時間：2023-09-22 15:32:12
序論：在您撰寫企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
序言
經(jīng)濟(jì)全球化時代，市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展一方面促使企業(yè)全面走向市場，為企業(yè)發(fā)展提供了廣大的資金和產(chǎn)品銷售市場，另一方面市場中的企業(yè)，時刻面臨著各種風(fēng)險，每種風(fēng)險都有可能導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。如果企業(yè)不能卓有成效的規(guī)避與防范各種風(fēng)險因素的話，勢必使企業(yè)的未來發(fā)展陷入嚴(yán)重的危機(jī)境地。然而，在企業(yè)遭遇風(fēng)險之前，財務(wù)狀況會逐漸惡化產(chǎn)生企業(yè)的財務(wù)危機(jī)，隨著時間的推移，當(dāng)財務(wù)危機(jī)加劇到企業(yè)無以承受的極限時，全面危機(jī)將會隨之爆發(fā)。
企業(yè)財務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生有著多方面的原因，不僅僅是企業(yè)外部條件會造成企業(yè)的財務(wù)危機(jī)，企業(yè)內(nèi)部由于經(jīng)營管理不善也會促發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機(jī)，為此就必需選擇恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)指標(biāo)，建立合理的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。
一、企業(yè)財務(wù)危機(jī)的基本認(rèn)識
（一）企業(yè)財務(wù)危機(jī)含義及表現(xiàn)形式
財務(wù)危機(jī)是由于種種原因?qū)е碌钠髽I(yè)財務(wù)狀況持續(xù)惡化，財務(wù)風(fēng)險加劇，出現(xiàn)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的信用危機(jī)，直至最終破產(chǎn)的一系列事件的總稱。
財務(wù)危機(jī)從總體上說是支付能力不足或者支付能力喪失，但具體地看，卻存在多種表現(xiàn)形式：
1、從資產(chǎn)存量角度看，企業(yè)總資產(chǎn)的賬面凈值相當(dāng)于或小于賬面記錄的負(fù)債金額，即企業(yè)凈資產(chǎn)小于或等于零。當(dāng)企業(yè)凈資產(chǎn)為負(fù)值時，就是所謂的“資不抵債”，表明企業(yè)已經(jīng)事實上破產(chǎn)。
2、從可持續(xù)經(jīng)營的角度看，企業(yè)主營業(yè)務(wù)量持續(xù)負(fù)增長，市場銷售黯淡，盈利能力差，存在數(shù)額巨大的未彌補(bǔ)虧損。
3、從現(xiàn)金流量角度看，企業(yè)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量為負(fù)值，并常常伴有資金流量萎縮的情況，一些必要的約束性支出被壓縮或拖欠，且這種現(xiàn)金流量的非正常情況處于長期的持續(xù)狀態(tài)，其應(yīng)履行的償債義務(wù)受到阻礙。
4、由于經(jīng)常拖欠應(yīng)付款項，企業(yè)信用喪失，難以從供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)或資本市場等相應(yīng)融資渠道籌集必需的補(bǔ)充資金，用來維持日常支出或基本的償債需求，使企業(yè)資金來源日益枯竭，從而步人惡性循環(huán)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)危機(jī)而不得不宣告破產(chǎn)。
（二）企業(yè)財務(wù)危機(jī)的特征
從財務(wù)危機(jī)的定義可以看出它指的是企業(yè)無力支付到期債務(wù)或費用的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，財務(wù)危機(jī)的特征可以概括為以下幾點：
1、客觀積累性。財務(wù)危機(jī)的客觀積累性表現(xiàn)為期間概念，它是反映企業(yè)一定時期在資金籌集、投資、占用、耗費、回收、分配等各個環(huán)節(jié)上所出現(xiàn)的失誤，而非會計報表某一時點上某一項目的失誤，即是各種財務(wù)活動行為失誤的綜合。
2、突發(fā)性。財務(wù)危機(jī)由于受到許多主、客觀因素的影響，其中有些因素是可以把握和控制的，但更多因素是爆發(fā)性的、意外性的，有的甚至是急轉(zhuǎn)直下的。
3、多樣性。由于受到企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營過程、財務(wù)行為方式多樣化的影響，這些活動環(huán)節(jié)中不管哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能引發(fā)財務(wù)危機(jī)。
4、災(zāi)難性。財務(wù)危機(jī)雖然包括多種情況，但不管是資金管理技術(shù)性失敗，還是企業(yè)破產(chǎn)，或是介于兩者之間的任何一種情況發(fā)生都會給企業(yè)帶來災(zāi)難性的損失。
（三）企業(yè)財務(wù)危機(jī)形成的原因
1、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的存在
影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的主要因素是：市場對企業(yè)產(chǎn)品的需求、企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格、生產(chǎn)資料價格的穩(wěn)定性、企業(yè)對產(chǎn)品銷售價格的調(diào)整能力、單位產(chǎn)品變動成本的變化、企業(yè)固定成本總額的高低以及經(jīng)營管理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理經(jīng)驗等，其中決定性因素是管理的質(zhì)量。
2、企業(yè)喪失籌資能力
企業(yè)債務(wù)的一種重要清償方式是以新籌資金還債。新籌資金包括權(quán)益資金和債務(wù)資金。一個企業(yè)籌資能力喪失(或者無籌資能力)，企業(yè)現(xiàn)金又不足以維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，此時到期債務(wù)不能清償就為必然，所以，企業(yè)籌資能力喪失是企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的首要原因。
3、企業(yè)現(xiàn)金流量不佳
合理的現(xiàn)金流量，是維持企業(yè)在一個適當(dāng)?shù)馁Y本和財務(wù)結(jié)構(gòu)下經(jīng)營及運作的需要，也是維持企業(yè)在較強(qiáng)的流動性下得以生存和發(fā)展的需要。在日常經(jīng)濟(jì)生活中，有時一個盈利不錯的企業(yè)也會走向破產(chǎn)。一個企業(yè)現(xiàn)金流量是否合理，主要體現(xiàn)在企業(yè)盈利質(zhì)量、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)和支付能力等方面。
4、企業(yè)資產(chǎn)流動性的強(qiáng)弱
5、企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)和企業(yè)資產(chǎn)占用期限搭配(即籌資政策)不合理
二、企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系解析
企業(yè)財務(wù)危機(jī)一旦發(fā)生對企業(yè)的發(fā)展將造成致命的打擊，企業(yè)財務(wù)危機(jī)是多種因素作用的結(jié)果，它具有較長的潛伏期。一般其形成過程有規(guī)律可尋，因此建立企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系就顯得尤為重要。
（一）企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的含義
財務(wù)預(yù)警體系就是以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃、相關(guān)經(jīng)營資料以及所收集的外部資料為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)建立的組織體系，采用各種定量或定性的分析方法，將企業(yè)所面臨的經(jīng)營波動情況和危險情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關(guān)方，并分析企業(yè)發(fā)生經(jīng)營非正常波動或財務(wù)危機(jī)的原因，挖掘企業(yè)財務(wù)運營體系中所隱藏的問題，以督促企業(yè)管理部門提前采取防范或預(yù)防措施，為管理部門提供決策和風(fēng)險控制依據(jù)的組織手段和分析系統(tǒng)。
（二）企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系指標(biāo)設(shè)計原則
企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)外務(wù)危機(jī)預(yù)警體系時，首要的問題是財務(wù)指標(biāo)的選取，所選取的指標(biāo)應(yīng)該全方位地反映企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀和運行規(guī)律，及時對企業(yè)財務(wù)運營中存在的風(fēng)險發(fā)出警報并迅速做好防范和控制措施。一般說來，財務(wù)指標(biāo)的設(shè)計和預(yù)警體系的構(gòu)造應(yīng)遵循以下幾個原則：
1、針對性原則。即預(yù)警指標(biāo)必須與企業(yè)的特點充分結(jié)合起來，使構(gòu)建的預(yù)警指標(biāo)體系對企業(yè)的財務(wù)分析和風(fēng)險判斷做到真實可靠。
2、全面性原則。即預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)該全面、系統(tǒng)反映企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險程度，設(shè)計的指標(biāo)能夠充分考慮企業(yè)可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，做到預(yù)警指標(biāo)不重復(fù)、不遺漏。
3、動態(tài)性原則。即必須在分析企業(yè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，把握未來的發(fā)展趨勢。此外，還必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境變化不斷修正、補(bǔ)充指標(biāo)體系的內(nèi)容，確保預(yù)警的時效性。
4、可行性原則。即在企業(yè)的經(jīng)營情況及財務(wù)狀況出現(xiàn)惡化或發(fā)生危機(jī)之前，能夠及時發(fā)出警報。預(yù)警的信號要明確，判斷要簡單，不應(yīng)把指標(biāo)設(shè)計得于復(fù)雜，缺乏實用性。此外，還必須保證所花費的成本低于其所能帶來的效益。
（三）企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警程序
企業(yè)財務(wù)預(yù)警過程實質(zhì)上是一個邏輯分析過程，即應(yīng)用因果分析法，從結(jié)果出發(fā)尋找產(chǎn)生這種結(jié)果的原因，再分析原因又是如何影響結(jié)果—警情及影響程度大小。財務(wù)預(yù)警遵循的邏輯過程即預(yù)警系統(tǒng)研究所遵循的思路依次是：
1、確定警情。確定警情是預(yù)警的前提，可以通過預(yù)警系統(tǒng)中所選擇的若干重要預(yù)警指標(biāo)的預(yù)測景氣信號來反映。
2、尋找警源。確定警源是預(yù)警過程的起點。警源是導(dǎo)致警情發(fā)生的根源。一般說來，警源有兩類：一是可控性較弱的警源，主要是客觀條件和外部市場環(huán)境等外生警源；另一類是可控性較強(qiáng)的警源，主要指一些內(nèi)在因素的作用
3、分析警兆。分析警兆是預(yù)警的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)警不能只停留在對警源的分析上，而應(yīng)該作進(jìn)一步的分析，即根據(jù)警兆分析來預(yù)報警情的程度。警兆根據(jù)可否直接表現(xiàn)為外部現(xiàn)象特征指標(biāo)，分為景氣警兆和動向警兆。
4、預(yù)報警度。預(yù)報警度是預(yù)警的目的。根據(jù)警兆的變化狀況，通過監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)中景氣信號，可確定下一個景氣信號，從而確定下一個階段的警度，即實際警情的嚴(yán)重程度。
5、處理警情。即當(dāng)警情出現(xiàn)后采取什么措施去處理，企業(yè)財務(wù)危機(jī)的警情處理十分重要，一個可操作的警情處理方法和路徑能夠較好的防范企業(yè)危機(jī)，同時在處理過程中也要依據(jù)警情的大小和重要性分別對待，重要的警情必須報告高層管理人員。
