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序論：在您撰寫財務(wù)會計和稅務(wù)會計時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會生產(chǎn)力極大地提高，各個國家的稅法、稅務(wù)制度日益完整，并逐步向著成熟化、復(fù)雜化的方向發(fā)展。在財務(wù)會計的管理模式下進(jìn)行稅務(wù)計算和核算越來越不能滿足稅收征納雙方的需要。在這種情況下，稅務(wù)會計逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來。稅務(wù)會計是社會生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是近代新興的一門邊緣會計學(xué)科。它是以國家稅收制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為基本計量單位，運(yùn)用會計的專門理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督，以確保稅款正確、及時地繳入國庫的一門專門的會計管理活動?，F(xiàn)在，稅務(wù)會計已經(jīng)構(gòu)成會計學(xué)科的重要分支之一。稅務(wù)會計知識對企業(yè)會計專業(yè)人員來說也成為必備的專業(yè)知識。
二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系
（一）稅務(wù)會計是植根于財務(wù)會計而產(chǎn)生的
財務(wù)會計對稅務(wù)會計的影響主要體現(xiàn)在：
1.會計主要解決如何正確計算期間收入、費(fèi)用和利潤的問題，企業(yè)財務(wù)會計的主要任務(wù)是正確計算稅金。所以，稅務(wù)會計計算應(yīng)交稅款時采用了會計處理程序和方法。
2.在計算利潤時，稅收法規(guī)和會計實(shí)務(wù)處理具有差異性，財務(wù)會計致力于將兩者的矛盾減少到最低程度。這種矛盾最終產(chǎn)生了稅務(wù)會計中的所得稅會計。
（二）稅務(wù)會計對財務(wù)會計產(chǎn)生了積極地影響
1.稅務(wù)會計依據(jù)稅收法規(guī)進(jìn)行處理，具有剛性。這促進(jìn)了財務(wù)會計發(fā)展得規(guī)范化和法制化。我國會計的發(fā)展依賴于國家頒布的各項會計法律和法規(guī)，這些法律和法規(guī)共同構(gòu)成了我國的會計法律體系。
2.稅務(wù)會計確立了全新的收益實(shí)現(xiàn)原則，即以銷售時間為收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。這也被財務(wù)會計所采用。不同的銷售方式下，財務(wù)會計采用不同的收入確認(rèn)時間。比如在托收承付銷售方式下，銷售方是在發(fā)出商品并辦妥托收承付手續(xù)的情況下確認(rèn)收入。
同時，不可否認(rèn)的是，稅務(wù)會計對財務(wù)會計具有一定的消極影響。由于稅收體現(xiàn)的是國家政治權(quán)力，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。稅務(wù)會計遵循修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。修正的目的在于保全稅收收入，便于征收管理。稅務(wù)會計以稅法為判斷標(biāo)準(zhǔn)，在財務(wù)會計確認(rèn)、計量的基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅事項的調(diào)整和納稅申報。體現(xiàn)了稅法的強(qiáng)制性，稅法優(yōu)先于會計法規(guī)等其他普通法規(guī)。當(dāng)稅務(wù)會計與財務(wù)會計產(chǎn)生沖突的時候，企業(yè)的會計處理往往遵循稅務(wù)會計。這在某種程度上會影響企業(yè)會計程序、政策、方法的選擇，即限制了會計規(guī)范的發(fā)展，使財務(wù)會計方法缺乏彈性。所以財務(wù)會計要想保持獨(dú)立性，必須要有一個周全之策。
三、稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的意義
稅務(wù)會計和財務(wù)會計遵循的原則具有差異性，同時稅務(wù)會計和財務(wù)會計也有很大的不同，這兩點(diǎn)共同決定了稅務(wù)會計必然與財務(wù)會計分離。從各國稅務(wù)與財務(wù)會計關(guān)系的發(fā)展史可以看到，傳統(tǒng)財務(wù)會計無法適應(yīng)現(xiàn)代稅務(wù)制度的要求，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)“合理不合法”的事項，給企業(yè)招致許多不必要的損失，所以稅務(wù)會計的出現(xiàn)解決了這一問題。
（一）稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離滿足了政府和企業(yè)作為稅收征納雙方的需要
過去，企業(yè)的管理體制為財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一，企業(yè)的稅收和利潤不分。企業(yè)的理財行為和會計核算難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。企業(yè)的會計人員兼顧財務(wù)核算和稅務(wù)核算，工作量大，工作效率低，時有出現(xiàn)差錯，不能滿足政府作為征管方的需要。稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離，企業(yè)設(shè)置專門的稅務(wù)人員進(jìn)行稅款計算、稅務(wù)核算、納稅申報，提高了效率。政府征收管理稅收，可以檢查企業(yè)的稅務(wù)計算過程、稅務(wù)核算分錄、納稅申報過程，更方便和有針對性。
（二）稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離滿足了現(xiàn)代企業(yè)制度改革的需要
現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適度分離，明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體。分立出來的稅務(wù)會計，能更好地反映國家稅務(wù)制度的規(guī)定，正確地反映企業(yè)稅款計算、稅務(wù)核算、納稅申報。分立出來的財務(wù)會計，由于不被強(qiáng)制接受稅法的約束，更能體現(xiàn)會計管理的職能。這樣，通過財務(wù)會計和稅務(wù)會計的合理分工，體現(xiàn)了企業(yè)制度改革的基本要求，有利于向財務(wù)報表使用者提供高質(zhì)量的會計信息。
（三）稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離滿足了與國際稅務(wù)會計接軌的需要
目前，國際上的稅務(wù)會計模式主要有英美稅務(wù)會計模式、法德稅務(wù)會計模式、日本稅務(wù)會計模式。分別對應(yīng)“財稅分離模式”、“財稅合一模式”、“財稅協(xié)調(diào)模式”。考慮到我國目前的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境，本文認(rèn)為應(yīng)在“財稅分離模式”與“財稅協(xié)調(diào)模式”中選擇其一。為了滿足這一與國際稅務(wù)會計接軌的需要，稅務(wù)會計與財務(wù)會計必須分離，以改善投資環(huán)境，加強(qiáng)境外稅收征管，防止稅收流失，維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)權(quán)益。
四、稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的模式
稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離具有必然性，那么在實(shí)際操作中，涉及到一個分離程度的問題。本文認(rèn)為可以參考英美稅務(wù)會計模式或日本稅務(wù)會計模式。
英美稅務(wù)會計模式是財稅分離模式，其具體操作是企業(yè)設(shè)置會計信息和稅務(wù)信息兩套賬務(wù)處理系統(tǒng)，企業(yè)分別設(shè)置專門的崗位由專人進(jìn)行核算，分別依據(jù)會計準(zhǔn)則和稅務(wù)制度編制信息。這種模式是為了保護(hù)投資者的利益，所以其財務(wù)會計處理不受稅務(wù)制度約束。原因在于英美屬于普通法系國家，它們的自由市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，會計規(guī)范由民間職業(yè)團(tuán)體制定。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 財務(wù)會計 異同
