時(shí)間：2023-09-21 16:39:03
序論：在您撰寫稅收籌劃流程時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；優(yōu)化路徑
高新技術(shù)企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境越來(lái)越動(dòng)態(tài)多變，如何加強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)受到了學(xué)者們的廣泛關(guān)注。作為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中堅(jiān)力量，高新技術(shù)企業(yè)享受了一系列優(yōu)惠稅收政策，但同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出較高，不利于其經(jīng)營(yíng)效益的提升。而稅收籌劃是高新技術(shù)企業(yè)在新常態(tài)發(fā)展背景下降低經(jīng)營(yíng)成本，增加經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但由于高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃理念需要更新，籌劃方法不夠科學(xué)有效，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的稅收成本增加，阻礙了財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此高新技術(shù)企業(yè)通過變革傳統(tǒng)稅收籌劃理念，建立全流程稅收籌劃模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的有效對(duì)接。本文首先分析了高新技術(shù)企業(yè)普遍存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的優(yōu)化路徑，以期能夠?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)有效控制稅收成本，以及發(fā)揮稅收籌劃職能提供理論指導(dǎo)和實(shí)踐指導(dǎo)。
一、稅收籌劃目標(biāo)及意義分析
(一)降低稅收成本
高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施全流程、全方位的稅收籌劃體系，能夠及時(shí)而高效的控制各部門的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，不僅全面掌握各項(xiàng)目、各部門的研發(fā)費(fèi)用、期間費(fèi)用等，而且有助于分析各研發(fā)項(xiàng)目未來(lái)資金需要，從而提高研發(fā)項(xiàng)目的成功率，保障財(cái)務(wù)體系的穩(wěn)定性。高新技術(shù)企業(yè)的成本支出阻礙了其利潤(rùn)的獲取，通過科學(xué)稅收籌劃體系的建立健全能夠有效幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)現(xiàn)不合理稅收支出，完善稅務(wù)管理流程。另外，高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的重要力量，而各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)周期較長(zhǎng)、產(chǎn)品轉(zhuǎn)換周期較長(zhǎng)，同時(shí)需要較大的流動(dòng)資金，而高新技術(shù)企業(yè)只有重視稅收籌劃工作，減少不必要稅務(wù)支出，才能為研發(fā)項(xiàng)目的巨大資金需求提供保障，避免高新技術(shù)企業(yè)資金的斷裂與研發(fā)項(xiàng)目的中斷，進(jìn)而避免更大的、不可逆轉(zhuǎn)的損失。
(二)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作將覆蓋各項(xiàng)目部門、各層級(jí)人員，從而有利于加強(qiáng)企業(yè)各部門會(huì)計(jì)信息傳遞和合作溝通，并增強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)稅收的管理。高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建全流程稅收籌劃模式能夠有效減少各項(xiàng)目部門虛假會(huì)計(jì)信息編制行為的發(fā)生，保障財(cái)務(wù)利益。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作不僅局限于簡(jiǎn)單的稅務(wù)成本控制，而且將考慮整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)行特點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
(三)有利于制定研發(fā)戰(zhàn)略
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作不僅關(guān)注于短期的稅務(wù)成本控制，而且還與高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，使得長(zhǎng)期研發(fā)資金能夠得到保障，進(jìn)而有利于高新技術(shù)企業(yè)做好研發(fā)規(guī)劃，避免研發(fā)中斷風(fēng)險(xiǎn)，為研發(fā)戰(zhàn)略的順利實(shí)施做出保障。高新技術(shù)企業(yè)在構(gòu)建全流程、全員的稅收籌劃體系時(shí)，能夠?qū)⒏黜?xiàng)目部門的研發(fā)資金需求和未來(lái)研發(fā)成本合理預(yù)估和評(píng)價(jià)，從而為各項(xiàng)技術(shù)、產(chǎn)品的研發(fā)戰(zhàn)略制定更完善的資源配置方案。因此通過稅收籌劃使得高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與研發(fā)目標(biāo)更好地結(jié)合起來(lái)，減少研發(fā)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的阻礙，提高研發(fā)戰(zhàn)略成功的可能性。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討
(一)稅收籌劃理念不科學(xué)
高新技術(shù)企業(yè)缺乏科學(xué)的稅收籌劃理念將不利于其控制稅收成本，同時(shí)只關(guān)注于短期的稅收籌劃策略，而忽視了長(zhǎng)期的稅收籌劃戰(zhàn)略目標(biāo)確定，將影響高新技術(shù)企業(yè)通過降低稅收成本，保障研發(fā)資金支出。并且缺乏有效的溝通機(jī)制不利于高新技術(shù)企業(yè)全面掌握各項(xiàng)稅收情況，缺乏宏觀調(diào)控和控制。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃只局限于財(cái)務(wù)部門及人員，并且只針對(duì)短期稅收費(fèi)用的控制，單純依靠財(cái)務(wù)人員在對(duì)各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用的信息收集以及處理，使得最終實(shí)施效果較差。
(二)稅務(wù)信息平臺(tái)不健全
高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃過程中缺乏高效、快速的稅務(wù)信息平臺(tái)，不利于及時(shí)控制各研發(fā)稅務(wù)支出，影響稅收籌劃目標(biāo)和方案制定的科學(xué)性。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)信息平臺(tái)的不健全將影響相關(guān)稅收優(yōu)惠政策獲取，從而不利于高新技術(shù)企業(yè)合理利用稅收政策減輕稅務(wù)支出。另外，當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)缺乏利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等科學(xué)信息技術(shù)的專業(yè)人員，從而不利于高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)平臺(tái)，降低了稅收籌劃效率。高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)信息平臺(tái)的缺失將降低決策質(zhì)量，影響稅收籌劃方案制定的全面性、科學(xué)性。
(三)稅收籌劃制度不完善
高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃制度不完善會(huì)造成較大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)效益的取得。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)未能形成全面的稅收籌劃體系，只局限于短期成本控制，而忽視了建立全流程的稅收籌劃體系。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃方法對(duì)國(guó)內(nèi)外科學(xué)方法的引進(jìn)不足，從而未能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)籌劃。另外，高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)目部門財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不足造成稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不夠高，給高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策以及資金配置和成本控制造成了較大困難。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃過程中各部門信息溝通不足、信息傳遞低效率，進(jìn)而未能有效幫助稅收籌劃人員準(zhǔn)確、及時(shí)掌握稅收問題及風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)在對(duì)實(shí)施稅收籌劃過程中未建立有效的監(jiān)督控制制度，容易造成高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性不足，并且缺乏對(duì)不規(guī)范稅收籌劃操作行為的嚴(yán)格懲罰制度。
三、稅收籌劃優(yōu)化策略
(一)強(qiáng)化科學(xué)稅收籌劃理念
