時間：2023-10-12 16:09:12
序論：在您撰寫企業(yè)審計案例時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
【關鍵詞】 風險管理；審計；系統(tǒng)
企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行體系中一個基本單位，在其生存、發(fā)展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風險意識，沒有對風險實施實質(zhì)管理而導致破產(chǎn)或整頓的事件時有發(fā)生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發(fā)生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營效益。確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。
一、風險管理理論框架
風險管理理論發(fā)展至今，不同的學科、不同的專業(yè)機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會制定的《企業(yè)風險管理――整合框架》。
二、公司簡介
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。基于肉制品業(yè)務的經(jīng)驗，集團于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。
對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。
三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議
（一）風險管理文化
1. 存在的問題。某集團雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質(zhì)仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對高級管理層的約束力較弱。
2. 對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。加強員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風險管理文化。
（二）風險管理組織體系
1. 存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。
2. 對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。 在董事會下設風險管理委員會，整合現(xiàn)有風險管理資源。明確總經(jīng)理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經(jīng)理委托的高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協(xié)調(diào)全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。
（三）風險識別、評估、排序
1. 存在的問題。現(xiàn)在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。
2. 對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發(fā)放調(diào)查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調(diào)查結(jié)果進行統(tǒng)計、分析、總結(jié)，篩選出主要風險后，在管理層范圍內(nèi)對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風險管理策略與方法
1. 存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規(guī)避策略、風險轉(zhuǎn)移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。
2. 對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉(zhuǎn)移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標的制定上。
（五）風險管理監(jiān)控與檢查
1. 存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監(jiān)控，對風險管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內(nèi)容中并無專門對風險管理情況進行報告。內(nèi)部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。
2. 對策建議。內(nèi)部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告?？山Y(jié)合例行審計、任期審計或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ饕徊㈤_展風險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內(nèi)容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。
（六）風險管理溝通與咨詢
1. 存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。
2. 對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質(zhì)、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風險管理溝通渠道。
四、結(jié)語
企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實際情況，對內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監(jiān)控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是解決風險管理問題的最佳實務。企業(yè)應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，遠航。
【主要參考文獻】
風險管理理論發(fā)展至今，不同的學科、不同的專業(yè)機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會制定的《企業(yè)風險管理——整合框架》。
二、公司簡介
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務的經(jīng)驗，集團于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。
對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。
三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議
（一）風險管理文化
1.存在的問題。某集團雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質(zhì)仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對高級管理層的約束力較弱。
2.對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。加強員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風險管理文化。
（二）風險管理組織體系
1.存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。
