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關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 綜合防控 內(nèi)部管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(2010)09-184-02
風(fēng)險是一種損失或損害的可能性，具有不確定性的特征。風(fēng)險無處不在，在經(jīng)濟社會中，經(jīng)濟風(fēng)險也隨時都可能成為現(xiàn)實。企業(yè)經(jīng)營的主要目標是財務(wù)的良性發(fā)展，實際經(jīng)營中，由于管理不善帶來的財務(wù)風(fēng)險，往往使企業(yè)遭受重創(chuàng)，甚至破產(chǎn)倒閉，因此對財務(wù)風(fēng)險的有效防控是保持企業(yè)持續(xù)生存與發(fā)展的根本保證，現(xiàn)代財務(wù)管理理論已將財務(wù)風(fēng)險管理作為重要內(nèi)容加以研究。
對財務(wù)風(fēng)險的防控，應(yīng)從其產(chǎn)生根源抓起，加強內(nèi)部管理，并采用一定的技術(shù)方法進行風(fēng)險綜合防控。
一、準確預(yù)測經(jīng)濟，認真研究市場
財務(wù)風(fēng)險的主要來源是客觀環(huán)境的不確定性，因此，風(fēng)險的防控措施第一步就是要提高預(yù)測的準確性。
企業(yè)要時刻關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財稅政策等的變化，還要關(guān)注市場格局、市場需求、供求關(guān)系等的變化，并通過各種技術(shù)手段對經(jīng)濟發(fā)展、市場變化進行預(yù)測。通常經(jīng)濟預(yù)測方法有定性預(yù)測法(包括專家調(diào)查法、德爾菲法、主觀概率法、彈性分析預(yù)測法等)和定量預(yù)測方法(包括時間數(shù)列法、回歸模型法、投入產(chǎn)出分析法、指標分析法、因素分析法、景氣分析等)以及定性定量綜合預(yù)測法。
市場預(yù)測常用的定性方法有：專家預(yù)測法、銷售人員意見綜合法、群眾意見法、購買意向調(diào)查預(yù)測法、主觀概率加權(quán)預(yù)測法、類推預(yù)測法、先兆事件預(yù)測法、關(guān)聯(lián)預(yù)測法和追蹤預(yù)測法等；定量方法有：平均預(yù)測法、趨勢外推法、季節(jié)指數(shù)預(yù)測法、回歸分析預(yù)測法、馬爾科夫預(yù)測法等。
二、提高財務(wù)決策質(zhì)量
為保證財務(wù)決策時采用科學(xué)決策方法，企業(yè)應(yīng)建立一系列的制度對管理者進行約束：建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，對高層管理者的決策權(quán)加以限制；完善財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，規(guī)范各級財務(wù)人員的財務(wù)行為，保證各級財務(wù)決策的正確性；建立獎懲激勵制度，提高決策者科學(xué)決策的積極性，從而確實提高財務(wù)決策質(zhì)量。
三、保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)
如何保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)既能增加盈利，快速發(fā)展，又能保持適度可控的財務(wù)風(fēng)險，達到收益與風(fēng)險的結(jié)合與平衡，應(yīng)根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境及自身情況進行確定。
1.當外部經(jīng)濟形勢看好，國家宏觀調(diào)控較松時，市場持續(xù)走強，則應(yīng)保持較高的債務(wù)資本比例和長期性資產(chǎn)比例，以最大可能的增加企業(yè)盈利；反之，國家調(diào)控較緊時，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動性資產(chǎn)比例，以減少財務(wù)風(fēng)險。
2.企業(yè)自身盈利能力較強，資信度高時，可以保持較高的債務(wù)資本比例和長期性資產(chǎn)比例，以增加盈利；反之，若企業(yè)盈利能力弱，資信度低，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動性資產(chǎn)比例，以減少財務(wù)風(fēng)險。
3.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)相互配合，達到互補的效果。由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)都是收益與風(fēng)險的矛盾統(tǒng)一體，因此，在風(fēng)險控制上可以采用“此高彼低”的辦法，消減財務(wù)風(fēng)險：若權(quán)益資本比例較高，則可保持適當較高的長期性資產(chǎn)比例，以增加盈利能力；若債務(wù)資本比例高，則應(yīng)保持較高的流動性資產(chǎn)比例，以降低財務(wù)風(fēng)險。
4.在債務(wù)資本中，還應(yīng)保持合理的期限結(jié)構(gòu)。長期負債成本高，風(fēng)險大，短期負債成本相對較低，風(fēng)險較小，應(yīng)避免“長投短融”的高風(fēng)險和長期借貸做流動資金使用的低效益。長短期借貸應(yīng)相互配合相互補充，錯落有致，債源分布平衡，保持還款數(shù)額與時間均勻，避免還債高峰的出項，做到有效規(guī)避風(fēng)險。
四、實行財務(wù)全面預(yù)算管理。加強風(fēng)險控制
全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)的各種資源，控制費用支出，預(yù)測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況，揭示企業(yè)未來的預(yù)計財務(wù)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險防控措施，從而達到規(guī)避和化解風(fēng)險的目的。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)目標的細化，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面確立了明確的目標和任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營控制和業(yè)績評價提供了基本依據(jù)和尺度。完善的財務(wù)預(yù)算必須對各部門的預(yù)算責(zé)任有明確的劃分，對企業(yè)各部門執(zhí)行預(yù)算的權(quán)利和責(zé)任作出明確的規(guī)定。
財務(wù)全面預(yù)算按其控制的范圍分為財務(wù)流量預(yù)算和資金流量預(yù)算。財務(wù)流量預(yù)算是對經(jīng)營活動中產(chǎn)生的財務(wù)收入、財務(wù)支出所作的預(yù)算，具體包括財務(wù)收入預(yù)算、財務(wù)支出預(yù)算；資金流量預(yù)算是對實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)目標必需的資金營運、資金擺布所作的預(yù)算，具體包括資金營運預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。財務(wù)預(yù)算確定后，必須嚴格執(zhí)行，尤其是在資金的使用和調(diào)度上，應(yīng)嚴格按照預(yù)算操作，減少預(yù)算外支出，同時，對應(yīng)收的款項及時催收，以確保財務(wù)的穩(wěn)健性。預(yù)算管理要想發(fā)揮較好作用，還必須堅持過程控制和結(jié)果考評相結(jié)合，通過建立全面的業(yè)績評價體系來行使日常的監(jiān)控和期末考評的嚴肅化、制度化，針對每一責(zé)任單位的特點建立日常監(jiān)控制度，通過及時的信息反饋和不同方式的現(xiàn)場考評，將預(yù)算控制深人每一個具體環(huán)節(jié)。
五、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警主要是以財務(wù)會計信息資料為基礎(chǔ)，以計算、統(tǒng)計、分析、監(jiān)控等方法為手段，設(shè)置預(yù)警指標，觀察這些指標的變化，對企業(yè)可能或者將要面臨的財務(wù)風(fēng)險進行實時監(jiān)控和預(yù)測警示。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的目的是及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險隱患并發(fā)出警報；警示企業(yè)管理者，提醒其采取防范與調(diào)整措施，使企業(yè)轉(zhuǎn)危為安。
通常，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警包括異常波動預(yù)警、經(jīng)營狀況預(yù)瞽、還債風(fēng)險預(yù)警、破產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警等，也可以根據(jù)企業(yè)自身的情況建立融資風(fēng)險預(yù)警、投資風(fēng)險預(yù)警、資金回收風(fēng)險預(yù)警等，預(yù)報企業(yè)的各種財務(wù)風(fēng)險，提醒防控。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，首先就要對風(fēng)險進行識別和評估，評估方法是通過各種預(yù)警指標進行衡量。一般地，可以建立如下的預(yù)警指標體系：異常波動預(yù)警指標：收入(產(chǎn)品價格、產(chǎn)品銷售量)、成本(原材料價格、合格率、主業(yè)成本)、管理費用、銷售費用、應(yīng)收款、存貨、應(yīng)付款、不良資產(chǎn)(其他應(yīng)收、應(yīng)付款等)、實現(xiàn)利潤等；經(jīng)營狀況預(yù)警指標：現(xiàn)金和存貨不斷減少、應(yīng)收賬款不斷增加、營業(yè)安全水平=(現(xiàn)有或預(yù)計銷售額一保本銷售額)，現(xiàn)有(預(yù)計)銷售額、資金安全水平=資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負債率等；還債風(fēng)險預(yù)警指標：傳統(tǒng)指標(資產(chǎn)負債率、流動比率等)、沃爾比重評分法、現(xiàn)金流量分析法等；破產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警指標：Z-Score模型等；融資風(fēng)險預(yù)警指標：利率的變化、匯率的變化、宏觀政策的變化、市場的變化等；投資風(fēng)險預(yù)警指標：投資回收期、平均報酬率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率或者獲利指數(shù)等；資金回收風(fēng)險預(yù)警指標：產(chǎn)品銷售的變化、庫存積壓狀況、客戶資信等。
