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序論：在您撰寫財務內(nèi)外部風險時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
[關鍵詞] 財務風險 財務控制 內(nèi)部控制 外部控制
現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)面臨極其復雜的生存環(huán)境,任何企業(yè)都無法獲取支撐自身成長壯大的所有信息,這決定了企業(yè)財務活動必然存在不確定性、業(yè)務活動結果也隨之產(chǎn)生隨機性,收益與損失乃至破產(chǎn)與企業(yè)發(fā)展如影隨形。但目前,我國多數(shù)企業(yè)尚未將財務風險管理納入日常經(jīng)營管理范疇內(nèi),企業(yè)財務風險仍然普遍存在,尤其是近年來,市場中還不斷出現(xiàn)一些較為優(yōu)質(zhì)的企業(yè)崩塌的現(xiàn)象,此種頻發(fā)事件不僅受到傳統(tǒng)體制、經(jīng)營戰(zhàn)略的影響,還與其自身管理尤其是財務風險管理存在極大聯(lián)系,加強企業(yè)財務風險的內(nèi)外部控制工作,已然成為我國企業(yè)亟待解決的問題。
一、企業(yè)財務風險的內(nèi)部控制
對于企業(yè)內(nèi)部組織結構、分工合作、崗位職責、內(nèi)部風險管理人員素質(zhì)等因素引起的財務風險問題,企業(yè)應積極采取有效的內(nèi)部控制措施,比如加強內(nèi)部組織結構管理,或者強化風險管理部門人員管理等,則企業(yè)對財務風險的內(nèi)部控制措施主要從內(nèi)部組織結構控制和風險管理人員控制兩個方面實施。
(一) 企業(yè)針對內(nèi)部組織結構展開的控制活動
現(xiàn)代企業(yè)制度下,諸多明確分工又互相聯(lián)系的部門共同構成了企業(yè)內(nèi)部組織,只有巧妙整合各個部門間的關系,才能發(fā)揮整體大于部分之和的優(yōu)勢,也才能將有限的人、財、物等資源整合出最佳的綜合效益。根據(jù)系統(tǒng)論,系統(tǒng)功能大于部分功能之和,則企業(yè)必須在自身發(fā)展的不同階段,對遇到的各個組織結構問題進行揭示和改革,以不斷改進和完善內(nèi)部組織結構。一個科學性、合理化、優(yōu)質(zhì)化的內(nèi)部組織結構,應做到機構設置精簡高效、職能分工合理明確,此種組織結構下,員工個人積極性、主動性和創(chuàng)造性被充分發(fā)揮,整個企業(yè)又能保持高度和諧統(tǒng)一狀態(tài);一個毫無效率的不良的內(nèi)部組織結構,具有機構臃腫、效率低下、職責不清、職能重疊、職權濫用、人浮于事等各種缺陷,員工在這種組織結構中勢必有責無權、消極怠工,最終對嚴重影響企業(yè)正常運轉并引發(fā)各種財務風險。
(二) 企業(yè)針對風險管理人員展開的控制活動
現(xiàn)代企業(yè)管理講究以人為本,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,應注重對風險管理人員的控制,風險管理者自身素質(zhì)越高,越能駕馭風云變幻的市場,則企業(yè)越少遭受財務風險的負面影響,否則,企業(yè)極易陷入被動局面乃至遇到人為性放大或制造風險的事情。理論上講,敏感分析法、概率統(tǒng)計分析法、財務杠桿分析法等此類度量和分析財務風險的方法,對企業(yè)解決市場環(huán)境變化帶來的財務風險均能有效解決,但方法關鍵在于人的利用,企業(yè)經(jīng)營者及風險管理人員憑借職業(yè)判斷、業(yè)務水平、風險意識和對風險的靈敏嗅覺,將對財務風險作出估計和防范,及時發(fā)現(xiàn)、估計潛在性財務風險。
由于現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理任務重、范圍廣、涉及問題多,財務風險管理工作重要性、必要性均有所加強,財務風險管理人員也受到了更高、更新的要求和挑戰(zhàn)。風險管理人員應更新觀念、轉變認識、提高警惕,以現(xiàn)代化的風險、市場、信息等財務理念,確保企業(yè)財務活動實現(xiàn)兩個轉變,即事后被動反映轉變?yōu)槿^程主動管理、從屬財政轉變?yōu)榛貧w企業(yè);風險管理人員還應堅持不懈地學習新知識,研究新的財務管理理論,掌握全面的綜合知識和業(yè)務能力,在后續(xù)教育、日常培訓等活動中,完善自身知識結構,將自己打造為復合型、高素質(zhì)人才;風險管理人員還應明確自己職責,主要有研究設計企業(yè)財務風險管理體系、制定公司財務風險管理準則、組織實施逾期資金催收工作、研究并組織實施各種處理方案等,在不斷地總結經(jīng)驗、探索新途徑和方法的同時,提升抗風險的心理能力以及企業(yè)的市場競爭力。
二、企業(yè)財務風險的外部控制
針對外部環(huán)境的改變對企業(yè)財務風險帶來的可能性影響,企業(yè)應深入分析外部環(huán)境發(fā)生變化的原因及其主要影響,在此基礎上研究企業(yè)控制財務風險出現(xiàn)變化的過程及其發(fā)生財務損失的程度等。根據(jù)外部環(huán)境對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務管理產(chǎn)生的影響程度,可從企業(yè)外部環(huán)境中的總體環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境兩個層次展開探析。
(一)企業(yè)針對總體環(huán)境不確定性采取的控制措施
企業(yè)對總體環(huán)境不確定性的控制,主要針對企業(yè)總體環(huán)境不確定性因素實行的控制措施,其中總體環(huán)境不確定性因素即對不同產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營均產(chǎn)生作用的各種因素,如政治、經(jīng)濟、科技、社會及自然環(huán)境下的不確定性因素。