2.對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。在董事會下設風險管理委員會，整合現(xiàn)有風險管理資源。明確總經(jīng)理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經(jīng)理委托的高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協(xié)調(diào)全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。
（三）風險識別、評估、排序
1.存在的問題?，F(xiàn)在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。
2.對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發(fā)放調(diào)查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調(diào)查結(jié)果進行統(tǒng)計、分析、總結(jié)，篩選出主要風險后，在管理層范圍內(nèi)對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風險管理策略與方法
1.存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規(guī)避策略、風險轉(zhuǎn)移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。
2.對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉(zhuǎn)移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標的制定上。
（五）風險管理監(jiān)控與檢查
1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監(jiān)控，對風險管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內(nèi)容中并無專門對風險管理情況進行報告。內(nèi)部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。
2.對策建議。內(nèi)部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。可結(jié)合例行審計、任期審計或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ饕徊㈤_展風險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內(nèi)容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。新晨
（六）風險管理溝通與咨詢
1.存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。
2.對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質(zhì)、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風險管理溝通渠道。
四、結(jié)語
企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實際情況，對內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監(jiān)控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是解決風險管理問題的最佳實務。企業(yè)應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，遠航。
【參考文獻】
【關鍵詞】案例教學;審計案例;案例教學的實施
高等職業(yè)院校承擔著培養(yǎng)社會生產(chǎn)建設應用型人才的重任。因此，高等職業(yè)院校教師通過改變傳統(tǒng)的教學方法，不斷探索新的實踐教學模式來完成這項任務責無旁貸。
《企業(yè)審計》課程是我院會計專業(yè)開設的一門專業(yè)課程，該課程內(nèi)容理論性強，如果還是采用傳統(tǒng)的教學方式，很難達到教育部教高[2006]16號《關于全面提高高等職業(yè)教育教學質(zhì)量的若干意見》中提出的“培養(yǎng)高素質(zhì)技能型專門人才、提高學生的實踐能力”的要求。因此，探索《企業(yè)審計》課程教學方法改革，實現(xiàn)新時期人才培養(yǎng)目標，具有重要的現(xiàn)實意義。
一、案例教學的優(yōu)勢
案例源于英文“Case”，指具體事件，來自于現(xiàn)實第一手材料，真實，有環(huán)境、有情節(jié)，故案例教學也即具體事例教學。案例教學法應用于《企業(yè)審計》教學，其優(yōu)勢可表現(xiàn)在以下方面:
(一)審計案例的研究可加深學生對教學內(nèi)容的認識和審計理論的理解，便學生進一步弄清審計理論與實踐的關系，提高學生用所學理論指導其實踐能力。
(二)審計案例教學可以向?qū)W生提供許多實際問題，使之了解各類審計案件及審計技巧，提高認識及感悟水平。
(三)學生參與案例分析和討論，既有案情又有場景，尤如身臨其境，通過認真研究案例，歸納自己的觀點，參與討論，既提高了學生的判斷能力，又提高了學生的表達能力和解決問題的能力。
案例教學由單純的理論敘述轉(zhuǎn)向?qū)⒗碚撊谌刖唧w審計案例方式講授，形成大視野、大容量，培養(yǎng)學生思維的廣闊性、深刻性，引導和鼓勵學生跟蹤與研究學科熱點及前沿問題，增強學生的實踐能力和綜合能力。
二、審計案例的選取方法
選用案例要根據(jù)教學目的從審計實務資料中進行概括、總結(jié)、提煉，形成實用性強的案例。教師可以從三個方面來選取案例:一是選擇國外經(jīng)典案例。盡管中外司法體制不同，中外審計準則、職業(yè)道德以及相關的技術標準不同，中外注冊會計師管理體制不同，但國外市場經(jīng)濟發(fā)展較快，其審計事業(yè)的發(fā)展也相對成熟。研究國外審計經(jīng)典案例可以以他人之石，攻吾之玉。二是選擇對我國審計理論與實務有重大影響的國內(nèi)典型案例。目的是在沉痛的教訓中切實反思當前審計理論與實務中存在的諸多問題;三是設計審計實施過程中的案例，讓學生親身感受審計實踐的過程，通過審計案例模擬審計實踐，有親臨其境的感覺，進而提高其理論聯(lián)系實際的能力和實際操作能力。
三、案例教學的實施
《企業(yè)審計》教學分為理論教學和實踐教學兩部分。理論教學是以審計案例講授為主，將審計理論融入審計案例之中，通過審計案例講授、分析和討論，總結(jié)歸納審計理論;實踐教學引入課堂審計案例的討論，突出學生在課堂的主體地位。
(一)將案例引入理論教學
審計發(fā)展歷程當中，每一個重大審計案例的發(fā)生都會對整個社會經(jīng)濟造成一定的影響，每一個重大審計案例的背后都隱藏著一些深層次的審計理論問題。通過對真實審計案例的介紹，引導學生尋找其理論根源與應對策略，并使學生進一步弄清審計理論與實踐的關系，即審計理論來源于實踐，而實踐又推動了理論的進一步完善，從而提高學生用所學理論指導實踐的能力。案例教學以審計理論為基礎，結(jié)合具體個案，將審計問題置于某一情景或某種條件之中，使問題、答案以及課堂知識與審計理論之間建立內(nèi)在聯(lián)系，使學生在運用知識、發(fā)現(xiàn)線索、邏輯推理的過程中，提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，并培養(yǎng)其審計職業(yè)人員的邏輯思維能力和職業(yè)洞察力。對審計案例進行分析，并設計適合課堂講授的內(nèi)容、結(jié)構，使之能在課堂上起到引導學生的作用。審計案例教學是開放式教學，同一個審計案例，分析的思路、方法可以是多樣的，這就促進了學生不斷思考，培養(yǎng)學生思維的廣闊性、深刻性，引導學生跟蹤和研究學科熱點及前沿問題。
(二) 實踐教學引入課堂審計案例的討論
如果說使用案例進行理論教學是通過案例總結(jié)出審計理論，課堂審計案例的討論就是促使學生使用所學理論知識解決案例中涉及的問題的過程，即完成通過案例總結(jié)理論，再將理論用于案例的分析。在進行課堂案例討論的時候，要注意以下幾個方面:
1.選取合適的審計案例和所學的理論內(nèi)容匹配。審計理論比較抽象，對于沒有從事過實際工作的學生來講非常不容易掌握。雖然在理論講授中是引用案例來總結(jié)審計理論問題，但是由于審計案例設計內(nèi)容的片面性，很難使學生在進行理論總結(jié)中完全掌握要求的內(nèi)容。因此在進行課堂討論案例的選取的時候，要注意到案例和對應的審計理論的匹配。
2.選取的案例能夠涉及到對應理論內(nèi)容的絕大部分。選取的案例和對應的理論部分不僅要匹配，還要注意案例設計的理論內(nèi)容是否全面。如果選取的案例只涉及到對應理論的部分內(nèi)容，會使學生忽視未涉及部分，從而導致學生對理論內(nèi)容的應用程度掌握不夠。因此，選取的案例要充足，以使學生能夠?qū)Π咐龑睦碚摬糠诌M行完整的運用。
3.進行討論的案例要在課前布置。學生在完成習一個理論學后能夠馬上運用得比較充分是不可能的。因此，在進行正式的課堂討論之前要提前布置，給學生充分的時間去考慮怎樣用所學理論去分析解決案例中的問題，保證學生能夠?qū)Π咐械囊恍┍容^明顯的理論應用部分獨立完成;學生討論以分組的方式進行，這樣能夠使小組成員之間互相啟發(fā)，逐步深入挖掘案例中涉及到的較隱蔽問題。
4.課上討論要促使學生充分表達各組的討論結(jié)果。安排課前討論能夠使每個小組都有各自的討論結(jié)果，避免直接在課上討論互相影響思路。進行課堂討論時以組為單位發(fā)表各自的見解，這樣對于大家已經(jīng)達到的共識，教師可以在最后的分析時不再重復，只針對學生通過討論還不能夠認識到的問題進行分析，節(jié)省上課時間，提高效率。
四、改革考試模式，課程考核采用全程考核的方式
課程考核是教學工作的重要組成部分，但是傳統(tǒng)的課程考核方式存在著滯后性、不全面的弊端。在審計案例教學中，建立一種過程考核評價機制，保證在教學過程中進行動態(tài)考核。
(一)在理論授課階段引用案例分析時，教師可以啟發(fā)學生總結(jié)案例涉及的理論知識，對于不同程度的回答給與學生一定的分數(shù)，這樣可以避免學生怠于思考而導致的發(fā)言不積極現(xiàn)象。
(二)在案例討論階段，要分成三個部分。
1.課前進行的小組討論結(jié)果要分組總結(jié)成書面形式，在討論開始前上交，并給出一定比例的成績。教師根據(jù)課前的討論結(jié)果來判定學生掌握知識的情況，同時也是促使學生進行充分認真的課前討論的一種強制措施。
2.課上各組分別進行發(fā)言，教師可以在各組代表發(fā)言時針對他們的討論結(jié)果再進一步提示，對于根據(jù)提示能夠作出積極反應的小組和個人要給與加分。
3.課堂討論結(jié)束后，各組要在課前討論和課堂討論的基礎上重新進行歸納總結(jié)。教師在根據(jù)課后總結(jié)的情況給與一定比例的得分。
課堂討論部分的得分按照小組得分加個人課堂表現(xiàn)得分綜合給定每位同學的成績。
(三)綜合考核部分
在全部的課程進行后，教師還要以案例分析的考核形式對每位學生進行單獨考核。根據(jù)學生對案例分析的全面程度給出最后部分的考核分數(shù)。
這樣每位同學的最終成績有三部分組成，即理論+實踐+考核，所占比例分別為:20%、40%、40%。通過這種全程考核方式，教師可以隨時了解學生掌握知識的情況，根據(jù)學生實際情況來確定課堂學習的重點，從而保證學生學習的全面性、實踐性，并使得學生的成績有一定的客觀性。
五、在審計課堂教學中納入職業(yè)道德教育
審計作為審查會計合法性、公允性的職業(yè)，誠信正是其首要的職業(yè)道德。審計人才是一種智能型人才，其職業(yè)道德素質(zhì)的高低，將直接影響其自身作用的發(fā)揮。由于注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中的審計誠信缺失導致的審計失敗屢見不鮮。檢驗教育質(zhì)量高低的標準在于檢驗各類人才在工作中創(chuàng)造性發(fā)揮作用。審計人員具有良好的職業(yè)道德是行業(yè)安身立命的基本，事關審計職業(yè)的存亡。因此審計入門時就應當加強誠信為本的教育，提高學生的思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。教師在安排教學內(nèi)容時，很多審計案例都可以運用于審計職業(yè)道德教育，比如明星電力事件、安然事件、世通事件等等。教師可以通過活生生的事實引導學生，使學生在校期間、從業(yè)前就能夠養(yǎng)成誠信為本的職業(yè)操守，為今后的誠信執(zhí)業(yè)、誠信審計奠定良好的基礎。
六、案例教學注意問題
案例教學旨在配合課堂理論教學的內(nèi)容和進度，通過教師講授審計的理論知識和組織審計案例分析討論，使學生對知識點能融會貫通、學以致用。將案例用于審計課堂，根據(jù)實際效果和學生的反饋情況設計合理的案例教學方式。
(一)由于教學內(nèi)容的不同，案例的安排應與課程體系保持一致，其內(nèi)容和程序與課堂教學同步。
(二)由于授課進度不同，隨著學生學習內(nèi)容由淺入深、知識面由窄到寬，案例也可相應的由易到難、由簡單到綜合。
(三)案例教學的形式也應更人性化、多樣化，有時，可先講授審計基本理論再結(jié)合相關典型案例，給枯燥的理論加一些鮮活的背景和情節(jié)，強調(diào)理論知識在案例中的運用，使理論變得生動、易于理解;有時，則可以先給出具體的案例，再引出相關的專業(yè)理論加以分析，激發(fā)學生的思考與興趣。
(四)講授審計方法和審計實務時，可以根據(jù)需要適當加入課堂引導案例、課堂討論案例。加入課堂引導案例目的是教學生分析審計案例的思路及審計方法的應用技巧，變抽象談論為具體分析。加入課堂討論案例目的在于讓學生參與、體驗，提高其分析和解決問題的能力。課堂討論案例可以課前先布置，課堂中分組討論，鼓勵學生大膽地根據(jù)自己的理解和認識剖析案例。課堂討論結(jié)束后，教師要進行相應的點評和歸納總結(jié)，把討論中遇到的重、難點進行分析，引導學生進行更加深入的思考。
(五)教師可以根據(jù)課程進度并結(jié)合課堂討論情況，布置課后思考與分析案例案例，讓學生在課后進行延伸討論，并將討論結(jié)果寫成案例分析報告，使學生可理性地對所討論案例進行思考和總結(jié)。課后思考與分析案例可以幫助學生對課堂學習的知識要點進行復習，鞏固所學知識。
總之，在《企業(yè)審計》課程中實施案例教學可以將一些枯燥的審計理論知識融入生動的審計案例中，一方面可以提高學生主動學習的積極性，另一方面還可以提升學生的實踐能力，將審計理論和實際結(jié)合起來，提升學生處理審計實際問題的能力，從而完成高職審計教學的的培養(yǎng)目標。
【參考文獻】
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筆者在對下屬公司開展的一次財務收支審計過程中發(fā)現(xiàn)了一樁經(jīng)辦人假冒公司領導簽字，騙取報銷費用款的案件。筆者在抽查憑證時，發(fā)現(xiàn)費用報銷單上的公司分管領導和總經(jīng)理的簽字均為仿冒，而該公司已經(jīng)建成了較為完善的財務信息管理系統(tǒng)，根據(jù)該公司當時的費用報銷紙質(zhì)流程與電子流程同時審批的規(guī)定，這種事件似乎是不可能發(fā)生的，那么這個經(jīng)辦人是如何通過電子流程審批的呢？
進一步抽查該筆費用報銷的電子審批流程，發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人在本來應該說明經(jīng)濟用途的備注欄，備注了“紙質(zhì)流程已審批，請領導簽字！”字樣，騙得了領導電子流程審批。筆者認真對比該公司紙制審批流程與電子審批流程，發(fā)現(xiàn)二者之間存在差異，該公司紙制流程是經(jīng)辦人填寫費用報銷單、部門主任審核、會計審核、分管領導審批、總經(jīng)理審批、會計編制憑證、出納付款；電子流程則將會計審核調(diào)整到總經(jīng)理審批之后，會計審核是記賬前的最后一道環(huán)節(jié)。該經(jīng)辦人正是利用這點差異，采用欺騙性語言騙得電子流程審批后，再填制紙制費用報銷單，找費用審核會計審核，然后仿冒的部門主任、公司領導筆跡在費用報銷單上簽字，騙得報銷款。
