時(shí)間：2022-02-11 13:39:50
序論：在您撰寫(xiě)商業(yè)銀行管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
首先，“誠(chéng)信自律”班組必須在自愿的基礎(chǔ)上完成本班組所有主要操作規(guī)程的明細(xì)規(guī)定，并承諾嚴(yán)格執(zhí)行公司制度和操作規(guī)程，儀表一班承諾的內(nèi)容幾乎涵蓋基層管理的所有方面，這就是一個(gè)規(guī)范化制度化管理的過(guò)程，因此要經(jīng)過(guò)一年多的時(shí)間和輔導(dǎo)才達(dá)標(biāo)。這是一個(gè)從復(fù)雜到簡(jiǎn)單、從他律到自律的過(guò)程，只有員工真正將制度和規(guī)程轉(zhuǎn)化為自己的自覺(jué)行為和思維方式，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的“誠(chéng)信自律”。
其次，“誠(chéng)信自律”強(qiáng)調(diào)的是提高班組管理的“點(diǎn)效率”，但是在講求系統(tǒng)效率的今天，效率不再取決于一個(gè)點(diǎn)或線(xiàn)，而是取決于整個(gè)系統(tǒng)的完善、協(xié)調(diào)和良性運(yùn)轉(zhuǎn)。如果沒(méi)有公司一整套的對(duì)“誠(chéng)信自律”的激勵(lì)措施和配套規(guī)定，那么，“誠(chéng)信自律”就很難在企業(yè)中長(zhǎng)期推行下去。
第三，“誠(chéng)信自律”講的是員工自己管理自己，讓員工參與管理，讓員工對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)，但對(duì)管理者提出了更高的要求，管理者必須重新進(jìn)行角色定位，改變與員工的關(guān)系，變控制和命令式領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格為指導(dǎo)和教練式的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，把員工當(dāng)做工作伙伴，給予下屬充分的尊重和信任，在部門(mén)營(yíng)造學(xué)習(xí)型組織氛圍。只有當(dāng)管理者能夠藝術(shù)地和充滿(mǎn)感情地激發(fā)員工進(jìn)行自我管理時(shí)，工作才會(huì)變得更有成效，員工才會(huì)更有成就感。
第四，“誠(chéng)信自律”實(shí)際反映的是一種管理理念，倡導(dǎo)的是制度管理和文化管理的有機(jī)結(jié)合。“誠(chéng)信”是企業(yè)和員工之間承諾承擔(dān)彼此責(zé)任的講誠(chéng)信，“自律”是員工自覺(jué)的行為，這就是從制度管理走向文化管理更高境界的過(guò)程?！罢\(chéng)信自律”需要厚重優(yōu)秀的文化根基有力支撐；另一方面，“誠(chéng)信自律”活動(dòng)又能夠?qū)ζ髽I(yè)文化理念的真正落地起到很好的推動(dòng)作用。
最后，三環(huán)化工的“誠(chéng)信自律”管理創(chuàng)新，是針對(duì)一個(gè)制造型企業(yè)普遍存在的管理難題——企業(yè)基層組織如何實(shí)現(xiàn)有效管理，提出了自己的解決之道并大膽嘗試，無(wú)論下一步能否如其所愿地進(jìn)行更大范圍的推廣，三環(huán)化工的收獲已經(jīng)是不言而喻的了。
基層管理中的“謀事”與“謀人”
“謀事”與“謀人”這是中國(guó)式管理兩個(gè)方面的問(wèn)題，孰優(yōu)孰劣，我們爭(zhēng)論了很多年。有人說(shuō)“謀事”好，也有人說(shuō)“謀人”好。對(duì)我們基層單位來(lái)說(shuō)，要搞好管理工作，到底是“謀事”好還是“謀人”好呢？
首先讓我們來(lái)了解一下“謀事”與“謀人”在基層管理中的含義：“謀事”就是認(rèn)真考慮怎么把事情辦好，成天想的是做事，是事情，把事情琢磨透徹，想清楚，把事辦好，辦漂亮。而“謀人”則是考慮怎么用人，把人琢磨透，也就是說(shuō)，成天考慮的是人。哪么到底孰優(yōu)孰劣呢？我們到應(yīng)該“謀事”還是“謀人”呢？“謀事”者認(rèn)為：事業(yè)的成功，工作的圓滿(mǎn)完成，單位的順利發(fā)展是由一件件小事大事堆徹而成的，把每一件事，每一項(xiàng)工作都有做好了，事業(yè)也就成功了，單位也就發(fā)展了。而要把這一件件小事大事都有做好，做完美，做圓滿(mǎn)，就必須要認(rèn)真考慮它，思考它，真正認(rèn)識(shí)并掌握它，從而要求管理者在平時(shí)工作中要“謀事”。而“謀人”往往誤入歧途，不想著把事辦好，一心琢磨人，一心想著怎么控制人，怎么整人，拉幫結(jié)派，營(yíng)私謀利，置單位利益于不顧，造成單位的發(fā)展前進(jìn)受阻，甚至倒退。
“謀人”者認(rèn)為，作為一名管理者，首要的工作就是用人，雖說(shuō)單位工作是建立在一件件小事大事基礎(chǔ)上的，但做事的是人，而人又是千差萬(wàn)別的，各人有各人的長(zhǎng)處，各人有各人個(gè)性，只有充分了解單位里的每一個(gè)人，才能將最合適的人放在最合適的位置，才能把事情辦好，完成好。從而就要求管理要去“謀人”，真正地認(rèn)識(shí)了解每一個(gè)單位成員。
對(duì)于基層管理者來(lái)說(shuō)，“謀人”與“謀事”本無(wú)所謂優(yōu)劣，無(wú)所謂誰(shuí)好誰(shuí)壞，但是在實(shí)際工作中還是有側(cè)重點(diǎn)的。筆者認(rèn)為：基層管理者要重點(diǎn)謀事，兼顧謀人。為什么這么說(shuō)呢？
首先對(duì)基層管理者來(lái)說(shuō)，大部分都沒(méi)有人事任免權(quán)，上級(jí)安排什么人就只能用什么人，從而不用去考慮用什么人不用什么人。而且對(duì)大部分基層單位來(lái)說(shuō)，人員也是相對(duì)穩(wěn)定的，對(duì)他們的了解不是一件難事，很快就能知道他們，能干什么不能干什么，喜好什么不喜歡什么……也就是說(shuō)，“謀人”的工作量不是很大，沒(méi)必要花大量精力在這方面，還不如花點(diǎn)精力把事琢磨透徹，什么事什么人做更好，什么事需要什么人，更有利于單位工作的開(kāi)展與進(jìn)步。
其次，大部分基層管理人員同時(shí)也是辦事員，必須帶領(lǐng)員工們?nèi)プ鍪?，去完成工作任?wù)。如果自己對(duì)事情都不明白，不精通的話(huà)，是談不上很好地完成任務(wù)的。而且基層的主要工作就是做事，完成好工作任務(wù)，管理者的主要工作也就是組織員工完成任務(wù)，如若不了解事情的話(huà)，也就談不上組織好，管理好了。所以，基層管理者應(yīng)以“謀事”為主，全面了解并精通事情規(guī)律，從而完成任務(wù)。
第三，“謀事”為主，“謀人”為輔，容易形成良好的管理秩序和制度，防止各種非正常管理秩序出現(xiàn)。謀事為主，管理者主要精力放在事情上，最大限度地把事情做好，找出解決問(wèn)題、做好事情的最佳辦法，凡事對(duì)事不對(duì)人，上下齊心協(xié)力把工作完成好，把事情做好。從而也較易形成適合基層以完成任務(wù)為主的管理制度。而如果“謀人”為主，就易拉幫結(jié)派，形成以個(gè)人利益壓集體利益的小利益團(tuán)體，也易形成專(zhuān)制性的管理制度。從而不利于基層任務(wù)的完成，也不利于基層的交替與發(fā)展，每逢管理層變動(dòng)時(shí)，就易出現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象。從而也與基層單位的長(zhǎng)期利益不符。
綜上所述，對(duì)基層管理者來(lái)說(shuō)，依據(jù)基層單位的現(xiàn)實(shí)情況，為了更好完成基層的工作任務(wù)、使命，保持基層長(zhǎng)久穩(wěn)定與發(fā)展，管理者應(yīng)優(yōu)先于“謀事”，多思考辦事方法，完成工作任務(wù)技術(shù)，輔之以加強(qiáng)對(duì)員工的認(rèn)識(shí)和了解，也就是“謀人”，從而促使基層單位長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展前進(jìn)。
一、基層管理人員的職責(zé)與素質(zhì)要求有基層勞動(dòng)紀(jì)律管理。
完備的考勤紀(jì)律和交接班紀(jì)律具體內(nèi)容是：考勤是指主管人員每月應(yīng)做好員工考勤記錄，月末匯總上報(bào)，病、事假要事前請(qǐng)假，班組長(zhǎng)有權(quán)停止安排工作。對(duì)不服從領(lǐng)導(dǎo)指揮及我作安排者，住領(lǐng)班有權(quán)停止考勤。交接班制度是指在未正式交接班前，交班者不得擅離崗位。做到交情況、交設(shè)備、交工具、交質(zhì)量、交記錄。填寫(xiě)好交接班記錄，做到手續(xù)完備。交班者要為接班者提供方便，做好準(zhǔn)備工作，當(dāng)班的問(wèn)題當(dāng)班處理，未盡事宜也應(yīng)向接班者交待清楚。服務(wù)規(guī)范管理紀(jì)律，主管人員應(yīng)讓服務(wù)規(guī)范化在每一個(gè)員工身上表現(xiàn)出來(lái)。一般具體操作是：班前提示、集中訓(xùn)話(huà)、介紹本班工作任務(wù)、要點(diǎn)和注意事項(xiàng)、對(duì)重點(diǎn)要特別提示。班間嚴(yán)格檢查員工工作情況，不妥之處應(yīng)及時(shí)指正；班后總結(jié)，以利下次改進(jìn)和發(fā)揚(yáng)。組織紀(jì)律部門(mén)、班組之間都有該部門(mén)班組之間的紀(jì)律要求，主管人員應(yīng)以身作則，帶頭執(zhí)行。同時(shí)教育、監(jiān)督員工貫徹執(zhí)行組織紀(jì)律。班組民主生活是指主管在執(zhí)行制度時(shí)應(yīng)做到公平正無(wú)私、勇于認(rèn)錯(cuò)?；鶎咏M織人員的生活與困難，要當(dāng)作自己的事情來(lái)關(guān)心、投入。要開(kāi)好基層組織民主會(huì)，要在會(huì)上形成真正批評(píng)與自我批評(píng)的氣氛，給員工充分發(fā)表意見(jiàn)的機(jī)會(huì)。
二、基層控制、指揮管理：
服務(wù)質(zhì)量的預(yù)先控制——所謂預(yù)先控制就是為使服務(wù)達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，在實(shí)施前所做的一切管理上的努力，防止服務(wù)中所用的各種資源在質(zhì)和量上產(chǎn)生偏差，也就是班前準(zhǔn)備。
1.1市場(chǎng)定位不明確
商業(yè)銀行最初的市場(chǎng)定位是為了“服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)和服務(wù)城市居民”而建，雖說(shuō)如此，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，許多商業(yè)銀行出現(xiàn)了定位不清現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在與國(guó)有銀行以及股份制銀行爭(zhēng)奪大項(xiàng)目、大客戶(hù)，但是其自身的實(shí)力又嚴(yán)重制約著商業(yè)銀行的發(fā)展，例如內(nèi)部管理機(jī)制落后、產(chǎn)品創(chuàng)新不足、業(yè)務(wù)渠道單一、人員素質(zhì)不高等都是嚴(yán)重影響商業(yè)銀行市場(chǎng)定位的根本原因?？偟膩?lái)說(shuō)，一部分商業(yè)銀行即使公司章程中有具體的市場(chǎng)定位規(guī)定，但是多是流于形式，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不注重建立穩(wěn)定的客戶(hù)群，而是一味盲目追求“做大、做多”，這不利于企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。
1.2內(nèi)控機(jī)制不完善，操作風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)于能力不足
商業(yè)銀行屬于資金運(yùn)作性十分強(qiáng)的企業(yè)，其追求最大化利潤(rùn)的目標(biāo)即是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，因此，商業(yè)銀行需要極重視財(cái)務(wù)管理，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。由于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面較國(guó)外發(fā)展得晚，在制定財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)比較單一地追求利潤(rùn)最大化，而相對(duì)缺乏防控金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，操作風(fēng)險(xiǎn)的手段單一。
1.3經(jīng)營(yíng)管理理念落后，不能體現(xiàn)出特色服務(wù)
目前，大部分商業(yè)銀行都意識(shí)到要以服務(wù)取勝，因此強(qiáng)調(diào)要提高服務(wù)質(zhì)量。然而商業(yè)銀行服務(wù)概念的理解只限于廳堂服務(wù)、窗口服務(wù)、日常工作服務(wù)等，而在經(jīng)營(yíng)服務(wù)方面還有欠缺，表現(xiàn)在沒(méi)有積極開(kāi)發(fā)潛在客戶(hù)群、沒(méi)有積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、推銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)服務(wù)不足等，無(wú)法體現(xiàn)企業(yè)特色服務(wù)。
1.4信息科技的利用不足
現(xiàn)在是信息技術(shù)的時(shí)代，越來(lái)越多的電子產(chǎn)品應(yīng)用到銀行管理中，而足夠先進(jìn)的信息技術(shù)可推動(dòng)商業(yè)銀行在管理中更勝一籌。當(dāng)前，一部分商業(yè)銀行因?yàn)橛^念落后、資金不足、技術(shù)基礎(chǔ)差等方面原因，對(duì)信息科技的利用不足，進(jìn)而進(jìn)一步制約銀行產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)及服務(wù)水平的提升。
2、促進(jìn)商業(yè)銀行進(jìn)行管理創(chuàng)新的對(duì)策
2.1明確市場(chǎng)定位，以國(guó)家有利政策為助力
