時(shí)間：2024-02-20 15:50:34
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【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 內(nèi)部控制 監(jiān)管
一、前言
伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們對(duì)保險(xiǎn)的思想認(rèn)識(shí)也有所進(jìn)步,尤其越來越多的人開始參與保險(xiǎn)來獲得更好的經(jīng)濟(jì)保障。保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)機(jī)制是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資,對(duì)未來的不確定性作出的最大程度減少風(fēng)險(xiǎn)帶來危害的投資。它由社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)兩大部分組成。因此，保險(xiǎn)公司是商業(yè)保險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)單位,也是商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的載體。
二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的問題
現(xiàn)階段，我國(guó)的保險(xiǎn)公司建立了內(nèi)部控制制度體系，在內(nèi)部控制建設(shè)方面，取得了驕人的成績(jī)，為確保經(jīng)營(yíng)效率和防范風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了有效性。由于存在很多迫切解決的問題，使得保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏實(shí)施的力度。
（一）缺乏建設(shè)理念
由于部分公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，在認(rèn)識(shí)上存在種種誤區(qū)，不能及時(shí)的處理和整改內(nèi)部控制問題。無法從戰(zhàn)略的角度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營(yíng)管理理念的日程上，基本上存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問題；隨之執(zhí)行力度也在逐漸減弱。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行問題比較突出
因?yàn)楦骷?jí)公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識(shí)上，對(duì)執(zhí)行力度上逐漸減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機(jī)制逐漸滯后，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制沒有滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門和崗位。
（三）內(nèi)部稽核缺乏能動(dòng)性
近幾年來，內(nèi)部稽核沒有引起高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致稽核部門建設(shè)停滯不前，加上人員素質(zhì)低下，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部控制職能無法正常發(fā)揮，以至于一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以普遍存在。根據(jù)目前保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保險(xiǎn)公司自我整改能力較差，急需通過外部監(jiān)管壓力促使保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。
（四）執(zhí)行力度不強(qiáng)
部分公司領(lǐng)導(dǎo)只顧抓業(yè)務(wù)發(fā)展，而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制重視度不高，加上內(nèi)控建設(shè)意識(shí)薄弱，在經(jīng)營(yíng)過程中呈現(xiàn)出的內(nèi)控問題處理不徹底。領(lǐng)導(dǎo)不重視執(zhí)行力度的加強(qiáng)，員工的內(nèi)控意識(shí)也就逐漸薄弱，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度減弱。
（五）認(rèn)知度不足，存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)
有的人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立內(nèi)控制度，而且內(nèi)部控制也只是某個(gè)部門的事情，只要內(nèi)部控制抓住某幾個(gè)點(diǎn)進(jìn)行控制，加深員工的認(rèn)知度，就可以加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，其實(shí)這些認(rèn)識(shí)都是片面的。
（六）內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善
由于絕大部分公司的內(nèi)部控制無法滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作過程中，使得許多關(guān)鍵的控制點(diǎn)處在無效的狀態(tài)中，無法形成一個(gè)多角度和全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控體系。
三、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的思考
由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變革，保險(xiǎn)公司作為內(nèi)控建設(shè)的主體，不僅要依靠公司自身的積極性，還需適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管來推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)方面，來發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的重要作用。針對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，必須采取以下措施來進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管的加強(qiáng)。
（一）加強(qiáng)管理層的責(zé)任
完善的內(nèi)控機(jī)制是保險(xiǎn)公司穩(wěn)健發(fā)展運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，是公司管理層應(yīng)盡的基本職責(zé)。通過經(jīng)驗(yàn)證明，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度在很大程度上決定了公司的內(nèi)控水平。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管中，抓住管理層對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，就抓住了保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)的核心。所以，推進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)，必須要明確管理層在內(nèi)控機(jī)制方面的責(zé)任，逐步提高管理層的重視程度，加強(qiáng)落實(shí)責(zé)任和追究制度。
（二）完善內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司是內(nèi)控建設(shè)的主體，所以作為監(jiān)管部門，應(yīng)將關(guān)注的焦點(diǎn)從內(nèi)控機(jī)制本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及監(jiān)管上來。另外，對(duì)加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管力度的關(guān)鍵是要完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從根本上加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部體系建設(shè)，從而實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和調(diào)查。
（三）實(shí)施有效的分類監(jiān)管機(jī)制
在建立內(nèi)控體制的基礎(chǔ)上，實(shí)施有效的分類監(jiān)管機(jī)制也是當(dāng)務(wù)之急，針對(duì)不同內(nèi)控水平的公司應(yīng)該采取不同的監(jiān)管理念，讓內(nèi)控薄弱的公司承擔(dān)更多的監(jiān)管成本，獎(jiǎng)罰分明，有效推動(dòng)公司加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，從而提升內(nèi)控要求。所以，在保險(xiǎn)公司的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系中，必須將公司內(nèi)控水平作為公司監(jiān)管機(jī)制的主要元素，并對(duì)評(píng)估的最終結(jié)果實(shí)施進(jìn)行分類監(jiān)管，很大程度上，加強(qiáng)了內(nèi)控薄弱公司的監(jiān)管力度。
四、實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險(xiǎn)防范有效機(jī)制的途徑
保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的全過程。相對(duì)于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)來說，保險(xiǎn)公司更能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。因此，推動(dòng)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，從根本上建立風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中控制、事后監(jiān)管和糾正的動(dòng)態(tài)過程機(jī)制，是保險(xiǎn)公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)的基本保障。由于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點(diǎn)向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場(chǎng)秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，經(jīng)查處的市場(chǎng)違規(guī)問題只是清除“水面的污垢”，對(duì)公司內(nèi)部控制存在的問題，必須采取強(qiáng)有力的措施，來督促公司及時(shí)彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在體系上杜絕違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，真正的實(shí)現(xiàn)“治理水質(zhì)”；另外，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂將會(huì)導(dǎo)致大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)的“數(shù)字游戲”，將嚴(yán)重影響內(nèi)部監(jiān)管的科學(xué)性和合理性。所以，實(shí)施保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管，來推動(dòng)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控，是建立風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制的有效措施。
五、我國(guó)保險(xiǎn)公司實(shí)施內(nèi)控建設(shè)及監(jiān)管的意義
伴隨著保險(xiǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的重要性也顯而易見。保險(xiǎn)公司內(nèi)控是監(jiān)管的前提，是防范保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。因此，進(jìn)一步的強(qiáng)化公司內(nèi)部控制監(jiān)管工作，是推動(dòng)保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部控制監(jiān)管的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，部分保險(xiǎn)公司正逐漸開始重視內(nèi)控建設(shè)工作。其中，我國(guó)人壽在美國(guó)市場(chǎng)上市后，內(nèi)控建設(shè)方面和監(jiān)管力度都取得了很大進(jìn)展。
（一）實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的跳躍式發(fā)展
保險(xiǎn)公司五級(jí)內(nèi)部控制體系從最初用分散的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行控制，逐漸發(fā)展到集設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督、結(jié)果和持續(xù)改進(jìn)為一體的動(dòng)態(tài)體系改革，最終實(shí)現(xiàn)了“由點(diǎn)到面，由面到網(wǎng)，由網(wǎng)到立體”的三級(jí)跳躍式發(fā)展目標(biāo)。
（二）明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則
由于保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制的內(nèi)容和主體具有代表性，標(biāo)準(zhǔn)和效果具有全面性，所以在內(nèi)部控制上，不但是管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員和董事會(huì)的責(zé)任，而全公司的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制和監(jiān)管負(fù)有重大責(zé)任，在內(nèi)部控制全面覆蓋并嵌入公司經(jīng)營(yíng)管理過程以來，持續(xù)監(jiān)督并促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好運(yùn)行則明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則，再者，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制不僅涉及內(nèi)部的法律法規(guī)，而且在很大程度上涵蓋了環(huán)境、企業(yè)文化、決策機(jī)制、制度執(zhí)行力和責(zé)任追究等立體交叉、全方位、多角度的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制模式
