時(shí)間：2024-03-18 16:00:29
序論：在您撰寫淺談工程竣工決算審計(jì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
【關(guān)鍵詞】工程竣工 財(cái)務(wù) 決算審計(jì)
一、前言
隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各地工程建設(shè)項(xiàng)目都在如火如荼地開(kāi)展，這些工程的建設(shè)涉及到很多部門，工程復(fù)雜。當(dāng)工程快要竣工時(shí)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)方面就會(huì)存在很多問(wèn)題，比如審計(jì)需要的資料不完全，會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，這樣難以滿足財(cái)務(wù)決算審計(jì)的要求等諸多問(wèn)題，這樣使得竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)度緩慢，效率低下。由此可見(jiàn)，做好工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作就顯得尤為重要。
二、工程竣工財(cái)務(wù)決算資料務(wù)必要完整
工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的資料通常較多，包括與工程項(xiàng)目有關(guān)的審批手續(xù)、概算、資金、合同等諸多方面的資料。具體而言，工程竣工財(cái)務(wù)決算資料主要包括：
（一）工程是否可行的研究報(bào)告，工程的初步設(shè)計(jì)，需要的資金、設(shè)備等；
（二）工程每次審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；
（三）工程項(xiàng)目涉及到的圖紙，以及圖紙的會(huì)審情況；
（四）工程中設(shè)計(jì)改變的情況的記錄；
（五）工程需要的相關(guān)材料設(shè)備等一些的采購(gòu)，出入庫(kù)資料；
（六）工程如果存在停工、復(fù)工，那么就需要報(bào)告資料；
（七）與工程施工方面有關(guān)的費(fèi)用記錄資料；
（八）工程涉及到的承包商需要相關(guān)的合同和協(xié)議書；
（九）工程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等一些會(huì)計(jì)資料；
（十）項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)移交清單；
（十一）工程中涉及到的材料，設(shè)備等的增加減少的批復(fù)資料；
（十二）工程投標(biāo)價(jià)與結(jié)算價(jià)報(bào)表；
（十三）工程需要的資金審核報(bào)告和資金定案表；
（十四）關(guān)于招標(biāo)的文件，以及中標(biāo)的通知書等一些資料；
（十五）工程的施工圖、竣工圖等
（十六）工程竣工報(bào)告，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；
（十七）其他與竣工決算相關(guān)資料；
三、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的步驟
（一）收集竣工工程的相關(guān)資料，比如工程量，工程建設(shè)地點(diǎn)，資金的來(lái)源，承包商，開(kāi)工竣工時(shí)間等。
（二）對(duì)工程涉及到的相關(guān)資料分類整理，然后進(jìn)行審查。查看工程審批資料是否完整，承包商情況，各種資料是否齊全。
（三）審查工程相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，并對(duì)資料進(jìn)行歸類整理保管好。涉及到審查的財(cái)務(wù)方面的資料有：工程是否有專門的銀行賬戶，賬戶上每筆資金的記錄；工程建設(shè)所報(bào)的資金方面是否符合真實(shí)性要求；資金工資支出是否有相關(guān)的憑據(jù)，憑據(jù)是否真實(shí)可靠；工程各種債權(quán)債務(wù)是不是真的，是否存在違法挪用資金等問(wèn)題；工程的審查單位的制度和管理是否完善，是否執(zhí)行了相關(guān)的規(guī)定；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否對(duì)相關(guān)資料裝訂好，并且專門保管好。
（四）對(duì)于工程資金的來(lái)源，以及使用情況嚴(yán)格審查，防止不合理的支出等情況。資金的去向是不是合理的，是不是因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)需要而支出的。工程款是不是在規(guī)定的合同款內(nèi)，是不是存在亂用的情況。
（五）審查工程款是否存在高估情況，工程在施工中的變更手續(xù)是否真實(shí)。有沒(méi)有因?yàn)闆Q策的問(wèn)題導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，合同中工程款的支付，預(yù)付等情況。
（六）資產(chǎn)的交付情況，工程中使用的固定資產(chǎn)是否損失，流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交接是否真實(shí)合法。
四、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)所需要注意的方面
要做好工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，還有很多其他方面需要注意的。
（一）在審計(jì)前，首先要確定這項(xiàng)工程是否已經(jīng)滿足竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的條件。比如：工程驗(yàn)收是否合格，工程竣工報(bào)告是否真實(shí)可靠等。
（二）審計(jì)中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都要有所依據(jù)，不能只憑主觀的判斷。對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題，收集相關(guān)資料，報(bào)告給相關(guān)的單位，聽(tīng)取他們的建議。
（三）審計(jì)人員必須具有專業(yè)的知識(shí)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)，只用這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，可靠性，專業(yè)性。不能隨意安排人員進(jìn)行審計(jì)。
（四）在審計(jì)中，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位人員良好的溝通，是他們積極配合工作，這樣能夠是審計(jì)工作進(jìn)行起來(lái)比較容易，也能得到比較多的資料，提高審計(jì)的效率。
（五）審計(jì)的目的就是要真實(shí)的反映工程情況，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)一定要監(jiān)督施工單位整改工程，解決問(wèn)題。
（六）在審計(jì)中，審計(jì)的真實(shí)性，有一些需要了解的情況，沒(méi)法送達(dá)審計(jì)，那么審計(jì)人員就要到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)親自審查，比如不動(dòng)產(chǎn)等一些在工程中交付的資產(chǎn)是否真實(shí)，必須要掌握真實(shí)資料。工程竣工財(cái)務(wù)決算審查是工程竣工前的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，只有提供的資料完整、真實(shí)才能保證審計(jì)的真實(shí)，才能完成工程竣工。
參考文獻(xiàn)
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[3]林桂朋.淺談公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問(wèn)題[J].黑龍江交通科技.2012，19（02）：178-182.