一、引言
稅務(wù)會計是一門新興的邊緣會計學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會計。財務(wù)會計是在公認(rèn)會計原則和會計制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對己發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄，并由此形成財務(wù)信息，對企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會計。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)如何維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險，稅務(wù)會計在企業(yè)中獨(dú)立就顯得尤為重要。為了推動市場經(jīng)濟(jì)建立，國家對會計制度和稅收制度進(jìn)行大范圍改革，先后出臺新稅法與新會計準(zhǔn)則，兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢，財務(wù)會計不再融財務(wù)、稅法的要求于一身，而是遵循會計準(zhǔn)則，稅法也在力求獨(dú)立。本文在分析了我國稅務(wù)會計與財務(wù)會計的異同為出發(fā)點(diǎn)，并對二者如何協(xié)同提出一些建議，以期能對我國企業(yè)的會計實(shí)務(wù)提供參考。
二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的異同
（一）財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異
（1）核算主體不同。會計核算必須要有一定的主體，財務(wù)會計的核算主體是會計為之服務(wù)的特定單位和組織；稅務(wù)會計的核算主體是稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的當(dāng)事人。
（2）目標(biāo)不同。會計的目標(biāo)是向信息使用者提供他們所需要的各種有用的決策信息，稅務(wù)會計提供的是企業(yè)稅款繳納情況的信息，主要的使用對象是相關(guān)的稅務(wù)部門，信息的表現(xiàn)形式是各種納稅申報表；財務(wù)會計提供的是反應(yīng)企業(yè)實(shí)際財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息以及反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況的信息，其主要的使用對象是企業(yè)的投資人和債權(quán)人等，其信息的表現(xiàn)形式是財務(wù)會計報表。
（3）參照依據(jù)不同。財務(wù)會計在實(shí)際中所參照的依據(jù)主要是會計準(zhǔn)則以及會計制度，根據(jù)會計準(zhǔn)則及會計制度的規(guī)范要求進(jìn)行會計核算和提供真實(shí)可靠的信息。稅務(wù)會計在實(shí)際中所參照的依據(jù)是稅收方面的法律法規(guī)，根據(jù)稅收法律法規(guī)對所繳納的所得稅金額進(jìn)行計算，同時將計算結(jié)果向稅務(wù)部門作出出面報告。
（4）核算基礎(chǔ)不同。財務(wù)會計在實(shí)際核算過程中以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；稅務(wù)會計在實(shí)際核算過程中將收付實(shí)現(xiàn)制作為基礎(chǔ)。
（5）基本要素不同。我國相關(guān)會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國財務(wù)會計的六大要素分別為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。稅務(wù)會計的四大要素則分別是了應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得以及和應(yīng)納稅額。
（二）財務(wù)會計與稅務(wù)會計的聯(lián)系
（1）稅務(wù)會計的信息是以財務(wù)會計的信息作為基礎(chǔ)。企業(yè)的納稅信息一般是通過對財務(wù)會計提供的信息依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行必要的納稅調(diào)整得到的，因此，企業(yè)的財務(wù)會計信息是稅務(wù)會計信息的依據(jù)。
（2）稅務(wù)會計會促進(jìn)財務(wù)會計的改革。企業(yè)的每一項稅務(wù)會計的賬務(wù)處理都會對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等造成影響，并最終反應(yīng)在企業(yè)的財務(wù)會計報表之中。以企業(yè)所得稅會計為例，為了將稅法和企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定不一致造成的差異在賬面上反應(yīng)出來，企業(yè)會計準(zhǔn)則中將時間上存在的差異有效的處理，企業(yè)制定了遞延所得稅這一會計科目，遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時性差異相對應(yīng)的，遞延所得稅負(fù)債是應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅還應(yīng)調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。
三、財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)的建議
通過以上可以看出，財務(wù)會計和稅務(wù)會計的差異還是很大的，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，財務(wù)會計和稅務(wù)會計是兩條重要的分支，在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，因此，促進(jìn)兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展事關(guān)重要。
（一）我國稅務(wù)會計理論體系建設(shè)
我國對財務(wù)會計的相關(guān)理論經(jīng)過幾次修改之后已經(jīng)比較完善，而稅務(wù)會計作為新生的學(xué)科，相關(guān)的理論還沒缺失，要真正促進(jìn)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展，必須首先建設(shè)我國的稅務(wù)會計理論體系
（二）促進(jìn)會計制度與稅收法規(guī)的相互適應(yīng)
財務(wù)會計與稅務(wù)會計出現(xiàn)的原因是會計制度和稅收法規(guī)的不一致。要促進(jìn)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展，一方面，會計制度的制定需要關(guān)注稅收監(jiān)管對信息的需求；另一方面，稅收法規(guī)也應(yīng)在制度層面上盡量謀求與會計制度的協(xié)調(diào)，在稅收征管過程中同樣需要考慮會計制度對稅收征管的影響。
（三）會計信息披露增加對稅收的支持
加強(qiáng)會計信息披露對稅收的支持，要求企業(yè)披露的會計信息不僅要反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、財務(wù)狀況以及管理層受托責(zé)任的履行情況等信息，還應(yīng)該包括企業(yè)實(shí)際納稅情況信息的披露，使企業(yè)披露的會計信息達(dá)到全面、準(zhǔn)確、充分的要求。
（四）企業(yè)應(yīng)提升財務(wù)部門人員的業(yè)務(wù)水平
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)部門相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，努力提升其業(yè)務(wù)水平，使他們對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的賬務(wù)處理都嫻熟于心，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃妹金.財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系[J].企業(yè)研究，2012.
