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序論：在您撰寫房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
關鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)稅務正確運用
21世紀房地產(chǎn)業(yè)在我國土地產(chǎn)業(yè)和商場產(chǎn)業(yè)占據(jù)較為大的面積和巨大金額的投資，在這一基礎上存在一定的風險，涉及到眾多稅點。 主要稅種有營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和所得稅。這些稅費金額大，如果能合理地進行稅收籌劃，能夠降低投資項目的成本，加強房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅的觀念，促進稅收制度的進一步完善。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務規(guī)劃及分析
房地產(chǎn)業(yè)大額投資隱形到了一定的風險及施工難度，涵蓋了一系列的稅點，筆者將在自己工作當中的一些遇到的問題進行分析將房地產(chǎn)業(yè)的稅務正確的運行及分配利用。促進多方面多方面稅務正確的分配，加強稅務在企業(yè)中的合法利用，完善稅務的避稅和漏稅。企業(yè)房地產(chǎn)稅務是遵守有關法規(guī)，在制定和施行相關稅務政策程序和措施的基礎過程上，來完善稅收。
我們將進一步的對稅務進行解刨及探析：
（一）合法性稅法是處理征納關系的共同準繩
稅務籌劃是在完全符合稅法、 不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，房地產(chǎn)企業(yè)做出繳納低稅負的決策，依法行政的稅務機關對此不應反對，這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。
（二）籌劃性經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務產(chǎn)生的前提，納稅義務通常具有滯后性
稅務籌劃不是在納稅義務發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在前期通過充分了解現(xiàn)行稅法和財務知識， 結合房地產(chǎn)企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕、經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性。
（三）目的性房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標
直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務籌劃最本質(zhì)、 最核心的目標。此外，還包括有：延緩納稅、保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風險，確保自身利益不受無理、 非法侵犯以維護主體合法權益。
（四）多維性
籌劃過程的多維性從時間上看，稅務籌劃貫穿于房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應進行稅務籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在設立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品開發(fā)設計階段，都應進行稅務籌劃，選擇具有節(jié)稅效應的注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型；從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業(yè)，應同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。
房地產(chǎn)業(yè)在我國國有產(chǎn)業(yè)中占有一定的領域，它的稅務率也占了一大部分。在企業(yè)中稅務這一方面占據(jù)好大一部分要素。增值稅和效率稅有著共同的特征及體系?，F(xiàn)在好居民在購買房屋的同時房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)在銷售樓的同時包含了稅點進去。
二、房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種的稅務籌劃
（一）營業(yè)稅籌劃
營業(yè)稅是我們稅務體系里最為主要的稅務， 在銷售的同時無形的已經(jīng)形成了一種稅務。根據(jù)我國人口占據(jù)世界第一的要素上面，房地產(chǎn)業(yè)也普遍在國內(nèi)外形成了一種史上以來的大體制的行業(yè)。尤其在房地產(chǎn)業(yè)售前服務，屬于不動產(chǎn)，稅率皆為5%。有些企業(yè)將售樓稅點降低在最低限度。
（二）增值稅籌劃
增值稅對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業(yè)稅起征點有較大幅度上調(diào)。
（三）房產(chǎn)稅籌劃
房產(chǎn)稅的征稅的是房產(chǎn)，在合法的條件下引領稅務在房產(chǎn)業(yè)多元化利用。如何從房產(chǎn)的土地轉入正確的使用效率，來權證中小型企業(yè)中存在的一些稅務因素。上文已經(jīng)明確的闡述了房地產(chǎn)業(yè)給人們帶來了便利，在房地占地有一定的空間。室內(nèi)的裝備設施，都是進行核算及分析。
（四）企業(yè)所得稅籌劃
中小型企業(yè)在社會中占有一定的空間，公司內(nèi)部都有每部分物資流動正確運營的程序化體系。就在酒店房地產(chǎn)業(yè)這一部分，闡述企業(yè)所得稅怎么籌劃的進程。來完善產(chǎn)地產(chǎn)業(yè)在企業(yè)當中的主營因素之一。企業(yè)所得稅在我國產(chǎn)業(yè)里占有博大的稅務，有些較為廣大的資產(chǎn)在一定程度上進行稅務查收。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃中應注意的問題
（一）考慮經(jīng)濟環(huán)境配套性
現(xiàn)在房地產(chǎn)這行業(yè)銷售方面競爭也很大，面臨客戶和房地產(chǎn)的投資的各種原因，有些單位采取各種相關行銷方式，建立和客戶良好的關系 盡量采取降低一些成本措施。 對稅務這一塊也有相對的了解和采取不同的方式進行， 對購買房價的市民帶來了一些幫助和優(yōu)惠。 一些相關部分的政府采取一些措施引領百姓對房間稅務有基本認識， 這也需要一些部門工作人員良好的配合， 讓正確運營好稅收這一點，盡量取得一些稅務政策優(yōu)惠。另外稅務機關單位對企業(yè)也有一定的影響。
（二）按照企業(yè)稅務規(guī)章，企業(yè)也有一定的利益效益
根據(jù)房產(chǎn)稅務籌劃條列， 大多數(shù)企業(yè)都在竭盡全力做好減稅務的措施， 通過另外一種方式來采取減稅的措施，盡量避免最小的稅務加收。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的方案。一種優(yōu)良的稅務必須是多種稅收的選擇， 不能就這樣的當做是最小的稅務就是好優(yōu)秀的了。
（三）稅法和會計制度的分離
由于會計核稅法的規(guī)則不同、基本要素和遵循的法則也不同，房地產(chǎn)業(yè)和會計這一塊有一些不同的說法。會計主體是根據(jù)會計信息需求者的要求進行會計核算的單位，可以說是一種大家要遵循的法制也可以說是一種經(jīng)濟的脊髓， 納稅主體是指依法直接負有納稅義務的基本納稅單位（或自然人） ，也就是稅法規(guī)定的獨立納稅人。因此，會計主體和納稅主體是相同的，有的時候也完全不一樣。由于會計制度與稅法的目的不同，對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍有時也不相同， 從而導致企業(yè)稅前會計利潤與應納稅所得之間產(chǎn)生差異― ―時間性差異和永久性差異。
四、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展方向
房地產(chǎn)企業(yè)設備了會計，有會計規(guī)章制度和培訓的最基本的知識， 尤其是要掌握好一定的專業(yè)知識和精通稅務知識，這樣在企業(yè)中也突出了會計稅務的這一要點。稅務會計的本職工作：一是要根據(jù)會計稅收規(guī)章法條、可免除一些不需要的項目、利潤和稅務進行比較和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關對稅務信息的要求。 二是根據(jù)企業(yè)的利潤進行預算和籌備，對稅務利潤進行運營和合理計劃，發(fā)揮房地產(chǎn)會計的實力和特點效果及作用，盡量保持在房地產(chǎn)稅收為最低。 稅務籌劃作為一種綜合的管理模式， 所采取的方案很多。 從環(huán)節(jié)上看，包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學科上看， 包括統(tǒng)計學方法、數(shù)學方法、運籌學方法以及會計學方法等，因此， 房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智 力的活動，需要周密的規(guī)劃、廣博的知識，深則精致的方案。
