時(shí)間：2023-01-15 13:21:31
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(一)審計(jì)方式欠缺
近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)逐漸進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期，其內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也隨時(shí)代需求發(fā)生了很大改變，然而企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)方法與管理卻相對(duì)滯后，沒(méi)有適時(shí)做好調(diào)整工作，一直以檢查錯(cuò)誤和危險(xiǎn)預(yù)防作為主要審計(jì)內(nèi)容，使企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作在很大程度上受到限制，其次部分在任期經(jīng)營(yíng)的管理人員責(zé)任意識(shí)淡薄，使企業(yè)喪失了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的意義。會(huì)計(jì)審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部缺少充分發(fā)揮其職能的途徑，另一方面部分企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)方式仍停留在傳統(tǒng)的查帳體制層面，沒(méi)有及時(shí)更新企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)評(píng)價(jià)與管理的審計(jì)制度，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)造成不良影響。
(二)部分會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)有待提
高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)直接決定了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作的優(yōu)劣，企業(yè)對(duì)內(nèi)所編制的會(huì)計(jì)審計(jì)管理制度用來(lái)約束員工的行為，同時(shí)所有制度也都由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員定制，因此企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)制度的執(zhí)行效果受到相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)高低的影響。隨著我國(guó)大小企業(yè)的快速發(fā)展，逐漸認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的重要性。雖然加大了對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育力度，但大多數(shù)企業(yè)對(duì)人員的培訓(xùn)采用速成的方式，這并不利于全面提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)。除此之外，會(huì)計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，部分企業(yè)仍以滯后的做賬、報(bào)賬為主，甚至部分擔(dān)任會(huì)計(jì)審計(jì)職責(zé)的人員并未取得《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》證書(shū)，因此致使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)知識(shí)以及職業(yè)素質(zhì)參差不齊。
(三)會(huì)計(jì)監(jiān)管審計(jì)不嚴(yán)格
對(duì)于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算管理的實(shí)施，部分會(huì)計(jì)核算人員不習(xí)慣使用，甚至明知在頒布了新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，仍沿用以往的標(biāo)準(zhǔn)，這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)的核算工作不精確，并出現(xiàn)混亂的局面。就目前而言，會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)在我國(guó)大部分地區(qū)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，不同地區(qū)的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度難免又存在一些差異，因此無(wú)法保證我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)核算質(zhì)量。不利于企業(yè)整體工作效率的提升。結(jié)合所出現(xiàn)的問(wèn)題可以看出，會(huì)計(jì)監(jiān)管制度是必須要建立和完善的。資產(chǎn)流失問(wèn)題是當(dāng)下我國(guó)部分企業(yè)普遍遇到的狀況。在這些企業(yè)中，出現(xiàn)的非法挪用公款、超支、等現(xiàn)象，是企業(yè)資產(chǎn)流失最主要的因素，這會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)不良影響。
二、改善企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的有效途徑
(一)提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員整體素質(zhì)增強(qiáng)
現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能。會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是具有特殊意義的，會(huì)計(jì)審計(jì)這項(xiàng)工作不僅要求工作人員具有良好的專業(yè)理論技術(shù)，同時(shí)還要具備較高的專業(yè)技能，才能有效提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息的利用率，保證了信息的準(zhǔn)確性與可靠性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的工作效率與質(zhì)量。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員定期進(jìn)行專業(yè)、有針對(duì)性的相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)理論知識(shí)與技能。審計(jì)人員自身要增強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)與技能意識(shí)，通過(guò)規(guī)范的相關(guān)程序拿到相關(guān)證件，提升自身的工作能力與專業(yè)水平。此外，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式創(chuàng)新會(huì)計(jì)審計(jì)方法，提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量與效率。
(二)促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)的職業(yè)化發(fā)展
通過(guò)對(duì)國(guó)外企業(yè)會(huì)計(jì)管理的舉措來(lái)看，可以成立相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，比如由學(xué)術(shù)專家、商界人士組成的管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在實(shí)施階段出現(xiàn)的問(wèn)題，還間接推動(dòng)了管理會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中身份的尊重以及地位的提高，而且對(duì)完善管理會(huì)計(jì)理論具有重要影響。另一方面，管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立促進(jìn)了相關(guān)學(xué)術(shù)研究與實(shí)務(wù)操作之間的密切聯(lián)系，避免了理論不符合實(shí)踐或?qū)嵺`缺乏可靠理論支撐的巨變，兩者相互協(xié)調(diào)、相互支撐，因此為先進(jìn)的技術(shù)提供了得以實(shí)踐的平臺(tái)，通過(guò)對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的探討和總結(jié)，保證的相關(guān)理論的指導(dǎo)價(jià)值和指導(dǎo)意義。因此，我國(guó)應(yīng)該有選擇的借鑒國(guó)外的先進(jìn)管理措施，在符合本民族本企業(yè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行革新，成立屬于本國(guó)的管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。在成立之初可以聘用國(guó)外具有扎實(shí)理論基礎(chǔ)以及相關(guān)豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)性人員進(jìn)行指導(dǎo)工作，與此同時(shí)加強(qiáng)本國(guó)技能型人才的培養(yǎng)工作，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的職業(yè)化、科學(xué)化發(fā)展。在實(shí)際運(yùn)用中及時(shí)做好相關(guān)記錄，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)人員處理問(wèn)題的能力，把管理會(huì)計(jì)的價(jià)值及意義最大化，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算管理。
