時(shí)間：2024-01-22 15:44:21
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[關(guān)鍵詞]高科技公司;財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)策略
[中圖分類號]F530.68 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1009-9646(2010)07-0021-03
一、引言
隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來,高新技術(shù)公司發(fā)展迅猛,成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)亮點(diǎn)和重點(diǎn)。和傳統(tǒng)公司相比,高科技公司以創(chuàng)新為發(fā)展動(dòng)力,科技含量高,具有高投入,高回報(bào),同時(shí)也具有高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。由于其具有的特殊性,傳統(tǒng)公司的財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)不能適應(yīng)高科技公司的發(fā)展。所以在高科技公司中針對性的構(gòu)建和實(shí)施與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系,對于公司的發(fā)展和成長顯得尤為重要。
二、高科技公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
關(guān)于公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),目前主要有利潤最大化、每股盈余最大化、資本利潤率最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化集中代表性的觀點(diǎn)。確定公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是公司開展財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。高科技公司財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)應(yīng)該是追求公司價(jià)值和利益相關(guān)者利益的最大化。
公司價(jià)值最大化,使指通過公司合理的財(cái)務(wù)管理,采用符合公司發(fā)展的財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,在確保公司長期穩(wěn)定健康發(fā)展的基礎(chǔ)上使公司價(jià)值最大化。公司價(jià)值不時(shí)單純的公司的賬面資產(chǎn)總值,而是公司有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的市場綜合價(jià)值,看重是公司未來的獲利能力,而不是已獲得的利潤水平。對于已經(jīng)股票上市的高科技公司,股票價(jià)格的變動(dòng)和短期的股價(jià)趨勢并不能直接揭示公司的獲利能力。對于非上市的高科技公司,可以通過資產(chǎn)評估來對其價(jià)值進(jìn)行確定。公司價(jià)值最大化的觀點(diǎn)相較于其他的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論更能體現(xiàn)公司市場認(rèn)可的價(jià)值。所以在國際上被較多的采用。
同時(shí),公司價(jià)值最大化的觀點(diǎn)認(rèn)為,在公司價(jià)值增長中應(yīng)該滿足利益相關(guān)者的利益要求,即公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)相關(guān)利益者利益最大化。相關(guān)利益者包括股東、債權(quán)人,企業(yè)員工、客戶、供應(yīng)商以及政府社會(huì)等相關(guān)利益者。在公司財(cái)務(wù)管理中,各類相關(guān)利益者都希望能實(shí)現(xiàn)自身利益最大化而發(fā)生沖突。傳統(tǒng)觀念上講,公司的控制權(quán)集中于股東,在公司發(fā)展過程中,如果僅僅追求股東短期獲利最大,則必然影響到其他利益相關(guān)者,破壞公司長期建立起來的人力資源、供銷、債務(wù)關(guān)系。這就需要公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中能夠兼顧和均衡各方的利益要求。
在高科技公司中,知識科技資本同樣是價(jià)值源泉,是公司發(fā)展的核心動(dòng)力,作為知識資本創(chuàng)造者的員工,在高科技公司中同樣應(yīng)該是利益相關(guān)者。高科技公司員工對企業(yè)投人的科技知識對于公司知識資本的增值和創(chuàng)造價(jià)值具有重要重用。因此,員工利益的最大化也應(yīng)該在高科技公司財(cái)務(wù)管理追求的目標(biāo)之內(nèi)。使員工的個(gè)人收入、資產(chǎn)積累與增長和公司的長遠(yuǎn)發(fā)展密切關(guān)聯(lián),形成一種公司和員工的利益共生關(guān)系,這樣才能激發(fā)員工工作積極性,主動(dòng)性,才能為工司創(chuàng)造更多的知識資本,加速高科技公司的發(fā)展。
三、高科技公司財(cái)務(wù)管理模式
高科技企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式目前仍在不斷的完善和探索之中。高科技公司高度分權(quán)化的組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理信息化的應(yīng)用、市場對公司產(chǎn)品的快速反應(yīng)都對高科技公司的財(cái)務(wù)管理模式提出了新的要求。對于高科技公司的財(cái)務(wù)管理,目前較為認(rèn)可的是集成化財(cái)務(wù)管理模式。集成化財(cái)務(wù)管理模式是以系統(tǒng)論為指導(dǎo),廣泛借鑒各種管理觀點(diǎn)的精髓,形成的一種新型的公司財(cái)務(wù)管理模式。公司集成化財(cái)務(wù)管理模式強(qiáng)調(diào)整合聚變,突出協(xié)同創(chuàng)新,使公司的財(cái)務(wù)管理能夠更好的適應(yīng)高科技的發(fā)展,提高企業(yè)的競爭力。
集成化財(cái)務(wù)管理模式充分利用現(xiàn)代化的信息集成技術(shù),將財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)狀況、供應(yīng)關(guān)系集成起來,追求公司整體效率和效益的提高,使公司物流、資金流、信息流高度統(tǒng)一的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)管理,以適應(yīng)市場的要求。
集成化財(cái)務(wù)管理模式和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的不同點(diǎn)在于集成化財(cái)務(wù)管理模式充分利用信息技術(shù),將業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)源頭管理,遠(yuǎn)程在線管理等效果。滿足公司對于財(cái)務(wù)的事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋的需要。實(shí)現(xiàn)對公司業(yè)務(wù)的全程全面管理。集成化財(cái)務(wù)管理模式層次結(jié)構(gòu)主要有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理集成、內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)集成、供應(yīng)鏈集成三個(gè)層次。
高科技公司內(nèi)部各部門單位財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)信息化財(cái)務(wù)管理之后,公司財(cái)務(wù)總管部門可以實(shí)時(shí)了解到各部門的財(cái)務(wù)狀況及變動(dòng)。將所有部門財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)管理總管部門進(jìn)行集中核算管理。通過信息化的利用,公司內(nèi)部實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的瞬間調(diào)動(dòng),相互調(diào)劑協(xié)調(diào),更好的提高工資資金的使用效益。財(cái)務(wù)管理部門和公司其他部門集成可以提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。在高科技公司中,公司研發(fā)部門、生產(chǎn)車間、銷售部門等各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)營狀況都直接影響著公司財(cái)務(wù)管理狀況。良好的財(cái)務(wù)管理不僅需要的是財(cái)會(huì)信心,公司其他部門信息也起著重要重用。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)生產(chǎn)管理的集成,可以使財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量更高,更好實(shí)現(xiàn)資本的保值、增值。在前兩者的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)整個(gè)供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)管理集成是集成化財(cái)務(wù)管理模式的最終目的。從整個(gè)供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略高度來管理公司財(cái)務(wù),才能使高科技公司的供應(yīng)鏈上各單位協(xié)調(diào)發(fā)展,減少運(yùn)營成本,縮短資金周轉(zhuǎn)周期,提高企業(yè)經(jīng)營效益。這一層次財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)需要將高科技公可內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和整個(gè)供應(yīng)鏈結(jié)合,在實(shí)施上有一定難度,目前仍在不斷的武完善和探索之中。
四、高科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
高科技公司在獲得高回報(bào)率的同時(shí),也面臨著高風(fēng)險(xiǎn)。所以公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中,由于不可預(yù)測或難以控制的因素的影響,財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)不確定性,從而導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)蒙受損失的可能性。在公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)中。從融資,投資到利潤分配都有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。高科技公司融資渠道一般來說主要有政府撥款、銀行貸款、企業(yè)自籌三種方式,但在實(shí)際融資過程中,政府撥款能力有限,銀行對于風(fēng)險(xiǎn)較大的高科技公司貸款過于謹(jǐn)慎,加上高科技公司研發(fā)過程較長,短期內(nèi)研發(fā)成果難以轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品,無法獲得收益。在進(jìn)行利分配過程匯中,一方面高科技公司要滿足投資者,另一方面需要大量資金來進(jìn)行研發(fā)新產(chǎn)品。保持持續(xù)競爭力,如果出現(xiàn)矛盾,也會(huì)導(dǎo)致高科技公司的財(cái)務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)。
高科技公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行分析評估,盡快地采取切實(shí)有效的策略來防范和控制風(fēng)險(xiǎn),來使公司順利發(fā)展。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,首先應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
的防范。
首先,應(yīng)強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理制度的約束性。公司財(cái)務(wù)信息對公司資源的配置具有重要作用,低質(zhì)量、低可信度的財(cái)務(wù)信息將使公司資源配置缺乏效率,不利于公司的發(fā)展,造成資源的浪費(fèi),加大市場風(fēng)險(xiǎn)。其次,公司應(yīng)該提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和決策的有用性。財(cái)務(wù)信息是公司管理者進(jìn)行經(jīng)營管理的重要依據(jù),可以反映公司經(jīng)營活動(dòng)的質(zhì)量。因此保障財(cái)務(wù)信息的可靠性準(zhǔn)確性對于防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。第三,應(yīng)該提高信息的規(guī)范性。規(guī)范的信息對于企業(yè)外部投資者而言是一個(gè)重要途徑,企業(yè)外部相關(guān)利益者依據(jù)企業(yè)的信息來判斷企業(yè)的盈利能力,決定是否對企業(yè)進(jìn)行投資。不規(guī)范的財(cái)務(wù)信息將很大程度上加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四,公司應(yīng)該制定穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策可以減少財(cái)務(wù)信息中的不確定性,可以使財(cái)務(wù)信息使用者防止決策失誤,有利于公司避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高公司的競爭力。
