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對企業(yè)戰(zhàn)略的審查應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)戰(zhàn)略的審查應(yīng)從以下幾個方面著手：
1、審查企業(yè)有無戰(zhàn)略。一般而言，業(yè)務(wù)單一、規(guī)模較小的企業(yè)可能不存在明確的戰(zhàn)略方案，業(yè)務(wù)多元化、規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)該制定明確的戰(zhàn)略方案。企業(yè)規(guī)模越大，戰(zhàn)略在企業(yè)管理中的作用就越重要，因此，戰(zhàn)略審查的第一步就是審查企業(yè)，特別是規(guī)模較大的企業(yè)，是否制定出了明確的戰(zhàn)略方案。
2、審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。在確定企業(yè)已制定出明確戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，審計人員需要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。如處在分散行業(yè)中的企業(yè)常采用連鎖經(jīng)營、特許經(jīng)營和橫向合并等戰(zhàn)略來提高自身在行業(yè)中的競爭力，提高市場占有率；又如，處于成熟行業(yè)中的企業(yè)常采用縮減產(chǎn)品系列、降低成本、提高現(xiàn)有顧客的購買量等戰(zhàn)略來保持原有的競爭地位或采用創(chuàng)新、發(fā)展國際化經(jīng)營等戰(zhàn)略來尋找新的發(fā)展機會。
3、審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位相適應(yīng)。在確定企業(yè)戰(zhàn)略與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)的基礎(chǔ)上，審計人員還要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位相適應(yīng)。
4、審查企業(yè)戰(zhàn)略方案能否有效貫徹執(zhí)行。通過上述三個步驟的審查，確定企業(yè)已制定出合理可行的戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，審計人員需要審查企業(yè)戰(zhàn)略能否得到有效貫徹執(zhí)行?？?a href="http://www.dankneon.com/haowen/50814.html" target="_blank">重點審查以下幾個方面：（1）審查各事業(yè)部或各職能部門是否根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略，制定出各事業(yè)部或各職能部門的戰(zhàn)略方案，審查各事業(yè)部的戰(zhàn)略方案是否詳細說明了本事業(yè)部所確定的經(jīng)營活動范圍和目標，審查各職能部門能否把事業(yè)部或企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成指揮與協(xié)調(diào)活動，以保證總體戰(zhàn)略的具體實施；（2）審查是否存在資源分配與工作計劃不銜接的風(fēng)險；（3）審查企業(yè)管理人員實施戰(zhàn)略的具體形式是否適當；（4）審查企業(yè)為解決戰(zhàn)略實施過程中出現(xiàn)的問題而確定的糾正措施和權(quán)變計劃是否適當。
（二）對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的審查
對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的審查可從兩個方面進行：
1、對縱向分工結(jié)構(gòu)的審查。對縱向分工結(jié)構(gòu)的審查，重點在于確定企業(yè)的管理層次是否過多，對此，審計人員可以通過關(guān)注以下幾個方面來確定：（1）集權(quán)和分權(quán)的程度是否恰當；（2）中層管理人員人數(shù)是否過多；（3）信息能否在組織中及時有效傳遞；（4）管理人員的協(xié)調(diào)與激勵行為是否受到過多地限制。
2、對橫向分工結(jié)構(gòu)的審查。常見的企業(yè)橫向分工結(jié)構(gòu)有：直線制結(jié)構(gòu)，直線職能制結(jié)構(gòu)，事業(yè)部結(jié)構(gòu)，母公司與子公司、分公司結(jié)構(gòu)。對橫向分工結(jié)構(gòu)的審查，可結(jié)合每一種結(jié)構(gòu)各自的適用范圍進行。在具體的審計過程中，審計人員還需要結(jié)合被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略、技術(shù)特點和管理體制等因素進行具體分析，以確定企業(yè)的橫向分工結(jié)構(gòu)形式是否合理。
（三）對企業(yè)計劃的審查
企業(yè)計劃工作的好壞直接影響著企業(yè)管理水平的高低，因此，對企業(yè)計劃工作的審查應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)計劃的審查應(yīng)重點關(guān)注（1）企業(yè)是否設(shè)計出了適合本企業(yè)的計劃系統(tǒng)。這一審計內(nèi)容包括：對各類計劃是否確定了適當?shù)挠媱澲贫ㄕ?、計劃范圍和計劃形式，計劃是否與資源配置相協(xié)調(diào)，計劃是否與業(yè)績評價相協(xié)調(diào)等。（2）計劃是否與企業(yè)目標相符合，是否為實現(xiàn)企業(yè)目標服務(wù)。（3）計劃是否對影響計劃完成的一些不確定因素有所估計，并確定了相應(yīng)的應(yīng)變措施。（4）計劃是否建立在對歷史數(shù)據(jù)的正確分析和對未來合理預(yù)測的基礎(chǔ)之上。（5）計劃是否符合成本效益原則，即：完成計劃所取得的收益是否大于執(zhí)行計劃所需要的成本。（6）各部門之間的計劃是否協(xié)調(diào)，企業(yè)計劃正式下達之前是否征求了計劃執(zhí)行部門及相關(guān)部門的意見。（7）每一項具體計劃是否有計量其業(yè)績的標準和方法，能否為評價和考核計劃執(zhí)行情況提供依據(jù)。（8）是否存在保證計劃能夠按預(yù)定方案執(zhí)行的控制手段，計劃執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種信息能否及時傳送給計劃的控制者，計劃控制者能否對計劃執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差及時發(fā)現(xiàn)并予以糾正。