［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)決算；審計(jì)；基本建設(shè)工程；竣工決算
長(zhǎng)期以來(lái)，在基本建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，就如何做好工程竣工決算審計(jì)進(jìn)行探討。
一、評(píng)審內(nèi)部控制制度
1.審查制度建設(shè)情況
審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序等。
2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性
（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。
（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來(lái)支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。
（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。
二、審查竣工財(cái)務(wù)決算
為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：
1.竣工決算報(bào)表編制審計(jì)
（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。
（2）審查竣工決算說(shuō)明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來(lái)源是否合法；有無(wú)非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題。
（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無(wú)嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對(duì)已采購(gòu)的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無(wú)采購(gòu)概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無(wú)建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無(wú)自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。
3.建設(shè)成本審計(jì)
（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。
（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。
（3）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無(wú)按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題而陷于被動(dòng)。
（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)超過(guò)國(guó)家有關(guān)規(guī)定。
4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)
抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無(wú)資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資材等問(wèn)題；審查交付無(wú)形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。
5.結(jié)余資金審計(jì)
核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無(wú)“小金庫(kù)”；審查庫(kù)存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問(wèn)題；審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無(wú)故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問(wèn)題；審查往來(lái)款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過(guò)審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。
三、評(píng)價(jià)投資效果
對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對(duì)項(xiàng)目的投資效果做一個(gè)總體評(píng)價(jià)。一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面來(lái)評(píng)價(jià)。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)來(lái)對(duì)照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)方面主要對(duì)照概算造價(jià)，說(shuō)明節(jié)約或超支原因。
四、審計(jì)的具體做法
（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對(duì)工程竣工決算過(guò)程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，對(duì)工程管理流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。
（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時(shí)了解政策的變化。
關(guān)鍵詞：公路建設(shè)項(xiàng)；竣工決算；審查和審計(jì)
一、公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審查
公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審查,是交通部門根據(jù)國(guó)家交通基本建設(shè)的規(guī)定及交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制辦法》的規(guī)定,對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審查。審查主要體現(xiàn)在工程造價(jià)構(gòu)成的合法性、合理性、完整性、真實(shí)性,通過(guò)審查核定建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本。其審查主要內(nèi)容包括:
(1)審查竣工決算合法性、完整性,項(xiàng)目是否有完善的基建程序,是否按批準(zhǔn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)規(guī)模組織實(shí)施。
(2)審查竣工決算費(fèi)用組成的合法性、合理性,分析分項(xiàng)工程綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)合理性。
(3)審查施工合同執(zhí)行情況,明確工程費(fèi)用結(jié)算原則,工程費(fèi)用是否按合同結(jié)算。
(4)審查竣工圖的工程量與實(shí)際結(jié)算工程量是否一致。
(5)審查變更及索賠手續(xù)是否齊全,變更單價(jià)是否符合合同約定,工程費(fèi)用確定是否合理。
(6)審查建設(shè)項(xiàng)目土地、青苗等補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用是否符合規(guī)定,結(jié)算費(fèi)用是否合理。
(7)審查與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的其他費(fèi)用結(jié)算是否合理:主要有港航安全監(jiān)督費(fèi)、航標(biāo)設(shè)置維護(hù)費(fèi)、租用交通船費(fèi)、施工維持交通費(fèi)用、工程保險(xiǎn)費(fèi)、文物普查費(fèi)、環(huán)境評(píng)價(jià)費(fèi)、水土保持評(píng)價(jià)費(fèi)、地震安全性評(píng)價(jià)費(fèi)、地質(zhì)災(zāi)害性評(píng)價(jià)費(fèi)。
(8)審查建設(shè)單位管理費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、定額管理費(fèi)等費(fèi)用的支出是否符合相關(guān)規(guī)定,開(kāi)支是否合理;根據(jù)建設(shè)期貸款的合同協(xié)議、利率、貸款金額,結(jié)合工程進(jìn)度等項(xiàng)目實(shí)施情況,審查利息支出是否合理。
(9)根據(jù)批準(zhǔn)的尾工工程方案審查其工程數(shù)量及費(fèi)用。
二、公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審計(jì)
公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審計(jì),是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家的方針政策、法律法規(guī),對(duì)公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、正確性,以及整個(gè)投資活動(dòng)的合法性、效率性、效果性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)。審計(jì)范圍主要包括:對(duì)建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料供應(yīng)、招投標(biāo)等單位的審計(jì)監(jiān)督,以及對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的行業(yè)管理及有關(guān)政府部門管理工作的再監(jiān)督?？⒐Q算審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié),通過(guò)對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),促進(jìn)提高竣工決算的質(zhì)量,提高建設(shè)管理水平,及時(shí)發(fā)現(xiàn)公路建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題,正確評(píng)價(jià)投資效益。審計(jì)的主要內(nèi)容包括:
（1）審計(jì)竣工決算報(bào)表編制
根據(jù)項(xiàng)目批文、合同、設(shè)計(jì)文件和歷年財(cái)務(wù)資料,逐項(xiàng)核對(duì)竣工決算報(bào)告的各項(xiàng)表格中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確,審核表表之間的鉤稽關(guān)系是否正確,審核竣工決算說(shuō)明書的真實(shí)與準(zhǔn)確情況。
(2)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況
審核各種資金渠道投入的實(shí)際金額及其合法性;審核資金不到位的數(shù)額、原因及其影響;審核實(shí)際投資完成額;審計(jì)概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用;核實(shí)概算總投資。
(3)審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)程序
審核項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照程序作好前期工作,項(xiàng)目建議書、工程可行性研究、初步設(shè)計(jì)及概算等是否依次報(bào)送有關(guān)部門審批;審核項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等方面是否依法進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo),工程承發(fā)包的合法性和有效性;審核勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性。
(4)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算
審核工程結(jié)算是否真實(shí)、合理,審核有無(wú)多計(jì)或少計(jì)工程價(jià)款問(wèn)題。
(5)審計(jì)建設(shè)成本
對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、其他投資列支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)。審核建筑安裝工程投資核算是否真實(shí)、合法;審核設(shè)備投資核算是否真實(shí)、合法,材料設(shè)備采購(gòu)的價(jià)格和數(shù)量是否真實(shí)、合理;審核待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偸欠裾鎸?shí)、合理;審核前期費(fèi)用、管理費(fèi)用的列支是否真實(shí)、合法,有無(wú)大幅度超支的情況,并分析其原因;審核征地拆遷費(fèi)支出是否真實(shí)、合理、合法,手續(xù)是否完善;審核各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性和合法性;審核是否存在非公路項(xiàng)目支出、設(shè)計(jì)外項(xiàng)目擠列成本等行為;審核是否按規(guī)定的建設(shè)期和營(yíng)運(yùn)期劃分界線來(lái)核算貸款利息。
(6)審計(jì)交付使用資產(chǎn)
審核交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí),是否辦理驗(yàn)收手續(xù);審核工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合乎規(guī)定,對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)定的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查,重點(diǎn)查明是否按實(shí)收數(shù)入帳,有無(wú)虛交資產(chǎn)或形成帳外資產(chǎn)等問(wèn)題;審核交付的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。
(7)審計(jì)尾工工程
審核尾工工程的未完工工程量及所需要的投資,查明是否留足投資和有無(wú)新增工程內(nèi)容等問(wèn)題。
(8)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目節(jié)余資金
審核銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金;審核庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性,有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題;審核往來(lái)款項(xiàng),核實(shí)債權(quán)債務(wù),有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。
(9)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)收入
審核建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成、使用情況。
(10)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目投資效益和貸款償還能力
審核項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)以后的收入和車次是否達(dá)到原設(shè)計(jì)各項(xiàng)指標(biāo);審核能否按時(shí)、足額償還各項(xiàng)貸款;評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益;評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理水平。
三、竣工決算審查和審計(jì)的區(qū)別
公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審查和審計(jì)分別從工程和財(cái)務(wù)的角度對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審查,其主要區(qū)別如下:
(1)依據(jù)不同
竣工決算審查主要是交通主管部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和政策,依據(jù)交通部和財(cái)政部制定的有關(guān)規(guī)定,對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)進(jìn)行管理。在工程項(xiàng)目實(shí)施階段,建安工程以施工承包合同為基礎(chǔ),在交工驗(yàn)收后結(jié)合工程變更、有關(guān)簽證等情況,作出符合施工實(shí)際的工程結(jié)算,它是承、發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù),也是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)。其他工程費(fèi)用則按有關(guān)協(xié)議或財(cái)務(wù)支出憑證確認(rèn)。
竣工決算審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《審計(jì)法》、審計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要職能是監(jiān)督職能,在公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中同時(shí)具有鑒定職能。
(2)從業(yè)人員不同
審查與審計(jì)是兩個(gè)截然不同的專業(yè)學(xué)科?？⒐Q算審查主要以審查工程為主,審查人員主要是工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員,目前國(guó)家正在實(shí)行注冊(cè)造價(jià)工程師制度,今后將以造價(jià)工程師為主?？⒐Q算審計(jì)則包括財(cái)務(wù)審計(jì)及工程審計(jì)兩方面內(nèi)容,審計(jì)人員包括審計(jì)師、工程師等各有關(guān)方面專業(yè)技術(shù)人員。
(3)側(cè)重點(diǎn)不同
竣工決算的審查是在對(duì)工程造價(jià)合法性審查的基礎(chǔ)上,更側(cè)重于審查其合理性,超標(biāo)準(zhǔn)、不屬于公路范疇的工程費(fèi)用,不得納入公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算成本?？⒐Q算審計(jì)是審計(jì)工程造價(jià)的真實(shí)性、正確性、合法性,凡符合概算內(nèi)容規(guī)定、合同約定且財(cái)務(wù)、工程等審批手續(xù)齊全的結(jié)算費(fèi)用均能得到審計(jì)認(rèn)定。
(4)法律效力不同。
竣工決算審查以建設(shè)合同為基礎(chǔ),以合同雙方發(fā)生的實(shí)物交易為依據(jù),按照國(guó)家或地方施工的工、料、機(jī)消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算,對(duì)雙方有約束力,其審查結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。
竣工決算審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位是一種行政法律關(guān)系,審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定具有法律效力,對(duì)建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)等單位均具有法律約束力,同時(shí),還對(duì)政府有關(guān)建設(shè)主管部門具有再監(jiān)督職能。審計(jì)結(jié)果是工程驗(yàn)收的重要依據(jù),更具獨(dú)立性。
四、審查與審計(jì)的關(guān)系
