時間：2023-10-12 09:39:18
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[關鍵詞]事業(yè)單位；財務風險；財務管理；防范策略
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131
近年來隨著我國社會和經(jīng)濟改革的不斷深化與推進，事業(yè)單位出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢，其資金的來源、單位的性質和規(guī)模都發(fā)生了很大的變化，財務工作變得愈加復雜，由此暴露的財務問題也逐漸增多。對于氣象部門而言，其內部的財務管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財務管理上仍有較大的改進空間。當前，氣象部門存在的財務風險主要表現(xiàn)為財務管理與業(yè)務管理脫節(jié)、預算約束力不強、財務人員業(yè)務能力不強、對固定資產(chǎn)管理薄弱、財務管理制度不規(guī)范等。針對氣象部門日常財務管理中存在的各種風險，制定具體的、有針對性的防控策略，進行有效的事前防范與監(jiān)督，從而盡早地識別風險、控制風險，最大限度地降低風險損失，對于規(guī)范氣象部門的財務管理，促進部門內部財務工作的順利開展具有重要意義。
1 新形勢下事業(yè)單位存在的財務風險的成因分析
以氣象部門為例，通過歸納、總結當前氣象部門所存在的主要財務風險，進而分析造成事業(yè)單位財務風險的主要原因有以下幾個方面。
1.1 缺乏風險管理意識，對財務風險重視度不夠
從單位領導到財務核算部門對財務管理認識不到位，對財務風險重視度不夠，普遍缺乏風險管理意識。財務人員把財務管理簡單地當做財務收支，沒有將財務管理與自身業(yè)務緊密結合，從而造成了財務管理與業(yè)務管理脫節(jié)。在資金的使用和報銷上較為隨意，常常忽略了財務報銷工作應有的程序和要求。由于對財務制度缺乏足夠的了解，財務部門也沒有對業(yè)務部門起到應有的監(jiān)督作用。對于單位取得的科研項目，往往只是注重項目的規(guī)劃和管理，對于財務預算和財務風險缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內容變更卻未能及時簽訂合同的補充協(xié)議，從而導致合同在日后地履行中存在著極大的法律風險。此外，單位在決策和執(zhí)行一些重大事項時，由于缺乏風險管理意識，常常靠經(jīng)驗來替代風險控制，這也為今后的工作埋下隱患。
1.2 預算管理不到位，預算編制缺乏科學性
當前事業(yè)單位大都對管理工作缺乏重視，單位領導和各業(yè)務部門并沒有很好地參與到預算編制中，導致預算編制未能與單位整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃形成很好的契合。在具體的預算編制上，缺乏科學的預算編制程序，大都采用傳統(tǒng)的增量預算法，即以當前已知的或近期的發(fā)展計劃再結合上年度的預算為基數(shù)，加上一定的增長率，沒有體現(xiàn)出便得出了預算數(shù)。這種預算編制不僅沒有考慮到單位未來的規(guī)劃和業(yè)務的發(fā)展，也缺乏對可能出現(xiàn)的財務風險的所應采取的預測和控制措施，以至于預算方案在實際應用過程中發(fā)揮的作用非常有限，使得單位應對財務風險的能力也非常薄弱。此外，在預算執(zhí)行上存在執(zhí)行與預算脫節(jié)的問題，由此而導致的項目間經(jīng)費相互挪用的情況也經(jīng)常出現(xiàn)，一些專項資金成了維持單位的正常運轉的“常態(tài)化”資金，有的單位為了完成預算要求執(zhí)行的進度而超前使用經(jīng)費，從而給財務資金上帶來了很大的風險。
1.3 內控制度不健全，缺乏行之有效的財務監(jiān)督
事業(yè)單位大都對內控制度的建設不夠重視，一些基層單位甚至沒有成文的內控制度，出現(xiàn)問題了也沒有可參照處理的操作流程。對于建立了內控制度的單位，由于未能結合本單位實際情況而存在內控制度實用性較弱的問題，在執(zhí)行過程中也存在方法不當，管理不嚴，并缺乏有效的監(jiān)督等問題。隨著事業(yè)單位業(yè)務的不斷發(fā)展，財務人員的工作量也在逐漸加大，但每個事業(yè)單位的人員編制是固定的，這就導致每個財務人員的工作量在不斷提升，因而出現(xiàn)會計崗位設置不合理的問題，這在一定程度上降低了財務人員的積極性，不利于財務技能的提高。另外，在財會人員績效考核上，存在相同工作任務和工作性質的財會人員薪資差別較大、缺乏科學的崗位和職位評估等問題。由于財務人員和業(yè)務部門相分離，財務部門對于業(yè)務單位提供數(shù)據(jù)的真實性程度難以判斷，導致難以形成有效的財務監(jiān)督。
2 針對事業(yè)單位存在的財務風險提出的防控策略
通過分析事業(yè)單位普遍存在的財務風險，筆者認為，應對事業(yè)單位的財務風險可以從以下幾個方面著手。
2.1 樹立風險管理意識，提升財務風險重視程度
首先，要重視財務管理工作，領導重視是加強單位財務管理工作的前提，必須從領導層面就開始樹立財務風險管理意識，并對單位財務會計報告的真實性和完整性負責，從而為加強財務風險管理定下扎實的基調；其次，要制定科學的風險管理目標，做好各種風險管理的應急措施，通過對資金、資產(chǎn)、日常收支以及重大項目投入等各個環(huán)節(jié)進行嚴格管控，加強對財務風險的早期識別，從而控制和分散風險；再次，要提高財務人員的風險防范意識，務必使其建立任何工作失誤都會給單位帶來財務風險的思想，并通過開展各種財務管理培訓和職業(yè)道德教育，使財務人員熟悉并掌握財務相關的法律法規(guī)，通過發(fā)揮其主觀能動性來自覺提高其財務風險管理水平；最后，要建立財務部門的監(jiān)督控制機制，通過加強授權批準、會計監(jiān)督和內部審計，并引入現(xiàn)代信息化管理技術和設備健全和完善財務風險監(jiān)督機制。
2.2 加強預算精細化管理，提高財務決策的科學性
要明確事業(yè)單位預算管理工作的重要性，將預算管理與單位未來的發(fā)展規(guī)劃有機地結合起來，使單位領導、業(yè)務部門和財務部門共同參與到預算編制的過程中，加強統(tǒng)籌集約和資源的優(yōu)化配置，將財務預算編制與實際工作結合起來。提高財務人員對財務精細化管理的意識，提高預算管理的合理性和正確性。編制預算要具有可操作性并符合實際，應根據(jù)單位自身發(fā)展的具體情況確定年度預算收支水平，采用科學的方法進行預算分析和預測，提高財務決策的合理性，并為全年預算管理提供準確的數(shù)據(jù)支持。同時，要強化預算執(zhí)行，確保預算執(zhí)行進度，要求財務人員對于每個科目的預算執(zhí)行進度情況進行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。建立預算管理責任制度，規(guī)范項目管理和項目預算，嚴格把握項目的審核、督導和驗收，切實按照預算計劃進行合理支出，從而降低財政資金的支付風險。
2.3 嚴格執(zhí)行財務制度，加強單位內控系統(tǒng)建設
