序論：在您撰寫(xiě)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。

第1篇

黨的十七屆四中全會(huì)指出，“要把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出位置，嚴(yán)格落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，推進(jìn)反腐倡廉工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化” 。十七屆四中全會(huì)到十八屆三中全會(huì)，都強(qiáng)調(diào)“廉政建設(shè)與腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點(diǎn)”。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，容易滋生腐敗問(wèn)題，嚴(yán)重危及企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)廉政建設(shè)要從重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，從完善內(nèi)部控制機(jī)制到建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，其關(guān)鍵是加強(qiáng)源頭治理，制定出切實(shí)可行的防控措施，從而可以減少誘發(fā)腐敗的因素，推動(dòng)與落實(shí)財(cái)務(wù)廉政建設(shè)。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的內(nèi)涵

所謂廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，是將現(xiàn)代管理學(xué)方法，尤其是質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、量化指標(biāo)等方面應(yīng)用到反腐倡廉工作之中，從而形成預(yù)防腐敗工作的新機(jī)制，其最終目的是預(yù)防和控制廉政風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制主要包括三個(gè)系統(tǒng)，即風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責(zé)處置系統(tǒng)等，三個(gè)系統(tǒng)將實(shí)現(xiàn)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前期預(yù)防、中期監(jiān)控及后期處置等目標(biāo)，有利于幫助企業(yè)更加科學(xué)、客觀、全面地監(jiān)督與管理。

三、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要性

（一）企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)支配權(quán)利不斷增大，腐敗風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產(chǎn)生，才能保證企業(yè)良好的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序。推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，實(shí)質(zhì)上就是運(yùn)用轉(zhuǎn)變權(quán)力運(yùn)行與預(yù)防腐敗的思路，將預(yù)防腐敗關(guān)口前移，打破僅靠組織層面被動(dòng)監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動(dòng)預(yù)防的模式轉(zhuǎn)變。此外，全過(guò)程排查制度建設(shè)、崗位職責(zé)、權(quán)力運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定出科學(xué)合理的防控措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措。

（二）促進(jìn)干部廉潔從政、保護(hù)干部的客觀需要

企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權(quán)力，時(shí)刻面臨著諸多誘惑和考驗(yàn)，受腐蝕的風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，需建立和完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位工作中的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確可能發(fā)生腐敗的領(lǐng)域、部門及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結(jié)合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進(jìn)黨員干部廉潔從政，從而更好地保護(hù)和愛(ài)護(hù)干部，促進(jìn)事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的思考

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制作為一項(xiàng)系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對(duì)日益增大的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實(shí)可行的措施，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)是企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建立和實(shí)施的前提。在企業(yè)內(nèi)部管理中，應(yīng)加強(qiáng)各級(jí)崗位人員對(duì)反腐倡廉工作重要性的認(rèn)識(shí)，從各部門、各環(huán)節(jié)排查廉政風(fēng)險(xiǎn)因素，強(qiáng)調(diào)廉政防控風(fēng)險(xiǎn)的全局性，提高全體管理人員思想認(rèn)識(shí)，避免因認(rèn)識(shí)不足誘發(fā)腐敗風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。同時(shí)重點(diǎn)提高關(guān)鍵崗位人員的思想認(rèn)識(shí)，如財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部等部門，由于其所掌握的資源和權(quán)力相對(duì)其他部門人員較大，因此廉政風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應(yīng)選派素質(zhì)高、能力強(qiáng)、技術(shù)到位的人員負(fù)責(zé)這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。此外，各部門人員必須將查找風(fēng)險(xiǎn)、制定防范措施的過(guò)程逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過(guò)程，從而積極推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)與實(shí)施工作。

（二）科學(xué)制定廉政風(fēng)險(xiǎn)流程，有針對(duì)性地進(jìn)行防范。

結(jié)合各部門、各崗位的特點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置職位，明確各崗位和部門工作權(quán)限、職責(zé)范圍，科學(xué)界定各項(xiàng)審批程序與相關(guān)責(zé)任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學(xué)制定廉政風(fēng)險(xiǎn)流程，找出各崗位存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為A（重大風(fēng)險(xiǎn)）、B（較高風(fēng)險(xiǎn)）、C（一般風(fēng)險(xiǎn)）三級(jí)，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有針對(duì)性地防范措施。具體分析過(guò)程如下：

第一，分析單位容易產(chǎn)生腐敗的部門。

第二，對(duì)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，找出容產(chǎn)生腐敗的事項(xiàng)。

第三，對(duì)事項(xiàng)的流程進(jìn)行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

第四，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度將風(fēng)險(xiǎn)劃分為A（重大風(fēng)險(xiǎn)）、B（較高風(fēng)險(xiǎn)）、C（一般風(fēng)險(xiǎn)）三級(jí)。

第五，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的崗位制訂防范措施。

以某省直單位的領(lǐng)導(dǎo)決策審批和固定資產(chǎn)采購(gòu)為例介紹廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程。

XX單位重要崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)目錄

[序號(hào)＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容＼&責(zé)任者＼&1＼&領(lǐng)導(dǎo)決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子或?qū)诜止茴I(lǐng)導(dǎo)

對(duì)合同、款項(xiàng)支付等重大事

項(xiàng)進(jìn)行決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子

及其成員＼&2＼&固定資產(chǎn)采購(gòu)和管理＼&車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)

采購(gòu)和日常維護(hù)管理＼&辦公室＼&]

1、領(lǐng)導(dǎo)決策、審批廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程圖（如圖1）

