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財政稅收體制改革管理要從不同的財政體制管理思路出發(fā)推動財政稅收體制創(chuàng)新，從不同的分級分權(quán)體制改革出發(fā)，積極穩(wěn)妥地推進體制模式創(chuàng)新，實現(xiàn)財政稅收的全方位體制優(yōu)化管理。
1.建立完善分級分權(quán)財政機制
財政稅收體制改革要通過不同的分級管理確保財政稅收能夠得到優(yōu)化，從不同的財政稅收管理模式出發(fā)，建立完善的分級分權(quán)管理機制，為財政稅收的模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財政稅收體制改革與分級分權(quán)要緊密結(jié)合在一起，按照財政稅收管理的諸多問題要求，采取有效的分級分權(quán)管理，保證財政體制能夠符合財政稅收綜合控制管理的要求，為財政稅收的優(yōu)化管理創(chuàng)造良好的條件[4]。財政稅收體制改革要從財務管理的壓力控制出發(fā)，加強統(tǒng)籌管理的力度，確保財政稅收管理能夠有效解決財務管理的壓力問題，為財政稅收管理中出現(xiàn)的各種問題進行監(jiān)督控制管理，確保財政管理能夠科學合理地支付。
2.健全轉(zhuǎn)移支付體系
財政稅收體制改革的過程中要對轉(zhuǎn)移支付體系進行完善，確保轉(zhuǎn)移支付管理模式能夠符合轉(zhuǎn)移控制管理的要求，進行支付模式創(chuàng)新。財政稅收支付管理必須要從資源來源的穩(wěn)定可靠性出發(fā)，對資金進行有效管理，從而能夠滿足不同的財政稅收支付功能要求，推動財政稅收轉(zhuǎn)移支付模式創(chuàng)新，提高財政稅收資金的綜合利用水平，為財政稅收資源科學合理配置創(chuàng)造良好的條件。財政稅收體制改革要從稅收支付的總體結(jié)構(gòu)出發(fā)。財政稅收體制改革的過程中需要建立增值稅分享制度，按照資金分配體系的管理要求，推動體系建設綜合性創(chuàng)新，為財政稅收體系完善建設營造良好的條件。
3.財政稅收管理制度創(chuàng)新研究
財政稅收體制是個系統(tǒng)性工程，具體實施過程中需要建立完善的責任制，按照財政稅收支付模式的要求，實現(xiàn)財政稅收的管理體系創(chuàng)新，具體實施的過程中需要加強地方財政稅收的監(jiān)督管理力度，讓地方財政稅收能夠步入規(guī)范化管理的軌道，實現(xiàn)對財政稅收全方位控制和創(chuàng)新管理。財政稅收在結(jié)構(gòu)性管理的過程中需要對各種改革進行宏觀管理，確保財政稅收能夠有效地進行制度創(chuàng)新，進行服務大局創(chuàng)新，確保各項服務管理機制能夠符合公共財政體系管理的要求，為財政稅收的優(yōu)化管理營造良好的氛圍。財政稅收的優(yōu)化管理與制度體系建設要緊密結(jié)合在一起，形成完善的財政稅收管理機制。財政稅收在管理的過程中要開展有效的信息溝通渠道，為財政稅收優(yōu)化控制創(chuàng)造良好的條件。
二、經(jīng)濟新常態(tài)下財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展研究
財政稅收規(guī)范化發(fā)展的過程中需要從管理模式角度出發(fā)，通過有效的管理機制建設，提升財政稅收的綜合性管理水平，為規(guī)范化各種制度運行營造良好的條件。財政稅收規(guī)范化運行的過程與綜合控制管理是緊密結(jié)合在一起的，要為財政稅收的規(guī)范化運行創(chuàng)造良好的條件。財政稅收規(guī)范化運行管理與模式創(chuàng)新優(yōu)化是緊密結(jié)合在一起的，要保證財政稅收各項措施能夠規(guī)范化運行，為財政稅收的規(guī)范推進創(chuàng)造良好的條件。
（一）財政稅收支出規(guī)范化管理，營造良好的財政稅收支付環(huán)境
財政稅收支出規(guī)范化管理需要從不同的思路出發(fā)，為財政稅收的多元化管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收支出管理與支付環(huán)境要緊密結(jié)合在一起，形成良好的財政稅收管理戰(zhàn)略，需要不斷推進規(guī)范化工作，在規(guī)范化運行的過程中要進行有效的收支管理[1]。財政稅收在規(guī)范化發(fā)展的過程中要對自主性財力進行有效的分析，在自主財力控制的情況下要積極地推進，為財政稅收的預算資金管理營造良好的氛圍[2]。財政稅收控制管理與財政稅收的模式優(yōu)化要緊密結(jié)合在一起，形成良好的戰(zhàn)略管理環(huán)境，在推動財政稅收綜合性控制的過程中要加強引導，積極穩(wěn)妥地進行財務管理，保證財務模式能夠符合財政綜合控制管理的要求。
（二）財政稅收規(guī)范化管理要解決財政收支矛盾的問題
財政稅收規(guī)范化管理的過程中要解決多種財政收支矛盾的問題，應通過對財政收支的控制管理，確保財政稅收能夠滿足財務運行的要求，積極穩(wěn)妥地提高財政稅收的綜合管理水平，為財政稅收的創(chuàng)新型管理營造良好的氛圍。財政稅收收支管理必須要從財政模式控制出發(fā)，積極穩(wěn)妥地推進財政稅收的各項事業(yè)發(fā)展[3]。要財政收支兩個方面加強工作，按照財政稅收的增收模式推進各項管理工作。財政稅收規(guī)范化運行的過程中要對債務情況進行分析，讓債務能夠形成完善的管理體系，提高財政稅收的債務控制能力，保證不同的稅收類型采取不同的收支渠道，確保財政稅收能夠在運行的過程中進行全面的實施，推動財政稅收的創(chuàng)新型管理，必須為財政稅收的優(yōu)化控制創(chuàng)造良好的條件[4]。財政稅收規(guī)范化運行的過程中，保證財政稅收體制能夠順利的運行，確保財政稅收征繳力度與征繳辦法要與經(jīng)濟社會的運行情況結(jié)合在一起，形成完善的財政稅收多元化管理。
（三）財政稅收規(guī)范化管理要強調(diào)預算約束機制