借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的商業(yè)銀行要獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，首先確立自身在市場(chǎng)中定位，根據(jù)國(guó)家成立商業(yè)銀行最初的構(gòu)想，商業(yè)銀行主要以地方政府及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為依托，尤其是注重服務(wù)本地的中小企業(yè)，爭(zhēng)取成為當(dāng)?shù)厝嗣窦捌髽I(yè)的當(dāng)家理財(cái)，例如，上海銀行改變了向大城市進(jìn)軍的定位，盡量將業(yè)務(wù)向周邊地區(qū)拓展，為市民提供全面的金融服務(wù)。此外，商業(yè)銀行可以借助當(dāng)前國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行的政策扶持，例如并購(gòu)稅收優(yōu)惠、支持不良資產(chǎn)化解等政策，進(jìn)行商業(yè)銀行資源的優(yōu)化整合，積極開(kāi)展多種業(yè)務(wù)，擴(kuò)大服務(wù)范圍。
2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力
目前，金融機(jī)構(gòu)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的研究還不夠成熟，但市場(chǎng)上部分項(xiàng)目的資本較活躍，這使得金融市場(chǎng)也較活躍，在這樣的背景下，商業(yè)銀行要進(jìn)行管理創(chuàng)新，可從完善內(nèi)控機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制著手，盡量控制好銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)在預(yù)算、核算、結(jié)算、現(xiàn)金流管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，切實(shí)做好財(cái)務(wù)信息保障工作。此外，在投入項(xiàng)目時(shí)，需要通過(guò)多種手段防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。
2.3積極改進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念，關(guān)注客戶(hù)新需求
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人民生活水平及經(jīng)濟(jì)收入有了顯著提高，人們對(duì)未來(lái)生活質(zhì)量的追求或者對(duì)生活保障的要求，使其產(chǎn)生增值財(cái)產(chǎn)的需求，銀行理財(cái)工具成為人們理想的選擇。因此，商業(yè)銀行要搶占先機(jī)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念，重點(diǎn)關(guān)注客戶(hù)的新需求。通?？蛻?hù)的新需求表現(xiàn)在：
（1）對(duì)新型理財(cái)產(chǎn)品及理財(cái)產(chǎn)品新功能的需求；
（2）對(duì)更優(yōu)質(zhì)、更人性化服務(wù)的需求；
（3）對(duì)更快捷、方便的服務(wù)流程的需求；
（4）對(duì)更多樣化的服務(wù)手段的需求。為了滿(mǎn)足客戶(hù)這些需求，商業(yè)銀行必須要進(jìn)行多方面的管理改革和創(chuàng)新，例如，調(diào)整組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、合理優(yōu)化人力資源、進(jìn)行工作人員績(jī)效考核制度改革、增加對(duì)新產(chǎn)品資金和技術(shù)的支持；創(chuàng)建新型的服務(wù)流程及服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改善服務(wù)環(huán)境、提高人員的服務(wù)素質(zhì)等。對(duì)經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行全方位的內(nèi)在創(chuàng)新，讓商業(yè)銀行得以很好地迎合大眾的需求，建立良好的品牌效益，助其取得一定的市場(chǎng)份額。
2.4對(duì)員工的管理機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新
創(chuàng)新的價(jià)值主要體現(xiàn)在行動(dòng)及成果方面，商業(yè)銀行要在管理上實(shí)現(xiàn)真正的創(chuàng)新，需要不斷地創(chuàng)新外部物質(zhì)驅(qū)動(dòng)因素，使其轉(zhuǎn)化為內(nèi)在動(dòng)力，然后在轉(zhuǎn)化為成果。人員是進(jìn)行創(chuàng)新的主體力量，因此，對(duì)員工的管理機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新是整體管理創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。首先，營(yíng)造鼓勵(lì)創(chuàng)新的、允許犯錯(cuò)的氣氛，對(duì)一線(xiàn)員工實(shí)踐的心得體會(huì)加以重視，傾聽(tīng)其建議，對(duì)有新意的想法給予肯定，以鼓勵(lì)其員工再接再厲，努力創(chuàng)新。其次，要為創(chuàng)新實(shí)踐提供機(jī)會(huì)和支持，積極引導(dǎo)創(chuàng)新活動(dòng)，讓員工樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)。
2.5對(duì)銀行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造
銀行業(yè)務(wù)的效率能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)行效率，所以，為了更進(jìn)一步提升利潤(rùn)上升的幅度，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再改造也是一種業(yè)務(wù)管理的創(chuàng)新。具體是增加信息科技資金與技術(shù)的投入，充分利用現(xiàn)代化的管理理念與信息技術(shù)，完成業(yè)務(wù)技術(shù)的功能集成及業(yè)務(wù)管理上職能集成，這從根本上對(duì)商業(yè)銀行的職能管理與流程管理進(jìn)行了變革，讓商業(yè)銀行能夠在技術(shù)、成本、服務(wù)、速度等方面在同行中體現(xiàn)出優(yōu)越性。
3、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：分形理論；商業(yè)銀行；管理策略
一、引言
我國(guó)銀行業(yè)已于2006年年底全面開(kāi)放人民幣業(yè)務(wù)，即履行加入WTO的開(kāi)放承諾，取消外資銀行在中國(guó)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的地域限制和客戶(hù)限制。至此中國(guó)銀行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)前所未有的新時(shí)代。隨著外資金融機(jī)構(gòu)快速搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、與國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)直接競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，生存環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜和不可預(yù)測(cè)，導(dǎo)致各家銀行不得不面臨著更多的不確定性。如何提高銀行對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力、提高戰(zhàn)略管理和決策管理的成效成為我國(guó)商業(yè)銀行亟需解決的一個(gè)問(wèn)題。
分形理論以非規(guī)則和非線(xiàn)性物體為研究對(duì)象，主要研究和揭示復(fù)雜的自然和社會(huì)現(xiàn)象中所隱藏的規(guī)律性、層次性和標(biāo)度不變性，是一門(mén)橫跨自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)和思維科學(xué)的新學(xué)科，是探索復(fù)雜對(duì)象的一種新方法。分形理論自誕生以來(lái)先后應(yīng)用于數(shù)學(xué)、物理學(xué)、地質(zhì)學(xué)等學(xué)科，后又滲透到化學(xué)材料科學(xué)、生物醫(yī)學(xué)等領(lǐng)域。近年來(lái)開(kāi)始延伸至歷史、文藝、語(yǔ)言、社會(huì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)、管理等社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域，成為非線(xiàn)性科學(xué)的重要前沿分支，并正處于迅猛發(fā)展中。
本文結(jié)合分形理論對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的分形特性進(jìn)行了闡述，探討了銀行業(yè)實(shí)行分形管理應(yīng)采取的措施，以期獲得在新形勢(shì)下我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的管理策略。
二、分形的概念及其特點(diǎn)
1973年，美籍法國(guó)數(shù)學(xué)家曼德?tīng)柌_特（Mandelbrot）首次提出了分形（Fracta1）一詞，其原意具有不規(guī)則、支離破碎等意義。曼德?tīng)柌_特分別從數(shù)學(xué)和更通俗的角度為分形進(jìn)行了定義：
1.若集合A滿(mǎn)足Dim（A）>dim（A），則稱(chēng)之為分形集。其中，Dim（A）為集合A的Hausdoff維數(shù)（或分維數(shù)），dim（A）為其拓?fù)渚S數(shù)。
2.部分與整體以某種形式相似的形，稱(chēng)為分形。然而經(jīng)過(guò)理論和應(yīng)用的檢驗(yàn)，人們發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)定義很難包括分形如此豐富的內(nèi)容。因此至今為止也沒(méi)有一個(gè)對(duì)分形全面的、確切的定義。本文中我們使用英國(guó)數(shù)學(xué)家Falcomer按照生物學(xué)給出“生命”定義的類(lèi)似方法對(duì)分形所進(jìn)行的特征描述，將分形看成是具有以下所列性質(zhì)的集合F：（1）F具有精細(xì)結(jié)構(gòu)，即在任意小的范圍內(nèi)包含整體；（2）F是不規(guī)則的，以至于不能用傳統(tǒng)的幾何語(yǔ)言來(lái)描述；（3）F通常具有某種自相似性，或許是近似的或許是統(tǒng)計(jì)學(xué)意義的；（4）F在某種方式下定義的“分維數(shù)”通常大于F的拓?fù)渚S數(shù)；（5）F的定義常常是非常簡(jiǎn)單的，或許還是遞歸的。受分形理論的啟發(fā)，德國(guó)學(xué)者瓦內(nèi)克（Warnecke）教授提出了一種新的企業(yè)管理模式：分形企業(yè)管理。分形企業(yè)的每個(gè)組成部分（分形元）都是獨(dú)立的，能夠自主決策，同時(shí)又能正確處理它們?cè)谡麄€(gè)企業(yè)系統(tǒng)中的地位和作用。每個(gè)組成部分都有自我優(yōu)化、自我設(shè)計(jì)、自我創(chuàng)造和自我組織的自由，但都受到整個(gè)企業(yè)任務(wù)這大環(huán)境的制約。這種企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的能力顯著提高，能及時(shí)調(diào)整其結(jié)構(gòu)以應(yīng)付外部變化，這對(duì)處于瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中的企業(yè)顯然是十分有利的組織和管理模式。下面我們結(jié)合商業(yè)銀行談?wù)劮中纹髽I(yè)的特點(diǎn)：
1.自相似性。自相似性是分形最重要的特性，即系統(tǒng)局部與整體之間在空間或時(shí)間尺度上具有相似性，局部含有整體的信息，整體與局部之間的信息是“同構(gòu)”的。對(duì)分形企業(yè)而言，這種自相似性包括組織結(jié)構(gòu)的相似、目標(biāo)的相似等方面，甚至每個(gè)職工的理想、思維及行為方式都具有相似性。因此可以把分形企業(yè)看作是由若干個(gè)小“分形企業(yè)”構(gòu)成的。不難看出，相似性包括兩層含義，一種是同一層次上分形元之間的簡(jiǎn)單相似關(guān)系，如分行與分行、支行與支行之間的關(guān)系；另一種是自相似性，指不同層次上分形元之間的嵌套關(guān)系，如總行與分行、分行與支行之間的關(guān)系。
當(dāng)然，自相似性不是絕對(duì)的，這種相似性是允許有誤差存在的。這就意味著，對(duì)于某一個(gè)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，對(duì)于同一家商業(yè)銀行下屬的不同分支機(jī)構(gòu)可能會(huì)有多種解決辦法，這時(shí)各分支行就應(yīng)從當(dāng)?shù)睾妥陨淼膶?shí)際情況出發(fā)，提出適宜的解決方案。每個(gè)分形單元（分支行）都將自身當(dāng)作整個(gè)企業(yè)（總行）來(lái)看待：完整地實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)績(jī)與利潤(rùn)，盡可能獨(dú)立地完成任務(wù)，全面考量質(zhì)量、數(shù)量、資源投入的節(jié)約、可靠性及進(jìn)度等內(nèi)容。如果分形單元不能獨(dú)立地完成有關(guān)的工作任務(wù)，就需要尋求外部支持，就是從其他分形單元得到相應(yīng)的幫助和支持。在這一過(guò)程中，分形企業(yè)的所有輔的設(shè)施和手段對(duì)于全體分形單元而言都是共享的，尤其是對(duì)共有的而非壟斷的信息就更是如此。除結(jié)構(gòu)的自相似形外，自相似性的概念還體現(xiàn)在目標(biāo)方面，分形企業(yè)的目標(biāo)和其分形單元都保持一致并能正確地對(duì)待各自的目標(biāo)。
2.自組織性。分形單元可自我形成符合有利于企業(yè)總體目標(biāo)的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)。分形單元中的組織結(jié)構(gòu)能進(jìn)行自我調(diào)整和優(yōu)化，其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程易于突現(xiàn)直接和快捷的改良，優(yōu)秀的思想和方案易于付諸實(shí)施。它在動(dòng)態(tài)過(guò)程中認(rèn)識(shí)和形成其目標(biāo)、內(nèi)部關(guān)系及外部關(guān)系，可以改自己，從而達(dá)到推陳出新的目的。在分形單元之中，工作中出現(xiàn)的問(wèn)題通常在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行決策和處理，各分形元實(shí)行自我規(guī)劃、自我決策和自我管理。目前各商業(yè)銀行為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，紛紛緊縮銀根，加強(qiáng)對(duì)貸款的審核力度，那么分支行就可以綜合考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、政策、人口、環(huán)境等各項(xiàng)因素，制定出符合總行總體目標(biāo)的存貸款政策。
