時(shí)間：2023-12-04 11:04:08
序論：在您撰寫對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：增值稅一般納稅人 運(yùn)費(fèi) 稅收籌劃
一、增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)稅收籌劃的思路
（一）增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)涉稅處理
1.混合銷售行為運(yùn)費(fèi)涉稅處理。銷售方自備運(yùn)輸工具，向購買方銷售貨物而收取的運(yùn)費(fèi)，此項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅勞務(wù)——運(yùn)輸，涉及的運(yùn)輸勞務(wù)是為了銷售貨物而提供的，兩者之間具有緊密的從屬關(guān)系，在稅法上該行為被認(rèn)定為混合銷售行為，即不僅對(duì)銷售貨物征收增值稅，也對(duì)運(yùn)輸勞務(wù)收入征收增值稅，不再征收營業(yè)稅。
2.價(jià)外費(fèi)用運(yùn)費(fèi)涉稅處理。銷售方企業(yè)委托其他運(yùn)輸單位承運(yùn)貨物，該運(yùn)輸單位將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給銷售方，銷售方支付運(yùn)費(fèi)后，再向購貨方開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)。如果取得合法的運(yùn)輸發(fā)票，向運(yùn)輸單位支付的運(yùn)費(fèi)根據(jù)稅法規(guī)定可以按照運(yùn)費(fèi)金額（為運(yùn)輸發(fā)票上運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的金額之和）的7%計(jì)算可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分銷售方作為營業(yè)費(fèi)用處理；收取的運(yùn)費(fèi)是向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收入，再并入銷售額。由于所銷售貨物適用稅率不同，細(xì)分為銷售增值稅基本稅率貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、銷售增值稅低稅率貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、銷售免稅貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。
3.代墊運(yùn)費(fèi)涉稅處理。一般納稅人銷售貨物，經(jīng)購銷雙方約定由銷貨方委托運(yùn)輸公司將貨物運(yùn)給購買方，同時(shí)先由銷貨方墊付運(yùn)費(fèi)，貨物運(yùn)達(dá)購買方后，購買方再歸還銷貨方墊付的運(yùn)費(fèi)，對(duì)銷貨方而言稱為代墊運(yùn)費(fèi)。代墊運(yùn)費(fèi)必須同時(shí)符合以下條件：承運(yùn)者將運(yùn)輸發(fā)票開給購貨方；購貨方收到該發(fā)票。由于銷貨方只是代墊運(yùn)費(fèi)，無論所銷售貨物適用稅率多少，都不必征收增值稅。代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到購貨方支付的運(yùn)費(fèi)金額時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄，購貨方由于取得了運(yùn)輸發(fā)票，可以按照票面金額的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額，其余金額工業(yè)企業(yè)作為采購物資的成本，商業(yè)企業(yè)作為營業(yè)費(fèi)用。
（二）增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)籌劃思路
增值稅一般納稅人支付運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅或增值稅。運(yùn)費(fèi)收支狀況發(fā)生變化時(shí)，對(duì)企業(yè)納稅情況會(huì)產(chǎn)生一定的影響，這時(shí)可以進(jìn)行稅收籌劃。
一般納稅人自己擁有車輛并組織運(yùn)輸時(shí)，運(yùn)輸工具耗用的油料、配件及正常的修理費(fèi)支出等項(xiàng)目，如果取得了專用發(fā)票可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅轉(zhuǎn)型后，購入的運(yùn)輸車輛包含的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以扣除；假定這些可扣除的支出項(xiàng)目金額占運(yùn)費(fèi)金額Y的比重為R，則相應(yīng)可抵扣的稅額為Y×R×17%。如果外購運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)可按運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即可抵扣稅額為Y×7%。令兩種方式抵扣稅額相等，則Y×R×17%=Y×7%，解得R=41.18%。此點(diǎn)可稱之為運(yùn)費(fèi)抵扣的稅負(fù)平衡點(diǎn)。如果R>41.18%，表示自營運(yùn)輸中可抵扣的物料耗費(fèi)較大，可抵扣的金額較多；如果R
如果企業(yè)將自有車輛單獨(dú)成立運(yùn)輸公司并向其支付運(yùn)費(fèi)，還應(yīng)考慮運(yùn)輸公司收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅，其金額為Y×3%。雖然企業(yè)可抵扣稅額為Y×7%，如果加上關(guān)聯(lián)企業(yè)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅，相當(dāng)于可抵扣稅收為Y×4%，則Y×R×17%=Y×4%，可解得R=23.53%。此時(shí)如果R>23.53%，可以通過自營運(yùn)輸?shù)姆绞剑芟硎芨叩牡挚垲~；反之，則應(yīng)該從自己單獨(dú)核算的運(yùn)輸公司外購運(yùn)輸。
二、增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)籌劃案例分析
例1：某企業(yè)為一般納稅人，年平均采購原材料成本的運(yùn)輸費(fèi)用支出為400萬元，如果企業(yè)自己組織運(yùn)輸，經(jīng)測(cè)算其中能取得專用發(fā)票的物料耗費(fèi)為80萬元。但從增值稅角度考慮，企業(yè)是自己組織運(yùn)輸，還是將車隊(duì)成立運(yùn)輸公司后從該公司購買運(yùn)輸，或直接從其他企業(yè)外購運(yùn)輸，哪種方式最合算？
解析：R=80÷400=20%，低于兩個(gè)稅負(fù)平衡點(diǎn)，不同情況的可抵扣稅額如下：
自營運(yùn)輸?shù)挚鄱愵~=80×17%=13.6（萬元）
從自己的運(yùn)輸公司可抵扣稅額=400×7%-400×3%=16（萬元）
從其他企業(yè)外購運(yùn)輸可抵扣稅額=400×7%=28（萬元）
可見，最后一種方式最合算。
例2：A、B兩個(gè)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2008年度，A企業(yè)每月固定向B企業(yè)銷售產(chǎn)品5 000件，不含稅售價(jià)為200元/件，價(jià)外運(yùn)費(fèi)20元/件（市場價(jià)）。A企業(yè)該批貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，運(yùn)費(fèi)中物料耗費(fèi)取得專用發(fā)票的可抵扣的金額為30 000元。A企業(yè)有三個(gè)運(yùn)輸方案備選：
方案一：自營運(yùn)輸。
增值稅銷項(xiàng)稅額=5 000×200×17%+（5 000×20）×（1+17%）×17%=184 529.91（元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=85 000+30 000=115 000（元）
應(yīng)納增值稅額= 184 529.91-115 000=69 529.91（元）
方案二：將自營車輛獨(dú)立出去成立運(yùn)輸公司。
增值稅銷項(xiàng)稅額=5 000×200×17%=170 000（元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=85 000（元）