公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審查與審計(jì)其目的是相同的,都是加強(qiáng)工程建設(shè)造價(jià)管理,二者從不同角度、不同層次對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核和認(rèn)定,竣工決算審查是交通行業(yè)主管部門行使交通造價(jià)管理的行為,而竣工決算審計(jì)則是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使監(jiān)督職責(zé)的行為。兩者相輔相成,缺一不可。只有審查而沒(méi)有審計(jì),工程造價(jià)的合法性難以得到保證;只有審計(jì)而沒(méi)有審查,工程造價(jià)的合理性難以得到保證。只有將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái),才能合理、合法、客觀地確定工程竣工決算造價(jià)和建設(shè)成本。
參考文獻(xiàn)：
[1]重慶市建設(shè)工程造價(jià)管理總站.重慶工程造價(jià)信息,2006.
[2]袁桂玲.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)淺談.西部財(cái)會(huì),2005.
1.1決算資料
決算資料是竣工審計(jì)的重要內(nèi)容，主要包括合同文件、竣工圖紙、施工圖紙、工程變更與設(shè)計(jì)變更資料等等，所需的資料必修齊備和完整。工程變更資料是決算資料的重要組成部分，也是審計(jì)的重要內(nèi)容，主要包括工程變更、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)資料等，主要檢查這些資料的客觀性、完整性和詳細(xì)性。如變更的原因、部位、內(nèi)容和時(shí)間等。
1.2變更單價(jià)
從施工單位的角度來(lái)看，工程變更勢(shì)必會(huì)打亂原有的監(jiān)督計(jì)劃，進(jìn)而會(huì)對(duì)工程施工造成不利影響，這種情況下必然會(huì)導(dǎo)致施工成本上升，施工單位就有理由向業(yè)主單位索要高出原有價(jià)格的施工費(fèi)用，而索要的依據(jù)就是變更單價(jià)。變更單價(jià)的計(jì)算方式是業(yè)主和施工單位共同確定的，但是變更單價(jià)首先是由施工單位提出，監(jiān)理、業(yè)主確認(rèn)的，這往往是竣工審計(jì)的難點(diǎn)。
1.3變更工程量
變更工程量與變更單價(jià)是工程變更以后實(shí)際費(fèi)用發(fā)生的主要依據(jù)，在竣工審計(jì)當(dāng)中要想正確的審核變更以后的工程造價(jià)，在審核變更單價(jià)的基礎(chǔ)上，也必須對(duì)變更工程量進(jìn)行審核。根據(jù)現(xiàn)在建設(shè)工程量計(jì)算方法，變更工程量=變更后實(shí)際工程量－合同清單工程量。因此在變更工程量審計(jì)的時(shí)候，主要涉及變更工程量、變更后實(shí)際工程量、合同清單工程量。
1.4結(jié)算方法
在竣工審計(jì)當(dāng)中，審查結(jié)算主要是檢查其是否按照合同規(guī)定的階段方法進(jìn)行結(jié)算，實(shí)際上在公路工程施工當(dāng)中，這就要求要采用合理的結(jié)算審核方法，提高審核的質(zhì)量和效率。常見(jiàn)的審核方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法，分組計(jì)算審核法等等。
1.5變更計(jì)價(jià)
根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定，在工程變更計(jì)價(jià)處理上要以“綜合實(shí)體”考慮，將多個(gè)工程變更的內(nèi)容，在實(shí)際與工程量清單項(xiàng)目的“可組合主要內(nèi)容”不同時(shí)變更計(jì)價(jià)，計(jì)價(jià)方式的改變對(duì)工程造價(jià)及施工費(fèi)用有著重要影響，當(dāng)然也是竣工審計(jì)的重要內(nèi)容。
二、公路工程變更竣工審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施
2.1準(zhǔn)備完善的工程變更資料
在施工過(guò)程中，施工單位要嚴(yán)格按照工程變更相關(guān)規(guī)定和要求，按照既定程序和格式填寫、保存工程變更資料，要保證變更資料內(nèi)容的客觀性、合法性、詳細(xì)性，要詳細(xì)說(shuō)明變更的原因、部位、內(nèi)容和時(shí)間，尤其是工程變更現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)資料，三方簽認(rèn)以后需要在圖紙中進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，并保存好變更后的圖紙資料，所有的資料由專人負(fù)責(zé)保存，必要時(shí)可以進(jìn)行相應(yīng)的備份，避免在保存期間出現(xiàn)遺失和損壞的現(xiàn)象。在這里要特別注意簽證資料的完整性、真實(shí)性，因?yàn)楹炚J(rèn)意味著要分清工程變更的責(zé)任，對(duì)于工程變更的非施工問(wèn)題可以列入計(jì)價(jià)范圍，對(duì)于施工單位原因造成的工程變更一般不能列入計(jì)價(jià)范圍。值得注意的是，對(duì)于責(zé)任不清的也可以列入計(jì)價(jià)范圍，由審計(jì)機(jī)關(guān)或者其他方式確定責(zé)任。除此之外，還應(yīng)該準(zhǔn)備好合同文件、施工圖紙等資料，保證結(jié)算資料的齊備和完整。
2.2科學(xué)合理的確定變更后的單價(jià)
(1)數(shù)量變化超過(guò)了工程量清單中所列的數(shù)量;(2)數(shù)量變化與該項(xiàng)環(huán)節(jié)的單價(jià)乘積超過(guò)了合同金額約定的變化范圍;(3)數(shù)量變化導(dǎo)致實(shí)際成本高于單位成本達(dá)到合同要求;(4)合同中沒(méi)有明確的約定該項(xiàng)工作為“固定單價(jià)項(xiàng)目”。一旦出現(xiàn)這些情況，就需要確定變更后新單價(jià)。在這一過(guò)程中施工單位如果認(rèn)為需要提高單價(jià)，準(zhǔn)備好足夠充分的依據(jù)，當(dāng)然這需要施工單位在遵守合同專用條件約定的基礎(chǔ)上進(jìn)行。比如說(shuō)在某建筑工程施工合同中約定:“該項(xiàng)工作測(cè)出的數(shù)量變化超過(guò)工程量清單或其他資料表中所列數(shù)量的20%以上，且此數(shù)量變化與該項(xiàng)工作的單價(jià)的乘積，超過(guò)中標(biāo)合同金額的2%”時(shí)，才可以調(diào)整該項(xiàng)目的單價(jià)?！?/p>
2.3正確客觀的確定變更工程量
在這一方面，施工單位應(yīng)該嚴(yán)格按照《2008建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范規(guī)定》確定變更工程量，也就是變更工程量=變更后實(shí)際工程量－合同清單工程量。在這里合同清單工程量是相對(duì)不變的，變更后實(shí)際工程量=施工圖工程量+變更工程量，在具體的計(jì)算過(guò)程中可以使用增減帳的算法計(jì)算變更后的實(shí)際工程量。需要注意的是，變更后的工程量以簽單工程量為準(zhǔn)，并且要在施工圖中體現(xiàn)出來(lái)，避免出現(xiàn)清單工程量與施工圖不一致，影響到最終的竣工結(jié)算與審計(jì)。對(duì)于變更后的工程量清單，承包人應(yīng)根據(jù)工程量清單中的工程量和實(shí)際完成工程量提出變更意見(jiàn)，經(jīng)發(fā)包人或工程師核實(shí)確認(rèn)后，作為工程竣工審計(jì)的重要資料，做好相應(yīng)的存檔記錄。另外，在計(jì)價(jià)的時(shí)候需要遵循統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，在計(jì)算出的量應(yīng)該是實(shí)際量，一般來(lái)說(shuō)不包括采用某種施工措施而增加的量和各種損耗，這些需要體現(xiàn)在單價(jià)當(dāng)中。
2.4選擇合適的竣工決算方法
(1)以公路工程合同約定的專業(yè)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)原報(bào)價(jià)單的主要內(nèi)容進(jìn)行檢查和核對(duì);(2)在核對(duì)過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)存在漏算、多算或者計(jì)算措施的現(xiàn)象的，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修改。(3)對(duì)于多個(gè)施工單位共同負(fù)責(zé)建設(shè)的公路施工項(xiàng)目，業(yè)主應(yīng)該將各單位的竣工結(jié)算書匯總，編制單項(xiàng)目竣工綜合決算書，以此為基礎(chǔ)編制項(xiàng)目總結(jié)算書，并作為竣工審計(jì)的主要依據(jù)。而因工程變更導(dǎo)致材料原價(jià)、材料供應(yīng)、價(jià)格管理和竣工計(jì)算方式變化的，施工單位要在合同約定的基礎(chǔ)上，就具體的變更提供詳細(xì)的資料和依據(jù)。
2.5嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定變更計(jì)價(jià)
關(guān)鍵詞：工程量；清單計(jì)價(jià)；竣工決算；審計(jì)
Abstract: the quantities bill valuation as international general cost pricing method, is a kind of advanced management mode, along with our country market economy development, our country also adopted the pattern of valuation, especially in the construction of the project, the low and high claims management strategy is more welcome by the contractor, this paper the quantities bill valuation of the final accounts of the completion of the audit are discussed.
