時間：2023-12-04 11:04:07
序論：在您撰寫稅收征管業(yè)務時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
隨著稅收信息化建設的推進，征管信息系統(tǒng)已經廣泛應用于日常稅收征管工作，數據（信息）集中層級以及信息共享程度不斷提高，各地對數據分析應用的程度愈來愈高，也取得了很多好的經驗，在規(guī)范稅收執(zhí)法，加強稅收征管，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務等方面發(fā)揮了重要作用。但是也有不少稅務機關征管業(yè)務數據（信息）管理工作薄弱，一是信息共享度不高，數據重復報送和錄入，使用效率不高；二是數據管理工作水平還不夠高，管理制度尚不健全，數據標準、采集、儲存、清理、維護等工作需要規(guī)范；三是信息資源增值利用的深度和廣度不夠，上級機關通過數據分析指導基層工作以及基層利用數據開展稅收管理與服務的能力需要提高；四是稅務干部隊伍素質不適應信息化建設需要，一些干部的信息化應用技能有待提高。這些問題的存在影響了征管信息系統(tǒng)的運行效率，同時也制約了各項征管工作的深入開展。為進一步加強稅收征收管理業(yè)務數據的管理，規(guī)范稅收征收管理業(yè)務數據的采集、應用、、維護及質量考核工作，充分利用征收管理信息資源，提高稅收征收管理的科學化、精細化水平，現就征管信息系統(tǒng)數據管理提出以下要求。
一、規(guī)范數據采集，確保錄入質量
數據采集是影響數據質量最重要的基礎性工作，必須遵循及時、完整、真實和規(guī)范的原則，根據相關業(yè)務規(guī)定結合應用系統(tǒng)的操作要求，制定嚴密有效的數據采集規(guī)范。數據采集規(guī)范應包括數據來源、采集頻度、采集時間、操作崗位、操作步驟、操作內容和采集內容等要素以及各要素間的邏輯校驗。
要明確各個采集環(huán)節(jié)、崗位的職責，采取有效措施切實把好入口關，做到數據在采集前有審核，采集后及時復核、校驗，要建立起問題數據的處理機制，發(fā)現問題數據及時確認并糾正，確保數據錄入的質量，使采集到應用系統(tǒng)的數據能夠滿足各級稅務機關的數據應用需求。要統(tǒng)籌數據資料采集工作，避免同一信息多頭采集。
二、加強數據維護，提高數據質量
各地應建立嚴密的數據質量監(jiān)督機制，要根據總局明確的數據質量監(jiān)控項目，結合實際情況確定本單位的數據質量監(jiān)控項目，依照指標特點，采取人工審核、計算機自動審核、人機結合審核和實地抽查等多種方式，加強征管信息系統(tǒng)的數據審核。做到對采集到應用系統(tǒng)的數據既有過程控制，又有事后監(jiān)控審核，促進數據質量的進一步提高。
各地應規(guī)范數據維護工作，確定數據維護程序，明確數據維護權限和職責。要定期對錯誤數據和垃圾數據組織清理，杜絕問題數據的積累，保障征管信息系統(tǒng)數據的真實、完整和準確。
對應用系統(tǒng)中存儲時間長、使用頻度低的歷史數據，可按有關規(guī)定予以結轉、存儲，長期妥善保管，并隨時可供調取應用，以提高系統(tǒng)運行和數據使用的效率。
三、整合數據資源，統(tǒng)一數據標準，實現數據共享
總局正在致力于信息化系統(tǒng)的整合及數據標準的建立。各地應在總局工作的基礎上，利用自己的優(yōu)勢整合總局統(tǒng)一軟件、自行開發(fā)的應用系統(tǒng)及其他外部信息的數據；建立數據之間的關聯(lián)關系；做到統(tǒng)籌規(guī)劃、合理分布數據，更加有效地實現各類數據的共享；在滿足“一戶式”存儲、積極應用的稅源管理要求的基礎上，促進報送資料的簡并和辦稅程序的簡化，優(yōu)化納稅服務。
對實行省級數據集中存儲的，應處理好存儲與應用的關系。為了數據的安全，可以逐步提高數據存儲的集中度，但數據的應用在保證上級單位對下級管理的要求的基礎上，應當開放數據的應用權限，保障數據既是上級管理、監(jiān)控、指導下級工作的依托，又是各級強化管理，優(yōu)化服務的支撐。
四、深化數據應用，提高管理、決策水平
各地要充分利用信息系統(tǒng)提供的數據資源，進一步加強數據應用工作，逐步擴大數據的處理與應用范圍，提升數據使用頻度和數據分析的效果，積極研究、探索科學實用的分析方法，為稅收征管工作服務。
（一）分析征管現狀，研究存在的問題，提出改進措施，提高征管水平，規(guī)避管理風險。
（二）構建科學有效的數據分析模型，掌握稅源分布狀況，監(jiān)控稅源動態(tài)，預測經濟與稅收發(fā)展的趨勢，加強行業(yè)稅負分析和企業(yè)納稅評估。
（三）及時監(jiān)控執(zhí)法過程，跟蹤執(zhí)法結果，檢查執(zhí)法質量。
（四）建立合理的指標體系，全面考核和監(jiān)控稅收征收管理的工作質量和效率。
同時根據數據應用過程中暴露出的問題，改進數據管理方法和手段，促進數據質量不斷提高。
五、規(guī)范信息，服務征管與社會
各地要建立規(guī)范統(tǒng)一的信息制度，明確信息的職責、主體以及的內容、形式和時間，確保信息渠道暢通，數據真實、準確、及時、完整。要加大對系統(tǒng)內指導性信息的力度，建立科學完善的信息指標體系，為基層開展稅源分析、評估檢查和科學決策提供有針對性的依據；同時要加強對社會信息的審核和管理，做到依法、安全保密、真實準確。
六、建立健全并落實各項制度
各地稅務機關應遵循分級管理、過程控制、保障安全和數據共享的原則，結合實際盡快建立健全數據管理的各項制度，用制度和辦法來規(guī)范數據管理工作，對數據資料的報送、采集、審核、錄入、修改、加工、應用、、維護及質量監(jiān)控進行全過程的管理，杜絕不規(guī)范的操作。
七、加強業(yè)務和操作培訓，提高人員素質
高素質的人才隊伍是做好數據管理和應用的前提。各地要加強稅務人員的業(yè)務和操作技能培訓，提高操作人員的素質。要將培訓和輔導作為一項長期性的基礎工作，采取多渠道、多形式和多層次的培訓。操作人員上崗前必須經過培訓和考試。要保證各個崗位的操作人員對負責的功能模塊能正確熟練操作，規(guī)范處理各項稅收征管事務。
八、加強領導，明確責任
稅收征管信息系統(tǒng)的數據管理既是征管工作的重要內容，也是征管工作的基礎。其數據質量的好壞，直接反映并影響各項管理工作。各級稅務機關務必對此進一步加強領導，精心組織，協(xié)調并推進數據管理工作，要讓全體稅務干部在熟練掌握征管信息系統(tǒng)的基礎上，共同關注數據管理和質量，牢固樹立“數據質量無小事”的觀念，使數據管理工作在各個層面、各個工作環(huán)節(jié)、各個操作過程扎實有效地開展起來。各地在明確征管信息系統(tǒng)運行操作崗責時，要具體明確數據管理責任，要把各項業(yè)務工作的考核和相關征管數據質量結合進行。
一、物管行業(yè)稅收征管過程中存在的問題
（一）物管企業(yè)方面存在的問題
物管行業(yè)的納稅意識普遍淡薄，為了達到少繳稅費的目的、不少納稅人千方百計偷逃稅款，究其共性，主要有以下幾種：
1、企業(yè)不按規(guī)定辦理稅務登記進行偷逃稅。由于企業(yè)未辦理稅務登記，致使稅收管理員無法將其納入正常管理，從而偷逃稅款。
2、故意混淆收入類型進行偷逃稅。如：有的物業(yè)公司與房地產開發(fā)公司是同一法人，房地產開發(fā)公司為了扶植物業(yè)公司將部分未銷售房產的租賃收入劃歸物業(yè)公司收取。而物管企業(yè)在納稅申報時套用低稅率或只申報部分稅收，從而少繳稅。