應(yīng)納增值稅額=170 000-85 000=85 000（元）
運(yùn)輸公司應(yīng)納營業(yè)稅=5 000×20×3%=3 000（元）
方案三：從其他企業(yè)外購運(yùn)輸
增值稅銷項(xiàng)稅額=5 000×200×17%=170 000（元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=85 000（元）
應(yīng)納增值稅額=170 000-85 000=85 000（元）
綜合分析：對(duì)A企業(yè)來說，由于可抵扣物料耗費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額較高，自營運(yùn)輸方案的稅負(fù)最低，從其他企業(yè)外購運(yùn)輸次之，成立運(yùn)輸公司的稅負(fù)反而最高；對(duì)B企業(yè)來說，方案一的情況下其進(jìn)項(xiàng)稅額為184 529.91元，方案二和方案三情況下運(yùn)費(fèi)可抵扣額7 000元，方案一可以多抵扣稅款7 529.91元。但在很多情況下，A企業(yè)采用稅負(fù)低的方式，對(duì)B企業(yè)來說可能是稅負(fù)高的方式，可能影響雙方的購銷行為。
三、增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)籌劃中應(yīng)注意的問題
1.企業(yè)在購銷過程可能都需要車輛運(yùn)輸，自營車輛運(yùn)輸時(shí)，在銷貨時(shí)應(yīng)考慮收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅。稅法規(guī)定收取的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但是如果成立運(yùn)輸公司，收取的運(yùn)費(fèi)繳納營業(yè)稅。
2.稅收籌劃作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在為企業(yè)帶來效益的同時(shí)，也必然會(huì)耗費(fèi)一定的成本，比如將自備車輛單獨(dú)出來成立自己獨(dú)立運(yùn)輸公司時(shí)所發(fā)生的開辦費(fèi)、管理費(fèi)支出等。因此，在運(yùn)用運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃時(shí)，需要事前進(jìn)行必要的估算和相應(yīng)的成本收益分析，以獲取整體節(jié)稅效益。
3.要考慮供貨方的意愿，方案的變更會(huì)影響到購貨方的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)綜合考慮供貨方對(duì)這種變化的反應(yīng)，通盤考慮企業(yè)的整體利益。
4.2009年之后的企業(yè)如果進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，購進(jìn)運(yùn)輸車輛的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，能有效降低一般納稅人的增值稅稅負(fù)，但如果只繳納營業(yè)稅，則沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的資格。
參考文獻(xiàn)：
1.李小瑞.稅收籌劃[M].北京：清華大學(xué)出版社，2012.
2.禹奎.新編納稅籌劃技巧與案例[M].大連：大連出版社，2009.
一、一般納稅人身份與小規(guī)模納稅人身份稅收負(fù)擔(dān)差異分析
（一）增值率籌劃 增值額是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即理論上所講的商品價(jià)值c+v+m中的v+m部分，是銷售商品的全部價(jià)款與購進(jìn)價(jià)格之間的差額，而增值率是商品增值額占銷售價(jià)款的比率。假定某納稅人的增值率為Rva，商品銷售價(jià)款為S，貨物購進(jìn)價(jià)款為P，一般納稅人稅率為T1，小規(guī)模納稅人征收率為T2，則Rva=（S-P）÷S×100％。一般納稅人應(yīng)納增值稅=S×T1-P×T=（S-P）×T1=Rva×S×T1，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=S×T2。如兩類納稅人增值稅稅負(fù)相等，則有Rva=×100％，該公式是在不含稅銷售額情況下計(jì)算的增值率。同樣在含稅銷售額情況下，兩類納稅人增值稅稅負(fù)相等，Rva=×100％。依據(jù)上述公式，一般納稅人增值稅率為17%和13%，小規(guī)模納稅人征收率3%，兩類納稅人稅負(fù)均衡點(diǎn)的增值率如表1。
當(dāng)實(shí)際增值率大于Rva時(shí)，一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人稅負(fù)；實(shí)際增值率小于Rva時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)高于一般納稅人稅負(fù)。
（二）抵扣率籌劃 抵扣額是指納稅人符合增值稅抵扣條件的購進(jìn)貨物價(jià)款。抵扣率是購進(jìn)貨物價(jià)款占商品銷售價(jià)款得比率。
假定納稅人購進(jìn)貨物的抵扣率為Rd，則Rd=P÷S×100％，一般納稅人應(yīng)納增值稅=S×T1-P×T1=S（1-Rd）×T1，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=S×T2，兩類納稅人增值稅稅負(fù)均衡點(diǎn)的增值率Rd如實(shí)際抵扣率大于Rd，一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人稅負(fù)；如實(shí)際增值率小于Rd，一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人稅負(fù)。
（三）成本利潤率籌劃 單位和個(gè)體經(jīng)營者八種視同銷售行為中某些行為由于不是以資金形式反映出來，會(huì)出現(xiàn)無銷售額的現(xiàn)象。因此，稅法規(guī)定，對(duì)視同銷售征稅而無銷售額的，按一定順序確定其銷售額，其中之一為按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式=成本×（1+成本利潤率），因此，成本利潤率又為兩類納稅人做好稅務(wù)籌劃提供了依據(jù)。假定納稅人的成本利潤率為R pc，S=P×（1+R pc）。一般納稅人應(yīng)納增值稅額=S×T1-P×T1=P，依據(jù)上述公式，兩類納稅人增值稅稅負(fù)均衡點(diǎn)的成本利潤率如表3。
當(dāng)實(shí)際成本利潤率大于R pc時(shí)，一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人稅負(fù)；實(shí)際成本利潤率小于R pc時(shí)，一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人稅負(fù)。
從上述綜合分析可以看出，納稅人可通過增值率籌劃法、抵扣率籌劃法、成本利潤率籌劃法進(jìn)行稅負(fù)均衡點(diǎn)的測(cè)算，對(duì)企業(yè)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)加以量化，巧妙籌劃，從而可以選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份，以獲得最大的節(jié)稅收益。
二、購貨對(duì)象身份不同對(duì)增值稅納稅人稅負(fù)的比較分析
（一）增值稅納稅人購銷關(guān)系情況分析 從事貨物銷售以及提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，增值稅計(jì)算采用的是一種間接扣稅法，其計(jì)繳和扣除是環(huán)環(huán)相扣的鏈條，首先根據(jù)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，結(jié)合適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除上一環(huán)節(jié)已納的增值稅稅款即本道環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額為企業(yè)應(yīng)納的增值稅稅款。因此，在分析增值稅對(duì)購銷定價(jià)的影響時(shí)，企業(yè)必須考慮上一環(huán)節(jié)的供貨商與下一環(huán)節(jié)的銷售商在增值稅上的不同反應(yīng)。