進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，要求財務(wù)部門充分利用財務(wù)信息，主動研究市場發(fā)展動態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，采集各項預(yù)警指標信息，進
行分析，判斷風(fēng)險程度、發(fā)出不同程度的警戒信號。
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，應(yīng)定期進行，或在有突發(fā)風(fēng)險因素時進行，及時對財務(wù)風(fēng)險作出預(yù)報，以便采取有效防范措施。
六、多種方法并用，提高風(fēng)險預(yù)防和化解能力
財務(wù)風(fēng)險預(yù)防是指在既定風(fēng)險的條件下，通過各種措施，降低損失出現(xiàn)的概率，減少風(fēng)險可能造成的損失。財務(wù)風(fēng)險的處理是指對已有風(fēng)險可能出現(xiàn)的損失或已經(jīng)造成的損失采取相應(yīng)的對策，以減輕損失對企業(yè)的沖擊。對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和化解方法，歷來為財務(wù)管理理論界和實踐者們所重視，研究成果很豐富，實踐中的做法也各種各樣，常見的有以下幾種。一是回避風(fēng)險；二是分散風(fēng)險；三是轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險四是風(fēng)險自留，是指遭受損失的個體自我承擔風(fēng)險帶來的財務(wù)損失。
上述各種方法各有其特點和運用條件，相互之間可以結(jié)合運用，相互補充，企業(yè)管理者可以根據(jù)實際情況，對其實施整體組合，多手段并用，達到提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和處理能力的目的。
七、財務(wù)風(fēng)險防控的其他注意事項
一是保證信息溝通順暢、快捷。企業(yè)應(yīng)建立信息溝通機制，保證業(yè)務(wù)信息正確、及時、順暢的在企業(yè)內(nèi)部傳遞。對于財務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)建立現(xiàn)代化的信息溝通平臺，使財務(wù)部門需要的信息及財務(wù)部門產(chǎn)生的財務(wù)信息能及時到位，對各種變化做到及時反應(yīng)。二是強化日常財務(wù)核算工作，確保會計方法的正確性和適用性，保證各項會計信息的真實性和可靠性。三是加強日常資金管理。可通過成立資金結(jié)算中心和建立資金管理信息平臺，對企業(yè)資金進行集中管理，并嚴格按照財務(wù)預(yù)算開支，確保資金的有效控制，保持現(xiàn)金流量平衡，并盡可能的加速流動資金的周轉(zhuǎn)。四是加強存貨管理。存貨對于生產(chǎn)經(jīng)營是必須的，然而導(dǎo)致資金的擠壓，還要支付管理費用，更存在跌價損失的風(fēng)險。應(yīng)通過生產(chǎn)和銷售計劃，應(yīng)用經(jīng)濟批量訂貨模型，對存貨進行管理，在保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量減少存貨，并定期清理長期擠壓庫存。五是加強應(yīng)收賬款管理。定期編制賬齡分析表，建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，加強貨款的催收工作，促使貨款及時回收。根據(jù)用戶的資信狀況分別制定不同的信用期限、信用標準，并及時跟蹤調(diào)整。六是建立內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度?，F(xiàn)代內(nèi)部控制理論涵蓋財務(wù)風(fēng)險管理所有環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制制度是有效防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營管理效率的最佳方法。企業(yè)應(yīng)建立職責(zé)分離的崗位制度、內(nèi)部牽制制度、合同審查簽證制度、重大項目審核制度、責(zé)任追究制度等內(nèi)控制度，并充分利用企業(yè)監(jiān)事會和審計部門，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷，并適時進行修訂、完善，七是建立健全考核機制和激勵制度，將薪酬與風(fēng)險控制指標掛鉤，確保各級管理者的風(fēng)險意識及工作積極性。
八、結(jié)語
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防控對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-02
國有企業(yè)的風(fēng)險主要包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩個部分，其中經(jīng)營風(fēng)險主要是來自于企業(yè)在經(jīng)營過程中由于各種不確定因素而產(chǎn)生的可能造成營業(yè)利潤下降的風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險則是指企業(yè)在財務(wù)管理活動中存在以及所面臨的各種風(fēng)險。為了對國有企業(yè)的整體風(fēng)險進行有效的控制，贏得更多更好的發(fā)展機會，國有企業(yè)必須在分析財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)和原因的基礎(chǔ)上，采取有針對性的財務(wù)風(fēng)險防控對策，提高國有企業(yè)財務(wù)管理活動的針對性和有效性。
一、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)
（一）負債率過高
有的國有企業(yè)在改制和發(fā)展的過程中，由于負債比例過高，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，有時甚至存在資不抵債的風(fēng)險，容易使國有企業(yè)陷入財務(wù)困境，影響了國有企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性。同時，國有企業(yè)過高的負載率，還使得企業(yè)支付過多的銀行利息，增加了很多不必要的成本支出，尤其是對于那些經(jīng)營狀況不理想的企業(yè)，可能讓企業(yè)面臨破產(chǎn)清算的風(fēng)險。
（二）投資決策過于隨意
有的國有企業(yè)在開展投資活動時，對投資項目的可行性分析不夠嚴密，投資決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不夠真實、全面，加上決策者在投資決策中的主觀性比較強，因此容易出現(xiàn)投資決策失誤等問題，這將會在很大程度上影響國有企業(yè)投資的預(yù)期收益，嚴重時會導(dǎo)致國有企業(yè)的投資無法收回，進而產(chǎn)生很大的財務(wù)風(fēng)險。
（三）國有企業(yè)資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力較差
在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要有足夠的流動資產(chǎn)來支付當前的企業(yè)債務(wù)和銀行利息，所以每個企業(yè)的財務(wù)部門需要備有一定的流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力，提高貨物和現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。然而我國的很多國有企業(yè)由于經(jīng)營管理模式相對落后，企業(yè)資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力相對較弱，有時可能會引起企業(yè)現(xiàn)金的短缺或資金鏈的斷裂，從而使企業(yè)陷入財務(wù)危機或造成企業(yè)經(jīng)營的失敗。
（四）企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)和物流水平較低
在企業(yè)的流動資產(chǎn)中，存貨往往占有較大的比重，尤其是對于生產(chǎn)型的企業(yè)，存貨庫存結(jié)構(gòu)上的不合理以及物流水平的低下，將會占用企業(yè)的大量資金，同時增加庫存和物流支出，這對國有企業(yè)經(jīng)濟效益的提高顯然是非常不利的，也因此增加了國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
二、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析
導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是多方面的，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因，既有主觀上的原因，也有客觀上的原因，因此有必要對國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析。
（一）未能充分考慮外部環(huán)境的變化
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國有企業(yè)的財務(wù)管理活動，都是處于一定環(huán)境之下，而且不可避免的會受到外部環(huán)境各種因素的影響，而當外部環(huán)境發(fā)生變化時，國有企業(yè)的財務(wù)管理部門需要積極調(diào)整理財活動的方式與方法，做到與外部環(huán)境的充分適應(yīng)，然而這恰恰是很多國有企業(yè)的財務(wù)部門所容易忽視的。例如，中國的國有企業(yè)普遍缺乏強烈的市場觀念和對外部環(huán)境的應(yīng)變能力，當國家的整體經(jīng)濟形勢、信貸利率、外匯政策等發(fā)生變化時，國有企業(yè)的反應(yīng)速度相對滯后，無法及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，大大增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（二）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全