3.動(dòng)態(tài)特性。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，分形企業(yè)具有一種特殊的性質(zhì)：活力。具備這種活力的企業(yè)可以在干變?nèi)f化的環(huán)境中做出迅速有效的反應(yīng)，快速調(diào)整已實(shí)施的方案。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講缺乏活力總是與其利潤(rùn)停止或下降、市場(chǎng)份額減少或競(jìng)爭(zhēng)能力減弱相聯(lián)系的，正如當(dāng)前各家銀行都大力推廣個(gè)性化產(chǎn)品，就是為了滿(mǎn)足客戶(hù)的多種需求，進(jìn)一步搶占市場(chǎng)。因此企業(yè)的中心任務(wù)就是能持續(xù)不斷地適應(yīng)外部環(huán)境對(duì)它的要求。
三、商業(yè)銀行的分形特征分析
1.商業(yè)銀行業(yè)是一個(gè)開(kāi)放系統(tǒng)。系統(tǒng)的開(kāi)放性是分形理論進(jìn)行研究的-個(gè)基本前提，只有開(kāi)放的系統(tǒng)才具備有物理學(xué)的分形特性。在加入WTO、全面開(kāi)放銀行業(yè)業(yè)務(wù)后，我國(guó)與其他國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)金融交往更加的密切，國(guó)與國(guó)在經(jīng)濟(jì)金融方面相互滲透、相互影響。從本國(guó)銀行業(yè)的實(shí)際情況看，開(kāi)放帶來(lái)的最直接的表現(xiàn)是國(guó)內(nèi)金融業(yè)在世界金融業(yè)的波動(dòng)沖擊下不再可能獨(dú)善其身，中國(guó)的金融業(yè)將更多的受到外部因素的影響，從而給正處于發(fā)展初期的中國(guó)商業(yè)銀行的生存與發(fā)展帶來(lái)了更多的不確定性。因此，本文將銀行系統(tǒng)看作為一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)，認(rèn)為它具備了分形特性的基礎(chǔ)。
2.商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形。商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形首先表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)層次的多樣性和復(fù)雜性。目前我國(guó)商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)層次一般分為4層體系，依次為總行———分行———支行———儲(chǔ)蓄所。較高層次機(jī)構(gòu)對(duì)較之低一級(jí)層次進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而在同一家商業(yè)銀行的體系結(jié)構(gòu)內(nèi)，各類(lèi)業(yè)務(wù)都應(yīng)匯總統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理，這就要求較低層次機(jī)構(gòu)必須要沿襲較高層次的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展和計(jì)劃財(cái)務(wù)等企業(yè)特征，因而各個(gè)層次之間具有結(jié)構(gòu)良好的自相似性。而由于所處地域不同，各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、環(huán)境、相關(guān)的政策不一致，對(duì)于同一層次的分支行而言，如工商銀行北京分行和工商銀行青海分行，就會(huì)受到當(dāng)?shù)馗鞣矫婢唧w因素的影響，因此在分形結(jié)構(gòu)上又呈現(xiàn)出多樣化的特性。
對(duì)于商業(yè)銀行而言，它由若干個(gè)部門(mén)組成，如信貸部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、營(yíng)業(yè)部、稽核部等等。總行對(duì)分支行實(shí)行自上而下的集中式管理，而分支行又具有高度的自治，享有一定的自主決策權(quán)限，涵蓋了計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)和客戶(hù)關(guān)系管理等職能。這些具有復(fù)雜精細(xì)結(jié)構(gòu)的職能部門(mén)構(gòu)成了商業(yè)銀行的分形單元，它們?cè)诳傂械囊?guī)定下相互協(xié)作，具有共同的總體目標(biāo)，即在滿(mǎn)足客戶(hù)需求的同時(shí)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。同時(shí)，每個(gè)職能部門(mén)又都具有一定的獨(dú)立性，通過(guò)與外部環(huán)境和內(nèi)部其他部門(mén)的交流而進(jìn)行自我調(diào)整，最大限度地完成和優(yōu)化總體的目標(biāo)。
3.商業(yè)銀行的功能分形。在前面我們已經(jīng)論述了商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)上具有規(guī)范的分形特征，層次分明、任務(wù)明確、目標(biāo)統(tǒng)一。那么除了結(jié)構(gòu)分形外，商業(yè)銀行還具有功能分形。這里的功能是指系統(tǒng)與外部環(huán)境相互關(guān)系和相互作用中表現(xiàn)出來(lái)的性質(zhì)、能力和功效，是系統(tǒng)內(nèi)部相對(duì)穩(wěn)定的聯(lián)系方式、組織次序及時(shí)空形式的外在表現(xiàn)形式。對(duì)于商業(yè)銀行而言，總行、分行和支行對(duì)分行、支行和儲(chǔ)蓄所進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而處于分行、支行和儲(chǔ)蓄所都必須服從總行、分行和支行的組織目標(biāo)。
4.商業(yè)銀行分形元的劃分。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)分形和功能分形的分析，不難看出商業(yè)銀行應(yīng)包括兩種性質(zhì)的分形元。對(duì)于分支行、儲(chǔ)蓄所分形元而言，它在總行的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和整體規(guī)劃之下，負(fù)責(zé)某個(gè)區(qū)域的銀行業(yè)務(wù)，具有較大的獨(dú)立性。對(duì)于同屬于同一分支行或儲(chǔ)蓄所的分形元（即行內(nèi)各職能部門(mén)）而言，一方面它們負(fù)責(zé)某個(gè)特定業(yè)務(wù)，如信貸、投資等，享有較大的決策自；另一方面，它們必須在總行的整體目標(biāo)約束下實(shí)行跨部門(mén)的協(xié)作，因而其自主決策權(quán)又受到一定的限制。
除由商業(yè)銀行本身特點(diǎn)決定外，分形元的劃分還應(yīng)按照前述的相似性原則劃分，應(yīng)在總體目標(biāo)、結(jié)構(gòu)體系、戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度以及企業(yè)文化等方面體現(xiàn)相似性的特點(diǎn)。
基于上述原則劃分的分形元可以保證各自的活動(dòng)空間具有相似性，這樣一旦發(fā)生各分形元之間的協(xié)調(diào)作業(yè)可以保證成本最小化，進(jìn)而使整個(gè)銀行部門(mén)間協(xié)調(diào)成本最小化，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。例如，對(duì)于農(nóng)村金融體系而言，各商業(yè)銀行的基層儲(chǔ)蓄所就是最小的分形元，可以看作農(nóng)村金融體系的縮影。
四、商業(yè)銀行的分形管理策略
根據(jù)上述商業(yè)銀行的分形特征，我們提出對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行分形管理的一點(diǎn)策略建議。
1.建立扁平化的管理模式。商業(yè)銀行實(shí)行扁平化管理模式的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是管理層次減少有利于信息迅速透明地傳遞，減少了信息傳遞的損耗和變形，使得高層決策周期縮短，提高決策質(zhì)量。二是可以推動(dòng)信息觀念在縱向和橫向的迅速交換，解決因?qū)蛹?jí)過(guò)多而造成的信息堵塞問(wèn)題，增進(jìn)部門(mén)間知識(shí)的交流。三是中間管理層被大量精簡(jiǎn)，人力資源得到合理配置，使用效率得到提高。四是組織內(nèi)部利益沖突減少，命令統(tǒng)一、指揮一致，信息流的暢通使企業(yè)能靈敏、快捷地對(duì)顧客需求做出反應(yīng)，增強(qiáng)了組織的靈活性和適應(yīng)性。五是同時(shí)按多重管理目標(biāo)建立管理和匯報(bào)關(guān)系，分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人并不統(tǒng)管所在地的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，僅以地區(qū)負(fù)責(zé)人的身份起協(xié)調(diào)和后臺(tái)支持作用，克服了單一管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。另外有助于降低經(jīng)營(yíng)成本，提高管理效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.建立學(xué)習(xí)型組織。學(xué)習(xí)型組織是將系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)與組織學(xué)習(xí)、創(chuàng)造理論、認(rèn)識(shí)科學(xué)等融合，發(fā)展出的一種全新的組織概念?，F(xiàn)代企業(yè)所欠缺的就是系統(tǒng)思考的能力。系統(tǒng)思考能力是一種整體動(dòng)態(tài)的搭配能力，缺乏它而使得許多組織無(wú)法有效學(xué)習(xí)。之所以會(huì)如此，正是因?yàn)楝F(xiàn)代組織分工、負(fù)責(zé)的方式將組織切割，而使人們的行動(dòng)與其時(shí)空上相距較遠(yuǎn)。當(dāng)不需要為自己的行動(dòng)的結(jié)果負(fù)責(zé)時(shí)，人們就不會(huì)去修正其行為，也就是無(wú)法有效地學(xué)習(xí)。因此我們建議運(yùn)用系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)原理，構(gòu)建具體地商業(yè)銀行未來(lái)的組織形態(tài)———層次扁平化、組織信息化、結(jié)構(gòu)開(kāi)放化，逐漸由從屬關(guān)系轉(zhuǎn)向?yàn)楣ぷ骰锇殛P(guān)系，不斷學(xué)習(xí)，不斷重新調(diào)整結(jié)構(gòu)關(guān)系。
3.加強(qiáng)信息資源的共享。分形元可共享的基礎(chǔ)平臺(tái)越多，基礎(chǔ)平臺(tái)的共享程度越高，則意味著分形元之間越容易降低信息重復(fù)收集的成本，大大降低資料的收集與組織成本，提高整個(gè)系統(tǒng)的性能，開(kāi)闊員工的視野，有利于人們創(chuàng)造力的提升，發(fā)現(xiàn)新機(jī)會(huì)，新問(wèn)題，因而也越容易進(jìn)行重構(gòu)以獲得適應(yīng)環(huán)境變化的動(dòng)態(tài)適應(yīng)能力。
目前各家銀行都把完善金融管理信息系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，作為重要工作，給予極大重視。此外商業(yè)銀行還應(yīng)完善以客戶(hù)為中心的客房關(guān)系管理系統(tǒng)，通過(guò)客房利潤(rùn)貢獻(xiàn)度的分析、風(fēng)險(xiǎn)分析控制和資產(chǎn)負(fù)責(zé)管理，為客房提供深層次的服務(wù)，強(qiáng)化自身的管理。各行相繼開(kāi)通了電子郵件、公文傳輸、統(tǒng)計(jì)分析、人力資源管理和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。
4.加強(qiáng)商業(yè)銀行企業(yè)文化的塑造。對(duì)于具有分形特征的商業(yè)銀行而言，企業(yè)文化的建設(shè)具有決定性的意義。因?yàn)槟繕?biāo)的一致是分形企業(yè)的最重要的特征之一，而企業(yè)文化是將企業(yè)的價(jià)值理念主動(dòng)引導(dǎo)到制度設(shè)計(jì)中的結(jié)果。企業(yè)文化一旦形成，則成為所有員工都遵守共同準(zhǔn)則。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的基本價(jià)值要求其企業(yè)文化必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以客戶(hù)為中心。這就要求商業(yè)銀行用這種正確理念與先進(jìn)的技術(shù)、完善的體制等結(jié)合起來(lái)，建立起成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。而這種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是整體性的，而非個(gè)體性的。因此，樹(shù)立尊重員工的“以人為本”理念，制定獎(jiǎng)罰分明的員工激勵(lì)約束機(jī)制是這種銀行風(fēng)險(xiǎn)管理整體性基礎(chǔ)。