我國增值稅法對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算采用的是一種簡便計(jì)算辦法，由于不實(shí)行抵扣制，因此對(duì)購貨對(duì)象的選擇就比較簡單，哪里價(jià)格最低就從哪里購貨，而無需考慮供貨商的納稅人身份。一般納稅人在購貨時(shí)，選擇的供應(yīng)商不同，企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)不同。因此一般納稅人企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)，無論是從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人購進(jìn)，都要計(jì)算比較銷售價(jià)格以及對(duì)增值稅的影響，以從哪些單位能更多地獲得稅后利潤作為選擇的總體原則。
（二）一般納稅人增值稅稅負(fù)差異分析 假設(shè)某一般納稅人某期銷售額為不含稅銷售額X，本企業(yè)適用的增值稅率為T1，當(dāng)期從一般納稅人購進(jìn)貨物金額（含稅）為A，購貨單位增值稅率為T2 ，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物金額（含稅）為B，小規(guī)模納稅人征收率為3%，企業(yè)所得稅率為25%，城建稅及教育費(fèi)附加10%。
（1）從一般納稅人購進(jìn)貨物的凈利潤為R1。
稅率、征稅率、城建稅率及教育費(fèi)附加征收率帶入上述公式，可以得到不同納稅人含稅價(jià)格比的數(shù)值，如表4。
綜合以上兩種情況，可以得到以下結(jié)論，如實(shí)際含稅價(jià)格比高于L，要考慮選擇一般納稅人為購貨商；如實(shí)際含稅價(jià)格比低于L，要考慮選擇小規(guī)模納稅人為購貨商。如實(shí)際含稅價(jià)格比等于L，納稅上沒有差別，但是如果考慮資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)閺囊话慵{稅人處購入貨物時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅額占用了較多資金，那么在下個(gè)月納稅時(shí)實(shí)際繳納的稅款就相對(duì)較少，而從小規(guī)模納稅人處購入貨物支付較少的進(jìn)項(xiàng)稅額，下個(gè)月納稅時(shí)實(shí)際繳納的稅款就相對(duì)較多，雖然總的現(xiàn)金流出量相等，顯而易見，后者卻可以獲得比前者較多的資金時(shí)間價(jià)值。
案例:假設(shè)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，購買A產(chǎn)品時(shí)，如從乙公司（一般納稅人，增值稅稅率為17%）購進(jìn)，每噸的價(jià)格為2 200元（含稅），如從丙公司（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)，可取得由稅務(wù)局代開的征收率為3%的專用發(fā)票，含稅價(jià)格為每噸1 800元，對(duì)外售價(jià)為2500元（不含稅）。請(qǐng)對(duì)甲公司購貨對(duì)象的選擇做出納稅選擇判斷（其中，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%）。
根據(jù)前述分析可知，增值稅稅率為17%、丙公司的抵扣率為3%時(shí)，凈利潤均衡點(diǎn)價(jià)格比86.80%，而實(shí)際的價(jià)格比L=B/A=1 800/2 200=81.82%
利用獲得的凈利潤進(jìn)行驗(yàn)證：從乙公司購進(jìn)獲得的凈利潤為：
顯然536.38＞456.84，驗(yàn)證結(jié)論成立。
另外，如甲公司只能從丙公司取得普通發(fā)票，無法進(jìn)行增值稅抵扣，由表中凈利潤均衡點(diǎn)價(jià)格比可知，只有丙公司的含稅價(jià)格低于1852.4元時(shí)，才可考慮從丙公司購進(jìn)貨物。
增值稅一般納稅人，在購貨時(shí)可以通過對(duì)比實(shí)際含稅價(jià)格比與凈利潤均衡點(diǎn)價(jià)格比的大小來對(duì)購貨商身份做出選擇判斷，只要所購貨物的質(zhì)量符合企業(yè)要求，如實(shí)際價(jià)格比小于凈利潤均衡點(diǎn)的價(jià)格比，增值稅一般納稅人可以考慮選擇小規(guī)模納稅人為購貨對(duì)象，以節(jié)省采購費(fèi)用，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高采購效率。
參考文獻(xiàn)：
［關(guān)鍵詞］經(jīng)貿(mào)企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)
引言
管理人員要實(shí)施納稅籌劃必須具備很高的技能水平，因此，想要讓納稅籌劃實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)，必須改變傳統(tǒng)輔助籌劃的方法。從當(dāng)前的市場狀況看，經(jīng)貿(mào)公司的納稅籌劃并不理想，還需要不斷改進(jìn)籌劃方案，以促進(jìn)經(jīng)貿(mào)公司未來的發(fā)展。基于此，本文分析了經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，為本行業(yè)的研究人員提供參考。
1納稅籌劃概述
隨著稅法制度的完善，企業(yè)只有不斷增強(qiáng)納稅籌劃認(rèn)知才能更好地把控自身的稅務(wù)成本。具體來看，可以從以下幾方面理解納稅籌劃的概念：首先，合法是前提，納稅籌劃一定要在法律規(guī)定范圍內(nèi)實(shí)行，這是因?yàn)槭胤ㄊ敲總€(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)；其次，納稅籌劃指企業(yè)在一定范圍內(nèi)減少納稅投入，并增加企業(yè)相關(guān)納稅帶來的利益；最后，納稅籌劃指企業(yè)在沒有納稅時(shí)開展的籌劃和準(zhǔn)備工作。
2納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
2.1實(shí)現(xiàn)短期利益與長期利益
企業(yè)是以營利為目的的組織，怎樣讓經(jīng)貿(mào)企業(yè)在激烈的市場競爭中保證持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化是當(dāng)今市場對(duì)每個(gè)企業(yè)的考驗(yàn)。從當(dāng)前納稅籌劃現(xiàn)狀看，有些經(jīng)貿(mào)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化鋌而走險(xiǎn)，偷稅漏稅，雖然在短期內(nèi)獲得了一定利益，但從長期來看，企業(yè)面臨法律制裁的危險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。管理人員應(yīng)該清楚地意識(shí)到，稅收籌劃工作是在國家法律允許的前提下，開展的有效降低企業(yè)承擔(dān)稅收額度、提高企業(yè)相關(guān)收益的工作。該工作不僅能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期利益，也能兼顧企業(yè)的長期利益，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
2.2更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況
經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅活動(dòng)涉及企業(yè)在營銷管理過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，在納稅籌劃過程中，管理人員需要全面掌握企業(yè)各項(xiàng)目資金使用情況與財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的稅務(wù)項(xiàng)目。經(jīng)貿(mào)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃，有利于管理人員更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，從而有效把控企業(yè)營銷管理過程中資金的流向。
2.3增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性
