時(shí)間：2023-10-09 16:07:36
序論：在您撰寫(xiě)金融企業(yè)稅務(wù)管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；金融業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；防范措施
稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項(xiàng)合理的減輕稅收負(fù)擔(dān)的活動(dòng)，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重?fù)?dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，企業(yè)在實(shí)際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與管理。在全面推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對(duì)納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，提高對(duì)增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進(jìn)而來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，增強(qiáng)稅收籌劃方案的可行性，以此促進(jìn)企業(yè)能夠更好的發(fā)展。
一、營(yíng)改增后，金融企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展勢(shì)必會(huì)受到一定的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，如果沒(méi)有及時(shí)的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對(duì)增值稅的認(rèn)識(shí)程度，就容易加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。對(duì)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機(jī)遇的同時(shí)也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負(fù)可能會(huì)有所增加，雖然說(shuō)采用增值稅進(jìn)行征收，能夠避免重復(fù)征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國(guó)金融市場(chǎng)上各項(xiàng)機(jī)制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負(fù)效應(yīng)，就有可能會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性，導(dǎo)致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進(jìn)行合作的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負(fù)增加。三是，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，達(dá)到多范圍的進(jìn)行增值稅的抵扣，就有可能會(huì)選擇代開(kāi)或者是虛開(kāi)增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。
二、金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
(一)外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因
一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟(jì)因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然說(shuō)，外部環(huán)境的變化，也有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展的機(jī)遇。但是，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的層面上來(lái)說(shuō)，外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟(jì)增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實(shí)入虛，在一定程度上忽略了對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持發(fā)展，金融市場(chǎng)上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會(huì)影響整個(gè)市場(chǎng)的秩序，進(jìn)而加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，當(dāng)稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時(shí)候，也會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來(lái)能夠滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在社會(huì)發(fā)展下，分工越來(lái)越精細(xì)化，市場(chǎng)上商品的生產(chǎn)可能需要有多個(gè)企業(yè)來(lái)共同完成，就會(huì)放大營(yíng)業(yè)稅征收時(shí)重復(fù)征稅的缺點(diǎn)，在2016年的5月，就全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策。在營(yíng)改增后，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有及時(shí)的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識(shí)，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利的影響。
(二)內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因
一方面，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時(shí)候，存在著違法的行為，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。相應(yīng)的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會(huì)提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會(huì)錯(cuò)過(guò)享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識(shí)也會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識(shí)，如果對(duì)這些常識(shí)的了解不夠透徹，就會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，從當(dāng)前來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對(duì)稅法基本知識(shí)不夠了解，將稅收繳納工作看作是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)需要專門(mén)負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)計(jì)算，而業(yè)務(wù)部門(mén)則需要開(kāi)展業(yè)務(wù)范圍，并沒(méi)有深刻的意識(shí)到，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務(wù)部門(mén)與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)中的有關(guān)人員對(duì)增值稅的知識(shí)不夠了解，沒(méi)有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，或者是業(yè)務(wù)部門(mén)拿回來(lái)的發(fā)票十分的混亂，存在虛開(kāi)發(fā)票的行為，無(wú)形中就會(huì)加大財(cái)務(wù)部門(mén)工作的難度與壓力，也會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
三、營(yíng)改增后金融企業(yè)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
(一)正確的解讀金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策
在全面推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，為了進(jìn)一步促進(jìn)該項(xiàng)政策的順利實(shí)施，政府與有關(guān)的稅制部門(mén)會(huì)不斷的出臺(tái)新的稅收政策，如：針對(duì)于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對(duì)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，就需要能夠精準(zhǔn)的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，來(lái)提高對(duì)稅收政策的熟悉程度。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)或者是中介機(jī)構(gòu)會(huì)定期的舉辦各種有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對(duì)于財(cái)務(wù)以及稅務(wù)中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，能夠區(qū)分營(yíng)業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動(dòng)增值稅之后，能夠及時(shí)的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對(duì)政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應(yīng)該要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢，進(jìn)而來(lái)減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
(二)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)部控制制度
對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負(fù)發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也會(huì)發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點(diǎn)，來(lái)重塑對(duì)金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務(wù)流程。所以，就需要在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，來(lái)構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進(jìn)而來(lái)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)率。企業(yè)需要強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理，嚴(yán)格按照增值稅的發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；在開(kāi)具增值稅發(fā)票的時(shí)候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開(kāi)具的時(shí)候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格的禁止虛開(kāi)或者是代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。為此，在營(yíng)改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的流程，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進(jìn)而來(lái)避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為
