時(shí)間：2022-11-02 09:45:49
序論：在您撰寫法律專業(yè)博士論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)，環(huán)境會計(jì)，會計(jì)體系
引言
環(huán)境會計(jì)的研究對于我國而言還處于初級階段，為了防止我國的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展重蹈覆轍，實(shí)施我國的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。博士論文，會計(jì)體系。我國必須加緊推行企業(yè)環(huán)境會計(jì)的實(shí)施。通過上文對環(huán)境會計(jì)的探討，結(jié)合我國國情，針對目前我國在環(huán)境會計(jì)方面存在的問題，筆者對我國開展環(huán)境會計(jì)提出以下幾條建議。
1 制定和完善環(huán)境會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度
企業(yè)為追求自身的經(jīng)濟(jì)利潤，往往不愿意實(shí)施環(huán)境會計(jì)，或者不能真實(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)施環(huán)境會計(jì)。博士論文，會計(jì)體系。為了保障環(huán)境會計(jì)在我國真實(shí)有效地推行實(shí)施，這就需要有相關(guān)法律法規(guī)的強(qiáng)有力的支撐。首先要建立健全的環(huán)境會計(jì)相關(guān)法律體系，以強(qiáng)制的法律手段保障環(huán)境會計(jì)的法律地位，以法律形式約束、規(guī)范人們的經(jīng)濟(jì)行為，使之符合我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，使環(huán)境會計(jì)有法可依，保證環(huán)境會計(jì)的順利實(shí)施。在制定和完善相關(guān)環(huán)境會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度時(shí)，可以在考慮我國特有國情的前提下，適當(dāng)?shù)亟梃b、吸收國際上的理論成果和成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
目前，環(huán)境會計(jì)在目標(biāo)上還很不明確，對其目標(biāo)的正確認(rèn)識是完善和發(fā)展環(huán)境會計(jì)的前提；環(huán)境使用者的群體還不夠普及，到現(xiàn)今為止，只有政府相關(guān)部門對其比較重視，并且依據(jù)企業(yè)在環(huán)境保護(hù)和環(huán)境污染治理的行為上制定出了一定得獎(jiǎng)懲措施。博士論文，會計(jì)體系。除此以外，大多數(shù)企業(yè)部門和個(gè)人對環(huán)境會計(jì)信息的意識還不夠強(qiáng)烈。我國要發(fā)展環(huán)境會計(jì)必須增強(qiáng)和國外學(xué)者以及相關(guān)部門的交流，我們需要借鑒國外成功的案例結(jié)合我國實(shí)際情況加深我國環(huán)境會計(jì)理論方面和實(shí)務(wù)方面的研究探討，使我國的環(huán)境會計(jì)的理論和實(shí)務(wù)研究都跟上國際的步伐。
2遵循環(huán)境會計(jì)發(fā)展的循序漸進(jìn)原則
按照事物發(fā)展的自然規(guī)律和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自身特點(diǎn)，想讓環(huán)境會計(jì)的實(shí)施在我國一下子達(dá)到一個(gè)較高的水平是不現(xiàn)實(shí)的。我國的環(huán)境會計(jì)必然要經(jīng)歷一個(gè)由萌芽、發(fā)展到逐漸完善的過程。對于不同階段，環(huán)境會計(jì)的應(yīng)用要求也有所不同，從形式到內(nèi)容，從核算方法到應(yīng)用范圍，都要循序漸進(jìn)，逐步提高。1、形式上，將復(fù)式記賬和單式記賬兩種方法的核算相結(jié)合，然后由單式記賬慢慢轉(zhuǎn)變成復(fù)式記賬；在信息披露方面可以先采用在財(cái)務(wù)報(bào)表中補(bǔ)充資料或附注的形式，再逐漸向正規(guī)的報(bào)表披露模式轉(zhuǎn)變。2、內(nèi)容上，對比較容易操作的內(nèi)容先確認(rèn)、計(jì)量和披露，當(dāng)發(fā)展成熟時(shí)對其全部內(nèi)容進(jìn)行核算。3、核算方式上，暫時(shí)對環(huán)境會計(jì)要素的核算不作非常嚴(yán)格的要求，之需要從現(xiàn)有的會計(jì)資料中獲得環(huán)境信息就可以，不過當(dāng)環(huán)境會計(jì)要素的核算逐步發(fā)展成熟時(shí)就需要建立一套完整的核算體系。4、推行范圍上，先在一小部分進(jìn)行試點(diǎn)，然后推廣到全國各地?？梢韵仍谖廴緺顩r比較嚴(yán)重或者國家重點(diǎn)建設(shè)的企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，通過對其反映效果的觀察從中進(jìn)一步改善，總結(jié)其中經(jīng)驗(yàn)，然后逐步推廣到不同行業(yè)不同部門不同企業(yè)，最后推廣到全國各地。博士論文，會計(jì)體系。
3加強(qiáng)政府管理部門對環(huán)境會計(jì)的監(jiān)督
企業(yè)為追求自身的經(jīng)濟(jì)利潤，往往不愿意實(shí)施環(huán)境會計(jì)，或者不能真實(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)施環(huán)境會計(jì)。政府管理部門和社會各界對環(huán)境會計(jì)的監(jiān)督顯得尤為重要。博士論文，會計(jì)體系。社會公眾監(jiān)督和社會中介監(jiān)督都屬于社會監(jiān)督的一部分。博士論文，會計(jì)體系。其中，社會公眾監(jiān)督不具有法律效應(yīng)，但是它的輿論影響不能忽視，它往往決定著媒體對企業(yè)的輿論導(dǎo)向，所以社會公眾的監(jiān)督對企業(yè)在環(huán)境保護(hù)和治理方面是很重要的，這是促進(jìn)環(huán)境會計(jì)完善的一個(gè)重要部份。然而，國家有關(guān)機(jī)構(gòu)對環(huán)境會計(jì)的監(jiān)督主要體現(xiàn)在強(qiáng)制性和專業(yè)性上，當(dāng)前，我國國家審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒有環(huán)境審計(jì)這個(gè)組織，在相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)中也沒有對環(huán)境審計(jì)方面的內(nèi)容作具體的規(guī)定。審計(jì)是一個(gè)重要的監(jiān)督組織，在環(huán)境會計(jì)體系中建立環(huán)境審計(jì)是毋庸置疑的。目前，建立環(huán)境審計(jì)首先要了解環(huán)境審計(jì)法規(guī)建設(shè)；其次為建立環(huán)境審計(jì)做好物力人力和財(cái)力準(zhǔn)備如配備環(huán)境審計(jì)人員；最后出具環(huán)境審計(jì)報(bào)告，這是我們進(jìn)行環(huán)境審計(jì)得出的書面證明，是促進(jìn)企業(yè)環(huán)境會計(jì)穩(wěn)步前進(jìn)的有效推進(jìn)力。環(huán)境審計(jì)部門可以從核查原則、核查內(nèi)容和核查材料上這三個(gè)方面對環(huán)境審計(jì)進(jìn)行定義確認(rèn)和披露。
