時(shí)間：2023-09-26 17:29:04
序論：在您撰寫財(cái)務(wù)管理和工商管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理意識；財(cái)務(wù)管理人才；全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)分析
本人曾經(jīng)在一家國內(nèi)上市公司和一家美國上市公司（國際公司）任職財(cái)務(wù)管理工作數(shù)年，目前任職的公司也是擬上市企業(yè)，結(jié)合最近與一些注冊會計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中關(guān)于國內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)管理工作中存在的一些問題的討論，總結(jié)國內(nèi)外上市公司在財(cái)務(wù)管理工作方面的比較和思考如下：
（一）財(cái)務(wù)管理意識
大部分國外上市公司（國際公司）的財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程、覆蓋經(jīng)營全方位，處于企業(yè)管理的核心地位。部分國內(nèi)上市公司管理者認(rèn)識不到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，管理層過于重視生產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)工作，對財(cái)務(wù)管理并沒有加以重視，甚至部分管理者看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，無法從財(cái)務(wù)資料中獲取重要信息，致使財(cái)務(wù)管理總處于被動滯后狀態(tài)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理所獨(dú)具的綜合性、統(tǒng)馭性、規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性以及價(jià)值管理的特征，是其他任何一項(xiàng)管理工作都無法比擬的，這就決定了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。國內(nèi)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的特點(diǎn)和內(nèi)外部環(huán)境，站在國際化市場競爭和市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的高度，確立“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的經(jīng)營理念，以此作為公司的經(jīng)營管理指導(dǎo)思想，構(gòu)建適應(yīng)國際市場競爭和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的企業(yè)管理體系和相關(guān)制度。
（二）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是在特定的理財(cái)環(huán)境中，通過組織財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。比較具有代表性的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種觀點(diǎn)：企業(yè)利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐，企業(yè)價(jià)值最大化應(yīng)作為財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。
大部分國外上市公司（國際公司）財(cái)務(wù)管理是為企業(yè)長期經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)的，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)價(jià)值最大化。部分國內(nèi)上市公司出于業(yè)績壓力，過于注重短期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，沒有長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃。
（三） 企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系
在現(xiàn)代科學(xué)的企業(yè)管理體系中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，從規(guī)范企業(yè)改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展而言，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。大部分國外上市公司（國際公司）強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的重要性，建立了較為完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系并能比較有效地貫徹執(zhí)行；但部分國內(nèi)上市公司管理層卻沒有這樣的意識，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是輔助生產(chǎn)經(jīng)營活動運(yùn)行，所以對設(shè)置財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度并沒有迫切需要，或者已經(jīng)設(shè)置相關(guān)制度，但實(shí)務(wù)中執(zhí)行情況不甚良好。
（四）財(cái)務(wù)管理人才
一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，既要具備相當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)知識，又需要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等各方面情況有一定地了解。相比大部分國外上市公司（國際公司），目前國內(nèi)上市公司中相對缺少這種兩項(xiàng)兼有的財(cái)務(wù)人才，對企業(yè)經(jīng)營了解的往往是專注于生產(chǎn)經(jīng)營，掌握財(cái)務(wù)管理知識的人，往往不太了解企業(yè)經(jīng)營特性和企業(yè)文化氛圍。
（五） 企業(yè)財(cái)務(wù)核算
企業(yè)財(cái)務(wù)管理由籌資管理、投資管理、損益管理三部分組成，其實(shí)質(zhì)也就是會計(jì)六要素的管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。在實(shí)務(wù)中，國內(nèi)上市公司雖然是按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，但在某些方面（如成本分析、新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等），公司的財(cái)務(wù)核算體系尚無法直觀的提供財(cái)務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)，一定程度上造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的被動和滯后。國內(nèi)上市公司相對國外上市公司（國際公司），在財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的科學(xué)性、財(cái)務(wù)核算的明細(xì)化以及財(cái)務(wù)核算相對業(yè)務(wù)變化的反映等方面，表現(xiàn)比較薄弱和滯后。國外上市公司（國際公司）根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)和產(chǎn)品特點(diǎn)，將事業(yè)部管理模式的財(cái)務(wù)核算與管理支持平臺集中式的財(cái)務(wù)核算相結(jié)合的模式，在一定程度上有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理。
（六） 全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理，其目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。一般國外上市公司（國際公司）的全面預(yù)算管理是在預(yù)算管理委員會的組織和管理下以全員參與的方式進(jìn)行的，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可執(zhí)行的、量化的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，通過制定年度和季度預(yù)算指標(biāo)（同時(shí)按季度更新和月度追蹤，并對實(shí)際結(jié)果與預(yù)算差異進(jìn)行分析），通過責(zé)任預(yù)算管理，自上而下、自下而上，多次調(diào)整反復(fù)修改，將企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)和責(zé)任落實(shí)到各個(gè)市場、各個(gè)事業(yè)部和各個(gè)部門，并將預(yù)算指標(biāo)與員工績效管理相結(jié)合，從而對公司的整體活動做出一系列的安排，將公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期計(jì)劃有效結(jié)合，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相比較而言，大部分國內(nèi)上市公司在預(yù)算的重視程度、全員參與度、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算流程與業(yè)務(wù)流程的相關(guān)性、預(yù)算的執(zhí)行和控制、預(yù)算差異的追蹤與分析以及預(yù)算考核方面有待進(jìn)一步改善。
（七） 財(cái)務(wù)分析
大家好!