保險(xiǎn)內(nèi)部控制體系在全面分析公司風(fēng)險(xiǎn)的前提下，并對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)采取控制措施，確定相應(yīng)的控制制度。真正的使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制模式向內(nèi)部控制上來進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而真正實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范。
（四）主動(dòng)參與和進(jìn)行責(zé)任的追究
保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系表明了了各級(jí)公司、各級(jí)部門、各個(gè)崗位的內(nèi)部控制責(zé)任，并加強(qiáng)落實(shí)工作，將保險(xiǎn)的自我評(píng)估歸納在內(nèi)部控制體系中，從而完善和確立了參與和責(zé)任追究制度，促使全員積極主動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)，并自覺執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)管措施。
六、結(jié)語(yǔ)
總而言之，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制和監(jiān)管工作的我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展的必要措施, 從我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)具體國(guó)情出發(fā),必須完善內(nèi)部控制體系和監(jiān)管工作體系，從根本上促進(jìn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞] 保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)
[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03
1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制概述
保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是指由保險(xiǎn)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層與全體員工共同建立并實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，有效保障資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露的真實(shí)可靠，從而確保公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)而提供合理保證的過程和機(jī)制。由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，其內(nèi)部控制一般包括承?？刂啤⒗碣r控制、投資控制、銷售控制、客戶服務(wù)控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、信息系統(tǒng)控制、再保險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制。
內(nèi)部控制屬于保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)性管理工作，并貫穿于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來越緊密，保險(xiǎn)公司不僅面臨自然災(zāi)害與意外事故的風(fēng)險(xiǎn)，還受到投資環(huán)境與貨幣政策等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，不僅有利于深化保險(xiǎn)體制改革，促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)觀念與體制的轉(zhuǎn)變，還能進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)，從而整體提升保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與服務(wù)水平。
2 我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題及其原因分析
2.1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的主要問題
（1）公司內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力不足，水平參差不齊。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場(chǎng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)與前提。然而，我國(guó)保險(xiǎn)公司開始正確認(rèn)識(shí)和著手內(nèi)部控制建設(shè)主要源于外部的推動(dòng)因素，即保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制行政法規(guī)的不斷頒布和國(guó)際資本市場(chǎng)的監(jiān)管壓力，公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險(xiǎn)公司正確審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監(jiān)管部門的作用越突出，越反映出保險(xiǎn)公司自身建設(shè)內(nèi)部控制動(dòng)力的不足。此外，我國(guó)各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)，大型保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平比中小型保險(xiǎn)公司好。
（2）公司的內(nèi)部控制建設(shè)滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展，沒有形成健全的內(nèi)控體系。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系同樣包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督5個(gè)要素。當(dāng)前我國(guó)大部分保險(xiǎn)公司重點(diǎn)關(guān)注控制活動(dòng)方面制度與措施的制定，而沒有全面落實(shí)5項(xiàng)要素，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到各個(gè)部門和滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程與操作環(huán)節(jié)，更談不上形成一個(gè)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控體系。尤其一些中小型保險(xiǎn)公司，由于規(guī)模不大、對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠、人員配備不足，單位內(nèi)部存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，從而在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
（3）保險(xiǎn)公司尚未建立科學(xué)、有效的問責(zé)機(jī)制。切實(shí)有效的問責(zé)機(jī)制是保障和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要條件。我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司缺乏對(duì)業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責(zé)機(jī)制，責(zé)任追究往往流于形式。例如，對(duì)有明確內(nèi)部控制制度卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行的人員沒有追究相關(guān)責(zé)任；對(duì)實(shí)際工作中沒有要求員工嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的管理者沒有追究相關(guān)責(zé)任；對(duì)因疏忽造成的檢查疏漏沒有追究監(jiān)督檢查者的相關(guān)責(zé)任。
2.2 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析
（1）保險(xiǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。雖然我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司已經(jīng)建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各專門委員會(huì)等公司治理結(jié)構(gòu)的框架，并制定了專門的議事規(guī)則，但仍存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：①董事的專業(yè)化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級(jí)管理人員、進(jìn)行戰(zhàn)略決策和監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)等主要職能的能力。②主要由大公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事難以站在客觀公正的角度獨(dú)立發(fā)表意見，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險(xiǎn)公司董事會(huì)、股東與管理層之間的分工制衡機(jī)制尚不完善，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的權(quán)責(zé)不明確。④公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化。
（2）保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)。組織結(jié)構(gòu)為保險(xiǎn)公司整個(gè)內(nèi)部控制提供了一個(gè)活動(dòng)框架，但我國(guó)保險(xiǎn)公司在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還存在一些問題，例如，公司沒有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)運(yùn)作程序設(shè)置部門與崗位，沒有明確規(guī)定各崗位的職責(zé)與權(quán)限，沒有健全的監(jiān)督制約機(jī)制，沒有明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位和不相容職務(wù)的控制要求等。
（3）保險(xiǎn)公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內(nèi)控的執(zhí)行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，如果企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的執(zhí)行就會(huì)流于形式。保險(xiǎn)公司人力資源狀況不佳主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是單位沒有對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)教育與評(píng)審導(dǎo)致員工的綜合素質(zhì)普遍不高；二是由于保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展使專業(yè)人才數(shù)量不能滿足行業(yè)發(fā)展的需要，缺乏復(fù)合型人才。
（4）內(nèi)部審計(jì)功能沒有得到有效發(fā)揮，外部市場(chǎng)監(jiān)督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，一些剛成立不久的保險(xiǎn)公司沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；有些保險(xiǎn)公司雖然設(shè)立了獨(dú)立的稽核部門，內(nèi)部審計(jì)人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規(guī)審計(jì)與離任審計(jì)，從而不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。此外，我國(guó)相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律規(guī)范尚不完善，往往只通過處罰解決發(fā)現(xiàn)的問題，并未從根本上解決內(nèi)部控制問題。
3 構(gòu)建科學(xué)、完善的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的對(duì)策
針對(duì)當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化人力資源管理、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
3.1 優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)
一方面，優(yōu)化保險(xiǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如，引入國(guó)際戰(zhàn)略投資者以發(fā)揮國(guó)際資本的監(jiān)督作用，推進(jìn)公司的規(guī)范上市以發(fā)揮資本市場(chǎng)的監(jiān)督功能，推行員工持股計(jì)劃，將企業(yè)與員工利益緊密聯(lián)系。另一方面，不斷強(qiáng)化董事會(huì)的功能，進(jìn)一步完善獨(dú)立董事提名、選聘、激勵(lì)約束機(jī)制和評(píng)估制度以明確獨(dú)立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任，實(shí)行董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職責(zé)分開。此外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)確定以年薪制為主體的激勵(lì)性報(bào)酬體制和以股票與期權(quán)為主的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，完善所有者與經(jīng)理人員的委托契約關(guān)系，不斷強(qiáng)化董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督。