高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理體系建設(shè)，首先應(yīng)樹立科學(xué)、先進(jìn)的稅收籌劃理念，而且要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員引進(jìn)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)摒棄以往傳統(tǒng)、落后的稅收籌劃理念，要通過對(duì)專業(yè)財(cái)務(wù)人員優(yōu)化稅收籌劃流程所需技能和理念的培養(yǎng)，構(gòu)建適應(yīng)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收籌劃模式，從而幫助高新技術(shù)企業(yè)提升外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)能力。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門管理人員對(duì)先進(jìn)稅收籌劃理念和稅收政策的認(rèn)識(shí)，使管理人員能夠幫助各基層部門利用先進(jìn)稅收籌劃方法控制稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的可持續(xù)增長(zhǎng)。另外，高新技術(shù)企業(yè)不僅在財(cái)務(wù)部門人員中進(jìn)行稅收籌劃知識(shí)和技能的培養(yǎng)，而應(yīng)覆蓋高新技術(shù)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、各層級(jí)人員，保障各級(jí)人員參與稅收籌劃目標(biāo)制定和實(shí)現(xiàn)的積極性和主動(dòng)性。
(二)建立信息平臺(tái)
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等科學(xué)信息技術(shù)構(gòu)建統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息平臺(tái)，將科學(xué)信息技術(shù)合理運(yùn)用到稅收籌劃工作中，能夠提高高新技術(shù)企業(yè)信息傳遞效率，增強(qiáng)稅收籌劃人員獲取各項(xiàng)目部門、各層級(jí)稅務(wù)信息的能力。為此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部計(jì)算機(jī)軟件和硬件建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)稅收籌劃人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的思想教育和技能培訓(xùn)。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在各部門中建立稅務(wù)管理信息傳遞與交流機(jī)制，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)各部門稅務(wù)管理信息的真實(shí)性和完整性。高新技術(shù)企業(yè)通過搭建科學(xué)且高效的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，不僅能提升信息傳遞效率，而且能夠?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)調(diào)整稅收籌劃方案以及長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整提供更真實(shí)、有效的決策信息。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃流程軟件化，提升各部門稅收籌劃效率，從而全面監(jiān)督、控制高新技術(shù)企業(yè)各部門的會(huì)計(jì)信息。另外，高新技術(shù)企業(yè)搭建稅收管理信息平臺(tái)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門的稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為稅收籌劃目標(biāo)和內(nèi)容的反饋調(diào)整工作提供有利條件。
(三)加大稅收風(fēng)險(xiǎn)防控
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)注重建立全方位的稅收風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，為完善稅收籌劃方案和實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)建立有效保障。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)充分調(diào)查分析各部門稅收管理活動(dòng)中的問題，促進(jìn)各部門風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，搭建及時(shí)、動(dòng)態(tài)、開放的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建能夠覆蓋全部部門和人員的事前、事中及事后的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，最大限度地提升高新技術(shù)企業(yè)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。高新技術(shù)企業(yè)通過事前的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制對(duì)各部門有可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理估計(jì)與預(yù)判，提高稅收籌劃制度的有效性和科學(xué)性。
(四)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)
高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)建立在對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)和充分利用的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)對(duì)針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的掌握，了解合理避稅的方法。因此高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)密切關(guān)注可以進(jìn)行減稅的領(lǐng)域，熟練了解各項(xiàng)稅率，并及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策變化，提高稅收籌劃的科學(xué)性和合理性。另外，稅收籌劃人員可以在全面掌握國(guó)內(nèi)外高新技術(shù)行業(yè)稅收政策的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)稅收政策的變化趨勢(shì)，從而最大限度地幫助高新技術(shù)企業(yè)控制稅務(wù)成本。高新技術(shù)企業(yè)只有準(zhǔn)確把握高新技術(shù)行業(yè)的稅收政策變化，才能在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者中建立優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目長(zhǎng)周期資金的需要，發(fā)揮研發(fā)優(yōu)勢(shì)。
(五)健全監(jiān)督制度
監(jiān)督制度的建立健全是保證高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的關(guān)鍵因素，而目前針對(duì)各項(xiàng)目部門、各流程的稅收籌劃行為的監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠深入，高新技術(shù)企業(yè)亟須建立全面的對(duì)各部門的稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)不規(guī)范的稅收籌劃行為的全面監(jiān)管。高新技術(shù)企業(yè)建立監(jiān)督制度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)調(diào)整稅收籌劃目標(biāo)以及內(nèi)容。高新技術(shù)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)高效的稅收籌劃必須應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)整體稅收管理活動(dòng)的規(guī)范性。高新技術(shù)企業(yè)建立稅收籌劃規(guī)范流程，使各部門執(zhí)行稅收籌劃目標(biāo)的過程都能得到有效約束，并要對(duì)違反稅收管理制度的行為采取相應(yīng)的懲罰措施和獎(jiǎng)懲條件。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作對(duì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)利潤(rùn)，保障研發(fā)項(xiàng)目資金需要具有重要作用。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃體系的完善涉及到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的方方面面，提升了高新技術(shù)企業(yè)對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制能力，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃中存在科學(xué)理念認(rèn)識(shí)不足，信息平臺(tái)不完善等問題，對(duì)此本文認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化科學(xué)稅收籌劃理念，引進(jìn)科學(xué)信息技術(shù)搭建稅收管理信息平臺(tái)，并建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制全面控制稅收籌劃流程。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)稅收籌劃人員對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)，把握稅收優(yōu)惠點(diǎn)，掌握稅收政策變化，切實(shí)提升高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃效果，減少高新技術(shù)企業(yè)成本支出，提升整體利潤(rùn)獲取能力。最后高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，提升稅收籌劃流程的規(guī)范性。
參考文獻(xiàn)
[1]仝書峰.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.
[2]李玉玲.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2017(15):159.
[3]楊皎鶴.基于公司戰(zhàn)略的高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[J].財(cái)會(huì)通訊(綜合版)，2019(20):115-118.