在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進(jìn)行征稅時(shí)，納稅申報(bào)表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對(duì)稅收政策的熟悉程度，填制好相關(guān)的納稅填報(bào)表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報(bào)行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務(wù)處理程序，能夠完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理，做到有賬可查、有錯(cuò)可改。再次，還需要提高對(duì)防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實(shí)施之后，注意抵減相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)額，以此來(lái)減輕企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，需要強(qiáng)化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的時(shí)候，要提高對(duì)增值稅專用發(fā)票的重視程度，進(jìn)而來(lái)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。
關(guān)鍵詞：金融危機(jī) 企業(yè)稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)管理
從2008年以來(lái)開(kāi)始的世界性金融危機(jī)開(kāi)始影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)被迫倒閉。面臨這種形勢(shì)我國(guó)企業(yè)必須根據(jù)市場(chǎng)需求不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，及時(shí)控制各種風(fēng)險(xiǎn)，從而在逆勢(shì)之中得到發(fā)展。金融危機(jī)背景下我國(guó)企業(yè)所存在的最大風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而不是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文著重探討在金融危機(jī)下如何防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
一、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響
2008年爆發(fā)金融危機(jī)已持續(xù)四年之久，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)很大損失，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，無(wú)疑是最大的受害者。在這種情況下，每個(gè)企業(yè)都在想方設(shè)法將自己的的損失降到最低，開(kāi)展稅收籌劃讓自身的經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益達(dá)到最大值，相對(duì)來(lái)說(shuō)這是一個(gè)比較可行的方法。
二、當(dāng)前金融危機(jī)影響下企業(yè)的稅務(wù)籌劃所面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)
（一）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在制定實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)，稅務(wù)的行政執(zhí)法會(huì)出現(xiàn)一些偏差，所以一些企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失利而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為保障企業(yè)利益，我國(guó)政府在引導(dǎo)企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐的同時(shí)，行政執(zhí)法也將圍繞企業(yè)解困而開(kāi)展，但稅務(wù)行政執(zhí)法也可能會(huì)出現(xiàn)偏差。
（二）承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)制定和實(shí)施其稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，預(yù)期的結(jié)果可能具有不確定性，所以在這個(gè)過(guò)程中可能要承擔(dān)一些偷逃稅及補(bǔ)繳稅款方面的法律責(zé)任和義務(wù)，這就是我們所說(shuō)的“法律風(fēng)險(xiǎn)”。法律風(fēng)險(xiǎn)中有一種是 “經(jīng)濟(jì)性裁員”，金融危機(jī)爆發(fā)后國(guó)內(nèi)一些企業(yè)出現(xiàn)了大量的“經(jīng)濟(jì)性裁員”。由于涉及人數(shù)多，社會(huì)影響大，一些企業(yè)又疏于風(fēng)險(xiǎn)防范，導(dǎo)致大量法律糾紛出現(xiàn)。
（三）經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在制定和實(shí)施自身的稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，因?yàn)轭A(yù)期的結(jié)果具有很大的不確定性，受其影響可能要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，導(dǎo)致資金流出，也會(huì)帶來(lái)無(wú)形的財(cái)產(chǎn)損失。在金融危機(jī)下經(jīng)濟(jì)良莠不齊，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分化，使企業(yè)納稅籌劃成本沒(méi)有充足的保障。
（四）信譽(yù)誠(chéng)信損失的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，因?yàn)轭A(yù)期的結(jié)果具有很大的不確定性，可能要承擔(dān)名譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)企業(yè)面臨著嚴(yán)重的誠(chéng)信貶值問(wèn)題，即越來(lái)愈嚴(yán)重的惡意討債現(xiàn)象，一般表現(xiàn)為企業(yè)故意占用客戶貸款、銀行貸款等。
三、當(dāng)前金融危機(jī)影響下企業(yè)的稅務(wù)籌劃的管理
（一）重視自身的成本效益
企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案并取得利益時(shí)，會(huì)付出一定額外費(fèi)用。在選擇具體某一項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案時(shí)，也會(huì)相應(yīng)放棄其他籌劃方案所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)要想讓稅務(wù)籌劃方案具有可行性，獲得到的經(jīng)濟(jì)收益就要大于籌劃方案成本以及實(shí)施中造成的損失。只有這樣，籌劃方案才能被接受并付諸實(shí)踐。所以企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要充分重視和保障自己的成本效益，不能只考慮直接性成本。目前我國(guó)處于金融危機(jī)的負(fù)面影響下，其實(shí)也是投資時(shí)期，國(guó)家通過(guò)調(diào)整利率以及存款準(zhǔn)備金率，出臺(tái)了很多刺激經(jīng)濟(jì)的方案，其目的就在于刺激國(guó)內(nèi)投資。企業(yè)根據(jù)國(guó)家政策投資將會(huì)得到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展帶來(lái)積極的作用。
（二）及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策并咨詢業(yè)內(nèi)人
金融危機(jī)下政府部門(mén)在行政執(zhí)法中，切實(shí)考慮企業(yè)受金融危機(jī)沖擊的因素，想為企業(yè)困難所想，做為解決企業(yè)困難所做，盡最大可能做好服務(wù)工作。如在2008年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)初，我們國(guó)家出臺(tái)了四萬(wàn)億的投資計(jì)劃來(lái)刺激國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)。這些政策給部分企業(yè)來(lái)一定創(chuàng)收，也使得稅收負(fù)擔(dān)得到一定減輕，間接增加了他們的收益。決定稅務(wù)籌劃能否成功的關(guān)鍵就在于是否具備不違法性。因此企業(yè)制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要及時(shí)準(zhǔn)確了解國(guó)家的一些相關(guān)的政策及稅收政策的凋整變化，不斷學(xué)習(xí)有關(guān)稅收方面的知識(shí)。另外企業(yè)還要多和稅務(wù)部門(mén)的一些專家、研究人員接觸和交流，及時(shí)咨詢相關(guān)執(zhí)法情況，產(chǎn)業(yè)政策變化和未來(lái)稅收政策等，這樣才能跟上我們國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，最大程度上享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也避免落入稅收優(yōu)惠及投資并購(gòu)優(yōu)惠的陷阱之中。
（三）建立及時(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
稅務(wù)籌劃活動(dòng)具有一定目的，在國(guó)際金融危機(jī)影響下企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨許多復(fù)雜多變因素，比如國(guó)家政策、國(guó)際貨幣不穩(wěn)定性等，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅務(wù)籌劃方案中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的設(shè)置應(yīng)遵循下面三個(gè)步驟：第一步要收集同其投資經(jīng)營(yíng)相關(guān)聯(lián)的市場(chǎng)情況、企業(yè)活動(dòng)變化、稅收政策以及稅務(wù)行政執(zhí)法情況等信息。第二步要量化一些能引起企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵性因素，設(shè)置相應(yīng)的權(quán)數(shù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)計(jì)算出企業(yè)的期望值。第三步建立動(dòng)態(tài)數(shù)學(xué)模型，及時(shí)與同行業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行對(duì)比，在對(duì)比中觀察企業(yè)自身稅務(wù)籌劃和預(yù)警線之間的距離，采取及時(shí)有效措施，遏制潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（四）需要和稅務(wù)人員以及政府的相關(guān)人員搞好關(guān)系
