時間：2023-09-20 16:01:57
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基金項目：洛陽市社會科學規(guī)劃項目（2014B018）階段性成果。
企業(yè)內部控制是提高企業(yè)運營效率，保障企業(yè)依法經營和會計信息真實可靠，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎，也是企業(yè)提高管理水平和防范風險的一種有效機制。受我國現(xiàn)實國情約束，國有企業(yè)在公司治理、組織結構、管理模式等方面存在一些自身的特點，導致在內部控制的實施過程中，較為普遍地產生了諸多有別于一般企業(yè)的特殊問題。本文分析了內部控制與風險管理的關系，在探討國有企業(yè)內部控制存在問題的基礎上，提出了完善內部控制體系，提高國有企業(yè)風險管理水平的幾點建議。
一、內部控制與風險管理的關系
內部控制是指企業(yè)董事會、管理層對企業(yè)內部風險以及外部風險管理過程中可能出現(xiàn)的操作性風險進行管理，保證企業(yè)所有的經營活動符合企業(yè)既定的經營目標的一種組織行為。
企業(yè)風險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
因此，企業(yè)內部控制的實施是以風險防范為主要目的。完善的內部控制要求必須能夠適時反映企業(yè)面臨的各種內部和外部的風險因素，并且采用準確的風險識別方法進行風險識別，找出哪些風險會對經營產生重大影響，從而有針對性地進行風險控制。風險管理是內部控制的核心理念，也是內部控制有效實施的必然要求。內部控制的主要目的就是進行風險防范和風險監(jiān)控，二者密切相關。內部控制與風險管理的本質目標是一致的，內部控制和風險管理的根本作用都是維護投資者利益、實現(xiàn)資產保值增值。
二，我國國有企業(yè)內部控制存在的問題
財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年6月28日聯(lián)合了有著“中國薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，標志著我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設取得重大突破。但在實際執(zhí)行過程中，我國國有企業(yè)內部控制還存在著很多問題。
所有者缺位導致“內部人控制”。我國的國有資產一直實行的是“國家所有、分級管理” 的原則，國有資產實際上由各級政府機構代表國家進行具體管理。名義上，國有股的產權是清晰的，國有股也是明確的，可事實上，沒有一個真正的主體對國家的這部分股權負責，包括國有資產管理公司。從根本上說， 國有企業(yè)不存在嚴格意義上的委托人，國有資產部門這個人的活動主體是缺位的。所有者權利得不到體現(xiàn)，形成企業(yè)“內部人控制”和監(jiān)管不力的局面。從企業(yè)一方來說，由于所有者是政府，因而經理人員往往對責、權、利認識不夠，忽視經營風險，在企業(yè)決策時好大喜功。不夠慎重，對經營失敗的后果寄希望于政府資源的支持，最終造成企業(yè)風險頻發(fā)和難以管控的局面。
管理者及員工對內部控制認識不足。內部控制是否有效，人的品質與自律是關鍵。內部控制是由人建立的，也要由人來行使的，如果企業(yè)內部行使控制職能的員工在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常誤解、誤判，那么再好的內部控制也很難充分發(fā)揮作用。當今部分國有企業(yè)管理者對內部控制的認識不夠，對內部控制理解比較片面，未能理解企業(yè)內部控制系統(tǒng)的全面含義。部分管理者認為內部控制就是相互牽制，不設置內部控制機構，有的管理者只注意抓效益而對風險關注不夠，認為若內部控制制度過于詳細、控制過嚴會束縛企業(yè)的業(yè)務發(fā)展能力，錯誤地將內部控制與企業(yè)發(fā)展和效益對立起來。有的管理者沒有制定必要的控制程序，使得內部控制得不到落實，有的管理者認為內部控制就是內部監(jiān)督。一些員工把內部控制簡單理解為各種規(guī)章制度的簡單集合，認為是領導和監(jiān)察部門的事，與自己的日常工作無關。
控制活動不到位?？刂苹顒邮谴_保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對“使企業(yè)目標不能達到的風險降至最低”采取的必要行動?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內的各個階層與各種職能部門，包括諸如核準、授權、驗證、調節(jié)、復核營業(yè)績效，保障資產安全以及職務分工等多種活動。當前，我國許多國有企業(yè)對內部控制活動的設定和執(zhí)行是非常薄弱的，在設置內部控制時偏重事后控制。有些企業(yè)工作缺乏程序，相同的業(yè)務往往處理的程序和政策不一樣，內部沒有授權管理，各級管理人員在處理經濟業(yè)務時，權限不清；有些企業(yè)為了簡化工作程序，將不相容職務未進行分離，沒有必要的監(jiān)控措施，結果出現(xiàn)監(jiān)守自盜等違法違規(guī)問題。
缺乏完善的內部控制監(jiān)督和評價體系。國有企業(yè)目前還沒有形成有效的內部控制監(jiān)督機制，日常監(jiān)督沒有得到良好的貫徹執(zhí)行，導致企業(yè)內部控制方面存在的缺陷問題不能及時被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運轉。有的國有企業(yè)雖設立有審計監(jiān)察部門，但內部審計局限于傳統(tǒng)的“財務監(jiān)督”與偏重紀檢監(jiān)察角色。沒有建立完善的內部控制評價體系，缺乏定期的評估機制，也是內部控制執(zhí)行力差的原因之一。內部控制是滲透企業(yè)各個領域，覆蓋企業(yè)各個方面，融合企業(yè)人、財、物管理的系統(tǒng)工程，如果缺乏一個與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應的內部控制評價體系，不僅不利于內部控制的發(fā)展、監(jiān)督內部控制制度的順利實施，還從某種程度上限制了企業(yè)經營管理水平的提升。
三、完善內部控制體系，提高風險管理水平的幾點建議
