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關鍵詞：企業(yè)；稅務籌劃；財務管理；核心競爭力
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01
稅務籌劃，也被稱之為節(jié)稅，是企業(yè)納稅之前，在國家法律法規(guī)允許的范圍之內，在不違反法律及政策規(guī)定的基礎上，通過對納稅人的生產經營活動與投資行為等各項涉稅事宜事先做出安排，從而使企業(yè)可以少繳稅或者遞延納稅目標等一系列的謀劃活動，通過對經營、投資、理財活動的安排與籌劃，盡可能減輕企業(yè)稅收負擔，實現企業(yè)利益的最大化。稅務籌劃是企業(yè)重要的一項理財活動，也是企業(yè)財務管理活動非常重要的組成部分，稅務籌劃必須將企業(yè)財務管理作為前提，也必須服從于企業(yè)財務管理活動。所以，企業(yè)的稅務統(tǒng)籌活動中，必定會受到財務管理的制約，而財務管理也會受到稅務籌劃的影響，其二者之間應該是相互制約、相互促進的作用。
一、稅務籌劃對于企業(yè)財務管理的意義
對于企業(yè)來說，良好的稅務籌劃能夠使企業(yè)的財務管理效率有效提升，從而推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。對于企業(yè)財務管理來說，稅務籌劃是層次較高的一種理財活動，其對于企業(yè)的意義主要有：第一，企業(yè)財務管理活動當中實施稅務統(tǒng)籌規(guī)劃，能夠使企業(yè)財務籌資、投資、財務分配等過程當中的稅收問題最大程度的得以解決，實現企業(yè)財務資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)形成有效的財務決策；第二，稅務籌劃能夠讓企業(yè)對稅收負擔進行綜合、全面的考慮，并實施有效的財政管理措施調節(jié)企業(yè)稅收，促進企業(yè)財務目標能夠順利實現；第三，通過稅務籌劃還能夠使社會資源得到充分的利率，提升其利用率。對于社會的發(fā)展來說，稅務籌劃通過稅務制度當中的稅負彈性對企業(yè)進行有效的稅務籌劃，使我國企業(yè)在合理、合法的基礎上減輕稅負并提高企業(yè)的稅后收益，使社會資源得到有效利用。
二、企業(yè)籌資中稅務籌劃的應用
企業(yè)的生產經營要想順利實施，籌措資金是其起點也是關鍵環(huán)節(jié)?？茖W有效的籌決策是企業(yè)可以攻取經濟效益最大化的前提。籌資的過程當中，稅負是企業(yè)必須面對一重要影響因素，而稅務籌劃能夠使稅負始終保持最佳水平。
1.恰當選擇籌資方式。企業(yè)籌資時，應繳的各種稅款構成了籌資費用，例如：企業(yè)租賃財物時必須根據合同標明財物金額繳納相應比例的印花稅，借款時，必須根據合同注明借款金額繳納相應比例的印花稅。而稅金越多，則籌資金同的實際可用量則越小，對企業(yè)籌資規(guī)模造成一定的影響。通過稅務籌劃分析各種籌資方式之間的稅負差異，合理選擇籌資規(guī)模以及籌資方式?；I資的方式不同資金成本列支方法也存在著差異性，例如發(fā)行股票籌資這一渠道，所支付的股利需在企業(yè)繳納所得稅之后剩余的利潤當中列支，所得稅應納稅額不得減少，其資金成本也相對較高。通過債券發(fā)行籌資，根據固定利率所支付的利息能夠在繳納所得稅前的利潤當中列支，所得稅應納稅額也可相應減少，實現了抵稅的作用，資金成本也相應降低。因此，企業(yè)進行籌資決策時，必須按照自身實際情況，綜合、合面的考慮資金規(guī)模以及使用期、取得難易程度等多方面因素，企業(yè)籌資必須堅持選擇資金成本低、綜合稅負低、籌資效益大的方案。
2.恰當選擇籌資組合。按照籌資時間對企業(yè)納稅金額的影響，確定最優(yōu)籌資組合，有效規(guī)避企業(yè)財務風險。企業(yè)在需要同時籌措長期資金與短期資金時，籌資組合的不同也會使企業(yè)的財務結構與財務風險各不相同，因此，必須統(tǒng)籌兼顧，恰當選擇籌資組合。例如：籌資總額一定的前提下，雖然長期或短期借款生成的利息均可以在企業(yè)繳納所得稅之前進行抵扣，但短期借款資金成本相對較低，企業(yè)稅后利潤相對較高，則可首先考慮短期籌資，但短期借款易導致企業(yè)增加流動負債，流動比率下降卻會加大企業(yè)的財務風險。所以，企業(yè)的籌資決策必須全面比較財務風險與籌資收益，在有效權衡利弊之后再做出正確的選擇。
三、企業(yè)投資時稅務籌劃的應用
科學合理的投資，是企業(yè)生產的前提，是取得利潤、擴大再生產而積累大量資金的有效途徑，同時也是分散企業(yè)市場風險的主要手段。因所得稅對于企業(yè)投資的影響與投資項目折舊存有的抵稅作用，選擇不同投資項目、投資方式以及投資結構，將會對企業(yè)應繳納稅額形成直接的影響，同時也對企業(yè)經營狀況、經營利潤以及長遠的發(fā)展造成間接的影響。因此，在企業(yè)投資決策時應用稅務籌劃意義重大。通過稅務籌劃，能夠減輕企業(yè)稅負，從而使企業(yè)獲取最大的稅后利益，還可使企業(yè)投資風險降低，促使企業(yè)健康的發(fā)展。例如我國相關法規(guī)中規(guī)定企業(yè)對外投資成本不可折舊或攤銷，也不可作為費用來直接扣除，如總收益相仿，對外投資則不具備固定資產投資的折舊抵稅作用，從長期來看，企業(yè)投資固定資產收益高且稅務少。
四、企業(yè)生產經營中稅務籌劃的應用
稅務籌劃可從合理安排企業(yè)生產經營著手。可根據企業(yè)增大廣告費或控制投產初期產量來享受限期減免所得稅的優(yōu)惠政策，在充分發(fā)掘潛在市場的基礎上，盡量推遲取得利潤的年度，使初期利潤水平有效得升，獲取更大的節(jié)稅效益。如企業(yè)屬于綜合性經營，則可將各項混合的業(yè)務分離進行核算，如獨資企業(yè)或合伙企業(yè)生產經營所得計繳個人所得稅款時，可在高利潤年分延期納稅，降低應繳納稅額，使邊際稅率有效降低，從而降低企業(yè)稅負。對于企業(yè)職工工資也要進行稅務籌劃。計算應納稅所得金額時，可通過下述兩種方式來扣除企業(yè)職工工的工資，第一，當企來生產率增長的幅度較職工平均工資的增長幅度高時，應納所得額計算應準予將職工工資扣除；第二，處于計稅標準內的工資總額可據實扣除，超過計稅標準部分不得扣除。企業(yè)可根據自身實際效益，應用適合的方法，將職工的工資控制在應納稅所得額允許扣除的范圍以內。