參考文獻：
關鍵詞：房地產(chǎn)，稅務籌劃，稅率
稅收籌劃對企業(yè)具有重要的作用。對企業(yè)而言，稅收籌劃得當，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕節(jié)省企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的利潤和可用資金，提高企業(yè)的競爭力，有效維護企業(yè)權益，使自身價值達到最大化，促進企業(yè)良性發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目具有投資額大，建設周期長等特點。從項目立項到施工再到銷售的過程中，涉及到眾多稅種，主要稅種就是營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和所得稅。這些稅費金額大，如果能合理地進行稅收籌劃，能夠降低投資項目的成本，加強房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅的觀念，促進稅收制度的進一步完善。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收現(xiàn)狀
在我國稅從項目立項到施工再到銷售的過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種有：耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅和印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目具有投資額大，建設周期長等特點。涉及到眾多稅種，這些稅費金額大，如果能合理地進行稅收籌劃，能夠降低投資項目的成本，加強房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅的觀念，促進稅收制度的進一步完善。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃技術
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于其業(yè)務范圍廣，經(jīng)營活動復雜，因此，采用的籌劃技術也是多種多樣的，根據(jù)其特點和經(jīng)營業(yè)務，對其采用的稅收籌劃技術可以歸納為以下幾種。
（一）規(guī)避平臺籌劃
土地增值稅適用四級超率累進稅率，存在著明顯地稅率跳躍臨界點。因此，可以利用規(guī)避平臺籌劃規(guī)律進行籌劃節(jié)稅，其關鍵性的操作是控制增長率，可以通過價格、扣除額的調(diào)節(jié)來實現(xiàn)。
（二）投資轉化技術
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了開發(fā)、銷售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營模式外，還可以采用出租、投資聯(lián)營等多樣的經(jīng)營模式，轉化技術對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其效果非常明顯。
(三)稅基籌劃技術
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金占用量大，需要不斷籌措資金維持其開發(fā)能力，而資金籌劃中的稅收籌劃，集中于如何降低稅基。銀行貸款籌資、發(fā)行債券籌資等都是融資方式，可以利用利息抵稅效應降低稅負，而發(fā)行股票則屬于權益資金模式，只能按稅后利潤分配，不能有效降低稅基。
（四）實現(xiàn)技術
主營業(yè)務收入的籌劃，其切入點是運用實現(xiàn)技術，合理控制和確認收入的實現(xiàn)，降低稅負。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅收政策對其收入的約束是相當嚴格的，預售收入也要按預計利潤率調(diào)增應納稅所得額，預繳企業(yè)所得稅。房產(chǎn)銷售定金、預收房產(chǎn)款都要納入收入總額繳納營業(yè)稅。
三、房地產(chǎn)稅收籌劃方式
（一）利用臨界點進行稅收籌劃
納稅臨界點籌劃法是指納稅人在經(jīng)營中遇到稅收臨界點時，通過增減收入或支出，避免承擔較重的稅負。目前利用該方法最多的就是房地產(chǎn)開發(fā)中籌劃土地增值稅。稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里“20%的增值額”就是我們常說的“臨界點”。根據(jù)臨界點的稅負效應，可以進行房地產(chǎn)稅收籌劃。
（二）利用投資方式的不同進行稅收籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)公司對于投資性房地產(chǎn)有兩種不同的投資方式：一是出租取得租金；二是以房地產(chǎn)入股聯(lián)營分得利潤。這兩種投資方式所涉及稅種及稅負各不相同，存在著較大的房地產(chǎn)稅收籌劃空間。
1、采取出租方式應承擔的稅負
營業(yè)稅：房產(chǎn)租賃屬于服務業(yè)，按照租金收入的5%征稅，應為5%×R1；房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅應依照房產(chǎn)租金收入計算繳納，稅率為12%，則房產(chǎn)稅為12%×R1；城建稅：假設**房地產(chǎn)開發(fā)公司位于市區(qū)，城建稅稅率為7%，依據(jù)其繳納的營業(yè)稅，則，城建稅稅負為5%×R1×7%=0.35%R1；教育費附加：3%×5%×R1=0.15%R1；印花稅：在訂立合同時，企業(yè)必須繳納印花稅，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條理》第3條規(guī)定：“按租賃金額千分之一貼花”，因此，印花稅稅負為0.1%R1；所得稅：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加可以在稅前扣除，那么，企業(yè)租金收入應納的所得稅為25%×（R1-5%R1-0.35%1-0.15%R1）=23.62%R1。
總體稅負T1=營業(yè)稅+房產(chǎn)稅+城建稅+教育費附加+印花稅+所得稅=5%R1+12%R1+0.35%R1+0.15%R1+0.1%R1+23.62%R1=41.22%R1，即，采取出租方式下，公司的總體稅負T1=41.22%R1。
2、采取聯(lián)營方式應承擔的稅負
房產(chǎn)稅：根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%的余值計稅，稅率為1.2%。假定減除率為30%，則房產(chǎn)稅稅負=1.2%×（1-30%）P。土地使用稅(此稅種從量定額征收，各地標準不一，以菏澤市為例，城區(qū)單位稅額為0.68元/平方米)，則土地使用稅稅負為0.68×L=0.68L；所得稅：聯(lián)營利潤所得應繳所得稅，所得稅稅負=R2×25%=25%R2。
總體稅負T2=房產(chǎn)稅稅負+土地使用稅稅負+所得稅稅負=1.2%×（1-30%）P+0.68L+25%R2=0.0084P+0.68L+25%R2。
尋求稅負均衡點。由于租金的收入相對固定，而且在出租之前可以商定，而聯(lián)營收入則因影響因素多，不可確定性更大，所以，可以用租金來預測聯(lián)營收入。當二者稅負相等時，即， 41.22%R1=0.0084P+0.68L+25%R2，則R2=（41.22R1-0.84P-68L）/25
（三）利用不同的資金籌措方式進行稅收籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對資金的需求量較大，如何更好地籌措資金，對公司的經(jīng)營起著至關重要的作用。從稅收的角度來看，不同的籌資模式方式公司所承擔的稅收負擔是不同的。
（四）利用收款方式的不同進行稅收籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)的法定所有權轉移后確認銷售收入，但在實際工作中應采取謹慎原則，客觀評估收入的實現(xiàn)，對估計價款不能收回的，不能確認為收入；已經(jīng)收回部分價款只將收回部分確認為收入。
四、結語
以上討論了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的技術及方案。但在實際操作中，這些稅種的籌劃并不是獨立的，各稅種之間存在著聯(lián)系。所以我們在對某一稅種進行籌劃時，應考慮其對別的稅種的影響，以達到降低企業(yè)整體稅負的效果。