（四）企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的功能
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的作用主要有以下四個方面：
1、監(jiān)測作用。財務(wù)危機(jī)預(yù)警活動的第一要務(wù)，是確立企業(yè)重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及對企業(yè)運行有舉足輕重作用的經(jīng)濟(jì)活動與領(lǐng)域為監(jiān)測對象。
2、識別與診斷作用。通過監(jiān)測信息的分析，可確立企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中己發(fā)生的危機(jī)現(xiàn)象或?qū)⒁l(fā)生的危機(jī)活動趨勢。
3、預(yù)防和控制作用。有效的財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時預(yù)防現(xiàn)存的財務(wù)危機(jī)，而且能通過系統(tǒng)詳細(xì)記錄，了解危機(jī)發(fā)生的原因，并及時提出解決措施和改進(jìn)建議，更正企業(yè)營運中的偏差或過失，使企業(yè)回復(fù)到正常的運轉(zhuǎn)軌道上。
4、提升企業(yè)價值。企業(yè)的價值就是以其所控制的經(jīng)濟(jì)資源，為社會創(chuàng)造最大的財富，實現(xiàn)企業(yè)價值的不斷增值。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，其目的是要促使企業(yè)千方百計改善經(jīng)營管理，提升經(jīng)營策略，在激烈的市場競爭中，避免企業(yè)財務(wù)失敗的出現(xiàn)。
三、企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建構(gòu)
不可否認(rèn)企業(yè)財務(wù)危機(jī)是多方面因素造成的，但是產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)的根本原因是財務(wù)風(fēng)險處理不當(dāng)，財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，尤其是在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，建立和完善財務(wù)預(yù)警體系尤其必要。
（一）建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算
由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤，對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收，應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財務(wù)管理工作別重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況及投資計劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。
（二）確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
對企業(yè)而言，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。獲利是企業(yè)經(jīng)營最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。
從資產(chǎn)獲利能力看：
表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平。
反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。
對償債能力，有流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率。如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機(jī)會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右，資產(chǎn)負(fù)債率一般為40—60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務(wù)風(fēng)險越大。
上述資產(chǎn)獲利能力和償債能力二指標(biāo)是企業(yè)財務(wù)評價的二大部分，而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平。其中：反映資產(chǎn)運營指標(biāo)有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。
對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫孢x擇銷售增長率和資本保值增值率。一般采用經(jīng)改進(jìn)的功效系數(shù)法對企業(yè)進(jìn)行綜合評價，對選定的每個評價指標(biāo)規(guī)定幾個數(shù)值，一個是滿意值，一個是不允許值，設(shè)計并計算各類指標(biāo)單項功效系數(shù)，運用特爾菲法等確定各個指標(biāo)權(quán)數(shù)，用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以定量化企業(yè)財務(wù)狀況。
然而，企業(yè)為適應(yīng)未預(yù)料的需要和機(jī)會，應(yīng)該具備采取有效措施，改變現(xiàn)金流的流量與時間的能力，這就是財務(wù)彈性。主要與企業(yè)營業(yè)活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有關(guān)。反映財務(wù)彈性的指標(biāo)有：用于測定企業(yè)全部資產(chǎn)的流動性水平的營運資金與總資產(chǎn)比率，到期債務(wù)本金償付率、實有凈資產(chǎn)與有形長期資產(chǎn)比率、應(yīng)收賬款及存貨周轉(zhuǎn)率，其中：
實有凈資產(chǎn)與有形長期資產(chǎn)比率計算如下：
從長遠(yuǎn)觀點看，一個企業(yè)能夠遠(yuǎn)離財務(wù)危機(jī)，必須具備良好的盈利能力，企業(yè)對外籌資能力和清償債務(wù)能力才能越強(qiáng)。指標(biāo)有：
雖然，上述指標(biāo)可以預(yù)測財務(wù)危機(jī)，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險是由于舉債導(dǎo)致的，一個全部用自有資本從事經(jīng)營的企業(yè)只有經(jīng)營風(fēng)險而沒有財務(wù)風(fēng)險。因此，要權(quán)衡舉債經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險來確定債務(wù)比率，應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務(wù)杠桿收益；同時還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱；債務(wù)資本在各項目之間配置合理程度?？己酥笜?biāo)有：長期負(fù)債與營運資金比，資產(chǎn)留存收益率以及債務(wù)股權(quán)比率。其中：
（三）結(jié)合實際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險策略
在建立了風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)對風(fēng)險信號監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓，質(zhì)量下降，應(yīng)收帳款增大，成本上升，要根據(jù)其形成原因及過程，指定相應(yīng)切實可行的風(fēng)險管理策略，降低危害程度。面臨財務(wù)風(fēng)險通常采用回避風(fēng)險，控制風(fēng)險，接受風(fēng)險和分散風(fēng)險策略。其中控制風(fēng)險策略可進(jìn)一步分類：按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制，前者指預(yù)先確定可能發(fā)生損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實際發(fā)生。后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。
由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，利用財務(wù)杠桿作用籌集資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展途徑。從大量負(fù)債經(jīng)營實例，不難得出幾點教訓(xùn)：企業(yè)經(jīng)營決策失誤，盲目投資，沒有進(jìn)行事前周密的財務(wù)分析和市場調(diào)研是造成失誤的原因，雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但必須以自有資金為基礎(chǔ)，如資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本過大，必然惡性循環(huán)。同時企業(yè)償債能力強(qiáng)弱是對負(fù)債經(jīng)營最敏感的指標(biāo)，只從償債能力看，負(fù)債比率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，但未必合理，如企業(yè)借款利率小于利潤率。企業(yè)應(yīng)充分利用負(fù)債經(jīng)營的好處。不同產(chǎn)業(yè)的負(fù)債經(jīng)營合理程度是不一樣的，一般是：第一產(chǎn)業(yè)為0.2左右，第二產(chǎn)業(yè)為0.5左右，第三產(chǎn)業(yè)為0.7左右。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財務(wù)危機(jī)；預(yù)警
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.142
近幾年來，全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的加快，使得全球的經(jīng)濟(jì)牽一發(fā)而動全身，市場環(huán)境的不穩(wěn)定更是加劇了經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性，企業(yè)財務(wù)在面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中也出現(xiàn)了諸多的風(fēng)險。要規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的管理人員應(yīng)該構(gòu)建企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，控制好企業(yè)財務(wù)收支情況，科學(xué)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
1 企業(yè)財務(wù)危機(jī)及其預(yù)警體系的功能與作用
所謂的企業(yè)財務(wù)危機(jī)，指的是企業(yè)運營發(fā)展的過程中企業(yè)的財務(wù)不斷出現(xiàn)狀況導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)加劇，甚至達(dá)到無法償還的地步，使得企業(yè)的財務(wù)難以維持企業(yè)正常的開支。企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)危機(jī)會給企業(yè)的經(jīng)營帶來難以想象的嚴(yán)重后果。企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)危機(jī)管理當(dāng)中，主要是通過設(shè)置與財務(wù)有關(guān)的敏感指標(biāo)并對其進(jìn)行觀察，然后利用數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)危機(jī)的識別、報警與處理的系統(tǒng)。企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)可以實現(xiàn)對于企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營活動各種相關(guān)資料的全面掌握與了解，通過合理科學(xué)的分析對財務(wù)危機(jī)進(jìn)行提前預(yù)知，在發(fā)現(xiàn)危機(jī)之后用科學(xué)手段對危機(jī)進(jìn)行預(yù)警告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關(guān)人。并且預(yù)警體系還可以對于導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因進(jìn)行進(jìn)一步探究，就產(chǎn)生的原因給以必要的應(yīng)對措施，最終幫助企業(yè)及時規(guī)避財務(wù)危機(jī)，促使經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行。企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系具有以下四個功能。
