時間：2023-10-29 14:56:21
序論：在您撰寫基礎(chǔ)性投資項目時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
摘要：本文針對公益性、基礎(chǔ)性投資項目的特點，從財務(wù)評價、國民經(jīng)濟評價、社會經(jīng)濟影響評價和不確定性與風(fēng)險分析等層面，構(gòu)建了公益性、基礎(chǔ)性投資項目經(jīng)濟評價的指標體系，運用層次分析方法(AHP)，確定了各層次指標體系的權(quán)重系數(shù)，應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)方法設(shè)計公益性、基礎(chǔ)性投資項目經(jīng)濟模糊綜合評價模型，在一定程度上解決了如何量化公益性、基礎(chǔ)性投資項目經(jīng)濟評價中大量存在的模糊性問題。
關(guān)鍵詞：層次分析法(AHP)公益性投資項目基礎(chǔ)性投資項目經(jīng)濟評價
一、引言
經(jīng)濟評價(EconomicEvaluation)是根據(jù)國民經(jīng)濟長遠發(fā)展目標和社會需要，從資源最優(yōu)的角度或者從公眾利益的角度出發(fā)，用影子價格等參數(shù)調(diào)整項目的費用與效益，考慮經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)環(huán)境效益，計算投資項目的經(jīng)濟收益能力。投資項目經(jīng)濟評價是項目前期工作的重要內(nèi)容，對于加強固定資產(chǎn)投資宏觀調(diào)控，提高投資決策的科學(xué)化水平，引導(dǎo)和促進各類資源合理配置，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，減少和規(guī)避投資風(fēng)險，充分發(fā)揮投資效益，具有重要作用。國家發(fā)展改革委和建設(shè)部于2006年聯(lián)合的《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》(第三版)雖然增加了經(jīng)濟評價的內(nèi)容：費用效果分析和區(qū)域經(jīng)濟與宏觀經(jīng)濟影響分析，但未能給出公益性、基礎(chǔ)性投資項目經(jīng)濟評價的整體框架和具體實施辦法。公益性、基礎(chǔ)性投資項目作為公共部門預(yù)算支出的核心，其經(jīng)濟評價工作的重要性也越加突出，而可持續(xù)發(fā)展理論的發(fā)展和完善對投資項目的經(jīng)濟評價工作提出了更高的要求。目前我國公益性、基礎(chǔ)性投資問題很多，損失浪費現(xiàn)象較為嚴重，經(jīng)濟評價的非科學(xué)化、隨意性是重要原因。自20世紀30年代起，國外即開始了在水利和公共工程領(lǐng)域運用現(xiàn)代項目分析評價方法：費用效益分析。西方項目評價方法大致分為兩大體系：基于影子價格的價格體系和基于項目對國民經(jīng)濟影響分析的影響體系。價格體系主要包括OECD法(L-M法)，S-VT法(WB法)以及UNIDO法(準則法)；影響體系主要代表是EM法(影響方法)。這些研究方法對于構(gòu)建我國公益性、基礎(chǔ)性項目經(jīng)濟評價指標體系有一定借鑒意義。按照投資使用方向和投資主體的活動范圍分類，可以將投資項目分為競爭性投資項目、基礎(chǔ)性投資項目和公益性投資項目。競爭性投資項目指投資收益較高、產(chǎn)品壟斷性低、市場調(diào)節(jié)較靈敏和競爭性較強的行業(yè)部門的相關(guān)項目，主要包括工業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)、咨詢業(yè)及金融保險業(yè)等?；A(chǔ)性投資項目指投資收益率較低、投資期限較長、有一定自然壟斷性的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施部門的投資項目，以及直接增強國力的符合規(guī)模經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)投資項目，一般包括農(nóng)林水利設(shè)施、煤礦、電站、鐵路、公路、機場、城市道路、城市公共交通、城市供熱、供水、煤氣，給排水、防洪、防震、防風(fēng)等。公益性投資項目則是指非營利性和具有社會效益性的投資項目，其主要包括文化、教育、衛(wèi)生、體育、環(huán)保、公檢法等政權(quán)設(shè)施、政府機關(guān)、社會團體、國防設(shè)施等。本文的研究對象即上述非營利性公益性、基礎(chǔ)性的投資項目。投資項目評價按照評估時間及所處階段可分為項目前評價、中期評價和后期評價。本文著重關(guān)注項目前評價。與競爭性投資項目相比，公益性、基礎(chǔ)性投資項目具有非私有品性；投資規(guī)模大，項目周期長，風(fēng)險因素眾多；投資收益率較低；具有較大的外部性；目標的多重性；利益的難以計算性等特點。公益性、基礎(chǔ)性投資項目的投資經(jīng)濟效益主要不是體現(xiàn)在其營利性上，而是體現(xiàn)在其社會效果上。姚友勝等(2004)認為，完善我國現(xiàn)行建設(shè)項目的經(jīng)濟評價體系必須引入宏觀指標，并提出了在公共建設(shè)項目評價中引入宏觀經(jīng)濟效果評價指標的構(gòu)想。李春梅等(2003)結(jié)合環(huán)境經(jīng)濟學(xué)、生態(tài)經(jīng)濟學(xué)理論，探討了公共項目經(jīng)濟評價的新方法：量化生態(tài)環(huán)境效益，應(yīng)用沖突協(xié)同理論，采用多目標規(guī)劃模型，重視外部經(jīng)濟性。嚴玲等(2003)提出在水利工程項目經(jīng)濟評價中采用基于可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)經(jīng)濟效益評估方法。劉燕等(2004)嘗試將實物期權(quán)評價方法應(yīng)用于內(nèi)河航運建設(shè)項目的國民經(jīng)濟評價與決策中。羅時磊等(2005)論述了社會評價的內(nèi)涵、發(fā)展、工作性質(zhì)、評價內(nèi)容、項目特點和社會評價具體操作的關(guān)系，以及我國開展社會評價工作面臨的主要問題。我國公益性、基礎(chǔ)性投資項目經(jīng)濟評價主要存在費用與效益界定不清和計算方法不夠客觀；缺乏系統(tǒng)全面的評價指標體系；輕視生態(tài)環(huán)境效益；缺乏區(qū)域和宏觀經(jīng)濟影響分析；對風(fēng)險分析重視不夠等問題。基于以上考慮，本文通過對公益性、基礎(chǔ)性投資項目經(jīng)濟評價的專門研究，形成了一套較為系統(tǒng)、完整的評價體系，將層次分析法和模糊綜合評價法相結(jié)合，使社會經(jīng)濟影響評價和風(fēng)險分析中的定性問題轉(zhuǎn)化為定量化分析結(jié)果，為項目方案的選優(yōu)提供了科學(xué)的依據(jù)。
注：本文內(nèi)容所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請以PDF格式閱讀原文。
【關(guān)鍵詞】 投資性房地產(chǎn) 稅務(wù) 會計 差異 協(xié)調(diào)