內部控制制度對于事業(yè)單位財產(chǎn)安全完整，確保會計信息準確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結合本單位的實際情況，構建完善的內控管理機制，加強單位內控系統(tǒng)建設，可以由本單位各業(yè)務部門骨干成立專門的內部監(jiān)督小組，定期對財務上報的數(shù)據(jù)進行審核，對出入資金的審批記錄進行核查，從而確保財務信息的真實準確。嚴格執(zhí)行財務制度，規(guī)范財務工作各環(huán)節(jié)的工作程序，加強對財務運行的管理與監(jiān)督，建立完善的財務監(jiān)督模式。在資產(chǎn)管理方面應建立科學、詳細的會計核算體系，建立健全資產(chǎn)管理制度，并結合預算編制提高資產(chǎn)使用效率和管理水平，保證資產(chǎn)安全。重視并加大對現(xiàn)金流的監(jiān)督力度，堅決杜絕財務人員，切實執(zhí)行錢賬分管、印鑒分管的制度，加強對現(xiàn)金的會計核算，并按規(guī)定設置經(jīng)費會計科目進行會計核算，以達到及時、準確、全面、客觀真實反映本單位財務經(jīng)費狀況的目的。此外，還要善于發(fā)現(xiàn)并推廣有代表性的財務管理先進典型，加強單位之間的財務管理經(jīng)驗交流，并通過建立有效的激勵機制，提高財務人員工作的積極性和主動提高自身財務管理水平的積極性。
2.4 加強廉政風險防控體系建設，提升風險防控質量
氣象部門從2012年開始在全國范圍內全面推進廉政風險防控體系建設，并針對預算管理、政府采購、基本建設、科研項目等重點領域進行防控。廉政風險防控體系主要著眼于風險點，明確單位重點的防控業(yè)務事項，將廉政風險防范的重點放在重要環(huán)節(jié)和重要崗位。財務風險是事業(yè)單位財務管理中的重要環(huán)節(jié)，將各種常見的財務風險納入到廉政風險防控體系進行重點監(jiān)控，對于加強財務管理，有效防控財務風險的發(fā)生具有重要意義。依托廉政風險防控體系建設，結合單位具體情況加強對財務風險的防控，制定財務風險防控操作流程，完善風險防控圖，確定各風險事項的責任主體、監(jiān)督主體，進一步細化各部門風險防控責任，并將每個潛在的財務風險所在環(huán)節(jié)、風險等級、防控措施等進行明確，同時將各流程的控制過程反映在整個廉政風險防單中，從而完善了針對財務風險的“一圖、一表、一單、一規(guī)程、一制度”的“五個一”防控體系。依托廉政風險防控體系而建立的財務風險管理機制是事業(yè)單位財務活動有條不紊進行的重要保障，也是提升單位財務風險管理水平的重要途徑。
關鍵詞：全面風險管理 信息化 實踐
一、專業(yè)管理理念和目標
（一）專業(yè)管理的理念或策略
通過信息系統(tǒng)提供的各種風險識別與評估工具，準確識別風險，科學量化的風險評估等級，基于關鍵風險影響因素制定有效的應對策略，從而提高風險評估與預控能力。
通過風險工作臺單據(jù)的管理模式，把公司財務風險管理融入日常經(jīng)營活動，加強財務專業(yè)領域的風險治理，實現(xiàn)公司財務風險管理目標。
（二）專業(yè)管理的范圍和目標
1.專業(yè)管理的范圍
風險管控系統(tǒng)涉及公司管理層面和部門執(zhí)行層面的各崗位。首先班組成員是管理主體，班組成員同時還是系統(tǒng)的使用、維護人員，班組的日常工作內容都要通過他們在系統(tǒng)中體現(xiàn)出來；其次是風險管控領導崗位，發(fā)揮職能協(xié)同作用，協(xié)同系統(tǒng)整體運作，按照“整體設計、前期試點、分步實施、整合運行”，逐步在運行中基礎準備、風險建設、深入實施、整合提升，圍繞風險防控體系建設目標。
2.專業(yè)管理的目標
基于公司統(tǒng)一的管控策略，在建立健全公司財務風險管理體系的基礎上，利用信息系統(tǒng)平臺實現(xiàn)財務風險識別、分析、評估、應對、監(jiān)控、重估全過程的管理，將公司財務風險管理體系靜態(tài)信息和動態(tài)信息全面納入信息化管理范疇。
二、專業(yè)管理的主要做法
（一）專業(yè)管理工作的流程圖
詳見圖1。
（二）全面風險管理內部層次框架
詳見圖2。
（三）節(jié)點主要做法
1.全面風險管控節(jié)點做法
（1）公司風控信息系統(tǒng)分為基礎應用平臺和高級應用平臺，可滿足總部各部門、公司各級單位的管理需要。公司風控信息系統(tǒng)以SAP GRC為基礎，利用NetWeaver、Sotower開發(fā)平臺和BPA引擎，完成了流程框架維護、流程分級管理、風險控制關聯(lián)、崗位授權固化、制度流程融合、內控在線評價和內控標準落地應用等功能的開發(fā)，實現(xiàn)所有管理要素的動態(tài)關聯(lián)。風險點、控制點與流程步驟、崗位動態(tài)關聯(lián)，便于各崗位開展風險應對，執(zhí)行控制措施，實現(xiàn)風險控制關聯(lián)。通過流程步驟與崗位匹配，明確崗位職責，固化授權標準，并支持不相容職責自動檢查，實現(xiàn)崗位授權固化。
（2）公司采取以財務專業(yè)為試點，從財務風險管理體系建設著手，推動全面風險防控體系建設工作。一是結合ERP系統(tǒng)108項工作流程，全面梳理財務內部控制流程。二是開展財務風險辨識，采集風險信息200余條，形成財務風險事件54項。三是以風險“信息與溝通”為中心設計財務內控管理流程，其中包括風險評估、控制活動、有效性評價等三個核心內容。四是制定財務內部控制及評價細則，采用現(xiàn)場訪談、控制測試、穿行測試等方式開展財務內控自評價。五是制定財務稽核工作規(guī)范，建立財務稽核規(guī)則庫，對財務數(shù)據(jù)在線稽核，穩(wěn)步推進財務風險在線監(jiān)控。六是建立風險監(jiān)控預警指標，設定指標標準值和兩級預警區(qū)間，對指標趨勢變化動態(tài)監(jiān)控。
（3）構建防控體系，防范全面風險。公司以信息平臺建設為契機，將風險防控體系建設與各業(yè)務信息系統(tǒng)有機結合，推進全面風險管理體系建設，幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿各層次和功能，包括各種活動，如批準、授權、證實、調整、經(jīng)營績效評價、資產(chǎn)保護和職責分離等。
（4）建立企業(yè)級風險信息庫。明確了各專業(yè)所面臨的主要風險及其表現(xiàn)形式、風險成因、應對措施，為各專業(yè)開展日常風險管理工作提供了基礎信息；并且，通過四級風險與內控流程關鍵步驟的匹配，將公司層宏觀風險轉變?yōu)榕c實際崗位相關的具體風險，提高了公司對風險的整體“免疫力”。
2.預算控制信息化節(jié)點做法
（1）在業(yè)務源頭進行控制。應用信息系統(tǒng)，在業(yè)務發(fā)生環(huán)節(jié)在線實時控制，實現(xiàn)預算控制關口前移。采取信息化手段及預算分析手段，信息化手段客觀控制手段，剛性控制，暴露和反映問題，預算控制對象為預算責任中心、預算科目及輔助維度的組合，基于責任中心及預算科目執(zhí)行年度總額預算控制；對于成本性及資本性支出項目，同時按照項目進行明細預算控制。從業(yè)務發(fā)起的源頭開始預算控制，如采購業(yè)務――提交采購申請時，進行預算控制；員工報銷業(yè)務――提報報銷申請單時，進行預算控制。