【關(guān)鍵詞】財務(wù)會計；稅務(wù)會計；利益；企業(yè)成本
企業(yè)是一個盈利性的組織，企業(yè)資金的清算和統(tǒng)計都離不開財務(wù)會計和稅務(wù)會計。稅務(wù)會計是傳統(tǒng)財務(wù)會計的延伸，兩者都屬于會計學(xué)的范疇，相互配合、相互合作、相互影響，共同對資金經(jīng)營產(chǎn)生積極的作用。雖然在計劃經(jīng)濟(jì)時代時，兩者在企業(yè)中差異性和矛盾都不明顯，但近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)會計和稅務(wù)會計職能的差異性越來越大，兩者的矛盾逐漸突出，給企業(yè)的成本收益帶來了巨大影響。是將兩者繼續(xù)融合在一起共同工作，還是將兩者分離獨(dú)立，成為每個企業(yè)面臨的問題。
一、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的區(qū)別
財務(wù)會計和稅務(wù)會計聯(lián)系緊密，但又存在明顯的區(qū)別。首先，兩者的核算方式不同。財務(wù)會計的核算方式是權(quán)責(zé)發(fā)生制，通過核算向企業(yè)正確、及時、完整提供資金的盈虧狀況以及財務(wù)信息的變動，利于企業(yè)負(fù)責(zé)人對資金的應(yīng)用做出相應(yīng)決策。而稅務(wù)會計的核算方式是收付實(shí)現(xiàn)制，通過核算為企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，防止納稅人偷稅漏稅的行為，利于稅務(wù)部門征稅并樹立良好的企業(yè)形象；其次，兩者的核算對象不同。財務(wù)會計核算的是企業(yè)的全部資金，而稅務(wù)會計核算的只是稅務(wù)方面的資金；最后，兩者的核算依據(jù)不同。財務(wù)會計依照會計制度的方法和程序核算資金，提供信息，而稅務(wù)會計的核算程序則依據(jù)稅法對稅收進(jìn)行核算。
二、財務(wù)會計和稅務(wù)會計分離與否對企業(yè)成本收益的影響
（一）財務(wù)會計和稅務(wù)會計對企業(yè)成本的影響。如果將財務(wù)會計和稅務(wù)會計分離開來，則會產(chǎn)生巨大的成本消耗。兩者分離后，各自獨(dú)立發(fā)展，必須需要完整的核算體系才能完成各自的工作。稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來后，財務(wù)體系要重建并且完善起來，對于稅務(wù)核算的紕漏要彌補(bǔ)起來。稅務(wù)會計的核算方式和依據(jù)雖然獨(dú)特，但也需要完整的核算體系，才能界定稅法和財務(wù)會計之間的差異。這樣就產(chǎn)生了核算體系的成本[1]。同時，企業(yè)在進(jìn)行不同方面的資金核算時，由于核算體系與過去不同，勢必會產(chǎn)生種種矛盾或漏洞，為企業(yè)的成本增加了一些不必要的開支。（二）財務(wù)會計和稅務(wù)會計對企業(yè)收益的影響。財務(wù)會計和稅務(wù)會計在一起運(yùn)作時，可能會使運(yùn)算結(jié)果不準(zhǔn)確，從而減少了企業(yè)的收益。兩者的分離最顯著的結(jié)果是核算方式對企業(yè)收益帶來了積極的影響，如果在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會計，憑借其對稅法的了解，可以精確核算稅收，反映企業(yè)納稅信息，還可以開展更多合理有效的納稅計劃?？茖W(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排。[2]提高了企業(yè)的納稅效益，改善了企業(yè)的管理經(jīng)營模式，樹立了良好的品牌形象，增加了企業(yè)的效益。而財務(wù)會計從稅務(wù)會計分離的另一大優(yōu)勢在于，可以提高財務(wù)會計信息與稅務(wù)會計信息的質(zhì)量[1]。有利于企業(yè)管理層對于資金的變動做出有效地決策，有利于提高企業(yè)的管理效率。這些優(yōu)點(diǎn)最終都會使企業(yè)的收益利潤獲得顯著提高。
三、企業(yè)應(yīng)如何面對財務(wù)會計和稅務(wù)會計對企業(yè)成本的收益的問題
企業(yè)可根據(jù)自身的發(fā)展需要，決定財務(wù)會計和稅務(wù)會計分離或融合，制定靈活的會計系統(tǒng)，降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的收入效益。[3]我國的企業(yè)制度正處于改革創(chuàng)新和完善發(fā)展中，改革都具有兩面性。企業(yè)不僅要從理論上探討出財務(wù)會計和稅務(wù)會計的分離與否是否符合自身長遠(yuǎn)發(fā)展的利益，而且要在實(shí)踐中實(shí)施符合自身實(shí)際情況的戰(zhàn)略措施。
四、結(jié)語
綜上所述，財務(wù)會計和稅務(wù)會計對企業(yè)的成本收益影響深遠(yuǎn)。兩者融合對企業(yè)成本的消耗較小，但是卻使企業(yè)無法獲得最大的收益；相反，兩者的分離則會消耗企業(yè)更多的成本，但同時也帶來了巨大的效益。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，市場經(jīng)濟(jì)日趨激烈，企業(yè)紛紛從自己的切身利益出發(fā)，尋求最大的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求每一個企業(yè)合理處理好財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的關(guān)系，雖然稅務(wù)財務(wù)會計的分離為企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中帶來了巨大的利益，但是企業(yè)也要做好承擔(dān)更多成本消耗的準(zhǔn)備。企業(yè)要制定良好的經(jīng)營管理模式，促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。
作者:王海芳 王曉慶 單位:宿州職業(yè)技術(shù)學(xué)院
參考文獻(xiàn)
[1]郭費(fèi)兒.就成本效益分析財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離問題[J].財會研究，2011（08）：178.
關(guān)鍵詞：企業(yè) 差異 稅務(wù)會計 財務(wù)會計
稅務(wù)會計，通常是指進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算與納稅申報的一種會計系統(tǒng)。其是將財務(wù)會計當(dāng)作基礎(chǔ)，并隨著財務(wù)會計的不斷發(fā)展而產(chǎn)生并逐漸發(fā)展起來的。因此，可以說，稅務(wù)會計和財務(wù)會計存在著緊密的聯(lián)系，但又有著許多的不同點(diǎn)。在國外，其稅務(wù)會計大多已經(jīng)從財務(wù)會計中獨(dú)立出來，有著一套獨(dú)立的稅務(wù)會計體系。我國在近幾年來，隨著會計制度和稅收制度的不斷完善，財務(wù)會計和稅務(wù)會計也逐漸呈現(xiàn)出分離的趨勢。
一般說來，財務(wù)會計主要是為企業(yè)的管理者和出資人提供相應(yīng)的信息，而稅務(wù)會計則主要針對企業(yè)各項資產(chǎn)負(fù)債的應(yīng)納稅額進(jìn)行核算，從而反映出企業(yè)繳納所得稅的詳細(xì)情況。我國當(dāng)前稅務(wù)會計和財務(wù)會計的具體差異主要有以下幾點(diǎn)：
一、核算的目的不同
稅務(wù)會計主要針對企業(yè)的涉稅活動來進(jìn)行反映與核算，從而最大程度的保證納稅人可以依法納稅。換句話說，稅務(wù)會計主要是為了使企業(yè)在最大化獲取利益的同時，又符合國家的相關(guān)稅收政策。至于財務(wù)會計，在日常工作中，則主要是記錄與核算納稅人的業(yè)務(wù)，并對企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流動以及主要經(jīng)營成果等進(jìn)行全面的反映。這一反映出來的結(jié)果通常會遞交給企業(yè)的債權(quán)人、投資者以及企業(yè)的相關(guān)部門，從而為企業(yè)的經(jīng)營決策以及國家的宏觀調(diào)控提供有價值的和真實(shí)的信息。
二、核算的依據(jù)不同
一般情況下，財務(wù)會計在進(jìn)行核算時，主要依據(jù)的是企業(yè)的會計制度與會計準(zhǔn)則，并按照這兩者當(dāng)中的程序與方法對會計核算進(jìn)行組織，從而提供相關(guān)信息。但不可避免的是，會計人員大多會根據(jù)對當(dāng)時情況的判斷以及自身的理解，從而往往出現(xiàn)一些類似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有著多種表述方法的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致會計結(jié)果也有所不同。但這是正常的，因為其恰恰體現(xiàn)了會計方法的靈活性，以及會計準(zhǔn)則的彈性。但對于稅務(wù)會計而言，其在進(jìn)行核算時，主要依據(jù)的是相關(guān)的稅收法規(guī)。他們會按照其中的規(guī)定對所得稅額進(jìn)行計算后，向稅務(wù)部門進(jìn)行申報。
三、收支確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)與范圍不同
對財務(wù)會計來說，為了客觀全面的對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行反映，其會將企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的所有收支都按照業(yè)務(wù)性質(zhì)計入會計賬戶中。但對于稅務(wù)會計來說，則只需將稅法規(guī)定的收支計入會計賬戶當(dāng)中即可，從而作為納稅所得的形成要素；至于稅法規(guī)定之外的收支事項，盡管可能是企業(yè)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生過的，也不能作為納稅所得的形成要素。另外，對于企業(yè)自產(chǎn)或者是自用的產(chǎn)品，在財務(wù)會計那里，一般都不會計入在收入當(dāng)中，而是計入在相關(guān)支出當(dāng)中；但在稅務(wù)會計當(dāng)中，則等同于對外銷售。換而言之，稅務(wù)會計對于財務(wù)會計的列支標(biāo)準(zhǔn)有著非常細(xì)致與嚴(yán)格的規(guī)定，就拿工資性支出來說，財務(wù)會計通常會將所有的工資和獎金等都計入企業(yè)經(jīng)營成本當(dāng)中來，但對于稅務(wù)會計來說，如果企業(yè)的實(shí)際支出數(shù)超過了規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，則超出部分要作為納稅所得來進(jìn)行計算。