經(jīng)貿(mào)企業(yè)只有清楚認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理，才能有效開展納稅籌劃工作。同時(shí)，經(jīng)貿(mào)企業(yè)還要了解自身的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，以保證納稅籌劃決策能夠有效實(shí)施。在開展納稅籌劃工作時(shí)，經(jīng)貿(mào)企業(yè)需要先排查財(cái)務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的漏洞，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性。
3經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題
3.1企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)存在偏差
從近年來經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際情況看，大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)仍然存在認(rèn)識(shí)偏差的問題。由于經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)納稅籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)知，導(dǎo)致納稅籌劃工作不能及時(shí)開展，影響企業(yè)的未來發(fā)展。具體說來，經(jīng)貿(mào)企業(yè)認(rèn)知偏差主要表現(xiàn)在以下兩方面：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員對(duì)納稅籌劃理解錯(cuò)誤或者認(rèn)知深度不足，造成在日常工作中偷稅漏稅或者不敢進(jìn)行納稅籌劃工作等；另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)的基層工作人員對(duì)納稅籌劃理解不足，在日常工作中未積極配合管理者的工作，導(dǎo)致納稅籌劃工作無法真正落到實(shí)處。
3.2納稅籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)較多
稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化不斷調(diào)整，但納稅籌劃工作的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過程，在這期間，政策會(huì)發(fā)生改變，先前合理的方案可能變得不合理，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。盡管很多企業(yè)制定了相應(yīng)的對(duì)策，但由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，很難徹底消除納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3.3納稅籌劃缺少指導(dǎo)與監(jiān)督
納稅籌劃具有綜合性，工作涉及面廣。另外，納稅籌劃工作的效果和每個(gè)部門的利益息息相關(guān)，所以增強(qiáng)納稅籌劃管理是納稅籌劃工作順利實(shí)施的前提條件。我國目前還沒有針對(duì)納稅籌劃的法律條文，主管部門對(duì)納稅籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督還處于空白階段。大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)都通過中介機(jī)構(gòu)完成企業(yè)自身的納稅籌劃工作，但市場上收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)混亂，出現(xiàn)了中介機(jī)構(gòu)漫天要價(jià)的行為，有些中介甚至教唆經(jīng)貿(mào)企業(yè)偷稅漏稅，讓企業(yè)走上違法的道路。
3.4納稅籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足
納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了納稅籌劃工作實(shí)施的成果，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)和籌劃納稅能力是納稅籌劃工作順利開展的前提條件。從近年來的納稅籌劃實(shí)際情況看，很多經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，不能滿足時(shí)代要求，必須進(jìn)行淘汰或者培訓(xùn)教育。目前，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、單一；另一方面，工作方式落后，對(duì)電腦技術(shù)一知半解。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，稅收政策也在與時(shí)俱進(jìn)，納稅籌劃工作要隨著稅收政策的變化制定相應(yīng)的措施，如果納稅工作人員不能及時(shí)更新工作理念，就會(huì)嚴(yán)重阻礙經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利實(shí)施，進(jìn)而影響企業(yè)未來發(fā)展。
4優(yōu)化經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的策略
4.1強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃工作本質(zhì)的認(rèn)識(shí)
針對(duì)當(dāng)前經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的認(rèn)知偏差問題，經(jīng)貿(mào)企業(yè)必須從思想意識(shí)入手，增強(qiáng)管理人員對(duì)納稅籌劃本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)順利實(shí)施納稅籌劃工作。具體來說，主要包括以下兩方面的工作：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員自身要起到帶頭作用，強(qiáng)化納稅籌劃工作意識(shí)，提升對(duì)納稅籌劃工作的理解深度；另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)要緊跟管理人員的步伐，按時(shí)開展納稅籌劃工作培訓(xùn)，進(jìn)而提高經(jīng)貿(mào)企業(yè)員工對(duì)納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)程度。
4.2規(guī)避納稅籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)
只有建立納稅籌劃工作的預(yù)警機(jī)制，才能很好地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；只有在政策允許范圍內(nèi)，才能有效開展納稅籌劃工作。因此，不管是接受籌劃的納稅人還是專業(yè)的納稅籌劃人員，都要提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，同時(shí)還要在經(jīng)貿(mào)企業(yè)營銷管理過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該把納稅籌劃與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有效結(jié)合起來，建立完善的預(yù)警體系，這個(gè)體系應(yīng)該具有信息采集、危機(jī)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制功能。通過分析大量數(shù)據(jù)，當(dāng)納稅籌劃發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)警體系就會(huì)及時(shí)啟動(dòng)，從而有效促進(jìn)經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展。
4.3稅收征管部門加強(qiáng)納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督