3、采取帳外經營方式進行偷逃稅。企業(yè)采取收入不入帳或以成本抵收入等方式隱瞞收入和利潤。如：只對正規(guī)核算單位開具正式發(fā)票，對其他業(yè)主不開具正式發(fā)票；直接收取現金或業(yè)主以其他方式支付物管費的不開或少開發(fā)票；直接將本公司開支取得的發(fā)票給業(yè)主入帳；直接將在業(yè)主處消費的費用與物管費互抵，互不開具發(fā)票等。
4、利用發(fā)票違章行為進行偷逃稅。一是非法代開發(fā)票。一些小規(guī)模物管業(yè)主為了隱瞞收入規(guī)模，便委托具有領票資格的較大物業(yè)公司為自己代開發(fā)票；二是使用收款收據或國稅部門的商業(yè)銷售發(fā)票來收取物業(yè)管理費；三是開具發(fā)票時采取“大頭小尾”（金額填寫欄大，裁剪金額小）；四是使用虛假發(fā)票收取物業(yè)管理費。
5、虛列開支增加成本進行偷逃稅。如：物業(yè)公司制造虛假的考勤名單，多列工資支出；虛列小區(qū)綠化、道路、路燈等維修成本；列支與本公司無關的費用等。
（二）稅務機關方面存在的問題
物管行業(yè)普遍存在偷逃稅的現象，也暴露了稅務機關的監(jiān)管不到位，主要表現在：
1、日常管理不到位。首先是少數稅收管理員稅源管理觀念滯后。在當前稅源管理過程中，陳舊、機械、單一地以實現稅收的多少為標準，籠統(tǒng)地將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，重點稅源重點管理，從而將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點管理上，在一定程度上忽視了對物業(yè)管理這一新興行業(yè)的稅源管理；其次是稅收管理員思想上存在“不好管就懶得管”的想法。在日常的工作中“巡查巡管”沒有真正落到實處，大都是“掛在口上，停在紙上”。從而對物管企業(yè)管得不深、查得不細，就賬查賬，沒有深入翔實了解物管企業(yè)的經營狀況。再次是打擊力度不夠。由于各種因素的影響，稅務部門在查處物管企業(yè)偷逃稅違法行為時，常常以補代罰，以罰代刑，沒有形成強大的威懾力量，助長了偷逃稅現象的滋生和蔓延。
2、發(fā)票管理不到位。物管行業(yè)發(fā)票管理存在的問題也較為突出：一是發(fā)票日?；说牧Χ炔粔?，納稅評估和納稅人發(fā)票領購使用情況不能有機結合；二發(fā)票處罰缺乏一定的公開透明性，不能對用票單位起到足夠的警示作用。
3、稅收征管方式不一，導致稅負不公。在實際征管工作中，對物業(yè)管理行業(yè)稅收征收方式有核定征收率征收、查帳征收、定期定額征收，由于征收方式不同，從而造成同行業(yè)納稅人稅費負擔率相差較大。
4、稅收征管手段不科學，導致稅款流失。管理部門對物業(yè)公司核定的稅額不是建立在廣泛開展稅源調查的基礎上,而只是以簡單的評估來確定，使得定額與實際營業(yè)額相差懸殊；對查帳征收方式的物業(yè)公司的企業(yè)所得稅匯算清繳工作也是流于形式，應稅所得額遠遠小于企業(yè)的正常利潤。
5、部門之間協(xié)調不力，信息掌握不全。管理部門缺乏與工商、公安、房管、房地產公司等相關部門的聯(lián)系，不能及時掌握物管企業(yè)的經營信息，從而導致對物管企業(yè)的經營規(guī)模不清楚，稅收鑒定不準確。
二、加強物管行業(yè)稅收管理的建議
1、加大宣傳力度，強化稅收意識。針對物管行業(yè)納稅意識淡薄的現狀，采取多種形式開展行之有效的稅法宣傳活動，強化物管企業(yè)的納稅意識。同時，積極開展稅收知識宣傳進小區(qū)的活動,向小區(qū)業(yè)主宣傳國家稅收政策，以提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅意識和索票意識。
2、加強稅源調查，實現精細化管理。稅收管理員應認真進行稅源調查，摸清稅源情況，詳細了解物管企業(yè)經營的樓盤名稱、地點、小區(qū)建筑面積、業(yè)主數量、企業(yè)從業(yè)人數、管理期限、物管費收取標準以及是否有房屋出租等等，從而全面掌握物管企業(yè)的經營信息，并分戶建立健全企業(yè)征收臺賬。
3、加強巡查巡管，督促建賬立簿。在巡查巡管中，要根據物管企業(yè)的實際情況具體分析，督促、輔導物管企業(yè)設置帳簿，規(guī)范其納稅行為。對于有建帳能力的企業(yè)要求其盡快建帳；對于沒有建帳能力的企業(yè)，要輔導其建立收支粘貼簿。
4、加強發(fā)票管理、實行“以票管稅”。一是要求物管企業(yè)嚴格按規(guī)定使用發(fā)票，并按經營項目如實填寫發(fā)票內容；二是加強發(fā)票稽核，對物業(yè)公司兼營房屋租賃業(yè)務的，隨時抽查物業(yè)公司發(fā)票使用情況，切實落實對企業(yè)在領購、換購發(fā)票時進行核對的工作要求，真正發(fā)揮發(fā)票稽核在發(fā)票管理中的重要作用。三是加大發(fā)票檢查力度，尤其是要加大對發(fā)票各聯(lián)次的核對檢查力度，如果企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)票，一律按發(fā)票管理辦法有關規(guī)定進行處罰，從源頭上減少物管行業(yè)發(fā)票違法行為的發(fā)生。
5、科學分析測算，完善納稅評估。首先要建立科學、實用的物管行業(yè)稅收納稅評估模型，分析物管企業(yè)納稅申報的真實性，測算實際納稅與應納稅額的差距，從中發(fā)現問題，有針對性地加強管理；其次要加強物管行業(yè)稅源比對工作，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和企業(yè)納稅情況，結合實際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負評估指標，對企業(yè)納稅情況進行縱向和橫向比較，提高稅源監(jiān)控的廣度和深度；再次要加強對稅負異常企業(yè)的嚴格監(jiān)控。對于零申報、低稅負、不繳不報的異常戶要列入重點監(jiān)控對象。
關鍵字：基礎開征物業(yè)我國幾個理論問題
要在我國開征物業(yè)稅，最早是在2003年的中央文件中提出來的。開征物業(yè)稅的問題一直是學術界和政界關注的熱點，研究論文頗多，見仁見智。本文從基礎理論的角度探討在我國開征物業(yè)稅的問題。物業(yè)稅實際上和財產稅的含義是相同的，前者在東南亞國家和我國的香港地區(qū)使用；后者則是英語國家“propertytax”的中文翻譯。因此，“物業(yè)稅”和“財產稅”是同一概念的不同表述。物業(yè)稅并不是一個具體的稅種名稱，而是稅收分類中的一個類別，其基本含義是對財產征稅。那么，什么是財產？凡是對人有用的東西都是財產，包括可用于消費或可用于取得收入。對財產征稅和對財產的收入征稅是兩個不同的概念：前者是對財產的價值存量征稅；后者是對財產產生的價值流量征稅。財產稅不可能對所有財產普遍征收，而只能是選擇性征收，通?？晒┻x擇的財產稅稅種有：房產稅、遺產稅和饋贈稅。有些學者或政府官員認為印花稅也屬于財產稅的一種，這是可以商榷的。從印花稅的制度安排來看，是對合法權利的征稅?！皺嗬币彩秦敭a，但印花稅中征稅對象的“權利”是由政府認定的，因此印花稅雖然有“稅”的形式，實際上卻是政府對提供公共勞務收取的使用者費。印花稅可以大大節(jié)約商品勞務交易稅和生產要素收入稅的征管成本，對減輕納稅人的稅收負擔是有利的。而財產稅的征管成本是很高的，也不存在降低納稅人稅收負擔的功能。開征財產稅的目的是使稅收制度和財政體制更能體現效率和公平，理由如下：（1）房產稅有利于房產轉移到更能創(chuàng)造價值者的手里。