四、處理會計事項的基礎(chǔ)不同
通常情況下，會計處理主要有收付實(shí)現(xiàn)制以及權(quán)責(zé)發(fā)生制這兩種原則。而對于財務(wù)會計來說，因為其強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營過程中是否已經(jīng)發(fā)生收入，所以在日常當(dāng)中主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。換句話說，財務(wù)會計確認(rèn)的收入并不一定和企業(yè)多出來的資金流入量相等，同理，其確認(rèn)的費(fèi)用自然也有可能不等于企業(yè)的資金流出量，因而其確認(rèn)的企業(yè)各期利潤也就不能看作是企業(yè)當(dāng)前可以支配的凈資金資源。而稅務(wù)會計因為具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，且在主體上不強(qiáng)調(diào)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行確定，因而在對項目規(guī)定征收細(xì)則的時候，往往采用現(xiàn)金收付制和權(quán)責(zé)發(fā)生制并用的辦法進(jìn)行會計處理。
五、原則的不同
財務(wù)會計一般采用穩(wěn)健的原則，其只對可能發(fā)生的費(fèi)用與損失進(jìn)行預(yù)計，對于可能發(fā)生的收入則不關(guān)注。而稅務(wù)會計則不預(yù)計未來的費(fèi)用與損失，只確認(rèn)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生的情況。
六、受相關(guān)稅法制約的程度不同
因為財務(wù)會計的核算依據(jù)是會計準(zhǔn)則與企業(yè)的會計制度，因而在對納稅人的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時，當(dāng)某項業(yè)務(wù)的處理辦法與國家稅法的規(guī)定有差別時，財務(wù)會計可以不遵循稅法的規(guī)定，完全按照真實(shí)以及公允等原則進(jìn)行核算。但稅務(wù)會計卻截然相反，因為其核算的依據(jù)是國家稅法與會計準(zhǔn)則，且稅務(wù)會計會依法對納稅人的會計行為進(jìn)行規(guī)范，因而，當(dāng)某項業(yè)務(wù)的處理辦法和國家稅法的規(guī)定有沖突時，必須嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
總而言之，稅務(wù)會計和財務(wù)會計有著一定的區(qū)別，但從二者的根源來看，其又有著統(tǒng)一的聯(lián)系。因此，應(yīng)該辯證的看待這種客觀存在的差異，遵循二者自身的規(guī)律，積極從理論和方法上對它們進(jìn)行完善，從而更好的為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]財務(wù)會計；稅務(wù)會計；關(guān)系；協(xié)調(diào)
中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）29-0292-01
前言：國家的稅制體制和會計制度日趨完善，為了滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的要求，處理好財務(wù)會計和稅務(wù)會計的關(guān)系是非常重要的。
1、財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的聯(lián)系
1.1 財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)
財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間存在必然聯(lián)系。稅務(wù)會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性較強(qiáng)，在實(shí)施稅務(wù)會計工作的過程中，其重要參照物就是來源于財務(wù)會計信息。簡而言之，就是指在核算與監(jiān)督納稅人經(jīng)濟(jì)活動時需要以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)，從而才能讓規(guī)范化、科學(xué)化的會計管理工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)借助于財務(wù)會計系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)信息做到及時準(zhǔn)確的了解，從而也就能夠以此為基礎(chǔ)，將合理的稅務(wù)會計編制制定出來。此外，企業(yè)還能夠在財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)上對相關(guān)的稅務(wù)會計工作做到有效處理，能夠促使其將財務(wù)會計核算結(jié)果直接運(yùn)用到稅務(wù)會計工作中，從而也就能夠讓自身的生產(chǎn)經(jīng)營效益得到有效保障。
1.2 財務(wù)報告反映二者之間的協(xié)調(diào)
財務(wù)報告可以有效反映財務(wù)會計跟稅務(wù)會計之間的聯(lián)系，這就要求我們在具體開展財務(wù)會計跟稅務(wù)會計工作中，有效協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，這才能使相關(guān)管理目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供重要保障。受稅務(wù)會計的制約，財務(wù)會計在具體工作過程中要遵從相應(yīng)的稅務(wù)會計規(guī)定。企業(yè)通過比較自身的負(fù)債情況與資產(chǎn)情況，便可以充分明確計稅基礎(chǔ)跟賬面價值之間的差異，利用這種差異所產(chǎn)生的所得稅，可以將會計利潤跟企業(yè)所得稅產(chǎn)生的暫時性差異準(zhǔn)確記錄下來。例如，企業(yè)在所得稅會計中，需要處理好時間性差異，這就需要將相應(yīng)的“遞延稅款”科目設(shè)置出來，這才能列示企業(yè)的長期資產(chǎn)或者是長期負(fù)債情況，保障二者可以協(xié)調(diào)發(fā)展，從而使企業(yè)更好符合我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。
2、財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異
2.1 核算對象不同
財務(wù)會計的核算對象一般都是企業(yè)中以貨幣為單位的所有經(jīng)濟(jì)事項，財務(wù)會計核算能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營與資金變動情況。稅務(wù)會計核算范圍和財務(wù)會計的核算范圍并不相同，稅務(wù)會計在核算過程中往往會涉及諸多與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務(wù)會計的核算對象相較于財務(wù)會計的核算對象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經(jīng)濟(jì)活動類型的資金變動，如稅款繳納、補(bǔ)退以及計算等。
2.2 核算目標(biāo)不同
稅務(wù)會計在具體核算過程中，往往需要將稅法作為重要的工作參照，通過實(shí)施正確的計稅、納稅以及退稅等工作，有效達(dá)到降低遵從成本的效果。為了幫助稅務(wù)使用人員做出合理科學(xué)的稅務(wù)決策，便可以采取將相關(guān)會計信息提供給稅務(wù)會計使用者的方式，使稅務(wù)會計使用者可以實(shí)現(xiàn)稅收收益的最大化。財務(wù)會計的主要目標(biāo)就是核算與記錄所有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而合理編制出相應(yīng)的附表、利潤表、資金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表等。
2.3 計量依據(jù)不同
稅收制度的形成一般都是通過收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的有機(jī)結(jié)合而實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)財務(wù)會計制度則是依賴于權(quán)責(zé)發(fā)生制，其關(guān)注的是實(shí)際收入、收入和費(fèi)用之間的比例。會計核算的配比原則必須參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法的配比原則不僅要參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且還要有機(jī)結(jié)合歷史成本原則和相關(guān)性原則。稅法通常不會對會計核算實(shí)質(zhì)進(jìn)行運(yùn)用，稅務(wù)會計核算工作必須遵循相關(guān)的會計準(zhǔn)則及稅法規(guī)定，會對納稅人的行為進(jìn)行明確規(guī)定，但不會預(yù)測未來費(fèi)用和損失。而企業(yè)財務(wù)會計工作的運(yùn)行，主要是以會計準(zhǔn)則和會計制度為參照基礎(chǔ)，未來讓企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性得到保障，必須嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則和制度來進(jìn)行核算與編制。
3、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)措施
3.1 建設(shè)稅務(wù)會計理論體系
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅務(wù)會計在企業(yè)中的應(yīng)用越來越重要。但是由于我國的復(fù)雜國情，許多企業(yè)中稅務(wù)會計并沒有從財務(wù)會計中分離出來成為一個獨(dú)立的會計系統(tǒng)。目前我國處于一個經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間，財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的差異越來越大，我們需要加快我國會計學(xué)科的發(fā)展，協(xié)調(diào)兩者的差異，加強(qiáng)稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的合作與配合，從而減低企業(yè)稅收成本和納稅風(fēng)險，建設(shè)我國一個完整的稅務(wù)會計理論體系。
3.2 合理制定稅務(wù)會計準(zhǔn)則