另外,在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),公司籌資應(yīng)該注重長短期籌資相互搭配,提高資金的使用效益。這樣才能使公司的盈利能力得到提高,從而可以順利的償還債務(wù),減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有效的財(cái)務(wù)機(jī)制也是抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。高科技公司應(yīng)該研發(fā)的產(chǎn)品應(yīng)該多元化,不應(yīng)僅僅局限于一種產(chǎn)品或者是單一產(chǎn)品的一層不便。當(dāng)高科技公司發(fā)展壯大之后。多元化經(jīng)營也是高科技公司防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要策略。不同的產(chǎn)品相互結(jié)合經(jīng)營可以使公司財(cái)務(wù)在時(shí)間、空間、利潤上互補(bǔ),減少公司的利潤風(fēng)險(xiǎn)。高科技公司不僅要合理有效的分配和利用好公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源,必要時(shí)要適當(dāng)引入外部財(cái)務(wù)資源來緩解公司可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
五、高科技公司財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新
科技知識等無形資產(chǎn)在高科技企業(yè)中占有較大比重,也可以說是高科技公司的生命。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中主要根據(jù)公司賬面凈資產(chǎn)來衡量公司價(jià)值,往往會(huì)造成公司價(jià)值被嚴(yán)重低估。高科技公司的價(jià)值分析應(yīng)該通過對其未來增值的預(yù)測來進(jìn)行分析。在財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)方面,高科技公司可以采用經(jīng)濟(jì)附加值、市場附加值等指標(biāo)。采用經(jīng)濟(jì)附加值這一指標(biāo),高科技公司可以通過企業(yè)稅后利潤和債務(wù)資本、權(quán)益資本成本的差額來計(jì)算公司在過去一年的經(jīng)營成績,分析經(jīng)濟(jì)得失,有利于公司經(jīng)營管理者更好的運(yùn)用資本。市場附加值是公司股價(jià)總價(jià)值與投入總資本的差額,可以用來測算高科技公司市場價(jià)值和企業(yè)賬面價(jià)值之差,可以評價(jià)市場對企業(yè)前景態(tài)度。
高科技公司的融資途徑不應(yīng)該僅僅局限于政府補(bǔ)助、銀行貸款、自籌資金。爭取風(fēng)險(xiǎn)投資應(yīng)該成為高科技公司的重要融資途徑。風(fēng)險(xiǎn)投資是由職業(yè)金融家將資本投入新興的、成長迅速的、具有巨大潛力的未上市公司,主要是高科技公司。風(fēng)險(xiǎn)投資在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上為公司提供長期的股權(quán)資本和增值服務(wù),并幫助企業(yè)迅速發(fā)展,然后通過公司上市或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式撤出投資取得回報(bào)的投資方式。風(fēng)險(xiǎn)投資目前已經(jīng)被高科技公司廣泛重視,成為高科技公司融資的一條重要途徑。
投資質(zhì)量管理是高科技公司財(cái)務(wù)管理的重要方面。由于高科技公司前期需要投入大量的研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)人力資源投入,所以在投資決策上應(yīng)該更加重視投資質(zhì)量。加強(qiáng)投資的調(diào)研研究,對投資的項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析,結(jié)合無形資產(chǎn)和新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的特點(diǎn),構(gòu)造出適合高科技公司無形資產(chǎn)投資決策的模型。正確有效的對公司的無形資產(chǎn)進(jìn)行決策分析。通過項(xiàng)目可行性分析,公司管理者可以準(zhǔn)確的選擇投資盈利能力高,收益快的項(xiàng)目。
高科技公司應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè),利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行處理,提高財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的高科技化。財(cái)務(wù)關(guān)系的信息化可以使公司財(cái)務(wù)信息迅速及時(shí)地進(jìn)行記錄、加工、分析,有利公司經(jīng)營管理者和投資者及時(shí)地掌握公司經(jīng)營情況的最新情報(bào)。并且通過這些質(zhì)量高、數(shù)量大的財(cái)務(wù)信息,對公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和衡量。從而及時(shí)地調(diào)整公司經(jīng)營策略,更有效的提高公司的綜合競爭能力。
同時(shí),高科技公司也需要培養(yǎng)和引入高端的財(cái)務(wù)管理人員,參差不齊的財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)造成高科技公司財(cái)務(wù)管理工作的局限性。在這方面,公司應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)能力培養(yǎng),及時(shí)地更新知識,使之適應(yīng)公司財(cái)務(wù)管理的信息化,以人為本,高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作人員對高科公司的財(cái)務(wù)管理工作會(huì)帶來巨大的促進(jìn)。
六、結(jié)語
在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代,高科技公司已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?也是我國目前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵方向。研究和構(gòu)建適合高科技公司的財(cái)務(wù)管理模式十分必要,直接關(guān)系到這些公司能否順利健康的發(fā)展。在高科公司財(cái)務(wù)管理過程中,拓展融資渠道、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理水平創(chuàng)新提高等方面對公司財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。
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關(guān)鍵詞：科技革新；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)實(shí)踐
隨著信息時(shí)代的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，科技革新給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了新的變化，這些變化主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、形式、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)觀念、實(shí)踐活動(dòng)上的變化。如下圖：
科技革新對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變化
科技革新在增強(qiáng)人們利用自然能力的同時(shí)，也加重了人們對于資源的消耗以及環(huán)境的破壞，企業(yè)為了追求利潤更是容易如此，這勢必會(huì)引起社會(huì)和民眾的不滿，最終可能會(huì)威脅到企業(yè)自身的生存；然而與此同時(shí)，恰當(dāng)?shù)厥褂每萍寄苁官Y源的利用率提高，通過一定的技術(shù)如污水處理技術(shù)等能減少對環(huán)境的危害。
技術(shù)革新帶來的兩方面后果促使企業(yè)調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由過去人們明確而單一的目標(biāo)，即追求企業(yè)利益的最大化，通俗的講就是要使企業(yè)掙到更多的錢，逐漸轉(zhuǎn)換為追求利益主體的多元化，企業(yè)發(fā)展不僅是為了企業(yè)自身，也希望能使所有參與企業(yè)運(yùn)作過程的主體的利益最大化，不僅僅包括企業(yè)股東們的利益，也包括企業(yè)中的員工、政府等等各方，同時(shí)這也使得企業(yè)在制定目標(biāo)時(shí)，會(huì)考慮到更多方面的因素，如對環(huán)境的影響因素、公眾可能產(chǎn)生的反映等等，因而有時(shí)會(huì)專門留有預(yù)算以治理環(huán)境污染等等，這也可以反映出企業(yè)社會(huì)責(zé)任感的不斷增強(qiáng)。例如：重慶市電力公司開展SG186信息系統(tǒng)建設(shè)，推行ERP成熟套裝軟件，應(yīng)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，無疑都是借助技術(shù)成果應(yīng)用于管理提升。
二、財(cái)務(wù)管理形式的變化
科技的革新不僅僅間接地影響到財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，其科技本身也能對財(cái)務(wù)管理的方式方法產(chǎn)生重大影響。科技的迅猛發(fā)展導(dǎo)致計(jì)算機(jī)等多媒體設(shè)備的廣泛普及，電算化的財(cái)務(wù)管理方法也隨之變得非常普遍，現(xiàn)如今已成為會(huì)計(jì)等專業(yè)學(xué)生的必修課和必備技能。這使得人們能更快捷、方便、直接地獲得最新的數(shù)據(jù)，同時(shí)也在極大程度上便利了人們對繁瑣數(shù)據(jù)的處理。
同時(shí)，科技革新導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理變得更復(fù)雜，不再是局限于過去單純的對于物質(zhì)財(cái)務(wù)的管理，而擴(kuò)展到包括對于知識資本等一些無形資本的管理，因而也就促使了財(cái)務(wù)管理由最基本的、籠統(tǒng)的方法衍生出各種有針對性、獨(dú)特性的多種新的方法，比如風(fēng)險(xiǎn)決策方法，反映知識、人力資本在內(nèi)的分析方法等等，使得財(cái)務(wù)管理方法更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，跟上科技革新的步伐。
三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的變化
科技革新在給企業(yè)帶來巨大收益的同時(shí)，其導(dǎo)致企業(yè)損失的風(fēng)險(xiǎn)也是進(jìn)一步加大。在激烈的市場競爭中，一個(gè)企業(yè)若能很好地利用科技革新、發(fā)現(xiàn)一些可供開發(fā)、有收益并且有吸引力的項(xiàng)目，就能從科技進(jìn)步中收獲巨大的利益，然而巨大利益的背后往往隱藏著看不見的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，科技的進(jìn)步使企業(yè)面臨的收益和風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)增加。企業(yè)作為一個(gè)以營利為目的的主體，當(dāng)然不會(huì)希望時(shí)時(shí)受到風(fēng)險(xiǎn)的威脅，因而如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也就成為了財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要的內(nèi)容。在過去人們也許也曾經(jīng)考慮到過類似的問題，但又會(huì)因市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、融資途徑的增多等因素而變得更加復(fù)雜，更需要人們的全盤考慮。
如從籌集資金的途徑來看，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)放棄原有的簡單直接的集資，而通過可轉(zhuǎn)換債券和可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股的方法，間接獲取資金，減少風(fēng)險(xiǎn)威脅；同時(shí)，投資的背后可能存在著的巨大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)迫使人們在制定投資方案、動(dòng)用投資款項(xiàng)時(shí)更慎重、謹(jǐn)慎。最后，在資金消耗方面，也會(huì)發(fā)生一定的變化，由于追求利益主體多元化和財(cái)務(wù)目標(biāo)綜合化，人們不會(huì)再只是單純地一味地?cái)U(kuò)大投資、擴(kuò)大再生產(chǎn)，而是綜合考慮各方面的因素，如對于知識資本的重視會(huì)使得企業(yè)投入更多的資金來培養(yǎng)人才；同時(shí)也會(huì)注重把對環(huán)境的影響降到最低。
四、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)觀念的變化
過去，人們普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)管理中很重要的一個(gè)部分就是把可能存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同樣的投資方案擺在人們面前，人們也往往會(huì)傾向于選擇風(fēng)險(xiǎn)比較小的那一個(gè)，盡管可能受益也更少。但是，科技革新卻從某種程度上改變了這種傳統(tǒng)的觀念?？萍几镄聨淼漠a(chǎn)品和服務(wù)由于是初次投入市場，其產(chǎn)生的市場效果不盡明朗，因而存在著的風(fēng)險(xiǎn)極大，然而，與此同時(shí)，作為第一個(gè)“吃螃蟹”的人，在面臨極大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，于之相反的收益也是極大的，畢竟也許人人都能賣這個(gè)東西，但只有一個(gè)人是第一個(gè)賣這種東西的。
由此可見，科技革新給企業(yè)帶來的是高收益和高風(fēng)險(xiǎn)并存的局面。若企業(yè)還抱殘守缺，死守舊的觀念，那么就很難在市場競爭中脫穎而出。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)觀念的變化并不意味著在投資時(shí)只看收益，而是要綜合考慮兩方面因素，在既定的收益水平上追求相比較而言較低的風(fēng)險(xiǎn)，這就是科技革新造成的風(fēng)險(xiǎn)觀念的變化。
五、科技革新對財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的影響