關(guān)鍵詞：財政稅收；預算管理；支付轉(zhuǎn)移；監(jiān)督管理
社會主義和諧社會的完善、國家的繁榮昌盛和經(jīng)濟的穩(wěn)定持續(xù)增長這都基于財政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅持深化改革創(chuàng)新稅收體制。
1財政稅收體制的定義
財政稅收屬于一種國家職能，是國家主要的財政收入來源，在國家和社會的發(fā)展中起到了強大的推動作用。顧名思義，財政稅收就可以分為兩個部分：一為財政，二為稅收。一個國家的根基來源于財政收入，而國家獲得財政收入的方式有很多種，比如：國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、稅收、納入財政預算管理的行政性收費和罰沒款等非稅收入，國有土地使用權(quán)有償出讓、轉(zhuǎn)讓收入等等，其中最重要的收入來源就是稅收收入。所以，財政稅收制度必須得到完善。
2我國財政稅收體制存在的問題
我們國家的財政稅收制度基本上是取之于民用之于民。但是，隨著時展的腳步、社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和緊密聯(lián)系我國仍處于社會主義初級階段的國情，財政稅收改革創(chuàng)新工作必須從實際出發(fā)。但是，我國財政稅收體制還存在缺陷和不足之處，而這些缺陷和不足之處在實際操作中嚴重干擾了財政稅收作用的發(fā)揮。
2．1財政稅收的預算不完善
“預則立，不預則廢”，這句話道出了科學預算的真諦。科學的預算可以對國家的財政稅收在年度初期就有一個整體上的規(guī)劃與指導，讓財政稅收工作更加有前瞻性和計劃性，能夠保證財政稅收工作順利的進行。然而，在很長一段時間里，我們國家的財政稅收預算體制并不十分的完善，財政稅收預算沒有得到應有的重視和良好全面的規(guī)劃，整年度的財政稅收預算由于權(quán)威性較差，覆蓋面較小等這些原因，經(jīng)常會出現(xiàn)財政預算資金被一些人挪用，甚至侵吞，最后導致年度預算無法貫徹實施。
2．2財政稅收的轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范
我國的財政稅收轉(zhuǎn)移支付體制為了實現(xiàn)縮小區(qū)域間收入、協(xié)調(diào)各項社會經(jīng)濟事業(yè)的發(fā)展等，從而對區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡與不協(xié)調(diào)問題等方面起到了積極的調(diào)節(jié)作用。但是在很長一段時間里，我國的轉(zhuǎn)移支付體制存在許多不合理之處，政府部門內(nèi)部的財政資金轉(zhuǎn)移通常是采用非公開方式，不透明、不公開的資金轉(zhuǎn)移直接引發(fā)了轉(zhuǎn)移支付期間的各類問題，比如資金利用率較低、轉(zhuǎn)移時間長、審批手續(xù)較為復雜、模式相對落后等問題，從而導致資金轉(zhuǎn)移過程中產(chǎn)生違規(guī)甚至違法事件的發(fā)生。
2．3財政稅收的支出結(jié)構(gòu)不合理
國家財政稅收的支出項目主要有政治經(jīng)濟建設、文化建設、公共服務建設等方面。但是我國相當一部分政府部門，尤其是各級地方政府部門，把一半甚至一多半的稅收收入都投入到各級地方的經(jīng)濟建設中了。各級地方的經(jīng)濟建設固然是非常重要，然而把稅收收入當作各級地方經(jīng)濟建設來源那就有待進一步分析了。一個社會的健康有序發(fā)展必然是經(jīng)濟、文化、社會共同協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果，如果一味的把財政稅收收入大比例的投入到經(jīng)濟建設中去，那么長期積累下來會造成只有經(jīng)濟在不斷發(fā)展，而其他各項的發(fā)展都停滯不前或者維持現(xiàn)狀，跟不上經(jīng)濟的發(fā)展速度，從而制約經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步。
2．4財政稅收的監(jiān)管有缺失
在我國的稅收工作中經(jīng)常會出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，雖然我國在法律上也出臺了相關(guān)的法律法規(guī)但是一些企業(yè)和個人利用不正當手段偷稅、漏稅，另外更有一些企業(yè)在財務報表上弄虛作假，做假賬逃避巨額稅收，而且這種現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，這樣的惡劣的行徑不僅直接給國家的財政稅收造成了嚴重的損失，并且損害了那些兢兢業(yè)業(yè)勤勤懇懇依法納稅的企業(yè)和個人的利益。
3我國財政稅收體制改革方法探究
基于上述問題，顯然，我國的財政稅收體制既不健全也不完善，怎樣深化財政稅收體制改革，完善其中存在的監(jiān)管問題和不足之處，使國家財政稅收作用得以充分發(fā)揮呢？筆者認為應該從現(xiàn)有的這么幾個問題來入手，研究我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。
3．1完善財政稅收的預算體制
我國財政稅收體制改革中的一項重要內(nèi)容就是財政稅收的預算體制改革。為了使財政稅收預算編制得更加全面精準，使財政稅收預算的實施和監(jiān)管都能夠在一個嚴謹?shù)?、科學的、系統(tǒng)的平臺上運行，所以財政稅收體制改革必須要建立一套專門的財政預算管理體制，與此同時要加大預算與決算的公開力度，從本質(zhì)上打造透明財政。
3．2規(guī)范財政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度
①政府應將財政稅收轉(zhuǎn)移支付的比例與結(jié)構(gòu)合理化，有效的把一般性和專項轉(zhuǎn)移支付合并起來，并且相對提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例；