4提高會計(jì)人員的專業(yè)技能素質(zhì)
作為會計(jì)處理的實(shí)際操作者，會計(jì)人員的會計(jì)專業(yè)技能極大程度地直接影響到國家會計(jì)準(zhǔn)則和制度的實(shí)際貫徹執(zhí)行是否合法真實(shí)有效。作為一門新興的會計(jì)學(xué)科，環(huán)境會計(jì)的實(shí)務(wù)操作還沒有被我國廣大會計(jì)工作者所熟悉，要想在我國大力推行實(shí)施環(huán)境會計(jì)，非常有必要培養(yǎng)一批高專業(yè)技能素質(zhì)的會計(jì)人才，同時(shí)也要提高現(xiàn)有會計(jì)工作者在環(huán)境會計(jì)相關(guān)方面的專業(yè)技能。隨著人們對環(huán)境意識的增強(qiáng)，高新技術(shù)的出現(xiàn)，環(huán)保措施的進(jìn)步以及綠色產(chǎn)品的產(chǎn)生，企業(yè)對環(huán)境管理的思想也發(fā)生了巨大的變化。以前，我們雖然經(jīng)常強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)商對其生產(chǎn)過程產(chǎn)生的廢水、廢氣和廢物的排放，但是沒有改變其根源，污染源還是不斷擴(kuò)散開來?，F(xiàn)在越來越多的人認(rèn)識到，要想回到過去清新的環(huán)境，必須從產(chǎn)品的研發(fā)，生產(chǎn)到消耗再到回收利用等每個(gè)階段進(jìn)行全方位的調(diào)整，只有從管理思想上徹底變革了才能保證每個(gè)環(huán)節(jié)的改變。對于會計(jì)的主要核算人員——財(cái)務(wù)人員就必須樹立起積極的環(huán)保思想，另外，環(huán)境會計(jì)是由會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和環(huán)境學(xué)多門學(xué)科相結(jié)合的應(yīng)用學(xué)科，傳統(tǒng)會計(jì)中沒有這方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員就需要對其有更進(jìn)一步的了解，所以，財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)對環(huán)保認(rèn)識的基礎(chǔ)上更要在專業(yè)水平方面下功夫。
參考文獻(xiàn)
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緊接著，就有記者調(diào)查，也有專家解釋，這個(gè)“鹵雞味”并非簡單地琢磨一道菜，它確實(shí)是食品科學(xué)與工程專業(yè)的研究對象。一位教授干脆對論文題做了“學(xué)術(shù)翻譯”，說此題實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于《甲基黑椒酚、反式茴腦、大茴香醛、雪松烯、2-甲基丁酸異丁香酚酯等對高溫下動(dòng)物軟組織烴脂揮發(fā)的影響》。這么一“翻譯”，是不是立馬顯得“高大上”了？
從這番辯論看來，“鹵雞味”博士論文并非不務(wù)正業(yè)，不是一些人指責(zé)的“職業(yè)學(xué)院的水平”，也不是調(diào)侃中的“新東方烹飪學(xué)校歡迎你”。當(dāng)然，如果僅僅到此為止，此事不過一場網(wǎng)絡(luò)玩笑，給大家普及了一點(diǎn)科學(xué)常識，讓人們知道了一些別的專業(yè)的奧秘，供網(wǎng)友們自嘲一下“做個(gè)吃貨也不簡單”。但是，若站在博士論文創(chuàng)新的角度去思考此事，不妨讓“鹵雞味”散得慢一點(diǎn)。
這些年，博士論文甚至教授們的學(xué)術(shù)論文惹出的風(fēng)波可不少。輕則充斥著“八股文”的味道，特別是在社會科學(xué)領(lǐng)域，滿紙假大空，從頭到尾套話官話，讀來哪里是論文，儼然就是黨政會議的公文;重則不乏“文抄公”的身影。2014年8月，一名中國社科院的女博士后，就被知名學(xué)術(shù)期刊披露其論文全部翻譯、照抄外文原著。這兩種行為都違反了起碼的學(xué)術(shù)道德，人們往往對其持“零容忍”的態(tài)度。人們也會追問，博士們又不是傻子，明知網(wǎng)絡(luò)時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)無限大，一不小心就會身敗名裂，為什么還要鋌而走險(xiǎn)大抄小抄呢？
一個(gè)可能的原因就是創(chuàng)新太難。很多領(lǐng)域，比如那位女博士后研究的東西，已經(jīng)被無數(shù)前輩翻來覆去研究得差不多了，似乎出新成果很難。故紙堆就那么幾頁，畢業(yè)的壓力、考核的時(shí)限，很容易讓人抓狂，臨時(shí)抱佛腳也就只好“一抄了之”。恰恰是在這一點(diǎn)上，“鹵雞味”帶來了有益的啟發(fā)――科研創(chuàng)新沒有想象中的那么費(fèi)勁，很多時(shí)候是學(xué)者自縛手腳、閉門造車，忘卻了科研的規(guī)律與樂趣。
“理論是灰色的，而生命之樹長青。”這是德國思想家歌德的名句。搞科研、做學(xué)問，無非是人類認(rèn)識世界、改造世界的手段之一。為了研究的方便，人們劃分出食品、生物、物理或者經(jīng)濟(jì)、法律、哲學(xué)等學(xué)科的邊界。但實(shí)際上，各種問題并不是以單一學(xué)科的面貌呈現(xiàn)的，比如“鹵雞味”的生產(chǎn)就覆蓋了農(nóng)學(xué)、化學(xué)、生命科學(xué)不同的領(lǐng)域，研究好了，能解決食品生產(chǎn)中“工藝質(zhì)量穩(wěn)定性差”的問題。這其實(shí)可以激勵(lì)理工科的學(xué)子們，沿著實(shí)踐線路，抓著學(xué)科邊界，鼓起勇氣做出哪怕一丁點(diǎn)的小創(chuàng)意，就能取得意想不到的成果。
對于社會科學(xué)的研究者而言，抓住超越學(xué)科邊界的現(xiàn)實(shí)問題，往往也能實(shí)現(xiàn)理論創(chuàng)新。有一位博士朋友，在籌備論文時(shí)發(fā)現(xiàn)，宏觀調(diào)控是應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的“舊愛”，經(jīng)濟(jì)法是法學(xué)界的“新寵”，兩者似乎不搭界。但是，經(jīng)過文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，總在講“依法治國、依法行政”，唯獨(dú)宏觀調(diào)控這一最高端的行政行為，居然處于無法可依的尷尬境地。于是，他的博士論文瞄準(zhǔn)了“宏觀調(diào)控法”這一跨學(xué)科研究方向，提出了新的理論觀點(diǎn)，收獲了大家的好評。
