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旅游業(yè)，是指憑借旅游資源和設(shè)施，專門或者主要從事招攬、接待游客，為其提供交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛等六個環(huán)節(jié)的綜合性行業(yè)。旅游業(yè)務(wù)主要由三部分構(gòu)成：旅游業(yè)、交通客運(yùn)業(yè)和以飯店為代表的住宿業(yè)。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和人們生活水平的提高，我國旅游業(yè)快速發(fā)展，具有相當(dāng)大的發(fā)展空間和潛力。但由于旅游業(yè)是一個市場準(zhǔn)入較為寬松且?guī)缀鯖]有多少壁壘門檻的行業(yè)，開放的市場、靈活的價格政策，造成了旅游市場競爭過度，致使旅游行業(yè)從上世紀(jì)90年代初期的高利潤發(fā)展到目前的低利潤甚至負(fù)利潤行業(yè)，旅游產(chǎn)業(yè)已經(jīng)步入了供過于求的局面。如果得不到及時有效地解決，對旅游業(yè)的健康發(fā)展是極為不利的。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，加強(qiáng)旅游企業(yè)財務(wù)管理，是促進(jìn)旅游業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有力保證。因此，為了滿足旅游企業(yè)不斷發(fā)展的需要，促進(jìn)旅游企業(yè)的健康發(fā)展，必須重新思考和重新定位旅游業(yè)的財務(wù)管理工作，借鑒先進(jìn)的企業(yè)財務(wù)管理方法，改進(jìn)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)調(diào)控，提高管理水平。
1 旅游業(yè)不容樂觀的現(xiàn)狀
1.1 入境游大幅下降
據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)顯示：2008年全國共接待入境游客1.3億人次，比上年下降1.4％，全年旅游外匯收入408.4億美元，同比下降2.6％，可見我國入境游出現(xiàn)了非常大的滑坡。
1.2 出境游信心不足
由于受金融危機(jī)的諸多不確定因素和潛在風(fēng)險的影響，人們對未來的就業(yè)情況和收入預(yù)期不甚樂觀，旅游等非必要性消費(fèi)成為首先壓縮的項目。出國游次數(shù)減少，出境購物熱開始降溫。雖然受匯率變化影響，部分出境游路線路價格有所下降，但是，出境游仍呈現(xiàn)負(fù)增長。
1.3 國內(nèi)游增速放緩
由于我國A股市場的下滑，致使投資者資產(chǎn)縮水，減弱了部分居民的實(shí)際購買能力。整體的經(jīng)濟(jì)不景氣較大程度上影響了普通百姓出游的信心和意愿。此外，不少企業(yè)機(jī)構(gòu)也開始縮減會獎旅游預(yù)算，或者降低旅游檔次，或者減少旅游次數(shù)，國內(nèi)商務(wù)出行及會獎旅游也出現(xiàn)了下降趨勢。
2 旅游業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)
2.1 會計核算的復(fù)雜性
旅游業(yè)的經(jīng)營與一般企業(yè)不同，其內(nèi)部不同部門的會計核算過程各不相同，具有典型的復(fù)雜性特征。例如旅游業(yè)中的飯店，其是在基建時一次建成，以成品資金形式存在，其價值必須通過零星分散的出租來補(bǔ)償；同時旅客購買客房產(chǎn)品時，只能在限定的時間內(nèi)進(jìn)行消費(fèi)，重復(fù)消費(fèi)必須重新購買。出租客房為特殊形式的商品，客房部門的經(jīng)營是以銷售服務(wù)為主，所以只要求核算銷售過程；商品部的資金運(yùn)動，沒有生產(chǎn)資金和成品資金，只有商品流通過程，要求核算購進(jìn)和銷售兩個過程。其次是旅游飯店的許多固定資產(chǎn)都是作為服務(wù)設(shè)施供客人使用的，不同類的固定資產(chǎn)更新改造期和維修保養(yǎng)方法各不相同，從而使旅游飯店在固定資產(chǎn)管理方面具有一定的復(fù)雜性。
2.2 商品銷售的時間性
旅游業(yè)的經(jīng)營活動中，生產(chǎn)和消費(fèi)的同一性規(guī)律決定了旅游商品具有不可貯存性。旅游是通過服務(wù)或勞務(wù)直接滿足旅游者需要的，因此，只有當(dāng)旅游者消費(fèi)時，旅游才表現(xiàn)為商品。例如飯店的客房產(chǎn)品有著極強(qiáng)的時間性，如果當(dāng)天不能完成銷售，即使還完整無缺地放在那里，但到了第二天，這間客房的價值就如一件損壞商品的價值一樣，永遠(yuǎn)失去了。因此，飯店財務(wù)部門要從資金方面積極支持營銷部門大力開展宣傳促銷及推銷活動，以吸引旅客住宿，努力擴(kuò)大客房銷售，增加銷售收入。
2.3 對客結(jié)算的即時性
在住宿業(yè)方面，為了方便旅客，簡便快捷地進(jìn)行結(jié)賬，按照國際慣例，旅客住宿時間的一切開銷，可賒銷記賬，待離店時一次性結(jié)清付款。因此飯店財會部門的對客結(jié)算、外幣兌換工作必須晝夜有人值班服務(wù)，在旅客進(jìn)店辦理住宿登記手續(xù)開始，一連串的交易行為如用餐、電話、洗衣等所發(fā)生的費(fèi)用要立即記入旅客賬戶，一切賬務(wù)都必須在客人離店以前迅速完成、準(zhǔn)確無誤，不論旅客何時離店，都能立即辦理結(jié)賬工作，防止出現(xiàn)錯賬、漏賬、逃賬。這就要求財會部門夜間必須有值班會計結(jié)算當(dāng)日賬目，編制有關(guān)的營業(yè)報告。
3 旅游業(yè)財務(wù)管理存在的問題
3.1 財務(wù)機(jī)構(gòu)不健全
多數(shù)旅游企業(yè)不注重健全企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較混亂。旅游企業(yè)要根據(jù)自己的經(jīng)營產(chǎn)品種類有針對性的設(shè)立財務(wù)機(jī)構(gòu)，保障不同業(yè)務(wù)產(chǎn)生的不同的財務(wù)處理方式，能夠被有效處理。旅游企業(yè)的財務(wù)管理人員不僅要對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行管理，同時也可以參與到企業(yè)的運(yùn)行管理中去。
此外，多數(shù)旅游企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制也不健全，存在很多的財務(wù)違規(guī)操作行為。如對旅游企業(yè)的財務(wù)控制能力較差，旅游企業(yè)存在的許多財務(wù)問題能力，且解決財務(wù)問題的能力都很差，致使旅游企業(yè)很多應(yīng)收賬款也不能及時得到回收，造成旅游企業(yè)的實(shí)際盈利能力大大下降。
3.2 財務(wù)決策信息欠缺
旅游業(yè)是伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷蓬勃發(fā)展、誕生的。由于很多旅游企業(yè)都處于發(fā)展、不斷完善的過程之中，企業(yè)自身的財務(wù)管理體系還不健全。不同旅游企業(yè)之間的競爭還比較激烈。而旅游企業(yè)更多的財務(wù)信息是由導(dǎo)游反饋回來的，由于各方面原因存在一定的失真性。加之財務(wù)部門沒有行之有效的辦法對導(dǎo)游進(jìn)行規(guī)范，只能從票據(jù)的核算方面判斷，使得資產(chǎn)收益在來源上就存在失真。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的決策就缺乏實(shí)際的狀況支持，形成旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
此外，旅游企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債評估時，面臨的不確定因素很多。尤其是旅游企業(yè)提供的無形產(chǎn)品的價值評估，對于無形資產(chǎn)的評估企業(yè)的財務(wù)不能給出準(zhǔn)確定量評估，而不同的財務(wù)人員采用不同核算方法得出的評估價值也存在較大差異，這種資產(chǎn)評估的不確定性給旅游企業(yè)帶來資不抵債的風(fēng)險。
3.3 財務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊
由于受一些因素的影響，大部分財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。某些財務(wù)人員受利益誘惑，做假帳以便偷稅漏稅，損害國家利益，職業(yè)道德水平低；一些財務(wù)人員理論水平低，賬目處理混亂、會計核算的準(zhǔn)確性低。人員素質(zhì)的偏低使得企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范。
3.4 財務(wù)工作實(shí)施上不規(guī)范
財務(wù)工作實(shí)施的不規(guī)范體現(xiàn)在：會計憑證中，例如原始憑證要素不齊全、金額計算有錯誤、審批程序不合格 ，原始憑證歸集不規(guī)范、記賬憑證裝訂不規(guī)范等。另外，在會計帳薄上登記不規(guī)范，例如登記時間和登記方法不規(guī)范等。
4 完善旅游業(yè)財務(wù)管理的措施
4.1 健全旅游企業(yè)財務(wù)控制流程
①旅游企業(yè)要對企業(yè)的旅游產(chǎn)品進(jìn)行合同化管理，明確規(guī)定服務(wù)項目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、成本控制目標(biāo)和具體實(shí)施的安排；②提供旅游產(chǎn)品時，按照合同約定制定周密的計調(diào)單。原有產(chǎn)品的計調(diào)單計價標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)季節(jié)性變化進(jìn)行調(diào)整，新產(chǎn)品的計價單計價標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過專人考察后進(jìn)行確定；③地接、組團(tuán)中游客入住的賓館、使用的車隊等主要費(fèi)用支出項目由旅行社進(jìn)行洽談，簽署相互協(xié)作合同，禁止有帶團(tuán)人員直接與賓館、車隊直接洽談、結(jié)算；④各旅行社要建立旅游信息通報和調(diào)查制度：一是帶團(tuán)人員帶團(tuán)后必須提報旅游景點(diǎn)地的景區(qū)、旅館、運(yùn)輸?shù)葍r格變動情況和游客對旅游服務(wù)的意見反饋；二是旅行社要與景區(qū)各旅行社建立相互溝通機(jī)制，定期相互通報情況，使計調(diào)編制人員和財務(wù)、經(jīng)營管理人員隨時掌握各旅游景點(diǎn)的旅游價格變化信息，保證旅游價格的透明化操作；⑤計調(diào)單編制與領(lǐng)隊、帶團(tuán)工作與地接社的資金結(jié)算根據(jù)各自的組織分工，相互監(jiān)督；⑥計調(diào)單作為一種預(yù)算管理反映旅游項目毛利潤，要具有一定的剛性，旅游產(chǎn)品成本的發(fā)生必須在計價單預(yù)算的控制之下，特殊情況回來后要進(jìn)行嚴(yán)格審查，不符合企業(yè)規(guī)定的將不予核銷。
4.2 加強(qiáng)信息化建設(shè)
信息化建設(shè)是信息時代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對會計工作提出的必然要求，實(shí)行企業(yè)信息化是提高企業(yè)工作質(zhì)量和效率的有效途徑。由于旅游業(yè)容易受外界影響，具有很強(qiáng)的季節(jié)性和時代性，因此，必須建立財務(wù)信息系統(tǒng)。因?yàn)樨攧?wù)信息化對于加強(qiáng)旅游企業(yè)財務(wù)管理、保證旅游企業(yè)健康發(fā)展是非常必要的。一方面，財務(wù)部門要擴(kuò)大財務(wù)信息采集范圍，建立財務(wù)信息的收集、整理、反饋、利用等一系列流程和規(guī)范，隨時對各種財務(wù)會計信息進(jìn)行處理，形成以財務(wù)信息為主、其他各環(huán)節(jié)信息為輔的信息系統(tǒng)。通過對財務(wù)信息高效有序的管理和應(yīng)用，保障財務(wù)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提升企業(yè)財務(wù)管理決策的水平，加強(qiáng)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化，提高企業(yè)資金利用效率，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。另一方面，旅游企業(yè)的財務(wù)人員必須關(guān)注一切與企業(yè)相關(guān)的信息，全面、準(zhǔn)確、迅速地搜集、分析、利用和反饋信息，為企業(yè)的財務(wù)決策和資金運(yùn)籌提供有價值的依據(jù)。