3.2 優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)
保險(xiǎn)公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時(shí)要關(guān)注權(quán)力與責(zé)任的制衡，確保組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位之間的相互監(jiān)督與相互制約。例如，某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)的雙向管理，即公司總經(jīng)理在行政管理上行使直接決策權(quán)，但涉及風(fēng)險(xiǎn)選擇和業(yè)務(wù)決策時(shí)則由業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權(quán)力責(zé)任以進(jìn)行有效的責(zé)任追究。此外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報(bào)賬權(quán)和法人授權(quán)等工作的系統(tǒng)權(quán)限管理，根據(jù)相關(guān)人員的級(jí)別分別授權(quán)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，并將流程與權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，從而增加管理工作的透明度。
3.3 提高員工的綜合素質(zhì)以強(qiáng)化人力資源管理
一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立科學(xué)、有效的人力資源管理機(jī)制，提高單位員工雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調(diào)動(dòng)員工的工作熱情與創(chuàng)造性。另一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要建立完善的約束激勵(lì)機(jī)制，使核心職工更關(guān)注公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從根源上消除弱化內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)。
3.4 不斷完善公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
保險(xiǎn)公司應(yīng)通過設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)部，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，切實(shí)提高審計(jì)的地位及其工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能、具體內(nèi)容和工作量確定審計(jì)人員的數(shù)量與編制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德、公司文化和業(yè)務(wù)技能方面的培訓(xùn)，并推行資格考試制度，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)的作用。
4 結(jié) 論
隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來越緊密，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜。內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。因此，建立科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，并有助于加速保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。
主要參考文獻(xiàn)
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（中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司四川省分公司 四川·成都）
摘要：本文從我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中忽略內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)弱化、約束激勵(lì)機(jī)制的缺乏等問題出發(fā)，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，并在此基礎(chǔ)上提出對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考，將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來、將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來以及加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；保險(xiǎn)公司；建設(shè)；COSO報(bào)告
美國(guó)20世紀(jì)八九十年代的“責(zé)任危機(jī)”和“安德魯颶風(fēng)”使得美國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司破產(chǎn)數(shù)量不斷增加。2007年的金融危機(jī)更使得全球最大的保險(xiǎn)公司——美國(guó)國(guó)際集團(tuán)幾乎破產(chǎn)。在我國(guó)國(guó)企體制下雖未有破產(chǎn)先例，但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的多變、復(fù)雜性以及保險(xiǎn)行業(yè)生存競(jìng)爭(zhēng)的加劇，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在一些違規(guī)操作，暴露出保險(xiǎn)行業(yè)存在的高風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險(xiǎn)高管陳怡攜款外逃。2008年國(guó)際信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行了調(diào)查和評(píng)估，得出我們保險(xiǎn)在壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)業(yè)處于“雙高”的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。雖然在行政監(jiān)督作用下我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制取得了一定進(jìn)步，如在2010年8月保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則》，制定了相應(yīng)規(guī)范。但我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制由于起步較晚仍屬于初級(jí)發(fā)展階段，需要不斷建設(shè)和完善。因此，本文從我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，并在這兩項(xiàng)的基礎(chǔ)上提出對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考。
一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策建議
盡管我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)等監(jiān)管機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)公司自身對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究和探索，但與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的外國(guó)公司相比，仍然存在著諸多問題。
(1)忽略內(nèi)部控制。根據(jù)美國(guó)內(nèi)部控制概念框架報(bào)告（即COSO報(bào)告），內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是三個(gè)：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及合法合規(guī)性。而國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)往往限于差錯(cuò)舞弊、會(huì)計(jì)資料的合法合規(guī)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性，忽略了考慮經(jīng)營(yíng)的效率效果這個(gè)具體目標(biāo)。在實(shí)際操作中，很多保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，觀點(diǎn)局限于滿足監(jiān)管要求和降低監(jiān)管成本方面，并未站在與保險(xiǎn)行業(yè)的生存發(fā)展戰(zhàn)略角度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)營(yíng)成本和提高經(jīng)營(yíng)效率方面。此外，國(guó)內(nèi)一些保險(xiǎn)公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內(nèi)部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴(yán)格實(shí)行，并不對(duì)公司上層具有約束和監(jiān)督作用。這樣使得內(nèi)部控制流于形式，缺乏動(dòng)態(tài)性、適應(yīng)性和前瞻性，難以及時(shí)捕捉保險(xiǎn)公司內(nèi)部存在的問題和矛盾。因此在忽略內(nèi)部控制的公司，首先應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要建立適應(yīng)本公司特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，注意牽制程序和嚴(yán)格的審批制度，并對(duì)制度好的內(nèi)部控制程序要嚴(yán)格實(shí)行，根據(jù)企業(yè)的具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整。
(2)內(nèi)部審計(jì)弱化。我國(guó)保險(xiǎn)公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門或機(jī)構(gòu)，但是一般設(shè)置的人員都比較少，所監(jiān)管的問題也都是違紀(jì)違規(guī)、離任審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等，很少有審計(jì)部門把企業(yè)成本控制、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)效率和效果作為審查的重點(diǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門大多受到公司經(jīng)理層等部門的領(lǐng)導(dǎo)，以致于在資源的配置以及審計(jì)范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)問題的時(shí)候，部門領(lǐng)導(dǎo)可能將審計(jì)部門的工作轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部門。為此需要內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性和客觀性，建立行之有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能夠得到順利的開展和實(shí)施。對(duì)此，保險(xiǎn)公司需要為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，將其作為一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，直接對(duì)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。經(jīng)費(fèi)和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應(yīng)的獨(dú)立性。
(3)約束激勵(lì)機(jī)制的缺乏。這也是我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱的一個(gè)原因。任何好的內(nèi)部控制制度，沒有相應(yīng)的約束激勵(lì)機(jī)制，都無法有效地實(shí)施。在制定好內(nèi)部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實(shí)施成為一個(gè)關(guān)鍵性問題。對(duì)違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對(duì)執(zhí)法主體、違法事項(xiàng)的事后檢查和監(jiān)督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計(jì)人員的積極性。因此需要建立起相應(yīng)的約束激勵(lì)機(jī)制，賞罰分明，可以采用精神和物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的方法。對(duì)于審計(jì)工作也要監(jiān)督、嚴(yán)格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時(shí)提出反饋結(jié)果。同時(shí)也要防止保險(xiǎn)公司的內(nèi)審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。
二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建思考
前文分析了保險(xiǎn)公司存在的問題及相應(yīng)的對(duì)策建議，本文認(rèn)為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容，才能夠?qū)崿F(xiàn)上述COSO報(bào)告的三個(gè)目標(biāo)。其中兩個(gè)目標(biāo)——財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合法合規(guī)性這與我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)是一致的，經(jīng)營(yíng)的效率和效果才是容易被忽視的。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的完善，一個(gè)最主要方面就是要提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果。沿著這個(gè)思路，除了資金安全，本文保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面。