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在金融業(yè)迅速發(fā)展的時(shí)期，商業(yè)銀行要想更好地提高自己的業(yè)務(wù)量，就必須要適時(shí)地做出改革，提高相關(guān)金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，來(lái)吸引更多的客戶(hù)，同時(shí)還要進(jìn)行商業(yè)銀行的管理審計(jì)工作的改革，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。但是在商業(yè)銀行進(jìn)行管理審計(jì)的時(shí)候，出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，例如，管理審計(jì)人才的問(wèn)題、管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的問(wèn)題以及管理審計(jì)創(chuàng)新的問(wèn)題等等，這些問(wèn)題的存在將會(huì)嚴(yán)重制約商業(yè)銀行的長(zhǎng)期發(fā)展。因此在這樣的發(fā)展背景下，商業(yè)銀行必須要改善目前的基本管理審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，然后進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展。因此，本文將主要從進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計(jì)分析的重要性、商業(yè)銀行管理審計(jì)中存在的問(wèn)題以及商業(yè)銀行管理審計(jì)策略等三個(gè)主要方面進(jìn)行分析，促進(jìn)商業(yè)銀行的管理審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。
二、進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計(jì)分析的重要性
進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計(jì)分析，不僅僅對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的作用，而且對(duì)于整個(gè)金融業(yè)的發(fā)展而言，同樣具有積極的作用。因?yàn)閷?duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，開(kāi)展相關(guān)的銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以調(diào)高銀行審計(jì)工作的基本效率，推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展；除此之外，進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計(jì)分析的研究，可以針對(duì)目前銀行審計(jì)工作的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后根據(jù)這些問(wèn)題提出科學(xué)的解決策略，推進(jìn)商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。
三、商業(yè)銀行管理審計(jì)中存在的問(wèn)題
（一）商業(yè)銀行管理審計(jì)缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員合理配置
對(duì)于部分商業(yè)銀行而言，尤其是位于一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，他們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)的時(shí)候，并沒(méi)有十分專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員。而這些審計(jì)人員的不專(zhuān)業(yè)，往往會(huì)對(duì)銀行的審計(jì)工作造成嚴(yán)重的影響，甚至還會(huì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重的損失。因此，面對(duì)部分商業(yè)銀行在審計(jì)人員的安排和配置方面的不合理的問(wèn)題，必須要進(jìn)行合理地解決。
（二）商業(yè)銀行管理審計(jì)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范
在進(jìn)行銀行審計(jì)工作的時(shí)候，如果沒(méi)有遵循一定的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，那么同樣也會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的正常運(yùn)行。尤其是很多商業(yè)銀行的管理人員缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這就使得很多風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上存在較大的問(wèn)題，進(jìn)一步弱化了商業(yè)銀行資金審計(jì)管理。所以，商業(yè)銀行管理審計(jì)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀，需要采取措施進(jìn)行解決和處理。
（三）商業(yè)銀行管理審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新性
商業(yè)銀行審計(jì)工作，還需要結(jié)合時(shí)代的發(fā)展，進(jìn)行一定的改革與創(chuàng)新。尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，銀行的審計(jì)管理工作同樣需要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，來(lái)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展和改進(jìn)。但是對(duì)于目前的銀行審計(jì)管理工作而言，由于對(duì)互聯(lián)系統(tǒng)的設(shè)置以及管理不到位，所以導(dǎo)致了銀行審計(jì)管理工作的缺乏創(chuàng)新性的問(wèn)題，并且這不利于銀行的審計(jì)工作與社會(huì)發(fā)展接軌。因此，面對(duì)商業(yè)銀行管理審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新性的問(wèn)題，需要采取合理的解決措施進(jìn)行處理。
（四）商業(yè)銀行管理審計(jì)系統(tǒng)不完善
對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，審計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和完善同樣對(duì)銀行的審計(jì)管理工作有著至關(guān)關(guān)重要的影響。因?yàn)殂y行審計(jì)管理系統(tǒng)的不完善，就非常有可能造成銀行工作的失誤，或者是一些審計(jì)的紕漏，這些對(duì)于銀行審計(jì)管理工作而言，是非常不利的，并且還會(huì)嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的管理審計(jì)問(wèn)題。因此，面對(duì)商業(yè)銀行管理審計(jì)系統(tǒng)不完善的現(xiàn)狀，需要進(jìn)行科學(xué)的分析和處理。
四、商業(yè)銀行管理審計(jì)策略
（一）優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)配置
為了推進(jìn)商業(yè)銀行的管理審計(jì)工作的發(fā)展，就必須要優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)配置。首先，對(duì)于銀行審計(jì)管理人員來(lái)說(shuō)，必須要進(jìn)行相關(guān)的職業(yè)技能培訓(xùn)以及銀行業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)，提高這些銀行審計(jì)人員的基本工作素質(zhì)；之后，銀行就要對(duì)這些人員進(jìn)行一個(gè)合理的審計(jì)工作安排，保證商業(yè)銀行管理審計(jì)人員的優(yōu)化配置，提高銀行審計(jì)管理工作的發(fā)展效率。通過(guò)銀行審計(jì)人員基本工作素質(zhì)的提升以及合理的崗位安排，就可以推進(jìn)銀行審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展。
（二）建立完善的商業(yè)銀行管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
商業(yè)銀行在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，必須要建立完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。首先，要建立相關(guān)的工作監(jiān)督約束機(jī)制，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制來(lái)約束工作人員的工作行為，提高工作人員的工作效率，減少工作問(wèn)題的出現(xiàn)。除此之外，還要建立和完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過(guò)對(duì)各種金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的規(guī)范和處理，來(lái)提高銀行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，減少審計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。
（三）促進(jìn)商業(yè)銀行管理審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展
審計(jì)工作不僅僅需要銀行審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還需要通過(guò)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展，來(lái)推動(dòng)審計(jì)的改革。尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行的審計(jì)工作也需要隨之做出改變，提高互聯(lián)網(wǎng)背景下的銀行審計(jì)工作的進(jìn)步和發(fā)展，只有這樣才能提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，為了實(shí)現(xiàn)銀行審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展，就必須要促進(jìn)商業(yè)銀行管理審計(jì)該工作的創(chuàng)新發(fā)展。
（四）完善商業(yè)銀行管理審計(jì)系統(tǒng)
在電子科技的發(fā)展背景下，銀行的審計(jì)管理系統(tǒng)需要進(jìn)行定時(shí)的更新處理，通過(guò)不斷更新審計(jì)工作的相關(guān)設(shè)備，來(lái)減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，從而更好地提高銀行審計(jì)工作的基本效率，推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)的升級(jí)與創(chuàng)新，促進(jìn)銀行審計(jì)工作的科學(xué)進(jìn)行。
1.1發(fā)掘“辯證”一詞的含意
按《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》的解釋?zhuān)稗q證”有兩層意思。第一層意思是：作動(dòng)詞，意為“辨析考證”：如反復(fù)辯證。也作“辨證”。第二層意思是：作形容詞，表示“合乎辯證法的”：如辯證關(guān)系、辯證的統(tǒng)一。在理解這兩層意思時(shí)，我們應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：
首先，“辯證”作“辨析考證”理解時(shí)，“辯證”同“辯證”。從哲學(xué)角度分析，“辯證”所指的“辨析考證”，是人們對(duì)自然界、人類(lèi)社會(huì)與人的精神三大領(lǐng)域的人或事物自身進(jìn)行直接地或通過(guò)相關(guān)文獻(xiàn)資料進(jìn)行間接地反復(fù)辨別、分析和研究以探求事實(shí)的過(guò)程，是主觀見(jiàn)之于客觀、客觀又見(jiàn)之于主觀的“實(shí)踐、認(rèn)識(shí)、再實(shí)踐、再認(rèn)識(shí)”的螺旋式上升的認(rèn)識(shí)過(guò)程?？梢?jiàn)，“辯證”一詞背后隱含的是在可知論基礎(chǔ)上的唯物主義認(rèn)識(shí)論。
其次，“辯證”是直接與辯證法相聯(lián)系的?！稗q證法”是希臘語(yǔ)“dialego”的漢語(yǔ)譯文，原意為談話(huà)、論戰(zhàn)的技藝。后指與形而上學(xué)相對(duì)立的、專(zhuān)門(mén)研究世界普遍聯(lián)系和發(fā)展變化規(guī)律的哲學(xué)學(xué)說(shuō)。辯證法在發(fā)展演變過(guò)程中先后出現(xiàn)了古代樸素辯證法、以黑格爾為代表的唯心辯證法和馬克思的唯物辯證法三種基本歷史形式。其中，只有唯物辯證法是客觀物質(zhì)世界的發(fā)展規(guī)律和認(rèn)識(shí)發(fā)展規(guī)律的正確反映。
1.2透視辯證管理觀
當(dāng)前學(xué)術(shù)界對(duì)管理的研究大多是沿著美英等國(guó)的管理思路進(jìn)行的，而對(duì)辯證管理方面的研究很少。總體來(lái)說(shuō)，關(guān)于辯證管理現(xiàn)有的論述主要可概括為三類(lèi)觀點(diǎn)：
第一類(lèi)觀點(diǎn)是從管理實(shí)踐中挑出幾個(gè)諸如“疏”與“堵”、“寬”與“嚴(yán)”、“剛”與“柔”等具有辯證關(guān)系的詞并加以簡(jiǎn)略分析，于是便稱(chēng)之為辯證管理。如果這能夠稱(chēng)為辯證管理的話(huà)，那么中國(guó)古代《管子·正世》篇中所言“不慕古，不留今，與時(shí)變，與俗化”反映出的“變革”與“穩(wěn)定”之間的關(guān)系也可稱(chēng)為辯證管理。實(shí)際上，管理過(guò)程中偶然閃現(xiàn)出的辯證管理思想火花并不等于辯證管理。
第二類(lèi)觀點(diǎn)是從中國(guó)傳統(tǒng)中醫(yī)學(xué)“辨證論治”或“辨證施治”理論延伸出辯證管理，并認(rèn)為“醫(yī)人醫(yī)國(guó)”，“其道一也”。按傳統(tǒng)中醫(yī)學(xué)觀點(diǎn)，“證”通“癥”，“辯證”的意思就是根據(jù)中醫(yī)學(xué)理論，運(yùn)用四診、八綱等方法，辨別各種不同的癥候，以做出正確的診斷?！笆┲巍被颉罢撝巍?，即根據(jù)辨證的結(jié)果，針對(duì)病情，確定治療原則，選擇恰當(dāng)?shù)闹委煼椒??？梢?jiàn)，辨證施治在診斷和治療上體現(xiàn)了原則性和靈活性相結(jié)合的特點(diǎn)，也在一定程度上再現(xiàn)了上文所分析出的“辯證”的兩層含義。但值得注意的是，辨證論治本身并不是辯證法和認(rèn)識(shí)論，更不是辯證管理的思想源頭與方法論基礎(chǔ)。
