時(shí)間：2023-10-16 15:59:50
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關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；稅收制度
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01
近年來(lái)隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅占財(cái)政收入的比重逐年增加，個(gè)人所得稅制度的改革已然成為我國(guó)社會(huì)各界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)之一，尤其是必須正確面對(duì)我國(guó)在稅收征管方面存在各種各樣的問(wèn)題，以便為了實(shí)施好個(gè)人所得稅的征收服務(wù)機(jī)制改革。
一、西方發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅的征收管理
重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)控。德國(guó)的個(gè)人所得稅征管實(shí)行的是重點(diǎn)監(jiān)控、普遍抽查的方式。對(duì)于普通百姓進(jìn)行隨機(jī)抽查，而對(duì)高收入者進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控，一旦懷疑某位高收入者虛假申報(bào)，便會(huì)對(duì)其真實(shí)收入和銀行賬戶(hù)進(jìn)行審核。美國(guó)有著嚴(yán)密的個(gè)人所得稅征管制度，納稅人的基本信息、收支記錄和交易行為等都在銀行的電腦中有記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息交換和數(shù)據(jù)集中處理，便可全面清晰地掌握納稅人的信息，因此美國(guó)的偷逃稅現(xiàn)象很少，征收率達(dá)9O%左右 。
二、我國(guó)在個(gè)人所得稅征收管理中存在的若干問(wèn)題
1.崗位責(zé)任欠明晰、監(jiān)督乏力，影響了稅收征管的法治化程度
以相關(guān)涉稅事宜的審批為例。第一，傳統(tǒng)的審批程序由縣（區(qū)）局職能科室根據(jù)基層管理分局傳遞的資料和簽署的審批意見(jiàn)進(jìn)行二次審批。由于職能科室一般不參加實(shí)地核查因而在審批時(shí)主要審查納稅人報(bào)送的資料是否完備填寫(xiě)是否規(guī)范章戳是否齊全，造成真正了解情況的人不審批，不了解情況的人承擔(dān)審批責(zé)任使最終的審批流于形式。第二，審批環(huán)節(jié)眾多，表面上看起來(lái)審批過(guò)程非常嚴(yán)謹(jǐn)而實(shí)際操作時(shí).一級(jí)依賴(lài)一級(jí)，疏于認(rèn)真把關(guān)。第三，各種審批項(xiàng)目以金字塔方式向上傳遞最終匯集到少數(shù)人或個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)身上由于審批項(xiàng)目過(guò)多.最終的審核人根本沒(méi)有時(shí)間和精力一一審核資料，審核簽字沒(méi)有實(shí)際意義。第四，解決一個(gè)問(wèn)題往往涉及不同管理層級(jí)的若干崗位和部門(mén)稅收管理工作中存在較為明顯的重復(fù)、掣肘現(xiàn)象。
2.納稅服務(wù)不夠深入細(xì)致，服務(wù)層次得不到真正的提升
受各種因素的制約，一些地方盡管主觀上想改善納稅服務(wù)工作但實(shí)際工作中一直走不出側(cè)重于服務(wù)態(tài)度和硬件建設(shè)的怪圈致使納稅人反映的服務(wù)效率較低、辦稅手續(xù)繁瑣、中間環(huán)節(jié)過(guò)多等問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決不能滿(mǎn)足納稅人日益多樣化、個(gè)性化的服務(wù)需求。
三、解決個(gè)人所得稅征收管理過(guò)程存在問(wèn)題的幾點(diǎn)建議
通過(guò)借鑒國(guó)外個(gè)人所得稅征管的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅征管存在的問(wèn)題。綜合我國(guó)現(xiàn)有的國(guó)情， 可以從以下幾個(gè)方面來(lái)完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度，為下一步個(gè)人所得稅改革奠定基礎(chǔ)：
1.加大信息化管理力度
早在20世紀(jì)60年代，美國(guó)便使用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收實(shí)施信息化管理。美國(guó)的個(gè)人所得稅通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話(huà)和金融機(jī)構(gòu)等已經(jīng)基本上實(shí)現(xiàn)了支付的電子化。美國(guó)的納稅人可以選擇每日、每周或每季自行通過(guò)美國(guó)聯(lián)邦稅款電子支付系統(tǒng)繳納稅款，也可以委托金融機(jī)構(gòu)通過(guò)該系統(tǒng)繳納，目前美國(guó)個(gè)人所得稅的征收率達(dá)到90%左右。加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，在稅收預(yù)測(cè)、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、審計(jì)等環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了信息化處理，并通過(guò)商進(jìn)行電子報(bào)稅和納稅人自行電子報(bào)稅，目前電子報(bào)稅率已達(dá)95%。德國(guó)通過(guò)為納稅人提供免費(fèi)的、統(tǒng)一的申報(bào)軟件，加快了申報(bào)的速度和質(zhì)量，納稅人還可以通過(guò)電子郵件或委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)，其電子申報(bào)率超過(guò)90%。
基于以上西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也可以考慮建立自己的稅收征收管理信息系統(tǒng)，并實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)。同時(shí)，與相關(guān)部門(mén)如工商行政管理、銀行等單位建立聯(lián)系，進(jìn)行個(gè)人信息的無(wú)障礙交流。這樣就可以形成一個(gè)有效的個(gè)人稅收征收管理、監(jiān)管體系，就可以有效的抑制偷逃稅行為的發(fā)生，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。
2.實(shí)行稅收代碼制度
瑞典是實(shí)行稅收代碼制度比較典型的國(guó)家，瑞典公民一出生就擁一個(gè)10位數(shù)字的終身稅務(wù)號(hào)碼，這個(gè)號(hào)碼用于稅務(wù)申報(bào)、銀行開(kāi)戶(hù)、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等其他一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理十分嚴(yán)格。通過(guò)稅務(wù)號(hào)碼，稅務(wù)部門(mén)可以隨時(shí)查閱納稅人的繳稅情況以及個(gè)人的不良信息。因此稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)這個(gè)稅務(wù)號(hào)碼掌控納稅人的一切收入來(lái)源、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)產(chǎn)狀況。納稅人去世時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還要根據(jù)該納稅人的資產(chǎn)負(fù)債情況，征收遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅后，再核銷(xiāo)該號(hào)碼。如此嚴(yán)格的稅收代碼制度完善了瑞典的稅源監(jiān)控體系，也為個(gè)人所得稅的征收提供了信息控制基礎(chǔ)。德國(guó)也實(shí)行稅務(wù)編碼制度，而且追訴期非常長(zhǎng)，并適時(shí)在媒體上予以曝光，因此德國(guó)的個(gè)人所得稅征管極具威懾力。同時(shí)對(duì)于那些依法按時(shí)納稅的人，德國(guó)稅務(wù)部門(mén)則以獎(jiǎng)勵(lì)納稅信用等級(jí)的形式提高納稅人的消費(fèi)信譽(yù)和工作機(jī)會(huì)。這種獎(jiǎng)懲分明的個(gè)人所得稅征管機(jī)制，為德國(guó)的個(gè)人所得稅的征管掃清了障礙。