參考文獻：
【關鍵詞】 土地增值稅； 稅務籌劃； 模型； 臨界點； 增值率
中圖分類號：F812.42；F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）11-0094-04
一、背景
稅收體系的完善和稅收優(yōu)惠政策的不斷出臺促使企業(yè)稅務籌劃水平不斷提高。伴隨著房地產(chǎn)行業(yè)的稅制改革，國家對其實施的宏觀調(diào)控政策越來越多。“國五條”的頒布一方面規(guī)范了房地產(chǎn)行業(yè)的運作，另一方面避免了投機行為的泛濫。當前房地產(chǎn)行業(yè)面臨的政策環(huán)境較為復雜和多變，新的“營改增”方案也在逐步向房地產(chǎn)行業(yè)靠攏[ 1 ]。面對不斷變化的稅收環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)有必要進一步加大對稅務籌劃的關注力度。作為房地產(chǎn)企業(yè)的一個重要稅種，土地增值稅越來越多地受到財務人員的關注。進一步提高土地增值稅的稅務籌劃水平將有助于企業(yè)在面臨稅收政策不斷變化的狀況下作出最理智的決策。
二、土地增值稅稅務籌劃存在的問題
土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。只要有轉讓房地產(chǎn)的行為，都應當成為土地增值稅的納稅人。企業(yè)對土地增值稅進行稅務籌劃并不新鮮，研究土地增值稅稅務籌劃的文章也越來越多。然而到目前為止，大多數(shù)稅務籌劃依然只停留在對個別實例的籌劃，在稅務籌劃實踐或是可參閱到的文獻中，每一例稅務籌劃方案僅僅只針對該實例個案有效，這并不能為廣大房地產(chǎn)企業(yè)直接應用和借鑒。為了解決這一問題，建立一個通用的稅務籌劃模型，將個體化的稅務籌劃方案公式化就顯得極為迫切和重要。土地增值稅實行四級超率累進稅率，按照增值額占扣除項目的比例，劃分稅率累進級次。正是由于這種超率累進稅率才使得房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅有了稅務籌劃的空間。此外，納稅人在建筑普通標準住宅出售時，若增值額未超過扣除項目金額的20%，免征土地增值稅；超過20%的，應就其全部增值額納稅。此項優(yōu)惠政策一方面給企業(yè)帶來了減少稅負的優(yōu)惠，另一方面也為企業(yè)稅務籌劃提供了一個切入點。
三、土地增值稅稅務籌劃模型
（一）建立模型的意義
在納稅籌劃實務或一些研究文獻中，所提及的稅務籌劃都是以實例為依托，根據(jù)一個公司或企業(yè)的數(shù)據(jù)來進行稅務籌劃。這樣，一方面，稅務籌劃的計算量會變得十分復雜，企業(yè)為了尋求最佳方案，需要不斷地調(diào)整項目的各類預期數(shù)據(jù)，進而計算稅務籌劃的可行性，要得到最優(yōu)方案可能需要進行多次策劃和計算；另一方面，每一個企業(yè)的稅務籌劃方案都有其自身的特點，其他企業(yè)要想復制和效仿并不切實，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)類別和大小的不一致性上。因此，實例的稅務籌劃只能起到一種引導方向的作用，而具體如何去做，還要一遍遍地去試探各種方案的可行性。稅務籌劃模型的建立，有助于解決上述兩方面的局限性，不僅可以簡化計算量，還可為更多的企業(yè)所借鑒。企業(yè)依據(jù)模型的前提條件并根據(jù)項目特點套入自己的數(shù)據(jù)，就可選擇適合企業(yè)的稅務籌劃方案，并根據(jù)二元一次函數(shù)方程的遞增遞減性得出企業(yè)的最佳籌劃方案。
（二）模型的建立
假設房地產(chǎn)企業(yè)A目前有個待售項目，屬于普通標準住宅，這個項目的預期銷售收入用字母Y表示，土地款和房地產(chǎn)開發(fā)成本用字母X表示，其他計入損益但不計入扣除項目的支出用Z表示，項目增值率用n表示。模型中涉及的稅率為：營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費附加3%、契稅3%（因地方教育費附加稅率并無統(tǒng)一標準，且實際數(shù)額很小，在建立模型時暫不考慮這一項稅費，房地產(chǎn)企業(yè)在實際應用模型的過程中，可自行加入地方教育費附加因數(shù)，屆時推導出的系數(shù)將會出現(xiàn)微小的偏差）。
本模型依據(jù)項目的增值率整體分為三種情況：項目增值率低于20%、項目增值率等于20%、項目增值率高于20%。在最后一種情況下，將根據(jù)增值率的高低分別推導出兩種稅務籌劃方案：降低增值率和分割收入。
1.利用稅收優(yōu)惠臨界點
（1）項目增值率低于20%
在增值率低于20%時，企業(yè)雖然享受土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策，但此時企業(yè)的利潤也較低，一般企業(yè)很少會為了避稅而大幅度降低銷售價格，并且在低于20%時，企業(yè)并沒有充分享受到稅收優(yōu)惠，這種情況的稅務籌劃可以通過簡單的增加銷售額來實現(xiàn)，在此不作分析。
（2）項目增值率等于20%
土地增值率可用下列方程式表達：
化簡可得，=0.2，分子代表土地增值額，分母代表可扣除項目金額。
營業(yè)收入：Y；營業(yè)稅：5%Y；城建稅及教育費附加：5%×（7%+3%）Y；土地增值額：94.5%Y-X；土地增值稅：0；稅前利潤（1）：Y-X-Z-5%Y-5%×（7%+3%）Y。
分析土地增值率化簡后的公式會發(fā)現(xiàn)：如果收入增加a元，即營業(yè)收入變?yōu)閅+a時，根據(jù)真分數(shù)的性質(zhì)，毫無疑問土地增值率會上升，那么企業(yè)就無法享受稅收臨界點帶來的優(yōu)惠。如果成本增加b元，即土地款和房地產(chǎn)開發(fā)成本變?yōu)閄+b時，此時增值率的分母增加，分子減少，故而增值率會低于20%。接下來再調(diào)增營業(yè)收入Y，便有了充分享受稅收臨界點的優(yōu)惠空間，那么Y究竟可以增加多少呢？
令=20%，經(jīng)過化簡可得，a≈1.284b（取小不取大）。也就是當Y增加額不超過1.284倍的b時，企業(yè)的增值率在20%以下，仍可以享受稅收優(yōu)惠。在保證稅收優(yōu)惠的前提下，顯然可以看出Y的增幅比X大，這就意味著企業(yè)可以賺得更多的利潤。但收入增加的范圍是有所限制的，詳見下文。此外，除了土地增值稅享受優(yōu)惠外，還應考慮到營業(yè)稅的增加以及以營業(yè)稅為基數(shù)計算的城建稅和教育費附加的增加。
當Y和X同時調(diào)增時：
營業(yè)收入：Y+a；營業(yè)稅：5%（Y+a）；城建稅及教育費附加：5%×（7%+3%）（Y+a）；土地增值額：94.5%（Y+a）-（X+b）；土地增值稅：0；稅前利潤（2）：（Y+a）-（X+b）-Z-5%（Y+a）-5%×（7%+3%）（Y+a）。
稅前利潤（2）-稅前利潤（1）=（Y+a）-（X+b）-Z-5%（Y+a）-5%×（7%+3%）（Y+a）-[Y-X-Z-5%Y-5%×（7%+3%）Y]=94.5%a-b
令：稅前利潤（2）-稅前利潤（1）>0，經(jīng)化簡可得，a>1.059b（保留三位小數(shù)時取大不取?。?/p>
根據(jù)以上推導，得到了a的取值范圍，即1.059b
以房地產(chǎn)企業(yè)為例。假設萬科某集團公司計劃銷售收入即Y=100億元，開發(fā)成本為X=467/6億元，Z=10億元，此時的增值率n恰好為20%，通過同時增加收入和成本來進行稅務籌劃。假設增加成本b=10億元，那么收入增加額a的取值范圍為10.59～12.84。當a=11時，利潤增加為0.395億元；當a=12時，利潤增加為1.34億元。由此可以知道在推算出的取值范圍內(nèi)，a越大則稅前利潤增加就越大。但是，在增加房地產(chǎn)開發(fā)費用時，需注意稅法規(guī)定的比例限制。在對銷售額進行調(diào)增時，應當注意結合消費者的購買需求合理制定銷售價格，不能一味地盲目增加b和a。
（3）項目增值率超過20%
當增值率超過20%時，為了享受稅收優(yōu)惠，同時又提高利潤，順著前面的思路，可以采用提高成本的方法。通過銷售價格不變來降低增值率，或者成本不變來降低銷售價格，都可以達到這樣的目的。然而同樣是性價比提升，第一種方式可以提升商品房的質(zhì)量，因此建議選用第一種方式進行稅務籌劃。
仍以上文中的房地產(chǎn)企業(yè)為例，假設Y=100億元，X=74.5億元，Z=10億元，此時n=25%，采用上述稅務籌劃方案，通過增加b來降低增值率從而增加利潤。將上述取值代入公式可得b的取值范圍3.34
隨著“營改增”的全面推行，勢必對房地產(chǎn)行業(yè)的稅務籌劃造成影響，對于未超過臨界點時進行的稅務籌劃，“營改增”以后，由于成本上升幅度低于收入的上升幅度，很可能導致增值稅的上升，進而造成以其為計稅依據(jù)的城建稅及教育費附加的上升，使得利潤下降；對于超過臨界點以后進行的稅務籌劃，“營改增”以后，由于銷售價格不變，成本上升，很可能造成增值稅進項稅額的上升，進而減少增值稅稅負，從而影響城建稅及教育費附加的下降，最終使得利潤上升。