五、結語
稅務籌劃與企業(yè)財務管理的目標是一致的，都是為了實現企業(yè)價值最大化。財務管理目標是使企業(yè)價值最大化，有效利用企業(yè)資源使企業(yè)價值全面增值；稅務籌劃目標是降低企業(yè)稅務負擔，直接影響企業(yè)稅后利潤，主要提高企業(yè)的價值。由于稅務籌劃與企業(yè)財務管理一致性的目標，通過稅務籌劃可有效促進企業(yè)實現財務管理目標。稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，必須堅持以國家政策為基礎，在相關政策法規(guī)允許的范圍內降低企業(yè)稅負，全面提升企業(yè)稅后利潤。
參考文獻：
稅務籌劃的概述
一、定義。稅務籌劃是由Tax Planning意譯而來的，也稱稅收籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，根據政府的政策導向，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，通過對投資、經營、理財等活動的事先安排，盡可能地降低納稅成本，取得最大經濟利益的一種行為。
二、特征。第一，合法性。稅務籌劃必須在國家稅收法律法規(guī)許可的范圍內進行，這是稅務籌劃與偷稅、漏稅的本質區(qū)別。第二，超前性。納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對自身應稅經濟行為進行預見性安排，比較不同經濟行為下的稅負輕重，做出相應選擇。納稅人可事先結合自身的實際情況做出投資經營和財務決策。第三，綜合性。要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負最低。要綜合考慮企業(yè)稅務籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。第四，時效性。隨著我國政治經濟形勢的發(fā)展變化，與納稅相關的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務籌劃方案必須立足現實，適時調整和更新。
三、意義。稅務籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，依據國家稅收法律、法規(guī)，通過對經營管理行為的事前籌劃，使企業(yè)稅負得以延緩或減輕，以達到稅后利潤最大化的一種經濟活動。從企業(yè)角度來說，稅務籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，企業(yè)如果能通過稅務籌劃減輕稅負，創(chuàng)造的價值和利潤就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這必將促使企業(yè)財務管理水平和經營管理水平的不斷提高。從國家角度來說，盡管企業(yè)進行稅務籌劃主觀上是為了減輕稅務負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產業(yè)結構和合理配置資源的道路，如果國家制訂的稅收政策導向正確，稅務籌劃無疑將會對社會經濟產生積極的正面作用。同時國家還可以根據已經出現的稅務籌劃方法，了解稅收法規(guī)和稅收征管過程中的不盡合理和不完善之處，適時地對稅法進行補充、修訂、調整，推動稅法的不斷完善。歸納起來，企業(yè)稅務籌劃的意義包括以下幾點：節(jié)約稅收成本、實現涉稅零風險或低風險、獲取資金的時間價值、維護企業(yè)及其利益相關者各方合法權益。
稅務籌劃與企業(yè)財務管理的關系
一、稅收籌劃服務于財務決策。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營的安排來實現的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產經營、利潤分配的決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)的財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了財務決策，必然影響到財務決策的科學性，甚至誘導企業(yè)做出錯誤的決策。
二、財務管理是稅收籌劃實現的保證。任何一項稅收籌劃的實現，都離不開企業(yè)財務管理手段的運用。只有通過財務管理進行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項稅收籌劃是否合法以及是否與企業(yè)的經營活動相符；只有通過財務管理的稅收預測才能了解所設立的籌劃方案能否實現稅負最小化；也只有通過財務管理的成本認定才能比較稅收籌劃所帶來的收益是否高于其成本。所以，稅收籌劃離不開財務管理，稅收籌劃必須運用財務管理中的時間價值和風險報酬觀念，以及財務分析方法，對其可行性、成本、收益進行綜合分析，才能保證籌劃的有效實施。
三、稅收籌劃貫穿于財務管理的全過程。所謂財務管理活動是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來講主要由籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動構成。如何確定合理的籌資結構、投資結構、經營規(guī)模和分配方式，來提高效益，降低風險就成為財務管理要解決的主要問題。而不同的財務決策，稅負往往不同，這就使得企業(yè)在實現其財務決策活動時不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業(yè)資金運動的全過程。
