時間：2023-09-25 17:28:10
序論：在您撰寫企業(yè)稅收的稅務籌劃時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
稅收籌劃是納稅義務人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，稅收籌劃的關鍵是降低應稅收入，盡可能地擴大準予扣除項目的金額，從而降低應納稅所得額，最終達到降低企業(yè)所得稅的目的。因此，對企業(yè)來說，它具有很大的稅收籌劃空間，本文擬就企業(yè)所得稅的稅收籌劃作一探討。
一、對企業(yè)組織形式的稅收籌劃
二、對企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃
稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務管理的重要內容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業(yè)經營效果，擴大企業(yè)稅后利潤。
“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內，根據自身的戰(zhàn)略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風險控制，實現(xiàn)稅收成本與風險的平衡。
2稅收籌劃與稅務管理的內在關系
21稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現(xiàn)科學、合理的稅收籌劃
稅收籌劃是企業(yè)稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，降低企業(yè)稅務負擔，改善企業(yè)經營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務和納稅事務進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。
22稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險
雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類：國家政策風險、成本-收益風險、執(zhí)法風險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業(yè)戰(zhàn)略經營目標的實現(xiàn)。
3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務管理價值創(chuàng)造的推動作用
31有效規(guī)避不必要的稅務成本
隨著市場經濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業(yè)應繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。
稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業(yè)預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業(yè)融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。
企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產業(yè)結構的目的，對符合國家產業(yè)政策和經濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。
企業(yè)在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。
32有助于提升企業(yè)財務管理水平
稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規(guī)和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現(xiàn)財務會計人員綜合素質的不斷提升。
33有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會
遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內容，是指根據稅法的規(guī)定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。
34促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力
企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據國家制定的產業(yè)政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企?I走上產業(yè)結構優(yōu)化、生產力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。
一、相關假設
設經營企業(yè)當期購進原材料不含稅價格為A，增值稅進項稅率為T1，當期全部的不含稅的銷售額為B（其中應稅銷售額為B1，免稅銷售額為B2），增值稅銷項稅率為T2，城市建設維護稅率為7%，教育費附加稅率為3%，所得稅稅率為25%。分開核算應稅銷售額和免稅銷售額的，稅收征管機關規(guī)定不得抵扣的進項稅額按免稅產品銷售額占全部銷售額的比例分攤；不分開核算的，按全部銷售額計算銷項稅額。
二、推導分析
第一，公式推導。當經營企業(yè)為一般納稅人時，分別計算其享受增值稅稅收優(yōu)惠和不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。