第一，監(jiān)測功能。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)營管理環(huán)節(jié)和重要的經(jīng)濟(jì)活動事項進(jìn)行及時而有效的監(jiān)測。第二，預(yù)防與控制功能。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的財務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)警。并通過系統(tǒng)記錄，及時了解風(fēng)險與危機(jī)的產(chǎn)生原因，提出改革與解決建議，糾正企業(yè)運行中的偏差。第三，識別與診斷功能。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠?qū)ζ髽I(yè)運行中的潛在風(fēng)險因素和潛在危機(jī)現(xiàn)象進(jìn)行識別與診斷，并判斷出這些危機(jī)活動的發(fā)展趨勢。第四，能夠提升企業(yè)的價值。企業(yè)的價值實際就是企業(yè)利用好其自身資源，所創(chuàng)造出的最大財富。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)這種價值的不斷增值。
2 企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系存在的問題
2.1 財務(wù)信息不真實
受到傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理模式的影響，我國的企業(yè)通常會把管理的重心放在企業(yè)的技術(shù)部門和銷售部門，而對于企業(yè)財務(wù)部門的管理重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。由于企業(yè)的管理者缺乏對于企業(yè)財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)人員普遍素質(zhì)和技能不高，而高素質(zhì)的財務(wù)人員十分匱乏。盡管近年來對于財務(wù)管理人員的專業(yè)化水平要求在不斷提高，但是企業(yè)的財務(wù)管理成員仍然缺乏高級會計師、注冊稅務(wù)師等高級的財務(wù)人員，容易造成財務(wù)信息的填寫不真實，阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高。
2.2 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理
在我國，資金結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)的是權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系，由于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致出現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。同時企業(yè)債務(wù)的一種重要清償方式是以新籌資金還債，新籌資金包括權(quán)益資金和債務(wù)資金。一個企業(yè)籌資能力喪失，企業(yè)現(xiàn)金又不足以維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，此時到期債務(wù)不能清償就成為必然，所以，企業(yè)籌資能力喪失是企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的首要原因。
2.3 財務(wù)指標(biāo)較為單一
因為我國處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級階段，因此在財務(wù)管理方面存在很多的不足，尤其是財務(wù)指標(biāo)體系不健全現(xiàn)象突出。很多企業(yè)通常會將歷年的財務(wù)指標(biāo)作為參考的主要依據(jù)，而缺乏對于實際的資金周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金比例等財務(wù)指標(biāo)的考察和核算，而是更多地進(jìn)行企業(yè)的負(fù)債和利潤的分析考察。可見，財務(wù)指標(biāo)的單一會使得企業(yè)在建立財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的過程中遇到很多難題，難以達(dá)到預(yù)警的效果。
2.4 管理體制不健全
由于很多企業(yè)缺乏對于系統(tǒng)管理機(jī)制的認(rèn)識，導(dǎo)致在企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建立的過程中沒有完善的管理機(jī)制，很難實現(xiàn)有效地財務(wù)危機(jī)預(yù)警管理和控制。
同時，很多企業(yè)由于現(xiàn)實條件的限制使得對于財務(wù)危機(jī)預(yù)警的監(jiān)督管理意識不夠，在危機(jī)發(fā)生時不能立即采取應(yīng)對措施造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)要發(fā)展必須要把預(yù)警機(jī)制落實到企業(yè)管理的各個方面，經(jīng)營的過程中對潛藏的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別，但是很多企業(yè)管理者并未真正建立起科學(xué)有效、全面系統(tǒng)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，一些財務(wù)風(fēng)險都無法被及時的發(fā)現(xiàn)并處理。
3 企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立
3.1 推進(jìn)企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建
由于我國的市場經(jīng)濟(jì)還不成熟，不能簡單機(jī)械地重復(fù)相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)核，因此，可以構(gòu)建我國企業(yè)破產(chǎn)預(yù)測模型的運用，在該模型的基礎(chǔ)上為我國各行業(yè)的企業(yè)數(shù)據(jù)庫提供了大量建模所需的數(shù)據(jù)。同時要選取大量的破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)作為樣本，按照模型變量的構(gòu)成和系數(shù)值，定期重新估計模型方程，體現(xiàn)出反映宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變量
如利息等，根據(jù)企業(yè)自身的情況對模型結(jié)論的修正和補(bǔ)充，以使所得結(jié)論更加正確。一方面要建立短期財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)能否維持下去完全取決于是否盈利，還取決于是否有足夠的現(xiàn)金流入可以彌補(bǔ)各種支出。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算能夠使經(jīng)營者能夠及早采取措施。同時企業(yè)應(yīng)將財務(wù)狀況及投資計劃等以量化的形式建立企業(yè)預(yù)算體系，預(yù)測未來現(xiàn)金流量狀況并建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。另一方面是建立長期財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)的償債能力、營運措施、發(fā)展?jié)摿Φ冗M(jìn)行預(yù)測，在建立了財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系后，企業(yè)針對風(fēng)險形成原因及過程，制訂切實可行的風(fēng)險管理體系，降低企業(yè)受損的程度。
3.2 完善財務(wù)管理體系
對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控制度有利于更好地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，由于市場對企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格、生產(chǎn)資料價格的穩(wěn)定性和銷售價格的調(diào)整能力都有一定的風(fēng)險，企業(yè)產(chǎn)品變動成本總額的高低以及經(jīng)營治理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和治理經(jīng)驗等，都是企業(yè)財務(wù)管理的瓶頸所在。企業(yè)管理人員要認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部管理工作對企業(yè)的積極作用，完善內(nèi)部管理控制制度，避免財務(wù)危機(jī)發(fā)生。同時也要提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平.財務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，不斷強(qiáng)化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)能夠有效防范因財務(wù)管理系統(tǒng)引起的財務(wù)風(fēng)險.在決策過程中，應(yīng)充分考慮各種可行的方案，并選擇最優(yōu)的決策方案。
3.3 構(gòu)建財務(wù)預(yù)警信息機(jī)制
為企業(yè)提供財務(wù)預(yù)警信息，所需信息要增補(bǔ)一些能夠反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大小的信息，與原來的財務(wù)管理信息系統(tǒng)結(jié)合在一起，必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，建立以計算機(jī)為中心的處理信息的會計信息管理系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中要實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并反映企業(yè)的狀況，企業(yè)管理者利用這些指標(biāo)體系建立模型以進(jìn)行多變量綜合分析。
3.4 豐富企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警的方法
一般來說，企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警會由三部分組成，分別是定性分析法、定量分析法、現(xiàn)金流分析法。定性分析法主要是對企業(yè)所有經(jīng)營活動的影響因素進(jìn)行系統(tǒng)分析，并且會對于不利因素進(jìn)行及時防范用以提高企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警的能力。定量分析法是以企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，透過企業(yè)的財務(wù)狀況與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化從而更好地進(jìn)行預(yù)警。加之企業(yè)的危機(jī)都是不斷發(fā)生變化的，財務(wù)指標(biāo)必然會有所改變，可見在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中財務(wù)指標(biāo)具有十分重要的指導(dǎo)作用。最后，現(xiàn)金流分析法就是依靠現(xiàn)金流指標(biāo)為依據(jù)，其實也從屬于定量分析法的一種。主要的作用是對企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和分析評估，很多企業(yè)由于缺乏對于現(xiàn)金流的認(rèn)識而容易阻礙企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系功能的發(fā)揮?？偟膩碚f，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中應(yīng)該要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行財務(wù)危機(jī)預(yù)警方法的不斷探索，全方位提高企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警能力。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)危機(jī)；預(yù)警體系；構(gòu)建