(三)落實(shí)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)審計(jì)
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化加大了各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，因此企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)機(jī)制，并結(jié)合現(xiàn)代化的企業(yè)審計(jì)方法，例如把抽樣審計(jì)和詳細(xì)審計(jì)相互融合等，從組織內(nèi)部提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。以往以隨機(jī)抽樣作為樣本量的審計(jì)方式會(huì)使審計(jì)的數(shù)據(jù)信息缺乏準(zhǔn)確性，并存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中要引入現(xiàn)代審計(jì)手段，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，保證企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，繼而推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的執(zhí)行與建設(shè)。隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，充分利用計(jì)算機(jī)相關(guān)的設(shè)計(jì)軟件改進(jìn)審計(jì)模式，通過(guò)計(jì)算機(jī)的高速信息化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)責(zé)任制，注重審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)工作的積極作用。
三、結(jié)束語(yǔ)
第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。企業(yè)管理當(dāng)局在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)提供合理（但不是絕對(duì)的）保證的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一些理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往因成本過(guò)高而不為管理當(dāng)局所采用。因此企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就不可能面面俱到，對(duì)某些環(huán)節(jié)的控制難免會(huì)有疏忽。
第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定的計(jì)劃、要求、目標(biāo)進(jìn)行而實(shí)施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對(duì)企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。如果一旦發(fā)生特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就難以適應(yīng)。
第三，即使設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受企業(yè)的董事會(huì)、管理階層及其他員工的影響，通過(guò)企業(yè)內(nèi)的人所做的行為及所說(shuō)的話而完成，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無(wú)論怎樣設(shè)計(jì)，最終還得靠人去執(zhí)行，而任何認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行人都不可能永遠(yuǎn)不會(huì)出錯(cuò)，不會(huì)失誤。因此，人們?cè)趫?zhí)行任何一項(xiàng)程序或工作時(shí)，都會(huì)因?yàn)榇中拇笠?、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等而導(dǎo)致設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。
第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外患通、或屈從于外部壓力而失效。即使設(shè)計(jì)較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其有效性的發(fā)揮都會(huì)因?yàn)閳?zhí)行人的素質(zhì)而異。企業(yè)管理層一旦道德缺失，任意踐踏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)肅性，同樣會(huì)引起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體失效。
第五，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因缺乏對(duì)高管人員的有效約束和長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制而失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現(xiàn)象，也是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，任何事物都會(huì)向有利于自己的方向發(fā)展，對(duì)于人，更是如此。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立起長(zhǎng)期有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致產(chǎn)生了企業(yè)高管人員的短期經(jīng)營(yíng)行為、“59歲現(xiàn)象”等。
第六，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是針對(duì)其面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計(jì)的，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改變往往滯后于經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能不再適用，相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要么被削弱，要么已失效。
第七，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)缺位，難以衡量?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性、健全性和有效性。目前，從我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)建立并實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)看，幾乎涵蓋了企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是企業(yè)每一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是否確實(shí)符合企業(yè)實(shí)際，手續(xù)是否嚴(yán)密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計(jì)的方法和措施實(shí)際執(zhí)行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生；即使錯(cuò)誤和弊端發(fā)生了，能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，在我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)中都缺乏自身對(duì)此的評(píng)價(jià)。
二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營(yíng)管理效率的具體措施
（一）齊抓共管，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，突出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵作用
企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行動(dòng)上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把自覺(jué)遵守、嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來(lái)抓，作為事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要任務(wù)來(lái)抓，作為影響企業(yè)全局工作的重要任務(wù)來(lái)抓。讓全體員工了解他們的職責(zé)是什么，他們的績(jī)效是如何評(píng)價(jià)和考核的，以及評(píng)價(jià)過(guò)程中的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能從根本上使全體員工從思想上、行動(dòng)上產(chǎn)生嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我控制意識(shí)，最大限度地發(fā)揮其在工作中的積極性和主動(dòng)性，促使其更好地完成工作。
（二）設(shè)計(jì)切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求