（2）預算控制的適用性。―是可控費用總額控制，對15項重要科目實行單控嚴控，科目預算控制主要包括“三公”等費用科目、在建工程工程科目，按照年度和進度實施控制。在線反映實際收支情況和指標情況，及時提供具體的信息，實現(xiàn)信息實時反饋。設置預警指標，對差異比較大或臨近超支的，給予提示預警，提示及時結算或控制發(fā)生。實現(xiàn)偏差及時預警。對超預算的實施強控制，不得發(fā)生。實現(xiàn)指標在線控制。二是嚴格項目創(chuàng)建校驗，確保沒有預算外項目發(fā)生。項目預算包括：資本性支出項目和成本性支出項目，均按照支出項目明細預算和年度預算實施雙重管控。三是應用項目預算財務支出強控功能，確保單項工程不超預算。
3.工程核算流程內部控制節(jié)點做法
（1）協(xié)同信息平臺，促進風控融合。在風險管理信息系統(tǒng)與各業(yè)務信息系統(tǒng)建設過程中，將關鍵風險點、內控流程、管控措施等進行固化，實現(xiàn)風險防控與業(yè)務管控有機融合。一是將ERP成熟套裝軟件、財務管控、協(xié)同平臺、營銷、生產(chǎn)、基建等系統(tǒng)有序銜接，實現(xiàn)業(yè)務信息與風險信息同步。二是借助ARIS流程管理平臺，將420項內控流程固化到企業(yè)信息系統(tǒng)。三是在財務管控設置15項內控考評點，在ERP中設置17項評價標準，在信息系統(tǒng)中開展風險管理考核評價。四是通過項目儲備庫、標準作業(yè)庫、物資價格庫集成，強化標準作業(yè)、基建成本的控制與管理。五是開發(fā)資產(chǎn)全壽命周期評估決策系統(tǒng)，從資產(chǎn)形成、日常管理、運行維護、報廢退出四個環(huán)節(jié)對資產(chǎn)成本進行控制、評估與考核。
（2）發(fā)揮監(jiān)督合力，推進依法治企。堅持依法從嚴治企，構建由財務、審計、紀檢等部門組成的內控監(jiān)督防線。一是加強業(yè)務部門溝通協(xié)作，重點發(fā)揮業(yè)務部門的監(jiān)督合力，拓展稽核監(jiān)督深度與廣度。二是利用在線稽核系統(tǒng)，對重點業(yè)務進行動態(tài)監(jiān)控，利用審計成果，加大重點領域和薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)場稽核，利用“聯(lián)席會議機制”對稽核結果進行效能監(jiān)察。三是建立稽核結果、內審外檢、典型案例等信息共享平臺，促進稽核成果轉化應用。四是開展在線稽核，發(fā)現(xiàn)疑點87項，監(jiān)督各單位對問題落實整改。五是加大日常業(yè)務稽核力度，對重點領域和關鍵環(huán)節(jié)進行專項稽核和治理，做好事前、事中、事后的聯(lián)合監(jiān)督。六是推行省公司抽查、省農(nóng)電公司督查、市公司普查三級稽核方式，實現(xiàn)對縣農(nóng)電企業(yè)稽核的閉環(huán)管理。七是強化審計監(jiān)督，開展“三指定”自查整改、“小金庫”和工程建設領域專項治理等活動。八是制定監(jiān)督管理辦法，實行聯(lián)席會議制度，強化權力運行監(jiān)督，重大事項監(jiān)督全部到崗到位，使工作達到閉環(huán)管理。
（3）堅持五個“兩率”考核，實現(xiàn)與“五集中”對接。引入獨具特色的、以五個“兩率”為核心的財務評價指標體系，實現(xiàn)與“五集中”對接，強化風險過程管控?；A工作兩率，即會計憑證“合格率”和“及時率”，推動基礎財務工作向“精細化”和“標準化”轉變，奠定會計集中核算基礎。工程管理兩率，即工程項目“竣工決算完成率”和“項目轉資入賬率”，有效解決了公司超期完工轉固的問題，實現(xiàn)資本集中運作。預算管理兩率，即年度預算“完成率”和進度預算“偏差率”考核，確保預算集約調控。資金管理兩率，即資金“占用率”和資金“歸集率”，確保資金全都集中在可監(jiān)控的范圍內，做到資金集中管理。財務報表兩率，即報表“及時率”和“正確率”，有效保證了財務報表的及時性和準確性，為經(jīng)營決策、風險防控提供數(shù)據(jù)基礎。
4.核算流程內控節(jié)點做法
（1）利用管控系統(tǒng)集團對賬平臺進行集團內外單位的往來核對。雙方單位確認往來賬目，在平臺進行核銷，保證報表合并順利。
（2）子公司財務報表經(jīng)過自查稽核、省公司稽核。查找填報存在問題進行整改。
（3）與網(wǎng)省公司人資部門、營銷部門等業(yè)務部門系統(tǒng)核對業(yè)務數(shù)據(jù)，保持嚴格一致。
（4）網(wǎng)省公司報表合并后問題進行整改。
三、評估與改進
國家電網(wǎng)公司在ERP應用方面提出了“完善提升、深化應用、安全運行、再上水平”的信息化工作思路，公司作為省首家通過實用化驗收的地市單位，雖然取得了階段性的成績，但通過與西北電網(wǎng)等在ERP上線和成熟應用中走在了前列的兄弟單位相比，還存在相當?shù)牟罹唷?/p>
（一）專業(yè)管理存在的問題
（1）全面風險管理信息化新增任務項目需要與各業(yè)務部門協(xié)同進行，財務協(xié)同管控的力度不夠、業(yè)務部門提供的業(yè)務參數(shù)不準確，口徑不統(tǒng)一，缺乏把控和審核，導致標準成本與實際成本有偏差
（2）全面風險管理信息化程度需要進一步加強，出現(xiàn)信息化發(fā)展與流程的同步問題，在實現(xiàn)對公司各流程的監(jiān)督，控制重大事項的過程中，實現(xiàn)有效供應鏈管理中，兩者結合點出現(xiàn)問題，控制點無法落到實處。
（3）內部控制和業(yè)務流程中的標準化問題。信息化的標準體系有待于完善建設。管理流程有待于進一步規(guī)范，流程不確定化對信息化應用造成阻礙。
（二）今后的改進方向或對策
（1）協(xié)同各業(yè)務部門，根據(jù)公司管理的實際需要新增任務流程，在過程中實現(xiàn)工程項目各節(jié)點的風險管控。
（2）資金管理實現(xiàn)審批流程，與銀行聯(lián)結，實現(xiàn)電子收付自動生成憑證。
（3）實現(xiàn)財務與營銷業(yè)務的有效集成，提高數(shù)據(jù)共享度，提高工作效率。繼續(xù)健全公司標準化體系建設，管理流程進一步規(guī)范。
1.內部制度建設風險
建筑設計企業(yè)在實際的經(jīng)營管理過程中，容易出現(xiàn)制度上的風險，沒有制定完善的管理制度，企業(yè)各方面管理質量參差不齊，必然導致企業(yè)經(jīng)營風險的上升。主要表現(xiàn)在內部員工風險意識差、客戶信用管理機制建設不健全、市場評估機制不科學、企業(yè)應收賬款回收機制不健全等方面，制約了建筑設計企業(yè)的發(fā)展與進步。
2.人力成本風險
建筑設計行業(yè)中，設計類人才是建筑設計企業(yè)競爭力的核心，相應的，建筑設計企業(yè)中，人力成本所占企業(yè)成本比例也是最大的，因此，人力成本控制與管理科學與否會極大關系到企業(yè)發(fā)展。當前，建筑設計企業(yè)的人力成本控制風險主要表現(xiàn)在兩方面：一是人力成本資源控制過緊，人才流失嚴重；二是人力資源成本控制過松，投入過大，大大提高了企業(yè)的經(jīng)營成本，制約了企業(yè)的發(fā)展，提高了企業(yè)的財務風險水平。