Keywords: bill; List valuation; final accounts of the completed project; audit
中圖分類號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展，各行各業(yè)在這種體制影響下，都在快速發(fā)展及改變著，作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)的建筑行業(yè)，發(fā)展也是比較迅速的，為了不斷滿足建筑競(jìng)爭(zhēng)及發(fā)展需要，對(duì)建筑行業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，我國(guó)也采用了工程量的清單計(jì)價(jià)方式，不僅規(guī)范了建筑工程公平公正行為，還有效節(jié)省了工程造價(jià)，加強(qiáng)竣工決算審計(jì)是很有必要的。
一、清單計(jì)價(jià)及工程概述
1.清單計(jì)價(jià)
業(yè)主對(duì)建筑項(xiàng)目投資的控制，通常在決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)與實(shí)施階段，將項(xiàng)目投資發(fā)生能夠有效控制在預(yù)先計(jì)算的投資額中，對(duì)工程整個(gè)環(huán)節(jié)里發(fā)生偏差隨時(shí)給予糾正，確保工程項(xiàng)目投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并取得較好投資效益。而工程量的清單計(jì)價(jià)一般是指工程招投標(biāo)工作里，招標(biāo)人依照國(guó)家統(tǒng)一工程量的計(jì)算規(guī)則進(jìn)行工程數(shù)量提供，投標(biāo)人自我報(bào)價(jià)，通過(guò)評(píng)審后為合理的低價(jià)中標(biāo)造價(jià)及計(jì)價(jià)模式。對(duì)于工程量清單通常所表現(xiàn)的是擬建工程里的分項(xiàng)分部的措施項(xiàng)目、工程項(xiàng)目、項(xiàng)目名稱及明細(xì)清單。清單計(jì)價(jià)是以國(guó)際通行做法為參照，以政府制定規(guī)則、企業(yè)自主報(bào)價(jià)、業(yè)主清單提供及市場(chǎng)形成價(jià)格等為原則，從而實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的公正、公平及公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)的良好有序行業(yè)環(huán)境。
2.工程概述
該工程為某廠車間建設(shè)，共一層，高低跨，為磚混結(jié)構(gòu)，其高度在8.5m，面積為4470㎡，其基礎(chǔ)是毛石基礎(chǔ)及鋼筋混凝土的獨(dú)立基礎(chǔ)，長(zhǎng)度在146.6m左右，跨度為30.5m，其工程量的清單計(jì)價(jià)為價(jià)、量分離的方式。
二、竣工決算審計(jì)內(nèi)容
1.合同內(nèi)容審計(jì)
現(xiàn)在工程的施工合同所運(yùn)用的是綜合單價(jià)計(jì)價(jià)法，是與國(guó)際計(jì)價(jià)模式相近的，這也是符合我國(guó)國(guó)清的，并具有可靠、規(guī)范、完整及使用性特點(diǎn)，在上述工程里，其合同內(nèi)容為該工程的施工工期為80d，其中標(biāo)價(jià)是135萬(wàn)元，在施工過(guò)程里的預(yù)付款及結(jié)算方法是依照進(jìn)度進(jìn)行支付的，當(dāng)工程竣工時(shí)支付工程款中的90%，在竣工決算里，其設(shè)計(jì)變更、中標(biāo)價(jià)、各簽證及原工程量與現(xiàn)工程量的計(jì)算差距要控制在15%以內(nèi)，并且工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要為優(yōu)良，預(yù)留的質(zhì)保金等費(fèi)用為全部投資費(fèi)用10%左右。
2.工程量及單價(jià)審核
在工程量審核時(shí)，要對(duì)限制范圍及計(jì)算范圍進(jìn)行分清，哪些是不該算的，哪些是該算的，像場(chǎng)地平整，在工程清單的計(jì)價(jià)規(guī)范里規(guī)定，要依照工程的首層面積進(jìn)行計(jì)算，而預(yù)算額定里規(guī)定，建筑物底面積外邊線的每邊增加2m來(lái)計(jì)算時(shí)，圍墻的中心線每邊就要增加1m來(lái)計(jì)算，這樣就需要對(duì)計(jì)算公式及計(jì)算數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇及核對(duì)，其數(shù)據(jù)和實(shí)際工程的相符度，計(jì)算公式的準(zhǔn)確性等，為了審核報(bào)告清晰明白，可把兩種計(jì)價(jià)格式進(jìn)行分開(kāi)計(jì)列，像原合同價(jià)格、工程變更及清單增減等，這樣能夠使得清單計(jì)價(jià)一目了然。工程量清單所包括項(xiàng)目，如果有錯(cuò)誤出現(xiàn)及變更引起工程量增加或者減少，可變化范圍仍在合同規(guī)定幅度之內(nèi)的，像本工程幅度是15%以內(nèi)，就應(yīng)該實(shí)行原合同綜合單價(jià)；如果超過(guò)了合同約定幅度，工程量的清單項(xiàng)目因項(xiàng)目特點(diǎn)改變，工程變更發(fā)生新工程量清單或者工程量清單有漏項(xiàng)等，原來(lái)綜合單價(jià)不能適用，就應(yīng)該執(zhí)行新綜合單價(jià)，通常新綜合單價(jià)計(jì)算方法有實(shí)際費(fèi)用法、定額參考法及項(xiàng)目類比法等計(jì)算方法，從而使工程量計(jì)算更為合理，決算審計(jì)與實(shí)際工程量更相符。
3.費(fèi)用計(jì)取及審核結(jié)果
依照雙方所簽訂施工合同和造價(jià)管理部門所頒布有關(guān)規(guī)定及文件，對(duì)該工程招標(biāo)文件工程量清單里的工程量及實(shí)際完成工程量進(jìn)行比較及計(jì)算，對(duì)于施工過(guò)程所完成的實(shí)際數(shù)量，可原有清單里沒(méi)有項(xiàng)目，可依照取費(fèi)基數(shù)及預(yù)算定額來(lái)計(jì)算。在該工程的審計(jì)過(guò)程里，其變更范圍是比較大的，尤其是砌磚量和毛石基礎(chǔ)的增加較大，并且超出了應(yīng)對(duì)工程量15%，而且在增加項(xiàng)目里沒(méi)有套用價(jià)格及具體尺寸，通過(guò)認(rèn)定之后，投資方同意進(jìn)行支付，在公正合理、公平公開(kāi)審核里，該工程費(fèi)用減少了19萬(wàn)元左右，依照當(dāng)?shù)厥┕で闆r，和該類工程相比較，這個(gè)工程所花費(fèi)用與當(dāng)?shù)貙?shí)際情況是基本相符的，同時(shí)有效控制了工程投資費(fèi)用。
三、竣工決算審計(jì)注意事項(xiàng)
1.對(duì)工程項(xiàng)目概況進(jìn)行了解，并恰當(dāng)安排審計(jì)組
在工程審計(jì)之前，要對(duì)工程項(xiàng)目情況，尤其是和項(xiàng)目相關(guān)人員及施工單位情況進(jìn)行調(diào)查了解，對(duì)他們之間關(guān)系要理清，還有審計(jì)組成員關(guān)系，尤其是監(jiān)管部門及施工企業(yè)間工作合作、人際關(guān)系對(duì)審計(jì)證據(jù)及審計(jì)資料真實(shí)性會(huì)產(chǎn)生影響，審計(jì)組合理安排及主審選擇是很重要的，跟被審計(jì)單位有利害審計(jì)關(guān)系有關(guān)人員，均要進(jìn)行審計(jì)回避，從而保證審計(jì)的客觀公正。
2.審計(jì)人員優(yōu)化配置，并做到工程造價(jià)公開(kāi)透明及真實(shí)
工程項(xiàng)目決算審計(jì)所涉及范圍較廣，其工作量也比較多而大，審計(jì)組組成要注意下列兩點(diǎn)，一是審計(jì)組的人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)特點(diǎn)及所審項(xiàng)目要相適應(yīng)對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行綜合安排，揚(yáng)長(zhǎng)避短，盡量發(fā)揮審計(jì)人員本身特點(diǎn)；二是審計(jì)人員數(shù)量及審計(jì)完成時(shí)間、任務(wù)大小也要相互適應(yīng)。進(jìn)行主審的時(shí)候，要對(duì)雙方所編制工程的造價(jià)合規(guī)性及真實(shí)性進(jìn)行審查，把定額套用、工程量計(jì)算、有關(guān)費(fèi)用計(jì)取與材料價(jià)格的核定等作為主要的內(nèi)容，對(duì)工程每個(gè)環(huán)節(jié)均要實(shí)行質(zhì)量控制，且將審計(jì)的結(jié)果向雙方進(jìn)行公開(kāi)核對(duì)，從而做到百分百透明公正及真實(shí)。
3.注意跟蹤審計(jì)全過(guò)程貫穿
在工程實(shí)際審計(jì)中，審計(jì)組應(yīng)該做到五查，一查竣工項(xiàng)目與原設(shè)計(jì)圖施工是否相符，有沒(méi)有未施工的項(xiàng)目；二查實(shí)際施工及做法和設(shè)計(jì)是否相符，有沒(méi)有偷工減料的情況；三查變更簽證和實(shí)際變更是否相符；四查變更的工程量增減情況，有沒(méi)有多報(bào)和虛報(bào)情況；五查材料的品質(zhì)、規(guī)格及等級(jí)情況，確保決算定價(jià)準(zhǔn)確性，進(jìn)行施工現(xiàn)場(chǎng)查看的時(shí)候，要有施工單位、建設(shè)單位及審計(jì)人員等共同參加，并且審計(jì)人員應(yīng)該在2人以上，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查、記錄及取證時(shí)，要深入，可以拍照，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行勘查，并且記錄應(yīng)該由建設(shè)、施工及審計(jì)三方進(jìn)行簽字認(rèn)可，才能夠整理歸檔。
4.材料價(jià)格審核及審計(jì)結(jié)果的復(fù)核