（四）對企業(yè)內(nèi)部控制的審查
對企業(yè)內(nèi)部控制的審查應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)內(nèi)部控制的審查可從以下兩個方面進行：
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)型 發(fā)展
一、企業(yè)審計的職能和國有企業(yè)審計內(nèi)容的定位
企業(yè)審計職能主要包括監(jiān)督、控制、評價、服務(wù)，企業(yè)審計內(nèi)容圍繞審計的這幾種職能展開：
監(jiān)督：審計的產(chǎn)生源于企業(yè)管理者無法親自對執(zhí)行層的運營情況進行全面檢查和監(jiān)督。審計借助于其對企業(yè)經(jīng)營管理情況、內(nèi)控制度情況、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素都熟悉實施監(jiān)督職能。審計監(jiān)督職能的履行一是在企業(yè)內(nèi)部形成一種威懾作用;二是通過對企業(yè)各個層面的檢查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，彌補管理上的漏洞，避免損失的進一步擴大。
控制：審計是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的效果進行檢查與監(jiān)督，這本身就是內(nèi)部控制職能的手段的應(yīng)用。審計通過控制職能將收集到相關(guān)信息反饋給管理層，為及時糾正、完善內(nèi)部控制執(zhí)行的偏差提供依據(jù)。
評價：審計通過事前、事中審計，為管理層對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的了解和評價提供真實、公正的監(jiān)督檢查信息，從而找出管理中存在的差距和不足，不斷得以改進。評價職能主要在對重要崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)履行內(nèi)部控制的情況，以及對管理層各項決策的貫徹落實，目標責任的執(zhí)行等方面發(fā)揮作用。
服務(wù)：審計綜合性強、熟知企業(yè)管理環(huán)節(jié)、評價客觀真實，通過對企業(yè)的內(nèi)控制度、經(jīng)營決策等方面進行分析，對企業(yè)管理中薄弱環(huán)節(jié)和不足之處提供較為全面且中肯的審計建議及改進措施，共管理層決策。
審計的各個主要職能都在發(fā)揮作用，相互依存、相互包含，任何審計項目缺失了其中一個職能，要實現(xiàn)審計目標都變得十分困難。對于國有企業(yè)來說，與一般企業(yè)有較大的不同，他們多數(shù)是與國家的經(jīng)濟發(fā)展、社會需求相聯(lián)系的，因此在出現(xiàn)問題的時候，不能依照常理進行推斷。國有企業(yè)的審計工作，需要在以下幾個方面努力：第一，要檢查企業(yè)的各項工作流程是否規(guī)范，經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換等等，通過這些審計，獲得一些詳細的數(shù)據(jù)和資料，對總體的運營情況有一個清楚的了解;第二，國有資產(chǎn)的投入是審計的重點，無論是成本、盈利還是支出、虧損，所有與國有資產(chǎn)投入的相關(guān)環(huán)節(jié)，都要得到徹頭徹尾的審計，只有這樣，才能保證在工作當中，獲得一個理想的結(jié)果;第三，針對生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行審計，核查各個環(huán)節(jié)的成本投入是否符合實際需求，是否擠占成本費用等等。通過以上三點的審查，能夠最大限度地提升企業(yè)審計水平，并且充分確保監(jiān)督到位。
二、國有企業(yè)審計工作發(fā)展展望
（一）內(nèi)部審計工作制度建設(shè)日趨規(guī)范
建立健全內(nèi)部審計工作制度，規(guī)范審計工作標準，明確審計質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部審計的生存和長遠發(fā)展息息相關(guān)。我國內(nèi)部審計協(xié)會出臺的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德》等準則，通過法律的形式明確了內(nèi)部審計人員的職責與權(quán)利，為審計人員工作獨立性的提高奠定了法制基礎(chǔ)。
（二）風(fēng)險審計逐漸成為主流
隨著國有企業(yè)的逐步發(fā)展，內(nèi)部控制制度的建立與完善越來越受到重視，內(nèi)部審計也逐步有事后控制向事前、事中預(yù)防轉(zhuǎn)變，才能不斷滿足對企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)全過程的監(jiān)督與評價職能，通過采用風(fēng)險評估方式，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，按照風(fēng)險度的高低適時開展審計工作。審計人員以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)進行審計，促使其要不斷關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度中風(fēng)險的變化，從而根據(jù)風(fēng)險評估的思路出具審計報告，有效地將對企業(yè)經(jīng)營管理的控制與風(fēng)險評估相銜接
（三）審計信息化的運用成為內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢
隨著信息化技術(shù)的日益發(fā)展，計算機對信息處理的穩(wěn)定性、及時性的優(yōu)勢日漸明顯，審計手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計逐漸向計算機審計過渡己經(jīng)成為一種可能。審計手段信息化，使審計人員能夠通過審計系統(tǒng)隨時審查被審計單位的財務(wù)信息，使得實時審計、過程審計將不斷取代事中審計、事后審計，在線審計取代就地審計是發(fā)展的必然趨勢。
（四）內(nèi)部審計外部化成為審計發(fā)展的新動向