在如何更好的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理這一問題的探討中，多數(shù)學(xué)者都將構(gòu)建財務(wù)預(yù)警體系作為了主要選擇。市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中將會面臨著諸多的不確定因素與風(fēng)險，風(fēng)險本身并不可能被完全消除，而相關(guān)的預(yù)警體系確立則顯得尤為重要?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)危機(jī)的爆發(fā)可能也會與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境直接相關(guān)，特別是在最新一輪全球性金融危機(jī)影響下，企業(yè)財務(wù)危機(jī)的類型越發(fā)多樣且危機(jī)爆發(fā)的可能性也逐漸攀升，在這樣的背景下，企業(yè)如何進(jìn)行財務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建也需要進(jìn)行及時確定并付諸實際。
一、財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系概述
財務(wù)危機(jī)一般是指企業(yè)明顯無力按時償還到期的無爭議的債務(wù)的困難與危機(jī)。財務(wù)危機(jī)是導(dǎo)致企業(yè)生存危機(jī)的重要因素，因此，需要針對可能造成財務(wù)危機(jī)的因素，采取監(jiān)測和預(yù)防措施，及早防范財務(wù)風(fēng)險，控制財務(wù)危機(jī)。財務(wù)危機(jī)在當(dāng)前已經(jīng)呈現(xiàn)出了新特點，其具體內(nèi)涵也明顯擴(kuò)大，出債務(wù)的困難與危機(jī)外，財務(wù)管理上面對的諸多風(fēng)險也可能最終演變成財務(wù)危機(jī)。由于財務(wù)風(fēng)險同一般風(fēng)險一樣不可能被完全消除，當(dāng)代企業(yè)財務(wù)危機(jī)也無法通過特定手段予以消除，對于企業(yè)財務(wù)危機(jī)最為有效的處理便是通過一定的預(yù)警機(jī)制予以進(jìn)行針對性防范。企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系也是在這樣一個背景下所產(chǎn)生的，其通常是指企業(yè)為了更為有效的對于財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對而進(jìn)行的財務(wù)危機(jī)預(yù)警活動及相關(guān)措施的總稱。
二、企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的常見問題
（一）財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建受重視程度低
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在構(gòu)建中存在著的首要問題是當(dāng)前財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的受重視程度極為低下，這一問題在國內(nèi)中小企業(yè)中體現(xiàn)的極為明顯。在中小企業(yè)中，管理在思想意識層面并未對于財務(wù)風(fēng)險給予充分的重視與考量，這也使得中小企業(yè)存在著明顯的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系缺位現(xiàn)象。在企業(yè)管理層面出現(xiàn)的對于財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系重視程度不足更是導(dǎo)致其在財務(wù)危機(jī)預(yù)警與防范上都顯得極為被動，系列財務(wù)危機(jī)預(yù)警與防范措施的缺位實際上也導(dǎo)致了企業(yè)自身財務(wù)危機(jī)爆發(fā)的可能性逐漸提升。
（二）財務(wù)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重
國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建中也存在著財務(wù)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重的狀況，國內(nèi)企業(yè)對于財務(wù)管理的重視程度大多關(guān)注于財務(wù)工作的客體管理，在財務(wù)人才培養(yǎng)上則并未給予過多關(guān)注。國內(nèi)企業(yè)家族式管理現(xiàn)象明顯，這造成了國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理工作獨立性相對較低的狀況，部分中小企業(yè)中財務(wù)管理工作甚至?xí)艿焦芾韺拥闹苯痈深A(yù)。此外，財務(wù)人員在專業(yè)能力與職業(yè)道德上存在的系列問題也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的真實性與完整性難以保障。財務(wù)危機(jī)預(yù)警本身要依靠相對真實的財務(wù)信息來進(jìn)行，而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息失真則會使得相關(guān)預(yù)警體系在構(gòu)件時難以順利。
（三）財務(wù)指標(biāo)體系不健全
國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制依然處于發(fā)展中的初級階段，整個市場經(jīng)濟(jì)體制也存在著諸多不完善與不健全之處，國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理中實際上也存在著財務(wù)指標(biāo)體系不健全的具體狀況，這是財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在企業(yè)內(nèi)部具體構(gòu)建時面臨的威脅之一。由于財務(wù)指標(biāo)體系不健全，國內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)評估時往往只關(guān)注成本支出及利潤獲取，而對于資金周轉(zhuǎn)比例，現(xiàn)金比例及盈利能力等卻不會進(jìn)行過多關(guān)注。這一狀導(dǎo)致企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險確認(rèn)與分析時會走入誤區(qū)，部分財務(wù)風(fēng)險無法在短時間內(nèi)被發(fā)現(xiàn)，其長期累積在企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)也容易使得企業(yè)財務(wù)狀況積重難返。
（四）財務(wù)管理機(jī)制作用低下
企業(yè)在財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的進(jìn)程中實際上會對于企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制有較大依賴，國內(nèi)企業(yè)存在的財務(wù)管理機(jī)制作用低下往往也使得財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系難以在企業(yè)內(nèi)部真正發(fā)揮出效用，這也是部分企業(yè)即使確立了財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系卻無法對于財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)警及預(yù)防的原因之一。國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理上大多不重視制度建設(shè)與機(jī)制建設(shè)，這也使得財務(wù)管理機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部的地位十分尷尬，其更是難以對于企業(yè)財務(wù)管理工作的具體開展進(jìn)行規(guī)范與指導(dǎo)。而在這樣的財務(wù)管理氛圍及背景下，企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系也難以迅速確立下來或充分發(fā)揮作用。
三、企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的具體建議
（一）提升財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的受重視程度
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的迅速構(gòu)建需要提升財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在國內(nèi)企業(yè)的實際受重視程度。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系受重視程度的提升最為重要的是轉(zhuǎn)變國內(nèi)企業(yè)管理者的財務(wù)風(fēng)險管理及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警及防范意識，自上而下的形成對于財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的全面了解與科學(xué)認(rèn)識。此外，財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建受重視程度的提升也需要企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員在意識上和具體的財務(wù)管理工作中進(jìn)行轉(zhuǎn)變，真正的將危機(jī)意識及預(yù)警意識應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理工作開展之中，從而使得財務(wù)危機(jī)體系的構(gòu)建能夠具備良好的基礎(chǔ)，確保財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的實際效用能夠充分發(fā)揮。
（二）保障財務(wù)工作的獨立性與科學(xué)性
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的正常構(gòu)建需要保障財務(wù)工作的獨立性與科學(xué)性，從而使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與完整性得到保證。財務(wù)工作的獨立性保障需要企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的開展由專門的部門和人員來進(jìn)行，企業(yè)管理層不應(yīng)過多的干預(yù)財務(wù)工作，賦予財務(wù)工作更高的獨立性也是保障財務(wù)信息準(zhǔn)確完整的基礎(chǔ)。此外，財務(wù)工作在開展上也需要保持較高的科學(xué)性，財務(wù)工作科學(xué)性的提升需要從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的工作能力與職業(yè)道德培養(yǎng)這一層面進(jìn)行，通過定期培訓(xùn)的方法來使得企業(yè)信息的準(zhǔn)確性與完整性得到保證。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建也需要與企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行更好的聯(lián)系，依托財務(wù)信息的變化進(jìn)行具體的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系調(diào)整。
（三）健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建要注重企業(yè)內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系的關(guān)鍵作用，企業(yè)自身也需要注重對于內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系的健全與優(yōu)化。首先，企業(yè)財務(wù)工作在開展上需要進(jìn)行適度調(diào)整，在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險排查，財務(wù)危機(jī)確定時將多種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行確定并形成會計記錄。在財務(wù)指標(biāo)的選擇上需要與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作實際相結(jié)合，對于容易引起財務(wù)危機(jī)的關(guān)鍵節(jié)點予以特別關(guān)注。健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系需要對于除成本與利潤外的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行覆蓋，使得財務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建能夠更為科學(xué)并與企業(yè)實際更好的貼合。健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系同樣也能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)預(yù)警體系更為詳細(xì)化，系統(tǒng)化與全面化，從而使得財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在危機(jī)預(yù)警及防范上更為有價值。