2.利用B公司分割收入
根據(jù)上述推導結果，當增值率n大于27.3%時，無法通過單純的提高成本來實現(xiàn)稅務籌劃的目的。此時可以通過其子公司B將收入分為兩部分[ 2 ]，即房地產(chǎn)企業(yè)A以增值率20%的價格將房產(chǎn)銷售給子公司B，從而享受稅收優(yōu)惠不繳納土地增值稅，再由B公司以預期收入的銷售價格將商品房出售。在這種方案下，因子公司是不屬于可享受20%稅收優(yōu)惠的企業(yè)，此時，如果A公司在稅務籌劃前的增值率在50%以下，那么A公司要適用30%的增值稅率，稅務籌劃后，B公司也要適用30%的增值稅率，并不能為企業(yè)增加更多的利潤，反而會因為重復征收的營業(yè)稅以及增加的契稅而降低利潤，因此，采用B公司分割收入的方案應當適用于A公司稅務籌劃前增值率超過50%的情況。假設A公司的增值率介于50%～100%之間，適用40%的增值稅率，稅務籌劃后A不繳納土地增值稅，子公司B適用30%的增值稅率，由此降低適用的稅率來增加利潤。
（1）在稅務籌劃之前
營業(yè)收入：Y；營業(yè)稅：5%Y；城建稅及教育費附加：5%×（7%+3%）Y；土地增值額：94.5%Y-X；土地增值稅：（94.5%Y-X）×40%-[5%Y+5%×（7%+3%）Y+X]×5%=37.525%Y-0.45X；稅前利潤（3）：Y-X-Z-5%Y-5%×（7%+3%）Y-（37.525%Y-0.45X）=56.975%Y-0.55X-Z。
（2）在稅務籌劃之后
1）A公司
營業(yè)收入：（600/467）X
營業(yè)收入計算如下：為使A公司的增值率恰好為20%，用M表示營業(yè)收入，需滿足下列等式：（M×5.5%+X）×1.2=M，解得，M=（600/467）X；營業(yè)稅：（600/467）X×5%；城建稅及教育費附加：（600/467）X×5%×（7%+3%）；土地增值稅：0；稅前利潤（4）：（600/467）X-X-Z-（600/467）X×5%-（600/467）X×5%×（7%+3%）=0.214X-Z（化簡后保留三位小數(shù)，取小不取大）。
766時，稅務籌劃前，A企業(yè)的增值率約為60.97%（取大不取?。?。那么，用此稅務籌劃方案，應當注意增值率的取值范圍，即60.97%
以上文房地產(chǎn)企業(yè)為例，Y=100億元，Z=10億元。當X=50億元時，n=80.18%符合上述稅務籌劃的條件，此時采用B公司分割收入的方案，使得利潤增加值為1.075億元；當X=55億元時，n=65.29%符合上述稅務籌劃的條件，此時采用B公司分割收入的方案，使得利潤增加值為0.265億元。顯然，在適用范圍內(nèi)，增值率越高，稅務籌劃后增加的利潤就越高。
在上述籌劃方案中，由于營業(yè)稅是以全額計征的，因此在A將商品房銷售給B時，B多承擔了一部分營業(yè)稅以及由此增加的城建稅和教育費附加（重復征稅），且B公司并不能享受20%增值率的優(yōu)惠臨界點政策，另外還加收了一道契稅。房地產(chǎn)行業(yè)在2016年實施“營改增”后，本方案的稅務籌劃將更有助于節(jié)稅，既避免了重復征稅環(huán)節(jié)，又減少了以此為計稅依據(jù)的城建稅及教育費附加。
上述模型推導結果如表1所示。
四、結語
通過對土地增值稅稅務籌劃建立模型進行研究，可以為廣大房地產(chǎn)企業(yè)提供通用的稅務籌劃方案，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營數(shù)據(jù)在模型推導出的范圍內(nèi)選取適合自己的最優(yōu)稅務籌劃方案。此外，上述模型的研究仍有不足之處，由于印花稅稅率較小，并且如果考慮到印花稅的成分會使計算變得繁冗復雜，因此在建立的模型中未考慮印花稅的變動在稅務籌劃中的影響。一般來講印花稅繳納的數(shù)額較小，企業(yè)在實際套用模型進行稅務籌劃時，盡量不要打球，以免因為小的誤差造成稅務籌劃失敗，可以在變量浮動范圍內(nèi)選取更穩(wěn)妥的方案。土地增值稅的稅務籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理中有很重要的地位，房地產(chǎn)行業(yè)的計稅基礎通常是以萬為金額單位，繳納稅款時涉及的金額也較大，這就要求企業(yè)的財務人員掌握好稅務籌劃這把利器，在激烈的市場競爭中為企業(yè)減輕稅收負擔。這將依賴于企業(yè)稅務籌劃方案選取是否恰當。此外，房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟中占有重要地位，是一項關系國計民生的產(chǎn)業(yè)，其所處的政策環(huán)境時常變化，為了企業(yè)能夠在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中謀求一席之地，扎穩(wěn)腳跟，企業(yè)的管理者尤其是財務人員應當積極學習稅收知識，靈活地運用稅務籌劃來爭取企業(yè)利潤最大化。
【參考文獻】
關鍵詞：納稅籌劃 房地產(chǎn)行業(yè)財務特點 主要稅種
近年來，國家連續(xù)推出一系列的房地產(chǎn)調(diào)控政策，旨在引導房地產(chǎn)行業(yè)延著理性的方向發(fā)展。隨著國家對房地產(chǎn)市場調(diào)控力度的加強，在不斷擠出房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟泡沫的同時，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的壓力劇增，利潤空間也越來越少。如何通過加強財務管理，做好稅收籌劃，既要維護房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流充裕，又要盡可能降低稅收成本，成為每個房地產(chǎn)企業(yè)財務人員都不得不思考的問題。
一、房地產(chǎn)行業(yè)的財務特點
房地產(chǎn)行業(yè)屬于高投入，高產(chǎn)出，高稅負，高風險的行業(yè)，從財務角度來看，主要有以下幾個特點：
（一）資金管理
房地產(chǎn)企業(yè)對資金的要求較高，屬于高投入，高產(chǎn)出的資本密集型行業(yè)，所需資金除自有資金以外，一般都要向銀行進行融資。資金支出的重點是地價款、建安成本和稅款，那么，針對每個房地產(chǎn)開發(fā)項目，如何有效提高資金的利用率，何時開盤預售，何時完工結轉，稅款怎樣交納，這些都要在項目開工之前通過納稅籌劃作好整體預算。
（二）財務風險
房地產(chǎn)企業(yè)財務風險分為現(xiàn)金流風險、盈利風險和銷售風險等。現(xiàn)金流風險，是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的最重要的風險，保持現(xiàn)金流穩(wěn)定是房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。盈利風險，房地產(chǎn)項目的利潤只有在竣工結算完成時才能準確確定，前期對利潤的預測可能存在較大誤差。銷售風險，不動產(chǎn)的可變現(xiàn)能力較差，如果企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品不被市場認可，或者根據(jù)房地產(chǎn)銷售對金融政策的依賴性，一旦金融政策有變動，則會直接影響房地產(chǎn)企業(yè)的市場銷售。
（三）稅種多，稅額大
房地產(chǎn)企業(yè)稅負高，稅額大。涉及房地產(chǎn)企業(yè)的稅種包括營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、城建稅及附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等，這些稅種分布在房地產(chǎn)開發(fā)整個過程，從購買土地，一直到后期的物業(yè)管理及持有經(jīng)營，都涉及相關稅種。由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營中為了提前回籠資金，多采用預售制，同時稅法規(guī)定采用預繳制度，房地產(chǎn)企業(yè)相當一部分資金用在預繳各種稅金上面，必須提前加以籌劃。
二、房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種的納稅籌劃：
納稅籌劃不同于偷稅，避稅，納稅籌劃是在不違返稅收法律、法規(guī)的前提下，通過對涉稅業(yè)務進行一系列策劃，制作一套完整的納稅實施方案，從而達到降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的目的。房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種有三個，即營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，下面分別加以闡述：
（一）營業(yè)稅的納稅籌劃
1、改銷售為持有經(jīng)營延遲納稅