物業(yè)稅屬于對物稅，并不考慮納稅人的納稅能力，因此當納稅人缺乏負擔能力的時候，只能把房產轉移到更有納稅能力者的手里，有利于社會價值財富的增加，從而提高經濟運行效率；（2）遺產稅和饋贈稅有利于實現“人”的公平。一個人一生中擁有的財產分兩種：一種是靠自己掙得的財產；另一種是靠繼承遺產和饋贈獲得的財產。因此對后者征稅更能體現“人”的公平；（3）房產稅有利于提高政府的資源配置效率。公共受益和公共成本負擔對稱原則是構建效率財政體制的要求，房產稅通常是地方稅，以房產作為居民公共受益的成本分攤依據可以較好地貫徹對稱原則。這正如對高速公路的收費可以由汽油稅和輪胎稅替代一樣，因為以汽油和輪胎的消耗來計算使用高速公路的費用是符合效率原則的。當然，財產稅也經常遭到批評。因為房產稅是對物稅，所以不符合稅收量能負擔的基本原則，有失公平，同時遺產被征稅卻會挫傷財產所有者創(chuàng)造價值的積極性。財產稅雖然有利有弊，而且也是一些實施國家爭論的熱點之一，但基本傾向是認為利大于弊，也沒有更好的政府收入形式來替代財產稅。因此，房產稅一直是地方財政收入的重要來源。例如英國，平均要占財政收入的30-40％，高的可達70-80％，低的也有10-15％。但我國卻有另一種觀點，認為開征物業(yè)稅的主要目的是理順房產的市場價格，或者說有利于改善房產價格過高的態(tài)勢。由于這種觀點開始是由官方人員說出來的，因此影響很大，以致于對物業(yè)稅的研究主要集中在房產稅，甚至使居民產生要通過增加稅收的辦法來降低房產價格的印象。這無論是在理論上還是在實踐上都是有問題的。從理論上看，房產稅和房產的市場交易價格是兩個不同領域的問題。前者屬于公共勞務的成本分攤問題；后者則屬于私人商品的資源配置問題。因此，前者屬于公共財政的范疇；后者則屬于市場經濟的范疇。把不同性質的問題相混不利于我國市場經濟體制的完善。從實踐上看，將會產生“劫貧濟富”的不良效果。因為在我國購買得起房產的只是極少數人，但人人都要有房居住，因此人人都成為降低房價的負擔者。這顯然是極不公平的。應該說，房產價格過高與土地非農業(yè)利用的政府壟斷和其他政府壟斷有關，和房產稅并沒有直接的關系。而前者的問題是公有制國家建立市場經濟體制的重點和難點之一，是全局性的問題，不是靠房產稅可以解決得了的。如果要開征物業(yè)稅，那么要了解中國的現狀，然后再考慮如何通過物業(yè)稅來改善我國的稅收制度和財政體制。在我國的稅收制度中，物業(yè)稅安排了房產稅，但沒有遺產稅和饋贈稅。我國的“房產稅”究竟是不是真正意義上的財產稅這個問題是需要進一步研究的。我國的房產稅只是對盈利性企業(yè)的房產和出租的房產征稅，而對非盈利組織、政府公共部門、居民自有住房的房產都是免稅的。在征稅房產中，計稅依據也是不統(tǒng)一的，盈利性企業(yè)房產的計稅依據是房產的原值而對出租的房產則采用租金。在市場經濟中，房產價值是被不斷折現的過程，因此從效率的角度看應該對房產的現值征稅而不是對房產的原值征稅。對原值征稅失去了財產稅的性質，更有點象投資方向調節(jié)稅。以租金為計稅依據雖然是對房產現值征稅的一種方法，但我國的計量辦法卻失去了房產估值的特征。房產的租金是房產的利率回報，要使其反映房產的市場交易價格，就必須是市場利率而不是個別利率。但我國的計稅辦法是房產的實際租金而不是市場租金。這樣，對出租房產的現實租金征稅實際上成了“營業(yè)稅
”而不是財產稅。因此，我國稅收制度中雖然有房產稅名稱的稅種，實際上卻并不是真正的財產稅。在我國的稅制安排中，征稅對象涉及到“土地”財產的稅種有三個城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅。它們是不是屬于財產稅的問題需要研究。為什么叫“城鎮(zhèn)土地使用稅”而不叫“城鎮(zhèn)土地稅”或“城鎮(zhèn)地產稅”？主要原因可能是：我國的城鎮(zhèn)土地都是國有（公有）的，國家征稅也是代表國家的，因此不存在國家對國有土地征稅的問題。但我國的經濟體制改革的一個重要指導思想是所有權和經營權的分離，因此對“分離”出去的“土地使用權”而不是所有權進行征稅。土地使用權是國家認定的，從這個意義上說屬于政府對公共勞務收取使用者費。但城鎮(zhèn)土地使用稅是按土地面積定額征收的，因此還具有國有土地租金的性質。因此，現有的城鎮(zhèn)土地稅并不是財產稅。耕地占用稅是對農用土地轉為非農利用的一次性征稅。在我國的稅制安排中，對農用土地形式上是免稅的，但土地使用方式的轉變可以看作是一種“交易”，因此實際上是對土地交易設置的一種特別稅，屬于商品交易稅范疇。農用土地轉為非農利用是政府壟斷的，最初改變使用方向的是政府，因此政府似乎應該是納稅人。然而，政府只是土地非農利用的“批租人”，因為最終非農利用的是社會其他組織和個人，所以后者是真正的納稅人。由此，政府可以獲得大量的“批租”凈收入。土地批租凈收入由兩部分構成：一是政府批租土地使用權的價格和政府征用農用土地的價格之間的差額；二是政府利用土地這一特殊商品的交易獲得的稅收收入。因此，土地批租收入實際上是政府土地經營收入和土地交易的稅收收入集于一身的收入，并沒有財產稅的性質。這種處理方式在邏輯上似乎是有疑問的，原因就在于土地所有權、國家征稅權、國有資產經營權等一些基礎理論問題并沒有完全搞清楚。土地增值稅是按土地使用權可以交易的原則設置的稅種，因此屬于商品交易稅的特殊稅種。政府認定使用權的費用一般說來不會有很大的增加，增加的實際上是土地的價格。土地價格為什么會上升，一般說來和該地方段的投資密集度和消費密集度有正相關。這是政府和市場共同作用的結果。按市場經濟體制的方式思維，那么屬于市場經營的增值收入應該屬于經營者；屬于政府投入引起的增值額應該由真正意-義上的房產稅解決。但該稅的設置可能是從所有權角度考慮的，認為土地所有權是國家的，因此應該把土地增值的一部分收歸國有。因此這也不屬于財產稅。上述分析表明，我國確實沒有真正意義上的物業(yè)稅。在我國開征物業(yè)稅的問題應該提上議事日程。上述分析也同樣表明，應該從完善稅制和財政體制的角度研究物業(yè)稅的開征問題。當然，國有資產（包括土地）市場化的制度安排是必要的前提條件。在我國開征物業(yè)稅的討論，主要集中在如何開征房產稅的問題，因此下文主要討論與此相關的理論問題。由于我國目前存在房產稅名稱的稅種，為了區(qū)別新開征的具有財產稅性質的房產稅，因此把后者稱為“物業(yè)房產稅”。上述分析表明，我國現行的房產稅并不是真正意義上的財產稅。要把我國的房產稅改造為物業(yè)房產稅需要進行三個方面的改造：以房產現值為稅基、對房產普遍征稅，以及房產稅的優(yōu)惠設置。以房產現值為稅基是物業(yè)稅特征的關鍵，對房產現值的評估有兩種方式：按房產市場交易的效率價格估值；或按房產的效率租金估值。前者稱之為房產交易法；后者稱之為房產收入法。理論上說，如果能正確認定房產市場交易的效率價格或房產出租的效率租金，那么兩者的現值評估應該是一致的。但房產的市場交易頻率和出租頻率都不是很高的，而且市場制度總是有缺陷的，因此評估方法的選擇對房產現值的評估會產生很大的差異。由于房產稅是地方稅種，國外通常的作法是由地方政府確定評估方法，原則是使評估更接近市場的效率價格。在我國開征物業(yè)房產稅，盡管效率價格和效率租金價格的市場條件都不具備，但筆者認為采用房產收入法評估稅基有利于稅負的設計。我國的房產已經進行了私有化改革，但這一政策只適用于199g年底以前參加工作的國有職工，享受了按工齡和職級為計算依據的房價補貼。這種補貼可以理解為以往的工資中不含住房費用，因此相當于專用于房產投資的工資補發(fā)。也可理解為房產投資的收益補助，因為職工購房的房產價格即使按銀行貸款利率計算也大大超過了改革前支付的租金。開征物業(yè)房產稅意味著減少補貼，因此以收入法評估稅基有利于稅負設計。1999年底以后參加工作的國有職工，按政策應享受房租補貼，但至今并未真正落實，以收入法評估稅基也有利于房租補貼額的確定；同時也有利于1999年底以前參加工作但房改政策沒有落實到位者的補助。如果按上述思路設計物業(yè)房產稅的稅負，意味著和工薪制度的改革是聯(lián)動的。另一個方面應該考慮的是稅率，即開征物業(yè)房產稅以后，居民總稅負有所增加還是保持目前的水平？如果是前者，那么意味著將增加納稅人的稅收負擔。如果是后者，那么意味著將調整我國的政府收入制度，包