稅務(wù)會計是財務(wù)會計發(fā)展出來的一個分支，財務(wù)會計和稅務(wù)會計在本質(zhì)上都是為所需者提供真實(shí)準(zhǔn)確的會計核算結(jié)果。但是由于稅務(wù)會計與財務(wù)會計的核算對象不同，所以對于稅務(wù)會計，需要一套適合的稅務(wù)會計準(zhǔn)則，這套準(zhǔn)則能與財務(wù)會計日常核算方式保持一致，避免重稅漏稅的現(xiàn)象。在稅務(wù)會計中，應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)收益與資本收益。這兩種不同來源的收益擔(dān)負(fù)著不同的納稅責(zé)任，對于這兩種收益應(yīng)該有相應(yīng)的劃分方案，明確的計算所得稅負(fù)債和費(fèi)用。
3.3 遵循實(shí)質(zhì)性的相關(guān)原則
按照現(xiàn)行稅收制度的規(guī)定，“視同銷售”的行為同樣也是沒有現(xiàn)金流動的銷售業(yè)務(wù)，如果對“視同銷售”行為進(jìn)行征稅的話，無疑會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此我國的稅收制度應(yīng)該減少類似規(guī)定，減少稅務(wù)會計制度與財務(wù)會計制度之間的差異，以體現(xiàn)我國稅法法規(guī)合理征稅的原則。在對于企業(yè)稅務(wù)會計處理中，重要事項定要遵循嚴(yán)格處理，次要事項按情況處理，無關(guān)事項無需處理，做到以實(shí)際為主的原則。
3.4 縮小兩者政策差異
財務(wù)管理制度僵化和過多是我國以往財務(wù)管理中較為常見的現(xiàn)象，其對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的拓展有著很大影響。從當(dāng)下我國市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來看，使財務(wù)會計和稅務(wù)會計的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業(yè)會計管理工作的順利實(shí)施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長期存在的現(xiàn)象，因此想要短時間消除顯然很難實(shí)現(xiàn)。例如：政府部門對企業(yè)違法支出或經(jīng)營行為所進(jìn)行的行政罰款、司法罰金，在財務(wù)會計實(shí)施中，就能列支出成本、費(fèi)用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來講，其規(guī)定這種支出不能使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國家收取稅收收益的性質(zhì)得到了直接展現(xiàn)。
3.5 實(shí)現(xiàn)二者趨同化發(fā)展
當(dāng)前我國財務(wù)會計跟稅務(wù)會計之間的趨同化發(fā)展越來越明顯。首先是會計制度跟稅法法規(guī)的協(xié)調(diào)化發(fā)展使得二者逐漸開始呈現(xiàn)趨同化形式，不管是在實(shí)物界還是在理論界，企業(yè)所認(rèn)同的便是財政部制訂的會計準(zhǔn)則跟會計制度的權(quán)威性與有效性。財政部還有制訂我國稅收法律法規(guī)的責(zé)任，（財政部與國家稅務(wù)總局是并行的吧？）這就可以為我國會計制度跟稅收法規(guī)的趨同化發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。其次是我國企業(yè)的籌劃活動也會影響到財務(wù)會計跟稅務(wù)會計的趨同化發(fā)展，如果企業(yè)的收入和費(fèi)用一定的話，企業(yè)的應(yīng)繳稅額跟稅后利潤就屬于一種反比關(guān)系。所以企業(yè)為了有效減少自身的應(yīng)稅負(fù)擔(dān)，就需要通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)合理避稅，這在一定程度上促進(jìn)了稅收政策跟會計制度的協(xié)調(diào)發(fā)展。
4、結(jié)語
總體來說，財務(wù)會計與稅務(wù)會計兩者的關(guān)系非常密切，管理人員在工作時要對兩者之間做好區(qū)分及協(xié)調(diào)，從而推動企業(yè)更好的向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
隨著我國財政、稅收體制的完善和會計職能的變革,稅務(wù)會計與企業(yè)財務(wù)會計、管理會計之間的分工越來越明確。鑒于我國稅法越來越健全、稅收管理越來越嚴(yán)格、計算要求越來越細(xì)化。本文作者認(rèn)為,借鑒一些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗,將企業(yè)稅務(wù)會計從企業(yè)財務(wù)會計、管理會計中分離出來,不僅有可能,而且很有必要。
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善,我國的會計體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善,使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異,它們對會計事項的要求也隨之出現(xiàn)了分歧,于是,稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離問題開始引起了人們的普遍關(guān)注。
一、企業(yè)稅務(wù)會計的定義以及與財務(wù)會計的聯(lián)系和區(qū)別
稅務(wù)會計不是從來就有的,而是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,它是一門新興的邊緣會計學(xué)科。它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩,以貨幣計量為基本形式,運(yùn)用會計學(xué)的理論和核算方法,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納即稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會計。
稅務(wù)會計作為一項實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的,它與財務(wù)會計一樣,同屬于會計學(xué)科范疇。它是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行核算和監(jiān)督。因此,稅務(wù)會計的資料一般來源于財務(wù)會計,他只是對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項,或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項,按稅務(wù)會計方法計算、調(diào)整,并作調(diào)整會計分錄,再融于財務(wù)會計帳簿或報告之中。
雖然稅務(wù)會計與財務(wù)會計相互聯(lián)系、相互影響,但是,稅務(wù)會計畢竟是區(qū)別于財務(wù)會計的一門特殊專業(yè)會計,所以它與財務(wù)會計又有著一定的差異。
第一,二者的目標(biāo)不同。財務(wù)會計是按照會計準(zhǔn)則核算企業(yè)的財務(wù)成果,并為企業(yè)利益相關(guān)人(包括銀行、債務(wù)人、潛在投資者)提供真實(shí)相關(guān)的信息,便于他們投資決策。而稅務(wù)會計則是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統(tǒng),其目的是保證國家稅收的充分實(shí)現(xiàn),調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平稅負(fù),為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。
第二,二者核算的對象不同。財務(wù)會計核算的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟(jì)事項,包括資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出等過程,而稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的對象只是與計稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項。
第三,二者核算的依據(jù)不同。財務(wù)會計核算的依據(jù)是企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則,而稅務(wù)會計核算的依據(jù)是國家稅法。財務(wù)會計強(qiáng)調(diào)遵循會計準(zhǔn)則,依照會計制度處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計人員基于自身的理解和情況的特殊性,對某些相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能有不同的表述方式,出現(xiàn)不同的會計結(jié)果,這是會計的靈活性和會計準(zhǔn)則、會計制度具有彈性的正常表現(xiàn)。
第四,二者核算的原則不同。財務(wù)會計遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,允許企業(yè)在一定情況下對收益和費(fèi)用進(jìn)行合理的估計,而稅法則主要是遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則。為了保障稅收收入,便于保管,一般不允許企業(yè)估計收益和費(fèi)用。此外,稅務(wù)會計堅持歷史成本,不考慮貨幣時間價值的變動,更重視可以預(yù)見的事項,而財務(wù)會計則可以有所不同,在特定時候,財務(wù)會計可以考慮幣值不穩(wěn)的因素,如在物價變動情況下,企業(yè)通過會計計價方法的選擇,尋求能夠較為合理的反映物價變動影響的計量模式。
二、企業(yè)稅務(wù)會計的發(fā)展、作用及特征