我懷著十分激動的心情參加崗位競聘，在此，我首先感謝公司領(lǐng)導(dǎo)提供了這次財(cái)務(wù)助理和物料倉管職務(wù)的競聘機(jī)會，也感謝同事們在工作中對我的信任和支持。今天，我本著鍛煉自己，為公司服務(wù)的宗旨來競聘這個(gè)崗位，希望能得到大家的支持。
我叫XXX，今年24歲，2000年畢業(yè)于梧州輕工技校計(jì)算機(jī)專業(yè)，現(xiàn)正在讀廣西大學(xué)梧州分校。自2003年以來，一直在中國聯(lián)通蒙山分公司工作，現(xiàn)任公司維系一職。在聯(lián)通公司工作三年以來，我在思想觀念、理論素質(zhì)、工作能力上都得到了全面提高，對公司的熱愛、對工作的執(zhí)著與日俱增。經(jīng)過深思熟慮和慎重選擇，這次我競聘的職位是財(cái)務(wù)助理和物料倉管。
我清楚地認(rèn)識到，競聘不僅是一次展示自我、認(rèn)識自己的機(jī)遇，更是一次相互學(xué)習(xí)、相互交流的機(jī)會。要成為一名合格的公司財(cái)務(wù)助理，不僅要有實(shí)干精神，還要善于謀略;不僅要熟悉本單位的業(yè)務(wù)，還需要有多方面的知識;不僅要有一定的財(cái)務(wù)管理水平，而且還需要有良好的人際溝通能力。
我雖然從沒有擔(dān)任過這個(gè)崗位的工作，缺少經(jīng)驗(yàn)。但我經(jīng)過專業(yè)學(xué)校的學(xué)習(xí)和幾年來的工作實(shí)踐，通過平時(shí)在工作中對多種知識的不斷進(jìn)取，以及領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)及同志們的幫助，在聯(lián)通公司我具有了一定工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)，我熱愛聯(lián)通工作并適應(yīng)聯(lián)通工作。參加這個(gè)崗位的競聘，主要考慮自己基本具備任職資格要求，而且有以下三方面的優(yōu)勢。第一，勤學(xué)善思。工作以來，堅(jiān)持學(xué)習(xí)不放松，時(shí)時(shí)處處向公司領(lǐng)導(dǎo)、同事學(xué)習(xí)理論知識，不斷適應(yīng)公司要求。第二，經(jīng)驗(yàn)豐富。我從事過聯(lián)通公司的第一線工作，直接與用戶接觸，積累了工作經(jīng)驗(yàn)，溝通能力、表達(dá)能力、應(yīng)變能力等基本素質(zhì)得到全面提高。第三，作風(fēng)扎實(shí)。工作中，我始終坦坦蕩蕩為人、踏踏實(shí)實(shí)做事。對待工作，始終保持勤于進(jìn)取的創(chuàng)業(yè)激情，用實(shí)實(shí)在在的工作業(yè)績贏得領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可。
如果能夠得到領(lǐng)導(dǎo)和評委的信任，在這次競聘中我能有幸當(dāng)選的話，我會從以下幾個(gè)方面努力做好的工作，真正當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)助手。
1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極主動做好日常事務(wù)工作，努力提高服務(wù)質(zhì)量。財(cái)務(wù)助理和物料倉管一職，要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容較多，如：自營廳、商使用資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、用戶資料、業(yè)務(wù)收入的審核，終端銷售稽核，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理以及機(jī)卡出入庫，固定資產(chǎn)管理，物業(yè)管理等等。這就需本文來自文秘之音，更多精品免費(fèi)文章請登陸網(wǎng)絡(luò).com查看要有高度的事業(yè)心和責(zé)任感;需要有較強(qiáng)的工作能力和工作藝術(shù)。只有不斷加強(qiáng)公司的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)自己，才能勝任崗位要求。另外我還要加強(qiáng)組織紀(jì)律性，服從領(lǐng)導(dǎo)安排，顧全大局，時(shí)時(shí)處處堅(jiān)決維護(hù)公司和領(lǐng)導(dǎo)的形象。同時(shí)，充分發(fā)揮工作積極性，工作要精益求精，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，做好財(cái)務(wù)助理工作。
2.認(rèn)認(rèn)真真履行職責(zé)，扎扎實(shí)實(shí)搞好工作。工作上要認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制。扎扎實(shí)實(shí)地做好本部門的各項(xiàng)工作。我將及時(shí)地貫徹執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)的決策，同時(shí)，還要處理好和同事之間的關(guān)系。在行動上必須與領(lǐng)導(dǎo)保持一致，在思想上與領(lǐng)導(dǎo)同步思維，支持領(lǐng)導(dǎo)、尊重領(lǐng)導(dǎo)、服從領(lǐng)導(dǎo)，維護(hù)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威。在日常生活和工作中注意不斷地加強(qiáng)個(gè)人修養(yǎng)。言行與公司保持高度一致，踏實(shí)肯干，誠實(shí)待人。
3.當(dāng)好參謀助手，服務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)決策。我將及時(shí)準(zhǔn)確地掌握公司的各方面財(cái)務(wù)工作動態(tài)，及時(shí)向主管和公司領(lǐng)導(dǎo)反饋各方面的信息;并且注意調(diào)查分析，主動為公司領(lǐng)導(dǎo)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，對各種情況進(jìn)行科學(xué)的分析和判斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)。真正為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀助手，做好財(cái)務(wù)工作。
4.維護(hù)團(tuán)結(jié)，注重形象。以工作為橋梁，發(fā)展感情，增進(jìn)友誼。做到不利于團(tuán)結(jié)的話不說，有害于團(tuán)結(jié)的事不做，以實(shí)際行動樹立自形象;同時(shí)也真誠地歡迎領(lǐng)導(dǎo)和同志們對我的工作提出批評、多提醒，幫助我更好地完成工作。
5.發(fā)揮自己所學(xué)的計(jì)算機(jī)專業(yè)的特長，合理和充分利用計(jì)算機(jī)來做好財(cái)務(wù)工作。樹立強(qiáng)烈的事業(yè)心和高度的責(zé)任感、吃苦耐勞的精神和不斷開拓進(jìn)取。以大局為重、寬宏大量，不斤斤計(jì)較個(gè)人利益。在知識更新飛速的年代要不斷的學(xué)習(xí)、裝備自己，努力在各方面充實(shí)自己。力爭短期內(nèi)成為一名具有良好的思想品德素質(zhì)和較好的財(cái)務(wù)工作能力的財(cái)務(wù)管理工作者。
關(guān)鍵詞：市值管理；上市公司；價(jià)值管理；財(cái)務(wù)管理
一、目前上市公司財(cái)務(wù)管理模式的現(xiàn)狀
隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步，新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式被不斷地探索，財(cái)務(wù)管理模式也是隨著企業(yè)發(fā)展而與時(shí)俱進(jìn)的。近年來，公司不斷上市，資本市場在國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要。因?yàn)樯鲜泄镜氖兄倒芾黻P(guān)系到股東的財(cái)富，公司的形象，融資等等重要內(nèi)容，于是上市公司龍頭企業(yè)也紛紛開始重視，將市值管理納入日常的財(cái)務(wù)管理工作中。如房地產(chǎn)行業(yè)龍頭企業(yè)萬科就于10年設(shè)立了專司市值管理部門；還有如萬通地產(chǎn)，其較早建立了相對完善的市值管理的系統(tǒng)。從創(chuàng)新商業(yè)模式以最大化公司價(jià)值，再到投資者關(guān)系管理、信息披露等，以期實(shí)現(xiàn)公司的市場價(jià)值最大化。但是更多的傳統(tǒng)上市公司的管理層卻缺乏這方面的意識，如何進(jìn)行市值管理，有哪些困難，應(yīng)當(dāng)采取什么對策，這些都是亟需探索解決的問題。
基于財(cái)務(wù)管理模式的不斷發(fā)展及市值越來越豐富的內(nèi)容，本文試圖將市值管理融入比較成熟的企業(yè)價(jià)值管理的理論，探討如何整合二者作為上市公司一種新型的財(cái)務(wù)管理模式。
二、新型財(cái)務(wù)管理模式的探索