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認(rèn)為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>
稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎(chǔ)上通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，以促進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)減輕的一種活動(dòng)。
稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導(dǎo)性、預(yù)見性的特點(diǎn)，需要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)以及稅收法律環(huán)境的變化和市場(chǎng)形勢(shì)的變化來(lái)不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質(zhì)管理來(lái)提高企業(yè)發(fā)展內(nèi)動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高，另一方面也可以促進(jìn)其轉(zhuǎn)變管理理念，促進(jìn)現(xiàn)代管理體系的建立，促進(jìn)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，提高效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動(dòng)，將生產(chǎn)、加工、銷售有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)。目前我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式有七種：公司+農(nóng)戶、公司+基地+農(nóng)戶、公司+協(xié)會(huì)+農(nóng)場(chǎng)、合作社、市場(chǎng)+加工企業(yè)+基地、農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)+農(nóng)戶、專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)+農(nóng)戶。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化自上世紀(jì)90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國(guó)范圍內(nèi)得到了普及，到今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展速度越來(lái)越快。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)達(dá)20多萬(wàn)個(gè)，企業(yè)實(shí)力不斷增強(qiáng)，主要涉及領(lǐng)域?yàn)椋杭Z油、果蔬、茶葉、水產(chǎn)品等20多個(gè)行業(yè)，目前已形成門類齊全、產(chǎn)品豐富、規(guī)模不斷擴(kuò)大的農(nóng)產(chǎn)品加工體系。
雖然農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，沒有形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問題。但是商業(yè)銀行對(duì)貸款對(duì)象的要求比較高，因此農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
為促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，國(guó)家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售按13%的低稅率計(jì)征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)的技術(shù)服務(wù)的，免收營(yíng)業(yè)稅。從總體上來(lái)說，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。
三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程
為了降低成本，增加利潤(rùn)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個(gè)方面進(jìn)行的：
第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內(nèi)盡量增加成本費(fèi)用，如將資產(chǎn)盤虧中的合理部分列為費(fèi)用。
第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，使之適應(yīng)較低稅率。
制定科學(xué)合理的稅收籌劃流程可以促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進(jìn)企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進(jìn)。具體來(lái)說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個(gè)步驟：
第一步，詳細(xì)分析企業(yè)基本情況。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產(chǎn)規(guī)模大小、銷售結(jié)構(gòu)等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對(duì)性的稅收籌劃方案。
第二步，財(cái)務(wù)狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄資料進(jìn)行分析。
第三步，如何看待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是有一定風(fēng)險(xiǎn)性的，不同的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度就會(huì)產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃方案。節(jié)稅多，風(fēng)險(xiǎn)大；節(jié)稅少，風(fēng)險(xiǎn)小。明確領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。
第四步，財(cái)稅政策盤點(diǎn)。對(duì)財(cái)稅狀況進(jìn)行盤點(diǎn)之后將各個(gè)政策融會(huì)貫通，才能更好地利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策來(lái)做好稅收籌劃。
第五步，進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估。根據(jù)企業(yè)以往的納稅情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，如：按照稅種的不同來(lái)進(jìn)行評(píng)估。進(jìn)行納稅評(píng)估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問題。
第六步，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)。根據(jù)前面幾步所得到的信息來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。
第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據(jù)相關(guān)的法律條文來(lái)開展的，但是制定者對(duì)某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行交流，做好涉稅糾紛處理，進(jìn)一步優(yōu)化稅收籌劃方案。
第八步，稅收籌劃方案實(shí)施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實(shí)行后，要不斷進(jìn)行跟蹤調(diào)查，分析其經(jīng)濟(jì)效益，并促進(jìn)稅收籌劃方案根據(jù)稅收法律環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民增收的重要方式。為了提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊天平.農(nóng)業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué)，2011（3）.
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避
1企業(yè)稅收籌劃的概述
越來(lái)越多的納稅人認(rèn)識(shí)并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動(dòng)在全國(guó)各地悄然興起。稅收籌劃是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，它可以利用法律的漏洞對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整體策劃。除此之外，企業(yè)還可以利用稅法的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅金額。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該選用合適的會(huì)計(jì)政策，這樣，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)才能順利的進(jìn)行。企業(yè)在減輕稅負(fù)的方法中，包括節(jié)稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復(fù)雜的實(shí)踐技術(shù)，能o納稅人帶來(lái)利益，也能給納稅人帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如果不對(duì)企業(yè)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，企業(yè)就不能達(dá)到節(jié)稅的目的，進(jìn)而給企業(yè)造成不可估量的損失。
2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的定義
稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，可分為稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為沒有按照稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進(jìn)行處理，從而可能使企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流失。它包括兩個(gè)方面：一是未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；二是因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。
3稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
3.1兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來(lái)看，稅收籌劃的兩個(gè)主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國(guó)家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時(shí)，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收負(fù)擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。
3.2樹立正確的稅收籌劃意識(shí)