科技革新對財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的影響是基于財(cái)務(wù)管理的理論變化而產(chǎn)生的。理論指導(dǎo)實(shí)踐，理論產(chǎn)生了變化，其指導(dǎo)下的實(shí)踐必然會(huì)有所改變。其實(shí)有一些財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的改變在上文都多多少少提到了一些，這里就只是簡單的舉一些具體的例子，比如在投資時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的完善，對知識經(jīng)濟(jì)的重視而導(dǎo)致的對軟資本投資力度的加大以及在分配企業(yè)成果方面的方式的完善等等，都是基于科技革新而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的變化。
針對上述科技革新對財(cái)務(wù)管理帶來的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門也應(yīng)以積極的行動(dòng)去迎接科學(xué)技術(shù)。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)）
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第一章總則
第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依，公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東利益，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度依據(jù)《公司法》明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國家相關(guān)法律、法規(guī)及公司正常的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及公司對會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。
第三條本制度由會(huì)計(jì)核算的一般原則、主要政策、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表及附注等組成。
第四條本制度適用于杭州歌本科技有限公司。
第五條本制度是公司財(cái)務(wù)工作的基本制度，在公司范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。
第六條公司應(yīng)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)核算體系，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度奠定基礎(chǔ)。
第二章會(huì)計(jì)核算體制
第七條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)
1、公司的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)的原則。公司負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作；
財(cái)務(wù)總監(jiān)必須按規(guī)定的任職條件和聘用程序進(jìn)行聘用解聘。
3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識的部門財(cái)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)人員；財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。
4、財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)：
（1）全面領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)整個(gè)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，依《會(huì)計(jì)法》、公司有關(guān)規(guī)章及總經(jīng)理的授予權(quán)限行使職責(zé)；
（2）嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督；
（3）建立、完善公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作體系，合理配備財(cái)務(wù)人員，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，考核財(cái)務(wù)人員工作業(yè)績，提報(bào)公司獎(jiǎng)懲；
（4）根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃編制公司財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤分配方案及彌補(bǔ)虧損方案；
（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確，審核公司對外財(cái)務(wù)報(bào)告，并在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字；
（6）組織財(cái)務(wù)分析，對經(jīng)營活動(dòng)提出改進(jìn)措施，努力降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益；
（7）領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)工作；
（8）負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。
5、財(cái)務(wù)部職責(zé)：
（1）在公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)，建立健全公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，不斷提高公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平，保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行；
（2）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；
（3）編制公司財(cái)務(wù)預(yù)決算；
（4）加強(qiáng)公司各部門費(fèi)用開支管理，嚴(yán)格審核各項(xiàng)收支的合理、合法性；
（5）定期或不定期組織財(cái)產(chǎn)清查，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整；
（6）負(fù)責(zé)公司發(fā)票的管理，協(xié)調(diào)、辦理各項(xiàng)稅務(wù)事宜；
（7）負(fù)責(zé)公司資金管理，具體負(fù)責(zé)融資（不包括股權(quán)投資和對外公開發(fā)行
的債務(wù)融資）、擔(dān)保事項(xiàng)；
（8）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的操作管理及日常維護(hù)；
（9）完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第八條賬薄設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合本公司具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬；倉庫同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬、實(shí)物賬，登記核算原材料、輔助材料等財(cái)產(chǎn)物資。
第九條內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，建立內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度包含：
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分離；
為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核，明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格
式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查。定期清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。
6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在問題和原因。
第十條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第三章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序
第十一條會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對象，記錄和反映公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。
第十二條會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。
第十三條會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
第十四條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。
第十五條登記會(huì)計(jì)賬簿，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。
第十六條編制財(cái)務(wù)報(bào)告，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時(shí)報(bào)送。
第四章財(cái)務(wù)報(bào)告
第十七條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31 號－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32 號－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》等規(guī)定執(zhí)行。
第十八條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
1、資產(chǎn)負(fù)債表；
2、利潤表；
3、現(xiàn)金流量表；
4、有關(guān)附表。
第十九條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：
1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。
2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說明。
3、重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。
4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。
5、對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目做進(jìn)一步說明。
第二十條本公司對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。季度報(bào)告是指每三個(gè)月結(jié)束后的經(jīng)營情況表；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。
第二十一條本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門，還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供。
第二十二條季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后30 天內(nèi)對外提供；中期年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60 天內(nèi)對外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4 個(gè)月內(nèi)對外提供。
第二十三條本公司會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
第五章利潤分配
第二十四條公司交納所得稅后的利潤，按下列順序分配：
1、補(bǔ)上一年度的虧損；
2、提取法定公積金百分之十；
3、支付股東股利。
公司法定公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。公司不得在彌補(bǔ)公司虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤。
第二十五條公司股東大會(huì)對利潤分配方案作出決議后，公司董事會(huì)須在股東大會(huì)召開后兩個(gè)月內(nèi)完成股利的派發(fā)事項(xiàng)。
第六章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作
第二十六條記賬要求
1、各種會(huì)計(jì)記錄中的內(nèi)容及數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、清晰。
2、各種原始憑證及會(huì)計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確
記錄或按會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。
3、各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。
第二十七條會(huì)計(jì)憑證
1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。
2、會(huì)計(jì)憑證分類
（1）原始憑證：它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種：
① 自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如材料入庫單等。
② 外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。
（2）記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。
（3）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。
第二十八條原始憑證的要求
1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。