②通過加強增值稅分享制度以及補充稅收返還制度來保證國家轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。用這些來規(guī)范財政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度。此外，還應當把財政稅收轉(zhuǎn)移支付與地方不同層次的收入水平、社會發(fā)展水平等結(jié)合起來，并且通過科學的測算依據(jù)來確定一個地方的財政稅收轉(zhuǎn)移支付的資金分配。與此同時，國家的財政稅收支付轉(zhuǎn)移要完全公開透明。
3．3優(yōu)化財政稅收的支出結(jié)構(gòu)
國家和各級地方政府在支出財政稅收時，要把市場經(jīng)濟建設所需和各個因素充分協(xié)調(diào)，并且要遵循導向性原則、市場性原則和公共性原則來明確居民生活支出需要和社會穩(wěn)定發(fā)展需求，從而優(yōu)化財政稅收支出結(jié)構(gòu)和確定支出范圍。財政稅收支出時，對于重點項目和重點工作政府要加大扶持力度，把資金應當更多的投入到關(guān)乎民生和農(nóng)業(yè)相關(guān)的區(qū)域中，大力發(fā)展科教文事業(yè)，為居民提供更加完善的社會公共服務。
3．4完善監(jiān)督管理體制
對于那些偷稅、漏稅個人和企業(yè)，首先從法律的層面入手，國家應該建立完善的稅收監(jiān)管體制，細化每一條例的同時做出具體的規(guī)章懲罰制度，對偷稅和漏稅行為施以嚴懲；其次從行動層面入手，嚴厲懲處偷稅、漏稅的典型要犯，對采取不正當手段偷稅、漏稅的不法分子以儆效尤。以法來約束不法分子使國家的經(jīng)濟利益不受侵犯。
［參考文獻］
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財政稅收是我國主要的國家財政來源，其在我們的國家發(fā)展和社會進步中起到了關(guān)鍵作用，財政稅收屬于一種國家職能。從字面意思來分析，財政稅收可以分為財政和稅收兩個部分。財政是一個國家的重要基礎，國家取得財政收入的方式方法很多，例如稅收、收費、罰沒、發(fā)行貨幣國債等，而最重要的收入來源莫過于稅收收入。因此，完善一國的財政稅收制度顯得十分必要。
二、我國財政稅收體制現(xiàn)存問題
我國的財政稅收制度總的來說，是取之于民而用之于民。隨著時代的進步發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，為了不斷貼合我們的世情國情，我國的財政稅收工作也在不斷的改革完善。然而從目前情況來看，我國的財政稅收體制依然不夠健全，存在著一定的缺陷和管理不足。這些缺陷和不足在實際操作上影響著財政稅收工作職能的發(fā)揮。
(一)財政稅收預算不夠健全
凡事預則立，不預則廢，一個完善的國家財政稅收制度理應從科學的預算機制開始，好的預算，可以對國家的年度財政稅收進行科學指導，使得財政稅收工作更有目的性，保障好稅收工作順利進行。但是，我國財政稅收預算機制并不完善，相關(guān)的長期財政稅收預算規(guī)劃尚未得到足夠重視，年度的財政稅收預算則因為覆蓋范圍較小，權(quán)威性較差，以致于經(jīng)常出現(xiàn)預算資金被挪用，年度預算無法得到很好貫徹執(zhí)行。
(二)財政稅收轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范
我國的財政稅收轉(zhuǎn)移支付制度為實現(xiàn)區(qū)域間各項社會經(jīng)濟事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展；縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距；調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況的方面起了非常積極的作用。但長期以來，我國政府部門內(nèi)部的財政資金轉(zhuǎn)移往往采取非公開的方式進行，不公開透明的資金轉(zhuǎn)移，導致了資金轉(zhuǎn)移支付時出現(xiàn)各種各樣的問題，例如資金轉(zhuǎn)移的審批手續(xù)復雜、資金轉(zhuǎn)移的時間往往較長、資金轉(zhuǎn)移的模式落后于社會發(fā)展、資金轉(zhuǎn)移的利用率比較低、資金轉(zhuǎn)移過程中一些違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
(三)財政稅收支出比例結(jié)構(gòu)不夠合理
國家財政稅收的支出主要是用于經(jīng)濟建設、福利建設等社會公共方面。而在我國，許多政府部門，尤其是各級地方政府部門，卻大量地把稅收資金投入到地方的經(jīng)濟建設當中去了，地方經(jīng)濟建設固然重要，但是把稅收資金作為地方經(jīng)濟建設的新財源就值得商榷了。正是由于地方政府將財政稅收收入用于地方經(jīng)濟建設項目投資的比例不斷增大，那么其在社會公共服務上的投資就會不斷減少，長期累積下來，將會導致財政稅收出現(xiàn)嚴重的比例失調(diào)，嚴重影響社會公共建設，制約社會進步發(fā)展。
(四)財政稅收監(jiān)管有缺失
逃稅、漏稅和偷稅的現(xiàn)象總是在我國的稅收工作中不時出現(xiàn)，一些企業(yè)和個人利用各種各樣的方法手段逃稅、漏稅和偷稅，更或甚者，還有一些企業(yè)虛造財務信息進行騙稅，這些行為無疑給國家的財政收入造成了重大損失，而當前這些現(xiàn)象頻繁發(fā)生，屢禁不止，這樣不僅直接造成國家稅收損失，還會損害依法繳稅納稅的企業(yè)、個人的積極性。
三、我國財政稅收體制改革方法探究
如上所述，我國的財政稅收體制仍然不夠健全，如何深化財政稅收體制改革，完善其中存在缺陷或者管理不足，促使國家財政稅收職能得以發(fā)揮最優(yōu)功能。筆者認為應當從現(xiàn)存問題入手，探究我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。