新的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)當(dāng)是基于價(jià)值管理與市值管理的整合與集成，一方面，整合了市值管理的框架，實(shí)際融合到傳統(tǒng)價(jià)值管理的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)提升內(nèi)含價(jià)值與關(guān)注市值并舉。另一方面，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用多種價(jià)值管理方法和手段，以達(dá)到公司價(jià)值創(chuàng)造最大化。本人總結(jié)了如下四部分內(nèi)容：
一是價(jià)值評估是公司的內(nèi)含價(jià)值的測算與分析過程，非上市企業(yè)則可以通過類比同行業(yè)上市公司的市價(jià)進(jìn)行市值管理。二是價(jià)值經(jīng)營是內(nèi)涵價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和管控過程，包括核心競爭能力配置，財(cái)務(wù)收益的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理等，這是整合管理的關(guān)鍵。三是企業(yè)價(jià)值的市場實(shí)現(xiàn)即讓證券市場充分反映公司的內(nèi)含價(jià)值，需要及時(shí)做好信息披露，不斷提升公司財(cái)務(wù)信息的透明度。四是根據(jù)公司市值相應(yīng)作出財(cái)務(wù)決策及公司的各種財(cái)務(wù)經(jīng)營行為。
在實(shí)施整合型財(cái)務(wù)管理模式的過程中，應(yīng)當(dāng)主意以下幾個(gè)方面要求：
公司應(yīng)當(dāng)更關(guān)注資本市場。關(guān)注企業(yè)內(nèi)含價(jià)值，在保持競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造現(xiàn)金流的同時(shí)，適度降低投資者預(yù)期及必要報(bào)酬率，例如增強(qiáng)信息披露，與機(jī)構(gòu)投資者建立良好的關(guān)系等。公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)運(yùn)用財(cái)務(wù)績效和掛鉤市值雙方面的考核與激勵(lì)。企業(yè)業(yè)績評價(jià)更注重行業(yè)內(nèi)橫向的對比，關(guān)注整個(gè)市場尤其是企業(yè)市值的升降，加入市值考核指標(biāo)，才能真正全面地考察公司的價(jià)值創(chuàng)造能力和價(jià)值實(shí)現(xiàn)能力。公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與外部股價(jià)變動風(fēng)險(xiǎn)。
三、實(shí)施整合型財(cái)務(wù)管理新模式可能面臨的困難
（一）上市公司關(guān)于市值管理的理念意識薄弱
市值管理自05年提出以來，企業(yè)和學(xué)術(shù)界關(guān)注度越來越高，但是將其作為一項(xiàng)管理活動納入企業(yè)日常管理的公司卻少之又少。如知名公司格力電器，其總裁董明珠曾公開表示，“從不關(guān)心股價(jià)變化，只關(guān)注與企業(yè)的經(jīng)營”。可見，我國上市公司整個(gè)群體關(guān)于市值管理的理念，需要慢慢的普及滲透。而對比萬科，就特別重視資本市場工作，前任董秘肖莉長期注重與機(jī)構(gòu)投資者的關(guān)系，正是萬科長期與機(jī)構(gòu)投資者良好的溝通，其融資計(jì)劃得以更順利的實(shí)施成功。
（二）大型的國有控股企業(yè)對市值的關(guān)注度不高
許多上市國有企業(yè)，因?yàn)樗袡?quán)的缺位，董事會由一些政府官員擔(dān)任，并不能完全代表的股東的利益。其對于其自己政績關(guān)注得更高，往往我國的考核標(biāo)準(zhǔn)為規(guī)模，利稅等，這樣，直接體現(xiàn)股東利益的市值則變得不那么重要。這個(gè)大的群體占上市公司一大部分，作為主要的藍(lán)籌組成部分，在整個(gè)資本市場起著核心作用，沒有他們的帶頭引導(dǎo)，中小上市公司可能也不那么關(guān)注公司的市值，而只是把其當(dāng)作一個(gè)圈錢的平臺。
（三）過分強(qiáng)調(diào)市值管理，陷入了股價(jià)管理的誤區(qū)
由于市場法律法規(guī)的不完善，國內(nèi)外一直存在股價(jià)操縱的行為?，F(xiàn)在我國的法律法規(guī)日趨完善，打擊力度逐年增大，但是部分個(gè)人投資者依然存在著“跟莊”思想，在投資的過程中形成一個(gè)假想的“莊家”，上市公司大股東或者機(jī)構(gòu)投資者可能利用這點(diǎn)存在股價(jià)管理的動機(jī)，過分借助某些市值管理的措施，走進(jìn)操縱股價(jià)的誤區(qū)。這樣，損害了中小投資者的利益，對上市公司的形象也造成了負(fù)面影響。
四、完善整合型財(cái)務(wù)管理模式的相關(guān)建議
（一）增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)度
公司應(yīng)當(dāng)將市值管理融入公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合公司經(jīng)營情況，這樣才能真正發(fā)揮作用。上市公司要把市值管理作為董事會的一項(xiàng)重要工作予以統(tǒng)籌安排。公司提升公司內(nèi)在價(jià)值的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)確判斷行業(yè)發(fā)展周期和自身發(fā)展水平的基礎(chǔ)上選擇正確的策略在市場上及時(shí)反映和揭示內(nèi)在價(jià)值，合理追求股票溢價(jià)。另外，穩(wěn)步提高財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)決策股利政策應(yīng)當(dāng)與市值管理涉及的增發(fā)、并購、回購等投融資方式進(jìn)行動態(tài)的協(xié)調(diào)。不斷提高增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)解值實(shí)現(xiàn)之問的關(guān)聯(lián)度。
（二）引導(dǎo)國有上市公司制定市值管理政策，鼓勵(lì)部分公司先行先試
國有上市公司雖然也在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下發(fā)展，但是其計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩比較濃厚，很多決策可能是依據(jù)協(xié)調(diào)政府和相關(guān)利益者的利益而做出的。相關(guān)部門（如國資委）應(yīng)當(dāng)盡快制定具有前瞻性的市值管理政策，要根據(jù)各個(gè)公司的特點(diǎn)進(jìn)行具體規(guī)劃，建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，鼓勵(lì)某些國有上市公司先行先試，逐步將市值管理這個(gè)指標(biāo)納入并增加在整個(gè)國資考核體系的比重。長期來看要實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，市值管理是個(gè)重要的發(fā)展方向。同時(shí)也可以給民營企業(yè)借鑒之用。
（三）加強(qiáng)投資者關(guān)系管理和維護(hù)，積極履行社會責(zé)任
資本市場有個(gè)特點(diǎn)是信息不對稱，大多數(shù)公眾投資者無法完整地了解到上市公司經(jīng)營環(huán)境、業(yè)績及其發(fā)展?jié)摿?，?dǎo)致企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值并不一定能被充分發(fā)現(xiàn)。因此需要盡可能地減少信息不對稱，減少投資者的認(rèn)識和實(shí)際的偏差，爭取讓投資者對公司價(jià)值有合理公允的評估。相反，某些上市公司對于自身內(nèi)在價(jià)值被資本市場嚴(yán)重低估卻置之不理，這實(shí)際上嚴(yán)重?fù)p害了股東利益。
因此，上市公司在履行法定信息披露義務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)公司與投資者之間的溝通做到無縫對接，公司管理層要建立起市值管理意識，在實(shí)際經(jīng)營過程中提升公司內(nèi)在價(jià)值，資本市場上讓其更好的反應(yīng)到市值上，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。