目前，內(nèi)部審計人員不足與企業(yè)規(guī)模日漸壯大的矛盾越來越明顯，迫使部分企業(yè)開始嘗試將內(nèi)部審計向外部化方向發(fā)展。內(nèi)部審計外部化石內(nèi)部審計將其全部或者部分只能通過招標等方式委托具有專業(yè)勝任能力的中介結(jié)構(gòu)來完成。內(nèi)部審計與外部審計的有效結(jié)合，一是利用外部審計機構(gòu)服務(wù)于不同企業(yè)積累的經(jīng)驗提高本企業(yè)的審計效率和審計質(zhì)量;二是從獨立于企業(yè)經(jīng)營者的立場，客觀地評價企業(yè)經(jīng)營行為，是審計結(jié)果更符合企業(yè)實際情況。
三、新時期做好國有企業(yè)審計工作的轉(zhuǎn)型
正如上文所述，國有企業(yè)審計既具有一般企業(yè)審計的基本職能，同時又由于國有企業(yè)區(qū)別于一般企業(yè)的特殊性，要在審計內(nèi)容上有所側(cè)重。立足現(xiàn)在展望未來，國有企業(yè)審計正在朝著信息化、外部化的方向發(fā)展，我們必須做好新時期國有企業(yè)審計工作的轉(zhuǎn)型，所謂審計轉(zhuǎn)型，其實質(zhì)就是審計思維、審計手段、人員素質(zhì)等在原有基礎(chǔ)上得到進一步提升，其核心的內(nèi)容就是推進開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的根本目標是要實現(xiàn)上述五個方面的轉(zhuǎn)變，即在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認識由檢查系統(tǒng)向控制機制的認識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變;在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變;在審計的目標上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變;在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變;在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變;在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。應(yīng)該說，這一目標的提出，既符合當前我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，也體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】財政預(yù)算 審計 重點內(nèi)容
根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》，各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督；同時，《中華人民共和國審計法》也規(guī)定，審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。由此可見，財政預(yù)算審計是法律規(guī)定的審計機關(guān)必須審計的內(nèi)容。財政預(yù)算審計是一項涉及面廣、占用時間長的審計項目，在審計實務(wù)中，不可能面面俱到，全面審計，應(yīng)該抓住重點內(nèi)容，實施審計。
一、審查預(yù)算編制和批復(fù)情況
主要審查預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制程序、預(yù)算批復(fù)與預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。
（一）審查預(yù)算編制內(nèi)容是否真實合法
是否將稅收與土地出讓金足額列入預(yù)算，是否將按規(guī)定應(yīng)列入預(yù)算的非稅收入，足額列入；上級各項補助收入包括返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入（含體制補助及結(jié)算補助）、專項轉(zhuǎn)移支付收入，是否按規(guī)定列入本級預(yù)算；上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出是否列入本年預(yù)算，上年度結(jié)余用于本年度的支出數(shù)是否真實；教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會保障、預(yù)備費等支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定。
（二）審查預(yù)算編制的程序是否合規(guī)
檢查部門預(yù)算的編制是否按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序辦理，編制是否及時。項目支出預(yù)算是否實行項目庫管理，并按輕重緩急合理排序，進行滾動管理。對新增項目預(yù)算數(shù)額較大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項目，是否按要求組織專家或委托中介結(jié)構(gòu)進行了投資評審。部門報送的項目預(yù)算建議方案，是否將大部分資金細化到使用單位和具體用途。政府集中采購目錄內(nèi)或采購限額上的貨物、工程、服務(wù)，是否同時編制政府采購預(yù)算。
（三）審查預(yù)算批復(fù)是否合規(guī)
財政部門是否在規(guī)定時間內(nèi)批復(fù)本級各部門預(yù)算；預(yù)留待分配資金是否合理；財政部門是否將政府采購預(yù)算納入部門預(yù)算予以批復(fù)；是否依據(jù)各單位的政府采購項目預(yù)算額度，匯總編制本級政府年度采購計劃，并向政府采購管理部門下達。
（四）審查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定辦理
對于必須進行的預(yù)算調(diào)整，是否按規(guī)定編制預(yù)算調(diào)整方案，報告調(diào)整的主要內(nèi)容、具體項目及增減變化的主要原因；動用超收收入追加支出，是否編制超收收入使用方案；有無擅自改變預(yù)算資金使用方向的問題。
二、審查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況
主要檢查財政收支是否真實、完整。核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字；核對年初預(yù)算，檢查收入是否減少，支出是否增加；審查并清理財政歷年滾存結(jié)余數(shù)。