把握政治環(huán)境不確定性因素,此種因素大多與企業(yè)經(jīng)營所在地的政治權力主體的變化有關,比如戰(zhàn)爭、政局改變等不確定性變化均使企業(yè)陷入實際的或潛在的機會和威脅,則企業(yè)應隨時掌握國家政及政局信息,對國家政治環(huán)境變化方向做出判斷,實時做足準備,降低政治環(huán)境突變產(chǎn)生的風險程度。控制經(jīng)濟環(huán)境不確定性因素,經(jīng)濟環(huán)境指的是構成企業(yè)生存與發(fā)展的社會經(jīng)濟狀況以及國家經(jīng)濟政策,其主要包括社會經(jīng)濟結構、經(jīng)濟體制、經(jīng)濟政策、經(jīng)濟發(fā)展水平等經(jīng)濟要素;企業(yè)日常經(jīng)營活動及收益受到任何經(jīng)濟要素不確定性變化的影響,企業(yè)應深刻認識、理解、掌握、運用國家社會經(jīng)濟結構、經(jīng)濟體制、經(jīng)濟政策、經(jīng)濟發(fā)展水平等此類要素,以有效控制經(jīng)濟環(huán)境不確定性帶給企業(yè)的財務風險影響?？刂粕鐣h(huán)境不確定性因素,此種不確定性主要是和國家政策或企業(yè)經(jīng)營實務無法統(tǒng)一的社會價值、社會信念、社會心態(tài)等造成的社會部確定性;此種不確定性因素一旦在不同群體、利益集團之間產(chǎn)生較大差距甚至出現(xiàn)背離時,將引起嚴重的社會不穩(wěn)定性,并對企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生不良影響,則企業(yè)應隨時關注社會價值、社會信念、社會心態(tài)的變化,再根據(jù)此種變化引導企業(yè)朝向積極方向發(fā)展。
此外,還應積極應對科技環(huán)境不確定性因素以及自然環(huán)境下不確定性因素。對于科技環(huán)境不確定性因素,其主要指的是企業(yè)所處環(huán)境中科技要素的總和,比如國家科技力量、科技水平、科技政策、科技體制等科技要素;當前,科學技術是第一生產(chǎn)力這一觀點深入人心,知識經(jīng)濟時代科技進步日新月異,企業(yè)只有在對科學技術變化充分掌握的基礎上,還能更深入地了解科技發(fā)展方向,也才能使企業(yè)緊跟時展步伐,時刻走在行業(yè)前列。對于自然環(huán)境不確定性因素,主要是指典型的不可抗力因素造成的或不可預期的自然環(huán)境的不確定性因素,此種不確定性自然現(xiàn)象發(fā)生后,對自然環(huán)境依賴性較強之類的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動將受到嚴重影響,企業(yè)收益則明顯受損,積極面對自然環(huán)境變化引起的財務風險,才能幫助企業(yè)盡可能降低損失,做足事前準備以及事后彌補的工作。
(二) 企業(yè)針對產(chǎn)業(yè)環(huán)境不確定性采取的控制措施
產(chǎn)業(yè)要素市場不確定、產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品市場不確定、產(chǎn)業(yè)競爭不確定,這是企業(yè)所面臨產(chǎn)業(yè)環(huán)境不確定性的三大方面,若要控制產(chǎn)業(yè)環(huán)境不確定性因素帶來的風險,企業(yè)必須從上述三個方面施以相關措施。
產(chǎn)業(yè)要素市場的不確定主要是企業(yè)開展經(jīng)營活動所需購買的投入要素引發(fā)的不確定性,比如技術、資金、人才等市場不確定性;當要素供應數(shù)量有限時,市場競購便可能致使市場結構和產(chǎn)品供給價格產(chǎn)生變化,當出現(xiàn)高集中度要素賣方壟斷時,外部市場的不確定性則對企業(yè)產(chǎn)生較大威脅,則企業(yè)須首先對產(chǎn)業(yè)要素市場做好調(diào)查分析,才具備降低產(chǎn)業(yè)要素市場變化引發(fā)財務風險影響的可能性。產(chǎn)品市場的不確定性即企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出品的需求發(fā)生的非預期變化,比如市場中替代產(chǎn)品的出現(xiàn)、消費者偏好或口味的改變、有效互補商品的缺乏、政府對進口政策管制措施的更改等,這一系列變化均可能對市場需求造成較大影響,企業(yè)需加強自身對產(chǎn)品的市場調(diào)查,實時調(diào)整市場策略,盡可能降低企業(yè)財務風險。產(chǎn)業(yè)競爭的不確定性即現(xiàn)實的或潛在的進入競爭者市場的競爭策略改變導致產(chǎn)業(yè)市場競爭環(huán)境不確定性,或者產(chǎn)業(yè)中工藝變革、其他廠商技術、科技創(chuàng)新對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的挑戰(zhàn)等導致的不確定性,均會對產(chǎn)業(yè)市場競爭內(nèi)容發(fā)生影響;增強對產(chǎn)業(yè)競爭及競爭者的認識,企業(yè)才能根據(jù)市場隨時調(diào)整競爭策略,以適應市場及競爭的變化,尋求應對財務風險的有效對策,或者聯(lián)合行業(yè)中其他企業(yè),使行業(yè)壁壘太高,則有效控制新進入市場的競爭者數(shù)量。
參考文獻:
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業(yè)務組合管理是康采恩管理的首要任務，合理的業(yè)務組合配置可以分散總體風險。本文從康采恩內(nèi)外部視角，用三個不同模型進行風險分析。發(fā)現(xiàn)總體風險由投資機會的協(xié)方差決定，業(yè)務組合風險取決于業(yè)務領域和業(yè)務組合的協(xié)方差。由于三個模型各有優(yōu)缺點，建議應用時根據(jù)具體情況綜合考慮。
【關鍵詞】
康采恩；業(yè)務組合；風險
0 引言
康采恩，又稱多種企業(yè)集團，由法律上獨立的公司聯(lián)合而成，接受統(tǒng)一領導，以業(yè)務領域的多元化為特點。對各種業(yè)務領域的選擇和整合是康采恩管理的首要任務。宏微觀經(jīng)濟環(huán)境的快速發(fā)展要求企業(yè)持續(xù)主動地進行業(yè)務組合管理。康采恩面臨各種風險，管理者在業(yè)務管理中必須考慮風險因素。那么康采恩如何通過業(yè)務組合配置來分散風險呢？本文圍繞這個問題，先從康采恩內(nèi)部視角，基于投資組合理論和康采恩風險成本模型（CORC），進行分析。然后在資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）的基礎上，從外部資本市場角度進行分析。最后總結并提出建議。
1 內(nèi)部視角
1.1 投資組合理論
馬科維茨提出投資組合理論，研究風險厭惡投資者理性選擇和配置證券的行為。他用期望報酬和標準差（表征風險）來描繪投資結果。投資組合的期望報酬和風險可通過單個投資的期望報酬和風險計算得到。資產(chǎn)配置用作投資機會的權重，權重總和為1，單個投資機會的權重可為任意值。投資組合的期望報酬是單個投資機會期望報酬的加權平均值。投資組合的方差包括單個投資機會的方差以及各投資機會的聯(lián)合效應（協(xié)方差）。當兩個投資機會的報酬同時超出或低于其預期，它們的相關系數(shù)和協(xié)方差取正值。當相關系數(shù)取1，投資組合的風險是各投資機會風險的疊加。其他情況下風險被分散，相關系數(shù)越小，分散效果越明顯。當投資組合中有n個投資機會時，投資組合的方差包含n2-n個協(xié)方差和n個方差?？梢?，投資組合含多個證券時，總體風險主要由協(xié)方差決定。