在竣工決算里，材料和設(shè)備價(jià)格會(huì)直接影響工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于材料價(jià)格審計(jì)應(yīng)該特別注意，審計(jì)方法有：完善工程資料價(jià)格的信息網(wǎng)絡(luò)，并進(jìn)行定期檢查；對(duì)施工單位的材料成本賬進(jìn)行審查；對(duì)建設(shè)單位當(dāng)?shù)禺?dāng)時(shí)的市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查了解；對(duì)供應(yīng)廠商進(jìn)行取證調(diào)查，在調(diào)查核實(shí)前提下，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)及主審共同的探討，對(duì)決算價(jià)格進(jìn)行確定。在審計(jì)過(guò)程里，對(duì)審計(jì)階段控制是很重要的，審計(jì)前期工作及審計(jì)過(guò)程是通過(guò)審計(jì)工作的結(jié)論性文件及底稿進(jìn)行體現(xiàn)的，并存檔的，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的審核也是很重要的，加強(qiáng)審計(jì)底稿的分級(jí)復(fù)核機(jī)制，對(duì)于有異議審計(jì)證據(jù)給予核實(shí)，并重新取證，審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核之后，再交給審計(jì)機(jī)關(guān)，復(fù)核作為審計(jì)結(jié)果核心控制，僅有加強(qiáng)結(jié)果審計(jì)控制，才會(huì)有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果可靠真實(shí)。
結(jié)束語(yǔ)：
竣工決算審計(jì)涉及工程財(cái)務(wù)知識(shí)，還涉及工程圖紙識(shí)讀及工程量計(jì)算等，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)時(shí)，不僅要關(guān)注審計(jì)的合法性及合規(guī)性，還要關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的效益及效率性，另外，跟蹤審計(jì)要貫穿在整個(gè)項(xiàng)目中，以確保工程竣工決算審計(jì)的準(zhǔn)確、公平、合理及公開(kāi)性。
參考文獻(xiàn)：
[1]王冰.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的探討[J].中國(guó)工程咨詢,2011(03)
一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序
（一）接受委托后的初步工作
通過(guò)查閱資料、踏看現(xiàn)場(chǎng)，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評(píng)估建設(shè)項(xiàng)目是否具備執(zhí)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的條件，以及存在重大??題的可能性。
（二）取得決算資料并審查其完整性
包括立項(xiàng)文件、可研報(bào)告、初設(shè)報(bào)告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價(jià)審核報(bào)告、審價(jià)定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計(jì)變更、工程量變更、各年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料、各種合同協(xié)議、財(cái)產(chǎn)移交清單等。
（三）對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序的審計(jì)
一是項(xiàng)目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。
二是應(yīng)該進(jìn)行招投標(biāo)的事項(xiàng)是否進(jìn)行了招投標(biāo)。
三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。
（四）對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理情況的審計(jì)
一是建設(shè)單位或項(xiàng)目核算單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。
二是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格實(shí)行單獨(dú)核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會(huì)計(jì)賬簿體系和財(cái)務(wù)報(bào)表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會(huì)計(jì)法的情況。
三是建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算管理情況，項(xiàng)目資金預(yù)算的編制項(xiàng)目是否合規(guī)，核算管理及進(jìn)度管理是否按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行。
四是財(cái)產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對(duì)盤盈盤虧情況及時(shí)申報(bào)處理等。
五是工程價(jià)款結(jié)算的辦理是否及時(shí)，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。
（五）對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)
1.檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置情況。如，項(xiàng)目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進(jìn)行核算；
2.審查建設(shè)成本的合法性、真實(shí)性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點(diǎn)關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資支出的列支情況。
3.審查各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性，是否存在長(zhǎng)期掛賬、清理不及時(shí)的情況，有無(wú)變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。
4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范。
5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過(guò)結(jié)算總額的5%。
6.審查建設(shè)資金來(lái)源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計(jì)算和支付是否符合國(guó)家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計(jì)人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。
7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。
8.審查資產(chǎn)交付情況。
（1）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后是否及時(shí)移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。
（2）對(duì)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價(jià)值、轉(zhuǎn)出投資進(jìn)行賬務(wù)處理。
（3）資產(chǎn)的移交是否真實(shí)、合法，是否賬實(shí)相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，查明有無(wú)虛交或賬外資產(chǎn)等問(wèn)題。
9.審查結(jié)余資金。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時(shí)上繳財(cái)政，可執(zhí)行以下審計(jì)程序：盤點(diǎn)核實(shí)各項(xiàng)貨幣資金，查明是否存在小金庫(kù)；審核庫(kù)存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，是否通過(guò)往來(lái)掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。
二、重點(diǎn)關(guān)注對(duì)新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計(jì)
2016年，財(cái)政部頒布了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建[2016]503號(hào)）、以及《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財(cái)建[2016]504號(hào)），自2016年9月1日起開(kāi)始正式施行。已實(shí)施十余年的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）同時(shí)廢止。
本次財(cái)政部頒布的新法規(guī)對(duì)基建財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計(jì)人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：