1946年生，沈陽市人?，F(xiàn)為武漢大學(xué)法學(xué)院刑事法研究中心學(xué)術(shù)委員會主任、教授、博士生導(dǎo)師，兼任湖北省檢察院咨詢專家。
“如果說在做專業(yè)以后，寫文章、出書，文字上還算過關(guān)，在很大程度上得益于這十年的記者、編輯生涯?！?/p>
記者（以下簡稱“記”）：吳教授您好，能先請您談一下起初是什么促使您報(bào)考法律系的呢？
吳振興（以下簡稱“吳”）：我從小就對法律感興趣，可能是受到小說和電影的影響，覺得法官、檢察官、律師在法庭上侃侃而談讓人非常羨慕，想得很單純。我報(bào)考大學(xué)的時(shí)候要填五個(gè)志愿，我的前四個(gè)志愿都是政法院系，第一志愿就是吉林大學(xué)法律系。
記：當(dāng)時(shí)的法律系開過哪些課呢？
吳: 入學(xué)以后到以前，大約九個(gè)月吧，我學(xué)過兩門專業(yè)課，上學(xué)期的專業(yè)課叫“國家與法的理論”，當(dāng)時(shí)國家與法是合在一起的，相當(dāng)于現(xiàn)在的政治學(xué)與法理學(xué)?！皣遗c法的理論”課程結(jié)束后，我就確定了畢業(yè)論文的題目，――“法律的工具性問題”，而且我還搜集了不少資料。當(dāng)時(shí)，我對法律的工具性有些疑問，覺得法律的確有工具性，是政治統(tǒng)治的工具，但法律不完全是政治統(tǒng)治的工具，因此這個(gè)問題是可以探討的。除了專業(yè)課以外，上學(xué)期還開設(shè)了外語和政治兩門課。下學(xué)期的專業(yè)課叫“法律制度史”，同時(shí)繼續(xù)學(xué)外語。在“法律制度史”和外語課還沒結(jié)束的時(shí)候，開始了。開始后，我利用業(yè)余時(shí)間，看了一些哲學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的書，積累了一些基礎(chǔ)知識。1969年下半年，我開始實(shí)習(xí)。那個(gè)時(shí)候的公檢法工作基本停滯，我就到市公安局的政法大隊(duì)去實(shí)習(xí)。在政法大隊(duì)，公安局、檢察院和法院聯(lián)合辦案。研究案件主要憑經(jīng)驗(yàn)，不談什么構(gòu)成要件，當(dāng)然法律根據(jù)之類更是無從談起。后來我又到長春市汽車廠派出所和桂林路派出所實(shí)習(xí)過。前前后后實(shí)習(xí)了一年時(shí)間。
記：當(dāng)時(shí)學(xué)習(xí)的外語是俄語嗎？
吳：是日語，當(dāng)時(shí)我們班學(xué)習(xí)日語的同學(xué)并不多，有二十人左右。
記：1980年，您回到吉林大學(xué)讀研究生，當(dāng)時(shí)您已經(jīng)在吉林人民廣播電臺待了十年，是什么原因促使您回去讀研究生的？
吳：就個(gè)人來講，我還是有點(diǎn)名利思想的，認(rèn)為在廣播電臺是為他人作嫁衣裳。不過，實(shí)事求是地講，在省電臺的十年中，我不僅在政治理論上有提高，而且通過組織法律講座、編輯法律講座稿件，在法學(xué)基礎(chǔ)理論上也得到了一定的彌補(bǔ)。特別值得一提的事，這十年中我自采自編的稿件較多，凡有采訪任務(wù)，我從來不用下面的通訊員，從調(diào)查、提綱到寫作，均自力而為，從而使我的文字功夫受到很大的鍛煉。如果說我搞專業(yè)以后，寫文章、出書，文字上還算過關(guān)，在很大程度上得益于這十年的記者、編輯生涯。
“那時(shí)候，我?guī)缀趺刻於伎吹?、寫到半?2點(diǎn)，無論冬夏，光讀書筆記就做了幾大本。這段碩士生期間的學(xué)習(xí)，對于我夯實(shí)自己的基礎(chǔ)理論起了重要作用?！?/p>
記：您是吉林大學(xué)第一屆刑法學(xué)碩士研究生嗎？
吳：是的，吉林大學(xué)從1980年開始招收刑法學(xué)的碩士研究生，我是何鵬老師的開門弟子。當(dāng)時(shí)之所以選擇刑法學(xué)專業(yè)，主要是出于幾方面的原因：其中一個(gè)是我的外語不太好，所以就沒有考國際法專業(yè)。除了國際法以外，憲法學(xué)也開始招碩士研究生，但我對憲法學(xué)沒興趣，覺得憲法沒有什么好研究的，但現(xiàn)在看來，這種看法還是很膚淺。但刑法作為實(shí)體法，與現(xiàn)實(shí)生活和法律事務(wù)聯(lián)系比較緊密，這也是確實(shí)的。這也是我當(dāng)時(shí)選擇刑法學(xué)專業(yè)的粗淺想法。
記：當(dāng)時(shí)您研究生畢業(yè)后就留校了嗎？
吳：其實(shí)畢業(yè)的時(shí)候我很想到實(shí)務(wù)部門鍛煉一下，但法學(xué)院堅(jiān)決不同意，于是我只好留校任教。
研究生入學(xué)以后，我主要是跟何鵬老師學(xué)習(xí)外國刑法，吉林大學(xué)的刑法學(xué)是靠研究外國刑法起家的，準(zhǔn)確地說，是靠研究大陸法系刑法起家的。何鵬老師外語好， 1981年（或1982年），吉林大學(xué)第一次組團(tuán)去日本訪問，隨行的翻譯人員的翻譯水平還趕不上何老師，有時(shí)候還需要何老師充當(dāng)翻譯。由于何老師的日語好，看日本刑法方面的書就像看中文書一樣，給我們講起外國刑法來就非常方便。
那時(shí)候，我還幫助何老師整理過《外國刑法簡論》，這是國內(nèi)關(guān)于外國刑法的第一本書。上課除了我以外，還有一個(gè)老師叫賴宇，就我們兩個(gè)人聽課。聽完課以后進(jìn)一步加以整理，就形成了《外國刑法簡論》。此外，我還幫助何老師整理過《外國刑事法選論》。再有，在何老師和甘雨沛老師合作撰寫的《外國刑法學(xué)》中，我還協(xié)助何老師撰寫了分則部分；還以副主編的身份參與編寫了《現(xiàn)代日本刑法專題研究》。
記：能不能談一談你碩士生期間的學(xué)習(xí)情況？
吳:1980年入學(xué)后，當(dāng)時(shí)國家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各方面都是百廢待舉、百業(yè)待興。從客觀上看，當(dāng)時(shí)刑法方面的著述（包括譯作）還不多。好在1979年刑法典頒布，我們有了高銘暄、馬克昌等前輩一起編輯的刑法學(xué)教材，還有一些老一輩學(xué)者和少數(shù)年輕學(xué)者撰寫的文章，他們?yōu)槲覈谭▽W(xué)的繁榮拉開了序幕。雖然我是法律系畢業(yè)的本科生，但實(shí)際上在校期間并未系統(tǒng)地學(xué)過刑法理論。于是我開始不折不扣地勤奮刻苦學(xué)習(xí)，如饑似渴。我是住在校外――省電臺分配的住宅，只一間房，不到20平方米。當(dāng)時(shí)孩子小，我又抽煙，都是自己卷的煙，因?yàn)楣べY低，買不起煙卷?？磿鴮懽鲿r(shí)煙抽得多，孩子挨嗆，得了急性氣管炎。為了孩子的健康，我只好弄了一張三條腿的桌子放在室外走廊上，然后再拉一條線，在室外支個(gè)燈（這種三條腿的桌子現(xiàn)在已經(jīng)很少見了，就是有一條腿是活動(dòng)的，拉出來可以將桌面支起來，放回去桌面也收回那種）。幾乎每天都看到、寫到半夜12點(diǎn)，無論冬夏，光讀書筆記就做了幾大本。這段碩士生期間的學(xué)習(xí)，對于我夯實(shí)自己的基礎(chǔ)理論起了重要作用。