從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會(huì)大幅減少，因此，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實(shí)際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來(lái)說，稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家立法意圖不一致，國(guó)家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國(guó)家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過程中樹立正確的意識(shí)，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動(dòng)國(guó)家立法政策的有效落實(shí)與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
3.3建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個(gè)方面，即預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)等，信息采集也就是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，積極分析市場(chǎng)的供需、國(guó)家稅收政策的變動(dòng)等情況，實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)狀況。預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預(yù)警及時(shí)提醒納稅人風(fēng)險(xiǎn)的存在，使其能夠盡早提出具備針對(duì)性的解決對(duì)策，順利避開風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險(xiǎn)根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3.4建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估體系
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類評(píng)定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評(píng)價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評(píng)價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對(duì)稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。
3.5提高稅收籌劃人員素質(zhì)
提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑，籌劃人員的實(shí)際能力與籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，要求其學(xué)習(xí)我國(guó)稅法的基本政策，掌握立法知識(shí)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性，其資料應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)資料、申報(bào)信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，一般來(lái)說，稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實(shí)時(shí)了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；完善途徑
一、引言
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部管理流程，增強(qiáng)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。建筑施工企業(yè)為降低運(yùn)營(yíng)成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，應(yīng)重視對(duì)稅收籌劃工作的不斷改進(jìn)與完善。與此同時(shí)，營(yíng)改增政策的不斷推進(jìn)也對(duì)建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提出了新的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增政策對(duì)自身稅負(fù)、收入、成本以及資金流等方面的影響，從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)意識(shí)到稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)營(yíng)效益具有重要的意義。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立健全相關(guān)的稅收籌劃制度，并具備相應(yīng)的保障措施，使建筑施工企業(yè)能夠更科學(xué)、合理的開展稅收籌劃工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的不斷增加創(chuàng)造有利的條件。本文就以上關(guān)鍵議題進(jìn)行了分析和探討，以期能夠幫助建筑施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃工作，完善自身的稅收結(jié)構(gòu)，最大限度的減少施工企業(yè)的稅負(fù)，從而為建筑施工企業(yè)在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供有效的途徑。
二、營(yíng)改增政策的影響
（一）改變建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)
營(yíng)改增政策實(shí)施后，建筑施工企業(yè)可以增加增值稅抵扣額，降低了整體的稅負(fù)。同時(shí)，對(duì)小規(guī)模建筑施工企業(yè)采取的簡(jiǎn)易征收方式，大大降低了小規(guī)模企業(yè)的稅收額度。對(duì)大部分建筑施工企業(yè)而言，大大減少了重復(fù)征收的可能性，合理優(yōu)化了建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)可能因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票編制過程中存在差異，導(dǎo)致無(wú)法通過增值稅的合理抵扣降低稅負(fù)。例如，在建筑材料取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，不易取得正規(guī)的發(fā)票，或者需要調(diào)整稅點(diǎn)，在這種情況下，不利于建筑施工企業(yè)的稅收抵扣。
（二）影響成本管理過程
建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化稅額管理，對(duì)可抵扣的材料成本進(jìn)行專項(xiàng)管理，有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行整體的成本管理，合理的控制成本支出。同時(shí)，應(yīng)細(xì)化對(duì)各材料成本的稅額記錄，以便建筑施工企業(yè)比較各材料的成本情況，進(jìn)而合理的選擇供應(yīng)商，為成本控制提供依據(jù)。另外，建筑施工企業(yè)的合同成本和利潤(rùn)也將發(fā)生變化，合同收益應(yīng)考慮增值稅稅額的變化。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)完善合同成本管理流程，確定各項(xiàng)合同稅收成本，從而合理的進(jìn)行各項(xiàng)合同的定價(jià)，最大限度的提高各項(xiàng)合同的收益。
（三）擴(kuò)大稅收籌劃空間
建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下，可以提升稅收籌劃空間，根據(jù)新的規(guī)定合理的安排稅收籌劃工作，最大限度的降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)發(fā)展減輕負(fù)擔(dān)。建筑施工企業(yè)通過優(yōu)化稅收籌劃過程，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的額度最大化，從源頭上減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增政策下的利潤(rùn)最大化。同時(shí)，建筑施工企業(yè)要實(shí)施對(duì)各供應(yīng)商增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的嚴(yán)格控制，篩選出優(yōu)質(zhì)的原材料供應(yīng)商，保證企業(yè)在進(jìn)行增值稅抵扣程序時(shí)，能夠取得符合規(guī)定的發(fā)票。另外，通過完善發(fā)票管理流程，提高建筑施工企業(yè)發(fā)票的開具、驗(yàn)證等工作的規(guī)范性，合理合法的運(yùn)用增值稅抵扣機(jī)制降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤(rùn)。
三、稅收籌劃的完善途徑
（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督
建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)督水平的高低直接影響稅收籌劃的效果，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)控制度及監(jiān)督制度的建立健全，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)流程的有效控制。健全相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息處理的規(guī)范性，減少工作失誤，從而有利于增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理。應(yīng)增強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的力度，使其能夠充分理解與掌握相關(guān)稅收政策，幫助企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)減少稅收繳納額度。建筑施工企業(yè)在對(duì)專業(yè)人才進(jìn)行招聘時(shí)，應(yīng)注重考察被選聘人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)以及相關(guān)技能的掌握情況，保障專業(yè)人員稅收籌劃工作的有效性。另外，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立健全，通過實(shí)施對(duì)各流程的全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在發(fā)票管理等過程中的漏洞，采取有效的措施糾正工作失誤，保障企業(yè)利益。為增強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)能力及彈性，應(yīng)構(gòu)建涉及事前、事中以及事后的預(yù)警機(jī)制。建筑施工企業(yè)在事前有效的防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在事中及時(shí)處理相關(guān)的問題，在事后進(jìn)行反思總結(jié)，為稅收籌劃提供有利的條件。
（二）完善財(cái)務(wù)管理體系