3.國家宏觀經(jīng)濟政策風險
在2008年金融危機之后，作為我國建筑行業(yè)主體的房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)了嚴重的波動，在此背景之下，國家為了刺激經(jīng)濟，推出了四萬億規(guī)模投資舉措，而近幾年我國又對房地產(chǎn)行業(yè)進行了一些限制，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟的波動必然影響到建筑設計行業(yè)的發(fā)展狀況，會影響建筑設計企業(yè)的業(yè)務量及盈利狀況，因此，國家宏觀經(jīng)濟政策對建筑設計企業(yè)的影響也是非常大的。
4.市場競爭風險
建筑設計企業(yè)財務風險還受著市場環(huán)境的影響，在隨著建筑市場規(guī)模的擴大，市場中出現(xiàn)了越來越多的建筑設計企業(yè)，在這樣的環(huán)境之下，建筑設計企業(yè)的價格競爭必然愈演愈烈，建筑設計價格持續(xù)走低，為企業(yè)帶來了不良影響，增大了企業(yè)財務風險。
二、建筑設計企業(yè)財務風險控制與防范措施
1.提高建筑設計企業(yè)財務風險防控意識
意識是行動的先導。在提高建筑設計企業(yè)財務風險防控能力的過程中，首先要提高企業(yè)內部人員的財務風險意識，對內部財務、技術、管理等部門成員進行全面教育。由于建筑設計企業(yè)核心內容在設計上，企業(yè)核心人員在工作的過程中往往偏重技術成果及經(jīng)濟效益，對風險及宏觀形勢的把控存在不足，因此，企業(yè)必須對技術人員進行風險教育。此外，還應提高業(yè)務承接的風險防范意識。
2.優(yōu)化企業(yè)財管理模式
科學的財務管理模式是企業(yè)防控財務風險的基礎。建筑設計企業(yè)在進行財務管理模式優(yōu)化的過程中，應該重點強化內部權責約束機制的建設，細分落實財務管理目標及原則，在具體操作中，建筑設計企業(yè)應當對內部風險管理進行全面梳理，部門領導要對財務風險管理進行逐級規(guī)劃，業(yè)務部門要對自身存在風險進行調研并且及時反饋決策層。
3.健全內部控制制度
針對建筑設計企業(yè)，內部控制機制的健全辦法主要包括合同制度建設、風險因素控制制度建設兩個方面。首先，企業(yè)應該完善合同制度，在制定及簽訂合同之前對收款及接收流程進行梳理，保證合同的有效性及準確性。其次，風險因素控制制度建設主要包括應收賬款管理體系建設、投資風險控制體系建設、收益分配（人力成本）風險控制體系建設三個方面，通過這三個方面的風險因素控制制度的建設，有針對性地對建筑設計企業(yè)的風險進行把控，形成閉合的風險管理回路。
4.建立完善的員工引進及績效考評制度
建筑設計企業(yè)的核心競爭力以及核心成本消耗就在技術人員上。首先，建筑設計企業(yè)在進行人才招聘時，應該首先分析內部經(jīng)營需要，要對中高端人才的引進與企業(yè)自身需求進行詳細評估及定位，避免企業(yè)人力成本的浪費。其次，要強化對員工績效的考核，運用科學的激勵約束手段，對員工進行工作激勵，提升員工工作效率及工作積極性，降低企業(yè)用工成本。
5.建立動態(tài)財務考核及風險管控體系
風險不是一成不變的，建筑設計企業(yè)在財務風險控制與防范的過程中，要充分結合自身經(jīng)營特點，對自身管理要求及業(yè)務流程進行梳理，建立實時、全面、動態(tài)的財務考核機制及風險管理體系，實現(xiàn)全過程的經(jīng)濟活動反映及業(yè)務監(jiān)控。在企業(yè)財務風險防控機制的鋪設上，企業(yè)應該將風險管控貫穿全程，充分使用企業(yè)財務報表、經(jīng)營計劃、其他財務資料分析企業(yè)內部狀況，利用財會、管理、價值分析等手段，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實施全程監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時及時上報決策層，及時采取應變措施，規(guī)避風險，防止損失。
關鍵詞：財務風險防控；企業(yè)內控體系；融合；有效途徑
與其他風險相比，財務風險實伴隨企業(yè)生存發(fā)展的一種系統(tǒng)性風險。財務風險的出現(xiàn)常常會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響，更為嚴重的會造成企業(yè)的倒閉破產(chǎn)，尤其是在市場經(jīng)濟競爭日益激烈的今天。這決定了企業(yè)在運行過程中，需要進一步完善對財務風險的防范與控制，通過完善企業(yè)財務風險防控與內控體系建設，進而有效提升企業(yè)自身抗擊風險能力，推動企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。
一、財務風險防控與內控體系內容概述
在經(jīng)濟全球化快速發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展所處的市場經(jīng)濟環(huán)境更加復雜多變，其所面臨的風險多種多樣，財務風險便是其中之一。狹義上的財務風險主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中出現(xiàn)的自身財務狀況問題，這可能會出現(xiàn)企業(yè)因借入資金卻沒有償還能力的情況或者企業(yè)利潤發(fā)生一定變化，這也被稱為籌資風險。從廣義上來看，企業(yè)財務風險主要是指企業(yè)面臨的全部風險，通常以貨幣化的形式表現(xiàn)出來，大多強調企業(yè)的經(jīng)營風險。相較于其他風險，財務風險體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，其涉及的領域相對較為廣泛。與此同時，企業(yè)財務風險具有一定的全面性與不確定性。這主要因為財務風險存在于企業(yè)資金籌集運用以及分配的各個環(huán)節(jié)，并會對企業(yè)的收益與損失都帶來不可估量的影響。從另一層面來看，企業(yè)的資金財務狀況會受多種因素的影響，造成財務風險具有較大的不確定性，其給企業(yè)造成的損失也具有不確定性。通過上述對企業(yè)財務風險等內容的闡述，不難發(fā)現(xiàn)財務風險的出現(xiàn)及其發(fā)生特征會直接影響企業(yè)對財務風險的防控以及相關防范制度的建設與完善。通常情況下，企業(yè)為追求穩(wěn)定發(fā)展，避免財務風險出現(xiàn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響，大多會建立良好的內部控制體系進行防范。一般而言，建立有效健全的內部控制體系需要包含企業(yè)內部環(huán)境、控制措施、風險評估、信息溝通以及監(jiān)督檢查等五個要素，通過對內部影響財務安全的多種因素進行分析了解，進而對企業(yè)運行發(fā)展中存在的多種風險以及未來可能會出現(xiàn)的風險因素進行及時有效的管理與處理，以最大程度上減少企業(yè)出現(xiàn)財務風險的概率。在企業(yè)進行財務風險防控時，大多會通過從識別、評價、控制等程序中實現(xiàn)對財務風險的管理。在管理財務風險的過程中，財務風險規(guī)避法、預防法、分散法、轉移法、自留法等是企業(yè)常采用的方法。隨著企業(yè)的成熟發(fā)展壯大，企業(yè)的財務風險防控與內控體系也在不斷加強與優(yōu)化中。