企業(yè)稅務(wù)會計逐漸從企業(yè)財務(wù)會計、管理會計中分立出來,成為相對獨(dú)立的會計分支,是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始的。特別是進(jìn)入 80 年代以后,企業(yè)稅務(wù)會計被人們當(dāng)作一門學(xué)科加以研究。美國著名會計學(xué)家亨德里克森指出:“很多小企業(yè),會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說,納稅也是會計師們的一個主要問題。……稅法對于提高會計實(shí)踐水準(zhǔn)具有極大影響,并促進(jìn)一般會計實(shí)務(wù)的改進(jìn)及一致性的保持。……通過稅法還可以促進(jìn)會計觀念的發(fā)展。如促進(jìn)尋求更好的折舊方法和存貨計價方法,澄清了計稅收益的實(shí)質(zhì)和所應(yīng)包括的,范圍等等?！笨梢?企業(yè)稅務(wù)會計對于企業(yè)利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成不必要的損失具有重要作用。我國從 1994 年稅制改革以后,稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法的實(shí)行,使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對此,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財務(wù)會計人員中培訓(xùn)辦稅員,指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法,完善了企業(yè)涉稅事項的會計核算,可以說是建立我國企業(yè)稅務(wù)會計的初步探索。
與財務(wù)會計相比較,企業(yè)稅務(wù)會計的特殊性體現(xiàn)在三個萬面:
1、企業(yè)稅務(wù)會計要在稅法的制約下操作
對于企業(yè)財務(wù)會計核算方法、處理方法等,企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》,并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會計,必須嚴(yán)格按照稅法(條例)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作,受稅收規(guī)定制約,不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財務(wù)會計、管理會計在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇,采用其中一種;在存貨核算中,企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會計只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算,并需報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財務(wù)會計核算涉及到稅務(wù)問題時,應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會計處理;財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定要求不一致時,應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩,進(jìn)行必要的調(diào)整。
2、企業(yè)稅務(wù)會計是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具
企業(yè)稅務(wù)會計作為會計學(xué)科的一個分支,對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動的資金運(yùn)動過程進(jìn)行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督,具有其相對的獨(dú)立性和特殊性。因為稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與企業(yè)會計記載反映的依據(jù)并不總是一致的,處理方法、計算口徑不可避免地會出現(xiàn)差異。對此,企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則,通過稅務(wù)會計工作所反映出來的情況,保證企業(yè)的稅務(wù)活動按照稅收規(guī)定進(jìn)行,使應(yīng)納稅金及時、足額地解繳,防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生,保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù),避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。
3、企業(yè)稅務(wù)會計具有稅收籌劃的作用
企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運(yùn)動的反映和監(jiān)督,而且能通過稅負(fù)因素分析等方法,使納稅人更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說,是指企業(yè)稅務(wù)會計依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn),籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動,使之既依法納稅,又可享受稅收優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。
三、稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的必要性
1、我國會計體制改革的需要。我國會計體制改革的目標(biāo)就是建立一套能真實(shí)公允地反映企業(yè)會計信息的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系,而不再具體規(guī)定企業(yè)如何進(jìn)行會計核算,這就使企業(yè)財務(wù)會計核算產(chǎn)生很大的靈活性。隨著企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則的實(shí)施,企業(yè)財務(wù)會計的目標(biāo)更加明確,即為企業(yè)會計信息使用者提供信息,折舊使得財務(wù)會計目標(biāo)與稅法目標(biāo)差異越來越大,只有將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來,才能使財務(wù)會計按照新的會計制度、會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算監(jiān)督,才能使會計改革見成效。
2、健全我國稅制的需要。稅制改革是中國的稅收體制不斷完善,逐步建立了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系,基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負(fù)公平的要求,有利于發(fā)揮稅收征集國家財政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的雙重作用。在財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的體制下,穩(wěn)定稅基、規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收入水平的要求和各項復(fù)雜的計稅工作,不可能在企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度中一一體現(xiàn)。有時,企業(yè)可能處于自身利益的考慮,會利用稅法的不完善,通過直接調(diào)整會計數(shù)據(jù)、修正某業(yè)務(wù)財務(wù)決策等,實(shí)現(xiàn)其少繳稅的目的,因而,作為納稅義務(wù)人,不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式和經(jīng)濟(jì)范圍,都需要建立統(tǒng)一的稅收會計,以適應(yīng)依法、合理、準(zhǔn)確納稅的需要。
3、加強(qiáng)企業(yè)管理的需要。在財稅合一的會計體制下,會計提供的信息往往偏重于財政、稅務(wù)、信貸等部門的需要,忽略了企業(yè)自身對會計信息的需要,不利于企業(yè)加強(qiáng)管理的需要。但是將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來時,企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)在可供選擇的范圍選擇適合于企業(yè)實(shí)際情況的會計處理程序、方法、,從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā),反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,而不必完全遵循稅法規(guī)定的方法來進(jìn)行會計業(yè)務(wù)的處理。財務(wù)會計人員才可以把主要精力放在加強(qiáng)管理上,減少不必要的繁瑣的核算工作。
4、提高會計實(shí)踐水平,維護(hù)會計的一致性的需要。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展,資本的高度集中、工商業(yè)的高度發(fā)展將成為一種必然趨勢,會計的作用也將得到充分地發(fā)揮,而會計信息使用者對會計信息的質(zhì)量要求也越來越高,這在客觀上也要求提高會計的質(zhì)量水平。而稅法已明確規(guī)定了一些會計處理方法,并且稅法具有一定時期內(nèi)的穩(wěn)定性,有利于會計人員在實(shí)踐中積累經(jīng)驗,逐漸提高會計信息的質(zhì)量,并同時使得會計的一致性原則得到充分體現(xiàn)。
5、提高會計信息質(zhì)量的需要。稅法是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來制定的,因而稅法高度地體現(xiàn)了國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。而財務(wù)會計是根據(jù)會計理論和會計慣例進(jìn)行核算的,體現(xiàn)的是投資者實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值的需要主要是滿足微觀企業(yè)投資者的需要。由于我國多元投資主體的出現(xiàn),多種經(jīng)濟(jì)成分并存,此時若財務(wù)會計再不與稅務(wù)會計分離,會計核算繼續(xù)實(shí)行兩頭兼顧,則會影響會計信息質(zhì)量,使之不能真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。若稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來,企業(yè)就可以有較大的自主性,可以在允許的范圍內(nèi),選擇適合自身的會計處理方法,使其提供的會計信息真實(shí)、客觀、公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,從而有利于各投資者的決策,也有利于國家的宏觀決策。