記：您的碩士研究生畢業(yè)論文是關(guān)于哪方面的？
吳：我的畢業(yè)論文題目叫《教唆犯的概念與特征研究》，這篇論文是從我的關(guān)于教唆犯的書稿中抽出來的，這本書稿在我提交畢業(yè)論文時(shí)就已經(jīng)完成了，有十四五萬字之多，并且在1986年正式出版?，F(xiàn)在看，這本書在有些方面研究得還不夠深入，但當(dāng)時(shí)確屬為數(shù)不多的刑法專著。
記：您的博士論文是關(guān)于哪方面的？
吳：我的博士論文題目叫《罪數(shù)形態(tài)論》，現(xiàn)在看來，書中的一些內(nèi)容還需要補(bǔ)充，我也想在武漢大學(xué)期間進(jìn)一步完善這本書。但當(dāng)時(shí)對這本書的評價(jià)還是相當(dāng)不錯(cuò)。我的博士論文答辯時(shí)的評委是高銘喧、王作富、曹子丹、何鵬、高格五位老師。在這次答辯會上，評委們的提問讓我汗流浹背，而我在重要場合下一般不會流汗。這些評委都非常認(rèn)真，問了我33個(gè)問題，使得答辯足足花了半天時(shí)間。同時(shí)，這次答辯對我博士論文的修改幫助很大。評委們對我這篇論文的評價(jià)還是很高的，至少有這么一句話：“為建立我國的罪數(shù)理論體系做出了貢獻(xiàn)。”我這篇論文也被評為優(yōu)秀博士論文。
“法律實(shí)踐為我們的理論研究提供了很多課題。要研究這樣的課題，不僅要有法律功底，沒有法律功底就無法進(jìn)行研究，而且還要有研究能力?！?/p>
記：能不能請您談一下法學(xué)重建過程中您的主要貢獻(xiàn)呢？
吳：我的貢獻(xiàn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一個(gè)是1997年《刑法》修訂過程中，我曾參與過發(fā)表修改意見，另一個(gè)是《論教唆犯》中的一些觀點(diǎn)直到現(xiàn)在也能夠站得住腳。比如在教唆犯的種類中，我提出了蓋然性教唆和半蓋然性教唆，國內(nèi)學(xué)界基本上認(rèn)同這種觀點(diǎn)。在最近由我組織的“四方談”（全稱為“刑事疑案四方談”，包括法院、檢察院、律師、學(xué)界）中，我又將半蓋然性教唆劃分為單向半蓋然性教唆和雙向半蓋然性教唆，將單向半蓋然性教唆分為性質(zhì)單向半蓋然性教唆和對象半蓋然性教唆，將半蓋然性教唆予以細(xì)分。我覺得，將半蓋然性教唆予以細(xì)分就便于把有些問題厘清。此外，我還提出了重合性過限和非重合性過限，這也得到了國內(nèi)學(xué)界的認(rèn)可。李光燦老師在《論共犯》一書中提到共犯過限問題，前蘇聯(lián)的刑法理論中也提到共犯過限問題，但都只是簡單地提到而已。在這一基礎(chǔ)上，我提出了自己的觀點(diǎn)，認(rèn)為共犯過限存在重合性過限和非重合性過限的問題。關(guān)于重合性過限，我還提出所謂的正重合性過限和逆重合性過限，國內(nèi)學(xué)界對此并無反對意見，但也沒有更多的贊同意見。
再一個(gè)就是關(guān)于罪數(shù)形態(tài)的理論。國內(nèi)的一些教材對罪數(shù)類型的觀點(diǎn)并不一致，當(dāng)時(shí)大體上維持了高銘喧老師和羅平老師提出的“一行為在法律上為一罪，數(shù)行為在法律上為一罪，數(shù)行為在處理上為一罪”的分類方法。但是我提出了“三三分類法”，根據(jù)“三三分類法”，一罪的類型應(yīng)該分為本來的一罪、法定的一罪和處斷的一罪。我的“三三分類法”是第一步為基礎(chǔ)步驟，即把典型的一罪、純粹的一罪與典型的數(shù)罪、純粹的數(shù)罪分開，將純粹的數(shù)罪放在一邊，并不去研究它。第二步叫中間步驟，即把一罪類型中屬于一行為的類型和數(shù)行為的類型分開，將一行為的類型統(tǒng)稱為本來的一罪。第三步叫完成步驟，即把本來的數(shù)罪劃分為法定的一罪與處斷的一罪。這樣一來，根據(jù)“三三分類法”，我就把罪數(shù)形態(tài)的類型分為了本來的一罪、法定的一罪和處斷的一罪三類。在很多的罪數(shù)個(gè)體形態(tài)上，我也提出一些自己的主張。比如說牽連犯和吸收犯的界定問題，這是很多年以來一直爭論不休的問題，我提出了同質(zhì)吸收，我認(rèn)為在牽連犯和吸收犯之間有很多地方都是重合的。比如說入室盜竊，我們可以說它是吸收犯，我們也可以說它是牽連犯。因?yàn)榉欠ㄇ秩胨俗≌且环N手段行為，盜竊是一種目的行為，發(fā)生了目的行為和手段行為，二者互相牽連的手段牽連類型的牽連犯。在這種情況下，既符合吸收犯的特點(diǎn)，也符合牽連犯的特點(diǎn)。我認(rèn)為，如果數(shù)行為屬于異質(zhì)性罪名，一律按照牽連犯處理。比方說非法侵入他人住宅，1810年《法國刑法典》在入室盜竊上就規(guī)定了單獨(dú)的罪名，我國刑法將入室搶劫作為搶劫罪的加重犯處理。換句話說，入室與非入室相比要重一些，因此按照我的觀點(diǎn)，異質(zhì)性犯罪應(yīng)該作為牽連犯處理。
在牽連犯和想象競合犯的處理上，我還提出了這樣一個(gè)觀點(diǎn)，即從一重重處斷，就是按照一個(gè)重罪然后再從重處罰。為什么要按照一個(gè)重罪來從重處罰呢？因?yàn)榘凑瘴业南敕?，想象競合犯至少是一個(gè)半罪，如果從一重處斷，就等于按照一個(gè)重罪處罰，還有半個(gè)罪沒有考慮，這是沒有道理的，至少不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。所以我認(rèn)為應(yīng)按照一個(gè)重罪然后再從重處罰。
此外，我的一個(gè)貢獻(xiàn)是在國內(nèi)引發(fā)了關(guān)于犯罪形態(tài)研究的熱風(fēng)，我正在組織編寫“犯罪形態(tài)研究叢書”，該叢書由檢察出版社出版。現(xiàn)在已經(jīng)出版了八本書，但要實(shí)現(xiàn)出版五十本書的目標(biāo)，恐怕很難。為組織編寫該叢書，我們還專門在北京開了一個(gè)會，張明楷和陳興良也都參加了，他們也是這個(gè)系列的副主編。
記：您到武漢大學(xué)后，在學(xué)術(shù)發(fā)展上有什么打算？
吳：我到武漢大學(xué)后，首先是協(xié)助馬克昌老師組織撰寫與其主編的《犯罪通論》、《刑罰通論》配套的《罪刑各論――百罪通論》。之所以叫做“百罪通論”，是考慮我國刑法規(guī)定的罪名400多個(gè)，而且已有多部系列性的分則著述。這部“百罪通論”只限于常見罪、多發(fā)罪和個(gè)別的新罪，共計(jì)108個(gè)，計(jì)劃搞150萬字。這樣可以將這本書寫得深入一點(diǎn)。
另外，就是參與了馬克昌老師主編的《大陸法系刑法總論》的編撰，承擔(dān)了違法性論一章的寫作任務(wù)。自以為寫得還不錯(cuò)。
特別值得一提的是，在馬克昌老師的支持和鼓勵(lì)下，與莫洪憲老師正在組織撰寫《共同犯罪研究系列叢書》，計(jì)劃搞24本，每本20萬字左右。因?yàn)椤肮餐缸铩痹挥械男谭▽W(xué)者稱為 “絕望的一章”，理論和實(shí)務(wù)中的疑難問題都很多。如果目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，共同犯罪的研究近500萬字，應(yīng)當(dāng)會對刑法理論的發(fā)展有所貢獻(xiàn)。