稅務籌劃在企業(yè)中的具體應用
一、利用會計處理籌劃。在企業(yè)一些經濟事項的核算中，稅收法律認同對企業(yè)納稅情況產生不同影響的多種會計處理方法。利用會計處理籌劃法，則是指納稅人利用會計處理方法的可選擇性進行稅務籌劃的方法。利用會計處理進行稅務籌劃的主要方法包括：存貨計價法、選擇籌劃法、固定資產折舊法選擇籌劃法、無形資產攤銷法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。在利用會計處理選擇進行稅務籌劃時應注意：一是選擇的會計處理方法應為稅收法律所認同；二是選擇的會計處理方法要考慮企業(yè)自身盈利、虧損、虧損彌補、享受稅收優(yōu)惠政策等影響稅收因素。
二、規(guī)避納稅義務。征稅首先要考慮的是納稅義務，如果企業(yè)不符合既定稅種納稅人的定義或者企業(yè)的經營范圍不在征稅對象之內，企業(yè)就無須納這種稅。所以企業(yè)稅務籌劃的首要策略就是規(guī)避納稅義務，如果企業(yè)能規(guī)避納稅義務，那么無論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負。
三、利用稅法漏洞籌劃。稅法漏洞，是指稅法對某些內容的文字規(guī)定，因語法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周嚴。利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實務中征管方的漏洞稅務籌劃的方法。其本質屬于避稅類稅務籌劃。利用稅法漏洞籌劃法進行稅務籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權缺陷籌劃法、利用稅務機關設置不合理籌劃法等。在利用稅法漏洞進行稅務籌劃時應注意：一是需要精通財務與稅務的專業(yè)化人員；二是操作人員要有相當的納稅經驗；三是要有嚴格的財務保密措施；四是要保證籌劃的隱蔽性。
四、利用轉讓定價籌劃。轉讓定價，是指關聯(lián)企業(yè)之間不根據市場買賣規(guī)則和價格進行交易。利用轉讓定價籌劃法，則是指納稅人通過關聯(lián)企業(yè)之間不完全符合營業(yè)常規(guī)的交易活動進行的稅務籌劃方法。利用轉讓定價進行稅務籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購銷籌劃法、利用提供勞務籌劃法、利用無形資產轉讓籌劃法、利用機器設備租賃籌劃法、利用管理費用分配籌劃法等。在利用稅轉讓定價進行稅務籌劃時應注意：一是將價格控制在稅務機關認同、認可的范圍內，防止出現納稅調整情況；二是充分運用預約定價安排管理機制，簽訂《預約劇介安排執(zhí)行協(xié)議書》。
五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅法對某些納稅人和征稅對象給鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結合，具有很強的政策導向作用。因此利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃具有操作性強、成本最小、收益最大的特點。增值稅作為我國的主體稅種，稅收優(yōu)惠政策較多，其中的一項是有關固定資產抵債的。對于抵債的固定資產，因為這部分資產往往不僅容易出現價值被高估的情況，而且對接受抵債物的企業(yè)用處不大，企業(yè)只能早日將其變現。企業(yè)如果直接轉手銷售不但需要繳納l7％的增值稅而且不能抵扣進項稅額，從而使得稅負較高。此時，債權企業(yè)可以通過委托銷售幫助債務企業(yè)銷售抵債物，收取中介費，只需繳納營業(yè)稅，不用負擔增值稅。另外，企業(yè)獲得抵債固定資產后，可以短期使用一段時間，再作為自己使用過的固定資產銷售。根據增值稅制度規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產，售價不超過原值的免征增值稅，否則按4％的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負。
六、稅負轉嫁籌劃策略。稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅收負擔轉移給他人承擔的過程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務。稅負轉嫁基本上與稅法無關，只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負轉嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，亦不構成違法行為。在稅收轉嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產要素的價格，向后轉嫁給商品或生產要素的購買者；另一方面稅收則通過壓低商品或生產要素進價，向前轉嫁給商品或生產要素的提供者。至于轉嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。
關鍵詞： 稅務統(tǒng)籌 運用 財務管理 減輕稅負
一、稅務統(tǒng)籌在現代企業(yè)財務管理中的重要意義
稅務籌劃是納稅人在法律允許范圍內通過企業(yè)經營活動優(yōu)化管理，為達到減輕稅負和促進企業(yè)財務管理經濟發(fā)展的一種理財活動。廣州永旺美思佰樂商業(yè)有限公司作為知名食品超市，為了能在激烈的市場競爭中繼續(xù)高速發(fā)展，必須認識到財務管理的重要性，合理利用稅務統(tǒng)籌的特點和作用提高企業(yè)財務管理水平，促進永旺美思佰樂財務管理目標的實現，為企業(yè)的資金調度創(chuàng)造靈活性，稅務統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中具有以下重要意義：