為了加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度，我國(guó)也應(yīng)該建立起有效的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)。以居民身份證號(hào)作為納稅人唯一的識(shí)別號(hào)碼，將納稅人的所有收入進(jìn)出與身份證號(hào)碼綁定。加強(qiáng)不同部門(mén)之間的信息聯(lián)系，建立公安部門(mén)、派出所、工商局、稅務(wù)機(jī)關(guān)等機(jī)構(gòu)部門(mén)的信息共享系統(tǒng)，方便稅務(wù)人員日后進(jìn)行稅務(wù)審查。
參考文獻(xiàn)：
[1]王淑芳.試論個(gè)人所得稅制存在的弊端及改進(jìn)建議[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009（3）.
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收工作 問(wèn)題 深化改革
中圖分類(lèi)號(hào)：F810
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-074-02
我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于社會(huì)主義的初級(jí)階段。因此，我國(guó)最重要的任務(wù)是解放生產(chǎn)力與發(fā)展生產(chǎn)力，這就需要加大改革財(cái)政稅收工作的力度，發(fā)揮出財(cái)政稅收對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。為此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段財(cái)政稅收工作中面臨的問(wèn)題，完善財(cái)政稅收政策，避免出現(xiàn)如偷稅、漏稅等違法行為，保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，推動(dòng)與促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。
一、開(kāi)展財(cái)政稅收工作的重要意義
通過(guò)開(kāi)展財(cái)政稅收工作，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升社會(huì)發(fā)展水平等具有重要作用。財(cái)政資金為國(guó)家落實(shí)制定的各項(xiàng)方針政策奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過(guò)財(cái)政撥款，能夠有效的解決重大自然災(zāi)害給人們?cè)斐傻膿p失。因此，在社會(huì)主義社會(huì)建設(shè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政發(fā)揮著巨大的作用。
財(cái)政稅收在財(cái)政資金的構(gòu)成中，占據(jù)較大的比重。稅收是補(bǔ)充財(cái)政資金的重要方式，既是財(cái)政資金的重要來(lái)源，也是國(guó)家管理人民的重要方式，保障國(guó)家權(quán)利的使用。財(cái)政稅收是關(guān)乎每一個(gè)人的重大問(wèn)題，個(gè)人既是納稅人，也是受益者，將對(duì)國(guó)家與個(gè)人的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為此，作為社會(huì)中的個(gè)體，應(yīng)當(dāng)合理地、客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收，同時(shí)，政府更需要全面的財(cái)政稅收，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的管理，不斷的提高稅收的能力，為財(cái)政稅收工作的效率提供重要保障，為社會(huì)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
二、現(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)政稅收工作中面臨的主要問(wèn)題
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)政稅收占據(jù)重要地位，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有直接影響。近些年，財(cái)政稅收改革進(jìn)程不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅后模式中存在的問(wèn)題，給財(cái)政稅收工作的開(kāi)展產(chǎn)生不利影響，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速的發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)及時(shí)地查明財(cái)政稅后改革過(guò)程中面臨的問(wèn)題，具體而言，主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：
（一）財(cái)政稅收制度有待完善
當(dāng)前，我國(guó)擁有數(shù)量眾多的財(cái)政稅收項(xiàng)目，然而，就目前我國(guó)的財(cái)政稅收制度來(lái)看，各方面還有待于完善，尤其是對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目未建立起財(cái)政稅收準(zhǔn)則。此類(lèi)狀況的存在，加大了財(cái)政稅收部門(mén)稅收工作的難度。工作人員在開(kāi)展財(cái)政稅收工作的過(guò)程中，未能夠嚴(yán)格地按照統(tǒng)一財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，直接降低財(cái)政工作部門(mén)的工作質(zhì)量與效率。此外，目前所使用的財(cái)政稅收制度中，依舊存在不合理稅收的問(wèn)題，導(dǎo)致難以充分地發(fā)揮出財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)功能，阻礙著財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）管理體制的缺陷
近些年，財(cái)政稅收改革不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅收管理體制方面的問(wèn)題。在以往財(cái)政稅收管理模式的影響下，在管理制度方面，財(cái)政部門(mén)不能夠保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中，財(cái)政稅收工作人員受到新舊管理模式的影響，導(dǎo)致工作人員難以有效的管理與控制好財(cái)政稅收工作。此外，部分財(cái)政稅收工作人員的個(gè)人素質(zhì)較低，出現(xiàn)違背法律與原則開(kāi)展財(cái)政稅收工作的問(wèn)題，對(duì)待自己的工作態(tài)度不端正，缺乏責(zé)任感與緊迫感，使得違法亂紀(jì)的行為時(shí)常發(fā)生。
（三）缺乏有效的監(jiān)管
現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等行為。比如，在稅收繳納時(shí)，一部分的企業(yè)超出規(guī)定時(shí)間，另一部分的企業(yè)直接偷稅，加大財(cái)政稅收部門(mén)的工作難度。除此之外，部分的企業(yè)甚至通過(guò)制作虛假財(cái)務(wù)信息，減少財(cái)政稅收支出，以達(dá)到偷稅、漏稅的目的，出現(xiàn)此類(lèi)現(xiàn)象給國(guó)家的財(cái)政稅收造成損失。不僅如此，不少企業(yè)通過(guò)不開(kāi)發(fā)票等形式，以此獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。然而，不開(kāi)發(fā)票的行為將會(huì)給財(cái)政稅收帶來(lái)巨大損失。