綜上，整合價(jià)值管理和市值管理的新型財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)成為上市公司財(cái)務(wù)管理模式未來的發(fā)展方向。一方面，上市公司要關(guān)注企業(yè)價(jià)值，以價(jià)值最大化來進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營管理；另一方面，也要同等的關(guān)注價(jià)值的經(jīng)營和實(shí)現(xiàn)的過程，即市值管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值與市值的長期均衡。二者缺一不可，故只有融合二者，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與股東價(jià)值的最大化。（作者單位：湘潭大學(xué)）
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財(cái)務(wù)管理股上半年工作總結(jié)和下半年工作計(jì)劃
上半年工作完成情況：1、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行工作。上半年預(yù)算執(zhí)行完成率達(dá)到100%。網(wǎng)上采購率達(dá)到70%超額完成上級要求。2、加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為,監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理以及資金支付的潛在風(fēng)險(xiǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)事前、事中的監(jiān)控和預(yù)警。3、在經(jīng)費(fèi)支出過程中，經(jīng)費(fèi)支出本著“預(yù)算控制、以入定出、科學(xué)管理、規(guī)范高效”的原則，秉承“無預(yù)算不支出”的理念，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把經(jīng)費(fèi)支出審批審核關(guān)口。
下半年工作工作重點(diǎn)和措施：1、進(jìn)行明年的預(yù)算編制準(zhǔn)備工作。在2021年“一上”預(yù)算編制工作中，進(jìn)一步改變預(yù)算編制方法，積極探索各科室參與預(yù)算編制的新路子，提高了預(yù)算編制水平。
2、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，具體要求各基層單位編制本單位的預(yù)算報(bào)告，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行有效性。
3、編制2020年決算報(bào)表。將2020年的經(jīng)費(fèi)使用清晰、完整、真實(shí)的體現(xiàn)出來。按照上級的時(shí)間節(jié)點(diǎn)保質(zhì)保量的完成2020年決算工作，經(jīng)得起各級的檢查。
再有九個(gè)月的時(shí)間，我國的銀行業(yè)就走到了全面對外開放的轉(zhuǎn)折關(guān)口，這不僅意味著我國銀行業(yè)從此真正融入了國際金融市場，同時(shí)也迫使國有商業(yè)銀行加速蛻變。
實(shí)施債務(wù)重組、進(jìn)行股份制改造乃至公開上市，都只是國有商業(yè)銀行總體改革進(jìn)程中的一個(gè)階段和環(huán)節(jié)，并非最終目的。股份制改革將使得我國國有商業(yè)銀行經(jīng)歷前所未有的制度變遷。股權(quán)結(jié)構(gòu)重組，構(gòu)造科學(xué)的公司法人治理結(jié)構(gòu)，提升銀行治理效率與治理質(zhì)量，是國有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的邏輯起點(diǎn)與核心目標(biāo)。而真正建立完善的公司治理機(jī)制才是改制工作的重中之重。在千頭萬緒的公司法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)管理體制改革、人事勞動制度改革等股改治理項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)管理體制改革無疑最值得期待。
股權(quán)分置改革前，非流通股與流通股的利益出發(fā)點(diǎn)、追求的目標(biāo)、盈利方式都不一樣，使得財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――銀行價(jià)值最大化難以切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)，因此，要從真正意義上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)，應(yīng)從多方面著手。
價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理的核心目標(biāo)
股改進(jìn)行中，國有商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理面對全新的環(huán)境，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)銀行收益最大化，銀行所有理財(cái)行為都要圍繞著如何提高收益價(jià)值來做文章，不應(yīng)以犧牲股價(jià)的方式來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，而是需要更多地關(guān)注銀行股票的市場價(jià)格變化。新的形勢下，財(cái)務(wù)人員的經(jīng)營觀念和經(jīng)營方式以及資金運(yùn)營方式都要發(fā)生變化。比如銀行融資、增發(fā)、配股、利潤分配等諸方面都應(yīng)服從和服務(wù)于銀行價(jià)值最大化這一目標(biāo)。在對股票市場價(jià)格的態(tài)度上，新的形勢下，股價(jià)可以成為銀行財(cái)務(wù)決策時(shí)重點(diǎn)考慮的一個(gè)因素。
對銀行股改方案的成本效益分析，通過何種估價(jià)方法來評估收益更科學(xué)、更合理，這是財(cái)務(wù)管理人員要思考的一個(gè)問題。銀行財(cái)務(wù)管理人員面對新形勢下出現(xiàn)的新問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行積極主動、大膽科學(xué)地探索，在解決自身遇到問題的同時(shí)，逐步完善我國銀行財(cái)務(wù)管理體系。
為配合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，國有商業(yè)銀行在會計(jì)政策的選擇上應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則。在股改的背景下，銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。而銀行的價(jià)值是銀行創(chuàng)造收益的能力，它能夠給銀行帶來未來報(bào)酬，包括獲得股利和出售其股權(quán)換取現(xiàn)金。如同商品的價(jià)值一樣，銀行的價(jià)值只有投入市場才能通過價(jià)格表現(xiàn)出來。評價(jià)銀行的價(jià)值，要看銀行未來的發(fā)展?jié)摿?，看銀行的持續(xù)盈利能力，看銀行的成長性。因此，在銀行會計(jì)政策的選擇上要遵循謹(jǐn)慎性原則，保持銀行的發(fā)展后勁，增強(qiáng)銀行未來盈利能力。隨著銀行業(yè)日益成熟，國有商業(yè)銀行價(jià)值的估價(jià)方法將更加客觀、公正、科學(xué)，一些人為調(diào)劑因素將會在銀行價(jià)值評價(jià)體系中被還原。
三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：財(cái)務(wù)集中、風(fēng)險(xiǎn)管理與績效考核
財(cái)務(wù)集中是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段。國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中改革，突出在分離的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算的集中和財(cái)務(wù)權(quán)限的上收與有效控制。財(cái)務(wù)操作性職能與戰(zhàn)略決策性職能分離；財(cái)務(wù)核算職能與財(cái)務(wù)管理職能分離；財(cái)務(wù)核算行為與被核算主體在空間上的分離。
傳統(tǒng)的銀行財(cái)務(wù)會計(jì)只是將一級分行和二級分行作為核算單位，對其業(yè)績進(jìn)行衡量和評價(jià)。隨著業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和管理精細(xì)化程度的提高，細(xì)化核算單元這個(gè)各項(xiàng)管理活動的基礎(chǔ)作用越來越突現(xiàn)，如何將國有商業(yè)銀行的精細(xì)化運(yùn)動做細(xì)、做深是每個(gè)國有商業(yè)銀行比較頭痛的問題，一些國有商業(yè)銀行借鑒國外模式，建立分部門、分產(chǎn)品和分網(wǎng)點(diǎn)的核算體系，對不同部門、產(chǎn)品和網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)績進(jìn)行準(zhǔn)確核算和評價(jià)，并以此為基礎(chǔ)建立合理的激勵(lì)機(jī)制。在目前看來，這種提高經(jīng)營效率、激發(fā)經(jīng)營活力的模式還是比較奏效的。分部門、分產(chǎn)品和分網(wǎng)點(diǎn)核算是一些大型國有商業(yè)銀行管理會計(jì)體系建設(shè)的重要內(nèi)容。推行分部門、分產(chǎn)品和分網(wǎng)點(diǎn)核算不僅有助于提升財(cái)務(wù)管理水平，使財(cái)務(wù)管理更加精細(xì)化，而且還能使全面成本管理走向深入，為接下來深化管理及其他重大管理決策奠定基石。