(1)將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來。內(nèi)部控制和公司治理之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。區(qū)別在于兩者側(cè)重點(diǎn)和目標(biāo)不同。內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)在于降低保險(xiǎn)公司內(nèi)部的交易成本，涉及公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和所有人員，目標(biāo)如前所述的三點(diǎn)；而公司治理側(cè)重點(diǎn)在于公司管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等的控制權(quán)和所有權(quán)的權(quán)力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯(lián)系在于兩者緊密結(jié)合。不同的學(xué)者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內(nèi)部控制》一書中描述內(nèi)部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認(rèn)為公司治理控制室內(nèi)部控制的重要成分。本文同意后者的觀點(diǎn)。公司治理控制控制著保險(xiǎn)公司的責(zé)權(quán)利，包括對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，這些做不好，那么保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制也就無從說起了。所以需要將保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權(quán)，又相互制衡，避免所有者過多的干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
(2)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指從整個(gè)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)出發(fā)，對(duì)影響企業(yè)價(jià)值的可能面對(duì)的所有風(fēng)險(xiǎn)集中起來進(jìn)行管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理不僅強(qiáng)調(diào)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債和資金業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的管理，還強(qiáng)調(diào)采取投資組合和資源優(yōu)化的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)增加收益。具體到保險(xiǎn)行業(yè)，對(duì)保險(xiǎn)公司承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)以及承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)單位進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風(fēng)險(xiǎn)最小化。兩者存在密切的聯(lián)系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都有著要降低公司運(yùn)營(yíng)成本的要求。前者控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)（比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）也是企業(yè)的或有成本，而且一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，此時(shí)為導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的成本。兩者也存在一些差異。主要是發(fā)揮作用的時(shí)間點(diǎn)、條件以及內(nèi)容的差異。全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的時(shí)間要晚于內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制是公司成立開始就自發(fā)存在的；全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的條件比內(nèi)部控制要苛刻，只有在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、措施之后，才會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)管理的效果；全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)一系列的風(fēng)險(xiǎn)流程而言的，而內(nèi)部控制既包括這些風(fēng)險(xiǎn)的流程，又包括各種業(yè)務(wù)流程等。
保險(xiǎn)公司將全面風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的控制：計(jì)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、精算風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是指對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，主要包括對(duì)公司收支預(yù)算管理、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和部門行規(guī)進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算處理和管理。全面預(yù)算制度需要跟據(jù)公司的資源情況和公司的發(fā)展要求，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和反饋等進(jìn)行嚴(yán)格的控制。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和保險(xiǎn)監(jiān)管的要求建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠、財(cái)務(wù)檔案的完整性以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的及時(shí)傳遞溝通。我們都知道，資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的地位，很多公司就是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂而破產(chǎn)的，包括最近發(fā)生的兩次金融危機(jī)中最終也是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂使得無數(shù)家企業(yè)倒閉，因此保證資金安全和合理運(yùn)用資金在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中就顯得尤為重要。資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是指對(duì)投資決策、資產(chǎn)戰(zhàn)略、債務(wù)償還等工作進(jìn)行控制。投資決策風(fēng)險(xiǎn)控制主要是嚴(yán)格控制投資決策流程、審批權(quán)限制度。保險(xiǎn)公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級(jí)授權(quán)管理制度的應(yīng)用。分級(jí)授權(quán)管理制度是指股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)、董事會(huì)對(duì)董事長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)層的審批授權(quán)制度。比如融資投資業(yè)務(wù)按照“董事會(huì)——業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)——業(yè)務(wù)執(zhí)行部門——分支機(jī)構(gòu)”的架構(gòu)設(shè)立和運(yùn)行，通過制度保證決策的制定和實(shí)施，是集體智慧的結(jié)晶而不是某個(gè)人或某幾個(gè)人的主觀意志起決定性作用。資產(chǎn)戰(zhàn)略主要是從戰(zhàn)略的角度來把握整體資金的使用、配置結(jié)構(gòu)（比如流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比重、各個(gè)投資點(diǎn)的分配、資本結(jié)構(gòu)等），保證資金滿足保險(xiǎn)公司償債和監(jiān)管的要求。債務(wù)償還主要是資金安排中資產(chǎn)和負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運(yùn)營(yíng)的需要以及通過這些合理配置可以降低資金成本。精算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的精算部門。大的保險(xiǎn)公司一般都設(shè)立有精算部門，用以準(zhǔn)備金評(píng)估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關(guān)注的是精算部門的準(zhǔn)備金評(píng)估。對(duì)于精算風(fēng)險(xiǎn)的控制需要建立一套完善的準(zhǔn)備金管理制度，提出合理的假設(shè)和建立準(zhǔn)確的準(zhǔn)備金模型，這樣滿足保險(xiǎn)公司的償付責(zé)任需要，并精算部門的精算結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，并根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行調(diào)整。業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)承包業(yè)務(wù)的控制和對(duì)理賠業(yè)務(wù)的控制。承保業(yè)務(wù)流程屬于事中控制，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規(guī)范核保授權(quán)、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對(duì)相關(guān)的各種信息和資料要核實(shí)正確性和合規(guī)合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來說，它是承?？刂频氖潞罂刂?，又是它自身的事中控制。對(duì)于理賠控制應(yīng)該規(guī)范其流程，采取分級(jí)授權(quán)管理的處理原則來嚴(yán)格按照程序辦事，加強(qiáng)對(duì)理賠事項(xiàng)和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。
(3)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制具有五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制有著重要的意義。這就要求加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)。保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)化的工程，這主要是從三個(gè)方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統(tǒng)的建設(shè)。歸集和處理信息同樣需要一個(gè)系統(tǒng)和制度安排，保證公司員工權(quán)責(zé)分別、銜接順暢、分工科學(xué)合理，以提高信息的采集、整合、核對(duì)、分析等能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并修正。對(duì)于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當(dāng)利益的行為。無論在什么樣的公司，加強(qiáng)內(nèi)部控制一直是反舞弊的一個(gè)重要手段。利用內(nèi)控控制來防止舞弊，一個(gè)是工作流程中，對(duì)于可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和部門列為反舞弊工作重點(diǎn)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度來進(jìn)行約束；另一個(gè)是建立舉報(bào)制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，利用外部的信息來防范和查處本公司的舞弊事項(xiàng)，這也是保險(xiǎn)公司掌握舞弊信息的一個(gè)重要來源。當(dāng)然，無論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統(tǒng)的建設(shè)之上?，F(xiàn)代的保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)作越來越離不開信息技術(shù)了，信息系統(tǒng)的構(gòu)建是一個(gè)龐大和復(fù)雜的構(gòu)建系統(tǒng)。保險(xiǎn)公司的承包、理賠、采購(gòu)、人事、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這些在多數(shù)保險(xiǎn)公司都已經(jīng)信息化了，避免了人為因素影響，實(shí)質(zhì)是一個(gè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的行之有效方法。在加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)方面，本文認(rèn)為除了加強(qiáng)自動(dòng)化技術(shù)外，為了更好地加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)注意：盡量采用信息化技術(shù)處理業(yè)務(wù)和審批制度，責(zé)任落實(shí)，建立起不同公司業(yè)務(wù)需求與系統(tǒng)需求相匹配的這樣的一個(gè)信息系統(tǒng)；對(duì)于信息系統(tǒng)及利用信息系統(tǒng)所進(jìn)行的工作，要適時(shí)進(jìn)行評(píng)估和不斷地反饋，相應(yīng)地也不斷地進(jìn)行發(fā)展更新。
參考文獻(xiàn)
1．王宏，張婷．公司治理與內(nèi)部控制，中國(guó)法律出版社．2013.
2．邢婷婷．保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究．南開大學(xué)，2013.