（責(zé)任者：領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員）

2、固定資產(chǎn)采購(gòu)和管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程圖（如圖2）

（責(zé)任者：辦公室）

（三）應(yīng)充分利用內(nèi)部控制的平臺(tái)來(lái)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保經(jīng)營(yíng)和管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果。而廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)是減少在重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內(nèi)部控制目標(biāo)一致。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多源于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在具體實(shí)踐中，內(nèi)部控制已成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)有效工具，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)，為排查識(shí)別廉政風(fēng)險(xiǎn)提供路徑。完善的內(nèi)部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，已經(jīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了完整的梳理。內(nèi)部控制中經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所查找到的主要控制點(diǎn)必然是權(quán)力運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。利用內(nèi)部控制設(shè)置的業(yè)務(wù)流程為路徑對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，能夠更加全面和準(zhǔn)確。上述的“廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程圖”也是建立在完善的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，能否順利實(shí)施，需要內(nèi)部控制保駕護(hù)航。例如：

在固定資產(chǎn)采購(gòu)內(nèi)部控制中，制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》，對(duì)事前審批、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督、盤點(diǎn)、報(bào)廢都做出具體規(guī)，在執(zhí)行中審批、采購(gòu)等不相容職務(wù)相分離。采購(gòu)具體流程：使用人提出申請(qǐng)-管理員審核-領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批-采購(gòu)-驗(yàn)收交付使用-建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬-發(fā)票交財(cái)務(wù)部門入賬，同時(shí)建立固定資產(chǎn)總賬，定期與臺(tái)賬核對(duì)金額。通過(guò)分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以找到廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，接受供應(yīng)商的商業(yè)賄賂，提供不客觀的商業(yè)信息，采購(gòu)商品質(zhì)量低。經(jīng)過(guò)分析，在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程中提出防控措施：一定數(shù)額以上采購(gòu)要通過(guò)招標(biāo)途徑、建立詢價(jià)機(jī)制、廣泛準(zhǔn)確了解供貨信息，對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

第2篇

1. 財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)總體類型

1.1管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進(jìn)，國(guó)家和質(zhì)檢系統(tǒng)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度正在逐步建立完善。在目前的財(cái)政改革形勢(shì)下，建立完整、統(tǒng)一、完善的財(cái)務(wù)制度體系仍在不斷探索和實(shí)踐當(dāng)中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財(cái)務(wù)工作的某些環(huán)節(jié)、部分程序或相關(guān)措施上仍存在漏洞，造成管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)的管理職能來(lái)看，目前財(cái)務(wù)工作涉及資金管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)監(jiān)督管理、收費(fèi)管理等方面，各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)又與多個(gè)具體的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，涉及與其他職能部門的交叉合作，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平與各單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)的管理質(zhì)量和水平息息相關(guān)，如：資金管理涉及科研經(jīng)費(fèi)管理、基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、接待費(fèi)管理、出國(guó)費(fèi)管理、交通費(fèi)管理等，能否系統(tǒng)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作存在風(fēng)險(xiǎn)。

1.3環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)本身而言，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置、人員配備等因素，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度起到一定影響。財(cái)務(wù)人員不足導(dǎo)致一人多崗現(xiàn)象較為普遍，部分單位由于財(cái)務(wù)人員不足，不能完全按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求形成有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，具有一定的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

1.4主觀風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策，擯棄經(jīng)驗(yàn)決策、“拍腦門”決策等主觀決策習(xí)慣，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。就個(gè)人而言，如果財(cái)務(wù)人員不注重提高自身政治素質(zhì)和思想素質(zhì)，不加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，缺乏工作責(zé)任心，則從事任何財(cái)務(wù)崗位都會(huì)有較高風(fēng)險(xiǎn)。這也是發(fā)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因。

2. 防控財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)的建議

2.1完善財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理制度。隨著財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn)和檢驗(yàn)檢疫事業(yè)的快速發(fā)展，建議財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行重新梳理，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度、收費(fèi)管理制度、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批制度、基建維修和設(shè)備采購(gòu)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為。同時(shí)，建立健全財(cái)會(huì)工作崗位職責(zé)，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，并推動(dòng)相關(guān)部門完善有關(guān)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。

2.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督檢查。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，將單位財(cái)務(wù)稽核的重心放在提高依法理財(cái)、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平上，使財(cái)務(wù)稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核管理的規(guī)范性和有效性，為提高資金效率和降低風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。有條件的單位設(shè)立專職稽核員，會(huì)計(jì)人員較少的單位，由會(huì)計(jì)主管兼任稽核員。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏漏及時(shí)加以糾正或制止，避免會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

2.3落實(shí)財(cái)務(wù)工作第一主體責(zé)任。按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要以身作則，提高執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策和法規(guī)的自覺(jué)性，支持財(cái)務(wù)部門依法行使職責(zé)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各單位負(fù)責(zé)人的定期培訓(xùn)及宣貫，要求各單位負(fù)責(zé)人切實(shí)確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員的敬業(yè)精神、誠(chéng)實(shí)狀況、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和專業(yè)能力，特別是以誠(chéng)信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要，要加強(qiáng)對(duì)全局財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、廉政意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)計(jì)財(cái)工作方針政策的堅(jiān)定性，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和工作能力。