6、改革開放和與國際接軌的需要。進(jìn)入二十世紀(jì)以來,稅務(wù)會計逐步完善,受到普遍重視,并發(fā)展成為重要的會計學(xué)科。我國實(shí)行改革開放以來,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)越來越多,其投資額也越來越大,而我國在國外投資業(yè)務(wù)也越來越多,為了符合稅收的國際慣例,改善投資環(huán)境,防止國際避稅,維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)權(quán)益和企業(yè)利益,進(jìn)一步擴(kuò)大我國在國際間的經(jīng)濟(jì)往來,建立獨(dú)立的稅務(wù)會計也是十分必要的。
7、發(fā)展會計學(xué)科的需要。在傳統(tǒng)的財政決定財務(wù)、財務(wù)決定會計的財會體制模式下,會計學(xué)只能是會計制度的說明,即對會計制度所要求的會計行為、會計方法、會計程序及報表編制作必要的解釋,以便于人們進(jìn)一步了解核算制度,而隨著我國會計準(zhǔn)則體系的逐步完善,財務(wù)會計已經(jīng)形成自己相對獨(dú)立的體系。但這并不意味著財務(wù)會計對財政、財務(wù)的變化熟視無睹,而是要在自身體系的基礎(chǔ)上形成一個相對獨(dú)立的學(xué)科分支,這就是稅務(wù)會計。它要求所有的財務(wù)人員和稅務(wù)人員既要明確財務(wù)會計的基本要求,又要明確稅法的基本知識,把二者有機(jī)地結(jié)合起來,這也是會計學(xué)科發(fā)展的必然趨勢。
四、建立我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的基本原則
1、遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會計所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此,在企業(yè)稅務(wù)會計工作中,必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計稅依據(jù)與會計處理的規(guī)定,這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基礎(chǔ)、會計年度、計算單位和申報制度,特別是涉及到資產(chǎn)會計處理”,這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會計活動的全過程,必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。
2、靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會計活動中,對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項,應(yīng)分別核算、分項反映,力求準(zhǔn)確;而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項,在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下,則可適當(dāng)簡化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因為納稅申報期一般是在企業(yè)會計核算終了之后,如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定,“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表;年度終了后四個月內(nèi),報送年度所得稅申報表和會計決算報表。”因此,企業(yè)既要在日常的會計活動中正確核算各種應(yīng)納稅金,又要做到核算和監(jiān)督相互配合,加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為,以免企業(yè)遭受處罰,造成不必要的損失。
3、尋找適度稅負(fù)原則。稅務(wù)會計的一項重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息,以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。對此,企業(yè)的稅務(wù)會計人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神,在符合或不違反的前提下,進(jìn)行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據(jù)全國的經(jīng)濟(jì)情況制定的,具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項目,可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對懸殊,有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧,有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營方案與納稅方案,使其形成最佳組合,從而達(dá)到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面,企業(yè)稅務(wù)會計活動,從企業(yè)經(jīng)營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實(shí)反映、正確核算,不允許任何隱匿收入和利潤的現(xiàn)象發(fā)生,正確處理國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,及時、足額地向國家繳納稅款。
4、會計核算的一般原則。即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則,會計資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時性、明晰性原則,會計修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會化大生產(chǎn)對會計核算的基本要求,是對會計核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。
總之,盡管稅務(wù)會計長期以來被看作財務(wù)會計的延伸,但事實(shí)上稅務(wù)會計在許多方面已具備了與財務(wù)會計并列的會計學(xué)分支的學(xué)科特征,稅務(wù)會計已具備了獨(dú)立的必要性和可能性。發(fā)展稅務(wù)會計,有助于使規(guī)范經(jīng)濟(jì)生活的立法活動進(jìn)入快車道,也有助于為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制改革措施的實(shí)施解除后顧之憂。
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[關(guān)鍵詞]財務(wù)會計；稅務(wù)會計；關(guān)系
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷創(chuàng)新，正在不斷完善的會計制度和稅收制度也越發(fā)突顯出其較強(qiáng)的規(guī)范化和合理化。在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會背景下，財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的關(guān)系越來越受到社會各界的關(guān)注和認(rèn)識。財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間雖然存在著一定聯(lián)系，但是同樣也具有著較大差異，相關(guān)管理人員在對財務(wù)會計和稅務(wù)會計進(jìn)行實(shí)際開展的工作中，需要對兩者之間的關(guān)系做到明確區(qū)分，從而才能讓會計工作的順利實(shí)施得到促進(jìn)，讓我國會計管理水平能夠得到進(jìn)一步提升，進(jìn)而才能讓所提供的會計信息更加準(zhǔn)確和有效，推動我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
1 財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的聯(lián)系
1.1 財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)
財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間存在必然聯(lián)系。稅務(wù)會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性較強(qiáng)，在實(shí)施稅務(wù)會計工作的過程中，其重要參照物就是來源于財務(wù)會計信息。簡而言之，就是指在核算與監(jiān)督納稅人經(jīng)濟(jì)活動時需要以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)，從而才能讓規(guī)范化、科學(xué)化的會計管理工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。[1]企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和其財務(wù)會計有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，通過財務(wù)會計信息能夠?qū)ζ髽I(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況做到有效掌握。稅務(wù)機(jī)構(gòu)借助于財務(wù)會計系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)信息做到及時準(zhǔn)確的了解，從而也就能夠以此為基礎(chǔ)，將合理的稅務(wù)會計編制制定出來。此外，企業(yè)還能夠在財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)上對相關(guān)的稅務(wù)會計工作做到有效處理，能夠促使其將財務(wù)會計核算結(jié)果直接運(yùn)用到稅務(wù)會計工作中，從而也就能夠讓自身的生產(chǎn)經(jīng)營效益得到有效保障。
1.2 兩者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系能夠通過財務(wù)報告直接反映出來