根據(jù)規(guī)定，投資性房地產(chǎn)是為了賺取租金或者實現(xiàn)資本增值而持有的房地產(chǎn)，主要包括已經(jīng)出租的建筑物、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已經(jīng)出租的土地使用權(quán)。它是一種讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的行為，其主要行為為出租土地使用權(quán)和建筑物。目前，企業(yè)開始實施新的投資性房地產(chǎn)會計準則對企業(yè)持有的以投資為目的的房地產(chǎn)項目進行確認、計量和披露，這個規(guī)定引入了公允價值計量模式，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式就包含了成本模式和公允價值模式，投資性房地產(chǎn)項目的會計準則和稅務(wù)處理規(guī)定差異較大，在實務(wù)中企業(yè)需要了解這種差異并進行調(diào)整，做好投資性房地產(chǎn)項目的會計處理和稅務(wù)處理銜接。
一、從投資性房地產(chǎn)主要涉及的稅種考慮其對會計和稅務(wù)處理的影響
目前，從投資性房地產(chǎn)準則中分析，投資性房地產(chǎn)項目主要有房產(chǎn)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，這些稅種都是基于建筑物和土地使用權(quán)產(chǎn)生。由于會計準則和以上這些稅種的稅務(wù)處理有一定的差異，導(dǎo)致投資性房地產(chǎn)項目的稅務(wù)處理和會計處理有一定的差異。
1、房產(chǎn)稅對投資性房地產(chǎn)項目會計和稅務(wù)處理的影響
房產(chǎn)稅是基于房屋的稅目，其征稅對象是房屋，它是按照房屋的計稅余值或者房屋的租金收入進行計稅，它是財產(chǎn)稅的一種，分成從價計征和從租計征兩種方法。這兩種方法的不同也對會計和稅務(wù)的處理差異產(chǎn)生一定的影響。從租計征并沒有影響稅基，因此會計準則的處理方式和稅務(wù)處理并沒有存在差異。但是對于從價計征的方式而言，由于房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)余值或者租金收入為計稅依據(jù)，即從價計征，這就沒有考慮房產(chǎn)增值的部分，另外從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%，但是會計準則是允許投資性房地產(chǎn)項目在后續(xù)的處理中采用公允價值的模式，一旦資產(chǎn)負債表日公允價值和賬面價值有差異，稅務(wù)處理和會計處理就有一定的差異。
2、土地增值稅對投資性房地產(chǎn)項目會計和稅務(wù)處理的影響
土地增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，它是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得的增值收入計稅的一種稅目。土地增值稅是對增值收入征稅，而企業(yè)會計準則是規(guī)定在采用公允價值進行后續(xù)計量時，企業(yè)需要根據(jù)公允價值調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價值。這種稅種僅僅是在房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)取得的轉(zhuǎn)讓收入征稅，是否計征的判斷依據(jù)就在于公司的這個投資性房地產(chǎn)是否有發(fā)生了產(chǎn)權(quán)或者土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移。根據(jù)會計準則的規(guī)定，會計主體需要在資產(chǎn)負債表日以公允價值確認土地增值，如果產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生改變，企業(yè)不需要繳納土地增值稅，這種規(guī)定的差別也造成了企業(yè)在土地增值稅上的稅務(wù)處理和會計處理有一定的差異。
3、企業(yè)所得稅對投資性房地產(chǎn)項目會計和稅務(wù)處理的影響
企業(yè)所得稅是企業(yè)必須繳納的稅目，但是部分項目可以在稅前列支。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)如果按照稅法規(guī)定的折舊方法和年限對房地產(chǎn)項目計提折舊或者進行攤銷產(chǎn)生的費用可以在稅前列支，以此計算應(yīng)納稅的所得額。但是在企業(yè)會計準則中則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)項目如果采用了公允價值模式進行后續(xù)計量，企業(yè)需要對投資性房地產(chǎn)項目進行計提折舊或者攤銷時需要以資產(chǎn)負債表日的公允價值調(diào)整賬面價值，兩者的差異計入當期的損益，這種不同的處理方法要求也造成了這個稅種下的稅務(wù)和會計處理的差異。
二、從投資性房地產(chǎn)初始計量和后續(xù)處理考慮其對會計和稅務(wù)處理的影響
1、從投資性房地產(chǎn)初始計量考慮其對會計和稅務(wù)處理的影響
稅法相關(guān)規(guī)定要求公司在初始計量投資性房地產(chǎn)項目需要以歷史成本為基礎(chǔ)，所謂的歷史成本就是指企業(yè)在獲得投資性房地產(chǎn)項目時的支出金額，在持有期間，除了根據(jù)稅法可以確認為損益的項目外，不得隨意更改計稅的基礎(chǔ)。對于房屋建筑物的初始計量需要分類處理，對于買入的房屋建筑物，應(yīng)當按照買入的價款和相關(guān)稅費作為計量基礎(chǔ)；企業(yè)自行建造的房屋建筑物，其竣工結(jié)算前的一切支出均為計量的基礎(chǔ)；通過投資、重組、交換等獲得房屋建筑物，資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)稅費作為計量的基礎(chǔ)；融資租入的房屋建筑物則需要按照公允價值和最低租價付款額的現(xiàn)值孰低項目加上租賃合同過程中的費用作為計量的基礎(chǔ)。對于土地使用權(quán)的初始計量就需要按照買入價格、相關(guān)稅費、其他支出作為計量的基礎(chǔ)；通過置換、投資、重組獲得土地使用權(quán)則是按照公允價值和稅費為計量的基礎(chǔ)。
會計準則要求在初始計量的時候，相關(guān)單位需要根據(jù)成本進行計量。這也是需要根據(jù)不同的類別的投資性房地產(chǎn)項目采用不同的入賬項目。對于外購的投資性房地產(chǎn)項目，需要按照購買的價格、其他的支出和相關(guān)稅費；對于自行建設(shè)的投資性房地產(chǎn)項目則是需要按照該投資性房地產(chǎn)項目達到可以使用狀態(tài)之前的一切開支；其他類型的投資性房地產(chǎn)項目則是需要根據(jù)會計準則的要求，將符合條件的成本計入計量基礎(chǔ)中。
2、從投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量考慮其對會計和稅務(wù)處理的影響
由于在后續(xù)計量中可以采用成本模式和公允價值模式兩種，本文需要對不同模式下的影響進行分析。