國有企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制對財務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避和控制的重要保障，但是由于有些國有企業(yè)的內(nèi)控意識比較淡薄，所建立的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不夠完善，甚至存在很多疏漏，在很大程度上限制了國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)控體系的系統(tǒng)性、完整性和有效性，不利于對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行有效的監(jiān)督、管理與控制。
（三）財務(wù)決策機制不合理
對于有些國有企業(yè)的財務(wù)決策機制而言，由于其內(nèi)部財務(wù)關(guān)系比較混亂，相關(guān)職責(zé)的劃分不夠明確，存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂等一系列的問題，這也是導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。同時，在有的國有企業(yè)內(nèi)部，各個部門之間以及上下級部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，權(quán)責(zé)之間的劃分存在不夠明確，容易造成國有企業(yè)在資金使用和利益分配上的混亂，影響到資金的安全和高效利用，從而使得資金的完整性、安全性得不到很好的保證。
（四）財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高
從整體上看，我國國有企業(yè)的財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不是很高，尤其是財務(wù)風(fēng)險的防控意識比較淡薄，高素質(zhì)、專業(yè)化的理財人員比較缺乏，這是因為我國財務(wù)人員的培養(yǎng)受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響和受專業(yè)教育程度的限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，無論是財務(wù)人員的理財觀念、理財方法等專業(yè)能力，還是職業(yè)道德水平、職業(yè)判斷能力和財務(wù)風(fēng)險防控能力，都存在很多亟待改善的環(huán)節(jié)。
三、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控對策
對于新時期的國有企業(yè)而言，需要根據(jù)自身經(jīng)營管理和財務(wù)風(fēng)險防控的現(xiàn)實需要，選擇科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險防控對策。
（一）強化財務(wù)風(fēng)險控制意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制
國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，雖然無法從根本上進行消除，但是通過有效防控措施，可以將財務(wù)風(fēng)險控制在合理的水平，因此財務(wù)人員必須具備相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制意識，在對其給予足夠重視的基礎(chǔ)上，要積極認清各類財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)，建立相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。在具體實踐中，國有企業(yè)可以重點就現(xiàn)金流量與支出、存貨庫存、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)建立預(yù)警機制，并通過短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立，對國有企業(yè)償債能力、獲利能力、經(jīng)濟效率和發(fā)展?jié)摿Φ戎笜诉M行動態(tài)化的監(jiān)控，確保國有企業(yè)經(jīng)營管理活動的長期性和穩(wěn)定性。
（二）完善財務(wù)風(fēng)險控制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu) 958
國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控是一項系統(tǒng)性、復(fù)雜性很強的工程，會涉及到很多環(huán)節(jié)和內(nèi)容，因此需要國有企業(yè)建立相對完善的組織結(jié)構(gòu)，明確管理層與業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控職責(zé)、防控重點和財務(wù)風(fēng)險評估措施等，明確財務(wù)風(fēng)險控制的標準和內(nèi)容，并貫徹和落實到國有企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面；在對組織內(nèi)部各個部門的事權(quán)進行劃分時，更是要確保權(quán)責(zé)清晰和財務(wù)風(fēng)險控制制度的可操作性，并在此基礎(chǔ)上建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進國有企業(yè)在風(fēng)險控制過程中人權(quán)、事權(quán)和財權(quán)的合理劃分和彼此之間的制衡，對國有企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行有效的控制。
（三）不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
為了提高國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的質(zhì)量和水平，需要對財務(wù)人員進行系統(tǒng)、長期的培訓(xùn)，制定完善的定期考核制度，不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先，要重視對財務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，讓財務(wù)人員及時更新自身的知識結(jié)構(gòu)，增強財務(wù)風(fēng)險控制意識；其次，要對財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)進行重點培養(yǎng)，提升現(xiàn)有從業(yè)人員的從業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)道德水平，盡量避免各類腐敗問題的發(fā)生；再次，在人員招聘環(huán)節(jié)，要加強崗位監(jiān)督與管理，對于達不到國有企業(yè)財務(wù)管理需要的人員要堅決拒收，提高國有企業(yè)財務(wù)人員隊伍的綜合素質(zhì)。
（四）加強國有企業(yè)的內(nèi)控審計與外部監(jiān)督。
內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范方面具有不可替代的作用，是國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，但僅僅依靠內(nèi)部審計還是遠遠不夠的，還需要實現(xiàn)與外部監(jiān)督的有效結(jié)合。對此，國有企業(yè)一定要對內(nèi)控審計給予足夠的重視，及時提出風(fēng)險防范措施，并自覺接受外部的監(jiān)督，確保國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險各類防控措施的有效貫徹與落實。
四、結(jié)語
綜上所述，伴隨著國有企業(yè)競爭環(huán)境的進一步惡化，國有企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險需要財務(wù)管理部門給予更高的重視，重視對其相關(guān)影響因素的分析，多加強對財務(wù)風(fēng)險成因等問題的研究，針對更具針對性的財務(wù)風(fēng)險防控策略，不斷提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，這樣才能有效化解和防范財務(wù)風(fēng)險，提高國有企業(yè)的綜合競爭實力，促進國有企業(yè)的更好發(fā)展。
參考文獻：
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一、縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的必要性
縣支行屬于政策傳導(dǎo)末端，政策敏感性不強，風(fēng)險意識和制度觀念相對淡??；縣支行人員少，財務(wù)組織機構(gòu)簡單，財務(wù)內(nèi)控難以做到相互制約；縣支行財會人員素質(zhì)不高，老齡化嚴重，知識儲備更新緩慢，跟不上現(xiàn)行財務(wù)工作的迅速發(fā)展，會計財務(wù)核算操作存在隨意性可能。同時，因接受的外部監(jiān)管相對較少，容易造成在制度執(zhí)行上打折扣，為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財務(wù)風(fēng)險評估工作。
二、縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的指標體系及評估方式
（一）縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的指標體系
基于縣支行自身業(yè)務(wù)的特點和客觀環(huán)境因素，其存在的財務(wù)風(fēng)險主要是后五類風(fēng)險（不可量化風(fēng)險），財務(wù)風(fēng)險評估指標體系如下：
人民銀行縣支行財務(wù)風(fēng)險評估指標體系
（二）縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的操作方式
1.自評估階段。由轄內(nèi)各縣支行根據(jù)財務(wù)工作實際，對照環(huán)境控制、財務(wù)狀況及風(fēng)險管理三方面評估內(nèi)容，每年在上半年定期開展本單位財務(wù)風(fēng)險評估工作。各縣支行完成自評報告后上報市中心支行，自評報告包含評估工作開展情況，風(fēng)險識別、分析、處置等內(nèi)容。