（一）促進財務管理目標的實現
稅務籌劃可以說是納稅人的一種理財活動，企業(yè)在日常財務策劃活動中進行合理財務統(tǒng)籌，降低納稅成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多經濟效益，遵循稅務統(tǒng)籌目標和財務管理目標的一致性，有助于促進財務管理目標的實現。
（二）企業(yè)優(yōu)化財務活動的重要手段
任何財務活動都會牽涉一定的納稅問題，因此財務統(tǒng)籌貫穿于企業(yè)管理全過程，在籌資中由于籌資的種類不同、資金成本不同以及對不同的資金成本有不同的補償方式，所以必須合理運用稅務統(tǒng)籌來減少納稅支出，對投資項目進行取舍，優(yōu)化企業(yè)財務管理，保證企業(yè)經濟效益的最大化。
（三）科學履行財務管理職能的保證
稅務統(tǒng)籌是財務管理職能在納稅方面的具體體現，根據企業(yè)特定時期的具體經營狀況，選擇最有利于實現財務目標的納稅方案，通過財務管理手段對選擇方案進行監(jiān)控，以保障籌劃目標的實現。稅務籌劃的優(yōu)劣關系到稅務管理職能的履行水平，所以科學合理的稅務統(tǒng)籌是履行財務管理職能的保證。
（四）有助于企業(yè)更靈活的調度資金
稅務統(tǒng)籌在納稅方面爭取利益的最大化，而且還可以通過合法合理的會計核算方法，使企業(yè)享受到延期納稅等待遇，這樣就爭取到了一定時間，資金周轉有了時間寬裕，增加企業(yè)資金調度的靈活性。
二、企業(yè)在財務管理過程中的稅務籌劃特點
（一）具有合法性
稅務統(tǒng)籌不對是偷稅、漏稅、抗稅，而是在法律允許范圍內通過優(yōu)化對企業(yè)財務管理達到企業(yè)效益利益最大化。企業(yè)根據自己單位不同時期實際情況，對可選擇的不同納稅方法做出科學選擇，這是具有合法性的。
（二）與稅收政策導向一致
稅務籌劃是以先行稅法為準繩，根據稅收政策導向進行優(yōu)化財務管理，完全是符合稅收政策導向的，所以它不屬于鉆稅法漏洞。
（三）具有籌劃性
稅務籌劃不是在納稅之后再謀求減輕稅負，而是在納稅之前根據對自己單位的現實情況，充分了解現行稅法政策后，對企業(yè)經濟活動進行規(guī)劃、統(tǒng)籌，是預先籌劃，這就決定了稅務籌劃不同于欠稅，具有計劃性。
（四）策劃過程具有多維性
稅務籌劃貫穿于企業(yè)財務管理全過程，經營過程規(guī)模的大小、會計方法選擇、購銷安排等都需要進行稅務籌劃，稅務籌劃不僅僅局限于企業(yè)內部的籌劃，還能延伸到與其他單位聯(lián)合，共同合作尋求節(jié)稅的籌劃策略。永旺美思佰樂商業(yè)有限公司作為大型連鎖超市單位，可以通過和其他合作單位合作，對兼并合并的可抵應利潤，集團內公司間因資源充足，可實現資源的最優(yōu)配置，同時還可以與稅務機關配合，通過對稅務政策等的詳細了解和稅務機關的聯(lián)系，避免因政策細節(jié)等不清造成不必要稅務支出，達到相對節(jié)稅目的。
三、稅務統(tǒng)籌在現代企業(yè)財務管理中的具體應用
企業(yè)稅務統(tǒng)籌的方式很多，此段以廣州永旺美思佰樂商業(yè)有限公司為例，闡述稅務統(tǒng)籌在現代企業(yè)財務管理中的具體應用。
（一）適當選擇負債的籌資方式
企業(yè)在運營過程中，難免會出現資金短缺的情況，企業(yè)籌資方式大致分為權益性籌資和負債性投資，權益性籌資可以通過發(fā)行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，負債性籌資就是通過向銀行貸款、發(fā)行公司債券來籌集資金，同為籌資方式，但不同的是負債性投資具有抵稅的作用。假設永旺美思佰樂商業(yè)有限公司注冊資金為1000萬，息稅前利潤為100萬，如果單位當年無權益性籌資，且無短期債務的話，則應繳納25萬的企業(yè)所得稅，稅后凈利潤為75萬；若注冊資金中有300萬是從銀行借貸的，年利率為10%的話，年利息額為30萬元，則該繳納企業(yè)所得稅17.5萬元，由此可見可少繳納7.5萬的所得稅，這就是負債籌資方式可以節(jié)稅的原理所在，但也不能因此過多負債投資，過高的負債會給企業(yè)帶來財務風險，還是應該據企業(yè)實際財務狀況適當進行負債投資，通常企業(yè)的資產發(fā)債率應該保持在60%以下。
（二）選擇適宜的地點、行業(yè)和組織形式進行投資
廣州永旺美思佰樂商業(yè)有限公司位于我國珠江三角洲繁榮地帶，是大型連鎖超市，永旺中國投資一起設立的永旺美思佰樂（廣州）有限公司，我國對外來投資企業(yè)有一定優(yōu)惠政策，對解決社會性就業(yè)或福利性企業(yè)有一定稅收優(yōu)惠，永旺美思佰樂商業(yè)有限公司的發(fā)展可以對社會性就業(yè)做出貢獻，在組織形式上企業(yè)也可進行稅務統(tǒng)籌，充分利用我國稅法中的免稅和稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負，例如企業(yè)在年終結算時發(fā)現其應納稅所得額與規(guī)定的優(yōu)惠范圍比較接近時，可以采用公益性捐贈或采用分期付款方式來減輕稅負，合法獲得稅收優(yōu)惠。
（三）選擇適合的會計核算方法
通過適宜的會計核算方法來縮小稅基達到延期納稅的目的，根據物價的波動，對存貨進行計量，如果物價下降可以通過先進先出方法來計量，提高存貨成本，減少納稅所得額。我國稅法允許企業(yè)一定標準的進行費用列支，企業(yè)應該利用此政策，在限額內充分列支，進行合理預算。
四、結語
稅務統(tǒng)籌貫穿于企業(yè)財務管理的全過程，根據現行稅法和單位實際情況，制定最佳的稅務統(tǒng)籌方案，減輕企業(yè)稅負，實現企業(yè)經濟利益的最大化。
參考文獻：