對房地產(chǎn)企業(yè)，營業(yè)稅屬于銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅金，如果改銷售不動產(chǎn)為持有不動產(chǎn)，將不動產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)或固定資產(chǎn)，則可以延遲營業(yè)稅的流出。銷售行為是營業(yè)稅在銷售時一次性繳納，而持有經(jīng)營則是若干年對外租賃時分次繳納，延遲現(xiàn)金流出的時間。
2、代建房的納稅籌劃
例1：有A、B兩家企業(yè)，兩企業(yè)為同一出資人出資，屬關聯(lián)企業(yè)。A公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)，B公司主要經(jīng)營商品流通、房產(chǎn)租賃、娛樂業(yè)等。為適應經(jīng)營業(yè)務的需要， 2009年8月，B公司投資興建一幢綜合大樓。由于B公司沒有建房資質(zhì)，就以A公司的名義投資興建，B公司將所需資金轉至A公司銀行賬戶，兩公司均作“往來”賬處理。至2010年11月份，大廈已建成且裝修完畢，達到預定可使用狀態(tài)。由于A公司自己沒有施工隊伍，全部建筑工程均由其他建筑公司承建，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅已由建筑公司和安裝公司繳納，A公司根據(jù)建筑安裝業(yè)發(fā)票作為在建工程入賬的原始憑證。截至工程達到預定可使用狀態(tài)日止，A公司在建工程總金額達5億元。目前，A公司需要將在建工程轉至B公司名下，但在稅收上卻遇到了難題：A公司和B公司是兩個獨立的企業(yè)法人，大廈的財產(chǎn)所有權歸屬于A公司，如果要轉移至B公司名下，需要按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納一道5%的營業(yè)稅。按當?shù)匾?guī)定的成本利潤率10%計算：應納營業(yè)稅=5*（1+10%）÷（1-5%）*5%≈2895萬元
案例分析：根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關規(guī)定，房屋開發(fā)公司承辦國家機關、企事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房單位能提供土地使用權證書和有關部門的建設項目批準書以及基建計劃，且房屋開發(fā)公司（即受托方）不墊付資金，同時符合“其他服務”的條件的，對房屋開發(fā)公司取得的手續(xù)費收入按“服務業(yè)”稅目計征營業(yè)稅，否則，應全額按“銷售不動產(chǎn)”計征營業(yè)稅。其中所說的“其他業(yè)務”是指受托方與委托方實行全額結算（原票轉交），只向委托方收取手續(xù)費的業(yè)務。如果A、B兩公司提前進行納稅籌劃，于2009年8月份B公司找A公司簽訂一份“委托代建”合同，然后由B公司直接將工程款支付給施工單位，施工單位將發(fā)票開給B公司，由A公司將發(fā)票轉交，B公司據(jù)此作“在建工程”入賬即可。這樣，A公司作為代建方，就不用按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。
（二）土地增值稅的納稅籌劃
1、臨界點籌劃法
按照稅法規(guī)定，納稅人建造普通住宅銷售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定納稅。這里的20%的增值額，就是臨界點，根據(jù)臨界點的稅負效應，可以進行納稅籌劃。
例2：C 房地產(chǎn)公司建成一棟普通標準住宅，扣除項目金額為4000萬元，按當?shù)赝愖≌袌鰞r格銷售總價為5000萬元，增值率為25%，應納土地增值稅為300萬元。假如不考慮其他因素，獲利為：700萬元（即：5000-4000-300=700）。但經(jīng)過臨界點籌劃，可以有兩種方式：一種方式是降低售價，定價為4800萬元，增值率為20%，按照稅法免征土地增值稅，則獲利為800萬元（4800-4000=800）；另一稅方式可以通過改善住房環(huán)境，如提高房屋質(zhì)量、優(yōu)化小區(qū)環(huán)境等增加扣除項目170萬元，在增值率不超過20%的情況下，獲利為830萬元（5000-4170=830）。兩種操作方式均可免征土地增值稅。經(jīng)過臨界點籌劃，即節(jié)約了稅金，加大了利潤，又增加了房屋賣點，提前回籠資金，降低了財務風險。
2、收入分散籌劃法
按照稅法規(guī)定，土地增值稅是依據(jù)土地增值額多少來繳稅，土地增值額是納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入減去規(guī)定扣除項目金額后的余額。但在實際操作中，土地增值稅實行依據(jù)銷售額預繳制。那么，轉讓收入越高，預繳的土地增值稅就越多。因此，如何通過分散轉讓房地產(chǎn)的收入，就是一個籌劃著眼點。現(xiàn)以銷售精裝修住房為例：
例3.D房地產(chǎn)公司銷售精裝修樓房100000平方米。方案一，市場售價為5500元/平方米，其中含精裝修成本500元；方案二，市場售價為5000元/平方米，另與購買者簽訂房屋裝修合同，裝修價格為500元/平方米，并按此價格轉包給某裝修公司。
方案一：預繳土地增值稅，假設預繳比例2%，則預繳土地增值稅5500*100000*2%=1100萬元。
方案二：預繳土地增值稅5000*100000*2%=1000萬元，裝修工程不屬于土地增值稅的征收范圍，無需預繳土地增值稅。
兩方案對比，通過收入分散籌劃，減少了預繳稅金100萬元，緩解了企業(yè)的資金壓力，降低了稅收成本。
（三）企業(yè)所得稅的納稅籌劃
1、項目期均衡納稅籌劃
根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額（也即在預收時根據(jù)計稅毛利率調(diào)增，在結轉收入時再予以調(diào)減）。從本條規(guī)定可以看出，房地產(chǎn)企業(yè)在項目未竣工前是以預售收入為基數(shù)，按預提毛利率來計算繳納企業(yè)所得稅，與通過項目總收入、總支出來測算的企業(yè)所得稅會產(chǎn)生很大差異。如果不從房地產(chǎn)企業(yè)財務特點提前進行納稅籌劃，可能會出現(xiàn)項目前期繳納預提所得稅較多，后期企業(yè)發(fā)生虧損，造成虧損無法彌補，申請從稅務退稅比較困難的情況。因此，對房地產(chǎn)企業(yè)來說，在項目期內(nèi)，如何選擇好預售時間，預售進度，及完工結轉的時點是非常重要的，做到在項目期內(nèi)均衡納稅，決不能出現(xiàn)前期大量預繳而后期大量虧損的情況。
2、根據(jù)預測的實際毛利率和預提毛利率，選擇合適的成本核算對象
利用稅法對“成本核算對象”未做具體規(guī)定的空白點，若項目預計利潤率高于預征點，則擴大“成本核算對象”，拖延匯算時間，如可以整個項目作為成本核算對象；若項目預計利潤率低于預征點，則盡量縮小“成本核算對象”，爭取盡早匯算，如以棟號為成本核算對象，實現(xiàn)用以前多預交的所得稅抵交以后需要預交的所得稅。
總之，房地產(chǎn)企業(yè)在項目初期根據(jù)財務特點進行納稅籌劃是非常重要且很有必要的。而且房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的實施是一個系統(tǒng)的工程，不是僅僅依靠財務部門就能夠獨立完成的，它需要企業(yè)內(nèi)部各部門如策劃部、工程部、開發(fā)部等部門的緊密合作。而且，納稅籌劃需要有一定的外部環(huán)境，如要能得到稅務等部門的認可，所以，與稅務部門在專業(yè)上的及時溝通并保持良好的工作關系，也是納稅籌劃得以順利實施的關鍵。
參考文獻：
[1]朱鵬祖.企事業(yè)單位稅案籌劃寶典.經(jīng)濟日報出版社
摘 要 房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃是指相關的指納稅人根據(jù)我國在稅法中的一些相關的規(guī)定針對相關的企業(yè)涉稅事項進行的一些有效地活動，這樣能夠促進減輕相關的稅負，同時能夠實現(xiàn)企業(yè)的相關財務目標的對策與安排，這是房地產(chǎn)企業(yè)日常管理活動中一項十分重要的財務管理活動。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點，分別從如何進行所得稅籌劃，以及如何進行土地增值稅的籌劃等兩個方面進行了相關的探討，旨在能夠為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供相關的指導作用。
關鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 稅務籌劃 財務管理