享受稅收優(yōu)惠時：銷項稅額=B1×T2；不得抵扣的進項稅額=A×T1×B2/B；可以抵扣的進項稅額=A×T1-A×T1× B2/B= A×T1× B1/B；當期應納稅額= B1×T2- A×T1× B1/B；稅后現(xiàn)金凈流量M1=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=［B1×（1+T2）+B2-A×（1+T1）-（B1×T2-A×T1×B1/B）-（B1×T2-A×T1×B1/B）×（7%+3%）］×（1-25%）=0.75（B-A-T1×A+0.1T1×A×B1/B-0.1T2×B1+T1×A×B1/B）。
不享受稅收優(yōu)惠時：銷項稅額=B×T2；進項稅額=A×T1；當期應納稅額= B×T2- A×T1；稅后凈現(xiàn)金流量M2=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出；= B×（1+T2）- A×（1+T1）-（B×T2- A×T1）-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）-［B-A-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）］×25%=0.75（B-A-0.1T2×B+0.1T1×A）。
當經營企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，按3%的征收率征收增值稅，是否享受部分產品免征增值稅稅收優(yōu)惠都對其當期應納稅額和稅后凈現(xiàn)金流量不產生影響。
第二，結論分析。當B1×T2- A×T1× B1/B＜B×T2- A×T1時，即享受稅收優(yōu)惠的當期應納增值稅額比不享受稅收優(yōu)惠的當期應按增值稅額小，有B/A＞T1/T2。
當M1-M2＞0時，即享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量，有B/A＞11T1/T2。
由上述分析可知：當B/A＞11T1/T2時，一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠時，既可以減少當期應納稅額，又可以增加當期稅后凈現(xiàn)金流量，企業(yè)獲得相應的稅收優(yōu)惠；當T1/T2＜B/A＜11T1/T2時，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當期應納稅額比不享受稅收優(yōu)惠的少，但是稅后凈現(xiàn)金流量也比不享受稅收優(yōu)惠時的少，企業(yè)雖然獲得了當期少交增值稅的優(yōu)惠，同時也付出了稅后凈現(xiàn)金流量減少的代價；當B/A＜T1/T2時，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當期應交增值稅比不享受稅收優(yōu)惠時更高，相應的稅后凈現(xiàn)金流量比不享受稅收優(yōu)惠時更小。
如表1所示，因為在實務中一般有B/A＞1，所以：
當T1/T2≤1時，即情況①、②、④、⑤、⑥時，B/A恒大于T1/T2，享受增值稅稅收優(yōu)惠比不享受稅收優(yōu)惠給企業(yè)帶來當期應納稅額減少的好處。此時：B/A＜11T1/T2時，與不享受稅收優(yōu)惠相比，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量變??；B/A＞11T1/T2時，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。稅收優(yōu)惠給經營企業(yè)帶來應納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。
當T1/T2＞1即情況③時：B/A＜1.31時，享受稅收優(yōu)惠的當期應納稅額大于不享受稅收優(yōu)惠的應納稅額，稅后凈現(xiàn)金流量也較不享受稅收優(yōu)惠的小。此時，稅收優(yōu)惠政策對經營企業(yè)是“陷阱”；1.31＜B/A＜14.41時，享受稅收優(yōu)惠較不享受稅收優(yōu)惠，當期應納稅額減少，同時稅后凈現(xiàn)金流量也減少；B/A＞14.41，享受稅收優(yōu)惠會給經營企業(yè)帶來當期應納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。
由上述分析可知：當T1/T2≤1，B/A＜11T1/T2時，享受增值稅稅收優(yōu)惠只給企業(yè)帶來了當期應納稅額的減少，而稅后凈現(xiàn)金流量也變少了，這是因為銷售收入與購貨成本差額的變化大于應納稅額變化的速度；當經營企業(yè)的銷項稅率為13%，進項稅率為17%時，并且銷售額和購貨成本之比小于1.31的時候，企業(yè)沒有享受增值稅減免帶來的優(yōu)惠。原因在于經營企業(yè)享受了兩種增值稅稅收優(yōu)惠：部分產品免征增值稅和13%的低稅率。部分產品免征增值稅減少本期銷項稅額，同時減少可抵扣的進項稅額，13%的低稅率也減少了本期銷項稅額。銷項稅額和進項稅額同時減小，并且進項稅額減小的速度比銷項稅額減小的速度快，就會產生享受優(yōu)惠的應納稅額比不享受優(yōu)惠的應納稅額大；此外，是否享受部分產品免征增值稅稅收優(yōu)惠會導致一般納稅人的當期銷項稅額和應納稅額不同，當期的應交城市建設維護費和教育費附加也就不同，當1.31＜B/A＜14.41時，雖然當期應納稅額有所減少，但是稅后凈現(xiàn)金流量增加。企業(yè)不應盲目享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠并不一定給企業(yè)帶來收益，良好的稅務籌劃可避免陷入稅收優(yōu)惠陷阱。