（1）成本模式。在成本模式下，稅務(wù)處理認為成本和費用必須能夠確定，不能夠僅僅由納稅人自行預(yù)測，這種預(yù)測包括了減值準備等，例如投資性房地產(chǎn)項目的減值準備項目是不能夠在稅前扣除，除非這種項目已經(jīng)是確定發(fā)生，即投資性房地產(chǎn)項目已經(jīng)處置了。另外，折舊和費用的攤銷也必須在稅法規(guī)定的標準內(nèi)才能夠扣除。會計處理則需要遵循會計謹慎性的要求，這主要表現(xiàn)在資產(chǎn)減值準備上，當投資性房地產(chǎn)存在減值的現(xiàn)象，會計上需要計提減值準備，這個減值損失就計入當期的損益，同時這種減值損失不可在后期轉(zhuǎn)回。同時，投資性房地產(chǎn)也需要依據(jù)扣除資產(chǎn)減值損失后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
（2）公允價值模式。投資性房地產(chǎn)項目的稅務(wù)處理在公允價值模式下是不得將公允價值的變動損益納入計算應(yīng)納稅所得額中，在這個模式下，投資性房地產(chǎn)項目也可以通過計提折舊或者攤銷進行扣除。在公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)項目的會計處理需要提供確鑿的證據(jù)以表明投資性房地產(chǎn)項目的公允價值可以持續(xù)獲得，在這種模式下，投資性房地產(chǎn)項目不得計提折舊或者攤銷，在會計處理中投資性房地產(chǎn)項目應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日公允價調(diào)整其賬面價值，差額記入當期的損益。
三、從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換和處置處理考慮其對會計和稅務(wù)處理的影響
1、從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換處理考慮其對會計和稅務(wù)處理的影響
在會計準則規(guī)定中，投資性房地產(chǎn)項目可以和其他資產(chǎn)之間進行轉(zhuǎn)換，這需要滿足以下條件：投資性房地產(chǎn)項目為自用、將自用的房屋建筑物改為出租使用、停用自有的土地使用權(quán)改為出租等。在成本模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前后的賬面價值不變；在公允價值模式下，企業(yè)如果進行自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換時，企業(yè)需要以轉(zhuǎn)換當日的公允價值進行計價，如果賬面價值大于公允價值，差額記入當期損益，這種處理也適用于將投資性房地產(chǎn)項目改為自用；如果賬面價值小于公允價值，則差額記入所有者權(quán)益。
在稅務(wù)處理下，需要區(qū)分不同的類別分別計算納稅基礎(chǔ)。首先，如果是企業(yè)將原本采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)項目，且之前也沒有計提減值準備，那么將其轉(zhuǎn)換為無形資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)時候可以直接轉(zhuǎn)換為自用形式，將土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)，如果該項目已經(jīng)計提了減值準備，則需要進行納稅調(diào)整。其次，企業(yè)將原本公允價值模式下計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，需要根據(jù)會計處理中的賬面價值和公允價值差異記入當期損益。再次，如果是房地產(chǎn)開發(fā)商將自建的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，無論采用何種計量模式均是需要確認收入，并以公允價值作為計稅基礎(chǔ)。
2、從投資性房地產(chǎn)處置處理考慮其對會計和稅務(wù)處理的影響
在會計處理上，當企業(yè)出售、報廢、轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)項目或者投資性房地產(chǎn)項目發(fā)生毀損的，應(yīng)當將處置的收入扣除其賬面價值和相關(guān)的稅費后計入當期損益。即，當投資性房地產(chǎn)被處置或者永久不再使用時，應(yīng)當終止該項投資性房地產(chǎn)。在稅務(wù)處理上，企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)項目時，需要按照稅法的規(guī)定，將轉(zhuǎn)讓的收入納入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，同時在計算應(yīng)納稅所得額時候?qū)⒃撡Y產(chǎn)的精致和轉(zhuǎn)讓費用在稅前扣除。
四、進一步協(xié)調(diào)投資性房地產(chǎn)會計和稅務(wù)處理差異的建議
目前，投資性房地產(chǎn)項目中的會計處理和稅務(wù)處理差異較大，對實際財稅操作造成了一定的難度，一般而言，稅法的改變較緩慢，這就需要稅法調(diào)整其相關(guān)的規(guī)定，這樣才能夠減少差異。例如，稅法可以從調(diào)節(jié)收入、維護稅基的基礎(chǔ)出發(fā)，遵循相關(guān)性和謹慎性的原則，尋求和新會計準則的協(xié)作。
稅法可以對整個房地產(chǎn)稅收進行調(diào)整，將房地產(chǎn)區(qū)分為經(jīng)營性房地產(chǎn)項目和投資性房地產(chǎn)項目，國家可以參與房產(chǎn)收益的分配，調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有者的收入，從長遠分析看，國家可以逐步在房地產(chǎn)領(lǐng)域中推行公允價值模式。當然這種推行也是需要在公允價值可以獲取且市場信息較為完備的時候推行。稅法也可以進行相應(yīng)的修改，以資產(chǎn)公允價值作為計稅基礎(chǔ)，對資產(chǎn)增值的部分進行全額征收企業(yè)所得稅，逐步縮小兩者的差異，充分發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟、組織財政收入的作用，逐步實現(xiàn)會計處理和稅務(wù)處理的趨同。
當然，在目前階段，對于企事業(yè)單位而言，在稅法仍沒有大幅變動的形勢下，企事業(yè)需要加強內(nèi)部的培訓(xùn)，配置合適的人員，通過各種形式的培訓(xùn)和教育，加強相關(guān)崗位人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時做好內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)處理流程，確保公司的稅收收益沒有受到損失。由于房地產(chǎn)項目的市場敏感性和通用性，投資性房地產(chǎn)項目不同于一般資產(chǎn)，其會計處理和稅務(wù)處理也需要進行關(guān)注。希望本文的研究能夠?qū)ο嚓P(guān)單位有所裨益。
【參考文獻】
[1] 姚建雄：投資性房地產(chǎn)會計處理方法探討[J].福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2009（10）.
