時間：2023-10-15 15:33:20
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企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內，通過對經營事項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業(yè)對經營中各環(huán)節(jié)，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業(yè)經營中不可缺少的重要組成部分。
一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）企業(yè)對稅收籌劃策略理解不明確。
由于稅收籌劃引入我國的歷史較短，加之概念不統(tǒng)一，致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務機關而言，則表現(xiàn)為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為，很多人明則進行稅收籌劃，實則在偷稅，破壞了稅法的嚴肅性，損害了國家利益。所以，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。
（二）企業(yè)稅收籌劃的目標不明確，沒有考慮企業(yè)整體利益。
我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益，沒有從集團整體考慮或者企業(yè)的所有方面，對稅收籌劃進行合理性分析。就企業(yè)設立的從屬機構來看，企業(yè)的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續(xù)復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優(yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設立手續(xù)簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。
（三）稅務政策理解不全面，會計政策運用不當。
目前，只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。
（四）稅務機構規(guī)模不大，人才缺乏。
我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業(yè)務很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關的稅務咨詢業(yè)務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。正是因為國內稅務中介機構在規(guī)模、專業(yè)人才數量上與國外的中介機構相差甚遠，其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展，正是所謂的企業(yè)有求，中介機構無供應，稅務市場供應缺乏。
二、推動稅收籌劃順利開展的對策
（一）企業(yè)應重視稅收籌劃。
我國企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權益。管理層們總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應普遍重視稅收籌劃工作，要協(xié)調各部門及分支機構相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務中介機構做稅收籌劃。
（二）促進稅務機構的市場化。
稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時更新專業(yè)知識。另外要加強行業(yè)自律，增強職業(yè)道德。只有使稅務業(yè)真正走向市場，規(guī)范運作，稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。
（三）加強稅收籌劃宣傳力度。
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應用誤區(qū)，由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關稅務人員，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務人員要更新其觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，正視納稅人的權利，依法征稅。
（四）加快稅收法制建設，完善稅收法律體系。
稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規(guī)范與保護。發(fā)達國家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展，就是因為其有一個相對穩(wěn)定且比較完善的稅收制度，而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復雜性，應盡可能提高稅收立法級次，加快稅收基本法的制定和頒布，使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循，消除太分散的弊端網；修改不公平的稅收法規(guī)以填補漏洞，對已經發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂，并在實踐過程中不斷完善。
通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經濟的增長和發(fā)展。
關鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問題 對策
一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠對企業(yè)的內部財務進行合理的規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎。
二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關的調查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務籌劃人員的綜合素質較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學。
稅收籌劃方式不夠科學是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據調查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內部財務管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。
三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策
企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據多年的工作經驗和相關的調查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質的專業(yè)人才，所以加大相關人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產生的基礎和關鍵，這就要求企業(yè)稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質量，減少人為因素造成的風險和損失。
3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。
四、結語
總之，隨著社會的發(fā)展和經濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。
參考文獻：
[1]楊柳，馬可心.我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經濟理論研究》.2015（11）.