（四）重視財務(wù)管理機(jī)制的構(gòu)建與作用發(fā)揮
在企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建進(jìn)程中需要一套相對健全與完善的財務(wù)管理機(jī)制，更是需要現(xiàn)有的財務(wù)管理機(jī)制能夠充分的將指導(dǎo)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)管理的作用充分發(fā)揮出來。財務(wù)管理機(jī)制作用的充分發(fā)揮需要企業(yè)建立健全科學(xué)的財務(wù)管理制度，通過制度化財務(wù)管理的具體做法來實現(xiàn)財務(wù)機(jī)制在地位上的提升與作用上的充分發(fā)揮。此外，財務(wù)管理機(jī)制作用的充分發(fā)揮需要企業(yè)管理者對于財務(wù)管理工作的開展進(jìn)行定期評估與監(jiān)督，對于企業(yè)財務(wù)管理工作上存在的問題進(jìn)行及時糾正，特別是與企業(yè)自身財務(wù)管理制度及機(jī)制要求明顯背離的財務(wù)管理方式方法需要進(jìn)行徹底杜絕。
四、結(jié)語
現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建十分緊迫，國內(nèi)外市場需求的逐漸萎縮與當(dāng)前融資環(huán)境的不斷惡化都使得企業(yè)財務(wù)危機(jī)爆發(fā)的可能性大為增加。國內(nèi)企業(yè)整體管理水平相對低下是不爭事實，依托財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系進(jìn)行風(fēng)險的預(yù)警與方法也是新時期企業(yè)更為健康穩(wěn)定的發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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［關(guān)鍵詞］企業(yè);財務(wù)危機(jī);預(yù)警
近幾年來，全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的加快，使得全球的經(jīng)濟(jì)牽一發(fā)而動全身，市場環(huán)境的不穩(wěn)定更是加劇了經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性，企業(yè)財務(wù)在面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中也出現(xiàn)了諸多的風(fēng)險。要規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的管理人員應(yīng)該構(gòu)建企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，控制好企業(yè)財務(wù)收支情況，科學(xué)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
1企業(yè)財務(wù)危機(jī)及其預(yù)警體系的功能與作用
所謂的企業(yè)財務(wù)危機(jī)，指的是企業(yè)運營發(fā)展的過程中企業(yè)的財務(wù)不斷出現(xiàn)狀況導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)加劇，甚至達(dá)到無法償還的地步，使得企業(yè)的財務(wù)難以維持企業(yè)正常的開支。企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)危機(jī)會給企業(yè)的經(jīng)營帶來難以想象的嚴(yán)重后果。企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)危機(jī)管理當(dāng)中，主要是通過設(shè)置與財務(wù)有關(guān)的敏感指標(biāo)并對其進(jìn)行觀察，然后利用數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)危機(jī)的識別、報警與處理的系統(tǒng)。企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)可以實現(xiàn)對于企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營活動各種相關(guān)資料的全面掌握與了解，通過合理科學(xué)的分析對財務(wù)危機(jī)進(jìn)行提前預(yù)知，在發(fā)現(xiàn)危機(jī)之后用科學(xué)手段對危機(jī)進(jìn)行預(yù)警告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關(guān)人。并且預(yù)警體系還可以對于導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因進(jìn)行進(jìn)一步探究，就產(chǎn)生的原因給以必要的應(yīng)對措施，最終幫助企業(yè)及時規(guī)避財務(wù)危機(jī)，促使經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行。企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系具有以下四個功能。第一，監(jiān)測功能。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)營管理環(huán)節(jié)和重要的經(jīng)濟(jì)活動事項進(jìn)行及時而有效的監(jiān)測。第二，預(yù)防與控制功能。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的財務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)警。并通過系統(tǒng)記錄，及時了解風(fēng)險與危機(jī)的產(chǎn)生原因，提出改革與解決建議，糾正企業(yè)運行中的偏差。第三，識別與診斷功能。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠?qū)ζ髽I(yè)運行中的潛在風(fēng)險因素和潛在危機(jī)現(xiàn)象進(jìn)行識別與診斷，并判斷出這些危機(jī)活動的發(fā)展趨勢。第四，能夠提升企業(yè)的價值。企業(yè)的價值實際就是企業(yè)利用好其自身資源，所創(chuàng)造出的最大財富。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)這種價值的不斷增值。
2企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系存在的問題
2.1財務(wù)信息不真實
受到傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理模式的影響，我國的企業(yè)通常會把管理的重心放在企業(yè)的技術(shù)部門和銷售部門，而對于企業(yè)財務(wù)部門的管理重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。由于企業(yè)的管理者缺乏對于企業(yè)財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)人員普遍素質(zhì)和技能不高，而高素質(zhì)的財務(wù)人員十分匱乏。盡管近年來對于財務(wù)管理人員的專業(yè)化水平要求在不斷提高，但是企業(yè)的財務(wù)管理成員仍然缺乏高級會計師、注冊稅務(wù)師等高級的財務(wù)人員，容易造成財務(wù)信息的填寫不真實，阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高。
2.2企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理
在我國，資金結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)的是權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系，由于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致出現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。同時企業(yè)債務(wù)的一種重要清償方式是以新籌資金還債，新籌資金包括權(quán)益資金和債務(wù)資金。一個企業(yè)籌資能力喪失，企業(yè)現(xiàn)金又不足以維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，此時到期債務(wù)不能清償就成為必然，所以，企業(yè)籌資能力喪失是企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的首要原因。
2.3財務(wù)指標(biāo)較為單一
因為我國處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級階段，因此在財務(wù)管理方面存在很多的不足，尤其是財務(wù)指標(biāo)體系不健全現(xiàn)象突出。很多企業(yè)通常會將歷年的財務(wù)指標(biāo)作為參考的主要依據(jù)，而缺乏對于實際的資金周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金比例等財務(wù)指標(biāo)的考察和核算，而是更多地進(jìn)行企業(yè)的負(fù)債和利潤的分析考察?？梢姡攧?wù)指標(biāo)的單一會使得企業(yè)在建立財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的過程中遇到很多難題，難以達(dá)到預(yù)警的效果。
2.4管理體制不健全
由于很多企業(yè)缺乏對于系統(tǒng)管理機(jī)制的認(rèn)識，導(dǎo)致在企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建立的過程中沒有完善的管理機(jī)制，很難實現(xiàn)有效地財務(wù)危機(jī)預(yù)警管理和控制。同時，很多企業(yè)由于現(xiàn)實條件的限制使得對于財務(wù)危機(jī)預(yù)警的監(jiān)督管理意識不夠，在危機(jī)發(fā)生時不能立即采取應(yīng)對措施造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)要發(fā)展必須要把預(yù)警機(jī)制落實到企業(yè)管理的各個方面，經(jīng)營的過程中對潛藏的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別，但是很多企業(yè)管理者并未真正建立起科學(xué)有效、全面系統(tǒng)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，一些財務(wù)風(fēng)險都無法被及時的發(fā)現(xiàn)并處理。
3企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立
3.1推進(jìn)企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建
由于我國的市場經(jīng)濟(jì)還不成熟，不能簡單機(jī)械地重復(fù)相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)核，因此，可以構(gòu)建我國企業(yè)破產(chǎn)預(yù)測模型的運用，在該模型的基礎(chǔ)上為我國各行業(yè)的企業(yè)數(shù)據(jù)庫提供了大量建模所需的數(shù)據(jù)。同時要選取大量的破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)作為樣本，按照模型變量的構(gòu)成和系數(shù)值，定期重新估計模型方程，體現(xiàn)出反映宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變量如利息等，根據(jù)企業(yè)自身的情況對模型結(jié)論的修正和補(bǔ)充，以使所得結(jié)論更加正確。一方面要建立短期財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)能否維持下去完全取決于是否盈利，還取決于是否有足夠的現(xiàn)金流入可以彌補(bǔ)各種支出。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算能夠使經(jīng)營者能夠及早采取措施。同時企業(yè)應(yīng)將財務(wù)狀況及投資計劃等以量化的形式建立企業(yè)預(yù)算體系，預(yù)測未來現(xiàn)金流量狀況并建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。另一方面是建立長期財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)的償債能力、營運措施、發(fā)展?jié)摿Φ冗M(jìn)行預(yù)測，在建立了財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系后，企業(yè)針對風(fēng)險形成原因及過程，制訂切實可行的風(fēng)險管理體系，降低企業(yè)受損的程度。