3、職工因公借款的憑證，必須附在記賬憑證上，還款時(shí)，不得退還原借款憑證，借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫。若從工資中扣款時(shí)，可不開收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。
第二十九條記賬憑證的填制：會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。
1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。
2、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明：
（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對象和款項(xiàng)性質(zhì)；
（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項(xiàng)性質(zhì)；
（3）購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價(jià)格、數(shù)量；
（4）預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；
（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)；
（6）待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位（人）和原因；
（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對象、原因和發(fā)生時(shí)間。
3、記賬憑證應(yīng)附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把
原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑
證的記賬憑證的編號。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)
開出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。
4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上
記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。
第三十條登記賬簿
1、按規(guī)定合理設(shè)置賬簿。登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。
2、記賬時(shí)，應(yīng)將憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。
3、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。
4、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O”號表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。
5、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時(shí)，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”，計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額，并將計(jì)出余額等記入次頁的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁”。
6、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。
7、按月完成記賬、結(jié)賬。
8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本月合計(jì)”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)”，并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。
9、對賬。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部總賬與二級、三級明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及財(cái)產(chǎn)、物資的，須賬實(shí)相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對；銀行賬每月至少核對一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲(chǔ)管理等有關(guān)職能部門的財(cái)產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級明細(xì)賬、備查簿之間的賬目，包括進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進(jìn)行對賬。在對賬中發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)查明原因并進(jìn)行更正處理。對逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更，必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并與會(huì)計(jì)核對賬目，結(jié)清手續(xù)。
第三十一條原始記錄的管理
1、凡在本公司經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)。
2、財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時(shí)、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。
第三十二條財(cái)務(wù)稽核：財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。
第七章會(huì)計(jì)檔案管理度
第三十三條為了加強(qiáng)對會(huì)計(jì)檔案的管理和收集整理工作，有效地保護(hù)和利用會(huì)計(jì)檔案，為公司各項(xiàng)工作服務(wù)，現(xiàn)制定會(huì)計(jì)檔案管理工作制度。
第三十四條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
第三十五條會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵守紀(jì)律，具備專業(yè)知識，對規(guī)定應(yīng)當(dāng)立卷歸檔的材料，必須按照規(guī)定和要求及時(shí)整理歸檔，集中管理，任何個(gè)人不得私自保管。
第三十六條財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料按類別、按順序立卷登記入冊，移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門保管一年，第二年由財(cái)務(wù)部門編制清冊移交檔案部門保管，會(huì)計(jì)檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項(xiàng)目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。
第三十七條會(huì)計(jì)檔案使用過程中必須按照有關(guān)規(guī)定作好保密工作。
第三十八條財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序，及時(shí)歸還原處，若要調(diào)閱入庫檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。
第三十九條公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。
第四十條外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細(xì)登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案的名稱、歸還時(shí)間等。
第四十一條調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案一般不得攜帶外出，若確實(shí)需要將調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，并在約定的限期內(nèi)歸還。
第四十二條若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。
第四十三條查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，不得擅自拆封、修改、抽取和銷毀檔案。
第四十四條由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。
第四十五條移交人員對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第四十六條會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到經(jīng)常檢查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，確保檔案安全。
第四十七條會(huì)計(jì)檔案資料保管期滿，需要銷毀時(shí)，由檔案管理人員提出銷毀意見，財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門共同鑒定。對一些需要繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，必須從中抽出，繼續(xù)保存，經(jīng)過嚴(yán)格審查，編制銷毀清冊，并經(jīng)一定的批準(zhǔn)手續(xù)，方可進(jìn)行銷毀，批準(zhǔn)權(quán)限和手續(xù)按規(guī)定辦理。
第九章會(huì)計(jì)電算化管理制度
第四十八條為保證會(huì)計(jì)電算化正常運(yùn)轉(zhuǎn)并完成預(yù)定的任務(wù)，制定本制度。
第四十九條公司根據(jù)財(cái)政有關(guān)規(guī)定選用合適的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，設(shè)置相應(yīng)的崗位分工及操作權(quán)限。
第五十條電算化操作人員須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，經(jīng)系統(tǒng)管理員設(shè)置相應(yīng)權(quán)限后方可有權(quán)進(jìn)行系統(tǒng)操作。
第五十一條電算化操作人員必須使用其真實(shí)姓名，操作密碼注意保密，一旦泄漏，操作人員有權(quán)及時(shí)修改自己的口令，否則，出現(xiàn)問題由自己承擔(dān)責(zé)任。不得擅自將操作權(quán)限提供給他人使用。
第五十二條電算化操作人員在操作過程中應(yīng)保證原始資料的合法性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對于違規(guī)單據(jù)不得錄入，如發(fā)現(xiàn)有疑問或錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)查詢，不得擅自修改或作廢。
第五十三條電算化人員操作完畢后，必須及時(shí)退出系統(tǒng)。
第五十四條對輸入系統(tǒng)的憑證，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)憑證錯(cuò)誤，分析原因，通知有關(guān)崗位人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得擅自修改，每月對現(xiàn)有的憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行一次稽核，確保錄入數(shù)據(jù)正確無誤。
第五十五條系統(tǒng)管理人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)，每月應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)打印單據(jù)、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行存檔，以防止意外事故的發(fā)生。
第五十六條存貯在硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須建立數(shù)據(jù)備份，備份每月不得少于一次，雙備份下的兩套備份介質(zhì)，應(yīng)存放在不同的地點(diǎn)保管，并按會(huì)計(jì)檔案的保存期限存檔。
第五十七條未經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，不得擅自刪除系統(tǒng)中任何數(shù)據(jù)。
第十章發(fā)票管理制度
第五十八條根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其它有關(guān)規(guī)定制定本制度。
第五十九條本制度所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。
第六十條工作職責(zé)
1、財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)本公司各種票據(jù)的管理工作。
2、各種票據(jù)的種類、使用范圍由財(cái)務(wù)部依據(jù)相關(guān)法規(guī)確定。
第六十一條管理規(guī)定：
1、銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專管人員向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購買，購票時(shí)應(yīng)詳細(xì)清點(diǎn)數(shù)量、檢查有無印刷錯(cuò)誤，數(shù)量有誤或印刷有錯(cuò)誤的應(yīng)拒收。各種票據(jù)驗(yàn)收后，應(yīng)按不同的票據(jù)登記驗(yàn)收日期、數(shù)量、起止號碼等，設(shè)專柜保管。
2、發(fā)票的領(lǐng)用：財(cái)務(wù)部由專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理，設(shè)置各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿，領(lǐng)用發(fā)票需進(jìn)行登記日期、數(shù)量、發(fā)票金額、起止號碼等，并由領(lǐng)用人簽收。
3、發(fā)票的使用：
（1）發(fā)票的開具必須以真實(shí)的銷售貨物或提供勞務(wù)為前提。