財(cái)務(wù)集中與核算精細(xì)化并不矛盾，通過上收財(cái)務(wù)權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善，從而達(dá)到推行財(cái)務(wù)集中的目的。與此同時(shí)，細(xì)化財(cái)務(wù)核算單元，推行分部門、分產(chǎn)品核算，準(zhǔn)確衡量每個(gè)部門、每個(gè)產(chǎn)品、每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)績貢獻(xiàn)。并且，通過加強(qiáng)資本管理，推行經(jīng)濟(jì)資本配置，建立資本約束業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展機(jī)制。在對信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制上，可以推行全面風(fēng)險(xiǎn)撥備制度，建立健全以信貸資產(chǎn)損失準(zhǔn)備為主，其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為輔的撥備制度。
推行財(cái)務(wù)集中管理將對銀行股改起到積極的促進(jìn)作用。一是通過財(cái)務(wù)管理流程的再造和財(cái)務(wù)管理權(quán)限控制的加強(qiáng)，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，完善銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)；二是通過統(tǒng)一管理制度和辦法，約束、控制各個(gè)操作環(huán)節(jié)，從而有助于統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，提高核算質(zhì)量與效率；三是通過決策職能和操作職能的分離和財(cái)務(wù)權(quán)限的集中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的專業(yè)化處理，從而有助于實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，降低財(cái)務(wù)管理成本。從國際經(jīng)驗(yàn)看，很多國際大型跨國公司都實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)集中管理，在全球范圍內(nèi)只保留一個(gè)或幾個(gè)核算中心。如IBM公司在大中華區(qū)建立了一個(gè)財(cái)務(wù)核算中心，只有20多人從事財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)集中度相當(dāng)高。為建立適應(yīng)股改要求的財(cái)務(wù)管理體制，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算管理流程，強(qiáng)化支出行為控制。
風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要方面。國有商業(yè)銀行可根據(jù)重組后的資產(chǎn)負(fù)債狀況，科學(xué)計(jì)量全部信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)資本數(shù)量，把經(jīng)濟(jì)資本分解配置到各分支機(jī)構(gòu)，逐步建立以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率為核心的指標(biāo)體系，對分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營績效進(jìn)行考核評價(jià)。
在風(fēng)險(xiǎn)管理中，可以借鑒國際最佳管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，如加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程。規(guī)范、創(chuàng)新信貸風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程的同時(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)政策和流程實(shí)施與應(yīng)用的實(shí)際效果以及未來發(fā)展態(tài)勢并積極改進(jìn)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、信貸審批和內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，加強(qiáng)對信貸風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)的衡量、控制和管理，提高產(chǎn)品定價(jià)能力，強(qiáng)化對操作風(fēng)險(xiǎn)的判斷、識別和防范。
績效管理也是財(cái)務(wù)管理不可忽視的內(nèi)容。一方面要將薪酬總成本控制在一個(gè)經(jīng)濟(jì)合理的范圍之內(nèi)，另一方面，通過制定關(guān)鍵績效指標(biāo)，引導(dǎo)職員的努力方向；通過相應(yīng)的薪酬激勵(lì)政策創(chuàng)造內(nèi)部公平和競爭，激發(fā)職員的積極性；通過執(zhí)行中的分析和監(jiān)控，不斷強(qiáng)化目標(biāo)和改進(jìn)差距，從而保證銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這些，構(gòu)成了這一階段財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容――業(yè)績管理，它要求財(cái)務(wù)管理人員從整體組織管理和戰(zhàn)略管理的高度出發(fā)，轉(zhuǎn)變成銀行戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的推進(jìn)者。
當(dāng)前，國有商業(yè)銀行與境外戰(zhàn)略投資者展開了合作，這種合作可以使國有商業(yè)銀行獲得來自國際一流金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)化的技術(shù)援助，從而推進(jìn)國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程重組及內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。這對財(cái)務(wù)管理人員也構(gòu)成新的挑戰(zhàn)，需要財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)并消化理解國外成熟的經(jīng)營與管理理念、通行的國際標(biāo)準(zhǔn)與慣例。
總之，股改在解決歷史遺留問題的同時(shí)，更把我國銀行業(yè)帶入了一個(gè)嶄新的理財(cái)時(shí)代。在這一關(guān)鍵時(shí)期，國有商業(yè)銀行應(yīng)在新環(huán)境下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以迎接外資銀行“來勢洶洶”的挑戰(zhàn)。
作者單位：
關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)對措施
上市公司是我國資本市場的重要組成部分，也是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍；與此同時(shí)，資本市場能否實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，往往會取決于上市公司的財(cái)務(wù)管理水平。上市公司財(cái)務(wù)管理貫穿于其經(jīng)營管理的全方位、全過程之中，具有嚴(yán)謹(jǐn)性、綜合性、規(guī)范性、統(tǒng)馭性等一系列較為明顯的特征，其目的是確保上市公司能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展和價(jià)值最大化，確保上市公司財(cái)務(wù)活動健康、有序、穩(wěn)定發(fā)展的道路，其作用及意義不容忽略。但是面對著當(dāng)前競爭日益激烈的資本市場，上市公司的財(cái)務(wù)管理中仍然會有所不足，本文就上市公司財(cái)務(wù)管理中的問題和應(yīng)對措施進(jìn)行探討。