第三類(lèi)觀點(diǎn)是從馬克思辯證唯物論和管理二重性原理出發(fā)，認(rèn)為辯證唯物論是辯證管理學(xué)的方法論基礎(chǔ)，管理二重性原理是辯證管理學(xué)的思想淵源，并且辯證管理學(xué)是以管理過(guò)程中的一般性（自然技術(shù)關(guān)系）和特殊性（社會(huì)關(guān)系）及其對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系為研究對(duì)象的綜合性管理學(xué)。仔細(xì)推敲后，很容易發(fā)現(xiàn)這種觀點(diǎn)有兩點(diǎn)不足需要指證。
首先，該觀點(diǎn)所提出的“辯證唯物論是辯證管理學(xué)的方法論基礎(chǔ)”的論斷具有一定片面性。因?yàn)槲ㄎ镏髁x是研究世界物質(zhì)本性的，而辯證法是研究世界的聯(lián)系、運(yùn)動(dòng)、變化、發(fā)展的一般規(guī)律的，這兩部分結(jié)合起來(lái)才會(huì)形成科學(xué)、完整的世界觀和方法論。按唯物主義和辯證法的結(jié)合方式可以形成側(cè)重點(diǎn)不同的世界觀和方法論，其中，一個(gè)是辯證唯物主義，另一個(gè)是唯物主義辯證法。前者在承認(rèn)世界普遍聯(lián)系、運(yùn)動(dòng)和變化、發(fā)展條件下研究世界的客觀物質(zhì)本性，后者在堅(jiān)持世界客觀物質(zhì)本性基礎(chǔ)上研究客觀物質(zhì)世界的普遍聯(lián)系和運(yùn)動(dòng)、變化、發(fā)展的規(guī)律。作為一種客觀存在，管理所應(yīng)該研究的是如何通過(guò)認(rèn)識(shí)、把握和利用管理主體、客體及管理中介的普遍聯(lián)系、運(yùn)動(dòng)、變化與發(fā)展的規(guī)律以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，而不是在普遍聯(lián)系、運(yùn)動(dòng)、變化和發(fā)展中研究管理主體、客體與管理中介的本性是物質(zhì)的還是精神的。從這個(gè)意義上講，與其說(shuō)辯證唯物論是辯證管理學(xué)的方法論基礎(chǔ)，還不如說(shuō)唯物辯證法是辯證管理的世界觀和方法論的重要基石。這是其一。其二是，該理論雖然以辯證唯物論為方法論基礎(chǔ)，但沒(méi)有意識(shí)到唯物主義認(rèn)識(shí)論和唯物主義歷史觀也是構(gòu)成辯證管理的世界觀與方法論基礎(chǔ)的另外兩塊重要基石。因?yàn)楣芾碜鳛橐环N人類(lèi)特有的社會(huì)現(xiàn)象，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性。所以，這就決定了我們必須在唯物主義認(rèn)識(shí)論指導(dǎo)下透過(guò)現(xiàn)象把握本質(zhì)，必須在唯物主義歷史觀指導(dǎo)下用唯物辯證法三大規(guī)律及相關(guān)范疇對(duì)管理二重性，即管理的自然屬性和社會(huì)屬性進(jìn)行辯證分析和研究，從而才有可能使管理走出令管理學(xué)界千夫所指的管理理論的“叢林”、擺脫管理中的困惑。
其次，該觀點(diǎn)僅僅是對(duì)創(chuàng)建辯證管理學(xué)的一種理論構(gòu)想，并未涉及如何建立辯證管理學(xué)、如何把辯證管理理論應(yīng)用于具體的管理實(shí)踐等內(nèi)容，所以，其對(duì)具體管理實(shí)踐的指導(dǎo)性和實(shí)用性較差。
商業(yè)銀行欲在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，首先要改變?cè)杏^念，并樹(shù)立商業(yè)銀行辯證管理觀，即在堅(jiān)持辯證唯物主義與唯物史觀基礎(chǔ)上，以唯物主義認(rèn)識(shí)論和唯物主義辯證法作為方法論基礎(chǔ)，認(rèn)識(shí)、把握和利用管理與生產(chǎn)力相聯(lián)系的自然技術(shù)屬性方面的規(guī)律、與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系的社會(huì)屬性方面的規(guī)律，以及管理與上述兩大規(guī)律之間的辯證規(guī)律，從管理二重性的辯證關(guān)系角度研究提高管理效率的管理方法，以保證管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
2商業(yè)銀行傳統(tǒng)管理因缺乏辯證管理的優(yōu)勢(shì)而陷入雙重困境
客觀地說(shuō)，無(wú)論是對(duì)一般企業(yè)進(jìn)行管理，還是對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行管理，都具有對(duì)生產(chǎn)力進(jìn)行管理和對(duì)生產(chǎn)關(guān)系進(jìn)行管理的二重性。若在管理過(guò)程中能夠堅(jiān)持辯證管理觀，即在兼顧對(duì)自然技術(shù)屬性進(jìn)行管理的同時(shí)，兼顧對(duì)社會(huì)關(guān)系屬性進(jìn)行管理，并處理好二者的辯證關(guān)系，則這種管理才是科學(xué)的。否則，管理在理論或?qū)嵺`方面很容易陷入這樣或那樣的困境。
2.1商業(yè)銀行管理思想的三次革命沒(méi)有使銀行真正擺脫理論方面的困境
隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展變化，在不同時(shí)期的銀行家對(duì)安全性、流動(dòng)性和營(yíng)利性的認(rèn)識(shí)和取舍也不斷發(fā)生變化，從而引起商業(yè)銀行的管理思想與管理理論也隨之發(fā)生變革和更新。在此過(guò)程中，商業(yè)銀行管理雖然經(jīng)歷了以商業(yè)貸款理論、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換理論和預(yù)期收入理論等為代表的資產(chǎn)管理理論、20世紀(jì)60-70年代出現(xiàn)并占統(tǒng)治地位的負(fù)債管理理論和20世紀(jì)70年代中期出現(xiàn)并延續(xù)至今的資產(chǎn)負(fù)債綜合管理（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債管理）理論三次管理思想的革命，但是這三種理論都是從管理的自然技術(shù)屬性角度分析銀行管理的，也都不約而同地忽視了從管理的社會(huì)屬性角度對(duì)銀行管理的研究，所以是具有片面性的。不僅如此，這種銀行管理思想與管理理論上的片面性，導(dǎo)致資金池法、線(xiàn)性規(guī)劃法和財(cái)務(wù)規(guī)劃模型等以資產(chǎn)或負(fù)債為內(nèi)容的具體管理方法也會(huì)加強(qiáng)和延伸這種片面性。其實(shí)，這只是商業(yè)銀行管理理論的困境之一。
商業(yè)銀行管理理論的另一個(gè)困境就是，現(xiàn)行的諸多商業(yè)銀行（經(jīng)營(yíng)）管理方面的教科書(shū)不只是單方面從管理的自然技術(shù)屬性來(lái)研究銀行管理，而且還把銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中技術(shù)性聯(lián)系很強(qiáng)的業(yè)務(wù)人為分割開(kāi)來(lái)并機(jī)械地加以研究。比如，商業(yè)銀行（經(jīng)營(yíng)）管理教科書(shū)中常見(jiàn)的情形就是，把資產(chǎn)管理、負(fù)債管理和流動(dòng)性管理分別分成不同章節(jié)講述；還有就是把商業(yè)銀行貸款管理和企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理也分別分成不同章節(jié)進(jìn)行研究，諸如此類(lèi)，不一而足。作為一種研究方法，對(duì)某個(gè)論題像“解剖麻雀”般地“分而析之”本無(wú)可厚非。但是，如果僅僅是把“解剖麻雀”形而上學(xué)地加以運(yùn)用，并且對(duì)“解剖麻雀”觀點(diǎn)背后的“個(gè)別到一般，特殊到普遍”的哲學(xué)要義全然不知的話(huà)，那么就有可厚非了。實(shí)際上，除了上述資產(chǎn)、負(fù)債和流動(dòng)性管理之間以及貸款管理與企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理之間密切相關(guān)以外，商業(yè)銀行管理中還有其它很多管理項(xiàng)目之間的關(guān)系都是密不可分的。我們需要用普遍聯(lián)系和變化、發(fā)展的觀點(diǎn)對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行辯證研究，機(jī)械的“解剖麻雀”觀是要不得的。
2.2商業(yè)銀行管理實(shí)踐方面的困境
從管理二重性角度來(lái)看，如果說(shuō)現(xiàn)在的一般企業(yè)管理由于在自然技術(shù)屬性與社會(huì)屬性方面偏倚重于一方、缺乏把兩者有機(jī)聯(lián)系在一起的科學(xué)管理理論指導(dǎo)而被稱(chēng)為“瘸腿管理”的話(huà)，那么目前的商業(yè)銀行管理就可以被稱(chēng)為“單腿管理”。因?yàn)楫?dāng)前商業(yè)銀行不僅缺乏像一般企業(yè)管理中人際關(guān)系學(xué)說(shuō)和行為科學(xué)那樣專(zhuān)門(mén)研究人與人際關(guān)系的管理理論，而且也沒(méi)有反映管理二重性辯證關(guān)系的科學(xué)理論的指導(dǎo)，在此情況下，經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)以巴林銀行為代表的銀行倒閉事件以及人們發(fā)出“不斷下降的競(jìng)爭(zhēng)力和沉重的監(jiān)管負(fù)擔(dān)，正在將商業(yè)銀行推向死亡”的感慨，都是不足為奇的。這恰恰是銀行管理實(shí)踐方面困境的寫(xiě)照。
與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理相比，盡管它們正在奉行的資產(chǎn)負(fù)債管理有“單腿性”，但是，我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債管理依然不可與之同日而語(yǔ)。正如我國(guó)有些學(xué)者所言：“我國(guó)銀行的內(nèi)部管理基本上還處于資產(chǎn)管理和負(fù)債管理階段，沒(méi)有真正進(jìn)入全面資產(chǎn)負(fù)債管理階段?！本唧w說(shuō)來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行管理實(shí)踐中的困境主要體現(xiàn)為目前尚無(wú)法有效得到解決的一些矛盾。比如，實(shí)行能夠體現(xiàn)管理二重性辯證關(guān)系的科學(xué)管理與缺乏這種科學(xué)管理理論指導(dǎo)之間的矛盾，實(shí)行全面資產(chǎn)負(fù)債管理與某些銀行職員因素質(zhì)差而讀不懂資產(chǎn)負(fù)債表之間的矛盾，實(shí)行全面資產(chǎn)負(fù)債管理與商業(yè)銀行資產(chǎn)管理部門(mén)和負(fù)債管理部門(mén)內(nèi)部各自為政的矛盾，實(shí)行全面資產(chǎn)負(fù)債管理對(duì)員工群策群力和團(tuán)隊(duì)精神的要求與銀行職工在現(xiàn)有獎(jiǎng)懲機(jī)制下工作積極性不足的矛盾等等。
3商業(yè)銀行實(shí)行辯證管理的基本思路和原則
商業(yè)銀行要逐步擺脫管理實(shí)踐中的困境，應(yīng)該把辯證管理觀落實(shí)到具體的管理中工作，通過(guò)具體的銀行業(yè)務(wù)及相關(guān)管理踐行辯證管理觀。在此過(guò)程中應(yīng)遵循如下思路和原則：
3.1商業(yè)銀行應(yīng)該從其自身形成和發(fā)展的歷史過(guò)程中把握自己的生存規(guī)律及將來(lái)的發(fā)展趨向
構(gòu)成人類(lèi)社會(huì)的各種要素大致可分為三類(lèi)。第一類(lèi)是由生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑、社會(huì)存在和社會(huì)意識(shí)構(gòu)成的人類(lèi)社會(huì)基本要素。第二類(lèi)是由氏族部落、民族、家庭、企業(yè)、國(guó)家與政黨等組成的人群共同體或社會(huì)組織。第三類(lèi)是包括需要、利益、社會(huì)分工和社會(huì)交往等在內(nèi)的運(yùn)籌性因素。作為一種社會(huì)組織，商業(yè)銀行應(yīng)該用普遍聯(lián)系和變化、發(fā)展的辯證眼光，在人類(lèi)社會(huì)基本要素構(gòu)架下，在商業(yè)銀行與其他人群共同體和社會(huì)組織共同發(fā)展的歷史長(zhǎng)河中，考察商業(yè)銀行與其他社會(huì)組織與人群共同體如何通過(guò)選擇、調(diào)動(dòng)、處置、分工、匹配等手段來(lái)發(fā)揮運(yùn)籌性因素的作用，從而由商業(yè)銀行發(fā)展的歷史軌跡中概括、總結(jié)并發(fā)現(xiàn)規(guī)律，以便為自身的發(fā)展提供規(guī)律性指導(dǎo)。
3.2建立商業(yè)銀行辯證管理的雙中心制
客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的辯證二重性決定了商業(yè)銀行管理的辯證二重性和辯證管理的雙中心制。如圖1所示，銀行管理自然技術(shù)關(guān)系和人與人際間的社會(huì)關(guān)系決定了銀行必須同時(shí)以人和工作為辯證管理的中心，處理好以工作為管理中心和以人為管理中心的辯證關(guān)系，才能確定科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)方式和領(lǐng)導(dǎo)行為，才能做好管理工作。
3.3商業(yè)銀行應(yīng)在不同環(huán)境下確定自己的行為準(zhǔn)則和行為模型
無(wú)論在確定性還是不確定性條件下，商業(yè)銀行應(yīng)該能夠處理好營(yíng)利性、流動(dòng)性和安全性三者之間辯證關(guān)系，處理好銀行偏好與銀行效用的辯證關(guān)系，在此基礎(chǔ)上確定銀行理性選擇行為、行為準(zhǔn)則和行為模型。這決定了商業(yè)銀行生存和發(fā)展的現(xiàn)狀和前景。
3.4在綜合權(quán)衡各個(gè)管理主體不同管理特征的基礎(chǔ)上合理確定商業(yè)銀行的最佳管理策略
商業(yè)銀行負(fù)債經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性決定了商業(yè)銀行管理的特殊性。在一定程度上，銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是銀行重要的管理客體，同時(shí)也可能是不同特征的另外其它管理主體的管理客體。例如，商業(yè)銀行給生產(chǎn)性企業(yè)發(fā)放的貸款，既是商業(yè)銀行的管理客體，又是作為借款人的生產(chǎn)性企業(yè)的管理客體，同時(shí)還成為銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門(mén)的管理客體。如圖2所示，銀行對(duì)貸款的貸前、貸中和貸后管理的二重性與銀行信貸客戶(hù)使用信貸資金進(jìn)行生產(chǎn)的管理二重性融合在一起，增加了銀行管理的復(fù)雜性。這也正是我們研究和倡導(dǎo)商業(yè)銀行進(jìn)行辯證管理的主要原因之一。