（四）缺乏科學(xué)的預(yù)算體系
財(cái)政稅收工作的開(kāi)展離不開(kāi)完善的財(cái)政預(yù)算體系，然而，就現(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)政預(yù)算體系來(lái)看，許多方面還有待于完善，究其原因主要是受到以下兩個(gè)因素的影響：一是財(cái)政稅收部門(mén)缺乏對(duì)財(cái)政預(yù)算的足夠重視，在開(kāi)展稅收工作^程中，僅僅是按時(shí)收取各企業(yè)的稅款，而后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；二是雖然開(kāi)展財(cái)政稅收的預(yù)算，但也局限于小范圍內(nèi)，不能夠從整體上開(kāi)展財(cái)政稅收預(yù)算，缺乏對(duì)資金轉(zhuǎn)移狀況的綜合性考慮，影響著宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控政策。
（五）工作人員素質(zhì)有待提升
目前，財(cái)政稅收部門(mén)中“掏紅包”與“走后門(mén)”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政部門(mén)中的部分工作人員無(wú)論是專(zhuān)業(yè)水平，還是實(shí)踐能力等方面都有待提升，不能夠處理好繁雜的工作任務(wù)，直接影響財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。然而，由于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)政稅收工作人員的工作，使得不少的工作人員對(duì)待工作態(tài)度散漫，缺乏責(zé)任感，給工作質(zhì)量帶來(lái)嚴(yán)重影響，甚至部分工作人員違背規(guī)章制度開(kāi)展工作，直接影響工作氛圍。
（六）政府權(quán)責(zé)問(wèn)題
現(xiàn)階段，就各級(jí)政府事權(quán)劃分問(wèn)題，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)未進(jìn)行具體的責(zé)任劃分，而僅僅是做出原則性的規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中，由于中央以及地方的責(zé)任劃分不夠明確，致使時(shí)常出現(xiàn)缺位與越位等問(wèn)題，極易造成地方與中央財(cái)政的相互排擠問(wèn)題。
三、財(cái)政稅收深化改革的具體措施
（一）完善財(cái)政稅收制度
在開(kāi)展實(shí)際的財(cái)政稅收工作過(guò)程中，財(cái)政稅收部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循行為準(zhǔn)則。為此，應(yīng)當(dāng)重視完善財(cái)政稅收制度，彌補(bǔ)財(cái)政稅收政策中的不足，從實(shí)際情況出發(fā)，完善各項(xiàng)財(cái)政稅收政策。近些年，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化。因此，隨著時(shí)代的變化與發(fā)展，相應(yīng)的要調(diào)整財(cái)政稅收政策，符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)。除此之外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整國(guó)家財(cái)政稅收政策，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)重復(fù)性收稅的問(wèn)題，推動(dòng)與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)又好又快的發(fā)展。
（二）提升工作人員的素質(zhì)
現(xiàn)階段，財(cái)政稅收部門(mén)的部分工作人員存在工作態(tài)度不端正、工作不積極等問(wèn)題，影響著財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。因此，財(cái)政稅收部門(mén)在深化改革的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作人員的培養(yǎng)，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，促使工作人員的工作態(tài)度發(fā)生改變。此外，財(cái)政稅收部門(mén)的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)提高對(duì)稅收工作的重視，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，全面提升工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，為財(cái)政稅收的工作效率提供重要保障。
（三）強(qiáng)化財(cái)政稅收的監(jiān)管
現(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等問(wèn)題。因此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)重視管理好財(cái)政稅收工作，采取有效的措施以防止出現(xiàn)各種非法行為。具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是建立健全監(jiān)督制度。由專(zhuān)業(yè)監(jiān)督工作人員，嚴(yán)格的監(jiān)督財(cái)政稅收工作，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與遏制企業(yè)的偷稅、漏稅等行為。二是國(guó)家應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲的處置企業(yè)的偷稅、漏稅等行為，完善稅收監(jiān)管制度，為國(guó)家財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行提供重要保障，避免發(fā)生偷稅、漏稅等行為。三是稅收征管部門(mén)應(yīng)當(dāng)核查與監(jiān)控企業(yè)制造虛假賬目信息的問(wèn)題，最大程度地減少?lài)?guó)家財(cái)政稅收的經(jīng)濟(jì)損失，切實(shí)的維護(hù)好國(guó)家經(jīng)濟(jì)效益。
（四）改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制
財(cái)政預(yù)算機(jī)制是保障財(cái)政工作順利進(jìn)行的重要內(nèi)容，為此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)重視深化改革財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制，具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是將財(cái)政稅收的預(yù)算范圍擴(kuò)大，確保財(cái)政預(yù)算部門(mén)合理的進(jìn)行各企業(yè)的預(yù)算；二是針對(duì)于我國(guó)的財(cái)政稅收工作，制定出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，建立起政稅收的預(yù)算機(jī)制，保障我國(guó)財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，進(jìn)一步提升我國(guó)的財(cái)政稅收工作效率。
（五）加強(qiáng)稅收審計(jì)與征管工作