投資組合所含投資機會越多，風險分散的作用越明顯。根據(jù)占優(yōu)原則，在給定的風險下最大化報酬或給定報酬下使風險最小的投資組合占優(yōu)。優(yōu)于其他投資組合的投資機會是有效的。所有有效的投資組合構成馬科維茨有效曲線。為了確定最優(yōu)投資組合，他引入了代表個人投資者主觀效用函數(shù)的無差異曲線，兩曲線的切點就是最優(yōu)投資組合。
1.2 康采恩風險成本模型（CORC）
將馬科維茨的投資組合理論向CORC延伸，用業(yè)務領域的目標自由現(xiàn)金流（FCF）來描繪投資結果。模型包含各計劃期內(nèi)的FCF和發(fā)生概率，體現(xiàn)了時間結構。康采恩是風險厭惡投資者，其效用函數(shù)就是業(yè)務組合FCF考慮主觀風險厭惡系數(shù)后的對等無風險收益（CE），該值越大越好?？挡啥魍顿Y業(yè)務領域時，投入金額以業(yè)務的實際投資全額為準，不同于證券投資金額的可分性。不投資則記為0。
為了簡化康采恩業(yè)務組合風險的計算，假設各期內(nèi)FCF有高、中、低三種情況，分別對應各自的發(fā)生概率，且三種情況發(fā)生概率之和為1。業(yè)務領域的期望FCF是以發(fā)生概率為權重的FCF的加權平均，方差是三個情景下FCF與期望FCF之差的平方的加權平均。以兩個業(yè)務領域為例，分別計算業(yè)務領域各自的方差和兩者的協(xié)方差，再計算業(yè)務領域與業(yè)務組合的協(xié)方差以及業(yè)務組合的方差。結果顯示業(yè)務組合的方差等于兩個業(yè)務領域各自與業(yè)務組合的協(xié)方差之和，與業(yè)務領域的風險無關。同時發(fā)現(xiàn)，業(yè)務領域FCF之間的相關關系會影響總體風險的分散效果，負相關的FCF能更好地分散風險。
2 外部視角
CAPM基于投資組合理論，從資本市場角度對投資機會給出了評價。前提假設包括風險投資機會的無限可分性、完美市場假說、投資者厭惡風險、無風險投資可無限買入，以及所有投資者對期望報酬、標準差和各風險投資機會間的相關關系有一致的預期。風險厭惡投資者偏好資本市場線上的投資組合。投資者的一致預期導致市場一致的馬科維茨有效曲線和資本市場線，因此無風險投資和風險投資的資金分配遵循“托賓的分離原則”。
計算得到市場組合的方差等于各風險投資與市場組合的協(xié)方差的加權之和。單一風險投資對市場組合的貢獻在于他的加權協(xié)方差。完美市場中的市場均衡意味著對各投資機會有相同的單位風險超額報酬。在期望報酬-協(xié)方差坐標中，證券市場線反映了某股票對市場組合的協(xié)方差和它期望報酬的線性關系，線上的證券被公平定價。從證券投資向業(yè)務投資拓展，期望FCF取代證券的期望報酬，企業(yè)價值對應FCF的現(xiàn)值，貼現(xiàn)率是企業(yè)投資者的報酬率。根據(jù)CAPM換算得到以無風險報酬率貼現(xiàn)計算的企業(yè)價值，其分子為期望FCF減去市場風險價值和協(xié)方差乘積的差，即資本市場的客觀CE。企業(yè)價值得到市場客觀定價。
3 研究總結
投資組合理論揭示了風險聯(lián)合效應在于投資組合中證券的協(xié)方差，相關系數(shù)越小風險分散效果越明顯。但是最優(yōu)投資組合的構成取決于投資者主觀的個人效用函數(shù)，康采恩的投資決策顯然不能同時滿足每個股東的偏好。投資的無限可分與業(yè)務投資的實際不符。由于只用期望和標準差描述投資機會，忽略了分布的其他特征，所以暗示了正太分布和投資期為一年的假設，也不符合業(yè)務投資的情況。CORC雖然考慮了業(yè)務投資的時間結構，解決了證券投資無限可分與業(yè)務投資的矛盾，但仍受風險厭惡系數(shù)主觀性的局限。CAPM提供了資本市場對康采恩風險的客觀定價，將投資機會與市場組合的協(xié)方差作為風險定價因素。但僅當康采恩投資的業(yè)務原本就包含在康采恩投資的市場組合時才可定價。而CAPM一年的投資期限和苛刻假設條件限制了這一模型的應用。
綜上可見，康采恩能通過業(yè)務組合的合理配置分散風險。在發(fā)展和調(diào)整業(yè)務組合時切記要協(xié)調(diào)、均衡各業(yè)務領域的收益、現(xiàn)金流和風險的結構，識別業(yè)務領域的潛力和資源需求，合理調(diào)配資源。三個模型有各自的局限性，應用時根據(jù)具體情況，綜合考慮。
【參考文獻】
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[2]Sharpe，William. Capital Asset Prices：A Theory of Market Equilibrium.The Journal of Finance.1964（3）：425-442
[3]Spremann，Karsten.Finance.München 2007
摘要：隨著現(xiàn)代財務戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展，企業(yè)轉型過程中的財務戰(zhàn)略管理問題已經(jīng)成為商業(yè)領域非常熱門的話題。由于企業(yè)轉型過程中本身面臨的問題錯綜復雜，因此，處理好轉型過程中的財務戰(zhàn)略管理問題就顯得尤為重要。本文就企業(yè)轉型過程中的財務戰(zhàn)略管理的理論基礎和意義進行了簡要分析，緊接著提出了企業(yè)轉型中存在的財務戰(zhàn)略管理問題，并給出了具體的措施，希望能為處于轉型升級中的企業(yè)提供借鑒意義。
關鍵詞 ：企業(yè)轉型；過程；財務戰(zhàn)略
一、企業(yè)轉型過程中的財務戰(zhàn)略管理的理論基礎
企業(yè)要想不斷地提高經(jīng)營效率，不斷地創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益、社會效益，其最根本途徑是有效實施財務管理戰(zhàn)略。財務戰(zhàn)略管理既是企業(yè)發(fā)展、轉型中戰(zhàn)略管理的重要組成部分，又是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標和提升企業(yè)核心競爭力的關鍵，具體包括財務融資戰(zhàn)略、財務投資戰(zhàn)略、利潤分配戰(zhàn)略和財務風險控制戰(zhàn)略四大部分。
（一）財務融資戰(zhàn)略
要想保障企業(yè)轉型戰(zhàn)略的制定以及有效執(zhí)行，就要有強有力的資金支持，而正是有力的財務融資戰(zhàn)略給予其強有力的資金支持。財務融資戰(zhàn)略能夠規(guī)劃企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的融資渠道、融資規(guī)模、融資方案、融資時間等，并且可以優(yōu)化企業(yè)資本結構。
（二）財務投資戰(zhàn)略