4.3 加強(qiáng)旅游業(yè)財會隊伍建設(shè)
提高財會人員的素質(zhì)，可以從以下幾個方面入手：①強(qiáng)化對財務(wù)人員管理的內(nèi)部牽制制度，實(shí)行定期輪崗，采取激勵與約束相結(jié)合的機(jī)制，避免違法行為的發(fā)生；②要重視財務(wù)人員職業(yè)道德教育，增強(qiáng)財務(wù)人員的法制觀念，使財務(wù)人員愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、辦事公道，在日常工作中真實(shí)地提供各種經(jīng)濟(jì)信息。對工作不負(fù)責(zé)任、違法亂紀(jì)的，根據(jù)結(jié)果輕重采取批評教育、就地免職、吊銷會計從業(yè)資格證書甚至追求法律責(zé)任等措施；③加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)，不僅要加強(qiáng)財務(wù)方面的培訓(xùn)，還應(yīng)及時學(xué)習(xí)國家新的政策和法規(guī)，不斷更新理論知識，規(guī)范賬目處理和財務(wù)管理行為。此外，財務(wù)人員還應(yīng)為行業(yè)發(fā)展當(dāng)好參謀，認(rèn)真收集旅游財務(wù)信息，準(zhǔn)確提供財務(wù)數(shù)據(jù)，科學(xué)分析行業(yè)財務(wù)狀況，為旅游業(yè)又好又好地發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
結(jié)束語
旅游業(yè)是當(dāng)今市場條件作用下的新興產(chǎn)業(yè)，是一個非常寬廣的行業(yè)，它有相當(dāng)大的發(fā)展空間和潛力，是名副其實(shí)的朝陽產(chǎn)業(yè)。加強(qiáng)旅游業(yè)的財務(wù)管理，是促進(jìn)旅游業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有力保證。作為財務(wù)人員，應(yīng)堅定不移地貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，運(yùn)用系統(tǒng)思維，不斷完善當(dāng)前的財務(wù)管理體系，以順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】旅游企業(yè) 財務(wù)管理 市場經(jīng)濟(jì)
近年來，中國的旅游業(yè)走上了一個快速發(fā)展的階段。2007年，全國旅游總收入達(dá)到8956億元，比上年增長19%，相當(dāng)于全國GDP的6.2%，我國已經(jīng)從旅游資源大國發(fā)展成為世界旅游大國，旅游業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)重要的增長點(diǎn)。我國的旅游業(yè)收入主要通過旅游企業(yè)而取得的。因此，作為旅游產(chǎn)品的載體――旅游企業(yè)肩負(fù)著發(fā)展旅游業(yè)和推動旅游經(jīng)濟(jì)的重大責(zé)任。對于旅游企業(yè)的定義理論界頗有一些爭議。文中的旅游企業(yè)是指：為旅游者提供餐飲、住宿，交通、游覽、購物、娛樂等各種服務(wù)，借以取得旅游收入的企業(yè)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國的旅游企業(yè)雖然在短短的時間里得到了很快的發(fā)展，并為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。然而，由于起步晚，基礎(chǔ)比較薄弱，我國尚未建立起與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的健全的旅游業(yè)運(yùn)行機(jī)制，旅游業(yè)的行業(yè)管理在某種程度上還帶有計劃經(jīng)濟(jì)時期的某些烙印。各旅游企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，在經(jīng)營管理過程中始終可能會面臨各種各樣的風(fēng)險，從而影響旅游企業(yè)的盈利水平，從長遠(yuǎn)來看，最終會影響到我國旅游業(yè)的發(fā)展。其中旅游企業(yè)財務(wù)管理是利用價值形式，通過資金的籌集、使用和分配，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合性管理。傳統(tǒng)的旅游企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)不適應(yīng)新時期的發(fā)展。因此，必須重新思考和重新定位旅游企業(yè)財務(wù)管理工作，借鑒先進(jìn)的企業(yè)財務(wù)管理方法，改進(jìn)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)調(diào)控，提高管理水平。
一、明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)屬性
我國很多旅游企業(yè)是以權(quán)益性資本為紐帶組織起來的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)實(shí)體。集團(tuán)企業(yè)實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營一體化管理，下屬子公司包括飯店、車隊、旅行社等。明晰的產(chǎn)權(quán)為集團(tuán)企業(yè)搞好內(nèi)部財務(wù)管理提供了重要的前提。同時，集團(tuán)企業(yè)作為企業(yè)資產(chǎn)的受托人，行使投資者權(quán)力，在財務(wù)管理上主要體現(xiàn)為：第一，聘用或任命子公司總會計師或財務(wù)總監(jiān)，依照《會計法》對子公司上報的財務(wù)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，同意后由子公司聘任。第二，根據(jù)國家有關(guān)政策、法規(guī)，制定符合集團(tuán)公司實(shí)際的內(nèi)部會計核算、財務(wù)管理、審計制度和有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督檢查子公司執(zhí)行情況。第三，按照資本經(jīng)營原則，確定子公司利潤留存、上交比例。
二、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度
在我國，隨著旅游企業(yè)的發(fā)展和多元化戰(zhàn)略的實(shí)施，子公司不斷成立。首先，旅游企業(yè)通過實(shí)施財務(wù)集中管理后可以以吸收存款的方式把企業(yè)內(nèi)各公司暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給企業(yè)內(nèi)需要資金的公司，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。同時，有利于各級領(lǐng)導(dǎo)提高對資金時間價值和成本的認(rèn)識，促進(jìn)各單位注意經(jīng)濟(jì)核算，合理有效地運(yùn)用資金。這里所說的內(nèi)部財務(wù)管理制度，主要是指在一個旅游企業(yè)內(nèi)部，對有關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)決策的分級控制、審批權(quán)限和有關(guān)的運(yùn)作程序所做出的規(guī)定。其次，這是指對有關(guān)財產(chǎn)、物資的收發(fā)保管和貨幣資金收支、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等在職責(zé)分工、管理要求方面所做出的規(guī)定，包括內(nèi)部單證流程及牽制手續(xù)、有關(guān)責(zé)任制度和分級授權(quán)規(guī)定等等。這些都是保證國有旅游企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作有條不紊地進(jìn)行、協(xié)調(diào)各部門分工合作所必需的。
三、制定正確的財務(wù)管理目標(biāo)
旅游企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)首先應(yīng)具有相對穩(wěn)定性。作為指導(dǎo)旅游企業(yè)理財活動的方向和標(biāo)準(zhǔn)，在一定時期或特定條件下，財務(wù)管理的目標(biāo)是相對穩(wěn)定的。其次是旅游企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)具有多元性。旅游企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)是一個系統(tǒng)，其目標(biāo)也是一個多元的有機(jī)構(gòu)成體系，在這個多元的體系中，既有處于支配地位主導(dǎo)作用的主導(dǎo)目標(biāo)，也有處于被支配地位、對主導(dǎo)目標(biāo)起配合作用的輔助目標(biāo)。再次是要處理好經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)效益和社會效益既對立又統(tǒng)一。兩者相輔相成，相互制約，社會效益是經(jīng)濟(jì)效益的前提，是經(jīng)濟(jì)效益的最終歸宿，離開了社會效益，經(jīng)濟(jì)效益就迷失了方向，走進(jìn)一切向錢看的泥潭。反過來，經(jīng)濟(jì)效益是社會效益存在的基礎(chǔ)，只有在經(jīng)濟(jì)效益的支撐下，社會效益才能實(shí)現(xiàn)，否則，社會效益就成為無源之水、無本之木。為此，旅游企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)除了要滿足股東財富最大化和關(guān)注相關(guān)利益主體的利益外，還要求企業(yè)高度重視自己的社會責(zé)任，通過財務(wù)管理活動兼顧企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，履行社會責(zé)任，樹立良好的企業(yè)形象，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境和條件。
四、制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制
成本的高低直接決定著產(chǎn)品競爭能力的強(qiáng)弱和效益的好環(huán)，旅游企業(yè)的成本主要表現(xiàn)在旅游飯店中，其中最關(guān)鍵的要素就餐飲產(chǎn)品。為此在制訂科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制中，首先應(yīng)掌握成本控制關(guān)鍵點(diǎn)，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的優(yōu)勢，如財務(wù)部門所掌握的價格，供應(yīng)商資料，結(jié)算時限天數(shù)，銷售收入，存貨數(shù)量及結(jié)構(gòu)，歷史價格等，將財務(wù)管理滲透到采購工作，防止病從口入，實(shí)現(xiàn)成本管理事前參與和超前控制。其次是拓寬成本考核，控制的范圍，建立以財務(wù)為中心的成本考核體系。會計核算就是將企業(yè)的經(jīng)營分為若干個期間而進(jìn)行計算成果的，它具有連續(xù)性和可比性，因此就要求財務(wù)部門的期終會計決算要與預(yù)算和目標(biāo)成本費(fèi)用相銜接，進(jìn)行差額和對比分析，找出差距和存在問題，將可控成本和費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化，同時要擴(kuò)大成本費(fèi)用的考核范圍，如采購部門的目標(biāo)采購成本控制，不但要按照會計期間進(jìn)行考核，而且要根據(jù)市場季節(jié)變化情況，進(jìn)一步細(xì)化期間進(jìn)行監(jiān)控和考核，采購成本的升降，應(yīng)該要與市場物價綜合上漲指數(shù)基本保持一致。再次是著重制定企業(yè)成本費(fèi)用開支范圍，建立成本費(fèi)用控制制度和工資管理制度，確定成本的計算方法，明確成本費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。對旅行企業(yè)的營業(yè)收入和成本，實(shí)行計劃成本和單團(tuán)核算，尤其要健全壞賬損失的控制制度，防止應(yīng)收賬款造成的壞賬呆賬損失。