（2）開具增值稅發(fā)票，必須提供準(zhǔn)確的購貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號、開戶行、銀行賬號等。
（3）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部欄次一次性如實(shí)開具，并加蓋財(cái)務(wù)專章及規(guī)定的各種印章。不得上下聯(lián)不一致，不得開具假發(fā)票，發(fā)票作廢要加蓋作廢章，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。
（4）如果開出的發(fā)票內(nèi)容有不妥之處，必須把原發(fā)票及其抵扣聯(lián)一起退回，才能給對方換開新發(fā)票。
（5）公司購買任何物品、支付各種費(fèi)用都必須按規(guī)定向?qū)Ψ剿饕l(fā)票和購物清單，報(bào)銷時(shí)發(fā)票后必須得附有夠物小票，否則不予報(bào)銷。公司員工在取得發(fā)票時(shí)必須仔細(xì)審核發(fā)票的合法性，發(fā)票開具單位必須與收款單位一致，金額大小寫一致，有關(guān)項(xiàng)目填寫正確。在報(bào)銷時(shí)，必須同時(shí)附上購物小票，否則不予報(bào)銷。
（6）對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷或付款。
（7）公司員工對取得的發(fā)票要妥善保管，票據(jù)丟失不予報(bào)銷。
（8）公司員工應(yīng)嚴(yán)格按照費(fèi)用類型填報(bào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，填寫紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù)，且紙制單據(jù)應(yīng)與系統(tǒng)填報(bào)相符，以避免因填報(bào)不符而造成報(bào)銷延誤。
4、發(fā)票的檢查
（1）財(cái)務(wù)部有權(quán)對各種發(fā)票的使用隨時(shí)進(jìn)行檢查。
（2）經(jīng)手發(fā)票業(yè)務(wù)人員的發(fā)票管理義務(wù)：
①鑒別發(fā)票真?zhèn)危b定發(fā)票的有效性；
②發(fā)票報(bào)銷前妥善保管與留存；
③發(fā)票報(bào)銷時(shí)的粘貼；
（3）財(cái)務(wù)部稽核人員在審核發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有使用不當(dāng)?shù)?，?yīng)提出意見進(jìn)行糾正；問題嚴(yán)重的，應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。
（4）對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位及個(gè)人有權(quán)拒收。
第十一章其他管理
第六十二條費(fèi)用報(bào)銷程序：
1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),按財(cái)務(wù)部要求分類貼好附于費(fèi)用報(bào)銷單后,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，通過提請公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到財(cái)務(wù)稽核進(jìn)行票據(jù)合規(guī)性審核，由財(cái)務(wù)出納辦理付款。
2、出納辦理收付款手續(xù)，會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證。
3、差旅費(fèi)報(bào)銷管理，見專項(xiàng)規(guī)定。
第六十三條辦公用品的管理
1、采購：財(cái)產(chǎn)管理部門按批準(zhǔn)的采購計(jì)劃購買后，交部門驗(yàn)收、簽字，同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬，發(fā)票及驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)部門記賬，結(jié)清賬務(wù)。
2、領(lǐng)用、發(fā)放：財(cái)產(chǎn)管理部門按發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)后，發(fā)給辦公用品，同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬。
3、財(cái)務(wù)部根據(jù)收到的購買計(jì)劃及有關(guān)單據(jù)、發(fā)票、領(lǐng)用單等單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，并定期與財(cái)產(chǎn)管理部門的實(shí)物明細(xì)賬進(jìn)行核對，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。
第十二章附則
第六十四條本制度經(jīng)公司董事會(huì)審議通過后生效，董事會(huì)負(fù)責(zé)對本制度作出修訂及解釋。
第六十五條本制度與公司相關(guān)財(cái)務(wù)及其他管理制度配套使用，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定本制度的有關(guān)實(shí)施細(xì)則。
第六十六條本制度解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。
關(guān)鍵詞：公司財(cái)務(wù)管理；課程設(shè)計(jì)；實(shí)踐教學(xué)
中圖分類號：G642.0？搖 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）13-0073-02
公司財(cái)務(wù)管理（Corporate Finance），也稱作財(cái)務(wù)管理、公司融資或公司理財(cái)學(xué)，一直是所有經(jīng)濟(jì)類、商科類專業(yè)的必修課程。公司財(cái)務(wù)管理作為金融學(xué)中一個(gè)領(lǐng)域，著重于研究公司管理資金的活動(dòng)與財(cái)務(wù)決策，包括如何做投資決策，從而選擇能為公司創(chuàng)造價(jià)值的投資項(xiàng)目，以及如何確定最優(yōu)的融資結(jié)構(gòu)等。公司財(cái)務(wù)管理課程體現(xiàn)了會(huì)計(jì)學(xué)、投資學(xué)、金融市場與機(jī)構(gòu)等知識的綜合運(yùn)用，也是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。筆者在多年從事該課程的雙語教學(xué)實(shí)踐中總結(jié)出一些經(jīng)驗(yàn)，希望通過本文與其他學(xué)者交流。
一、課程設(shè)計(jì)思路
1.教材的選用。教材的選用對于課程的教學(xué)是非常重要的，基于筆者所教授的學(xué)生大都為國際合作課程的學(xué)生，大部分學(xué)生在國內(nèi)學(xué)習(xí)兩年后會(huì)到國外學(xué)習(xí)，所以筆者選用的教材為國外編著的教材。筆者選用的是斯蒂芬?A?羅斯（Stephen A. Ross）等編著的《公司理財(cái)精要雙語教學(xué)版》[1]。羅斯的公司財(cái)務(wù)管理教材認(rèn)可度教高的教材。首先，教材的章節(jié)設(shè)計(jì)合理，基本上每兩章為一個(gè)主題，比如財(cái)務(wù)報(bào)表分析這個(gè)主題下包括財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用和現(xiàn)金流的計(jì)算，以及財(cái)務(wù)比率的計(jì)算與分析。這樣的結(jié)構(gòu)設(shè)置對于針對性的學(xué)習(xí)與練習(xí)也更有好處。其次，教材內(nèi)含有相應(yīng)金融計(jì)算器和excel的在財(cái)務(wù)管理上的使用教導(dǎo)，這樣也能提高計(jì)算的效率。許多國際認(rèn)可的資格考試，如CFA（注冊金融分析師）涉及到公司財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容也是要求使用金融計(jì)算器的，學(xué)生在學(xué)習(xí)階段就使用工具計(jì)算，對學(xué)生將來參加相應(yīng)的考試或是工作會(huì)有所幫助。
2.教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)。由于所選用的教材覆蓋的內(nèi)容廣泛，在一個(gè)學(xué)期（每周3學(xué)時(shí)，共54學(xué)時(shí)）是無法全部完成的，所以根據(jù)本科教育的要求對教學(xué)范圍進(jìn)行選擇和刪減。按照不同的財(cái)務(wù)管理的主題，筆者在教學(xué)內(nèi)容上做了以下設(shè)計(jì)。主題1：理解財(cái)務(wù)報(bào)表和現(xiàn)金流量。這部分包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的分析，對企業(yè)現(xiàn)金流的計(jì)算及分析，各種財(cái)務(wù)比率的計(jì)算及分析，杜邦財(cái)務(wù)分析法的應(yīng)用。主題2：現(xiàn)金流的價(jià)值確定。這部分包括貨幣的時(shí)間價(jià)值和折現(xiàn)現(xiàn)金流的價(jià)值評估。這個(gè)主題是公司財(cái)務(wù)管理核心概念“估值”的入門，是其后內(nèi)容的學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)。這部分的學(xué)習(xí)要求學(xué)生掌握計(jì)算一筆和多筆現(xiàn)金流的在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的終值或折現(xiàn)到某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的現(xiàn)值。主題3：股票和債券股值。這部分包括最常見的兩種金融產(chǎn)品――債券和股票的價(jià)格確定。其中包括債券和股票市值的計(jì)算方法、回報(bào)率的計(jì)算方法和分析。主題4：資本預(yù)算。這部分學(xué)習(xí)投資決策的標(biāo)準(zhǔn)如NPV（凈現(xiàn)值）、IRR（內(nèi)部收益率）、投資回收期等，通過這個(gè)主題的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生掌握資本預(yù)算的方法和步驟。主題5：風(fēng)險(xiǎn)與收益。這部分學(xué)生會(huì)了解到投資學(xué)中的基本概念和原理，包括風(fēng)險(xiǎn)的衡量方法，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的分析。主題6：融資方法。內(nèi)容包括計(jì)算資本成本、財(cái)務(wù)杠桿的作用和風(fēng)險(xiǎn)，通過這個(gè)主題的學(xué)習(xí)學(xué)生能夠掌握計(jì)算公司價(jià)值的方法及融資結(jié)構(gòu)的設(shè)置。
3.教學(xué)方法的設(shè)計(jì)。筆者對本課程的教學(xué)，是在雙語教學(xué)的基礎(chǔ)上結(jié)合案例教學(xué)、多媒體教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)方法，在平時(shí)課堂教學(xué)中采用中、英文雙語授課，并使用英文課件等多媒體教學(xué)材料，作業(yè)、練習(xí)及考試均以英語形式布置。注重教學(xué)互動(dòng)，體現(xiàn)在理論教學(xué)與案例解析相結(jié)合，通過案例教學(xué)這種啟發(fā)式和討論式的教學(xué)方法激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣與提高學(xué)生的課堂參與度。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)方面主要體現(xiàn)在課后學(xué)生可以通過課程的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺實(shí)現(xiàn)師生之間、學(xué)生之間的討論互動(dòng)，學(xué)生可以通過課程的網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行提問、討論以及在線練習(xí)。
二、實(shí)踐教學(xué)方法
公司財(cái)務(wù)管理是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，很多學(xué)者對如何增強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)進(jìn)行了探討，如張純一（2010）[2]提出加大實(shí)踐教學(xué)課時(shí)比例，充分發(fā)揮案例教學(xué)作用和運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)手段。為了讓學(xué)生能夠應(yīng)用所學(xué)的知識，筆者在教學(xué)過程中也注重實(shí)踐教學(xué)。
1.計(jì)算工具的使用。課程內(nèi)容的每個(gè)章節(jié)都有涉及相應(yīng)的計(jì)算，摒棄傳統(tǒng)煩瑣的計(jì)算公式，筆者注重的是計(jì)算工具的使用，主要是教授金融計(jì)算器和Excel在公司財(cái)務(wù)管理上的使用，這樣有助于提高計(jì)算的效率。本課程選用的金融計(jì)算器是美國德州儀器的金融計(jì)算器（TI BAII PLUS），課堂上配備相應(yīng)的演示工具，在課堂上可以通過電腦投影，清楚形象地演示給學(xué)生如何進(jìn)行每步的操作。Excel在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用也是相當(dāng)重要，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理、匯編和計(jì)算，通過利用教室的電腦和投影，可以直接給學(xué)生演示Excel在財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用。
2.案例教學(xué)。在教學(xué)中強(qiáng)調(diào)案例教學(xué)，讓學(xué)生感到財(cái)務(wù)管理理論不是空中樓閣，它源于現(xiàn)實(shí)生活，能分析解決具體的實(shí)際問題。按照教學(xué)內(nèi)容設(shè)置的主題，每完成一個(gè)主題的學(xué)習(xí)后，會(huì)使用有關(guān)的實(shí)際案例進(jìn)行講解、分析和討論。在課堂教學(xué)過程中，改變了“滿堂灌”的教學(xué)方法而采用了啟發(fā)式、開放的討論式教學(xué)方法，盡量讓學(xué)生表達(dá)自己的想法和提問，從而激發(fā)學(xué)生思考和學(xué)習(xí)的熱情。除了課堂上的案例討論外，也可以利用網(wǎng)絡(luò)在課后進(jìn)行討論。筆者會(huì)按照不同的主題，將多個(gè)實(shí)際案例內(nèi)容傳到網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺上，并針對案例提出相關(guān)的問題，讓學(xué)生通過網(wǎng)絡(luò)回答及討論。