（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)
審計(jì)內(nèi)容包括：編制時(shí)間是否是在項(xiàng)目完工或試運(yùn)行合格后3個(gè)月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計(jì)前，負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，各項(xiàng)賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報(bào)告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報(bào)表、財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書、財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。
（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出
《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項(xiàng)支出，包括：超過(guò)批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費(fèi)；無(wú)合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒(méi)有取得合規(guī)發(fā)票、沒(méi)有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報(bào)廢損失，及未經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后的支出；不應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的支出。
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計(jì)費(fèi)等支出由于各種原因未及時(shí)支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對(duì)方單位開(kāi)具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認(rèn)建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)此類沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的支出，不能確認(rèn)為項(xiàng)目建設(shè)成本。
審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后發(fā)生的開(kāi)支?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項(xiàng)目竣工價(jià)款結(jié)算一般最遲應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后3個(gè)月內(nèi)完成。嚴(yán)格對(duì)支出時(shí)間的審計(jì)，有利于預(yù)防基本建設(shè)項(xiàng)目的工程價(jià)款拖欠等現(xiàn)象，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序和平穩(wěn)運(yùn)行。
（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支比例
財(cái)建[2016]504號(hào)文規(guī)定，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)，列支金額不能超過(guò)項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的5%，而已廢止的財(cái)建[2002]394號(hào)文規(guī)定的比例是10%。顯然，國(guó)家進(jìn)一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細(xì)致和嚴(yán)密，審計(jì)人員應(yīng)掌握相關(guān)國(guó)家法規(guī)與政策，如，《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計(jì)算等審計(jì)程序，核實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。
審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注財(cái)建[2016]504號(hào)文對(duì)建設(shè)管理費(fèi)（原“建設(shè)單位管理費(fèi)”）的限制性規(guī)定，以《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》為標(biāo)準(zhǔn)審核建設(shè)管理費(fèi)開(kāi)支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財(cái)建[2016]504號(hào)文修改了建設(shè)管理費(fèi)的總額控制數(shù)費(fèi)率，從原來(lái)的七級(jí)費(fèi)率改為六級(jí)，并提高了各級(jí)費(fèi)率，如工程總概算1000萬(wàn)元以下級(jí)的建管費(fèi)費(fèi)率，從原來(lái)的1.5%提高到2%。
（四）代建管理費(fèi)的列支
財(cái)建[2016]504號(hào)文規(guī)定了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)原則上不能同時(shí)列支，如果確實(shí)需要列支的，則兩項(xiàng)之和不能高于按照總額控制數(shù)費(fèi)率計(jì)算的建設(shè)管理費(fèi)總額。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所常常會(huì)接受政府委托，審計(jì)政府招標(biāo)的代建制項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注基建項(xiàng)目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項(xiàng)目是否同時(shí)列支了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)，是否超過(guò)了允許列支的控制限額。
（五）尾工工程和結(jié)余資金
《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對(duì)尾工工程，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對(duì)政府投資的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗(yàn)收合格后3個(gè)月內(nèi)）繳回財(cái)政，是否擅自截留結(jié)余資金。
三、提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)效率的措施
一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目的完成，往往長(zhǎng)達(dá)數(shù)年，相應(yīng)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)涉及的?Y料和程序繁雜，審計(jì)周期也比較長(zhǎng)，為提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)做好以下幾方面工作：
（一）做好業(yè)務(wù)承接時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
在承接審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)從自身和客戶兩個(gè)方面評(píng)估承接項(xiàng)目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項(xiàng)目是否具備審計(jì)條件，另一方面應(yīng)評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計(jì)人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識(shí)等。
（二）做好審計(jì)工作計(jì)劃
根據(jù)對(duì)建設(shè)單位和建設(shè)項(xiàng)目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序，明確各項(xiàng)審計(jì)程序的執(zhí)行時(shí)間、復(fù)核控制等內(nèi)容，并確保審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中有充足的討論和交流。
關(guān)鍵詞：工程竣工 財(cái)務(wù)決算審計(jì) 具體方法
竣工決算作為工程竣工驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)，其主要對(duì)竣工工程建設(shè)過(guò)程中的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況加以反映。工程竣工決算能夠反映工程建設(shè)中的支出，對(duì)遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和新增固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確核定，確保工程竣工工作的順利完成。工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作主要是指審計(jì)人員依法監(jiān)督審計(jì)工程竣工決算的效益、合法和真實(shí)，加強(qiáng)審計(jì)工作能夠?qū)ν顿Y效益進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，促進(jìn)竣工決算質(zhì)量的提升。