五、加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)
企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象的原因是：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為了更好解決上述問題，必須加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的專業(yè)技能和監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。其次要引入競爭機(jī)制，開展崗位競聘，嚴(yán)格崗位考核，或者實(shí)行財務(wù)人員定期交流輪崗制，同時要建立財務(wù)人員后續(xù)培訓(xùn)教育，使其對財政、稅收和專業(yè)知識、崗位技能得到不斷更新、補(bǔ)充和提高，以較高的人員素質(zhì)來保證實(shí)現(xiàn)較高質(zhì)量的財務(wù)管理，才能保證財會職能的正確發(fā)揮，促進(jìn)旅游企業(yè)資源的最優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)效益的提高。
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關(guān)鍵詞：旅游 管理 企業(yè) 財務(wù) 對策 措施
旅游企業(yè)在旅游行業(yè)的興起和帶動下，如雨后春筍，蓬勃發(fā)展。由于旅游行業(yè)的特殊性，旅游企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)也有別于其他行業(yè)，旅游企業(yè)的財務(wù)管理也和制造類企業(yè)的管理方式有著明顯不同。在市場經(jīng)濟(jì)前提下，要使得旅游企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展，作為企業(yè)管理人員就要采取有效措施，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營成本，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，使得企業(yè)能夠永遠(yuǎn)立于不敗之地。
一、旅游企業(yè)需要預(yù)防的財務(wù)風(fēng)險種類及其成因分析
在籌劃旅游資金的過程當(dāng)中，相關(guān)的旅游企業(yè)就可能遇到由于過于依賴短期借款，籌資結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理而產(chǎn)生的籌資風(fēng)險。如果旅游企業(yè)一味地依賴短期貸款形式的話，那么隨著短期貸款的逐漸累積和日益增多，那么有可能到將來造成旅游企業(yè)的負(fù)債累累，還款日到期可是不能夠償還的潛在財務(wù)風(fēng)險。既然考慮到這個問題，那么對于旅游企業(yè)的管理人員來講，究竟怎樣做才能化解這種風(fēng)險呢？只有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)狀況出現(xiàn)問題了，才會導(dǎo)致企業(yè)資金無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)產(chǎn)生無力償還的債務(wù)。因此作為旅游企業(yè)管理人員來講，首先要明確并了解旅游企業(yè)的資本構(gòu)成結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，提高企業(yè)管理人員的理財能力。
為了擴(kuò)大企業(yè)形象和規(guī)模、深化企業(yè)對外影響，旅游企業(yè)有時候需要做出適當(dāng)?shù)耐顿Y，來提高企業(yè)的競爭力，從而獲取回報和收益。然而，只要是投資就會有風(fēng)險，作為旅游企業(yè)的特殊性就在于旅游產(chǎn)品和服務(wù)往往會受到天氣和季節(jié)等不可控因素的影響，投資風(fēng)險比較大。所以如果某旅游企業(yè)在該項投資項目活動中沒有能夠取得期望的結(jié)果，那么就會造成該企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。
另外，旅游企業(yè)還存在一個收益分配風(fēng)險的問題。當(dāng)企業(yè)在確認(rèn)旅游收益的時候，如果存在虛增當(dāng)期經(jīng)營利潤的問題，會導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)納稅提前的狀況發(fā)生；當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行旅游收益分配的時候，如果旅游投資者的旅游收益分配比例和時間不合理的話，也會導(dǎo)致旅游企業(yè)經(jīng)營活動困難，旅游企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)發(fā)展停滯不前。旅游企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)都具有一次性的特點(diǎn)，即只要該旅游產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)完成了交易，那么它就在同時被消耗掉了，即使產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)出現(xiàn)問題，它也不可以像其他商場里的商品一樣退貨或者調(diào)換，旅游產(chǎn)品具有不可返還的特性。所以，要減少這種問題的發(fā)生，就要求旅游企業(yè)管理人員在出售旅游商品或?qū)γ课挥慰吞峁┞糜畏?wù)時，一定要采取有力措施提高旅游產(chǎn)品質(zhì)量，提升旅游服務(wù)人員的文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)企業(yè)的信譽(yù)度，擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力。
二、加強(qiáng)旅游企業(yè)財務(wù)管理，消除企業(yè)財務(wù)風(fēng)險隱患
首先，要盡可能地完善旅游企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。一個企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利潤增值，最主要的手段之一是通過嚴(yán)格有效的財務(wù)經(jīng)營管理。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個旅游企業(yè)是否能夠取得長足的發(fā)展，在激烈的競爭中立于不敗之地，取決于它是否有適合自己的、獨(dú)特的、有效的經(jīng)營管理模式和財務(wù)管理制度。國家的財務(wù)政策和會計準(zhǔn)則的頒布實(shí)施有時候與企業(yè)的落實(shí)總會有一定差距和距離，所以作為旅游企業(yè)財務(wù)管理人員要在現(xiàn)有的財務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)會計政策基礎(chǔ)上，結(jié)合旅游企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和財務(wù)管理規(guī)律，確立行之有效的財務(wù)管理組織體系及相關(guān)的工作流程，為各種各樣財務(wù)管理問題的解決提供制度上的依據(jù)。
其次，要有一套完善的旅游企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)。在這個信息時代，市場經(jīng)濟(jì)活動以及企業(yè)重要情報資料全靠的是信息渠道和信息系統(tǒng)。在各種企業(yè)中，旅游企業(yè)很容易受到外界因素的影響，因此擴(kuò)大企業(yè)財務(wù)信息采集的范疇，通過信息收集、整理和反饋，建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)，把企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資料全部實(shí)現(xiàn)信息化，可以提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，提高企業(yè)資金利用率，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理。作為旅游企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員，要從思想意識上強(qiáng)化旅游信息概念，時刻關(guān)注各方面旅游信息，及時為企業(yè)搜集、反饋、分析、歸納這些有用信息，為企業(yè)正確決策提供客觀和準(zhǔn)確的依據(jù)。
最后，要加強(qiáng)旅游企業(yè)內(nèi)部的財會職業(yè)隊伍建設(shè)。要搞好旅游企業(yè)的財務(wù)管理，就要有一支專業(yè)的、高素質(zhì)的、業(yè)務(wù)本領(lǐng)過硬的財會工作人員。一方面，要在企業(yè)內(nèi)部定期選拔和培養(yǎng)道德修養(yǎng)高、政治覺悟強(qiáng)的、熟悉國家財務(wù)政策、了解目前經(jīng)濟(jì)形勢、具備豐富的財務(wù)知識、熱愛財務(wù)工作的財會人員；另一方面，作為旅游企業(yè)的管理高層，要為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員提供各種進(jìn)修渠道，創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)機(jī)會，從而提高他們的綜合業(yè)務(wù)水平和能力，使企業(yè)財務(wù)管理更上一個臺階。
總之，要加強(qiáng)旅游企業(yè)的財務(wù)管理，消除企業(yè)財務(wù)風(fēng)險隱患的產(chǎn)生，旅游企業(yè)就要從思想上高度重視企業(yè)財務(wù)建設(shè)，在財務(wù)工作上兢兢業(yè)業(yè)，努力降低旅游企業(yè)成本，提高旅游資金的利用率，完善財務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理系統(tǒng)信息化，強(qiáng)化財會人員隊伍建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，把旅游行業(yè)做得有聲有色，成為各行業(yè)的領(lǐng)跑者和帶頭人，帶動整個第三產(chǎn)業(yè)和中國經(jīng)濟(jì)的騰飛。
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摘 要 本文研究的是旅游企業(yè)的財務(wù)管理問題，文章首先簡要分析了目前我國旅游企業(yè)的三個特點(diǎn)：旅游企業(yè)的投資能力有待進(jìn)一步的提升、財務(wù)機(jī)構(gòu)不夠健全、風(fēng)險管理意識淡薄。并在全文最后提出了提升企業(yè)的投資能力、創(chuàng)新企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和注意加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理三點(diǎn)科學(xué)開展旅游企業(yè)財務(wù)管理工作建議，希望對我國旅游企業(yè)財務(wù)管理工作的完善能夠有所啟發(fā)或幫助。
關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 旅游企業(yè) 財務(wù)特點(diǎn) 對策建議