規(guī)范和完善國有企業(yè)治理結構，防范“內部人控制”。完善的國有企業(yè)治理結構是加強內部控制，提高風險管理水平的前提條件。針對國有企業(yè)而言，完善企業(yè)治理結構應從以下幾方面入手：強化董事會的核心地位，避免“內部人控制”。 董事會在公司管理中居于核心地位。董事會應該對公司內部控制的建立、完善和有效運行負責。要保持董事會的獨立性，強化董事會職能。董事會是連接經營者和股東會的常設機構，是所有者和經營者相互制衡的樞紐。在組織機構設置和人員配備方面，要做到董事會成員與經理層班子分開，董事長與總經理分設，避免人員重疊和監(jiān)督弱化現(xiàn)象。要增加獨立董事的數(shù)量和質量。要加強監(jiān)事會建設，完善企業(yè)內部的管理監(jiān)督機制。國有企業(yè)可以調整監(jiān)事會人員的構成，由所有者代表、政府專門機構、社會中介組織和職工個人代表組成監(jiān)事會。完善董事會領導下的內部審計制度。內部審計是公司治理的四大基石之一，是企業(yè)依法經營的”經濟衛(wèi)士”，也是企業(yè)內部控制的“評估師”和“助推器”。應從根本上改變經營者的風險意識和內部審計部門的人員構成，招聘具有較高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德的員工從事內部審計工作，強化內部審計部門在企業(yè)經營中的監(jiān)督和咨詢職能。
推動企業(yè)充分認識內部控制重要性，逐步形成一種“內控文化”。國企管理層及員工必須清醒地認識到，控制環(huán)境并不是內部控制系統(tǒng)賴以存在的內外部環(huán)境，即不是內部控制的環(huán)境，它本身就是內部控制的一個組成部分，是整個內控框架的基礎。目前一些國有企業(yè)只是為滿足監(jiān)管部門等的要求而制定了形式上的內部控制制度，并不是真正重視內部控制的監(jiān)控作用。在這些企業(yè)中，內部控制的完善與否遠不如經營業(yè)績的提高重要，也遠未意識到內部控制對企業(yè)健康成長和業(yè)績提升的保駕護航作用，從而也導致企業(yè)因內部控制不完善的問題頻繁發(fā)生。要制定相關文件，如關于做好內部控制的通知、內部控制建設指導等，增強企業(yè)對內部控制的重視度。堅持“以人為本”，通過開展相關知識培訓、召開專題研討會等方式普及內控知識，推動企業(yè)加強內控知識學習，激發(fā)企業(yè)建立、完善、執(zhí)行內部控制的積極性。要保證公司內部控制的有效實施，必須逐步形成國有企業(yè)的“內控文化”。
完善內部控制風險機制，強化內部控制措施。國有企業(yè)應將風險評估系統(tǒng)化，通過風險評估識別企業(yè)內部所有重要業(yè)務流程，不斷完善重要業(yè)務流程風險數(shù)據(jù)庫。通過利用各種風險分析技術，采取恰當?shù)姆椒ń档徒洜I風險。國有企業(yè)應完善內部管理，推行計劃指標化管理，定期召開高層管理者參加的計劃審題會，把經營過程納入計劃軌道，著重加強物品采購、價格制定等經營關鍵點的控制。國有企業(yè)應選擇多種控制方法和內部控制措施，從授權審批、會計系統(tǒng)、財產保全等方面，加強內部控制。總之，一切管理工作，必須從建立和健全內部控制制度開始；企業(yè)的一切決策，應統(tǒng)馭在完善的內部控制制度之下；企業(yè)的一切活動，都不能游離于內部控制制度之外。
建立健全的內部控制監(jiān)督和評價體系。內部控制評價是實現(xiàn)內控目標的重要保證。企業(yè)實施內部控制評價應當遵循下列原則：全面性原則。評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位，重大業(yè)務事項和高風險領域?？陀^性原則。評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性。企業(yè)應當從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素入手，結合業(yè)務特點和管理要求，確定內控評價的具體內容，建立內控評價的核心指標體系，對內控設計與運行情況進行全面評價。
（作者李寶鋒系河南科技大學管理學院講師，注冊會計師，注冊稅務師）
研究方向：財務會計、內部控制
電話：15896594225
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關鍵詞：風險管理 資本性支出 管理水平
2006年以來，始于美國的次貸危機在全球迅速漫延，許多實體經濟遭受重創(chuàng)，企業(yè)的風險尤其是重大風險的不可預測性以及危害性由此可見。作為微觀經濟實體的企業(yè)，如何能夠預防風險，并且在風險發(fā)生后，如何能夠把損失降到最低，是每個企業(yè)家需要考慮的問題。在本篇文章中，我將從公司的資本性支出管理中的角度探討風險控制問題。
一、什么是風險管理
風險是指不確定性，是預期的目標和實際的差距。企業(yè)風險是指由于企業(yè)內外環(huán)境的不確定性、生產經營活動的復雜性和企業(yè)能力的有限性而導致企業(yè)的實際收益達不到預期收益，甚至導致企業(yè)生產經營活動失敗的可能性。企業(yè)風險管理是對企業(yè)內可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學管理方法。目前一般應用的企業(yè)風險管理（ERM）框架是由美國（COSO）委員會在內部控制框架的基礎上，于2004年9月提出的企業(yè)風險管理的整合概念。
二、企業(yè)風險管理的內容和意義
企業(yè)風險管理的內容包括企業(yè)風險識別、企業(yè)風險衡量和企業(yè)風險處理三個方面。
企業(yè)風險識別的主要任務是明確企業(yè)風險的存在，并找到主要的風險因素，為后面的風險度量和風險決策奠定基礎。
企業(yè)風險衡量是在風險識別之后運用一定方法對風險發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進行估計和衡量，以便確定其對企業(yè)發(fā)展影響的嚴重性并采取相應的措施。
企業(yè)風險管理將會提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)機會的能力和將風險變?yōu)闄C遇的能力，促使企業(yè)的資源分配更為合理，并更好地提升企業(yè)管理效率、有效性，提升實際工作流程中的質量，從而進一步提升公司治理水平。
三、企業(yè)風險管理中經常出現(xiàn)的問題
（一）風險評估不足，導致內部控制設計過度，管理成本增加。
風險評估是內部控制制度設計的前提。企業(yè)的風險控制應針對風險不能避免并且采取手段可以控制的風險。由于對風險評估的不準確，致使在內控制度設計時，控制環(huán)節(jié)過于繁雜方面，導致控制成本過高。
（二）由于企業(yè)作業(yè)流程的關聯(lián)性和內部要素的流動性導致風險放大。
內部作業(yè)流程是企業(yè)的正常生產，其正常運行既涉及到企業(yè)的各個部門，又涉及到生產力中的人、財、物以及信息的各個要素。由于部門溝通、要素流動等原因導致可容忍風險被放大，或者應該控制的風險未控制，影響到作業(yè)流程的正常運行甚至最終影響到財務信息的質量。