通過該事件，至少說明：一是該公司電子流程審批流于形式。對不符合要求的“紙質(zhì)流程已審批，請領導簽字！”備注，各環(huán)節(jié)審批人及財務審核人，均未提出異議，電子流程審批僅僅為了應付會計編制而設置，信息管理系統(tǒng)沒有發(fā)揮應有的監(jiān)控作用。二是財務審核把關不嚴，財務部內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督審核，形同虛設。一項支出的最終支付，必須經(jīng)過財務審核、會計制單、出納付款，而且在記賬前，憑證必須經(jīng)過審核。而根據(jù)相關法規(guī)及崗位職責，后向崗位的人員均負有對前向人員工作進行審核的職責，即憑證編制人員要對費用報銷單的簽字情況、電子流程審核情況、原始單據(jù)進行再審核，出納付款前，也應檢查紙制單據(jù)的簽字手續(xù)的真實性、完備性。記賬前的憑證審核，除檢查前面的內(nèi)容外，還應對會計科目運用的準確性進行檢查。而該憑證上，制證、審核、出納、記賬以及會計主管等各崗位人員簽章齊全，但半年多來，這一違規(guī)違紀問題一直沒有發(fā)現(xiàn)，可見財務管理內(nèi)部相互制約相互監(jiān)督的機制，并未有效發(fā)揮作用。
二、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設中的作用
內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要的地位，它既是內(nèi)部控制機制的重要分支系統(tǒng)，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制主要手段。內(nèi)部審計通常站在公司高層管理者的角度，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設中的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）通過業(yè)務審計，促進企業(yè)內(nèi)部各層級，尤其是高層管理層理念轉(zhuǎn)變，變“要我控制”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤?/p>
所謂內(nèi)部控制，是組織為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內(nèi)部控制應該是企業(yè)自發(fā)的行為。但是，實際上，我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設卻是來自外部的，由國家監(jiān)管部門同過制定一系列的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及配套指引，給企業(yè)傳遞了一種內(nèi)部控制建設是外部監(jiān)管要求、上級規(guī)定的信號，以至企業(yè)內(nèi)控建設缺乏主動性，在制定內(nèi)部控制制度時，不與企業(yè)實際情況相結(jié)合，管理制度和業(yè)務流程不匹配，管理制度不支持流程系統(tǒng)，缺乏可操作性。而內(nèi)部審計通過關注內(nèi)部控制制度中的薄弱點和失控點，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改善的建議，促進管理者清楚認識到企業(yè)內(nèi)部控制狀況，認識到健全適當?shù)膬?nèi)部控制對防范風險、堵塞漏洞的重要性，從而轉(zhuǎn)變理念，從“要我控制”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤薄Ｉ厦娴陌咐?，通過后續(xù)跟蹤，該公司管理層已經(jīng)轉(zhuǎn)變認識，建立了自我約束的理念，抽調(diào)個業(yè)務領域的專家，對公司各項管理制度及流程進行了梳理，建立了簡潔、高效的對內(nèi)部控制流程。
（二）通過對內(nèi)部控制的定期評價，推動內(nèi)部控制體系的健全
根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求，每年應當對內(nèi)部控制的有效性極其實施的效率、效果進行自我評價，以期更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。內(nèi)部審計，在公司內(nèi)部具有相對獨立的地位，熟悉公司組織架構、業(yè)務和管理流程，可以全面獲取公司內(nèi)部各控制環(huán)節(jié)的相關制度，深入了解公司生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況，因此內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制自我評價過程中，承擔了組織和協(xié)調(diào)的重要作用。在自我評估過程中，內(nèi)部審計人員利用自身內(nèi)部審計的專業(yè)背景優(yōu)勢，站在客觀的立場上，在對各項內(nèi)部流程進行實質(zhì)性測試的基礎上，對內(nèi)部控制制度中的薄弱點和失控點進行評估，并對評估過程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞提出整改建議，推動內(nèi)部控制體系的健全。
內(nèi)部審計產(chǎn)生于上世紀初的經(jīng)濟危機中，每次經(jīng)濟危機和重大事件都給內(nèi)部審計帶來機遇和挑戰(zhàn)，使內(nèi)部審計理念和工作方式產(chǎn)生重大變化。20世紀60年代，內(nèi)部審計關注的焦點是財務報告；70年代關注的是內(nèi)部控制；80年代關注的是運營導向；90年代關注的是商業(yè)倫理；進入21世紀，隨著“安然”、“世通”等財務舞弊事件以及美國“次貸危機”的爆發(fā)，引起了內(nèi)部審計對風險管理的全面關注。
1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義進行了革新，在新的定義中將以獨立性為基礎的“鑒證（或確認）”活動和以決策有用性為基礎的“咨詢”活動并列起來，提高了內(nèi)部審計的地位，擴大了內(nèi)部審計的責任和范圍，將內(nèi)部審計進一步提升至風險管理和公司治理的高度。
內(nèi)部審計介入風險管理是一個全新的事物，對內(nèi)部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個值得內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員進一步深入探討的課題。
二、相關標準釋義
國際標準化組織的風險管理標準（ISO31000）中將風險定義為“目標的不確定性影響”，并將“前后事件的因果聯(lián)系”和“發(fā)生的可能性”作為一種廣為使用的風險表達方式。該標準進一步指出，風險產(chǎn)生的影響是對預期目標的背離—積極的或是消極的。正因為如此，越來越多的組織對識別風險因素和將風險控制在可接受范圍之內(nèi)感興趣。為了確保組織運轉(zhuǎn)的效率和效果，必須找到一種應對眾多風險的辦法。于是IIA將風險管理定義為：“識別、評估、管理和控制潛在事件或情況的過程，目的是為實現(xiàn)組織的既定目標提供合理保證”。風險管理認識到風險存在這一現(xiàn)實，因此，風險管理最大的挑戰(zhàn)就是將風險控制在組織風險偏好的范圍內(nèi)。
2004年，COSO了《企業(yè)風險管理整合框架（ERM-IF）》，其中將風險管理定義為：“企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證?！痹谠摽蚣苤校瑢L險管理描述為8個要素：即內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督。
關于內(nèi)部審計在風險管理中的作用，IIA在其2120號標準中指出，內(nèi)部審計活動必須評估企業(yè)風險管理的有效性，并為改善風險管理流程做出貢獻。進一步地，IIA在其《國際專業(yè)實務框架（IPPF）》中了“內(nèi)部審計在風險管理中作用”的立場文件，在該文件中指出，內(nèi)部審計在涉及風險管理事務中的角色，是向董事會提供組織風險管理有效性的客觀確認，以保證關鍵的商業(yè)風險得到恰當管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)被有效執(zhí)行。為合理設定內(nèi)部審計在風險管理中作用的邊界，該文件還對內(nèi)部審計在風險管理中的活動進行了分類。一是核心角色活動，代表內(nèi)部審計的“鑒證”職能，包括：對風險管理流程提供確認；對風險是否適當評估提供確認，評估風險管理程序，評估主要風險的報告，檢查關鍵風險的管理等。二是與保障相關的合法角色活動，代表內(nèi)部審計的“咨詢”職能，包括：促進風險識別和評估，培訓風險反應能力，整合風險管理活動，強化風險報告，維護和發(fā)展風險管理框架，提供可供決策的風險管理策略等。三是不可以涉足的角色活動，包括：設定風險管理偏好，執(zhí)行風險管理程序，提供風險應對決策，代表管理層執(zhí)行風險應對措施，以及承擔風險管理責任等。