我國(guó)稅務(wù)人員執(zhí)法時(shí)擁有一定的“自由裁量權(quán)”，因此搞好企業(yè)與稅收管理人員的關(guān)系對(duì)其自身發(fā)展具有重要作用，如納稅人員可以提出一些比較有建設(shè)性的策略和議建。另企業(yè)具有一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)功能，會(huì)對(duì)所在地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生較為重要的影響和作用，因此企業(yè)可以充分利用所具有的優(yōu)勢(shì)，取得和當(dāng)?shù)卣g的溝通與交流，盡可能讓當(dāng)?shù)卣贫ㄒ恍?duì)自身有利的政策，方便企業(yè)發(fā)展。
四、總結(jié)
在金融危機(jī)背景之下，我國(guó)的企業(yè)一定要準(zhǔn)確的把握稅務(wù)籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定相應(yīng)且有效的防范措施，從而使我們的企業(yè)快速安全的渡過(guò)這個(gè)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較嚴(yán)峻的時(shí)期，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家共贏的局面。
參考文獻(xiàn)：
稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項(xiàng)合理的減輕稅收負(fù)擔(dān)的活動(dòng)，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重?fù)?dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，企業(yè)在實(shí)際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與管理。在全面推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對(duì)納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，提高對(duì)增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進(jìn)而來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，增強(qiáng)稅收籌劃方案的可行性，以此促進(jìn)企業(yè)能夠更好的發(fā)展。
一、營(yíng)改增后，金融企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展勢(shì)必會(huì)受到一定的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，如果沒(méi)有及時(shí)的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對(duì)增值稅的認(rèn)識(shí)程度，就容易加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。對(duì)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機(jī)遇的同時(shí)也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負(fù)可能會(huì)有所增加，雖然說(shuō)采用增值稅進(jìn)行征收，能夠避免重復(fù)征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國(guó)金融市場(chǎng)上各項(xiàng)機(jī)制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負(fù)效應(yīng)，就有可能會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性，導(dǎo)致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進(jìn)行合作的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負(fù)增加。三是，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，達(dá)到多范圍的進(jìn)行增值稅的抵扣，就有可能會(huì)選擇代開(kāi)或者是虛開(kāi)增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。
二、金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
（一）外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因
一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟(jì)因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然說(shuō)，外部環(huán)境的變化，也有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展的機(jī)遇。但是，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的層面上來(lái)說(shuō)，外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟(jì)增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實(shí)入虛，在一定程度上忽略了對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持發(fā)展，金融市場(chǎng)上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會(huì)影響整個(gè)市場(chǎng)的秩序，進(jìn)而加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。
另一方面，當(dāng)稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時(shí)候，也會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來(lái)能夠滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在社會(huì)發(fā)展下，分工越來(lái)越精細(xì)化，市場(chǎng)上商品的生產(chǎn)可能需要有多個(gè)企業(yè)來(lái)共同完成，就會(huì)放大營(yíng)業(yè)稅征收時(shí)重復(fù)征稅的缺點(diǎn)，在2016年的5月，就全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策。在營(yíng)改增后，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有及時(shí)的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識(shí)，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利的影響。
（二）內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因
一方面，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時(shí)候，存在著違法的行為，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。相應(yīng)的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會(huì)提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會(huì)錯(cuò)過(guò)享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識(shí)也會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識(shí)，如果對(duì)這些常識(shí)的了解不夠透徹，就會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，從當(dāng)前來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對(duì)稅法基本知識(shí)不夠了解，將稅收繳納工作看作是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)需要專門(mén)負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)計(jì)算，而業(yè)務(wù)部門(mén)則需要開(kāi)展業(yè)務(wù)范圍，并沒(méi)有深刻的意識(shí)到，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務(wù)部門(mén)與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)中的有關(guān)人員對(duì)增值稅的知識(shí)不夠了解，沒(méi)有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，或者是業(yè)務(wù)部門(mén)拿回來(lái)的發(fā)票十分的混亂，存在虛開(kāi)發(fā)票的行為，無(wú)形中就會(huì)加大財(cái)務(wù)部門(mén)工作的難度與壓力，也會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
三、營(yíng)改增后金融企業(yè)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
（一）正確的解讀金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策
在全面推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，為了進(jìn)一步促進(jìn)該項(xiàng)政策的順利實(shí)施，政府與有關(guān)的稅制部門(mén)會(huì)不斷的出臺(tái)新的稅收政策，如：針對(duì)于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對(duì)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，就需要能夠精準(zhǔn)的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，來(lái)提高對(duì)稅收政策的熟悉程度。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)或者是中介機(jī)構(gòu)會(huì)定期的舉辦各種有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對(duì)于財(cái)務(wù)以及稅務(wù)中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，能夠區(qū)分營(yíng)業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動(dòng)增值稅之后，能夠及時(shí)的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對(duì)政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應(yīng)該要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢，進(jìn)而來(lái)減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