（三）企業(yè)外部環(huán)境變化導致風險增加。
在宏觀經濟環(huán)境下，企業(yè)作為社會經濟體中的一個細胞，受外部競爭的影響較大，尤其是目前的通信企業(yè)，既有來自于電信運營商內部的競爭，還有由于新技術的出現(xiàn)而帶來的技術風險。這也會導致企業(yè)經營風險增加。
企業(yè)風險管理是一個過程。內部控制是風險管理的必要環(huán)節(jié)。內部控制的動力來自企業(yè)對風險的認識和管理，對于企業(yè)在所有業(yè)務流程之中的風險，內控系統(tǒng)是有效的風險管理方法。因此，對于內控設計過度的問題，需要更進一步加強對風險的評估和風險的處理，減少過高的管理成本。對于外部風險，在行業(yè)變革的大背景下，技術的先進性和實用性仍是防范風險的重要手段。
四、強化風險管理，推進企業(yè)資本性支出流程的再造和優(yōu)化
資本性支出是指企業(yè)取得的財產或勞務的效益涉及于兩個或兩個以上會計年度的各項支出，包括構成固定資產、無形資產、遞延資產的支出。通信企業(yè)由于行業(yè)技術特點，技術更新較快，用于技術更新改造的支出占其全部資本性支出的95%以上。資本性支出的管理水平對企業(yè)的經營成果產生重要影響。
目前通信企業(yè)的資本性支出管理普遍采用“集中采購+配套施工”的管理模式，網(wǎng)絡設備均由集團或省級公司統(tǒng)一采購，地市公司、縣級公司組織配套施工。整體流程涉及的層級和部門較多，流程鏈條較長，是內部控制的高風險領域。
（一）資本性支出流程中存在的主要風險
分析資本性支出流程中存在的風險，主要有以下幾方面：
1、工程物資的實物管理風險。在通信建設中，工程物資是主要的生產資料。由于市場需求的快速變化與集中采購的環(huán)節(jié)較長，導致實物不能及時滿足建設需求，存在缺失風險；因建設周期較長，需求的快速變化而導致的設計落后、技術落后風險，以及物資呆滯風險。
2、在建工程管理引起的財務管理風險。從項目的立項到最終竣工決算，一個項目往往在半年以上，甚至超過1年。但實際工作中，由于采購訂單的滯后使工程物資入賬不及時；由于施工結算晚、初步驗收晚、竣工決算時間較長的現(xiàn)象，使部分項目在已經投入使用后不能及時入賬，影響折舊的計提。
3、信息風險。企業(yè)的經營決策，離不開對各種信息的有效處理。在企業(yè)的生產過程中，資本性支出是會計信息的重要組成部分。由于資本性支出管理過程中存在的風險，不僅會影響企業(yè)的資源投入產出效益，另一方面會影響到企業(yè)信息的準確性，給管理者造成錯誤的決策，從而使經營風險加大。
（二）資本性支出流程產生問題的深層次原因
針對存在的以上問題，對深層次原因進行了剖析，主要原因如下：
1、企業(yè)管理水平的提升未能與市場需求的快速增長同步。在當前信息化需求快速增長的形勢下，滿足客戶需求主要是網(wǎng)絡的建設和擴容，但企業(yè)的管理手段和管理水平滯后于市場對企業(yè)提出的需求。
2、資本性支出管理缺乏過程管理和風險防范。由于建設周期較長、涉及環(huán)節(jié)較多，工程建設中過程管理薄弱，業(yè)務流程前后銜接不順暢，不能形成閉環(huán)管理，管理風險增加。
3、流程優(yōu)化缺乏牽頭部門。由于資本性支出的管理涉及到省、市、縣三級管理部門，每級部門中各個部門僅負責流程的某一段，出現(xiàn)流程不暢矛盾時相互推諉，責任劃分不清，每個部門都缺乏牽頭整改的動機。
（三）強化風險管理，推進資本性支出流程的優(yōu)化
在資本性支出管理過程中存在的風險是企業(yè)發(fā)展過程中的無法回避的風險。為了企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須加強風險管理，優(yōu)化資本性支出的作業(yè)流程以降低風險。
1、以內部控制制度的建立和實施規(guī)范資本性支出流程，降低制度管理風險。按照企業(yè)優(yōu)化后的內部控制制度，從項目可行性研究到立項建設以及竣工決算，詳細規(guī)定了各環(huán)節(jié)涉及的部門職責、流程關鍵點和控制要求，從采購申請、合同簽訂到工程物資的到貨、接收、挑庫、轉資、決算等進行了過程要求，以有效降低實物管理風險和財務管理風險。
2、建立與經營業(yè)績掛勾的定期的風險評估機制。企業(yè)在董事會一級設立風險管理委員會，風險管理委員會定期對企業(yè)的風險進行評估，及時發(fā)現(xiàn)新的風險。公司在經營過程中，企業(yè)的風險管理被分散在各職能部門中。要將企業(yè)的風險評估結果納入對企業(yè)的經營業(yè)績考核，以強化各相關部門對風險管理的重視程度。同時，企業(yè)要對內部控制制度的執(zhí)行進行定期測試，及時發(fā)現(xiàn)高風險點并及時采取措施，確保制度的落實。
3、建立與公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標相適應的決策體系。在經濟全球化的大背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，必須建立快速的市場反映機制。目前的通信業(yè)，面臨著行業(yè)內外、國內外的競爭，面臨著客戶多樣化的需求，面臨著技術的快速更新?lián)Q代，經營風險加大，因此，企業(yè)的決策要有科學性和前瞻性，不僅能滿足當前需求，更要有利于戰(zhàn)略目標的達成。
在經濟全球化的今天，企業(yè)所處的生存環(huán)境比以往任何時期都要復雜。企業(yè)風險管理作為一種有效的管理手段，能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會，增進資產創(chuàng)造價值的能力。
參考文獻：
[1]中華會計網(wǎng)校 《新企業(yè)內部控制規(guī)范及相關制度應用指南》 人民出版社 2008年12月第1版
1 電力企業(yè)安全生產風險管理概述
隨著電力工業(yè)的快速發(fā)展，安全生產風險管理體系越來越受到各電力企業(yè)的關注，國際上應用較為廣泛的職業(yè)安全健康管理體系、健康安全環(huán)保體系、NOSA風險管理體系等逐步進入我國，這些風險管理體系將風險管理融入到安全生產管理中，采用了事前控制的方法，改變了安全生產事后處理的被動管理模式，有效預防電力事故的發(fā)生。
2 電力企業(yè)安全生產風險管理現(xiàn)狀――以NOSA體系為例
NOSA風險管理體系是一種典型的風險管理系統(tǒng)，廣泛的應用于電力企業(yè)安全生產管理。
NOSA體系的核心理念是所有意外均可避免，所有危險均可控制。NOSA體系分為5個主要單元、72個元素、1200多條實施細則和標準說明，涵蓋企業(yè)生產、經營和管理各個方面。評審員將對上述內容進行評分，并計算企業(yè)工傷意外事故率，從而將企業(yè)安全績效分為5個等級。