近十幾年來，我國大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得了舉世矚目的成就，改善和提高了人民群眾生活水平，促進了經(jīng)濟社會發(fā)展。大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目規(guī)模大，投入高。如何在有限的資金投入下，控制投資，本文就管理中的幾個控制點進行探討。
一、選擇合適的項目組織管理模式
目前大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要有兩種模式，一種按項目法人制的要求組建獨立的項目公司，由項目法人對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值實行全過程負責(zé)。另一種是管、建分離的模式，由項目公司負責(zé)資金籌措和后期運營，建設(shè)則委托專門的建設(shè)指揮部負責(zé)。
從運作情況看，這兩種模式互有短長。獨立的法人建設(shè)單位，從項目的整個生命周期，統(tǒng)籌考慮資金使用效果，在項目建設(shè)中有合適后期管理的建設(shè)方案如某高速公路管理公司，在調(diào)研了已建成高速公路緊急電話系統(tǒng)的使用情況后，發(fā)現(xiàn)由于手機的普及，沿線緊急電話使用效率不高，但建設(shè)中投資額卻很大，因此做出了取消緊急電話系統(tǒng)，代之以設(shè)立緊急救助電話，在全線普遍明確標識，并加強監(jiān)控管理的方案，節(jié)省了投資。但其弱點在于缺乏建設(shè)管理人員和經(jīng)驗，難以應(yīng)對跨地區(qū)的施工管理和地方協(xié)調(diào)工作。管、建分離的模式則相反，由于投資主體與建設(shè)主體分離，建設(shè)中不會過多考慮后期運營設(shè)施的改善和便利，且建設(shè)主體普遍存在管理費過高的情況，其優(yōu)點是具備充足的建設(shè)管理人員，揮有豐富的管理經(jīng)驗。
具體管理模式的選擇，應(yīng)根據(jù)項目的實際情況確定，綜合考慮資金來源、管理人員等各種投入資源。
二、選擇適當?shù)幕I資方式
基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)資金以前主要靠政府投入，隨著投資體制改革的深入，資金來源多樣化，有政府財政撥款、有企事業(yè)單位自有資金、有國債、有民間資本（從第一個民間資本建成的福建泉州刺桐大橋，到東方集團投資控股錦州港，山東科達集團以BOT方式投資建設(shè)黃河大橋，到2003年初上海福禧投資以32億元獲得上海路橋99%的股份，并同時取得滬杭高速公路上海段30年的收益權(quán)，民間資本進入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域必將進一步擴大）、有貸款（包括國內(nèi)銀行貸款、世行貸款以及外國政府貸款）等等。根據(jù)國家政策導(dǎo)向，基礎(chǔ)設(shè)施投入，將進一步向“政府投資、地方籌資、社會融資、引進外資”的投融資體制轉(zhuǎn)變，并逐步探索民資、外資參股，發(fā)行債券，轉(zhuǎn)讓股權(quán)等多種融資方式，為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供豐富的資金來源渠道。
籌資方式對項目投資影響巨大，一個100億的項目，如果60%資金用商業(yè)貸款，3年建設(shè)期內(nèi)貸款利息支出約5億元，如果吸收其他資本參股，建設(shè)投資將直接節(jié)約5億元。
三、建立高效的監(jiān)理體系
目前，建設(shè)項目普遍按規(guī)定實行了監(jiān)理制，受目前管理體制以及行業(yè)發(fā)展水平的限制，社會監(jiān)理難以實現(xiàn)對項目質(zhì)量、工期、投資和安全的全面控制，特別對于大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，單純依靠社會監(jiān)理，難以完成投資控制的目標，因此，需要建立一個監(jiān)理體系，來完成相應(yīng)工作，即建立一個總監(jiān)、總監(jiān)代表、駐地監(jiān)理的三級監(jiān)理體制。即在項目法人單位設(shè)立總監(jiān)理工程師及其辦事機構(gòu)，負責(zé)整個項目工程施工的總監(jiān)理；名施工段設(shè)總監(jiān)理工程師代表及其辦事機構(gòu)，負責(zé)所轄段的施工監(jiān)理；各施工現(xiàn)場設(shè)駐地監(jiān)理工程師及其辦事機構(gòu)（監(jiān)理組），負責(zé)一個或多個合同段的現(xiàn)場施工監(jiān)理，通過公開招標，擇優(yōu)委托社會中介機構(gòu)擔任。明確各級監(jiān)理的職責(zé)和權(quán)限，三級監(jiān)理分別在各自的職責(zé)范圍和權(quán)限內(nèi)開展工作。
四、完善招投標和合同管理
根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》的規(guī)定，對大型基礎(chǔ)設(shè)施等關(guān)系社會公共利益、公共安全的項目，必須進行招標。招標投標，要按照“公開招標、公平競爭、公正評標”的原則，通過市場競爭機制，優(yōu)選國內(nèi)外的企業(yè)參與工程的建設(shè)，招標投標的范圍，不僅僅限于建筑施工和設(shè)備制造，對與項目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計、監(jiān)理以及大宗材料的采購均應(yīng)進行招投標。招投標人具有編制招標文件和組織評標能力的，可以自行辦理，不具備相應(yīng)條件，或為避免決策失誤，也可委托中介機構(gòu)招標，聘請專家組進行獨立評標，并根據(jù)專家組評標推薦意見，通過集體討論確定中標單位。切實履行招投標規(guī)定，對節(jié)約工程造價具有明顯效果，但在有些項目中仍存在規(guī)避招投標的行為，如：（1）主體工程招投標，而附屬工程不進行招投標；（2）設(shè)計招標代替施工招標；（3）肢解工程，回避招投標；（4）項目勘察、設(shè)計、監(jiān)理以及與建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購未進行招標，等等。
合同的簽訂應(yīng)遵守有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和標準。關(guān)系到投資上，可采用的合同形式有固定總價合同、固定單價合同、可調(diào)價合同、成本加酬金合同等，根據(jù)項目實施中存在的風(fēng)險情況、技術(shù)難度、可參考性、建設(shè)方式等，恰當選擇。合同的制訂應(yīng)嚴謹完善，可組織法律、商務(wù)、技術(shù)等有關(guān)專家共同研究制定。嚴格執(zhí)行合同是控制投資的有效手段，有條件的建設(shè)單位應(yīng)建立合同管理小組，對所有支付的款項，要履行合同審查簽認手續(xù)。
五、按管理權(quán)限對設(shè)計變更進行分級管理
設(shè)計變更在建設(shè)中較為普遍，變更金額的大小直接影響工程造價，實踐中，對設(shè)計變更應(yīng)嚴格控制。變更途徑有三種，分別由三級監(jiān)理管理，對建設(shè)單位提出的技術(shù)標準、結(jié)構(gòu)形式等重大設(shè)計變更，由總監(jiān)理工程師負責(zé)審批，凡涉及到單價調(diào)整或新增項目單價的設(shè)計變更的審批，根據(jù)總監(jiān)授權(quán)，總監(jiān)助理行使總監(jiān)職權(quán)；對各施工段提出的一般設(shè)計變更，由總監(jiān)代表組織和申報，分別情況進行審批，對工程數(shù)量、材料改變、一般地質(zhì)條件的改變等，由總監(jiān)代表負責(zé)審批；對承包商報審的變更，由駐地監(jiān)理組提出初審意見，由總監(jiān)代表審批后報總監(jiān)備案，總監(jiān)對所有設(shè)計變更具有最終否決權(quán)。
設(shè)計變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生得越早則損失越小，反之就越大。如在設(shè)計階段變更，則只須修改圖紙，其他費用尚未發(fā)生，損失有限；如果在采購階段變更，不僅需要修改圖紙，而且設(shè)備、材料還須重新采購；若在施工階段變更，除上述費用外，已施工的工程還須拆除，勢必造成重大變更損失。所以要加強設(shè)計變更管理，嚴格控制設(shè)計變更，盡可能把設(shè)計變更控制在設(shè)計階段初期，特別是對工程造價影響較大的設(shè)計變更，要先算帳后變更。嚴禁通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標準，使工程造價得到有效控制。