括稅收制度和非稅收入制度。筆者主張后者。目前我國的預算支出占gdp的比例在23％左右；預算外和制度外支出占gdp的比例估計不會少于預算內的50％，兩者合計占gdp的比例高達35％左右。這個總負擔率是很高的，按市場經濟體制的要求以及歷史的經驗來看，總負擔率的水平是不宜再提高的。但開征物業(yè)房產稅需要對房產進行全面的重估，征管成本是非常之高的。如果總負擔相對穩(wěn)定，那么意味著將會減少政府的可支配財力。這是靜態(tài)地看問題，從完善市場經濟體制的態(tài)勢來看，將有利于效率、公平原則的貫徹。但這需要思想觀念上的轉變，即效率和公平原則的貫徹并不意味著一定要提高政府收入的比例。減少政府的收入比例，意味著增加市場經濟發(fā)揮作用的空間。因此，非但不會增加財政困難，還能促進國民經濟的可持續(xù)發(fā)展。對房產普遍征稅，意味著所有房產都是征稅對象。對非盈利組織和政府公共部門房產征稅的依據是什么？這主要涉及國家征稅權和財產所有權的關系問題。在國家征稅權中，“國家”是公眾（全民）的代表；在我國的公有制中，“國家”又是“全民所有制”的代表。因此，似乎不存在“國家”對自身征稅的問題。我國房產稅中的免稅制度可能是出于這種考慮。盡管“利改稅”突破了這一思路，但仍然在其他領域頑強地表現出來。其實，國家征稅權應該高于財產所有權?！皣摇笔恰笆忻裆鐣焙汀罢嗌鐣钡慕y(tǒng)一體。市民社會由家庭、企業(yè)和非盈利組織構成；政權社會是凌駕于市民社會之上的組織。市民社會從事物質財富或貨幣表達的價值財富的再生產，政權社會從事精神財富或非貨幣表達的價值財富的再生產。兩類社會中的財產所有權雖然是由政權社會界定的，但目的是為了規(guī)范市民社會和政權社會的行為。國家征稅權雖然也表現為政權的行為，但卻是為了維護市民社會和政權社會的存在而設定的，因此高于財產所有權。這表明，不論是市民社會的財產，還是政權社會的財產都在國家征稅權的覆蓋之下。我國現有的房產稅對非盈利組織和政權組織占用的房產免稅，相當于對這些組織的運行費用的補助。這會扭曲資源配置效率。因此，如果我國開征物業(yè)房產稅，對“國家”內部的所有房產征稅是符合效率原則的。但這需要重新核定上述組織的經常費用和政府預算的支出額，這涉及到預算制度和財政體制的改革。在物業(yè)房產稅的優(yōu)惠問題上涉及到納稅人的負擔能力和房產的性質問題。物業(yè)房產稅的征稅對象是房產，并沒有考慮納稅人的負擔能力，因此從負擔能力方面考慮優(yōu)惠是必要的。有一種觀點主張對居民住房優(yōu)惠一定的面積，即把一定面積作為物業(yè)房產稅的免征額或起征點。這種觀點是可以商榷的。以面積為免征額或起征點形式上似乎很公平，實際上是有利于富人的。一般說來，富人房產的單位面積的租金較高，窮人房產的單位面積的租金較低，這意味著對富人的優(yōu)惠高于窮人。因此，這種優(yōu)惠政策是不可取的。筆者主張設立包括住房租金在內的最低生活標準，家庭收入達不到的應予免稅，差額部分還應該得到政府的社會救濟或房租補助，后者相當于物業(yè)房產稅應設置負稅率。家庭住房形式上是消費品，但從人的再生產角度看應該屬于投資品。而且，住房建筑是納入城市建設規(guī)劃的，從社會發(fā)展的角度看也屬于投資品。對于社會價值財富的增長來說，投資是應該受到鼓勵的。因此，如果住房出售收入用于住房再投資的話，相應的交易稅應該返回，即只對改變用途的交易收入部分征稅，這表明優(yōu)惠還涉及到其他稅種之間的聯(lián)動關系。
貨運納稅人有以下兩大特點：①分布區(qū)域廣而零散，征管難度比較大。②大的貨運企業(yè)少，個體經營戶和小型貨運企業(yè)多。個體戶和小型貨運企業(yè)一般貨源不穩(wěn)定，流動大，缺乏有效的內部管理、發(fā)票的開具和使用也不太規(guī)范。
一、貨物運輸業(yè)稅收征管方面存在的主要問題
1、納稅人法制觀念淡薄，主動申報率低，故意偷逃稅款嚴重，手段隱蔽，方式多樣。交通運輸業(yè)的特點是隱蔽性強，流動性大，分布比較分散，不易發(fā)現，造成個體運輸車輛尤其是個體出租車、農用車、摩托車、拐的申報率低征管難。究其原因，出租車沒有固定的經營場所和?？康?；大部分農用車是二手車、非法改裝車，沒有掛車牌照，既不繳費也不納稅的黑車，對此類車交管部門都難以整治；還有出租車、貨車為逃避交稅其人戶和車戶常年在外掛戶，僅在掛靠地交一點管理費，主動申報納稅幾乎為零；農村的農用車輛、摩托車更是難以控管；拐的業(yè)主大多是收入很低、不穩(wěn)定且是下崗自謀職業(yè)人員，自覺納稅意識更低，大部分車主僥幸心里，認為我不申報，也不納稅，稅務部門查不出來我就占便宜，查出來我自認倒霉。
2、交通運輸行業(yè)獨有的特性，造成稅費外流。經營分散，流動性大，無固定場所，征收難度大，是交通運輸行業(yè)的特點。從目前經營方式來看，我區(qū)僅有一個大型客運公司實行統(tǒng)一經營，集中管理，有比較穩(wěn)定的經營場所外，其余大部分車輛或租賃經營，或掛靠經營，或個體自主經營，一般沒有固定經營場所，其流動性，經營的隱蔽性非常強，主動到稅務機關辦理稅務登記和申報納稅的幾乎很少，有的只為結算換取正式發(fā)票才到稅務機關交稅。征納雙方嚴重脫節(jié)，稅源嚴重失控。由于稅務機關缺乏有效的控管手段，長途貨運車輛往往常住外地經營，車輛所在地稅務機關客觀上造成控管乏力，而經營地稅務機關又無稅收管理權，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的空白點。
3、稅法賦予稅務機關征管手段不直接，缺乏有效的源泉控管，造成車輛稅收流失。車輛的流動快，決定交通運輸行業(yè)稅收難以檢查征收。國家明文規(guī)定稅務機關無上路檢查權，使稅法賦予稅務機關的強制執(zhí)行權和稅收檢查權不能落實到位，過去為了加強車輛稅收管理，稅務機關先后采取多種措施堵漏，曾和公安交通部門聯(lián)合作戰(zhàn)，車主一見稅務干部收稅掉頭就走，要么就不予理睬，更有甚者車主和車輛數目隱蔽山溝或城市，給工作增加難度，一方面大量車輛偷逃稅款，另一方面稅務機關征管不力，證據收集、稅務文書送達都很困難，但大部分車主對養(yǎng)路費、運管費等收費項目特別重視，他們知道無論跑到那里，費是逃不掉的，原因很簡單，養(yǎng)路費、運管費在全國實行聯(lián)查，不繳不行，車輛在全國公路上運行，無人問津是否偷漏國家稅款。
4、稅負不均，地區(qū)間征收不一，也是造成車輛稅收流失的一個重要因素。車輛稅收歷經委托代征，稅收專業(yè)化管理的格局，但是都不是一個有效的監(jiān)控方式。委托代征，稅款代征的隨意性大，稅務機關定高了，會出現“稅擠費”現象，另一方面按稅法給付手續(xù)費比較低，代征單位不愿接受，如果定低了，就造成稅款流失。加之各地在稅收定額征收力度等方面差距很大，缺乏有效規(guī)范的制度，造成相當一部分個體運輸業(yè)戶從稅額高的、控管嚴的地方流向稅額低、控管松的地方，掛靠經營，逃避納稅。
5、大噸小標、非法改裝等，無法確認計稅依據。稅務部門認定的是行駛證上核定的載重噸位為計稅依據，公安交通部門則以本部門認定的計算噸位，而行駛證上，往往是大噸小標，使計稅依據錯差幾乎有一半。