（一）審查預(yù)算收入情況
審查各項收入是否依法計征、足額入庫，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算收入。重點檢查財政部門對各部門、各單位上繳的非稅性收入，是否納入預(yù)算管理；是否嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，有無用“以收抵支”和沖退收入的辦法，解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金的問題；執(zhí)收單位是否按照規(guī)定及時、足額征收，并及時繳入國庫或財政專戶，有無截留、坐支的問題，有無自定項目、擴大標準、違規(guī)收費等問題；有無將應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來或財政專戶中，進行預(yù)算之外收付核算，逃避預(yù)算監(jiān)督的問題。
審查辦理預(yù)算收入退庫情況。主要檢查收入退庫是否經(jīng)過批準，有無自定項目，擴大范圍，自批自退情況；退庫項目和金額是否符合規(guī)定，有無采取退庫辦法，預(yù)留預(yù)算收入問題；應(yīng)退的各項收入，是否直接退給申請單位或者申請個人，是否在預(yù)算年度終了前退給。
（二）審查預(yù)算支出情況
審查是否嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行。對年初已細化項目，是否根據(jù)年度預(yù)算和項目進度，及時、足額批復(fù)主管預(yù)算部門和專項預(yù)算管理部門上報的用款計劃和政府采購計劃，并開具專項撥款通知單。國庫處是否根據(jù)開具的專項撥款通知單及時辦理預(yù)算核銷，是否按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定及時予以撥付資金。有無未納入財政項目庫或未細化的項目支出預(yù)算，而辦理了資金撥付手續(xù)問題。有無超預(yù)算、超計劃撥款，以及隨意改變支出用途的問題。有無向非預(yù)算單位撥款或越級辦理預(yù)算撥款。是否對主管部門和專項預(yù)算管理部門超過規(guī)定時間仍未細化的項目資金收回統(tǒng)籌安排使用，并相應(yīng)核減有關(guān)主管部門和專項預(yù)算管理部門的項目支出預(yù)算。對年終仍未落實到具體用途和使用單位的，是否收回并統(tǒng)籌平衡年度預(yù)算。有無在年末前夕，突擊撥款，造成大量資金沉淀問題。
審查預(yù)算調(diào)整變更是否符合規(guī)定。審查年中調(diào)整預(yù)算的控制機制是否健全，審批程序是否規(guī)范。有無通過“科目調(diào)劑”，在各支出項目中進行調(diào)增、調(diào)減問題。
審查對重大項目及基礎(chǔ)項目支出管理是否到位。重點審查是否存在損失浪費問題；是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，保障預(yù)期目標的實現(xiàn)；是否達到預(yù)期目標，項目建設(shè)是否產(chǎn)生積極的效果與影響。
審查土地出讓金收支、政府凈收益是否符合規(guī)定。專項資金是否及時、足額撥付到位，是否做到了?？顚Ｓ?。社會保障、農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金支出的增長是否符合法定比例。有無不按實際撥款數(shù)列作支出，而以預(yù)算指標列支出。有無沖減已實際撥付的預(yù)算支出，轉(zhuǎn)暫付款掛賬的問題。有無為壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金“以撥作支”，將國庫資金調(diào)入財政專戶的問題。
（三）預(yù)算資金平衡情況審計
主要對本級預(yù)算當年收支平衡和資金平衡情況進行審計。核實財政赤字或結(jié)余情況和年終資金結(jié)存情況。
三、審查暫存暫付款及政府性債務(wù)情況
審查暫存、暫付款是否存在年年結(jié)轉(zhuǎn)，長期掛賬的問題。有無以前年度（三年以上）安排未用和結(jié)余的項目資金長期掛賬；有無收回以前年度列支資金計入暫存暫付款，未納入預(yù)算管理問題。審查有無利用往來賬戶隱瞞、預(yù)留預(yù)算收入、虛列支出的問題。審查暫付款審批手續(xù)是否齊全，有無借款協(xié)議，是否按協(xié)議約定時間按期收回。審查暫付款核銷程序是否合規(guī)，是否有預(yù)算。
審查政府性債務(wù)情況，重點關(guān)注債務(wù)的規(guī)模結(jié)構(gòu)，償債能力，風(fēng)險的防范。
四、審查財政專戶使用情況
審查是否按規(guī)定設(shè)置財政專戶，審批手續(xù)是否完備；專戶是否按規(guī)定核算財政性資金，有無將不應(yīng)放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；財政專戶管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，資金是否按規(guī)定用途使用。
五、審查部門決算批復(fù)情況
檢查決算批復(fù)是否合法、規(guī)范，部門決算是否據(jù)實辦理，有無通過決算批復(fù)，將應(yīng)上繳的收入用于解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金問題；有無將應(yīng)收回財政的資金直接留給部門、單位，抵頂行政事業(yè)支出問題。
六、審查年末結(jié)轉(zhuǎn)情況
審查對本級財政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項目，經(jīng)清理確認屬于已無法支出或無需支出的，是否通過調(diào)減項目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理。審查結(jié)轉(zhuǎn)項目主要原因，有無具體項目、用款單位和資金保障。審查是否存在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)問題，有無弄虛作假、人為調(diào)整預(yù)算收支的行為。審查財政部門督促部門加快結(jié)轉(zhuǎn)資金支出進度情況。比較分析是否存在結(jié)轉(zhuǎn)下年支出增長過快、規(guī)模過大的問題，是否符合切實壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模的要求。
七、審查上下級體制結(jié)算情況