建筑施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃，應(yīng)針對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理問題，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，為稅收籌劃提供制度保障。財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)一步完善，促進(jìn)建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃，獲取稅收優(yōu)惠，降低稅務(wù)成本，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化各層次人員對(duì)當(dāng)前稅收政策及制度的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中，應(yīng)充分了解營(yíng)改增政策的具體內(nèi)容給企業(yè)各方面帶來(lái)的影響。對(duì)相關(guān)稅率的變化以及稅額抵扣進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算和分析，幫助建筑施工企業(yè)完善稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理流程。另外，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及各經(jīng)營(yíng)流程的稅收情況，幫助企業(yè)通過稅收籌劃優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，最大限度的減少稅務(wù)支出。由于建筑施工企業(yè)的總成本包括較多的人工成本，而人工成本無(wú)法進(jìn)行增值稅抵扣，因此，施工企業(yè)應(yīng)加大機(jī)器設(shè)備的購(gòu)買，最大化的減少人工成本支出，使企業(yè)獲得增值稅抵扣稅收優(yōu)惠。另外，要對(duì)企業(yè)銷售流程的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，有效的減少企業(yè)的稅收支出，強(qiáng)化稅收管理。
（三）完善供應(yīng)商選擇流程
合理的供應(yīng)商選擇可以使建筑施工企業(yè)通過增值稅抵扣來(lái)降低稅務(wù)成本，因此，企業(yè)應(yīng)完善供應(yīng)商的選擇流程。首先，應(yīng)對(duì)各供應(yīng)商的資格進(jìn)行審查和評(píng)級(jí)，在企業(yè)內(nèi)部建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)。不僅需要考察各供應(yīng)商的材料價(jià)格以及質(zhì)量等因素，還要充分考慮供應(yīng)商增值稅發(fā)票的開具質(zhì)量，綜合評(píng)價(jià)供應(yīng)商提供原材料對(duì)成本的影響。其次，建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)根據(jù)價(jià)稅分離原則，通過項(xiàng)目的不含稅收入減去不含稅成本，加上需要繳納的稅額，再對(duì)增值稅進(jìn)行抵扣。最后，得出企業(yè)的最終利潤(rùn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)健全合同管理流程，財(cái)務(wù)人員明確當(dāng)前法律制度中關(guān)于合同履行的具體規(guī)定，對(duì)合同簽訂的細(xì)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化，規(guī)范合同的簽訂、審批以及備案等環(huán)節(jié)的操作流程，使合同簽訂人員可以根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定，減少工作失誤，提高流程效率。建筑施工企業(yè)的材料供貨商較為復(fù)雜，而供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票的質(zhì)量對(duì)稅額抵扣具有重要的作用，因此，要對(duì)供應(yīng)商所開具的增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制，通過全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行評(píng)級(jí)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤(rùn)的最大化。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范
一、中小企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因
（一）法律風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)獲取信息的途徑較少，很多中小企業(yè)在一些新興行業(yè)，尤其是高技術(shù)企業(yè)，可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)較少，無(wú)疑會(huì)對(duì)稅收籌劃人員的要求更高。在稅收籌劃中，首先要避免的是法律風(fēng)險(xiǎn)，所有稅收籌劃都應(yīng)該在合法的范圍內(nèi)操作。
法律風(fēng)險(xiǎn)，一是由于征納雙方判定不同產(chǎn)生的，企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)于政策的判定不一致，從而造成企業(yè)的籌劃結(jié)果被判定為偷漏稅而違反稅法的規(guī)定，這不僅給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，而且還影響了企業(yè)的聲譽(yù)。稅收籌劃的操作很多是在稅法法規(guī)邊緣的操作，從而使得納稅人實(shí)現(xiàn)利益最大化。二是稅收籌劃方案與其他法律法規(guī)相沖突給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃方案其中的環(huán)節(jié)違反了其他法律的規(guī)定，致使該稅收籌劃方案的主體部分失效，從而導(dǎo)致整體稅收籌劃方案的失敗。
（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)
（1）稅收政策變化導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。稅收的優(yōu)惠政策與國(guó)家經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段之一。沒有一個(gè)國(guó)家的稅收政策是一成不變的，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展做出相應(yīng)的變更。當(dāng)稅收政策進(jìn)行調(diào)整時(shí)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是長(zhǎng)期稅收籌劃方案，有可能使得依據(jù)原有政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案不合理或不合法，導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）稅收政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收籌劃過程中，經(jīng)常會(huì)面臨政策的選擇。政策選擇錯(cuò)誤，導(dǎo)致稅收籌劃結(jié)果達(dá)不到預(yù)期，甚至可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠政策往往具有時(shí)效性，錯(cuò)誤的選擇，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)由于自身發(fā)展的限制，往往會(huì)選擇時(shí)效短，短期利益較好的政策，但是從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，可能會(huì)有限制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。故企業(yè)需要對(duì)自身進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)和估算，選擇一種可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的政策。例如，企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又是軟件企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)自取得高新企業(yè)證書開始享受所得稅兩免三減半的優(yōu)惠，而軟件企業(yè)可以享受所得稅自獲利年度開始兩免兩減半的優(yōu)惠，這時(shí)需要企業(yè)對(duì)未來(lái)2年的利潤(rùn)總額有正確的預(yù)估，如果預(yù)計(jì)第2年即可獲利，選擇高新企業(yè)優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)更有利，因?yàn)閮赡旰蟮臏p半征收是按照7.5%所得稅稅率征收，而軟件企業(yè)的減半是按照12.5%所得稅稅率征收。
（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃具有較強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中體現(xiàn)較為明顯，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的選擇、經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地址的選擇，直接影響企業(yè)未來(lái)是否可以獲得稅收優(yōu)惠的利益。例如，企業(yè)本身是高技術(shù)企業(yè)，注冊(cè)在高新技術(shù)園區(qū)可以獲得更多的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)大多機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)方式靈活，經(jīng)營(yíng)方向變換較快。當(dāng)經(jīng)營(yíng)方向發(fā)生變化，很可能導(dǎo)致企業(yè)失去享受稅收優(yōu)惠政策的資格。例如，軟件企業(yè)認(rèn)證（該認(rèn)證的行政審批已于2015年取消）要求當(dāng)年軟件產(chǎn)品收入要達(dá)到企業(yè)總收入的50%以上；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求發(fā)明專利不少于一項(xiàng)或軟件著作權(quán)不少于6項(xiàng)等，這些條件限制著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，一旦條件喪失，就會(huì)失去享受優(yōu)惠政策的資格。
（四）操作風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃操作具有較強(qiáng)的主觀性，主要依靠稅收籌劃人員的主觀判斷和運(yùn)作。雖然稅收籌劃方案設(shè)計(jì)是正確的，但是在操作層面出現(xiàn)偏差，也有可能導(dǎo)致方案的失敗。稅收籌劃是對(duì)稅收政策整體把握、綜合運(yùn)用的過程，稅收籌劃人員設(shè)計(jì)確定的籌劃方案要全面，不能忽視任何操作中的細(xì)節(jié)，還要確保在執(zhí)行中不會(huì)出現(xiàn)偏差。例如，高科技企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)兼營(yíng)提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，銷售產(chǎn)品繳納17%的增值稅，提供技術(shù)服務(wù)繳納6%的增值稅。兼營(yíng)業(yè)務(wù)需要分別進(jìn)行核算，不能分別核算或準(zhǔn)確核算，從高適用稅率征收增值稅。在實(shí)際操作中很可能出現(xiàn)和同一客戶簽訂的合同中既銷售貨物又提供技術(shù)服務(wù)，雖然可以分別核算，但是該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于涉及混合銷售，也要從高稅率計(jì)征增值稅。
二、中小企業(yè)針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）稅收籌劃是企業(yè)系統(tǒng)性的管理活動(dòng)，需要企業(yè)管理層的支持和協(xié)調(diào)，同時(shí)也需要各部門的配合，才能有效避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