第3篇

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及成因

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在很多不確定的因素，這些不確定因素可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。我們將這些阻礙企業(yè)發(fā)展的不確定性因素稱之為風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，諸如企業(yè)資金鏈斷裂、信用危機(jī)等等。其原因大體上可以分為內(nèi)部原因和外部原因，內(nèi)部原因是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，或是內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明，財(cái)務(wù)決策失誤等造成的；外部原因是跟企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀復(fù)雜的環(huán)境有關(guān)。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成不同程度上的損失，且因?yàn)樗豢杀苊猓髽I(yè)必須面對(duì)并解決它。其實(shí)，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征進(jìn)行有效的防控工作，降低其帶來(lái)的損害度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要具有客觀性、不確定性以及成因復(fù)雜性的特點(diǎn)。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有主體地位，擔(dān)負(fù)著來(lái)自社會(huì)經(jīng)濟(jì)、制度、環(huán)境等客觀主體帶來(lái)的所有影響。在這些客觀主體給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展的同時(shí)，也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性的特點(diǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性的特征。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失可大可小，所以其風(fēng)險(xiǎn)程度是不能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的。企業(yè)在追求高收益的同時(shí)也面臨著風(fēng)險(xiǎn)的威脅。并不是說(shuō)所有的高收益都面臨著高風(fēng)險(xiǎn)，也不是說(shuō)低風(fēng)險(xiǎn)只會(huì)帶來(lái)低收益。比如說(shuō)，股票投資這些經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)是比較大，當(dāng)然也可以帶來(lái)高的收益。將存款存入銀行賺取利息，收益較股票投資來(lái)說(shuō)是小的?？墒撬娘L(fēng)險(xiǎn)能說(shuō)就是小的嗎？如果遇上金融危機(jī)導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，這和股票投資失敗帶來(lái)的損失是差不多的吧。因此，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性的特征，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中需要準(zhǔn)確并及時(shí)更新市場(chǎng)信息動(dòng)態(tài)，及時(shí)地做出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。

想要更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就必須了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因具有哪些特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因最顯著的特征是復(fù)雜性。這是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善等因素造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因多變，充滿復(fù)雜性。

2、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

2.1內(nèi)部控制制度的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要作用。它涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中信息的傳遞與共享，協(xié)調(diào)內(nèi)外，合理分配企業(yè)資源，促進(jìn)企業(yè)獲得利益的最大化。

2.2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制不到位

由于企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制在實(shí)行時(shí)流于表面。現(xiàn)行的企業(yè)管理模式基本都是上行下效，企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，使得企業(yè)員工在執(zhí)行時(shí)也不能夠全心投入。致使內(nèi)部控制在實(shí)施時(shí)存在秩序紊亂、會(huì)計(jì)信息失真或者是信息滯留等現(xiàn)象。長(zhǎng)久下去會(huì)導(dǎo)致企業(yè)結(jié)構(gòu)混亂，內(nèi)部控制力度缺失，給企業(yè)帶來(lái)極大的損失。

2.2.2組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不合理

當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)受到現(xiàn)象經(jīng)濟(jì)制度管理機(jī)制的影響，出現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，辦事效率低下等問(wèn)題。由于部門之間權(quán)利和職能分配不均，在工作中又涉及交叉項(xiàng)，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)互相推諉的情況。進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配不均，造成企業(yè)權(quán)利高度集中在管理層中，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

2.2.3內(nèi)控機(jī)制有待完善

目前我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中普遍存在這內(nèi)控管理機(jī)制不完善的問(wèn)題。在企業(yè)部門劃分或者職務(wù)劃分時(shí)，出現(xiàn)剝離不、職責(zé)混亂的現(xiàn)象。內(nèi)控管理機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，好的內(nèi)控管理會(huì)使企業(yè)內(nèi)部分工明確，工作效率高，增加企業(yè)效益。因此，為了企業(yè)的長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)。

3、加強(qiáng)內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

3.1完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)制度建設(shè)

現(xiàn)今是信息化的時(shí)代，企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展勢(shì)必會(huì)涉及到信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的建設(shè)。建立并完善信息系統(tǒng)有利于對(duì)企業(yè)全方面的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)信息的時(shí)時(shí)共享，讓企業(yè)能夠針對(duì)企業(yè)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析，并作出解決問(wèn)題的決定。因此，為了企業(yè)內(nèi)控制度的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該完善信息系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)地收集與整理，采取集思廣益地討論形式，避免權(quán)責(zé)的高度集中，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。其次，為避免權(quán)利的高度集中專治，還可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)來(lái)解決。通過(guò)內(nèi)控制度合理有效的進(jìn)行責(zé)權(quán)分工，維護(hù)企業(yè)日常管理秩序。另外，審計(jì)部門是內(nèi)部控制管理中最為重要的環(huán)節(jié)，所以在企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)制度的完善。

3.2強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)

當(dāng)今企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上就是各企業(yè)中人才的競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)為了能在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒，就需要對(duì)企業(yè)人才進(jìn)行招納或是培養(yǎng)。招納人才的確是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的好辦法?？墒?，成本比培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工來(lái)說(shuō)相對(duì)高了些。因?yàn)檎匈t納士需要給人才提供優(yōu)越的條件，這就好比我國(guó)已經(jīng)國(guó)外優(yōu)秀的娛樂(lè)節(jié)目，雖然收視率極高，但是給國(guó)外支付的版權(quán)費(fèi)也是相當(dāng)昂貴的。而且，企業(yè)找來(lái)的人才有可能是從別的企業(yè)挖過(guò)來(lái)的，這就存在該人才衷心度高低的問(wèn)題。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行培養(yǎng)，是企業(yè)發(fā)展中既節(jié)約成本又保本可行的方法。對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行培養(yǎng)時(shí)，不應(yīng)該只注重專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的培養(yǎng)，還應(yīng)該加強(qiáng)員工對(duì)法律、人文、政治等方面知識(shí)的積累。使企業(yè)員工增強(qiáng)歸屬感，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部凝聚力。