審查?？钛a助、稅收返還、體制補助、結(jié)算補助和其他補助以及上下級財政部門結(jié)算的分割情況。檢查結(jié)算項目是否有文件依據(jù)；與上下級財政部門結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無侵占、滯留、延壓的情況；財力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進行管理；專項性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級告知的預(yù)計數(shù)來編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。對財政轉(zhuǎn)移支付情況進行審計，主要是關(guān)注轉(zhuǎn)移支付政策是否執(zhí)行到位、資金的分配是否規(guī)范和透明、轉(zhuǎn)移支付的投向是否優(yōu)化，揭示和糾正財政轉(zhuǎn)移支付資金分配中標準不統(tǒng)一、隨意性大等問題。
八、審查財政內(nèi)部控制系統(tǒng)
一、關(guān)注社會主義新農(nóng)村建設(shè)。加強對涉農(nóng)資金的審計。重點開展對農(nóng)村家園建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、水利資金、土地補償?shù)壬孓r(nóng)專項資金的審計和調(diào)查，促進政府惠農(nóng)政策的落實。
二、關(guān)注財政風(fēng)險問題，開展對地方財政債務(wù)情況調(diào)查。從全局的角度研究政府債務(wù)總體性的問題，提出化解財政風(fēng)險的建議，突出審計工作的宏觀性。
三、關(guān)注財政轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況。將轉(zhuǎn)移支付資金審計作為每年財政審計的必審內(nèi)容，深化預(yù)算執(zhí)行審計工作。
四、關(guān)注財政改革措施的落實情況。在部門審計中增加兩個專題審計――“部門預(yù)算的項目支出審計”和“部門預(yù)算編制情況審計”。用“兩個專題”將各部門的預(yù)算執(zhí)行審計串聯(lián)起來，使其更富有新意和成效。從以往審計情況看，審計部門發(fā)現(xiàn)的問題幾乎年年雷同，缺乏新意。隨著部門預(yù)算的推開，新的問題會逐步顯現(xiàn)，但審計人員缺少關(guān)注，仍按老路子審計，影響了審計成果。
五、繼續(xù)關(guān)注民生資金，加大對民生資金的審計力度。可將審計調(diào)查和效益審計密切結(jié)合，重點關(guān)注衛(wèi)生醫(yī)療、環(huán)境保護、水資源費、救災(zāi)等資金。對確定的專項資金可同時開展效益審計，不搞大而全的效益評估式的審計，而是在財務(wù)收支基礎(chǔ)上增加管理方面的問題和分析，就構(gòu)成效益審計報告的內(nèi)容，精煉后向社會公告，會有好的效果。
關(guān)鍵詞：社保 基金 審計
一、社?；饘徲嫶嬖诘膯栴}
（一）社保相關(guān)法律法規(guī)不健全
當前我國的社會保障相關(guān)法律法規(guī)不健全，《社會保障法》缺乏有操作性的具體規(guī)定，其他相關(guān)政策法規(guī)對基金管理中的違法違規(guī)現(xiàn)象也沒有明確的規(guī)定，社?；饘徲嬋狈τ行У姆杀Ｕ虾蛯徲嫎藴剩瑢ι绫；鹣嚓P(guān)管理部門及工作人員行為是否合法合規(guī)很難準確把握和處理。
（二）社保管理部門數(shù)據(jù)不準確
社?；鸬墓芾砩婕柏斦?、社保經(jīng)辦、勞動、稅務(wù)等多個行政部門，由于缺乏有效的溝通和信息共享機制，這種多頭管理的制度造成社?；鸬膽?yīng)征數(shù)、實征數(shù)和入庫數(shù)等數(shù)據(jù)在不同管理部門大相徑庭。
（三）社保專項審計力量不匹配
社?；饘ｍ棇徲媰?nèi)容較多、程序復(fù)雜。與基金審計工作復(fù)雜形成強烈反差的是審計力量嚴重不足。審計機關(guān)的人手本來就十分有限，同時要負責預(yù)算審計、部門審計、離任審計、績效審計、重大工程審計等工作，使社?；饘徲嬃α肯鄬Σ蛔恪?/p>
（四）社?；痤A(yù)算管理不到位
新《預(yù)算法》雖然已經(jīng)實施，但部分基層政府尚未單獨建立社會保障預(yù)算，審計工作缺少相應(yīng)平臺。如果沒有完整有效的社?；痤A(yù)算，對社?；鸹I集、分配和使用進行全程審計監(jiān)督就難以取得實質(zhì)性效果。
針對上述四個問題，應(yīng)從健全社保相關(guān)法律法規(guī)、推進監(jiān)管部門信息共享、優(yōu)化審計力量配備、完善社保基金預(yù)算、強化社?；鹑瘫O(jiān)管等方面采取有效措施，促使社保基金審計工作走上科學(xué)化、規(guī)范化和制度化軌道。
二、社?；饘徲嫷膬?nèi)容和重點
（一）社保基金收入審計
對社?；鸬睦U款單位和個人，檢查其繳納基金的項目和此例是否正確，是否及時足額繳納，單位有無截留、挪用甚至非法侵占基金現(xiàn)象。對基金管理機構(gòu)，檢查其基金征收的基礎(chǔ)資料是否全面準確。例如對財政部門劃轉(zhuǎn)的基金，應(yīng)重點檢查劃轉(zhuǎn)是否及時，金額是否準確；對基金的利息收人和投資收益，重點檢查是否及時記帳和收回，賬款是否一致，有無設(shè)立賬外賬等問題。
（二）社?；鹬С鰧徲?/p>
1、審計基金的?？顚Ｓ们闆r
對社保管理機構(gòu)，檢查社?；鹗欠駠栏駡?zhí)行有關(guān)規(guī)定，專用于社會保障事業(yè)，有無擅自改變基金用途的現(xiàn)象。對參保單位，檢查其有無挪用社?；瓞F(xiàn)象。
2、審計基金的開支范圍
重點檢查社?；痖_支范圍是否符合國家相關(guān)規(guī)定，是否擅自改變開支范圍。例如對工傷保險基金，檢查職工傷病是否屬于工傷保險基金規(guī)定的開支范圍，是否扣除保險公司或第三人的賠償金額等。
3、審計基金的開支標準
重點檢查有無擅自降低或提高基金開支標準現(xiàn)象。例如對工傷保險基金支付，檢查工傷保險基金支付標準是否嚴格按照職工傷殘等級，同一地區(qū)是否執(zhí)行相同支付標準。
4、審計基金的支出結(jié)構(gòu)
主要檢查基金支出結(jié)構(gòu)是否合理，管理機構(gòu)提取的管理費與基金支出總額的比例是否符合規(guī)定，有無管理費畸高擠占基金問題。
（三）社保基金管理審計
（1）檢查基金是否有完善的管理制度，地方政府制定的管理制度和國家相關(guān)法規(guī)制度是否一致，基金管理的內(nèi)部控制制度是否健全、完善，基金運作是否合法、合理、合規(guī)。