設(shè)計變更的實施與費用結(jié)算中應(yīng)注意：1.由于施工不當，或施工錯誤造成的，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質(zhì)量、投資效益造成影響的，還應(yīng)進行反索賠。2.由設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用，以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除所生的費用，由監(jiān)理單位協(xié)助業(yè)主與設(shè)計部門協(xié)商是否索賠。3.由于監(jiān)理部門責(zé)任造成損失的，應(yīng)扣減監(jiān)理費用。4.設(shè)計變更應(yīng)視作原施工圖紙的一部分內(nèi)容，所發(fā)生的費用計算應(yīng)保持一致，并根據(jù)合同條款按國家有關(guān)政策進行費用調(diào)整。5.材料的供應(yīng)及自購范圍也應(yīng)同原合同內(nèi)容相一致。6.屬變更削減的內(nèi)容，也應(yīng)按上述程序辦理費用削減，若施工單位拖延，監(jiān)理單位可督促其執(zhí)行或采取措施直接發(fā)出的削減費用結(jié)算單。7.由設(shè)計變更造成的工期延誤或延期，則由監(jiān)理工程師按照有關(guān)規(guī)定處理，此處不再贅述。
內(nèi)容摘要：本文應(yīng)用掙值管理理論對基礎(chǔ)設(shè)施項目投資偏離進行定量描述，基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立基礎(chǔ)設(shè)施項目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)警模型，該模型包括基礎(chǔ)設(shè)施項目投資偏離閥值模型及投資偏離預(yù)測模型，運用該模型可以對基礎(chǔ)設(shè)施項目實施階段的投資偏離進行預(yù)警。
關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)設(shè)施 投資偏離 掙值管理 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò) 預(yù)警閥值 預(yù)警模型
近年來,我國某些行業(yè)已開始進行預(yù)警理論的研究，如企業(yè)危機管理、銀行危機預(yù)警等。預(yù)警是指根據(jù)系統(tǒng)外部環(huán)境及內(nèi)部條件的變化，對系統(tǒng)未來的不利事件或風(fēng)險進行預(yù)測和報警。預(yù)警系統(tǒng)則是實現(xiàn)預(yù)警功能即預(yù)測和報警兩種功能的一種系統(tǒng)。預(yù)警管理則是利用預(yù)警系統(tǒng)進行風(fēng)險管理，并進行風(fēng)險防范的一種活動?；A(chǔ)設(shè)施項目投資風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心是建立投資偏離預(yù)警模型。本文應(yīng)用掙值管理理論對基礎(chǔ)設(shè)施項目實施階段投資偏離進行定量描述，利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立基礎(chǔ)設(shè)施項目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)警模型。該模型根據(jù)投資風(fēng)險預(yù)警指標體系，預(yù)先設(shè)定投資偏離預(yù)警指標的閥值，根據(jù)輸入項目當前的數(shù)據(jù)利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測出下一階段的投資偏離值，當投資偏離突破閥值時，發(fā)出預(yù)警信息。限于篇幅，本文僅討論基礎(chǔ)設(shè)施項目投資費用偏離的預(yù)警模型。
基礎(chǔ)設(shè)施項目實施階段投資偏離的定量描述
掙值管理(Earned Value Management，EVM )是測量項目績效的一種方法。EVM通過比較計劃的工作(PV )、實際掙得的工作(EV )和實際的花費(AC )來確定成本和進度是否按照計劃進行。美國項目管理學(xué)會PMI(Project Management Institution)在《項目管理知識體系指南》(A Guide to the Project Management Body of Knowledge )PMBOK2000版中，對EV、PV、AC 進行了定義。
投資項目費用的偏離閥值模型
于九如提出，基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)的周期和費用的偏離，可能給投資項目帶來風(fēng)險。如果其偏離額度超過一定的范圍，使得投資項目的內(nèi)部收益率低于國家規(guī)定的基準收益率，則造成投資項目不可行。筆者對項目投資費用偏離閥值模型進行了討論。
設(shè)投資項目的投資為分年度支付，計劃投資總額為C，計劃建設(shè)工期為N年，各年投資額為Pk(k=1，2，…，N)，第k年各月的投資額分別為Pki，i 為投資項目的基準收益率。假設(shè)N年建設(shè)期中可能投資額為X，各年投資Pk(k=1，2，…，N)與計劃投資總額成正比。假定在N年建設(shè)期中，從S年(S≤N)開始至第N年末，各年末的收益為Qj（j=S，S+1，…，N），同時，設(shè)投資項目建設(shè)完工后的經(jīng)濟壽命期為n年，各年平均盈利額為A，根據(jù)文獻可得，第k年i月（記為第tki月）投資費用最大允許偏離閥值Pki為
同理，由施工圖預(yù)算、設(shè)計概算，按照前面所述的投資計劃各月投資額占總投資的比例，可算出各月施工圖預(yù)算和設(shè)計概算值，這就是各月投資控制的另兩閥值點，它們與各月計劃投資額的差構(gòu)成了投資控制的另兩閥值。同樣按照上面的計算方法可計算出各月投資費用偏離的風(fēng)險率的另兩閥值。結(jié)合同類型項目的成功及失敗個例，再取0與Rc(tki)之間適當另兩值為閥值，這樣第tki月投資費用偏離的風(fēng)險率可以以五級閥值來進行控制。
基礎(chǔ)設(shè)施項目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測模型
人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(Artificial Neural Network簡稱ANN)是基于模仿大腦神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和功能而建立的一種信息處理系統(tǒng)，是由大量簡單元件相互連接而成的復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)。BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（Back-Propagation Network，又叫反向傳播網(wǎng)絡(luò)）通常是指基于誤差反向傳播算法(BP算法)的多層前向神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，它是D. E. Rumelhart和J. L. McCelland及其研究小組在1986年研究并設(shè)計出來的。BP算法已成為目前應(yīng)用最為廣泛的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)算法。BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)通常具有―個或多個隱層，三層BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)拓撲結(jié)構(gòu)如圖1所示，其中，隱層神經(jīng)元通常采用Sigmoid型傳遞函數(shù)，而輸出層神經(jīng)元則采用線性傳遞函數(shù)。這樣的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，當隱層神經(jīng)元數(shù)目足夠多時，可以以任意精度逼近任何一個具有有限間斷點的非線性函數(shù)。
筆者曾討論了基礎(chǔ)設(shè)施項目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測模型。該模型采用三層BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，輸入神經(jīng)元設(shè)為6，輸出神經(jīng)元設(shè)為1，中間神經(jīng)元設(shè)為12。第一、二層的傳遞函數(shù)都選正切Sigmoid函數(shù)，第三層選線性傳遞函數(shù)。以各月擬完工程計劃投資額Ci0組成輸入矢量，分別以各月完成計劃投資額Ci*，完成實際投資額Ci，投資費用實現(xiàn)率fc(ti)，工程進度實現(xiàn)率fT(ti)，投資費用偏離值c(ti)，工程進度偏離值T(ti)，投資費用偏離率Rc(ti)，工程進度偏離率RT(ti)等為目標矢量，根據(jù)項目實施的具體情況選擇第i月前連續(xù)幾月的數(shù)據(jù)為樣本訓(xùn)練該網(wǎng)絡(luò)，預(yù)測第i+1月的相應(yīng)指標。