在財(cái)政稅收工作中，征管與審計(jì)屬于重要內(nèi)容。因此，應(yīng)當(dāng)重視完善稅收審計(jì)與征管兩個(gè)方面工作，進(jìn)一步的提升財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率，其中，就審查征收方式來(lái)看，針對(duì)于項(xiàng)目健全的納稅戶(hù)，應(yīng)當(dāng)將其作為定額戶(hù)，而后進(jìn)行審查工作。針對(duì)于部分賬目有所出入的部門(mén)與單位，應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)施延伸制度，而后展開(kāi)深入的調(diào)查，查看其是否與財(cái)政稅收部門(mén)存在照顧關(guān)系，一旦存在此類(lèi)關(guān)系，將會(huì)造成少征稅款的問(wèn)題，則有必要采用通審軟件方式，進(jìn)行納稅輔助。同時(shí)，應(yīng)用排序法定出納稅戶(hù)名單，正確的開(kāi)展納稅工作。
（六）完善支付方式與支付體系
應(yīng)當(dāng)對(duì)一般性與專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩者之間的比例進(jìn)行合理的分配與調(diào)整，可以將一般性轉(zhuǎn)移支付方式適當(dāng)提升。同時(shí)，既要改革稅收返還制度，也要改革增值稅制度，從而達(dá)到資金來(lái)源穩(wěn)定的效果。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)分配方式的改革，建立健全分配制度。在確定測(cè)算方式時(shí)，需要充分考慮如下幾點(diǎn)重要因素，如地域差異性、人均收入以及人均占地面積等，構(gòu)建完善的支付方式體系。
結(jié)語(yǔ)
作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要內(nèi)容，財(cái)政稅收將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生直接影響。近些年，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)深入發(fā)展，財(cái)政稅收工作也有很大的提高。然而，在財(cái)政稅收改革中也面臨許多的問(wèn)題。因此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政稅收體制，完善財(cái)政制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督與管理，避免發(fā)生企業(yè)偷稅、漏稅等問(wèn)題，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展提供重要保障。
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答：分到2022年、到2023年、到2025年三個(gè)階段實(shí)現(xiàn)。
2、問(wèn)：到哪一年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)？
答：到2025年。
3、問(wèn)：《意見(jiàn)》落實(shí)的穩(wěn)步推進(jìn)階段是什么時(shí)間？
答：2021年7月—2021年底。
4、問(wèn)：《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中“四精”指的是什么？
答：四精”即精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治。
5、問(wèn)：《意見(jiàn)》體現(xiàn)了“十四五”規(guī)劃實(shí)現(xiàn)共同富裕方向，圍繞解決納稅人繳費(fèi)人的堵點(diǎn)、痛點(diǎn)問(wèn)題，著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以什么為突破口的智慧稅務(wù)？
答：以發(fā)票電子化改革為突破口。
6、問(wèn)：精確實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管，著力提升稅法遵從度，建立健全以什么為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制？
答：建立健全以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制。
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收管理；改革創(chuàng)新；方法；建議
一、我國(guó)在財(cái)政稅收管理上存在的不足
1.規(guī)范化支付轉(zhuǎn)移程度不夠
筆者通過(guò)對(duì)大量事實(shí)的分析，目前，我國(guó)政府部門(mén)之間發(fā)生的現(xiàn)象較為普遍，常見(jiàn)的問(wèn)題有資金往來(lái)的流程欠缺規(guī)范、資金使用率不高、轉(zhuǎn)移的周期過(guò)長(zhǎng)。中央政府主要負(fù)責(zé)的工作室財(cái)政收入的管理，而地方政府主要就負(fù)責(zé)財(cái)政支出。中央通過(guò)分稅制的改革，將財(cái)政收入的中央集中比例進(jìn)行調(diào)高，在一定程度上有利于解決納稅們不偷稅漏稅的問(wèn)題，從而對(duì)中央正度的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力也有一定的幫助，并協(xié)調(diào)我國(guó)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的關(guān)系。我國(guó)轉(zhuǎn)移支付包括財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、稅收返還與體制補(bǔ)助和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付三個(gè)部分。其中，各個(gè)部分都存在一定的缺陷，需要加以改善。一方面，轉(zhuǎn)移支付總量中稅收返還和體制補(bǔ)助的資金比例過(guò)高，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比重相對(duì)較小，一般性轉(zhuǎn)移支付主要是反映出地方財(cái)務(wù)均衡的情況，盡管對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)而言，高稅收返額度是正常的，但是過(guò)于懸殊的比例就反映與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不夠均衡，同時(shí)，稅收返還額度的比例不斷在增長(zhǎng)，不利于某些經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的地區(qū)的發(fā)展，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)服務(wù)的水平相對(duì)落后。另一方面，在政府轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中也缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中常常發(fā)生財(cái)政截留和支出不透明等現(xiàn)象，在此過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題所涉及到的支出項(xiàng)目繁雜、設(shè)計(jì)部門(mén)較多，核查工作相對(duì)困難，為此，筆者建議，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移支付的源頭就要做好把關(guān)工作。
2.財(cái)政監(jiān)督力度不夠
由于我國(guó)機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，致使某些地區(qū)的財(cái)政稅收管理力量得到了削弱，有相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)和工作人員被撤并，財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍流動(dòng)性較大，工作積極性大受影響，管理相對(duì)滯后。甚至在一些地方還沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的財(cái)稅管理部門(mén)，對(duì)于日常經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理，并缺乏專(zhuān)門(mén)管理稅收工作的人員。