三、捷藍（Jet-Blue）航空公司的案例分析
捷藍（Jet-Blue）航空公司是美國一家廉價航空公司，2002年首次公開募股并于納斯達克上市，主要營運美國內(nèi)陸航線和來往加勒比海、巴哈馬和百慕大的國際航線。捷藍航空是少數(shù)幾家能在911事件之后維持盈利的美國航空公司之一，并成為有史以來最受歡迎的航空股份，現(xiàn)今市值已經(jīng)達到數(shù)十億美元。捷藍航空的財務狀況一直十分穩(wěn)健，它的成功使它超越了老牌的低價航空公司—西南航空公司，獲得很多證券分析員和新聞記者的贊賞。2010年6月，美國最為知名的市場調(diào)研機構J.D.Power and Associates 公布了《2009年北美航空公司滿意度調(diào)查》的調(diào)查報告，數(shù)據(jù)顯示，捷藍航空以810點（共1000點）的總滿意度指數(shù)連續(xù)三年總體排名第一，并繼2008年后再次獲得低票價航空公司最高的客戶滿意度。
捷藍航空公司于2000年成立了內(nèi)部審計部門，面對航空業(yè)激烈的市場競爭和各種商業(yè)風險，捷藍航空公司的內(nèi)部審計部門積極參與公司的風險管理，并發(fā)揮了十分重要的作用。其主要作法是：
（一）辨識主要風險
內(nèi)部審計部門必須首先要識別出哪些因素可能會妨礙企業(yè)達到其戰(zhàn)略目標。
捷藍航空公司的愿景是致力于創(chuàng)建一種新的航空公司類別：一家提供價值、服務和品位的航空公司。公司的戰(zhàn)略目標是成為領先的、為顧客提供差異化產(chǎn)品和高質(zhì)量顧客服務的廉價客運航空公司。公司未來5年將繼續(xù)在低票價的情況下擴大盈利。
內(nèi)部審計部門采用定性分析的方法，參考和借鑒美國航空管理委員會的風險評價標準以及國際航空業(yè)的風險分類和列表，根據(jù)風險與公司價值鏈管理的相關性，總結(jié)歸納曾發(fā)生的風險事件，初步確定51項風險長名單。以此為基礎，通過對公司內(nèi)外部環(huán)境的研究分析、內(nèi)部大量訪談和專家評估，初步確定22項主要風險。概括而言，這22項主要風險中（1）戰(zhàn)略風險包括：兼并收購風險，運能規(guī)劃風險；（2）外部風險包括：監(jiān)管政策風險，石油市場風險，客戶偏好風險，合同風險，自然災害風險；（3）財務風險包括：資金管理風險、成本控制風險，分公司管控風險，融資結(jié)構風險；（4）合規(guī)性風險包括：信息披露風險，航線審批風險，關聯(lián)交易風險；（4）運營風險包括：一體化調(diào)度風險，價格風險，物資采購風險，人力資源風險，安全風險，航班準時風險，技術創(chuàng)新風險，新市場開發(fā)風險。
（二）確定風險評估的標準
在確定風險評估的標準時，主要考慮風險發(fā)生可能性標準，風險影響程度標準。內(nèi)部審計部門制定的風險評估標準如表1所示。
（三）評估初始風險和管控有效性
內(nèi)部審計部門綜合運用穿行測試、個別訪談、問卷調(diào)查、專題研討等方法進行風險評估。結(jié)合IIA紅皮書（《國際專業(yè)實務框架（IPPF）》）的有關原則，內(nèi)部審計部門確定的評估公式如下：
初始風險（或剩余風險）=風險發(fā)生可能性（概率值）×風險影響程度（評分值）
管控有效性=初始風險-剩余風險
其中，初始風險指未采取控制活動之前的風險；剩余風險指采取相應的控制活動之后的風險；管控有效性指目前風險應對策略的效果，管控有效性越高，剩余風險就越低。
評估結(jié)果如表2所示。
（四）繪制和分析風險坐標圖
以初始風險為縱軸，以管控有效性為橫軸，22種主要風險的風險坐標圖如圖1所示。
在圖1中，A區(qū)域的初始風險較高，管控有效性也較高，屬于持續(xù)關注的風險領域。B區(qū)域的初始風險較高，管控有效性較低，屬于重點關注的風險領域。C區(qū)域的初始風險較低，管控有效性較高，屬于一般關注的風險領域。D區(qū)域的初始風風險較低，管控有效性也較低，屬于加強關注的風險領域。
針對圖1中的不同風險領域，內(nèi)部審計部門提出了包括風險規(guī)避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移、風險共享、風險承擔等多種風險應對策略。例如，對于區(qū)域B的兼并收購風險，為避免公司的業(yè)務增長過快，收購其他航空公司可能會危及公司的財務穩(wěn)定，內(nèi)部審計部門提出并購盡職調(diào)查、可行性研究、董事會決議等風險降低的控制措施，并完善了相應的風險管控流程。
（五）進一步完善風險管控流程
在對風險適當分類的基礎上，組織和督促相關負責部門進一步完善風險管控流程，每一項風險管控流程都包括：風險描述、風險控制點、控制活動和方法、自我評估方法、負責單位、參與單位等。
內(nèi)部審計部門定期組織不同頻次（從一年2次到三年1次不等）內(nèi)部控制自我評估，對風險管理流程和管控措施進行測試和完善。
四、主要啟示
2006年6月6日，國資委了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，作為我國當前企業(yè)風險管理的重要制度性規(guī)范，在文件中強調(diào)了具備條件的企業(yè)可建立風險管理三道防線：即各有關職能部門和業(yè)務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。這表明，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中應發(fā)揮積極的、建設性的作用。
捷藍航空公司的案例具有一定的代表性，內(nèi)部審計在風險管理中的作用既沒有弱化也沒有泛化，而是得到了適當?shù)膹娀?，對我國?nèi)部審計參與企業(yè)風險管理也具有一定的借鑒價值。
第一，在案例中，內(nèi)部審計部門通過其鑒證職能，利用各種方式協(xié)助企業(yè)全面風險管理的實現(xiàn)。內(nèi)部審計師提供的鑒證服務包括：一是風險管理過程，包括其設計和運行情況；二是對“主要”風險進行管理，包括控制的效果和應對措施；三是可靠、適當?shù)娘L險評估及對風險和控制情況的報告。其中，內(nèi)部審計為組織增加價值的兩種最重要的方式是：為主要業(yè)務風險已得到適當管理提供客觀鑒證；為風險管理和內(nèi)部控制框架正在有效地運作提供鑒證。
第二，內(nèi)部審計部門也承擔了必要的咨詢職能。包括：一是將內(nèi)部審計分析風險和控制所用的工具與技術提供給管理層，作為將企業(yè)全面風險管理引入組織的倡導者，充分發(fā)揮其在風險管理和控制方面的專業(yè)知識及對組織的總體認知方面的優(yōu)勢；二是提供建議，推動專題討論會，指導組織風險和控制，促進共同語言、框架和理解的建立；三是作為協(xié)調(diào)、監(jiān)督和報告風險的中心，協(xié)助管理者確定降低風險的最佳方式。
第三，內(nèi)部審計部門在風險管理中沒有僅僅就風險而論風險，而是將目標、風險、控制有機地結(jié)合在一起系統(tǒng)地解決問題。始終圍繞什么是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，哪些因素（風險）會影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，風險發(fā)生的可能性及潛在的影響如何，哪些是重大風險和主要風險，現(xiàn)有的內(nèi)部控制（管控活動）是否有效、是否執(zhí)行等，在此基礎上，對有效執(zhí)行的管控活動持續(xù)監(jiān)控，對未有效執(zhí)行的管控活動制定改進計劃，實施風險管理方案。
關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計檔案管理
一、內(nèi)審檔案在企業(yè)審計工作中的作用