電力企業(yè)創(chuàng)建NOSA體系就是將風險管理理念逐步融入到日常安全管理工作中的過程。企業(yè)借助體系框架，通過一系列專業(yè)風險評估和廣大員工對崗位存在的風險辨識，制訂了高風險工作作業(yè)清單及風險防范措施，并編制了工作安全分析、工作安全程序、工作計劃觀察等文件，形成了應對風險的預防與控制體系。在完成所有設備和作業(yè)環(huán)節(jié)的風險分析、控制措施制定后，再通過員工培訓、企業(yè)內審、整改不符合項和中介外審等環(huán)節(jié)，持續(xù)改進和提高。
通過NOSA風險管理體系的實施，改善了電力企業(yè)安全管理績效。一是員工安健環(huán)意識和素質不斷提高;二是發(fā)電設備健康水平有效提升;三是生產現(xiàn)場作業(yè)環(huán)境不斷改善;四是安全生產管理模式轉變，將風險控制和事前預防作為安全生產管理的重點。
3 電力企業(yè)安全生產風險管理薄弱環(huán)節(jié)分析
從NOSA體系在電力企業(yè)應用取得的效果可以看出，風險管理有效提升了企業(yè)安全生產管理水平。但同時也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。
（1）NOSA體系幫助企業(yè)減少工傷、職業(yè)病、意外事故和人身傷亡事故的發(fā)生，但對設備和技術問題關注有限。
（2）目前的風險管理僅限于安全管理，尚未和技術管理體系形成有效融合。
（3）目前電力企業(yè)風險管理中定性分析較多，定量工具還未得到較好應用，信息化程度不夠。風險管理體系評審過程中，受審核員專業(yè)背景限制，因此難以做到完全客觀和公正。
（4）外包工程風險管理還存在欠缺。由于外包工程人員知識技能水平較低、流動性較大等原因，外包工程仍然是風險管理的短板。
（5）風險管理意識尚未完全融入安全文化。
4 對電力企業(yè)安全生產管理的探索與思考
現(xiàn)代安全生產管理的核心是風險管理，改進企業(yè)風險管理中存在的問題可以有效提升企業(yè)的安全生產管理水平，減少事故發(fā)生。
4.1 有效改進安全生產風險管理體系
積極改進安全生產風險管理體系，使其更符合企業(yè)生產實際。一是將風險管理體系與安全生產標準化、安全性評價等工作相結合，將不同的安全管理方法和體系整合，全面提高企業(yè)安全生產管理水平。二是積極推動安全生產風險管理標準化建設，建立統(tǒng)一的風險管理標準，確保風險辨識、風險評估、風險處理等工作統(tǒng)一開展。三是加強教育培訓，培養(yǎng)一批既具有電力行業(yè)背景又掌握風險管理專業(yè)知識的內部評審員，使風險管理體系審核結果更加符合實際。
4.2 與技術管理體系有機結合
電力企業(yè)技術管理體系是實現(xiàn)安全生產的重要保障，將風險管理與技術管理體系有機結合可以促進安全管理水平提高。一是將風險管理融入技術監(jiān)督過程，對各項技術監(jiān)督內容進行有效的風險評估，明確關鍵風險控制點和風險控制措施。二是將可靠性管理中的數(shù)據(jù)應用到風險管理過程中，利用設備故障統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析和查找危險源，為風險評估提供真實、客觀的基礎數(shù)據(jù)。三是在機組檢修和技術改造項目中強化風險管理，在項目實施前，運用預先風險評估技術對項目進行系統(tǒng)而全面的論證，確定項目的重大風險，并制定有效措施來控制風險，保證項目風險可控在控。
4.3 加強風險量化管理和信息化建設
積極探索先進的風險管理理念和技術。一是推行風險量化管理，運用多種手段對安全生產風險進行評估，從而建立量化分析評估模型，使風險管理實現(xiàn)由定性、整改向定量、預警的轉變。二是依托現(xiàn)代信息技術和管理手段，建設風險管理信息系統(tǒng)，不斷提高風險管理分析能力和工作效率。
4.4 強化外包工程風險管理
將外包工程作為高風險業(yè)務，深入開展專項風險整治活動。一是嚴格控制風險源頭，認真進行承包商資質審核。二是有效掌握風險過程，做好安全技術交底、安全措施制定、安全生產管理協(xié)議簽訂等工作。三是加強作業(yè)風險辨識和預控工作，推行工作安全分析（JSA）模式，加大現(xiàn)場安全管理力度，嚴格執(zhí)行工作監(jiān)護制度。四是將外包隊伍納入安全生產風險管理體系，統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理、嚴格考核。
4.5 倡導以風險管理為核心的安全文化
【關鍵詞】企業(yè)；投資風險；管理
隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的運行肯定有輕重之分，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了只重視企業(yè)銷售帶來的經濟利益，而忽略了企業(yè)的內部自身管理，尤其忽視了企業(yè)的投資風險管理，這樣淺短的目光對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。企業(yè)只有做好投資風險管理，做好投資風險的成因分析，制定相應的對策，才能及時規(guī)避企業(yè)風險，保證企業(yè)資金安全，擴大企業(yè)利潤，從而擴大企業(yè)規(guī)模，對于提高整體管理水平有重大意義，促使企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。
一、我國企業(yè)投資風險的成因分析
1.企業(yè)投資風險的復雜性
投資風險是企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產方式或者以購買股票、債券等有價證券方式向其所選定的特定對象進行投資，由此遭受經濟損失的可能性，或者說不能獲得預期投資收益的可能性。企業(yè)對外投資主要有直接投資和證券投資兩種形式。導致我國企業(yè)投資風險產生的原因有很多，例如企業(yè)投資風險的復雜性。企業(yè)的投資風險包括經濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境等，涉及面廣，復雜程度高，而且又是企業(yè)外部因素，企業(yè)難以進行掌握，會對企業(yè)的投資風險造成一定的影響。企業(yè)的發(fā)展受宏觀環(huán)境的影響，一旦大環(huán)境不利，企業(yè)的投資風險就會增大。
2.企業(yè)財務活動的復雜性
除了有外部宏觀原因的影響，企業(yè)內部的原因也是導致投資風險產生的重要因素之一。我國企業(yè)的財務活動包括企業(yè)的各項投資活動，這些經濟活動都會使企業(yè)產生一定的投資風險。