（1）按銀行業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度或重要性不同，把銀行業(yè)務(wù)分為不同的業(yè)務(wù)群，研究同一業(yè)務(wù)群內(nèi)部和不同業(yè)務(wù)群之間的辯證關(guān)系，在堅(jiān)持“兩點(diǎn)論”和“重點(diǎn)論”前提下，把重要的業(yè)務(wù)群管理與銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)管理結(jié)合起來(lái)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)群的管理交由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理。比如，可以把商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)與金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)合并成為一個(gè)業(yè)務(wù)群，并建立金融產(chǎn)品創(chuàng)新推廣部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)這一業(yè)務(wù)群對(duì)老產(chǎn)品的改良和新產(chǎn)品的創(chuàng)造、原有市場(chǎng)的鞏固和新市場(chǎng)的開(kāi)拓等業(yè)務(wù)的辯證管理。
（2）處理好以工作對(duì)象的銀行業(yè)務(wù)績(jī)效管理與以人為對(duì)象的人力資源管理之間的辯證管理關(guān)系，在此基礎(chǔ)上建立良好的激勵(lì)與約束機(jī)制，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性與積極性。
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1市場(chǎng)定位不明確商業(yè)銀行最初的市場(chǎng)定位是為了“服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)和服務(wù)城市居民”而建，雖說(shuō)如此，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，許多商業(yè)銀行出現(xiàn)了定位不清現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在與國(guó)有銀行以及股份制銀行爭(zhēng)奪大項(xiàng)目、大客戶(hù)，但是其自身的實(shí)力又嚴(yán)重制約著商業(yè)銀行的發(fā)展，例如內(nèi)部管理機(jī)制落后、產(chǎn)品創(chuàng)新不足、業(yè)務(wù)渠道單一、人員素質(zhì)不高等都是嚴(yán)重影響商業(yè)銀行市場(chǎng)定位的根本原因?？偟膩?lái)說(shuō)，一部分商業(yè)銀行即使公司章程中有具體的市場(chǎng)定位規(guī)定，但是多是流于形式，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不注重建立穩(wěn)定的客戶(hù)群，而是一味盲目追求“做大、做多”，這不利于企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。2內(nèi)控機(jī)制不完善，操作風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)于能力不足商業(yè)銀行屬于資金運(yùn)作性十分強(qiáng)的企業(yè)，其追求最大化利潤(rùn)的目標(biāo)即是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，因此，商業(yè)銀行需要極重視財(cái)務(wù)管理，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。由于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面較國(guó)外發(fā)展得晚，在制定財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)比較單一地追求利潤(rùn)最大化，而相對(duì)缺乏防控金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，操作風(fēng)險(xiǎn)的手段單一。3經(jīng)營(yíng)管理理念落后，不能體現(xiàn)出特色服務(wù)目前，大部分商業(yè)銀行都意識(shí)到要以服務(wù)取勝，因此強(qiáng)調(diào)要提高服務(wù)質(zhì)量。然而商業(yè)銀行服務(wù)概念的理解只限于廳堂服務(wù)、窗口服務(wù)、日常工作服務(wù)等，而在經(jīng)營(yíng)服務(wù)方面還有欠缺，表現(xiàn)在沒(méi)有積極開(kāi)發(fā)潛在客戶(hù)群、沒(méi)有積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、推銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)服務(wù)不足等，無(wú)法體現(xiàn)企業(yè)特色服務(wù)。4信息科技的利用不足現(xiàn)在是信息技術(shù)的時(shí)代，越來(lái)越多的電子產(chǎn)品應(yīng)用到銀行管理中，而足夠先進(jìn)的信息技術(shù)可推動(dòng)商業(yè)銀行在管理中更勝一籌。當(dāng)前，一部分商業(yè)銀行因?yàn)橛^念落后、資金不足、技術(shù)基礎(chǔ)差等方面原因，對(duì)信息科技的利用不足，進(jìn)而進(jìn)一步制約銀行產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)及服務(wù)水平的提升。
二、促進(jìn)商業(yè)銀行進(jìn)行管理創(chuàng)新的對(duì)策
1明確市場(chǎng)定位，以國(guó)家有利政策為助力借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的商業(yè)銀行要獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，首先確立自身在市場(chǎng)中定位，根據(jù)國(guó)家成立商業(yè)銀行最初的構(gòu)想，商業(yè)銀行主要以地方政府及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為依托，尤其是注重服務(wù)本地的中小企業(yè)，爭(zhēng)取成為當(dāng)?shù)厝嗣窦捌髽I(yè)的當(dāng)家理財(cái)，例如，上海銀行改變了向大城市進(jìn)軍的定位，盡量將業(yè)務(wù)向周邊地區(qū)拓展，為市民提供全面的金融服務(wù)。此外，商業(yè)銀行可以借助當(dāng)前國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行的政策扶持，例如并購(gòu)稅收優(yōu)惠、支持不良資產(chǎn)化解等政策，進(jìn)行商業(yè)銀行資源的優(yōu)化整合，積極開(kāi)展多種業(yè)務(wù)，擴(kuò)大服務(wù)范圍。2加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力目前，金融機(jī)構(gòu)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的研究還不夠成熟，但市場(chǎng)上部分項(xiàng)目的資本較活躍，這使得金融市場(chǎng)也較活躍，在這樣的背景下，商業(yè)銀行要進(jìn)行管理創(chuàng)新，可從完善內(nèi)控機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制著手，盡量控制好銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)在預(yù)算、核算、結(jié)算、現(xiàn)金流管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，切實(shí)做好財(cái)務(wù)信息保障工作。此外，在投入項(xiàng)目時(shí)，需要通過(guò)多種手段防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。3積極改進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念，關(guān)注客戶(hù)新需求隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人民生活水平及經(jīng)濟(jì)收入有了顯著提高，人們對(duì)未來(lái)生活質(zhì)量的追求或者對(duì)生活保障的要求，使其產(chǎn)生增值財(cái)產(chǎn)的需求，銀行理財(cái)工具成為人們理想的選擇。因此，商業(yè)銀行要搶占先機(jī)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念，重點(diǎn)關(guān)注客戶(hù)的新需求。通?？蛻?hù)的新需求表現(xiàn)在：（1）對(duì)新型理財(cái)產(chǎn)品及理財(cái)產(chǎn)品新功能的需求；（2）對(duì)更優(yōu)質(zhì)、更人性化服務(wù)的需求；（3）對(duì)更快捷、方便的服務(wù)流程的需求；（4）對(duì)更多樣化的服務(wù)手段的需求。為了滿(mǎn)足客戶(hù)這些需求，商業(yè)銀行必須要進(jìn)行多方面的管理改革和創(chuàng)新，例如，調(diào)整組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、合理優(yōu)化人力資源、進(jìn)行工作人員績(jī)效考核制度改革、增加對(duì)新產(chǎn)品資金和技術(shù)的支持；創(chuàng)建新型的服務(wù)流程及服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改善服務(wù)環(huán)境、提高人員的服務(wù)素質(zhì)等。對(duì)經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行全方位的內(nèi)在創(chuàng)新，讓商業(yè)銀行得以很好地迎合大眾的需求，建立良好的品牌效益，助其取得一定的市場(chǎng)份額。4對(duì)員工的管理機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)新的價(jià)值主要體現(xiàn)在行動(dòng)及成果方面，商業(yè)銀行要在管理上實(shí)現(xiàn)真正的創(chuàng)新，需要不斷地創(chuàng)新外部物質(zhì)驅(qū)動(dòng)因素，使其轉(zhuǎn)化為內(nèi)在動(dòng)力，然后在轉(zhuǎn)化為成果。人員是進(jìn)行創(chuàng)新的主體力量，因此，對(duì)員工的管理機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新是整體管理創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。首先，營(yíng)造鼓勵(lì)創(chuàng)新的、允許犯錯(cuò)的氣氛，對(duì)一線(xiàn)員工實(shí)踐的心得體會(huì)加以重視，傾聽(tīng)其建議，對(duì)有新意的想法給予肯定，以鼓勵(lì)其員工再接再厲，努力創(chuàng)新。其次，要為創(chuàng)新實(shí)踐提供機(jī)會(huì)和支持，積極引導(dǎo)創(chuàng)新活動(dòng)，讓員工樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)。5對(duì)銀行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造銀行業(yè)務(wù)的效率能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)行效率，所以，為了更進(jìn)一步提升利潤(rùn)上升的幅度，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再改造也是一種業(yè)務(wù)管理的創(chuàng)新。具體是增加信息科技資金與技術(shù)的投入，充分利用現(xiàn)代化的管理理念與信息技術(shù)，完成業(yè)務(wù)技術(shù)的功能集成及業(yè)務(wù)管理上職能集成，這從根本上對(duì)商業(yè)銀行的職能管理與流程管理進(jìn)行了變革，讓商業(yè)銀行能夠在技術(shù)、成本、服務(wù)、速度等方面在同行中體現(xiàn)出優(yōu)越性。
三、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制全面預(yù)算
隨著金融體制改革的深入，我國(guó)金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式逐步建立，金融業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略日益全球化和規(guī)模化，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)負(fù)債管理等內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，提供銀行發(fā)展戰(zhàn)略、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和業(yè)績(jī)衡量等重要信息。充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)效益、管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。
一、當(dāng)前商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題
1、信息基礎(chǔ)薄弱。銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)既為計(jì)劃、控制、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)部門(mén)提供信息；同時(shí)它也需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計(jì)部門(mén)為其提供用以評(píng)價(jià)信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)品部門(mén)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的外部金融市場(chǎng)、宏觀政策、行業(yè)和同業(yè)經(jīng)營(yíng)等有關(guān)信息。而目前國(guó)內(nèi)銀行的信息系統(tǒng)不僅難以提供許多經(jīng)營(yíng)管理急需的外部市場(chǎng)信息，銀行內(nèi)部的金融電子化也不完善，不能完全滿(mǎn)足管理會(huì)計(jì)將銀行費(fèi)用及財(cái)務(wù)收支分解到部門(mén)和產(chǎn)品的需要。