(一)進一步完善財政稅收預算體制
財政稅收預算體制改革是我國財政稅收體制改革中的一項重要內(nèi)容。財政稅收體制改革，最終是要建立一套專門的財政預算管理體制，以此促進財政稅收預算編制，財政稅收預算的執(zhí)行和監(jiān)督都能夠在一個科學、嚴密的系統(tǒng)中規(guī)范運行，同時加大預、決算公開制度，真正打造陽光財政。
(二)進一步規(guī)范的財政稅收支付轉(zhuǎn)移制度
建立規(guī)范的財政稅收支付轉(zhuǎn)移制度，筆者認為，政府應該首先完善財政稅收轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例，有效結(jié)合專項轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付，將財政稅收一般性轉(zhuǎn)移支付的比例適當提高，通過加強增值稅分享制度以及合理補充稅收返還制度，來保證國家轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。另外，實施財政稅收轉(zhuǎn)移支付，還應當與地方的社會發(fā)展水平、收入水平以及地方的人均特征等結(jié)合起來，通過科學測算來確定某個地方的財政稅收轉(zhuǎn)移支付資金分配。同時，國家還應當進一步陽光運行財政稅收支付轉(zhuǎn)移的全過程。
(三)進一步優(yōu)化財政稅收支出結(jié)構(gòu)
國家和地方各級政府在分配支出財政稅收時，不能僅僅照顧市場經(jīng)濟建設的需要，而要充分考慮各方面的因素，充分遵循市場化、公共性、引導性原則，考慮社會穩(wěn)定發(fā)展和居民生活支出需要，同時明確財政稅收的支出范圍，優(yōu)化其支出的結(jié)構(gòu)。進行財政稅收支出時，要加大對重點工作、重點項目的幫扶力度，資金應當更多的進入涉農(nóng)、民生區(qū)域中去，大力促進科教衛(wèi)生事業(yè)，為社會居民提供更好更全面更完善的公共服務。
(四)全面完善監(jiān)督管理體制
(一)財政稅收體制存在局限性。一是稅收體系不健全，一些有利于社會穩(wěn)定、推進技術(shù)創(chuàng)新進步以及促進社會分配調(diào)節(jié)的稅種沒有納入到稅收體系中來，這些應該加入稅收體系而又缺漏的稅種，導致財政收入的流失，不利于財政收入的預算和支出，使國家對人民的貢獻和社會主義事業(yè)的建設缺少資金流轉(zhuǎn)。由于增值稅和所得稅在某些方面設置的不太合理，不利于社會的長期穩(wěn)定和國民經(jīng)濟的長治久安。二是由于財政收入分配呈現(xiàn)過度向上集中的態(tài)勢，中央與地方的財政收入劃分不均衡，分稅制度無法得到有效落實，間接影響了中央宏觀調(diào)控的力度。既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底。只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制，這一點需要進一步的探索。(二)預算管理體制存在缺陷。預算管理體制是財政稅收體制的重要組成部分。我國在財政稅收體制改革中，預算管理體制覆蓋范圍相對狹窄是一個有目共睹的事實。從整體上看，地方政府的預算管理體制改革具有相當程度的滯后性。由于有效監(jiān)督機制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無法落到實處，導致資金挪用現(xiàn)象嚴重，而缺乏中長期預算或周期預算的年度預算，財政預算管理無法得到有效的監(jiān)管，使得預算審核與審批失去本身應有的意義。(三)轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制包含轉(zhuǎn)移支付的功能，由集中程度較高的中央財政通過財政支出來改善地方經(jīng)濟發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象?，F(xiàn)階段轉(zhuǎn)移支付過程中主要有資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、資金轉(zhuǎn)移周期長、資金使用效率降低、官員腐敗嚴重等不規(guī)范現(xiàn)象。造成轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個方面:一方面是缺乏有效的制度對轉(zhuǎn)移支付工作進行監(jiān)管，另一方面是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成的不合理，無形中加大了不同區(qū)域之間的經(jīng)濟收益差距，使得財政支出均等化原則的失效，公共服務也無法實現(xiàn)均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標。(四)地方各級政府職能與支出責任不適應，財政管理存在問題。地方財政本身存在著不平衡的現(xiàn)象，因為財政部門職能劃分不明確，在處理財政稅收問題時不能對癥下藥隨機應變，使問題越來越復雜，導致國家宏觀調(diào)控效率的降低。處于財政稅收體制改革期間，部分專業(yè)的財政稅收管理機構(gòu)和相關(guān)人員被合并或精簡，財政稅收管理人員鉆空子撈取利益，使得財政稅收部門的管理有些混亂，這就不利于財政稅收的有效控制和管理。一切阻礙發(fā)展腳步的制約因素都需要刨根究底，根據(jù)財政稅收的重要性和性質(zhì)，在選拔人才時更要注意，避免出現(xiàn)人民的害蟲。
二、深化財政稅收體制的對策建議