二、加強企業(yè)財務風險防控與內控體系融合的重要意義
進一步加強企業(yè)財務風險防控與內控體系融合發(fā)展，符合當前社會經(jīng)濟發(fā)展潮流。隨著近年來我國改革開放的深化發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展優(yōu)勢逐漸凸顯，市場競爭日益激烈。企業(yè)作為一種社會經(jīng)濟發(fā)展的組織模式，是推動我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，給我國經(jīng)濟發(fā)展貢獻關鍵力量。然而，在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，我國社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境越發(fā)復雜，要提升企業(yè)的核心競爭力尤為重要，事關其生存發(fā)展。在這種形勢背景下，各企業(yè)紛紛提升自身的核心競爭力，財務風險作為其中的重要組成部分，也成了企業(yè)關注的主要環(huán)節(jié)。從這一層面來看，企業(yè)加強財務風險防控與內控體系發(fā)展有助于實現(xiàn)其健康持續(xù)發(fā)展，進而為我國社會經(jīng)濟的發(fā)展貢獻主要力量。企業(yè)在完善財務風險防控與內控體系融合發(fā)展的過程中，能夠增強企業(yè)自身的綜合競爭力，進而在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。財務風險是一種具有常發(fā)性、不確定性以及難以控制性的企業(yè)風險，其發(fā)生能夠對企業(yè)的日常運行及未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響，影響企業(yè)的收益，并使企業(yè)最終陷入沒有償債能力的經(jīng)營危機。鑒于上述財務風險可能對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，勢必會影響該企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中的競爭力和信用。在此情況下，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)有的信息對企業(yè)財務實施有效的控制管理方法，并根據(jù)前期制定的財務目標展開相應的調整，進而有效規(guī)避一定的財務風險，以減少財務風險出現(xiàn)給公司造成的損失，確保企業(yè)的財務計劃得以正常開展、財務目標得以實現(xiàn)，最終提升企業(yè)的整體競爭力。
三、當前企業(yè)財務風險防控與內控體系融合存在的問題
部分企業(yè)的內部控制體系不健全，對企業(yè)財務風險防控造成一定影響。造成企業(yè)出現(xiàn)財務風險的因素多種多樣，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展內外部環(huán)境的變化，會對其經(jīng)營照的會計要素乃至組織結構產(chǎn)生一定影響，造成企業(yè)的經(jīng)營成果出現(xiàn)偏離，最終引發(fā)一定的企業(yè)財務風險。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，企業(yè)內部控制體系的不健全，大多體現(xiàn)在其內部控制管理方面的不足。尤其是對于成立不久的企業(yè)或者小型企業(yè)而言，其并沒有建立相對完善的內部控制機制，在內部組織機構、人員配備等方面都存在缺陷。與此同時，部分企業(yè)雖然制定相對完善的規(guī)章制度與內部機構，但在實施的過程由于缺乏有效的強制力與約束力，使得內部控制機制并未發(fā)揮其真正作用。長期受傳統(tǒng)財務管理模式的影響，部分企業(yè)的財務管理意識淡薄，對財務風險造成的影響沒有給予一定重視。企業(yè)作為以營利為目標發(fā)展的社會組織，大多只重視企業(yè)的最終盈利，即最終的凈利潤，對于其他的企業(yè)信息則不多關注。與此同時，雖然一些企業(yè)開始采用綜合績效考核的辦法來了解企業(yè)財務狀況，并根據(jù)企業(yè)的實際情況定期召開財務分析會，但是效果并不明顯，僅僅是對現(xiàn)有的財務信息進行簡單地分析。鑒于部分企業(yè)財務管理意識的淡薄，導致企業(yè)內部的財務工作人員資質不高，對市場經(jīng)濟信息以及企業(yè)財務狀況等長遠發(fā)展的問題思考較少，并且缺乏對企業(yè)個別財務信息的深入思考，最終造成企業(yè)財務管理決策失誤，出現(xiàn)企業(yè)財務風險。對于出現(xiàn)的財務風險，企業(yè)內部缺乏專業(yè)的風險應急管理體系以及風險管理機制，處理財務風險過度依賴于財務管理人員。由于不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍領域各不相同，其受外部經(jīng)濟大環(huán)境的影響各不相同，同時也受到其發(fā)展大行業(yè)的影響，因此其對外部環(huán)境的適應能力也各不相同，對于可能出現(xiàn)的財務風險的應對能力也存在差別。受經(jīng)營理念的不同，各企業(yè)對外部經(jīng)濟環(huán)境的應對方式不同，部分企業(yè)由于缺乏科學有效的財務風險管理機制，內部沒有相應的財務監(jiān)測系統(tǒng)，對可能出現(xiàn)的財務風險缺乏科學判斷，進而很難及時制定有效的決策防范控制可能出現(xiàn)的財務風險。
四、優(yōu)化企業(yè)財務風險防控與內控體系融合的有效途徑
企業(yè)要建立并完善內部控制體系，加強對企業(yè)發(fā)展環(huán)境的分析了解，以便制定科學有效的管理決策。面對經(jīng)濟全球化以及改革開放的深化發(fā)展，當前我國市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境相較之前更加復雜多變，這在一定程度上使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)境面臨更加嚴峻的市場環(huán)境。對此，企業(yè)管理者必須在內部建立行之有效的內部控制體系，對企業(yè)的財務進行有效的控制。當企業(yè)對現(xiàn)有的財務風險進行風險控制時，一旦內部控制體系出現(xiàn)漏洞，便會使得企業(yè)成為被動，最終出現(xiàn)企業(yè)內部控制體制是小以及企業(yè)整體管理的失控。這充分表明企業(yè)內部控制體系的重要性，其通過對企業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境的研究以及相關政策制度的分析，以對企業(yè)可能面臨的財務風險進行提前分析，并及時采取有效措施減少或者預防財務風險的發(fā)生幾率，最大限度地減少可能出現(xiàn)的風險對企業(yè)發(fā)展帶來的經(jīng)濟損失及不利影響。