企業(yè)的利潤會受到成本的高低的影響，影響房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的高低會受到多個相關因素的影響，其中稅收因素是一個較為重要的因素。根據(jù)我國建設部房地產(chǎn)業(yè)司的相關資料統(tǒng)計顯示，各種稅費能夠占到占商品房相關成本的30%到40%，因此相關的企業(yè)可以采取有關措施來安排企業(yè)的相關涉稅活動進而能夠合法規(guī)避或者減輕自身的稅負，同時還可以采取相關的防范措施來進而化解相關的納稅風險，這已經(jīng)成為了房地產(chǎn)企業(yè)一項十分重要的財務管理工作。稅務籌劃的主要方向：1、遞延稅費繳納時間，減輕資金的時間成本；2、從總量上減少企業(yè)實際稅賦。
一、如何進行企業(yè)所得稅的籌劃
1、改變企業(yè)注冊性質(zhì)
房地產(chǎn)商品具有很強的地域性，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)選擇在不同區(qū)域進行投資，都需要建立相關的項目公司。子公司為獨立法人，因此在設立區(qū)域將會被視為獨立的納稅人，進而就要要承擔相應的全面納稅義務；而分公司沒有獨立的法人資格，因此不被視為納稅人，公司就只是承擔有限的納稅義務，分公司所發(fā)生的利潤與虧損要與總公司進行合并來計算。在經(jīng)營期間，如果分公司出現(xiàn)虧損，就可以抵沖一部分總公司的利潤，進而減輕相關的稅收負擔。而且分公司與總公司之間發(fā)生的資本轉移，不會涉及所有權的變動，因此不會承擔相關的稅收。
2、選擇合理的成本分攤方法
根據(jù)國稅發(fā)2009年31號文的相關規(guī)定：房地產(chǎn)企業(yè)成本分攤可以按照占地面積法、建筑面積法、直接成本法，預算造價法進行分攤。同時文件規(guī)定：土地成本一般按占地面積法進行分配；單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配；借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配；其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。由此主體工程、內(nèi)部裝飾工程、機電工程就成為重點關注的項目，房地產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)自身情況對成本分攤方法進行選擇，合理分配成本已達到節(jié)稅目的，特別是一些CBD項目，將成本大量轉移至出售業(yè)態(tài)，這不僅僅節(jié)省了稅金，同時還降低了自持物業(yè)的成本，為日后支持物業(yè)的升值創(chuàng)造有力因素。
3.合理選擇費用分攤方法
目前很多房地產(chǎn)企業(yè)在同一城市中存在多個項目公司，但卻使用一個團隊進行管理，企業(yè)完全可以根據(jù)銷售的進度，合理與員工簽訂勞動合同，將員工成本分別計入各家項目公司，相關的開辦費、銷售費用、管理費用也可采取與銷售進度配比的方法，進行合理的配置已達到節(jié)稅目的。
在所得稅預繳階段，企業(yè)在計算成本時可以選擇對于自己有利的相關方法，同時已發(fā)生的相關費用及時進行核銷入賬。對于能合理預計發(fā)生額的相關費用以及損失，要采用預提方法計入相關費用，對以后年度需要進行分攤列支的相關費用、損失的攤銷期進行適當?shù)目s短。對于限額列支的相關費用等的攤銷要選擇最短的年限，盡量增大前幾年的相關費用，遞延相關的納稅時間。
二、如何進行地增值稅稅收的籌劃
1.根據(jù)不同建房方式進行納稅籌劃
在相關的土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策中，對于代建房以及合作建房的有一個較為明確規(guī)定，例如在什么情況下可以暫免征收土地增值稅。
（1）合作建房。合作建房是在房屋建設完成之后自己進行使用的，可以免征收相關的土地增值稅，但是建成后需要進行轉讓的方式，則需要補交相關的土地增值稅。
（2）代建房。代建房的本質(zhì)是相關的房地產(chǎn)開發(fā)公司代表客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，同時還要收取相關的手續(xù)費。在整個經(jīng)濟行為不會涉及產(chǎn)權的變化，因此不在土地增值稅納稅范圍之內(nèi)，只要依法繳納相關的營業(yè)稅。這樣可以在一定程度上減輕相關的營業(yè)稅負擔，可以免除相關的土地增值稅，進而減低企業(yè)的稅收負擔。
2.通過分散收入的形式進行納稅籌劃
土地增值稅要采用超率累進稅率的方式進行計稅，增值額等于收入減去相關的扣除項目，增值率越高，那么對應的稅率就越高。因此可以采取分散企業(yè)收入的方式，對增值額產(chǎn)生影響，進而對企業(yè)的稅負產(chǎn)生影響。在實務操作過程中，可以將可分除的項目從整個房地產(chǎn)項目中進行剝離，并且單獨進行處理，例如裝修費，設備安裝費以及附屬設施建設費等。這樣能夠使上述業(yè)務的盈利免除了相關的繳納土地增值稅，進而起到增加企業(yè)利潤的目的。
舉例說明，例如對于A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來進行一個項目的開發(fā)，其中建設一棟普通標準住宅進行出售，預計售價可以達到5000萬元，其中可以進行扣除的項目金額為4500萬元；而建設豪華別墅為10棟，預計相應的銷售額為1500萬，其中可以進行扣除的項目金額為1000萬元。在上述案例中，如果不分開進行核算，那么需要繳納相應的土地增值稅為（5000+1500-4500-1000）×30%=300萬元；然而如果分開進行核算的話，A企業(yè)按照相應的建設普通標準，由于增值率未超過2 0%，可以享受免相應的征土地增值稅的優(yōu)惠，這樣就需要相應的繳納土地增值稅值為（1500-1000）×30%=150萬元。
3、對利息支出的籌劃。
按照相關法律的規(guī)定，對于扣除項目中財務費用中的利息支出，只要是能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤同時能夠提供有關的金融機構證明時，可以據(jù)實進行扣除，最高不能超過相關商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的相關金額。對于其他的房地產(chǎn)開發(fā)費用，可以將土地取得成本和土地開發(fā)成本總金額的5%扣除。凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目進行分攤利息計算或者不能提供相關金融機構有效證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用可以按照土地取得成本與土地開發(fā)成本總額的10%進行扣除。 因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)自身的相關情況，通過計算決定是否要提供金融機構相關的利息分攤證明，進而達到有效節(jié)稅的目的。
三、關于地下車位成本的分攤
目前車位成本問題主要是由產(chǎn)權問題導致！
對于地下人防設施形成的車位，產(chǎn)權歸屬于相關的人防部門，因此這部分的相關成本要從總成本中進行扣除，將這部分成本分攤到銷售或者自用部分的開發(fā)成本中，將其作為公共配套設施費進行分攤，因此在房地產(chǎn)公司的財務帳上可以不體現(xiàn)這部分的成本，將其成本分攤到可售業(yè)態(tài)中，降低企業(yè)所得稅賦。
對于非人防性質(zhì)的車位，無論地下以及地上車位是否辦理相關的產(chǎn)權的，其成本核算都應單獨列示其成本，而非全部分攤到可售業(yè)態(tài)中去。能辦理單獨產(chǎn)權的車位，可以毫無疑問的做出售處理，其成本屬于所得稅和土地增值稅的稅前扣除范圍；而不能辦理產(chǎn)權的車位，如果是銷售，則是出售使用權，在部分地區(qū)視作長期出租，此時在土地增值稅匯算中核算上就按出租處理，需要交納房產(chǎn)稅（從租），其成本不能計入土地增值稅扣除項目，但在所得稅中仍然可以視為銷售，其成本可以稅前扣除。
三、結束語
房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃是一項具有技巧性較強，高技術含量和綜合性較強的企業(yè)籌劃工作，相關的企業(yè)部門需要一方面要熟悉相關企業(yè)的運營狀況以及國家出臺的相關稅收法規(guī)進行認真的學習和研究。另一方面相關的房地產(chǎn)企業(yè)要采取相關的合理合法的運作手段，合理利用相關的納稅籌劃的方式，對企業(yè)的相關目標以及相關的實施成本進行綜合考慮，做好相關風險控制工作控制風險，這樣才能有效減少房地產(chǎn)相關的稅負狀況，進而有效增強企業(yè)的競爭力。
參考文獻
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關鍵詞：房地產(chǎn)調(diào)控；稅務籌劃；注意問題
一、房地產(chǎn)企業(yè)進行系統(tǒng)稅務籌劃的迫切性
（一）房地產(chǎn)調(diào)控中稅收政策逐步取代行政直接干預的趨勢