3.3加強(qiáng)預(yù)算控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)項(xiàng)目之一，而預(yù)算控制又是成本控制的重要手段。因此，企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算控制就是對(duì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)和完善。企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算控制不僅體現(xiàn)在事前資料搜集和整理的階段，還體現(xiàn)在事中項(xiàng)目的進(jìn)行階段。因?yàn)樵谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，原料、設(shè)備等會(huì)出現(xiàn)變化，比如原料價(jià)格忽然提高，該如何選擇？是繼續(xù)使用該原料還是跟供應(yīng)方商談降低原料價(jià)格，再或者另尋原料代替該原料。這時(shí)，預(yù)算控制就發(fā)揮出重要的作用來(lái)了。它通過(guò)整理好的原料價(jià)格、性能資料，能夠合理的作出解決方案。另外，在事后階段預(yù)算控制也發(fā)揮著重要作用，它可以防止企業(yè)員工偷稅漏稅以及私吞公款的行為。因此，在加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算控制。

第4篇

一、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不合理，融資不恰當(dāng)致使企業(yè)存在無(wú)法償還債務(wù)、投資者預(yù)先期望的收益下降的風(fēng)險(xiǎn)就是房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為以下三點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)：

1.償債風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)資金多數(shù)來(lái)源于銀行的貸款，大部分企業(yè)在開(kāi)發(fā)的初期資金主要依靠負(fù)債，依據(jù)內(nèi)地房地產(chǎn)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，房地產(chǎn)企業(yè)的平均負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)警戒水準(zhǔn)。企業(yè)投入自有資金太少，一旦發(fā)生房屋成交量下降，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)就存在不確定性，不能如期償還銀行的借貸本息的幾率增大，企業(yè)就存在償債風(fēng)險(xiǎn)。

2.籌資風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)加大企業(yè)的負(fù)債比率，對(duì)債權(quán)人的債權(quán)保證程度就自然而然地下降，企業(yè)從貨幣市場(chǎng)或者其他渠道籌措資金的難度肯定就會(huì)升級(jí)，房地產(chǎn)企業(yè)就存在籌資風(fēng)險(xiǎn)。

3.利率風(fēng)險(xiǎn)

貸款利率上浮帶動(dòng)公司的成本增加，實(shí)際的收益遠(yuǎn)少于預(yù)期，所以利率的波動(dòng)很大程度影響著負(fù)債經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)企業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本上升致使按揭貸款買房的成本增加，這樣就降低了投資者買房的欲望，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)巨大的利益損失，利率風(fēng)險(xiǎn)是房企產(chǎn)企業(yè)最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。

二、房地產(chǎn)企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因

1.缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)具有資金密集、投資額大、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、占用資金時(shí)間長(zhǎng)、項(xiàng)目調(diào)整能力差等特征，部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商認(rèn)為僅需取得工程土地使用權(quán)，依照?qǐng)D紙組織施工，投入一定的資金，工程就可以如期竣工帶回經(jīng)濟(jì)收益。但是房地產(chǎn)企業(yè)缺乏從財(cái)務(wù)預(yù)算方面對(duì)土地成本、資金運(yùn)作、經(jīng)濟(jì)效益的回報(bào)率等作精細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算，造成企業(yè)無(wú)法明確目標(biāo)利潤(rùn)，就沒(méi)辦法測(cè)算各項(xiàng)成本指標(biāo)，財(cái)務(wù)管理的作用就僅僅只是基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算。

2.成本費(fèi)用管理不嚴(yán)

部分房地產(chǎn)企業(yè)將目光只停留在工程進(jìn)度和質(zhì)量方面，輕視對(duì)財(cái)務(wù)部門的成本費(fèi)用控制。企業(yè)財(cái)務(wù)人員機(jī)械式地算賬，簡(jiǎn)單、粗糙的財(cái)務(wù)成本核算造成整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本核算異常艱難，間接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)

房地產(chǎn)企業(yè)所有資金來(lái)源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系失調(diào)，房地產(chǎn)企業(yè)自有資金較少，負(fù)債資金高達(dá)60%至90%，自有資本與借入資本的不恰當(dāng)比例給企業(yè)受益帶來(lái)負(fù)面效果，甚至關(guān)系到企業(yè)的開(kāi)發(fā)進(jìn)程和企業(yè)存亡。

4.缺乏現(xiàn)金流管理

房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)要經(jīng)過(guò)征地、土地開(kāi)發(fā)、房屋建設(shè)、竣工交付使用的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程，資金的周轉(zhuǎn)周期比較長(zhǎng)，資本變現(xiàn)能力不足，企業(yè)現(xiàn)金流管理水平還有很大的進(jìn)步空間，企業(yè)與上級(jí)企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部分之間在現(xiàn)金流管理、使用、利益分配有權(quán)責(zé)不分明，管理秩序紊亂的問(wèn)題。

5.缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要控制方式。部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還有待完善，審計(jì)時(shí)間無(wú)規(guī)律，審計(jì)準(zhǔn)則模棱兩可等現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重不利于企業(yè)對(duì)于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)地防控。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