2、成本和風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺。我國(guó)商業(yè)銀行成本管理主體較少、范疇較窄且管理部位偏后。銀行普遍存在“速度情結(jié)”和“規(guī)模沖動(dòng)”，缺乏資本投入管理的自我約束，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模盲目擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張過(guò)快，這既給銀行的成本控制帶來(lái)困難，也造成經(jīng)營(yíng)效率和效益低下，并蘊(yùn)含大量經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放、監(jiān)管環(huán)境的強(qiáng)化、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的提升及公司治理的推進(jìn)，商業(yè)銀行的健康發(fā)展，有賴(lài)規(guī)模擴(kuò)張、風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)效益的平衡。
3、利率市場(chǎng)化壓力下的定價(jià)管理。隨著利率市場(chǎng)化過(guò)程的加快，商業(yè)銀行定價(jià)管理的實(shí)質(zhì)是資源的合理分配，也是目前的迫切問(wèn)題。銀行定價(jià)模型在理論上基本是成熟的，關(guān)鍵問(wèn)題是實(shí)踐中如何界定該模型中的資金成本、費(fèi)用成本和風(fēng)險(xiǎn)成本等重要要素，及確定銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的種類(lèi)，規(guī)范調(diào)整審查內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的程序和權(quán)限等。
4、人員素質(zhì)與激勵(lì)機(jī)制不足。商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)要求管理和財(cái)會(huì)人員具有較高的經(jīng)濟(jì)、金融、管理及計(jì)算數(shù)學(xué)等方面的能力，但當(dāng)前銀行人員素質(zhì)還有待提高。兼顧公平與效率的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制及相應(yīng)的薪酬激勵(lì)機(jī)制，是商業(yè)銀行完善公司治理的重要內(nèi)容，其不僅有助于個(gè)人和業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)績(jī)確認(rèn)，也有利于管理部門(mén)合理配置資源和有效控制風(fēng)險(xiǎn)。核算手段的限制，使得當(dāng)前商業(yè)銀行的激勵(lì)機(jī)制仍保留著許多平均主義因素。
二、商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容
管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制——目標(biāo)管理責(zé)任制。
1、責(zé)任會(huì)計(jì)制：商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的核心
責(zé)任會(huì)計(jì)制是為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，在商業(yè)銀行內(nèi)部根據(jù)職能分工劃分不同的責(zé)任中心，并對(duì)各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、核算、控制和考核的一套專(zhuān)門(mén)制度，是管理會(huì)計(jì)的一個(gè)子系統(tǒng)。其內(nèi)容如下：
（1）劃分責(zé)任中心。分部門(mén)管理體制可以銀行內(nèi)部各部門(mén)為責(zé)任中心；分產(chǎn)品管理體制可以銀行內(nèi)部各產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、處室、科組或團(tuán)隊(duì)為責(zé)任中心；分客戶(hù)管理體制可以銀行內(nèi)部各客戶(hù)經(jīng)理、客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)處室或客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)為責(zé)任中心。商業(yè)銀行還需按部門(mén)權(quán)責(zé)范圍及業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，劃分利潤(rùn)中心和成本中心。利潤(rùn)中心通常包括信貨業(yè)務(wù)部、中間業(yè)務(wù)部和營(yíng)業(yè)部等部門(mén)，其收入和成本可以清晰地分辨。利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核，主要是一定期間的實(shí)際利潤(rùn)同部門(mén)預(yù)算利潤(rùn)比較。成本中心通常包括人事部、辦公室和機(jī)關(guān)服務(wù)中心等部門(mén)，其基本上沒(méi)有銀行業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入及支出，只負(fù)責(zé)對(duì)銀行內(nèi)部提供后勤服務(wù)、自行產(chǎn)生租金、折舊和人事費(fèi)用等成本，并向服務(wù)對(duì)象收取費(fèi)用。成本中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核，主要是一定期間的實(shí)際成本同預(yù)定成本比較。
（2）明確各部門(mén)的收益和成本項(xiàng)目。明確收益項(xiàng)目較為簡(jiǎn)單，明確成本項(xiàng)目則較為復(fù)雜：①設(shè)立部門(mén)成本收集方法；②明確各種成本處理方法，區(qū)分直接成本、間接成本和全行性費(fèi)用；③明確各部門(mén)成本核算分?jǐn)偭鞒?，區(qū)分直接費(fèi)用、全行性費(fèi)用和未能及時(shí)處理分配的費(fèi)用；④設(shè)定成本分?jǐn)偦A(chǔ)，如員工數(shù)、使用面積或存放款平均余額等；⑤明確責(zé)任成本制度，各部門(mén)只需對(duì)可控成本負(fù)責(zé)。
（3）確定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，實(shí)行內(nèi)部資金有償使用。內(nèi)部資金價(jià)格是部門(mén)核算的關(guān)鍵，既可用于衡量存貸部門(mén)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)，又具有杠桿作用，可引導(dǎo)資金流向；內(nèi)部資金價(jià)格還是銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理的手段。如存款部門(mén)將存款“賣(mài)”到“內(nèi)部資金市場(chǎng)”、信貸部門(mén)從“內(nèi)部資金市場(chǎng)”買(mǎi)入資金發(fā)放貸款，都存在資產(chǎn)與負(fù)債之間的利率、期限缺口等問(wèn)題。通過(guò)這些內(nèi)部資金的交易過(guò)程可以進(jìn)行缺口風(fēng)險(xiǎn)的量化、轉(zhuǎn)移和控制。
內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定要以成本、市場(chǎng)或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為依據(jù)，定價(jià)政策要透明、公平并有相對(duì)穩(wěn)定性。目前，西方商業(yè)銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定大多采用資金劃撥定價(jià)法，即內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格等于內(nèi)部資金劃撥價(jià)格。后者的定價(jià)主要參考市場(chǎng)利率及本行經(jīng)營(yíng)成本與收益水平，采用單一定價(jià)法、多重定價(jià)法、配比籌資法和合同利差法等。我國(guó)商業(yè)銀行制定內(nèi)部資金劃撥價(jià)格，多以央行公布的標(biāo)準(zhǔn)利率或同業(yè)市場(chǎng)利率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
在實(shí)體“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下，內(nèi)部資金的定價(jià)可通過(guò)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理單位（部門(mén)）與內(nèi)部資金市場(chǎng)實(shí)際交易完成，內(nèi)部資金價(jià)格隨期限、風(fēng)險(xiǎn)、外部市場(chǎng)價(jià)格、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等因素變化。內(nèi)部資金市場(chǎng)的交易品種不僅包括實(shí)有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。在虛擬“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下，內(nèi)部資金的定價(jià)有成本法、市價(jià)法兩類(lèi)，其表現(xiàn)形式又有低進(jìn)高出、平進(jìn)平出和高進(jìn)低出三種。
低進(jìn)高出定價(jià)指資金供給和資金剩余部門(mén)以低于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣(mài)”給內(nèi)部資金池，資金使用部門(mén)從內(nèi)部資金池“買(mǎi)”資金用款時(shí)以高于基準(zhǔn)價(jià)格交易。該方式將部分利潤(rùn)強(qiáng)行留在內(nèi)部資金池，侵占了資金供應(yīng)和資金使用部門(mén)的部分業(yè)績(jī)，易挫傷部門(mén)積極性。
平進(jìn)平出定價(jià)指資金供給和資金剩余部門(mén)以基準(zhǔn)價(jià)格將資金“賣(mài)”給內(nèi)部資金池，資金使用部門(mén)從內(nèi)部資金池“買(mǎi)”資金時(shí)以同樣的基準(zhǔn)價(jià)格交易。該定價(jià)方式不存在內(nèi)部資金池對(duì)利潤(rùn)的截留，但這種單一價(jià)格定價(jià)的合理性值得考慮。
高進(jìn)低出定價(jià)指資金供給部門(mén)和資金剩余部門(mén)以高于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣(mài)”給內(nèi)部資金池，資金使用部門(mén)從內(nèi)部資金池“買(mǎi)”資金用款時(shí)是以低于基準(zhǔn)價(jià)格交易的。這種交易定價(jià)方式是通過(guò)內(nèi)部資金池向內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)讓利，內(nèi)部資金池每年有“政策性”虧損，是一種擴(kuò)張型戰(zhàn)略取向的定價(jià)交易選擇。
（4）確定責(zé)任目標(biāo)。即責(zé)任中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)預(yù)定應(yīng)當(dāng)完成的經(jīng)營(yíng)任務(wù)（責(zé)任預(yù)算），是銀行未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的分解和具體化。
（5）定期跟蹤控制。通過(guò)設(shè)立對(duì)各部門(mén)的控制，制定各部門(mén)的考核方式及標(biāo)準(zhǔn)，利用銀行會(huì)計(jì)和信息部門(mén)的實(shí)際數(shù)據(jù)，與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)比較。
（6）編制績(jī)效報(bào)告和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)責(zé)任中心的實(shí)績(jī)考核，主要是對(duì)其收益和成本進(jìn)行計(jì)算、分析和評(píng)價(jià)，了解收益和成本的預(yù)算執(zhí)行情況。各部門(mén)編制書(shū)面業(yè)績(jī)報(bào)告，反映部門(mén)預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)及二者間的差異，并說(shuō)明重要差異。業(yè)績(jī)考核部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部核算的有關(guān)數(shù)據(jù)，定期對(duì)部門(mén)各項(xiàng)責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，并直接與分配掛鉤。
2、全面預(yù)算（預(yù)算模式、控制方式和考核內(nèi)容）：商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的主線(xiàn)
商業(yè)銀行要改變現(xiàn)行預(yù)算管理模式，確定全面預(yù)算管理主體，建立分行、分部門(mén)、分產(chǎn)品和分客戶(hù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)具有一定經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限并承擔(dān)一定責(zé)任的全面預(yù)算管理體系。