財務(wù)管理是影響企業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展的一項重要工作，這一點(diǎn)對于旅游企業(yè)來說同樣也不例外。財務(wù)管理工作作為旅游企業(yè)管理工作中不可或缺的一個重要組成部分，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，對本企業(yè)的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系所進(jìn)行的有計劃、有目的的經(jīng)濟(jì)管理活動。近些年來隨著人們生活水平的提升，旅游企業(yè)得到了長足的進(jìn)步和發(fā)展，而旅游企業(yè)的財務(wù)管理問題，也越來越得到了相關(guān)人士的重視和關(guān)注。鑒于此，本文就針對旅游企業(yè)的財務(wù)管理問題進(jìn)行了簡要的探索與分析，希望對我國旅游企業(yè)財務(wù)管理工作的完善能夠有所啟發(fā)或幫助。
一、旅游企業(yè)財務(wù)管理的主要特點(diǎn)分析
旅游企業(yè)實(shí)際上指的是通過為旅游者提供住宿、餐飲、購物、娛樂以及交通和游覽等服務(wù)，并以此來取得經(jīng)營收益的企業(yè)。而隨著近些年來旅游業(yè)的飛速發(fā)展，旅游企業(yè)的財務(wù)管理模式也開始逐漸的出現(xiàn)了一系列的變化，具體來說，目前我國旅游企業(yè)的財務(wù)管理工作主要存在如下幾個方面的特點(diǎn)：
首先，旅游企業(yè)的投資能力有待進(jìn)一步的提升。通過一系列的資料研究和分析發(fā)現(xiàn)，目前我國絕大多數(shù)的旅游企業(yè)的資金主要是用于維持企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營活動，很少有企業(yè)能夠擁有多余資金來用于投資。而據(jù)分析之所以會出現(xiàn)這一問題主要是因?yàn)?，目前我國的旅游企業(yè)零散資金開支和應(yīng)收賬款占據(jù)了很大的比率，除此之外，再加上日常企業(yè)正常運(yùn)作所必須的資金，就導(dǎo)致出現(xiàn)了能夠用于投資的資金非常少的情況。另外，由于旅游業(yè)是屬于服務(wù)業(yè)，旅游企業(yè)也是屬于第三產(chǎn)業(yè)，因此絕大多數(shù)旅游企業(yè)的所擁有的固定資產(chǎn)價值均較低，以至于很難利用抵押貸款的方式從銀行取得大筆的貸款，以至于很多旅游企業(yè)都存在融資難的問題，而這一點(diǎn)也在一定程度上影響了企業(yè)的投資能力。
其次，旅游企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)不夠健全。目前我國旅游企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)不健全十分普遍。很多旅游企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置都過于隨意和混亂。例如我國旅游企業(yè)的財務(wù)管理工作多數(shù)都是以財會部門的會計為主。在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，財會部門承擔(dān)的是會計和財務(wù)兩個主要的職能，然而由于我國旅游企業(yè)受企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)類型等因素的影響，多數(shù)旅游企業(yè)財會部門的職能并沒有得到有效的發(fā)揮，很多企業(yè)日常的工作都是以會計為主的，而卻對影響企業(yè)生存和發(fā)展的財會工作的重視卻不夠，以至于影響了企業(yè)的財務(wù)管理水平。除此之外，旅游企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的缺乏也是我國財務(wù)機(jī)構(gòu)不夠健全的一個重要表現(xiàn)，財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的缺乏，使得企業(yè)在開展財務(wù)管理工作的過程中很容易出現(xiàn)違規(guī)操作的行為，從而也因此影響了企業(yè)的財務(wù)管理能力和財務(wù)管理水平。
第三，旅游企業(yè)的風(fēng)險管理意識淡薄。旅游企業(yè)作為一個獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，在面對市場開展經(jīng)營活動的過程中，不可避免的就要面對市場上所存在的風(fēng)險因素。而目前我國的旅游企業(yè)卻因?yàn)閷Y金使用效率的最大化的過度關(guān)注導(dǎo)致了在開展財務(wù)管理工作時對財務(wù)風(fēng)險管理的重視不夠，風(fēng)險管理意識淡薄的問題。然而，財務(wù)風(fēng)險管理工作隊企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展有著關(guān)鍵性的影響，如果不重視企業(yè)的財務(wù)管理問題一旦遇到風(fēng)險因素對企業(yè)的打擊就會非常嚴(yán)重。因此，我國旅游企業(yè)風(fēng)險管理意識淡薄的問題，急需引起業(yè)內(nèi)人士的重視和關(guān)注。
二、科學(xué)開展旅游企業(yè)財務(wù)管理工作對策與建議
1、注意提升企業(yè)的投資能力
要提升我國旅游企業(yè)的投資能力，首先最為關(guān)鍵的一點(diǎn)，就是要解決我國旅游企業(yè)多余資金少的問題，雖然說這一問題短時間內(nèi)無法從根本上得到根本性的解決和扭轉(zhuǎn)，但是可以通過拓展融資渠道等方式來加以緩解，而且還可以通過提升財務(wù)管理人員的投資素質(zhì)和投資能力的方式來最大限度的挖掘和發(fā)展企業(yè)的投資能力。
2、注意創(chuàng)新企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置
為了改變目前我國旅游企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂、單一的問題，應(yīng)積極創(chuàng)新企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。應(yīng)根據(jù)旅游企業(yè)的實(shí)際需求，不但要保留原有的會計職能，還要在此基礎(chǔ)上增設(shè)財務(wù)部，并招聘專業(yè)的財務(wù)人員對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行合理的分析、研究和管理。除此之外，還要積極的建立健全企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，以最大限度的降低財務(wù)管理工作中，違規(guī)操作的問題，確保企業(yè)財務(wù)工作的順利高效運(yùn)行。
3、注意加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理
加強(qiáng)旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作，是確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。要加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理，具體來說可從如下幾個方面入手：
一是，注意提升財務(wù)風(fēng)險管理的意識。要提高旅游企業(yè)風(fēng)險管理的能力，最為首要的一點(diǎn)就是樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理理念，提升財務(wù)風(fēng)險管理的意識。要注意引導(dǎo)財務(wù)人員在全面了解和認(rèn)識企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的本質(zhì)原因和可能為企業(yè)帶來風(fēng)險的各項因素的基礎(chǔ)上，從財務(wù)的角度出發(fā)對企業(yè)目前資金流動的各個環(huán)節(jié)、企業(yè)目前的生產(chǎn)要素等進(jìn)行深入的分析，以盡可能的發(fā)現(xiàn)和掌握企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)和規(guī)律。
二是，要注意完善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制。通過完善企業(yè)的財務(wù)制度、建立科學(xué)的決策程序、建立清楚、全面的財務(wù)原始記錄等方式來完善企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險機(jī)制，以極可能減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的幾率。
三是，重視企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建和完善。為了能夠及時有效的識別、預(yù)測、檢測并評價企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，旅游企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，從企業(yè)的內(nèi)部信息和外部環(huán)境兩個層面對企業(yè)可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行檢測和評價，以最大程度的規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。
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關(guān)鍵詞：旅游企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)預(yù)警機(jī)制
一、前言
旅游企業(yè)主要包括旅行社、飯店、度假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店等各類服務(wù)型企業(yè)。隨著2008北京奧運(yùn)會召開后將帶來的巨大旅游業(yè)大發(fā)展機(jī)遇，我國旅游業(yè)目前正面臨著關(guān)鍵的加速發(fā)展時期。而面對國內(nèi)旅游市場的競爭漸趨白熱化，面對外資旅游企業(yè)的巨大沖擊，面對著經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊，在內(nèi)外交困中，我國旅游企業(yè)“內(nèi)功”的修煉也日益顯得突出，對一個旅游企業(yè)而言，如果在財務(wù)管理問題上總是處于被動的狀態(tài)，對旅游企業(yè)的成長和壯大極為不利。為了滿足旅游企業(yè)不斷發(fā)展需要，促進(jìn)旅游企業(yè)的健康的發(fā)展，只有針對旅游行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，防止并化解當(dāng)前的財務(wù)風(fēng)險。
二、旅游企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險及其成因
旅游企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)是基于其旅游產(chǎn)品的特點(diǎn)的。旅游產(chǎn)品不同于工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品主要表現(xiàn)為：有形產(chǎn)品與無形產(chǎn)品的結(jié)合，生產(chǎn)與銷售的同時實(shí)現(xiàn)，出售所有權(quán)與使用權(quán)的結(jié)合，不可移動性，不可儲存性、不可返回性。旅游產(chǎn)品的特點(diǎn)即表明了旅游企業(yè)的特殊性，也為旅游企業(yè)潛在或已經(jīng)存在的財務(wù)風(fēng)險提供了“發(fā)作條件”。
（一）存在的財務(wù)風(fēng)險
1.潛在的資產(chǎn)總額小于負(fù)債總額――資不抵債
由于旅游產(chǎn)品是有形產(chǎn)品與無形產(chǎn)品的有機(jī)結(jié)合，無形資產(chǎn)的特點(diǎn)就是資產(chǎn)定價的靈活與不確定性，以及在未來償債時的變現(xiàn)能力差等特點(diǎn)。所以，旅游企業(yè)常常會發(fā)生資不抵債的財務(wù)風(fēng)險.