綜上所述企業(yè)應該根據自身發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，積極開展進行稅務籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標。
【關鍵詞】稅務會計 財務會計 企業(yè)稅收策劃 分離
改革開放以來，伴隨著市場經濟體制不斷的發(fā)展和完善，在財稅方面，我國也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會計體制，取得了一定的成就，與此同時，財務會計和稅務會計之間的差距也日益明顯。具體在財稅核算管理的過程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產折舊時，財務會計的核算方法可以根據企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進行稅務會計處理時，必須要依據稅務方面的法律法規(guī)和準則來進行，嚴格受稅法的約束。
一、稅務會計與財務會計分離的意義
基于稅務會計和財務會計之間的不同，實施稅務會計與財務會計分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務會計從財務會計中分離開來，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務資金的變動，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務因素，幫助企業(yè)合理避稅。
（一）提高企業(yè)競爭力
在當前市場經濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要使自身的競爭力得以提高，就要通過最大限度降低生產成本使利潤提高的方式來實現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務從財務中分離開來，進行科學細致的會計管理，才能有效降低企業(yè)成本，實現(xiàn)利潤的提高，加強企業(yè)自身的競爭力。
（二）強化了企業(yè)的自身管理
企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進行自身管理過程中的一部分，且在企業(yè)的會計核算和財務管理中占據著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實理解并熟練掌握稅務方面的法律法規(guī)和業(yè)務知識，才能在稅務籌劃時有合法的法律依據專業(yè)知識做支撐，才能使稅收籌劃更加科學規(guī)范，合理合法地達到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財稅分離的模式使相關管理人員能夠專心致力于稅務會計或是財務會計方面的研究，對這兩方面的管理就更加細致而專業(yè)。
（三）提升了企業(yè)形象
隨著社會的發(fā)展和市場經濟體制的發(fā)展和變革，實施稅務會計和財務會計分離的模式，能使企業(yè)的財務制度和稅務制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對企業(yè)管理中的稅務問題也有了專門的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進行稅務管理時就能依照相關規(guī)定和準則來進行，使企業(yè)的稅務管理摒棄掉過去模糊的工作形式，用以清晰合理科學的方式來取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風險，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對于企業(yè)來說，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門和投資者們在評價、監(jiān)管和選擇企業(yè)時會更加嚴格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門和投資者等外部機構的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場機會就會大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。
二、財稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃
以相關法律法規(guī)為指導，在符合法律規(guī)定的基礎上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進行相應的活動，是企業(yè)稅務會計和納稅籌劃應做的內容。
一方面，企業(yè)依據稅務會計準則進行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實現(xiàn)稅收利潤的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長期利益為出發(fā)點，在日常經營管理的過程中，通過運用稅務相關的法律法規(guī)和業(yè)務知識，加強企業(yè)稅務方面的核算和管理能力，合理安排和運行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來使企業(yè)的納稅籌劃更為科學、規(guī)范，對減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤起著積極的促進作用，并且在選擇納稅方案時，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。