三、考核方式
對學(xué)生的考核方式由三個(gè)部分組成：考勤（10%）、作業(yè)（40%）和期末考試（50%）。這樣的考核方式和比例的設(shè)置體現(xiàn)了對學(xué)生平時(shí)學(xué)習(xí)積累的重視，而不僅僅是期末考試的成績。在作業(yè)形式上進(jìn)行了改革，以往作業(yè)以教材的練習(xí)為主，學(xué)生的視野也局限于教材，為了提高學(xué)生的實(shí)踐能力，作業(yè)改為以小組形式，以學(xué)習(xí)報(bào)告的形式上交。作業(yè)的內(nèi)容圍繞學(xué)習(xí)的主題進(jìn)行應(yīng)用與分析，如用所學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法分析一家上市企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并進(jìn)行趨勢分析和對比分析，最后以英語學(xué)習(xí)報(bào)告形式提交，并在課堂上進(jìn)行英語演示報(bào)告，這樣可以提高學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力。期末考試用英語出題并涵蓋所學(xué)的知識，通過多種題型如選擇題、概念闡述和案例分析等全面考核學(xué)生獨(dú)立解決問題和計(jì)算能力。
綜上所述，從過去幾年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)來看，教材的選用、注重實(shí)踐的教學(xué)方法及考核的方式，受到了學(xué)生的普遍歡迎，達(dá)到了比較理想的效果。目前本課程已經(jīng)形成比較完善的包括多媒體教學(xué)課件、網(wǎng)絡(luò)輔助教學(xué)課件等多種利用現(xiàn)代化技術(shù)的教學(xué)手段，并隨著科技水平的不斷進(jìn)步，這些教學(xué)手段在應(yīng)用的實(shí)踐中得到了不斷的修改與完善，其質(zhì)量也不斷提高。
參考文獻(xiàn)：
（德州學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，山東 德州 253023）
摘 要：企業(yè)作為管理會(huì)計(jì)的“微觀”對象，其中財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。而財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置是企業(yè)全部資源優(yōu)化配置的重中之重，通過科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，合理設(shè)定企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置目標(biāo)，并采取相應(yīng)措施。本文在對山東華陽科技股份有限公司財(cái)務(wù)管理進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)企業(yè)資源優(yōu)化配置的措施。
關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)管理；償債能力；營運(yùn)能力；盈利能力；現(xiàn)金流量；資源配置
中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1673-260X（2015）03-0030-03
1 公司簡介
山東華陽科技股份有限公司是以山東華陽農(nóng)藥化工集團(tuán)有限公司為主發(fā)起人，于1999年設(shè)立的股份公司，于2002年10月發(fā)行A股股票并上市（股票代碼：600532），是中國農(nóng)藥工業(yè)協(xié)會(huì)副理事長單位、國家級重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)、中國化工經(jīng)濟(jì)效益500強(qiáng)、中國名牌企業(yè)、第二屆中國農(nóng)民喜愛的農(nóng)資品牌、山東省重點(diǎn)培育和出口名牌企業(yè)、山東省百強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)、擁有省級技術(shù)開發(fā)中心和國家級博士后科研工作站。
2 財(cái)務(wù)管理分析
2.1 償債能力分析
償債能力可以分為長期償債能力和短期償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料分析，從而評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為管理者、投資者、債權(quán)人提供企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)信息。
2.1.1 短期償債能力分析
流動(dòng)比率2012年為0.45，2013年為0.52，2014年為0.64.該公司流動(dòng)比率近三年呈逐年升的趨勢，表明該公司管理層開始加強(qiáng)短期償債的整治，使得短期償債能力回升。一般地，流動(dòng)比率越高，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債得到償還的可能性越大，即債權(quán)人的權(quán)益越有保障。一般認(rèn)為2：1的流動(dòng)比率較為合適，但該企業(yè)流動(dòng)比率較低下，反映企業(yè)擁有的營運(yùn)資金較少，抵償債務(wù)壓力較大，債權(quán)人遭受的損失風(fēng)險(xiǎn)大。
速動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等，其相對于流動(dòng)比率，更能真實(shí)的反映企業(yè)的短期償債能力。一般認(rèn)為，速動(dòng)比率為1：1時(shí)比較合適。該公司速動(dòng)比率2012年為0.40，2013年為0.47，2014年為0.54，2012至2013年公司的速動(dòng)比率低于正常范圍，且大體維持在0.4左右，說明企業(yè)整體償債能力不高，但在2014年企業(yè)速動(dòng)比率指標(biāo)有所上升，需加強(qiáng)償債管理。
現(xiàn)金比率反映了企業(yè)直接償付能力?，F(xiàn)金作為企業(yè)償還債務(wù)的最終手段，它的缺失，會(huì)使企業(yè)發(fā)生支付困難，面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。對于該企業(yè)，現(xiàn)金比率2012年為12.91，2013年為17.52，2014年為31.40，作為扣除應(yīng)收賬款后的余額的財(cái)務(wù)指標(biāo)，現(xiàn)金比率一般認(rèn)為20%以上，但也不能過高。公司的現(xiàn)金比率最近三年一直處于穩(wěn)定狀態(tài)，但整體水平較低。綜合以上三個(gè)指標(biāo)，企業(yè)短期償債能力較弱，尤其是流動(dòng)比率有待提高。
2.1.2 長期償債能力分析
資產(chǎn)負(fù)債率2012年為45.71%，2013年為45.50%，2014年為50.04，該企業(yè)近三年資產(chǎn)負(fù)債率相對穩(wěn)定狀態(tài)，企業(yè)應(yīng)保持資產(chǎn)負(fù)債率在60%以下，以確保不會(huì)發(fā)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，吸引更多投資。
從產(chǎn)權(quán)比率方面來看，它反映了債權(quán)人提供資金與股東提供資金的對比關(guān)系，有助于揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度，該企業(yè)2012年為84.20，2013年為83.47，2014年為72.69其比率在三年內(nèi)持續(xù)下降，說明企業(yè)長期財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，債權(quán)人貸款的安全保障程度提高。綜合以上兩個(gè)指標(biāo)，說明企業(yè)長期償債能力良好，企業(yè)長期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低。
2.2 營運(yùn)能力分析
營運(yùn)能力反映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況，對此分析，可以了解企業(yè)的營業(yè)狀況及經(jīng)營管理水平，資金周轉(zhuǎn)狀況好，說明企業(yè)的經(jīng)營管理水平高，資金利用效率高，營運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。數(shù)據(jù)如下表：
應(yīng)收賬款平均收賬期是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)為現(xiàn)金所需要的時(shí)間，平均收賬期越短，說明企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)流動(dòng)資金使用效率越高。
從該企業(yè)2012-2014年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率先上升后下降，但應(yīng)收賬款平均收賬期先下降后上升，尤其是2012-2013年，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升了13.65倍，說明應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度越來越快，資金被外單位占用的時(shí)間很短，資金管理效率高，而2013 -2014年，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升2.6倍，巨大的前后變化說明企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)問題開始顯現(xiàn)。
存貨周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)的銷售效率和存貨使用效率，該企業(yè)2012-2013年存貨周轉(zhuǎn)率逐年上升，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度加快，企業(yè)銷售能力逐年增強(qiáng)。營運(yùn)資金占用在存貨上的金額越少，表明企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性較好，資金利用效率較高，單就2014年該指標(biāo)下降了約6個(gè)百分點(diǎn)，說明企業(yè)銷售能力下降，營運(yùn)資金緊張。
2.3 盈利能力分析
盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，通過對其分析可以對投資者取得投資回報(bào)、債權(quán)人收回本息的資金來源進(jìn)行了解，它既是衡量企業(yè)管理者業(yè)績的重要指標(biāo)，也是投資者和債權(quán)人外部評價(jià)企業(yè)的重要指標(biāo)。對盈利能力的分析，本文只分析企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的盈利能力，不涉及非正常經(jīng)營，包括三項(xiàng)費(fèi)用率、銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)凈利率。數(shù)據(jù)如下表：
由上表可以看出，公司2013-2014年的銷售毛利率、銷售凈利率開始下降，其中2014年相對2013年分別下降了8.22%、2.1%，以上個(gè)數(shù)據(jù)可以看出企業(yè)的盈利能力先上升后下降，但從三項(xiàng)費(fèi)用率來看，2013-2014年該比率變化幅度較少，一定程度上使得企業(yè)盈利能力近兩年趨于穩(wěn)定。
2.4 現(xiàn)金流量輔助分析
現(xiàn)金流量表作為企業(yè)的“溫度計(jì)”、“晴雨表”，通過它可以讀懂企業(yè)的健康狀況，與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表得出的企業(yè)償債能力相比，可以一定程度上驗(yàn)證企業(yè)的償債能力、盈利能力質(zhì)量，監(jiān)控企業(yè)資金鏈環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理。
從購買商品、接受支付勞務(wù)所支付的現(xiàn)金量來看，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模在迅速上升后成穩(wěn)定態(tài)勢，企業(yè)銷售規(guī)模也呈同樣態(tài)勢。2012-2014年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品、接受支付勞務(wù)所支付的現(xiàn)金的差額分別為2947.20萬元、16049.3萬元、14301.8萬元、13870.10萬元，說明企業(yè)市場競爭能力下降、現(xiàn)金回籠慢，企業(yè)的現(xiàn)金盈利在下降。近三年?duì)I業(yè)收入大于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)當(dāng)年的銷售收入中還有一部分未收回現(xiàn)金，在以應(yīng)收賬款的形式存在。但是通過查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，可知應(yīng)收賬款占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)比重低，所以通過應(yīng)收賬款無法對企業(yè)的短期償債能力有較大影響，同時(shí)在營業(yè)能力分析中高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)具有較高的變現(xiàn)能力、資金管理效率，這一點(diǎn)反映了企業(yè)較為合理的財(cái)務(wù)管理。
3 財(cái)務(wù)資源配置的改進(jìn)措施
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中不可或缺的一部分，在企業(yè)進(jìn)行資源配置、企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張過程中發(fā)揮著重要作用。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)分析可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在短期償債能力不高、盈利能力動(dòng)力不足、重融資、輕銷售等問題，所以為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