1.做好財(cái)務(wù)預(yù)算

房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，具體安排好企業(yè)資金的收入、支出，取得、投放，經(jīng)營(yíng)成果和其分配。在項(xiàng)目預(yù)算方面，切實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，提升項(xiàng)目開(kāi)發(fā)決策的準(zhǔn)確性；在資金預(yù)算方面，參照企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，財(cái)務(wù)部門合理規(guī)劃資金需求、使用計(jì)劃，建立財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系。

2.嚴(yán)格控制成本

房地產(chǎn)企業(yè)要在盡量細(xì)化開(kāi)發(fā)產(chǎn)品科目中的核算對(duì)象，依據(jù)管理控制的規(guī)定，在開(kāi)發(fā)成本約銷售科目中細(xì)化成本對(duì)象。企業(yè)在工程開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段，事先規(guī)劃好成本，讓實(shí)際的花費(fèi)與計(jì)劃成本更加接近，切實(shí)把握涉及到成本的方方面面，嚴(yán)格將成本控制在企業(yè)的合理預(yù)期范圍。

3.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

房地產(chǎn)企業(yè)在合理的負(fù)債經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，完善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在充分度量企業(yè)的償債能力的基礎(chǔ)上，向外籌措項(xiàng)目的尚缺資金。嚴(yán)格把控自有資金與借入資金的比例，維持合理的企業(yè)資本組成成分，掌握多元化的融資渠道，降低企業(yè)負(fù)債。對(duì)于預(yù)售房款、??權(quán)融資等傳統(tǒng)的融資途徑要不斷加強(qiáng)，對(duì)于股票融資、債權(quán)融資等融資途徑要不斷開(kāi)拓。優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)吸引外部投資者的投資興趣，擴(kuò)大并豐富資金來(lái)源，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.加強(qiáng)資金管理

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該重視資金的管理，尤其是在過(guò)程無(wú)法按時(shí)竣工，大量資金無(wú)法流暢運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)候，更要制定科學(xué)靈活的資金使用計(jì)劃，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的需求量，具體有以下幾點(diǎn)措施：

（1）嚴(yán)格監(jiān)控財(cái)務(wù)收支，資金調(diào)度要進(jìn)行合理安排；（2）提高應(yīng)收賬款的回收速度，建設(shè)項(xiàng)目施工、營(yíng)銷的資金必須保障；（3）重新整理庫(kù)存，減少存貨資金的占用；（4）費(fèi)用的支出必須嚴(yán)格把關(guān)，預(yù)防超支，杜絕不必要的資金浪費(fèi)；（5）加強(qiáng)投入資金的安全、合理性，實(shí)現(xiàn)投入資金利益最大化。

第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)

務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。具體而言是指財(cái)務(wù)人員通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃、工作目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)（日常財(cái)務(wù)活動(dòng)）進(jìn)行指導(dǎo)、組織、督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2008年以來(lái)，以財(cái)政部為首的國(guó)家五部委陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》，形成了一整套內(nèi)部控制規(guī)范體系，其中每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及大量的財(cái)務(wù)控制點(diǎn)。但多數(shù)大中型企業(yè)在實(shí)施的過(guò)程中仍然步履維艱，有以下幾點(diǎn)原因：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。有相當(dāng)一部分企業(yè)決策層，仍舊認(rèn)為會(huì)計(jì)人員就是簡(jiǎn)單的記賬，未將其職責(zé)提升到管理高度，會(huì)計(jì)崗位仍以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，觀念較落后。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。多數(shù)企業(yè)實(shí)行的是事業(yè)部制，即業(yè)務(wù)分部門管理，面臨的首要問(wèn)題是，全公司沒(méi)有就單項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置一整套涵蓋全公司各部門的管理制度和流程，未形成制度體系，而是條塊分割。具體到財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，就是僅規(guī)定了財(cái)務(wù)手續(xù)的辦理制度和流程，與其他部門未很好銜接，或存在業(yè)務(wù)控制的空白點(diǎn)，甚至與其他部門制度相悖。原因是各部門既是制度的制訂者，相當(dāng)程度上也是制度的執(zhí)行者，對(duì)有些涉及部門內(nèi)部利益的業(yè)務(wù)，往往站在本部門的角度，制訂制度時(shí)不作剛性規(guī)定，以便在執(zhí)行時(shí)“靈活處理”，形成制度相對(duì)粗放，且缺乏相互牽制內(nèi)容的局面。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理職能與會(huì)計(jì)核算職能相互分離，一個(gè)制度既包含財(cái)務(wù)管控職責(zé)，也包含會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理和流程，高度交叉，關(guān)鍵控制點(diǎn)不明確，未能多角度、全方位地監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。形式上雖然有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但在很多企業(yè)通常僅作為一堆堆的手冊(cè)、文件和制度等擺設(shè)，并未發(fā)揮指導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)人員仍采用傳統(tǒng)的傳幫帶方式，很少靜下心來(lái)查找研究制度依據(jù)及其合理性，在制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行上均沒(méi)有實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。缺乏制度觀念，對(duì)于內(nèi)控知識(shí)和制度了解不夠，財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施不到位；對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，未加以完善，使內(nèi)部控制流于形式。

（五）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能有效履行其應(yīng)有職能。由于級(jí)別和人情所限，對(duì)其他職能部門監(jiān)督力度不夠，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。