在實(shí)際開展納稅籌劃工作時(shí)，工作人員由于自身對(duì)相關(guān)法律理解的限制，在納稅籌劃過程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些問題。因此，稅收征管部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督。在原有法律的基礎(chǔ)下，盡快制定出制約相應(yīng)中介機(jī)構(gòu)的法律條文，同時(shí)，建立完善的中介機(jī)構(gòu)把控制度，并加大對(duì)經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的審查力度。根據(jù)法律法規(guī)對(duì)稅務(wù)代收機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督工作，明確相關(guān)責(zé)任規(guī)定，提高機(jī)構(gòu)與企業(yè)的納稅籌劃自覺性，加大稅收征管部門對(duì)納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督的力度。
4.4加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)
經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的開展主要依靠納稅籌劃的相關(guān)人員，因此，經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中要注意提高相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)水平，同時(shí)，還要貫徹最新的稅收政策和理念。其中，提高相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)水平是基礎(chǔ)和前提。由于納稅籌劃工作是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而變化，所以經(jīng)貿(mào)企業(yè)在培訓(xùn)員工時(shí)，要使用最新的理論成果與稅收政策，并不斷革新相關(guān)人員的納稅籌劃工作理念，充分調(diào)動(dòng)他們的學(xué)習(xí)積極性，讓納稅籌劃工作在符合法律法規(guī)的同時(shí)最大限度地降低經(jīng)貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
1．企業(yè)對(duì)于納稅籌劃認(rèn)知存在偏差
現(xiàn)階段，納稅籌劃逐漸成為納稅人的一種合理選擇，但是，依然存在部分納稅人在制定納稅籌劃方案時(shí)出現(xiàn)一些紕漏，他們對(duì)籌劃的意義和作用的理解存在片面性，沒有全方位的認(rèn)清目標(biāo)。由于我國暫時(shí)并沒有非常完備的關(guān)于納稅籌劃整個(gè)體系的細(xì)則與規(guī)定。一部分企業(yè)納稅人不能明確理解納稅籌劃的實(shí)際意義；還有部分企業(yè)納稅人不能準(zhǔn)確把握合理納稅籌劃的程度，他們常常將納稅籌劃和偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等故意性且不合法行為混淆，造成認(rèn)識(shí)上的嚴(yán)重偏差。與此同時(shí)，因?yàn)榧{稅人對(duì)現(xiàn)有稅法沒有很深層次的掌握，就無法保障依法納稅和誠信納稅。最終導(dǎo)致納稅籌劃的結(jié)果與最初的目的相背離，嚴(yán)重滯后了企業(yè)的發(fā)展。一些相關(guān)的稅務(wù)人員對(duì)于納稅人合理的納稅籌劃并不持有完全贊同態(tài)度，基于國家的角度考慮，他們認(rèn)為企業(yè)之所以納稅籌劃就是為了減少繳稅，認(rèn)為企業(yè)納稅籌劃很大程度上損壞了國家的經(jīng)濟(jì)利益。籌劃者需要在合法的前提下為企業(yè)制定最佳方案，決策者有時(shí)往往選擇了最低稅負(fù)方案，但是最低稅負(fù)并不等同于最佳。納稅籌劃可以給企業(yè)有效地減少稅負(fù)，但是也是一項(xiàng)極其復(fù)雜與艱巨的工作。只有企業(yè)首先正確地認(rèn)識(shí)納稅籌劃，才能有效地利用納稅籌劃。
2．企業(yè)在籌劃過程中缺乏整體性
納稅籌劃涉及到企業(yè)發(fā)展過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要許多學(xué)科的配合運(yùn)用。實(shí)施納稅籌劃的前提條件是企業(yè)本身具備相當(dāng)?shù)氖杖艘?guī)模且企業(yè)管理者具備籌劃意識(shí)。對(duì)于籌劃者，其必須具備會(huì)計(jì)、稅收等方面的專業(yè)知識(shí)，以及相關(guān)法律知識(shí)，有全面掌握企業(yè)的整個(gè)籌資環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)的能力，熟悉企業(yè)日常經(jīng)營情況。對(duì)相關(guān)法律法規(guī)方面有較深刻的了解，必須準(zhǔn)確把握合法與非法的臨界點(diǎn)，并且及時(shí)掌握相關(guān)籌劃政策信息。但是，現(xiàn)階段籌劃者并不完全具備極高的專業(yè)水平。導(dǎo)致企業(yè)在籌劃的過程中，由于對(duì)法律和各學(xué)科的理解不是很深刻，在納稅過程中混淆全局和整體觀念，對(duì)于各種稅種的納稅籌劃方式掌握不全面，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)發(fā)展受限。還有部分企業(yè)在制定納稅籌劃方案的時(shí)候只面對(duì)單一方向進(jìn)行整理上報(bào)，缺乏有力的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而很大程度上局限了企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏與范圍。納稅籌劃涉及到企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中的多個(gè)稅種，然而目前部分企業(yè)納稅籌劃者不能有效結(jié)合整體稅收方向，致使企業(yè)在籌劃過程中趨向于零散。
3．不完善稅收環(huán)境制約企業(yè)納稅籌劃
基于我國基本國情及市場經(jīng)濟(jì)體系實(shí)行時(shí)間較晚，各種體系制度不足夠完善，導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。稅收環(huán)境不健全，引發(fā)了諸多偷稅、漏稅問題。部分企業(yè)納稅人絞盡腦汁降低稅負(fù)，然而手段并不合法，偷稅成為部分納稅人不避諱的話題，他們認(rèn)為即使被審查披露，不會(huì)受到相關(guān)部門的責(zé)罰，只需要補(bǔ)稅罷了。還有很多因素導(dǎo)致相關(guān)執(zhí)法人員素質(zhì)較低、執(zhí)法隨意，稅收環(huán)境不完善，造成了很多企業(yè)納稅人對(duì)于納稅籌劃的熱情較低，從而阻礙了納稅籌劃的廣泛應(yīng)用。
二、提升企業(yè)納稅籌劃能力的措施
1．強(qiáng)化企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知程度
企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展和我國納稅體系的完善都具有重要意義。針對(duì)部分企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知存在偏差這一現(xiàn)象，筆者認(rèn)為，首先企業(yè)要建立良好的納稅籌劃意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)人貞的納稅意識(shí)和對(duì)納稅統(tǒng)籌的認(rèn)知，用合法的籌劃方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。其次作為納稅人應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而且相對(duì)依法納稅進(jìn)行納稅籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的思路應(yīng)該說是非常廣泛的，企業(yè)要想達(dá)到合理節(jié)稅的目的，就必須嚴(yán)格依法辦事，只有依法納稅才經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，才是合理納稅籌劃的立足之根本。
2．樹立全局觀念和整體性觀念