企業(yè)要加強對財務管理人員的培訓及企業(yè)文化建設，提高企業(yè)內部的風險防控意識。財務管理作為企業(yè)管理的重要內容，企業(yè)要不斷加強對其內部財務人員的專業(yè)技能培訓以及日常教育，使得企業(yè)財務員工自身專業(yè)技能提升的同時具有較強的風險防控觀念，能夠自覺對企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟環(huán)境以及內部的財務狀況進行科學分析與判斷。與此同時，企業(yè)實施有效的財務風險防控需要專業(yè)的人才進行，因此企業(yè)財部人員的風險防控意識需要加大提升，除了日常的專業(yè)培訓之外，還需要在企業(yè)內部加強財務風險防控宣傳。在此基礎上，企業(yè)需要進一步加強內部控制環(huán)境的完善。企業(yè)內部控制環(huán)境大多體現(xiàn)在企業(yè)管理者、生產(chǎn)經(jīng)營理念以及內部組織機構等方面，這需要在企業(yè)內部營造良好的文化環(huán)境。對此，企業(yè)需要對其所面臨的內部風險、外部風險等進行一定的關注預防和控制，并將這種風險防控的文化思想在企業(yè)內部形成文化理念，并融合到企業(yè)發(fā)展理念中，以實現(xiàn)對企業(yè)財務風險防控與內控體系建設的積極引導。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中可以通過創(chuàng)新建立多元化的運行方式實現(xiàn)財務風險防控與內控體系的融合發(fā)展。在當前資本運行的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)進一步發(fā)展，是必須要更多資金進行業(yè)務的擴充發(fā)展。尤其是對部分善于利用外部資金進行發(fā)展的企業(yè)而言，更為明顯。但是在此過程中，企業(yè)拓展要對自身的財務狀況進行及時了解與科學評估，并在此基礎上建立科學有效的資金籌措決策機制，以最大程度降低和防控籌資帶來的財務風險。與此同時，企業(yè)在進行籌資時，要盡可能尋求多元化的資金渠道與籌集方式，以有效地分散可能帶來的財務風險。伴隨我國金融市場的完善發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展可選擇的資金籌措方式更加豐富化、多元化。其可以對現(xiàn)有大環(huán)境的分析、政府扶持政策的了解等多種方式有效實現(xiàn)資金籌集。除此之外，企業(yè)還可以對資金籌措期限進行合理設定，以避免不合理的債務期限給企業(yè)帶來不必要的財務風險，進而影響企業(yè)的整體財務安全。企業(yè)針對這一問題，可以對自身現(xiàn)有發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營計劃進行科學分析，對可能需要的資金進行有效評估，以為不同期限的資金籌集選擇提供科學依據(jù)。
一、旅游企業(yè)財務風險基本概念
旅游企業(yè)經(jīng)營領域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務上，其產(chǎn)品特性完全是服務性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務工作，盡可能降低財務風險，保障內部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎。旅游企業(yè)的財務風險，總的來說包括內部風險及外部風險兩類，內部風險主要指內部管理失調引發(fā)的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務風險分析及管理工具，強化財務風險防控能力。
二、旅游企業(yè)財務風險成因及分類
針對旅游企業(yè)，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務區(qū)域狀況等?？煽仫L險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風險
不可控風險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災害性時間的擔憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結構調整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉產(chǎn)或經(jīng)營調整，不同性質的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。
（二）可控風險
可控風險是企業(yè)內部經(jīng)營風險。一般的，旅游企業(yè)可控風險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉不靈等。這類風險的成因往往來自企業(yè)內部，如決策失誤、資產(chǎn)負債評估能力不足、競爭過強、財務控制能力不足等。以財務控制為例，旅游企業(yè)財務控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務狀況，直接為企業(yè)帶來財務風險。
三、旅游企業(yè)財務風險控制措施
旅游企業(yè)財務管理問題主要表現(xiàn)為財務風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結旅游企業(yè)財務風險控制措施如下：
（一）強化業(yè)務流程控制
要實現(xiàn)高效的財務風險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務流程控制，強化財務管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內容，依據(jù)景區(qū)計費標準行事，制定嚴密的計調單，若要開辟新路線，則需進行專項調查之后確定。第三，要按計調單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預算、資金結算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調單、安排、服務標準等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強化財務控制
首先，旅游企業(yè)應完善內部各項財務工作細則，按現(xiàn)有會計準則、會計法等相關法律，結合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務會計明細操作規(guī)范，強化風險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內部資產(chǎn)及財務狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預算，避免預算超支及預算不足。
（三）強化內部風險防控機制建設