（六）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化程度不高。一是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)基本沒(méi)有納入企業(yè)ERP資源系統(tǒng)，不能共享其他部門的資源，形成會(huì)計(jì)信息孤島，信息利用效率低下，起不到控制作用。二是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行缺少監(jiān)督。尤其當(dāng)不相容財(cái)務(wù)崗位在實(shí)施過(guò)程中未完全分離，軟件程序或會(huì)計(jì)系統(tǒng)賬套被惡意篡改時(shí)，系統(tǒng)將錯(cuò)誤處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，后果十分嚴(yán)重。

二、基于企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐

西飛國(guó)際是中航工業(yè)旗下大型國(guó)有控股上市公司，公司很早就開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)管控專項(xiàng)工作。每年要自查內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，并按證監(jiān)會(huì)要求披露《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，財(cái)務(wù)管控內(nèi)容是其中一項(xiàng)重要的組成部分。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的深入貫徹，公司在健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面進(jìn)行了大量的探索和實(shí)踐。

（一）企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的高度重視，是有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的首要因素。為強(qiáng)化高層管理者的內(nèi)控意識(shí)，公司陸續(xù)組織多名高層領(lǐng)導(dǎo)參加了陜西證監(jiān)局、國(guó)資委、財(cái)政廳、中介機(jī)構(gòu)舉辦的內(nèi)控專項(xiàng)培訓(xùn)。為全面貫徹《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》，由總經(jīng)理親自擔(dān)任內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，職能部門抽調(diào)骨干組成工作團(tuán)隊(duì)，有力地推動(dòng)了公司內(nèi)控工作深入開(kāi)展。

（二）設(shè)計(jì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系和運(yùn)行是有效實(shí)施內(nèi)部控制的前提。公司財(cái)務(wù)部門幾年前就開(kāi)展了基于內(nèi)控為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，確立了《梳理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》、《加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)》等課題，成立了專項(xiàng)工作組，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)親自擔(dān)任組長(zhǎng)，按照項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃穩(wěn)步推進(jìn)。建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理臺(tái)賬，制定了重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案；按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施并實(shí)施。將《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》條款與財(cái)務(wù)制度進(jìn)行對(duì)比，找出制度不相匹配或缺失之處。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)制度的重新梳理、評(píng)審、修訂，盡可能將所有財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)納入制度中；依托頂層制度，細(xì)化二級(jí)制度、流程，體現(xiàn)操作程序的各個(gè)控制環(huán)節(jié)。每年，財(cái)務(wù)部已將梳理制度作為一項(xiàng)重要工作，隨著業(yè)務(wù)及機(jī)構(gòu)變化適時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)財(cái)務(wù)管控要求。

再好的內(nèi)控制度若得不到執(zhí)行，則失去了制定制度的初衷。為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)增設(shè)了稽核處，配備專、兼職稽核人員，形成覆蓋全公司的稽核網(wǎng)絡(luò)。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，起到了監(jiān)督作用。以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，對(duì)公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查列為專項(xiàng)工作。以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理為主線，通過(guò)“稽核憑證―出具報(bào)告―落實(shí)整改―督促檢查”等一系列方法，陸續(xù)開(kāi)展了成本核算、資產(chǎn)核算、收入結(jié)算、投資核算等專項(xiàng)稽核；對(duì)各年度財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、正文及摘要進(jìn)行稽核；對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行稽核，并開(kāi)展穿行測(cè)試。優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制從制定制度――執(zhí)行的閉環(huán)管理。2012年，中航工業(yè)對(duì)公司進(jìn)行了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化達(dá)標(biāo)考評(píng)，西飛國(guó)際達(dá)到了優(yōu)秀標(biāo)準(zhǔn)。

（三）加快財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)是有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的途徑。公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)圍繞建造“數(shù)碼西飛”的架構(gòu)，努力打造以“集中控制、業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享、輔助決策”為特點(diǎn)，又具有上市公司特色的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。為逐步實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部成立了信息化工作組，開(kāi)發(fā)了賬務(wù)處理、成本管理、定額管理、價(jià)格管理、資金管理等多個(gè)信息系統(tǒng)；并根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行后續(xù)集成、開(kāi)發(fā)和維護(hù)。目前各個(gè)系統(tǒng)均已上線運(yùn)行，且運(yùn)行狀態(tài)良好。為今后達(dá)到企業(yè)物流、資金流、信息流的統(tǒng)一奠定了基礎(chǔ)。

（四）建立全面預(yù)算基礎(chǔ)上的資金預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的手段。

1.建立資金預(yù)算體系，實(shí)施資金管控。公司每年四季度開(kāi)始編制全面預(yù)算，其中資金預(yù)算作為一個(gè)重要組成部分，需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、投資等多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等綜合因素反復(fù)測(cè)算，至少經(jīng)歷一上和二上兩個(gè)審核過(guò)程，在此基礎(chǔ)上再測(cè)算年度現(xiàn)金流量，逢半年要根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整及大宗事項(xiàng)進(jìn)行中期現(xiàn)金流量預(yù)算調(diào)整，每季度對(duì)實(shí)際現(xiàn)金流量與預(yù)算的差異進(jìn)行對(duì)比分析，找出影響因素，采取應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算，就可以確定公司全年的融資需求。在國(guó)家貨幣政策趨緊的狀況下，近幾年公司爭(zhēng)取到了優(yōu)惠貸款，節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司還通過(guò)勤還速貸、階段式付款等手段，降低了資金成本，增加了利息收入。為保障正常充沛的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，公司加大了對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行的考核力度、建立起對(duì)資金計(jì)劃的動(dòng)態(tài)跟蹤檢查機(jī)制；并不斷加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的清理回收，合理匹配資金需求、全面加快資金周轉(zhuǎn)，有效地提高了資金的使用效率與效益。