(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級分權(quán)財政體系。各級政府的職能與支出責任不適應，地方政府財政問題突出，地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應付復雜多變的財政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規(guī)定支出責任，上到中央，下到地方各級政府，地方往往存在財政收入緊張的財政狀況，中央應利用自身的優(yōu)勢，適當分擔地方政府的支出責任，在合理提高中央政府收入比例的基礎上，加大中央和省級政府的直接支出責任，減少地方政府的財政壓力，從整體上掌控全局。二是要進一步完善分稅制，賦予地方合法的財政權(quán)力，規(guī)范地方稅收立法和減免的流程。同時要將資源稅、增值稅、所得稅、環(huán)境稅等重要稅種加入到財政稅收中來，一方面有利于增加政府的財政收入，另一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實現(xiàn)共同富裕的目標。(二)建立健全科學的稅負稅收制度。主要表現(xiàn)為稅負水平適中，稅負結(jié)構(gòu)公平合理，主體稅種設計科學，有利于促進科學發(fā)展。科學的稅收制度要減輕納稅人的稅外負擔，不亂定稅收標準，不重復收稅。中國是發(fā)展中國家，大多數(shù)人都只是小康水平，在保證政府財政收入的同時，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入，適當提高宏觀稅負水平。傳統(tǒng)的財政稅收體制不適應經(jīng)濟快速發(fā)展時代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，是實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、加強國家宏觀調(diào)控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的支付體系。一要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、規(guī)定適當?shù)膶ｍ椶D(zhuǎn)移支付，合理適中的支付比例能對各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移有一個風險問題，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要綜合考慮區(qū)域人口、土地面積、人均財政收支狀況、公共服務成本和社會事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的分配方法，提高中央對地方財政的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額和轉(zhuǎn)移支付水平。(四)建立健全預算管理體制。預算是財政支出前的重要步驟，預算編制和執(zhí)行相分離、國家中長期預算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復式國家預算體系有利于預算針對各時期的情況進行調(diào)整，稅收取之于民，財政支出覆蓋的領(lǐng)域較廣，財政預算應將財政收入使用在合適的地方，加大對農(nóng)村的投入，建設新型的城鎮(zhèn)化國家。
三、深化我國財政稅收體制改革的意義
過去推進財政稅收體制改革的成就表明，深化財政稅收體制改革有利于社會經(jīng)濟的發(fā)展、建設和諧社會、民生民建的推動，財政稅收體制的轉(zhuǎn)型，對財政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調(diào)整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財政收入，優(yōu)化社會資源配置，維持社會秩序，使之與粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟方式相適應。財政政策包含收入和支出兩個方面，合理的稅收收入是財政收入的經(jīng)濟支柱，財政收入有利于發(fā)揮國家的功能，實現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控，而財政支出是財政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設公共實施，完善醫(yī)療保健制度，有利于國家的長治久安，是促進社會健康發(fā)展的手段。
四、結(jié)語
(一)體制上的缺陷
從目前我國的財政稅收體制來分析，得知政府收入體系中未包含非稅收收入，也未在該體制中扮演重要的角色，而擁有協(xié)調(diào)和解決社會分配的能力，存在設計缺陷的是主要是所得稅和增值稅這兩個稅種，無法促進技術(shù)創(chuàng)新。在如今，國營企業(yè)的收入還未包含在財政收入中，導致如今各個政府無法呈現(xiàn)出正的金字塔的形式，財政收入呈現(xiàn)出往高處聚集，財力無法協(xié)調(diào)分配。分稅體制中，由于受到中央和地方的不科學規(guī)劃的影響，使得一些稅種沒有明確的定位，沒有進行深入改革，無法構(gòu)建科學規(guī)范的分稅制度。
(二)政府的職能和支出存在矛盾
地方政府在處理財政收入問題上面臨嚴重的問題，各個區(qū)域表現(xiàn)出財力失衡的局面。但是，由于各個地方政府在職能以及財政問題的處理上無法隨機應變，導致財力和職能無法相適應。布局不科學，未實現(xiàn)計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)移支付制度分為一般性轉(zhuǎn)移和專項性轉(zhuǎn)移，在規(guī)模上有著極端的表現(xiàn)，同時各個政府在資金的安排，管理等方面存在局限性，如透明化程度低，不科學等缺陷，導致政府財政效率不高，權(quán)威性降低，帶來不利的影響。
(三)未優(yōu)化預算管理體制
從現(xiàn)如今的稅收體制變革來看，還未取得實質(zhì)性成果，無法適應如今社會經(jīng)濟發(fā)展的形勢，基于預算體制輻射范圍較小，落后，財政預算沒有得到政府財政工作的全范圍覆蓋，執(zhí)行過程缺乏管理，財政預算審核只是形式，沒有實際意義，導致該管理機制缺乏讓大眾信服的能力。