（一）稅務籌劃。所謂“稅務籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財務管理的情況下，適當接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動，可以在企業(yè)正常經營的同時以減少稅負來提升經濟效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務籌劃合法性的保證的稅務籌劃的前提，不可觸犯相關法律。其二是“整體性”，稅務籌劃要結合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財務管理現狀、發(fā)展前景之后方可開展稅務籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現巨大的經濟負擔。
（二）煤電企業(yè)財務管理和稅務籌劃之間的關系。企業(yè)財務管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個因素，稅務籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財務管理、經濟效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復核對財務，其二是稅務籌劃。在其中需注意者在于，稅務籌劃所要減輕的稅收負擔在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時首要應注意其合法性，否則往往會造成企業(yè)難以為繼。
（三）煤電企業(yè)財務管理對稅務籌劃可行性的分析。近年來煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務籌劃，并明確了其前提在于保證對相關法律法規(guī)不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。
二、煤電企業(yè)稅務籌劃方法的選擇
（一）企業(yè)投資時采取的稅務籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個階段中都貫穿著稅務籌劃，其在在企業(yè)投資時多以如下兩點開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務優(yōu)惠政策，故而在投資時先行的市場調研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務籌劃的基礎。
（二）企業(yè)經營時采取的稅務籌劃方法。企業(yè)開展稅務籌劃時，應列支所有相應的費用，及時入賬費用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產占比較大的特點，故而固定資產折舊這一狀況也就很大程度上對企業(yè)經濟水平會產生巨大影響?；I劃時應考慮不同的折舊方法、年限對企業(yè)的影響。由此可見，稅務籌劃的科學性會很程度上影響企業(yè)經濟水平。
三、煤電企業(yè)進行稅務籌劃的基本原則
（一）不能違背國家相關法律。財務管理者應擁有較強的法律常識、專業(yè)素質，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務籌劃工作的實際進行過程中，為數不少的企業(yè)都很看重其經濟效益層面的作用，卻對法律法規(guī)的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會對企業(yè)聲譽產生直接的消極影響，并對今后的發(fā)展產生制約作用。盡管會獲得暫時性利益，卻難以對企業(yè)持久、健康發(fā)展產生好處。
（二）保證稅務籌劃方案的及時性。稅務籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關政策對其加以調整。由于中國大陸稅收政策的“動態(tài)性”，若企業(yè)沒有以稅收政策作變動的依據，往往會造成稅務籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實行的狀況。同時稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調整完善中的一種活動，稅務籌劃工作的出發(fā)點就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來對企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務籌劃及時，往往就會造成難以第一時間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經濟效益的降低。
（三）科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務籌劃往我那個會和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會有各具特點的規(guī)定。此時就需要財務管理人員的科學論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。
四、煤電企業(yè)財務管理中的稅務籌劃的技術方法
（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務籌劃來對納稅額在遵守法律法規(guī)基礎上加以減少。在計算減稅額時無需大量計算，同時此技術只和特定人群有關，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點。
（二）免稅。即針對大型公司中經濟效益較大者的高風險項目，其使用范圍同樣較小，盡管相關企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風險也是可想而知。