3.民主管理體系不夠完善
針對(duì)目前的發(fā)展?fàn)顩r而言，有些地區(qū)并沒(méi)有真正做好民主管理以及政務(wù)管理的工作，政務(wù)公開(kāi)，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時(shí)期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。當(dāng)中，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)信息公開(kāi)就是民主管理體系中的一大內(nèi)容。在實(shí)際工作中，雖然也有不少地區(qū)和單位內(nèi)部設(shè)置了民主理財(cái)小組，但是大多數(shù)小組的成員并非經(jīng)過(guò)民主選舉產(chǎn)生的，而是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排來(lái)任職的，發(fā)揮不了真正的監(jiān)督作用。
二、財(cái)政稅收管理改革創(chuàng)新的方法建議
1.健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系
要加強(qiáng)一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付之間的關(guān)系搭配，確保資金來(lái)源的穩(wěn)定，同時(shí)要建立健全的中央、省（市）等兩類(lèi)兩級(jí)的轉(zhuǎn)移支付體系，使資金分配的方法更趨合理和科學(xué)。筆者認(rèn)為首先可以考慮適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付在各種轉(zhuǎn)移支付中所占的比例，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的調(diào)整，并完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收返還等制度進(jìn)行改革，確保轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源的穩(wěn)定。最后要對(duì)其分配方式進(jìn)行改革，進(jìn)一步建設(shè)當(dāng)前我國(guó)透明、健全的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。
2.完善“分級(jí)分權(quán)”財(cái)政體制的建立
完善“分級(jí)分權(quán)”財(cái)政體制的建立，不僅僅是我國(guó)基本國(guó)情的要求，同時(shí)也是利用改革對(duì)目前財(cái)政稅收管理中所存在漏洞進(jìn)行整治的有效途徑。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門(mén)之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，其目的就在于協(xié)調(diào)好中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例，針對(duì)目前的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為可以在合理范圍內(nèi)，可以適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，使政府財(cái)政的支出得以平衡；通過(guò)加大對(duì)中央政府直接支出的力度，來(lái)強(qiáng)化統(tǒng)籌管理，認(rèn)真處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)緩解地方政府財(cái)務(wù)管理工作的壓力，順應(yīng)行政改革中人員精簡(jiǎn)的客觀要求；除此之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)某些地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行規(guī)范化管理，既要保證其擁有足夠的財(cái)政權(quán)利，也要對(duì)財(cái)政自由進(jìn)行有效的控制，完善地方支付財(cái)政稅收管理改革機(jī)制。
3.實(shí)現(xiàn)財(cái)稅改革制度上的創(chuàng)新
財(cái)政稅收體制的問(wèn)題一直是困擾著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府進(jìn)行深化改革的絆腳石。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，大大激發(fā)了農(nóng)民對(duì)于勞動(dòng)的熱情，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格采取適當(dāng)?shù)南抡{(diào)措施，降低其生產(chǎn)的成本，對(duì)于一些免除農(nóng)業(yè)稅等相關(guān)的稅收項(xiàng)目之外，對(duì)于稅收的結(jié)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。不單單是地方政府的職責(zé)，同時(shí)也是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。除此之外，還能夠利用合適的途徑來(lái)進(jìn)行招商引資、吸收新的先進(jìn)技術(shù)和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。可以合理將“合同制”運(yùn)用在我國(guó)財(cái)政稅收體系中，這也是實(shí)現(xiàn)財(cái)稅制度創(chuàng)新的重要途徑之一，一方面可以強(qiáng)化地方財(cái)政稅收的自，另一方面還能夠讓中央政府的宏觀調(diào)控得以加強(qiáng)。制度創(chuàng)新是永恒存在的話(huà)題，制度創(chuàng)新在一定的程度上對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)作用。然而，加強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。
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【關(guān)鍵詞】我國(guó)個(gè)人所得稅；稅收征管；信息化建設(shè)
一、我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀分析
2009年，我國(guó)個(gè)人所得稅稅收收入達(dá)3949.35億元，占總稅收收入的6%，占全國(guó)財(cái)政收入的5.76%，占全國(guó)GDP的1.04%，可以看出我國(guó)個(gè)人所得稅的稅收收入水平任然處于較低水平。除了目前的分類(lèi)所得稅制存在的一系列問(wèn)題之外，個(gè)人所得稅的稅收征管效率也不容樂(lè)觀。近年來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅的稅收流失率常維持在50%以上的水平，說(shuō)明個(gè)人所得稅的實(shí)際征收額與理論稅額有較大差距，個(gè)人所得稅的征管效率亟待提高。
二、我國(guó)個(gè)人所得稅稅收征管存在的問(wèn)題
1．稅收征管法律的不健全，征收過(guò)程中出現(xiàn)“逆征收”的情況。目前我國(guó)個(gè)人所得稅主要實(shí)行源泉扣繳為主，自行申報(bào)為輔的申報(bào)制度。鼓勵(lì)年應(yīng)稅所得額超過(guò)12萬(wàn)的高收入者自行申報(bào)，但是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法清楚掌握納稅人的具體收入情況，不確定納稅人是否申報(bào)，以及申報(bào)數(shù)額、項(xiàng)目是否屬實(shí)，因此對(duì)高收入者的征管效率低，往往造成高收入者的偷逃漏稅。而工資薪金階層往往實(shí)行源泉扣繳，不容易出現(xiàn)偷逃漏稅。因此，容易出現(xiàn)對(duì)高收入者不征稅，而稅負(fù)主要落在中低收入者身上，不僅沒(méi)起到縮小收入差距的作用，反而出現(xiàn)“逆征收”情況，加大收入的差距。