3.企業(yè)財務人員沒有樹立對投資風險的認識
企業(yè)的財務人員沒有樹立起投資風險的理念，沒有企業(yè)價值最大化的意識，這將直接導致企業(yè)人員對投資風險的不重視，導致領導者認識一知半解。有的企業(yè)開始認識到投資風險的重要性，但由于認識不全面，風險防控意識淡薄，管理能力不足，都導致企業(yè)投資風險防范的力度不夠，企業(yè)由上到下都沒有形成對投資風險的足夠重視，都將導致企業(yè)管理措施無法落實到實處，投資風險的防范機制發(fā)揮不了該有的作用。
4.投資風險可控范圍的局限性
企業(yè)的投資風險工作畢竟是客觀的，是財務人員根據(jù)自己手頭上所掌握的資料進行分析，然后進行投資風險和財務決策，這很大程度上取決于投資風險人員的經驗，這直接導致了企業(yè)投資風險的難以控制。
二、企業(yè)防范、控制投資風險的對策
1.將企業(yè)風險進行轉移
企業(yè)可以通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔，包括對企業(yè)手頭上閑置的資金進行出借或者投資等，減少因資金貨幣貶值帶來的損失，通過轉移風險的方式降低企業(yè)的財務風險。企業(yè)在進行證券投資的時候，要分散投資，通過組合中風險的相互抵銷來降低風險。企業(yè)面對的是一個開放性的市場，自然也要運用開放性的投資風險方法，要把企業(yè)的信息化的投資風險深入到企業(yè)各個部門當中，在員工中形成投資風險信息化的觀念。
2.提高財務決策的科學性，減少決策失誤
企業(yè)在進行財務決策的時候，要注意提高決策的科學性，減少決策失誤。例如企業(yè)在選擇融資方式和渠道的時候，要從自身出發(fā)，對企業(yè)自身的經濟條件進行分析，選擇合適的融資渠道，調整企業(yè)的負債結構，作出合理的財務決策，規(guī)避企業(yè)投資風險。企業(yè)要樹立正面的企業(yè)形象，和銀行和政府進行友好的交流，積極開拓自身的融資渠道。企業(yè)除了主動進行外部融資外，還可以進行內部融資，例如通過員工持股、預收賬款融資等方式。企業(yè)要努力尋求金融互助的合作方式，創(chuàng)新融資的方式，延長企業(yè)的資金鏈，保證企業(yè)有足夠的資金進行生產管理和產業(yè)優(yōu)化升級，提高企業(yè)資金管理水平，減少企業(yè)的投資風險。企業(yè)要建立健全完善的風險防范機制，用戰(zhàn)略發(fā)展的目標看問題，加強對企業(yè)內部管理的監(jiān)督，落實監(jiān)督機制的作用，突顯企業(yè)監(jiān)督的重要性和權威性，對企業(yè)進行科學化管理，才能及時規(guī)避企業(yè)投資風險，保證企業(yè)資金安全。企業(yè)可以通過多元化的規(guī)避投資風險的方式，包括多元化風險控制法、風險回避法、以及風險降低法等，通過組合式分方法，分散企業(yè)投資，把企業(yè)的風險分散化。合理評估企業(yè)的各個理財方案，選擇最優(yōu)方案，降低企業(yè)的風險。
3.建立健全完善的內部制度
隨著社會主義市場經濟的不斷飽和，企業(yè)只有提高自己的競爭力，才能擴大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)利潤。企業(yè)要建立健全完善的投資風險制度，通過激勵因素和約束機制來降低企業(yè)的投資風險，保證企業(yè)經費的合理利用。企業(yè)要通過對財務會計信息的收集，不斷完善企業(yè)的財務監(jiān)督制度、開支標準制度、財務決算等制度，才能保證企業(yè)財務運作的順利開展。企業(yè)還要與時俱進，不斷學習，不能固步自封，要走出企業(yè)，不時與其他企業(yè)的交流經驗，及時掌握市場新動態(tài)。
4.企業(yè)要建立完善的內部信息交流系統(tǒng)
在社會主義市場經濟的發(fā)展中，信息的交流是企業(yè)與時俱進保持不落伍的重要保證，也是在加強企業(yè)投資風險防范的基礎。無論是企業(yè)外部的信息還是企業(yè)內部的信息，都對企業(yè)的財務管理和投資風險防范有重要的借鑒作用，影響著企業(yè)運行管理的方方面面。企業(yè)要密切留意外部的財經政策的法律法規(guī)的制定，收集內外部信息進行整合，建立健全的信息交流系統(tǒng)，在投資風險工作實施中保持信息交流的暢通，為企業(yè)的決策提供正確的信息保障，保證企業(yè)高效運行，提高企業(yè)內部控制能力。
5.加強企業(yè)投資風險的監(jiān)督
企業(yè)開展投資風險工作，保證投資風險防范過程中每個細節(jié)的科學性和規(guī)范性。企業(yè)要從組織的各個部門抽取人員組成監(jiān)督小組，對內部控制進行定期或不定期的監(jiān)督檢查，定期可以以月或者季度為周期進行抽查，確保企業(yè)內部控制管理的順利進行，通過加強企業(yè)的內部管理來降低企業(yè)投資風險。企業(yè)通過使用特定的方法，對相關的指標進行計算，進行對比分析，就能夠發(fā)現(xiàn)存在的投資風險問題。對于一些重大的問題，單位要進行細致分析，找出個中的原因采取相應的對策解決。加強對企業(yè)內部管理的監(jiān)督不僅能提高工作效率，還能及時發(fā)現(xiàn)投資風險過程中的薄弱環(huán)節(jié)，及時對企業(yè)的經濟活動進行調整。動態(tài)的監(jiān)督可以靈活及時地對企業(yè)管理進行跟蹤、調查、分析，把事后分析的行為轉變?yōu)槭轮锌刂?，大大降低了企業(yè)的投資風險。
6.樹立風險意識，建立有效的風險防范機制
有的企業(yè)存在著只注重于市場的利益，忽視企業(yè)的內部管理以及風險防控，導致企業(yè)長期發(fā)展出現(xiàn)外強中干的現(xiàn)象。因此企業(yè)管理者要提高自身素質，不斷創(chuàng)新企業(yè)的投資風險防控理念，轉變企業(yè)的傳統(tǒng)管理理念，變企業(yè)專注資金管理的方法為側重對信息的收集和信息化的管理和分析，做到風險及時預防。企業(yè)的財務管理人員要先樹立投資風險的防控意識，建立健全有效的風險防范機制。財務管理人員要與時俱進，及時掌握企業(yè)外部宏觀環(huán)境的變化，對政策的調整要進行及時的反饋，及時調整企業(yè)的財務管理。財務部門要吸收新的內部控制的思想和方法，不斷研究如何改進自己的工作，才能更好地制定適合企業(yè)本身投資風險的內部控制。
三、結束語
企業(yè)的發(fā)展避不開風險，所以企業(yè)要樹立可持續(xù)發(fā)展的觀念，還要緊密結合自身的發(fā)展狀況，通過制度的制定和管理的完善來降低企業(yè)風險。企業(yè)只有重視投資風險的內部控制，樹立內部控制的管理意識，對企業(yè)投資風險進行監(jiān)督，深化管理，才能更加準確快速地掌握市場動態(tài)，更新投資風險內部控制的信息，提高企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)走的更好，走的更遠。