第一，從技術(shù)上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為及會(huì)計(jì)行為制定詳細(xì)的規(guī)定，包括設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)評(píng)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，執(zhí)行更嚴(yán)厲的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更及時(shí)的年報(bào)披露，強(qiáng)制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換，等等。一是企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)與建設(shè)方向。但內(nèi)部管理體制一旦確定，應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定，避免朝令夕改。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理體制，明確規(guī)定企業(yè)各級(jí)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和具體崗位職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)起草內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和流程體系，具體包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一層次，在企業(yè)的供、產(chǎn)、銷全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二層次，在常規(guī)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。第三層次，以已有的稽核、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)委員會(huì)。第二，加大企業(yè)舞弊相關(guān)各方的法律風(fēng)險(xiǎn)、切斷其舞弊的利益激勵(lì)。其中對(duì)企業(yè)高層管理人員進(jìn)行的控制約束規(guī)范和激勵(lì)機(jī)制尤為重要。一是企業(yè)應(yīng)與高管人員簽訂協(xié)議并公證。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律責(zé)任，并由其家人或親屬擔(dān)保，一旦因其個(gè)人原因致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內(nèi)部管理，由其承擔(dān)全部賠償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任及相關(guān)法律責(zé)任；其次企業(yè)應(yīng)建立有效的預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度和薪酬制度，將預(yù)算管理與薪酬管理相結(jié)合。企業(yè)對(duì)高管人員采用年薪制，高管人員只有完成了年度預(yù)算的主要任務(wù)和目標(biāo)，才能按規(guī)定兌現(xiàn)年薪，并可加薪進(jìn)級(jí)；二是企業(yè)應(yīng)建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度結(jié)合起來(lái)。三是制定更科學(xué)、合理的執(zhí)行程序。如前所述，一些理想的內(nèi)部控制制度因其成本太高而無(wú)法采用。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的職能作用
首先，企業(yè)管理者必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，否則就是管理者的失職。因?yàn)槠髽I(yè)全體員工能否形成自我控制的思想和意識(shí)，與企業(yè)管理者能否自我控制密切相關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業(yè)員工的自我控制意識(shí)也就比較容易樹(shù)立起來(lái)。如果管理者要求企業(yè)員工遵守計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則，而管理者本人卻不能自覺(jué)地遵守，企業(yè)員工的自我控制意識(shí)是不可能建立起來(lái)的。這就是通常所說(shuō)的正人先要正自己的道理。
其次，督促企業(yè)員-
工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)控制度要真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用，除了制度的完善性和科學(xué)合理性外，必須做到：一是懲戒措施必須嚴(yán)厲；二是執(zhí)行必須到位；三是責(zé)任必須明確，獎(jiǎng)懲必須分明；第四、積極進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)校教育、倡導(dǎo)建設(shè)自動(dòng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)等手段來(lái)保證和提高。
（四）制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)體系，以衡量?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性、健全性和有效性
首先，必須明確自我評(píng)價(jià)什么。企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是防止、發(fā)現(xiàn)或糾正日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的錯(cuò)誤和舞弊行為，以保證企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)，維護(hù)投資者的利益。因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)應(yīng)該圍繞企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊行為來(lái)進(jìn)行。即評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性、有效性。
其次，必須明確由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)。要保證自我評(píng)價(jià)的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對(duì)獨(dú)立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)。該機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會(huì)報(bào)告工作，由董事全垂直領(lǐng)導(dǎo)。
論文參考文獻(xiàn)提供的信息必須是真實(shí)和可信的，論文當(dāng)中引用的內(nèi)容地方也要標(biāo)注清楚，然后在論文的末尾在論文依次用阿拉伯?dāng)?shù)字加方括號(hào)列出參考文獻(xiàn)，下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的小企業(yè)會(huì)計(jì)論文參考文獻(xiàn)，來(lái)和大家一起分享。
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（一）加深企業(yè)全局化的客戶需求導(dǎo)向流程思想控制
通過(guò)對(duì)企業(yè)系統(tǒng)的整合，將企業(yè)相關(guān)任務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的劃分和整合，將輸入的各類資源，經(jīng)過(guò)相關(guān)的增值處理，輸出適合客戶的相關(guān)數(shù)據(jù)，確定認(rèn)可的合理化和滿意化的產(chǎn)品處理，經(jīng)過(guò)合理的設(shè)計(jì)企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理流程，最大程度地滿足客戶的多變化的需求，從而提高客戶的品質(zhì)和數(shù)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合理化指標(biāo)控制，為企業(yè)提供較為合理的增值服務(wù)，按照企業(yè)的價(jià)值管理原則完成企業(yè)的業(yè)務(wù)水平增值，設(shè)計(jì)合理的企業(yè)價(jià)值優(yōu)化控制，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)管理工作的順利開(kāi)展，以一個(gè)全局的業(yè)務(wù)流程輸出開(kāi)始完成企業(yè)的業(yè)務(wù)輸入處理，構(gòu)建合理的客戶需求和企業(yè)提供業(yè)務(wù)對(duì)接平臺(tái)，完成市場(chǎng)客戶需求的導(dǎo)向原則。
（二）規(guī)范、細(xì)致、信息化的管理模式ERP
系統(tǒng)管理通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的集成化控制，對(duì)企業(yè)的歷史類信息、現(xiàn)行的數(shù)據(jù)信息和未來(lái)可能發(fā)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)管理，建立合理的統(tǒng)一化的、共享形式的、安全化的企業(yè)數(shù)據(jù)管理模式平臺(tái)，建立合理的業(yè)務(wù)處理規(guī)劃方案，提高企業(yè)的系統(tǒng)集成管理控制，加深企業(yè)的信息系統(tǒng)集成和企業(yè)數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)共享管理，信息化的集成管理可以將企業(yè)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合處理，保證任何一條數(shù)據(jù)信息、任何一個(gè)管理人員在任何時(shí)間完成系統(tǒng)的調(diào)控和處理，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息業(yè)務(wù)進(jìn)行分析按照合理的數(shù)據(jù)運(yùn)算方式和方法，降低了企業(yè)管理的工作時(shí)間和管理人員的數(shù)量，保證數(shù)據(jù)信息責(zé)任化分明，從而企業(yè)的整體信息掌控能力，有效的控制企業(yè)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的變化，從而提高企業(yè)及時(shí)處理相關(guān)問(wèn)題的應(yīng)變能力，保證企業(yè)信息集成化管理和信息共享水平的有效提高。