一、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的注意事項(xiàng)
在開(kāi)展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的事項(xiàng)：一是確保審計(jì)人員具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和專業(yè)知識(shí)，禁止隨意安排不具備專業(yè)水平的人員進(jìn)行審計(jì)工作，這樣才能保證財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)果的專業(yè)性、可靠性與真實(shí)性。二是確保審計(jì)結(jié)果能夠?qū)こ糖闆r進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確反映，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)要求施工單位對(duì)工程進(jìn)行及時(shí)整改，并加強(qiáng)整改過(guò)程的監(jiān)督，反復(fù)核實(shí)相關(guān)情況，從而有效解決問(wèn)題。三是在開(kāi)展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作之前，對(duì)工程滿足決算審計(jì)的條件加以確定，如工程竣工報(bào)告是否具備可靠性和真實(shí)性；工程驗(yàn)收是否滿足相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)等。四是對(duì)于審計(jì)中存在的問(wèn)題，應(yīng)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)收集，并將情況反映給相關(guān)單位，積極聽(tīng)取其意見(jiàn)和建議，確保問(wèn)題能夠有據(jù)可依。五是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)與被審計(jì)單位的工作人員進(jìn)行積極交流與溝通，獲取更多的資料，使其能夠配合審計(jì)工作的開(kāi)展，從而提高審計(jì)工作的進(jìn)度與效率。六是在審計(jì)工作中，審計(jì)人員必須要到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查盤點(diǎn)工作，對(duì)無(wú)法送達(dá)審計(jì)的情況加以了解。這樣才能保證審計(jì)資料和結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，促使工程竣工的順利完成。
二、加強(qiáng)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的具體方法
（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序
第一，應(yīng)對(duì)竣工工程的基本情況進(jìn)行全面了解。如前期審批手續(xù)是否完善、建設(shè)規(guī)模是否符合規(guī)定、概算投資是否經(jīng)過(guò)審批、工程選址是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、招投標(biāo)手續(xù)是否合法、資金來(lái)源是否合規(guī)、開(kāi)工批準(zhǔn)、工程管理是否完善、財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確、工程款項(xiàng)支付是否合規(guī)、竣工驗(yàn)收手續(xù)是否健全等。
第二，應(yīng)整理、歸集和審查竣工工程的基本資料，包括立項(xiàng)審批、概預(yù)算、招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、施工圖、竣工圖、工程竣工驗(yàn)收資料、財(cái)務(wù)賬冊(cè)等。首先對(duì)工程審批手續(xù)的齊全性和招投標(biāo)的實(shí)行情況加以審查，并嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行操作，確保招投標(biāo)與相關(guān)規(guī)范要求相符合。其次保證驗(yàn)收資料、竣工圖與施工圖的完整性，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)辦理工程變更手續(xù)，促使各種資料的整理能夠落實(shí)到位。最后對(duì)竣工決算編制手續(xù)完備和資料齊全等情況加以審查，并對(duì)竣工決算說(shuō)明書的準(zhǔn)確性和真實(shí)性、決算報(bào)表的合法性與合理性加以審核。
第三，應(yīng)對(duì)資金來(lái)源與使用情況加以審核，將不合理支出加以剔除。首先對(duì)資金來(lái)源、用途、使用情況等方面的合理性加以了解，有效保證專賬核算、專戶存儲(chǔ)和?？顚Ｓ?，剔除不合理的工程造價(jià)。其次對(duì)工程款支付情況進(jìn)行審核，保證質(zhì)保金按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理扣留，施工單位出示了相關(guān)發(fā)票，合同價(jià)款在合理的范圍內(nèi)。最后對(duì)尾工工程情況加以審查，從工程的進(jìn)度和總概算方面出發(fā)，審查其預(yù)留資金和預(yù)算的正確性以及工程量的真實(shí)性。
第四，應(yīng)對(duì)工程資產(chǎn)交付使用情況加以審查。對(duì)于固定資產(chǎn)而言，應(yīng)對(duì)其交付使用狀況加以了解，審查其是否辦理了相關(guān)的驗(yàn)收手續(xù)，保證其完整性和真實(shí)性。同時(shí)對(duì)遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的移交情況加以審查，保證其合法性，使其能夠做到賬實(shí)、賬賬、賬表相符。
第五，應(yīng)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行審查。在審查過(guò)程中，禁止其冒算現(xiàn)象出現(xiàn)，保證設(shè)計(jì)手續(xù)與內(nèi)容符合相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并且對(duì)設(shè)計(jì)和決策失誤造成浪費(fèi)的原因進(jìn)行分析。同時(shí)，在合同的相關(guān)規(guī)定條款基礎(chǔ)上，對(duì)工程款的預(yù)付款和支付扣減現(xiàn)象加以審查，確保其支付沒(méi)有超過(guò)工作量。此外，在對(duì)相關(guān)工作量結(jié)算審核情況加以審查，如質(zhì)保金退付、保修期限、質(zhì)保條款、工程聯(lián)系單、總價(jià)合同設(shè)計(jì)變更等。
（二）保證完整的財(cái)務(wù)決算審查資料
工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作主要是對(duì)審批手續(xù)、概算、招投標(biāo)、合同履行、、資金來(lái)源、等方面加以審查，確保其與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相一致。對(duì)于工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)而言，其資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：一是投資概算、可行性研究報(bào)告、設(shè)備清單以及初步設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的批準(zhǔn)審核。二是竣工和各年段的財(cái)務(wù)決算報(bào)表經(jīng)同級(jí)財(cái)務(wù)審批。三是設(shè)計(jì)圖紙會(huì)審和交底會(huì)議的開(kāi)展，設(shè)計(jì)圖紙變更的記錄。四是具備中標(biāo)通知書和招投標(biāo)文件[4]。五是竣工圖與施工圖的現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更。六是增減批復(fù)設(shè)備、材料以及工程量，建設(shè)材料采購(gòu)和項(xiàng)目設(shè)備的出入庫(kù)資料。七是工程停復(fù)工報(bào)告，施工過(guò)程中的費(fèi)用記錄、工程預(yù)決算書。八是工程造價(jià)審價(jià)定案表與審核報(bào)告，竣工驗(yàn)收單和竣工報(bào)告，承包協(xié)議書和合同。九是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表，財(cái)務(wù)盤點(diǎn)移交清單和項(xiàng)目交點(diǎn)清單。十是與決算相關(guān)的其他資料，如遺留問(wèn)題和收尾工程等。
三、結(jié)束語(yǔ)
竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是工程完成前的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)行工程竣工決算審計(jì)工作時(shí)，建設(shè)單位必須要將相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)提供，保證完整的財(cái)務(wù)決算審查資料，優(yōu)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序。這樣審計(jì)人員才能嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定要求進(jìn)行操作，增強(qiáng)工程建設(shè)行為的合規(guī)性和合法性，促進(jìn)審計(jì)職能的充分發(fā)揮，確保相關(guān)法律法規(guī)的有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)工程的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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