首先，風險評估指標設置應以企業(yè)資產(chǎn)負債率為基礎，當資產(chǎn)負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應啟用財務預警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應作為風險指標的組成，應將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風險。其次，在風險防控設置上，旅游企業(yè)應當首先強化員工及部門財務風險意識，在規(guī)范財務基礎工作的同時不斷強化制度性建設，在大財務管理架構上，計調單、會計核算憑證等進行標準規(guī)范，對收支預算、資金回款等項設置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構，利用抽查、倒查機制對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強化財務隊伍建設
團隊凝聚力上，應當營造以人為本的團隊氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設置上，應實行輪崗，提升財務人員的綜合素質，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結合的方式，一方面在企業(yè)內宣傳財務風險知識，聯(lián)合專業(yè)機構制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務隊伍素質，避免因人員疏忽導致的財務風險。
（五）提升信息化管理水平
旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應當從強化旅游信息服務體系建設、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應為企業(yè)構建信息技術宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構建個性化網(wǎng)絡平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務。第六，加大員工專業(yè)培訓，如導游技能、財務技能等。
四、結語
一、旅游企業(yè)財務風險基本概念
旅游企業(yè)經(jīng)營領域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務上，其產(chǎn)品特性完全是服務性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務工作，盡可能降低財務風險，保障內部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎。旅游企業(yè)的財務風險，總的來說包括內部風險及外部風險兩類，內部風險主要指內部管理失調引發(fā)的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務風險分析及管理工具，強化財務風險防控能力。
二、旅游企業(yè)財務風險成因及分類
針對旅游企業(yè)，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務區(qū)域狀況等?？煽仫L險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風險不可控風險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災害性時間的擔憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結構調整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉產(chǎn)或經(jīng)營調整，不同性質的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。
（二）可控風險可控風險是企業(yè)內部經(jīng)營風險。一般的，旅游企業(yè)可控風險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉不靈等。這類風險的成因往往來自企業(yè)內部，如決策失誤、資產(chǎn)負債評估能力不足、競爭過強、財務控制能力不足等。以財務控制為例，旅游企業(yè)財務控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務狀況，直接為企業(yè)帶來財務風險。
三、旅游企業(yè)財務風險控制措施
旅游企業(yè)財務管理問題主要表現(xiàn)為財務風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結旅游企業(yè)財務風險控制措施如下：
（一）強化業(yè)務流程控制要實現(xiàn)高效的財務風險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務流程控制，強化財務管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內容，依據(jù)景區(qū)計費標準行事，制定嚴密的計調單，若要開辟新路線，則需進行專項調查之后確定。第三，要按計調單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預算、資金結算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調單、安排、服務標準等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強化財務控制首先，旅游企業(yè)應完善內部各項財務工作細則，按現(xiàn)有會計準則、會計法等相關法律，結合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務會計明細操作規(guī)范，強化風險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內部資產(chǎn)及財務狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預算，避免預算超支及預算不足。
（三）強化內部風險防控機制建設首先，風險評估指標設置應以企業(yè)資產(chǎn)負債率為基礎，當資產(chǎn)負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應啟用財務預警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應作為風險指標的組成，應將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風險。其次，在風險防控設置上，旅游企業(yè)應當首先強化員工及部門財務風險意識，在規(guī)范財務基礎工作的同時不斷強化制度性建設，在大財務管理架構上，計調單、會計核算憑證等進行標準規(guī)范，對收支預算、資金回款等項設置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構，利用抽查、倒查機制對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強化財務隊伍建設團隊凝聚力上，應當營造以人為本的團隊氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設置上，應實行輪崗，提升財務人員的綜合素質，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結合的方式，一方面在企業(yè)內宣傳財務風險知識，聯(lián)合專業(yè)機構制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務隊伍素質，避免因人員疏忽導致的財務風險。