企業(yè)轉型戰(zhàn)略中的核心部分就是財務投資戰(zhàn)略，它是指企業(yè)在評估內(nèi)外環(huán)境影響的情況下，結合企業(yè)整體轉型戰(zhàn)略中制定的投資規(guī)劃和部署, 確定投資規(guī)模、投資結構，合理使用流動資金，規(guī)劃資金長短期使用計劃，發(fā)揮財務戰(zhàn)略中資金效益。
（三）利潤分配戰(zhàn)略
企業(yè)轉型過程中能否處理好短期與長期利益關系、股東與員工等內(nèi)部利益相關者的利益關系，影響著企業(yè)是否能夠順利轉型，所以在企業(yè)轉型的過程中，應該建立適合企業(yè)發(fā)展的利潤分配戰(zhàn)略，這樣，就可以有效地加快轉型步伐，提高企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉型升級的效率、提升企業(yè)核心競爭力，保證企業(yè)轉型戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。
（四）財務風險控制戰(zhàn)略
企業(yè)轉型過程中總是避免不了風險的發(fā)生，我們不能夠徹底將風險除掉，但是我們可以從根本上降低風險的發(fā)生，這就離不開對企業(yè)轉型起到重要作用的財務風險控制戰(zhàn)略。它能夠通過完善財務預算體系、健全財務管理制度、全程監(jiān)控財務風險等措施將企業(yè)轉型戰(zhàn)略實施過程中面臨的融資風險、投資風險、合同風險及資金運營風險等財務風險控制到最低程度。
二、企業(yè)轉型過程中財務戰(zhàn)略管理重要意義及主要問題分析
（一）企業(yè)轉型過程中實施財務戰(zhàn)略管理的意義
企業(yè)轉型過程中需要科學的經(jīng)濟數(shù)據(jù)來支持決策，而財務戰(zhàn)略管理可以有效提高決策的科學性，使企業(yè)轉型決策更加符合市場發(fā)展趨勢。財務戰(zhàn)略管理不僅能夠保證處于轉型中的企業(yè)的資本實現(xiàn)有效均衡流動，也能大大地提高資本運營效率和效益，還能夠促使企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)財務管理體系，提高企業(yè)核心競爭力。
（二）轉型企業(yè)不確定性因素多，財務風險程度高
企業(yè)轉型的核心就是財務戰(zhàn)略管理，但是在企業(yè)轉型過程中有許多的不確定因素，隨著戰(zhàn)略的推進，內(nèi)外部環(huán)境會不斷變化，這就相應地給企業(yè)轉型戰(zhàn)略帶來許多風險，所以企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理的風險程度就會越來越高。
（三）財務預算體系不合理，與企業(yè)轉型戰(zhàn)略不吻合
財務預算從根本上決定了企業(yè)財務管理和企業(yè)轉型戰(zhàn)略的實施，但在國內(nèi)許多企業(yè)中，財務預算體系是不健全的，具有嚴重的局限性、滯后性，預算的剛性和柔性把握不恰當，這會導致財務預算的任意調(diào)整，從而降低財務預算的約束效力，所以在企業(yè)轉型的過程中，完善財務預算體系就顯得尤為重要了，因為這是企業(yè)能夠成功轉型的關鍵步驟之一。
三、轉型企業(yè)財務戰(zhàn)略管理措施
（一）健全財務風險控制體系，降低企業(yè)轉型風險在企業(yè)轉型過程中，要不斷健全財務風險控制體系，有效降低企業(yè)轉型的風險，將企業(yè)轉型中的經(jīng)營風險、財務風險降到最低。具體來說，應該做到以下三點，第一，完善企業(yè)財務信息報告制度，并在企業(yè)內(nèi)部建立一套嚴格的高質(zhì)量、高效率的信息傳遞系統(tǒng)，服務于財務戰(zhàn)略的制定；第二，在融資時必須嚴格制定相應的還款計劃，保證在轉型戰(zhàn)略實施過程中企業(yè)有足夠的償債能力且資金不會出現(xiàn)緊張狀況；第三，對企業(yè)投資項目必須嚴格審核，項目必須符合企業(yè)總體轉型戰(zhàn)略，并且具有良好的盈利能力和發(fā)展前景。這樣，我們就可以將企業(yè)轉型的風險降到最低，讓企業(yè)能夠成功轉型。
（二）完善企業(yè)預算控制體系，規(guī)范企業(yè)轉型過程
凡事預則立，不預則廢。企業(yè)在轉型過程中，其內(nèi)外部環(huán)境在不斷變化，所以，完善財務預算控制體系，有效進行企業(yè)轉型過程中財務戰(zhàn)略管理顯得尤為重要。我們應該綜合財務風險和企業(yè)轉型戰(zhàn)略，編制各種合理的財務預算。當然，財務預算的編制需要在對轉型前企業(yè)銷售收入、成本支出、現(xiàn)金流量等進行合理的分析，制定預算損益表，然后編制財務預算，同時還需要將財務預算細化，明確到部門甚至個人，明確權利分配和責任分工。
（三）制定合理的財務戰(zhàn)略，促進企業(yè)順利轉型
在企業(yè)轉型過程中，需要根據(jù)企業(yè)轉型目標而制定和實施相應的、合理的財務戰(zhàn)略來促進企業(yè)順利轉型，否則財務管理將成為企業(yè)轉型的阻礙因素。制定財務戰(zhàn)略管理時，在資金和外部環(huán)境允許的情況下，制定擴張型轉型戰(zhàn)略，就必須使用擴張型財務管理戰(zhàn)略。內(nèi)外部環(huán)境變化不大的轉型企業(yè)使用穩(wěn)健型財務管理戰(zhàn)略，穩(wěn)健的以內(nèi)部資源優(yōu)化促進企業(yè)緩慢轉型，而在惡劣的內(nèi)外環(huán)境情況下必須使用緊縮型財務管理戰(zhàn)略。
擴張型財務管理戰(zhàn)略：是以快速擴大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為目的財務戰(zhàn)略，部分轉型企業(yè)是在抓住外部環(huán)境中有利市場機遇或者內(nèi)部變化有利于企業(yè)轉型發(fā)展做出的重要決策，通過項目投資使企業(yè)盈利能力大幅度提高，此時就必須使用擴張型財務管理戰(zhàn)略，相應的會出現(xiàn)大量的融資需求。
穩(wěn)健型財務管理戰(zhàn)略：部分企業(yè)在外部環(huán)境變化不大的情況下，以財務指標穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴張為目的，實施一種內(nèi)部調(diào)整或者緩慢轉型的財務戰(zhàn)略，通過內(nèi)部穩(wěn)步調(diào)整而導致外部緩慢轉型，優(yōu)化資源配置，提高資源利用率，最后達到財務績效穩(wěn)定增長。
緊縮型財務管理戰(zhàn)略：部分轉型企業(yè)在面對嚴重惡化的外部經(jīng)濟、社會環(huán)境或者內(nèi)部危機情況下，不得不實現(xiàn)轉型而達到與內(nèi)外部環(huán)境相適應的轉型，其最終目的是在新形勢下求得生存。
參考文獻：
[1]從財務管理視角淺析當前經(jīng)濟形勢下煤炭企業(yè)轉型政策建議.漯河職業(yè)技術學院學報，2013, 12(6).