2．信息化管理不健全，缺乏統(tǒng)一的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前各地區(qū)自己花費(fèi)人力物力建立個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)，而全國(guó)性的聯(lián)網(wǎng)仍然沒(méi)有建立起來(lái)。納稅人沒(méi)有統(tǒng)一的稅號(hào)，仍然是在哪里取得收入就在哪里申報(bào)。而對(duì)于那些自由職業(yè)者，如果納稅人不主動(dòng)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難查證。另外，由于我國(guó)個(gè)人所得稅是由地方稅務(wù)局征收，各地很多都使用自行開(kāi)發(fā)的征稅軟件，個(gè)人所得稅管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，也沒(méi)法統(tǒng)一。稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)部門(mén)，如海關(guān)、工商、銀行等缺乏信息交換與信息比對(duì)，也加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度。另外，電子報(bào)稅統(tǒng)一征收系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)字不夠準(zhǔn)確。
3．稅收征收部門(mén)工作人員業(yè)務(wù)能力低，隊(duì)伍龐大，征稅成本高。由于個(gè)人所得稅納稅人中包含大量個(gè)體工商戶(hù)，稅源分散，稅額較小，納稅意識(shí)淡薄，自行申報(bào)率低，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)較大的工作量。而由于經(jīng)費(fèi)不足、交通通信設(shè)備差等原因，對(duì)很多個(gè)體工商戶(hù)的監(jiān)管和征收還處在定額定率征收的低級(jí)階段，工作效率低。另外，稅收部門(mén)的工作人員隊(duì)伍龐大，而且大部分都并非是稅收、財(cái)政、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人員，對(duì)稅收的征收和管理能力低，加大了稅收的征收成本。同時(shí)隊(duì)伍的龐大同樣帶來(lái)了巨大的辦公設(shè)備支出，也增加了征稅的成本。
4．征管質(zhì)量不高，逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。由于個(gè)人所得稅納稅人眾多，稅源隱蔽分散，個(gè)人收入來(lái)源渠道多樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法監(jiān)控隱蔽性收入和灰色收入，加上社會(huì)整體的納稅意識(shí)還很淡薄，因而個(gè)人所得稅是我國(guó)征管難度最大、逃稅面最寬的稅種。目前還沒(méi)有完善的、可操作的個(gè)人收入申報(bào)法規(guī)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記核算制度，加之流通中大量的收付交易以現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)，在實(shí)踐中也沒(méi)有一套行之有效的措施加以制約和保障，負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人在向納稅人支付各種應(yīng)稅所得時(shí)，還做不到完全嚴(yán)格的扣繳。
5．納稅宣傳不夠，納稅意識(shí)淡薄。由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的工資薪金階層的個(gè)人所得稅實(shí)行的是源泉扣繳，納稅人在領(lǐng)取所得時(shí)得到的是已經(jīng)由所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)代扣代繳過(guò)個(gè)人所得稅的純收入，無(wú)需再自行繳納。年應(yīng)稅所得在12萬(wàn)元以上的納稅人也想法設(shè)法通過(guò)一系列方法和手段減免或逃避納稅義務(wù)。因此，納稅人對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅意識(shí)非常淡薄，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行宣傳和稅收征納方面的教育，提高自覺(jué)納稅的意識(shí)。
三、我國(guó)個(gè)人所得稅稅收征管改革建議
1．建立一套嚴(yán)格完善的稅收征管法律制度，減少各種優(yōu)惠減免措施，增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和嚴(yán)肅性。加快完善個(gè)人所得稅稅收法律和稅制改革，并進(jìn)一步完善稅收征管法，加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)督和管理，鼓勵(lì)高收入者依法自主申報(bào)納稅，健全稅務(wù)服務(wù)，為納稅人節(jié)稅提供服務(wù)和幫助。減少各種優(yōu)惠減免措施，避免高收入者利用優(yōu)惠措施達(dá)到偷逃稅的目的。
2．盡快建立并完善個(gè)人所得稅信息化建設(shè)。（1）推行全國(guó)統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度?？梢杂蓢?guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定個(gè)人稅號(hào)，如個(gè)人的身份證號(hào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)管理。納稅人的各種收支、納稅情況、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等都與該稅號(hào)掛鉤。納稅人如不按時(shí)繳納稅款或偷逃稅的，一經(jīng)查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依其情節(jié)嚴(yán)重程度修改其信用額度并計(jì)入其個(gè)人稅務(wù)檔案。（2）加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)。推廣計(jì)算機(jī)在個(gè)人所得稅管理中的應(yīng)用，開(kāi)發(fā)全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅征收管理系統(tǒng)平臺(tái)。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)通過(guò)整合現(xiàn)有資源，加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)作，既要做好與國(guó)地稅內(nèi)部的縱向聯(lián)網(wǎng)，也要做好與海關(guān)、工商、銀行等部門(mén)的橫向聯(lián)網(wǎng)，在切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用安全的基礎(chǔ)上真正做到信息共享。另外，應(yīng)引進(jìn)精通計(jì)算機(jī)的高素質(zhì)人才，對(duì)現(xiàn)有干部進(jìn)行培訓(xùn)，從整體上提高稅務(wù)干部的信息化辦公能力，從而更好地控制住稅源，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管力度。（3）開(kāi)發(fā)統(tǒng)一軟件，建立自我納稅評(píng)估機(jī)制，提高納稅評(píng)估信息采集的質(zhì)量。根據(jù)納稅評(píng)估工作的新要求，盡快統(tǒng)一研發(fā)全國(guó)性的納稅評(píng)估軟件系統(tǒng)。從而更合理地整合現(xiàn)有的“CTAIS”、“金稅工程”等系統(tǒng)，并自動(dòng)選定評(píng)估對(duì)象、讀取數(shù)據(jù)、進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算，促進(jìn)整個(gè)納稅評(píng)估工作的規(guī)范化、程序化，有效地監(jiān)控納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，建立自我評(píng)估機(jī)制，主要實(shí)行自我管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅進(jìn)行簡(jiǎn)單的監(jiān)督和檢查。對(duì)從事金融、演藝等高收入職業(yè)的納稅人實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督、重點(diǎn)征管。