2.經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量已經(jīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)
生產(chǎn)與銷售的同時實(shí)現(xiàn)，使得旅游企業(yè)有更多的自信利用財務(wù)杠桿進(jìn)行經(jīng)營，當(dāng)經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)時也往往被忽略。其實(shí)，這樣的情況的出現(xiàn)要注意，這是財務(wù)風(fēng)險的一種表現(xiàn)，這意味著企業(yè)的獲利原動力此時可能已經(jīng)發(fā)生了故障。
3.過度依賴短期借款
旅游企業(yè)出售所有權(quán)與使用權(quán)的結(jié)合，旅游產(chǎn)品所出售的產(chǎn)品不是單純的所有權(quán)，而是某個時間段旅游產(chǎn)品的使用權(quán)。顯而易見，旅游企業(yè)會受到各種各樣因素影響。在旅游淡季或者是在旅游地發(fā)生意外的自然災(zāi)害的時候，如果旅游企業(yè)在此時嚴(yán)重依賴短期借款，企業(yè)容易發(fā)生籌資困難，進(jìn)而周轉(zhuǎn)不靈，難以償還到期債務(wù)，或到旺季來臨和意外因素消失時難以維持經(jīng)營。
4.其它潛在影響的財務(wù)風(fēng)險
由于旅游產(chǎn)品的不可返還性――旅游產(chǎn)品銷售以后不能退回也不能換。旅游企業(yè)無法收回其已經(jīng)出售的無形資產(chǎn)產(chǎn)品?；蛘哒f，旅游企業(yè)由于服務(wù)不好，給客人造成的影響幾乎是無法消除的，旅游企業(yè)所能做的也只能是采取措施盡可能的減少其負(fù)面影響。若因?yàn)榉?wù)方面導(dǎo)致其信譽(yù)度下降，其之后的運(yùn)營能力下降、籌資能力下降等各方面原因?qū)е碌呢攧?wù)風(fēng)險的存在不在話下。
（二）財務(wù)風(fēng)險的成因
1.決策時缺乏真實(shí)可靠的信息
由于旅游企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，大多數(shù)的旅游企業(yè)尚處于發(fā)展階段，各個性質(zhì)相近旅游企業(yè)往往會發(fā)生不同程度的競爭，而導(dǎo)游在向上反饋信息時往往由于各方面的原因而違背客觀真實(shí)的情況。財務(wù)部門在信息審核的時候往往也側(cè)重于將單證作為依據(jù)，致使資產(chǎn)收益在來源上就存在信息失真，導(dǎo)致潛在財務(wù)風(fēng)險的存在。
2.資產(chǎn)負(fù)債評估時存在很多不確定的因素
旅游產(chǎn)品是有形產(chǎn)品與無形產(chǎn)品的有機(jī)結(jié)合，使得在財務(wù)管理時大多數(shù)的無形資產(chǎn)難以用數(shù)據(jù)來準(zhǔn)確評估，不同的財務(wù)人員依據(jù)不同的財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)會做出不同的核算結(jié)果。比如說，以酒店為例：一個酒店為國際知名酒店，有的財務(wù)人員的評估時，其品牌這一無形資產(chǎn)就會在其資產(chǎn)中占有很大比例；然而當(dāng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)到來的今天，由于存在158年歷史的雷曼兄弟的破產(chǎn)導(dǎo)致了對品牌這一無形資產(chǎn)信心不足，在評估時就會導(dǎo)致企業(yè)的凈資產(chǎn)就會大幅縮水。如果無形資產(chǎn)在做評估時被高估就往往會導(dǎo)致潛在的資不抵債的財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。
3.經(jīng)營方面的因素
旅游企業(yè)運(yùn)營靈活，一方面帶來的是利潤，另一方面帶來的卻是風(fēng)險，最終殃及財務(wù)，致使旅游企業(yè)短期流動資產(chǎn)比例下降，危及其生存。當(dāng)前由于旅游企業(yè)正處于發(fā)展階段，各個旅行社不是以特色服務(wù)吸引游客卻運(yùn)用大肆降價地策略進(jìn)行行業(yè)內(nèi)競爭，然而旅游企業(yè)正處于產(chǎn)業(yè)化水平較低，缺乏經(jīng)營的規(guī)模效益，企業(yè)的運(yùn)營能力較低，這種片面追求業(yè)務(wù)量和銷售額的最大化，降低其信譽(yù)的種種行為，由于旅游產(chǎn)品的不可返還性，以致犧牲了利潤最大化，并最終導(dǎo)致了旅游企業(yè)在籌資、運(yùn)營方面出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
4.財務(wù)控制薄弱，資金回收困難，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢
從理論上講，旅游企業(yè)的財務(wù)控制難度比其它工商業(yè)企業(yè)困難。應(yīng)收賬款的控制薄弱，導(dǎo)致了旅游企業(yè)的大量流動資產(chǎn)被占用，延長了其運(yùn)營周期。另一方面，由于大量的應(yīng)收賬款的存在，導(dǎo)致賬面利潤的虛增，夸大了企業(yè)的實(shí)際盈利能力。
5.財務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，相關(guān)人員的素質(zhì)有待提高
大部分旅游企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)正處于完善階段，不同形式的旅游企業(yè)特點(diǎn)不同，財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及崗位的設(shè)置也應(yīng)該不同。以酒吧為例，其存在24小時營業(yè)狀態(tài)，就應(yīng)該設(shè)置夜審崗位，以核實(shí)各收款點(diǎn)的全部單據(jù)以及收到的現(xiàn)款和有效掛賬，保證收入數(shù)字準(zhǔn)確無誤。
在各個行業(yè)都存在著“道德風(fēng)險”、違約風(fēng)險以及“尋租行為”，旅游企業(yè)也不例外，人員素質(zhì)不僅僅指財務(wù)核算、財務(wù)管理的技術(shù)性質(zhì)，比起這些專業(yè)性技術(shù)素質(zhì)，相關(guān)人員的道德修養(yǎng)也需要加強(qiáng)管理與監(jiān)督，并且在這方面一定要有合理的相互監(jiān)督機(jī)制，然而當(dāng)前我們的旅游企業(yè)卻缺乏這種管理、監(jiān)督機(jī)制。所以這種存在的“道德風(fēng)險”、“尋租行為”導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險數(shù)見不鮮。
6.外部經(jīng)營環(huán)境變化
“五.一二”地震過后，我國四川相關(guān)旅游景點(diǎn)損失嚴(yán)重，大家都有余震發(fā)生的擔(dān)心而選擇其他地方旅行，結(jié)果導(dǎo)致該地區(qū)收入的減少，如果時間一長，由于資金占用在收益小的行業(yè)，這些地方的旅游企業(yè)必然會面臨破產(chǎn)的財務(wù)風(fēng)險。
另外，由于國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，有可能導(dǎo)致企業(yè)被迫轉(zhuǎn)產(chǎn)或做出重大經(jīng)營政策上的調(diào)整，也有可能直接或間接地導(dǎo)致巨額虧損，乃至破產(chǎn)。此外，宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會影響旅游企業(yè)，并且不同性質(zhì)的旅游企業(yè)所受影響也不同。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理的對策
從以上幾個方面分析，我們可以得出，加強(qiáng)旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與成本管理勢在必行，不僅有利于旅游企業(yè)的自身發(fā)展，也有利于推進(jìn)新會計準(zhǔn)則在實(shí)踐中的應(yīng)用進(jìn)程，除在財務(wù)成本管理方面的注意事項外，總體上我們還要：
1.在管理上強(qiáng)調(diào)內(nèi)部的相互制約，并加強(qiáng)審核與視察工作
做到財務(wù)與稽核人員可以隨時點(diǎn)查，這樣就可有效的杜絕舞弊。在單據(jù)上簽字蓋章是財務(wù)上的一項重要手續(xù).對于簽字蓋章的圖章.旅游企業(yè)也都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定。
2.注重會計工作的實(shí)際執(zhí)行
會計部門是計劃、檢查及核算的綜合部門，也是推行財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動均要由會計部門加以系統(tǒng)的記錄與分析，從而使財產(chǎn)狀況與經(jīng)營業(yè)績得到正確反映。而會計員則是企業(yè)財務(wù)運(yùn)作中的核心人物，除要保持會計記錄的齊備、賬務(wù)手續(xù)的清晰外，還要依據(jù)各項數(shù)字進(jìn)行分析研究，提出改進(jìn)意見以作為經(jīng)營管理上的參考，同時還須防止不經(jīng)濟(jì)的支出，并依據(jù)實(shí)際工作情況向總社建議會計制度的改進(jìn)等。
3.加強(qiáng)資金和費(fèi)用管理
做到一切費(fèi)用都有預(yù)算，每半年就預(yù)算一次。預(yù)算制度為保障自身的一種方法，量入為出，從而可避免開支過多，而導(dǎo)致人不敷出。這樣就能使企業(yè)的營利獲得保證，同時也使主管人員在制定下期營業(yè)計劃時胸有成竹。
4.制定各項財務(wù)工作細(xì)則