一、上市公司財(cái)務(wù)管理中的問題
（一） 缺乏完善的財(cái)務(wù)治理機(jī)制
財(cái)務(wù)治理機(jī)制是上市公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，具體體現(xiàn)在：第一，嚴(yán)重缺乏保護(hù)中小股東、約束大股東的機(jī)制，存在著大股東侵占中小股東利益、非法占用上市公司資金等問題；第二，財(cái)務(wù)治理機(jī)制有著嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題；部分上市公司董事會存在著經(jīng)理人與董事會身份重疊問題，公司股東并不能夠真正控制上市公司，而經(jīng)營管理者卻完全控制著上市公司的財(cái)務(wù)治理機(jī)制。
（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全
上市公司在修訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，通常都會存在著不及時(shí)、不完善的情況，不符合上市公司的具體情況，也沒有和國家新頒布的財(cái)經(jīng)會計(jì)制度或者法律法規(guī)進(jìn)行有效地銜接。有相當(dāng)數(shù)量的上市公司雖然建立起了會計(jì)管理相關(guān)制度，但沒有落實(shí)到實(shí)處，只是徒于應(yīng)付，流于形式，這樣必然會對上市公司財(cái)務(wù)工作的權(quán)威性造成直接損害。
（三）財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)失真
有些上市公司為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，隨意編制財(cái)務(wù)報(bào)告，任意變造、偽造虛假的會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證，導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的賬表不符的情況；有些上市公司所提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中雖然報(bào)表正確，但是卻沒有必要的財(cái)務(wù)分析及文字說明，不便于正確理解。
二、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)管理的措施
（一） 完善財(cái)務(wù)治理機(jī)制
第一，上市公司應(yīng)對其財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)予以不斷地完成，主動、積極地引入外部董事，對董事會成員結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保上市公司的監(jiān)事會、股東大會、管理層、董事會能夠相互制衡、各司其職，并且還要加大管理層的監(jiān)督機(jī)制，最大限度地防止出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部人控制。第二，加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督作用，對其職責(zé)及義務(wù)予以明確，建立獨(dú)立監(jiān)事制度，一旦發(fā)現(xiàn)有高管人員存在著尋租行為，那么發(fā)現(xiàn)一起，就嚴(yán)懲一起。第三，提高外部治理力度，加大保護(hù)中小股東的力度，盡可能提高上市公司的財(cái)務(wù)治理水平。
（二）健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督力度
眾所周知，嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，是確保上市公司財(cái)務(wù)管理工作高效、有序運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。各上市公司應(yīng)該基于《中華人民共和國會計(jì)法》及企業(yè)實(shí)際情況來合理制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，確?？梢杂行颉⒑戏ǖ亻_展財(cái)務(wù)工作。同時(shí)，加強(qiáng)上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)置專人專崗來定期審查財(cái)務(wù)工作，一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)不合理的財(cái)務(wù)活動，那么應(yīng)該在第一時(shí)間內(nèi)提出整改建議或者立即予以制止。此外，上市公司還要接受來自紀(jì)檢、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的外部監(jiān)督，以此來確保財(cái)務(wù)工作的合法性和規(guī)范性。
（三） 從細(xì)節(jié)入手防止財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)失真
第一，上市公司應(yīng)該要從內(nèi)部抓起，要積極、主動地來將財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量予以提高，這樣對于上市公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展也是非常有利的。再次，還要注重動態(tài)分析方法，應(yīng)該要?jiǎng)討B(tài)地分析上市公司的日常財(cái)務(wù)狀況，而不是靜態(tài)地看問題，這樣無疑有利于上市公司財(cái)務(wù)管理運(yùn)行體制的完善。第二，為了有效地避免上市公司財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污舞弊的情況，務(wù)必要建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，特別是要注意對出納的崗位進(jìn)行明確，出納人員不能兼任債務(wù)明細(xì)分類賬登記、總分類賬和收入分類賬登記、會計(jì)檔案保管、稽核等崗位。與此同時(shí)，務(wù)必不能出現(xiàn)由某一人來全部辦理資金業(yè)務(wù)的情況，務(wù)必要體現(xiàn)出資金業(yè)務(wù)不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。第三，上市公司財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該要建立健全現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，每日都應(yīng)該要及時(shí)核對現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金余額，以此來確保貨幣資金收付的準(zhǔn)確性，貨幣資金的完整、安全應(yīng)該由出納直接負(fù)責(zé)。而現(xiàn)金盤點(diǎn)工作則應(yīng)該采取不定期或定期的方式來予以開展，值得注意的是，至少每三個(gè)月應(yīng)該庫存現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)一次，一旦發(fā)現(xiàn)問題，那么要及時(shí)深入查詢，對相關(guān)責(zé)任人予以懲戒。第四，定期還要組織全體財(cái)務(wù)人員集中學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)專業(yè)知識和財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。認(rèn)真抓好每個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的工作，每張?jiān)紤{證都經(jīng)過經(jīng)辦人簽字、科室負(fù)責(zé)人簽批、財(cái)務(wù)科長審核、主管領(lǐng)導(dǎo)審批、報(bào)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，規(guī)范會計(jì)憑證的錄入、記賬、財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)、財(cái)務(wù)檔案歸檔。
（四）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理程序