（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應當從強化旅游信息服務體系建設、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應為企業(yè)構建信息技術宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構建個性化網(wǎng)絡平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務。第六，加大員工專業(yè)培訓，如導游技能、財務技能等。
四、結語
關鍵詞：財務風險；風控體系；財務管理
企業(yè)財務風險控制與防范對于現(xiàn)代企業(yè)來說是至關重要的，保證財務運行過程中的相對安全，盡可能規(guī)避和防范財務風險。由于市場經(jīng)濟條件下，影響財務操作安全的因素較多，因此在財務風險控制過程中其受到的影響因素也較多。加強對于主要影響因素的控制將有利于促進整個企業(yè)財務風險控制工作的進行。
一、制度性因素
由于企業(yè)發(fā)展的階段和對于財務風險控制的認識不同，因此不同的企業(yè)在財務風險控制方面的制度也不相同。在我國，企業(yè)對于財務風險控制方面的制度建設相對薄弱。因此，制度的確實成為影響我國企業(yè)財務風險控制的重要因素。
1 財務風險控制制度的確實導致企業(yè)控制難度加大。企業(yè)缺乏必要的制度作為風險控制的約束性因素，必然使得財務風險控制無從下手或者缺乏必要的依據(jù)，從而導致財務風險控制難度加大，不利于財務人員及企業(yè)的監(jiān)督管理。
2 財務風險控制的制度確實導致財務風險監(jiān)督機制無法運行，從而嚴重影響財務運行安全。財務風險控制制度確實導致財務風險控制系統(tǒng)缺乏必要的引擎支援以及后備力量約束，其結果必然是導致財務風險控制機制的確實或者無法運行。監(jiān)督系統(tǒng)的消失使得財務風險控制體系處于混亂狀態(tài)，各種財務運行風險相應增加，企業(yè)財務運營成本增高，發(fā)生財務運行事故比例增大。
3 財務風險控制制度的缺失導致財務數(shù)據(jù)的失真和財務透明度降低，進而影響財務數(shù)據(jù)的可信度和實用度。財務風險控制制度的缺失使得財務整體管理數(shù)據(jù)的可信性降低，另外由于缺乏必要的財務風控監(jiān)督，財務數(shù)據(jù)的透明度也大大降低。進而導致整個企業(yè)財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)的外部信譽度，導致企業(yè)在市場上的信譽度降低，阻礙企業(yè)發(fā)展。
建立符合企業(yè)狀況和現(xiàn)代企業(yè)財務風險防范要求的財務風險控制制度體系，建立和健全財務風險控制內部監(jiān)督機制將有利的避免此類情況的發(fā)生。企業(yè)內部財務風險控制制度及機制的建立需要企業(yè)財務管理層及企業(yè)決策層不斷提升自身在財務風險防范方面的認識和對于其基本知識的了解。
二、人員素質因素
企業(yè)財務管理人員素質水平影響著企業(yè)財務風險控制的強弱，優(yōu)秀的財務管理人員及從業(yè)人員可以保證企業(yè)在財務運作過程中盡量規(guī)避及方案財務風險的發(fā)生，保障企業(yè)正常的財務運轉秩序。由于各個企業(yè)的實際情況不同，再加之我國在財務管理方面人才的短缺使得整體上的財務管理人員素質水平較低。企業(yè)財務從業(yè)人員素質低下導致企業(yè)在財務管理，尤其是在財務風險控制管理方面存在巨大的漏洞。這些漏洞的出現(xiàn)在一定程度上造成了企業(yè)財務運行風險性的增加。
1 財務人員素質較低，尤其是會計人員素質較低導致財務資金運行安全受到威脅。財務人員素質較低使得企業(yè)在財務運行過程中出現(xiàn)大量的威脅，其中資金運行威脅尤為嚴重。財務人員利用手中權力和工作便利，中飽私囊，嚴重威脅企業(yè)資金運行安全。由于財務人員素質問題導致的財務信息不透明及財務數(shù)據(jù)準確性降低在另一方面也影響了企業(yè)資金運行的安全，使得企業(yè)資金運行安全受到威脅。
2 財務人員素質較低，導致財務風險控制意識薄弱，無法有效執(zhí)行財務風險控制監(jiān)督流程。由于財務風險控制意識薄弱，企業(yè)財務人員沒有有意識的去控制和防范財務風險的發(fā)生，缺乏對于財務風險防范的危機感和責任感，導致整個企業(yè)財務風險控制處于無人管理或管理乏力的狀況，這就為企業(yè)財務風險控制帶來了巨大的隱形風險。
3 財務人員素質較低在一定程度上阻礙了企業(yè)財務風險防控的進程。財務人員素質較低，其專業(yè)水平必然難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展中財務問題的處理以及應對變化的市場情況帶來的財務風險的防范和控制。
企業(yè)財務人員素質較低需要企業(yè)在進行財務人員配置時根據(jù)自身需要進行合理的安排。建立內部培養(yǎng)與外部培訓相結合的財務人員成長機制，以提高財務人員的素質水平。此外，在人力資源管理上加強對于高水平財務人員的引進，提升財務管理人員的整體水平；加強引進具有高學歷、高素質的高校畢業(yè)生，建立企業(yè)自身的財務人員梯隊，保障財務人員的供給質量。
建立財務人員內部管理和內部晉升機制，在企業(yè)內部培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求和具備高素質的財務管理人員，尤其是具備一定專業(yè)技術水平的財務管理人員，進而提升整體財務人員素質水準。加強對于財務人員的日常風險防控培訓和引導，樹立其對于風險防控工具的利用水平；在日常工作中，建立專門督導人員，及時提醒和糾正其工作失誤及問題，提升財務人員對于風險防范的控制意識。
三、結語
我國企業(yè)目前仍然處于發(fā)展和成長期，再加之我國目前市場經(jīng)濟制度仍然不夠完善，對于財務風險防范的意識還相對薄弱，企業(yè)面臨的財務風險較大。企業(yè)只有建立健全自身的財務風險防范體系，增強企業(yè)管理人員，尤其是財務管理人員財務風險防控意識，加強財務從業(yè)人員隊伍建設，才能從根本上解決企業(yè)財務風險防范中的漏洞和不足。規(guī)避企業(yè)財務風險防控中的主要影響因素，加強對于企業(yè)自身的財務風險防控體系建設，防范和規(guī)避企業(yè)財務風險才能保證企業(yè)的監(jiān)控穩(wěn)定發(fā)展。