山西省各高校近日紛紛采取有效措施來遏制學(xué)生論文抄襲風(fēng)。太原理工大學(xué)出臺了學(xué)術(shù)道德規(guī)范，明確規(guī)定學(xué)生抄襲論文導(dǎo)師要負(fù)連帶責(zé)任；山西大學(xué)采取降低論文引用率、外省專家匿名評審等辦法提高畢業(yè)生的學(xué)位含金量。
作為山西省唯一一家“211”院校，太原理工大學(xué)出臺了《太原理工大學(xué)學(xué)術(shù)道德規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)，其中規(guī)定凡學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間發(fā)表或撰寫學(xué)術(shù)論文、學(xué)位論文有弄虛作假、抄襲剽竊者，除對學(xué)生進(jìn)行處理外，根據(jù)指導(dǎo)教師負(fù)有責(zé)任的大小，對指導(dǎo)教師給予如下處理：通報(bào)批評，暫緩招生，取消導(dǎo)師資格等。
對于違反學(xué)術(shù)道德的教師，情節(jié)輕微者，給予警告、通報(bào)批評、記過、中止項(xiàng)目并責(zé)令其改正。對情節(jié)嚴(yán)重者則要給予降職、解職、辭退或開除等，并要求其終止項(xiàng)目，收繳剩余項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，追繳已撥付項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，在一定期限內(nèi)，不接受其國家科技計(jì)劃項(xiàng)目的申請。違反學(xué)術(shù)道德特別嚴(yán)重而觸犯法律者，由司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。
另外，《規(guī)范》還要求在編的從事教學(xué)、科學(xué)研究和其他有關(guān)工作的教師、研究人員、研究生(含博士后)、本科生，凡引用他人觀點(diǎn)、方案、資料、數(shù)據(jù)等，無論曾否發(fā)表，無論是紙質(zhì)或電子版，均應(yīng)注明出處；引文原則上應(yīng)使用原始文獻(xiàn)和第一手資料，凡轉(zhuǎn)引文獻(xiàn)資料，應(yīng)說明轉(zhuǎn)引之處。引證的目的應(yīng)該是介紹、評論某一作品或者說明某一問題；所引用部分不應(yīng)構(gòu)成本人研究成果的主要部分或者實(shí)質(zhì)部分。實(shí)驗(yàn)記錄用藍(lán)黑墨水鋼筆或簽字筆書寫，字跡清晰整潔；寫錯(cuò)作廢的張頁，不得撕毀。學(xué)術(shù)成果不應(yīng)重復(fù)發(fā)表，另有約定再次發(fā)表時(shí)，應(yīng)注明出處。不準(zhǔn)以任何方式抄襲或變相抄襲他人的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)、學(xué)術(shù)思想、調(diào)查資料、實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、專利產(chǎn)品等研究成果。
對有明顯違反學(xué)術(shù)道德行為者，實(shí)行一票否決。違反學(xué)術(shù)道德規(guī)定的學(xué)生，經(jīng)查實(shí)后視情節(jié)輕重給予處理。對情節(jié)輕微者，可給予責(zé)令改正、批評教育、延緩答辯、取消相關(guān)獎(jiǎng)項(xiàng)和取消申請學(xué)位資格等處理。對嚴(yán)重違反學(xué)術(shù)道德、影響惡劣者，給予記過、留校察看、勒令退學(xué)直至開除學(xué)籍處分。對已授予學(xué)位的學(xué)生，提交校學(xué)位評定委員會審核判定，對授予的學(xué)位予以撤銷。
論文引用超30%就延遲答辯
山西大學(xué)較早地使用了同方知網(wǎng)學(xué)位論文學(xué)術(shù)不端行為檢測系統(tǒng)。該系統(tǒng)資料庫中儲存有大量的各學(xué)科期刊和論文，在將學(xué)生論文輸入時(shí)，系統(tǒng)就會識別出該篇論文引用內(nèi)容所占全篇的百分比。山西大學(xué)近年來都是通過該系統(tǒng)對研究生學(xué)位論文進(jìn)行初審，如果論文引用率超過一定的百分比就會讓學(xué)生進(jìn)行修改或延遲答辯。
“對于碩士研究生，一旦發(fā)現(xiàn)引用超過30%就延遲答辯，嚴(yán)重者重新開題，取消給學(xué)生再次修改、同批答辯的機(jī)會?！鄙轿鞔髮W(xué)研究生學(xué)院副院長張?jiān)撇ㄕf，“這個(gè)百分比還要逐年下降。”除此之外，山西大學(xué)對碩士論文采用按一定比例進(jìn)行匿名評審、博士論文全部省外匿名評審的方法，采取一票否決制，即只要有一個(gè)評審專家提出異議即宣布論文不合格。
張?jiān)撇ㄕf：“這個(gè)檢測系統(tǒng)也不是判定論文是否合格的唯一標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)只能從一個(gè)側(cè)面來評定論文。不同學(xué)科的論文，引用量也不盡相同，例如法律專業(yè)，引用所占百分比就會多一些。”
論文全部匿名送往外省評審
同山西大學(xué)一樣，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)、太原理工大學(xué)也將碩士論文的作者和導(dǎo)師名全部匿名送往外省評審。山西財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生學(xué)院院長崔滿紅說：“論文作者和導(dǎo)師不知道論文送往何處，更不知道哪個(gè)人評審，這樣就能杜絕評審過程中的暗箱操作。對待博士論文會更加嚴(yán)格?！?/p>
崔滿紅說：“我們依據(jù)國務(wù)院有關(guān)學(xué)術(shù)不端行為處理辦法，對在學(xué)位授予工作中發(fā)現(xiàn)舞弊、作偽行為的指導(dǎo)教師，會作出暫停招生、取消導(dǎo)師資格的處理；情節(jié)嚴(yán)重者，將按照相關(guān)制度進(jìn)行處理。”崔滿紅還補(bǔ)充道：“碩士論文會跟隨每個(gè)學(xué)生一生，未來越有成就，當(dāng)初的學(xué)術(shù)不端行為對這名學(xué)生的影響也就越大?！?/p>
山西省各高校近日紛紛采取有效措施來遏制學(xué)生論文抄襲風(fēng)。太原理工大學(xué)出臺了學(xué)術(shù)道德規(guī)范，明確規(guī)定學(xué)生抄襲論文導(dǎo)師要負(fù)連帶責(zé)任；山西大學(xué)采取降低論文引用率、外省專家匿名評審等辦法提高畢業(yè)生的學(xué)位含金量。