（二）構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)部控制制度
對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負(fù)發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也會(huì)發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點(diǎn)，來(lái)重塑對(duì)金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務(wù)流程。所以，就需要在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，來(lái)構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進(jìn)而來(lái)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)率。企業(yè)需要強(qiáng)化增值?發(fā)票管理，嚴(yán)格按照增值稅的發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；在開(kāi)具增值稅發(fā)票的時(shí)候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開(kāi)具的時(shí)候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格的禁止虛開(kāi)或者是代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。為此，在營(yíng)改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的流程，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進(jìn)而來(lái)避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為
在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進(jìn)行征稅時(shí)，納稅申報(bào)表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對(duì)稅收政策的熟悉程度，填制好相關(guān)的納稅填報(bào)表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報(bào)行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務(wù)處理程序，能夠完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理，做到有賬可查、有錯(cuò)可改。再次，還需要提高對(duì)防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實(shí)施之后，注意抵減相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)額，以此來(lái)減輕企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，需要強(qiáng)化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的時(shí)候，要提高對(duì)增值稅專用發(fā)票的重視程度，進(jìn)而來(lái)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)金融；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理
經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，各行各業(yè)都在探索新的發(fā)展模式。在金融業(yè)，從傳統(tǒng)金融模式到金融互聯(lián)網(wǎng)再到如今的互聯(lián)網(wǎng)金融，各種模式的探索與實(shí)踐讓互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)得到了快速的發(fā)展。進(jìn)入無(wú)現(xiàn)金支付時(shí)代，以支付寶、財(cái)務(wù)通、易通支付為首的第三方支付企業(yè)逐漸走向成熟。但隨著人們對(duì)無(wú)現(xiàn)金支付的認(rèn)可，市場(chǎng)出現(xiàn)了很多此類的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，市競(jìng)爭(zhēng)也在無(wú)形中加劇，為了穩(wěn)定在市場(chǎng)中的位置，企業(yè)不得不加強(qiáng)自身的管理，尤其是財(cái)務(wù)管理。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面，部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)將大數(shù)據(jù)技術(shù)引用于財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，其一是大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還能穩(wěn)定互聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)的運(yùn)行防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)；其二是大數(shù)據(jù)技術(shù)明顯的優(yōu)勢(shì)能夠細(xì)化財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
1互聯(lián)網(wǎng)金融和大數(shù)據(jù)技術(shù)的概述
1.1互聯(lián)網(wǎng)金融
1.1.1概念顧名思義，互聯(lián)網(wǎng)金融(ITFIN)是金融功能與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的結(jié)合，且兩者的有機(jī)結(jié)合是建立在網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的基礎(chǔ)上，被電子商務(wù)接受之后，逐漸成為了滿足時(shí)代需求而產(chǎn)生的實(shí)現(xiàn)資金融通、支付、投資和信息中介服務(wù)的新金融模式。1.1.2發(fā)展模式及特點(diǎn)基于互聯(lián)網(wǎng)金融，人們的理財(cái)方式正在發(fā)生著巨大的改變。人們會(huì)將更多的錢(qián)存入更高利率的余額寶中，開(kāi)啟了無(wú)現(xiàn)金支付的時(shí)代，會(huì)通過(guò)螞蟻花唄實(shí)現(xiàn)借貸……在人們消費(fèi)和理財(cái)方式的變化趨勢(shì)下，越來(lái)越多的投資者看到了互聯(lián)網(wǎng)金融的商機(jī)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的數(shù)量也在短時(shí)間內(nèi)翻了幾倍?；ヂ?lián)網(wǎng)金融共有六大發(fā)展模式，涉及到眾籌、第三方支付、P2P網(wǎng)貸、數(shù)字貨幣、信息化金融機(jī)構(gòu)和大數(shù)據(jù)金融?，F(xiàn)階段，前三個(gè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)較為明顯?；ヂ?lián)網(wǎng)金融除了發(fā)展模式眾多，其特點(diǎn)還十分明顯，基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)其具有應(yīng)用成本、低覆蓋范圍廣、效率高等特點(diǎn)，極大地推動(dòng)了相關(guān)企業(yè)的發(fā)展。但是，在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)發(fā)展的初期，還有風(fēng)險(xiǎn)大、管理弱的明顯劣勢(shì)，客觀上這是難以避免的，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)趨向成熟，這些劣勢(shì)很難徹底消除但會(huì)被逐漸淡化。
1.2大數(shù)據(jù)技術(shù)
1.2.1概念所謂大數(shù)據(jù)，就是海量數(shù)據(jù)的總和，而大數(shù)據(jù)技術(shù)就是對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析，得到我們需要的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，應(yīng)用于相應(yīng)的領(lǐng)域。大數(shù)據(jù)技術(shù)的概念是有些空洞的，它的實(shí)際操作遠(yuǎn)比我們想象的難。其一，數(shù)據(jù)本身的種類繁多，信息量很大；其二，大數(shù)據(jù)分析需要運(yùn)用大量的理論和分析模型，這些理論與模型的應(yīng)用對(duì)分析人員的高數(shù)水平有一定的要求。1.2.2特點(diǎn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的特點(diǎn)有很多，但總結(jié)起來(lái)體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，它使海量的數(shù)據(jù)更有價(jià)值。數(shù)據(jù)的價(jià)值往往是它能給人們帶來(lái)的利益來(lái)衡量的，這里的利益是指人們通過(guò)合法的勞動(dòng)獲得的，而不是通過(guò)非法的犯罪行為利用數(shù)據(jù)信息獲得的。海量的數(shù)據(jù)本身作用是不大的，而在分析后，這些數(shù)據(jù)就能反映更多元的信息，它的價(jià)值自然會(huì)更大。第二，它使海量的數(shù)據(jù)更加實(shí)用。用“實(shí)用”這個(gè)詞來(lái)形容雖然有一些不恰當(dāng)，但是能貼切的表達(dá)大數(shù)據(jù)分析的特點(diǎn)，也很通俗易懂。單一的看某一類數(shù)據(jù)是很難發(fā)現(xiàn)其中的“奧秘”，通過(guò)分析之后，結(jié)果往往預(yù)示著某一個(gè)領(lǐng)域未來(lái)的發(fā)展方向，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要?；谶@兩個(gè)鮮明的特點(diǎn)，人們才會(huì)越來(lái)越重視大數(shù)據(jù)研究，其應(yīng)用也逐步擴(kuò)大到各個(gè)行業(yè)。
2大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與變革
2.1財(cái)務(wù)信息化，財(cái)務(wù)管理更加精確
大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，打破了現(xiàn)有數(shù)據(jù)處理的局限，構(gòu)建了一個(gè)全新的財(cái)務(wù)信息化格局。會(huì)計(jì)電算化是財(cái)務(wù)信息化的開(kāi)端，但如今財(cái)務(wù)信息化已經(jīng)不是簡(jiǎn)單的電算化核算，而是建立在共享的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)多個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，構(gòu)建成一個(gè)綜合的信息處理中心?；诖耍髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理流程更加優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了各部門(mén)不同業(yè)務(wù)的資金協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)管理更加精確科學(xué)。
2.2提高了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范能力