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，它是內(nèi)部審計活動的真實記錄，也是考查內(nèi)部審計工作質(zhì)量、研究內(nèi)部審計工作歷史的重要依據(jù)。建立完整而系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)審檔案具有重要的作用。
(一)為企業(yè)內(nèi)部的連續(xù)審計提供資料
企業(yè)內(nèi)審檔案包括企業(yè)內(nèi)部審計工作中的所有重要資料，它系統(tǒng)而完整地反映了企業(yè)內(nèi)部審計過程的基本情況。它可以作為審計工作結(jié)束后復核和備查的依據(jù)，也可以為有關部門和人員了解審計情況提供證明材料。企業(yè)中有些審計項目如財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、基建預決算項目審計等，連續(xù)性很強，為了縮短審計周期，審計人員可以充分利用以前年度的審計檔案進行審計，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)為提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量積累資料
目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量還沒有達到應有的水準，需要進一步提高和完善。通過建立企業(yè)內(nèi)部審計檔案，可以較為系統(tǒng)地總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計實踐中的經(jīng)驗和教訓，不斷探索企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)律，為企業(yè)的規(guī)范管理創(chuàng)造條件。
(三)為企業(yè)內(nèi)部審計理論的研究提供素材
審計理論來源于審計實踐，而審計實踐的具體詳細記錄就體現(xiàn)在審計檔案中。企業(yè)內(nèi)審檔案所積累的各種案例資料，為企業(yè)內(nèi)部審計機構進行審計學術理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計工作中用到的事前審計調(diào)查不僅提供了數(shù)字依據(jù)，還對審計過程中的事項作了詳細記錄。
二、企業(yè)內(nèi)審檔案管理工作現(xiàn)狀
目前，企業(yè)在履行內(nèi)部審計職能過程中，越來越強烈地意識到審計業(yè)務檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領導重視不夠，從總體上說，審計檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態(tài)，還有許多方面不適應現(xiàn)代化管理的要求。主要存在以下一些問題。
(一)對內(nèi)審檔案管理的重要性認識不夠
有的單位領導和審計人員對審計檔案的重要性認識不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內(nèi)部審計項目的實施，認為只要出具了審計報告，提出了審計意見，作出了審計決定，該審計項目就結(jié)束了。相對而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認為審計工作過程中大量原始憑證的整理是一件浪費時間和精力的事情，不把審計資料的整理歸檔工作列入議事日程。
(二)內(nèi)審檔案管理工作不規(guī)范
首先是缺少專職人員。許多單位沒有專職的內(nèi)審檔案管理人員，很多重要的審計工作資料都存放在個人手里，沒有統(tǒng)一歸檔保存。隨著時間的推移和人員的變動，許多重要資料逐漸散失。其次是職責不明確。有的單位雖有專門的審計檔案人員，但沒有經(jīng)過專門的培訓，業(yè)務不熟悉，對審計檔案的歸檔范圍和標準不清楚，工作隨意性較大，很多應該歸檔的資料沒有及時收集起來。再次是設施不完善。文件資料到處堆放，時間稍長，難免丟失。
(三)內(nèi)審檔案管理方法不科學
由于內(nèi)審檔案管理人員大多數(shù)是兼職的，沒有經(jīng)過檔案業(yè)務知識的專門培訓，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗，不懂得檔案的基本操作規(guī)程，使得整理出來的審計檔案既不便于查找利用。
三、改善企業(yè)內(nèi)審檔案管理的建議
(一)增強對企業(yè)內(nèi)審檔案管理重要性的認識
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)檔案的重要組成部分，要充分認識到它在企業(yè)發(fā)展中的作用。要改變過去“重審計、輕歸檔”的觀念，不斷完善內(nèi)部審計的歸檔工作。要切實加強對這項工作的領導，使領導和員工樹立起良好的審計檔案意識，按照《關于審計檔案管理工作的規(guī)定》的辦法，實行誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理、審結(jié)卷成的原則，認真做好這項工作。
(二)加強內(nèi)審檔案的領導管理
隨著企業(yè)內(nèi)部審計范圍的不斷擴大，企業(yè)內(nèi)審業(yè)務量逐年增加，分管領導應該將內(nèi)審檔案管理當作一項重要的工作來抓。要安排既懂審計業(yè)務又懂檔案業(yè)務的專人從事這項工作，明確內(nèi)審檔案管理人員的任務和職責，組織檔案人員學習交流經(jīng)驗。
(三)培養(yǎng)管理人員的歸檔意識
審計工作人員在進行審計項目時，要時刻注意積累審計資料，把在審計活動中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計后的各類資料按檔案單元的項目、內(nèi)容一一分理出來，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過程中，要嚴格按照立卷歸檔內(nèi)容的具體要求認真做好立卷歸檔工作：同時，還要積極參與審計組卷，加深對案卷內(nèi)容的了解，熟悉審計檔案內(nèi)容，為本單位正常開展各項審計工作和提高工作效率服務。
(四)健全管理制度
要使內(nèi)審檔案工作上規(guī)格、上水平，首先要建立內(nèi)審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進手段和科學方法保管檔案，明確職責，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。
(五)建立激勵和約束機制
各單位要定期組織對內(nèi)審檔案管理工作的檢查，對做得好的要給予表揚和獎勵，并與工資晉升、職務升遷、評選先進等掛鉤，這樣可以改善內(nèi)審檔案人員的待遇，發(fā)揮他們積極性、主動性和創(chuàng)造性。
(六)改進企業(yè)內(nèi)審檔案管理方法
隨著計算機技術的飛速發(fā)展，計算機在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優(yōu)勢，因此，企業(yè)內(nèi)審檔案管理必須借助于計算機技術。當前各企業(yè)對審計文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數(shù)據(jù)與文件實物載體同時并存。但是，從長遠來看，數(shù)據(jù)存儲技術的成熟、數(shù)據(jù)安全問題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質(zhì)文件。傳統(tǒng)的檔案管理方式已不能適應審計工作的發(fā)展要求，必須轉(zhuǎn)變文件、檔案的管理方式。要增加經(jīng)費投入，改善管理方式。
(七)提高企業(yè)內(nèi)審檔案管理人員的素質(zhì)
做好內(nèi)審檔案管理工作，領導重視是前提，制度健全是保障，人員素質(zhì)是關鍵。審計檔案是一項專業(yè)性較強、內(nèi)容繁雜瑣碎的工作，需要一支業(yè)務熟練、工作細致、相對穩(wěn)定的專(兼)職審計檔案員隊伍。同時，還要加強審計檔案人員的業(yè)務培訓，鼓勵他們不斷學習先進的檔案管理方法。為適應電子文件和電子檔案管理的需要，必須對檔案人員進行專門的計算機技能培訓，否則無法實現(xiàn)檔案信息管理的現(xiàn)代化。
參考文獻：
[1]吳澤亮，關于內(nèi)部審計檔案管理之我見，市場論壇，2008(8).