3．建設(shè)一支高水平的稅收征管隊(duì)伍，提高征管人員業(yè)務(wù)水平，熟練掌握稅收政策法規(guī)，充實(shí)稽查力度，廣收案源信息。建設(shè)一支高水平的稅收征管隊(duì)伍，首先需要適當(dāng)增加專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員，完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。未來(lái)的稅收征管過(guò)程中，除了需要較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)外，征管人員也將通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)掌握更多個(gè)人及其家庭收支等隱私情況，要求提高稅務(wù)人員的法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。
4．加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，建立個(gè)人稅收違法與查詢(xún)系統(tǒng)。在今后的稅收征管中應(yīng)加大對(duì)偷逃稅的懲罰力度加快建立個(gè)人稅收違法和查詢(xún)系統(tǒng)。通過(guò)建立個(gè)人稅收違法和查詢(xún)系統(tǒng)，將個(gè)人所得稅納稅人的違法行為和處罰措施公布于眾，從而有效加大納稅人偷逃稅款的隱形成本。對(duì)個(gè)人偷稅行為，除進(jìn)行罰款等以上相應(yīng)的處罰外，甚至應(yīng)計(jì)入個(gè)人的稅收檔案和誠(chéng)信檔案。同時(shí)，應(yīng)在全社會(huì)大力提倡誠(chéng)信納稅，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的氛圍，將是否誠(chéng)信納稅確定為在選擇交易對(duì)象時(shí)的重要參考依據(jù)，從而規(guī)范納稅人的納稅行為。
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隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安行業(yè)得到了快速的發(fā)展，與此同時(shí)，房地產(chǎn)的行業(yè)稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用日益顯現(xiàn)，房地產(chǎn)的稅收已經(jīng)成為我國(guó)的財(cái)政稅收的一個(gè)重要的來(lái)源部分。自從新的《營(yíng)業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相關(guān)法律法規(guī)的頒布和實(shí)施以來(lái)，關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)、甲供材等政策的變化較大，確定我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)中關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)以及自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)，以及其稅款的計(jì)算成為了重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)該保持高度的重視。在此基礎(chǔ)上，深入研究探析我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題，提出進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管的政策與措施，有著至關(guān)重要的意義。
（一）深入探析房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題，有利于分析影響稅收收入的因素
房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，同時(shí)也是十分棘手的難點(diǎn)。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素以及稅收征管因素。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問(wèn)題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實(shí)例分析稅收征管因素的影響力。
（二）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于完善稅收政策
隨著我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題的深入研究，尤其歸納整理是針對(duì)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對(duì)于完善我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。
（三）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于開(kāi)展同業(yè)稅負(fù)分析
稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人繳納的稅款占營(yíng)業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展同行業(yè)的稅負(fù)分析研究，根據(jù)各個(gè)地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，根據(jù)稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)，有利于提高稅收的征管水平。
（四）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于考核稅收征管力度
通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題的研究分析，在考核評(píng)價(jià)稅收征管力度、測(cè)算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)之后，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)的另一個(gè)角度去分析研究各類(lèi)稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，考核稅收征管力度，不斷改進(jìn)稅收征管的措施方法，進(jìn)一步提高稅收征管的水平。
加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機(jī)制
由于近年來(lái)國(guó)家實(shí)行住房制度和用地制度的改革，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用日益體現(xiàn)出來(lái)。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加強(qiáng)研究探討房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的問(wèn)題，對(duì)房地產(chǎn)及建安企業(yè)與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，有利于稅收機(jī)關(guān)掌握房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的稅收收入的變化情況，對(duì)于加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)控、避免稅收漏洞、建立稅收預(yù)警機(jī)制、促進(jìn)稅收征管水平有著積極的意義。
【關(guān)鍵詞】稅收征管；改革；存在問(wèn)題；優(yōu)化措施
一、稅收征管改革的目的與意義