二、ERP環(huán)境信息化的會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制管理
ERP企業(yè)的資源管理是對(duì)于企業(yè)的實(shí)施管理控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)際的控制管理，保證企業(yè)ERP環(huán)境下的管理控制有效化運(yùn)行，構(gòu)建良好的企業(yè)ERP管理控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)的管控，保證實(shí)際企業(yè)會(huì)計(jì)管理的運(yùn)維。
（一）構(gòu)建合理的內(nèi)部企業(yè)
環(huán)境企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)的管理控制基礎(chǔ)問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)員工的管理控制有重要的影響作用。企業(yè)的管理者以企業(yè)的活動(dòng)內(nèi)容為中心，加深企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)的控制，加快企業(yè)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)。培養(yǎng)員工的價(jià)值觀念和誠(chéng)信態(tài)度，企業(yè)發(fā)展的核心是保證企業(yè)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行，建立合理的企業(yè)環(huán)境維護(hù)和員工道德品質(zhì)的建立，保證企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)運(yùn)行效率。企業(yè)通過(guò)ERP系統(tǒng)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)的相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行資金業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化子項(xiàng)目控制，通過(guò)ERP系統(tǒng)中的記賬程序，完成成本會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性，按要求完成不同會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析。加強(qiáng)ERP系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的經(jīng)營(yíng)管理能力的培養(yǎng)，對(duì)ERP系統(tǒng)中會(huì)計(jì)進(jìn)行信息控制，完成對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的整體信息轉(zhuǎn)變，加深企業(yè)的控制管理機(jī)制，實(shí)行ERP系統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)管理作用。
（二）根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展完善
會(huì)計(jì)過(guò)程根據(jù)實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行有效的處理，在ERP環(huán)境系統(tǒng)中，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的處理，加深會(huì)計(jì)信息處理的順序流程，在資金業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的程序數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效存儲(chǔ)，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息為數(shù)據(jù)源信息，經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)的加工處理，提高信息系統(tǒng)的選擇能力。在ERP系統(tǒng)中會(huì)對(duì)信息進(jìn)行代碼設(shè)計(jì)，在ERP環(huán)境下，統(tǒng)一設(shè)置系統(tǒng)輸入和管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，保證實(shí)際結(jié)構(gòu)的有效性處理，加工數(shù)據(jù)庫(kù)的信息收集和整體。雖然，ERP環(huán)境系統(tǒng)的數(shù)據(jù)巨大、詳細(xì)，這造成數(shù)據(jù)的管理的繁瑣，但是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)相關(guān)部分的統(tǒng)一化管理后，就實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)的同步效果。ERP環(huán)境運(yùn)維下的會(huì)計(jì)管理是對(duì)業(yè)務(wù)的流程管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行子系統(tǒng)控制，將數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)于ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫(kù)中；對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的資金管理的審查，由系統(tǒng)記賬處理數(shù)據(jù)庫(kù)的相關(guān)存儲(chǔ)，保證信息可以被ERP環(huán)境有效的存儲(chǔ)起來(lái)；按照企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)管理，方便企業(yè)使用者對(duì)于隨時(shí)數(shù)據(jù)更新和輸入管理；利用ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)模式，建立企業(yè)的資金統(tǒng)計(jì)和清查，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)資金成本和利潤(rùn)的有效財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)。
三、ERP環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)的實(shí)時(shí)控制方法
結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的管理方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)預(yù)算進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)際運(yùn)行的內(nèi)部資金進(jìn)行監(jiān)控和修正，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)后期的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行效率管理和實(shí)時(shí)抽檢，完成企業(yè)ERP環(huán)境下的信息系統(tǒng)的有效監(jiān)管，保證會(huì)計(jì)成本的控制和企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施。在企業(yè)的ERP環(huán)境控制中，在原有企業(yè)會(huì)計(jì)管理控制的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的新型會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確保成本會(huì)計(jì)的控制，企業(yè)預(yù)算會(huì)計(jì)的控制，保證企業(yè)大量數(shù)據(jù)的使用。
（一）ERP環(huán)境下的企業(yè)成本化管理控制
通過(guò)對(duì)企業(yè)成本實(shí)際會(huì)計(jì)的精準(zhǔn)控制，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)成本管理，完成企業(yè)的有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制方法，在企業(yè)的生產(chǎn)中，定期對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)生成本與標(biāo)準(zhǔn)化成本進(jìn)行分析，確定成本間的相互差異，采取有效的控制管理措施，完成企業(yè)成本的各項(xiàng)控制管理。在ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理中，實(shí)行企業(yè)成本化組織相互之間的關(guān)系，準(zhǔn)確的完成企業(yè)的成本核算。
（二）ERP環(huán)境下的責(zé)任會(huì)計(jì)管理控制