納稅籌劃作為一種事先行為，納稅人必須熟知企業(yè)全面的經(jīng)營活動(dòng)及資金運(yùn)作，作為納稅人企業(yè)必須深知學(xué)科之間的配合對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃具有重要作用，充分掌握各學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，隨時(shí)了解法＃的變更，以及政策的改變，還深人了解企業(yè)的市場占有率，納稅標(biāo)準(zhǔn)等一系列問題。所以，企業(yè)在納稅籌劃的過程中，應(yīng)從全局和整體的角度出發(fā)，貫穿納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)階段，要運(yùn)用相關(guān)知識(shí)來思考和進(jìn)行納稅，這就要求籌劃者具備極高的專業(yè)的納稅籌劃能力。同時(shí)，國家應(yīng)該加大力度培養(yǎng)這類專業(yè)性人才，定期培訓(xùn)、檢驗(yàn)籌劃人員對(duì)于相關(guān)內(nèi)容的掌握能力。以配合企業(yè)實(shí)現(xiàn)全局納稅籌劃的目標(biāo)，而提高納稅籌劃的效果滬
3．國家應(yīng)完善相應(yīng)法律法規(guī)
從整體納稅籌劃的角度上看，納稅籌劃不僅不會(huì)給國家?guī)矶惪顡p失，還會(huì)使國家稅收不斷增加。作為國家應(yīng)該完善稅收相關(guān)的法律法規(guī)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行合法納稅籌劃，這樣既可以使企業(yè)降低成本，還可以促進(jìn)企業(yè)更多的資金運(yùn)動(dòng)，增加稅收。所以現(xiàn)階段，我國有關(guān)部門應(yīng)該制定更加完善的法律法規(guī)，做到有法可依。企業(yè)納稅人則必須嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)合法進(jìn)行納稅籌劃。其次，隨著國家相關(guān)的政策法規(guī)的不斷落實(shí)，逐步健全稅收環(huán)境，有效防范偷稅、漏稅等問題，將企業(yè)引人納稅籌劃的正確道路，提高企業(yè)納稅人對(duì)于納稅籌劃的熱情，從而促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃的廣泛應(yīng)用。
三、結(jié)語
1.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念
就目前的情況來講，企業(yè)在進(jìn)行任何一種有關(guān)的經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)的時(shí)候都有著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因?yàn)槠髽I(yè)自身在進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)都是需要一些資金作為啟動(dòng)的成本資金的，企業(yè)的納稅籌劃也是如此，納稅籌劃在一定的的情況下也是有著一定的風(fēng)險(xiǎn)性的。企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以通過實(shí)踐的預(yù)期結(jié)果以及其實(shí)際的結(jié)果變動(dòng)程度來測(cè)定，也就說，風(fēng)險(xiǎn)越大，那么收益越大。相反，風(fēng)險(xiǎn)越小，那么企業(yè)的收益則就越小。
2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要表述
企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，就是指企業(yè)在開展納稅籌劃的活動(dòng)中，因?yàn)槭艿揭恍┩庠谝蛩氐挠绊?，致使企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃之后，其納稅籌劃的結(jié)果與實(shí)際受益與企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前的預(yù)期收益不相符。這一系列情況導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃之后的收益有著很大的不穩(wěn)定性。企業(yè)納稅籌劃的目的就是納稅人在經(jīng)過納稅籌劃之后得到收益，然而這也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。所以說，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候應(yīng)該充分的考慮自身的經(jīng)濟(jì)狀況?？梢哉f企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，所需要的資金并不是一筆小的數(shù)目。因此說企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的收益也是非常不穩(wěn)定的，在納稅籌劃的利益與風(fēng)險(xiǎn)面前，只有充分的收集經(jīng)驗(yàn)，才能更好地做好企業(yè)納稅籌劃，從而降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，將收益最大化。
二、預(yù)防企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性的研究
1.提升企業(yè)對(duì)稅收的了解
企業(yè)要想提升其自身在市場的競爭力，那么最主要的方法就是通過納稅籌劃減少對(duì)國家的繳稅，其中企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，也是有一定的風(fēng)險(xiǎn)性以及不確定性，因此，只有人員對(duì)稅收政策的了解，才能更好的降低企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素。所以，只有提升企業(yè)自身對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)和了解才是當(dāng)前企業(yè)降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。提升企業(yè)自身稅收政策的方法有很多，其中企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃前應(yīng)該充分收集市場有關(guān)的資料，其二就是對(duì)我國目前的稅收法律有著明確的認(rèn)知，第三點(diǎn)就是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前如果做好這三點(diǎn)，那么企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)性必然會(huì)有著明顯的降低，也就是說，收益率也會(huì)有著顯著的上升。
2.加強(qiáng)對(duì)稅收法律的學(xué)習(xí)
企業(yè)要想成功進(jìn)行稅務(wù)籌劃，首先應(yīng)該考慮企業(yè)的自身的經(jīng)濟(jì)狀況，其次應(yīng)該對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境以及日后的企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展趨勢(shì)、國家有關(guān)納稅籌劃的法律等的了解。通過對(duì)這一系列的了解和認(rèn)知，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)，還應(yīng)該考慮未來的利益以及整體的利益，不能只注重眼前的這些微小的利益，導(dǎo)致失去日后的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，目前來看，我們國家關(guān)于稅務(wù)制度的法律還不是很健全，這就需要納稅人能夠?qū)彆r(shí)適度，看清目前的發(fā)展?fàn)顩r以及法律的規(guī)定條文，充分的利用法律的時(shí)效性以及區(qū)域性，將企業(yè)自身納稅籌劃獲取收益的同時(shí)，盡可能的降低其風(fēng)險(xiǎn)性。
3.提升納稅籌劃人員的職能
因?yàn)榧{稅籌劃是一項(xiàng)非常重要的崗位，這項(xiàng)職位綜合了法律、經(jīng)濟(jì)、收益等許多重要方面集于一身的崗位。納稅籌劃與企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)自身的收益都是有著密切的聯(lián)系的，籌劃人員必須要有著過硬的素質(zhì)以及對(duì)未來發(fā)展趨勢(shì)的前瞻能力，這就是說提升納稅籌劃人員的職能在整個(gè)納稅籌劃的過程中是重中之重。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范