6、過戶頻繁，稽查難處理。農用車、貨運車、出租車主為節(jié)省過戶費用，雙方均不辦理過戶手續(xù)，有些車一年轉戶數人，也不辦理一次過戶手續(xù)，這給稅務稽查責任追究造成困難。
6、粗放式管理存在的問題
貨物運輸業(yè)經營存在的模式主要有國有大中型貨運業(yè)、特種貨運業(yè)等貨運企業(yè)，承包、承租、掛靠類貨運企業(yè)，個體運輸戶三種。但在貨運市場中，由于大部分貨運車輛經營者是實行承包、承租或掛靠經營性質的個體戶，甚至是無牌無照車輛進行營運，這就給貨物運輸業(yè)稅收征管帶來了一定的難度。
7、計征稅款混亂
大多數貨運企業(yè)采取承包、承租等方式交給個人經營，貨運企業(yè)僅按照固定額度向其收取"承包費"（管理費等），并負責向有關部門繳納相關稅費，稅務部門難以準確核實承包、掛靠車輛的實際經營額，對發(fā)票的真實性也難以辨明。有的地方甚至僅按運輸企業(yè)在開具發(fā)票時取得的"手續(xù)費"收入（為運輸發(fā)票開具額的0.3％～0.5％）計征稅款，導致了營業(yè)稅收入的大量流失和增值稅的虛抵，稅款流失較大
8、國、地稅部門之間信息溝通不暢
運輸發(fā)票由地稅部門負責印制和管理，國稅部門則負責審核運輸發(fā)票的抵扣進項稅，只有雙方能夠進行良好的溝通和配合，才能確保稅款的應收盡收。然而國稅、地稅部門在交通運輸業(yè)發(fā)票的開具、抵扣環(huán)節(jié)上卻存在信息傳遞不暢這一重要障礙，使企業(yè)運輸發(fā)票信息與納稅申報信息脫節(jié)，嚴重影響了稅款的有效征收，給一些人以可乘之機，致使國家稅款流失。
9、稅務分局、所在貨物運輸業(yè)征管方面的積極作用尚未充分發(fā)揮
交通運輸業(yè)稅收實行專業(yè)化管理之后，轄區(qū)稅務分局、所的作用基本沒有得到發(fā)揮。實際上，轄區(qū)稅務分局、所對貨物運輸業(yè)納稅人的經營方式、營運車輛情況及具體用票情況等方面掌握的比較充分，在進行信息采集工作時，必將更有針對性，也使其從對貨運企業(yè)的資格認定到稅源監(jiān)控整個工作流程更加合理，而在目前稅務分局、所在這一方面的積極作用還沒有得到充分發(fā)揮。
10、自開票納稅人違反規(guī)定為其他貨運納稅人代開發(fā)票的問題。
這個問題產生源頭在于代開票與自開票納稅人的實際稅負差別過大。代開票納稅人在地稅部門代開貨運發(fā)票時，實際稅負不低于6.6％。而自開票納稅人只是在開票后先申報繳納3.3％的營業(yè)稅等，再根據企業(yè)贏利情況繳納企業(yè)所得稅，許多企業(yè)由于賬面虧損，基本不需繳納企業(yè)所得稅，因此自開票納稅人的實際稅負僅為3.3%。于是少數自開票納稅人就利用這一優(yōu)勢，替一些沒有自開票資格的納稅人代開發(fā)票，從中謀利。而這些沒有自開票資格的貨運納稅人也通過違法代開發(fā)票少繳了稅。這樣它們雙方都獲得了利益，而國家稅款卻白白流失了，這也給貨運業(yè)稅收管理造成了惡劣的影響。
11、貨運勞務企業(yè)的貨運收入和勞務收入區(qū)分的問題。按照稅法規(guī)定貨運勞務單位開展貨運業(yè)務應按其收入性質分別核算，提供運輸勞務的按"交通運輸業(yè)"征稅開具貨運業(yè)發(fā)票；提供其他勞務的按"服務業(yè)"征稅開具服務業(yè)發(fā)票；若不能分別核算的，則從高按"服務業(yè)"核算。而實際上，有些貨運企業(yè)為了核算方便和利益的驅使，往往對混合收入不加區(qū)分，統(tǒng)一按"交通運輸業(yè)"申報納稅，這一方面少繳了營業(yè)稅，另一方面若是增值稅一般納稅人，也愿意接受可以抵扣的貨運發(fā)票。
二、目前貨運業(yè)稅收管理的基本框架和信息化管理模式
針對貨運市場經濟結構多元化、經營形式多樣性、經營方式分散性、經營行為隱藏性、流動性強和稅收管理漏洞多、死角多等特點，國家稅務總局進行了徹底的改革，共出臺了三個具體辦法和一個實施方案，即：《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》、《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運輸業(yè)發(fā)票管理流程實施方案》（簡稱"三個辦法和一個方案）
（一）貨運業(yè)營業(yè)稅管理辦法的主要內容
1、開展對貨運業(yè)的清理整頓，對貨運業(yè)納稅人進行分類認定
目前，貨運行業(yè)的稅收管理辦法在執(zhí)行過程中，各地差別較大。如果放松了對貨運發(fā)票的管理，就會導致貨運發(fā)票失控；對開具貨運發(fā)票的單位缺乏必要的資格認定和監(jiān)控，就會造成稅收管理上的征、管、查相脫節(jié)，這樣下去，貨運發(fā)票開具金額與稅務機關核定的營業(yè)額嚴重背離，造成營業(yè)稅的大量流失和增值稅虛假抵扣。因此，稅務機關一定要對轄區(qū)內所有貨運企業(yè)進行全面清理整頓，實施新的管理辦法。把以前未納入管理的企業(yè)全部納入稅收管理，并根據《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》的標準將納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人，加強對納稅人的認定和監(jiān)控。
申請成為自開票納稅人的，由納稅人自行向當地主管地方稅務機關提出申請，經主管地方稅務機關對其有關資料和實際經營狀況進行調查審核，對符合條件者，認定其為自開票納稅人，辦理認定手續(xù)。除自開票以外的納稅人均認定為代開票納稅人。代開票納稅人也要根據辦法的有關規(guī)定向當地主管地方稅務機關申請認定。對新辦的貨運單位和個人，在辦理稅務登記的同時申請辦理代開票納稅人認定，凡不符合自開票納稅人條件的，在辦理稅務登記時同時申請辦理代開票納稅人的認定申請，待各種條件符合自開票納稅人條件后，再按有關規(guī)定提出申請認定為自開票納稅人。
對納稅人的管理實行年審制度，由縣級或縣級以上的地方稅務機關根據規(guī)定內容和程序每年對原已認定的自開票納稅人和代開票納稅人進行年度審驗，年審不合格的，限期整改。如果通過整改仍不合格的，則取消其資格，收回相關證書，清繳貨運發(fā)票。凡被取消資格的，一年內不準再重新認定。自開票納稅人在整改期內不準自行開具貨物運輸發(fā)票，如需要開發(fā)票，則由主管地方稅務機關進行代開。
2、貨物運輸發(fā)票的開具和管理貨運發(fā)票的開具方式有以下二種。一種是自開票納稅人開具發(fā)票，納稅人憑稅務機關核發(fā)的相關證件到稅務機關領購貨運發(fā)票，并按有關規(guī)定自行保管和開具；另一種是代開票納稅人開具發(fā)票，代開票納稅人持有關證件和繳稅憑證到主管地方稅務機關代開具貨運發(fā)票。
針對不同的發(fā)票開具方式，目前采取三種方法對貨運發(fā)票進行監(jiān)控。一是自開票納稅人在向主管地方稅務機關申報繳納營業(yè)稅時，必須同時報送《自開票納稅人貨物運輸發(fā)票匯總清單》紙質文件及電子文件；二是代開票的中介機構為代開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票時要先代征稅款再開具發(fā)票，代開票機構在解繳代征稅款后，按規(guī)定時間向主管地方稅務機關報送《中介機構代開貨物運輸業(yè)發(fā)票匯總清單》；三是地方稅務機關為代開票納稅人代開運費發(fā)票時，同樣要先征稅后開票，并填寫《地稅機關代開貨物運輸業(yè)發(fā)票匯總清單
貨物運輸發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務機關管理和監(jiān)督，對貨運發(fā)票實行全過程監(jiān)控管理。