稅收征管是國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，根據(jù)稅法、征管法等相關(guān)的法律規(guī)定，依法對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行的組織、管理和檢查等一系列操作。稅收征管是我國(guó)稅務(wù)管理工作中的重要組成環(huán)節(jié)，對(duì)于監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，維護(hù)國(guó)家稅收和財(cái)政安全有積極作用。從宏觀層面上來(lái)看，通過(guò)實(shí)行稅收征管改革，對(duì)我國(guó)稅務(wù)工作產(chǎn)生了以下影響：
首先，執(zhí)法的規(guī)范性得到了提高。通過(guò)稅收征管改革，強(qiáng)化了征管工作中監(jiān)督部門(mén)的地位與作用，有利于征管期間做到公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，各項(xiàng)操作規(guī)定完全按照稅法以及其他有關(guān)法律法規(guī)的具體要求來(lái)開(kāi)展，對(duì)于稅收政策的貫徹落實(shí)起到了很好的促進(jìn)和規(guī)范作用。其次，提高了征收率。在早期的稅收征管工作中，由于法制觀念等因素的影響，稅款的實(shí)際征收數(shù)與法定征收數(shù)之間往往存在很大差距，給稅收工作帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響。通過(guò)一系列的改革，縮減了實(shí)征數(shù)與法征數(shù)之間的差異，保證了稅收收入。再次，降低成本，提升服務(wù)質(zhì)量。通過(guò)稅收征管改革，在不斷降低納稅成本的基礎(chǔ)上，可以實(shí)現(xiàn)稅收總量的提升，從而可以為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，間接提升了稅務(wù)部門(mén)的形象。
二、當(dāng)前稅收征管工作存在的突出問(wèn)題
1.稅收征管改革的不穩(wěn)定性
通過(guò)稅收征管改革，能夠確保其征管模式與現(xiàn)行的稅收政策相適應(yīng)。但是由于市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致稅收征管在具體的實(shí)踐中也遇到了許多新的問(wèn)題。在改革的不同階段，稅收征管改革的作用效果也表現(xiàn)出較為明顯的不穩(wěn)定特性，在強(qiáng)化稅收管理方面沒(méi)有體現(xiàn)出應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)。在國(guó)家稅務(wù)部門(mén)制定完宏觀的稅收征管改革方針后，基層部門(mén)由于自身對(duì)征管客觀規(guī)律的掌握不深刻，導(dǎo)致在具體的改革落實(shí)過(guò)程中存在盲目性和局限性。例如，有的稅務(wù)部門(mén)提出了“以科技促管理”的改革口號(hào)，但是在后期具體的改革實(shí)施過(guò)程中，卻并沒(méi)有引進(jìn)相應(yīng)的信息化技術(shù)設(shè)備，最終導(dǎo)致稅收征管效率得不到提高。
2.改革期間沒(méi)有進(jìn)行成本控制
由于對(duì)征管的內(nèi)在客觀規(guī)律掌握不深刻以及對(duì)稅收征管改革認(rèn)識(shí)的局限性，以及稅收征管改革不斷調(diào)整呈現(xiàn)出的不穩(wěn)定性，因此近年來(lái)沒(méi)有建成有效的控制機(jī)制來(lái)控制稅收成本，致使征納雙方都耗費(fèi)了大量的人力、物力，最終導(dǎo)致了稅收征管效益銳減。具體實(shí)施當(dāng)中，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)稅收管理的規(guī)范化、信息化要求，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，這樣做導(dǎo)致了稅務(wù)部門(mén)機(jī)構(gòu)和人員的“內(nèi)耗”；再者由于存在稅收征管信息不對(duì)稱(chēng)和征管信息交叉采集的問(wèn)題，導(dǎo)致了稅收管理工作效率低下。
三、解決稅收征管改革問(wèn)題的具體措施
1.明確崗位責(zé)任，嚴(yán)格依法行政
首先，根據(jù)稅收征管工作的具體內(nèi)容，制定一套與之相契合的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，以此來(lái)激發(fā)稅務(wù)征管人員的工作積極性。通過(guò)明確崗位責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到人，提升稅收征管人員的責(zé)任意識(shí)，這樣一來(lái)，不僅能夠確保稅收征管工作嚴(yán)格依法開(kāi)展，而且可以提升稅收征管隊(duì)伍的整體素質(zhì)。其次，加強(qiáng)稅收征管人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，不斷提高執(zhí)法能力。隨著稅收征管改革的進(jìn)行，原有的工作內(nèi)容也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。作為稅收征管工作的一線人員，不僅需要具有較高的專(zhuān)業(yè)技能，同時(shí)也必須具備一定的職業(yè)道德品質(zhì)，并且通過(guò)定期開(kāi)展技術(shù)培訓(xùn)，使征管人員能夠及時(shí)掌握稅收征管改革的具體內(nèi)容和工作方法，從而不斷提升工作質(zhì)量和工作效率。
2.強(qiáng)化信息資源整合，實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)
信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠極大的提升工作效率，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享。因此，早在2001年的稅收征管改革中，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)就將實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)列入了《稅收征收管理法》中。經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，現(xiàn)階段的信息化技術(shù)逐漸趨于成熟和完善，在稅收征管工作中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)也逐漸彰顯。通過(guò)進(jìn)一步提高信息化系統(tǒng)在稅收征管工作中的應(yīng)用，減少各個(gè)部門(mén)之間的信息壁壘，確保稅收征管實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，保證稅務(wù)信息的安全與質(zhì)量，從而為實(shí)現(xiàn)稅收征管工作效率的提升起到推動(dòng)作用。
3.轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)思想，提高納稅服務(wù)水平
在稅收征管改革過(guò)程中，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)水平也是改革中的一項(xiàng)重要任務(wù)。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)家其他公務(wù)機(jī)關(guān)一樣，都屬于服務(wù)性質(zhì)的單位，通過(guò)開(kāi)展征管改革，要求稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步明確納稅服務(wù)思想，并且根據(jù)納稅人的需要，建立內(nèi)容完善的服務(wù)制度，從而確保稅收征管工作的高質(zhì)量開(kāi)展。在現(xiàn)行的國(guó)內(nèi)稅收環(huán)境下，樹(shù)立納稅服務(wù)思想，既是適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是進(jìn)一步推動(dòng)稅收征管改革的必然需要。
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