案例分析
××公路是國道210線的組成路段，起點位于川渝界邱家河，樁號為K152+000，終點位于江北區(qū)黑石子，與渝長高速公路連接，樁號為K205+499.268，路線全長53.108公里。沿線有大灣、草坪、王家、沙坪、黑石子互通式立交5處，分離立交16處，大橋18座共計4208m，隧道2座共計379.33m。
現(xiàn)以該公路F合同段來進行分析，對該合同段投資費用風(fēng)險進行計算，見表1。
由最大允許膨脹閥值X-C=111725.5108萬元，按比例計算可得到F合同段每月投資費用最大允許膨脹閥值為：
111725.5108×10309.33/178049.3439/36=179.6966（萬元）
本合同段于2002年1月開工，由式(6) 可計算出2003年3-9月投資費用偏離的風(fēng)險率的閥值，見表2。
由表2可設(shè)定F合同段投資偏離風(fēng)險率閥值為0.3。
現(xiàn)以施工單位所做2003年2至9月的計劃值為輸入矢量Ci*，表1的投資費用偏離率組成目標矢量Rc(ti)，對設(shè)計的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進行訓(xùn)練，網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練結(jié)果輸出為
r′=[-0.20882 -0.19861 -0.20503 -0.17618 -0.12746 -0.12746 -0.11208 -0.11732]
訓(xùn)練結(jié)果與目標矢量的誤差為
r=[-0.0033781 -0.0086891 0.010027 0.0015823 -0.010736 0.010564 -2.4449e-005 -8.3374e-005]
利用訓(xùn)練后的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進行仿真，輸入2003年10月施工單位所做的計劃值p10=581.212，仿真結(jié)果即為該月投資費用偏離率的預(yù)測值r10=-0.098588。
2003年10月投資費用偏離率的預(yù)測值r10=-0.098588＜0，未出現(xiàn)正偏離，更沒超過閥值，不必預(yù)警。
結(jié)論
基礎(chǔ)設(shè)施項目投資風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心是建立投資偏離預(yù)警模型。筆者利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立基礎(chǔ)設(shè)施項目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)警模型。該模型預(yù)先確定基礎(chǔ)設(shè)施項目投資風(fēng)險的閥值，應(yīng)用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)對基礎(chǔ)設(shè)施項目投資偏離的預(yù)測，當下一階段的投資風(fēng)險值突破閥值時，就要進行預(yù)警。運用該模型可以對基礎(chǔ)設(shè)施項目實施階段的投資偏離進行預(yù)警，為基礎(chǔ)設(shè)施項目投資風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的研究奠定了基礎(chǔ)。
參考文獻：
1.高民杰，袁興林.企業(yè)危機預(yù)警[M] .北京：中國經(jīng)濟出版社，2003
2.陳建梁.銀行業(yè)風(fēng)險評估理論模型與實證[M] .廣州：廣東人民出版社，2002
3.謝科范，羅險峰，胡繼靈等.企業(yè)生存風(fēng)險[M].北京：經(jīng)濟管理出版社，2001
4.周高平，陳遠祥，周直.基礎(chǔ)設(shè)施項目投資風(fēng)險預(yù)警指標設(shè)計[J] .重慶交通學(xué)院學(xué)報，2005．（24）3
5.劉明.最新PMP認證考試指南與練習(xí)[M] .北京：電子工業(yè)出版社，2003
6.于九如.投資項目風(fēng)險分析[M] .北京：機械工業(yè)出版社，1994
7.周高平.基礎(chǔ)設(shè)施項目投資風(fēng)險預(yù)警閥值研究[J].公路，2006．2
8.周高平，周直，陳遠祥.基礎(chǔ)設(shè)施項目投資偏離神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測模型研究[J].重慶交通學(xué)院學(xué)報，2005．（24）4
9.許東，吳錚.基于MATLAB6.X的系統(tǒng)分析與設(shè)計――神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)[M] .西安：西安電子科技大學(xué)出版社．，2002
【關(guān)鍵詞】大型建筑企業(yè)，投資主體，基礎(chǔ)設(shè)施，PPP項目，角色分配
在進入21世紀后，中國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，但基礎(chǔ)設(shè)施短缺問題的凸顯使得經(jīng)濟發(fā)展受到阻礙。對此，我國在基礎(chǔ)建設(shè)方面采用了PPP模式，讓企業(yè)有了與政府合作的契機，共同完成基礎(chǔ)建設(shè)，如此不僅可以降低政府在基礎(chǔ)建設(shè)方面的投入，同時也促進企業(yè)良好發(fā)展。然而，隨著外企的參與及復(fù)雜市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，使得我國企業(yè)參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目難度加大、風(fēng)險加劇。對此，筆者以我國大型建筑企業(yè)為例，究其作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目中扮演的角色進行研究，希望可以協(xié)助我國大型建筑企業(yè)更好運行PPP項目，促進建筑企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
一、我國大型建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目的分析
（一）大型建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目的必要性
PPP模式已經(jīng)成為新時代下各國政府面對極大基礎(chǔ)設(shè)施需求和財政壓力的兩全選擇，基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目必然會在日后持續(xù)發(fā)展。在此種機遇下，大型建筑企業(yè)應(yīng)當把握此機遇，將單純設(shè)施建設(shè)轉(zhuǎn)移到投資者身份，參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，如此可以擴大建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，促使建筑企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益，在競爭激烈的市場環(huán)境中更好的發(fā)展。另外，大型建筑企業(yè)作為投資主體的身份參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目，可以培養(yǎng)建筑企業(yè)資本運作和融資能力，縮短企業(yè)與國際大型建筑企業(yè)之間的距離，為促進我國大型建筑企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造條件。
（二）大型建筑企業(yè)參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目面臨的問題
大型建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目，需要解決與政府之間的問題、與其他參與投資者之間的問題。
1、與政府之間存在的問題。政府在基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目中扮演者非常重要的角色，對基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目的制定與實施有很大影響。所以，建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目的過程中，應(yīng)當與政府協(xié)調(diào)，為科學(xué)合理的制定和落實基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目創(chuàng)造條件。但在政府未能合理履行自身的職責(zé)，使公共管理不健全、提出觀點危害到企業(yè)利益、投資決策不科學(xué)等問題出現(xiàn)情況下，需要建筑企業(yè)采用適合的處理措施來解決，以維護自身的利益。