由于國家的會計準(zhǔn)則與企業(yè)實(shí)際執(zhí)行有一定的差距，各旅游企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則、會計法以及相關(guān)法律，結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)，做出研究。然后根據(jù)實(shí)際的操作制定本企業(yè)財務(wù)會計執(zhí)行明細(xì)操作規(guī)范，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測。
5.建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制
根據(jù)財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險的景氣警兆（現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，資不抵債，無法償還到期債務(wù)，過度依賴短期借款籌資等）以及經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險的動向警兆（主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策，失去主要市場，或有負(fù)債與或有損失數(shù)額巨大，關(guān)鍵管理人員離職且無人替代等），建立起高度靈敏、準(zhǔn)確的信息監(jiān)測系統(tǒng)，及時收集相關(guān)信息并加以分析處理，根據(jù)捕捉到的危機(jī)征兆，制定對策，把危機(jī)隱患消滅在萌芽之中。
定期或不定期開展企業(yè)自我診斷，分析經(jīng)營狀況，客觀評價企業(yè)形象，找出薄弱環(huán)節(jié)，以便采取必要糾錯措施。逐漸使預(yù)警系統(tǒng)制度化，把財務(wù)管理納入旅游企業(yè)管理的核心內(nèi)容，建立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人親自領(lǐng)導(dǎo)，由企業(yè)公關(guān)部、市場部、企管辦和信息中心組成的危機(jī)預(yù)警組織，定期開展危機(jī)預(yù)測工作，分析危機(jī)信號，制訂危機(jī)預(yù)防措施。
此外，引入前期性的財務(wù)危機(jī)預(yù)警管理工作到旅游企業(yè)的財務(wù)管理工作中，建立起針對性較強(qiáng)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，便能在一定程度上，從前瞻性的角度對旅游企業(yè)在生存乃至發(fā)展的問題上，起到防范財務(wù)風(fēng)險和化解財務(wù)危機(jī)的作用。
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一、集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理的重點(diǎn)
(一)集團(tuán)化旅游企業(yè)定義
集團(tuán)化企業(yè)主要指由多個法人組成的,以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基本紐帶并依此形成多層次的經(jīng)濟(jì)組織。集團(tuán)化旅游企業(yè)就是指從事旅游相關(guān)業(yè)務(wù)的集團(tuán)化企業(yè)。
集團(tuán)化旅游企業(yè)成立目的主要為擴(kuò)大旅游市場規(guī)模,通過市場交易內(nèi)部化以降低經(jīng)營成本,增強(qiáng)企業(yè)整體抵御風(fēng)險能力和核心競爭力。
(二)集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理重點(diǎn)
(1)完善財務(wù)管理制度。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效的財務(wù)管理,根本在于要制定完善的財務(wù)管理制度,要做到“有法可依”。由于企業(yè)具有自身發(fā)展特點(diǎn),應(yīng)在國家會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,按照企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律,結(jié)合實(shí)際情況,逐步建立切實(shí)可行的財務(wù)管理體系和工作流程。
(2)建立財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制。旅游企業(yè)易受外部環(huán)境影響,抵御風(fēng)險能力較弱,影響企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。旅游企業(yè)須提高自身風(fēng)險防范意識,把防范風(fēng)險工作貫穿于財務(wù)管理工作始終,提高財務(wù)人員風(fēng)險識別和預(yù)測能力,構(gòu)建完善的風(fēng)險防范機(jī)制。
(3)打造財務(wù)信息管理平臺。鑒于旅游產(chǎn)品銷售時效性、現(xiàn)金流及經(jīng)營受季節(jié)波動、經(jīng)營范圍廣業(yè)務(wù)操作靈活、財務(wù)管理復(fù)雜等諸多因素,旅游企業(yè)更應(yīng)及時掌握財務(wù)信息,有效的控制經(jīng)營成本,提高整體經(jīng)營效益,為此建立高效的財務(wù)管理系統(tǒng)尤為重要。
(4)提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。財務(wù)管理人員素質(zhì)高低,對集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理工作成敗起著至關(guān)重要的作用。培養(yǎng)、選拔優(yōu)秀職業(yè)道德素質(zhì)的財務(wù)人員;與時俱進(jìn),學(xué)習(xí)最新國家財政稅收政策;做好管理人員階梯儲備;推動薪酬激勵機(jī)制的建立,引入競爭機(jī)制。全方位管理措施以提高財務(wù)管理人員素質(zhì),有利于整體財務(wù)管理水平的提升。
二、集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
(一)旅行社產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜
(1)旅游企業(yè)主要通過控股形式,以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶組建集團(tuán)化旅游企業(yè)。而且持股方式多樣化,既有垂直持股,也有環(huán)狀相互持股,還有二者相結(jié)合。
(2)中小旅行社絕大多數(shù)都是由個人組建形成的,集團(tuán)化旅游企業(yè)通常也是采取收購個人股權(quán)以控股中小旅行社,進(jìn)而達(dá)到市場占有率提高、經(jīng)營規(guī)模快速擴(kuò)張的目的。因此,集團(tuán)化旅游企業(yè)控股的子公司通常都含有個人股成分。
(3)因旅行社是輕資產(chǎn)行業(yè),公司經(jīng)營主要依賴服務(wù)、口碑、人脈,況且旅行社最大的資產(chǎn)即是客戶,而客戶資源基本又掌握在個人手中,為此在收購初期集團(tuán)化旅游企業(yè)出于穩(wěn)健性考慮,通常仍由原股東擔(dān)任子公司總經(jīng)理。
持股方式的多樣化、個人股的存在、過多依賴個人經(jīng)營,致使集團(tuán)化旅游企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為復(fù)雜。集團(tuán)公司在子公司的話語權(quán)、決策權(quán)受到一定程度影響。而子公司經(jīng)營者一貫的單純追求銷售利潤與集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理、財務(wù)風(fēng)險控制存在必然沖突。
(二)收購的中小旅行社財務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱
(1)信息化管理基礎(chǔ)有待加強(qiáng)。1)旅游市場整體盈利能力不強(qiáng),通常是薄利多銷,以銷售額的大幅增長賺取利潤的增加。為此旅游企業(yè)管理者更傾向于業(yè)務(wù)經(jīng)營,企業(yè)管理局限于經(jīng)營性管理中,忽視信息化管理,由此導(dǎo)致多數(shù)旅游企業(yè)信息化水平較薄弱。2)集團(tuán)化旅游企業(yè)因各子公司市場定位、經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模不同,各子公司都是各自經(jīng)營,自行使用信息系統(tǒng),集團(tuán)缺少統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。信息化平臺基于單一子公司經(jīng)營情況分析,無法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各子公司信息化數(shù)據(jù)的聯(lián)動。
(2)財務(wù)基礎(chǔ)工作不牢固。由于集團(tuán)化旅游企業(yè)收購的多為中小型旅游企業(yè),而中小旅行社重經(jīng)營、輕財務(wù)的管理思想在企業(yè)普遍存在,中小型旅游企業(yè)財務(wù)管理的弊端必然在集團(tuán)化旅游企業(yè)對旅行社的收購初期有所體現(xiàn)。1)長期輕視財務(wù)管理工作,財務(wù)工作僅限于事后核算、日常報稅,財務(wù)在整個公司中缺少核心價值,財務(wù)管理被邊緣化。2)個別旅行社賬外賬、不入賬問題時有發(fā)生,造成出現(xiàn)企業(yè)虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈不正常現(xiàn)象。資金操作隨意性大,致使賬目不清,資金短缺。3)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比重最大,但對應(yīng)收賬款卻沒有進(jìn)行有效管理,對掛賬單位、金額、賬齡僅依靠業(yè)務(wù)人員確認(rèn),未進(jìn)行定期對賬。應(yīng)收賬款管理混亂,財務(wù)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以保證,給催收欠款帶來難度,公司常出現(xiàn)經(jīng)營資金缺口。