關鍵詞：稅務籌劃；財務管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年3月27日
當前，企業(yè)對內部的財務管理工作以及稅務籌劃越來越重視。并且，稅務籌劃的實際目標和企業(yè)中的財務管理目標、實現企業(yè)經濟價值的最大化是相統(tǒng)一的。稅務籌劃其本身并不是一種單一的財務行為，它和企業(yè)的運營行為有著直接的聯(lián)系，也是一種較高層次的企業(yè)理財活動，稅務籌劃貫穿在企業(yè)財務管理的每一個環(huán)節(jié)中，對企業(yè)發(fā)展有著非常重要的意義。
一、稅收籌劃與企業(yè)運營之間的關系
企業(yè)發(fā)展追求的目標其實就是實現經濟效益的最大化。這其中對成本管理是財務管理工作中的一項重點內容。企業(yè)的成本管理可以分成兩個方面：一是非稅收型成本，具體就是指企業(yè)在運營過程中所用到的工料、人力、物力等方面的費用；二是企業(yè)稅務成本，其中包括繳納的稅金和稅務的管理成本，比如企業(yè)稅務工作人員的工資，員工的福利待遇，企業(yè)實施避稅或者是節(jié)稅的過程中所需要的風險成本，比如企業(yè)中發(fā)生的罰款支出，并且因此而產生的一種信譽或者是企業(yè)形象方面遭受到的一些負面性的影響。一個企業(yè)中稅務籌劃同樣也屬于一項成本，也就是企業(yè)實施管控的一個方面，而稅務籌劃工作對于企業(yè)稅務成本的增長和下跌有著決定性的作用。
二、企業(yè)稅務籌劃在財務管理工作中的應用
稅收籌劃工作就是指企業(yè)納稅人在相應稅法規(guī)定的范圍內，通過企業(yè)對投資、運營以及理財活動來實現實施籌劃與安排，最大限度地去節(jié)省企業(yè)稅收的成本和提升稅收的效益。
（一）企業(yè)在進行籌資過程中的稅收籌劃。作為一個企業(yè)來講，企業(yè)中的資金就好像人體中的血液一樣。因此，企業(yè)籌集資金對企業(yè)來講是運營活動的一種先決性條件。企業(yè)的運營所需要的資金，不管是通過何種渠道獲得的，都需要對應的資金成本。不同的資金籌集方式，存在不同的稅負差異性，從而產生了不同類型的融資成本。具體表現在兩個方面：1、債務資本和權益資本的比例選取。企業(yè)中的資金籌集可以通過相應的債務籌資以及權益的維護這兩種形式；2、企業(yè)租賃。企業(yè)的租賃可以具體的分成經營租賃與融資租賃。運營租賃租入的固定型資產，其主要是為了了解和掌握企業(yè)生產和運營存在的季節(jié)性、實時性的需求，租賃的期限相對來說比較的短暫，對于承租人員來講，企業(yè)資產可以不作為企業(yè)的資產計價，同時也不涉及到折舊。而融資租賃在租期上比較漫長，和租賃的資產上相關的風險性與利潤轉歸到承租人，所以說企業(yè)可以將融資租入資金作為企業(yè)中一項固定型的資產來計入賬目。
（二）企業(yè)在進行投資中的稅務籌劃。企業(yè)中稅負的輕重對企業(yè)所產生的影響是非常大的，企業(yè)應當從以下幾個方面去對其實施綜合性的考慮，并進行稅負的解決和優(yōu)化。1、投資地點的選擇。為了最大化實現企業(yè)生產力的戰(zhàn)略性的布局和調整，有關部門已經相應的制定出了不同區(qū)域的稅負差距實施相應的稅收優(yōu)惠的有關政策；2、企業(yè)組建方式的選取。投資方需要建立企業(yè)有很多種方式，企業(yè)中所設立的方式也會直接影響到企業(yè)的實際稅負。要是選擇成立子公司，而且子公司也是相對獨立的法人，則就可以享受由政府所提供的包含稅收減免期中所包含的很多種的優(yōu)惠和政策；比如企業(yè)需要設立起分支機構，但是因為分支機構并不是獨立法人，并不能享受到相應的稅收政策的優(yōu)惠，但是對于子公司在運營過程中所發(fā)生的虧損，其虧損的經濟和總公司的利益是相合并的，子公司可以避免一部分的所得稅，所以說企業(yè)需要依照本身發(fā)展特點來針對性的選擇建立方式。
三、企業(yè)在稅務籌劃工作中存在的不足
伴隨我國社會經濟不斷的發(fā)展，企業(yè)在社會中的重要地位不斷突顯，稅務籌劃工作在企業(yè)的財務管理工作中尤為重要。而對于我國當前的發(fā)展狀況來講，稅務籌劃工作在我國還只是處于起步階段，很多企業(yè)的納稅人對企業(yè)稅收籌劃方面的理解和認知程度還不是很全面，具體的表現為納稅人缺少納稅方面的意識，稅收籌劃和納稅意識方面可以相互推進和相互制約，對納稅人員的認知和態(tài)度上，關系到了納稅人需要履行納稅人的基本義務的自覺性和主動性。還有一方面就是納稅人治現象較為嚴重，我國稅務征收部門長期以來已經比較習慣企業(yè)的征管工作，通過企業(yè)稅收任務來進行指揮，提升企業(yè)稅收任務效率高于了法律性效率。
一、企業(yè)財務管理中的稅務籌劃意義
（一）使得企業(yè)的財務管理處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)
一方面，通過稅收籌劃可以使企業(yè)清晰地認識到自己當前的財務實際狀況，這就為企業(yè)的進一步發(fā)展提供強有力的財務保障；另一方面則是要使得企業(yè)的各項財務管理的行為與國家相關的法規(guī)相契合，從而促使企業(yè)的財務管理行為更加的規(guī)范，步入法治化發(fā)展的軌道。
（二）促進企業(yè)經濟既定目標的最終實現
企業(yè)稅收籌劃的最為直接的目的就是要通過節(jié)約稅收的方式來促進企業(yè)資金的節(jié)約，對于企業(yè)來說，稅收籌劃是較為復雜的，科學化的稅收籌劃就使得這一活動表現出規(guī)范性、制度性與嚴密性的特點，從而促進企業(yè)管理的有效性發(fā)展，進而推動企業(yè)的各項目標的實現。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃策略
正如所言，企業(yè)的財務管理中稅收籌劃在其歸屬上應該屬于企業(yè)理財的范疇，這就使之受制于企業(yè)的財務管理的目標，其最終的目的也是非常明顯的，即必須要實現企業(yè)經濟效益與股東收益的“雙豐收”，基于此，就要在企業(yè)的財務管理中優(yōu)化稅收籌劃的方式。