（1）以預(yù)算編制為重心的事前管理——加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為決策提供科學(xué)依據(jù)。正確的經(jīng)營(yíng)決策是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提和保證，預(yù)測(cè)是決策的基礎(chǔ)。銀行可以綜合采用定量和定性分析方法，預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、資金量、貨款投放和成本等。定量分析方法依據(jù)較完備的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，考慮過(guò)去和現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模和速度，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法加工和處理數(shù)據(jù)，揭示有關(guān)經(jīng)濟(jì)變量間的規(guī)律，作為預(yù)測(cè)依據(jù)判斷未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。定性分析方法則主要依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及其主觀判斷和分析推理能力進(jìn)行預(yù)測(cè)。
在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)人員依據(jù)各種信息編制全面預(yù)算，包括靜態(tài)預(yù)算（如固定預(yù)算）、動(dòng)態(tài)預(yù)算（如增量預(yù)算）、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、責(zé)任預(yù)算等，建立科學(xué)完善的指標(biāo)體系，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的指導(dǎo)和監(jiān)督，為評(píng)價(jià)和考核經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù)。全面預(yù)算還需進(jìn)行指標(biāo)分解，形成各“責(zé)任中心”的責(zé)任預(yù)算，并以其作為責(zé)任中心開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩。（2）以預(yù)算執(zhí)行為重心的事中管理——預(yù)算差異分析與控制。預(yù)算差異分析和控制需建立健全的內(nèi)部控制制度：①進(jìn)行科學(xué)的合理分工，成立權(quán)責(zé)分明的責(zé)任中心，明確不同崗位的權(quán)利、責(zé)任和操作準(zhǔn)則。②成立部門(mén)協(xié)調(diào)委員會(huì)，協(xié)調(diào)相互聯(lián)系、相互制約部門(mén)間的協(xié)作關(guān)系。③建立有效的內(nèi)部審計(jì)體制，根據(jù)責(zé)任預(yù)算所確定的目標(biāo)、任務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的控制，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
（3）以業(yè)績(jī)考核為重心的事后管理——評(píng)價(jià)和考核經(jīng)營(yíng)成果。責(zé)任中心在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量。通過(guò)實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，評(píng)價(jià)和考核各個(gè)責(zé)任中心及其有關(guān)人員的工作成果，并通過(guò)信息反饋，及時(shí)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面發(fā)揮制約和促進(jìn)作用，保證決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
3、分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶(hù)、分貨幣和分營(yíng)銷(xiāo)渠道核算：商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)
在商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，核算僅僅是基礎(chǔ)，它應(yīng)該為銀行的管理體制服務(wù)。成本信息對(duì)于銀行分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶(hù)、分貨幣和分營(yíng)銷(xiāo)渠道的管理至關(guān)重要。缺乏成本核算體系，就無(wú)法在其基礎(chǔ)上構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理體系，無(wú)法對(duì)部門(mén)、產(chǎn)品、客戶(hù)、貨幣和營(yíng)銷(xiāo)渠道的效益進(jìn)行分析，無(wú)法從部門(mén)、產(chǎn)品、客戶(hù)、貨幣和營(yíng)銷(xiāo)渠道的不同角度進(jìn)行科學(xué)決策，更談不上控制與績(jī)效考核。分部門(mén)、分產(chǎn)品、分客戶(hù)、分貨幣和分營(yíng)銷(xiāo)渠道的管理體制，各有其自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，需對(duì)應(yīng)不同的成本核算方法。即使同種管理體制下，由于金融產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的不同和管理要求的差別，也可能適用不同的成本核算方法。
（1）對(duì)商業(yè)銀行費(fèi)用的劃分——直接費(fèi)用與間接費(fèi)用。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的是貨幣，屬于服務(wù)行業(yè)，其收入確認(rèn)不與經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的物流掛鉤，因此期間費(fèi)用的劃分不適用商業(yè)銀行。
直接費(fèi)用可以通過(guò)會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理，在配加部門(mén)碼、產(chǎn)品碼、客戶(hù)碼、貨幣碼的情況下，直接歸集到成本對(duì)象項(xiàng)下；但間接費(fèi)用不可能通過(guò)會(huì)計(jì)分錄完成成本歸集的過(guò)程，間接費(fèi)用需按一定比例在不同的成本對(duì)象間進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟慕Y(jié)果不再通過(guò)會(huì)計(jì)分錄記錄在各成本對(duì)象項(xiàng)下，而是通過(guò)成本計(jì)算的系統(tǒng)方法，包括編制成本計(jì)算表及部門(mén)損益表、產(chǎn)品損益表、客戶(hù)損益表等來(lái)反映?？陀^、合理地將大量共享成本在產(chǎn)品和部門(mén)之間分配，是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和部門(mén)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的關(guān)鍵，也是內(nèi)部利益分成的難點(diǎn)。需要從分析成本動(dòng)因人手，明確費(fèi)用發(fā)生的源頭，將費(fèi)用成本支出按照機(jī)構(gòu)、部門(mén)、產(chǎn)品分別核算，并通過(guò)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)歸集還原等IT計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)成本核算的自動(dòng)化、規(guī)范化、精細(xì)化處理。
（2）對(duì)商業(yè)銀行成本的劃分——完全成本與固定成本、變動(dòng)成本。成本要有對(duì)象化的目標(biāo)。將費(fèi)用對(duì)象到部門(mén)上、產(chǎn)品上、貨幣上和營(yíng)銷(xiāo)渠道上，分別形成部門(mén)成本、產(chǎn)品成本、貨幣成本和營(yíng)銷(xiāo)渠道成本。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策不能缺少邊際利潤(rùn)的管理理念，因而銀行在設(shè)計(jì)、構(gòu)建成本核算體系時(shí)，既要建立作為基礎(chǔ)的完全成本核算體系，還需建立變動(dòng)成本核算體系。商業(yè)銀行要按照“直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象，間接費(fèi)用通過(guò)合理的分配比例分配計(jì)入成本對(duì)象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎(chǔ)上，將費(fèi)用劃分為變動(dòng)和固定費(fèi)用來(lái)計(jì)算部門(mén)、產(chǎn)品、客戶(hù)等對(duì)象的變動(dòng)和固定成本，并進(jìn)行本量利分析。本量利分析可廣泛應(yīng)用于商業(yè)銀行的資金、貸款、成本和利潤(rùn)預(yù)測(cè)、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置、撤并、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等經(jīng)濟(jì)決策分析、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和成本控制方面。
如銀行貸款業(yè)務(wù)本量利分析，可以通過(guò)一定時(shí)期內(nèi)的單位貸款利息收入、貸款總金額、單位貸款變動(dòng)成本和固定成本四個(gè)變量函數(shù)之間關(guān)系研究和分析，預(yù)測(cè)它們對(duì)利潤(rùn)的影響程度和損益平衡點(diǎn)，為商業(yè)銀行管理者決策提供依據(jù)。
如網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置的本量利分析，不僅可以揭示網(wǎng)點(diǎn)保持盈虧平衡的最低存款量，還可測(cè)算網(wǎng)點(diǎn)達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)所需的存款量：（目標(biāo)利潤(rùn)+固定成本）/（單位綜合收益一單位變動(dòng)成本）。
三、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐
2000年以來(lái)，我國(guó)各商業(yè)銀行逐漸將管理會(huì)計(jì)運(yùn)用于經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，大力進(jìn)行了數(shù)據(jù)大集中工程、內(nèi)部評(píng)級(jí)化工程、客戶(hù)價(jià)值評(píng)估系統(tǒng)和員工的績(jī)效實(shí)時(shí)評(píng)估系統(tǒng)等。
中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行在2004年，根據(jù)本量利原則，在經(jīng)濟(jì)金融資源貧乏的地區(qū)，大力撤并長(zhǎng)期虧損且扭虧無(wú)望的低效營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前農(nóng)行撤并的機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)已接近2.1萬(wàn)個(gè)，比例高達(dá)40％。同年農(nóng)行還改革了收入分配制度，逐漸提高效益工資在工資總額中的比重，按照效益和貢獻(xiàn)的多寡分配工資和收入，適當(dāng)拉開(kāi)不同分行之間、員工個(gè)人間的收入差距。
中國(guó)建設(shè)銀行于2004年啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革，通過(guò)對(duì)分行實(shí)行經(jīng)濟(jì)資本預(yù)算管理和制定信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本分配系數(shù)，構(gòu)建以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為核心的風(fēng)險(xiǎn)和效益約束機(jī)制。在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制中，建行率先引入經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)資本預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)考核等先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)理念和機(jī)制，通過(guò)集中的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立審貸分離、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信用評(píng)級(jí)、經(jīng)營(yíng)與監(jiān)管分離的信貸管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)控制能力顯著增強(qiáng)，資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)改善。與此同時(shí)，建行全面推進(jìn)全員勞動(dòng)合同制，進(jìn)行用人、用工、薪酬、培訓(xùn)體系和激勵(lì)約束機(jī)制改革，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和員工個(gè)人價(jià)值最大化的有機(jī)統(tǒng)一。
中國(guó)工商銀行在著手構(gòu)建制度體系的同時(shí)，開(kāi)發(fā)了分產(chǎn)品、分部門(mén)、分機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)價(jià)值管理項(xiàng)目（PVMS）。PVMS改變了過(guò)去商業(yè)銀行長(zhǎng)期推行的以分支機(jī)構(gòu)為主體的單維業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，采用全行統(tǒng)一的產(chǎn)品分類(lèi)體系、統(tǒng)一的成本分?jǐn)偡椒?、統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格與統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)成本計(jì)量方法，借助數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，通過(guò)對(duì)管理數(shù)據(jù)的深人挖掘，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品、部門(mén)和機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)的準(zhǔn)確核算。