關鍵詞：企業(yè)財務管理；稅收籌劃；應用；相關問題
財務管理是各所企業(yè)中必須開展的一項工作，其對于企業(yè)整體管理水平的提高與提升企業(yè)市場競爭力具有重要作用。稅收籌劃作為有效進行財務管理的一種手段，其主要是指企業(yè)工作人員在工作期間端正態(tài)度，依據企業(yè)現(xiàn)有的資產情況科學的對企業(yè)財務工作進行管理，進而增強企業(yè)財務管理工作的實效性。因此各所企業(yè)管理者需要給予財務管理工作高度重視，結合新時期下稅收籌劃手段的特征，創(chuàng)新財務管理觀念，進而巧妙地將稅收籌劃應用在企業(yè)財務管理中，提高企業(yè)內部的經濟效益，提高企業(yè)財務管理質量。
1.企業(yè)稅收籌劃方式與表現(xiàn)形式
1.1稅收籌劃方式
總體而言，在國家選取的稅收機制發(fā)生轉變時，企業(yè)稅收的基本理論可能會發(fā)生變化，則企業(yè)的稅收籌劃方式也會隨之改變，目的是降低稅收期間支出的資金。企業(yè)在稅收籌劃期間可以采用多種方式，比如稅收的種類、稅收的行業(yè)與稅收的籌劃活動等，這些都是基于國家稅收法律制定的有效方法。由于國家會結合不同領域的發(fā)展現(xiàn)狀制定相應的稅收計劃，那么稅收結果的比例也會發(fā)生不同，就像增值稅與所得稅，因此企業(yè)需要結合稅收籌劃方式制定切實可行的稅收籌劃方案。
1.2稅收籌劃的表現(xiàn)形式
稅收籌劃的表現(xiàn)形式主要分為三種，首先是節(jié)稅籌劃。企業(yè)需要依據相關法律，結合稅收優(yōu)化政策以及稅收活動進行企業(yè)的投資與經營，有效提高企業(yè)的綜合效益，實現(xiàn)節(jié)稅的目標。其次是避稅籌劃，各所企業(yè)領導者舉辦一些運行活動減少稅負，類似整合成本進而達到減少稅負意圖。第三是稅負轉變?yōu)榛I劃，也可以理解為企業(yè)采用整合價格轉移稅負的商業(yè)行為。
2.企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
2.1將稅收籌劃應用在籌資工作中
財務作為企業(yè)發(fā)展經營的最關鍵因素，在企業(yè)整合工作結構與結合投資標準時，如果出現(xiàn)財務匱乏的情形需要采用籌資的方式保證企業(yè)的順利經營。在一般情況下，企業(yè)籌資工作涉及多個內容，尤其是稅收。企業(yè)可以將稅收籌劃應用在籌資工作中，并且應思考最佳的租賃手段，企業(yè)財務結構中資金的產生與來源以及相應的比例等，都需要被高度重視。同時企業(yè)選擇的最終方案，往往不是納稅，而是選取集額最少的計劃，進而獲得企業(yè)的最大利潤，雖然在這期間可能要付出較多資金，但最終結果卻是獲得最大利潤的一種方式。
2.2將稅收籌劃應用在企業(yè)運行中
生產與運行是每個企業(yè)長久生存的必備因素，在企業(yè)具備充足的財務資金進行企業(yè)投資與生產過程中，以降低納稅支出為目標，企業(yè)便會采用稅收籌劃的方式。在此期間，主要涉及銷售的稅收籌劃與企業(yè)內部的稅收籌劃。對于企業(yè)的日常銷售，應對賒賬或者分期付款時需要利用支票，通過匯兌計算的手段進行，同時以折扣的營銷理念，防止墊付稅款卻不及時交款的現(xiàn)象發(fā)生。對于內部財務核算，需要考慮多個方面，第一，結合企業(yè)的運行情況應用合理的固定資金折舊方式，具體可以通過年限平均法加以進行。第二，結合企業(yè)存貨情況，把市場中對應產品的價格與材料的價格相融合，制定出綜合性的稅收籌劃方案。第三，支出金額的計提與金額分攤角度，企業(yè)需要深入了解列支限額的標準與有限量，盡力在規(guī)定的金額內列支，再依據分攤思想，將已經產生的費用列入在賬簿中，以計提財務的理念對籌劃效益進行計算，從而減少企業(yè)中的稅負金額。
2.3將稅收籌劃應用在企業(yè)投資工作中
在企業(yè)資金比較充足的情況下，大多數企業(yè)會選擇投資活動，實現(xiàn)企業(yè)運行效益最大化。即使企業(yè)的投資工作存有風險，然而投資工作可以為企業(yè)的發(fā)展提供更為廣闊的空間。在一般情況下，企業(yè)可以將稅收籌劃應用在投資工作中，且這項工作的內容主要是企業(yè)的投資手段、投資活動地址以及相應的注冊地點等，就算企業(yè)投資的產品種類屬于某一個獨立的機構，這個機構的營銷模式也會對稅收籌劃投資活動產生一些影響，也就是說企業(yè)可將投資的稅收籌劃歸納為次要位置。企業(yè)的投資方式包括直接性與間接性投資兩種，且直接投資方式與稅收籌劃的思想比較貼切，又存在所得稅與財產稅影響稅收的關系；對于間接投資而言，其幾乎不會受到地稅收的影響，所以只是存在股息與利息所得稅影響稅收的關系。因此企業(yè)投資工作中需要全面思考稅收籌劃的有效性，保證企業(yè)的經濟效益。
3.企業(yè)財務管理中稅收籌劃的相關問題
首先，企業(yè)的財務工作人員沒有真正掌握稅收籌劃的意義，采用退稅或者漏稅的方式實現(xiàn)避稅目標，做一些違反法律的行為。其次，企業(yè)沒有意識到稅收籌劃的重要性，沒有制定切合實際的風險防范措施。最后，企業(yè)缺少稅收籌劃的優(yōu)秀人才，缺乏稅收籌劃專業(yè)技能。
關鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業(yè)
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02
有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負擔，規(guī)避涉稅風險，提高企業(yè)經營效益。然而，由于企業(yè)認識上和管理的不足、人員素質因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進行。為此，當前企業(yè)迫切需要正確認識稅收籌劃的重要意義。
一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內，根據現(xiàn)行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經營、財務核算等活動的事先籌劃和安排，進行旨在減輕稅負，優(yōu)化稅收結構、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經濟效益和價值最大化。
企業(yè)之所以要進行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復雜、稅目繁多、稅負較高的問題日益突出；二是隨著經濟的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮?。蝗请S著稅收法制建設的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經營管理中的意義越來越大。