2.建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。公司從獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧?，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)包括八個(gè)基本指標(biāo)和十四個(gè)修正指標(biāo)，見(jiàn)表1。財(cái)務(wù)系統(tǒng)每季度要組織各單位召開(kāi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析會(huì)，對(duì)各單位財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，對(duì)其中變化較大的報(bào)表事項(xiàng)深入分析原因，提出對(duì)策。并定期出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告，結(jié)合經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)異常變動(dòng)的項(xiàng)目詳細(xì)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)、提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)部門開(kāi)展了多種形式的內(nèi)控宣傳教育，每年均多次組織內(nèi)控專項(xiàng)培訓(xùn)，并將培訓(xùn)考試與會(huì)計(jì)從業(yè)資格認(rèn)證相結(jié)合。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)逐步統(tǒng)一，保證了財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施。我公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的探索和實(shí)踐已取得了一些成績(jī)，但財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是永無(wú)止境的，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只有不斷深化財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、并立于不敗之地的有力武器。

綜上，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)衰退和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，能否建立和完善有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，直接決定了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力的高低，也關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，筑牢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防線，應(yīng)該成為貫穿企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過(guò)程的一道保護(hù)屏障，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航！

第6篇

一、健全財(cái)務(wù)制度

建立健全財(cái)務(wù)管理制度，使管理人員有章可循，是做好學(xué)校財(cái)務(wù)工作的前提。各級(jí)學(xué)校應(yīng)建立《財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)》、《會(huì)審會(huì)簽制度》、《財(cái)務(wù)公開(kāi)制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》等制度。對(duì)教職工較為敏感的接待費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)的報(bào)銷等問(wèn)題也要做出嚴(yán)格的規(guī)定。通過(guò)健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，從源頭上杜絕學(xué)校財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，切實(shí)推進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化建設(shè)。

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1. 加強(qiáng)對(duì)校長(zhǎng)的培訓(xùn)。校長(zhǎng)是學(xué)校財(cái)務(wù)的第一責(zé)任人，由于校務(wù)繁多，校長(zhǎng)的財(cái)經(jīng)知識(shí)并不全面，其財(cái)務(wù)管理工作蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)校長(zhǎng)進(jìn)行財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn)既是教育主管部門的職責(zé)，也是學(xué)校財(cái)務(wù)人員的份內(nèi)工作。財(cái)務(wù)人員平時(shí)應(yīng)通過(guò)匯報(bào)、溝通等不同方法，向校長(zhǎng)普及國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、財(cái)務(wù)制度等相關(guān)知識(shí)，如報(bào)賬知識(shí)、發(fā)票鑒別知識(shí)等，提高校長(zhǎng)的理財(cái)能力和財(cái)務(wù)管理水平。

2. 加強(qiáng)報(bào)賬員培訓(xùn)。報(bào)賬員是搞好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵人物，其業(yè)務(wù)水平的高低直接影響到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的質(zhì)量。教育主管部門要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)分析等方面的培訓(xùn)，豐富財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)理論知識(shí)、提高其業(yè)務(wù)能力和工作效率。

三、做好財(cái)務(wù)測(cè)評(píng)

1. 預(yù)算管理測(cè)評(píng)。學(xué)校在年初應(yīng)編制當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，對(duì)各項(xiàng)收支做出全面計(jì)劃，重大項(xiàng)目還須經(jīng)教代會(huì)討論。預(yù)算一旦通過(guò)并報(bào)教育和財(cái)政主管部門批復(fù)后，財(cái)務(wù)人員就應(yīng)著手對(duì)學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)評(píng)，從“三公”經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的比例到水電費(fèi)、辦公費(fèi)的生均、師均數(shù)額以及用于發(fā)展的資金比例等，均給予量化評(píng)價(jià)，以督促學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

2. 日常管理測(cè)評(píng)。為做好日常財(cái)務(wù)管理，學(xué)校要把票據(jù)的鑒別、會(huì)審會(huì)簽、報(bào)賬單填制、報(bào)賬時(shí)間及質(zhì)量、及時(shí)對(duì)賬等各個(gè)環(huán)節(jié)全部納入考評(píng)，這樣既能提高辦事效率，也能保證財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出上，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)相關(guān)政策，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保正專款專用。按月、季、中期編制上報(bào)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)做出相關(guān)決策提供及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。

3. 年終決算測(cè)評(píng)。學(xué)校的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該從嚴(yán)要求、從嚴(yán)管理，結(jié)合預(yù)決算測(cè)評(píng)和平時(shí)測(cè)評(píng)，建立和完善年終財(cái)務(wù)工作測(cè)評(píng)制度，保證學(xué)校的財(cái)務(wù)管理步入良性循環(huán)軌道。通過(guò)加強(qiáng)管理，建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的網(wǎng)絡(luò)體系，力爭(zhēng)構(gòu)建“有管理制度、有專人負(fù)責(zé)、有教師監(jiān)督”的三位一體的工作機(jī)制。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

反映、評(píng)價(jià)、管理、監(jiān)督是財(cái)務(wù)工作的基本職能。學(xué)校要健全內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)人員也要注重自身的監(jiān)督職能，特別是要對(duì)每個(gè)部門每筆開(kāi)支的合法性、合理性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督。