作為山西省唯一一家“211”院校，太原理工大學(xué)出臺了《太原理工大學(xué)學(xué)術(shù)道德規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)，其中規(guī)定凡學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間發(fā)表或撰寫學(xué)術(shù)論文、學(xué)位論文有弄虛作假、抄襲剽竊者，除對學(xué)生進(jìn)行處理外，根據(jù)指導(dǎo)教師負(fù)有責(zé)任的大小，對指導(dǎo)教師給予如下處理：通報(bào)批評，暫緩招生，取消導(dǎo)師資格等。
對于違反學(xué)術(shù)道德的教師，情節(jié)輕微者，給予警告、通報(bào)批評、記過、中止項(xiàng)目并責(zé)令其改正。對情節(jié)嚴(yán)重者則要給予降職、解職、辭退或開除等，并要求其終止項(xiàng)目，收繳剩余項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，追繳已撥付項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，在一定期限內(nèi)，不接受其國家科技計(jì)劃項(xiàng)目的申請。違反學(xué)術(shù)道德特別嚴(yán)重而觸犯法律者，由司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。
另外，《規(guī)范》還要求在編的從事教學(xué)、科學(xué)研究和其他有關(guān)工作的教師、研究人員、研究生(含博士后)、本科生，凡引用他人觀點(diǎn)、方案、資料、數(shù)據(jù)等，無論曾否發(fā)表，無論是紙質(zhì)或電子版，均應(yīng)注明出處；引文原則上應(yīng)使用原始文獻(xiàn)和第一手資料，凡轉(zhuǎn)引文獻(xiàn)資料，應(yīng)說明轉(zhuǎn)引之處。引證的目的應(yīng)該是介紹、評論某一作品或者說明某一問題；所引用部分不應(yīng)構(gòu)成本人研究成果的主要部分或者實(shí)質(zhì)部分。實(shí)驗(yàn)記錄用藍(lán)黑墨水鋼筆或簽字筆書寫，字跡清晰整潔；寫錯(cuò)作廢的張頁，不得撕毀。學(xué)術(shù)成果不應(yīng)重復(fù)發(fā)表，另有約定再次發(fā)表時(shí)，應(yīng)注明出處。不準(zhǔn)以任何方式抄襲或變相抄襲他人的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)、學(xué)術(shù)思想、調(diào)查資料、實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、專利產(chǎn)品等研究成果。
對有明顯違反學(xué)術(shù)道德行為者，實(shí)行一票否決。違反學(xué)術(shù)道德規(guī)定的學(xué)生，經(jīng)查實(shí)后視情節(jié)輕重給予處理。對情節(jié)輕微者，可給予責(zé)令改正、批評教育、延緩答辯、取消相關(guān)獎(jiǎng)項(xiàng)和取消申請學(xué)位資格等處理。對嚴(yán)重違反學(xué)術(shù)道德、影響惡劣者，給予記過、留校察看、勒令退學(xué)直至開除學(xué)籍處分。對已授予學(xué)位的學(xué)生，提交校學(xué)位評定委員會審核判定，對授予的學(xué)位予以撤銷。
論文引用超30%就延遲答辯
山西大學(xué)較早地使用了同方知網(wǎng)學(xué)位論文學(xué)術(shù)不端行為檢測系統(tǒng)。該系統(tǒng)資料庫中儲存有大量的各學(xué)科期刊和論文，在將學(xué)生論文輸入時(shí)，系統(tǒng)就會識別出該篇論文引用內(nèi)容所占全篇的百分比。山西大學(xué)近年來都是通過該系統(tǒng)對研究生學(xué)位論文進(jìn)行初審，如果論文引用率超過一定的百分比就會讓學(xué)生進(jìn)行修改或延遲答辯。
“對于碩士研究生，一旦發(fā)現(xiàn)引用超過30%就延遲答辯，嚴(yán)重者重新開題，取消給學(xué)生再次修改、同批答辯的機(jī)會?！鄙轿鞔髮W(xué)研究生學(xué)院副院長張?jiān)撇ㄕf，“這個(gè)百分比還要逐年下降?！背酥?，山西大學(xué)對碩士論文采用按一定比例進(jìn)行匿名評審、博士論文全部省外匿名評審的方法，采取一票否決制，即只要有一個(gè)評審專家提出異議即宣布論文不合格。
張?jiān)撇ㄕf：“這個(gè)檢測系統(tǒng)也不是判定論文是否合格的唯一標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)只能從一個(gè)側(cè)面來評定論文。不同學(xué)科的論文，引用量也不盡相同，例如法律專業(yè)，引用所占百分比就會多一些?！?/p>
論文全部匿名送往外省評審
同山西大學(xué)一樣，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)、太原理工大學(xué)也將碩士論文的作者和導(dǎo)師名全部匿名送往外省評審。山西財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生學(xué)院院長崔滿紅說：“論文作者和導(dǎo)師不知道論文送往何處，更不知道哪個(gè)人評審，這樣就能杜絕評審過程中的暗箱操作。對待博士論文會更加嚴(yán)格?！?/p>
崔滿紅說：“我們依據(jù)國務(wù)院有關(guān)學(xué)術(shù)不端行為處理辦法，對在學(xué)位授予工作中發(fā)現(xiàn)舞弊、作偽行為的指導(dǎo)教師，會作出暫停招生、取消導(dǎo)師資格的處理；情節(jié)嚴(yán)重者，將按照相關(guān)制度進(jìn)行處理?！贝逎M紅還補(bǔ)充道：“碩士論文會跟隨每個(gè)學(xué)生一生，未來越有成就，當(dāng)初的學(xué)術(shù)不端行為對這名學(xué)生的影響也就越大?！?/p>
學(xué)生抄襲論文導(dǎo)師“連坐”
作為山西省唯一一家“211”院校，太原理工大學(xué)出臺了《太原理工大學(xué)學(xué)術(shù)道德規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)，其中規(guī)定凡學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間發(fā)表或撰寫學(xué)術(shù)論文、學(xué)位論文有弄虛作假、抄襲剽竊者，除對學(xué)生進(jìn)行處理外，根據(jù)指導(dǎo)教師負(fù)有責(zé)任的大小，對指導(dǎo)教師給予如下處理：通報(bào)批評，暫緩招生，取消導(dǎo)師資格等。
對于違反學(xué)術(shù)道德的教師，情節(jié)輕微者，給予警告、通報(bào)批評、記過、中止項(xiàng)目并責(zé)令其改正。對情節(jié)嚴(yán)重者則要給予降職、解職、辭退或開除等，并要求其終止項(xiàng)目，收繳剩余項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，追繳已撥付項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，在一定期限內(nèi)，不接受其國家科技計(jì)劃項(xiàng)目的申請。違反學(xué)術(shù)道德特別嚴(yán)重而觸犯法律者，由司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。