3、進一步明確貨運業(yè)營業(yè)稅納稅地點
為了對貨運行業(yè)營業(yè)稅進行稅源監(jiān)控，防止漏征漏管，對貨物運輸業(yè)納稅地點進一步明確：提供貨物運輸勞務的單位向其機構所在地主管地方稅務機關申報繳納營業(yè)稅；提供貨物運輸勞務的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或掛靠單位機構所在地主管地方稅務機關申報繳納營業(yè)稅；其他貨運業(yè)務的向其運營車輛的車籍所在地主管地方稅務機關申報繳納營業(yè)
三、貨物運輸業(yè)征管現狀
（一）由主管稅務分局、所負責認定"自開票納稅人"或"代開票納稅人"的資格及"自開票納稅人"年審工作
在我區(qū)范圍內提供公路、內河貨物運輸勞務的納稅人，到主管稅務所、分局領取并填報《貨物運輸業(yè)自開票納稅人、代開票納稅人認定表》，按照《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》的規(guī)定提交有關證件和資料；主管稅務所認真核對有關信息，對符合自開票納稅人或代開票納稅人條件的，分別按照有關規(guī)定確認"自開票納稅人"或"代開票納稅人"的資格。認定工作完畢后，主管稅務分局、所將認定資料報送征管科備案。
每年年底，自開票納稅人填寫《自開票納稅人年審申請審核表》，并按照《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》的規(guī)定提交有關證件和資料，到主管稅務分局、所接受年審。
（二）貨物運輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作由地區(qū)距車管分局的代開票窗口負責。
為進一步規(guī)范貨物運輸業(yè)稅收征收管理工作，堵塞征管漏洞，我區(qū)范圍內的公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作已全部由區(qū)局車管分局的代開票窗口負責。
四、加強貨運業(yè)稅收征管的幾點建議
通過對這次調研中發(fā)現的問題的分析，我們認為應該從以下幾個方面強化貨運業(yè)稅收管理：
1、加大貨運業(yè)稅收的政策宣傳力度，提高公民納稅意識。稅務機關不僅要對車主進行稅法宣傳，還要對代征單位、用票單位進行宣傳；通過電視、報刊、標語等形式，強化媒體互動；使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓稅法進入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺履行納稅義務。通過正反典型，進一步樹立“依法納稅光榮、偷逃騙稅可恥、協(xié)稅護稅有功”的良好氛圍。由于貨運行業(yè)的特殊性，要及時準確地將稅法政策告知納稅人，必須加強宣傳，只有貨運企業(yè)的納稅覺悟提高了，貨運稅收征管工作才能得到發(fā)展。
2、作為地稅部門，同時還必須做到：在思想上首先要認識到加強貨運業(yè)稅收管理是要堅持多贏原則，即：把營業(yè)稅征收與規(guī)范增值稅抵扣并重，達到守法經營的運輸企業(yè)、增值稅納稅人、財政收入等方面"多贏"的局面；其次貨運業(yè)稅收管理涉及到稅務的征管、稅政、信息等多方面，會增加我們不少工作量，這就需要克服畏難情緒，把工作做實、做細。
3、繼續(xù)完善制度，建立規(guī)范的貨運業(yè)稅收管理平臺。首先要在資格認定、發(fā)票領購環(huán)節(jié)加強源泉控管；其次要建立稅源清冊和運輸車輛基本底冊，夯實征管基礎，及時反映納稅人的車輛增減和貨運收入情況。對每一自開票納稅人的稅款申報情況和車輛情況按月對比審核，做到心中有數。
4、現有的貨運企業(yè)實行分類管理。為對提高貨運企業(yè)的管理效率，應把自開票納稅人按經營規(guī)模和車輛情況進行分類：一是有固定貨源，與廠家或公司簽訂了長期的貨運合同或大企業(yè)為產品運輸而專門成立的運輸公司。這類納稅人一般規(guī)模比較大，管理較正規(guī)；二是自有車輛數在十臺以上的比較大型的物流公司；三是小型或沒有固定貨源的物流公司。對這三類納稅人可根據其特點進行分類管理，重點加強對二、三類納稅人的發(fā)票和經營情況進行日常監(jiān)控。
5、建議建立全市統(tǒng)一的貨運業(yè)征管辦法和規(guī)程?，F在雖然兩區(qū)和五縣各局都已按國家統(tǒng)一的要求對貨運企業(yè)進行了管理，但由于要求偏低、可操作性差，在實際工作中管理人員往往只能根據自己的經驗操作。
6、加強與國稅、交警、交通運政以及其他貨運管理部門之間協(xié)調合作。我們在貨運征管中發(fā)現，所以出現代開發(fā)票和混淆勞務、貨運收入、漏征漏管這類的問題，其主要原因是稅務部門對貨運企業(yè)的內部管理情況缺乏有效的監(jiān)管手段。其他貨運管理部門都有其強制手段，如運管部門依靠其線路批準權和上路核查權，強制足額征收管理費；公路部門依靠檢查處罰權強制征收養(yǎng)路費；公安部門的手段則更具法律強制性，而我們稅務部門只能通過"以票管稅"對貨運企業(yè)進行監(jiān)管，但對其瞞報收入、代開發(fā)票等違法行為缺乏了解的途徑。有些個體運輸司機如果不需要發(fā)票，就不會和地稅機關打交道，這些人就會游離于稅收管理之外，這就需要我們加強與其他貨運、交通管理部門間的信息溝通協(xié)作，這樣才能形成齊抓共管、堵塞偷逃稅漏洞的強大合力。
7、因地制宜，制定行之有效的征管辦法。交通運輸業(yè)情況復雜、量多面廣、征收難度大。因此，應結合具體情況，針對不同的管理對象采取不同的征管辦法。首先，要合理核定稅收定額。深入實際調查研究，依據稅法規(guī)定，正確測算營業(yè)額，合理核定計稅額，使計稅額與實際營業(yè)額趨于一致。其次，要確保應征稅款征齊征足。既嚴格依法計征，又不擅自擴大稅收優(yōu)惠范圍。第三，要強化源頭控管，建立全方位的稅收管理體系。由于車輛管理的類型差異性，我們在委托保險公司代征車船稅稅款的同時，應制定相應的代征制度和代征辦法，加強代征單位管理，明確代征單位權利義務，強化代征人員業(yè)務培訓。
8、建立車輛代征臺賬、稅企定期聯(lián)系制度、代征情況報告制度、定期檢查制度等。
9、發(fā)揮網絡優(yōu)勢，強化部門聯(lián)動。交通運輸業(yè)涉及公路、交通、運管、交警、保險、工商、稅務等諸多部門，因此，應實行“部門聯(lián)動、微機聯(lián)網、信息共享”的辦法，共同參與階段性的綜合整治工作，適時通報車輛管理有關政策規(guī)定，及時研究出現的新情況、新問題，尤其是國、地稅部門要密切協(xié)作，聯(lián)手把好運輸發(fā)票的領用、開具等各個關口，杜絕違法違規(guī)行為。
10、完善發(fā)票管理，提供優(yōu)質高效服務。加強運輸發(fā)票管理是強化交通運輸業(yè)稅收征管的一項重要工作。因此，必須嚴格按車輛辦理地方稅務登記證、刻制發(fā)票專用章、發(fā)放發(fā)票領購薄或發(fā)票使用證，按車輛逐個建立用票征稅臺賬，逐筆登記，及時結算，確保票款安全。根據實際情況，采用按月、按季或按年核定稅款、按月預征、按月（季或年）結算、超定額補稅的辦法，對車輛集中的代征單位派員駐點開票，實行全日制服務，滿足納稅人要求。
11、加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。稅務機關可在停車場、經營地等定期或不定期地進行交通運輸業(yè)行業(yè)稽查和發(fā)票檢查，重點查處假報停真逃稅、購買使用假發(fā)票和私自倒賣發(fā)票的違法行為；與交警等部門建立聯(lián)查機制，開展車船使用稅專項檢查。對屢查屢犯、情節(jié)惡劣、數額巨大的業(yè)戶要嚴厲處罰；對典型案例，要通過新聞媒體及時曝光；對觸犯刑律、構成犯罪的，要移交司法部門嚴肅處理，達到查處一個、教育一批的目的。
