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［關(guān)鍵詞］醫(yī)院貨幣資金管理；目標(biāo)；問題；策略；分析
［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）48-0083-01
1 貨幣資金管理的目標(biāo)
貨幣資金管理作為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成,其控制目標(biāo)包含以下方面的內(nèi)容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的違法違紀(jì)行為,杜絕“小金庫”現(xiàn)象；確保貨幣資金合法性,以國家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度為依據(jù),保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實(shí)現(xiàn)對貨幣資金的合理調(diào)度使用,減少浪費(fèi),強(qiáng)化管理,降低風(fēng)險(xiǎn),避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿足醫(yī)療服務(wù)活動的要求。
2 當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問題
2.1 貨幣資金管理中的突出問題
近些年來,隨著等級醫(yī)院申報(bào)、審核工作的相繼開展,貨幣資金會計(jì)內(nèi)控制度得到了各大醫(yī)院的普遍關(guān)注,在思想認(rèn)識,人員、制度建設(shè)及流程管理等方面均取得了很大提高,進(jìn)一步保障了醫(yī)院資產(chǎn)的完整安全。但是,其一定成績的背后,仍不能忽視其存在的一系列問題,表現(xiàn)為對現(xiàn)金流量內(nèi)部控制、貨幣資金預(yù)算編制、醫(yī)院經(jīng)營活動各項(xiàng)資金占用項(xiàng)目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當(dāng)中,各種存貨數(shù)量及資金占用比例的協(xié)調(diào)沒有做好,沒有計(jì)算出合理的存貨儲備和經(jīng)濟(jì)的訂購量,盲目采購,致使醫(yī)院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫(yī)院貨幣資金管理目標(biāo)相背離。
2.2 貨幣資金的時間價值被忽視
貨幣資金時間價值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時間價值貫穿于醫(yī)院貨幣資金管理的整個過程當(dāng)中,對其價值的忽視,將會導(dǎo)致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標(biāo)。在當(dāng)前的醫(yī)院貨幣資金管理中,貨幣資金時間價值被忽視的問題是普遍存在的。一方面,醫(yī)院多頭開戶的形式增加了資金調(diào)度難度,影響了資金運(yùn)用時間效率,人為地增加了在途資金的數(shù)額和占用時間,致使貨幣資金時間價值降低；另一方面,因貨幣資金預(yù)算管理不佳,醫(yī)院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶,資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強(qiáng)門診、住院收費(fèi)的管理,收費(fèi)員應(yīng)及時繳納現(xiàn)金,負(fù)責(zé)收款的出納應(yīng)將收費(fèi)員日報(bào)表與現(xiàn)金繳款單進(jìn)行認(rèn)真核對,收費(fèi)處的負(fù)責(zé)人應(yīng)核對收費(fèi)員每日的退費(fèi)、作廢收據(jù),如有遺漏,或票據(jù)遺失,應(yīng)由收費(fèi)員按退費(fèi)、作廢的票據(jù)金額全額賠償。
3 醫(yī)院貨幣資金管理應(yīng)對策略分析
3.1 強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金管理
（1）貨幣資金支出管理。首先,對醫(yī)院每月的現(xiàn)金流入金額進(jìn)行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預(yù)計(jì)的,包括醫(yī)院每日的門診、住院收費(fèi)的現(xiàn)金流入、每月應(yīng)收社保病人記賬醫(yī)藥費(fèi)的銀行轉(zhuǎn)賬流入；非固定性流入是不可預(yù)計(jì)的,包括外單位產(chǎn)前篩查費(fèi)、外單位體檢費(fèi)、非每月結(jié)算的除社保病人外的其他應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)、財(cái)政撥款等的銀行轉(zhuǎn)賬流入,以及其他零星的不可預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流入。進(jìn)行嚴(yán)格支付審批制度的建立,來對醫(yī)院不合理支出加以控制。對于藥品、材料、設(shè)備、器械等的采購,因金額較大,必須事先向財(cái)務(wù)科提出用款申請,由其做出統(tǒng)籌安排。
（2）貨幣資金預(yù)算管理。貨幣資金支出預(yù)算中,應(yīng)對計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的討論,劃分費(fèi)用項(xiàng)目類別。預(yù)算編制中,必須保證不可避免費(fèi)用項(xiàng)目的資金供應(yīng),對于可避免費(fèi)用項(xiàng)目,則需進(jìn)行成本和效益的逐項(xiàng)分析,從而盡可能地將可避免費(fèi)用納入到支出預(yù)算當(dāng)中。編制貨幣資金預(yù)算時,應(yīng)對醫(yī)院實(shí)際情況及資金流量狀況進(jìn)行充分的考慮,認(rèn)真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預(yù)算,對資金投向做出合理科學(xué)的安排,防止資金的浪費(fèi)與閑置。另外,據(jù)統(tǒng)計(jì),應(yīng)收社保病人記賬的醫(yī)藥費(fèi)一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫(yī)院基本戶,因此可以根據(jù)需要,將這筆金額轉(zhuǎn)為1天或7天通知存款。同時將第一至第三周可延緩的費(fèi)用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預(yù)先計(jì)算的,這樣就可以根據(jù)預(yù)計(jì)的金額來統(tǒng)籌安排貨幣資金,如賬戶余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉(zhuǎn)入基本賬戶。
（3）定期存款管理。醫(yī)院需進(jìn)行嚴(yán)格的會計(jì)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理制度,由辦理定期存款的出納對定期存款戶的每筆金額做出專門及時的登記,并由會計(jì)專人來負(fù)責(zé)銀行的對賬與審核,進(jìn)一步保障醫(yī)院貨幣資金的完整安全。
3.2 強(qiáng)化完善貨幣資金制度建設(shè)
（1）建立信息化內(nèi)控制度。通過這一制度的建立,來制約和監(jiān)督信息化操作人員的行為。醫(yī)院應(yīng)選拔可靠、誠實(shí)且具備優(yōu)良素質(zhì)的人員來擔(dān)任系統(tǒng)管理員。同時,進(jìn)行操作管理制度的建立,來對上機(jī)操作記錄、操作規(guī)程及文件備案加以規(guī)定。
（2）加強(qiáng)對軟件和服務(wù)器設(shè)備的保護(hù)。進(jìn)行定期的硬件維護(hù),運(yùn)用殺毒軟件,外來資料未經(jīng)殺毒嚴(yán)禁直接使用。各操作臺限制外網(wǎng)的登錄,且最大限度地避免無關(guān)人員進(jìn)入到機(jī)房當(dāng)中。
（3）建立定期的數(shù)據(jù)核對制度。建立信息系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的住院收入、門診收入、住院預(yù)交款、藥品收入等重要信息數(shù)據(jù)同會計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)數(shù)據(jù)的定期核對制度,并將其作為一項(xiàng)常規(guī)性工作來抓。
3.3 充分考慮貨幣資金的時間價值
分析每月醫(yī)院的現(xiàn)金流金額,并對流入金額進(jìn)行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預(yù)見的,包括每日醫(yī)院的門診、住院收費(fèi),每月應(yīng)收的社保病人記賬醫(yī)藥費(fèi)；相對地,非固定流入金額則是不可預(yù)見的,包括外單位的體檢費(fèi)、產(chǎn)前篩查費(fèi),非每月結(jié)算的財(cái)政撥款、應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)及其他不可預(yù)見的零星的現(xiàn)金流入。同時,也可將醫(yī)院現(xiàn)金流出進(jìn)行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時不可預(yù)見的現(xiàn)金流出。
相關(guān)統(tǒng)計(jì)表明,醫(yī)院每月支付的金額,都是可以預(yù)先進(jìn)行計(jì)算的,從而可以以預(yù)計(jì)金額為依據(jù)來對貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排。如當(dāng)賬戶余額不足時,可在臨近到期的一周內(nèi)通知存款,按需轉(zhuǎn)入到基本戶當(dāng)中。
此外,醫(yī)院除了每月各項(xiàng)費(fèi)用的支付外,還需要支付年終獎、季度獎、職工節(jié)日獎等大額度的支出,針對這一情況,應(yīng)分析每年、每月的貨幣資金流量,計(jì)算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據(jù)支付時間的差異,來進(jìn)行三個月、半年期、一年期等不同定期存款的設(shè)置。
4 結(jié) 論
醫(yī)院貨幣資金管理是一件極具意義的工作,它關(guān)系到醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)行與能否持續(xù)發(fā)展,關(guān)系到醫(yī)院的聲譽(yù)和廣大患者的切身利益。積極踐行上述策略,有效地融入到醫(yī)院貨幣資金管理實(shí)踐當(dāng)中,從而不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)醫(yī)院長足穩(wěn)定的發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)營；貨幣資金；會計(jì)核算；預(yù)算管理
貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，既然是流動的就是不一樣的形態(tài)、不一樣的載體存付于企業(yè)的運(yùn)營之中，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍設(shè)定常用的貨幣資金的應(yīng)運(yùn)形式
企業(yè)經(jīng)營范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規(guī)范管理，針對企業(yè)性質(zhì)設(shè)定不同的、適合自身企業(yè)存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業(yè)常規(guī)貨幣資金形式有銀行存款、現(xiàn)金、商業(yè)匯票、外地臨時存款，特殊企業(yè)會增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。
二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實(shí)
一個企業(yè)規(guī)范與否，首先是制度健全與否，制度落實(shí)與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實(shí)管理基礎(chǔ)，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，稍微不慎，就會為國家和企業(yè)造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實(shí)對企業(yè)健康發(fā)展十分重要。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、按照會計(jì)法管理規(guī)定，從建立嚴(yán)密的資金授權(quán)審批、不相容崗位互相分離、資金實(shí)行預(yù)算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強(qiáng)收入、支出環(huán)節(jié)資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實(shí)貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內(nèi)部控制上檢查落實(shí)情況，加強(qiáng)制度審機(jī)監(jiān)督，是規(guī)范企業(yè)行為，是企業(yè)自我評價的一種監(jiān)督活動，是企業(yè)制度執(zhí)行情況的一種健康反饋。
三、實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生
企業(yè)貨幣資金管理必須統(tǒng)一歸企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理，實(shí)行責(zé)權(quán)分明，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批程序管理，嚴(yán)禁其他部門設(shè)置帳外帳、小金庫，對企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，及時上報(bào)財(cái)務(wù)部門，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，從源頭上杜絕資金被挪用現(xiàn)象發(fā)生，用制度對可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)加防范和控制。為更好地監(jiān)管資金流量的變化，企業(yè)應(yīng)實(shí)行資金管理信息化，實(shí)行網(wǎng)上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現(xiàn)代化的電子信息管理手段，時刻監(jiān)管著企業(yè)整個資金流量的變化，及時了解掌握資金收入、使用情況，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高資金使用效率。
四、做好貨幣資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作，加強(qiáng)管理
首先，做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金。根據(jù)企業(yè)全年商品銷售的計(jì)劃與市場前景預(yù)測，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個企業(yè)貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當(dāng)貨幣資金流出量大于流入量時，企業(yè)支付能力相對很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要。當(dāng)貨幣資金流入量大于流出量，企業(yè)支付能力相對增強(qiáng)，卻會喪失機(jī)會利潤，企業(yè)做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金，確保企業(yè)經(jīng)營良性健康發(fā)展。其次，加強(qiáng)資金流通環(huán)節(jié)管理。貨幣資金的變化主要是在流通環(huán)節(jié)增加收入、支出，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，資金只有通過不斷的運(yùn)動中才能實(shí)現(xiàn)增值的目的。企業(yè)資金是從貨幣資金變成商品，經(jīng)過商品銷售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復(fù)貨幣資金形態(tài)。企業(yè)經(jīng)營資金從貨幣資金出發(fā)，經(jīng)過不同階段，順序改變形態(tài)，實(shí)現(xiàn)不同職能，最后又回原有形態(tài)的過程，稱為資金循環(huán)。周而復(fù)始的資金循環(huán)稱為資金周轉(zhuǎn)，資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中消耗的數(shù)額必須在經(jīng)營收入中獲得補(bǔ)償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業(yè)經(jīng)營獻(xiàn)技獻(xiàn)策。根據(jù)企業(yè)資金存量情況，做好資金管理分析，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，用活盤活資金，減少浪費(fèi)，為企業(yè)經(jīng)營提供實(shí)用的資金存量指標(biāo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策選用，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，認(rèn)真設(shè)計(jì)企業(yè)對內(nèi)現(xiàn)金流量表：第一，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、報(bào)表的用途、編織日期不同，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；第二，要根據(jù)報(bào)告期的長短和編報(bào)要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期較短的指標(biāo)可粗一些，報(bào)告期較長的指標(biāo)可以詳細(xì)一些；第三，在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時，還要分主次，規(guī)定企業(yè)主要報(bào)表指標(biāo)和報(bào)表附表指標(biāo)；第四，在設(shè)計(jì)指標(biāo)時，應(yīng)注意報(bào)表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報(bào)表之間的關(guān)系，便于檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性；第五，指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。然后，做好現(xiàn)金流量表指標(biāo)分析，提供切實(shí)可行的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的分析報(bào)告，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
五、加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，杜絕人為損失
不同的行業(yè)有不同的職業(yè)道德涵義，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定：會計(jì)職業(yè)道德是指在會計(jì)職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。任何一項(xiàng)活動都要靠人去實(shí)踐，企業(yè)貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會計(jì)管理隊(duì)伍是會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的根本，才能杜絕會計(jì)信息失真、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，才能確保我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。
參考文獻(xiàn)
[1]鄭麗段，利玲，《企業(yè)流動資金運(yùn)營中的問題與對策》，《中小企業(yè)管理與科技》，2009(1 0)上旬刊
一、企業(yè)貨幣資金管理中存在的主要問題
（一）職責(zé)分工不明確。為了節(jié)約費(fèi)用，有的企業(yè)讓同一人既做出納又負(fù)責(zé)記賬，顯然給舞弊行為帶來了方便。由于沒有建立內(nèi)部牽制制度，在金錢的誘惑下，貨幣資金直接管理者有可能冒著風(fēng)險(xiǎn)通過各種手段來挪用貪污現(xiàn)金，如公款私存，多頭開戶；擅自提現(xiàn)或填票購物；涂改憑證金額；使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票；轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，私自背書轉(zhuǎn)讓；出借支票、賬戶，涂改銀行對賬單等。
（二）審批制度不嚴(yán)格。企業(yè)沒有針對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，或者雖建立了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度卻不嚴(yán)格執(zhí)行。導(dǎo)致各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序混亂，空白票據(jù)經(jīng)常遺失或被盜用，財(cái)會人員支出貨幣資金不經(jīng)過嚴(yán)格的審批，公司及法人章沒有妥善管理等。
（三）內(nèi)部會計(jì)管理混亂。內(nèi)部會計(jì)管理混亂必然會造成企業(yè)貨幣資金管理混亂。有的企業(yè)用借條、票據(jù)或白條充抵庫存現(xiàn)金，長期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂，不利于貨幣資金的管理。有些財(cái)會人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)，貪污、詐騙、挪用企業(yè)貨幣資金，使貨幣資金的安全性缺乏保障。
（四）投資盲目，結(jié)構(gòu)欠優(yōu)。有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。另外，投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，重點(diǎn)項(xiàng)目較為分散，無突出重點(diǎn)；部分項(xiàng)目不能按時開工或開工后進(jìn)度不快。這種分散的投資結(jié)構(gòu)不利于企業(yè)支柱產(chǎn)業(yè)的培育和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的形成。
（五）信息管理失真。目前，我國部分企業(yè)信息嚴(yán)重不透明、不集中。出于各自利益的考慮，企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島現(xiàn)象使企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不集中，使企業(yè)的決策層難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚基層單位的真實(shí)狀況。
二、企業(yè)貨幣資金管理中現(xiàn)存問題的對策
（一）提高各級領(lǐng)導(dǎo)的思想政治素質(zhì)和法律意識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想政治素質(zhì)、法律意識、道德觀念等都直接影響著貨幣資金的管理。因此，企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不斷提高自身思想政治素質(zhì)和法律意識水平，以國家集體利益為重，自覺遵守國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營意識，為下級做好榜樣。
（二）提高財(cái)會人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)建立良好的用人機(jī)制和考核機(jī)制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)，使其熟知會計(jì)法及各種財(cái)務(wù)、財(cái)政法規(guī)，并深刻認(rèn)識到舞弊行為給集體和個人帶來的嚴(yán)重后果；教育財(cái)務(wù)人員應(yīng)堅(jiān)決抵制各種違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，嚴(yán)把資金關(guān)，確保企業(yè)資金能夠得到及時、合理的使用。
（三）制定內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格職責(zé)分工。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計(jì)管理制度的重要內(nèi)容之一，它要求機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬務(wù)分離。在貨幣資金內(nèi)部牽制制度中，錢賬分離是核心。財(cái)務(wù)部門要按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)，貨幣資金支付的實(shí)際辦理，貨幣資金支付的會計(jì)記錄，貨幣資金支付的稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗、身兼數(shù)職。出納人員不能兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、成本、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。授權(quán)批準(zhǔn)人員不能親自操辦自己批準(zhǔn)的涉及貨幣支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更不能一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。總之，貨幣資金內(nèi)控職責(zé)分工的關(guān)鍵就是：會計(jì)與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管，等等。
（四）建立規(guī)范的授權(quán)審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的授權(quán)審批制度，明確規(guī)定特殊授權(quán)審批及一般授權(quán)審批的范圍、審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，確保各級管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定的程序處理。一個單位每天有數(shù)筆、數(shù)十筆的貨幣資金流進(jìn)流出，如何判定哪筆支出合理合法，哪筆支出有問題呢？關(guān)鍵是看整個支出程序是否經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)審批。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
（五）建立嚴(yán)格的貨幣資金管理制度。為了保證貨幣資金的安全和使用效率，企業(yè)必須建立嚴(yán)格、具體的貨幣資金管理制度。例如：所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并按順序使用，一次復(fù)寫、作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管，已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；每筆收款都要開票，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；每筆支出都應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批、會計(jì)主管審核、會計(jì)人員復(fù)核；對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定；定期和不定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，企業(yè)日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作除了出納人員外，至少應(yīng)增加其他第三者參與，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符；除了企業(yè)與銀行之間的對賬外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來款項(xiàng)的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額；企業(yè)要明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁由一個人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
一、建立貨幣資金的項(xiàng)算制度
實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的支，全部實(shí)行預(yù)算管理，只有納人預(yù)算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預(yù)制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營計(jì)劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位最基層開編制資金預(yù)算.逐級上報(bào)審查。經(jīng)過單內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)、綜合平衡修訂后，會計(jì)主管部門審核，后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)單適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考。同時，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為金的全面預(yù)算和及時結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì).完善審批制度
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國外大團(tuán)相比，目前國有企業(yè)一個很大的差距在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，定期檢查，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān).加強(qiáng)對其管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計(jì)行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級管理部門、單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理等經(jīng)濟(jì)活動中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
1.實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度。理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展.近些年來相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督體系的不健全，反映出相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的不足。會計(jì)秩序混亂除了有關(guān)管理人員故意違法違紀(jì)外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當(dāng)然需要采取綜合治理的措施，但從會計(jì)角度來看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不失為一項(xiàng)重要而有效的措施。
一、提高會計(jì)人員的相關(guān)寮質(zhì)
作為會計(jì)人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨(dú)立公正的立場，正確運(yùn)用會計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準(zhǔn)備。
其次要加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度不斷完善，一些會計(jì)的處理方法也有所改變，這就要求對會計(jì)人員搞好崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更新知識一方面提高會計(jì)法制意識和依法理財(cái)觀念，另一方面提高業(yè)務(wù)水平，使其對企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督更加有效，更加科學(xué)。
二、做到嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)密職務(wù)分工要從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，即“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)物資的保管人員以及負(fù)責(zé)辦理會計(jì)事項(xiàng)的記賬人員等。為了實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，保證會計(jì)資料的真實(shí)和完整，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。每個類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并且保證在有關(guān)部門之間進(jìn)行相互檢查;在對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督。
三、建立財(cái)產(chǎn)清查制度
一個企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關(guān)清查制度，并要落到實(shí)處。財(cái)產(chǎn)清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、偵權(quán)員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行聯(lián)的定期核對;四是會計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章;五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出;六是電腦程序員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計(jì)室。
2.實(shí)行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收人業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
3.實(shí)施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過楷核可以對日常會計(jì)核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會計(jì)人員的舞弊行為或者其他俊害單位財(cái)產(chǎn)的行為。加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進(jìn)對貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會計(jì)工作質(zhì)量，減少會計(jì)舞弊行為的重要手段。
4.實(shí)施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，輪崗需要進(jìn)行經(jīng)常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進(jìn)行系統(tǒng)化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進(jìn)行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現(xiàn)，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。
總之，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié)，也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要，抓好這項(xiàng)工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的核心。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，動態(tài)監(jiān)控，調(diào)劉余缺，盤活沉淀，才能進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)對下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，促進(jìn)貨幣資金良性循環(huán).最大限度地提高資本運(yùn)營效能。
企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)防范論文
摘要:新世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)競爭更趨激烈,人力資本在其中的作用日益凸現(xiàn)。當(dāng)今最重要的資本投入已不再是單一的物質(zhì)資本,而是形式更加多樣,內(nèi)容更加豐富的人力資本投入。因此,認(rèn)清人力資本的投資選擇性,客觀分析人力資本投資的可能風(fēng)險(xiǎn)與收益,盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對于正確引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行人力資本投資具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞:人力資本;投資風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范
人力資本投資是指為提高勞動者的素質(zhì)、知識、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù),在健康、教育、培訓(xùn)等方面所進(jìn)行的資金、實(shí)物和勞務(wù)的投入。只有通過一定的投入,人力資本投資主體才能培育、積累和形成一定的人力資本,人力資本投資主體也才能從中獲得人力資本投資所帶來的收益。由于企業(yè)是以微觀經(jīng)濟(jì)效益為中心的經(jīng)濟(jì)組織,所以企業(yè)的人力資本投資更加注重實(shí)效,更加關(guān)注其投資能否為企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)的利益,即收益必須大于投入。同時,企業(yè)人力資本投資具有諸多的特殊性質(zhì),從而使企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時必須慎重。必須客觀分析企業(yè)人力資本的可能風(fēng)險(xiǎn),盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以獲得最大的人力資本投資收益。
一、企業(yè)的人力資本投資特性
企業(yè)的人力資本投資是以企業(yè)作為投資主體進(jìn)行的,目的在于通過企業(yè)的投資行為實(shí)現(xiàn)員工人力資本的獲取和增值,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資收益的最大化。投資形式主要包括招聘、使用、開發(fā)、培訓(xùn)、教育、薪酬、福利等。它不同于政府的人力資本投資的公共屬性,也不同于家庭或個人的人力資本投資的私人屬性,企業(yè)的人力資本投資是一種具有組織屬性的行為,它以企業(yè)內(nèi)部員工作為投資對象,使企業(yè)和員工共同獲得投資收益。這種特性使得企業(yè)的人力資本投資與政府的人力資本投資和個體的人力資本投資相比具有一些獨(dú)特的性質(zhì),主要包括:
1·投資的規(guī)模效應(yīng)較為明顯。這是因?yàn)橹R或信息的傳播、交流、收集和加工需要一定的分工協(xié)作,知識量或信息量的大小往往取決于對知識和信息具有認(rèn)識能力的人、組織以及知識和信息傳播、交流、儲存和加工的渠道和方式。知識量的增加需要一個良好的認(rèn)知基礎(chǔ)和相當(dāng)時期的知識積累過程,少量或分散的人力資本投資難以取得明顯的效益。
2·人力資本投資的非貨幣讓渡性。企業(yè)對員工所進(jìn)行的人力資本投資,無法由投資機(jī)構(gòu)或個人像買賣商品或進(jìn)行物質(zhì)資本和金融資本投資那樣自由讓渡(轉(zhuǎn)讓)并收回全部投資。因此,一旦對人力資本投資失誤就可能“顆粒無收”。
3·人力資本投資的回收期長,甚至可能無法獲得充足的回報(bào)。人力資本的形成具有累計(jì)性的特點(diǎn),需要通過較長的時間才能形成。因此企業(yè)人力資本投資的回收期較長,無法像物質(zhì)資本和金融資本投資那樣能在短期內(nèi)甚至即期內(nèi)獲得回報(bào),只有通過員工在企業(yè)長時期的工作和努力,公司才可能回收人力資本投資并取得人力資本投資收益。且人力資本的收益是一個發(fā)散的序列,即人力資本實(shí)際使用所帶來收益不僅僅局限于人力資本的所有者、支配者或使用者的范圍之內(nèi),而且向更廣的范圍擴(kuò)散。這種擴(kuò)散的結(jié)果,會使與該人力資本投資和使用完全無關(guān)的其他人或其他組織從中受益。
4·個人主觀能動性影響投資效果。人力資本與物質(zhì)資本和金融資本最大的區(qū)別在于人力資本是一種“活的資本”,其投資效果很大程度上受到員工個人主觀能動性的影響,這種影響可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的超額產(chǎn)出,但也可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的低效率甚至是負(fù)面損害。
5·環(huán)境因素影響投資效果。企業(yè)人力資本投資收益除了受到員工個人主觀能動性的影響外,還受到其他相關(guān)環(huán)境因素的影響。這些相關(guān)環(huán)境因素涉及政治、經(jīng)濟(jì)、社會、法律、科學(xué)技術(shù)等方面。如技術(shù)、市場條件的變化可能最終導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資收益的降低甚至完全失敗。
二、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在人力資本投資決策和實(shí)施過程中,對未來不確定因素的狀態(tài)和變化缺乏準(zhǔn)確的判斷與合理的預(yù)測,從而導(dǎo)致企業(yè)投資失誤或投資損失發(fā)生的機(jī)率。如何最大限度地降低企業(yè)人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn),需認(rèn)真分析企業(yè)人力資本投資中的可能風(fēng)險(xiǎn)與收益,盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以獲得最大的人力資本投資收益。企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)可大致歸納為:人職匹配風(fēng)險(xiǎn)、人才外流風(fēng)險(xiǎn)、激勵制度風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)、政策變化風(fēng)險(xiǎn)、市場環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)和生命風(fēng)險(xiǎn)等。
1·人職匹配風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中的每一職位都有特定的工作內(nèi)容,這些職位的職責(zé)、環(huán)境、繁重程度、復(fù)雜程度等所要求的人的素質(zhì),包括思想道德水平、知識、經(jīng)驗(yàn)、技能等也是特定的。如果所選用的人與特定的崗位相適應(yīng),這個職位所要求的工作目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn),工作就能進(jìn)步;反之,就停滯不前,無所作為,甚至給企業(yè)造成重大損失。這種由于選聘員工與職位不相符合而形成的風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)人力資本投資中的人職匹配風(fēng)險(xiǎn)。人職匹配風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)聘用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。如果招聘的人員不符合企業(yè)需要就可能給企業(yè)造成損失,這種損失除公司支付的招聘費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、人員工資福利等直接成本外,還包括由于招聘不當(dāng),新聘員工不稱職使公司損失的商業(yè)機(jī)會等間接成本。
(2)投資對象選擇風(fēng)險(xiǎn)。人力資本投資的對象應(yīng)當(dāng)是符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求的應(yīng)聘者和員工,如果投資的對象對企業(yè)的歸屬感不強(qiáng),其跳槽傾向就比較高,就可能導(dǎo)致人力資本投資的浪費(fèi)。(3)工作調(diào)配風(fēng)險(xiǎn)。如果對員工在企業(yè)內(nèi)的調(diào)配不恰當(dāng),使員工擔(dān)任了與其能力不相適應(yīng)的職務(wù),則不但可能影響被調(diào)配員工的積極性,還將傷害其他員工的進(jìn)取熱情,給企業(yè)的整體造成的損害更是難以計(jì)量。
2·人才外流風(fēng)險(xiǎn)。人才外流是目前企業(yè)所面臨的最大的人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)花費(fèi)大量投資而形成的人力資本,特別是專用性很強(qiáng)的人力資本,如果外流,給企業(yè)帶來的損失將是巨大的,因?yàn)榕囵B(yǎng)或引進(jìn)一個人才不但要花費(fèi)大量的金錢,而且需要時間。這種風(fēng)險(xiǎn)有兩種表現(xiàn)形式:一是直接風(fēng)險(xiǎn),即由于人才脫離企業(yè)而造成的人力資本直接損失;二是間接風(fēng)險(xiǎn),即由于人才進(jìn)入競爭對手的企業(yè)而給原企業(yè)造成更大的競爭壓力。
3·激勵制度風(fēng)險(xiǎn)。人力資本的一個重要特性在于人力資本需要很強(qiáng)的激勵才能最大限度地發(fā)揮作用。企業(yè)的薪酬福利和獎懲制度是企業(yè)激勵員工的主要方式,它是體現(xiàn)公司對每一位員工公平與否的主要指標(biāo),是企業(yè)人力資本投資的一個重要方面。美國哈佛大學(xué)管理學(xué)院詹姆斯教授對人力資本的能動性曾做過專題研究,結(jié)果表明:如果沒有激勵,一個人的能力則可以發(fā)揮到20%~30%。如果得到激勵,一個人的能力則可以發(fā)揮到80%~90%。但如果激勵制度不合理、不科學(xué),會致使人力資本的能動性、創(chuàng)造性不能充分調(diào)動起來,有時還會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng),從而導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的失敗。
4·職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。員工對企業(yè)不忠誠,泄露商業(yè)機(jī)密,在業(yè)務(wù)交往中損害企業(yè)利益,謀取私利;違法亂紀(jì),,盜竊公司財(cái)物;不敬業(yè),消極怠工,工作效率低下等,會給公司造成很大損失。這些都是企業(yè)人力資本投資中的道德風(fēng)險(xiǎn)。但同時也說明加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)、對員工的道德培養(yǎng)進(jìn)行投資將為企業(yè)帶來可觀的收益。
5·技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,導(dǎo)致人力資本快速折舊而貶值。企業(yè)為一項(xiàng)新工藝、新技術(shù)投資開發(fā)的人力資本,如果由于外界的科技創(chuàng)新使這項(xiàng)工藝技術(shù)變得落后、陳舊,而使投資形成的人力資本貶值,這被稱為企業(yè)人力資本投資的技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)。尤其是IT等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),技術(shù)變化日新月異,如果不認(rèn)真做好技術(shù)分析和市場信息跟蹤,很容易造成人力資本投資的技術(shù)失效。
6·政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政府的經(jīng)濟(jì)政策對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的作用,它從多方面影響到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和投資方向,從而影響企業(yè)人力資本投資的戰(zhàn)略和方向。如國家對產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行調(diào)整,這種調(diào)整的時機(jī)和力度難以把握,而企業(yè)沒有預(yù)測到這一變化,需要被動地改變經(jīng)營方向,以前投資培訓(xùn)的人力資本就會失去價值,需要重新投資培訓(xùn)員工新的技能、技術(shù)知識。這會給企業(yè)帶來很大的人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。
7·市場環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。在目前經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境中,任何重大不確定因素的影響,都可能波及到世界各地,帶來較大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。如東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)對世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極大的影響,尤其影響到市場需求的變化,使企業(yè)不得不改變經(jīng)營方向從而導(dǎo)致的企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。
8·生命風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。此外,企業(yè)人力資本投資還面臨生命風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。人力資本具有自然屬性,作為人力資本投資的對象的人是有自然生命周期和經(jīng)濟(jì)生命周期的,隨著人的年齡的增長,人力資源的生產(chǎn)效率將會下降;隨著經(jīng)濟(jì)生命周期縮短,人力資本收益期也將會隨之縮短,人力資本投資成本則必須在更短期內(nèi)得到補(bǔ)償。因此人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn)也隨著員工年齡的增長而逐漸加大。極端地說,人力資本投資也隨著一個人的生命或工作能力的喪失而全部損失掉,從而引致企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)對策
企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時可能同時面臨上述一種或幾種風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的效果欠佳甚至是完全失敗。但在新的時代條件下,企業(yè)要持續(xù)生存下去,并在激烈的市場競爭中取勝,獲取高的經(jīng)營回報(bào),企業(yè)必須正視人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。通過采取合理的措施來降低人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn),提高人力資本的投資收益。針對人力資本投資風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可以采取下幾種措施:
1·做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。降低企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)最重要的措施即企業(yè)必須做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)人力資本的形成是一個長期的、動態(tài)的過程,必須通過戰(zhàn)略性的人力資本投資活動來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)必須通過對自身實(shí)際及內(nèi)外部環(huán)境情況的分析,確定企業(yè)人力資本投資的重點(diǎn),制定人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。首先,要加強(qiáng)對政府施政行為、法律法規(guī)的研究,提高政策把握能力。
其次,要加強(qiáng)對行業(yè)市場的調(diào)查研究,人力資本投資行為要以市場為導(dǎo)向,適者生存。再次,要對本行業(yè)科技發(fā)展趨勢有清醒的認(rèn)識,在人力資本投資開發(fā)問題上要積極追蹤本地區(qū)、本國乃至世界科技的前沿。此外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部人力資本實(shí)際狀況,認(rèn)識自身人力資本投資需求。在充分了解和分析外部環(huán)境的機(jī)遇和挑戰(zhàn)以及內(nèi)部組織需求后,制定有效的人力資本投資戰(zhàn)略,避免投資方向和目標(biāo)的偏差。
2·做好人職匹配工作。企業(yè)人力資本投資要做好人職匹配工作,重點(diǎn)是要遵循適才原則,即把合適的人員安排在適當(dāng)?shù)膷徫簧系钠髽I(yè)用人原則。要切實(shí)遵循適才原則,關(guān)鍵在于做好工作分析、人員測評和員工職業(yè)生涯規(guī)劃。以工作分析產(chǎn)生的結(jié)果———職務(wù)說明、任職資格條件(最低工作條件)、工作規(guī)范或崗位規(guī)范作為選人用人和進(jìn)行人力資本投資的依據(jù)。人員測評則要選取科學(xué)、合理的人員測評手段和工具來評定、甄別和預(yù)測適合崗位的所需人員。此外,企業(yè)還必須重視員工職業(yè)生涯規(guī)劃。為員工提供科學(xué)的職業(yè)路徑,沿著所建立的職業(yè)梯有的放矢地對員工進(jìn)行針對性的投資,確保企業(yè)對人力資本的投資符合企業(yè)發(fā)展的需要。
3·向員工提供客戶化的服務(wù)。企業(yè)開展人力資本投資活動的另一個重要方面是要向員工持續(xù)提供客戶化的人力資源產(chǎn)品與服務(wù),企業(yè)要以新的思維來對待員工。要以營銷的視角來開發(fā)組織中的人力資本。即企業(yè)要站在員工需求的角度,通過提供令顧客滿意的人力資源產(chǎn)品與服務(wù)來吸納、留住、激勵、開發(fā)企業(yè)所需要的人才。特別是為員工提供共同遠(yuǎn)景、價值分享、人力資本增值服務(wù)、授權(quán)賦能和支持與援助等。通過提供員工服務(wù),使員工的人力資本得以保值增值。企業(yè)在提供員工服務(wù)時要注重80/20效率法則,將服務(wù)的重點(diǎn)集中在那些對公司有重大影響和有重要貢獻(xiàn)的人員上,實(shí)現(xiàn)人力資本投資收益的最大化。
4·完善激勵機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)人力資本投資的效果,特別是要在盡可能地節(jié)約人力資本投資成本的情況下擴(kuò)大人力資本投資的收益,就需要完善激勵機(jī)制。激勵機(jī)制不僅包括物質(zhì)激勵、精神激勵,還包括能力激勵和情感激勵。通過目標(biāo)激勵、理想激勵、參與激勵和榮譽(yù)激勵,在較高層次上調(diào)動員工積極性,還可以通過培訓(xùn)激勵和工作內(nèi)容激勵滿足員工發(fā)展自己能力的要求,實(shí)現(xiàn)人力資本激勵的成果。
此外,更需要通過情感激勵來增強(qiáng)員工的歸屬感,促進(jìn)員工的工作。對員工進(jìn)行激勵還必須克服以往傳統(tǒng)單一化的激勵模式,要依據(jù)員工職位、貢獻(xiàn)、工作性質(zhì)等的不同,綜合考慮企業(yè)的發(fā)展階段、行業(yè)特點(diǎn)、治理模式等情況,確定企業(yè)不同員工的不同人力資本含量,相應(yīng)采取權(quán)變的人力資激勵模式,真正實(shí)現(xiàn)對企業(yè)員工的“個性化”激勵。例如對維持費(fèi)用高、投資報(bào)酬率低的一般員工將應(yīng)采取短期激勵,而對維持費(fèi)用低、投資報(bào)酬率高的核心員工則適用于長期激勵。
5·優(yōu)化組織環(huán)境。優(yōu)化組織環(huán)境是企業(yè)降低人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的另一類重要措施。企業(yè)通過制定良好的政策,營造一種能夠挽留人才、發(fā)揮人才作用,實(shí)現(xiàn)人才價值的良好環(huán)境,來保證人力資本投資;同時通過加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)以提高企業(yè)人員的道德修養(yǎng),增強(qiáng)企業(yè)人員的自律,減少企業(yè)人力資本投資的道德風(fēng)險(xiǎn)。良好的組織環(huán)境還將促進(jìn)學(xué)習(xí)型組織的建立,通過在組織內(nèi)部形成積極的學(xué)習(xí)型文化來實(shí)現(xiàn)人力資本投資的增值。
6·強(qiáng)化約束機(jī)制,控制培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)防范人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的另一重要措施是要加強(qiáng)約束,通過對人力資本投資客體的約束來減少人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。約束一方面在企業(yè)內(nèi)部可以通過投資成本轉(zhuǎn)移、勞動合同等實(shí)現(xiàn),另一方面在外部可以通過法律、市場和道德來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在人力資本投資(特別是出國培訓(xùn))過程中,應(yīng)全程控制。在培訓(xùn)中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇專門人員與培訓(xùn)人員進(jìn)行聯(lián)系。通過溝通,了解受訓(xùn)人員的需求、表現(xiàn)和心理狀態(tài),一方面提高培訓(xùn)的效率和效果,另一方面有效防止培訓(xùn)員工流失。也可以通過減少企業(yè)負(fù)擔(dān)的培訓(xùn)費(fèi)用的份額,或降低投資對象在培訓(xùn)期間的工資或收入水平的方式,把部分投資成本轉(zhuǎn)移到投資對象的身上。另外通過“競業(yè)避讓”、聘用條件、培訓(xùn)費(fèi)用、服務(wù)期限、股票期權(quán)、違約責(zé)任等方面與員工以合同的形式加以約定,約束企業(yè)人力資本投資對象的行為。
參考文獻(xiàn)
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一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
高校財(cái)務(wù)處必須選派持有會計(jì)從業(yè)資格證書的會計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)。會計(jì)人員要遵守會計(jì)職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，客觀、公平、公正。高校聘任的財(cái)務(wù)、會計(jì)人員應(yīng)實(shí)行回避制度。高校的總會計(jì)師、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)金、銀行出納等人員不能由本單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬擔(dān)任。財(cái)務(wù)處的會計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置兩個或兩個以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會計(jì)崗位分開設(shè)置。保管財(cái)務(wù)部門的會計(jì)檔案、登記本單位年度收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)，記錄往來債務(wù)、債權(quán)等賬目，這些工作都不能由出納人員兼職，必須委派專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。除此之外，出納人員也不能兼任本部門的財(cái)務(wù)軟件管理工作。財(cái)務(wù)處對貨幣資金建立嚴(yán)格的資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)權(quán)限和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)拒絕辦理。
二、現(xiàn)金和銀行存款的控制
1.加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金限額的管理。
按照國家相關(guān)的法律、法規(guī)要求，同時，要結(jié)合各個高校自身的實(shí)際情況，由財(cái)務(wù)部門以文件的形式明確規(guī)定現(xiàn)金的具體開支范圍是哪些，并設(shè)定現(xiàn)金的支付額度，超過一定的范圍不允許以現(xiàn)金的形式支付。庫存現(xiàn)金超過規(guī)定的限額時，出納人員應(yīng)及時送存銀行。財(cái)務(wù)部門的庫存現(xiàn)金主要是用于結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)以及限定用途的專用款項(xiàng)，包括日常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和一些必要的備用金。
2.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。
高校圖書館取得的超期、損毀圖書收入、各院系舉辦培訓(xùn)班取得的培訓(xùn)費(fèi)等收入必須足額、及時的交到財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處單獨(dú)設(shè)賬，專門管理，杜絕收入款項(xiàng)不入賬的情況發(fā)生。財(cái)務(wù)處對貨幣資金實(shí)行收支兩條線，現(xiàn)金收入及時存入銀行。
3.強(qiáng)化銀行存款的管理。
高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《中華人民共和國中國人民銀行法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，開立銀行賬戶，及時、準(zhǔn)確的辦理銀行存款、取款和支付結(jié)算業(yè)務(wù)，進(jìn)一步加強(qiáng)對銀行賬戶的管理。財(cái)務(wù)部門的銀行出納人員要根據(jù)會計(jì)人員記賬的，涉及銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證，逐日、逐筆、序時的登記“銀行存款日記賬”。每月月末，銀行出納人員要仔細(xì)核對“銀行對賬單”與銀行存款日記賬的余額，二者的余額應(yīng)保持一致，如果余額不符，應(yīng)認(rèn)真的逐筆核對清楚，及時找到不一致的原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，做好更正工作。調(diào)整后的“銀行對賬單”的余額與銀行存款日記賬的余額必須是完全一致的。銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)該在次月全部處理清楚，跨月無法催交入賬的，要向處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便及時處理。各高校除教職工正常的教學(xué)業(yè)務(wù)借款，單位按照規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放工資外，一般不能夠?qū)⒏咝５馁Y金借款給其他的單位或者個人。教職工確實(shí)因業(yè)務(wù)需要借款的，應(yīng)該嚴(yán)格按照高校財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定，按程序準(zhǔn)確填寫借款單，部門負(fù)責(zé)人、主管校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處長審核批準(zhǔn)后，才能辦理借款業(yè)務(wù)。借款人的業(yè)務(wù)工作結(jié)束后，應(yīng)及時到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷沖賬手續(xù)。高校不得將資金用于參與金融市場的風(fēng)險(xiǎn)投資活動、銀行的理財(cái)活動，或者是參與證券市場股票、債券等有價證券買賣活動。高校財(cái)務(wù)處使用網(wǎng)上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時，操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。出納操作和支付審核的密碼、加密鑰匙應(yīng)由二人分開保管和操作。除此之外，為了保證庫存現(xiàn)金的庫存金額與庫存現(xiàn)金的賬面余額二者一致，現(xiàn)金出納人員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。如果余額不一致，應(yīng)該及時查清楚原因，做出處理。
三、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1.規(guī)范高校各類票據(jù)的管理。
首先，票據(jù)管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，凡校內(nèi)收費(fèi)票據(jù)，均由財(cái)務(wù)處指定專人，統(tǒng)一管理。行政各部門、各院系、各單位使用票據(jù)時，應(yīng)提出書面申請，相關(guān)負(fù)責(zé)人審核后，到財(cái)務(wù)處領(lǐng)取，各部門不得私自印制票據(jù)，不得向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位購買票據(jù)。各部門的票據(jù)只限于本部門使用，不得提供給外單位使用，并且只能使用本部門合法取得的票據(jù)，不得使用外單位的票據(jù)。此外，票據(jù)必須由專人保管，票據(jù)管理人員不能隨意更換，確實(shí)需要更換時，要及時告知財(cái)務(wù)處。其次，高校應(yīng)制定《票據(jù)管理辦法》，加強(qiáng)與資金有關(guān)的各類票據(jù)的管理。對于票據(jù)的印制、票據(jù)的領(lǐng)用、票據(jù)的保管等一系列環(huán)節(jié)都制定嚴(yán)格的程序。為了防止空白票據(jù)被盜用或者丟失，票據(jù)管理人員必須建立備查登記簿。各類票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失，凡丟失票據(jù)的，個人要寫明丟失票據(jù)原因，及時通知財(cái)務(wù)處，登報(bào)聲明丟失票據(jù)作廢，此外，財(cái)務(wù)處要上報(bào)主管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)視情節(jié)輕重，追究經(jīng)辦人及所在部門的責(zé)任（因丟失票據(jù)產(chǎn)生的一切后果由經(jīng)辦法負(fù)責(zé)）。各類票據(jù)需要轉(zhuǎn)交時，應(yīng)該清楚的登記在賬薄上。票據(jù)管理人員開據(jù)票據(jù)時，要按照票據(jù)號按順序開據(jù)，不能跳號開票，更不能開據(jù)空白的票據(jù)。對于票據(jù)領(lǐng)用部門因?yàn)橹T如填寫對方單位名稱錯誤、票據(jù)金額大小寫不一致、開據(jù)內(nèi)容不明確等造成作廢的票據(jù)，不得隨意毀損或丟棄，應(yīng)該妥善保管，最后移交票據(jù)管理部門存檔。
2.加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。
高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)妥善保管個人名章，或者委托他人代為保管。財(cái)務(wù)專用章必須由財(cái)務(wù)專人負(fù)責(zé)保管，必要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要使用財(cái)務(wù)專用章時，應(yīng)該履行嚴(yán)格的簽字審批手續(xù)，審核批準(zhǔn)后，才能用章。同時，不得由一個人負(fù)責(zé)保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：微型企業(yè)；貨幣資金；研究
一、微型企業(yè)涵義
對于微型企業(yè)，全球大部分國家都有相應(yīng)的界定，而不同國家，甚至同一國家的不同行業(yè)，對于微型企業(yè)的界定也是不同的。2011年7月4日，我國工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部等四部門聯(lián)合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，首次在中小企業(yè)劃型中增加“微型企業(yè)”一類。把微型企業(yè)或微小型企業(yè)界定為微型企業(yè)，具體來說，是指企業(yè)雇員人數(shù)小于10人、產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品（服務(wù)）種類單一、市場占有率很低或只在小范圍有較高市場份額、規(guī)模組織小的企業(yè)組織。
二、微型企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀問題分析
微型企業(yè)由于其規(guī)模較小，資金實(shí)力有限等原因，導(dǎo)致其貨幣資金管理存在其固有的一些現(xiàn)狀問題。
內(nèi)部控制不規(guī)范導(dǎo)致貨幣資金管理混亂。微型企業(yè)由于規(guī)模較小，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置一般來說非常簡單，基本不存在規(guī)范的內(nèi)部控制，更談不上從內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五要素方面對企業(yè)的貨幣資金管理把好關(guān)，從而直接導(dǎo)致了白條充抵庫存現(xiàn)金，公款私存，擅自涂改憑證票據(jù)，對相關(guān)的賬戶長期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，貨幣資金管理混亂，空白票據(jù)被隨意盜用，公司相關(guān)印章沒有交由適當(dāng)?shù)娜诉M(jìn)行合適保管、侵吞公款、公司資產(chǎn)被非法挪用等現(xiàn)狀問題的產(chǎn)生。
微型企業(yè)由于規(guī)模較小，在日常大小事決策上，基本上是領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算。貨幣資金管理缺乏計(jì)劃，收支過度隨意，專項(xiàng)資金可能最終成為了領(lǐng)導(dǎo)的個人消費(fèi)，最終，民主可能只是流于形式，領(lǐng)導(dǎo)個人的情感意志、需求代替了微型企業(yè)貨幣資金管理的計(jì)劃和體制。
缺乏嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。審批決策基本完全是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)者個人意志來進(jìn)行的，這在很大程度上導(dǎo)致了微型企業(yè)貨幣資金管理混亂的現(xiàn)狀。
三、具體對策
針對上述微型企業(yè)的各類現(xiàn)狀問題，參考眾多優(yōu)秀文獻(xiàn)資料后，本文得出以下具體的解決對策。
1.建立健全內(nèi)部控制體制
內(nèi)部控制體制是規(guī)范微型企業(yè)貨幣資金管理的首要保證。我國微型企業(yè)的內(nèi)部控制由于受到內(nèi)外部各種因素的影響，其建立健全需全面考慮諸如宏觀環(huán)境、文化理念、競爭企業(yè)、管理者經(jīng)營哲學(xué)等諸多方面。一般來說，可考慮從內(nèi)部控制五要素來著手進(jìn)行。
其一，內(nèi)部環(huán)境。千里之堤毀于蟻穴，想要建立健全內(nèi)部控制體制，首先要打好基礎(chǔ)，即建立良好的內(nèi)部環(huán)境。具體來說，可根據(jù)微型企業(yè)實(shí)際情況，建立合適的公司治理機(jī)構(gòu)；并避免因人設(shè)崗，規(guī)范內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置；人盡其才，進(jìn)行合理的職責(zé)分工；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)；培育良好的法制環(huán)境。
其二，風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是建立完善的內(nèi)部控制，進(jìn)而利用其發(fā)現(xiàn)微型企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和問題的主要手段。微型企業(yè)若想要建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，則必須根據(jù)公司目標(biāo)及內(nèi)部控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際情況收集并分析評估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息。
其三，控制活動。亡羊補(bǔ)牢，為時未晚。發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該馬上采取相應(yīng)的措施來解決問題?？刂苹顒邮俏⑿推髽I(yè)根據(jù)第二步風(fēng)險(xiǎn)評估所獲取的信息，并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)和規(guī)范，采取不相容職務(wù)分離控制、績效考評控制等手段將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的可承受范圍內(nèi)。
其四，信息與溝通。微型企業(yè)應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)、持續(xù)地收集相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息，并在企業(yè)內(nèi)通過座談會、單獨(dú)與員工對話、管理者信箱等形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息及時、完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行溝通交流，以最大程度地避免或減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
其五，內(nèi)部監(jiān)督。微型企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，考慮進(jìn)行日常監(jiān)督或?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督等，以規(guī)范企業(yè)的貨幣資金管理。
2.規(guī)范員工貨幣資金管理意識
可通過在微型企業(yè)內(nèi)進(jìn)行文化宣傳、會議、培訓(xùn)、講座等形式，規(guī)范員工的貨幣資金管理意識。有了正確的意識作指引，員工即使面臨著貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)事件，仍然能夠自覺地采取合法、規(guī)范的行為，進(jìn)而避免了微型企業(yè)貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
3.管理人員自我增值
上梁不正下梁歪。在很多情況下，貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生與管理層本身的意識和價值觀是息息相關(guān)的。倘若某企業(yè)員工已具備規(guī)范的貨幣資金管理意識，但管理層不斷施壓，極力想促成風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，情況又將怎樣？因此，微型企業(yè)若要完善貨幣資金管理，管理人員的自我增值也是絕不可少的。
參考文獻(xiàn)：
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一、企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的必要性
（一）加強(qiáng)資金管理可有效緩解企業(yè)資金的不足
現(xiàn)階段，企業(yè)在資金運(yùn)用方面存在諸多問題，大量企業(yè)資產(chǎn)不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業(yè)可以通過流動資產(chǎn)形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產(chǎn)聚集起來加以利用，這對于企業(yè)自身來說就相當(dāng)于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。從這個角度來看，加強(qiáng)資金管理就能夠幫助企業(yè)解決發(fā)展資金不足的問題。
（二）加強(qiáng)資金管理可更好地規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為
近年來，許多企業(yè)還不同程度的存在賬務(wù)不符、虛盈實(shí)虧的問題，甚至有相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴(yán)重倒退。這些導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的因素，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要?dú)w功于企業(yè)整體素質(zhì)和市場競爭力不強(qiáng)的影響。因此，企業(yè)要想獲得健康發(fā)展，就必須加大對貨幣資金的管理，進(jìn)而形成良好的、規(guī)范的企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。
（三）加強(qiáng)資金管理有利于擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模
目前，企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在的突出問題已經(jīng)對企業(yè)發(fā)展資本擴(kuò)張?jiān)斐闪藝?yán)重的遲滯作用。一方面，企業(yè)大量資產(chǎn)閑置浪費(fèi)；另一方面，資產(chǎn)重復(fù)分散，無形形成規(guī)模效益。如果企業(yè)可以加強(qiáng)對資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對企業(yè)來說就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的同時，為自身創(chuàng)造出更多的利潤，是企業(yè)持續(xù)擴(kuò)張資金規(guī)模的一種良好管理手段。
二、企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的思路
（一）企業(yè)貨幣資金安全性管理
1.建立實(shí)物資產(chǎn)隔離制度
企業(yè)應(yīng)該采取妥善的措施確保除實(shí)物保管人員之外的人員不得接觸實(shí)物資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)的購入、處置等要按照嚴(yán)格的貨幣資金使用規(guī)范與流程進(jìn)行，保證企業(yè)整體資產(chǎn)的安全。這種對于貨幣資金在使用過程中的管理制度，能夠有效確保企業(yè)從貨幣資產(chǎn)到固定資產(chǎn)的管理安全風(fēng)險(xiǎn)。
2.建立庫存限額制度
庫存現(xiàn)金限額是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。企業(yè)應(yīng)該建立庫存限額制度，核定企業(yè)每年現(xiàn)金保有量上限，達(dá)到上限的要及時存入銀行或匯交指定賬戶，使得貨幣資金安全性得到保證，也便于企業(yè)整體集中貨幣資金，統(tǒng)籌分配使用。
（二）企業(yè)貨幣資金完整性管理
1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制
在企業(yè)貨幣資金的實(shí)際管理中，首先應(yīng)當(dāng)在賒銷賬款前，要對客戶做信用分析，在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)借鑒一些實(shí)踐中較成功的做法，從對方的社會影響力、籌資能力、資本實(shí)力、抵押情況、以往還款情況等方面評估其信用品質(zhì)，然后核定其賒銷的額度，其次加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析和追蹤管理。企業(yè)可以通過編制賬齡分析表，對應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督和追蹤；最后，在加強(qiáng)賒銷客戶授信和追蹤管理的同時，應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)流程，而對于出現(xiàn)的壞賬要及時分析原因并落實(shí)責(zé)任等。
2.加強(qiáng)發(fā)票和收據(jù)等原始憑證的控制
原始憑證是會計(jì)活動的源頭，也是記賬憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等一系列重要會計(jì)信息的原始依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證原始憑證的真實(shí)、安全、完整。發(fā)票、收據(jù)等要保證編號的連續(xù)性，票據(jù)的開具要按照公司的嚴(yán)格規(guī)定不能違規(guī)操作，加強(qiáng)其印刷、收發(fā)、保管，并且有條件的公司要建立專業(yè)賬簿進(jìn)行核算，設(shè)計(jì)專門負(fù)責(zé)票據(jù)崗位，并定期或不定期抽查核對及時發(fā)現(xiàn)錯誤。
3.加強(qiáng)物料平衡與業(yè)務(wù)平衡之間的控制
在企業(yè)貨幣資盒內(nèi)部管理中，可以利用物料投入量、業(yè)務(wù)發(fā)生量的大小去順向復(fù)核貨幣資金的賬實(shí)是否真實(shí)完整。服務(wù)企業(yè)可以通過進(jìn)行業(yè)務(wù)量記錄，生產(chǎn)加工企業(yè)原材料、人力、設(shè)備的投入直至產(chǎn)品產(chǎn)出量、銷售量，貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營過程是否平衡，可以通過以上的量來進(jìn)行復(fù)核，也是企業(yè)貨幣資金管理的一種思路。
（三）企業(yè)貨幣資金合法性管理
企業(yè)對于貨幣資金合法性的管理，一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會計(jì)、科長再復(fù)核。又如通過加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。