（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指利用審批授權(quán)流程、財(cái)會(huì)保管記錄、相關(guān)職務(wù)相分離、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算控制等控制手段來(lái)保障企業(yè)會(huì)計(jì)核算分析數(shù)據(jù)的可靠、完整及有效，該內(nèi)部控制手段應(yīng)該有組織規(guī)劃的實(shí)施才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也才能真正起到衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)模式由于煤炭生產(chǎn)的區(qū)域差異而分散性非常大，稍有不慎會(huì)計(jì)的真實(shí)性和合法性就將受到威脅，只有建設(shè)適合煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的會(huì)計(jì)核算模式與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，二者切實(shí)結(jié)合才能真正發(fā)揮內(nèi)控效果。
（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要素
（1）會(huì)計(jì)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)文化及會(huì)計(jì)文化、治理組織結(jié)構(gòu)、所有員工的整體素質(zhì)、人力資源政策及職位權(quán)責(zé)分配等共同形成了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，在良好的內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上才能切實(shí)的發(fā)揮內(nèi)控效果，否則會(huì)計(jì)內(nèi)控措施將形同虛設(shè)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估并合理確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制措施是內(nèi)控的重要控制環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后就是進(jìn)行有效、科學(xué)的控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是內(nèi)控的重要手段。
（3）會(huì)計(jì)信息與溝通（重要工具），企業(yè)及時(shí)收集并傳遞會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)外信息，才能快速溝通并控制住會(huì)計(jì)活動(dòng)，才能有助于內(nèi)控的有效運(yùn)作和效率。
（4）內(nèi)部監(jiān)督（重要保證），對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行定期、不定期、專項(xiàng)的監(jiān)督檢查，并公平公正的評(píng)價(jià)記錄內(nèi)部控制效果，相對(duì)缺陷地方進(jìn)行及時(shí)改善。
二、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)情況
我國(guó)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)相較于其他行業(yè)會(huì)計(jì)具有分層次成本核算、上下級(jí)兩種級(jí)別會(huì)計(jì)核算體制，單獨(dú)核算成本等特點(diǎn)，雖然信息化技術(shù)有效集中分散的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，但是過(guò)于依賴信息技術(shù)更容易造成基層會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)失真。煤炭生產(chǎn)場(chǎng)所受自然條件影響，成本變化大且分散過(guò)于廣，成本過(guò)于靈活不利于會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)定性。煤炭企業(yè)規(guī)模雖然大，但是每個(gè)地方的采礦工作與生產(chǎn)工作中成本管理力度過(guò)于松散，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效的成本管理控制制度?；鶎訂T工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制毫無(wú)意識(shí)，也缺乏基本的責(zé)任及控制積極性，中高層員工雖已意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性及存在問(wèn)題，但考慮到控制環(huán)節(jié)與內(nèi)容的繁瑣性、時(shí)期長(zhǎng)就沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效審查改進(jìn)，且會(huì)計(jì)內(nèi)部績(jī)效管理混亂隨意性大也未進(jìn)行及時(shí)改革調(diào)整，嚴(yán)重影響煤炭整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。近年來(lái)，煤炭企業(yè)的資源成本、環(huán)保成本的比重迅速提升，相關(guān)會(huì)計(jì)核算工作不到位，缺乏對(duì)該部分的內(nèi)外部審查監(jiān)督。我國(guó)針對(duì)煤炭企業(yè)制定了較為全面的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是具體在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果卻令人擔(dān)憂，雖然部分煤炭企業(yè)制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是卻只是表面功夫具體會(huì)計(jì)內(nèi)控卻沒(méi)有實(shí)施起來(lái)，特別是專門(mén)煤炭項(xiàng)目的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完全是盲區(qū)。
三、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策分析
（一）針對(duì)性健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范制度，著重加強(qiáng)內(nèi)外審查監(jiān)督機(jī)制國(guó)家財(cái)政局和審計(jì)局應(yīng)該定期、不定期、專項(xiàng)對(duì)煤炭企業(yè)的日常會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審查監(jiān)督，并對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度及方法提出改進(jìn)方案，特別是對(duì)資源、環(huán)保成本會(huì)計(jì)管理控制方法給予有效科學(xué)的指導(dǎo)意見(jiàn)。煤炭企業(yè)應(yīng)定期對(duì)下層采礦及生產(chǎn)工作進(jìn)行調(diào)查，對(duì)可能存在的會(huì)計(jì)成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制規(guī)范，從而確保上下層會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效可靠性。煤炭企業(yè)應(yīng)該健全對(duì)存貨、材料、資金、成本等會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的實(shí)時(shí)審查監(jiān)督調(diào)整，達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制預(yù)期效果，才能有利于完善企業(yè)的內(nèi)控體系，降低不必要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。健全煤炭項(xiàng)目跟蹤及監(jiān)控體制，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雙層有效監(jiān)督項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算與控制工作，項(xiàng)目完成后還應(yīng)該由國(guó)家審計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及紀(jì)檢部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，才能使得項(xiàng)目成本透明且有效控制。
（二）以資金鏈條為軸心，展開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)核算及報(bào)表分析的內(nèi)控建設(shè)加強(qiáng)每個(gè)崗位對(duì)資金審批授權(quán)的控制，相容崗位雖已分離也要加強(qiáng)內(nèi)控，特別是資金的控制。按照制定的預(yù)算會(huì)計(jì)內(nèi)容對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格分配及核算，使得資金利用率提升和資金會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)有效，有利于高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)煤炭會(huì)計(jì)成本的分析、控制與調(diào)整。煤炭生產(chǎn)鏈條中創(chuàng)造價(jià)值的部分進(jìn)行實(shí)時(shí)信息監(jiān)控，對(duì)資金回收問(wèn)題靈活調(diào)整，避免內(nèi)控手續(xù)過(guò)多造成資金循環(huán)不良，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。煤炭企業(yè)使用資金時(shí)，就應(yīng)該展開(kāi)預(yù)期會(huì)計(jì)分析出可能存在的內(nèi)控問(wèn)題，避開(kāi)和改善內(nèi)控問(wèn)題后才允許使用該資金，這樣在整個(gè)資金鏈條上就建立起了較為全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控。一個(gè)會(huì)計(jì)周期后，對(duì)報(bào)表內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析從而提出改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控的方法及意見(jiàn)。