另一方面，財稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識，還能使企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中提升自身競爭力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過去，社會還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務機關，會將納稅籌劃以避稅相提并論，認為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應該對此進行研究。隨著社會的發(fā)展和人們認知的提高，社會和各種機構部門也逐漸認可了納稅籌劃，認同了它為企業(yè)和社會以及稅務部門帶來的積極作用，這是納稅意識普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當前社會發(fā)展進步下，實現(xiàn)稅務會計和財務會計分離而對稅務有了更為細致科學的研究和管理來決定的，它符合各項法律法規(guī)與準則的規(guī)定和約束，應在全社會予以提倡。從企業(yè)的整體和長遠發(fā)展來看，企業(yè)進行科學合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負擔，提高了企業(yè)的稅收利潤，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動力，在激烈的市場競爭中也就能脫穎而出。同時企業(yè)的利潤提高了，相應的應納稅款也會增加，這樣不僅不會使國家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國家稅收，這是一個可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。
三、結束語
關鍵詞：稅務會計；財務會計；分離
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
改革開放30多年來，市場經濟體制得到的不斷發(fā)展并逐步完善，我國的會計體制、稅收體制也在不斷的改革與創(chuàng)新，并取得了一定的成就。隨著財政、稅收體制的改革，會計體制的改革，財務會計、管理會計以及稅務會計之間逐漸拉大差距。
1稅務會計的定義與基本職能
稅務會計與財務會計相對而言，是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。
稅務會計應按照稅法規(guī)定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確保在稅法規(guī)定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。
稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。
2稅務會計與財務會計的區(qū)別
稅務會計與財務同屬于會計學科的范疇。稅務會計是一門新興的邊緣會計學科，是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，稅務會計并不是獨立存在的一項實質性會計工作，稅務會計工作必須建立在財務會計的基礎上，在此基礎上對企業(yè)的生產經營活動進行監(jiān)督并核算。稅務會計的數(shù)據也來源于財務會計，是針對財務會計中與現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)不相符的會計事項、基于稅收籌劃的角度需調整的會計事項，在稅收法律法規(guī)的制約下，用稅務會計的計算方法，完成計算或調整會計分錄，最后再融和到財務會計的帳簿或報告之中。
企業(yè)財務會計的處理、核算方法等，可根據新《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》等，結合自身生產經營實際需要加以選擇，按照會計準則核算企業(yè)的財務成果，并為企業(yè)利益相關人（包括銀行、債務人、潛在投資者）提供真實相關的信息，便于他們投資決策。但作為企業(yè)稅務會計，必須嚴格按照稅法（條例）及其實施細則的規(guī)定運作，受稅法制約，不能任意選擇或更改，實際是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統(tǒng)，其目的保證國家稅收的充分實現(xiàn)，調節(jié)經濟和公平稅負，為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。例如企業(yè)財務會計、管理會計在固定資產的折舊上可在現(xiàn)行財務制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，根據實際情況采用其中一種；在存貨核算中，企業(yè)可在加權平均法、后進先出法、先進后出法等五種方法中選擇，并可對不同種存貨采用不同的計價方法，一經采用某種計價方法，就不能任意變更，但企業(yè)稅務會計只能依照企業(yè)所得稅條例及實施細則規(guī)定的固定資產折舊方式及存貨核算方法，并需報稅務機關批準或備案。
基于以上稅務會計的定義、基本職能以及與財務會計的不同之處，稅務會計與財務會計相分離的意義就越來越大了,其意義主要體現(xiàn)在稅務會計的稅收籌劃上。
3稅務會計不但能對企業(yè)稅務資金的變動反應起到監(jiān)督作用，還可以通過對稅務因素的分析等合法手段，達到企業(yè)合理避稅的目的。