另外，《規(guī)范》還要求在編的從事教學(xué)、科學(xué)研究和其他有關(guān)工作的教師、研究人員、研究生(含博士后)、本科生，凡引用他人觀點(diǎn)、方案、資料、數(shù)據(jù)等，無論曾否發(fā)表，無論是紙質(zhì)或電子版，均應(yīng)注明出處；引文原則上應(yīng)使用原始文獻(xiàn)和第一手資料，凡轉(zhuǎn)引文獻(xiàn)資料，應(yīng)說明轉(zhuǎn)引之處。引證的目的應(yīng)該是介紹、評論某一作品或者說明某一問題；所引用部分不應(yīng)構(gòu)成本人研究成果的主要部分或者實(shí)質(zhì)部分。實(shí)驗(yàn)記錄用藍(lán)黑墨水鋼筆或簽字筆書寫，字跡清晰整潔；寫錯(cuò)作廢的張頁，不得撕毀。學(xué)術(shù)成果不應(yīng)重復(fù)發(fā)表，另有約定再次發(fā)表時(shí)，應(yīng)注明出處。不準(zhǔn)以任何方式抄襲或變相抄襲他人的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)、學(xué)術(shù)思想、調(diào)查資料、實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、專利產(chǎn)品等研究成果。
對有明顯違反學(xué)術(shù)道德行為者，實(shí)行一票否決。違反學(xué)術(shù)道德規(guī)定的學(xué)生，經(jīng)查實(shí)后視情節(jié)輕重給予處理。對情節(jié)輕微者，可給予責(zé)令改正、批評教育、延緩答辯、取消相關(guān)獎(jiǎng)項(xiàng)和取消申請學(xué)位資格等處理。對嚴(yán)重違反學(xué)術(shù)道德、影響惡劣者，給予記過、留校察看、勒令退學(xué)直至開除學(xué)籍處分。對已授予學(xué)位的學(xué)生，提交校學(xué)位評定委員會審核判定，對授予的學(xué)位予以撤銷。
論文引用超30%就延遲答辯
山西大學(xué)較早地使用了同方知網(wǎng)學(xué)位論文學(xué)術(shù)不端行為檢測系統(tǒng)。該系統(tǒng)資料庫中儲存有大量的各學(xué)科期刊和論文，在將學(xué)生論文輸入時(shí)，系統(tǒng)就會識別出該篇論文引用內(nèi)容所占全篇的百分比。山西大學(xué)近年來都是通過該系統(tǒng)對研究生學(xué)位論文進(jìn)行初審，如果論文引用率超過一定的百分比就會讓學(xué)生進(jìn)行修改或延遲答辯。
“對于碩士研究生，一旦發(fā)現(xiàn)引用超過30%就延遲答辯，嚴(yán)重者重新開題，取消給學(xué)生再次修改、同批答辯的機(jī)會?！鄙轿鞔髮W(xué)研究生學(xué)院副院長張?jiān)撇ㄕf，“這個(gè)百分比還要逐年下降?！背酥?，山西大學(xué)對碩士論文采用按一定比例進(jìn)行匿名評審、博士論文全部省外匿名評審的方法，采取一票否決制，即只要有一個(gè)評審專家提出異議即宣布論文不合格。
張?jiān)撇ㄕf：“這個(gè)檢測系統(tǒng)也不是判定論文是否合格的唯一標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)只能從一個(gè)側(cè)面來評定論文。不同學(xué)科的論文，引用量也不盡相同，例如法律專業(yè)，引用所占百分比就會多一些?！?/p>
論文全部匿名送往外省評審
同山西大學(xué)一樣，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)、太原理工大學(xué)也將碩士論文的作者和導(dǎo)師名全部匿名送往外省評審。山西財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生學(xué)院院長崔滿紅說：“論文作者和導(dǎo)師不知道論文送往何處，更不知道哪個(gè)人評審，這樣就能杜絕評審過程中的暗箱操作。對待博士論文會更加嚴(yán)格。”
關(guān)鍵詞：機(jī)構(gòu)投資者，公司治理，證券市場
一、公司治理與機(jī)構(gòu)投資者的概念
從公司治理相關(guān)理論和機(jī)構(gòu)投資者產(chǎn)生至今，國內(nèi)外學(xué)者對其概念的表述繁多，但尚未有定論。
（一）我國機(jī)構(gòu)投資者的概念及種類
由于各國的歷史與現(xiàn)實(shí)制度環(huán)境的不同，機(jī)構(gòu)投資者在各國所包含的種類不盡相同：如美國的機(jī)構(gòu)投資者主要包括公共和私人養(yǎng)老基金、共同基金、保險(xiǎn)公司、投資基金，以及由銀行和基金會管理的基金等（David＆Kochhar，1996）。英國的機(jī)構(gòu)投資者主要由養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司、指數(shù)基金、信托投資公司組成。澳大利亞的機(jī)構(gòu)投資者主要包括養(yǎng)老基金和保險(xiǎn)公司兩大類（Stapledon，1996）。而屬于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家的保加利亞包括了私募基金、養(yǎng)老基金（是由國有養(yǎng)老金系統(tǒng)向市場驅(qū)動(dòng)型養(yǎng)老金系統(tǒng)轉(zhuǎn)型的結(jié)果）、外國投資基金以及進(jìn)行權(quán)益投資的銀行和保險(xiǎn)公司（Belev，2003）。目前，活躍在我國資本市場上的機(jī)構(gòu)投資者主要包括：證券投資基金、保險(xiǎn)資金、社?；稹⒆C券公司、銀行、QFII等。
（二）公司治理的概念
國內(nèi)學(xué)者吳敬璉認(rèn)為，“所謂公司治理是指由所有者、董事會和高級經(jīng)理三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)，在這種結(jié)構(gòu)中，上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系。”李維安認(rèn)為，“公司治理是一個(gè)多角度多層次的概念。博士論文，證券市場。。博士論文，證券市場。。狹義的公司治理，是指所有者、主要是股東對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。廣義的公司治理則不局限于股東對經(jīng)營者的制衡，而是涉及廣泛的利害相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有關(guān)系的集團(tuán)。”筆者認(rèn)為，李維安的定義較為全面，本文將基于此定義對機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理問題進(jìn)行論述。
二、 機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因