[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)公司 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：TP308 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）24-0063-01
風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)來說影響重大，目前多數(shù)保險(xiǎn)公司一直沿用傳統(tǒng)的粗放式發(fā)展方式， 并不重視風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，以致于公司要面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理可以保證公司自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)于危害公司效益的情形給予有效的管控，維護(hù)企業(yè)、市場(chǎng)的穩(wěn)定;內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是目前保險(xiǎn)公司的巨大任務(wù)。
一、 保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制
1. 保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理指的是為保證公司的安全運(yùn)營(yíng)，為提高公司效益而采取的措施，風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程?？梢杂行У貙?duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，便于企業(yè)做出正確的決策，有助于保護(hù)企業(yè)資金的安全，以最小的成本獲得最大的安全保障，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)如圖1。而保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，它的產(chǎn)品和服務(wù)本身就是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)生活中可能發(fā)生的 各種物質(zhì)和利益損失風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)保險(xiǎn)公司這種經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上應(yīng)該著重識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。
2.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增加資產(chǎn)的安全性，確保經(jīng)營(yíng)方針的落實(shí)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性，而實(shí)施的的一系列方法、手段及措施的總稱，公司內(nèi)部管理架構(gòu)如圖2。對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)施內(nèi)部控制具體是指公司內(nèi)部人員及相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)公司運(yùn)行進(jìn)行把控，避免公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的偏離，對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制，從而保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.二者之間的聯(lián)系與區(qū)別
風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有聯(lián)系，從目標(biāo)上來看，二者都是為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，而通過實(shí)施一定程度的措施對(duì)公司進(jìn)行的控制，以降低公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于保險(xiǎn)公司來說內(nèi)部控制強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的重要方法，并且風(fēng)險(xiǎn)管理滲透于內(nèi)部控制五大要素中，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)指明了方向。
保險(xiǎn)公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)既有外部市場(chǎng)因素又有內(nèi)部因素，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制是通過一定方法對(duì)公司內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的控制，可是保險(xiǎn)公司承擔(dān)的外部風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，既有可預(yù)知的又有不可抗力的，如國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)政策形勢(shì)、市場(chǎng)等方面，保險(xiǎn)公司對(duì)這些不可抗因素是缺乏辦法的，所以保險(xiǎn)公司不能只著手于內(nèi)部控制，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、 保險(xiǎn)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制所面臨的問題
1.內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題
隨著保險(xiǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，使得保險(xiǎn)公司在各地都有分公司，可是由于公司過多，在管理方面，上級(jí)公司對(duì)下級(jí)公司的管控較弱，一些公司管理機(jī)制不能落到實(shí)處，內(nèi)部控制不能在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理上發(fā)揮作用，內(nèi)部的控制環(huán)節(jié)薄弱。
各級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)層的人員對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不足，公司運(yùn)行中并沒有專人執(zhí)行內(nèi)部控制，公司內(nèi)部控制管理制度并不完善，公司管理層人員過于注重業(yè)績(jī)，對(duì)于內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識(shí)，使得內(nèi)部控制工作沒有起到作用。
2.控制活動(dòng)方面的問題
公司崗位職責(zé)不清。在公司內(nèi)部控制中，各崗位分工不明確，無法起到監(jiān)督、牽制的作用，責(zé)任無法落實(shí);內(nèi)部稽核部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。保險(xiǎn)公司都缺少專門的內(nèi)部控制部門，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，由各管理部門自行管理，監(jiān)察往往不到位，不能起到稽核部門的作用。
三、 加強(qiáng)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的策略
1. 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化可實(shí)行以下幾項(xiàng)措施：第一，完善公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，使其職能有效發(fā)揮作用。第二，加強(qiáng)對(duì)各部門各崗位的互相監(jiān)督?？梢詫?duì)各部門人員進(jìn)行合理的安排，對(duì)人員需求大的部門增加工作人員，對(duì)于人員需求量少，并不是很繁忙的部門減少人員，并加強(qiáng)對(duì)各部門間的相互監(jiān)督相互制約。第三，完善內(nèi)部招聘、培訓(xùn)、考評(píng)制度，將內(nèi)部控制深入到每一位員工心中。公司可以采取多種形式進(jìn)行組織學(xué)習(xí)，如個(gè)人演講、座談會(huì)等。
2.健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
在公司日常經(jīng)營(yíng)管理中，要將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到各環(huán)節(jié)中，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。首先建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，找出影響公司的內(nèi)外部因素，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)行評(píng)估，并且根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)采取一定的措施，最后，持續(xù)觀察采取措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，并時(shí)刻注意新風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
3.有效開展控制活動(dòng)
在保險(xiǎn)公司內(nèi)部應(yīng)該確立明確的崗位職責(zé)制度，并且要重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)公司運(yùn)營(yíng)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)為公司造成的損失;在公司業(yè)務(wù)控制上，包括產(chǎn)品的開發(fā)、產(chǎn)品銷售、核保核賠、咨詢投訴等業(yè)務(wù)上職責(zé)要明確，對(duì)其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，保證公司的健康運(yùn)營(yíng)。在公司財(cái)務(wù)控制上，要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性，與其他崗位要做到互相牽制。在資金控制上，要建立相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，保證資金的安全。
4.完善信息溝通機(jī)制
保險(xiǎn)公司需要建立完善的信息溝通機(jī)制，不僅利于信息資源的共享，還能提升公司經(jīng)營(yíng)管理的透明度。
5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
保險(xiǎn)公司應(yīng)該重視審計(jì)部門，因?yàn)檫@是加強(qiáng)內(nèi)部管理的強(qiáng)有力手段。具體實(shí)施如下：首先在董事會(huì)下面設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，然后在各分公司設(shè)立各級(jí)審計(jì)部門，對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門審查內(nèi)容包括公司的日?；顒?dòng)、財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制情況等，其中重點(diǎn)審查保費(fèi)收入、保險(xiǎn)理賠、保險(xiǎn)資金運(yùn)作這幾方面，從而更好的對(duì)公司進(jìn)行控制。
結(jié)論
保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程中，存在著來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，才能更好地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展，還會(huì)不斷出現(xiàn)新的問題，需要我們不斷的對(duì)其完善，以來保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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一、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控的基本內(nèi)容
(一)控制環(huán)境控制環(huán)境包括人壽保險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制的因素，其內(nèi)容是公司信息管理、管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)、法律制度、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、企業(yè)文化、服務(wù)及產(chǎn)品構(gòu)成、公司特征等。這些因素間接或直接的影響到人壽保險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量。如公司出現(xiàn)機(jī)構(gòu)性變化，就代表其業(yè)務(wù)會(huì)進(jìn)行重組，其業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)過程都會(huì)出現(xiàn)變化，內(nèi)控的范圍和方式也會(huì)隨之轉(zhuǎn)變。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控是為了評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，就是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的損失、真實(shí)性、應(yīng)該采取的措施、出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司內(nèi)部的影響。風(fēng)險(xiǎn)就是公司開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中因?yàn)槠x公司目標(biāo)而出現(xiàn)的損失。就公司而言，分析、研發(fā)、銷售、組織運(yùn)行、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、質(zhì)量是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、研究風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)危害的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控要分析、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