長(zhǎng)期以來(lái)，信息不對(duì)稱一直是阻礙企業(yè)發(fā)展的主要原因之一。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用前提是數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，數(shù)據(jù)庫(kù)收集信息的渠道眾多，為企業(yè)帶來(lái)海量的信息資源，大大降低了信息不對(duì)稱為企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境變化莫測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崟r(shí)獲取當(dāng)前市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)變化。結(jié)合企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，通過(guò)海量數(shù)據(jù)的深入分析得到了結(jié)果。一定程度上具有前瞻性，能夠輔助企業(yè)決策層作出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范能力也得到了提高。
2.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制更加細(xì)致合理
對(duì)企業(yè)未來(lái)某一段時(shí)間的發(fā)展預(yù)算的編制是非常重要的，其是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障。而在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以充分利用企業(yè)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)多角度、多維度的收集、分析和整體，可以讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員從以往的預(yù)算中找到不合理的地方，同時(shí)找到行業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制更加細(xì)致合理。
2.4非數(shù)字化財(cái)務(wù)信息的應(yīng)用更深入
過(guò)去企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析基本上都是建立在數(shù)字信息的基礎(chǔ)上，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，在數(shù)字信息的基礎(chǔ)上還能分析圖片信息、文字信息，甚至是人們的行為特點(diǎn)和思維方式。這種對(duì)非數(shù)字化信息的分析，無(wú)疑會(huì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。除此之外，大數(shù)據(jù)技術(shù)還有信息篩選的功能，還能智能的分辨有用的信息和無(wú)用的信息，將此功能應(yīng)用于市場(chǎng)分析中，還能幫助企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)，使企業(yè)的發(fā)展又迎來(lái)一個(gè)“春天”，更有活力與創(chuàng)造力。
3如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
3.1培養(yǎng)企業(yè)管理層大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用意識(shí)
對(duì)于數(shù)據(jù)分析，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層相對(duì)陌生。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用之前，他們的決策大都基于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，同時(shí)也會(huì)增加主觀的經(jīng)驗(yàn)，決策是在“差不多”“大概”“極可能”中形成，這種決策還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析的成本過(guò)高，一般中小型企業(yè)還是以經(jīng)驗(yàn)為主。如今大數(shù)據(jù)技術(shù)趨向成熟，數(shù)據(jù)分析的成本比較低，企業(yè)也有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。想要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平首先要培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理層大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用意識(shí)，雖然“大數(shù)據(jù)”三個(gè)字已經(jīng)漸入人心，但是真正理解大數(shù)據(jù)技術(shù)的企業(yè)管理層并不是很多。因此，先需要培養(yǎng)企業(yè)管理層的大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)。
3.2將財(cái)務(wù)管理工作從財(cái)務(wù)部門(mén)抽離，建立專業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)管理核心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
為什么利用大數(shù)據(jù)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平需要單獨(dú)把財(cái)務(wù)管理工作從財(cái)務(wù)部門(mén)抽離，主要的原因是企業(yè)管理是建立在商業(yè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，而行業(yè)的商業(yè)數(shù)據(jù)最終會(huì)以財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的形式出現(xiàn)。與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)行業(yè)的商業(yè)數(shù)據(jù)相比不僅數(shù)據(jù)量大而且種類多，因其最終財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，所以讓財(cái)務(wù)管理人員主流這些數(shù)據(jù)，具有較大的優(yōu)勢(shì)。而且，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)共享逐漸發(fā)展起來(lái)，在這種模式下會(huì)計(jì)核算工作會(huì)得到進(jìn)一步的簡(jiǎn)化，從這個(gè)角度出發(fā)商務(wù)數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)人員管理具有一定的可行性。當(dāng)然，這只是一種大膽地創(chuàng)新，具體可行性的判斷還需要大量的實(shí)踐。需要注意的是，如果將財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)部門(mén)抽離，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)還需要配備相應(yīng)的非財(cái)務(wù)人員，尤其是統(tǒng)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)技術(shù)人員。
3.3基于企業(yè)的實(shí)際情況建立大數(shù)據(jù)庫(kù)
利用大數(shù)據(jù)集提高財(cái)務(wù)管理水平的第三個(gè)要求就是，基于企業(yè)的實(shí)際情況建立大數(shù)據(jù)庫(kù)。某種意義上只有基于企業(yè)自身的情況，建立的數(shù)據(jù)中才能發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的最大應(yīng)用。以農(nóng)夫山泉為例，集團(tuán)安排了一萬(wàn)多人對(duì)全國(guó)各地的15個(gè)采集點(diǎn)拍攝十幾張圖片及時(shí)傳送到集團(tuán)內(nèi)部的數(shù)據(jù)中心，留存在數(shù)據(jù)中心，供集團(tuán)各部門(mén)后續(xù)使用，財(cái)務(wù)管理和銷售管理水平的提高迅速使農(nóng)夫山泉公司超越了行業(yè)三甲。與此同時(shí)，娃哈哈集團(tuán)、沃爾沃集團(tuán)、樂(lè)百氏以及可口可樂(lè)相繼將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于企業(yè)管理中。除了收集與企業(yè)自身有關(guān)的信息，還要注重收集市場(chǎng)外部的信息。
3.4建立有效的財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核機(jī)制與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理，雖然可以多角度的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，但同時(shí)會(huì)給財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核與內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)麻煩。所以，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的最后一項(xiàng)要求就是建立有效地財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核機(jī)制與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作很難量化考核、財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化管理，所以建立績(jī)效考核機(jī)制至關(guān)重要。對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性十分關(guān)鍵。與此同時(shí)，雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)可以有效地監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，但是內(nèi)部審計(jì)也不能少。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有非常密切的關(guān)系，一定程度上只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)能進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。
4結(jié)語(yǔ)
總之，第三方預(yù)付卡、第三方支付將成為未來(lái)主流的消費(fèi)方式，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)短時(shí)間內(nèi)緩解的可能性很小。因此，企業(yè)需要做好自身的財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，積極將其應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，是一個(gè)明智的選擇。但在利用其提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平時(shí)，企業(yè)應(yīng)該有一個(gè)完整的計(jì)劃，盲目的應(yīng)用效果或許會(huì)適得其反。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；會(huì)計(jì)；監(jiān)督
一、金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及內(nèi)部控制的目標(biāo)