（一）以“權責發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務籌劃
稅務籌劃在實踐的過程中，必須要涉及到新會計準則與稅法這兩個因素。這兩個因素因為歸屬于不同的系統(tǒng)，就使得二者會影響到稅務籌劃的實踐，為提高稅務籌劃的實效性，就應該以“權責發(fā)生制”作為基本原則，“權責發(fā)生制”這一原則會為新會計準則規(guī)范會計核算行為提供基礎，使之要采取諸如應收、應付、待攤、預提等方式來實施相應的財務管理，當然，“權責發(fā)生制”這一原還會對企業(yè)實施稅收籌劃產生一定的影響。
（二）利用固定資產折舊規(guī)定，實施稅務籌劃
根據新會計準則的相關規(guī)定，所謂的固有資產會存在“交易的過去時、歸屬的明確性、效益的目的性”這樣幾個特點：一是交易的過去時，指的是資產的交易應該是已經發(fā)生過的，在時間上，就屬于過去時的范疇；二是歸屬的明確性，固有資產在所屬上是歸于公司企業(yè)所有的，不存在他屬性；三是效益的目的性，固有資產最終的目的就是要實現企業(yè)的經濟效益，這也就使之成為企業(yè)經濟效益提升的源泉。
固定資產定義的明確會對稅務籌劃產生積極的影響?！镀髽I(yè)所得稅法》認為要注重這樣幾個問題，一是要以歷史成本為計稅的基本前提，二是要將固定資產折舊稅務處理應用到企業(yè)的稅務籌劃實踐中去，《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定不用于生產經營的固定資產不得折舊，基于此，在稅務籌劃中，企業(yè)就要明確固定資產適用范疇，在扣除資產處置收入的賬面價值和相關稅費后的相關收益，計入企業(yè)所得稅稅前扣除關涉范圍。
（三）選擇恰當籌資方式，優(yōu)化稅務籌劃
簡單的說，所謂利用籌資方式稅務籌劃，指的就是借助于一定的籌資技術，對不同的籌資途徑予以優(yōu)化選擇，其目的就是為了減少稅負，提高企業(yè)的經濟效益。在這里，企業(yè)可以選擇的籌資途徑主要有財政資金、信貸資金、自有資金、融資資金等，按照《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，企業(yè)的籌資過程中所支付的利息如果低于同期銀行貸款利息，則在稅前可以予以扣除，但是股息則不屬于這一范圍。這對于企業(yè)的籌資所選擇的方式產生了一定的影響，企業(yè)可以在條件許可的前提之下，將申請貸款、發(fā)行企業(yè)債券等方式作為自己籌資的首選方式，在增加籌資資金占有比例的同時，也會使得利息增加，從而使得企業(yè)的稅收支出得以沖減，減少了企業(yè)的稅收負擔，這就為企業(yè)的稅收籌劃的優(yōu)化打下堅實的基礎；因此，就在一定意義上來說提高了企業(yè)的納稅率，使得企業(yè)的資金支出大為增加。
（四）落實科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進稅務籌劃
國家為支持企業(yè)的發(fā)展，積極推行實施諸多的優(yōu)惠政策，在這其中，激勵科研創(chuàng)新的優(yōu)惠政策最引人注目，企業(yè)的發(fā)展離不開核心科技水平的提升，基于此而言，在市場上，只要是掌握核心科技，就會居于優(yōu)勢的市場競爭的地位，不僅如此，企業(yè)的科技創(chuàng)新還得到國家在稅收征收方面的優(yōu)惠，這也就是說，企業(yè)的科技創(chuàng)新的投入會在所得稅列支前得到減免，這對于企業(yè)來說非常有利。
三、結束語
實踐中，就應該從以“權責發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務籌劃；利用固定資產折舊規(guī)定，實施稅務籌劃；選擇恰當籌資方式，優(yōu)化稅務籌劃；落實科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進稅務籌劃等方面著手，從而促進企業(yè)稅務籌劃工作的健康發(fā)展。
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1稅務策劃對企業(yè)財務管理的作用分析
稅收籌劃是實現企業(yè)財務管理目標的重要途徑。通過合理的稅務籌劃可降低運營成本，從而為企業(yè)帶來經濟效益。稅務籌劃作為財務管理的重要內容之一，降低了企業(yè)的運營風險。避免了部分企業(yè)采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負擔。目前，企業(yè)稅收籌劃已經發(fā)展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據企業(yè)的運營現狀，對其投資理財做出最基本的判斷，從而構建更加合理的企業(yè)節(jié)稅方案，降低企業(yè)運營負擔和運營風險，實現現代化的管理模式。財務管理應以推動企業(yè)的發(fā)展和國家進步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實施相關財務管理行為?？茖W的財務規(guī)劃應成為企業(yè)的運營目標，幫助企業(yè)做出科學的決斷，從而促進企業(yè)財務管理的高效性。只有結合稅收影響因素，才能確保企業(yè)管理者做出科學、合理的決策?？傊?，稅務籌劃是指企業(yè)通過合法的手段規(guī)劃其稅收內容，從而引進先進的管理方案，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
2稅收籌劃在財務管理中的實際應用