由于納稅籌劃在我國起步晚，很多中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知度不高，國有企業(yè)、集體企業(yè)因產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確等各種復(fù)雜原因，導(dǎo)致企業(yè)管理層對(duì)納稅籌劃不夠重視。在此過程中企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃表現(xiàn)出諸多問題，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱。
一、我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析
1.良好的法律環(huán)境。我國稅收法律制度既規(guī)定了納稅人的義務(wù)，也保障了納稅人的權(quán)利，納稅籌劃就是納稅人合理利用稅收法律制度權(quán)利的具體體現(xiàn)。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，國家提倡企業(yè)對(duì)納稅行為進(jìn)行合理的籌劃，鼓勵(lì)企業(yè)選擇最有利的納稅方案進(jìn)行納稅。我國的各種稅收法律、法規(guī)逐步完善，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了良好的外部環(huán)境。比如我國新《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅率，修改了稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范了減免條件，在很大程度上避免了越權(quán)減免的現(xiàn)象。納稅人可以根據(jù)稅法的規(guī)定充分運(yùn)用申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款的權(quán)利。另外，新《企業(yè)所得稅法》也明確了各種優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了法律依據(jù)和保障。
2.面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃活動(dòng)可能會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，結(jié)果可能事與愿違?，F(xiàn)階段我國的稅收環(huán)境復(fù)雜，法律制度不健全，具體的稅收條款不完善，納稅策劃人可能會(huì)對(duì)稅法的理解有偏差。對(duì)稅收法律理解不透，對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)，納稅籌劃過程中就很容易觸犯法律，使納稅籌劃變成偷稅行為。納稅籌劃還需承擔(dān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化以及稅收?qǐng)?zhí)法人員意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅策劃人必須及時(shí)了解、把握稅收政策的變更，以便策劃出最優(yōu)利于企業(yè)的納稅方案。另一方面，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏差，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃有消極抵觸的情緒，以各種借口不予以支持配合甚至阻擾，這些都是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、納稅籌劃過程中的防范風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策
1.事前防范。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前防范是在納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制，通常運(yùn)用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的制定過程中。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，首先要確定目標(biāo)，包括短期和長期目標(biāo)。在確定了目標(biāo)之后，就需要大量搜集信息，包括企業(yè)自身的納稅信息，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收政策等方面。只有充分地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確地判斷企業(yè)將來的發(fā)展趨勢(shì)，才能制定出符合企業(yè)發(fā)展的納稅方案。對(duì)于現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，納稅策劃人需要熟練掌握，并從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處。納稅人要化解納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案的成功，就必須加強(qiáng)對(duì)從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們精通國家稅收政策和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，制定正確的納稅籌劃方案，正確地組織實(shí)施納稅籌劃，確保籌劃方案的成功。另外，為了在事前降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，通過培訓(xùn)提高企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)技能。如果企業(yè)依法納稅和納稅籌劃的意識(shí)很強(qiáng)，籌劃人員嚴(yán)格依法精心設(shè)計(jì)納稅方案，就能在很大程度上減輕風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到事前風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。
2.事中控制。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制是指企業(yè)在納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種涉稅票據(jù)憑證，如各種發(fā)票、稅收減免文件等資料，財(cái)務(wù)人員需要恰當(dāng)處理和妥善保管，為納稅籌劃提供依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，需要經(jīng)常與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一些納稅策劃活動(dòng)的態(tài)度，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和要求，避免產(chǎn)生誤解，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的渠道，營造良好的稅企關(guān)系。在納稅籌劃的執(zhí)行過程中，企業(yè)可以根據(jù)各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的涉稅情況，編制與納稅相關(guān)的手冊(cè)，并注明該部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了繳稅的義務(wù)，如何計(jì)算應(yīng)繳納稅款，以及為了實(shí)現(xiàn)整體納稅籌劃的目標(biāo)，該生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)該注意的問題，從而使納稅籌劃方案得到更有效的實(shí)施。
3.事后防范。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后防范是指企業(yè)在納稅籌劃執(zhí)行之后，對(duì)納稅籌劃進(jìn)行綜合評(píng)估，主要目的是積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)教訓(xùn)，不斷提高企業(yè)納稅籌劃的水平。事后防范主要可以從納稅籌劃前后企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比率、納稅違規(guī)情況、機(jī)會(huì)成本以及納稅籌劃成本率等方面進(jìn)行分析。