[2]加強企業(yè)財務管理助推企業(yè)轉型發(fā)展.新經(jīng)濟，2013(17).
關鍵詞：集團企業(yè)；財務風險管理體系
一、構建集團企業(yè)財務風險管理體系的基本原則
（一）整體性原則
一般而言，風險管理是具有完整的內(nèi)部自動循環(huán)流程，而且在內(nèi)部流程當中的各個環(huán)節(jié)都是息息相關，緊密相連，所以，在構建財務風險管理體系的時候就必須遵守整體性原則，絕對不能遺漏任何一個環(huán)節(jié)，此外，集團在進行風險管理的過程當中，需要將管理內(nèi)部所涉及各個部門的工作的人員都聯(lián)系起來，使得成為一個整體中的各個組成部分，因為只有通過這樣的方式，才能讓風險管理的整體性得到保證，進而達到集團企業(yè)所預期的效果，最后促進企業(yè)的良好健康的發(fā)展。
（二）根據(jù)集團的發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)健原則
這個原則對集團的主要要求有以下幾點：第一，集團在進行內(nèi)部財務活動的時候，要以集團的整體利益為基礎來建立健全財務制度和制定相關的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃，第二，集團在開展相關的財務活動時候，特別是投資活動，必須對項目的風險收益比進行充分評估，而且在進行實際分析的時候就需要考慮風險的因素，從而做出相對應的決策，這也是對于企業(yè)進行長遠規(guī)劃和發(fā)展基本原則。
（三）根據(jù)環(huán)境來進行分析的原則
集團企業(yè)在進行構建財務風險管理體系的時候，需要企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行深度的分析，并以這類環(huán)境為參考依據(jù)來構建財務風險管理體系，而且在實際上，諸多集團企業(yè)都是以企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境為基礎來進行運營活動，所以，在對集團企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境條件進行分析的同時就是對根本上管理財務風險。此外，集團企業(yè)在進行財務風險管理的主要目的便是為運營目標的成功實現(xiàn)，而且在制定運營目標的時候還是以集團企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境為參考依據(jù)，從而使得財務風險和集團企業(yè)整體的運營目標之間產(chǎn)生一種良好的關系。
（四）針對性原則
我們卻不能盲目的吸納這些經(jīng)驗，畢竟我國的國情和外國不一樣，因此我國的集團企業(yè)的運營方式也是和外國具有不同，所以，集團企業(yè)在構建財務風險管理體系的時候，就需要遵守針對性原則，根據(jù)集團企業(yè)的實際財務管理情況和運營狀況出發(fā)，以及結合相關的理論方面的知識，進而構建出具有針對性的財務風險管理體系，而且還需要注意的是要保持體系具有可變性，即根據(jù)集團企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境在不斷改變的同時，也是使得財務風險管理體系能夠隨之調(diào)整，進而能夠滿足集團新的管理需求，此外，針對性的深層次含義是指所構建的財務風險管理體系應當具備對于集團企業(yè)的發(fā)展來進行自我調(diào)整的作用，最終才能保證財務風險管理的效果和質(zhì)量，以及提高集團企業(yè)的財務風險管理效率。
二、集團企業(yè)財務風險管理體系的構建
（一）體系結構的闡述
1.目標層
目標層是作為整個集團企業(yè)內(nèi)部的財務風險管理體系的最高層，對于集團企業(yè)的財務風險管理工作具有一定的指導和引導的作用，而且目標層不僅具有為其他的層面的工作進行指導的作用，還能夠為財務風險的效果和效益進行考核提供相關的參考依據(jù)，因此目標層主要是對于集團企業(yè)的環(huán)境進行綜合風險，進而為集團企業(yè)制定出具有實際可操作性和挑戰(zhàn)性的目標，此外，由于集團企業(yè)的財務風險管理目標和財務管理目標是相一致，那么就需要將集團企業(yè)的資金運作的安全性和穩(wěn)定性在一定程度上進行提升，為集團企業(yè)未來的發(fā)展奠定堅實的資金基礎，對于具體目標，就需要將總體目標進行不斷細化，才能夠提出。
2.管理層
管理層是集團企業(yè)內(nèi)部的財務風險管理體系的中間層，它和管理體系當中上下層面都具有緊密的聯(lián)系，是上下層面進行溝通交流的橋梁，而且管理層不僅在一方面來接受來自于目標層管理目標，又要在另一方面將這類管理目標進行不斷的細化，從而傳遞到下個層面，因此在實際的工作過程當中，管理層不僅需要將執(zhí)行層的財務風險管理信息及時反饋給目標層，又要將目標層的對于財務風險管理的規(guī)范及其要求傳達到執(zhí)行層。
3.執(zhí)行層
執(zhí)行層是集團企業(yè)內(nèi)部財務風險管理體系的最底層，也是各個目標的實踐者和執(zhí)行者，執(zhí)行層是根據(jù)管理層所下達的財務風險管理目標來執(zhí)行其任務，而且還需要按照集團企業(yè)所制定的各類工作流程和操作規(guī)范來完成各類目標，此外，執(zhí)行層是整個風險體系當中的基礎層，也是最為重要的風險管理層，若是根據(jù)集團企業(yè)所制定各項要求來開展工作，那么集團企業(yè)的財務風險管理的效率將會得到一定程度上的提升。從而促進集團企業(yè)的良好健康的發(fā)展。
（二）體系的構建要素
1.管理目標
管理目標是集團企業(yè)來開展整體財務風險管理體系的根本因素，也便是進行財務風險管理的目的，具有理性思維的人做出的任何行為都是具有一定的動機，那么集團企業(yè)也是毫不例外，因此集團企業(yè)在構建財務風險管理體系的時候就需要以管理目標為基礎，而且管理目標是集團企業(yè)在對自身內(nèi)外部的實際情況進行深入分析和結合自身的整體發(fā)展戰(zhàn)略所制定出，這也是在一定程度上反映了集團企業(yè)的風險偏向和可接受程度，此外在進行財務風險管理的過程當中，需要將管理目標進行不斷細化，并將其不斷落實到集團企業(yè)內(nèi)部的各個部門當中，也是作為將來考核的重要依據(jù)之一。
2.責任主體
集團企業(yè)在構建財務風險管理體系的時候，就必須明確各方責任主體，因為只有通過這種方式，才能保證將管理目標進行細分之后都具有執(zhí)行者，一般而言，理是具有三要素：主體，行為以及控制系統(tǒng)，，因此集團企業(yè)也想要開展財務風險管理工作就無法離開這三要素，而且主體是這三者當中最為重要的因素，但是，在實際上集團企業(yè)是屬于營利性的企業(yè)，所以集團企業(yè)的內(nèi)部職員是其基本的組成部分。此外，責任主體是財務風險管理的根本動力，對于集團企業(yè)財務風險管理的效率的提高有著關鍵性的影響，而且在目標層里面，股東大會是集團企業(yè)當中最為高層的責任主體，也是成為企業(yè)所有者的代表，通過行使相關的財政權力來有效管理財務風險，其次便是董事會，它作為集團企業(yè)的指揮中心，可以制定集團企業(yè)的總體的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略，以及制定相關的財務管理和財務風險管理目標，進而通過反饋到的相關信息來對財務風險管理狀況有著一定程度上的了解，還可以隨著集團企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的逐漸發(fā)生變化，來對財務風險管理目標有著及時的改變和不斷完善財務風險管理體系，接下來便是監(jiān)事會，其主要作用便是檢測董事會所制定的相關的經(jīng)營決策和制定目標是否具有科學性，還是否有助于集團企業(yè)的總體發(fā)展。最后便是管理層，總經(jīng)理在管理層當中是屬于最高級別的人物，主要職務便是負責整個管理層和執(zhí)行層的財務風險管理工作，不僅需要詳細財務風險管理工作，而且還需要制定相關的財務風險管理制定和熟悉業(yè)務操作程序，以便于為執(zhí)行層的員工的工作進行一些指導。