12、在全市范圍內統(tǒng)一車輛營業(yè)稅、稅收定額，使車輛稅收定額具有一定的法律約束力，以平穩(wěn)稅負，避免因地區(qū)定額差異造成運營戶逃避稅款。
第二條本辦法所稱小水電行業(yè)，是指全縣范圍內在建和已建成發(fā)電的所有水電站，包括各種經營方式和注冊類型的水電站。
第三條本辦法所稱小水電行業(yè)的稅費包括基建環(huán)節(jié)應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、資源稅、印花稅、個人所得稅或企業(yè)所得稅、耕地占用稅、契稅和電力銷售環(huán)節(jié)的增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅或企業(yè)所得稅、水資源費等。
第四條凡在我縣從事小水電建設和小水電電力生產銷售的單位和個人為應繳納小水電行業(yè)稅費的義務人。
第五條稅務機關要通過多種方式對納稅人進行稅法宣傳，定期或不定期對小水電企業(yè)法人和財務人員進行納稅輔導。
第六條稅收征管部門對所有在建的水電站要按照有關規(guī)定要求逐一進行項目登記。對已建成投產的水電站按要求搞好稅務登記，并按要求進行納稅人信用等級評定，納入正常管理。
第七條小水電行業(yè)稅費實行核定征收。
基建環(huán)節(jié)應繳納的地方各稅，以實際投資總額的60%為計稅依據，按3.395%的綜合征收率征收（其中：營業(yè)稅3%、個人所得稅1%、按營業(yè)稅額的1%計征城建稅，按營業(yè)稅額的4.5%計征教育費附加、地方教育費附加、資源稅0.2%、印花稅0.03%）。
電站建設占用耕地的，應交納耕地占用稅，耕地占用稅交納標準按占用時政策規(guī)定的標準執(zhí)行。電站建成后辦理有關手續(xù)時，按4%的稅率交納契稅。
電力生產銷售按銷售收入的6%計征增值稅，按銷售收入的3.33%的綜合征收率預征地方各稅（其中個人所得稅預征率3%，按增值稅額的1%計征城建稅，按增值稅額的4.5%計征教育費附加、地方教育附加）。
水資源費按發(fā)電量每度0.001元收取。
第八條納稅人應按規(guī)定進行納稅申報。
在建電站必須按投資進度和工程進度按月向地稅機關申報納稅。已建成發(fā)電的電站按月向各主管機關申報繳納各種稅費。年收入超過100萬元的小水電企業(yè)應按規(guī)定到國稅部門辦理增值稅一般納稅人手續(xù)。增值稅稅率按6%不變。
第九條小水電行業(yè)稅費征收的源泉控管，切實搞好代扣、代征、代繳工作。
在建小水電站的稅費征收由縣水務局在辦理工程驗收時統(tǒng)一把關。工程竣工后，縣財政、稅務等部門要及時搞好建安環(huán)節(jié)各稅款的結算工作?？h水務局必須憑縣財政、稅務等部門出具的完稅證明單方可辦理工程驗收。
原已建成發(fā)電，但未按規(guī)定足額繳納建安環(huán)節(jié)稅費的，由縣電力公司在支付電費時憑縣財政、稅務等部門出具的結算意見書實行代扣代繳。強化以票控稅。
原已建成發(fā)電和在建電站投資人在支付工程款和設備材料款時，必須取得符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。對不能取得合法發(fā)票的部分，投資人應按稅務部門的規(guī)定代扣代繳稅款。否則，因此造成的稅收流失一律由投資人補交，并進行相應的處罰。電力銷售環(huán)節(jié)的增值稅由納稅人在申請開具發(fā)票時預交；電力銷售和收益分紅環(huán)節(jié)應繳納的地方各稅（費）由國稅部門在為各水電站代開發(fā)票時按規(guī)定進行代征、代繳，水資源費由縣電力公司在支付電費時代扣代繳。
一、物業(yè)管理行業(yè)稅收管理中存在的問題
1.納稅意識淡薄，不按規(guī)定開具發(fā)票。部分物業(yè)管理公司對稅收法律、法規(guī)和規(guī)章不甚了解，認為其提供的物業(yè)管理服務與居民生活息息相關，取得的收入也主要是用于支付管理人員的工資和對房屋及配套設施、公共場地的維修養(yǎng)護，以及用于物業(yè)管理區(qū)域內環(huán)境衛(wèi)生的維護，所以認為物業(yè)管理收入無需納稅。同時，收取的物業(yè)管理費存在不按規(guī)定開具發(fā)票的現象，往往通過使用自制收據收取物業(yè)管理費、綜合服務費等，從而達到不申報或少申報營業(yè)收入的目的。
2.產權底子不清，形成帳外收入。不少物業(yè)管理公司是由房地產開發(fā)商自行組建的，在房地產開發(fā)完成后，門面或對外出售或出租。實際操作中，開發(fā)商通常將銷售房屋收入記入“其他應付款—某物業(yè)管理公司”，一方面，物業(yè)管理公司對資產的減少存在沒有及時進行賬務處理的現象，造成產權底子不清、資產不實；另一方面，對房屋銷售收入存在未作應稅收入入賬的現象，從而埋下稅收的漏洞。
3.混淆應稅收入與非應稅收入。多數物業(yè)管理公司除了收取物業(yè)管理費、停車費、租金外，還代收水電費、上網費、電視收視費、燃氣費等項目。部分物業(yè)管理公司將本身收取的費用與代收費用相混淆，導致不能準確劃分應稅或非稅項目，將應稅收入作為非應稅收入申報，造成稅款的少繳或不繳。
4.適用會計核算準則錯誤。很多物業(yè)管理公司對于收入是按照“收付實現制”確認收入，即只有實際收到物業(yè)費才計入收入，而不是按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的企業(yè)的會計核算應當以“權責發(fā)生制”為基礎這一原則，而對于費用卻往往采用“權責發(fā)生制”記賬，由此造成營業(yè)稅、企業(yè)所得稅不能準確計算。
5.成本、費用沖減應稅收入。部分物業(yè)管理公司因工作需要，有時會在該物業(yè)管理公司所轄的出租戶中購買相關商品。而在賬務處理時，物業(yè)管理公司往往將其購物發(fā)生的費用直接抵減出租戶租金及相關物業(yè)管理費，而賬面卻不作記錄，從而達到逃避繳納稅款的目的。
6.混淆收入種類，少繳稅款。部分物業(yè)管理公司將業(yè)主委員會或產權人提供的房屋進行出租，收取的“物業(yè)經營收入”除需繳納營業(yè)稅外，還需繳納房產稅和土地使用稅等。但部分物業(yè)公司將此類收入歸入到物業(yè)管理收入中，存在僅繳納營業(yè)稅少繳房產稅和土地使用稅等現象。
二、強化物業(yè)管理行業(yè)稅收征管的對策建議
1.加大宣傳輔導力度，提高依法納稅意識。針對物業(yè)管理行業(yè)納稅意識淡薄的現狀，稅務機關應采取多種形式的稅法宣傳活動，進一步強化物業(yè)管理企業(yè)的納稅意識。稅務機關應定期對該行業(yè)企業(yè)財會人員進行培訓，提高其財務核算水平，使其不僅懂財務而且懂稅法，引導納稅人自覺申報納稅。針對物業(yè)管理的不同收費項目，在稅法宣傳中重點強調嚴格分清物業(yè)管理費收入、房屋租金收入、服務收入和廣告費收入等。同時，積極開展稅收知識宣傳進小區(qū)的活動，向小區(qū)業(yè)主宣傳相關稅收政策，提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅護稅意識和主動索取發(fā)票的積極性。