稅收是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中產(chǎn)生的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能隱藏著稅收風(fēng)險(xiǎn)。而稅收籌劃其實(shí)是對(duì)經(jīng)營(yíng)主體、經(jīng)濟(jì)行為以及業(yè)務(wù)流程的籌劃，根據(jù)政策的不同，稅收籌劃的方案和結(jié)果也不相同。稅收籌劃需要對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先的設(shè)計(jì)、選擇和安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。例如，業(yè)務(wù)部門為了增加銷售額，往往會(huì)用到一些促銷手段。例如，“買一贈(zèng)一”，如果企業(yè)和客戶簽訂了“買一贈(zèng)一”的合同，該經(jīng)濟(jì)行為會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)定為“視同銷售”行為，按照市場(chǎng)銷售價(jià)格征收增值稅，如果合同可以簽成贈(zèng)品與產(chǎn)品打包銷售，促銷實(shí)質(zhì)沒有改變，但是卻避免了因“視同銷售”而多交稅的風(fēng)險(xiǎn)。這種看似與稅收無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果事先沒有進(jìn)行籌劃，很可能造成企業(yè)多交稅款。所以稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)每個(gè)部門，稍有不慎，就有可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在發(fā)生前，需要對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整體規(guī)劃，選擇最優(yōu)方案，并要求全體人員嚴(yán)格執(zhí)行，避免稅收、經(jīng)營(yíng)及操作風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅收籌劃要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，避免出現(xiàn)短視行為
中小企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不能只顧眼前利益。由于中小企業(yè)人員流動(dòng)性較大，籌劃人員為了短期的利益，而損失企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。對(duì)有些選擇性政策的利用，也要為企業(yè)做長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算。一些方案從表面上看稅負(fù)降低了，但是從企業(yè)整體來(lái)看，卻并非是最好的選擇。例如，企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低了企業(yè)稅負(fù)，所以大多數(shù)企業(yè)要求采購(gòu)部門選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。然而在實(shí)際操作時(shí)，一些供應(yīng)商雖然不能提供增值稅專用發(fā)票，但是它可以給企業(yè)更多的實(shí)質(zhì)優(yōu)惠。如果優(yōu)惠的金額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，那么選擇該供應(yīng)商會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的利益。
（三）稅收籌劃方案確定后，應(yīng)根據(jù)籌劃方案搭建合理的流程并形成制度，要求相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行
為確保稅收籌劃方案達(dá)到預(yù)期的效果，尤其是方案涉及多部門，需要多部門共同完成時(shí)，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部門需要按照制度要求執(zhí)行。以軟件產(chǎn)品即征即退政策為例，企業(yè)想要享受此優(yōu)惠政策，第一步一款軟件研發(fā)成功后需向中華人民共和國(guó)國(guó)家版權(quán)局申請(qǐng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書，第二步由稅務(wù)部門認(rèn)可的檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)該軟件進(jìn)行檢測(cè)并出具軟件產(chǎn)品登記測(cè)試報(bào)告后，第三步向稅務(wù)部門申請(qǐng)并取得該款軟件享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的資格方可。在享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策前，稅務(wù)部門規(guī)定只有合同和發(fā)票中的軟件產(chǎn)品名稱與軟件著作權(quán)登記證書上軟件產(chǎn)品名稱一致、并且該款軟件在賬務(wù)處理時(shí)要單獨(dú)核算才可享受該優(yōu)惠政策。整個(gè)業(yè)務(wù)涉及了研發(fā)部門、行政部門、銷售部門、市場(chǎng)部門及財(cái)務(wù)部門。整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)相扣，中間哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都不能享受該優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)該業(yè)務(wù)搭建即征即退流程，設(shè)計(jì)如下：第一節(jié)點(diǎn)，研發(fā)部門軟件研發(fā)成功后，由企業(yè)產(chǎn)品部門或市場(chǎng)部門、銷售部門為該軟件命名，并將該軟件的代碼和手冊(cè)等文件及該軟件安裝包交與申請(qǐng)軟件著作權(quán)的部門進(jìn)行軟件著作權(quán)的申請(qǐng)和測(cè)試報(bào)告的出具；第二節(jié)點(diǎn)，將軟件著作權(quán)證書及測(cè)試報(bào)告交與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行該軟件的稅務(wù)登記審批；第三個(gè)節(jié)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同開具發(fā)票交納增值稅；第四個(gè)節(jié)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行即征即退的退稅申請(qǐng)。企業(yè)通過流程節(jié)點(diǎn)的設(shè)置，將每一節(jié)點(diǎn)需要交接的文件及要求以制度的形式規(guī)定下來(lái)，所有涉及的人員嚴(yán)格執(zhí)行即可。
（四）稅收籌劃人員不僅要進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，還應(yīng)熟悉企業(yè)的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)流程等，將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低
稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，籌劃方案是否科學(xué)合理、取決于稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。而中小企業(yè)面臨人才匱乏，人員經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)于稅收籌劃往往停留在“紙上談兵”，或者借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，但是每個(gè)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)有其自身的特點(diǎn)，完全照搬其他企業(yè)方案很容易導(dǎo)致籌劃失敗。例如，在出口業(yè)務(wù)中，來(lái)料加工的出口貨物由于免征增值稅，故所耗用的國(guó)內(nèi)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而進(jìn)料加工出口貨物實(shí)行免抵退政策，所耗用的國(guó)內(nèi)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。如果購(gòu)入的加工設(shè)備既用于生產(chǎn)來(lái)料加工貨物又用于生產(chǎn)進(jìn)料加工貨物，那么為該設(shè)備所支付的進(jìn)行稅額就不能抵扣。中小企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)提高自身的專業(yè)素質(zhì)，多與相關(guān)專業(yè)人員以及稅務(wù)部門進(jìn)行交流，及時(shí)熟悉國(guó)家稅收政策，把握國(guó)家產(chǎn)業(yè)方向的同時(shí)，還應(yīng)掌握自身企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品特點(diǎn)等，為企業(yè)稅收籌劃做好充足的準(zhǔn)備。
（作者單位為北京華大九天軟件有限公司）
參考文獻(xiàn)
[1] 奚衛(wèi)華.合理節(jié)稅：涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃案例指導(dǎo)[M].合理節(jié)稅機(jī)械工業(yè)出版社，2014.
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；企業(yè)稅收；籌劃特征；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，使得越來(lái)越多的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中有了嶄露頭角的機(jī)會(huì)，但是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的角度來(lái)看，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展仍面臨著較多風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)作為企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的要素，如何將金額限制在合理的范疇內(nèi)，避免過多的納稅金額對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成影響，一直是企業(yè)管理者把控的重點(diǎn)。因此，稅收籌劃作為控制納稅金額的重要措施，理應(yīng)得到財(cái)務(wù)管理部門的關(guān)注。
一、企業(yè)稅收籌劃特征與原則
1.企業(yè)稅收籌劃特征基于市場(chǎng)調(diào)查資料可知，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，通常具有技術(shù)與知識(shí)集中、密集型的特征，這使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，通常需要投入較多的資金，并承擔(dān)較多的風(fēng)險(xiǎn)與壓力，但如若技術(shù)與知識(shí)得到市場(chǎng)的認(rèn)可，則能夠從中獲取非常多的經(jīng)濟(jì)收益，使企業(yè)得以持續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，而原有投資也會(huì)得到增值。從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)角度來(lái)看，我國(guó)近些年對(duì)企業(yè)的扶持力度正在逐步增強(qiáng)，并且結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境也頒布了較多的稅收管理提案，其中涵蓋了稅金見面與稅率降低等內(nèi)容，但若要確保這樣的扶持政策效果優(yōu)異，則必須讓企業(yè)獲取足夠的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的資產(chǎn)得以充實(shí)，才能使企業(yè)能夠擔(dān)負(fù)起稅收金額。因此，在企業(yè)創(chuàng)建與發(fā)展階段，企業(yè)必須基于政府稅收政策確定適宜、合法的稅收籌劃方案，避免盲目納稅等情況出現(xiàn)，才能更好地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，使企業(yè)具備持續(xù)發(fā)展的能力。