2.審核與評估階段。市中心支行在各縣支行上報的自評估報告的基礎(chǔ)上，由會計財務(wù)部門、內(nèi)審部門以及外聘專家（必要時）組成評審小組，結(jié)合現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管情況，對轄內(nèi)縣（市）支行財務(wù)風(fēng)險控制情況進行評估，根據(jù)得分情況，確定風(fēng)險評估等級。
三、縣支行財務(wù)風(fēng)險評估中存在的主要風(fēng)險及原因
（一）現(xiàn)行財務(wù)管理機制與當前嚴格的財經(jīng)紀律存在差距，導(dǎo)致道德、操作風(fēng)險潛在發(fā)生
由于歷史的、體制的原因，縣支行財務(wù)管理仍存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險防范意識相對淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件，都不同程度存在對風(fēng)險案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數(shù)量和素質(zhì)達不到內(nèi)控制度要求。長期以來，因種種原因?qū)е驴h支行會計財務(wù)部門的人員數(shù)量和素質(zhì)得不到提高，呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動掌握各項規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性，缺乏風(fēng)險防范意識和能力。
（二）制度建設(shè)滯后和業(yè)務(wù)迅速發(fā)展不同步，導(dǎo)致操作風(fēng)險潛在發(fā)生
目前，人民銀行財務(wù)會計的主要法規(guī)是財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務(wù)制度》，經(jīng)過十五年的快速發(fā)展，人民銀行的管理和服務(wù)職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化，經(jīng)歷了預(yù)算會計科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革，制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財務(wù)綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實際，制度建設(shè)已嚴重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的約束力在逐漸下降。現(xiàn)行集中采購的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規(guī)程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統(tǒng)的上線運行，相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度，缺少相應(yīng)的約束力。
（三）“財權(quán)和事權(quán)”未分離的財務(wù)操作模式，導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險潛在發(fā)生
當前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財務(wù)操作模式，即費用支出的使用權(quán)和審批權(quán)均在辦公室，這種模式未能做到“財權(quán)和事權(quán)”相分離，不利于財務(wù)風(fēng)險控制，不適應(yīng)當前形勢要求。由于辦公室一般不配備會計專業(yè)人員，沒有很好掌握會計專業(yè)知識和有關(guān)財經(jīng)制度，費用憑證到了營業(yè)室會計人員記賬時發(fā)現(xiàn)問題，木已成舟，無法改變。會計部門只是被動的記賬，起不到事前監(jiān)督的作用，給財務(wù)收支工作的合規(guī)性帶來一定的風(fēng)險。
四、對策與建議
（一）強化風(fēng)險意識，提高風(fēng)險防控水平
縣支行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財務(wù)管理工作，要把財務(wù)管理工作擺上重要議事日程，作為當前一項重要工作來抓，經(jīng)常聽取財務(wù)形勢分析并提出加強管理的措施，注重會計財務(wù)人員配備，支持會計財務(wù)部門大膽管理，對違反管理規(guī)定的嚴格追究責(zé)任。此外還應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，真正落實財務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作，使財務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，進一步提高業(yè)務(wù)操作水平，把操作風(fēng)險降到最低。
（二）強化制度建設(shè)，提高制度的可操作性
根據(jù)有關(guān)要求和實際需要，進一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度，加強資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性，建議人總行及時修訂《人民銀行財務(wù)制度》、《中國人民銀行集中采購操作規(guī)程》等制度辦法，特別是對于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費用，需盡快界定，使之更嚴密、更完善。
（三）改變財務(wù)操作模式，建立財務(wù)風(fēng)險防控機制
按照財權(quán)、事權(quán)分離的原則，改變縣支行現(xiàn)行的財務(wù)操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調(diào)整到會計部門，直接由會計部門管理，實現(xiàn)財務(wù)報銷事前監(jiān)督，并進一步修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，建立有效的財務(wù)風(fēng)險防控機制，切實防范財務(wù)風(fēng)險。2015年溫州市中支轄內(nèi)永嘉支行已對舊財務(wù)操作模式進行改革試點，撰寫《基層央行財權(quán)、事權(quán)分離的改革實踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級行的認可。
五、成效
（一）提高思想認識，有效增強風(fēng)險防控能力
我市中心支行通過對縣（市）支行財務(wù)風(fēng)險評估活動，使各縣支行領(lǐng)導(dǎo)提高對財務(wù)風(fēng)險防控工作的重要性、必要性的認識，把財務(wù)管理工作擺上重要議事日程，重視財務(wù)管理工作，支持會計財務(wù)人員配備，對本單位的財務(wù)工作總體把關(guān)。通過財務(wù)風(fēng)險評估活動，提高財務(wù)人員風(fēng)險防范的意識和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強化了財務(wù)內(nèi)控制約機制。
（二）識別風(fēng)險內(nèi)容，有針對性消除財務(wù)風(fēng)險隱患
通過財務(wù)風(fēng)險評估活動，使各縣支行識別各類財務(wù)風(fēng)險，找準財務(wù)風(fēng)險點或薄弱環(huán)節(jié)，做到客觀分析現(xiàn)狀，并采取措施積極消除風(fēng)險隱患，適時完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制機制，切實強化內(nèi)部財務(wù)管理。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險防控 財務(wù)管理預(yù)警
一、引言
隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，大量民營資本涌入醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)，直接推動醫(yī)院競爭日益激烈。作為市場競爭主體一部分，如何合理規(guī)避醫(yī)院經(jīng)營中的不利影響因素，有效控制財務(wù)風(fēng)險，成為醫(yī)院競爭和發(fā)展的關(guān)鍵。醫(yī)院經(jīng)營決策者和財務(wù)管理者必須要不斷提升財務(wù)風(fēng)險防范意識，規(guī)范財務(wù)管理，不斷提高財務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險防控能力，促進醫(yī)院整體競爭力的提升。
二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險類型分析
（一）醫(yī)院財務(wù)投資風(fēng)險
目前，我國醫(yī)療衛(wèi)生水平處于發(fā)展時期，一些醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施還較為落后，大型醫(yī)療設(shè)備的更新?lián)Q代速度飛快，與人們?nèi)找嬖鲩L的醫(yī)療衛(wèi)生需求不相匹配。為更好滿足群眾對于醫(yī)療衛(wèi)生需求，提高醫(yī)院核心競爭力，必須要進行大規(guī)?；A(chǔ)設(shè)施投資，購買或更新先進醫(yī)療器械，需要有大量資金投入。在國家財力有限的前提下，醫(yī)院只能依靠自己的力量尋找投資的機會，隨之就會產(chǎn)生一些財務(wù)風(fēng)險，即財務(wù)投資風(fēng)險。醫(yī)院財務(wù)投資風(fēng)險主要體現(xiàn)在醫(yī)院大量資金投入到項目中，如果不能如期投入使用和獲利，或者即使暫時獲利，但是在不確定因素影響下，導(dǎo)致項目虧本運作，造成醫(yī)院整體盈利能力的下降。造成醫(yī)院財務(wù)投資風(fēng)險的主要原因在于項目研究人員，在項目立項過程中，分析不夠深入，研究不夠細致，計劃不夠成熟等。
（二）醫(yī)院財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險
在我國現(xiàn)有醫(yī)療衛(wèi)生體制之下，許多醫(yī)院在運轉(zhuǎn)過程中，經(jīng)常出現(xiàn)資金不到位的現(xiàn)象，或者難以充分運用醫(yī)院資金，導(dǎo)致資金閑置等問題。在醫(yī)院競爭發(fā)展中，由于支持重點和方向等原因，導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)展步伐不一致，有的醫(yī)院發(fā)展較快，有的醫(yī)院停滯不前，甚至是有的醫(yī)院在傳統(tǒng)財務(wù)管理理念之下，過于強調(diào)資金的安全性，將大量閑置資金存放在銀行中，資金效益難以得到充分發(fā)揮，醫(yī)院發(fā)展動力嚴重不足。也有的醫(yī)院過于強調(diào)資金的增值性，將醫(yī)院資金大量投資，甚至是舉債經(jīng)營，沒有對整個地區(qū)醫(yī)療市場進行深入研究，導(dǎo)致醫(yī)院資金短缺，陷入嚴重經(jīng)營危機。