3.程序方法
集團企業(yè)在進行財務風險管理的時候必須遵守一定的程序和方法，絕對不能盲目的開展工作，因此在進行財務風險管理工作的時候，就需要做好以下幾個方面，首先，辨認識別財務風險，也就是根據(jù)風險的影響因素的改變來發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)在運營的過程當中將要面對各類的財務風險，其次，科學有效評估財務風險，也就是準確的評估出財務風險出現(xiàn)后對于集團企業(yè)所造成的影響，最后進行理智的評價，也就是集團企業(yè)需要對財務風險管理的整個過程進行理智的評價，以便于能夠及時發(fā)現(xiàn)其存在的問題并解決，避免對集團企業(yè)的發(fā)展造成較大的影響。
三、結論
總而言之，對于構建集團企業(yè)財務風險管理體系來講，是一項較為繁瑣的工作，其中涉及的方面很多，比如管理目標，責任主體等都是具有特殊性，那么為了實現(xiàn)提高集團企業(yè)的管理工作的有效性和系統(tǒng)性，便是將整個體系不斷細分為目標層，管理層，以及執(zhí)行層，并對這三要素進行深入的分析和探討，而且這三要素之間緊密相連，息息相關，共同促進集團企業(yè)的良好健康的發(fā)展。
參考文獻：
[1]張迎華.集團公司財務風險控制體系的建設[J].會計之友，2013（3）：102-104.
關鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；財務風險；財務控制
一、企業(yè)財務風險及其控制概論
企業(yè)財務風險即企業(yè)各項財務活動所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、編制與披露財務報告的風險等。一般來說，企業(yè)財務風險具有普遍性、客觀性、可變性、相關性、依存性、損失性、不確定性等特征。財務風險控制就是分析企業(yè)的經(jīng)營資料數(shù)據(jù)和財務報表，及時監(jiān)控企業(yè)的實際財務狀況和發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務運營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業(yè)發(fā)生財務危機的深層原因，然后采取有針對性的風險控制措施，及時向管理者反饋所面臨的財務風險，以有效解決出現(xiàn)的問題。
二、新常態(tài)下企業(yè)財務風險形成的誘因
從外部環(huán)境看，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，市場消費需求和民間投資需求不足，企業(yè)運營成本持續(xù)上升，鹽業(yè)集團面臨著越來越大的風險。另一方面，鹽業(yè)體制改革已被列為工信部體改重點，計劃于2016年取消特許經(jīng)營，改革的大方向就是引入市場競爭，形成價格的市場化。食鹽專營退場后，將會有更多民企進入，鹽業(yè)市場面臨前所未有的競爭格局，這對長期習慣計劃經(jīng)濟的鹽業(yè)集團財務管理構成極大的壓力。從內(nèi)部誘因來看，我國一直實行食鹽專營，鹽業(yè)集團既從事鹽政管理，又從事鹽業(yè)經(jīng)營，并沒有面對激烈的市場競爭，財務人員也一直沒有接受市場化洗禮，缺乏憂患意識、風險意識和責任意識。所以企業(yè)財務管理理念不夠科學，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執(zhí)行，而財務人員缺乏強烈的風險控制意識和很高的風險控制能力，一旦企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，財務經(jīng)濟數(shù)據(jù)的可靠性就會下降，經(jīng)營決策隨之失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營風險將明顯增大。為了直觀地說明當前企業(yè)財務風險狀況，筆者特擷取某鹽業(yè)集團的財務數(shù)據(jù)進行分析。該企業(yè)2015年營業(yè)收入合計27.22億元，同比降低15.12%；凈利潤1.70億元，同比降低27.88%；負債總額達26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%；固定資產(chǎn)投資額大幅增加，2015年合計3.65億元，同比增長55.78%。總體來看，該企業(yè)營業(yè)收入、凈利潤大幅度減少，特別是下半年經(jīng)營形勢變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業(yè)經(jīng)營形勢變得嚴峻，財務壓力隨之增大；可是銷售費用和管理費用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產(chǎn)投資額更是大幅增加，因此負債相應增加?？梢?，在企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境惡化的情況下，特別需要控制財務風險。
三、新常態(tài)視域下企業(yè)加強財務風險控制的路徑
1.完善風險防范機制，加強財務內(nèi)控制度建設鹽業(yè)集團實行垂直管理，旗下子公司眾多，內(nèi)部產(chǎn)權關系復雜，財務控制難度很大。面對內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須結合實際經(jīng)營狀況，及時找出各風險點，并以此完善風險防范機制，建立全方位的風險控制體系。財務風險控制點包括籌資風險、投資風險、資金流動風險、利潤分配風險、資產(chǎn)管理風險等，企業(yè)財務部門要設定風險控制目標，對風險進行識別、分析、評估和應對。在財務內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要加強財務內(nèi)控制度建設，落實全面預算管理，并按照不相容職務相分離的原則，實行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監(jiān)督和及時調(diào)整。2.增強風險防范意識，提高財務人員專業(yè)素養(yǎng)財務風險是客觀存在的，鹽業(yè)集團對此必須有清醒的認識，并加強風險管理的宣傳與培訓，帶動全體員工的積極性，在生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)落實風險控制，把財務風險的潛在危害降到最低。