首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負擔不同，因此需要認真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業(yè)、方式不同，稅負也不同，企業(yè)也須認真籌劃；在運營資金方面，企業(yè)必須把握資金運轉的周期和周轉的效率，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務管理有重要影響。企業(yè)從籌資設立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務管理水平，促進精打細算，提高經營理財能力和決策預測的準確性，全面提高企業(yè)的經營管理水平和經濟效益。再次，稅收籌劃事關企業(yè)的聲譽和形象?！罢\信經營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內容之一。稅收籌劃不當可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽。相反得當的稅收籌劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業(yè)的信用聲譽。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經濟效益的必然需要。稅收負擔的高低直接關系到企業(yè)經營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經營管理相關的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的又一手段，加強稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化具有重要意義。
二、當前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題
目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。
1.企業(yè)的認識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務人員對稅收籌劃的定位沒有理性認知，感性認識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當權利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務人員對稅收籌劃價值創(chuàng)造意義認識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標準等做文章，縮小了稅收籌劃空間。
2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產經營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經營管理秩序，導致企業(yè)內在機制紊亂，產生“抑制效應”，造成得不償失。
3.稅收籌劃的事前預測與著力點的把握不當。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。
三、改進中國企業(yè)稅收籌劃的策略
1.提高認識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會和相關人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當權利。企業(yè)的高層人員和財務人員應正確認識稅收籌劃的價值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。
2.掌握相關知識是開展稅收籌劃的基礎。當前，稅收征管日益細化，征管流程日益復雜化，金融工具、貿易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學科。在進行稅收籌劃時，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數學方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進行稅收籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經濟運行過程中可能發(fā)生的或將要發(fā)生的、與進行稅收籌劃有關的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準確、及時的內外部各類信息是稅收籌劃的基礎。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。
3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術問題”，戰(zhàn)術出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應當履行納稅義務，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹慎性原則。稅收籌劃，應保持必要的謹慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務機關的認可，不但白費力氣，還可能被稅務機關追究責任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應根據稅收制度的變化及時進行調整。第四，效益性原則。稅收籌劃應處理好成本與收益之間的關系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關聯(lián)其他領域的問題，應遵循各領域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財務會計籌劃時要遵循“財務通則”、會計制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅持用合法合規(guī)的方式和方法來進行稅收籌劃。