進(jìn)行納稅籌劃事后防范，還需要對(duì)企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。由于企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系在很大程度上影響納稅籌劃的成效，因此在納稅籌劃的事前防范和事中控制中都需要與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通。在納稅籌劃事后，需要全面評(píng)價(jià)和分析與稅務(wù)部門的關(guān)系。對(duì)于較好的改善了這種關(guān)系的方案，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)利用，繼續(xù)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，比如，企業(yè)經(jīng)常向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)解釋公司的定價(jià)策略可以在一定程度上減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的反避稅調(diào)查。對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后防范，需要合理利用各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)分析，以降低企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
納稅籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，要注意進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)，不得違反會(huì)計(jì)制度和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷深入，納稅籌劃技術(shù)將被越來越多的企業(yè)認(rèn)知和掌握，并在企業(yè)發(fā)展道路上充分發(fā)揮作用。
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關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅納稅；納稅；籌劃；必要性；可行性
一、對(duì)納稅籌劃的必要性分析
納稅籌劃是一種籌劃稅收利益的行為，指適齡納稅人根據(jù)稅收的政策提前對(duì)相關(guān)政策做一定的了解，然后提前結(jié)合自己生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和一些理財(cái)活動(dòng)采取對(duì)自己來說利益最大化的納稅方案進(jìn)行納稅。我國個(gè)人收入水平不斷增加，國民經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，做好納稅籌劃是必要的。目前存在著理論研究不成熟以及個(gè)人所得稅體制薄弱現(xiàn)象，很多單位對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足，有的單位的會(huì)計(jì)會(huì)認(rèn)為納稅籌劃屬于逃稅，為公司稅務(wù)做籌劃可能會(huì)限制自身將來的發(fā)展，造成不利影響；有些企業(yè)將納稅籌劃看作是風(fēng)險(xiǎn)較大的偷稅抗稅行為，對(duì)納稅籌劃存在一定的偏見；我國的稅收制度有待成熟，稅務(wù)部門的工作只強(qiáng)調(diào)將稅收上，并未對(duì)納稅人的相關(guān)權(quán)利、義務(wù)及必要性做普及宣傳，這就造成了納稅人積極性、主動(dòng)性低下的現(xiàn)象。納稅籌劃工作要遵循守法、整體性和實(shí)效性的原則，做好納稅籌劃工作具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義以及必要性，主要體現(xiàn)為如下幾點(diǎn)：第一，納稅籌劃能夠增強(qiáng)納稅人的納稅的意識(shí)。相關(guān)部門對(duì)納稅人的相關(guān)權(quán)利、義務(wù)及必要性做普及宣傳會(huì)起到強(qiáng)化納稅人納稅意識(shí)的效果。作為社會(huì)一分子，納稅人一定要樹立積極納稅的正確認(rèn)知，要對(duì)自己的資產(chǎn)做全面了解并且知道如何能夠在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅、節(jié)稅，但不能逃稅。第二，國家可以通過宏觀調(diào)控的手段對(duì)納稅進(jìn)行籌劃，使稅收更加充分的體現(xiàn)合理性，更大程度上保障納稅人的合法利益，可以通過對(duì)不同籌劃方案的對(duì)比和選擇來增加納稅人的可支配資金。納稅人的可支配資金增加則納稅人有更多的資金投入其產(chǎn)業(yè)，使其產(chǎn)業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，更加有利于企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性發(fā)展。第三，國家宏觀調(diào)控工作，對(duì)納稅做好籌劃能夠有效地拉動(dòng)我國的內(nèi)需。如果國內(nèi)消費(fèi)不足則會(huì)阻礙我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們可支配的收入不足會(huì)直接導(dǎo)致國內(nèi)內(nèi)需不足。因此國家做好納稅籌劃工作非常必要，為了提高人們可支配收入，國家可以根據(jù)我國國民實(shí)際情況，做好充分調(diào)研，之后出臺(tái)稅收的優(yōu)惠政策，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
二、對(duì)納稅籌劃的可行性分析
納稅籌劃中對(duì)個(gè)人所得稅征收是十分必要的，我國在納稅籌劃工作中仍然存在系列問題，因此結(jié)合問題對(duì)納稅做新的籌劃具有可操作性。個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的問題主要有以下幾點(diǎn)：第一，雖然我國個(gè)人的收入越來越多，國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力逐漸增強(qiáng)，納稅人數(shù)越來越多，因此做好納稅籌劃是必要的，但是我國的納稅籌劃理論沒有很深厚的基礎(chǔ)，不能夠很好地滿足我國的現(xiàn)實(shí)需要，因此國家應(yīng)該充分考慮我國在個(gè)人所得稅納稅籌劃中的問題，結(jié)合實(shí)際在今后的工作中做好加強(qiáng)進(jìn)一步的理論研究工作，改進(jìn)并逐步完善我國納稅籌劃的工作，扎實(shí)納稅體系造福人民。第二，我國有些企業(yè)的單位領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)納稅籌劃沒有深刻的認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視納稅的籌劃，會(huì)計(jì)師擔(dān)心納稅籌劃會(huì)為自身發(fā)展帶來不利影響，這些都給納稅的籌劃工作帶來一定的阻礙，不利于更好的落實(shí)納稅工作。第三，雖然我國與稅收相關(guān)的法律制度為我國的稅收起著一定的保駕護(hù)航作用，但是我國稅收相關(guān)的法律在實(shí)際工作中還存在著制度不夠穩(wěn)定，變化速度快的現(xiàn)象，這種不穩(wěn)定的情況導(dǎo)致了我國的稅收籌劃方案很難跟上法律法規(guī)的步伐，比如有些稅收方案今年有效，然而到了明年就已經(jīng)過時(shí)，不再適用，甚至與現(xiàn)行的法律法規(guī)相違背，這就導(dǎo)致了稅收相關(guān)法律法規(guī)很難得到真正的推廣和應(yīng)用。因此對(duì)于個(gè)人所得稅納稅籌劃工作中不斷地完善相關(guān)法律法規(guī)是至關(guān)重要的，否則在法律法規(guī)不穩(wěn)定的情況下會(huì)極大地限制納稅人的納稅積極性，而且也不能很好的保障納稅人的利益。第四，目前我國存在納稅籌劃相關(guān)理論工作人員缺乏的現(xiàn)象，專業(yè)人才不足很自然地就導(dǎo)致了我國有關(guān)于納稅籌劃研究的工作不能夠更深入的推進(jìn)。因此我國要大力引進(jìn)更加專業(yè)的納稅籌劃人才，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培養(yǎng)，以便能夠讓個(gè)人所得稅納稅的籌劃工作更加順利地進(jìn)行。