2、與其他參與者之間存在問題?；A(chǔ)設(shè)施PPP項目的參與者可以有多個企業(yè)或單位。因此，在政府提出基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目中，除了建筑企業(yè)之外，還可能有其他參與者。而在具體制定基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目中，因多種因素的影響，可能使建筑企業(yè)在市場選擇、項目目標確定、項目期望、風(fēng)險承擔等方面上與其他參與者產(chǎn)生分歧，此時就需要建筑企業(yè)正視此種局面，合理解決各種問題或矛盾。
二、我國大型建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目的角色分配
大型建筑企業(yè)作為基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目的投資主體，基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目的制定及落實直接關(guān)系建筑企業(yè)的經(jīng)濟利益，因此建筑企業(yè)參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目，并在其制定和落實中扮演不同的角色，提出意見或?qū)Σ?，有利于PPP項目科學(xué)、合理的落實，創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。
（一）建筑企業(yè)在PPP項目前期承擔的角色
1、組間項目時合作伙伴的選擇。因為組間項目中合作伙伴的選擇，對后續(xù)PPP項目能否良好的運營有一定的影響。為了使PPP項目良好的運營，在組間項目的合作伙伴選擇的過程中，建筑企業(yè)應(yīng)當參與組間聯(lián)合體的決策、綜合評價合作伙伴以及確定最佳備選合作伙伴，以選擇適合的、最佳的合作伙伴。
2、投資者之間合作方式的選擇。典型的PPP項目的制定與運營過程中，需要建立一個獨立的、專門的商業(yè)機構(gòu)，而這個商業(yè)機構(gòu)是由投資者組成的，因此投資者之間應(yīng)當選擇適合的合作方式，如此才能夠在彼此合作中，更好的規(guī)劃制定和運用基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目。在選擇投資者合作方式中，建筑企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身投資方式及當前公共部門融資情況，提出適合的合作方式。
（二）建筑企業(yè)在PPP項目制定與運營中承擔的角色
1、建筑企業(yè)在PPP項目制定中承擔的角色?；A(chǔ)設(shè)施PPP項目建設(shè)中最關(guān)鍵的問題就是融資資金的投入使用。為了可以降低投資風(fēng)險，建筑企業(yè)應(yīng)當在項目承包管理、分包管理中發(fā)揮作用，選擇信譽好的承包商，并監(jiān)督承包商的項目分包工作，確保項目各個方面的制定由適合單位負責(zé)。
2、建筑企業(yè)在PPP項目運營中承擔的角色。基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目運營好壞直接關(guān)系投資者經(jīng)濟利潤獲得的高低。為了保障建筑企業(yè)的經(jīng)濟利潤，建筑企業(yè)應(yīng)當在PPP項目運營中參與PPP項目運營方式選擇、PPP項目的試運營、PPP項目的優(yōu)化調(diào)整，促使PPP項目運營良好，降低運營風(fēng)險，創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。
結(jié)束語：我國大型建筑企業(yè)作為投資主體，在基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目制定與運營的過程中，應(yīng)當扮演各種角色，參與基礎(chǔ)設(shè)施PPP項目合作伙伴的選擇、項目承包管理、項目運營方式選擇、項目試運營等各個環(huán)節(jié)，以便項目可以良好的運營，創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益，使建筑企業(yè)獲得更多利潤，促進我國大型建筑企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
[1]石昕川.我國大型建筑企業(yè)作為投資主體參與基礎(chǔ)設(shè)計PPP項目的角色分配研究[D].重慶大學(xué)，2012.
一是推進國家重大工程建設(shè)，切實擴大有效投資。2014年2月份，國家發(fā)展改革委啟動了推進國家重大工程工作，針對經(jīng)濟社會發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，選擇具有全局性、基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性意義的7大類重大投資工程，包括信息電網(wǎng)油氣等重大網(wǎng)絡(luò)工程、健康與養(yǎng)老服務(wù)工程、生態(tài)環(huán)保工程、清潔能源重大工程、糧食和水利重大工程、交通重大工程、油氣及礦產(chǎn)資源保障工程，分項制定了工作方案，明確了目標任務(wù)、主要建設(shè)內(nèi)容，形成了7個重大投資工程包。7個重大投資工程包報經(jīng)國務(wù)院批準后，國家發(fā)展改革委聯(lián)合有關(guān)部門和地方正在抓緊推進實施。加快推進國家重大工程建設(shè)，有利于推進調(diào)結(jié)構(gòu)、補短板、惠民生，切實擴大有效投資，形成新的投資和經(jīng)濟增長點，為今后幾年乃至更長時期的經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。
二是創(chuàng)新重點領(lǐng)域投融資機制，積極鼓勵社會投資。為充分調(diào)動社會投資積極性，切實發(fā)揮好投資對穩(wěn)定經(jīng)濟增長的關(guān)鍵作用，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)新重點領(lǐng)域投融資機制鼓勵社會投資的指導(dǎo)意見》，提出了進一步放開市場準入、創(chuàng)新投資運營機制、推進投資主體多元化、完善價格形成機制、創(chuàng)新投融資方式等一系列政策措施。為鼓勵和引導(dǎo)社會投資，增強公共產(chǎn)品供給能力、提高供給效率，國家發(fā)展改革委印發(fā)實施了《關(guān)于開展政府和社會資本合作的指導(dǎo)意見》及通用合同指南，大力推進PPP模式。另外，開展了對《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》配套實施細則貫徹落實情況的第三方評估，為下一步?jīng)Q策提供重要支撐;了80個鼓勵社會資本參與的投資項目，目前項目進展總體順利。
三是深化投融資體制改革，持續(xù)推進簡政放權(quán)。為持續(xù)深入落實簡政放權(quán)，報請國務(wù)院印發(fā)實施了《政府核準的投資項目目錄（2014年本）》，在2013年取消、下放和轉(zhuǎn)移49項核準權(quán)限的基礎(chǔ)上，又取消、下放38項核準權(quán)限，中央層面核準的項目數(shù)量兩年減少76%。同時，從改革創(chuàng)新制度入手，精簡前置審批，規(guī)范中介服務(wù)，實行更加便捷、透明的投資項目核準制，報請國務(wù)院辦公廳印發(fā)實施《精簡審批事項 規(guī)范中介服務(wù) 實行企業(yè)投資項目網(wǎng)上并聯(lián)核準制度的工作方案》，對于轉(zhuǎn)變政府職能，建設(shè)法治政府、現(xiàn)代政府，營造良好創(chuàng)業(yè)環(huán)境，具有重要意義。
四是優(yōu)化中央預(yù)算內(nèi)投資安排，改進預(yù)算內(nèi)投資管理。大幅調(diào)整2014年中央預(yù)算內(nèi)投資結(jié)構(gòu)，壓縮一般競爭性企業(yè)項目投資，減少經(jīng)營性基礎(chǔ)設(shè)施投資，調(diào)整優(yōu)化行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，重點支持全局性、基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性的重大項目。在優(yōu)化中央預(yù)算內(nèi)投資安排的同時，進一步改進中央預(yù)算內(nèi)投資管理工作，加強項目前期工作，提高中央投資效益;加強中央預(yù)算內(nèi)投資監(jiān)督管理，明確監(jiān)督重點，加大檢查力度。