具體方式是企業(yè)稅務會計可根據稅法的具體規(guī)定并結合企業(yè)生產經營的特點，籌劃企業(yè)的經營方式及納稅行為，達到企業(yè)既能夠依法納稅，又可以享受到稅收的相關優(yōu)惠政策的目的，不多繳稅或盡量少繳稅，在合理、合法的基礎上為企業(yè)盡量減輕稅收負擔。例如，我國《企業(yè)增值稅法暫行條例》規(guī)定，企業(yè)采用現(xiàn)銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據的當天確認銷售收入；企業(yè)采用托收承付或是委托收款方式，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天確認銷售收入；企業(yè)采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入。因此，企業(yè)可根據企業(yè)產品銷售策略選擇適當?shù)匿N售收入確認方式，盡量推遲確認銷售收入，從而推延納稅義務發(fā)生時間，使其推遲繳納所得稅，這樣可以視同國家提供的無息貸款，對企業(yè)而言，這是大有裨益的。
首先，稅務會計有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。在市場經濟條件下，與其他企業(yè)在公開、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關鍵很大程度上表現(xiàn)為能否降低公司的成本支出，增加盈利。稅收是公司的一項重要外部成本，流轉稅的高低直接影響到公司營業(yè)成本的大小，所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低。可見，稅務會計具有重要的經濟意義，有助于公司實現(xiàn)財務目標。
其次，稅務會計有助于提高企業(yè)財務與會計管理水平。公司要進行納稅籌劃，必須對相關的會計法規(guī)和稅法規(guī)定非常熟悉，有關的業(yè)務流程和財務政策的規(guī)定必須非常清晰、明確，會計核算做到規(guī)范、完整，這樣方能降低涉稅風險。不然，一旦引起稅務機關的異議，就會得不償失。所以，納稅籌劃有助于公司的財務管理水平和會計核算水平的提高。
最后，稅務管理有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風險，提升企業(yè)形象。由于理解等各種的原因，我國的稅收征管體系還不夠明晰，以前經常是同一問題詢多位稅務官員會得到不同的答案，使得“關系稅”、“人情稅”在一定程度上存在，企業(yè)很難操作。但隨著市場經濟的不斷規(guī)范，稅務機關的征管力度將不斷加強，稅務機關也在涉稅問題的解釋上作了規(guī)范，稅政科作為權威部門的作用越來越明顯，以服務企業(yè)方便操作。對企業(yè)特別是上市公司來說，將更多面對政府，監(jiān)管機構、投資者、中介機構挑剔的目光，良好的公司形象可以博得消費者、投資者和監(jiān)管機構、政府的更多依賴，爭取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場機會。公司通過稅務管理，將過去的模糊作業(yè)轉化為清晰陽光作業(yè)，化解公司的涉稅風險，將有助于公司形象的提升。
4稅務會計和納稅籌劃是在在合法的前提下，事先選擇稅收利益最大化的方案而后再活動的一種企業(yè)籌劃行為。
第一，納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。這絕對不是野蠻操作，通過稅收欺詐行為進行偷稅漏稅，從而降低一個時期內企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)所所謂的“稅收利潤最大化”。而是要著眼于企業(yè)長期利益的穩(wěn)定增長，在日常經營過程中增強企業(yè)的涉稅核算能力，對企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。
第二，納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識和競爭能力。在以前，納稅籌劃這一說法不為大眾所接受，特別是稅務機關，總是帶著有色眼鏡去看，認為他和避稅是同一個概念，不值得不應該去研究?，F(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認同了他的積極作用，認為他是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經濟發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠和整體來看，企業(yè)進行納稅籌劃減輕了稅負，有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。
參考文獻
[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1-4章。
[2]《企業(yè)會計準則》第1-9章。
【關鍵詞】稅務會計；財務會計；企業(yè)；經濟
一、稅務會計的含義和職能
稅務會計是一種管理活動，它主要是反映和監(jiān)督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標準，采用貨幣作為計量單位。它是會計和稅務相結合的產物。稅務工作的職能主要是操作企業(yè)的稅務管理。該工作貫穿于企業(yè)發(fā)展運行的全過程，首先，稅務工作要充分了解國家的基本稅法規(guī)定，并結合本企業(yè)的發(fā)展運行機制，對企業(yè)的稅務繳納情況和基本數(shù)據信息進行準確的歸納和總結；其次，對稅務的信息進行匯總和分析，然后對不同部門和企業(yè)的經營項目進行相應的報表申報、報表制定和報表填寫，確保報表數(shù)據的準確和可靠；最后，對企業(yè)的內部稅務操作進行及時的監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的稅務繳納問題及時糾正，并制定正確的發(fā)展計劃。由于稅務工作涉及到企業(yè)的資金和國家的稅法，因此，要求該項工作必須在企業(yè)的內部由專項負責人員進行操作。
二、稅務會計與財務會計之間具體差別