(三)集團(tuán)化企業(yè)管理程序鏈條長與業(yè)務(wù)靈活性存在沖突
在集團(tuán)化企業(yè)中,不同層級公司對外投資的延伸,資本運(yùn)作呈現(xiàn)以少控多的局面。評價一個集團(tuán)公司的規(guī)模大小,主要看合并范圍內(nèi)總資產(chǎn)、營業(yè)收入。集團(tuán)總部監(jiān)督、控制、跟進(jìn)子公司財務(wù)決策的事前、事中、事后,這樣才能保證子公司的財務(wù)決策符合集團(tuán)整體利益。但卻導(dǎo)致管理鏈條過長,管理效率低下。
具體到旅游企業(yè),由于業(yè)務(wù)特
性,對包機(jī)、包房等大經(jīng)營項目的決策時間有較高的要求,特別是旅游旺季,由于供求不平衡,一旦超過供應(yīng)商規(guī)定時間就會被取消定位,團(tuán)隊行程就難以保證。而冗長的管理審批鏈條,常造成后續(xù)業(yè)務(wù)操作時間緊迫,有時甚至被迫擱置決策。 (四)資金周轉(zhuǎn)不暢、資金利用率低
集團(tuán)化旅游企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,收購或新成立的旅行社不斷增加。通常子公司在經(jīng)營初期營運(yùn)資金靠集團(tuán)總部支持,在經(jīng)營穩(wěn)定后通過占用集團(tuán)內(nèi)部公司團(tuán)隊款業(yè)務(wù)往來款等方式維持自身資金周轉(zhuǎn),影響集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢。由于所屬子公司都各自核算,開設(shè)銀行賬戶,一定程度上占用資金,使集團(tuán)內(nèi)有限資金分散、沉淀、閑置。
(五)旅游行業(yè)特性對財務(wù)管理的沖擊
(1)旅游產(chǎn)品和服務(wù)常會受到天氣、季節(jié)、經(jīng)濟(jì)、政治等不可控制因素的影響,這就影響了財務(wù)人員正確預(yù)判潛在的財務(wù)[！]風(fēng)險。
(2)旅游產(chǎn)品和服務(wù)具有靈活多變的特點(diǎn),也就決定了企業(yè)經(jīng)營策略的靈活多樣性。旅游企業(yè)為了拓展市場,增加客戶,常需要調(diào)整或開辟新的旅游線路、開發(fā)新的供應(yīng)商,這就增加了財務(wù)人員對成本核算的難度,降低了企業(yè)自身抵御風(fēng)險的能力。
三、提升集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理水平的對策
以實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為例,對中國國際旅行社總社有限公司(以下簡稱“國旅總社”)集團(tuán)化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型進(jìn)行闡述,分析如何提升集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理水平。
(一)背景介紹
國旅總社是受國資委管理的中央企業(yè)。2009年起,國旅總社通過并購、新設(shè)等方式實(shí)現(xiàn)了所屬旅行社數(shù)量的快速增加,集團(tuán)化旅游企業(yè)經(jīng)營規(guī)模迅速擴(kuò)大。目前其控股的全級次旅游企業(yè)已達(dá)到上百余家,所屬旅游企業(yè)占國旅總社整體營業(yè)收入80%以上。
在規(guī)模擴(kuò)張的初始階段,國旅總社也面臨其他集團(tuán)化旅游企業(yè)所遇到的問題。在經(jīng)歷多年工作實(shí)踐,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),逐漸摸索到提升集團(tuán)化財務(wù)管理水平的有效對策。
(二)國旅總社提升財務(wù)管理途徑
(1)財務(wù)垂直化管理。財務(wù)垂直化管理主要分為兩方面:一方面為財務(wù)制度管理;一方面為財務(wù)人員管理。1)建立集團(tuán)化財務(wù)制度體系。第一,由集團(tuán)總部根據(jù)國家會計準(zhǔn)則,結(jié)合實(shí)際工作調(diào)研,制定完整的財務(wù)制度體系,重點(diǎn)包括:財務(wù)管理制度、會計核算辦法、稅務(wù)工作指引、會計基礎(chǔ)工作手冊、財務(wù)日常操作規(guī)范。從宏觀到具體賬務(wù)處理都做了統(tǒng)一、明確的規(guī)定。對于旅游業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的事項,集團(tuán)總部也做了工作指引。例如,應(yīng)收賬款管理、單團(tuán)毛利率管控、分子公司管控、關(guān)聯(lián)交易管理都做了更為明細(xì)的工作指導(dǎo)意見。為保證各項工作指引的落地,集團(tuán)總部要求各子公司在總部工作指導(dǎo)意見的框架內(nèi),結(jié)合本公司實(shí)際情況,再制定本公司財務(wù)工作管理細(xì)則。第二,對于阻力較大的財務(wù)管理制度,因集團(tuán)總部也有日常經(jīng)營,國旅總部采取先在集團(tuán)總部實(shí)施,待成功后再向所屬子公司推廣的方式。2)財務(wù)人員管理。第一,由集團(tuán)總部對所屬子公司財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行選派,由總部下發(fā)任命通知書。財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理作為總部外派人員,直接向總部財務(wù)部進(jìn)行匯報。第二,集團(tuán)總部對子公司財務(wù)總監(jiān)實(shí)行定期考核,包括實(shí)地工作檢查、書面考核、當(dāng)面述職?？偛靠己私Y(jié)果直接關(guān)系到財務(wù)總監(jiān)任免、薪酬、晉升等。子公司財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)經(jīng)理及其余財務(wù)人員進(jìn)行考核,考核結(jié)果報集團(tuán)總部備案。
(2)集團(tuán)化信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。1)集團(tuán)ERP系統(tǒng)建設(shè)。建設(shè)集團(tuán)ERP系統(tǒng),對經(jīng)營流程進(jìn)行再造,業(yè)務(wù)操作流程透明化,財務(wù)管控要點(diǎn)鑲嵌于業(yè)務(wù)流程中,財務(wù)管理前置,構(gòu)建集團(tuán)化在線財務(wù)管控模式。在財務(wù)基礎(chǔ)核算方面,旅行社企業(yè)收款、付款、結(jié)算、往來款核算流程統(tǒng)一,同時將通常旅游企業(yè)管控薄弱的環(huán)節(jié):發(fā)票管理、往來款管理、單團(tuán)核算毛利率管控、關(guān)聯(lián)方交易管理、客商及合同管理融于相關(guān)流程中。在財務(wù)管理方面,預(yù)算指標(biāo)管控、財務(wù)多維度分析報表統(tǒng)計等得以在線上實(shí)現(xiàn)。落實(shí)全面預(yù)算管控理念,在ERP系統(tǒng)中通過預(yù)算控制體制的建設(shè),對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)追蹤,能夠第一時間精準(zhǔn)的反饋信息,對預(yù)算差異采取“下鉆式”管理方法,約束預(yù)算行為,以便達(dá)到事中管控預(yù)算的目的。2)逐步統(tǒng)一財務(wù)系統(tǒng)。國旅總社逐步建立用友“NC”網(wǎng)絡(luò)會計核算系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體執(zhí)行統(tǒng)一的會計科目、核算方法,形成集團(tuán)總部及所屬企業(yè)的“一本賬”。所屬子公司能夠最大程度運(yùn)用集團(tuán)內(nèi)資源,精準(zhǔn)、及時反映經(jīng)營情況,集團(tuán)總部可根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)所反映的信息了解子公司財務(wù)狀況,從而達(dá)到集團(tuán)化財務(wù)管理的效果。進(jìn)一步規(guī)范了會計核算工作,同時實(shí)施了網(wǎng)絡(luò)會計核算系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)報表信息系統(tǒng)的對接工作,可通過賬務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確生成符合集團(tuán)總部統(tǒng)一管理要求財務(wù)報表,以及按照不同的公司管理需求設(shè)置的個性化報表或個性化公式,進(jìn)一步提高了工作效率。3)實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)無縫對接。國旅總社對財務(wù)用友NC系統(tǒng)的個性化定制,實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接,財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)全部來自于業(yè)務(wù)前端。因前端業(yè)務(wù)各項數(shù)據(jù)錄入均規(guī)定了完整的審批流程,兩系統(tǒng)對接既保證了前、后端數(shù)據(jù)的一致,又有效避免了財務(wù)人員隨意調(diào)整賬務(wù),減少了業(yè)務(wù)、財務(wù)人員沆瀣一氣的風(fēng)險。