(三)信息溝通企業(yè)開展內(nèi)部控制涵蓋其每個(gè)方面與環(huán)節(jié)，尤其包括公司管理者對(duì)內(nèi)控態(tài)度，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)策略的配合，也會(huì)涵蓋項(xiàng)目財(cái)險(xiǎn)和利益團(tuán)體的認(rèn)知與態(tài)度。得到公司內(nèi)控的信息，可以讓措施獲得全面的配合與響應(yīng)。另外公正、客觀評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，需要工作人員對(duì)大量信息的理解與交流，這對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司開展內(nèi)控具有重要作用。
(四)監(jiān)督活動(dòng)人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)控活動(dòng)就是對(duì)也許會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該運(yùn)用積極的方式，糾正錯(cuò)誤，讓公司向著規(guī)劃目標(biāo)發(fā)展，其內(nèi)容包括程序和政策。公司開展內(nèi)控的全部過程涉及到控制措施和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，其本身一定要處于監(jiān)控環(huán)境下，并按照實(shí)際情況予以及時(shí)調(diào)整，以增強(qiáng)內(nèi)控的質(zhì)量、效率、準(zhǔn)確性。
二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控存在的問題
(一)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)合理性較差我國(guó)大部分人壽保險(xiǎn)公司選擇多級(jí)直線管理的方式，此模式造成對(duì)下屬機(jī)構(gòu)控制力不足。壽險(xiǎn)公司下設(shè)的部門重視主管的職權(quán)，缺少明確的分工，造成各部門在內(nèi)控方面的感知力和反應(yīng)力較差，沒有在實(shí)質(zhì)上構(gòu)建起滿足企業(yè)需要的管理制度，難以準(zhǔn)確、及時(shí)的應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)。
(二)對(duì)內(nèi)控缺乏足夠的重視部分人壽保險(xiǎn)公司對(duì)待內(nèi)控制度，沒有提高到戰(zhàn)略發(fā)展角度來建設(shè)；輕視內(nèi)控而重視業(yè)務(wù)，輕視制度而重視績(jī)效依舊是部分保險(xiǎn)公司的關(guān)鍵問題；部分人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)思想還是傳統(tǒng)的以規(guī)模效益為目標(biāo)，以隊(duì)伍建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展為重點(diǎn)的考核機(jī)制，造成公司制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可以提高公司的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)利益方面的重視程度不足，只重視短期利益，而沒有意識(shí)到內(nèi)控不足將會(huì)為公司帶來的損失。
(三)業(yè)務(wù)控制機(jī)制的科學(xué)性與合理性較差銷售行為中沒有科學(xué)的監(jiān)督、管理和控制。銷售監(jiān)督機(jī)制不足，部分壽險(xiǎn)公司的的下屬單位沒有建立起科學(xué)、合理的制度，來對(duì)公司的銷售行為和服務(wù)品質(zhì)進(jìn)行控制。人壽保險(xiǎn)公司的具體業(yè)務(wù)有著明顯的多樣性，銷售人員操作時(shí)的靈活性會(huì)影響到保險(xiǎn)費(fèi)用和客戶資料的完善性與安全性，沒有管理制度，就容易產(chǎn)生保單虛假賠理、保費(fèi)不真實(shí)、投保信息不真實(shí)等問題，為公司和客戶帶來嚴(yán)重?fù)p失。
(四)內(nèi)部審計(jì)沒有全面發(fā)揮出功能壽險(xiǎn)公司內(nèi)審是審計(jì)部門評(píng)價(jià)與檢查公司經(jīng)營(yíng)行為的過程。內(nèi)審是人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制和整體治理的重視環(huán)節(jié)，是提高風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督的策略，雖然我國(guó)各個(gè)人壽保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)都建立稽查部門，但因?yàn)閭鹘y(tǒng)組織觀念、權(quán)限、人事制度等環(huán)節(jié)的因素，導(dǎo)致公司內(nèi)審工作較差，人員水平較低，缺乏專業(yè)和綜合知識(shí)，難以全面體現(xiàn)出內(nèi)審的作用，沒有發(fā)現(xiàn)并杜絕重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，影響人壽公司的全面管理。
三、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控的改進(jìn)措施
(一)建立健全組織結(jié)構(gòu)人壽保險(xiǎn)公司不同機(jī)構(gòu)要完成各自的職能，各個(gè)崗位和部門間實(shí)行監(jiān)督，相互約束，遵守制度為重、權(quán)利為輕的原則，構(gòu)建起具有扁平化特點(diǎn)的組織構(gòu)架，減少信息反饋步驟、減少管理環(huán)節(jié)的方式，推動(dòng)公司各部門間的協(xié)調(diào)和交流，增強(qiáng)預(yù)防和反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。健全人壽保險(xiǎn)公司的法人治理結(jié)構(gòu)。保險(xiǎn)公司法人治理結(jié)構(gòu)以經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)股東的整合、分立、分離為前提，以管理層、董事會(huì)、股東會(huì)間的責(zé)任、利益、權(quán)利關(guān)系，制定相關(guān)制度并進(jìn)行連接。我國(guó)保險(xiǎn)公司通常采取分權(quán)制衡機(jī)制來設(shè)置治理結(jié)構(gòu)，股東會(huì)是保險(xiǎn)公司的最權(quán)力機(jī)關(guān)，其能夠行使任免監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)成員的權(quán)力。董事會(huì)是實(shí)施業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。股東會(huì)聘任并選舉監(jiān)事會(huì)成員，可以核查財(cái)務(wù)，監(jiān)督職員是否違反公司制定。管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)等要建立起互相作用、互相牽制的機(jī)制，以確保公司的利益和發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
(二)重視內(nèi)控的戰(zhàn)略地位人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體現(xiàn)在其經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，應(yīng)該在戰(zhàn)略高度上制定并實(shí)施此項(xiàng)工作。要進(jìn)行部署、督導(dǎo)、檢查、考核，公司不同部門要全面實(shí)施此工作，并將內(nèi)部控制工作當(dāng)作是人壽保險(xiǎn)公司重要的環(huán)節(jié)，將控制落到實(shí)處并常抓不懈，保障業(yè)務(wù)的高效、穩(wěn)定發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而提供幫助。所以人壽保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控對(duì)企業(yè)的影響，積累與學(xué)習(xí)內(nèi)控的技能與知識(shí)，以務(wù)實(shí)的態(tài)度進(jìn)行內(nèi)部控制工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任心，讓管理者可以認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，慎重、有效經(jīng)營(yíng)，讓壽險(xiǎn)公司得到規(guī)范、健康、高效發(fā)展。
(三)完善分析與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的體系人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有鮮明的特點(diǎn)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有很高的風(fēng)險(xiǎn)。而公司建立內(nèi)控的目標(biāo)是管理經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)管理包括制定管理規(guī)劃、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)方式開展檢查、評(píng)估、修正風(fēng)險(xiǎn)的工作。所以完善風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別體系能夠健全管理機(jī)制，也為建立全面的內(nèi)控體系提供必要服務(wù)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)以技術(shù)手段評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)概率，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行判斷，制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，并實(shí)施監(jiān)控和評(píng)估，運(yùn)用管理方式和技術(shù)，減少和杜絕風(fēng)險(xiǎn)。分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要重視理賠和承保風(fēng)險(xiǎn)、工作者人為風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)方面，準(zhǔn)確識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)，以適應(yīng)市場(chǎng)、政策出現(xiàn)的變化，進(jìn)而得到競(jìng)爭(zhēng)先機(jī)，獲得更好的發(fā)展。
(四)完善公司內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制首先，為了逐步增強(qiáng)和保持內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的勝任能力，人壽保險(xiǎn)公司要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，關(guān)注內(nèi)審所具有的監(jiān)督作用，構(gòu)建起系統(tǒng)的甄別、作用、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)和晉級(jí)內(nèi)審人員的相關(guān)制度，逐步增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員專業(yè)能力和道德修養(yǎng)，建立健全考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建起嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，最大程度的激發(fā)公司職工工作的的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。其次構(gòu)建起獨(dú)立而權(quán)威的內(nèi)審監(jiān)督體系，進(jìn)而確保人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)審部門的科學(xué)性和獨(dú)立性。讓審計(jì)委員會(huì)直接管理公司不同部門和機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作。提高公司各個(gè)工作崗位、職能部門、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的責(zé)任。明確不同崗位與部門在制定、實(shí)施內(nèi)控制度方面的責(zé)任與義務(wù)。最后運(yùn)用信息技術(shù)，對(duì)審計(jì)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。全面運(yùn)用人壽保險(xiǎn)公司擁有的信息技術(shù)平臺(tái)，梳理審計(jì)流程，按照可以擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)水平，制定出指標(biāo)體系，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)、實(shí)施指標(biāo)、考核指標(biāo)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的各種目標(biāo)，運(yùn)用分析系統(tǒng)，選擇非現(xiàn)場(chǎng)的手段，完成各項(xiàng)審計(jì)，準(zhǔn)確、及時(shí)的提示風(fēng)險(xiǎn)和制定審計(jì)建議。
［關(guān)鍵詞］ 保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024
［中圖分類號(hào)］ F840.32 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）19- 0037- 02
1 引 言