（三）對(duì)煤炭企業(yè)所有成員會(huì)計(jì)內(nèi)控思維教育與考評(píng)，提高其自律主動(dòng)性面對(duì)先進(jìn)的科技市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，對(duì)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)、管理人員的要求越來(lái)越嚴(yán)格，應(yīng)該不斷強(qiáng)化他們的生產(chǎn)、控制、專業(yè)和道德素質(zhì)，從專項(xiàng)教育培訓(xùn)、日常工作要求、定期工作控制及改進(jìn)交流等方法來(lái)提高所有人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員在煤炭的特殊地位，應(yīng)該著重培養(yǎng)其會(huì)計(jì)內(nèi)控思維，讓其去影響并提高其他人員的內(nèi)控意識(shí)，從而整體的提高企業(yè)人員的會(huì)計(jì)內(nèi)控自律主動(dòng)性。根據(jù)每個(gè)崗位的會(huì)計(jì)內(nèi)控職責(zé)制定考核項(xiàng)目，達(dá)到要求就能給予額外的績(jī)效工資，這樣從另一方面使得企業(yè)與員工都能達(dá)到雙贏局面。
四、結(jié)語(yǔ)
（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息供需博弈中信息需求方分析
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債狀況，以利益相關(guān)人員為代表的企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求方具體包括企業(yè)債權(quán)人、內(nèi)部員工、稅務(wù)機(jī)關(guān)、權(quán)益投資者和企業(yè)管理當(dāng)局。其中債權(quán)人是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的主要占有人員之一，普通債權(quán)人的利益獲取一般是通過(guò)企業(yè)按時(shí)還本付息和降低貸款風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因此與之緊密相關(guān)的會(huì)計(jì)信息也就理所當(dāng)然的成為其關(guān)注的主要內(nèi)容，尤其是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的現(xiàn)金流量、資本運(yùn)行結(jié)構(gòu)和債務(wù)輸出結(jié)構(gòu)更是其重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。而優(yōu)先債權(quán)人作為企業(yè)活動(dòng)的真正投資者，只是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)可靠性以及針對(duì)性加以關(guān)注。同時(shí)由于企業(yè)員工在工作中向企業(yè)投入了相應(yīng)的人力和勞動(dòng)資本，所以企業(yè)員工較為關(guān)注能夠?qū)ζ髽I(yè)基本經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)變更狀況有所反映，并與其工作績(jī)效緊密相關(guān)時(shí)的會(huì)計(jì)信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)建了一個(gè)公正、公平的外部環(huán)境，其對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息并沒(méi)有決定性的影響，但是由于其在本質(zhì)上代表了我國(guó)社會(huì)大眾的群體利益，所以便可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)信息提出相關(guān)要求，保證稅務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、安全、可靠，能夠在校對(duì)與檢查中被比較與核實(shí)。企業(yè)活動(dòng)的權(quán)益投資者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈資產(chǎn)占有者，根據(jù)其投資方式、投資內(nèi)容、投資時(shí)間、投資數(shù)額上的差異可以細(xì)致的劃分為主要控股股東、一般股東和大眾股民。并且在這種差異的影響下，不同權(quán)益投資人之間的利益追求也不盡相同，與企業(yè)利益關(guān)聯(lián)越緊密的權(quán)益投資人對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息也更為關(guān)注，對(duì)信息質(zhì)量的需求也相對(duì)較高。企業(yè)管理當(dāng)局，就是企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者，則主要代表著企業(yè)的管理決策機(jī)構(gòu)，擁有著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最大知情權(quán)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息也能夠優(yōu)先獲取并加以使用。
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息供需博弈中信息供應(yīng)方分析
會(huì)計(jì)部門(mén)是企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的主要提供者。為了維持企業(yè)會(huì)計(jì)信息的供需平衡，會(huì)計(jì)部門(mén)在會(huì)計(jì)信息構(gòu)建過(guò)程中不得不對(duì)所提供信息的具體內(nèi)容、數(shù)量和實(shí)際質(zhì)量進(jìn)行合理的控制，做到以有限的信息資源應(yīng)對(duì)需求方無(wú)限的信息需求。同時(shí)，由于企業(yè)管理當(dāng)局是企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，所以容易通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的不良處理來(lái)對(duì)其他需求者產(chǎn)生錯(cuò)誤的影響，進(jìn)而損害其他需求者的自身利益。所以為了維護(hù)企業(yè)其他權(quán)益相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益，還應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)立相應(yīng)的政府監(jiān)管部門(mén)，通過(guò)相應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范來(lái)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)處理行為進(jìn)行監(jiān)督和控制。同時(shí)企業(yè)相關(guān)權(quán)益人員作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，應(yīng)該享受到會(huì)計(jì)部門(mén)所提供的會(huì)計(jì)信息供應(yīng)服務(wù)，從而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金流向等問(wèn)題加以掌握。
二、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)信息供需博弈關(guān)系
（一）加大我國(guó)政府對(duì)會(huì)計(jì)信息披露制度的管制力度
在堅(jiān)持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本效益原則的基礎(chǔ)上，由政府會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)介入信息供求雙方的博弈關(guān)系，在對(duì)雙方實(shí)際利益需要進(jìn)行充分了解的前提下，立足于我國(guó)社會(huì)大眾的集體成本效益來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露制度加以完善，并采用法律強(qiáng)制約束保證相關(guān)制度的貫徹落實(shí)，合理解決現(xiàn)階段企業(yè)活動(dòng)中供需博弈激化的問(wèn)題。政府部門(mén)對(duì)信息披露的管制具體應(yīng)該包括對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)容、時(shí)效性、可靠性等方面的管理和控制，并且應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際供需情況對(duì)企業(yè)披露管制制度進(jìn)行及時(shí)的革新和調(diào)整。
（二）建立健全會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行為規(guī)范