3.2完善財務(wù)管理體系
對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控制度有利于更好地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，由于市場對企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格、生產(chǎn)資料價格的穩(wěn)定性和銷售價格的調(diào)整能力都有一定的風(fēng)險，企業(yè)產(chǎn)品變動成本總額的高低以及經(jīng)營治理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和治理經(jīng)驗等，都是企業(yè)財務(wù)管理的瓶頸所在。企業(yè)管理人員要認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部管理工作對企業(yè)的積極作用，完善內(nèi)部管理控制制度，避免財務(wù)危機(jī)發(fā)生。同時也要提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平.財務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，不斷強(qiáng)化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)能夠有效防范因財務(wù)管理系統(tǒng)引起的財務(wù)風(fēng)險.在決策過程中，應(yīng)充分考慮各種可行的方案，并選擇最優(yōu)的決策方案。
3.3構(gòu)建財務(wù)預(yù)警信息機(jī)制
為企業(yè)提供財務(wù)預(yù)警信息，所需信息要增補(bǔ)一些能夠反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大小的信息，與原來的財務(wù)管理信息系統(tǒng)結(jié)合在一起，必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，建立以計算機(jī)為中心的處理信息的會計信息管理系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中要實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并反映企業(yè)的狀況，企業(yè)管理者利用這些指標(biāo)體系建立模型以進(jìn)行多變量綜合分析。
3.4豐富企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警的方法
一般來說，企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警會由三部分組成，分別是定性分析法、定量分析法、現(xiàn)金流分析法。定性分析法主要是對企業(yè)所有經(jīng)營活動的影響因素進(jìn)行系統(tǒng)分析，并且會對于不利因素進(jìn)行及時防范用以提高企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警的能力。定量分析法是以企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，透過企業(yè)的財務(wù)狀況與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化從而更好地進(jìn)行預(yù)警。加之企業(yè)的危機(jī)都是不斷發(fā)生變化的，財務(wù)指標(biāo)必然會有所改變，可見在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中財務(wù)指標(biāo)具有十分重要的指導(dǎo)作用。最后，現(xiàn)金流分析法就是依靠現(xiàn)金流指標(biāo)為依據(jù)，其實也從屬于定量分析法的一種。主要的作用是對企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和分析評估，很多企業(yè)由于缺乏對于現(xiàn)金流的認(rèn)識而容易阻礙企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系功能的發(fā)揮。
總的來說，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中應(yīng)該要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行財務(wù)危機(jī)預(yù)警方法的不斷探索，全方位提高企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警能力。
作者:王紅朝 單位:中國電信股份有限公司
參考文獻(xiàn):
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（一）企業(yè)財務(wù)危機(jī)的內(nèi)涵
將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不斷加劇、企業(yè)經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況持續(xù)惡化、無法清償?shù)狡趥鶆?wù)直至破產(chǎn)的一系列過程統(tǒng)稱為企業(yè)財務(wù)危機(jī)。從根本來看，企業(yè)財務(wù)危機(jī)是由其喪失支付能力造成的，但是外在的表現(xiàn)形式多樣，包括企業(yè)資不抵債、盈利能力變差、現(xiàn)金流量持續(xù)保持負(fù)值、企業(yè)喪失信用等。
（二）財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的功能與作用
可以將企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的功能與作用概括為以下幾個方面。
1.監(jiān)督與監(jiān)測。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)級經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮著實時的監(jiān)督與監(jiān)測作用，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問題，就會反映在各項財務(wù)指標(biāo)數(shù)值上，此時就可以通過財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系進(jìn)行預(yù)警與反映。
2.識別與診斷。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系具有識別與存儲功能，可以將企業(yè)運行中出現(xiàn)的異常狀況與其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行自動比對，做出相應(yīng)的應(yīng)對決策。如企業(yè)流動比率合理的取值應(yīng)該是2：1，過高或過低都反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系便會做出預(yù)警并給出相應(yīng)的應(yīng)對措施。
3.預(yù)防和控制。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系不僅能進(jìn)行事中與事后的識別與診斷，更能進(jìn)行事前預(yù)防與控制，預(yù)警體系可以通過其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫功能，在以往的危機(jī)過程中詳細(xì)記錄原因、過程與結(jié)果，在新的危機(jī)可能出現(xiàn)之前做好預(yù)防與管控。
二、企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系是由若干要素及系統(tǒng)構(gòu)成的一個有機(jī)整體，故而在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建時，必須從其幾個構(gòu)成部分出發(fā)進(jìn)行探討。
（一）財務(wù)危機(jī)預(yù)警組織機(jī)制
一個健全的財務(wù)危機(jī)預(yù)警組織機(jī)制直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的功能能發(fā)正常發(fā)揮及運轉(zhuǎn)效果的好壞，為了保持其客觀性、中立性，預(yù)警組織機(jī)制必須獨立于企業(yè)的整體運行與控制，直接受企業(yè)最高管理層控制并對其負(fù)責(zé)。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)可以是實體組織也可以是虛設(shè)的，如常見的企業(yè)預(yù)警組織管理委員會就是虛設(shè)的，其成員多由企業(yè)符合條件的管理人員兼職擔(dān)任并聘請企業(yè)外部管理咨詢專家參加。
（二）財務(wù)危機(jī)預(yù)警信息機(jī)制
為了便于其各項功能的正常發(fā)揮，企業(yè)財務(wù)危機(jī)系統(tǒng)必須有強(qiáng)大的信息作支撐，包括信息的搜集、傳遞、處理及評價，為此企業(yè)必須對現(xiàn)有的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系進(jìn)行修正與升級，將最新的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，以便該系統(tǒng)功能的正常發(fā)揮。
（三）財務(wù)危機(jī)預(yù)警分析機(jī)制
對企業(yè)財務(wù)危機(jī)的分析包括識別危機(jī)信號、確定危機(jī)程度及預(yù)報危機(jī)情況三個方面，其中前兩個環(huán)節(jié)尤為重要。具體而言企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警分析機(jī)制包括以下幾點。
1.建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。從企業(yè)短期經(jīng)營過程來看，足夠的現(xiàn)金比盈利更為重要，只要企業(yè)有現(xiàn)金、有利潤，就表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是基本穩(wěn)定的，故而企業(yè)必須準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量情況是否正常直接反映出企業(yè)經(jīng)營管理是否出現(xiàn)了問題，一旦現(xiàn)金流量出現(xiàn)異常，企業(yè)必須及早采取措施。
2.確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)在建立短期財務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)上，還必須建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，尤其要注意其中的盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)。如下圖所示。
（四）財務(wù)危機(jī)預(yù)警管理機(jī)制
企業(yè)財務(wù)危機(jī)管理包括日常管控與危機(jī)管理兩種，其中日常管控強(qiáng)調(diào)事前與事中監(jiān)督管理，將企業(yè)日常經(jīng)營過程中出現(xiàn)的任何問題與偏離都進(jìn)行實時反映與糾正，進(jìn)而進(jìn)行分析、識別與診斷，將風(fēng)險控制在第一時間內(nèi)；而危機(jī)管理則是在財務(wù)危機(jī)發(fā)生后，如企業(yè)資不抵債、瀕臨破產(chǎn)、信用惡化后，組織專門力量進(jìn)行補(bǔ)救，化解財務(wù)危機(jī)。企業(yè)必須將預(yù)警管理重點放在第一個環(huán)節(jié)，重視日常管理，等到真正發(fā)生財務(wù)危機(jī)后進(jìn)行管理估計很難起到“亡羊補(bǔ)牢”的作用了。
三、企業(yè)財務(wù)危機(jī)治理對策
（一）恰當(dāng)選擇企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系
企業(yè)在選擇（建立）財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系時必須充分結(jié)合當(dāng)前所處的發(fā)展階段與所要實現(xiàn)的財務(wù)目標(biāo)，因為不同企業(yè)在發(fā)展的不同階段所面臨的風(fēng)險與期望達(dá)到的財務(wù)目標(biāo)是不同的。如企業(yè)當(dāng)前處在急速擴(kuò)張階段的話就必須更加重視負(fù)債規(guī)模，如果企業(yè)當(dāng)前處于積極融資階段的話，在預(yù)警體系設(shè)計時就必須過多的考慮償債能力。
（二）定性分析與定量分析相結(jié)合