2.嚴格“以票控稅”，規(guī)范扣除項目管理。一方面，督促幫助物業(yè)管理公司按照稅法和行業(yè)財務制度的要求建賬建制，進一步規(guī)范物業(yè)管理公司各項收入和成本費用的核算。對物業(yè)管理公司各項收費按項目分類使用服務行業(yè)發(fā)票，避免將高稅率經營項目套用低稅率稅目開具發(fā)票。另一方面，對物業(yè)管理公司嚴格堅持“以票控稅”，要求使用稅控機為業(yè)主開具機打發(fā)票。對公司規(guī)模小、未安裝稅控機的物業(yè)管理公司，要求其到主管地稅機關為業(yè)主代開發(fā)票，并轉交業(yè)主。同時，對納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范進行定期檢查，并加大對違規(guī)使用自制收據行為的處罰力度。
3.建立稅負模型，完善納稅評估。一方面，根據物業(yè)管理公司的不同經營規(guī)模、財務管理水平以及納稅情況，建立行業(yè)稅收納稅評估模型，以進一步分析物管企業(yè)納稅申報的真實性，測算實際納稅與應納稅額的差距，從中發(fā)現問題，有針對性地加強管理；另一方面，加強物業(yè)管理行業(yè)稅源比對工作，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和企業(yè)納稅情況，結合實際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負評估指標，對企業(yè)納稅情況進行縱向和橫向對比，提高稅源監(jiān)控的廣度和深度；再一方面，加強對物業(yè)管理公司納稅申報資料的審核，對相關物業(yè)管理公司的經營規(guī)模、收費項目和納稅情況進行對照核實，進一步完善各類納稅基礎資料的收集整理，強化稅收征管監(jiān)控，杜絕收費項目漏征漏管。對于零申報、低稅負、不繳不報的異常戶要按規(guī)定列入重點監(jiān)控對象。
近年來，隨著城市化進程不斷加快，房地產行業(yè)發(fā)展迅猛，物業(yè)管理已成為一個悄然興起的新興行業(yè)，不僅數量越來越多，規(guī)模也越來越大。因此，如何進一步加強物業(yè)管理公司的稅收征管，成為地稅部門強化稅收征管的重要課題之一。
一、物業(yè)管理行業(yè)稅收管理中存在的問題
（一）納稅意識淡薄，不按規(guī)定開具發(fā)票。部分物業(yè)管理公司對稅收法律、法規(guī)和規(guī)章不甚了解，認為其提供的物業(yè)管理服務與居民生活息息相關，取得的收入也主要是用于支付管理人員的工資和對房屋及配套設施、公共場地的維修養(yǎng)護，以及用于物業(yè)管理區(qū)域內環(huán)境衛(wèi)生的維護，所以認為物業(yè)管理收入無需納稅。同時，收取的物業(yè)管理費存在不按規(guī)定開具發(fā)票的現象，往往通過使用自制收據收取物業(yè)管理費、綜合服務費等，從而達到不申報或少申報營業(yè)收入的目的。
（二）產權底子不清，形成帳外收入。不少物業(yè)管理公司是由房地產開發(fā)商自行組建的，在房地產開發(fā)完成后，門面或對外出售或出租。實際操作中，開發(fā)商通常將銷售房屋收入記入“其他應付款—某物業(yè)管理公司”，一方面，物業(yè)管理公司對資產的減少存在沒有及時進行賬務處理的現象，造成產權底子不清、資產不實；另一方面，對房屋銷售收入存在未作應稅收入入賬的現象，從而埋下稅收的漏洞。
（三）混淆應稅收入與非應稅收入。多數物業(yè)管理公司除了收取物業(yè)管理費、停車費、租金外，還代收水電費、上網費、電視收視費、燃氣費等項目。部分物業(yè)管理公司將本身收取的費用與代收費用相混淆，導致不能準確劃分應稅或非稅項目，將應稅收入作為非應稅收入申報，造成稅款的少繳或不繳。
（四）適用會計核算準則錯誤。很多物業(yè)管理公司對于收入是按照“收付實現制”確認收入，即只有實際收到物業(yè)費才計入收入，而不是按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的企業(yè)的會計核算應當以“權責發(fā)生制”為基礎這一原則，而對于費用卻往往采用“權責發(fā)生制”記賬，由此造成營業(yè)稅、企業(yè)所得稅不能準確計算。
（五）成本、費用沖減應稅收入。部分物業(yè)管理公司因工作需要，有時會在該物業(yè)管理公司所轄的出租戶中購買相關商品。而在賬務處理時，物業(yè)管理公司往往將其購物發(fā)生的費用直接抵減出租戶租金及相關物業(yè)管理費，而賬面卻不作記錄，從而達到逃避繳納稅款的目的。
（六）混淆收入種類，少繳稅款。部分物業(yè)管理公司將業(yè)主委員會或產權人提供的房屋進行出租，收取的“物業(yè)經營收入”除需繳納營業(yè)稅外，還需繳納房產稅和土地使用稅等。但部分物業(yè)公司將此類收入歸入到物業(yè)管理收入中，存在僅繳納營業(yè)稅少繳房產稅和土地使用稅等現象。
二、強化物業(yè)管理行業(yè)稅收征管的對策建議
（一）加大宣傳輔導力度，提高依法納稅意識。針對物業(yè)管理行業(yè)納稅意識淡薄的現狀，稅務機關應采取多種形式的稅法宣傳活動，進一步強化物業(yè)管理企業(yè)的納稅意識。稅務機關應定期對該行業(yè)企業(yè)財會人員進行培訓，提高其財務核算水平，使其不僅懂財務而且懂稅法，引導納稅人自覺申報納稅。針對物業(yè)管理的不同收費項目，在稅法宣傳中重點強調嚴格分清物業(yè)管理費收入、房屋租金收入、服務收入和廣告費收入等。同時，積極開展稅收知識宣傳進小區(qū)的活動,向小區(qū)業(yè)主宣傳相關稅收政策，提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅護稅意識和主動索取發(fā)票的積極性。
（二）嚴格“以票控稅”，規(guī)范扣除項目管理。一方面，督促幫助物業(yè)管理公司按照稅法和行業(yè)財務制度的要求建賬建制，進一步規(guī)范物業(yè)管理公司各項收入和成本費用的核算。對物業(yè)管理公司各項收費按項目分類使用服務行業(yè)發(fā)票，避免將高稅率經營項目套用低稅率稅目開具發(fā)票。另一方面，對物業(yè)管理公司嚴格堅持“以票控稅”，要求使用稅控機為業(yè)主開具機打發(fā)票。對公司規(guī)模小、未安裝稅控機的物業(yè)管理公司，要求其到主管地稅機關為業(yè)主代開發(fā)票，并轉交業(yè)主。同時，對納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范進行定期檢查，并加大對違規(guī)使用自制收據行為的處罰力度。
（三）建立稅負模型，完善納稅評估。一方面，根據物業(yè)管理公司的不同經營規(guī)模、財務管理水平以及納稅情況，建立行業(yè)稅收納稅評估模型，以進一步分析物管企業(yè)納稅申報的真實性，測算實際納稅與應納稅額的差距，從中發(fā)現問題，有針對性地加強管理；另一方面，加強物業(yè)管理行業(yè)稅源比對工作，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和企業(yè)納稅情況，結合實際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負評估指標，對企業(yè)納稅情況進行縱向和橫向對比，提高稅源監(jiān)控的廣度和深度；再一方面，加強對
物業(yè)管理公司納稅申報資料的審核，對相關物業(yè)管理公司的經營規(guī)模、收費項目和納稅情況進行對照核實，進一步完善各類納稅基礎資料的收集整理，強化稅收征管監(jiān)控，杜絕收費項目漏征漏管。對于零申報、低稅負、不繳不報的異常戶要按規(guī)定列入重點監(jiān)控對象。