我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在統(tǒng)一性和靈活性的外在特征，并且這兩種特征之間的內(nèi)部矛盾為信息供應(yīng)虛假信息的制造創(chuàng)造了可行的條件。所以一方面應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度在制定過(guò)程中所遵循的基本原則進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性作為制度建立的首要目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一和靈活特征之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行科學(xué)的處理；另一方面，應(yīng)該借鑒國(guó)際上的先進(jìn)會(huì)計(jì)制度制定經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度和行為規(guī)范加以完善，盡量縮小會(huì)計(jì)政策的可選空間范圍，避免財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）加強(qiáng)外部監(jiān)管，加大執(zhí)法力度
對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象普遍存在的狀況，除了要求信息供求博弈雙方在相對(duì)完善的市場(chǎng)體系約束下通過(guò)反復(fù)博弈逐漸形成相應(yīng)的制約機(jī)制以外，還應(yīng)該通適當(dāng)?shù)耐獠勘O(jiān)管和強(qiáng)制性懲罰從根本上對(duì)信息造假現(xiàn)象加以遏制。因此，政府相關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理制定出相應(yīng)的行為規(guī)范后，還必須加大執(zhí)法力度，對(duì)企業(yè)活動(dòng)中的違規(guī)操作者進(jìn)行嚴(yán)厲的懲治。需要注意的的是，政府監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管行為要得到預(yù)期的會(huì)計(jì)規(guī)范效應(yīng)，就必須注意使信息造假者在造假活動(dòng)中可能獲得的利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于造假所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和成本，促使博弈矩陣在平衡線上小幅度上下波動(dòng)，逐漸使個(gè)體利益與集體利益趨向一致發(fā)展。
（四）充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)制度在會(huì)計(jì)信息限定方面的作用
1.1對(duì)會(huì)計(jì)信息化認(rèn)識(shí)不到位
企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息化認(rèn)識(shí)不到位，造成信息失真。當(dāng)前我國(guó)很多煤炭企業(yè)都比較滿足于現(xiàn)狀，缺乏企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有在一定程度認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化的重要性。由于各個(gè)煤炭企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息采集和處理的方法不同，再加上企業(yè)應(yīng)用軟件的不統(tǒng)一，很容易造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息不透明、不真實(shí)、信息集成程度不高等等，直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有集中的資金管理系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一的資金調(diào)控制度，使企業(yè)各部門(mén)之間的信息數(shù)據(jù)、資金投資結(jié)算的管理不集中，使企業(yè)不能準(zhǔn)確地掌握與安全生產(chǎn)相關(guān)的信息，造成信息在企業(yè)各部門(mén)的輸送的過(guò)程中不暢通、容易失真。
1.2缺乏復(fù)合型人才
企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)信息化需要的復(fù)合型人才，造成企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全體系不完善。煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化需要既懂財(cái)務(wù)，又對(duì)軟件應(yīng)用精通的復(fù)合人才，而當(dāng)前煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀是：企業(yè)擁有各種類型的技術(shù)人員，有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的人員，也有計(jì)算機(jī)方面的技術(shù)人員等，但同時(shí)具備會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的人才少之又少，企業(yè)必須花費(fèi)很大的精力、財(cái)力去請(qǐng)軟件公司，與其進(jìn)行交流來(lái)開(kāi)發(fā)適合企業(yè)使用的軟件，造成企業(yè)人力、物力的浪費(fèi)。因此，企業(yè)必須要培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化人才。會(huì)計(jì)信息化對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展有著很重要的作用，而信息化的網(wǎng)絡(luò)安全也很重要。我們企業(yè)通常所用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)很容易被攔截偵聽(tīng)、竊取和攻擊，而會(huì)計(jì)信息化完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行管理和維護(hù)，將會(huì)影響企業(yè)安全生產(chǎn)的整體運(yùn)作。另外，會(huì)計(jì)信息化對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)講，如果內(nèi)部使用權(quán)限劃分不明、控制不嚴(yán)，很容易造成企業(yè)信息的濫用和流失，給企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全體系帶來(lái)不利的影響。
1.3管理模式不健全
企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理模式不健全，造成企業(yè)的管理理念不能進(jìn)行變革和更新?，F(xiàn)代企業(yè)管理理念不單單是一個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而是一個(gè)比較復(fù)雜、多樣化的組合系統(tǒng)，而會(huì)計(jì)信息化不僅涉及各部門(mén)間的作業(yè)流程，而且還在一定程度上改變了企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)方式、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、業(yè)績(jī)考核和政策標(biāo)準(zhǔn)，還能使財(cái)務(wù)人員在精通會(huì)計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上掌握了高超的計(jì)算機(jī)技術(shù)成為企業(yè)的復(fù)合型人才。與此同時(shí)它還有效地減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，提高了工作效率，推進(jìn)了企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。會(huì)計(jì)信息化，它是一種區(qū)別于傳統(tǒng)的管理方式，對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、步驟加以判斷，并對(duì)期間的邏輯關(guān)系、時(shí)間消耗等進(jìn)行了合理的分析研究，以大膽、細(xì)膩的創(chuàng)意構(gòu)思完成企業(yè)的工作任務(wù)和目標(biāo)，并在企業(yè)安全生產(chǎn)的質(zhì)量、速度、成本上進(jìn)行了有效的改善和提高，使煤炭企業(yè)的管理理念進(jìn)行了新的變革和更新。
2加快煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程的有效措施
2.1樹(shù)立會(huì)計(jì)信息化為煤炭企業(yè)發(fā)展管理的核心
在現(xiàn)代化的市場(chǎng)環(huán)境下，煤炭企業(yè)想要取得進(jìn)一步的發(fā)展，就必須改革原有的管理方式，樹(shù)立會(huì)計(jì)信息化為煤炭企業(yè)發(fā)展管理的核心，切實(shí)抓好財(cái)務(wù)管理中的資金流量控制，以帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。并加快煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，要盡快建立會(huì)計(jì)信息化的管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金的防范風(fēng)險(xiǎn)，還要做到企業(yè)各部門(mén)之間信息的共享和集成，避免會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)，完善煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的綜合集成，要充分利用與軟件開(kāi)發(fā)公司的交流的機(jī)會(huì)，在其幫助下建立企業(yè)統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，提高會(huì)計(jì)信息的利用率和集成度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的共享，保證會(huì)計(jì)信息化能在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中間順利流通，保證企業(yè)管理工作的規(guī)范、高效，使會(huì)計(jì)信息化真正為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策作貢獻(xiàn)。