黎萬強，小米科技有限責任公司副總裁，聯(lián)合創(chuàng)始人。10月18日，在2013年中國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品大會(IxDC)上，黎萬強自曝了小米的另一個秘密《設計管理的三板斧》，也是小米在用戶體驗上一劍封喉的三板斧：1、堅持戰(zhàn)略；2、死磕到底；3、解放團隊
【核心經(jīng)驗】
1、整個公司設計產(chǎn)品和戰(zhàn)略應該十年不動搖。什么是好的戰(zhàn)略？能夠堅持的戰(zhàn)略是好的戰(zhàn)略；2、所有好的設計都是磕出來的。怎么樣來磕對方向？最關鍵的環(huán)節(jié)是，設計中要充分考慮場景化，這個產(chǎn)品這個設計最后給誰用，在什么環(huán)境用，否則的話會鬧笑話。3、要怎么樣解放團隊？核心是怎么樣讓你的員工對你的產(chǎn)品有愛，讓員工對產(chǎn)品有愛。
今天我跟大家分享的主題就是“設計管理的三板斧”。這個卡通形象是我們小米的吉祥物，是一只有革命浪漫主義色彩的兔子，大家也聽說過小米加步槍干革命，我們這個一看是小米加斧頭，更加有中國本土特色。分享這個主題的目的是，一直以來我在一線做設計師，做產(chǎn)品經(jīng)理，以及在做編輯、做市場營銷時，在考慮一個問題就是，我們怎樣才能更加簡單直接地得到我們想要的產(chǎn)品方案，一個界面，或者是一個市場營銷方案。
所以我更多是從業(yè)務一線來反思，在我們?nèi)粘９ぷ髦?，我們怎么來看待我們的管理，怎么樣能夠抓住它的核心。因為如今有時候，管理已經(jīng)變成一個負面詞。很多企業(yè)家、成功的IT精英，在包裝自己時很避諱說自己在管理，更喜歡首席產(chǎn)品體驗師、首席架構師這樣的稱謂。大家一談管理，就變成“你全家都是管理”。
確實，在面對管理問題時，我們經(jīng)常會碰到很多陷阱很多坑，可能很多時候我們大家覺得我們深得管理之道，會看很多書，把很多時間花在面談也好、溝通也好、開會也好，這當中到底什么樣，我們能夠一劍封喉的地方在哪里？這是我講的目的。
設計管理的三板斧：一個是堅持戰(zhàn)略；一個是死磕到底；一個是解放團隊。
第一板斧：堅持戰(zhàn)略
堅持戰(zhàn)略，我指整個公司設計產(chǎn)品和戰(zhàn)略應該十年不動搖，很多同行問我什么是好的戰(zhàn)略，我說能夠堅持的戰(zhàn)略是好的戰(zhàn)略，就好比不少人問我什么是好的域名，有流量的域名就是好的域名。
對一個全新的品牌來講，第一步肯定要去思考，整個公司產(chǎn)品的一個定義，就是“我是誰”。并且圍繞“我是誰”，要去做一些很基礎的工作。最重要是能定義你是誰能夠獲取知名度。
品牌發(fā)展經(jīng)歷的歷程無外乎，經(jīng)過識別度、美譽度、忠誠度這么三重遞進結(jié)構。識別度等于讓大家知道你是誰，美譽度大家覺得不錯，已經(jīng)走到大家身邊，忠誠度是走到大家心里。
一開始時應該好好想想，它的公司的名字也好，產(chǎn)品的特點賣像也好，公司的slogan也好，這些基礎東西是必須的，每一個品牌要思考面對用戶的市場。大家可以看到很多很成功的品牌，比如無印良品，它代表的是簡約的生活方式。蘋果大家很熟悉，帶來的是科技和時尚，有時候我們在拿著蘋果很多產(chǎn)品的時候，你會覺得你手上拿的是未來，它宣揚的是品牌的態(tài)度，但今天土豪金已經(jīng)有點違背這個想法了。
可口可樂大家看到的是年輕、激情、歡暢，所以大家看到它整個顏色的運用，包括它整個曲線的應用，都是圍繞它所定義的說我是誰來做的，我想要的這種歡暢淋漓、年輕歡聚的感覺。小米橙色，其實我們想要的是一種發(fā)燒、年輕和熱烈的感覺。
小米的品牌宣言我們定的是“為發(fā)燒而生”。定這個品牌宣言是個非常非常復雜的工作。在公司創(chuàng)辦的第一天其實我們已經(jīng)是這樣一句話，在第一個產(chǎn)品上就用了這句slogan，到今天過去了四年。當初想到這句話很簡單，是因為本身我們做小米手機時，我們本身是發(fā)燒友，我們能不能先做一款產(chǎn)品就適合我們自己用就可以了。
所以當初我們產(chǎn)品的整個設定的源泉，整個產(chǎn)品的切入的點，為發(fā)燒友做設定，其實本身是為我自己做設定。本身雷總他自己本身是一個數(shù)碼發(fā)燒友，他在辦公室有一個很大的保險柜，里面都不是放一堆的現(xiàn)金，因為現(xiàn)在放現(xiàn)金很危險，里面都是他曾經(jīng)玩過的所有的手機。
我個人喜歡攝影器材，照片拍的一般，但喜歡燒器材。孫鵬是我們負責MIUI系統(tǒng)的工程師，當時做MIUI是他核心發(fā)動的，他本身做小米之前就喜歡刷機。唐楊林是我們市場同事產(chǎn)品市場專員，他的愛好是用手機玩各種各樣藍牙的設備，手機去遙控汽車，手機去遙控航拍，他的工作應該是小米最幸福的工作，他經(jīng)常會游走于全國各地，他經(jīng)常跟我提很多很有創(chuàng)意的點子。
所以，小米“為發(fā)燒而生”，是因為我們本身就是發(fā)燒友，對公司、對我們都算是件幸運的事。
定戰(zhàn)略難，更難是你怎么樣堅持這個戰(zhàn)略，能夠堅定不移地執(zhí)行。
我認為好的品牌宣言應該是至少十年不變的，比如說耐克just do it至少用了十年，當然中間有反復，但后來又換回來；農(nóng)夫山泉有點甜，這句話也超過十年歷史了；還有肯德基，我的英文像北京天氣一樣能見度比較低，第一次看到這個廣告語我不清楚表達意思是什么，后來我在網(wǎng)上一搜發(fā)現(xiàn)有很多解讀，有做什么什么是正確的，或是我們好好的做什么什么，然后看來大家能見度都很高。這是肯德基在他的海外市場本土市場用的也是超過十年的廣告語，但在進入中國以后，其實他用的比較接地氣的，早期用了肯德基生活好滋味，包括生活如此多嬌。
關于小米自己，就說件很小的事吧，對于歷代產(chǎn)品的包裝盒設計，我們一直在堅持環(huán)保的理念，最早從一代開始到二代、三代，包括最近我們一個低端的產(chǎn)品千元機制紅米手機，我們堅持用了牛皮紙環(huán)保概念。