今年，國家發(fā)展改革委將會同有關(guān)部門，主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，加強投資調(diào)控，定向精準促進投資增長，增加有效投資，加大對經(jīng)濟社會薄弱環(huán)節(jié)的投資，切實提高投資效益，充分發(fā)揮投資在穩(wěn)增長中的關(guān)鍵作用。
第一，加快推進國家重大工程建設(shè)。健全推進重大工程工作聯(lián)動機制。進一步加快項目前期工作，推進項目按期開工，積極引入社會資本，保障重大工程建設(shè)資金，扎實推進重大工程建設(shè)。
第二，推進落實創(chuàng)新重點領(lǐng)域投融資機制。貫徹落實《關(guān)于創(chuàng)新重點領(lǐng)域投融資機制鼓勵社會投資的指導(dǎo)意見》，制定完善相關(guān)配套措施和實施細則，強化組織領(lǐng)導(dǎo)、抓好工作落實，切實調(diào)動社會資本特別是民間資本參與重點領(lǐng)域建設(shè)的積極性。加強調(diào)度分析和指導(dǎo)協(xié)調(diào)，推進政府與社會資本合作（PPP）項目順利實施。
第三，進一步深化投資體制改革。進一步加強投融資體制改革的頂層設(shè)計，強化系統(tǒng)性制度安排。組織落實《精簡審批事項 規(guī)范中介服務(wù) 實行企業(yè)投資項目網(wǎng)上并聯(lián)核準制度的工作方案》，精簡前置審批、優(yōu)化審批程序、規(guī)范中介服務(wù)、加強縱橫聯(lián)動，確保監(jiān)管到位，切實做到精簡高效、規(guī)范透明。
第四，著力加強企業(yè)投資項目事中事后監(jiān)管。加快完善投資項目事中事后監(jiān)管機制，抓好建立企業(yè)投資項目縱橫聯(lián)動協(xié)同監(jiān)管機制的貫徹落實工作，依托投資項目在線審批監(jiān)管平臺，建立縱橫聯(lián)動的信息共享與協(xié)同監(jiān)管機制，并與社會信用體系對接，逐步形成誠信激勵、失信懲戒的長效機制。
【關(guān)鍵詞】投資；項目前期；管理；審批制；核準制；備案制
隨著《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》深入貫徹，在投資項目管理中，落實了以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，投資管理體制、理念和方法都不斷在轉(zhuǎn)變。在國家宏觀調(diào)控下，充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，確立了企業(yè)在投資活動中的主體地位，落實企業(yè)投資自，誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔風(fēng)險，政府和其他市場經(jīng)濟主體進行合理分工。因此，針對不同的投資主體，實行了不同的管理制度和方法，采用了不同的管理流程，采用了更加有效靈活的管理手段。本文對投資項目前期管理的改革內(nèi)容進行歸納整理。
一、項目前期管理制度和方法改革的主要內(nèi)容
1.逐步建立和規(guī)范針對不同性質(zhì)項目的三類項目管理制度：審批制、核準制和備案制。審批制是適用于政府投資的項目，使用財政性資金項目。核準制是適用于重大項目和限制類項目。備案制是適用于審批和核準目錄范圍的企業(yè)投資項目。其作用分別是：（1）審批制的作用是合理界定政府投資范圍、健全政府投資項目決策機制、規(guī)范政府投資管理、簡化和規(guī)范政府投資項目審批程序，合理劃分審批權(quán)限、加強政府投資項目管理，改進建設(shè)實施方式。（2）核準制的作用是維護經(jīng)濟安全、合理開發(fā)利用資源、保護生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷，外資項目還包括嚴格市場準入、管理資本項目、維護國家經(jīng)濟安全。備案制的作用是發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，落實企業(yè)投資自，確立企業(yè)在投資中的主體地位。
2.逐步由相對單一的項目決策模式向綜合化、多元化決策模式轉(zhuǎn)變。投資體制改革前的決策模式是不分投資主體、不分資金來源、不分項目性質(zhì)，一律按投資規(guī)模大小分別由各級政府及有關(guān)部門審批。這是計劃經(jīng)濟體制的管理模式。投資體制改革后，采用了新的綜合化、多元化決策模式。明確了規(guī)劃對投資項目的指導(dǎo)和約束作用。明確了產(chǎn)業(yè)政策對投資項目的指導(dǎo)和約束作用。不僅決策依據(jù)多樣化，而且決策主體也多樣化。
3.進一步規(guī)范項目評價、項目評估、項目申請等工作的管理。國家發(fā)改委頒布了一系列關(guān)于實行規(guī)范化管理的文件。對核準項目申請報告、評估報告、外國政府貸款項目、外商投資項目、國際金融組織貸款項目的管理都進行了規(guī)范，涉及到內(nèi)容和深度的要求。咨詢工程師在編制可行性研究報告和項目申請報告時，要區(qū)分兩者的不同。
4.進一步明確項目前期管理的責(zé)任主體和職能劃分。按照現(xiàn)行的規(guī)定，發(fā)展改革委員會是政府投資主管部門，牽頭負責(zé)投資項目的前期管理工作，城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、環(huán)境保護、建設(shè)和統(tǒng)計等部門分兵把守，從不同的角度對投資項目進行必要的管理。
5.進一步明確項目前期管理的工作程序。在綜合化、多元化決策模式下，投資項目的前期管理責(zé)任主體呈現(xiàn)多元化，并且在項目決策過程中發(fā)揮著重要的作用。因此，投資項目決策的過程，也就面臨工作程序的先后流程問題。不同的項目在三類項目審批制度要求下，其前期管理工作的先后流程有較大的差異，但規(guī)范化、程序化、標準化必是未來發(fā)展的趨勢。
二、投資項目前期管理的操作要點
2007年11月17日，國務(wù)院辦公廳了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強和規(guī)范新開工項目管理的通知》 （【2007】64），要求進一步加強和規(guī)范新開工項目的管理工作，以滿足加強和改善宏觀調(diào)控的需要。這一通知的精神，集中體現(xiàn)了2004年《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》頒布實施之后，國家關(guān)于投資項目前期管理的一系列制度、政策和方法，不斷深化改革的主要特征和要求，值得認真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會，以滿足未來投資項目申報和管理的需求。滿足投資項目新開工條件的過程，就是投資項目前期管理要求和完成項目申報的過程。
（一）投資項目獲準的所需條件
1.符合國家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、土地供應(yīng)政策和市場準入標準；
2.已經(jīng)完成審批、核準或備案手續(xù)；
3.規(guī)劃區(qū)內(nèi)的項目選址和布局必須符合城鄉(xiāng)規(guī)劃，并依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)規(guī)劃許可手續(xù)；
4.需要申請使用土地的項目必須依法取得用地批準手續(xù)，并已經(jīng)簽訂國有土地有償使用合同或取得國有土地劃撥決定書；
5.已經(jīng)按照建設(shè)項目環(huán)境影響評價分類管理、分級審批的規(guī)定完成環(huán)境影響評價審批；
6.已經(jīng)按照規(guī)定完成固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估和審查；
7.建設(shè)工程開工前，建設(shè)單位依照建筑法的有關(guān)規(guī)定，已經(jīng)取得施工許可證或者開工報告，并采取保證建設(shè)項目工程質(zhì)量安全的具體措施；
8.符合國家法律法規(guī)的其他相關(guān)要求。
（二）投資項目前期管理的聯(lián)動機制
各級發(fā)改委、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、環(huán)境保護、建設(shè)和統(tǒng)計等部門要加強溝通，密切配合，明確工作程序和責(zé)任，建立新開工項目管理聯(lián)動機制，各相關(guān)部門各司其職，應(yīng)盡責(zé)任，依法行政。不同性質(zhì)的項目執(zhí)行不同的管理程序和申報流程。