通常情況下，財務(wù)報告往往能夠有效反映出財務(wù)會計和稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)狀況。由于稅務(wù)會計對財務(wù)會計的制約作用，促使其在實(shí)際工作中必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的稅務(wù)會計規(guī)定。企業(yè)通過對自身的負(fù)債和資產(chǎn)情況進(jìn)行對比分析，就能夠?qū)τ嫸惢A(chǔ)與賬面價值之間的區(qū)別做到有效確定，通過該差異所形成的所得稅，能夠準(zhǔn)確地記錄下會計利潤與企業(yè)所得稅之間所形成的暫時性差異。[2]例如在企業(yè)所得稅會計中需要對時間性差異做到有效處理，只有這樣才能讓企業(yè)的長期資產(chǎn)及負(fù)債情況得到有效展現(xiàn)，從而才能使兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展得到保障，促使企業(yè)與我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求能夠相統(tǒng)一。
2 財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異
2.1 核算對象不同
財務(wù)會計的核算對象一般都是企業(yè)中以貨幣為單位的所有經(jīng)濟(jì)事項，財務(wù)會計核算能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營與資金變動情況。不管其在納稅事項上是否有所關(guān)聯(lián)或關(guān)聯(lián)程度多少，為了讓企業(yè)債權(quán)人、經(jīng)營管理者以及我國的宏觀管理需求得到保障，就需要在財務(wù)會計中對企業(yè)資金的一系列情況進(jìn)行核算，如資金投入、周轉(zhuǎn)以及撤出等。不過，稅務(wù)會計核算范圍和財務(wù)會計的核算范圍并不相同，稅務(wù)會計在核算過程中往往會涉及諸多與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務(wù)會計的核算對象相較于財務(wù)會計的核算對象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經(jīng)濟(jì)活動類型的資金變動，如稅款繳納、補(bǔ)退以及計算等。
2.2 核算目標(biāo)不同
在實(shí)際核算過程中，稅務(wù)會計通常都是以稅法為依據(jù)，通過對正確的計稅、納稅以及退稅等工作的運(yùn)行，讓遵從成本的降低效果得以有效實(shí)現(xiàn)。為了能夠協(xié)助稅務(wù)使用人員給出更加科學(xué)的稅務(wù)決策，通過給稅務(wù)會計使用者提供相關(guān)會計信息的方法，促使其稅收收益的最大化目標(biāo)得到有效實(shí)現(xiàn)。[3]而財務(wù)會計的主要核算目標(biāo)則是對企業(yè)中的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和統(tǒng)計，進(jìn)而將相關(guān)的財務(wù)報表、利潤表等編制出來，為財務(wù)報告使用者及時提供準(zhǔn)確的會計信息，并讓企業(yè)管理層受托責(zé)任的具體實(shí)施情況得到有效展現(xiàn)，最終也就能夠讓合理科學(xué)的經(jīng)濟(jì)決策得以實(shí)現(xiàn)，更好地推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
2.3 計量依據(jù)不同
稅收制度的形成一般都是通過收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的有機(jī)結(jié)合而實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)財務(wù)會計制度則是依賴于權(quán)責(zé)發(fā)生制，其關(guān)注的是實(shí)際收入、收入和費(fèi)用之間的比例。會計核算的配比原則必須參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法的配比原則不僅要參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且還要有機(jī)結(jié)合歷史成本原則和相關(guān)性原則。稅法通常不會對會計核算實(shí)質(zhì)進(jìn)行運(yùn)用，稅務(wù)會計核算工作必須遵循相關(guān)的會計準(zhǔn)則及稅法規(guī)定來進(jìn)行，會對納稅人的行為進(jìn)行明確規(guī)定，但不會預(yù)測未來費(fèi)用和損失。而企業(yè)財務(wù)會計工作的運(yùn)行，主要是以會計準(zhǔn)則和會計制度為參照基礎(chǔ)，未來讓企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性得到保障，必須嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則和制度來進(jìn)行核算與編制。稅法從本質(zhì)上來講是一種法律法規(guī)，是企業(yè)稅務(wù)會計工作實(shí)施的基礎(chǔ)，稅法會計在對企業(yè)需要繳納金額數(shù)量進(jìn)行計算的時候，必須嚴(yán)格遵循稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，而且還需要運(yùn)用書面報告的方式，向相關(guān)稅務(wù)部門反饋納稅結(jié)果。
3 財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)措施
3.1 將兩者之間的政策差異縮小
財務(wù)管理制度僵化和過多是我國以往財務(wù)管理中較為常見的現(xiàn)象，其對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的拓展有著很大影響。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國財務(wù)制度和稅收制度也在不斷創(chuàng)新，尤其是在《企業(yè)財務(wù)通則》頒布之后，逐漸開始縮小兩者之間的政策差異，促使兩者之間的協(xié)調(diào)性得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。而制度在未來的創(chuàng)新中，還應(yīng)該對兩者之間的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步協(xié)調(diào)，讓其之間的政策性差異能夠得到有效減少，盡可能地單打獨(dú)斗或互補(bǔ)協(xié)調(diào)現(xiàn)象的再次出現(xiàn)，從而才能讓企業(yè)所得稅以會計收益在時間上的統(tǒng)一性能夠?qū)崿F(xiàn)和保障。從當(dāng)下我國市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來看，使財務(wù)會計和稅務(wù)會計的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業(yè)會計管理工作的順利實(shí)施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長期存在的現(xiàn)象，因此想要短時間消除顯然很難實(shí)現(xiàn)。例如：政府部門對企業(yè)違法支出或經(jīng)營行為所進(jìn)行的行政罰款、司法罰金，在財務(wù)會計實(shí)施的過程中，就能夠列支出成本、費(fèi)用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來講，其規(guī)定這種支出不能夠使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國家收取稅收收益的性質(zhì)得到了直接展現(xiàn)。
3.2 讓兩者的趨同化發(fā)展得以實(shí)現(xiàn)
由于受到資源優(yōu)化配置利益的推動和諸多客觀因素的影響，我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計正在逐步實(shí)現(xiàn)趨同化。從目前我國稅收征管及會計的實(shí)際工作情況來看，兩者之間趨同化發(fā)展趨勢越發(fā)顯著。會計制度與稅法法規(guī)的協(xié)調(diào)發(fā)展推動了兩者的趨同化發(fā)展，不管是從哪個角度來看，會計準(zhǔn)則和制度的權(quán)威性和有效性才是企業(yè)所認(rèn)可的。財政部如果能夠參與到稅收法律法規(guī)的制定過程中，就能有效推動我國會計制度和稅收法規(guī)的趨同化發(fā)展。隨著我國法律法規(guī)不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)性，我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計也逐漸開始向趨同化和協(xié)調(diào)化方向進(jìn)行發(fā)展。此外，我國企業(yè)的一系列籌劃活動也會對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的趨同化發(fā)展造成一定影響，在企業(yè)的收入和費(fèi)用處于穩(wěn)定狀態(tài)下，企業(yè)所應(yīng)該繳納的稅額則與稅后利潤呈現(xiàn)一種反比關(guān)系。因此，企業(yè)為了能夠讓滋生的應(yīng)稅負(fù)擔(dān)得到有效減少，就需要借助于稅收籌劃的手段，讓合理的避稅目的得以實(shí)現(xiàn)，從而也就能夠?qū)ξ覈愂照吲c會計制度之間的協(xié)調(diào)發(fā)展帶來很大程度的促進(jìn)作用。
4 結(jié) 論
綜上所述，稅務(wù)會計和財務(wù)會計逐漸的差異是必然的，但是這并不會對兩者的協(xié)調(diào)化、趨同化發(fā)展造成影響。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國正面臨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要階段，在此背景下，想要讓企業(yè)制度的轉(zhuǎn)換成本和稅收成本得以有效降低，使政府稅收征管成本與企業(yè)納稅風(fēng)險得以減少，相關(guān)管理人員只有對財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的關(guān)聯(lián)做到合理區(qū)分，就能夠更加深入地認(rèn)識到兩者之間的關(guān)系，再加上對財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)性進(jìn)行不斷完善和構(gòu)建，從而才能在確保我國企業(yè)健康發(fā)展的同時，有效推動我國市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙勇.當(dāng)代中國稅收服務(wù)模式變革研究[D].武漢：華中師范大學(xué)，2010.