在設(shè)計企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系過程中首先必須選擇恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)指標(biāo)，在進(jìn)行指標(biāo)選擇時，必須堅持定性與定量相結(jié)合的原則。定性指標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是對研究對象屬性的描述，其結(jié)果也是描述性的，而定量指標(biāo)則更多的研究對象之間的量的關(guān)系，結(jié)果是具體而量化的。只有將定性與定量分析結(jié)合起來，才能構(gòu)建起符合企業(yè)發(fā)展實際的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)危機(jī)的爆發(fā)可能也會與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境直接相關(guān)，特別是在最新一輪全球性金融危機(jī)影響下，企業(yè)財務(wù)危機(jī)的類型越發(fā)多樣且危機(jī)爆發(fā)的可能性也逐漸攀升，在這樣的背景下，企業(yè)如何進(jìn)行財務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建也需要進(jìn)行及時確定并付諸實際。
一、財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系概述
財務(wù)危機(jī)一般是指企業(yè)明顯無力按時償還到期的無爭議的債務(wù)的困難與危機(jī)。財務(wù)危機(jī)是導(dǎo)致企業(yè)生存危機(jī)的重要因素，因此，需要針對可能造成財務(wù)危機(jī)的因素，采取監(jiān)測和預(yù)防措施，及早防范財務(wù)風(fēng)險，控制財務(wù)危機(jī)。財務(wù)危機(jī)在當(dāng)前已經(jīng)呈現(xiàn)出了新特點，其具體內(nèi)涵也明顯擴(kuò)大，出債務(wù)的困難與危機(jī)外，財務(wù)管理上面對的諸多風(fēng)險也可能最終演變成財務(wù)危機(jī)。
由于財務(wù)風(fēng)險同一般風(fēng)險一樣不可能被完全消除，當(dāng)代企業(yè)財務(wù)危機(jī)也無法通過特定手段予以消除，對于企業(yè)財務(wù)危機(jī)最為有效的處理便是通過一定的預(yù)警機(jī)制予以進(jìn)行針對性防范。企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系也是在這樣一個背景下所產(chǎn)生的，其通常是指企業(yè)為了更為有效的對于財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對而進(jìn)行的財務(wù)危機(jī)預(yù)警活動及相關(guān)措施的總稱。
二、企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的常見問題
(一) 財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建受重視程度低
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在構(gòu)建中存在著的首要問題是當(dāng)前財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的受重視程度極為低下，這一問題在國內(nèi)中小企業(yè)中體現(xiàn)的極為明顯。在中小企業(yè)中，管理在思想意識層面并未對于財務(wù)風(fēng)險給予充分的重視與考量，這也使得中小企業(yè)存在著明顯的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系缺位現(xiàn)象。在企業(yè)管理層面出現(xiàn)的對于財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系重視程度不足更是導(dǎo)致其在財務(wù)危機(jī)預(yù)警與防范上都顯得極為被動，系列財務(wù)危機(jī)預(yù)警與防范措施的缺位實際上也導(dǎo)致了企業(yè)自身財務(wù)危機(jī)爆發(fā)的可能性逐漸提升。
(二) 財務(wù)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重
國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建中也存在著財務(wù)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重的狀況，國內(nèi)企業(yè)對于財務(wù)管理的重視程度大多關(guān)注于財務(wù)工作的客體管理，在財務(wù)人才培養(yǎng)上則并未給予過多關(guān)注。國內(nèi)企業(yè)家族式管理現(xiàn)象明顯，這造成了國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理工作獨立性相對較低的狀況，部分中小企業(yè)中財務(wù)管理工作甚至?xí)艿焦芾韺拥闹苯痈深A(yù)。此外，財務(wù)人員在專業(yè)能力與職業(yè)道德上存在的系列問題也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的真實性與完整性難以保障。財務(wù)危機(jī)預(yù)警本身要依靠相對真實的財務(wù)信息來進(jìn)行，而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息失真則會使得相關(guān)預(yù)警體系在構(gòu)件時難以順利。
(三) 財務(wù)指標(biāo)體系不健全
國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制依然處于發(fā)展中的初級階段，整個市場經(jīng)濟(jì)體制也存在著諸多不完善與不健全之處，國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理中實際上也存在著財務(wù)指標(biāo)體系不健全的具體狀況，這是財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在企業(yè)內(nèi)部具體構(gòu)建時面臨的威脅之一。
由于財務(wù)指標(biāo)體系不健全，國內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)評估時往往只關(guān)注成本支出及利潤獲取，而對于資金周轉(zhuǎn)比例，現(xiàn)金比例及盈利能力等卻不會進(jìn)行過多關(guān)注。這一狀導(dǎo)致企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險確認(rèn)與分析時會走入誤區(qū)，部分財務(wù)風(fēng)險無法在短時間內(nèi)被發(fā)現(xiàn)，其長期累積在企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)也容易使得企業(yè)財務(wù)狀況積重難返。
(四) 財務(wù)管理機(jī)制作用低下
企業(yè)在財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的進(jìn)程中實際上會對于企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制有較大依賴，國內(nèi)企業(yè)存在的財務(wù)管理機(jī)制作用低下往往也使得財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系難以在企業(yè)內(nèi)部真正發(fā)揮出效用，這也是部分企業(yè)即使確立了財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系卻無法對于財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)警及預(yù)防的原因之一。國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理上大多不重視制度建設(shè)與機(jī)制建設(shè)，這也使得財務(wù)管理機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部的地位十分尷尬，其更是難以對于企業(yè)財務(wù)管理工作的具體開展進(jìn)行規(guī)范與指導(dǎo)。而在這樣的財務(wù)管理氛圍及背景下，企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系也難以迅速確立下來或充分發(fā)揮作用。
三、企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的具體建議
(一) 提升財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的受重視程度
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的迅速構(gòu)建需要提升財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在國內(nèi)企業(yè)的實際受重視程度。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系受重視程度的提升最為重要的是轉(zhuǎn)變國內(nèi)企業(yè)管理者的財務(wù)風(fēng)險管理及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警及防范意識，自上而下的形成對于財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的全面了解與科學(xué)認(rèn)識。此外，財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建受重視程度的提升也需要企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員在意識上和具體的財務(wù)管理工作中進(jìn)行轉(zhuǎn)變，真正的將危機(jī)意識及預(yù)警意識應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理工作開展之中，從而使得財務(wù)危機(jī)體系的構(gòu)建能夠具備良好的基礎(chǔ)，確保財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的實際效用能夠充分發(fā)揮。
(二) 保障財務(wù)工作的獨立性與科學(xué)性
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的正常構(gòu)建需要保障財務(wù)工作的獨立性與科學(xué)性，從而使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與完整性得到保證。財務(wù)工作的獨立性保障需要企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的開展由專門的部門和人員來進(jìn)行，企業(yè)管理層不應(yīng)過多的干預(yù)財務(wù)工作，賦予財務(wù)工作更高的獨立性也是保障財務(wù)信息準(zhǔn)確完整的基礎(chǔ)。
此外，財務(wù)工作在開展上也需要保持較高的科學(xué)性，財務(wù)工作科學(xué)性的提升需要從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的工作能力與職業(yè)道德培養(yǎng)這一層面進(jìn)行，通過定期培訓(xùn)的方法來使得企業(yè)信息的準(zhǔn)確性與完整性得到保證。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建也需要與企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行更好的聯(lián)系，依托財務(wù)信息的變化進(jìn)行具體的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系調(diào)整。
(三) 健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建要注重企業(yè)內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系的關(guān)鍵作用，企業(yè)自身也需要注重對于內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系的健全與優(yōu)化。首先，企業(yè)財務(wù)工作在開展上需要進(jìn)行適度調(diào)整，在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險排查，財務(wù)危機(jī)確定時將多種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行確定并形成會計記錄。在財務(wù)指標(biāo)的選擇上需要與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作實際相結(jié)合，對于容易引起財務(wù)危機(jī)的關(guān)鍵節(jié)點予以特別關(guān)注。健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系需要對于除成本與利潤外的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行覆蓋，使得財務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建能夠更為科學(xué)并與企業(yè)實際更好的貼合。健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)體系同樣也能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)預(yù)警體系更為詳細(xì)化，系統(tǒng)化與全面化，從而使得財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系在危機(jī)預(yù)警及防范上更為有價值。