在2012年1月31日召開的國務院第六次全體會議上，國務院總理明確提出，要繼續(xù)嚴格執(zhí)行并逐步完善抑制投機、投資性需求的政策措施，促進房價合理回歸。這說明遏制投機、投資已經(jīng)成為一種長期的政策指向被固定下來，“逐漸完善相關政策措施”意味著將會出臺更具市場引導性的長期政策來取代短期的行政直接干預。行政干預色彩濃厚的政策逐漸會被相應的稅收政策所取代。
（二）嚴厲調(diào)控措施下房地產(chǎn)企業(yè)告別暴利時代
史上最嚴厲的房地產(chǎn)調(diào)控已經(jīng)走過了兩年半，在樓市的深度博弈中，房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了凈利潤下降、資產(chǎn)負債率上升、行業(yè)分化加劇的勢頭。從2012年上市房企的中期業(yè)績可以看到，萬科、招商、保利、金地四巨頭合計實現(xiàn)營業(yè)收入675億元，比2011年同期的484億元增加39.46%，但凈利潤僅僅增加了2.6%，比去年同期的77億元只增加了2億元。而149家A股市場的上市房企總計實現(xiàn)營業(yè)收入1952.49億元，同比增18.72%；實現(xiàn)凈利潤258.20億元，同比增6.27%；凈利潤率為13.2%，為近五年來的低點。有近半數(shù)房企凈利潤負增長。增收不增利成為普遍現(xiàn)象。部分多元化的企業(yè)開始剝離房地產(chǎn)業(yè)務，部分中小房地產(chǎn)企業(yè)開始推出市場。
（三）稅收是房地產(chǎn)企業(yè)成本的重要組成部分
在2010年房地產(chǎn)調(diào)控以前，我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收負擔維持在12%左右，逐年呈增長趨勢。在房地產(chǎn)調(diào)控中，國家越來越重視稅收杠桿的利用。2010年新國十條要求財政部、稅務總局加快研究制定引導個人合理住房消費和調(diào)節(jié)個人房產(chǎn)收益的稅收政策。稅務部門要嚴格按照稅法和有關政策規(guī)定，認真做好土地增值稅的征收管理工作，對定價過高、漲幅過快的房地產(chǎn)開發(fā)項目進行重點清算和稽查。在可以預見的將來，房地產(chǎn)稅收負擔只會不降反升，這將會進一步削弱房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的盈利能力。
因此，房地產(chǎn)企業(yè)在面臨如此嚴厲的宏觀調(diào)控措施且稅收機將會長期化的情況下，進行系統(tǒng)的全面的稅務籌劃，降低納稅負擔，增加利潤十分重要且非常迫切。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃策略
房地產(chǎn)企業(yè)需要交納的稅收種類較多，主要有土地增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、教育費附加、地方教育附加、車船稅等。其中占比較大的主要是營業(yè)稅、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及所得稅。在此次調(diào)控中，變化最大的當屬土地增值稅和房產(chǎn)稅，下文以土地增值稅和房產(chǎn)稅為例詳細說明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應該如何進行稅務籌劃。
（一）土地增值稅的節(jié)稅關鍵點
我國土地增值稅于1994年開征，但由于預征率較低和減免政策較多等原因，一直沒能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)土地增值收益的作用。土地增值稅是此輪調(diào)控中重點強調(diào)的稅收政策。土地增值稅計算公式是：應納土地增值稅=增值額×稅率=（轉讓房地產(chǎn)的收入-扣除項目）×稅率，因此土地增值稅節(jié)稅關鍵點在于減少轉讓房地產(chǎn)轉讓收入、增加可扣除項目和降低稅率。
1.利用臨界點合理確定銷售價格。土地增值稅稅率實行四級超級累進稅率，稅率根據(jù)增值率確定。如果房地產(chǎn)企業(yè)售價過低，影響企業(yè)的銷售收入，如果定價過高，增加企業(yè)的稅收負擔。特別是因為土地增值稅采用四級超級累進稅率，當售價位于臨界點附近時，售價很小幅度的提高可能會導致納稅額的大幅度提高，同樣，售價很小幅度的降低可能會給企業(yè)帶來巨大的節(jié)稅效應。因此，企業(yè)應當在充分考慮成本利潤的基礎上，合理確定銷售價格，盡量使銷售價格略低于臨界點，只有這樣才能保證企業(yè)獲得最大的節(jié)稅優(yōu)惠。
2.剝離附加銷售收入或分散銷售收入。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房地產(chǎn)時可能會有大量的附加銷售收入，如房地產(chǎn)的裝飾、裝潢和家具家電等。企業(yè)在有附加銷售收入時，應當分別簽訂房屋建造合同和裝飾裝修合同，盡量降低企業(yè)銷售收入，降低增值率和稅率?；蛘咂髽I(yè)可以設立專門的銷售公司，將增值額一分為二分階段計算，降低稅率。而且在使用這種銷售方式時，企業(yè)可以利用廣告費、宣傳費、公關費用等項目，增加企業(yè)的可扣除項目，規(guī)避對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項目的限制。而且此時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是不用重復繳納營業(yè)稅的。
3.增加扣除項目。增加扣除項目一方面可以減少應納稅額，另一方面可以降低增值率即降低稅率，當增值率低于20%時，還可以享受免稅優(yōu)惠。企業(yè)在進行扣除時往往有多種扣除方式可供選擇，例如凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息并提供金融機構證明的貸款利息，扣除方式就有兩種可供選擇，按利息加上取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的5%以內(nèi)，或者按取得土地使用權所支付的金額加房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)進行開發(fā)費用的扣除。房地產(chǎn)企業(yè)是資本密集型行業(yè)和高杠桿經(jīng)營行業(yè)，大部分企業(yè)都有大量貸款，企業(yè)應當合理選擇扣除方式以最大化節(jié)稅效應和企業(yè)利潤。
（二）房產(chǎn)稅的節(jié)稅關鍵點
我國房產(chǎn)稅征收較晚，為配合房地產(chǎn)調(diào)控政策，2010年7月22日，在財政部舉行的地方稅改革研討會上，確定房產(chǎn)稅試點將于2012年開始推行。鑒于全國推行難度較大，從個別城市試點開始。我國房產(chǎn)稅征收辦法為：自用、經(jīng)營用房地產(chǎn)按照房地產(chǎn)余值扣減扣除比例后按1.2%征收房產(chǎn)稅，出租用房地產(chǎn)按照其租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。因此，企業(yè)房產(chǎn)稅的籌劃關鍵點在于分解租金收入、變從租計征為從價計征，以適用1.2%的較低稅率。
1.分解租金附加收入。當企業(yè)出租房地產(chǎn)時，應當將租金收入進行分解，減少應納稅所得額。盡量把水電費、物業(yè)管理費等附加收入進行分解剝離，以盡量減少應納稅所得的。企業(yè)可以單獨設立相應的物業(yè)管理公司，專門從事水電費、物業(yè)管理費的征收工作，從而降低租金收入，達到減稅的目的。
2.把房屋出租變?yōu)榉课莩邪?。房地產(chǎn)進行出租不僅需要交納房產(chǎn)稅，和需要交納營業(yè)稅，稅率較高，稅負較重。企業(yè)可以將出租的房地產(chǎn)轉變?yōu)槎愗撦^輕的房地產(chǎn)承包。企業(yè)將房地產(chǎn)作為一項資產(chǎn)承包出去，企業(yè)定期向承包人收取一定的管理費，費用標準可參考租金標準，這樣企業(yè)既可以獲得相應的收入，又可以獲得節(jié)稅優(yōu)惠。
3.把出租房屋變?yōu)橥顿Y用房屋。房地產(chǎn)企業(yè)將房屋進行出租，除了繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅，還有城市維護建設稅及附加及企業(yè)所得稅。如果企業(yè)以房地產(chǎn)直接入股進行聯(lián)營，共擔風險，企業(yè)只需直接繳納企業(yè)所得稅即可。因此，可以將出租業(yè)務轉為投資業(yè)務降低稅負。
總之，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過縮小課稅基礎、盡可能使各項成本費用最大化、適用較低稅率、延緩納稅期限、合理歸屬所得年度、適用優(yōu)惠政策等方式，按照合法性、時機性、前瞻性、協(xié)調(diào)性、目的性原則，綜合運用各種方式進行納稅籌劃。
三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃應該注意的幾個問題
（一）設立專門的納稅籌劃部門