（2）檢查基金是否專戶儲存。基金收入應(yīng)嚴格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，及時足額上繳財政部門規(guī)定的專戶。應(yīng)重點檢查社保經(jīng)辦機構(gòu)是否存在私自開戶，將基金公款私存等問題。
（3）檢查基金個人賬戶管理是否規(guī)范。養(yǎng)老和醫(yī)療保險基金個人賬戶管理應(yīng)合法合規(guī)，重點檢查個人帳戶是否按規(guī)定建立，賬戶設(shè)置是否科學(xué)、規(guī)范，個人賬戶資金的收支是否合法、清晰，有無挪用個人賬戶資金情況。
（4）檢查基金是否做到保值增值。主要檢查基金的運作是否合法、合規(guī)，是否規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，做到保值增值；基金投向是否符合國家相關(guān)規(guī)定，有無將基金投向國家禁止的項目；基金有無貶值風(fēng)險。
（四）內(nèi)部控制審計
重點對基金經(jīng)辦機構(gòu)的以下內(nèi)部控制進行審計。一是檢查基金各項管理制度是否健全，內(nèi)部控制制度是否有效，有無內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，基金運作制度是否合法合規(guī)；二是檢查各項基金是否按規(guī)定單獨核算，會計憑證、賬簿、報表是否全面、正確，有無錯漏，財務(wù)人員變動是否及時辦理交接；三是檢查基金個人賬戶，看其收支是否合規(guī)、清晰；四是檢查會計、出納、審批、經(jīng)辦等崗位人員職責是否明確并相互分離、相互制約。
（五）突出審計重點
基金審計時要突出重點，統(tǒng)籌兼顧，提高審計工作的質(zhì)量和效率。應(yīng)根據(jù)基金征繳、管理和使用中容易發(fā)生的共性問題，確定審計重點。例如，對企業(yè)職工養(yǎng)老和失業(yè)保險基金，因其涉及繳款企業(yè)、個人、基金管理部門和受益人等多個利益相關(guān)方，從信息掌控和審計實踐看，繳費單位和基金管理部門處于相對強勢地位，容易發(fā)生違規(guī)問題，所以繳費單位和基金管理部門應(yīng)作為這兩類基金審計的重點。對工傷、醫(yī)療及生育保險基金，普遍在資金使用環(huán)節(jié)易發(fā)生問題，故定點醫(yī)療機構(gòu)及受益人應(yīng)作為這兩類基金審計的重點。
參考文獻：
[1]馮毅.淺議完善社保審計的有效途徑[J].中國集體經(jīng)濟，2014，（8）
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 合同審計 關(guān)注 問題
隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)也得到了快速的發(fā)展，對于實體經(jīng)濟的醫(yī)院來說，經(jīng)濟活動的加強使得經(jīng)濟合同的數(shù)量也隨之增加，作為醫(yī)院實體經(jīng)濟重要組成部分的經(jīng)濟合同審計，在其發(fā)展的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，經(jīng)濟合同審計成為審計部門的重要工作，為了防范經(jīng)濟合同風(fēng)險，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制機制，經(jīng)濟合同簽訂的各個環(huán)節(jié)都需要內(nèi)部審計部門進行嚴密的配合，在保障醫(yī)院相關(guān)的合法權(quán)益。
醫(yī)院的合同種類繁多，主要包括物資采購合同、項目建設(shè)合同以及房屋租賃合同、安裝服務(wù)合同等與醫(yī)院工作息息相關(guān)的經(jīng)濟合同，醫(yī)院要在建立健全經(jīng)濟合同管理相關(guān)的制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，對于違背醫(yī)院相關(guān)制度及損害醫(yī)院利益的合同不予簽訂，經(jīng)濟合同的簽訂必須以醫(yī)院的利益及規(guī)章制度為前提，保障醫(yī)院合法權(quán)益的實現(xiàn)。合同在簽訂的前期、中期及后期都需要進行有序的管理，按照合同審核流轉(zhuǎn)程序，根據(jù)自身的職責特征，加強相互之間的交流與合作，有效的預(yù)防及控制風(fēng)險的發(fā)生，有效降低風(fēng)險帶來的損失。本文作者主要是從合同審核的幾個重要內(nèi)容出發(fā)，進行一下幾個方面的探討：
一、經(jīng)濟合同的立項審計
審計合同文本前要審查的內(nèi)容：經(jīng)濟合同簽定前有關(guān)部門是否進行可行性論證及市場調(diào)查，對于醫(yī)院制定的審批手續(xù)以及醫(yī)院相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的審批意見和簽訂的經(jīng)濟合同法人授權(quán)書、列入年度預(yù)算計劃的重大經(jīng)濟項目及財務(wù)預(yù)算，對于計劃之外的經(jīng)濟項目要再院長辦公會研究討論經(jīng)過的基礎(chǔ)上通過。
二、對簽署合同主體的資格審查審計
對合同當事人的資質(zhì)材料進行審查，具體包括的內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)證明，經(jīng)營范圍是否與合同的標的內(nèi)容相符，是否有法人委托授權(quán)書，證件是否齊全有效，如購買醫(yī)療設(shè)備，除營業(yè)執(zhí)照外，設(shè)備制造及運營企業(yè)的經(jīng)營許可證、生產(chǎn)經(jīng)營許可證及注冊資格證、經(jīng)營授權(quán)等相關(guān)資格證明需，如招標采購項目，應(yīng)提供招投標文件及中標通知書等。
三、審計中的經(jīng)濟合同內(nèi)容研究
經(jīng)濟合同是利益雙方的權(quán)利及義務(wù)相互間的約定，合約的嚴密性及完整性是經(jīng)濟合同審計中的關(guān)鍵內(nèi)容所在，周密的合同條款是合同對立雙方履行合同的重要前提。經(jīng)濟合同審計工作要在保證條款的公正且雙方都熟悉合同基本條款的基礎(chǔ)上進行，合同的基本條款內(nèi)容主要包括：合同中所約定事項的名稱、價格、數(shù)量、質(zhì)量以及結(jié)算方式、驗收標準、違約責任以及發(fā)生爭議時的解決方式等相關(guān)問題，價款或酬金計算依據(jù)的相關(guān)資料。對于適用于招標采購的經(jīng)濟合同，重點要對招標文件進行研究就，確保招標文件的內(nèi)容與合同的內(nèi)容相符合。
四、合同審計意見