做在紅米手機我們曾經(jīng)有多方面選擇，這個選擇有多方面考慮，第一個是從品牌拉開，我們能不能嘗試另外一種風格，也許有更酷的風格，那時設計師給我們提了黑色或紅色的風格，但后來我們否掉了，否掉的原因是我們希望紅米能夠繼承整個小米的品牌感受，這是其一。
其二，當初我們在做紅米時，大家知道我們基于成本考慮，我們想降成本。大家知道嗎，我們的包裝盒應該在過千萬臺定量，現(xiàn)在每個成本要十塊人民幣，對799元的手機來說這就是個天價，所以生產(chǎn)團隊跟我們說，能不能用兩塊、三塊的包裝，很多廠商用兩塊包裝，我們比他們好點用三塊的，但雷總說不行，我們不要因小失大。
你會發(fā)現(xiàn)我們在做決策時，經(jīng)常面對很多部門給你的壓力，其實最大的壓力莫過于整個成本，說我這個東西可能成本卡不住，你能不能就簡單來蓋，或換另外一種方式來做。我們在定戰(zhàn)略，你發(fā)現(xiàn)過程中怎么樣果斷堅持戰(zhàn)略是非常難的事情。
第二板斧：死磕到底
戰(zhàn)略定下了，就要看在設計過程中死磕到底了。所有好的設計都是磕出來的。
我舉我們會的例子，小米的每場會都比較簡單，整個會沒有明星沒有模特沒有美女，我們PPT基本上是我們整個會整個策劃最重點也是唯一的重點。跟其他同行來比，我認為PPT做得最認真效果最好的，基本上每一張PPT都是海報級別的。
那怎么做到呢？無非是改改改改改改改，只有有時間，那就還要再改改。今年9月5日的年度PPT總共219頁，但是在我們過千頁的素材中錘煉出來的。
那期間雷總他會跟著一起來改，我們有張照片是在前一周熬夜修稿的情景。我們大概那兩周基本每天改到凌晨通宵死磕到底。
在多年前時我曾經(jīng)在網(wǎng)上聽過一句話，就是說是關于方向的問題的，關于中國足球的，說我們?nèi)珖仙舷孪?，?jīng)過多年的努力，終于讓我們的人民群眾越來越喜歡籃球了。這就是方向的問題。
怎么樣來磕對方向呢？我認為最關鍵的環(huán)節(jié)是，你怎么樣把設計放在場景中考慮，設計中要充分考慮場景化，這個產(chǎn)品這個設計最后給誰用，在什么環(huán)境用，否則的話會鬧笑話。
再舉個小米自己的例子，就是今年5月GMIC大會主廣告牌的設計。這次大會相當高端大氣，有32個國家來的一萬兩千多人參加，所以我們在接到這個任務做參展時非常焦慮。
我們派上了自家最牛的設計師，反復改至少超過5個版本，最后做出一個設計是，大家看了會明白，這個設計是你去打印店會免費送的那種設計。
我們設計的廣告掛在了整個國家會議中心的正門入口，是大概超過15米的一個豎幅廣告牌。其實單獨來看設計的話，你會覺得左右哪些別家廣告朕好看，有很多精致的元素、色彩和特效，但真正放在場景中要的效果，小米手機效果最好，因為它有最直接的信息、最強的顏彩的沖擊。其他的你做的越多反而效果越差，這就是要充分考慮場景的設計的原因。
所以說，好的設計都是死磕出來的，最關鍵還要磕對方向。
第三板斧：解放團隊
最后一點要說，堅持戰(zhàn)略是戰(zhàn)略層面的問題，整個管理領域的問題，死磕到底是團隊執(zhí)行層面的問題，但很關鍵是在團隊構架。要學會怎么樣解放團隊？核心是怎么樣讓你的員工對你的產(chǎn)品有愛，讓員工對產(chǎn)品有愛。
當我們經(jīng)常作為決策管理者的時候，我們總是要讓我們員工這樣那樣，但是我覺得最根本作為公司來講，要將心比心換位思考，首先我們公司要對員工有愛，當然全員持股是我們小米的一個方式，還有很多其它的方式。海底撈的成功是因為什么呢？我認為關鍵它是對人性的尊重，當服務員對用戶是發(fā)自內(nèi)心的服務的時候，這是一種相互的力量。
有改善改進意愿時，我們該多聽聽抱怨，發(fā)現(xiàn)問題再解決。
最常見的抱怨是，“我們的設計師和產(chǎn)品經(jīng)理協(xié)作的效率很低”。我認為，這時因為到了今天，還有很多公司沒有意識到，很多互聯(lián)網(wǎng)項目的開發(fā)節(jié)奏改變已經(jīng)是”從年到天”。
面對項目開發(fā)的迭代加速，建立配套架構，我認為最有效的方法全部碎片化，把原有的大設計中心拆開。
在小米內(nèi)部來講，我們設計師大概有一百人，分到若干項目組，而且在全面項目化的結(jié)構中，沒有任命，大家能夠追求的回報不是什么時候升主管、升經(jīng)理，什么都沒有。
另一種常見的抱怨是，項目組說某位設計師水平很高，但東西不對點，華而不實。
我認為關鍵在于不懂用戶就沒有設計，雖然我們在小米內(nèi)部來講，我們都會要求全員泡論壇，全員發(fā)微博全員客服，接觸用戶、熟悉用戶，和用戶做朋友。
全員發(fā)微博很多公關團隊非常避諱這一點，有時公司員工全員發(fā)微博，會很容易帶來公關危機，比如一個員工說話不知輕重得罪同行會拿這句話當把柄。它的利遠遠大于弊，真正把員工放在臺前時，員工的積極性起來了，就算偶爾發(fā)生口誤，員工變成了公關的事件那都是小錢。
所以我們在內(nèi)部來講，雷總提到一個管理的思想是，忘掉KPI，在小米內(nèi)部是沒有KPI的，沒有KPI的背后是我們建立一套以用戶的反饋來驅(qū)動才能改進的過程。比如MIUI，我們每周快速的跟客戶迭代已經(jīng)堅持了150周，很多產(chǎn)品的改進都是基于論壇展開的。包括內(nèi)部表揚員工都是用戶投票出來的，而不是看老板拍腦袋、憑心情。
情感的溝通交流時雙向的，你很認真地對待用戶，用戶會給你有同樣回報。我們收到很多米粉贈送的寶貴禮物，最震撼的就是真正的小米手機，這是我們用戶花了三天三夜真正用小米粘成的手機，大家還是為我們用戶鼓鼓掌吧！
我自己也經(jīng)常在米聊上跟用戶溝通。這些話題通常很分散，有時用戶跟你說我的物流出問題了，能不能幫我查查東西到哪兒了，用戶說這個鍵49塊錢，為什么收59塊錢，還有用戶說我沒錢了，能不能送我一個。我印象最深的有一次，有個用戶幫我提了很多意見，說能不能送我一些禮物，我說可以，配件隨便挑，第二天助理給我一疊紙，把配件目錄打印出來，這時我才反應過來，不要喝酒跟用戶聊天，所以大家千萬記得不要在喝酒時做過多承諾。