1、流動(dòng)性、安全性、效益性是現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督及內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。這三個(gè)性質(zhì)是金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)原則，之所以建立現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和其內(nèi)部控制的原因就是要促進(jìn)這三個(gè)性質(zhì)的實(shí)現(xiàn)。
2、現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的具體目標(biāo)是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性。由于金融企業(yè)的各項(xiàng)決策取決于各種會(huì)計(jì)信息的分析和判斷，而會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性將最終決定各項(xiàng)決策的對(duì)與錯(cuò)。
3、對(duì)國(guó)家法律、制度、法規(guī)要嚴(yán)格遵守，并依法從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，這是建立現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提。
二、金融企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)的特征
1、稅法制約下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的操作
由于受到稅收規(guī)定的制約，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)一定要嚴(yán)格根據(jù)稅務(wù)法規(guī)、條例和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定來(lái)操作，不可以隨意更改或者選擇。比如：企業(yè)的管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)折舊上，可以在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的工作量法、年限總法、平均年限法和雙倍余額遞減法等選擇一種運(yùn)用；在存貨核算中，企業(yè)可在先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法中選擇合適的方法運(yùn)用。
2、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)合理稅收籌劃
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心是稅務(wù)會(huì)計(jì)把稅收工作獨(dú)立到一個(gè)完整的體系的同時(shí)，還可以更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。這也是稅務(wù)會(huì)計(jì)最突出的特征。稅收籌劃在法律規(guī)定許可的范圍之內(nèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資和投資活動(dòng)的事進(jìn)行籌劃和安排，以可能取得節(jié)稅收益等活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)反映和監(jiān)督的同時(shí)，還可以通過(guò)說(shuō)服因素等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段保護(hù)自己合法利益的目的。
3、企業(yè)履行稅收義務(wù)的反映和監(jiān)督工具是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)
會(huì)計(jì)學(xué)科中的一個(gè)分支，即企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，其具有相對(duì)的特殊性和獨(dú)立性。它可以對(duì)企業(yè)貨幣表現(xiàn)出稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，并對(duì)其進(jìn)行全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督。由于稅收規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)不同，所以他們的計(jì)算口徑和處理方法也存在很大的差異。針對(duì)此問(wèn)題，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)擁有一套獨(dú)特地處理準(zhǔn)則，即通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況，確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行，可以使應(yīng)納稅金及時(shí)、全額地解繳，以防止納稅人進(jìn)行逃稅、偷稅、騙稅和欠稅等問(wèn)題的出現(xiàn)，保證企業(yè)完整、認(rèn)真、正確地履行他們納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。
三、金融企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)稅務(wù)稽查的工作處理
（一）企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查之間存在的問(wèn)題
1、管理部門(mén)與稽查部門(mén)業(yè)務(wù)脫節(jié)問(wèn)題
稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查是稅收征管不可分割的兩個(gè)重要組成部分，業(yè)務(wù)上有銜接，工作上要配合。管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)向稽查部門(mén)傳遞稽查案源，通報(bào)管理信息，使稽查部門(mén)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，稅收實(shí)現(xiàn)及稅款繳納情況，以便稽查部門(mén)有目的的組織檢查，有力地打擊涉稅犯罪行為；稽查部門(mén)應(yīng)及時(shí)向管理部門(mén)通報(bào)檢查信息，使管理部門(mén)了解稅收管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以便及時(shí)采取措施堵塞征管漏洞，有效地遏制納稅人的違法、違章行為，促進(jìn)依法治稅，真正發(fā)揮稅務(wù)稽查“懲處稅務(wù)違法，追繳流失稅收，維護(hù)稅收秩序，強(qiáng)化稅收征管”的作用。但就目前情況來(lái)看，管理部門(mén)與稽查部門(mén)信息不暢、配合不力、業(yè)務(wù)脫節(jié)問(wèn)題比較嚴(yán)重。
2、管理部門(mén)與稽查部門(mén)稅收爭(zhēng)奪問(wèn)題
管理部門(mén)有稅收任務(wù)，稽查部門(mén)有稽查任務(wù)，一旦管理部門(mén)稅收任務(wù)的“蓄水池”被稽查部門(mén)查到，管理部門(mén)想收，稽查部門(mén)也要收，雙方為任務(wù)而爭(zhēng)執(zhí)不休，互不相讓。比如一些管理部門(mén)將其管轄企業(yè)發(fā)生的“發(fā)出商品”業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的稅金作為稅收任務(wù)的“蓄水池”，任務(wù)緊時(shí)讓企業(yè)作銷售補(bǔ)繳稅款，任務(wù)不緊便讓企業(yè)為其嚴(yán)加看管，待稽查部門(mén)檢查時(shí)匆匆忙忙讓企業(yè)按正常稅款清繳入庫(kù)。
（二）解決這些問(wèn)題的對(duì)策
1、嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，規(guī)范征管行為
結(jié)合目前稅收征管改革的實(shí)際情況和成功經(jīng)驗(yàn)，建立健全稅收征管各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督制約機(jī)制，制定一套行之有效的崗位責(zé)任目標(biāo)管理考核辦法，促進(jìn)管理部門(mén)與稽查部門(mén)的監(jiān)督制約和協(xié)調(diào)配合，規(guī)范管理部門(mén)的征管行為和稽查部門(mén)的執(zhí)法行為。
2、加強(qiáng)監(jiān)督制約
稽查部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)、法制部門(mén)要通過(guò)案件的檢查，監(jiān)督管理部門(mén)的稅收征管質(zhì)量，對(duì)管理部門(mén)稅收征收管理中發(fā)生的行政復(fù)議、行政訴訟敗訴案件，要查明原因，劃清責(zé)任，對(duì)直接責(zé)任人給以追究；監(jiān)察部門(mén)、法制部門(mén)、管理部門(mén)要聯(lián)合組建案件檢查復(fù)審組，對(duì)稽查部門(mén)的稽查執(zhí)法權(quán)實(shí)施有效的監(jiān)督。
3、促進(jìn)協(xié)調(diào)配合
管理部門(mén)和稽查部門(mén)要分工合作，各司其職。凡稽查局檢查的業(yè)戶，管理部門(mén)除日常管理外，不得介入；稽查部門(mén)確定的稽查計(jì)劃，要按規(guī)定期限傳送到管理部門(mén)；稽查部門(mén)檢查案件要實(shí)行限時(shí)結(jié)案制度，檢查結(jié)果要及時(shí)通過(guò)市局征收管理科或縣（市）局綜合管理科通報(bào)管理部門(mén)，管理部門(mén)要及時(shí)查找原因，并及時(shí)向市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科反饋整改措施。市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科要定期檢查管理部門(mén)與稽查部門(mén)的協(xié)調(diào)配合情況，對(duì)不按規(guī)定協(xié)調(diào)配合的，直接追究其責(zé)任人。
四、金融企業(yè)稅務(wù)中稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作的作用及意義
如果說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會(huì)計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證。稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位作為金融會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體，首先需要社會(huì)為稅務(wù)會(huì)計(jì)師提供充足的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)；企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的稅務(wù)會(huì)計(jì)師納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高。稅務(wù)會(huì)計(jì)師具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì);并對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理“營(yíng)改增”金融業(yè)建議
一、營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)帶來(lái)的影響
（一）對(duì)金融業(yè)稅負(fù)的影響
在“營(yíng)改增”前，金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；“營(yíng)改增”后，金融業(yè)的稅率為6%，稅率上升。雖然“營(yíng)改增”后企業(yè)部分進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，但是在實(shí)際操作過(guò)程中仍存在不少的問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，勞動(dòng)力成本是不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。而據(jù)相關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，人力資源成本在金融企業(yè)與機(jī)構(gòu)總成本中占據(jù)一半左右，其次分別為營(yíng)銷支出、雜項(xiàng)支出等。作為金融企業(yè)占比最大的成本，勞動(dòng)力成本無(wú)法進(jìn)行抵扣對(duì)實(shí)現(xiàn)降低金融業(yè)稅負(fù)仍具有一定的困難。