4.抓住重點是稅收籌劃的關鍵。在企業(yè)性質定性和規(guī)模認定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產或各類代墊費用在同一經濟事務中實現(xiàn)最大限度的分離，達到降低自有房產入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標準條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務規(guī)范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關資料提供，入賬票據的合規(guī)性，稅務部門對財產損失和員工費用的合理認定等。
5.重視事先預測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務檢查具有滯后性，它是依據企業(yè)一系列經營行為的賬務記錄實施的。企業(yè)的任何經營決策一旦形成經營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進行經營決策時，事先對照相關稅收政策進行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經濟業(yè)務發(fā)生，應稅收人已經確定，納稅義務已經形成，這時再試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔就可能被認定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經營業(yè)務未發(fā)生、收入未取得，納稅義務未形成之前，先做好籌劃安排。
6.加強部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財務部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應加強部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。
參考文獻：
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【關鍵詞】物流企業(yè) 稅收籌劃
當前，我國的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經濟全球化和貿易自由化及國際運輸一體化發(fā)展的影響，我國的物流業(yè)發(fā)展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過對物流企業(yè)籌資、投資、生產經營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。
一、現(xiàn)代物流的概念及特點
現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動生產率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。
隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達國家已經成為一種新興行業(yè)，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業(yè)為生產經營者和供銷商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢的物流工作提供服務。
二、稅收籌劃的涵義及作用
1.企業(yè)稅收籌劃的涵義
所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現(xiàn)企業(yè)經營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產、經營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。
2.稅收籌劃的作用
首先，通過稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因為在企業(yè)的收益中，稅款是除正常經營支出外企業(yè)最大的非經營性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之配比的現(xiàn)金流入。
其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經營管理水平和會計管理水平。企業(yè)經營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業(yè)通過有效的稅收籌劃，進而實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業(yè)的經營管理水平和會計管理水平。會計在企業(yè)進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經濟法規(guī)。企業(yè)設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業(yè)可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業(yè)財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業(yè)稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。
再者，通過稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產業(yè)結構、合理配置資源。納稅人依據稅法中稅率與稅基的不同，根據國家稅收的鼓勵政策、優(yōu)惠政策，進行籌資、投資、改造、產品結構調整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負擔，但在實際上是企業(yè)在國家稅收這一經濟杠桿的作用下，逐步向產業(yè)結構優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國家的產業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產業(yè)結構、合理配置資源。
三、我國物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
1.稅收籌劃外部環(huán)境差