二、財政稅收體制缺陷的根源
(一)管理者忽視體制的變革創(chuàng)新
從我國企業(yè)以及地方的目前形勢來分析，可以直觀看出存在的缺陷，導致這些缺陷的根源還是在于管理者在稅收方面未引起足夠的重視，從政府角度來看，還未真正將財稅管理體制真正施行，主觀的認為稅收都應該為國家所得，企業(yè)的經(jīng)營收入會因為相關(guān)規(guī)定上交而下降，所以這些企業(yè)或者是地方管理者就會用盡一切手段來控制稅收的支出，嚴重的還會有偷稅漏稅，虛假做賬等違法行為的發(fā)生。探究其問題的根源，關(guān)鍵在于管理者忽視體制的變革工作，對違法行為眼不見為凈，制約財政稅收的監(jiān)管機制的作用發(fā)揮，從而導致財政稅收體質(zhì)的變革無法變?yōu)楝F(xiàn)實。
(二)財政稅收的監(jiān)督和管理體制缺少
在現(xiàn)代社會，各國行業(yè)之間為緊跟時代的發(fā)展就要求自己不斷創(chuàng)新改革，在此背景下，相關(guān)的監(jiān)督以及管理力度也有了實質(zhì)性的改變，首先，眾多的地區(qū)將管理人員縮減，從而減少了對稅收的監(jiān)管范圍和力度。比如取消了人員，費用使用不合理化于管理層次上，造成監(jiān)管團隊的工作者呈現(xiàn)出消極工作狀態(tài)，不利于財政稅收的監(jiān)管。其次，一些地區(qū)的管理者隨心所欲使用手中的職權(quán)，忽視稅收工作，錯誤認為稅收工作只是國家的工作，和自己毫不相關(guān)，未引起充分的重視。甚至還有的管理人員，偷稅漏稅，虛假報賬，為了眼前的短期利益而違法，也有的更是唆使相關(guān)工作人員一起來謀取私利，對于稅收工作的順利展開造成嚴重的干擾。所以，就目前財政稅收體制缺陷的根源來看，關(guān)鍵在于監(jiān)督和管理體機構(gòu)的缺乏以及管理人員缺少嚴格的制約。
(三)各級政府之間的管理職能模糊
我國的中央和地方在財政收入和財政分稅分配上的劃分不科學規(guī)范，一定程度上對于我國的財政收入水平以及稅收體質(zhì)的變革造成了影響，對我國政府在對財政稅收的管理控制上帶來不利因素。我國政府未建立健全轉(zhuǎn)移支付制度，職能劃分模糊化，不同城鄉(xiāng)之間收入和公共服務有著巨大的差距。某些地方政府在處理財政稅收工作上帶有主觀色彩以及較低的工作效率，資金分配、財務管理等透明程度低等，造成了其無法和自身以及管理職能的要求相適應。
三、關(guān)于對該體制的革新的意見
(一)改革需要遵循“放權(quán)讓利”的原則
傳統(tǒng)體制的弊端日益凸顯，必須在基于我國如今面臨的基本形勢來展開探索活動，借鑒國外的優(yōu)秀成果和經(jīng)驗，不斷地完善和優(yōu)化稅收體制。我國的社會主義市場經(jīng)濟要實現(xiàn)良好的發(fā)展，關(guān)鍵在于經(jīng)濟體制的創(chuàng)新改革，而要實現(xiàn)這個目標據(jù)就需要遵循“放權(quán)讓利”的原則。在農(nóng)村，要積極的推廣度，調(diào)動農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，優(yōu)化農(nóng)業(yè)稅的布局結(jié)構(gòu)，逐漸穩(wěn)定農(nóng)副產(chǎn)品的價格穩(wěn)定制度，降低農(nóng)民的稅收，通過科學合理的手段，對政府權(quán)利的使用規(guī)定在科學的范圍之內(nèi)，強化政府的吸引投資商投資的能力，提高生產(chǎn)的自由性，讓地方政府可以在分配財務和利用職權(quán)方面具有靈活的自主性。當遵循以上的原則的時候，對于防止權(quán)責一致集中和國家在宏觀市場調(diào)控政策的無阻礙執(zhí)行具有關(guān)鍵作用。
(二)政府和財政職能二者要及時同步轉(zhuǎn)換
市場和政府在資源配置市場中中各安其職，解決和處理好市場失靈的問題以及帶來的政策效應是財稅體制的主要職能，有效地替換了傳財稅體制和市場格格不入的管理格局。政府要是實現(xiàn)從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代管理，這需政府符合角色和職能二者的轉(zhuǎn)變要求，將宏觀調(diào)控政策的作為政府管理微觀活動的主要手段。實現(xiàn)給社會主義市場經(jīng)濟的主題，企業(yè)等打造出一個公平公正的良好的環(huán)境，在公共服務上提供有關(guān)的產(chǎn)品和具體的服務作為基本出發(fā)點。
(三)如何建立健全預算管理體制
預算管理體制市政府需要優(yōu)化和完善的，這對于政府職能的合理運用產(chǎn)生關(guān)鍵性的作用。這就要求政府和企業(yè)在實現(xiàn)擴寬預算范圍的同時，創(chuàng)建相關(guān)的管理委員會以及部門，創(chuàng)建和優(yōu)化社會監(jiān)督體系，保證國家在未來的中長期發(fā)展過程中該機制可以和其相互促進共同發(fā)展。國家預算范圍和復式預算體系應該分別實現(xiàn)擴大和完善的要求。對于后者的預算內(nèi)容來說，要包含經(jīng)常性，資本性等。要盡最大的努力讓預算管理的框架中可以容納政府的一切收支，從而產(chǎn)生對政府財政收在管理以及社會監(jiān)督的正面作用。
四、結(jié)束語
本文對我國財稅體制改革中存在的一些問題進行了探討，闡述了財稅體制改革中提升效率的策略。
關(guān)鍵詞：
財政稅收體制；改革
一、我國財稅體制改革現(xiàn)狀分析
第一，我國財稅體制有缺陷。