（二）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響
在“營(yíng)改增”前，金融行業(yè)的應(yīng)稅收入計(jì)入收入，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅計(jì)入支出?！盃I(yíng)改增”后，應(yīng)稅金額包括稅額與不含稅收入，前者在負(fù)債類“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，后者在支出類科目核算。以商業(yè)銀行為例，國(guó)有控股的商業(yè)銀行旗下網(wǎng)點(diǎn)、服務(wù)業(yè)務(wù)、每日成交量眾多，一般通過(guò)會(huì)計(jì)電算化軟件記賬、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！盃I(yíng)改增”前，稅率單一，只需要人工調(diào)整個(gè)別項(xiàng)目即可；“營(yíng)改增”后，計(jì)稅原理較為復(fù)雜，需要人工進(jìn)行價(jià)稅分離等工作，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作更為復(fù)雜。
（三）對(duì)金融企業(yè)納稅管理的影響
“營(yíng)改增”后，要求金融企業(yè)或機(jī)構(gòu)必須取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，并及時(shí)正確確認(rèn)才可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額或銷項(xiàng)稅額抵扣。金融企業(yè)在獲取、管理增值稅專用發(fā)票的過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票、偽造發(fā)票等行為，這就需要金融企業(yè)加強(qiáng)納稅管理。與此同時(shí)，“營(yíng)改增”后，金融企業(yè)需要與稅務(wù)局進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，完成進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的確認(rèn)等，稅務(wù)管理工作量較大，使金融行業(yè)稅務(wù)管理的難度增加。
二、“營(yíng)改增”后商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）制度執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
“營(yíng)改增”后，增值稅稅率由于行業(yè)的差異，其稅率也存在較大的不同，這也進(jìn)一步影響了進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的抵扣。由于金融業(yè)長(zhǎng)期實(shí)施營(yíng)業(yè)稅制度，實(shí)務(wù)操作相對(duì)簡(jiǎn)單；但是改革后企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅較為陌生，缺乏實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)增值稅稅收政策理解不透徹，在進(jìn)項(xiàng)稅額或銷項(xiàng)稅額抵扣方面可能未充分抵扣，這可能使金融企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)損失。同時(shí)，部分金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理人員數(shù)量不足，而增值稅稅務(wù)管理較為復(fù)雜，在事物操作過(guò)程中對(duì)新規(guī)的理解偏差會(huì)影響金融企業(yè)的成本。
（二）發(fā)票管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
“營(yíng)改增”后，金融企業(yè)需要取得增值稅專用發(fā)票才可以進(jìn)行抵扣，增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具涉及多個(gè)部門(mén)，可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)開(kāi)的現(xiàn)象。商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)在支付各類手續(xù)費(fèi)時(shí)間的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，然而金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)量較大，對(duì)金融機(jī)構(gòu)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具提出了一定的要求。在金融企業(yè)發(fā)票管理過(guò)程中，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是稅務(wù)稽查中最為突出的問(wèn)題。部分金融企業(yè)為了提高增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣或銷項(xiàng)稅抵扣額，對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為未嚴(yán)格防范，甚至是視而不見(jiàn)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為不僅是企業(yè)發(fā)票管理問(wèn)題，也是一個(gè)法律問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）納稅核算的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
“營(yíng)改增”后，計(jì)稅方法變更需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步細(xì)分企業(yè)日常業(yè)務(wù)，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行價(jià)稅分離，核算業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)（銷項(xiàng)）稅額，在這一過(guò)程中，倘若會(huì)計(jì)核算不合規(guī)，會(huì)加劇企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。全面實(shí)施增值稅后，金融企業(yè)的各項(xiàng)收入的范圍會(huì)變化，不同的業(yè)務(wù)采用不同的稅率，倘若未分別核算收入，根據(jù)相關(guān)制度的要求需從高適用稅率。然而，金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量大、內(nèi)容復(fù)雜，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)未分別核算收入的問(wèn)題，企業(yè)需要承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的損失。
三、營(yíng)改增背景下金融業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
（一）加強(qiáng)對(duì)增值稅政策與制度的學(xué)習(xí)
若會(huì)計(jì)、稅務(wù)人員對(duì)增值稅政策不甚了解，在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中難以較為準(zhǔn)確地運(yùn)用相關(guān)政策減少應(yīng)納稅額，甚至可能會(huì)出現(xiàn)違規(guī)行為。因此，金融企業(yè)必須組織員工加強(qiáng)對(duì)增值稅政策制度的學(xué)習(xí)，使財(cái)務(wù)人員在實(shí)務(wù)操作中可以合理利用稅收優(yōu)惠政策。金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)“實(shí)用、高效”的原則，樹(shù)立分層化、內(nèi)容豐富化的培訓(xùn)思路，將學(xué)習(xí)內(nèi)容分為政策制度理論學(xué)習(xí)以及技能學(xué)習(xí)；同時(shí)召開(kāi)增值稅法規(guī)政策學(xué)習(xí)動(dòng)員會(huì)，提高對(duì)加強(qiáng)增值稅政策制度學(xué)習(xí)的重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，明確開(kāi)展集中學(xué)習(xí)活動(dòng)的指導(dǎo)思想、方法步驟，動(dòng)員職工積極投身學(xué)習(xí)活動(dòng)。政策制度學(xué)習(xí)主要圍繞增值稅概念與內(nèi)涵、納稅人與征收范圍、納稅人的分類管理、計(jì)稅方法、稅收減免與其他規(guī)定，使財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)本職工作必須了解的新知識(shí)。與此同時(shí)，以案例的形式加強(qiáng)學(xué)生對(duì)增值稅制度下會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)務(wù)操作，使員工在學(xué)習(xí)、了解增值稅稅制與相關(guān)政策的基礎(chǔ)上可以提高實(shí)務(wù)操作水平。在學(xué)習(xí)過(guò)程中，要求參與學(xué)習(xí)人員要做好學(xué)習(xí)筆記，組織員工集中討論學(xué)習(xí)效果，提高增值稅政策與制度學(xué)習(xí)的實(shí)效性。在學(xué)習(xí)討論結(jié)束后，金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)集中學(xué)習(xí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)學(xué)習(xí)問(wèn)題。除此之外，金融企業(yè)也要加大對(duì)增值稅政策與制度的宣傳力度，在全公司上下?tīng)I(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，通過(guò)工作手冊(cè)、企業(yè)網(wǎng)站等方式宣傳增值稅稅收政策學(xué)習(xí)的意義與內(nèi)容，對(duì)學(xué)習(xí)期間表現(xiàn)突出的個(gè)人予以表?yè)P(yáng)；對(duì)學(xué)習(xí)態(tài)度消極、學(xué)習(xí)效果較差的個(gè)人予以批評(píng)。通過(guò)有目的、有計(jì)劃的學(xué)習(xí)，可以幫助金融企業(yè)財(cái)務(wù)人員更好地利用稅收優(yōu)惠政策，降低金融企業(yè)的稅負(fù)。
（二）完善部門(mén)間的溝通傳導(dǎo)機(jī)制
金融業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到了企業(yè)自身、稅務(wù)局以及中介機(jī)構(gòu)等內(nèi)外部單位，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須積極與企業(yè)內(nèi)部部門(mén)與企業(yè)外部部門(mén)進(jìn)行溝通，及時(shí)將從稅務(wù)局、中介機(jī)構(gòu)了解到的稅收優(yōu)惠政策告知企業(yè)財(cái)務(wù)部，同時(shí)及時(shí)就企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題與中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)局進(jìn)行溝通。具體而言：首先，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到溝通的重要性，要認(rèn)識(shí)到高效的溝通可以更好地完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，要建立起良性溝通機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部可以通過(guò)部門(mén)周會(huì)、月會(huì)對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并共同商議相關(guān)解決措施；同時(shí)保持良好的團(tuán)隊(duì)精神，與其他人員積極溝通，聽(tīng)取他們的觀點(diǎn)。