總的來說，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制主要是指公司內(nèi)部各個(gè)級(jí)別的機(jī)構(gòu)和員工根據(jù)自己的職務(wù)和責(zé)任采取一定的措施有效地防范公司經(jīng)營(yíng)中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)一致的機(jī)制。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制基本上按照國(guó)際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5項(xiàng)要素。同時(shí)結(jié)合保險(xiǎn)公司自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其主要的控制活動(dòng)涵蓋承保、銷售、理賠、投資、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)方面。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展與整合，保險(xiǎn)業(yè)與資本市場(chǎng)的結(jié)合日益緊密，廣大保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性、特殊性的特征。從行業(yè)特點(diǎn)來說，保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅與意外事故、自然災(zāi)害相關(guān)，同時(shí)也逐漸開始受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策和投資環(huán)境的影響。很多時(shí)候，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是立刻可見的，而是需要經(jīng)過一段時(shí)間的潛伏期才能將其發(fā)現(xiàn)，這類風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，影響面也較為廣泛。一般來說，內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司防范、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。然而，客觀來看，我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度還亟待完善，并沒有能夠完全發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。鑒于此，保險(xiǎn)公司如何增強(qiáng)自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制能力已成為新時(shí)期保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)中的重中之重。我國(guó)《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的頒布，為廣大保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了方向性的指引，對(duì)于保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平有著重要意義。
2 我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度存在的主要問題
2.1 我國(guó)保險(xiǎn)公司自身缺乏建立有效內(nèi)部控制制度的動(dòng)力
回顧我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展歷程，不難看出在內(nèi)部控制制度的建設(shè)道路上，來自公司外部的推動(dòng)力量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度的主觀意愿。這樣的情形不難理解，客觀來說，要完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制相關(guān)制度不是僅僅依靠保險(xiǎn)公司自身就能順利完成的，更多的要取決于國(guó)家關(guān)于公司內(nèi)部控制整體政策的頒布和執(zhí)行進(jìn)度，以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)的影響。隨著金融行業(yè)在我國(guó)的快速崛起，越來越多的人們意識(shí)到內(nèi)部控制是金融企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的前提和保障，對(duì)于面臨風(fēng)險(xiǎn)種類較為繁多的保險(xiǎn)公司來說更是如此。然而，在我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)歷程中，我們發(fā)現(xiàn)最為明顯的推動(dòng)力來自國(guó)家監(jiān)管部門的督促，來自國(guó)際資本市場(chǎng)的監(jiān)管壓力。雖然，這些外部因素都幫助我國(guó)保險(xiǎn)公司不斷審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，查缺補(bǔ)漏，在一定程度上提高了公司的內(nèi)部控制管理水平，但是仍然無法掩蓋保險(xiǎn)公司自身在內(nèi)部控制制度建設(shè)上原動(dòng)力的缺乏。不少保險(xiǎn)公司對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的要求僅僅還停留在能否順利通過檢查的層面，并沒有從根本上重視起內(nèi)部控制在公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所能發(fā)揮的重要作用。
2．2 內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)度明顯落后于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，內(nèi)部控制體系尚不健全
保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系基本上沿用國(guó)際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5項(xiàng)要素。這5項(xiàng)要素相互滲透，共同作用于保險(xiǎn)公司日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面。大多數(shù)的保險(xiǎn)公司沒有將內(nèi)部控制的五要素完全落實(shí)，對(duì)于制度的制定過程還缺乏仔細(xì)的論證，沒有將內(nèi)部控制的影響面覆蓋到所有層級(jí)的部門和職位。不少公司僅僅將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在控制活動(dòng)上，對(duì)于其他要素涉及較少。對(duì)于一些中小型的保險(xiǎn)公司來說，由于財(cái)力人力資源有限，難以保障內(nèi)部控制制度的落實(shí)，在有的公司甚至一個(gè)人負(fù)責(zé)多項(xiàng)不兼容的工作，連最起碼的內(nèi)部牽制都難以做到，更不用說其他內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)了。隨著保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，內(nèi)部控制暴露出的問題也越來越多，如果保險(xiǎn)公司不能及時(shí)更新內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制制度就無法滿足保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，會(huì)在很大程度上制約保險(xiǎn)公司的發(fā)展。
2.3 缺乏切實(shí)有效的問責(zé)制度，責(zé)任追究?jī)H僅流于形式
我國(guó)的保險(xiǎn)公司絕大多數(shù)都缺乏對(duì)于業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責(zé)制度，責(zé)任追究往往流于形式。為使保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度能夠得到保障和落實(shí)，必須盡快建立起有效的問責(zé)制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于內(nèi)部控制制度中有明確要求卻沒有執(zhí)行的，要追究未執(zhí)行人的相關(guān)責(zé)任；對(duì)于在制度中明確要求，而在實(shí)際工作中卻沒有要求員工要嚴(yán)格執(zhí)行的，要追究相關(guān)管理者的責(zé)任；對(duì)于由于疏忽導(dǎo)致的檢查疏漏，要追究監(jiān)督檢查者的責(zé)任；對(duì)于存在相關(guān)問題和缺陷但是沒有及時(shí)處理的，要追究領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任。通過以上措施，提高各個(gè)級(jí)別、各個(gè)崗位員工的工作責(zé)任心，同時(shí)，對(duì)自身的權(quán)利和責(zé)任有一個(gè)更為清晰的認(rèn)識(shí)和理解。在對(duì)各種違規(guī)、不盡職行為的處理上，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，充分發(fā)揮問責(zé)制的作用，切實(shí)保障內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。
3 優(yōu)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議
3.1 重視內(nèi)部控制理念的建立，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
良好的公司治理文化是內(nèi)部控制得以實(shí)施和發(fā)展的前提。為了能讓廣大保險(xiǎn)從業(yè)人員理解并且接受內(nèi)部控制制度的相關(guān)理念，公司應(yīng)該通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度文化建設(shè)向員工普及內(nèi)部控制工作的先進(jìn)理念，將內(nèi)部控制對(duì)于崗位職責(zé)與各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的要求向大家傳達(dá)。積極開展與內(nèi)部控制相關(guān)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，單位領(lǐng)導(dǎo)層必須以身作則。讓員工們?cè)趯?shí)際工作中逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于公司以及自身價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)，建立起維護(hù)內(nèi)部控制的意識(shí)，提高員工的工作責(zé)任心和成就感，從而營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制文化。
3.2 提升保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為COSO五要素中的重要組成部分，在瞬息萬變的金融市場(chǎng)中，應(yīng)該得到保險(xiǎn)公司更多的重視。從實(shí)際工作來看，保險(xiǎn)公司加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，是完善公司內(nèi)部控制的主要途徑。建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不僅有助于保險(xiǎn)公司提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力，同時(shí)也能幫助公司進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。鑒于此，保險(xiǎn)公司需要在日常工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類與評(píng)級(jí)，將等級(jí)較高的非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)監(jiān)控目標(biāo)。同時(shí)，要在公司的內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則中明確規(guī)定，對(duì)于在日常經(jīng)營(yíng)管理中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行系統(tǒng)的識(shí)別和分析，根據(jù)分析評(píng)估結(jié)果，采取科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施并予以執(zhí)行。最終，通過將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立與完善，達(dá)到增強(qiáng)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，提升內(nèi)部控制管理水平的目的
3.3 合理進(jìn)行授權(quán)，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督管理
保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行需要合理的授權(quán)，以及對(duì)于權(quán)力的監(jiān)督。首先，在公司總部以及各個(gè)分公司內(nèi)部建立起獨(dú)立的、擁有一定權(quán)力的內(nèi)部稽查審計(jì)部門。通過引進(jìn)具有相關(guān)專業(yè)勝任能力的人才，以及對(duì)現(xiàn)有的員工進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，建立起一支專業(yè)高效的團(tuán)隊(duì)，經(jīng)常在公司內(nèi)部開展檢查活動(dòng)，將不規(guī)范業(yè)務(wù)操作的可能性降低到最小。另外，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部進(jìn)行合理的分級(jí)授權(quán)。具體來說，就是按照考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需求將各分支機(jī)構(gòu)分成若干級(jí)別，給予其一定的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，既提高了工作的效率，有保證了有效的內(nèi)部牽制。最后，對(duì)于重要崗位要實(shí)行人員輪崗制度。對(duì)于像出納、理賠、業(yè)務(wù)信息管理等崗位，實(shí)行輪崗制，在工作滿一定時(shí)間后就進(jìn)行調(diào)換，以防止在重要崗位上出現(xiàn)舞弊等嚴(yán)重危害公司利益的行為。
4 結(jié) 語(yǔ)
內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著不可取代的積極影響。加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，不論是從防范和規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的角度，還是從轉(zhuǎn)變我國(guó)保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，深化保險(xiǎn)體制改革的角度來看，都將帶來可喜的成果。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，廣大人民群眾對(duì)于保險(xiǎn)的需求與日俱增，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)將迎來自身發(fā)展的又一歷史機(jī)遇。鑒于此，我們需要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制管理水平，規(guī)范保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作方式，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)理論引入我國(guó)的保險(xiǎn)事業(yè)，提高我國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而從整體上提高我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和服務(wù)質(zhì)量，為我國(guó)金融事業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
主要參考文獻(xiàn)
［1］晉曉琴.全面提升我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平——解讀《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》［J］．商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（12）.