我國財稅體制的缺陷性可以從以下幾個方面體現(xiàn)：首先，稅收體制并不健全。那些能夠促進技術(shù)創(chuàng)新、社會進步、調(diào)節(jié)收入分配的稅種并沒有被納入到稅收體系之中來，稅收體系的這種漏洞使得財政收入受到了波及，還對財政預算和財政支出產(chǎn)生了直接的影響，使得社會經(jīng)濟發(fā)展和基礎設施的建設一直處于資金短缺的狀態(tài)。其次，我國的分稅制改革不透徹。分稅制改革帶來了消極負面的影響，使得中央和地方的財權(quán)出現(xiàn)了嚴重的失衡，造成了中央和地方財政收入劃分不公正的局面，中央政府獲得了過多的財政收入分配，而地方政府則喪失了自，這直接影響了它們的經(jīng)濟行為，使得地方經(jīng)濟的發(fā)展受到嚴重的制約，筆者在調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)地方政府大多面臨著嚴重的債務壓力。
第二，我國預算管理體制不健全。
我國財政稅收體制的改革在經(jīng)過幾十年的努力取得了顯著的成就，尤其是在稅制體制改革和收入分配改革上更是做出了實質(zhì)性的變革。但是我國預算管理體制的改革明顯落后于這兩方面，很多陳舊的問題依然沒有得到解決。從宏觀層面上來看，我國預算管理體制覆蓋范圍狹窄，地方政府對于預算管理體制的改革沒有明確的概念，難以有效的制約和監(jiān)督地方經(jīng)濟發(fā)展，預算管理體制的透明度比較低，公共財政的目標難以實現(xiàn)。地方政府依然存在著擅自挪用財政資金的狀況，科學、合理的年度預算計劃一直處于缺失狀態(tài)，財政預算管理缺乏有效的監(jiān)督和審核。預算管理體制的缺失使得我國的經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約，這對于處于改革攻堅期的國家是非常不利的。
第三，我國政府轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。
分稅制改革使得中央政府和地方政府之間的財政收入嚴重不均，這就需要中央政府采取轉(zhuǎn)移支付手段來彌補地方政府在經(jīng)濟發(fā)展過程中的資金缺口。但是我國現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付過程存在著諸多問題，使得轉(zhuǎn)移支付的效力大打折扣，阻礙了財稅體制改革的進程和腳步。舉例來說，我國政府在轉(zhuǎn)移支付過程中耗費的周期一般都比較長，轉(zhuǎn)移支付獲得的資金沒有得到恰當利用，財政資金的使用效率不高，財政資金在流動和轉(zhuǎn)移的過程中缺乏有效的監(jiān)管，如此種種造成了腐敗滋生的現(xiàn)狀。轉(zhuǎn)移支付流程的不規(guī)范使得中央和地方政府的績效受到嚴重影響。筆者認為轉(zhuǎn)移支付過程中的問題主要是由于轉(zhuǎn)移支付缺乏在制度層面的約束和規(guī)范，造成了中央政府的資金在轉(zhuǎn)移給地方政府的過程中出現(xiàn)了貪污和截留的情況。另外，我國轉(zhuǎn)移支付的類型和結(jié)構(gòu)存在很多不合理的地方，其中體制補貼和稅收返還比重過高，而一般性轉(zhuǎn)移支付嚴重不足，這使得經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)難以獲得轉(zhuǎn)移支付收入，使得中央政府難以發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支出的功效，影響了財政支出的公正性和公共性。
二、深化財稅體制改革的思考
第一，建立分級分權(quán)的財稅體系。
我們要認真分析改革的目標和當前我國社會的實際需要，在中央和地方之間建立一種平衡，改善地方財政失衡的狀態(tài)，這是促進我國財稅體制改革，實現(xiàn)財稅體制創(chuàng)新的重要途徑。首先，我國要進一步完善分稅制改革，將財權(quán)和事權(quán)在中央和地方之間進行合理的分配，讓財政收入在中央和地方之間進行合理的比例分配，中央政府的財政收入比例可以適當?shù)靥嵘?，使其承擔更大的直接支出責任，降低地方政府爭睹的財政壓力。財稅體制改革的著力點應該放在財政支出責任和承當?shù)氖聶?quán)上，所以推動財政收入和支出的改革是目前解決財稅體制面臨的諸多難題的主要途徑。我們要解決好中央政府和地方政府財政收入之間的關(guān)系，使得中央政府和地方政府的權(quán)力得以平衡，將各級政府的支出責任明確的落實下去，加大力度調(diào)整中央和地方各級政府的支出結(jié)構(gòu)，提升改善公共服務方面的支出。例如，政府應該重視農(nóng)村基礎設施建設的狀況，努力提高農(nóng)村生產(chǎn)力水平，加大對低收入者的扶持力度，促進整個社會的公平和和諧。中央政府應該將自身的權(quán)利部分進行下放，在加強對地方政府的約束的過程中，提升地方政府工作的合理性和科學性。
第二，應該深化預算體制改革。
預算體制改革已經(jīng)成為我國財稅體制改革的重要組成部分，建立專門的預算管理體制是非常必要的，讓預算編制、預算審核、預算執(zhí)行和預算監(jiān)督能夠處在一個科學的、嚴謹?shù)南到y(tǒng)之中，政府應該在短期預算和中長期預算之間進行平衡和協(xié)調(diào)。建立健全的復式預算管理體系，使得國有資產(chǎn)和社會保障的預算都納入到預算管理體系之中來，政府應該成立專門的部門對預算體制改革進行管理，比如說預算管理局和預算管理委員會，讓預算監(jiān)督成為預算體制改革的重要突破口，引入社會力量對政府財政預算進行監(jiān)督，使得公共財政的目標得以實現(xiàn)，促進財政預算走向科學化、透明化道路。
第三，要建立完善的支付轉(zhuǎn)移體系。