(3)強(qiáng)化集團(tuán)化資金管理。1)集團(tuán)化資金管理從所屬子公司編制資金計劃開始,對經(jīng)營活動、投資籌資活動的資金運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時控制。國旅總社建立了“九恒星”網(wǎng)絡(luò)資金管理系統(tǒng),通過銀企直聯(lián)、網(wǎng)銀合作的方式,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部對所屬子公司銀行賬戶的實(shí)時監(jiān)控。2)通過歷史數(shù)據(jù)分析,按業(yè)務(wù)淡旺季測算各子公司最低資金保有量,通過與資金日報比對,對所屬子公司進(jìn)行實(shí)時預(yù)警,協(xié)助各公司做好資金籌劃安排。3)在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行資金集中管理,對全資公司“核定額度、超額上劃”、對控股公司“協(xié)商決定,有償使用”。將集中管理的閑置資金優(yōu)先調(diào)劑給資金短缺的子公司使用,按銀行同期貸款利率收取利息。一方面解決所屬子公司對外借款難的問題;另一方面協(xié)調(diào)配置資金,降低了對外貸款規(guī)模及資金使用成本、改善了“存貸雙高”的局面、減少了因分散管理而產(chǎn)生的資金沉淀。截至目前,國旅總社已與45家二級所屬子公司簽訂《資金集中管理協(xié)議》,進(jìn)一步優(yōu)化國旅總社整體資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。
(4)按照法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理。1)國旅總社與對方股東選派人員成立
我國確立改革開放以來,旅游業(yè)開始迅猛發(fā)展。作為第三產(chǎn)業(yè),具有低碳、環(huán)保特點(diǎn),資源消耗低,加之憑借其產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)帶動作用,直接間接解決了我國一部分就業(yè)問題,帶動經(jīng)濟(jì)增長。而且旅游業(yè)的發(fā)展也推動不同文化區(qū)域的交流,增強(qiáng)城市文化氣息。作為服務(wù)性行業(yè),直面服務(wù)、產(chǎn)銷合一是它主要的特征,近年來的國際化程度不斷提高,使其成為國民經(jīng)濟(jì)新增長點(diǎn),賺取外匯的主要產(chǎn)業(yè)之一。
二、旅游業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析
(一)旅游財務(wù)決策信息滯后
我國旅游業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)目前還沒有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成,信息化還處于應(yīng)用階段。在旅游企業(yè)或旅行社中,財務(wù)信息通常由業(yè)務(wù)人員反饋,而財務(wù)部門沒有一項制度來制約規(guī)范業(yè)務(wù)人員,只能從財務(wù)人員手中的票據(jù)進(jìn)行核算,中間很多地方存在漏洞,信息失真性就在所難免。核算不規(guī)范,會計信息時效差,那么財務(wù)決策時會出現(xiàn)諸多問題。在市場經(jīng)濟(jì)中,隨時把握行情,及時調(diào)整策略,才能夠比自己的競爭對手奪得先機(jī)。這種財務(wù)決策信息滯后還會導(dǎo)致進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債評估時,無法給出一個準(zhǔn)確的評估結(jié)果,最后讓旅游企業(yè)或旅行社背上資不抵債的風(fēng)險。
(二)旅游財務(wù)機(jī)構(gòu)不明確
如今很多的旅游企業(yè)或旅行社中設(shè)置的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不明確,甚至出現(xiàn)混亂的狀態(tài)。財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在著交叉冗雜,分工不明的弊端。這主要還是歸結(jié)于對財務(wù)管理的不重視,只看重業(yè)績,認(rèn)為財務(wù)管理就是核算,忽視了財務(wù)中的任何信息對企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。這樣直接帶來了預(yù)算編制虛,資金使用效率低,企業(yè)資產(chǎn)流失以及內(nèi)部控制混亂。
(三)財務(wù)管理人員素質(zhì)低
由于不重視財務(wù)管理,很多的財務(wù)管理人員都沒有接受過財務(wù)系統(tǒng)的知識,旅游企業(yè)也沒有對其進(jìn)行過專業(yè)的系統(tǒng)培訓(xùn),缺少必要的財經(jīng)知識和低業(yè)務(wù)素質(zhì)的管理人員就直接上崗,導(dǎo)致工作中出現(xiàn)了會計賬目缺乏條理,諸多漏洞的現(xiàn)象。在發(fā)生財務(wù)問題的時候,解決財務(wù)能力低,如收賬不能及時回收整理,降低了旅游業(yè)的盈利可能性。加上財務(wù)管理目標(biāo)短期化,缺乏長遠(yuǎn)的市場眼光,使旅游業(yè)面對激烈的、復(fù)雜多變的、開放的市場競爭,容易遭受被淘汰的命運(yùn)。
(四)財務(wù)管理監(jiān)督體制不嚴(yán)格
旅游業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制不嚴(yán)格,財務(wù)違規(guī)操作現(xiàn)象時有發(fā)生。這樣導(dǎo)致財務(wù)管理受領(lǐng)導(dǎo)的影響過大,部分領(lǐng)導(dǎo)干部有機(jī)可乘,設(shè)置假賬,弄虛作假,行賄受賄等等不良行為多有發(fā)生。對于財務(wù)報表審查的時候,多是流于技術(shù)上的差錯,忽視了真實(shí)性。就是發(fā)現(xiàn)了錯誤,也沒有明確的對違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行責(zé)任追究和懲罰措施。
三、旅游業(yè)財務(wù)問題策略分析
(一)建立健全旅游業(yè)財務(wù)管理控制機(jī)制
為了更好的改變旅游業(yè)信息滯后現(xiàn)象,應(yīng)該改革財務(wù)信息流通,運(yùn)用現(xiàn)代科技手段及時反饋各種信息,便于結(jié)合數(shù)據(jù)更好的進(jìn)行投資成本和收益解讀,從而及時對市場做出正確的投資回應(yīng),規(guī)避不必要的風(fēng)險。
(二)明確財務(wù)機(jī)構(gòu)分工
分工不明容易造成資源浪費(fèi),也不利于財務(wù)部門更好的獨(dú)立處理業(yè)務(wù),保證會計信息的客觀公正性。目前的旅游企業(yè)中,尤其要重視財務(wù)管理和會計核算的分工明確,會計核算是財務(wù)管理工作進(jìn)行的基礎(chǔ),二者不能混同,做好財務(wù)會計工作的同時,要深入貫徹落實(shí)財務(wù)管理的工作,有利于帶動整個企業(yè)的管理水平提高,促進(jìn)旅游業(yè)更好的發(fā)展。
(三)加強(qiáng)對財務(wù)管理人員內(nèi)部管理機(jī)制
財務(wù)管理一旦開展了整改工作,財務(wù)工作的難度必然會增加,目前的財務(wù)管理人員必然會感覺到難以勝任工作,這就對財務(wù)管理人員的要求提高。所以要加強(qiáng)財務(wù)工作人員知識水平的更新,業(yè)務(wù)水平的提高,將財務(wù)人員獎勵措施同業(yè)績考評掛鉤,使財務(wù)人員更能自覺加強(qiáng)自身學(xué)習(xí),培養(yǎng)自己崗位責(zé)任感,敢于接受財務(wù)審核和監(jiān)督工作。
負(fù)責(zé)財務(wù)審核的員工,應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律,對于不真實(shí)、不合規(guī),甚至領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)的不合法財務(wù)要敢于指出。對于記載不準(zhǔn)確、不完整的財務(wù)報表,應(yīng)堅決予以退回,要求更正、重改。確保財務(wù)管理每一步做到到位、準(zhǔn)確,避免延誤企業(yè)做出正確及時的調(diào)整措施。
(四)發(fā)揮外部對旅游業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理
旅游行業(yè)中,審計隊伍主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理工作,財務(wù)管理稍有不慎,就會有許多漏洞讓人有機(jī)可乘,損害集體的利益,所以必須要加強(qiáng)重點(diǎn)投資資金的監(jiān)督,加強(qiáng)質(zhì)量保證金的監(jiān)督,加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的監(jiān)督。不定時的突擊檢查監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)問題并向高級負(fù)責(zé)人直接匯報,有利于及時解決,化解旅游業(yè)企業(yè)可能帶來的風(fēng)險。
做好財務(wù)監(jiān)督管理,有了約束機(jī)制,才能從根源上杜絕腐敗的發(fā)生。隨時了解資金的流向,就能更好的做到?？顚ｍ?防止出現(xiàn)資金挪用、資金缺口不明、“三角債“現(xiàn)象的發(fā)生。也有利于更好的為企業(yè)把好成。