3.1 加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理與配置
企業(yè)當(dāng)前可以適當(dāng)降低對長期負(fù)債的依賴性，加大流動(dòng)資產(chǎn)的管理，在較高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、外部融資實(shí)力基礎(chǔ)上，加大銷售環(huán)節(jié)的賒銷比重，一定程度上可以降低企業(yè)短期償債能力風(fēng)險(xiǎn)，提高流動(dòng)比率。
3.2 努力降低營運(yùn)成本，提高企業(yè)盈利水平
人工成本方面，合理使用現(xiàn)有在職員工，統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部人工費(fèi)用管理、支出標(biāo)準(zhǔn)；營運(yùn)成本方面，統(tǒng)一商品采購、配銷、庫存管理系統(tǒng)，加強(qiáng)、整合采購、銷售、物流配送資金鏈管理，提高管理水平，降低費(fèi)用支出。
3.3 合理融資、提高資金利用效率
一是采用分期付款的方式運(yùn)用客戶資金；二是間接融資，采用銀行信貸融資，重視銀行、企業(yè)的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系；三是直接融資，利用自身上市公司的優(yōu)勢加大股票、配股、增發(fā)等形式募集資金。但需注意的是企業(yè)在對募集到的資金運(yùn)用上針對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，宜采用采取分散投資，雖然可能降低預(yù)期收益，但是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的籌資能力情況下，通過對現(xiàn)有的資金合理配置，可為企業(yè)的發(fā)展提供更有理的保障。
3.4 依靠國家政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售快速發(fā)展
2014年國家采取了提高小麥、水稻最低收購價(jià)政策、農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼政策、種糧直補(bǔ)政策等惠農(nóng)政策，為企業(yè)銷售奠定了良好的外部環(huán)境，其次，通過分析可知企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度快、融資能力強(qiáng)，基于此，加大對銷售環(huán)節(jié)的重視，既可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利能力一定幅度地上漲，又可以加大企業(yè)自身資金流動(dòng)，從而提高企業(yè)自身資金利用效率。
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電算化是管理信息系統(tǒng)的重要組成部分，其中比較著名的有安易、金蝶、用友財(cái)務(wù)軟件。這些優(yōu)秀的財(cái)務(wù)軟件在會(huì)計(jì)核算方面可謂是無可挑剔，功能、手段完整、合理。但在財(cái)務(wù)管理方面卻存在著很大的缺陷。這有兩方面的原因。一方面是上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分造成的。另一方面是新的理念尚未形成造成的。面對當(dāng)前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和商務(wù)浪潮構(gòu)成了生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)。
一、集團(tuán)公司的發(fā)展背景
我國集團(tuán)公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經(jīng)走過了將近20個(gè)年頭。關(guān)于集團(tuán)公司的理論和實(shí)踐探索也在不斷的進(jìn)行之中。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)依托于集團(tuán)公司的管理體制，財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)公司的主要職能，它適應(yīng)、服務(wù)于總體戰(zhàn)略目標(biāo)并起著主導(dǎo)作用。
的迅猛發(fā)展使得集團(tuán)公司得以發(fā)展?fàn)畲?。如今試點(diǎn)集團(tuán)公司占據(jù)了25％的國有經(jīng)濟(jì)總量。1996年國家重點(diǎn)抓的300戶大企業(yè)，雖然只占國有企業(yè)總數(shù)的0.44％，銷售收入?yún)s占43.73％，利潤占65.85％。集團(tuán)公司已經(jīng)成為企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)實(shí)力的象征，是名副其實(shí)的經(jīng)濟(jì)的脊梁。但更應(yīng)該看到，我國集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財(cái)務(wù)管理水平相當(dāng)薄弱。
二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析
（一）內(nèi)外資源調(diào)配不力，生產(chǎn)效率低下。傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端，導(dǎo)致集團(tuán)公司內(nèi)部多級法人資金分散占用，子公司多頭開戶，投資隨意性大，資金失控，使用效率低下，同時(shí)，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，信息滯后、管理失控卻感到無從下手等突出。另一方面?zhèn)鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)管理由于各個(gè)部門之間缺乏交流，有的業(yè)務(wù)甚至存在重復(fù)，財(cái)務(wù)管理往往是事后的、靜態(tài)的。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化的，從過去的信息匱乏到當(dāng)前的信息爆炸，財(cái)務(wù)管理需要在準(zhǔn)確的時(shí)間里擁有準(zhǔn)確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱?dāng)今大部分集團(tuán)公司決策仍處于被動(dòng)狀態(tài)，公司許多競爭決策受到。
（二）WTO的加入，意味著集團(tuán)公司將有更多的機(jī)會(huì)走向國際，其財(cái)務(wù)管理應(yīng)從國際化的角度來審視自己。比如，籌資和投資的國際化。另外，進(jìn)入WTO意味著市場競爭的加劇，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加大。這些必然要對財(cái)務(wù)管理水平提出更高的要求，集團(tuán)公司運(yùn)用多種財(cái)務(wù)手段達(dá)到降低各項(xiàng)成本，包括資金成本的目的。
（三）會(huì)計(jì)電算化管理在集團(tuán)公司管理中的作用尚未充分發(fā)揮，地位也尚未真正確立，缺乏健全、有效的財(cái)務(wù)管理手段，解決的都是會(huì)計(jì)核算問題，并都側(cè)重于事后核算，很少考慮如何進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)核算信息，且都不具備財(cái)務(wù)管理所需要的事先預(yù)測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財(cái)會(huì)人員忙于做賬，無暇顧及監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況。
三、集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的意義及作用
面對當(dāng)前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平迫在眉睫。然而，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的這一系列的變革離開機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是很難實(shí)現(xiàn)的，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可使財(cái)務(wù)管理從空間、時(shí)間和效率三個(gè)方面能滿足財(cái)務(wù)管理的要求。
從理論上講，隨著IT技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)信息化、網(wǎng)絡(luò)化成為企業(yè)發(fā)展的主流。企業(yè)信息化、網(wǎng)絡(luò)化是國民經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)，是當(dāng)前推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)信息化的重中之重。伴隨全球信息化浪潮，我國信息化進(jìn)程正在不斷向深度和廣度雙向推進(jìn)，在宏觀與微觀兩個(gè)層面雙層深化。企業(yè)信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)往往將財(cái)務(wù)作為切入點(diǎn)，是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理始終是企業(yè)的核心的職能。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的對象是企業(yè)資金流，是企業(yè)運(yùn)營效果和效率的衡量和表現(xiàn)，因而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一直是各種行業(yè)的企業(yè)實(shí)施信息化時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)。隨著企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理模式的不斷變化，對財(cái)務(wù)管理功能提出了更高的要求，換言之，網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理是先進(jìn)的管理思想的載體，研究網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理模式是新形勢對企業(yè)管理提出的必然要求，集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，必將帶動(dòng)集團(tuán)公司整體企業(yè)管理的水平，提高企業(yè)的核心競爭力。因此研究網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理有極其重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
四、集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的可行性分析
應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)做為解決問題的途徑是可行的。這是因?yàn)椋?/p>
（一）會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管
理提供了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)主要來自于會(huì)計(jì)核算，同樣，網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)來自于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。其中所需數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)換獲得，亦可以與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)共享。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的成功運(yùn)用為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)提供了直接來源，為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了基礎(chǔ)保障。
（二）會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理奠定了應(yīng)用基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化是我國計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面最成功的幾大領(lǐng)域之一。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用，一方面使人們消除了對計(jì)算機(jī)的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認(rèn)識到了計(jì)算機(jī)的作用。同時(shí)還培養(yǎng)了越來越多的既熟悉電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，又熟悉經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)知識的人才，并使他們在計(jì)算機(jī)管理領(lǐng)域積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。（三）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為解決網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了技術(shù)基礎(chǔ)。多數(shù)財(cái)務(wù)管理問題屬于非結(jié)構(gòu)化決策問題，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擁有高速、大量信息和復(fù)雜的處理能力，能幫助財(cái)務(wù)管理者建立決策時(shí)的信息。
（四）理財(cái)要求化財(cái)務(wù)管理。
為適應(yīng)市場的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理將出現(xiàn)下列趨勢：
1.財(cái)務(wù)預(yù)測將廣泛得到運(yùn)用。預(yù)測是企業(yè)日常管理的信息依據(jù)，隨生產(chǎn)經(jīng)營的日益復(fù)雜，資本市場競爭的加劇，財(cái)務(wù)預(yù)測將得到廣泛。