2.企業(yè)稅收籌劃原則首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門擬定稅收籌劃方案過程中，必須基于現(xiàn)有稅收政策確定稅收調(diào)控的重點(diǎn)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都合理合法，杜絕偷稅漏稅等現(xiàn)象，并站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度提出稅收籌劃對(duì)策，才能使企業(yè)稅收控制效果得以保障；其次，財(cái)務(wù)部門在擬定稅收籌劃方案期間，需具有一定前瞻性，能夠站在企業(yè)技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)力的角度，判斷企業(yè)發(fā)展過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提供有效的規(guī)避對(duì)策，以避免對(duì)企業(yè)資產(chǎn)造成影響。而站在企業(yè)角度，也需要在投資與籌資之前，就各種稅收政策進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征后，才能使稅收籌劃方案更完善，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到更全面的保障；最后，稅收籌劃方案應(yīng)具備目的性，確保能夠充分凸顯企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提出合適的納稅計(jì)劃，才能使企業(yè)創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
二、企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃
1.投資與稅收籌劃籌資是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的前提，只有確保企業(yè)具備充足的資金，才能確保后續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展穩(wěn)定且可靠。其中，企業(yè)具有的資金主要可分為債務(wù)與股權(quán)籌資兩種形式，不同籌資形式所獲得的成本與稅收效益是存在明顯差異的。如債務(wù)籌資過程中，企業(yè)可通過向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款的方式籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金，此種資金形式能夠獲得的成本數(shù)額通常不會(huì)很高，但利息較低，并且要在規(guī)定的期限內(nèi)將債務(wù)利息交給債權(quán)人?；诙惙ㄙY料可知，企業(yè)在交付所得稅時(shí)，需要在稅款交付前扣除利息，提前將固定利息交給債權(quán)人，使稅款結(jié)算總額降低，便能夠縮減稅款的結(jié)算金額，以此達(dá)到節(jié)稅的效果。而企業(yè)若是采用股權(quán)籌資形式，則企業(yè)無(wú)需按時(shí)為股東繳納固定收益，同時(shí)可借助各種有效的資產(chǎn)分擔(dān)投資者的股利，以此達(dá)到節(jié)稅的要求。但從企業(yè)持續(xù)發(fā)展角度來(lái)看，股東所承受的風(fēng)險(xiǎn)很大，這使得采用股權(quán)籌資方式，會(huì)產(chǎn)生大量的成本，而股東所分配的股利多數(shù)為企業(yè)稅后的凈利潤(rùn)，由此便無(wú)法達(dá)到有效的節(jié)稅效果。另外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，不具備隨意調(diào)控稅務(wù)比例的權(quán)利，若是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過一定限值，則企業(yè)的后續(xù)運(yùn)營(yíng)也勢(shì)必會(huì)承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系質(zhì)量難以得到保障。
2.融資租賃與稅收籌劃融資租賃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)用，能夠使承租人具備某產(chǎn)品的定期使用權(quán)，通過此舉可將長(zhǎng)期固定資產(chǎn)向流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)型，避免長(zhǎng)時(shí)間擁有該資產(chǎn)支付較高的資金稅額，并且還要擔(dān)負(fù)融資風(fēng)險(xiǎn)。而從籌資角度來(lái)看，融資租賃同樣能夠?yàn)榛I資工作的開展提供幫助，使得企業(yè)在資產(chǎn)積累過程中，使負(fù)債數(shù)額不會(huì)發(fā)生變動(dòng)，而在產(chǎn)品租賃過程中的折舊費(fèi)用，通常也能夠在遞交稅額前被扣除，如此便能夠縮減較多的企業(yè)稅收成本與稅基，滿足節(jié)稅的要求。因此，通過融資租賃的方式組建企業(yè)生產(chǎn)與辦公體系，所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)收益比較購(gòu)入設(shè)備而言更多，因此現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃體系內(nèi)采用融資租賃是項(xiàng)很好的選擇。
三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃
1.采購(gòu)與稅收籌劃在產(chǎn)品或材料的采購(gòu)過程中，管理者應(yīng)充分利用各部門及各單位納稅人的信息，以便使企業(yè)的稅務(wù)得到縮減。其中，流轉(zhuǎn)稅內(nèi)的增值稅在稅收體系內(nèi)通常會(huì)占有較大的比例，若是在流轉(zhuǎn)稅務(wù)管理方面并未給予足夠的重視，則勢(shì)必會(huì)影響節(jié)稅效果。因此，企業(yè)理應(yīng)將納稅人作為重點(diǎn)展開籌資工作。其次，按照我國(guó)稅法規(guī)定可知，納稅人的增值稅率通常為17%，而部分納稅人的增值稅率則為3%，在稅收籌劃期間，絕大多數(shù)的納稅人均能夠開具增值稅的專用發(fā)票以便為稅收管理工作提供參照，以此扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，但部分資金流轉(zhuǎn)環(huán)境中，受采購(gòu)形式、采購(gòu)流程、采購(gòu)規(guī)模等因素影響，則無(wú)法提供專用票據(jù)。因此，如何使企業(yè)采購(gòu)流程更規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，便是現(xiàn)階段采購(gòu)部門需要著重管控的重點(diǎn)。
2.銷售與稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)品銷售形式具有多元化與多樣化的特征，在執(zhí)行稅收工作期間，需結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的銷售特征與形式進(jìn)行選擇，以便更好地控制稅收比例。例如，產(chǎn)品銷售過程中采用銷售折扣的方式，必須將折扣金額與銷售額標(biāo)注至票據(jù)內(nèi)，以便根據(jù)折扣后銷售額收取企業(yè)增值稅，若是并未將折扣額度記錄在票據(jù)內(nèi)，則不論企業(yè)財(cái)務(wù)部門怎樣處理數(shù)據(jù)，都無(wú)法滿足節(jié)稅的要求。另外，在銷售稅收籌劃期間，必須結(jié)合企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)階段擬定適宜的稅收管理方案，并對(duì)銷售產(chǎn)品的價(jià)格與品類給予高度重視，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求確定適宜的稅收模式，豐富稅收籌劃的內(nèi)容，才能避免稅收工作出現(xiàn)漏洞。
3.固定資產(chǎn)折舊與稅收籌劃企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，還具有固定資產(chǎn)的折舊問題。根據(jù)稅收籌劃的具體情況來(lái)看，不一樣的折舊方式以及年限，會(huì)給納稅人的應(yīng)繳稅額造成很大的影響。在固定資產(chǎn)的折舊方式里，主要包括兩種，分別為直線法以及加速折舊法。其中前者的一年計(jì)提的折舊額相同，而后者在前期計(jì)提的折舊多，所以支付的所得稅不會(huì)很多，而后期的折舊也不會(huì)太多，不過要支付大量的稅額。另外，經(jīng)過全周期的解析可知，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊與稅收籌劃期間，其納稅總額不會(huì)發(fā)生改變，不過貨幣的存在價(jià)值會(huì)發(fā)生一部分變化，而通過加速折舊法則能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省一部分的稅款開支，更好地維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)效益。
四、企業(yè)利潤(rùn)分配的稅收籌劃
最后，企業(yè)要合理地分配利潤(rùn)。在進(jìn)行這方面工作的時(shí)候，企業(yè)要利用合理的分配形式，并在合適的分配時(shí)機(jī)來(lái)采取稅收籌劃工作。通常情況下，股利分配主要包含現(xiàn)金以及股票這兩種股利。盡管股東在分發(fā)股利的時(shí)候，手里允許有資金，不過如果企業(yè)分發(fā)的資金股利很多，那么股東就要繳納20%的個(gè)人所得稅，而這對(duì)股東來(lái)講是很吃虧的。而要是從企業(yè)方面進(jìn)行考慮的話，分發(fā)資金股利，就表明該企業(yè)的現(xiàn)金流不多。所以，從稅收籌劃的方面來(lái)講，企業(yè)最好能夠給股東分發(fā)股票股利，這樣股東不用交付個(gè)人所得稅，而是根據(jù)股票所增長(zhǎng)的價(jià)值來(lái)獲取收益。另外，企業(yè)現(xiàn)金流的增長(zhǎng)，在企業(yè)遇到投資時(shí)機(jī)的情況下，就能夠具有充分的資金來(lái)投資，這樣就能夠給企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)收益，這對(duì)于企業(yè)將來(lái)的發(fā)展會(huì)帶來(lái)非常大的幫助作用。
五、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題
1.加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)知站在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來(lái)看，目前部分企業(yè)與社會(huì)中仍有人將稅收籌劃與偷稅漏稅相提并論，在討論稅收籌劃的方案時(shí)，總會(huì)抱有特殊的意見與態(tài)度，使得稅收籌劃工作的開展很難得到落實(shí)。而從法律角度來(lái)看，真正的稅收籌劃其實(shí)是滿足法律與法規(guī)要求的，并且我國(guó)對(duì)稅收籌劃的定義是以國(guó)家政策為指導(dǎo)核心的節(jié)稅措施，以便提高企業(yè)合理、合法的經(jīng)濟(jì)效益，此種節(jié)稅措施比較偷稅漏稅而言，有著根本上的區(qū)別。而從稅收籌劃的開展角度來(lái)看，稅收籌劃的方案受我國(guó)稅法政策等因素影響，也可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)檫`法行為。而在稅收籌劃方案擬定階段，也需要將相關(guān)資料遞交至稅務(wù)行政部門進(jìn)行確認(rèn)，受稅法等因素影響，稅務(wù)籌劃方案也可能無(wú)法申請(qǐng)成功。由此可知，稅收籌劃工作具有一定實(shí)效性，若要確保稅務(wù)籌劃的申請(qǐng)能夠成功，并能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)行為提供最大的收益，便必須使企業(yè)對(duì)稅收籌劃的工作給予足夠重視，并在籌劃期間提供充足的幫助，積極與地方稅務(wù)行政部門進(jìn)行溝通，如此才能使稅收籌劃方案的內(nèi)容更貼合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。