1. 公示制度。學(xué)校應(yīng)注重財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，不但公開(kāi)收支情況，而且公開(kāi)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、票據(jù)鑒別知識(shí)、教職工調(diào)資結(jié)果、大宗物品采購(gòu)情況等，同時(shí)也應(yīng)將熱點(diǎn)問(wèn)題如住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅的扣繳標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公示，加強(qiáng)群眾監(jiān)督，在教職工和財(cái)務(wù)管理人員之間架起信任的橋梁，消除誤解，減少矛盾。

第7篇

每個(gè)企業(yè)有每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)，也有不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)、判斷和評(píng)估。作為施工類企業(yè)，主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括三大類。

(一)資金方面的風(fēng)險(xiǎn)

資金的風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是資金付出和收回的風(fēng)險(xiǎn)，款項(xiàng)的支付沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的程序批準(zhǔn)，導(dǎo)致公司受損；而收回風(fēng)險(xiǎn)，由于投資決策失誤，導(dǎo)致客戶失信或者市場(chǎng)表現(xiàn)達(dá)不到預(yù)期，使得投出的資金遭遇壞賬，如投資一塊地，但是用地使用權(quán)無(wú)法批，這是企業(yè)最應(yīng)該防范的風(fēng)險(xiǎn)。二是資金安全風(fēng)險(xiǎn)，如施工企業(yè)在施工過(guò)程中，預(yù)算不足，后續(xù)投資跟不上，導(dǎo)致資金鏈斷裂；財(cái)務(wù)程序不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被侵占、被私自挪作它用，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，等等。三是融資引起的風(fēng)險(xiǎn)。在融資上，由于銀行貸款或者是私人貸款導(dǎo)致的高利息無(wú)法支付等。融資的風(fēng)險(xiǎn)有多種，有股票上市引起的股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，銀行貸款無(wú)法通過(guò)審批，私人借貸的高利息無(wú)法支付，等等。

(二)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)

這是一項(xiàng)主觀意識(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。一是會(huì)計(jì)報(bào)表失誤風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，相關(guān)資料不完善，實(shí)際工作不謹(jǐn)慎，高管或者財(cái)會(huì)人員沒(méi)有基本職業(yè)素養(yǎng)，引起會(huì)計(jì)報(bào)表與實(shí)際情況嚴(yán)重偏離，導(dǎo)致管理層和投資者無(wú)法正確判斷引起經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。如今已經(jīng)成為最值得警惕的風(fēng)險(xiǎn)。二是交稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)工作受政府的政策影響很大，而且，由于政府的稅務(wù)體系不完善，受地方政府和個(gè)人稅務(wù)人員的主觀改變大，導(dǎo)致容易在正常的交稅工作中導(dǎo)致漏稅，從而遭致不必要的行政處罰。三是從業(yè)人員職業(yè)道德問(wèn)題。當(dāng)前，會(huì)計(jì)人員侵占資金，做假賬成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最大隱患。一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德缺乏，或者受制于上級(jí)壓力不能堅(jiān)持原則，等等。

(三)成本控制的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門除了基本的事后會(huì)計(jì)，還應(yīng)該有其他方面的工作，比如公司投資前和經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)管控制。一是資產(chǎn)保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估、管理當(dāng)中操作不當(dāng)，導(dǎo)致資產(chǎn)貶值或者缺失引起的風(fēng)險(xiǎn)。二是預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)算之初不能正確地予以審核，導(dǎo)致預(yù)算過(guò)高，在實(shí)施過(guò)程中，不能有效控制，導(dǎo)致實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算。三是成本監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，有來(lái)自合同方面的，對(duì)于各個(gè)部門的合同沒(méi)有合理評(píng)審，不能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)；有其他部門的成本管理，財(cái)務(wù)部門在日常的監(jiān)管中失位，導(dǎo)致總體成本失控。

二、開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)

在識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)之后，就可以有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于施工類企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制。

(一)實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理主要指兩大塊的工作，一個(gè)預(yù)算管理和控制，一個(gè)是成本控制。預(yù)算管理是企業(yè)資金控制和開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提。要根據(jù)上一年度的業(yè)績(jī)表現(xiàn)和本年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃，開(kāi)展自下而上，在自上而下的預(yù)算，各部門根據(jù)計(jì)劃制定好本門預(yù)算上報(bào)，管理層根據(jù)總體實(shí)際審核修改后根據(jù)配額在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)預(yù)算制定的監(jiān)控，并且根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保預(yù)算管理的有效性。成本控制方面，也要進(jìn)行成本分析和效益評(píng)價(jià)，將潛在的分析進(jìn)行合理評(píng)估。

(二)實(shí)施全面監(jiān)督管理

監(jiān)督管理主要靠建立相應(yīng)的制度。一是日常資金支付、回收制度，要執(zhí)行好嚴(yán)格的會(huì)計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和審批分離，防止資金風(fēng)險(xiǎn)。二是投融資決策制度，財(cái)務(wù)部門要運(yùn)用專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)投資收益、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，保證風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。三是內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度是內(nèi)控管理中重要的一環(huán)，內(nèi)審部門要與財(cái)務(wù)部門區(qū)分，人事。企業(yè)要保證其不受到任何來(lái)自其他部門的壓力和干擾。內(nèi)審人員要對(duì)財(cái)務(wù)和其他部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，保證程序合規(guī)，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)財(cái)務(wù)有效措施。如一些項(xiàng)目經(jīng)理不按程序辦事，用施工工人工資用于個(gè)人消費(fèi)時(shí)，要及時(shí)作出審計(jì)和處罰。

(三)加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)