鹽業(yè)集團要重點抓好財務人員培訓，培訓結果與績效考核掛鉤，使財務人員樹立市場化的財務理念，掌握常用的財務分析方法，恪守職業(yè)操守，增強風險防范意識，探索控制財務風險度的策略和措施。企業(yè)應該建立經(jīng)濟責任制，對風險控制目標進行明確細化和層層分解，責任具體落實到人，并設置相應的薪酬激勵和懲戒措施。同時管理層要重視財務信息化建設，完善財務信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財務信息分析和處理能力，為財務風險管理提供保障。3.重視內(nèi)部審計監(jiān)督，提升財務風險控制水平新常態(tài)下鹽業(yè)集團財務狀況轉趨嚴峻，財務風險日益顯露出來，對企業(yè)轉型和發(fā)展造成挑戰(zhàn)。企業(yè)有必要加強內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題，扭轉企業(yè)經(jīng)營的不利局面。首先會計人員要發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用，確保會計資料完整、真實，生產(chǎn)經(jīng)營合法、合規(guī)，投資籌資活動風險可控，內(nèi)部預算管理全面落實。其次企業(yè)應重視內(nèi)部審計機構的建設，充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權威性、公正性，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，實行年度審計、專項審計、臨時審計相結合，事前審計、事中審計、事后審計相結合，外部審計和內(nèi)部審計相配合，切實扮演好“經(jīng)濟警察”、“經(jīng)濟衛(wèi)士”的角色。各審計監(jiān)督部門和人員要合理分工，根據(jù)財務風險狀況擴大覆蓋面，加大監(jiān)督檢查力度，確保財務風險可控、能控、在控。
四、結語
新常態(tài)改變了鹽業(yè)集團的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，使企業(yè)轉型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)，但同時也給了企業(yè)彎道超車和超越式發(fā)展的機會。我國食鹽“專營”制度相傳2600多年，始終到了要取消的時候，鹽業(yè)集團必須正確認識和面對內(nèi)外部環(huán)境的變化，應時而變，因勢而謀，注重內(nèi)涵式發(fā)展和精細化管理，構建有效的風險控制體系，加強內(nèi)部財務風險控制，以適應和推動新的經(jīng)濟形勢，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
[1]李吉鵬.財務會計中不確定性問題[J].知識經(jīng)濟，2011（，16）：156-157.
企業(yè)財務風險即企業(yè)各項財務活動所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、編制與披露財務報告的風險等。一般來說，企業(yè)財務風險具有普遍性、客觀性、可變性、相關性、依存性、損失性、不確定性等特征。財務風險控制就是分析企業(yè)的經(jīng)營資料數(shù)據(jù)和財務報表，及時監(jiān)控企業(yè)的實際財務狀況和發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務運營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業(yè)發(fā)生財務危機的深層原因，然后采取有針對性的風險控制措施，及時向管理者反饋所面臨的財務風險，以有效解決出現(xiàn)的問題。
二、新常態(tài)下企業(yè)財務風險形成的誘因
從外部環(huán)境看，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，市場消費需求和民間投資需求不足，企業(yè)運營成本持續(xù)上升，鹽業(yè)集團面臨著越來越大的風險。另一方面，鹽業(yè)體制改革已被列為工信部體改重點，計劃于2016年取消特許經(jīng)營，改革的大方向就是引入市場競爭，形成價格的市場化。食鹽專營退場后，將會有更多民企進入，鹽業(yè)市場面臨前所未有的競爭格局，這對長期習慣計劃經(jīng)濟的鹽業(yè)集團財務管理構成極大的壓力。從內(nèi)部誘因來看，我國一直實行食鹽專營，鹽業(yè)集團既從事鹽政管理，又從事鹽業(yè)經(jīng)營，并沒有面對激烈的市場競爭，財務人員也一直沒有接受市場化洗禮，缺乏憂患意識、風險意識和責任意識。所以企業(yè)財務管理理念不夠科學，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執(zhí)行，而財務人員缺乏強烈的風險控制意識和很高的風險控制能力，一旦企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，財務經(jīng)濟數(shù)據(jù)的可靠性就會下降，經(jīng)營決策隨之失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營風險將明顯增大。
為了直觀地說明當前企業(yè)財務風險狀況，筆者特擷取某鹽業(yè)集團的財務數(shù)據(jù)進行分析。該企業(yè)2015年營業(yè)收入合計27.22億元，同比降低15.12%;凈利潤1.70億元，同比降低27.88%;負債總額達26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%;固定資產(chǎn)投資額大幅增加，2015年合計3.65億元，同比增長55.78%?？傮w來看，該企業(yè)營業(yè)收入、凈利潤大幅度減少，特別是下半年經(jīng)營形勢變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業(yè)經(jīng)營形勢變得嚴峻，財務壓力隨之增大;可是銷售費用和管理費用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產(chǎn)投資額更是大幅增加，因此負債相應增加?？梢?，在企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境惡化的情況下，特別需要控制財務風險。
三、新常態(tài)視域下企業(yè)加強財務風險控制的路徑
1.完善風險防范機制，加強財務內(nèi)控制度建設
鹽業(yè)集團實行垂直管理，旗下子公司眾多，內(nèi)部產(chǎn)權關系復雜，財務控制難度很大。面對內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須結合實際經(jīng)營狀況，及時找出各風險點，并以此完善風險防范機制，建立全方位的風險控制體系。財務風險控制點包括籌資風險、投資風險、資金流動風險、利潤分配風險、資產(chǎn)管理風險等，企業(yè)財務部門要設定風險控制目標，對風險進行識別、分析、評估和應對。在財務內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要加強財務內(nèi)控制度建設，落實全面預算管理，并按照不相容職務相分離的原則，實行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監(jiān)督和及時調(diào)整。