定期要組織上市公司的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)專業(yè)知識和財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。認(rèn)真抓好每個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的工作，每張?jiān)紤{證都經(jīng)過經(jīng)辦人簽字、科室負(fù)責(zé)人簽批、財(cái)務(wù)科長審核、主管領(lǐng)導(dǎo)審批、報(bào)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，規(guī)范會計(jì)憑證的錄入、記賬、財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)、財(cái)務(wù)檔案歸檔。另外，在上市公司預(yù)算管理中，務(wù)必要以科學(xué)管理為指導(dǎo)、以動態(tài)管理為主導(dǎo)、以經(jīng)濟(jì)性為原則，合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，最大限度地提高預(yù)算管理效率。值得注意的是，在設(shè)定目標(biāo)時(shí)不可脫離實(shí)際，要基于上市公司的實(shí)際情況來合理設(shè)定，目標(biāo)設(shè)定得越具體、越詳細(xì)，那么就越會取得較佳的效果，只有在這種良好的范圍中才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。
（五）對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行全方位、多層次地激勵(lì)
財(cái)務(wù)管理人員是上市公司財(cái)務(wù)管理能否得到順利執(zhí)行的關(guān)鍵。務(wù)必要為財(cái)務(wù)管理人員搭建事業(yè)成功的平臺，讓上市公司的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值有機(jī)融合，倡導(dǎo)公正公平、團(tuán)隊(duì)精神，建立一個(gè)理解人才、愛護(hù)人才、尊重人才、關(guān)心人才、尊重創(chuàng)造、尊重科學(xué)的良好氛圍，釀造積極向上、催人奮進(jìn)的單位文化。上市公司應(yīng)該秉承著“公正、公平”的原則來為財(cái)務(wù)管理人員建立完善各種激勵(lì)機(jī)制。
（六）加強(qiáng)上市公司固定資產(chǎn)管理，防止固定資產(chǎn)流失
上市公司各項(xiàng)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)在于固定資產(chǎn)，加強(qiáng)上市公司固定資產(chǎn)管理，也是上市公司財(cái)務(wù)管理的重要方面。建議上市公司對每一項(xiàng)固定資產(chǎn)都建立了相對應(yīng)的一個(gè)固定資產(chǎn)卡片，卡片詳細(xì)登記了該項(xiàng)固定資產(chǎn)的參數(shù)、使用人、所屬部門等信息，依據(jù)卡片信息對固定資產(chǎn)實(shí)行動態(tài)管理，當(dāng)相關(guān)部門的固定資產(chǎn)發(fā)生變化時(shí)，固定資產(chǎn)卡片就能發(fā)出預(yù)警，此舉既保證了固定資產(chǎn)管理工作的可靠性、嚴(yán)謹(jǐn)性、固定資產(chǎn)信息的安全性，又具有一定的靈活性。此外，把好固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)。眾所周知，上市公司的固定資產(chǎn)，尤其是儀器設(shè)備在使用一段時(shí)間之后很容易出現(xiàn)磨損、老化、變形等現(xiàn)象，也會讓儀器設(shè)備出現(xiàn)問題，如果不能合理加以維護(hù)保養(yǎng)，那么甚至還有可能會完全喪失使用功能，由此可見，采用先進(jìn)理念來做好固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)是極為重要的。值得注意的是，務(wù)必要以科學(xué)管理為指導(dǎo)、以動態(tài)管理為主導(dǎo)、以經(jīng)濟(jì)性為原則，最大限度地讓儀器設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)率降低，盡量做到維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用的高產(chǎn)出、低投入。
三、結(jié)語
總之，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和時(shí)代的發(fā)展，完善上市公司財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制是上市公司未來發(fā)展的必由之路。上市公司務(wù)必要基于其自身特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理的效用真正發(fā)揮出來，使上市公司能夠?qū)崿F(xiàn)有序、健康、快速、穩(wěn)定地發(fā)展，最終達(dá)到提高上市公司經(jīng)濟(jì)效益、提高上市公司競爭能力的目的。
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一、信托公司大力開拓財(cái)富管理業(yè)務(wù)的可行性分析
特有優(yōu)勢是信托業(yè)及信托公司搶占理財(cái)市場的重要基礎(chǔ)。信托，是一種代人理財(cái)?shù)呢?cái)產(chǎn)管理制度，其核心理念就是“受人之托，代人理財(cái)”，為此，回歸“理財(cái)業(yè)務(wù)”是契合信托業(yè)核心理念的重要表現(xiàn)，也是發(fā)揮信托業(yè)特有優(yōu)勢的唯一選擇。此外，信托公司作為資產(chǎn)管理類服務(wù)提供商，與基金管理公司、券商的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)相比具備顯著優(yōu)勢：第一，信托公司可以在貨幣市場、資本市場、產(chǎn)業(yè)市場領(lǐng)域進(jìn)行跨界投資；第二，信托計(jì)劃設(shè)計(jì)靈活，可以滿足不同委托人或投資人的個(gè)性訴求。
政策支持是信托業(yè)及信托公司發(fā)展理財(cái)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵條件。2010年銀監(jiān)會頒布《關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)通知》和《信托公司凈資本管理辦法》，通過對融資類銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)實(shí)行余額管理的辦法來限制大多數(shù)信托公司的融資類銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)規(guī)模，強(qiáng)化信托公司專業(yè)理財(cái)特性和盈利能力。此外，在2010年12月召開的“中國信托業(yè)峰會”上，中國銀監(jiān)會非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部負(fù)責(zé)人首次明確提出“鼓勵(lì)信托公司研究創(chuàng)新中長期私募基金計(jì)劃”。這均是鼓勵(lì)信托公司做強(qiáng)財(cái)富管理業(yè)務(wù)的重要表現(xiàn)。
市場上大量閑置資金為信托做強(qiáng)理財(cái)業(yè)務(wù)提供重要保障。第一，居民儲蓄存款繼續(xù)保持較高增長勢頭，2012年9月底，我國居民儲蓄存款已達(dá)39.01萬億元，同比增長16.84%，較金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款余額增速高出3.55個(gè)百分點(diǎn)。第二，股市低迷，房地產(chǎn)調(diào)控等因素，導(dǎo)致眾多投資資金撤離上述投資市場，撤出資金迫切需要新的投資渠道。第三，高凈值理財(cái)市場具備潛在的發(fā)展前景。相關(guān)資料顯示，我國社會財(cái)富積累速度不斷加快，高凈值人群總量迅速增加，個(gè)人財(cái)富的集中化趨勢加劇，我國超過63.49%的高凈值客戶家庭可投資資產(chǎn)在1 000萬～2 000萬元之間，預(yù)計(jì)2015年我國高凈值人群可達(dá)219.3萬人，可投資資產(chǎn)總量將達(dá)到77.2萬億元。
公眾理財(cái)意識增強(qiáng)，對信托理財(cái)產(chǎn)品的認(rèn)可度增加。經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動人們可支配收入大幅增長，在我國保險(xiǎn)機(jī)制尚不健全，而人口老齡化問題日益嚴(yán)重，孩子教育體制尚不完善等背景下，公眾對未來消費(fèi)開支的擔(dān)憂依然存在，客觀上增強(qiáng)了公眾的理財(cái)意識。為實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值增值，公眾更傾向于選擇專業(yè)理財(cái)機(jī)構(gòu)為其進(jìn)行財(cái)富管理。而近幾年信托產(chǎn)品較高的收益水平給投資者留下深刻印象，提高公眾對信托產(chǎn)品的認(rèn)可度，這為信托業(yè)開拓理財(cái)市場奠定了客戶基礎(chǔ)。
二、信托公司大力開拓財(cái)富管理業(yè)務(wù)面臨的巨大挑戰(zhàn)