基于財務管理的特點，稅收籌劃應建立在國家相關法律基礎上，以降低企業(yè)成本為目標，解決企業(yè)財務問題。在企業(yè)發(fā)展中，財務管理與稅務籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業(yè)的經濟效益，實現財務管理的最終目標。為確保稅務籌劃的順利進行，財務策劃的合理性具有重要意義。利用先進的財務管理手段，將企業(yè)財務管理的內容和方式和出發(fā)點，以此來檢驗財務管理的合理性?；诙咧g相互制約的關系，我們對財務管理中籌資、投資和運營過程中的稅收籌劃進行分析如下。
2．1籌資過程中的稅務籌劃
籌資是企業(yè)發(fā)展的基礎。目前，權益融資和債券融資是企業(yè)的主要籌資模式。而權益融資的主要形式為股票發(fā)行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發(fā)行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規(guī)定了權益資金成本不能作為企業(yè)費用項目，而股息所得稅則不在其內。因此企業(yè)只能獲得稅后利潤。要確保企業(yè)籌資的順利進行，稅務籌劃是其重要手段。也就是說，企業(yè)股票發(fā)行前，企業(yè)要具有足夠的注冊資本，以確保其運營所需資金。這一過程中涉及到企業(yè)資本的獲得。當然，企業(yè)要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對于長期的資金問題，企業(yè)要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業(yè)的運營壓力。另一方面，注冊資本影響企業(yè)的資金籌集。足夠的注冊資本和先進的管理方案可使企業(yè)獲得銀行等融資機構的認可。企業(yè)要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務資本。當企業(yè)負債利息率低于投資收益率時，企業(yè)可通過財務杠桿或增加負債的方式獲取節(jié)稅收益。在資金籌集過程中，權益融資和債券融資之間各具優(yōu)勢。債務融資可快速為企業(yè)籌集資金，但具有潛在的風險。國家相關法律規(guī)定企業(yè)可將其債務融資過程中支出的利息與手續(xù)費依法納入財務費用或者在建工程費用之列。通過稅前支取財務費用，從而抵消部分所得稅。股票發(fā)行過要求企業(yè)納稅后才能獲得。
2．2投資過程中的稅務籌劃
企業(yè)投資過程是指企業(yè)通過一定的資本投入獲得長期發(fā)展的經濟利潤的行為。對于財務管理來說，投資是其重要手段。因此，企業(yè)應重視稅務籌劃。在投資方案制定過程中，應通過正確的模式策劃投資地點選擇，以確保投資效益最大化。企業(yè)投資應盡量選擇低稅區(qū)以降低其運營壓力。當然企業(yè)還應綜合考慮勞動力是否充足、產品是否能夠暢銷等因素，確保企業(yè)投資的合理性。為適應改革開放的需求，企業(yè)應制定不同的稅收方案，以適應不同的優(yōu)惠政策。為此企業(yè)還應重視投資，在企業(yè)內部組織投資策劃團隊，對于地點選擇、資金投入等因素進行綜合商討。結合國家政策、企業(yè)發(fā)展等因素，為企業(yè)發(fā)展獲取最佳條件。另外，根據行業(yè)需求還應選擇高新技術區(qū)或者知識密集型產業(yè)。根據不同的稅收政策，做好稅務籌劃，確保企業(yè)經營效益的最大化。由于投資規(guī)模受到多種因素的影響，因此投資行為還應以市場發(fā)展為出發(fā)點。稅收作為影響企業(yè)投資的重要因素，要在發(fā)展之前確定投資規(guī)模。另外，投資還影響生產規(guī)模和納稅水平，企業(yè)應根據自身實力設定企業(yè)規(guī)模，并逐漸實現發(fā)展壯大。在“營改增”這一大環(huán)境下，增值稅成為企業(yè)主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業(yè)發(fā)展的重要目標之一。實踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業(yè)的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是我國稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應從細節(jié)分析，對其進行綜合評價以確保企業(yè)稅收壓力。
2．3經營過程的稅務籌劃
企業(yè)運營管理是其發(fā)展的核心。在企業(yè)運營過程中，稅務籌劃關系其運營成本，二者之間具有一定的聯(lián)系。其中選擇存貨計價方式、資產攤銷和固定資產折舊是目前企業(yè)重點采用的成本核算方案。成本費用包括企業(yè)生產運營過程中產生的福利費用、管理費用等。采取正確的費用分攤法在企業(yè)發(fā)展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分攤法、不規(guī)則分攤法和實際發(fā)生分攤法等。企業(yè)應根據自身發(fā)展需求選擇不同的分攤方法，承擔不同的稅務壓力。存貨計價主要采用加權平均法、個別計價法和先進先出法。對于企業(yè)來說，不同的計價方式為企業(yè)帶來不同的成本支出，對企業(yè)運營的影響也不盡相同。先進先出法適用于物價降低時的存貨計價。固定資產折舊是目前企業(yè)廣泛應用的稅務籌劃方式。固定資產折舊所反映的是固定資產在當期生產中的轉移價值。企業(yè)在運用過程中提取固定資產則就費用計入成本費用。目前，企業(yè)的固定資產折舊主要以年數總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業(yè)發(fā)展中，固定資產成本和折舊方法應根據具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時期，可以降低企業(yè)的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。
3總結