2.稅收籌劃服從財(cái)務(wù)決策流程企業(yè)財(cái)務(wù)決策是結(jié)合企業(yè)制度與市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，通過各類合法手段與方法對(duì)資金籌措、方案甄別與選擇提供的決策活動(dòng)。在決策流程中，會(huì)通過資源的配置調(diào)節(jié)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益提供服務(wù)。若是企業(yè)稅收籌劃工作脫離了財(cái)務(wù)決策流程，則勢(shì)必會(huì)從投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等角度影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策可靠性，甚至還有可能會(huì)造成誤導(dǎo)，使企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略方案的擬定偏離市場(chǎng)發(fā)展路線，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建埋下隱患。另外，拋開企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展能力上的優(yōu)勢(shì)，單純從經(jīng)濟(jì)效益角度考慮，不切實(shí)際的稅收籌劃同樣會(huì)嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)決策的流程，對(duì)日后產(chǎn)品營(yíng)銷、生產(chǎn)系統(tǒng)、企業(yè)管理等多方面工作帶來(lái)影響，使企業(yè)逐漸走下坡路。所以，財(cái)務(wù)決策流程與稅收籌劃工作必須緊密貼合，并相互借鑒對(duì)方的資料，使稅收籌劃考慮的范疇得以拓展，且更吻合企業(yè)實(shí)際需求，才能更全面地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系構(gòu)建的質(zhì)量，降低市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。
3.稅收籌劃應(yīng)在納稅前展開稅收籌劃應(yīng)具備一定前瞻性，在國(guó)家最新出臺(tái)的稅收法律關(guān)系形成前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資等行為進(jìn)行籌劃與安排，才能使企業(yè)的繳稅金額得到合理的縮減，并避免觸犯國(guó)家稅收法律，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)得到正當(dāng)保障。而若是企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)用至國(guó)家稅收法律關(guān)系形成之后，則稅收籌劃的制約增加，極易受某些因素演變成偷稅漏稅的非法行為，如此稅收籌劃工作便毫無(wú)意義。另外，為確保稅收籌劃工作得以落實(shí)，企業(yè)還需做好財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的管理、會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督、籌劃賬目的完整與稅務(wù)信息的可靠性管理。
企業(yè)的管理工作中，財(cái)務(wù)管理是重要的內(nèi)容，不僅關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，也關(guān)乎到企業(yè)的生存發(fā)展。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，就需要企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化稅收籌劃，使得企業(yè)可以運(yùn)營(yíng)的資本不斷擴(kuò)張，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高，對(duì)企業(yè)更好地發(fā)展起到了促進(jìn)作用。
一、稅收籌劃的基本界定
稅收籌劃，是在法律允許的范圍內(nèi)，按照有關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及資金的投入合理規(guī)劃，減少納稅額，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化有效途徑。企業(yè)在具體的稅收籌劃中，要將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來(lái)，做到納稅合理化。比如，對(duì)消費(fèi)稅的稅收籌劃中，就需要對(duì)當(dāng)前的稅收環(huán)境詳細(xì)分析，將籌劃的措施制定出來(lái)，還要制度化管理，對(duì)流動(dòng)的資金合理安排，由此提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。消費(fèi)稅的稅收籌劃具體見圖1。（圖1：消費(fèi)稅的稅收籌劃）
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃所發(fā)揮的重要作用
（一）稅收籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策具有一定的影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中需要在四個(gè)方面做出決策，分別為企業(yè)的籌劃決策、資金投入決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、利潤(rùn)分配決策，這些對(duì)企業(yè)的稅負(fù)都會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數(shù)量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)有所不同。所以，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的有效融資起到了至關(guān)重要的作用，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有一定的影響，還要影響到財(cái)務(wù)管理決策。（二）稅收籌劃促使企業(yè)的償債能力有所提升稅收籌劃水平會(huì)影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)納稅是具有強(qiáng)制性的，沒有選擇性，必須要納稅，這是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，提高資金的利用率。隨著企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)金流量就會(huì)逐漸增加，企業(yè)償付能力也會(huì)提升。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的有效應(yīng)用
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要對(duì)稅收籌劃工作予以高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中展開稅收籌劃工作，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作的實(shí)施要求展開。財(cái)務(wù)管理工作不是鼓勵(lì)存在的，而是與其他的管理工作之間存在關(guān)聯(lián)性的，這就可以證明財(cái)務(wù)管理工作的重要性。企業(yè)要更好地發(fā)展，要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作明確，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數(shù)額能夠降低，企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)地提高，從而認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重要性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，不同的工作環(huán)節(jié)都要將相應(yīng)的稅務(wù)款項(xiàng)制定出來(lái)，還要按照規(guī)定的流程制定稅收籌劃方案，做到財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃?rùn)C(jī)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃?rùn)C(jī)制，需要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，重點(diǎn)的培訓(xùn)內(nèi)容是納稅籌劃方面的知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃意識(shí)，提高其業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要在稅收籌劃工作中發(fā)揮實(shí)效性，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立起來(lái)是非常必要的，以面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)問題的時(shí)候及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的危害。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要本著成本效益的原則展開工作，財(cái)務(wù)人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進(jìn)行比較，對(duì)納稅籌劃的可行性做出準(zhǔn)確的判斷。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要做好稅收籌劃工作企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實(shí)現(xiàn)過程化的管理。財(cái)務(wù)管理人員針對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點(diǎn)。其一，企業(yè)稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業(yè)的運(yùn)行中，籌集資金是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要多方面開發(fā)籌集資金的渠道，除了向金融機(jī)構(gòu)貸款之外，還要向非金融機(jī)構(gòu)貸款，也可以向企業(yè)貸款，還可以內(nèi)部融資，以發(fā)行股票、債券的方式募集資金。企業(yè)要從自身的具體情況出發(fā)選擇籌集資金的方式，還要對(duì)稅后融資的方式深入研究。其二，企業(yè)稅收籌劃中，落實(shí)到投資環(huán)節(jié)，就要很好地發(fā)揮稅后投資收益的作用，因?yàn)檫@是吸投資者主動(dòng)投資的重要依據(jù)。企業(yè)在投資方面實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，還要將組織形式作為重要的依據(jù)，還要考慮到地域環(huán)境特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式等等，對(duì)投資領(lǐng)域中的稅收籌劃方面問題進(jìn)行分析。其三，企業(yè)稅收籌劃中，涉及到利潤(rùn)分配的問題，就關(guān)乎到企業(yè)稅收的成本。按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容，納稅人對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算的過程中，要求納稅人要調(diào)整好繳納的所得稅額，做好利潤(rùn)合理分配。