我國機(jī)構(gòu)投資者發(fā)展迅速，但參與公司治理的積極性并不高。主要案例有：2002年以證券投資基金為首的機(jī)構(gòu)投資者集體反對中興通訊發(fā)行H股事件；2002年以大鵬證券為首的機(jī)構(gòu)投資者促成天歌科技重組，并派人員進(jìn)入管理層，監(jiān)督公司經(jīng)營；2003年基金聯(lián)盟反對招商銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)債事件等等。
（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷
我國上市公司絕大部分由國有企業(yè)改制上市，上市之初即存在流通股與非流通股之分，其中非流通股均為國有股或國有法人股。為了保證國有上市公司的實(shí)際控制權(quán)不流失，非流通股比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過流通股，而且不上市流通。在這種情形下，一方面國有股占絕對控股地位；另一方面國有股不上市流通。這樣就出現(xiàn)了國有股（包括國有法人股）“一股獨(dú)大”，股東大會形同虛設(shè)的情形。因而，當(dāng)股權(quán)分置時(shí)機(jī)構(gòu)投資者的任何積極股東行動(dòng)都難以奏效。
（二）法律制度的缺陷
由于我國證券市場起步較晚，目前在我國證券市場上相關(guān)的法律制度還不完善，尤其是對于中小投資者保護(hù)的相關(guān)法律制度還未建立。雖然，目前我國機(jī)構(gòu)投資者已經(jīng)成為證券市場上一支重要力量，但是其持股比例與以國有股（包括國有法人股）為代表的大股東相比還是微不足道的。在我國對中小投資者保護(hù)不力的情況下，機(jī)構(gòu)投資者試圖尋找法律依據(jù)來表達(dá)自己的意見顯得并不可行。
（三）尚未成熟的證券市場
雖然我國機(jī)構(gòu)投資者已經(jīng)有了參與公司治理的意識，但是大多數(shù)機(jī)構(gòu)投資者還是不成熟的，他們看重的更多是公司的短期價(jià)值和業(yè)績表現(xiàn)，忽略了對企業(yè)長期戰(zhàn)略價(jià)值的關(guān)注，這與證券市場對機(jī)構(gòu)投資者的回報(bào)有關(guān)。根據(jù)基金研究機(jī)構(gòu)理柏公布的研究報(bào)告，QFII的A股基金2007年12月上漲9.5%，全年上漲123.54%，小于國內(nèi)股票型基金137.66%的漲幅。從QFII最近兩年的業(yè)績表現(xiàn)看，基本與國內(nèi)混合進(jìn)取型基金接近，但低于國內(nèi)股票型基金。博士論文，證券市場。。
（四）主要監(jiān)督者的力量薄弱
養(yǎng)老基金是最先參與公司治理且一直保持較高地積極性的機(jī)構(gòu)投資者。國外的機(jī)構(gòu)投資者中養(yǎng)老基金通常占整個(gè)資本市場資金的25%－45%。如2001年底，美國的共同基金持有的股票資產(chǎn)僅占股票總資產(chǎn)的21%，其余79%的股票資產(chǎn)被養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)投資者和家庭擁有。而在我國的機(jī)構(gòu)投資者中，證券投資基金占居首位，約占一半以上份額，社?；?、保險(xiǎn)基金、銀行、證券公司等入市時(shí)間較短，所占份額較小。因而，在我國機(jī)構(gòu)投資者中主要發(fā)揮監(jiān)督作用的機(jī)構(gòu)投資者力量薄弱，有待進(jìn)一步培育。
三、機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的建議
如何消除障礙，促進(jìn)機(jī)構(gòu)投資者成為積極的股東，應(yīng)主要采取以下三方面對策：
（一）構(gòu)建適合機(jī)構(gòu)投資者發(fā)展壯大的法律制度
1．逐步削減我國機(jī)構(gòu)投資者積極參與公司治理的法律障礙，完善相關(guān)法律制度。逐步增加社?；稹⒈ｋU(xiǎn)資金等更適于參與公司治理的機(jī)構(gòu)投資者直接入市的資金份額。同時(shí)，適時(shí)控制證券投資基金的發(fā)展規(guī)模。
2．健立有利于機(jī)構(gòu)投資者完善其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)法律制度。尤其要規(guī)范基金管理人的投資行為，減少逆向選擇的可能性。為基金管理人代替機(jī)構(gòu)行使積極股東權(quán)力創(chuàng)造條件。博士論文，證券市場。。
3．完善信息披露制度，為機(jī)構(gòu)投資者對上市公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督提供翔實(shí)的信息披露，以便在機(jī)構(gòu)投資者不能進(jìn)入董事會的情況下，監(jiān)督行為依舊及時(shí)可靠。
（二）創(chuàng)建各種機(jī)構(gòu)投資者服務(wù)機(jī)構(gòu)
單個(gè)機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理過程中會面臨一些問題，如話語權(quán)力量不夠、理財(cái)是專家而公司治理能力有限等。為了解決這些問題，可發(fā)展一些專業(yè)的機(jī)構(gòu)投資者服務(wù)機(jī)構(gòu)。博士論文，證券市場。。我國也應(yīng)創(chuàng)建類似機(jī)構(gòu)，一方面為機(jī)構(gòu)投資者們提供溝通合作的場所，另一方面也為機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理提供各種幫助。
（三）加快我國證券市場的發(fā)展
創(chuàng)造有利于機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的證券市場環(huán)境：
1．提高上市公司質(zhì)量，完善退市制度，加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)管。
2．加快資本市場的開放，擴(kuò)大QDII（合格的境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者）的規(guī)模，以環(huán)節(jié)國內(nèi)證券投資資金過剩的局面。一方面，為證券市場降溫，另一方面，有利于減緩國內(nèi)通貨膨脹。
3．加快股指期貨等做空機(jī)制的推出。博士論文，證券市場。。機(jī)構(gòu)投資者長期持有某一股票時(shí)最擔(dān)心整個(gè)市場出現(xiàn)單邊下跌的趨勢，即出現(xiàn)市場系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。防范市場系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)辦法就是做空機(jī)制。
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