(四) 重視財務(wù)管理機(jī)制的構(gòu)建與作用發(fā)揮
在企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建進(jìn)程中需要一套相對健全與完善的財務(wù)管理機(jī)制，更是需要現(xiàn)有的財務(wù)管理機(jī)制能夠充分的將指導(dǎo)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)管理的作用充分發(fā)揮出來。財務(wù)管理機(jī)制作用的充分發(fā)揮需要企業(yè)建立健全科學(xué)的財務(wù)管理制度，通過制度化財務(wù)管理的具體做法來實現(xiàn)財務(wù)機(jī)制在地位上的提升與作用上的充分發(fā)揮。
此外，財務(wù)管理機(jī)制作用的充分發(fā)揮需要企業(yè)管理者對于財務(wù)管理工作的開展進(jìn)行定期評估與監(jiān)督，對于企業(yè)財務(wù)管理工作上存在的問題進(jìn)行及時糾正，特別是與企業(yè)自身財務(wù)管理制度及機(jī)制要求明顯背離的財務(wù)管理方式方法需要進(jìn)行徹底杜絕。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)危機(jī)；預(yù)警體系；建立
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）33-0102-02
財務(wù)安全、健康地運行對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，但是在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)如何正確應(yīng)對風(fēng)險以及有效地防范財務(wù)危機(jī)是企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)該重視的問題。財務(wù)健康是企業(yè)發(fā)展的命脈，因此一旦企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)問題，對于企業(yè)的發(fā)展將是致命的。所以，建立健全企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要問題之一。企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，不僅有利于解決企業(yè)財務(wù)管理工作中的問題，還能幫助企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)問題，及時轉(zhuǎn)變發(fā)展戰(zhàn)略。
一、企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系中存在的問題
（一）財務(wù)信息失真
現(xiàn)代企業(yè)由于市場競爭壓力大，往往重視生產(chǎn)和銷售能力的提高，而忽略了財務(wù)人員的發(fā)展和能力的提高，往往會造成企業(yè)財務(wù)人員工作能力較差、業(yè)務(wù)水平較低的情況。在企業(yè)中，財務(wù)管理人員主要以初級會計師為主，缺少較高水平的會計人員。另一方面，一些資歷較深的會計師缺乏現(xiàn)代會計理論知識和實踐，風(fēng)險意識較差。在這樣的情況下，企業(yè)財務(wù)管理專業(yè)水平較低下，對于會計核算和風(fēng)險評估工作難以保證其專業(yè)性和嚴(yán)格度。這樣就很難在企業(yè)會計報表中反映出企業(yè)真實的經(jīng)營情況和盈利水平，財務(wù)信息失真成為普遍現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理水平難以提高，限制了企業(yè)的發(fā)展。
（二）指標(biāo)體系不健全
市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于初級階段時，各項經(jīng)濟(jì)衡量指標(biāo)建設(shè)不夠完善，因而間接地影響了企業(yè)財務(wù)管理的指標(biāo)體系建立。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)狀況考核和預(yù)測過程中，由于缺乏固定的指標(biāo)和數(shù)據(jù)作為支持，因此難以進(jìn)行有效的風(fēng)險評估，只是對日常數(shù)據(jù)以及企業(yè)的利潤、負(fù)債等方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這并不能夠完全反映企業(yè)的盈利能力，難以對企業(yè)財務(wù)危機(jī)進(jìn)行有效的分析和預(yù)警，因此就難以進(jìn)行風(fēng)險防范體系的建立。
（三）管理機(jī)制不完善
在深化改革的大背景下，企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立缺乏理論指導(dǎo)和完善的管理機(jī)制。這樣就造成了企業(yè)不能建立有效的財務(wù)預(yù)警管理，缺乏信息機(jī)制的統(tǒng)一。首先，在企業(yè)管理層方面，對于企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警機(jī)制有著認(rèn)識偏差，對于財務(wù)危機(jī)往往存在著巨大的僥幸心理。其次，在建立財務(wù)管理預(yù)警機(jī)制的企業(yè)中往往會出現(xiàn)對于預(yù)警體制的監(jiān)督和管理缺乏重視，不能夠及時進(jìn)行企業(yè)財務(wù)危機(jī)處理并吸取教訓(xùn)。財務(wù)管理機(jī)制的不完善往往限制了預(yù)警體系的發(fā)揮，使得企業(yè)的發(fā)展受到限制。
（四）缺乏嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制
財務(wù)風(fēng)險伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，是市場經(jīng)濟(jì)競爭的產(chǎn)物。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，建立和健全財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制是非常重要的。內(nèi)部控制不僅能夠有效地分析和管理資金流向，而且能夠?qū)ω攧?wù)管理人員進(jìn)行合理的分配和管理，并進(jìn)行監(jiān)督，對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立和發(fā)揮有著巨大的幫助作用。
二、建立企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的措施
（一）全面分析財務(wù)危機(jī)影響因素
在企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建立的過程中，首先，應(yīng)該建立財務(wù)危機(jī)分析機(jī)制，通過分析各項影響因素，進(jìn)行綜合整理，并盡早采取有效的預(yù)防措施，將危險系數(shù)降低。其次，為了加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警功能，企業(yè)應(yīng)該對管理方式、經(jīng)營方式進(jìn)行考核和提升，對本行業(yè)的市場情況及發(fā)展情況進(jìn)行全面的了解和掌握，并對國家政策和當(dāng)前宏觀調(diào)控進(jìn)行綜合的考量。再次，在結(jié)合企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的實際狀況后，根據(jù)國家相關(guān)法律對企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警機(jī)制進(jìn)行設(shè)計和完善，要能夠基本保證預(yù)警機(jī)制的穩(wěn)定性和可行性。并對優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)警機(jī)制進(jìn)行學(xué)習(xí)和分析，但不能盲目地模仿。
（二）加強(qiáng)財務(wù)危機(jī)指標(biāo)體系建設(shè)
在企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建設(shè)過程中，還應(yīng)該進(jìn)行稻莘治齙睦礪坌匝習(xí)以及相關(guān)新理論知識的學(xué)習(xí)，綜合考量多方面的數(shù)據(jù)，能夠?qū)?shù)據(jù)變化有敏感的反應(yīng)，將數(shù)據(jù)分析做到及時化和準(zhǔn)確化，為企業(yè)的發(fā)展提供最真實的數(shù)據(jù)支撐。因此，在企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建立的過程中，應(yīng)該盡可能地將企業(yè)發(fā)展中所涉及到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，例如將安全邊際率、資產(chǎn)銷售情況、產(chǎn)品收益率等數(shù)據(jù)內(nèi)容作為企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的參考內(nèi)容，以及將企業(yè)的獲利能力和營運能力納入財務(wù)預(yù)警體系的數(shù)據(jù)參考指標(biāo)[1]。數(shù)據(jù)指標(biāo)的完善，不僅能夠彌補(bǔ)當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的不足，而且能夠增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理指標(biāo)的考核。這樣有利于提高財務(wù)管理預(yù)警體系的準(zhǔn)確性和實效性，增加企業(yè)對于前者危機(jī)的預(yù)警能力，提高企業(yè)決策的科學(xué)性，最終實現(xiàn)提高促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制
企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的有效實施，依賴于企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)管理內(nèi)部控制機(jī)制能夠增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警體系的可靠性和準(zhǔn)確性。首先，企業(yè)內(nèi)部管理控制要配備合適的管理人員，對內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行合理的安排和管控，監(jiān)督工作的開展。其次，建立完善的內(nèi)部控制管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行，并加強(qiáng)監(jiān)督。再次，不僅要對內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，還應(yīng)該對財務(wù)管理人員進(jìn)行有效的監(jiān)督。不僅如此，還應(yīng)該從根本上提高財務(wù)管理人員的職業(yè)能力和職業(yè)操守，能夠保證企業(yè)的財務(wù)管理工作高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行，通過財務(wù)報表能夠反映企業(yè)的運營情況，最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的有效性[2]。最后，企業(yè)還應(yīng)該建立明晰的責(zé)任機(jī)制，對日常工作的管理和分配進(jìn)行問責(zé)制，保證工作順利實施。
（四）創(chuàng)立科學(xué)的投資決策程序
科學(xué)的決策對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警主要包括財務(wù)目標(biāo)的合理設(shè)定，以及正確地識別和評價財務(wù)風(fēng)險，并對財務(wù)方案進(jìn)行實施與控制。企業(yè)在制定財務(wù)管理目標(biāo)時，應(yīng)該切實考慮自身情況，與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相一致，平衡企業(yè)收益與風(fēng)險。同時，還要不斷加強(qiáng)企業(yè)管理層的決策能力，并完善決策的科學(xué)化、規(guī)范化程序。