參考文獻：
[1]方林，企業(yè)投資風險管控的探討[J].中華民居：下旬刊，2014（24）
關鍵詞：油田企業(yè)；全面風險管理
一、企業(yè)風險與全面風險管理
風險管理對許多企業(yè)來說是一個全新的管理理念，要實施好風險管理，首先要正確理解好企業(yè)風險、全面風險管理概念。
按照《中央企業(yè)全面風險管理指引》中的定義，企業(yè)風險是指未來的不確定性對對企業(yè)實現(xiàn)經營目標的影響。
全面風險管理指企業(yè)圍繞總體經營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。全面風險管理與一般風險管理的最大區(qū)別在于“全面性”：一是風險的全面性——管理企業(yè)面臨的所有重大風險；二是人員的全面性——從企業(yè)管理者到基層員工全面參與；三是應對方法的全面性——采取多樣化、系統(tǒng)的應對方法。
二、油田企業(yè)實施全面風險管理的意義
（一）實施全面風險管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。國內曾有一名企業(yè)家說過：“昨天的競爭靠成本，誰成本低，誰就有競爭力；今天的競爭靠技術，誰能創(chuàng)新技術，不斷研發(fā)出技術附加值高的新產品，誰就有競爭力；明天的競爭靠風險管理，誰少犯錯誤，誰不犯大錯誤，誰就有競爭力?！彪S著經濟全球化進程加快，企業(yè)生存發(fā)展面臨的環(huán)境發(fā)生著深刻變化，市場競爭日趨激烈，各種不確定因素增多。因此企業(yè)要想科學而持續(xù)成長，就必須建立全面風險管理體系，增強企業(yè)風險管理能力。
（二）實施全面風險管理是國家部委對央企的要求。作為防范風險的重要手段，各國監(jiān)管機構及政府部門都非常重視全面風險管理建設，許多國家都先后出臺專門的企業(yè)風險管理建設標準，發(fā)達國家的先進企業(yè)已經把全面風險管理作為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的基本手段。
（三）實施全面風險管理是油田企業(yè)的內在需求。油田作為石油勘探開發(fā)、生產經營的國有大中型企業(yè)，集資金密集、技術密集為一體，其面臨或者共生的各種外部與內部風險，是十分巨大的。然而，在大部分油田企業(yè)，全面風險管理依然是企業(yè)管理中的一個相對薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在幾個方面，一是很多企業(yè)沒有專門的人員和機構進行企業(yè)的風險管理活動；二是企業(yè)中的風險管理基本是一種被動式的管理；三是企業(yè)中的風險管理活動是間斷性的，沒有做到規(guī)范化和制度化；四是缺乏系統(tǒng)、科學的風險管理理論指導。全面風險管理的要求與現(xiàn)實之間的差距，使油田企業(yè)加快全面風險管理體系建設顯得尤為緊迫。
三、對油田企業(yè)實施全面風險管理的建議
（一）要與日常管理深度融合。風險管理的特殊性在于與其它企業(yè)管理內容的交叉面很多，必須融入整個企業(yè)經營管理過程中，不可能獨立存在。風險管理不是另搞一套，是傳統(tǒng)管理的提升和替代，正確認識、理解并實現(xiàn)風險管理的“嵌入性”，對于提高風險管理有效性至關重要。風險管理應當嵌入現(xiàn)有管理體系，不能游離于經營管理之外，要融入企業(yè)日常經營管理活動全過程，成為經常性、制度化的管理工作，成為具體經營管理的組成部分。
（二）廣泛運用全面風險管理流程。要將全面風險管理流程廣泛運用于企業(yè)各項工作當中，特別是工程項目和經營項目中，在項目立項、開發(fā)和實施各階段復雜多變的進程中，將風險管理滲透于項目的整個生命周期和每一項活動。逐步掌握先進、科學、完善的風險評估理論與方法，促進項目風險管理水平的提升。
（三）健全風險評估常態(tài)化機制。要高度重視風險量化分析工作，強化“企業(yè)體檢”制度，進一步完善風險評估常態(tài)化機制。逐步提升重大風險關鍵成因量化分析水平，更好地發(fā)揮風險量化工具作為重大決策依據(jù)的作用，不斷提高風險評估的準確性和時效性。
要利用、應對風險，必須認識風險，掌握風險管理的相關知識。風險管理涉及內容很多，人們對風險的認識和態(tài)度也存在較大差異，供銷社企業(yè)大多為中小企業(yè)，在生產經營、承包租賃、日常管理、項目投資等方面都或多或少面臨各種風險，正確地識別和評估存在的風險，對于加強風險的應對和管理起到基礎性作用。為了有效引入風險管理，不斷提升經營管理水平，充分發(fā)揮風險管理在企業(yè)經營管理中的積極作用，趨利避害，供銷社企業(yè)應重點強化以下幾方面的工作。
一、正確看待風險，合理管理利用風險
風險管理目的是為了認識風險、管理風險和利用風險。為此，一要克服對風險的傳統(tǒng)偏見和認識。風險既有負面效應，也有正面效應，既可能帶來損失，也可能帶來收益，人們愿意接受風險，是因為它能帶來利益。二要正確評估自身風險承受能力。風險承受能力也稱風險容量，是人們對待風險的態(tài)度、偏好和能力的綜合體現(xiàn)，只有正確評估自身風險承受能力，才能正確判斷自身所能承受的最大損失，為經營管理決策提供依據(jù)。三要合理利用風險。管理風險的目的，是為規(guī)避風險可能帶來的損失，利用風險帶來的機會，提升企業(yè)的競爭能力和盈利能力。合理利用有一個“度”的限定，它不是對風險的盲目追逐，而是在自身風險承受能力范圍內的對待風險的態(tài)度和對風險的接受。因此，認識風險、管理風險，不僅僅是為了規(guī)避風險，而且也是為了利用風險，只有這樣，企業(yè)才能獲得超常的競爭優(yōu)勢。
二、關注環(huán)境變化，規(guī)避政治法律風險