（1）稅務會計具有確定性。它與企業(yè)的財務會計不同，財務會計是根據企業(yè)的發(fā)展運行而自行變化和調整的，但是企業(yè)的稅務會計工作則是在國家的稅法前提之下進行的，必須嚴格按照國家的基本稅法進行操作，同時在核算的過程中需要適當?shù)膮⒖计髽I(yè)的運行趨勢，以便使企業(yè)的稅務會計工作達到真正的公平性和公正性。（2）稅務會計工作具有調節(jié)性。稅務會計工作在符合國家的基本稅法的基礎上，可以適當?shù)慕Y合企業(yè)的發(fā)展形勢和發(fā)展項目，確定企業(yè)的稅務會計工作方向，并在眾多的稅務會計工作方法中，進行系統(tǒng)綜合的分析，最終確定科學合理的核算方法。（3）稅務會計工作具有真實性。由于稅務會計工作是企業(yè)進行稅務繳納的主要參考依據，因此，必須保證其數(shù)據的科學性和準確性，只有這樣才能保證企業(yè)的稅務繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應的科學參考數(shù)據。
三、稅務會計的主要利用優(yōu)勢
（1）在企業(yè)經營過程中稅務會計可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務目標。對于企業(yè)的發(fā)展來說，一個企業(yè)提高自身競爭能力的根本途徑就是以最小的經濟成本獲取個、最高的經濟效益。而國家對于企業(yè)征收的各種稅務資金占有企業(yè)資本的很大比例，通過企業(yè)稅務會計工作質量的提高，企業(yè)的稅務繳納資金降低，經濟成本也隨之降低。這將促進企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢，并提高自身的綜合實力。（2）合理的稅務會計管理可以提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的稅務會計工作是在操作者對企業(yè)的完全了解形勢下而進行的，在稅務的管理過程中，企業(yè)的管理人員能夠清晰的了解企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢和競爭劣勢，它不僅能夠為企業(yè)制定科學的稅務計劃提供參考數(shù)據，降低企業(yè)的成本支出，同時還能夠提高企業(yè)管理人員的管理水平，有利于企業(yè)管理人員為企業(yè)制定科學合理的新項目，促進企業(yè)管理水平的提高。（3）合理的稅務管理可以降低企業(yè)的涉稅風險，有利于提高企業(yè)的形象。受到我國經濟發(fā)展的制約，目前我國的稅務制度還不夠完善，不利于稅務工作的深入展開。同時隨著企業(yè)無形資產對企業(yè)的發(fā)展起著越來越重的作用，因此，企業(yè)的管理人員通過合理的稅務管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設部門和企業(yè)經營管理部門等相關部門的好感，能夠在未來的發(fā)展過程中獲得相對寬松的稅務制約，更有利于企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，這對企業(yè)的發(fā)展也是至關重要的。
四、合理選擇稅收利益最大化的企業(yè)籌劃行為
（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業(yè)長期利益的穩(wěn)定增長，在日常經營過程中增強企業(yè)的涉稅核算能力，對企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識和競爭能力?，F(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認同了他的積極作用，認為他是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經濟發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠和整體來看，企業(yè)進行納稅籌劃減輕了稅負，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。
參 考 文 獻
[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章
[2]《企業(yè)會計準則》第1～9章
【關鍵詞】物流行業(yè)企業(yè) “營改增” 稅收籌劃
國家“十一五”和“十二五”這兩個五年規(guī)劃的具體內容都對減輕物流企業(yè)的稅收負擔，促進物流企業(yè)進一步發(fā)展有著明確的要求。企業(yè)的利潤直接受稅收負擔的多少的影響，因此企業(yè)作為納稅人會在法律許可的范圍內，努力利用各種稅收優(yōu)惠政策，旨在將稅負降至最低，增加企業(yè)的利潤。仔細的研究分析“營改增”政策，
有利于企業(yè)價值最大化或股東權益最大化的實現(xiàn)，提高企業(yè)的市場競爭力，并有利于納稅人依法納稅，促進國家增值稅稅收政策目標的實現(xiàn)，進一步完善增值稅稅收法律法規(guī)。
一、稅收籌劃的涵義及原則
（一）稅收籌劃的涵義
稅收籌劃又稱“合理避稅”。在我國現(xiàn)今較為權威的國家稅務總局注冊稅務師管里中心，稅收籌劃被明確定義為：稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，自行或委托人，通過對經營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，以充分運用稅法所提供的包括減免稅在內的一切稅收優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。
（二）稅收籌劃的原則
稅收籌劃是一門科學，是一項復雜的決策過程，也是一項系統(tǒng)工程。好的稅收籌劃是幫助企業(yè)減輕稅負的利器，因此，要使用好這把利器，必須堅持一定的原則。