轉(zhuǎn)移支付體系的完善是財稅體制改革重點關(guān)注的內(nèi)容之一，轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例的完善需要政府進一步努力，政府需要提高一般性支付在轉(zhuǎn)移支付中的比例，加強稅收返還和增值稅分享制度，讓轉(zhuǎn)移支付的資金能夠保持穩(wěn)定性。另外，中央政府應該在考慮地方的經(jīng)濟社會發(fā)展水平的基礎上實施轉(zhuǎn)移支付，科學預測和確定轉(zhuǎn)移支付的比例。保證轉(zhuǎn)移支付的科學、公開、合理，中央政府應該進一步深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付的資金的穩(wěn)定來源，提高轉(zhuǎn)移支付的財政資金的使用效率，加強對一般性轉(zhuǎn)移支付比例的提高，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進轉(zhuǎn)移支付分配的目標的合理性、全局性和科學性。我國改革開放和經(jīng)濟發(fā)展一直受到財稅體制不健全的制約，財稅體制改革對于優(yōu)化社會資源配置、調(diào)節(jié)收支分配，提升社會公平和效率具有重要意義。我國當前財稅體制改革雖然取得了一定的成就，但是很多殘留問題依然沒有解決，如何深化財稅體制改革是我們目前面臨的主要問題，筆者認為應該從完善財稅體系、預算管理體系和轉(zhuǎn)移支付體系等方面著手進行財政稅收體制的改革，提升中央政府和地方政府的工作能力。
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(一)轉(zhuǎn)移支付制度不夠規(guī)范和完善
我國現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付主要包括財政性轉(zhuǎn)移支付，專項轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制補助三大類。轉(zhuǎn)移支付體系以一般性轉(zhuǎn)移支付為主，專項轉(zhuǎn)移支付為輔。但問題是在現(xiàn)實的轉(zhuǎn)移支付工作中，專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模實際上要大于一般性轉(zhuǎn)移支付。轉(zhuǎn)移支付造成管理成本高、資金使用效率低、官員腐敗的現(xiàn)象也屢見不鮮，缺乏對這項工作的監(jiān)管，存在支出不透明、截留漏損、糊涂賬難以說清的弊端。大多專項轉(zhuǎn)移支付項目又要求較高的地方配套資金，在地方自有財源嚴重不足的情況下，更加劇了地方財政收支緊張的矛盾。
(二)管理監(jiān)督工作不到位
由于改革的不斷深化，一些地方政府通過精簡結(jié)構(gòu)、收縮編制來達到節(jié)約財政管理成本，導致財政管理隊伍人心渙散，不利于管理工作的開展，許多管理工作人員工作積極主動性不高，缺乏應有的責任感和使命感，出現(xiàn)不能堅持原則無視法律法規(guī)的現(xiàn)象。財政管理干部隊伍的能力建設與科學化精細化的財政管理要求仍有很大的差距，雖然多年來也立在不斷培養(yǎng)和鍛煉他們的業(yè)務水平，但實踐中仍存在執(zhí)法水平不高，工作作風不實的問題，工作氛圍也沒有形成制度至上的理念，不能對財政管理工作人員的思想、心理和行為起到約束與規(guī)范的作用。監(jiān)督部門工作做得不到位，職位形同虛設，權(quán)威性不足，且整改落實積極性不夠，對財政稅收政策執(zhí)行未形成完善的監(jiān)督體系，不利于國家財政稅收體制改革的整體推進和良性運行。
(三)稅收亂收費的現(xiàn)象嚴重
近些年來，我國的稅收改革取得了一些成績，但亂收費現(xiàn)象嚴重破壞稅制改革的成果，造成這種現(xiàn)象主要原因之一是個別地方政府為了保證財政收入，將稅收按人數(shù)進行成本分擔。在財政稅收管理中，應該形成一個穩(wěn)定的收入來源，同時抑制亂收費現(xiàn)象，我們應該加強監(jiān)管。
二、財政稅收體制改革的構(gòu)想
(一)正確處理和完善預算編制和執(zhí)行相分離的制度
改革預算管理體制，加大預算管理監(jiān)督對國家預算的覆蓋范圍進行擴大，完善復式預算體系。政府復式預算體系應包括資本預算、經(jīng)常預算、社會保障預算、國有資本經(jīng)營預算。應把政府所有涉及財務收支活動均納入預算管理體系框架之中，有效地提高預算管理規(guī)范性，提高預算管理效率，對深化財政管理體制改革、國有企業(yè)經(jīng)濟制度改革、強化政府宏觀調(diào)控能力都有極為重大的意義。
(二)創(chuàng)建完善科學的轉(zhuǎn)移支付制度
在專項以及一般性轉(zhuǎn)移支付兩種形式有機結(jié)合的基礎上，能有效的增強資金來源的相對安全性與穩(wěn)定性，從而創(chuàng)建較為合理有效的中央及省市級兩級兩類轉(zhuǎn)移支付制度。第一，必須提高一般性轉(zhuǎn)移支付占有的比重，科學的調(diào)整專項轉(zhuǎn)移支付，從而保證分配轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的科學性。第二，為了保證獲得更加穩(wěn)定的轉(zhuǎn)移支付資金，應積極的完善分配轉(zhuǎn)移支付模式。第三，為了保證支付金額的公平性與透明性，應該積極創(chuàng)建有效的轉(zhuǎn)移支付制度，保證資本配置的合理化。
(三)充分發(fā)揮財政監(jiān)督管理職能作用
加大監(jiān)督檢查力度，綜合運用監(jiān)督檢查措施，強化日常監(jiān)管，嚴格遵守責任的追究和移送制度，完善對違規(guī)責任人的查處制度，對暴露出的問題進行嚴厲的糾正整改，而且更要加以分析總結(jié)，提出改善完善的合理化建議，提高財政監(jiān)管部門的影響力，完善監(jiān)督檢查信息披露和通報制度，保證監(jiān)督檢查成效。
(四)確立符合我國國情的宏觀稅負水平。
與我國的經(jīng)濟狀況和發(fā)展水平并不協(xié)調(diào)的是我國的宏觀稅負水平處于發(fā)達國家水平，而適合我國基本國情的宏觀稅負應處于發(fā)展中國家和發(fā)達國家的平均水平之間。造成這一現(xiàn)象的一個重要原因就是過高的制度外財政收入，政務公開和民主管理制度是財政稅收體制改革中一項急需落實的工作，成立民主理財領(lǐng)導小組，通過民主選舉，讓財務公開。遂應嚴禁遏制以政府名義亂收費，亂罰款，亂攤派的行為，政府部門更應該潔身自愛，不要接受非正當來源以外錢財，還要更加嚴格的規(guī)范政府性收入、建立完善政府收入的合理化和透明化的審查機制。
三、結(jié)束語