（三）醫(yī)院財務(wù)籌資風(fēng)險
為了更好參與醫(yī)療衛(wèi)生市場競爭，許多醫(yī)院都不惜借債經(jīng)營，大量建設(shè)基建項目，出現(xiàn)資金不足等問題。雖然政府財政給予部分支持，但是由于醫(yī)療衛(wèi)生市場環(huán)境的不斷變化，醫(yī)院深受資金不足問題困擾。在資金嚴重不足的情況下，醫(yī)院管理人員和財務(wù)管理人員就可能更傾向于通過信用籌資、租賃、貸款等方式籌資?；I資就會存在風(fēng)險，如果醫(yī)院在籌資之前沒有對籌資方式和自身償債能力進行深入分析，容易導(dǎo)致經(jīng)營資金的進一步短缺，在籌資和還貸之間的平衡容易被打破，陷入長時期償貸泥潭不能自拔。
三、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險成因分析
（一）外部環(huán)境影響
資源環(huán)境、社會文化環(huán)境、法律環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境等，共同構(gòu)成醫(yī)院外部發(fā)展環(huán)境，同時也對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。這些因素雖然是在醫(yī)院之外存在的，而且也不是醫(yī)院所能夠控制的，但對醫(yī)院財務(wù)管理產(chǎn)生十分明顯的影響。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，政策風(fēng)險，由于國家或地方政府在醫(yī)療衛(wèi)生方面的相關(guān)法律法規(guī)和政策發(fā)生變化。第二，利率風(fēng)險，由于醫(yī)院未能充分考慮自身償債能力，通過不適當籌資方式籌措資金，從而使醫(yī)院支付了高于其利潤率的借貸成本，遭受相應(yīng)經(jīng)濟損失。第三，技術(shù)風(fēng)險，在醫(yī)院高端設(shè)備引進過程中，由于對設(shè)備技術(shù)論證不充分或購買周期長引起價值下降，造成相應(yīng)財務(wù)風(fēng)險。第四，信用風(fēng)險，主要是指交易雙方中，對方不愿意或者不能履行合同規(guī)定，造成相應(yīng)財務(wù)負擔。
（二）內(nèi)部環(huán)境影響
在醫(yī)院缺乏風(fēng)險意識或者內(nèi)控機制不健全，或者是內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全，醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)不高的情況下，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。如果醫(yī)院財務(wù)管理部門缺少明確責(zé)任分工，組成機構(gòu)不合理，領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)風(fēng)險防控意識不強，缺乏整體財務(wù)風(fēng)險防控應(yīng)對預(yù)防機制，也容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)行公立醫(yī)院承擔的社會公益事業(yè)內(nèi)容越來越多的情況下，醫(yī)院出于社會責(zé)任感及救人為本的人道主義原則，也容易導(dǎo)致醫(yī)院只出不入、壞賬率逐漸攀升的局面，給醫(yī)院財務(wù)管理帶來安全風(fēng)險隱患。
四、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范措施和建議
為了有效防范財務(wù)風(fēng)險，醫(yī)院必須要客觀分析經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險點，牢固樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識，提前做好潛在風(fēng)險應(yīng)對措施，及時將財務(wù)風(fēng)險控制在最低限度。具體而言，醫(yī)院可以從以下三個方面加以入手：
（一）實施穩(wěn)健的財務(wù)融資策略
在我國當前醫(yī)療衛(wèi)生市場瞬息萬變的時代，醫(yī)院必須要不斷改變傳統(tǒng)發(fā)展策略，要通過適度融資來推進醫(yī)院發(fā)展，但是也不能盲目融資，采取更加穩(wěn)健的融資策略。要充分分析醫(yī)院競爭發(fā)展的不利因素和有利因素，對各個時期的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，確定符合本單位實際的最佳動態(tài)負債額度，使醫(yī)院的經(jīng)營效益和融資風(fēng)險達到平衡狀態(tài)，使醫(yī)院在享受財務(wù)杠桿帶來的收益的同時有效規(guī)避融資財務(wù)風(fēng)險。要及時制定醫(yī)院合理負債警戒線和債務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，有效防范財務(wù)風(fēng)險。
（二）建立健全投資項目評估制度
為確保投資的科學(xué)性和可操作性，要建立項目投資評估制度，按照制度要求進行投資決策。要設(shè)置合理的角色程序和采用科學(xué)的決策方法，召集相關(guān)專家、學(xué)者以及經(jīng)驗豐富的領(lǐng)導(dǎo)者共同參與投資決策過程，通過嚴謹?shù)目尚行匝芯亢椭苊艿恼{(diào)查，包括對配套項目分析，交由投資項目評估小組論證，篩選最佳投資方案。建立投資項目風(fēng)險追究問責(zé)制，確保項目投資決策權(quán)力和責(zé)任的平衡，不斷提高醫(yī)院項目投資決策科學(xué)化水平。
（三）改進醫(yī)院財務(wù)成本核算方法
為了讓醫(yī)院管理者提供符合市場化要求的真實財務(wù)信息，必須要對醫(yī)院財務(wù)成本核算方法加以改進和完善。在對醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊計算的時候，可以參照企業(yè)計提折舊方法，計提減價準備金。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將醫(yī)院經(jīng)營成本分攤到各個核算科室，科學(xué)確定其醫(yī)療成本，為管理層進行正確項目決策提供準確會計信息，有效降低醫(yī)院財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險和決策風(fēng)險。
（四）建立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
醫(yī)院要根據(jù)實際情況，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。第一，要根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系，收集相關(guān)財務(wù)信息，動態(tài)跟蹤各類敏感性預(yù)警指標情況。第二，采取定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，建立更加科學(xué)的風(fēng)險評估體系，及時對相關(guān)風(fēng)險指標進行測算，加強事前、事中和事后常態(tài)監(jiān)控體系，在財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)以前及時發(fā)出預(yù)警，提出有效防范措施，將財務(wù)風(fēng)險降到最小。
參考文獻
[1]甘世峰.醫(yī)院會計核算與管理[J].財會月刊，2012，（10）.
首先要了解到并購的真正意義，對于能給企業(yè)帶來怎樣的收益做出預(yù)算，在決策時一定要多方面考慮，謹慎決策。企業(yè)在并購準備階段要制定多個企業(yè)發(fā)展、壯大的方案，是否會有更適合的方式能讓企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，切勿盲目選擇并購這種方式來使企業(yè)規(guī)模的擴大。其次，對于并購企業(yè)的財務(wù)會計報表一定要認真分析，并且對其真實性、準確性予以確認，并可以采取調(diào)查取證的方式，這一點對于整個并購過程是至關(guān)重要的，甚至關(guān)系到并購的成功與否。最后，多數(shù)企業(yè)的并購經(jīng)驗都不是很豐富，為了將并購過程中的財務(wù)風(fēng)險控制到最低點，并購企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)的中介機構(gòu)，在并購前全面的對目標公司進行審查，并做出綜合的評價，正確地對資產(chǎn)進行評估，為并購雙方提供一個協(xié)商作價的基礎(chǔ)，促進并購活動的順利進行。
加強并購財務(wù)風(fēng)險防控體系的構(gòu)建
財務(wù)風(fēng)險防控體系是控制財務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容，決定著財務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)的運行質(zhì)量。立足我國現(xiàn)實環(huán)境，通過對企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險控制工作小組，負責(zé)組織開展企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范、預(yù)警和處置工作。財務(wù)風(fēng)險控制小組應(yīng)按以下四項原則開展工作:一是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負責(zé)。企業(yè)母公司應(yīng)全面負責(zé)財務(wù)風(fēng)險控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級負責(zé)管轄范圍內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險控制工作。二是及早預(yù)警，及早處置，對財務(wù)風(fēng)險應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報告，并財務(wù)果斷措施，及早控制和化解，防止風(fēng)險擴散和蔓延；三是各司其職，團結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責(zé)分工，積極籌劃落實各項防范，化解和處置財務(wù)風(fēng)險的措施，相互協(xié)作，共同防范、化解和處置風(fēng)險；四是防化結(jié)合，重在防范。加強對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測，督促企業(yè)各級財務(wù)風(fēng)險責(zé)任部門及時提供相關(guān)信息，控制要做到及時有效，以提高應(yīng)對各類突發(fā)性風(fēng)險的能力。