1.合法性原則。合法性是稅收籌劃的首要原則。所謂合法主要是指納稅籌劃方法合法、方案實施過程合法、籌劃結果合法，它具體包括兩方面的含義：守法和不違法。守法是指遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照法律法規(guī)的要求進行經濟活動；不違法是指納稅人的涉稅行為不在國家稅收法律法規(guī)禁止的范圍之內。從廣義上說，守法和不違法都是合法的。
2.經濟性原則。納稅籌劃是一項管理活動，而管理活動過程中是有相關成本的。納稅籌劃成本具體包含三個方面的內容：一是籌劃成本，二是實施成本，三是風險成本。如果納稅籌劃帶來的收益不足以彌補納稅籌劃的成本，那么，籌劃工作就勞而無功了，因此，納稅籌劃要考慮成本收益關系，堅持經濟性原則。
3.綜合性原則。納稅籌劃在企業(yè)的各個領域，如采購、生產、銷售等多方面都有所涉及。納稅籌劃盡管有自身的目標，但這些目標必須符合企業(yè)的總體目標和發(fā)展戰(zhàn)略，必須滿足于企業(yè)經營管理的需要。綜合性原則要求就是要把納稅籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、其他經營決策以及管理活動統(tǒng)一協(xié)調起來，在兼顧不同稅種的同時，要將企業(yè)的眼前利益與長遠利益結合起來全面考慮。
4.預見性原則。納稅籌劃的預見性包括兩個方面。第一個是對納稅人自身經濟活動的預見。納稅籌劃的本質是回避納稅義務和納稅風險。納稅籌劃的關鍵就是在企業(yè)尚未發(fā)生現(xiàn)實的納稅義務之前，對如何回避納稅義務和納稅風險以及如何承擔納稅義務的方式和時間等方面進行規(guī)劃和運籌，以便取得納稅上的利益。第二個方面是要對稅收的外部環(huán)境有所預見。每個納稅籌劃的方案的合理性都只是相對的，納稅籌劃方案是有很強的時效性和針對性，是一定區(qū)域、一定時期、一定經濟環(huán)境與企業(yè)經營活動相結合的產物。在設計納稅籌劃方案時，必須對企業(yè)自身的發(fā)展情況以及國家有關稅收法律法規(guī)的改革方向有足夠的預測和估計，使其具有一定的前瞻性，適應發(fā)展變化的需要。
二、物流行業(yè)的稅收籌劃
（一）物流行業(yè)的稅收體質特征
物流行業(yè)無疑有著相當大的發(fā)展?jié)摿Γ壳拔覈锪餍袠I(yè)稅負偏重、稅率不統(tǒng)一、跨區(qū)域無法實現(xiàn)統(tǒng)一納稅、對物流行業(yè)界定模糊以及稅收支持政策較少的這些稅收體制特征，嚴重限制了現(xiàn)代物流行業(yè)的發(fā)展。
（二）物流行業(yè)在“營改增”后的發(fā)展概況
是根據實際需要將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能有機結合起來的活動。物流行業(yè)作為我國戰(zhàn)略發(fā)展產業(yè)，在經濟高速發(fā)展的今天，發(fā)揮的作用日益增加，已成為促進我國經濟發(fā)展的“加速器”。
隨著“營改增”稅制改革試點工作的進一步開展，也在此次改革范圍之內。此次的稅制改革將物流行業(yè)由過去的營業(yè)稅納稅人變?yōu)榱嗽鲋刀惣{稅人，其適用的行業(yè)
稅率、計算稅款的方式均有了重大的變化。由此對物流行業(yè)的自身的發(fā)展和與其上游企業(yè)交易的方式也有了較大的影響。
（三）稅收籌劃對物流行業(yè)的意義
由于國內成品油價格的不斷上漲，造成了運輸成本也隨之不斷增加。物流行業(yè)在面臨人工成本、租金成本和融資成本日益增長的壓力下，要保證企業(yè)的效益正常增長，就必須加快稅務管理工作的創(chuàng)新。
物流企I只有重視稅收籌劃，納稅才會成為企業(yè)經營工作的重要內容。稅收籌劃的具體工作就是企業(yè)在法律法規(guī)許可的范圍內，充分利用稅收政策，努力降低所要繳納的稅收總額，在提高企業(yè)利潤的同時也保證了國家稅源的穩(wěn)定。合理進行稅收籌劃工作，增強企業(yè)的納稅意識，有利于促進企業(yè)學習和運用稅收法律法規(guī)知識，規(guī)范企業(yè)的納稅行為。
此外，稅收籌劃還能提高企業(yè)抵抗稅務風險的能力。為了避免因對稅收政策把握不當陷入巨大的稅收陷阱之中，企業(yè)要擁有良好的風險防范意識，做好應急準備工作以應對各種可能的稅收風險，同時不斷增強自身抗風險能力。
三、“營改增”后物流企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化建議
（一）加強成本管理，全面做好進項稅款抵扣工作
雖然“營改增”是減稅政策，但是企業(yè)稅負能否真正下降的關鍵。所以，企業(yè)不僅要努力做好稅收改革培訓的相關工作，努力提高業(yè)務人員相關業(yè)務素質，更要加強企業(yè)的成本管理，增加增值稅專用發(fā)票的項目占總成本的比重，以此增加進項稅可抵扣的比例。此外，應根據企業(yè)的經營狀況，綜合考慮安排，做好進項稅抵扣工作。
（二）研究納稅籌劃，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策
我國在進行“營改增”改革的同時，也相應有一些配套優(yōu)惠政策，如《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》對于試點納稅人直接或間接提供的國際貨物運輸服務被納入免征增值稅稅收優(yōu)惠政策的項目中。因此，財務負責人與相關管理人員要做好稅務籌劃管理工作，就必須充分運用國家各種稅收優(yōu)惠政策。
（三）及時完成結算，做好日常稅務工作
在稅收票據開具之日起180日內及時到稅務機關辦理認證手續(xù)，并在票據認證通過，完成結算的當月，向主管其稅務工作的機關申報抵扣相關進項稅額。與此同時要做好應稅處理工作，合理并準確劃分應稅項目與非應稅項目，準確計算，努力降低企業(yè)稅收負擔。
參考文獻
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