我國稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調整情況，這種情況影響企業(yè)進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質低，與發(fā)達國家存在的差距。同時，稅務執(zhí)法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執(zhí)法人員協(xié)調關系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業(yè)發(fā)展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質低、專業(yè)水平不高，使得稅務服務行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。
2.稅收籌劃基本工作沒有做好
由于企業(yè)管理水平低，會計管理水平低，企業(yè)中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規(guī)范的預算方案，企業(yè)領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業(yè)的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質低，專業(yè)水平低的缺點，導致當前執(zhí)行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業(yè)無法進行稅收籌劃。
四、我國物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題
1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區(qū)
在我國，多數人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經濟活動。
2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險
目前，我國物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現(xiàn)實中也存在著因為稅務行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。
3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質人才
眾所周知，我們無法補救發(fā)生的市場經濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個籌資、經營、投資等一系列經營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業(yè)知識，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質專業(yè)人才。
五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對策
1.提高物流企業(yè)相關人員的素質
國內物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會計從業(yè)人員的素質。企業(yè)可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。
2.物流企業(yè)應該熟練運用納稅籌劃的方法
物流企業(yè)應熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。
3.物流企業(yè)稅收籌劃時風險的防范
物流企業(yè)要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。
4.籌資過程中的稅收籌劃
當前，企業(yè)籌資的主要方式有財政撥款、企業(yè)內部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異?；I資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業(yè)達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業(yè)內部資金積累效果最差。
5.生產經營過程中的稅收籌劃
在生產經營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一項重要內容，折舊費用的多少直接關系到企業(yè)當前的應納所得稅額的多少。同定資產折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因為較多的資產使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優(yōu)點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業(yè)所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發(fā)生分攤法、不規(guī)則分攤法，在企業(yè)生產經營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業(yè)管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業(yè)各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費用分攤方法。之外，生產經營過程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對固定資產的折舊年限，企業(yè)對無形資產的分攤年限等內容籌劃。
六、結語
稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實際經濟效益，是我國物流企業(yè)財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。
參考文獻
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摘 要 在當今市場化的經濟前提下，一個企業(yè)的稅收籌劃不能進行合理安排，就不能保證稅務事項的有效進行，因而也就影響了有效的財務管理。所以，企業(yè)稅收籌劃作為實現(xiàn)企業(yè)經營管理目標的重要手段，對企業(yè)的運營和決策都起著至關重要的影響。
關鍵詞 財務管理 稅收籌劃 問題分析
一、前言
財務管理就是關于資金的籌集、投放和分配的管理工作，它的主要內容是投資決策、股份分配與融資決策，這些決策無一不受稅收的影響，也就是說稅收是各項決策所要考慮的重要內容。
二、稅收籌劃的必要性