對金額較大的經(jīng)濟合同，最好請醫(yī)院聘請的律師把關(guān)，律師簽署意見，從而規(guī)避合同風(fēng)險，由醫(yī)院審計部門所審計的經(jīng)濟合同，在根據(jù)合同審計的合理性及合法性的基礎(chǔ)上，對立意不清且述意不明的合同條款以及有失公平公正的條款，提出合理化的修改意見醫(yī)院，出具合同審計意見書，提交相關(guān)部門，相關(guān)部門根據(jù)審計意見修訂調(diào)整條款無異議后，請法人簽字，蓋醫(yī)院的合同章，合同生效。
五、經(jīng)濟合同中的履行審計研究
（一）經(jīng)濟合同履行監(jiān)督
對于重大事項的經(jīng)濟合同的執(zhí)行，需要相關(guān)部門及人員進行嚴密的跟蹤審計與監(jiān)督，在對經(jīng)濟合同的審計中，較為重要的便是事中審計和事后審計，經(jīng)濟合同要在符合法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上對合同中制定的條款及相關(guān)事項進行審核，對于一些由于特殊原因而不能履行合同內(nèi)容的，要按照醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定來對該違約事件進行相應(yīng)的處理。
（二）經(jīng)濟合同的跟蹤審計過程性研究
跟蹤審計的過程性研究主要包含了一下幾個方面：醫(yī)院經(jīng)濟合同的審計人員要嚴格按照自身職責來對經(jīng)濟合同進行深入的探究及了解，深入到項目中的實踐活動，是對工程進度及工程中所出現(xiàn)問題的重要方面，審計人員與相關(guān)部門對工程項目的驗收、算量以及材料品牌、質(zhì)量以及價格是否符合國家標準要求進行探究。審計中的另外一個重要工作就是付款方式的問題，款項的支付要根據(jù)工程的進度及合同中相關(guān)條例的規(guī)定按照一定的比例進行支付。工程的設(shè)計、施工以及設(shè)備的選擇，相關(guān)材料的變更要和相關(guān)規(guī)定，按照程序流程來進行操作。
對合同期限較長的租賃合同、勞務(wù)服務(wù)合同審計，重點關(guān)注合同是否到期，有無超出合同有效期，合同中制定的相關(guān)規(guī)定要進行及時繳納以及對于合同中規(guī)定的款項及合同到期等相關(guān)問題及時通知有關(guān)部門對醫(yī)院經(jīng)濟合同的審批及簽訂進行一個整體的規(guī)劃。
作為醫(yī)院架構(gòu)中最為重要的組成部分，醫(yī)院內(nèi)部審計部門在對醫(yī)院各部門的監(jiān)督管理中發(fā)揮著重要作用，在醫(yī)院經(jīng)濟合同管理中的作用也逐漸受到醫(yī)院管理人員的關(guān)注，內(nèi)審人員要熟知經(jīng)濟管理方面的法律法規(guī)，拓寬知識面，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計部門在設(shè)立專人審核合同的同時，對重大的合同要采取多人共同參與討論，征求律師意見等相結(jié)合的方式，充分聽取意見仔細審核，確保醫(yī)院的經(jīng)濟合同公平、合法。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計合同制執(zhí)行情況的審核財務(wù)管理的審核后評價的審核
Abstract: the process of tracking audit includes investment project, design ( reconnaissance) management, bid management, contract management, equipment and material procurement management, project cost, completion acceptance, financial management, after the evaluation process review and evaluation.
Key words: tracking the whole process of audit contract implementation audit financial management audit evaluation audit
中圖分類號E232.6文獻標識碼：A文章編號：
全過程跟蹤審計，即將建設(shè)項目自投資立項至竣工結(jié)（決）算階段全過程審計在審計過程中，審計單位應(yīng)圍繞降低和控制工程造價開展審計工作。此外，另一方面工作職能，是對項目管理情況的評價，主要包括投資立項、設(shè)計(勘察)管理、招投標管理、合同管理、設(shè)備材料采購管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。現(xiàn)就全過程跟蹤審計的內(nèi)容及重點做一下簡單的分析。
1、投資立項的審核
投資立項的審核包括工程項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程開工證(建筑工程施工許可證)、工程質(zhì)量監(jiān)督注冊登記、國有土地證明文件(建設(shè)用地批準書、國有土地使用證、原土地使用證明)、房屋拆遷許可證；水土保持、地質(zhì)災(zāi)害、占用林業(yè)資源調(diào)查、礦產(chǎn)評估和環(huán)境影響評價等辦理情況。
審計重點：各項編制資料、核準文件是否齊備；項目建議書、可行性研究、環(huán)境影響報告書等編制單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)；審批機關(guān)是否有審批權(quán)限，是否存在越權(quán)審批的情形。
2、、項目組織體系的審核
項目組織體系的審核包括項目法人機構(gòu)的建立，并對建設(shè)項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資金的保值增值，實施全過程負責。
審計重點：建設(shè)單位的組織機構(gòu)與項目管理是否相適應(yīng)，建設(shè)單位制訂的內(nèi)部管理辦法(制度)是否完整、規(guī)范，是否具備可操作性并得到嚴格執(zhí)行；對工程質(zhì)量、工期和造價等主要的控制流程是否設(shè)置合理，并定期進行對制度進行評估和修訂。
3、、設(shè)計（勘察）管理的審核
設(shè)計（勘察）管理的審核內(nèi)容包括審核設(shè)計（勘察）合同的內(nèi)容、履行情況；是否采取限額設(shè)計、方案優(yōu)化等控制工程造價的措施；審核施工圖交底、施工圖會審是否及時和全面；審核施工圖設(shè)計文件是否規(guī)范、完整審核設(shè)計單位提供的現(xiàn)場服務(wù)是否全面、及時，是否存在影響工程進度和質(zhì)量的風(fēng)險。