影響企業(yè)經營管理的外部環(huán)境主要有：一般宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和經營環(huán)境。國家政策法規(guī)屬于一般宏觀環(huán)境。政策法規(guī)對企業(yè)的影響具有不可預測性、直接性和不可逆轉性，其一旦影響到企業(yè)，帶來的風險不可限量。為正確應對政治法律風險，一要加強政策法規(guī)學習，增強遵規(guī)守法意識。學習和準確掌握政策法規(guī)，是遵守和用好政策法規(guī)的基礎。隨著社會主義市場經濟和法律體系的不斷完善，國家政策調控和法律規(guī)范的領域越來越廣，逐步涵蓋社會經濟生活的方方面面。有針對性地學習掌握相關政策法規(guī)，提高政策水平和法律意識，依法經營，強化管理，確保在政策法律允許的范圍內開展經營活動。二要關注相關政策法規(guī)變化，增強應變能力。政策法規(guī)的主要功能是調控和規(guī)范人們在社會經濟生活中的行為，這種調控和規(guī)范，體現(xiàn)著鼓勵什么、限制什么、能做什么、不能做什么，其必本文由收集整理然導致利益在不同社會階層的流動，最終達到調節(jié)利益的目的。敏銳識別政策法規(guī)導向，抓住政策法規(guī)變動帶來的機會，規(guī)避其可能造成的影響和威脅，趨利避害，促進企業(yè)長足發(fā)展。由于政策法規(guī)涉及領域很多，影響范圍較廣，企業(yè)不可能，也沒有必要泛泛了解所有的政策法規(guī)，只需關注與企業(yè)經營管理活動息息相關、直接影響企業(yè)經營管理的重要政策法規(guī)。針對供銷社企業(yè)現(xiàn)狀，應重點關注以下方面：相關產業(yè)政策、土地利用和房地產開發(fā)政策和周期性的宏觀經濟調控政策等，以及公司治理、稅收、產品質量保證、消費者權益保護、安全管理和勞動保護等法律法規(guī)。企業(yè)應有必要的機構和專門人員，負責搜集、分析相關政策法規(guī)的變化，評估其影響，以便采取相應的應對措施。三要找準結合點，合理合法規(guī)避風險。從我國目前的政策法規(guī)體系看，調控、規(guī)范領域盡管已經涉及社會經濟生活的主要方面，但是不可能覆蓋所有方面，而且，很多政策法規(guī)原則性較強，條款高度概括，具有很大彈性和操作余地，不同的人對個別條款有不同理解，導致執(zhí)行政策法規(guī)存在差異。企業(yè)對比較明確的政策法規(guī)只能按規(guī)定執(zhí)行，沒有回旋余地。對存在彈性和操作空間的政策法規(guī)以及還沒有政策法規(guī)調控、規(guī)范的領域，在執(zhí)行和操作上有較大的靈活性。企業(yè)針對政策法規(guī)的這種特征，結合自身實際，找準結合點，既能找到商機，又能規(guī)避政策法規(guī)風險，為企業(yè)創(chuàng)造可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。
三、完善內部控制，預防管理操作風險
完善的內部控制，對于提高企業(yè)營運的效率和效果、合理保證財務信息的真實可靠和企業(yè)經營活動的合法、合規(guī)起著決定性的作用。企業(yè)內部控制的基本要素包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)察。完善的內部控制的標志是：設計的合理性和執(zhí)行的有效性。企業(yè)必須根據(jù)這些規(guī)范來改進企業(yè)的內部控制。一要營造良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的根基，是企業(yè)對內部控制的態(tài)度、觀念和文化。營造良好的控制環(huán)境，首先要建立健全完善的公司治理制度，從制度層面將內部控制納入公司治理體系。其次要領導示范。只有領導重視內部控制，以身作則帶頭遵守和執(zhí)行內控制度，并把企業(yè)內部控制制度和政策向廣大職工傳達，才能培養(yǎng)職工的誠信和道德觀，在企業(yè)內部營造良好的控制文化，打牢內部控制基礎。二要建立健全規(guī)范的控制制度。企業(yè)應該認真學習研究《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并按照規(guī)范，從組織結構、職責劃分、預算與業(yè)績評價、實物控制、授權和批準、會計控制、人員控制和監(jiān)察管理八個方面完善內部控制度，健全內部控制制度，完善內部控制設計。三要健全日常信息反饋和監(jiān)察系統(tǒng)。首先要健全內部信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)管理層必須隨時掌握各個環(huán)節(jié)的控制情況，并將有關指令及時反饋下層，實現(xiàn)信息雙向交流。其次要建立健全內部審計機制。內部審計是企業(yè)內部控制的重要組成部分，獨立于企業(yè)管理層，直接由董事會領導的內部審計，能夠經常有效地監(jiān)督企業(yè)的各項活動，向董事會提出改進企業(yè)內部控制的建議，推進企業(yè)的風險管理。
四、強化承包租賃監(jiān)管，切實控制經營風險
一要規(guī)范合同條款，減少合同執(zhí)行的不確定性。合同條款是否規(guī)范，不僅影響合同法律效力，而且直接影響企業(yè)權益。企業(yè)必須按照《合同法》等相關法律法規(guī)簽訂合同協(xié)議，確保合同標的、數(shù)量、價格、期限、付款和交貨方式、違約責任和解決方式等要素齊全，文字表述清晰，并根據(jù)承包租賃實際情況，把依法經營、安全管理、資產維護、服務標準、管理要求和社會責任等雙方權利與義務納入合同條款，必要時使用范本合同，并盡量壓縮合同期限，減少不確定性。二要強化承包監(jiān)管，促進承包人依法經營管理。由于承包經營的法律責任全部由企業(yè)承擔，這就決定了企業(yè)對承包和租賃的管理應該區(qū)別對待。目前，企業(yè)對承包人不墊付資金，避免了資金損失風險，但是承包經營的稅收、安全、債務、違法經營和合同違約等法律責任企業(yè)最終難以化解，為此，企業(yè)必須對承包經營存在風險的領域進行監(jiān)管，督促承包人依法經營，強化管理，預防損失，規(guī)避風險。三要加強溝通協(xié)調服務，落實租賃資產管理責任。由于租賃經營的法律責任基本由承租人承擔，企業(yè)面臨的風險主要是資產損失風險，因此，企業(yè)對承租人，只能通過溝通、協(xié)調和服務，把管理寓于服務之中，加強交流，溝通思想，增進友誼，促進合作，共同維護管理好租賃資產。四要做好租賃資產投保，妥善轉移租賃資產損失風險。承包經營的法律風險、租賃經營的資產風險不可能完全消除。為了進一步降低面臨風險，對承包租賃經營的安全事故等災害風險向保險機構投保，進行風險轉移，也是一種有效的避險手段。
關鍵詞：稅務管理;公司風險;財稅
1稅務風險管理的目標和分類
1.1稅務風險管理的目標
企業(yè)稅務風險，是指由于稅法的強制性、固定性、無償性，以及經濟業(yè)務的復雜性而帶來稅務責任的一種不確定性，如企業(yè)被檢查、稽查、引發(fā)補稅、繳滯納金和罰款的責任。它是由經濟活動環(huán)境的復雜性、多樣性，以及納稅人認識的滯后性、對稅收政策理解的偏差和操作上產生的失誤等共同作用的結果。供電企業(yè)作為央企承擔著諸多社會責任，承擔著服務社會經濟發(fā)展的任務，供電企業(yè)稅務風險管理的目標是依法合規(guī)納稅，降低稅務風險。
1.2稅務風險的分類