2.2培養(yǎng)復(fù)合人才
提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)運(yùn)用技能，降低網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的安全系數(shù)，為企業(yè)培養(yǎng)復(fù)合人才。會(huì)計(jì)信息化是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的一個(gè)新領(lǐng)域，它要求會(huì)計(jì)人員在掌握會(huì)計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上還要兼?zhèn)湟欢ǔ潭鹊挠?jì)算機(jī)技術(shù)。然而，大部分會(huì)計(jì)人員所掌握的計(jì)算機(jī)知識(shí)比較少，僅限于操作了一些簡(jiǎn)單的文字編輯、表格制作等，對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的運(yùn)用仍需借助于專業(yè)的技術(shù)人員。由于會(huì)計(jì)人員不能熟練操作企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，不僅降低了網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的安全系數(shù)，使企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全難以保障，還增加了企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全修復(fù)成本，給企業(yè)帶來(lái)了很多不便之處。同時(shí)由于會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)安全性的降低，容易造成企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)的非法侵入和破壞，給企業(yè)帶來(lái)一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，煤炭企業(yè)由于缺乏財(cái)務(wù)需求的復(fù)合型人才，使企業(yè)購(gòu)買的標(biāo)準(zhǔn)化的軟件得不到有效的使用，造成會(huì)計(jì)信息化不能得到發(fā)揮。此外，企業(yè)一遇到網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題就會(huì)經(jīng)常性地與軟件開(kāi)發(fā)商進(jìn)行定期和不定期的交流，造成了企業(yè)成本的增加和浪費(fèi)。煤炭企業(yè)要改變這種現(xiàn)狀，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用技能的培訓(xùn)。對(duì)會(huì)計(jì)人員網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用技能的培訓(xùn)不僅成本低，而且還能讓會(huì)計(jì)人員有更多的機(jī)會(huì)與同行進(jìn)行交流和切磋，在短期內(nèi)取得比較好的效果。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用技能的培訓(xùn)，能全面提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力，可以有效地提高會(huì)計(jì)信息化的安全性，避免財(cái)務(wù)系統(tǒng)被非法侵入和破壞，保證企業(yè)機(jī)密不泄露，可以有效地避免企業(yè)損失。
2.3健全會(huì)計(jì)信息化的管理系統(tǒng)
健全會(huì)計(jì)信息化的管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)操作一體化。在目前的經(jīng)濟(jì)條件及市場(chǎng)環(huán)境影響下，國(guó)有煤炭企業(yè)的發(fā)展必須擯棄傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)管理模式，樹(shù)立以會(huì)計(jì)信息化為企業(yè)管理核心的管理理念以帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)管理信息化，要以會(huì)計(jì)信息化管理為切入點(diǎn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與資金流向的控制，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)操作一體化的企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息化通過(guò)明確內(nèi)控操作流程與相關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)關(guān)系，使內(nèi)控操作變得以常態(tài)化、固定化；會(huì)計(jì)信息化要符合企業(yè)崗位職責(zé)的要求，支持企業(yè)的績(jī)效考核工作以及各項(xiàng)控制事項(xiàng)的執(zhí)行，全面提升并制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)在建立會(huì)計(jì)信息化為核心的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)，還要將會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)操作流程有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)及時(shí)地反映到企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，使會(huì)計(jì)信息化切實(shí)幫企業(yè)做到物流、資金流、信息流的統(tǒng)一。
3煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的重要性
煤炭企業(yè)要促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，就必須要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工上下一心，在整體目標(biāo)指導(dǎo)下，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期持續(xù)性的作用和價(jià)值，有針對(duì)性地完善會(huì)計(jì)信息化的功能，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的最終財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。其次，針對(duì)當(dāng)前煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系存在的一些問(wèn)題，企業(yè)要嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行處理，使輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可靠有效，并以保證數(shù)據(jù)能夠在各部門(mén)之間正確識(shí)別，減少企業(yè)資金管理中的漏洞，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程的完善。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化，不單單靠的是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，而是要以企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)人員的集中管理為前提，運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)幫助企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)賬務(wù)的統(tǒng)一，使會(huì)計(jì)信息化成為現(xiàn)代煤炭企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。在全球知識(shí)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)信息化以提高煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理數(shù)字化、全面轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度等舉措，來(lái)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全生產(chǎn)的管理；它使企業(yè)具有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力；因此，煤炭企業(yè)想要保持行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展需求，就要把握好現(xiàn)有的信息化機(jī)遇，重新認(rèn)識(shí)和分析會(huì)計(jì)信息化對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展的重要性。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)度的進(jìn)一步加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步細(xì)化，會(huì)計(jì)信息化作為煤炭企業(yè)管理的核心內(nèi)容，越來(lái)越受到企業(yè)高層管理者的重視。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化是煤炭企業(yè)自身建設(shè)中不可或缺的一部分，作為煤炭企業(yè)發(fā)展管理的核心，決定著煤炭企業(yè)今后的生存與發(fā)展，其核心作用越來(lái)越受到企業(yè)的重視。
4結(jié)語(yǔ)