2.財(cái)務(wù)決策數(shù)量化。企業(yè)籌資規(guī)模、資金成本、資金結(jié)構(gòu)的確定以數(shù)量為依據(jù)日常管理的預(yù)測、控制將運(yùn)用數(shù)學(xué)模型；投資決策中的風(fēng)險(xiǎn)測定及最優(yōu)方案確定將運(yùn)用計(jì)量模型和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)。
3.注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)因素作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的主要參數(shù)，并對風(fēng)險(xiǎn)程度做出比較準(zhǔn)確的計(jì)量和評估。從現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢看，財(cái)務(wù)管理過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)處理財(cái)務(wù)信息的過程，信息是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理中信息處理的正確、及時(shí)以及財(cái)務(wù)人員具有的信息處理能力決定著財(cái)務(wù)管理的能力和效率。使領(lǐng)導(dǎo)可以直接對市場進(jìn)行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，就成為財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。
五、網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理帶來的積極效應(yīng)分析
（一）統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司集中記賬，集中資金調(diào)配
由于集團(tuán)總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠(yuǎn)，集團(tuán)可以通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計(jì)等各項(xiàng)功能，使得集團(tuán)財(cái)務(wù)可以對所有的子公司實(shí)現(xiàn)集中記賬、集中資金調(diào)配。將公司局域網(wǎng)廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個(gè)有機(jī)的整體，并基于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的聚合效應(yīng)。
（二）幫助集團(tuán)總部加強(qiáng)對各分、子公司的監(jiān)管
集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控的本質(zhì)是充分授權(quán)并實(shí)現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部電腦前就可以實(shí)時(shí)地了解到所屬各分公司的財(cái)務(wù)狀況；同時(shí)各分、子公司或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員也可以通過集團(tuán)的授權(quán)，查看權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資源。這樣使得集團(tuán)對分公司的監(jiān)控變得簡單易行，分公司也可在第一時(shí)間獲得需要的財(cái)務(wù)信息。
（三）智能的決策支持
現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導(dǎo)公司對數(shù)據(jù)不同層次，不同角度進(jìn)行觀察和分析。領(lǐng)導(dǎo)簡化使用內(nèi)部數(shù)據(jù)的復(fù)雜過程，從而更好的進(jìn)行日常決策，自動(dòng)化程度大大提高。
（四）良好的外擴(kuò)展性與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)
集團(tuán)財(cái)務(wù)管理屬于集團(tuán)核心業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，這一特點(diǎn)決定集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的高度開放性，財(cái)務(wù)模塊、采購模塊、生產(chǎn)模塊與經(jīng)營模塊高度整合在一起，并通過INTERNET/INTRANET在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立起關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高信息價(jià)值。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 科學(xué)發(fā)展觀
一、以科學(xué)發(fā)展作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)問題的回顧及不足
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論問題，是隨著對企業(yè)本質(zhì)認(rèn)識的深化而逐步發(fā)展的。以往的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)共同特點(diǎn)如下：
第一，片面強(qiáng)調(diào)單一主體的利益，不符合企業(yè)的本質(zhì)和長遠(yuǎn)利益。
第二，把目標(biāo)局限在諸如銷售額、利潤、每股收益等個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)上，使發(fā)展的本質(zhì)被掩蓋、發(fā)展的質(zhì)量被忽視。
第三，目標(biāo)中無法體現(xiàn)長遠(yuǎn)利益和持續(xù)性，透支未來的發(fā)展也不符合科學(xué)發(fā)展觀的理念。
（二）科學(xué)發(fā)展作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要考慮的問題
科學(xué)發(fā)展作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，首先要解決的是科學(xué)發(fā)展對應(yīng)的具體財(cái)務(wù)指標(biāo)問題。筆者認(rèn)為，構(gòu)建這樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)需要考慮以下問題：
1.以價(jià)值取代利潤
以科學(xué)發(fā)展作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，首先要解決利益主體之間的協(xié)調(diào)問題。
2.充分考慮生態(tài)成本和社會(huì)成本
在財(cái)務(wù)目標(biāo)中考慮生態(tài)和社會(huì)成本，使企業(yè)能夠意識到除了對物質(zhì)資本和人力資本進(jìn)行補(bǔ)償以外，還必須對社會(huì)資本和生態(tài)資本進(jìn)行補(bǔ)償，從而能夠權(quán)衡破壞和補(bǔ)償?shù)某杀荆岣咂渖鐣?huì)責(zé)任意識，迫使企業(yè)深入分析投入和產(chǎn)出的比例關(guān)系，努力降低浪費(fèi)，回歸到以“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的正確軌道上，提高效率、改善環(huán)境、降低消耗。
二、以科學(xué)發(fā)展為指導(dǎo)規(guī)劃財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略
在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也應(yīng)滿足科學(xué)發(fā)展的基本要求，簡單地講，就是統(tǒng)籌兼顧，把“股東”的企業(yè)變成“共同”的企業(yè)，有層次地兼顧各方的利益訴求，實(shí)現(xiàn)共贏。協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要講科學(xué)。就是要求財(cái)務(wù)系統(tǒng)的各個(gè)層次和內(nèi)容不可以相互脫節(jié)、顧此失彼。
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)不僅指財(cái)務(wù)工作本身，也包括財(cái)務(wù)與企業(yè)、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與環(huán)境的協(xié)調(diào)等。關(guān)注企業(yè)的成長、關(guān)注業(yè)務(wù)的需求、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的防范。
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理應(yīng)具有前瞻性，能平衡短期需要和長期需要、短期利益和長期利益的關(guān)系，保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的持續(xù)性。
從我國企業(yè)的實(shí)際情況，尤其是國有企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略更應(yīng)重視可持續(xù)性。
三、以科學(xué)發(fā)展為追求開展財(cái)務(wù)管理工作
（一）構(gòu)建符合科學(xué)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理內(nèi)外部環(huán)境
以科學(xué)發(fā)展為追求開展財(cái)務(wù)管理工作，構(gòu)建和諧的內(nèi)外部環(huán)境。
內(nèi)部環(huán)境的和諧，一是指財(cái)務(wù)工作和其他模塊工作目標(biāo)融合、邊界清楚、權(quán)責(zé)明確、協(xié)作到位。二是財(cái)務(wù)工作自身要建立“到位、補(bǔ)位、不越位”的機(jī)制和文化，以“全局意識”看待工作，以“服務(wù)態(tài)度”堅(jiān)持原則，以“責(zé)為重”開展工作，以“和為貴”處理矛盾。
外部環(huán)境的和諧，一是要關(guān)注和應(yīng)對外部環(huán)境，尤其是影響企業(yè)發(fā)展的變化，第一時(shí)間反饋到企業(yè)，需求解決和應(yīng)對之道，提高財(cái)務(wù)管理工作對環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和利用能力；二是保持和銀行、稅務(wù)、工商、統(tǒng)計(jì)等政府和金融相關(guān)部門的良好關(guān)系，使企業(yè)溝通、協(xié)調(diào)順暢、資源、信息通暢，降低成本，減少磨擦。
（二）以科學(xué)發(fā)展作為財(cái)務(wù)各模塊工作的指導(dǎo)思想
1.決策支持模塊
決策支持是財(cái)務(wù)管理的核心職能，其核心是提供及時(shí)、相關(guān)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。提供和企業(yè)科學(xué)發(fā)展相關(guān)的信息，包括判斷企業(yè)科學(xué)發(fā)展的水平、分析影響企業(yè)科學(xué)發(fā)展的因素、尋找促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展的方法等。
以下幾方面的財(cái)務(wù)信息尤其值得關(guān)注：一是反映發(fā)展質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息；二是反映安全及社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)信息；三是反映橫向比較情況的財(cái)務(wù)信息；四是反映可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)信息。
2.資源配置模塊
財(cái)務(wù)資源主要是資金資源，在資源配置方面必須解決好全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的問題。具體而言，一是要統(tǒng)籌兼顧各利潤主體的利益訴求；二是統(tǒng)籌兼顧各業(yè)務(wù)模塊、各個(gè)企業(yè)、各個(gè)工作層面的資金來源與投入；三是統(tǒng)籌兼顧眼前和長遠(yuǎn)利益，尤其是長遠(yuǎn)利益。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理模塊
風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的安全系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理首先需要建立科學(xué)完善的制度體系，其次要加強(qiáng)對資本和資產(chǎn)的管控，及時(shí)地進(jìn)行監(jiān)督。還需要建立有效的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)政策研究，做好外部風(fēng)險(xiǎn)防范。
（三）以創(chuàng)新作為財(cái)務(wù)管理工作的動(dòng)力源
可持續(xù)發(fā)展，就是財(cái)務(wù)管理工作必須跟上時(shí)展的步伐，適應(yīng)公司可持續(xù)發(fā)展的需要，不斷研究和探索財(cái)務(wù)管理工作自身發(fā)展的規(guī)律，而其唯一的動(dòng)力就是創(chuàng)新。
一是財(cái)務(wù)管理觀念創(chuàng)新。跟蹤國內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念；創(chuàng)新資本資產(chǎn)的管理觀念、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的對沖觀念，積極尋找資本結(jié)構(gòu)、公司治理、戰(zhàn)略聯(lián)盟等與資本市場的結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
二是財(cái)務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新。強(qiáng)化預(yù)算管理功能；豐富成本管理的內(nèi)容；創(chuàng)新融資方式；建立資金集中管理與監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)行資金集約化管理；充分把握稅收政策，爭取政策空間；優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)；建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)控機(jī)制等。