相對于其他行業(yè)來說，房地產(chǎn)企業(yè)稅負負擔較重，這一事實被以往的暴利所掩蓋。告別暴利時代后，在國家越來越傾向于使用稅收手段取代行政命令的方式進行宏觀調(diào)控的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)必須從細處入手，重視稅務籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。為此，企業(yè)應當設立專門的稅務籌劃部門或者稅務籌劃崗位，聘請專業(yè)的稅務人員，為企業(yè)進行系統(tǒng)的稅務籌劃。
（二）全程全方位的進行納稅籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當在設立、項目建設開發(fā)、商品銷售的整個過程中進行稅收籌劃。在企業(yè)設立過程中，可以充分利用稅收的地域差別，選擇公司設立地點和設立形式。在項目開發(fā)階段，合理選擇合同簽訂方式、建房方式并盡可能增加扣除項目。在商品銷售階段，合理定價、以出租取代銷售等方式降低稅收負擔?？傊?，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃應當是貫徹在企業(yè)設立、生產(chǎn)、銷售的整個過程中，進行全方位全程的稅務籌劃。
（三）時刻關注政策法規(guī)的變化
目前，我國的稅收法律制度尚且不完善，國家各個部門不斷出臺關于稅收的文件和政策。特別是在當前，房地產(chǎn)市場調(diào)控頻繁。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展與國家宏觀經(jīng)濟政策息息相關，稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要手段之一。房地產(chǎn)企業(yè)應該時刻關注國家政策法律法規(guī)特別是稅法政策的變化，合理合法的利用國家稅收政策以達到減輕稅負的目的。
四、結束語
在長達兩年甚至持續(xù)更長時間的國家宏觀調(diào)控中，國家明確要抑制房價過快增長。房地產(chǎn)企業(yè)不能再依賴房地產(chǎn)價格持續(xù)增長帶來的暴利，亟待轉型。如何最小化成本及最大化利潤是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的最重要的問題。合理合法的進行稅務籌劃、降低稅負，可以說是一個比較好的方法。在此輪宏觀調(diào)控中，土地增值稅和房產(chǎn)稅的改革是重要舉措之一。企業(yè)應當特別重視土地增值稅和房產(chǎn)稅的納稅籌劃，避免因為沒有經(jīng)驗和不重視造成的資源浪費。為此，企業(yè)應當特別設立相關稅務籌劃部門，時刻關注政策法規(guī)變化，及時作出調(diào)整，進行全程全方位的稅務籌劃工作。
參考文獻：
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關鍵詞：房地產(chǎn)；稅務籌劃；風險控制
1引言
我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用。但房價出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優(yōu)化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業(yè)風險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。
2找出房地產(chǎn)面臨的稅務籌劃風險
2.1國家政策風險。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經(jīng)濟下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟消費水平有著重要作用，推動著經(jīng)濟的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據(jù)國民經(jīng)濟狀況隨時對房地產(chǎn)行業(yè)進行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務政策不理解的現(xiàn)象，從而導致違反法律的相關規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運營風險。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經(jīng)濟生產(chǎn)活動有著密切關聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展上陷入困境，甚至導致嚴重經(jīng)濟危機。員工是企業(yè)經(jīng)營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質(zhì)差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業(yè)運營風險的重要因素。2.3法律風險。我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進展，關于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產(chǎn)事業(yè)進行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領域產(chǎn)生違法犯罪的風險。
3分析稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因
首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務籌劃制度。政府并未頒布完善的相關稅務籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務籌劃是不可取的。最后，稅務籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務籌劃需要相關工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進度以及政府的稅務政策來做出相應的稅務籌劃，減輕企業(yè)稅務負擔。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復雜、變動大，存在著較大風險。
4加強對房地產(chǎn)稅務籌劃的風險控制的措施
4.1國家對房地產(chǎn)稅務實行科學籌劃，防范風險。在法治社會前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關部門應當準確了解國家和政府關于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務籌劃工作人員也應當根據(jù)法律政策來進行稅務籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應當繳納的稅務及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務風險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風險。4.2建立健全稅務籌劃制度。國家通過稅務籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務籌劃管理制度。這種制度有利于稅務機關開展政府相關工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃工作人員的工作也能在稅務制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟背景下處于優(yōu)勢地位。4.3正確認識房地產(chǎn)稅務籌劃的作用。稅務籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實際運營狀況相結合，做出切合實際的稅務籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風險意識。房地產(chǎn)企業(yè)對稅務籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復雜，要求稅務籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應能力，高度的責任意識，同時企業(yè)應當采取措施提高稅務籌劃工作人員的風險意識和素質(zhì)。
5結語
綜上所述，稅務籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強房地產(chǎn)稅務籌劃的風險控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
作者:余德梅 單位:?？谥猩县斀?jīng)顧問股份有限公司
參考文獻