1.企業(yè)進行良好的稅收籌劃有利于提高企業(yè)的市場競爭力。伴隨著中國加入世貿組織，關稅在不斷下調，跨國企業(yè)和我們自己的民族企業(yè)一起參與市場競爭。但是我們必須要認識到的一點就是。外企或者說是跨國企業(yè)他們發(fā)展較早，在稅收籌劃上比較成熟，在這方面占有優(yōu)勢，領先我們很大一步。所以，在這樣的經濟局勢和現(xiàn)實基礎上，我們的民族企業(yè)無論規(guī)模大小，都應該盡快掌握稅收籌劃這方面的技能，通過減輕自身的運營成本來增強自身的市場競爭力。
2.企業(yè)自身也應該把稅收籌劃放在一個正確的位置來對待，加深對稅收籌劃的認識。企業(yè)的發(fā)展就是一場經濟的較量，那么在發(fā)展的過程中就必然離不開稅收問題。而且，隨著企業(yè)發(fā)展越來越復雜，對比這一趨勢，今后的稅收問題也會變得越來越復雜。一個大的企業(yè)最終是由小企業(yè)逐步成長起來的，在作為一個小企業(yè)時，它要與所在地的某一個區(qū)域的某個稅務機關打交道，然后通過不斷發(fā)展壯大與不同區(qū)域的不同稅務機關打交道，甚至在最后成為跨國公司的時候還要與不同國家與不同地區(qū)的各種稅務機關打交道。所以，要想讓企業(yè)不斷成長，稅收籌劃這個問題不容小覷。
企業(yè)想得到發(fā)展，就要對稅收籌劃有一個相當清楚的認識。很多跨國企業(yè)在對外投資時，不僅要先對當地的稅收環(huán)境經過認真考慮和分析，還時時關心這些地區(qū)的稅收發(fā)展變化。通過這些先入為主的分析了解，再在遵循該地區(qū)稅收政策或者法規(guī)的前提下拿出企業(yè)的發(fā)展計劃，包括組織系統(tǒng)的建立以及產品在各個環(huán)節(jié)的定價標準等。
三、我國稅收籌劃現(xiàn)狀及問題分析
應該說我國的稅收籌劃市場潛力比較大，由于納稅人對稅收籌劃的內在推動力不足，造成了我國目前對稅收籌劃理論研究不夠，重視也不夠的問題，所以我國一直存在偷漏稅行為。因而，必須要加強企業(yè)的稅收籌劃意識，提高征稅人和納稅人雙方的素質水平，進而對我國的稅收制度進行進一步的完善，便于稅收籌劃在企業(yè)實踐中的推廣。
其實稅收籌劃在發(fā)達國家已經相當普遍，他們?yōu)槠髽I(yè)的跨國發(fā)展和公司的經營方針及策略都提供了良好的借鑒與指導，是一項不可缺少的重要組成部分。但從我國目前的整體情況來看，稅收籌劃的情況不容樂觀。一是納稅人在這方面的意識很淡薄，能夠具體認真執(zhí)行的人很少；二是對企業(yè)稅收籌劃的理論沒有深入研究，沒有完整的體系進行指導；三是缺乏專業(yè)的人才充斥在這個頗具潛力的市場中；四是我國的稅收制度還不夠完善，管理水平低下。
1.沒有準確的把握住稅收籌劃的正確內涵
稅收籌劃是納稅人在實際納稅義務發(fā)生前對納稅負擔的最低承擔力度，也就是說納稅人在法律許可的范圍內對經營、投資、理財等一些事項的事先安排和籌劃，利用稅法中的一切有利或者優(yōu)惠政策來為企業(yè)獲取最大的稅收收益。首先要明確的是，稅收籌劃是完全合法的，也是國家政策積極鼓勵和推行的。偷稅漏稅的行為則具有明顯的欺騙性和違法行為，對國家的財政收入會產生直接的影響，并造成稅收制度有失公允，這與當初的稅收立法的本質是相違背的。
2.對稅收理論的研究沒有受到重視
在很長的一段時期內，我國理論界都沒有對稅收籌劃引起相關重視，對這方面的理論研究也比較落后，沒有形成系統(tǒng)。就算存在一些理論上的認識，認識也不足，只是停留在淺顯的表面上，沒有進行深入了解和剖析。這些問題都在很大程度上影響著我國的稅收籌劃理論，造成理論水平難以提高。
3.目前的稅法制度不完善
我國的稅法制度存在很大問題，比如立法的層次不高，造成征稅人和納稅人對某個問題形成概念理解上的爭議或爭執(zhí)；稅法透明度也偏低等。另外，我國目前的稅收對增值稅這一方面的依賴程度比較大，個人所得稅與財產稅這方面還沒能形成完整的體系；對一些國際上通行的稅種我國還沒有進行征收。很大一部分人還沒有形成納稅義務，對這方面的認識不足，稅務機關也沒有進行宣傳，自然也就容易造成一些不法行為的發(fā)生。
4.國民的稅收權利意識不強
盡管稅收在立法中明確規(guī)定了納稅人享有納稅的權利和義務，但在實際操作上，偏重點都在納稅的義務層面上，很少提及納稅人的權利。再加上稅法機關在這方面的宣傳和普及力度不夠，造成納稅人對這方面的法規(guī)和政策不能及時了解，面對一些稅收問題時不能很好處理，自然對稅收籌劃也無法產生清晰地理解和認識，更不用說利用自己的稅收權利進行稅收籌劃了，這在很大程度上影響著稅收籌劃的推廣。
5.稅收籌劃缺乏專業(yè)的技術人才支持
就目前的情況來看，很多企業(yè)都沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員。雖然一些中介機構也提供稅收籌劃的相關工作，但他們的工作人員不能保證質量，素質參差不齊，這嚴重影響了稅收籌劃的效果。就目前的國情來看，培養(yǎng)具有高素質、高業(yè)務水平的稅收籌劃人員，也很難滿足高層次的要求。首先，國家沒有出臺相關的人才培養(yǎng)辦法，沒有具體的規(guī)范文件；其次，社會上對這一方面的人才培養(yǎng)還處于萌芽階段，雖然一些高校應對市場發(fā)展開設了一些課程，但實際效果并不樂觀。
四、稅收籌劃未來發(fā)展趨勢與對策
經濟全球化就是未來的經濟發(fā)展趨勢，加入世貿組織必然會使我國的稅收籌劃面臨新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。一是表明我國現(xiàn)行的稅收制度要與國際接軌，隨著稅法體系的完善，納稅人的意識會不斷增強，那么對稅收籌劃的需求也會越來越大；二是稅收管理的水平在經濟全球化的趨勢下會不斷提高，偷稅、漏稅的風險會增加，使得稅收籌劃變得逐漸重要，人們就會尋求各種方法維護自身利益。
1.要樹立稅收籌劃的意識。納稅人要利用正確的方式方法來保證自身的合法權益，在生產經營中涉及到稅務上的經濟活動時，要自覺地運用稅收籌劃的手段維護自身利益。
2.提高稅收籌劃的理論研究水平與理論研究層次。國外在這方面的發(fā)展水平較高，我國要善于借鑒他們的先進經驗，結合國情制定出適合我國國情的相關政策法規(guī)。
3.提高征稅人與納稅人雙方的素質。對于納稅人來說，企業(yè)管理人員要有現(xiàn)代管理方面的素質水平，對于企業(yè)的長期發(fā)展要有規(guī)劃和考量；對于財務來講，他們應熟悉各種稅收政策，使自身掌握的知識能很好地為稅收籌劃服務。
4.完善我國的稅收制度，采取謹慎的態(tài)度。只有法律上的完備，才能為稅收籌劃提供一個平等的法律地位，使其能夠名正言順地納入法制化與規(guī)范化的軌道上來。對于目前尚不完善的稅收制度，也不能急于求成，而是要仔細探索，確保穩(wěn)中求勝，摸索出適合我國國情的一套稅收制度來。