通過法律保護降低財務(wù)風(fēng)險
在并購過程中，企業(yè)可以通過簽訂相關(guān)的法律協(xié)議的方式以便起到風(fēng)險防范的作用，協(xié)議中應(yīng)該包括相關(guān)的文件、義務(wù)、治理、保密、非競爭、陳述和保證及賠償?shù)?。由于調(diào)查的范圍是有限的，可能對一些細節(jié)之處了解的不夠到位，所以說有必要簽定法律協(xié)議以便保證企業(yè)在并購中的正確性。在并購中被并購方有可能會對一些資料或者數(shù)據(jù)不如實提供，或者刻意隱瞞的情況發(fā)生，這樣就促進了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。因此企業(yè)在實際操作過程中不得掉以輕心，一定要保持嚴謹、穩(wěn)健的作風(fēng)，用準確的財務(wù)數(shù)據(jù)來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
企業(yè)要積極拓展融資渠道
企業(yè)在制定融資決策時，應(yīng)將目光放寬廣，積極通過將不同的融資渠道相結(jié)合，以確保目標企業(yè)一經(jīng)評估確定，即可實施并購行為，順利推進重組和整合。企業(yè)在并購的過程中，不能一味地效仿其他企業(yè)的融資方式，一定要全面分析企業(yè)的實際情況，根據(jù)企業(yè)自身特點和需求制定出符合自身條件的融資方式。對于出現(xiàn)在某個環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險，要進行準確的識別，并采取必要的手段及措施對不同的風(fēng)險采取不同的防范措施。風(fēng)險的防范措施不能一成不變，要根據(jù)實際情況的變化適當進行調(diào)整。必要時候也可以和有往來的企業(yè)建立并購聯(lián)盟，盡可能減少風(fēng)險帶來的損失。當然企業(yè)實行并購時也要盡量避免因片面追求風(fēng)險最小化而帶來高額成本的負面影響，使企業(yè)并購活動順利完成，最終取得良好的收益，從而保證企業(yè)健康良性發(fā)展。
強化內(nèi)部財務(wù)管理，提升并購防控能力
首先合理確定目標企業(yè)價值。眾所周知，企業(yè)的并購活動并非一件簡單的事情，在其過程中要面臨有很多問題，需要采取必要的方式進行解決。由于企業(yè)在并購過程中，并購雙方的信息不對稱，并且并購雙方的動機和考慮因素并不相同，導(dǎo)致采用雙方在同一目標企業(yè)進行評估時采用不同的評估方法，從而評估后所得到的并購價格并不相同。因此，并購方應(yīng)當以綜合的并購定價模型所得出的并購價格為基礎(chǔ)，通過與被并購方協(xié)商來合理地確定并購價格。其次重視預(yù)防不對稱信息。信息不對稱是導(dǎo)致并購估價風(fēng)險的首要原因，因此并購企業(yè)應(yīng)盡量改善并購中信息不對稱的現(xiàn)狀，堅決杜絕惡意并購。在并購前要對目標企業(yè)展開詳盡的調(diào)查，收集各方對目標企業(yè)的評價，確定其可信度，對目標企業(yè)的年度報告、股價變化情況、企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)報表信息、資產(chǎn)可利用價值、富余人員及產(chǎn)品市場占有率等情況展開詳盡的調(diào)查，全面分析，從而對目標企業(yè)的未來現(xiàn)金流量做出合理預(yù)測。
加強并購后整合工作
關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計 分支機構(gòu) 財務(wù)風(fēng)險 防控
一、前言
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)，可選擇獨立法人分支機構(gòu)或非獨立法人分支機構(gòu)兩種形式。實踐中，企業(yè)為規(guī)避繁雜的程序，一般設(shè)立非獨立法人分支機構(gòu)。由于非獨立法人分支機構(gòu)的責(zé)任最終由勘察設(shè)計企業(yè)承擔，分支機構(gòu)日常經(jīng)營活動所涉及的財務(wù)風(fēng)險將對企業(yè)構(gòu)成直接影響，相關(guān)風(fēng)險如果長期得不到有效防范和控制，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實危機，不但會給分支機構(gòu)帶來較大經(jīng)濟損失，甚至還會使勘察設(shè)計企業(yè)承擔相關(guān)經(jīng)濟和法律責(zé)任。筆者通過對分支機構(gòu)的考察和了解，結(jié)合多年財務(wù)管理經(jīng)驗，仔細研究了分支機構(gòu)主要財務(wù)風(fēng)險，分析整理了相關(guān)防控措施，以期通過這些措施的施行，防范或降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。
二、分支機構(gòu)財務(wù)管理基本現(xiàn)狀及不足
設(shè)立分支機構(gòu)通常是勘察設(shè)計企業(yè)市場發(fā)展的戰(zhàn)略安排，是企業(yè)與當?shù)刭Y源相結(jié)合的產(chǎn)物。分支機構(gòu)利用企業(yè)品牌效應(yīng)，獲取并完成勘察設(shè)計項目，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴張、效益提升和多方共贏，但企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）通常較少關(guān)注分支機構(gòu)財務(wù)管理，沒有配備適當?shù)馁Y源，因而分支機構(gòu)財務(wù)管理往往較為落后，多數(shù)沒有系統(tǒng)的財務(wù)制度、專業(yè)的財會人員，甚至長期沒有專職財務(wù)人員，無法適應(yīng)日常會計核算和風(fēng)險防控的基本要求。同時，由于企業(yè)財務(wù)部門較少涉入分支機構(gòu)管理和規(guī)劃，無法提供有效的智力支持，因而分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險在不斷積累和加劇，給企業(yè)帶來較大風(fēng)險和隱患。
三、分支機構(gòu)主要財務(wù)風(fēng)險
因非獨立法人分支機構(gòu)通常不涉及自主投資、籌資等相關(guān)領(lǐng)域，本文提到的財務(wù)風(fēng)險，主要指生產(chǎn)經(jīng)營過程中與財務(wù)有關(guān)的風(fēng)險。
（一）資金活動風(fēng)險
資金收支方面，規(guī)模較小的分支機構(gòu)以及分支機構(gòu)前期籌建期間，往往沒有形成規(guī)范的貨幣資金管控制度，沒有設(shè)立專職會計和出納，一定程度上存在資金管理混亂的現(xiàn)象，容易誘發(fā)違規(guī)、違法行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失；資金調(diào)度方面，如果資金安排不當，可能因調(diào)度原因?qū)е沦Y金短缺而影響經(jīng)營活動的正常開展，或引起較多資金閑置浪費；資金控制及賬戶管理方面，如果沒有嚴格的資金及賬戶管控制度或執(zhí)行不嚴，容易導(dǎo)致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，容易造成單位資金賬戶被違規(guī)出租、出借，使單位陷入不法交易，從而帶來法律風(fēng)險。
（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險
勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)管理的資產(chǎn)主要有以下三個類別：一是因經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，二是因其他應(yīng)收暫付產(chǎn)生的其他應(yīng)收款項，三是部分固定資產(chǎn)和低值易耗品。在既缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，財務(wù)力量又較為薄弱的情況下，分支機構(gòu)資產(chǎn)的安全完整及保值增值存在很大風(fēng)險。應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收暫付款項，可能因為沒有進行合同臺賬管理和賬齡管理，從而無法及時提醒催收，使企業(yè)喪失貨幣資金時間價值，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，甚至引起壞賬損失；固定資產(chǎn)及低值易耗品，則因通常沒有建立收發(fā)存臺賬及日常管理與維護制度，使資產(chǎn)管理處于較低水平，加速資產(chǎn)的損耗或直接造成資產(chǎn)損失。
（三）會計核算與財務(wù)控制風(fēng)險
由于勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)人數(shù)往往較少，業(yè)務(wù)模式相對靈活，會計核算及財務(wù)控制面臨一定挑戰(zhàn)。在進行日常會計核算方面，由于分支機構(gòu)沒有形成系統(tǒng)、完善的對賬、盤存、稽核等會計核算制度和流程，且財務(wù)人員專業(yè)知識一般較為欠缺，從業(yè)經(jīng)驗和工作技能相對不足，很難根據(jù)準則要求進行規(guī)范的會計核算，甚至不能及時提供正確的核算結(jié)果；在財務(wù)控制方面，由于分支機構(gòu)對原始憑證及審簽流程沒有明確要求，或具有較大隨意性，容易造成會計憑證及財務(wù)控制手續(xù)不規(guī)范、不完善，形成財務(wù)管理漏洞，造成虛增成本費用和企業(yè)資產(chǎn)流失，部分業(yè)務(wù)甚至?xí)尜嵣虡I(yè)賄賂等違法行為，給企業(yè)帶來相關(guān)法律風(fēng)險。
（四）發(fā)票及涉稅風(fēng)險
分支機構(gòu)作為會計主體和納稅主體，日常經(jīng)營中需要開具發(fā)票、收取發(fā)票憑證，并按規(guī)定申報繳納相關(guān)稅款，如果管理不善或?qū)I(yè)人員能力不足，往往存在較大風(fēng)險：發(fā)票管理與開具方面，空白增值稅發(fā)票在購買、保管、開具、用印、交付等環(huán)節(jié)管理不善，不但可能導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜用，而且可能存在虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險；成本費用發(fā)票憑證方面，如果審核不嚴，可能會出現(xiàn)虛假發(fā)票入賬、違規(guī)抵扣進項稅額、應(yīng)抵未抵進項稅額等問題；在納稅申報及繳納方面，是否按規(guī)定如期申報、繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等，均存在較大不確定性。一旦違規(guī)違法被稽查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不但要補繳稅款，往往還要面臨罰款、滯納金等處罰，甚至面臨刑事責(zé)任風(fēng)險。
四、分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險主要防控措施
隨著國家財稅政策進一步完善，特別是2016年5月1日起全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點之后，國家經(jīng)濟環(huán)境和稅收執(zhí)法環(huán)境正在發(fā)生重要變化。為維護企業(yè)利益，降低企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)高度重視分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險的防控工作：
（一）建立并不斷完善財務(wù)管理制度體系
規(guī)范、適用的財務(wù)管理制度，是保證分支機構(gòu)規(guī)范運行并降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。通常，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)當建立三個層次的財務(wù)管理制度：一是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟性質(zhì)及其他具體情況，建立分支機構(gòu)財務(wù)管理風(fēng)險責(zé)任制度，明確分支機構(gòu)負責(zé)人、總機構(gòu)相關(guān)負責(zé)人及其他相關(guān)人員在財務(wù)管理方面的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任；二是根據(jù)勘察設(shè)計行業(yè)特點和國家財稅政策、企業(yè)會計準則的基本要求，建立各分支機構(gòu)共同遵守的財務(wù)管理及審計監(jiān)察制度；三是建立分支機構(gòu)日常運行的具體財務(wù)管理制度和流程，如貨幣資金管理制度、費用報銷制度、勞務(wù)外包管理制度等。企業(yè)可根據(jù)對分支機構(gòu)權(quán)限的設(shè)計和規(guī)劃，規(guī)定各層級管理制度的制訂、修訂權(quán)限或?qū)徟?、備案要求，以實現(xiàn)企業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管控與自主經(jīng)營相協(xié)調(diào)。
（二）注重分支機構(gòu)前期財務(wù)規(guī)劃
項目和市場通常是勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)最主要、最直接的驅(qū)動因素。由于各分支機構(gòu)在市場環(huán)境、地理環(huán)境、人文環(huán)境、政策環(huán)境等方面存在諸多差異，不同分支機構(gòu)在項目承接、項目合作、收益分配等方面運作模式不盡相同，甚至可能存在較大差異。為適應(yīng)分支機構(gòu)經(jīng)營環(huán)境，同時防控財務(wù)風(fēng)險，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)當在分支機構(gòu)設(shè)立前期進行相關(guān)財務(wù)設(shè)計和規(guī)劃，在考察了解分支機構(gòu)環(huán)境的基礎(chǔ)上，設(shè)計既符合國家及當?shù)胤ㄒ?guī)政策，又適應(yīng)當?shù)靥攸c的業(yè)務(wù)運作模式和財務(wù)管理模式，據(jù)此制定相關(guān)制度和流程，并擬定人力資源、設(shè)備設(shè)施、軟件、資金等相關(guān)資源的配置方案，為日后分支機構(gòu)財務(wù)規(guī)范運行打下良好基礎(chǔ)，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控和業(yè)務(wù)支持并重。
（三）加強財會人員管理和技能培訓(xùn)
分支機構(gòu)財會人員是落實企業(yè)財務(wù)管理制度及財務(wù)規(guī)劃的重要角色，也是分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵。為提高財務(wù)風(fēng)險管控效果，一方面要加強財會人員管理，從組織上、思想上、紀律上加強規(guī)范和約束，另一方面要不斷加強專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，提高財會人員業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險把控能力。在財會人員管理方面，一般由企業(yè)委派分支機構(gòu)財務(wù)負責(zé)人，并主導(dǎo)會計、出納崗位的招聘、任用和薪酬調(diào)整，實行總機構(gòu)財務(wù)部門和分支機構(gòu)負責(zé)人雙重管理，并建立財會崗位考核制度；在專業(yè)培訓(xùn)方面，應(yīng)加強入職培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)，建立崗位學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)研討工作制度。對于特殊情況下臨時兼任財會工作的其他人員，須完成基本崗前培訓(xùn)，確保掌握相關(guān)政策法規(guī)和必要的工作技能方可兼任財會工作。
（成都建筑工程集團總公司，四川 成都 610000）
[摘要]建筑施工企業(yè)受政策和市場環(huán)境影響大，經(jīng)營過程中存在諸多不確定因素，建立科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險控制是建筑施工企業(yè)能否持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文列舉了建筑施工企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險，通過分析其在財務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題，對如何有效完善財務(wù)風(fēng)險控制提出了建議。
[
關(guān)鍵詞 ]建筑施工；財務(wù)風(fēng)險；控制
建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于工程項目施工全過程，可能產(chǎn)生于項目的投標、施工和竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，由于建筑企業(yè)具有生產(chǎn)周期長、項目范圍廣、資金需求大等特點，加上工程價款的結(jié)算方式、成本的預(yù)算及核算等財務(wù)工作上與一般企業(yè)有許多不同，財務(wù)風(fēng)險更為復(fù)雜。因此建筑施工企業(yè)有必要建立健全財務(wù)風(fēng)險控制，采取各種措施規(guī)避、防范、排除風(fēng)險，保證資產(chǎn)、資金安全，提高項目盈利水平。
1建筑施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險
1.1資金風(fēng)險
資金風(fēng)險主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險、墊資風(fēng)險和拖欠款風(fēng)險。建筑施工企業(yè)資金需求量大，銀行還貸壓力大，由于融資手段有限，部分企業(yè)不惜利用民間借貸緩解資金壓力；為了達到承攬工程的目的，建筑施工企業(yè)墊資施工的現(xiàn)象比較普遍，大額墊付工程款和工程保證金極大占用了建筑施工企業(yè)流動資金，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)；工程竣工后由于種種原因工程結(jié)算辦理不及時，未能按合同及時回收工程款，進一步增大了資金壓力和財務(wù)風(fēng)險。
1.2合同風(fēng)險
合同風(fēng)險主要表現(xiàn)為合同簽訂風(fēng)險和合同履行風(fēng)險。部分施工企業(yè)為了擴大市場占有率，在簽訂合同時附加一些不平等條款，如要求施工企業(yè)前期墊付大量資金、收取大額履約保證金等，如果工程管控不嚴，極有可能發(fā)生虧損，財務(wù)風(fēng)險較大；合同履行中涉及到的工程計價、工程變更、違約責(zé)任、稅金繳納、款項支付等不合理性進一步加大了工程項目的財務(wù)風(fēng)險。
1.3成本控制風(fēng)險
工程項目能否盈利的關(guān)鍵在于能否合理的預(yù)算和控制工程成本。工程成本一般包括人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用等。工程報價是由工程競標時候的價格決定的，施工企業(yè)低價中標的現(xiàn)象比較普遍，施工過程中勞動力、材料、機械設(shè)備等要素市場價格的上漲，進一步增加了施工成本，如不能嚴格按施工預(yù)算控制各項成本開支，任何一個環(huán)節(jié)控制失誤都有可能導(dǎo)致工程虧損，進而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。
1.4稅收風(fēng)險
建筑施工企業(yè)具有項目分布廣、周期長的特點，各地稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行存在較大差異，納稅環(huán)境的復(fù)雜增加了稅收風(fēng)險；施工企業(yè)盈利空間小，基于短期利潤的考慮，稅務(wù)風(fēng)險意識淡漠，稅收遵從意識不強；忽視稅收管理和納稅風(fēng)險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法，專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理等。
2建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的主要問題
2.1施工企業(yè)受外部因素導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險較大
施工企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，由于建筑市場競爭激烈，國有、私營、外資建筑企業(yè)都在搶奪建筑市場份額，利潤空間日益縮小，建材、勞動力成本日益上漲，特別是安全施工、文明施工、環(huán)保施工的要求，進一步增大了工程建設(shè)成本；建筑工程施工周期長，工程建設(shè)具有季節(jié)性，工程項目在建設(shè)周期的不同階段對資金的需求不同，相應(yīng)的財務(wù)管理要與之配套，一旦發(fā)生偏離，導(dǎo)致資金鏈斷裂，極易引發(fā)財務(wù)危機；此外，建筑施工的不確定因素很多，特別是災(zāi)害天氣、地震、火災(zāi)、工傷、事故等的發(fā)生，也會給工程施工帶來很多意外成本，進一步增大財務(wù)風(fēng)險。
2.2未建立有效的內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)控機制
施工企業(yè)普遍缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)控機制，財務(wù)管理未與風(fēng)險管理有效結(jié)合，主要表現(xiàn)為：雖然制度體系完善，但很少從關(guān)注企業(yè)持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險預(yù)警和價值增值的角度去完善財務(wù)制度；片面追求產(chǎn)值規(guī)模和經(jīng)濟效益，對風(fēng)險管理不重視、關(guān)鍵控制點風(fēng)險評估不到位，無法有效識別施工過程中的財務(wù)風(fēng)險，如在合同履行、變更、分包、結(jié)算等流程管理過程中，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險未加以識別和揭示，并評價其發(fā)生的可能性及影響程度；對財務(wù)分析重視不夠，財務(wù)分析流于形式，無法根據(jù)分析數(shù)據(jù)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因子，及時制訂風(fēng)險應(yīng)對措施等。
2.3缺乏健全的預(yù)算和成本控制體系
目前，施工企業(yè)的預(yù)算管理主要存在以下問題：投標預(yù)算水平不高；內(nèi)控預(yù)算編制流于形式，成本控制失去目標；資金預(yù)算可操作性差，財務(wù)控制與資金使用分離；預(yù)算實際執(zhí)行效果難以檢驗，預(yù)算的控制作用無法真正實現(xiàn)。
很多施工企業(yè)的財務(wù)人員主要對工程成本數(shù)據(jù)進行歸集與核算，未對工程項目的過程管理進行有效監(jiān)控，如建筑工程受外部因素影響，存在很大的不確定性，如工程工期長，材料單價波動大，工程變更量大等，財務(wù)人員由于知識結(jié)構(gòu)的單一性，未能對已完產(chǎn)值工作量與項目賬列成本進行比對分析，通過分析異常節(jié)超因素，進而發(fā)現(xiàn)潛在成本和虧損風(fēng)險。
2.4缺乏具有風(fēng)險意識的財務(wù)管理人才
建筑施工企業(yè)普遍對人才的培養(yǎng)重視不夠，特別是在管理人才培養(yǎng)以及機構(gòu)設(shè)置方面并沒有充分認識到風(fēng)險管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，導(dǎo)致建筑企業(yè)高端財務(wù)管理人才儲備不足，不足以滿足企業(yè)發(fā)展的需要；由于企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險評估體系不完善、風(fēng)險防控機制不健全，加上財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，無法有效識別經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險。
3施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制
3.1規(guī)范風(fēng)險評估和預(yù)警機制
建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險包括合同簽訂、資金回收、資金籌集、經(jīng)營虧損風(fēng)險等方面。建筑企業(yè)的經(jīng)營特點決定了其面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，所以建立一套行之有效的風(fēng)險管理體系尤為重要，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險控制，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對工程項目進行全過程風(fēng)險監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，通過分析風(fēng)險的成因，及時制定風(fēng)險防控措施，進一步提高全面風(fēng)險防控能力。主要措施有：在投標環(huán)節(jié)，對工程預(yù)計所需資金、人員、工程工期等進行合理預(yù)測，科學(xué)的選擇投標項目，避免因低價中標給企業(yè)帶來風(fēng)險；加強合同風(fēng)險的管理，建立合同起草、審批、履行、違約等全環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制體系；建立完善的信用評估體系，收集建設(shè)單位的信用記錄，工程施工過程中對其信用進行跟蹤記錄，對拖欠工程款的單位及時主張訴求；建立經(jīng)營層風(fēng)險抵押金制度，分層級繳納風(fēng)險抵押金，嚴格工程項目的目標責(zé)任制和風(fēng)險抵押金的退還等。
3.2健全成本預(yù)算與核算，完善成本控制體系
工程項目的盈利水平取決于工程項目成本控制的好壞，成本核算的內(nèi)容也是成本控制的目標。一方面，加強合同執(zhí)行的監(jiān)控和管理，做好合同預(yù)計總收入和預(yù)計總成本的測算工作，實現(xiàn)成本預(yù)算和會計核算的同步，通過進行比對和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常節(jié)超，減少風(fēng)險，提高項目效益。另一方面，推行責(zé)任成本管理，制定成本“預(yù)警線”，嚴格人工、材料、分包成本的控制，主要措施有：嚴格按工程項目設(shè)計圖紙進行施工，制訂科學(xué)、合理的施工方案；完善供應(yīng)商和分包商比選機制，對材料的來源、質(zhì)量嚴格把關(guān)，材料、分包的詢價應(yīng)由兩人以上進行，相互牽制；嚴格材料的出入庫管理，特別是項目之間調(diào)撥材料要嚴格履行手續(xù)；甲供材應(yīng)及時與建設(shè)單位對賬；支付材料、分包等工程款應(yīng)以轉(zhuǎn)賬形式支付，嚴禁以現(xiàn)金形式支付；做好發(fā)票真?zhèn)蔚尿炞C工作，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與工程項目實際成本相一致等。
3.3完善資金預(yù)算，加強資金管理
加強資金的預(yù)算工作是做好資金管理工作的起點，也是保證資金效益最大化的基礎(chǔ)。通過樹立“全員預(yù)算”思想，堅持全局性和系統(tǒng)性原則，明確各部門責(zé)任，根據(jù)項目安排和施工需要，匯總編制年度資金預(yù)算計劃，統(tǒng)籌資金支出。主要措施有：加強資金的監(jiān)管力度，資金流管理貫穿于建設(shè)項目的每個細節(jié)管理過程中，對籌資、投資、經(jīng)營過程中的風(fēng)險進行全面監(jiān)控；立足工程項目高度分散的現(xiàn)實，適時建立資金集中管理制度，充分發(fā)揮資金的效用，加快資金周轉(zhuǎn)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，適度負債經(jīng)營，動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標，合理確定最佳負債結(jié)構(gòu)；加強資金回收和工程尾款的清收工作，施工過程中積極采取措施，按合同的相關(guān)條款向發(fā)包方收取工程進度款，工程完工后及時向建設(shè)單位提交竣工結(jié)算依據(jù)資料等。
3.4建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系
充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險監(jiān)督功能，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，通過對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險。主要措施有：審計技術(shù)上，采用遠程審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合、財務(wù)審計和經(jīng)營審計相結(jié)合、結(jié)果審計和過程審計相結(jié)合；人員配備上，選聘財務(wù)會計、造價預(yù)算、信息系統(tǒng)、工程管理等專業(yè)技術(shù)人才，從多角度對工程項目進行全方位的把控；審計實施上，根據(jù)風(fēng)險分析評估結(jié)果確定審計項目優(yōu)先次序，明確審計范圍與重點，主要是：對重大項目進行施工全過程審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的虧損項目或存在重大隱患的項目，及時組織公司職能部門和項目人員開展風(fēng)險分析，查找原因，力爭將風(fēng)險和損失降到最低。
3.5完善財務(wù)內(nèi)部控制，全面提升財務(wù)管理水平
建立包括會計基礎(chǔ)管理、成本核算、財務(wù)管理、財產(chǎn)清查等一系列財務(wù)工作流程和制度，制定各崗位的關(guān)鍵風(fēng)險控制點，建立行之有效的風(fēng)險控制機制；加強建筑業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，根據(jù)施工企業(yè)特點和生產(chǎn)管理模式健全財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制；加快財務(wù)風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)，定期和不定期對財務(wù)人員和項目人員進行項目管理、成本管理、資金管理、稅收管理、經(jīng)濟法律等方面知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高其風(fēng)險敏感度和風(fēng)險防控能力。
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