審計重點：設(shè)計合同條款的制訂和執(zhí)行是審核關(guān)鍵。圖紙交付的時間是否符合合同約定、現(xiàn)場服務(wù)工作力度、是否存在因設(shè)計深度不足而引起相關(guān)索賠是重點關(guān)注的內(nèi)容。
4、招標投標制的審核
招標投標制的審核內(nèi)容包括招投標有關(guān)程序性文件是否齊全、合法、真實、有效；按照《中華人民共和國招標投標法》及配套規(guī)章的規(guī)定，；招標投標工作是否公開、公平、公正、誠實、信用；投標人的資格條件是否符合招標文件的規(guī)定；評標過程是否存在行政干預(yù)、假招投標的情況；中標單位是否按招標文件中約定的合同條款簽訂服務(wù)合同。
審計重點：審查招標方式是否符合國家相關(guān)要求；招標文件的內(nèi)容是否全面、準確地反映招標人的真實需求；評標標準設(shè)置是否科學(xué)；是否存在虛假招標、圍標、串標等行為；標段劃分是否合理和清晰；招標、開標、評標、定標是否按照規(guī)定程序進行，是否存在預(yù)先內(nèi)定中標人等問題。
5、監(jiān)理制執(zhí)行情況審核
審計內(nèi)容包括監(jiān)理機構(gòu)組成、現(xiàn)場監(jiān)理人員資格、數(shù)量等是否符合合同條款的要求；監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理月報和監(jiān)理日志的編制是否規(guī)范和合理；關(guān)鍵部位的旁站、材料驗收、檢測、隱蔽驗收等日常監(jiān)理工作是否按要求完成；監(jiān)理單位對重大質(zhì)量事故控制及事后處理是否合適；監(jiān)理單位對安全生產(chǎn)管理的控制手段是否有效；監(jiān)理單位對工程進度控制是否符合合理工期或合同工期，工期提前或滯后是否采取糾偏措施；監(jiān)理單位是否有效控制工程造價，變更程序是否符合制度要求，四方簽認手續(xù)是否齊全。
審計重點：監(jiān)理單位及其工作人員是否按照工程監(jiān)理規(guī)范和合同要求開展工作，人員質(zhì)素是否達到項目要求，監(jiān)理單位在質(zhì)量控制、進度控制、投資控制、合同管理的監(jiān)控手段是否有效。
6、合同制執(zhí)行情況的審核
審計內(nèi)容包括各參建單位否依法訂立合同，各類合同內(nèi)容是否規(guī)范，合同價是否與中標價一致，合同的管理是否規(guī)范，對合同執(zhí)行的監(jiān)督是否有效，是否存在黑白合同的情況等。
審核重點：合同的訂立、變更、終(中)止等行為是否合法、規(guī)范、有效，是否與招標文件相符，價格是否公允；參建單位有無違規(guī)分包或非法轉(zhuǎn)包行為，投入的主要技術(shù)力量、設(shè)備是否滿足施工需要并與投標時的承諾相吻合。
7、工程管理情況的審核
審計內(nèi)容包括工程程進度、質(zhì)量安全，核查工程建設(shè)全過程中發(fā)生安全、質(zhì)量等事故的次數(shù)、內(nèi)容和性質(zhì)，是否存在瞞報工程質(zhì)量事故或在事故處理上弄虛作假的情況。
審計重點：各單位質(zhì)量安全控制體系是否統(tǒng)籌在業(yè)主的管控體系內(nèi)，并與業(yè)主的管控要求一致；各參建單位的安全質(zhì)量保證體系(流程、規(guī)范、權(quán)責及考核辦法)是否建立健全并有效運作。
8、造價控制的審核
審核內(nèi)容包括施工圖預(yù)算編制、工程結(jié)算審核、工程結(jié)算復(fù)核。審核內(nèi)容包括編制工程量清單、施工準備階段工程成本（預(yù)算）目標編制、確定工程造價控制目標、核定分階段完工的分部分項工程結(jié)算、工程結(jié)算審核，確定結(jié)算工程真實合理的造價、對結(jié)算審計項目各項成本數(shù)據(jù)測算、分析。
審計重點：按照不同的建設(shè)階段，分別確定工程造價控制目標，制定控制實施細則，及時調(diào)整造價控制目標并及時向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告；確定真實合理的工程造價；測算并分析相關(guān)成本數(shù)據(jù)，提供專業(yè)化的審計意見評價及專業(yè)咨詢建議。
9、設(shè)備、材料和其他物資采購與管理的審核
審核內(nèi)容包括市場調(diào)研、供應(yīng)商是否合規(guī)、交貨方式、進場安裝后是否按管理制度進行。是否對開箱檢查進行詳細記錄。審核設(shè)備和物資入庫、保管的執(zhí)行情況。是否建立入庫臺帳、出庫臺帳、儲位資料臺帳。審核入庫、出庫是否按流程實施，手續(xù)是否齊全，帳、卡、物是否相符。審核設(shè)備、物資保管過程中是否定期檢查盤點。
審核重點：設(shè)備的承包商選擇是否進行市場調(diào)研：合同條款是否嚴密；物資進場后出、入庫管理情況。
10、財務(wù)管理的審核
審核內(nèi)容包括項目建公司是否建立了工程財務(wù)管理制度、項目資金來源及使用情況；有關(guān)賬簿、憑證、報表等會計資料是否真實完整；各項費用計取基數(shù)、計取費率是否合理，是否按規(guī)定據(jù)實列支；建設(shè)單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施是否超標準和規(guī)模。
審計重點：建設(shè)資金是否按計劃及時、足額劃撥到建設(shè)單位帳戶，各項貸款手續(xù)是否合法、合規(guī)，是否存在資金閑置或短缺現(xiàn)象；各項費用的開支是否合規(guī)，有無違反國家財經(jīng)紀律等情況，是否嚴格按照《國有建設(shè)單位會計制度》等規(guī)定及概算口徑正確歸集和核算。
11、竣工驗收的審核
審核內(nèi)容包括整個驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，驗收的手續(xù)和資料是否齊全：隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)驗收是否符合規(guī)定，書面資料是否齊全和嚴謹：驗收過程是否存在虛假的行為。
審計重點：驗收手續(xù)、資料是否齊全和有效；驗收工作是否符合規(guī)范；合同履行中重大變更和索賠與竣工驗收情況是否相符，是否存在虛假的現(xiàn)象。
12、后評價的審核
審核內(nèi)容包括審核所評估的經(jīng)濟技術(shù)指標全面性和適當性；審核主要指標完成情況的真實性、效益性審核經(jīng)濟責任后評價的真實性；審核所使用后評價方法的適當性和先進性；審核后評價結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。