經(jīng)過30多年的改革和發(fā)展，中國形成了多元化的金融機(jī)構(gòu)體系，但是由于信托市場準(zhǔn)入的非專屬性，證券、基金、保險(xiǎn)、銀行等金融機(jī)構(gòu)紛紛開始涉獵理財(cái)業(yè)務(wù)，尤其是對高端客戶的爭奪有愈演愈烈之勢。具體表現(xiàn)如下：
商業(yè)銀行：商業(yè)銀行開展的與理財(cái)相關(guān)的業(yè)務(wù)包括委托貸款（特別是多方委托貸款）、個(gè)人理財(cái)計(jì)劃、外匯結(jié)構(gòu)性存款，帶有與理財(cái)雙重性質(zhì)的業(yè)務(wù)，如定期定額購買基金、賬戶管理；此外，商業(yè)銀行還大力開展私人銀行業(yè)務(wù)，各銀行分行均設(shè)立專門的貴賓中心力求對高端客戶提供更好的服務(wù)。
證券公司：隨著券商市場競爭的加劇及經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金市場化，券商經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)盈利能力受到很大挑戰(zhàn)，尤其是在經(jīng)濟(jì)增長乏力，股市低迷的當(dāng)前，以經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)為核心增長點(diǎn)的盈利模式受到質(zhì)疑，為此，各家券商均開始多種業(yè)務(wù)創(chuàng)新的探索，其中在理財(cái)市場上大做文章尤為突出。目前證券公司開展的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)包括一對一的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，以及多對一的集合理財(cái)業(yè)務(wù)，未來有望推出保本、分級產(chǎn)品。與此同時(shí)，為保持證券市場的持續(xù)快速發(fā)展，證監(jiān)會鼓勵(lì)證券公司進(jìn)行金融創(chuàng)新，預(yù)計(jì)未來利好證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的政策將會推出。
基金管理公司：基金管理公司是專門從事資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。目前除推出各種公募基金外，已有一些基金管理公司作為社?；鸬呢?cái)產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，從事一對一的資產(chǎn)管理，一些基金公司也被允許作為企業(yè)年金的財(cái)產(chǎn)管理者。同時(shí)這些基金管理公司還在積極爭取從事私募型的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，由于基金專戶理財(cái)“一對多”業(yè)務(wù)無論是募集方式，還是投資運(yùn)作模式都與私募及證券信托產(chǎn)品幾乎相同，而公募基金公司的研究團(tuán)隊(duì)、營銷團(tuán)隊(duì)、產(chǎn)品創(chuàng)新和設(shè)計(jì)能力均處于上風(fēng)，使信托公司證券類產(chǎn)品面臨銷售壓力。
保險(xiǎn)公司：隨著保費(fèi)收入的迅速增長，保險(xiǎn)業(yè)的綜合經(jīng)營和理財(cái)業(yè)務(wù)是國際保險(xiǎn)的發(fā)展趨勢。目前我國的保險(xiǎn)公司已推出的各種投資聯(lián)結(jié)險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)等產(chǎn)品，也在爭奪財(cái)產(chǎn)管理市場份額。由于銀保類產(chǎn)品基本在銀行銷售，產(chǎn)品起點(diǎn)低，銷售渠道和網(wǎng)點(diǎn)眾多，也分流了很大一部分理財(cái)資金，而且未來保險(xiǎn)公司有望繼續(xù)發(fā)力財(cái)富管理市場，給信托開拓理財(cái)市場帶來較大的壓力。
三、信托公司如何在財(cái)富管理市場上贏取制高點(diǎn)
綜上所述，信托業(yè)及信托公司必須抓住當(dāng)前我國財(cái)富管理市場快速發(fā)展的歷史機(jī)遇，充分利用行業(yè)壟斷優(yōu)勢，在財(cái)富管理市場上，與證券、基金、保險(xiǎn)、銀行等各類金融機(jī)構(gòu)理財(cái)業(yè)務(wù)抗衡，尤其在高凈值財(cái)富管理市場上下工夫，提升信托業(yè)及信托公司盈利能力，促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體措施如下：
培養(yǎng)、引進(jìn)高端人才，為信托發(fā)展轉(zhuǎn)型提供保障。原先以投融資為主導(dǎo)的被動管理業(yè)務(wù)，制約了信托自身合格人才的培養(yǎng)，人力資源短缺已成為制約信托業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。信托公司要在財(cái)富管理市場上立足，提升自己主動管理資產(chǎn)的能力、積極探索新的資金管理模式、設(shè)計(jì)特色產(chǎn)品來滿足高收益群體投資需求是關(guān)鍵。為此，信托公司必須在人才建設(shè)和研發(fā)支出方面加大投資力度，建立起吸引專業(yè)人才的長效機(jī)制，重視建立先進(jìn)的激勵(lì)機(jī)制和系統(tǒng)的培訓(xùn)體系，從培養(yǎng)和引進(jìn)高素質(zhì)的管理人才、理財(cái)人才、研發(fā)人才、營銷人才著手，建起一支高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，努力提高公司主動管理資產(chǎn)的能力。
努力開發(fā)多元化產(chǎn)品，滿足客戶個(gè)性化需求。擁有多元化、系列化、個(gè)性化的產(chǎn)品是信托公司核心競爭力的集中體現(xiàn)，為此，信托公司要擺脫對融資類業(yè)務(wù)的依賴，逐步形成自己的專業(yè)的投資能力，充分發(fā)揮信托的制度和組合優(yōu)勢，以客戶為中心，設(shè)計(jì)出更多投資類產(chǎn)品，滿足客戶個(gè)性化理財(cái)需求，尤其是對于高凈值客戶，采取一對一服務(wù)模式，才能在競爭激烈的金融市場上脫穎而出。
探索新型資產(chǎn)配置模式，有效改善資產(chǎn)組合質(zhì)量，形成特定領(lǐng)域內(nèi)的資產(chǎn)管理專家。信托公司可在公益信托方面尋求突破，開發(fā)更為合理的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品，為公益資金提供更加安全可靠的保值增值渠道，如借鑒日本、美國等成熟的信托市場發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，針對中國人口老齡化問題，積極構(gòu)筑企業(yè)年金信托管理模式，在開辟企業(yè)年金市場上大做文章。信托公司還可借鑒國外成熟市場將藝術(shù)品納入資產(chǎn)組合和配置范圍的經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)探索藝術(shù)品市場的投資機(jī)會?？傊?，信托公司要結(jié)合自身特點(diǎn)，在某一或某幾個(gè)領(lǐng)域成為具備明顯市場競爭優(yōu)勢的資產(chǎn)管理專家，不斷提升資產(chǎn)管理能力和盈利水平，以高收益、低風(fēng)險(xiǎn)贏取客戶的信任。
實(shí)施多渠道銷售戰(zhàn)略，在日趨激烈的理財(cái)市場上贏得主動。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國信托公司不允許建立分支機(jī)構(gòu)，加之信托公司的地域、人員、規(guī)模限制，與銀行等金融機(jī)構(gòu)相比具有人員少、網(wǎng)點(diǎn)單一的劣勢。但基于“酒香還怕巷子深”事實(shí)的存在，信托公司要在日趨激烈的理財(cái)市場中贏得主動，必須在不違背相關(guān)規(guī)定的前提下，實(shí)施多渠道營銷戰(zhàn)略。首先建立以柜臺銷售、渠道銷售、網(wǎng)絡(luò)銷售、其他直銷渠道共同作用的有效的銷售網(wǎng)絡(luò)，拓寬銷售渠道，增加客戶來源，縮短銷售周期，保證信托產(chǎn)品銷售的順利實(shí)現(xiàn)，才能有效地為業(yè)務(wù)發(fā)展提供保障，提高自己的市場份額。
實(shí)施專業(yè)化優(yōu)質(zhì)服務(wù)戰(zhàn)略，打造一流金融品牌。確立長期的、持續(xù)的服務(wù)意識，提高專業(yè)化服務(wù)水平，在提高整個(gè)行業(yè)的專業(yè)形象上起著重要作用。為此，信托公司要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷售、服務(wù)等方面著手，通過優(yōu)質(zhì)的專家理財(cái)、誠信的職業(yè)道德，努力為客戶提供“值得信賴的，更有價(jià)值的理財(cái)產(chǎn)品”，打造一流金融品牌，提高信托公司品牌在區(qū)域市場和全國市場的影響力，從而在激烈的理財(cái)市場競爭中贏得主動。
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