五、結束語
稅收籌劃在直接或者間接地約束著企業(yè)財務管理目標的成功實現(xiàn)。對于完善企業(yè)財務管理制度，稅收起著不可替代的重要作用，也成為了財務管理的重要內容。因而企業(yè)在進行稅收籌劃和財務管理時，必須權衡二者之間的平衡關系。隨著市場經濟的不斷發(fā)展壯大，以及稅收改革的深化，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用也會越來越大。
參考文獻：
[1]唐偉紅.對財務管理的稅收籌劃問題分析.經營管理者.2010（19）.
關鍵詞：稅收籌劃；納稅成本；稅收負擔；稅收法規(guī)
在現(xiàn)代經濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業(yè)理財的行為規(guī)范和基本出發(fā)點。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業(yè)財務目標。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。
1稅收籌劃的含義與特點
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，盡可能地節(jié)約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個顯著的特點：
（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現(xiàn)國家宏觀政策。因此，稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。
（2）超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產經營、投資活動等的設計和安排。在現(xiàn)實的經濟活動中，納稅義務的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務。一旦經營活動實際發(fā)生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規(guī)劃、設計、安排。
（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。
（4）積極性。從宏觀經濟調節(jié)看，稅收是調節(jié)經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿，國家往往根據經營者和消費者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現(xiàn)某種特定的經濟或社會目的。
（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導和規(guī)范納稅人的經濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。
2稅收籌劃的主要方法
2.1籌資過程中的稅收籌劃
不論是新設立企業(yè)還是企業(yè)擴大經營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。
（1）債務資本和權益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。這樣，企業(yè)在確定資本結構時必須考慮對債務籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務風險也就隨之增大了。
（2）融資租賃的利用。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。
2.2投資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
（1）組織形式的選擇。企業(yè)在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。
（2）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。
（3）投資行業(yè)的選擇。為了優(yōu)化產業(yè)結構，國家在稅收立法時，也做了相應的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。
2.3經營過程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應作為企業(yè)稅收籌劃的一項內容。由于新辦企業(yè)產品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。
3進行稅收籌劃應注意的問題
（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產經營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現(xiàn)政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環(huán)節(jié)。
（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業(yè)應提高應收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重，在不損害企業(yè)市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現(xiàn)金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業(yè)延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。
（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業(yè)應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。
（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業(yè)微觀經濟系統(tǒng)甚至國家宏觀經濟系統(tǒng)角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。
（5）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通至關重要。