關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)險(xiǎn) 保險(xiǎn)公司 內(nèi)部控制 問題 建議
從某種程度上來說，內(nèi)部控制不但能使財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司提高管理效率，還能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，由此可見內(nèi)部控制的重要性。本文分析了保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制問題，并且提出了一系列的措施，希望能為廣大的同行或相關(guān)工作提供一些參考。
一、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制存在的問題
（一）沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性
一些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)只注重經(jīng)濟(jì)效益，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)也不夠。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者在制定財(cái)務(wù)報(bào)告或者統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)候，沒有一定的規(guī)范，所以數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性也有待考證。另外，保險(xiǎn)公司內(nèi)部也沒有進(jìn)行審查，也因此員工和領(lǐng)導(dǎo)只看重業(yè)務(wù)，沒有看重內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式和表面。
（二）責(zé)任沒有落實(shí)到位
一些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)沒有明確責(zé)任制，讓員工對(duì)自己的工作責(zé)任不清楚、不明白。因此當(dāng)工作上出現(xiàn)問題的時(shí)候，員工和員工之間相互推諉，產(chǎn)生矛盾和糾紛。在我國(guó)，大部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司作為承擔(dān)內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部門卻存在著嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱現(xiàn)象，甚至還有一些保險(xiǎn)公司的法律合規(guī)部門沒有履行其職責(zé)，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
（三）沒有建立內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度會(huì)影響財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司日常運(yùn)行和發(fā)展，甚至貫穿于保險(xiǎn)公司的各個(gè)操作環(huán)節(jié)，很多保險(xiǎn)公司都沒有建立合理、可行的內(nèi)部控制制度。還有一些保險(xiǎn)公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒有發(fā)揮出重要的作用，也沒有在一定程度上影響到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更沒有建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，因此跟不上外部競(jìng)爭(zhēng)的需要。
（四）崗位人員的素質(zhì)有待提高
在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)擔(dān)任內(nèi)部控制的人員，以及對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的人員，素質(zhì)和能力都有待提高?；蛘咭恍┍ｋU(xiǎn)公司為了節(jié)省財(cái)力和人力，不惜讓其他部門的人來兼任這個(gè)職位，這些人員因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)都不夠，對(duì)財(cái)務(wù)工作也根本不了解，所以無法擔(dān)任起這個(gè)工作。
（五）內(nèi)部控制制度過于簡(jiǎn)單和落后
我國(guó)國(guó)內(nèi)很多財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)都設(shè)置的過于簡(jiǎn)單，制度要求也顯得過于隨意，因此工作人員產(chǎn)生了敷衍或者一筆帶過的心理，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出它的作用。還有一些保險(xiǎn)公司設(shè)置的內(nèi)控指標(biāo)僅僅側(cè)重于靜態(tài)控制，過于單調(diào)，而且內(nèi)控的技術(shù)和手段都顯得比較落后，因此也就使內(nèi)部控制得不到真正的運(yùn)用。
（六）沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督
很多保險(xiǎn)公司都沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致員工產(chǎn)生不正確的心態(tài)，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進(jìn)行不規(guī)范的操作。如果不設(shè)置監(jiān)督機(jī)制和操作規(guī)范，就等于是縱容內(nèi)部控制工作的違規(guī)。
二、如何構(gòu)建保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度
（一）建立內(nèi)部控制的目標(biāo)
內(nèi)部控制需要保險(xiǎn)公司全體員工共同來完成和實(shí)施，不管是領(lǐng)導(dǎo)，還是員工，都要落實(shí)到位。所以首先應(yīng)當(dāng)讓員工的個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)相結(jié)合，再把目標(biāo)確立為，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理行為規(guī)范、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部管理制度、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、季度目標(biāo)等。此外，還要將這些目標(biāo)與員工激勵(lì)結(jié)合起來，在達(dá)到目標(biāo)的同時(shí)，必須對(duì)員工實(shí)行一定的激勵(lì)，以提高員工的積極性。
（二）提高員工的素質(zhì)和水平
員工的素質(zhì)和水平關(guān)系到內(nèi)部控制實(shí)施的的效果，因此，必須要對(duì)員工進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質(zhì)與水平。另外，還要引進(jìn)一些高素質(zhì)的管理人才，給予管理人員適當(dāng)?shù)淖灾骺臻g，積極的引導(dǎo)他們發(fā)揮出自己的優(yōu)勢(shì)和長(zhǎng)處，鼓勵(lì)員工將自己的目標(biāo)和公司的目標(biāo)相結(jié)合，這樣才能更有效的促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部，要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，向員工普及內(nèi)部控制管理方面的知識(shí)，讓員工充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，并以此來調(diào)動(dòng)員工的積極性。另外，保險(xiǎn)公司還要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)生動(dòng)積極、活潑向上的企業(yè)環(huán)境，將內(nèi)部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個(gè)細(xì)節(jié)中。同時(shí)，還要做好員工的激勵(lì)工作，以便帶動(dòng)員工，提高員工的工作主動(dòng)性。
（四）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施
風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司無法預(yù)料的，因此要在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，采取措施進(jìn)行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠評(píng)價(jià)和估量風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響的程度，在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取應(yīng)對(duì)的措施和手段，比如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等。另外，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，或者將風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整業(yè)績(jī)指標(biāo)作為保險(xiǎn)公司的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。
（五）建立稽查制度
保險(xiǎn)公司各個(gè)部門員工和內(nèi)控工作人員每一個(gè)季度都應(yīng)該進(jìn)行一次全面稽查，而專項(xiàng)檢查則根據(jù)公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進(jìn)行內(nèi)部常規(guī)稽查的時(shí)候，還需要對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)工作人員進(jìn)行專項(xiàng)稽查。如果在稽查中發(fā)現(xiàn)有問題，要及時(shí)的向領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告，并且督促其改進(jìn)，將改進(jìn)的結(jié)果用書面的實(shí)行上報(bào)。
（六）提高內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性
由于財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)較多，工作也很復(fù)雜，因此風(fēng)險(xiǎn)存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險(xiǎn)公司，這類公司因?yàn)槌闪⒌臅r(shí)間很短，業(yè)務(wù)可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)部控制工作人員必須運(yùn)用豐富的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行熟練的操作。另外，還應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部稽查系統(tǒng)，確立內(nèi)部稽查系統(tǒng)的獨(dú)立性，使之?dāng)[脫來自上級(jí)部門和其他部門的干涉和管轄，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。
三、財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的意義及重要性
（一）規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為
一部分保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為存在一定的問題，其中主要有不合理的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真等，為了規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為，必須從完善規(guī)則入手。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度、維持保險(xiǎn)市場(chǎng)的秩序就顯得很有必要。通過強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統(tǒng)一收付費(fèi)等，能在一定程度上，讓保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為得到了科學(xué)、合理的規(guī)范。
（二）提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利益
保險(xiǎn)公司通過內(nèi)部控制，充分利用計(jì)劃財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承包處理、客戶服務(wù)等方面的規(guī)章制度，使保險(xiǎn)公司各個(gè)部門都緊密配合，充分發(fā)揮其作用，以順利達(dá)到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。此外，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和考核，還能反映出員工的業(yè)績(jī)狀況，通過獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)員工努力奮進(jìn)，從而提高了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益。
（三）降低保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)
由于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)很復(fù)雜，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化不定，給保險(xiǎn)行業(yè)帶來了一定挑戰(zhàn)和難度，保險(xiǎn)公司通過內(nèi)部控制，能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。它通過對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而滿足了被保險(xiǎn)人不斷增加的保險(xiǎn)需求。此外，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，還能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，因此，內(nèi)部控制的意義重大。
（四）提高員工的水平
內(nèi)部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過在制度上不斷的完善，管理上層層推進(jìn)，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調(diào)動(dòng)員工的積極性。同時(shí)，還能讓員工切實(shí)的意識(shí)到公司與每個(gè)人都是密切相關(guān)的，從而強(qiáng)化員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，讓各項(xiàng)規(guī)章制度扎根于每位員工的思想當(dāng)中，落實(shí)在每位員工的行動(dòng)上，間接的促進(jìn)了公司的發(fā)展。
四、結(jié)束語(yǔ)
如今，保險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)變得日趨復(fù)雜，保險(xiǎn)公司也將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)和管理。所以保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)自身的生產(chǎn)和發(fā)展。
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