2.增強風險防范意識，提高財務人員專業(yè)素養(yǎng)
財務風險是客觀存在的，鹽業(yè)集團對此必須有清醒的認識，并加強風險管理的宣傳與培訓，帶動全體員工的積極性，在生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)落實風險控制，把財務風險的潛在危害降到最低。鹽業(yè)集團要重點抓好財務人員培訓，培訓結果與績效考核掛鉤，使財務人員樹立市場化的財務理念，掌握常用的財務分析方法，恪守職業(yè)操守，增強風險防范意識，探索控制財務風險度的策略和措施。企業(yè)應該建立經(jīng)濟責任制，對風險控制目標進行明確細化和層層分解，責任具體落實到人，并設置相應的薪酬激勵和懲戒措施。同時管理層要重視財務信息化建設，完善財務信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財務信息分析和處理能力，為財務風險管理提供保障。
3.重視內(nèi)部審計監(jiān)督，提升財務風險控制水平
新常態(tài)下鹽業(yè)集團財務狀況轉趨嚴峻，財務風險日益顯露出來，對企業(yè)轉型和發(fā)展造成挑戰(zhàn)。企業(yè)有必要加強內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題，扭轉企業(yè)經(jīng)營的不利局面。首先會計人員要發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用，確保會計資料完整、真實，生產(chǎn)經(jīng)營合法、合規(guī)，投資籌資活動風險可控，內(nèi)部預算管理全面落實。其次企業(yè)應重視內(nèi)部審計機構的建設，充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權威性、公正性，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，實行年度審計、專項審計、臨時審計相結合，事前審計、事中審計、事后審計相結合，外部審計和內(nèi)部審計相配合，切實扮演好經(jīng)濟警察、經(jīng)濟衛(wèi)士的角色。各審計監(jiān)督部門和人員要合理分工，根據(jù)財務風險狀況擴大覆蓋面，加大監(jiān)督檢查力度，確保財務風險可控、能控、在控。
[摘要]2006年2月我國頒布了新的《注冊會計師職業(yè)準則》，強調(diào)了風險導向審計在我國的應用。本文介紹了現(xiàn)代風險導向審計的產(chǎn)生的社會環(huán)境以及現(xiàn)代風險導向審計的內(nèi)涵、特點，并提出了現(xiàn)代風險導向審計在我國應用的必要性。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
現(xiàn)代風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，受到會計和審計界的普遍關注。二十世紀九十年代，國外學者對傳統(tǒng)風險導向審計方法加以改進，彌補了其諸多缺陷，特別是對傳統(tǒng)審計風險模型的改進?？梢哉f，現(xiàn)代風險導向審計方法是審計技術在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢。
一、現(xiàn)代風險導向審計產(chǎn)生的社會環(huán)境
進入20世紀80年代以后，世界經(jīng)濟急劇變化，科學技術日新月異，各種文化相互滲透，市場競爭日益激烈，人類開始邁入較為成熟的信息社會和知識經(jīng)濟時代。在這種情況下，企業(yè)與其所面臨的多樣的、急劇變化的內(nèi)外部社會環(huán)境之間的聯(lián)系在急劇增強，內(nèi)外部經(jīng)營風險很快就會轉化為會計報表錯報的風險。這種環(huán)境的快速變化使審計師逐漸認識到被審計單位并不是一個孤立的主體，它是整個社會的一個有機組成部分。如果將被審計單位隔離于其所處的廣泛的經(jīng)濟網(wǎng)絡，審計師就不可能有效地理解被審計單位的交易及其整體績效和財務狀況。因此，對于一套會計報表，只有研究其所反映的企業(yè)及其所處的整個“系統(tǒng)”，審計師才能夠對其取得充分理解。而制度基礎審計方法(包括傳統(tǒng)風險導向審計)由于其固有的內(nèi)向型特點，以分析評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為審計的基礎，較少考慮內(nèi)外部環(huán)境風險對企業(yè)及其會計報表的影響，因而當企業(yè)規(guī)模愈來愈大、經(jīng)營愈來愈復雜、世界經(jīng)濟發(fā)展愈來愈快時，其局限性和不足之處就日漸明顯。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
當人類進入信息社會與知識經(jīng)濟后，企業(yè)管理也發(fā)生了深刻的變化，最主要的變化是從過程管理向戰(zhàn)略管理轉變。戰(zhàn)略管理思想在企業(yè)管理中的作用愈來愈重要，并開始滲透到企業(yè)管理的各個方面。在這種情況下，傳統(tǒng)風險導向審計所賴以存在的基礎(內(nèi)部控制)正在被戰(zhàn)略管理及其蘊含的企業(yè)風險管理所取代。戰(zhàn)略管理最根本的著眼點就是分析企業(yè)所面臨的風險，以及找出化解風險的對策。會計報表的風險說到底實際上是企業(yè)戰(zhàn)略風險及相關經(jīng)營環(huán)節(jié)風險(統(tǒng)稱經(jīng)營風險)的副產(chǎn)品。所以要充分把握審計風險，審計師必須首先理解企業(yè)發(fā)展所依存的內(nèi)外部環(huán)境、基于這些環(huán)境而制定的發(fā)展戰(zhàn)略及相關風險與控制，從而理解內(nèi)外部戰(zhàn)略風險對于會計報表認定的影響。只有這樣，審計師才能對會計報表認定做出合理的專業(yè)判斷。戰(zhàn)略管理理論和實踐的發(fā)展，為新的審計方法的產(chǎn)生提供了重要的啟示和實踐基礎。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
2006年2月以前，我國獨立審計準則基本是建立在傳統(tǒng)風險審計模型上。為了給注冊會計師防范和控制風險提供技術支持，同時與國際接軌，我國于2006年2月15日了《中國注冊會計師審計準則第1121號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大報風險》、《中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險實施的程序》、《中國注冊會計師審計準則第1141號財務報表審計中對舞弊的考慮》、《中國注冊會計師審計準則第1151號與治理層的溝通》、《中國注冊會計師審計準則第1142號財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮》等一系列新的審計風險準則，為現(xiàn)代風險導向審計在我國的開展逐步創(chuàng)造條件。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