（三）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理
在獲取增值稅專用發(fā)票環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)主動(dòng)向供應(yīng)商索要增值稅專用發(fā)票。在選擇供應(yīng)商時(shí)，若供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格無(wú)明顯差異，則應(yīng)該盡量選擇一般增值稅納稅人身份的供應(yīng)商，以便財(cái)務(wù)人員可以取得增值稅專用發(fā)票。若不得不選擇小規(guī)模納稅人身份的供應(yīng)商，則應(yīng)該積極協(xié)助這類供應(yīng)商前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該健全相關(guān)評(píng)價(jià)制度，將增值稅專用發(fā)票的獲取與工作人員的薪資、績(jī)效考核掛鉤。在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票環(huán)節(jié)，金融企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)客戶信息的管理與核實(shí)，例如客戶名稱、注冊(cè)地址等，便于后續(xù)的開(kāi)票工作；在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，僅對(duì)一般納稅人客戶開(kāi)具專用發(fā)票，要求客戶提供付款憑證。如果需要提前開(kāi)票，必須需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，減少開(kāi)具增值稅發(fā)票帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了進(jìn)一步防范虛假開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票管理制度落實(shí)的檢查力度，加強(qiáng)對(duì)獲得的增值稅專用發(fā)票的核查，驗(yàn)明真?zhèn)?；?duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的人員從重處罰，控制風(fēng)險(xiǎn)。在增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該完善發(fā)票定期與不定期檢查機(jī)制，按規(guī)定檢查發(fā)票的保管、存根等，并定期盤(pán)點(diǎn)發(fā)票庫(kù)存。
（四）完善財(cái)務(wù)核算體系
稅收貫穿于金融機(jī)構(gòu)全過(guò)程中，對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)廣泛，涉及不同類型的投資活動(dòng)，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，還有營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，機(jī)構(gòu)稅收的復(fù)雜性增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)理解偏差導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn).主要體現(xiàn)為兩方面：一方面，由于缺少與稅務(wù)部門(mén)的溝通方式，使得納稅人對(duì)稅收政策掌握得不準(zhǔn)確或不及時(shí)，從而造成非主觀原因少交稅而遭受處罰或者沒(méi)有享受新的優(yōu)惠政策而多交稅，所以因?yàn)闆](méi)有及時(shí)掌握新的稅收法規(guī)而導(dǎo)致稅務(wù)法規(guī)濫用或錯(cuò)用會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)導(dǎo)致的執(zhí)法偏差。使得機(jī)構(gòu)和稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)分歧，從而也有可能會(huì)給機(jī)構(gòu)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、中小型金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法
1.加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的誠(chéng)信納稅宣傳，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提高思想認(rèn)識(shí)，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅理念。一方面，企業(yè)應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)《稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司法》、《合同法》等一些相關(guān)法律法規(guī)，組織經(jīng)營(yíng)者和管理人員參加稅收政策培訓(xùn)班，并聘請(qǐng)專家教授講解稅務(wù)知識(shí)，另一方面，企業(yè)可以充分利用廣播、辦公網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、板報(bào)、櫥窗等宣傳載體，大力加強(qiáng)稅收法律宣傳及稅收信用道德教育，營(yíng)造誠(chéng)信為本、操守為重的濃厚氛圍，提高公司員工的依法納稅意識(shí)，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌。2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，配備專業(yè)稅務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)控制度建設(shè)就是將風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別方法引入機(jī)構(gòu)日常的內(nèi)部控制，分析機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的環(huán)境、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估各風(fēng)險(xiǎn)因素。確定風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度和可能性，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施必要的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以處理，力求使內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)控制度的導(dǎo)向下.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)專門(mén)稅務(wù)顧問(wèn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查，提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。做好有關(guān)稅務(wù)的的每一步流程來(lái)化解業(yè)務(wù)流程隱含的潛在危險(xiǎn)。3.加強(qiáng)金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息采集金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成既有外因，也有內(nèi)因。我們應(yīng)當(dāng)高度重視金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息采集，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備。在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息的來(lái)源上，通常是從內(nèi)外兩方面來(lái)獲取所需信息。外部信息主要涉及稅收法律法規(guī)變化、銀行業(yè)政策變化情況、銀行企業(yè)內(nèi)控制度等。內(nèi)部信息主要涉及銀行業(yè)在收入、稅前扣除、源泉扣繳等方面的預(yù)警信息。同時(shí)也要加強(qiáng)加強(qiáng)銀行總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息采集。主要包括銀行業(yè)稅負(fù)信息、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行業(yè)征管信息、中小型金融機(jī)構(gòu)企業(yè)基本信息、機(jī)構(gòu)稅收分配情況等。4.建立健全稅務(wù)信息溝通機(jī)制充分的信息和有效的交流對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的運(yùn)作是不可缺少的，順暢的信息溝通系統(tǒng)，能及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)管理的成效和問(wèn)題。消滅風(fēng)險(xiǎn)管理控制盲點(diǎn)，并有助于風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評(píng)定以及改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和稅務(wù)管理流程。成立專門(mén)的稅務(wù)信息處理中心或在相關(guān)部門(mén)設(shè)置專門(mén)人員，要注意內(nèi)部和外部稅務(wù)信息的廣泛交流整理，并注重內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不暢或斷流現(xiàn)象，使所有風(fēng)險(xiǎn)得以及時(shí)暴露，以便有效地杜絕風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)的出現(xiàn) 5.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)審除了外界可以給機(jī)構(gòu)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫蛣?dòng)力，讓其提高和完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制外。機(jī)構(gòu)應(yīng)該自覺(jué)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部評(píng)審，機(jī)構(gòu)應(yīng)該監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的執(zhí)行效果。推行懲罰激勵(lì)機(jī)制，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的貫徹執(zhí)行另一方面應(yīng)該對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估和報(bào)告。幫助機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素.指出其管理和控制缺陷，推動(dòng)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。
三、總結(jié)