當前供電企業(yè)面臨的稅務風險主要有兩種：稅收決策層面的風險和稅收執(zhí)行層面的風險。稅收決策層面的風險是指企業(yè)在決策這一經濟事項的時候沒有考慮稅務風險或者考慮不周，導致企業(yè)增加了稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性。稅收執(zhí)行層面的風險是企業(yè)在處理涉稅事項的過程中，基于稅法認識不到位或辦稅人員能力不足等原因，未能嚴格遵從稅法規(guī)定，增加了稅收懲罰的可能性。
2堅持學以致用，夯實財稅基礎
2.1構建微信平臺，探討涉稅難題
公司自“子改分”以來，創(chuàng)建了稅務工作微信交流平臺，成為了分享經驗、集思廣益的互動性平臺。管理員定期推送稅務學習數(shù)據(jù)，及時發(fā)送和傳達上級要求，探討稅務申報、匯算、繳納和發(fā)票管理中遇到的難題和疑問，總結工作中遇到的涉稅注意事項，消除了上傳下達以及下情上達的地域和時間限制。
2.2編寫指導手冊，加強政策解讀
自2016年5月1日起全國范圍內全面實行營業(yè)稅改征增值稅。公司通過多種信息渠道，結合業(yè)務需求有針對性地進行政策解讀及宣傳，先后編寫下發(fā)了《“營改增”報銷操作指南和稅務管理指導手冊》，對政策變化后索取發(fā)票的注意事項、增值稅發(fā)票的取得范圍等與日常業(yè)務息息相關的事項進行特別提示，杜絕“營改增”過程中涉及的稅務風險，最大限度的享受“營改增”稅收政策為企業(yè)帶來的稅收紅利。
3貫徹業(yè)財聯(lián)動，防范稅務風險
3.1強化決策管理，提升應對效率
一是規(guī)范決策管理，從制度上嚴控稅務決策風險，成立了以總經理為主任的稅務風險管理委員會及工作機構，規(guī)定公司范圍內的重大涉稅事項均需要稅務風險管理委員討論通過方可執(zhí)行。二是建立決策清單制度，通過對公司范圍內全部涉稅業(yè)務的梳理，形成需要決策的業(yè)務清單，同時明確清單以外涉稅金額超過五十萬的事項也需上會審批。三是加強稅務風險評估，通過對前端業(yè)務的梳理，評估各項業(yè)務的風險，制定相應的應對措施，必要時借助社會中介機構的力量，提升評估的效率和效果，使風險應對更有力。
3.2開展學習培訓，加強人才儲備
一是開展全員培訓，根據(jù)決策層、管理層、操作層不同的需求，制定培訓計劃，重點開展對公司領導層的培訓，提升公司領導稅務風險敏感度。二是加強政策研讀，稅務專業(yè)管理人員集中解讀相關政策，研究財稅政策動向，分析潛在風險，把握稅收優(yōu)惠，明確實務操作。通過政策學習解讀，引導公司涉稅業(yè)務決策和運作，有力地保障了公司依法納稅和各項優(yōu)惠政策的落地。三是加強人才儲備，積極鼓勵有條件的財務人員報考注冊會計師、注冊稅務師等社會考試，提升財務人員專業(yè)素養(yǎng)，充實公司稅務管理專業(yè)人才的儲備力度。
3.3梳理前端業(yè)務，全面管控風險
3.3.1營銷部門
一是管控增票開具范圍。發(fā)票管理是稅務管理和稅務稽查的重點，營銷部門承擔著開具發(fā)票的職責，財務部門對營銷電費中心的發(fā)票管理進行監(jiān)督和指導。不定期對電費管理中心的增值稅專用發(fā)票領用登記和開具進行抽查，確保增值稅專用發(fā)票開具范圍正確。二是管控增票開具經濟業(yè)務實質。分布式光伏發(fā)電企業(yè)，取得的增值稅發(fā)票需要符合“三流一致”(合同流、資金流、發(fā)票流)管理要求，營銷部門和分布式光伏并網(wǎng)企業(yè)必須先簽訂購售電合同，才能根據(jù)發(fā)電企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票并進行資金結算。
3.3.2工程部門
一是區(qū)分工程開工日期。2016年5月1日之前開工的老項目、甲供項目、清包項目，可以按照原計價依據(jù)執(zhí)行，項目承包商開具3%的增值稅專用發(fā)票；也可以執(zhí)行一般計稅方法計稅的工程項目計價依據(jù)，項目承包商開具11%的增值稅專用發(fā)票。5月1日以后的項目執(zhí)行項目承包商開具11%的增值稅專用發(fā)票。二是區(qū)分計價定額的使用。按照一般計稅方法計稅的工程項目，計價定額材料及機械使用費必須執(zhí)行稅后定額，不得執(zhí)行原計價定額，稅后定額調整系數(shù)暫按造價[2016]11號文執(zhí)行，人工費計價定額暫不調整，待行業(yè)計價依據(jù)(定額)出臺后執(zhí)行行業(yè)計價依據(jù)(定額)，項目承包商開具11%的增值稅專用發(fā)票。三是規(guī)范不動產進項稅抵扣?！盃I改增”后按固定資產核算的不動產其取得的進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣，公司為規(guī)范不動產進項稅抵扣管理，建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用及進項稅抵扣情況，留存?zhèn)洳椋ＷC進項稅額的抵扣時間和金額的準確性。
3.3.3物資部門
一是源頭區(qū)分項目性質。因為農維項目的進項稅額是不能抵扣的，在工程項目立項時區(qū)分農維項目和主業(yè)項目，從項目源頭管控物資發(fā)貨，同時財務每月進行農維費進項稅額轉出操作。二是資產報廢閉環(huán)管理。資產報廢會涉及到企業(yè)所得稅中的資產損失申報，項目管理部門會同物資部門完善拆舊明細，完善報廢物資處置計劃匯總表，縮短報廢物資處置周期，財務部門確保處置收入能對應到具體資產，及時去稅務局備案，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.3.4費用報銷部門
一是遵照報銷操作指南?！盃I改增”后增值稅專用發(fā)票的稅率增加了很多，業(yè)務部門索取發(fā)票參照報銷操作指南，對屬于增值稅抵扣范圍的業(yè)務必須開具增值稅專用發(fā)票并開具正確稅率。二是告知增值稅專票認證時間。增值稅專用發(fā)票的認證時間是自發(fā)票開具之日起180天內，業(yè)務部門取得發(fā)票后及時來財務報銷，避免超期未報銷認證的情況。三是公布公司開票信息?！盃I改增”后取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務增多，將公司增值稅開票信息掛內網(wǎng)并郵件告知全體員工，確保公司取得的進項稅票完整有效。
4評估與改進方向
近年來，公司堅持夯實財稅基礎、梳理前端業(yè)務等有力措施，不斷提升稅務風險管理水平，使公司風險管控工作取得了顯著成效，塑造了良好的社會形象。未來通過建立信息化稅務風險預警機制，在公司稅務風險目標值的基礎上，充分利用信息化平臺、使用信息化手段，對企業(yè)稅務風險進行全面監(jiān)控，實現(xiàn)實時取數(shù)計算，及時關注指標異動并進行分析，解決每月手工計算帶來的指標滯后性。
作者:李琳 胡培培 單位:國網(wǎng)蕪湖供電公司
參考文獻:
