時(shí)間：2023-09-19 16:13:18
序論：在您撰寫城投公司會(huì)計(jì)核算時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
回顧過(guò)去一年，公司主要做了一下工作：
一、推進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)開拓，壯大發(fā)展規(guī)模
截止年10月底,我司共參加投（議）標(biāo)項(xiàng)目182項(xiàng)，其中中標(biāo)73項(xiàng)，中標(biāo)率為40%。完成經(jīng)營(yíng)開拓量13.53億元，占全年計(jì)劃開拓指標(biāo)16.5億元的82%。在13.07億元簽約量中，黑色冶煉5.85億元，占總簽約量44.7%，有色冶煉0.93億元，占總簽約量7.1%，民用建筑5.27億元，占總簽約量40.5%，市政、石油化工等1.02億元，占總簽約量7.8%。
年以來(lái)，在集團(tuán)公司的正確指導(dǎo)下，搶抓機(jī)遇，通過(guò)總結(jié)年經(jīng)營(yíng)工作的不足，深入剖析公司的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，積極調(diào)整思路，堅(jiān)定不移貫徹大市場(chǎng)、大業(yè)主、大項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)理念，在全體員工的共同努力下，經(jīng)營(yíng)開拓保持著穩(wěn)步發(fā)展的態(tài)勢(shì)。首先，在公司領(lǐng)導(dǎo)班子的帶領(lǐng)下，把開拓市場(chǎng)放在經(jīng)營(yíng)工作的首位，組織強(qiáng)有力的開拓團(tuán)隊(duì)，努力構(gòu)建新的經(jīng)營(yíng)開拓網(wǎng)絡(luò)，積極與政府、業(yè)主和各大設(shè)計(jì)院建立良好的合作關(guān)系。其次，經(jīng)過(guò)科學(xué)分析，瞄準(zhǔn)我司具有一定優(yōu)勢(shì)的建設(shè)項(xiàng)目，公司領(lǐng)導(dǎo)帶頭跑市場(chǎng)，充分利用各類資源，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行長(zhǎng)期跟蹤，加大前期投入，以一個(gè)項(xiàng)目為原點(diǎn)，輻射周邊市場(chǎng)，拓展新市場(chǎng)。三是科技創(chuàng)新、強(qiáng)化管理，在工程投標(biāo)、預(yù)算編制、施工組織設(shè)計(jì)等方面，采用現(xiàn)代管理和計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)，不斷提高工作效率和工作水平。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)開拓、工程合同和企業(yè)信用的管理。為業(yè)主建設(shè)單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。四是規(guī)范聯(lián)營(yíng)管理，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把聯(lián)營(yíng)合作進(jìn)一步做大做強(qiáng)，使其進(jìn)入健康發(fā)展軌道。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
1、進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目管理，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)平穩(wěn)進(jìn)行
首先，堅(jiān)持每周組織召開重大項(xiàng)目調(diào)度會(huì)，對(duì)我司重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，對(duì)重大項(xiàng)目上存在的問(wèn)題，及時(shí)研究，并采取有效措施加以整改。其次，公司承建的嘉盛華府房產(chǎn)工程，沙鋼焦化四期化產(chǎn)及油庫(kù)土建、設(shè)備安裝、調(diào)試工程,杭鋼廢水處理工程、杭鋼燒結(jié)煙氣脫硫等工程均能按照合同進(jìn)行施工。公司所承建的株洲市體育中心工程被評(píng)為省優(yōu)工程獎(jiǎng)，株洲市蘆淞區(qū)政府行政大樓被評(píng)為芙蓉獎(jiǎng)，株洲市水岸春天一期工程、益陽(yáng)銀色現(xiàn)代城等兩個(gè)QC小組獲得湖南省優(yōu)秀管理小組，由公司編制的大截面鋁母線MIG焊工法、早拆模板體系工法、高爐本體大（中）修工程冷卻壁安裝施工工法、高爐爐殼工廠開孔制作施工工法等四項(xiàng)工法被評(píng)為工程建設(shè)省級(jí)工法。三是，為更好完成今年的產(chǎn)值指標(biāo)，同時(shí)也為明年的生產(chǎn)奠定較好的基礎(chǔ)，在10月初，公司成立了施工生產(chǎn)工作重點(diǎn)調(diào)度小組，并制定了施工生產(chǎn)工作重點(diǎn)調(diào)度行動(dòng)計(jì)劃，對(duì)四季度的施工生產(chǎn)進(jìn)行部署。
2、進(jìn)一步優(yōu)化人力資源管理
目前我司人力資源基本能滿足現(xiàn)有的生產(chǎn)需求，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，需經(jīng)加大人才的儲(chǔ)備和培養(yǎng)，特別是專業(yè)技術(shù)人員的儲(chǔ)備和培養(yǎng)。為滿足企業(yè)和員工的需求，公司竭盡所能創(chuàng)造條件，開展培訓(xùn)工作。今年共組織642人次參加各類培訓(xùn)、考試、取證工作。同時(shí)，為了滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)人力資源的需求，今年共招聘相關(guān)專業(yè)的大中院校畢業(yè)生45人。對(duì)新進(jìn)公司的青年人才，繼續(xù)推行導(dǎo)師帶徒弟的方式，實(shí)行“一帶一”的培養(yǎng)，通過(guò)這樣的方式，他們不僅增長(zhǎng)了工作才干，還提高了業(yè)務(wù)能力。
此外，新《勞動(dòng)合同法》的實(shí)施，對(duì)企業(yè)人力資源管理尤其是勞動(dòng)關(guān)系的處理帶來(lái)很大的壓力和挑戰(zhàn)，加重了企業(yè)的人力資源管理成本，極大地增加了勞動(dòng)關(guān)系處理工作的難度，如何妥善處理好勞動(dòng)關(guān)系，是人力資源工作的難點(diǎn)。針對(duì)這種情況，公司積極加強(qiáng)員工勞動(dòng)合同法及相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，另一方面積極同勞動(dòng)局等相關(guān)部門聯(lián)系，妥善處理了因各種原因造成的民工投訴事件，截止10月底，處理好各類勞動(dòng)爭(zhēng)議事件21起，確保了公司的穩(wěn)定，減少了公司的成本
3、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
一是完成了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使財(cái)務(wù)工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。根據(jù)二十三冶建設(shè)集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)核算辦法，公司今年完成了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施工作。建立規(guī)范的帳套體系，對(duì)會(huì)計(jì)科目、核算項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置均按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。各項(xiàng)目部、子分公司均設(shè)有完整帳套，目前運(yùn)作良好。會(huì)計(jì)人員也基本掌握了財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，這不僅提高了財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，而且提高了工作效率，使財(cái)務(wù)工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。二是有效開展項(xiàng)目成本核算，加強(qiáng)了對(duì)各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。經(jīng)常對(duì)各子分公司、項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查。對(duì)存在的問(wèn)題，及時(shí)要求項(xiàng)目部加以整改。三是加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，融洽了稅企關(guān)系，為合理避稅做了大量工作并取得了顯著成績(jī)。
4、進(jìn)一步加強(qiáng)工程結(jié)算和審計(jì)力度
首先，抓好成本測(cè)算與控制，建立項(xiàng)目預(yù)警機(jī)制。今年，主要對(duì)新開工的沙鋼化產(chǎn)四期技改工程、嘉盛華府一期工程、江西德興鉛冶煉工程、印度工程等大型項(xiàng)目進(jìn)行了全面成本測(cè)算與控制分析，根據(jù)市場(chǎng)行情并結(jié)合中標(biāo)價(jià)，分析工程項(xiàng)目中人、材、機(jī)費(fèi)用預(yù)測(cè)控制，對(duì)主材、輔材及機(jī)械和管理費(fèi)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，核定項(xiàng)目管理費(fèi)的控制計(jì)劃，并做好相關(guān)的檢查與監(jiān)督記錄，并建立了資料檔案庫(kù)。其次，狠抓工程竣工結(jié)算，爭(zhēng)創(chuàng)工程結(jié)算效益。全力推進(jìn)結(jié)算工作進(jìn)度，為公司資金回收創(chuàng)造條件。為此，公司特別成立了結(jié)算與目標(biāo)考核工作重點(diǎn)調(diào)度小組，以湘鋼、新鋼、杭鋼、常鋼、株洲恒豐置業(yè)水岸春天一期、株洲嘉盛紫苑江岸等工程結(jié)算為重點(diǎn)，帶動(dòng)全司其他工程項(xiàng)目的結(jié)算工作。截止目前，公司完成結(jié)算編制值69810.56萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在年12月底完成終審結(jié)算值60299.33萬(wàn)元。同時(shí)，加大對(duì)已完項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)，全年共完成了對(duì)安裝二分公司江陰項(xiàng)目部、房建一分公司株洲高科項(xiàng)目和體育中心項(xiàng)目、九盛項(xiàng)目部、項(xiàng)目管理公司、興泰項(xiàng)目部、新城項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)效益、收支情況的審計(jì)。完成對(duì)宏源勞務(wù)公司、智源勞務(wù)公司、消防分公司、暖通分公司、芙蓉項(xiàng)目部、安裝一分公司等已撤并項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)。
5、安全生產(chǎn)平穩(wěn)進(jìn)行
在安全生產(chǎn)方面，公司認(rèn)真吸取了“3.19”的教訓(xùn)，今年年初進(jìn)一步的落實(shí)了安全生產(chǎn)責(zé)任制，與各單位簽訂了安全生產(chǎn)責(zé)任狀，建立健全了安全生產(chǎn)保證體系。切實(shí)做好施工現(xiàn)場(chǎng)安全督察工作，做到每個(gè)季度對(duì)所有在建工程進(jìn)行地毯式的安全檢查，每月對(duì)省內(nèi)在建工程進(jìn)行一次檢查，重點(diǎn)工程每周檢查一次。與此同時(shí)，還加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)工程的管理力度，派安全專管人員到各重點(diǎn)、難點(diǎn)工程施工現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn)、指導(dǎo)，督促項(xiàng)目部做好施工安全、質(zhì)量、進(jìn)度等各項(xiàng)工作。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的各類隱患，特別是重大隱患，排查一處整改一處，一抓到底，隱患整改率100%。此外，還積極開展安全生產(chǎn)活動(dòng)。確保安全生產(chǎn)順利推進(jìn)。
6、依法維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，正確處理法律糾紛。全年公司共接到訴訟、執(zhí)行、糾紛案件18起，在法律顧問(wèn)和法律事務(wù)部的參與下，均得到有效的調(diào)解。
7、破產(chǎn)遺留問(wèn)題的處理在集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排和部署下，有條不紊地開展工作，努力維護(hù)公司的穩(wěn)定，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航，做了大量扎實(shí)有效的工作。
三、加強(qiáng)思想政治建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展
今年，公司緊緊圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理創(chuàng)新，做好職工的思想政治工作。
1、加強(qiáng)干部思想建設(shè)，推進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展，今年4月，公司舉辦了中層干部理論學(xué)習(xí)培訓(xùn)班。一手抓企業(yè)改革發(fā)展，一手抓黨員領(lǐng)導(dǎo)干部思想作風(fēng)建設(shè)，做到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與黨員干部隊(duì)伍建設(shè)同步規(guī)劃、同步推進(jìn)、同步考核。
2、切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。今年7月，公司黨委以“講黨性、重品行、做表率”為主題組織領(lǐng)導(dǎo)班子集中學(xué)習(xí)，進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的建設(shè)。
盡職調(diào)查報(bào)告怎樣寫?盡職調(diào)查已經(jīng)成為公司并購(gòu)中的基本流程之一,世界各地的公司并購(gòu)中都踐行著盡職調(diào)查。下面就讓小編帶你去看看企業(yè)公司盡職調(diào)查報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!
盡職調(diào)查報(bào)告1有限公司：
上海市匯盛律師事務(wù)所接受貴司委托，指派中國(guó)執(zhí)業(yè)律師____、____對(duì)某有限公司(以下簡(jiǎn)稱“w公司”)進(jìn)行了盡職調(diào)查。
在與貴司的多輪磋商中，我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍，并以《委托合同書》的形式確定下來(lái)(詳見附件一：盡職調(diào)查范圍)。
根據(jù)本案的工作范圍，本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀w公司提供的文件(詳見附件二：w提供文件目錄)，進(jìn)行書面審查;與w公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國(guó)工商行政管理局調(diào)取資料等方式，在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí)，我們得到的承諾為：
1、w公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的;
2、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的;
3、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒(méi)有任何虛假和遺漏的，是客觀、真實(shí)的;
4、w公司沒(méi)有未披露的對(duì)外抵押、保證等擔(dān)保行為;
5、同時(shí)，我們沒(méi)有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的。
基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息，根據(jù)現(xiàn)行有效的中國(guó)法律、法規(guī)以及政策，根據(jù)w公司提供的文件，根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn)，我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容：
一、w公司基本情況
1、基本信息(略)
2、w公司歷次變更情況(略)
(詳情見附件三：w公司變更詳細(xì))
3、w公司實(shí)際控制人(略)
二、w公司隱名投資風(fēng)險(xiǎn)
外國(guó)人某某通過(guò)中國(guó)自然人投資于w公司的行為屬于隱名投資行為。外國(guó)人某某為“隱名股東”，中國(guó)自然人、為“顯名股東”。
1、中國(guó)法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定
根據(jù)中國(guó)法律及司法實(shí)踐，一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可，必需具備以下條件：
(1)隱名股東必需實(shí)際出資。 具體體現(xiàn)為，隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有;
(2)公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù);
(3)隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可，既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事，實(shí)際行使了管理職能;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份，亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。
(4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。例如，外國(guó)投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場(chǎng)準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國(guó)法律的強(qiáng)制性規(guī)定。
2、中國(guó)法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定
根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》，中國(guó)對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類、允許類、限制類和禁止類。
貿(mào)易類外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guó)政府規(guī)定的逐步開放的產(chǎn)業(yè)，而被納入“限制類”進(jìn)行特別管理。
3、w公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)
(1)中國(guó)法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)登記程序，這里所說(shuō)的登記是指登記于中國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)登記的，不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說(shuō)，目前外國(guó)人某某并非是經(jīng)過(guò)中國(guó)相關(guān)政府部門登記過(guò)的股東，登記過(guò)的股東是中國(guó)自然人、;
(2)中國(guó)自然人、具有實(shí)際支配w公司股權(quán)的權(quán)利，如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，將造成隱名股東的投資失敗;
(3)當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí)，他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得w公司股份，從而影響隱名股東的利益;
(4)中國(guó)目前并無(wú)對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù)。在司法實(shí)踐中，一般認(rèn)為：外商隱名投資于限制類和禁止類行業(yè)的，法院會(huì)判決這種隱名投資行為無(wú)效，真正的股東為顯名投資者，隱名股東(外商)與顯名股東(中國(guó)自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;w公司目前的主要經(jīng)營(yíng)范圍為限制類，因此外國(guó)人某某的隱名投資行為，一旦與顯名股東發(fā)生爭(zhēng)議，法院將會(huì)判決外國(guó)人某某的隱名投資行為無(wú)效，外國(guó)人某某將失去對(duì)w公司的控制權(quán);
(5)根據(jù)我們處理類似案例的經(jīng)驗(yàn)，外商利用中國(guó)人進(jìn)行隱名投資，初始時(shí)一般合作良好，但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤(rùn)時(shí)，顯名股東(中國(guó)自然人或法人)常常會(huì)向隱名股東(外商)提出種種要求，從而產(chǎn)生爭(zhēng)議。
三、關(guān)于w公司的經(jīng)營(yíng)范圍
本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)w公司的并購(gòu)、增資，增資之后，w公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制，因此w公司一些經(jīng)營(yíng)范圍難以保留。
根據(jù)中國(guó)法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn)，變更后的w公司的經(jīng)營(yíng)范圍將表述為：從事。。。。。。等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù)。
四、w公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
1、概述
w公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國(guó)現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定，制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國(guó)法律強(qiáng)制性要求建議的制度，而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度。
由于w公司沒(méi)有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度，相關(guān)會(huì)計(jì)政策無(wú)法確定(目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定)，既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理，又容易導(dǎo)致w公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性。
我們建議w公司根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，制定出適合本公司具體情況的公司《會(huì)計(jì)核算制度》。
2、w公司的會(huì)計(jì)政策
(1)執(zhí)行中國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;
根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定，根據(jù)w公司的規(guī)模，可以使用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，w公司目前實(shí)際執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
(2)會(huì)計(jì)期間：公歷1月1日至12月31日;
(3)記賬本位幣及外幣核算方法：
記賬本位幣為人民幣;
外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)，折合成人民幣記賬;期末(包括月末、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整，相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。
我們認(rèn)為，外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣)，匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，既不符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算的不真實(shí)。
我們建議w公司依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，期末(包括月末、季末、年末)及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整，以保證會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性。
(4)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本(實(shí)際取得價(jià)格)為計(jì)價(jià)原則。
(5)存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法：
①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);
②低值易耗品攤銷方法：采用一次性攤銷法;
③存貨的盤點(diǎn)制度：采用永續(xù)盤點(diǎn)制，即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。
(6)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià)，按照平均年限法計(jì)算折舊。
(7)收入確認(rèn)原則：
①銷售商品：公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買方;
②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
風(fēng)險(xiǎn)提示：w公司實(shí)際銷售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異，具體詳見本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分。
五、w公司財(cái)務(wù)狀況調(diào)查(截止____年10月底)
1、會(huì)計(jì)報(bào)表
(1)資產(chǎn)負(fù)債表(所屬日期：____年10月31日;貨幣單位：人民幣，元)
(略)
(2)損益表(所屬期間：____年1-10月;貨幣單位：人民幣，元)
(略)
(3)會(huì)計(jì)報(bào)表提示：
(略)
2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析(略)
六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、w公司存在由于延遲確認(rèn)銷售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，違反了中國(guó)現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);
(1)w公司目前的銷售收入核算業(yè)務(wù)中，當(dāng)月銷售發(fā)出的貨物，
①____年9月份之前，該月全部銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;
②____年9月份(包括)之后的貨物銷售業(yè)務(wù)，該月25日以后的銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;
(2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第19條，以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的(w公司該類業(yè)務(wù)目前沒(méi)有書面合同)(見本報(bào)告四、w公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔____〕875號(hào))第一條第(一)款的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列4個(gè)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(3)我們認(rèn)為，依照上述稅務(wù)法規(guī)，w公司的商品銷售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn)，可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(即延遲申報(bào)納稅);
2、除上述風(fēng)險(xiǎn)外，我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
七、本盡職調(diào)查報(bào)告的說(shuō)明
1、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi)，使用有限的手段，根據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作。
因此，我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容不可能窮盡w公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn)，存在著可能對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤描述、偏差或遺漏，特予以說(shuō)明，請(qǐng)貴司予以充分注意。
2、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，我們雖有中國(guó)執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查，但與會(huì)計(jì)事務(wù)所全面的審計(jì)、評(píng)估和多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的。
對(duì)于一些問(wèn)題例如財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、公司整體估值等，是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)師的責(zé)任，本報(bào)告并未涉及。
3、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報(bào)告組成完整的文件，不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解。
4、本盡職調(diào)查報(bào)告是依據(jù)貴司與我們簽訂的《務(wù)委托合同書》的基礎(chǔ)上作出的。
本盡職調(diào)查報(bào)告除委托人為受讓w公司股權(quán)或?qū)公司增資作參考之用外，不得用于任何其他目的。
盡職調(diào)查報(bào)告2一、團(tuán)隊(duì)情況盡職調(diào)查
在vc投資中團(tuán)隊(duì)是最重要的，vc需要了解了團(tuán)隊(duì)成員的方方面面，包括團(tuán)隊(duì)成員的經(jīng)歷、學(xué)歷、背景以及各位創(chuàng)始人的股份比例。
1、公司組織結(jié)構(gòu)圖;
2、董事會(huì)、管理團(tuán)隊(duì)、技術(shù)團(tuán)隊(duì)簡(jiǎn)介;
3、管理/技術(shù)人員變動(dòng)情況;
4、企業(yè)勞動(dòng)力統(tǒng)計(jì)。
二、業(yè)務(wù)情況盡職調(diào)查
業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查是個(gè)廣泛的主題，主要包括業(yè)務(wù)能否規(guī)模化、能否持久、企業(yè)內(nèi)部治理，管理流程、業(yè)務(wù)量化的指標(biāo)。
1、管理體制和內(nèi)部控制體系;
2、對(duì)管理層及關(guān)鍵人員的激勵(lì)機(jī)制;
3、是否與掌握關(guān)鍵技術(shù)及其它重要信息的人員簽訂競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議;
4、是否與相關(guān)員工簽訂公司技術(shù)秘密和商業(yè)秘密的保密合同;
5、員工報(bào)酬結(jié)構(gòu)。
三、市場(chǎng)情況盡職調(diào)查
創(chuàng)業(yè)者商業(yè)計(jì)劃書中的那些關(guān)于市場(chǎng)的分析和預(yù)測(cè)，僅僅是參考。vc會(huì)獨(dú)立地對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行盡職調(diào)查，vc的市場(chǎng)分析工作是由專業(yè)人士來(lái)做的，是中立的，通常也是保守的。
1、產(chǎn)品生命周期(成長(zhǎng)期、穩(wěn)定期或是衰退期)及其發(fā)展趨勢(shì);
2、目標(biāo)產(chǎn)品市場(chǎng)規(guī)模與增長(zhǎng)潛力分析(自然更換、系統(tǒng)升級(jí)、擴(kuò)大應(yīng)用等);
3、核心競(jìng)爭(zhēng)力構(gòu)成(技術(shù)、品牌、市場(chǎng)份額、銷售網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)平臺(tái)等);
4、企業(yè)的銷售利潤(rùn)率和行業(yè)平均銷售利潤(rùn)率;
5、主要客戶構(gòu)成及其在銷售額中的比例。
四、技術(shù)情況盡職調(diào)查
1、核心技術(shù)名稱、所有權(quán)人、來(lái)源方式、其他說(shuō)明;
2、公司參與制訂產(chǎn)品或技術(shù)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)情況;
3、公司已往的研究與開發(fā)成果，行業(yè)內(nèi)技術(shù)對(duì)企業(yè)的技術(shù)情況的評(píng)價(jià);
4、公司在技術(shù)開發(fā)方面的資金投入明細(xì);
5、計(jì)劃再投入的開發(fā)資金量及用途。
五、財(cái)務(wù)情況盡職調(diào)查
財(cái)務(wù)的盡職調(diào)查，可能要算是盡職調(diào)查中最重要的工作。它分為兩大塊:過(guò)去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和未來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。
1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(注冊(cè)資金驗(yàn)資報(bào)告、往年經(jīng)審計(jì)年報(bào)，最近一期月報(bào));
2、分產(chǎn)品/地區(qū)銷售、成本、利潤(rùn)情況;
3、企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠說(shuō)明和資質(zhì);
4、對(duì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大變化影響因素的說(shuō)明。
六、法務(wù)情況盡職調(diào)查
提供公司總部、子公司、控股公司、關(guān)聯(lián)公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、董事會(huì)決議、員工合約、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)條款、商標(biāo)備案、訴訟記錄等等。
1、國(guó)內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境;
2、影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策;
3、本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)合同;
4、本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況;
5、企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。
盡職調(diào)查報(bào)告3山東經(jīng)信緯義律師事務(wù)所接受山東寶雅新能源汽車股份有限公司委托，指派尹義峰等5名律師于2011年9月1日前往武城縣，對(duì)收購(gòu)標(biāo)的公司山東齊魯汽車制造有限公司(以下簡(jiǎn)稱“標(biāo)的公司”)進(jìn)行盡職調(diào)查，現(xiàn)將9月1日至9月2日兩個(gè)工作日的工作情況向公司匯報(bào)如下：
2011年9月1日至9月2日，在縣政府的配合下，本所律師先后前往了工商局等十幾個(gè)部門對(duì)標(biāo)的公司的基本信息情況進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)將在各部門的調(diào)查情況分述如下：
1、武城縣人民法院
武城縣人民法院立案庭庭長(zhǎng)李佃富出具《關(guān)于山東齊魯汽車制造有限公司情況說(shuō)明》一份，證明標(biāo)的公司在武城縣人民法院有涉訴案件一件，為案件原告，后撤訴，除此之外再無(wú)其他訴訟。根據(jù)企業(yè)人員介紹，該案后達(dá)成調(diào)解，但現(xiàn)法院與企業(yè)均不能提供有效法律文書證明該案，該情況還需公司配合提供調(diào)解結(jié)案的相關(guān)證明材料。
2、人社局
武城縣人力資源與社會(huì)保障局提供《武城縣人民政府關(guān)于下達(dá)2011社會(huì)保險(xiǎn)征繳計(jì)劃的通知》一份，證明標(biāo)的公司2011五險(xiǎn)(養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育保險(xiǎn)金)征繳計(jì)劃為：
武城縣社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)處提供的《2011年1至6月齊魯客車養(yǎng)老保險(xiǎn)名單》顯示，標(biāo)的公司僅有16位員工有養(yǎng)老保險(xiǎn)，共交納39888元，其中企業(yè)交納28492.8元，個(gè)人交納712.2元。
根據(jù)上述情況，標(biāo)的公司僅為其16位員工繳納了養(yǎng)老保險(xiǎn)，未繳納其他四險(xiǎn)，且現(xiàn)無(wú)法得知企業(yè)具體有多少員工，無(wú)法核實(shí)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)金額，該情況還
需公司配合提供相關(guān)材料并及時(shí)繳納欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)。
3、環(huán)保局
環(huán)境保護(hù)局提供2008年7月4日山東省環(huán)境保護(hù)局出具的魯環(huán)報(bào)告表
【2008102號(hào)審批意見一份，對(duì)《山東武城齊魯汽車有限公司搬遷改造客車廠項(xiàng)目一期工程環(huán)境影響報(bào)告表》提出如下審批意見：
1、同意項(xiàng)目建設(shè);
2、施工及運(yùn)營(yíng)應(yīng)符合相關(guān)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn);
3、落實(shí)施工期間的污染防治措施;
4、項(xiàng)目建成試運(yùn)行3個(gè)月內(nèi)，向環(huán)保局申請(qǐng)竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收;
5、如工程環(huán)保措施等發(fā)生重大變化，應(yīng)重新報(bào)批;
6、公司在受到本批復(fù)后10個(gè)工作日內(nèi)，將批準(zhǔn)后的環(huán)境影響報(bào)告表送德州
市、武城縣環(huán)保局。
根據(jù)武城縣環(huán)保局工作人員介紹，標(biāo)的公司在項(xiàng)目建成后，一直未向環(huán)保局申請(qǐng)竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收，因此，標(biāo)的公司搬遷改造客車廠項(xiàng)目一期工程一直未通過(guò)環(huán)保驗(yàn)收，該情況請(qǐng)公司特別注意，應(yīng)在收購(gòu)前要求標(biāo)的公司進(jìn)行環(huán)保驗(yàn)收。
4、房管局
武城縣房產(chǎn)管理局提供標(biāo)的公司所有的房產(chǎn)及土地情況一份，具體情況如下：
武城縣房產(chǎn)管理局出具《證明》一份，證明上述兩處房產(chǎn)不存在抵押、查封情況。
5、國(guó)土局
國(guó)土局出具《證明》一份，證明標(biāo)的公司所使用的位于武城縣城駐地北方街北運(yùn)河路東346668.66平方米工業(yè)用地不存在抵押、查封情況，但該局未提供相應(yīng)的地籍檔案，無(wú)法查證核實(shí)?，F(xiàn)所掌握的土地情況源自房管局所提供的《國(guó)有土地使用權(quán)證》復(fù)印件，該情況請(qǐng)公司與政府進(jìn)行協(xié)調(diào)，以便順利調(diào)取該宗土地的地籍檔案供查證核實(shí)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。
6、工商局
工商局提供標(biāo)的公司全套工商材料檔案，基本信息如下：
工商局提供《證明》兩份，分別證明標(biāo)的公司的動(dòng)產(chǎn)不存在抵押、查封情況;股權(quán)不存在質(zhì)押情況。據(jù)工商局工作人員介紹，該局不辦理股權(quán)查封登記，因此未提供股權(quán)查封情況的證明，該情況請(qǐng)公司與政府協(xié)商要求工商局配合提供相關(guān)證明。
工商局提供武城旅行車廠全套工商檔案材料，現(xiàn)該企業(yè)已經(jīng)吊銷，吊銷情況如下：
根據(jù)現(xiàn)有工商信息，無(wú)法查明標(biāo)的公司與武城旅行車廠的關(guān)系，該情況請(qǐng)公司特別注意并與政府商議查明老企業(yè)改制主管部門以便于查明標(biāo)的公司生產(chǎn)資質(zhì)的歷史沿革。
7、人民銀行
中國(guó)人民銀行武城縣支行出具《關(guān)于山東齊魯汽車制造有限公司貸款和擔(dān)保情況的證明》一份，證明標(biāo)的公司現(xiàn)有貸款余額2300萬(wàn)元，分別是2010年12月8日貸款1500萬(wàn)元、2010年12月23日貸款800萬(wàn)元，兩筆貸款到期日均為2011年12月7日。該情況與律師于2011年7月8日在該行調(diào)取的《企業(yè)基本信用信息報(bào)告》一致，但《信用報(bào)告》“未結(jié)清信貸信息”一欄中還顯示有承兌匯票50萬(wàn)元，此筆重大債務(wù)并未在本次證明中提及，該情況請(qǐng)公司特別注意并與政府商議要求人行提供最新的《企業(yè)基本信用信息報(bào)告》，以降低法律風(fēng)險(xiǎn)。
8、商標(biāo)局
根據(jù)國(guó)家工商行政管理總局商標(biāo)局網(wǎng)站查詢，標(biāo)的公司現(xiàn)有商標(biāo)情況如下：
9、經(jīng)信局
經(jīng)與縣經(jīng)信局馮局長(zhǎng)、劉局長(zhǎng)聯(lián)系，其稱需與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系后方可協(xié)助調(diào)查，未能調(diào)查。在經(jīng)信局需調(diào)查有關(guān)武城旅行車廠與齊魯汽車公司之間的承繼關(guān)系、債權(quán)債務(wù)處理、國(guó)有職工處置等事宜。需進(jìn)一步調(diào)查
以上即為本次盡職調(diào)查之初步工作報(bào)告，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批閱，本所律師會(huì)根據(jù)工作進(jìn)程及時(shí)向公司匯報(bào)最新情況。
盡職調(diào)查報(bào)告4此盡職調(diào)查報(bào)告力求通過(guò)對(duì)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)全面深入的審核，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值、判明潛在的缺陷及對(duì)上市的可能影響，為上市方案設(shè)計(jì)做準(zhǔn)備。內(nèi)容包括：
1.企業(yè)基本情況：
包括企業(yè)改制與設(shè)立情況、企業(yè)的歷史沿革、發(fā)起人和股東的出資情況、重大股權(quán)變動(dòng)情況、重大重組情況、主要股東情況、員工情況、發(fā)行人獨(dú)立情況、內(nèi)部職工股(如有)情況、商業(yè)信用情況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)改制后經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)能否連續(xù)計(jì)算、股東出資是否到位、實(shí)際控制人是否發(fā)生變化、控股股東是否存在改變的風(fēng)險(xiǎn)、員工持股問(wèn)題。
2.組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制：
公司章程及其規(guī)范運(yùn)行情況、組織結(jié)構(gòu)和股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)運(yùn)作情況、獨(dú)立董事制度及其執(zhí)行情況、內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、會(huì)計(jì)管理控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督情況。重點(diǎn)關(guān)注公司組織結(jié)構(gòu)是否符合上市要求、公司治理是否合規(guī)。
3.高管人員：
高管人員任職情況及任職資格、高管人員的經(jīng)歷及行為操守、高管人員勝任能力和勤勉盡責(zé)、高管人員薪酬及兼職情況、報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)、高管人員是否具備上市公司高管人員的資格、高管人員持股及其他對(duì)外投資情況。重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)情況、高管人員兼職情況
4.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)：
財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、評(píng)估報(bào)告、內(nèi)控鑒證報(bào)告、財(cái)務(wù)比率分析、銷售收入、銷售成本與銷售毛利、期間費(fèi)用、非經(jīng)常性損益、貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、主要債務(wù)、資金流量、或有負(fù)債、合并報(bào)表的范圍、納稅情況、盈利預(yù)測(cè)。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬問(wèn)題、是否正確申報(bào)納稅、是否存在稅費(fèi)補(bǔ)交風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)盈利是否持續(xù)增長(zhǎng)、主營(yíng)業(yè)務(wù)是否突出、主營(yíng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生重大變化、是否存在行業(yè)依賴、是否存在客戶依賴
5.業(yè)務(wù)與技術(shù)：
包括企業(yè)所屬行業(yè)情況及競(jìng)爭(zhēng)狀況、采購(gòu)情況、生產(chǎn)情況、銷售情況、核心技術(shù)人員、技術(shù)與研況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的行業(yè)地位、企業(yè)的核心技術(shù)或業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)
6.同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易：
是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況、公司關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況。重點(diǎn)關(guān)注公司控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對(duì)象、與公司產(chǎn)品的可替代性等情況，判斷是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及與聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)情況，判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。
7.業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)：
發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式、歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、募集資金投向與未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系。重點(diǎn)關(guān)注公司的商業(yè)模式是否清晰、發(fā)展計(jì)劃是否明確
8.募集資金運(yùn)用：
歷次募集資金使用情況、本次募集資金投向。重點(diǎn)關(guān)注本次募投項(xiàng)目是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、募投項(xiàng)目擴(kuò)大的產(chǎn)能可否被消化。
9.風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)：
風(fēng)險(xiǎn)因素、重大合同、訴訟和擔(dān)保情況、信息披露制度的建設(shè)和執(zhí)行情況、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況。重點(diǎn)關(guān)注公司潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、公司訴訟和擔(dān)保情況、過(guò)往是否有被行政處罰及影響評(píng)價(jià)
10.上市可行性分析：
對(duì)企業(yè)上市存在的潛在問(wèn)題進(jìn)行分析并提出整改建議
盡職調(diào)查報(bào)告5由中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)的配合下，對(duì)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)做全面深入的審核，多發(fā)生在企業(yè)公開發(fā)行股票上市和企業(yè)收購(gòu)中。
盡職調(diào)查的目的是使買方盡可能地發(fā)現(xiàn)有關(guān)他們要購(gòu)買的股份或資產(chǎn)的全部情況。從買方的角度來(lái)說(shuō)，盡職調(diào)查也就是風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)買方和他們的融資者來(lái)說(shuō)，并購(gòu)本身存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，諸如，目標(biāo)公司過(guò)去財(cái)務(wù)賬冊(cè)的準(zhǔn)確性;購(gòu)并以后目標(biāo)公司的主要員工、供應(yīng)商和顧客是否會(huì)繼續(xù)留下來(lái);是否存在任何可能導(dǎo)致目標(biāo)公司運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)運(yùn)作分崩離析的任何義務(wù)。因而，買方有必要通過(guò)實(shí)施盡職調(diào)查來(lái)補(bǔ)救買賣雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過(guò)盡職調(diào)查明確了存在哪些風(fēng)險(xiǎn)和法律問(wèn)題，買賣雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進(jìn)行談判，同時(shí)買方可以決定在何種條件下繼續(xù)進(jìn)行收購(gòu)活動(dòng)。
概述
對(duì)于一項(xiàng)大型的涉及多家潛在買方的并購(gòu)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，盡職調(diào)查通常需經(jīng)歷以下程序：
1.由賣方指定一家投資銀行負(fù)責(zé)整個(gè)并購(gòu)過(guò)程的協(xié)調(diào)和談判工作。
2.由潛在買方指定一個(gè)由專家組成的盡職調(diào)查小組(通常包括律師、會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)分析師)。
3.由潛在買方和其聘請(qǐng)的專家顧問(wèn)與賣方簽署“保密協(xié)議”。
4.由賣方或由目標(biāo)公司在賣方的指導(dǎo)下把所有相關(guān)資料收集在一起并準(zhǔn)備資料索引。
5.由潛在買方準(zhǔn)備一份盡職調(diào)查清單。
6.指定一間用來(lái)放置相關(guān)資料的房間(又稱為“數(shù)據(jù)室”或“盡職調(diào)查室”)。
7.建立一套程序，讓潛在買方能夠有機(jī)會(huì)提出有關(guān)目標(biāo)公司的其他問(wèn)題并能獲得數(shù)據(jù)室中可以披露之文件的復(fù)印件。
8.由潛在買方聘請(qǐng)的顧問(wèn)(包括律師、會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)分析師)作出報(bào)告，簡(jiǎn)要介紹對(duì)決定目標(biāo)公司價(jià)值有重要意義的事項(xiàng)。
盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)反映盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性的法律事項(xiàng)，通常包括根據(jù)調(diào)查中獲得的信息對(duì)交易框架提出建議及對(duì)影響購(gòu)買價(jià)格的諸項(xiàng)因素進(jìn)行的分析。
9.由買方提供并購(gòu)合同的草稿以供談判和修改。
咨詢公司盡職調(diào)查提綱
一、公司簡(jiǎn)介
1、公司成立背景及情況介紹;
2、公司歷史沿革;
3、公司成立以來(lái)股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化及增資和資產(chǎn)重組情況;
4、公司成立以來(lái)主要發(fā)展階段，及每一階段變化發(fā)展的原因，
5、公司成立以來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)能力、盈利能力、銷售數(shù)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的主要變化情況;
6、公司對(duì)外投資情況，包括投資金額，投資比例，投資性質(zhì)，投資收益等情況和被投資主要單位情況介紹;
7、公司員工狀況，包括年齡結(jié)構(gòu)、受教育程度結(jié)構(gòu)、崗位分布結(jié)構(gòu)和技術(shù)職稱分布結(jié)構(gòu);
8、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員的簡(jiǎn)歷;
9、公司歷年股利發(fā)放情況和公司現(xiàn)在的股利分配政策;
10、公司實(shí)施高級(jí)管理人員和職工持股計(jì)劃情況。
二、公司組織結(jié)構(gòu)
1、公司現(xiàn)在建立的組織管理結(jié)構(gòu);
2、公司章程;
3、公司董事會(huì)的構(gòu)成，董事。
高級(jí)管理人員和監(jiān)事會(huì)成員在外兼職情況;
4、公司股東結(jié)構(gòu)，主要股東情況介紹，包括背景情況、股權(quán)比例、主要業(yè)務(wù)、注冊(cè)資本、資產(chǎn)狀況、盈利狀況、經(jīng)營(yíng)范圍和法定代表人等;
5、公司和上述主要股東業(yè)務(wù)往來(lái)情況(如原材料供應(yīng)、合作研究開發(fā)產(chǎn)品、專利技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)共同使用、銷售等)、資金往來(lái)情況，有無(wú)關(guān)聯(lián)交易合同規(guī)范上述業(yè)務(wù)和資金往來(lái)及交易;
6、公司主要股東對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展有哪些支持，包括資金，市場(chǎng)開拓，研究開發(fā)、技術(shù)投入等;
7、公司附屬公司(廠)的有關(guān)資料、包括名稱、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀及收入和盈利狀況、對(duì)外業(yè)務(wù)往來(lái)情況;
8、控股子公司的有關(guān)資料、包括名稱、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀及收入和盈利狀況、對(duì)外業(yè)務(wù)往來(lái)情況、內(nèi)資金河谷業(yè)務(wù)往來(lái)情況;
9、公司與上述全資附屬公司(廠)、控股子公司在行政上、銷售上、材料
供應(yīng)上、人事上如何統(tǒng)一進(jìn)行管理;
10、主要參股公司情況介紹。
三、供應(yīng)
1、公司在業(yè)務(wù)中所需的原材料種類及其他輔料，包括用途及在原材料中需求中的比重;
2、上述原材料主要供應(yīng)商的情況，公司有無(wú)與有關(guān)供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期供貨合同，若有，請(qǐng)說(shuō)明合同的主要條款;
3、請(qǐng)列出各供應(yīng)商所提供的原材料在公司總采購(gòu)中所占的比例;
4、公司主要外協(xié)廠商名單及基本情況，外協(xié)部件明細(xì)，外協(xié)模具明細(xì)及分布情況，各外協(xié)件價(jià)格及供貨周期，外協(xié)廠商資質(zhì)認(rèn)證情況;
5、公司有無(wú)進(jìn)口原材料，若有，該進(jìn)口原材料的比重，國(guó)家對(duì)進(jìn)口該原材料有無(wú)政策上的限制;
6、公司與原材料供應(yīng)商交易的結(jié)算方式、有無(wú)信用交易;
7、公司對(duì)主要能源的消耗情況。
四、業(yè)務(wù)和產(chǎn)品
1、公司目前所從事的主要業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)描述，各業(yè)務(wù)在整個(gè)業(yè)務(wù)收入中的重要性;
2、主要業(yè)務(wù)所處行業(yè)的的該行業(yè)背景資料;
3、該業(yè)務(wù)的發(fā)展前景;
4、主要業(yè)務(wù)近年來(lái)增長(zhǎng)情況，包括銷量、收入、市場(chǎng)份額、銷售價(jià)格走勢(shì)，各類產(chǎn)品在公司銷售收入及利潤(rùn)中各自的比重;
5、公司產(chǎn)品系列，產(chǎn)品零部件構(gòu)成細(xì)分及明細(xì);
6、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，分類介紹公司目前所生產(chǎn)主要產(chǎn)品情況和近年來(lái)銷售情況;產(chǎn)品需求狀況;
7、上述產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)含量、功能和用途、應(yīng)用的主要技術(shù)、技術(shù)性能指標(biāo)、產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力等情況;針對(duì)的特定消費(fèi)群體;
8、公司是否有專利產(chǎn)品，若有，公司有那些保護(hù)措施;
9、公司產(chǎn)品使用何種商標(biāo)進(jìn)行銷售，上述商標(biāo)是否為公司注冊(cè)獨(dú)家使用;
10、上述產(chǎn)品所獲得的主要獎(jiǎng)勵(lì)和榮譽(yù)稱號(hào);
11、公司對(duì)提高產(chǎn)品質(zhì)量、提升產(chǎn)品檔次、增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等方面將采取那些措施;
12、公司新產(chǎn)品開況;
五、銷售
1、簡(jiǎn)述公司產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外銷售市場(chǎng)開拓及銷售網(wǎng)絡(luò)的建立歷程;
2、公司主要客戶有哪些，并介紹主要客戶的有關(guān)情況，主要客戶在公司銷售總額中的比重;公司主要客戶的地域分布狀況;
3、公司產(chǎn)品國(guó)內(nèi)主要銷售地域，銷售管理及銷售網(wǎng)絡(luò)分布情況;
4、公司產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外銷售比例，外銷主要國(guó)家和地區(qū)分布結(jié)構(gòu)及比例;
5、公司是否有長(zhǎng)期固定價(jià)格銷售合同;
6、公司擴(kuò)大銷售的主要措施和營(yíng)銷手段;
7、銷售人員的結(jié)構(gòu)情況，包括人數(shù)、學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、分工等;
8、公司對(duì)銷售人員的主要激勵(lì)措施;
9、公司的廣告策略如何，廣告的主要媒體及在每一媒體上廣告費(fèi)用支出比例，公司每年廣告費(fèi)用總支出數(shù)額及增長(zhǎng)情況，廣告費(fèi)用總支出占公司費(fèi)用總支出的比例;
10、請(qǐng)列出公司在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手名單及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手主要資料，公司和主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上各自所占的市場(chǎng)比例;
11、公司為消費(fèi)者提供哪些售后服務(wù)，具體怎樣安排;
12、公司的賒銷期限一般多長(zhǎng)，賒銷部分占銷售總額的比例多大;歷史上是否發(fā)生過(guò)壞帳，每年實(shí)際壞帳金額占應(yīng)收帳款的比例如何;主要賒銷客戶的情況及信譽(yù);
13、公司是否擁有進(jìn)出口權(quán)，若無(wú)，公司主要委托那家外貿(mào)公司，該外貿(mào)公司主要情況介紹;
14、我國(guó)加入WTO后，對(duì)公司產(chǎn)品有哪些影響;
六、研究與開發(fā)
1、請(qǐng)?jiān)敿?xì)介紹公司研究所的情況，包括成立的時(shí)間，研究開發(fā)實(shí)力、已經(jīng)取得的研究開發(fā)成果，主要研究設(shè)備、研究開發(fā)手段、研究開發(fā)程序、研究開發(fā)組織管理結(jié)構(gòu)等情況;
2、公司技術(shù)開發(fā)人員的結(jié)構(gòu)，工程師和主要技術(shù)開發(fā)人員的簡(jiǎn)歷;
3、與公司合作的主要研究開發(fā)機(jī)構(gòu)名單及合作開況;合作單位主要情況介紹;
4、公司目前自主擁有的主要專利技術(shù)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利情況，包括名稱、用途、應(yīng)用情況，獲獎(jiǎng)情況;
5、公司每年投入的研究開發(fā)費(fèi)用及占公司營(yíng)業(yè)收入比例;
6、公司目前正在研究開發(fā)的新技術(shù)及新產(chǎn)品有哪些;
7、公司新產(chǎn)品的開發(fā)周期，
8、未來(lái)計(jì)劃研究開發(fā)的新技術(shù)和新產(chǎn)品;
七、公司主要固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)設(shè)施
1、公司主要固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況，包括主要設(shè)備名稱、原值、凈值、數(shù)量、使用及折舊情況、技術(shù)先進(jìn)程度;
2、按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途、輔助生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途、辦公用途、運(yùn)輸用途和其他用途分類，固定資產(chǎn)分布情況;
3、公司所擁有的房屋建筑物等物業(yè)設(shè)施情況，包括建筑面積、占地面積、原值、凈值、折舊情況以及取得方式;
4、公司目前主要在建工程情況，包括名稱、投資計(jì)劃、建設(shè)周期、開工日期、竣工日期、進(jìn)展情況和是否得到政府部門的許可;
5、公司目前所擁有的土地的性質(zhì)、面積、市場(chǎng)價(jià)格、取得方式和當(dāng)時(shí)購(gòu)買價(jià)格(租賃價(jià)格);
八、公司財(cái)務(wù)
1、公司收入、利潤(rùn)來(lái)源及構(gòu)成;
2、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況，公司管理費(fèi)用構(gòu)成情況;
3、公司銷售費(fèi)用構(gòu)成情況;
4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入的比例;
5、公司主要支出的構(gòu)成情況;
6、公司前三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、毛利率、資產(chǎn)負(fù)債比率等財(cái)務(wù)指標(biāo);
7、公司前三年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表;
8、對(duì)公司未來(lái)主要收入和支出的有重大影響的因素有哪些。
9、公司目前執(zhí)行的各種稅率情況;
九、主要債權(quán)和債務(wù)
1、公司目前主要有哪些債權(quán)，該債權(quán)形成的原因;
2、公司目前主要的銀行貸款，該貸款的金額、利率、期限、到期日及是否有逾期貸款;
3、公司對(duì)關(guān)聯(lián)人(股東、員工、控股子公司)的借款情況;
4、公司對(duì)主要股東和其他公司及企業(yè)的借款進(jìn)行擔(dān)保及低抵押情況;
十、投資項(xiàng)目
1、本次募集資金投資項(xiàng)目的主要情況介紹，包括項(xiàng)目可行性、立項(xiàng)情況、用途、投資總額、計(jì)劃開工日期、項(xiàng)目背景資料、投資回收期、財(cái)務(wù)收益率，達(dá)產(chǎn)后每年銷售收入和盈利情況;
2、投資項(xiàng)目的技術(shù)含量，技術(shù)先進(jìn)程度，未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展前景和對(duì)整個(gè)公司發(fā)展的影響;
3、公司目前已經(jīng)完成主要投資項(xiàng)目有哪些，完成的主要投向項(xiàng)目情況介紹。
十
一、其他
1、公司現(xiàn)在所使用技術(shù)和生產(chǎn)工藝的先進(jìn)程度、成熟程度、特點(diǎn)、性能和優(yōu)勢(shì);
2、與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，公司目前主要的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)、管理優(yōu)勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì);
3、公司、公司主要股東和公司董事、高級(jí)管理人員目前涉及有法律訴訟，如有，對(duì)公司影響如何;
十二.行業(yè)背景資料
1、請(qǐng)介紹近年來(lái)行業(yè)發(fā)展的情況;
2、國(guó)家對(duì)該行業(yè)的有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，管理措施，及未來(lái)可能發(fā)生的政策變化;
3、該行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度，并介紹同行業(yè)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，包括年生產(chǎn)能力、年實(shí)際產(chǎn)量、年銷售數(shù)量、銷售收入、市場(chǎng)分額、在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)地位;
4、國(guó)外該行業(yè)的發(fā)展情況;
地方融資平臺(tái)在解決地方政府城市建設(shè)資金不足、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了巨大的推動(dòng)作用。金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，在以政府投資為主的擴(kuò)內(nèi)需、保增長(zhǎng)的投資計(jì)劃的刺激和帶動(dòng)下，各地方政府融資平臺(tái)迅速建立，融資總量激增。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展和國(guó)務(wù)院清理規(guī)范地方融資有關(guān)政策措施的不斷出臺(tái)，現(xiàn)有的政府投融資管理體制存在的問(wèn)題和不足逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題也提上了日程。在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的前提下，如何緩解地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)，保持地方融資平臺(tái)的健康運(yùn)行，就顯得尤為重要。
1、濟(jì)南市各融資平臺(tái)運(yùn)營(yíng)狀況與運(yùn)作機(jī)制
本世紀(jì)初，隨著濟(jì)南市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市委、市政府確立了“東拓、西進(jìn)、南控、北跨、中疏”的城市規(guī)劃建設(shè)布局和“新區(qū)開發(fā)、老城提升、兩翼開展、整體推進(jìn)”的城市建設(shè)發(fā)展思路，拉開了大規(guī)模城市建設(shè)的序幕，迫切需要大量的資金投入做保障。濟(jì)南市通過(guò)建設(shè)各大融資平臺(tái)和實(shí)施政府投融資體制改革，運(yùn)用多種方式多渠道籌措城市建設(shè)資金，破解了多年來(lái)制約城市建設(shè)發(fā)展的資金難題，極大地改善了城市發(fā)展環(huán)境。
1.1 濟(jì)南市投融資平臺(tái)設(shè)立概況
2005年，為加強(qiáng)政府投融資管理，提高資金使用效益，防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，濟(jì)南市委、市政府決定改革政府投融資管理體制，了《濟(jì)南市人民政府關(guān)于政府投融資體制改革的意見》，成立了濟(jì)南市政府投融資管理領(lǐng)導(dǎo)小組。同年8月，濟(jì)南市政府投融資管理中心成立，同時(shí)組建濟(jì)南市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有限公司，與投融資管理中心一套機(jī)構(gòu)、兩個(gè)牌子，作為政府唯一的投融資平臺(tái)，行使代表政府統(tǒng)一對(duì)外融資、統(tǒng)一管理政府項(xiàng)目投資、統(tǒng)一歸還以及國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)管理等職能。之后又根據(jù)具體項(xiàng)目，相繼成立了濟(jì)南市城市投融資管理中心（濟(jì)南市城市建設(shè)投資有限公司），濟(jì)南市西區(qū)投融資管理中心（濟(jì)南市西區(qū)建設(shè)投資有限公司），濟(jì)南市舊城改造投融資管理中心（濟(jì)南市舊城改造投資運(yùn)營(yíng)有限公司），濟(jì)南市小清河投融資管理中心（濟(jì)南市小清河改造投資有限公司）4個(gè)市直融資平臺(tái)，搭建起運(yùn)轉(zhuǎn)靈活高效的融資平臺(tái)體系。各縣（市）區(qū)也相繼成立了本級(jí)政府的平臺(tái)公司。截至目前，全市共有5家市級(jí)政府平臺(tái)公司、10家縣區(qū)級(jí)平臺(tái)公司。從組織形式看，這些融資平臺(tái)都是“中心”與“公司”兩個(gè)牌子一套機(jī)構(gòu)，直接隸屬政府管理，承擔(dān)著政府授權(quán)范圍內(nèi)的規(guī)劃、建設(shè)、投資和融資職責(zé)，其中市級(jí)5家平臺(tái)公司全部為正局級(jí)全額事業(yè)單位。從融資形式看，除市城市建設(shè)投融資管理中心發(fā)行的企業(yè)債券由政府提供承諾擔(dān)保書外，主要是政府信用貸款，并利用政府土地預(yù)期收益作為還款主要來(lái)源。這項(xiàng)改革為濟(jì)南市政府全面完成省市重點(diǎn)工程項(xiàng)目，促進(jìn)省城現(xiàn)代化建設(shè)提供了制度和資金保障。
1.2 濟(jì)南市投融資平臺(tái)市場(chǎng)化改革情況
為積極應(yīng)對(duì)融資環(huán)境變化，全面整合提升濟(jì)南市平臺(tái)的融資能力和自求平衡能力，不斷提高投融資管理水平，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2010〕19號(hào)）和財(cái)政部、發(fā)改委、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等四部委《關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕412號(hào)）文件精神，濟(jì)南市委、市政府開始對(duì)五家投融資平臺(tái)公司進(jìn)行市場(chǎng)化改革。2011年9月5日，制定下發(fā)了《濟(jì)南市投融資平臺(tái)公司改革實(shí)施方案》，將原五大平臺(tái)公司整合組建為四大集團(tuán)公司，使其成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的市場(chǎng)主體。至此，濟(jì)南市新一輪政府投融資體制改革框架基本建立。一是對(duì)五大平臺(tái)進(jìn)行公司制改革。此次改革，主要是改變城投、西區(qū)、舊投、小清河四家平臺(tái)現(xiàn)有一套機(jī)構(gòu)兩個(gè)牌子的現(xiàn)狀，暫時(shí)保留其事業(yè)牌子，將平臺(tái)由全額撥款的事業(yè)單位改革成具有獨(dú)立法人資格的國(guó)有獨(dú)資公司，由市國(guó)資委代表政府行使國(guó)有資本的出資人職責(zé)。市政府明確公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，充實(shí)公司資本金，注入經(jīng)營(yíng)性優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，深化產(chǎn)權(quán)改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制，不斷做大、做實(shí)、做強(qiáng)公司。保留市政府投融資管理中心的牌子，其人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)和債務(wù)隨市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司整建制劃歸城司，并對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還存量債務(wù)進(jìn)行清理、移交和管理。二是加強(qiáng)人員管理。凍結(jié)改制公司現(xiàn)有事業(yè)編制人員及身份，實(shí)行老人老辦法，新人新辦法，現(xiàn)有在編人員保留事業(yè)身份，由改制后公司承接現(xiàn)有全部人員，依法簽訂《勞動(dòng)合同》，建立企業(yè)化的用工和分配制度，工資待遇在現(xiàn)有基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，也可以根據(jù)公司效益情況實(shí)行年薪制，在達(dá)到退休年齡后享受事業(yè)單位退休待遇。為調(diào)動(dòng)大家改革的積極性，事業(yè)身份人員財(cái)政可繼續(xù)統(tǒng)發(fā)工資三年。新進(jìn)員工一律對(duì)外公開招聘，實(shí)行聘任制，新聘人員作為國(guó)有獨(dú)資公司員工，按照企業(yè)化方式管理，工資待遇由公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況確定。三是合理界定改制公司業(yè)務(wù)范圍。在現(xiàn)有城市建設(shè)格局相對(duì)不變的情況下，改制公司主要業(yè)務(wù)范圍包括：受政府委托具體實(shí)施集體土地征收，國(guó)有土地收購(gòu)和熟化等相關(guān)工作；承擔(dān)政府公益性項(xiàng)目建設(shè)；進(jìn)行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)；從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開發(fā)。四是完善公司法人治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制。改革后，改制公司實(shí)行國(guó)有獨(dú)資公司管理體制。按照新《公司法》的要求，規(guī)范公司章程，建立程序規(guī)范、決策高效、運(yùn)營(yíng)有力、監(jiān)督到位的公司法人治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制。
1.3 政府投融資平臺(tái)監(jiān)督管理狀況
為加強(qiáng)對(duì)投融資平臺(tái)的監(jiān)管，近幾年濟(jì)南市政府主要采取了以下措施：在融資決策方面，市縣兩級(jí)政府都建立了政府主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)、政府相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的政府投融資管理領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)政府投融資工作的領(lǐng)導(dǎo)。在制度建設(shè)方面，相繼制定了《濟(jì)南市政府投融資計(jì)劃管理辦法》、《濟(jì)南市政府投融資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《濟(jì)南市政府投融資資產(chǎn)管理辦法》、《濟(jì)南市利用國(guó)家開發(fā)銀行貸款資金管理辦法》、《濟(jì)南市政府投融資監(jiān)督辦法》、《濟(jì)南市政府投融資財(cái)務(wù)監(jiān)察工作規(guī)程》等規(guī)章制度，保障了政府投融資平臺(tái)科學(xué)規(guī)范運(yùn)營(yíng)。在規(guī)范資金使用和會(huì)計(jì)核算方面，通過(guò)建立政府投融資統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系，規(guī)范了融資和資金使用流程，明確了全市政府投融資會(huì)計(jì)核算主體，統(tǒng)一了核算口徑，滿足了各平臺(tái)日常核算的需要，達(dá)到市有關(guān)部門實(shí)施監(jiān)控資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的要求。在項(xiàng)目建設(shè)資金管理方面，監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等部門成立聯(lián)合審計(jì)辦公室對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，市財(cái)政局派兩名副局級(jí)干部擔(dān)任市級(jí)平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)察專員。各縣（市）區(qū)及濟(jì)南高新區(qū)也根據(jù)本地實(shí)際，通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，實(shí)行全方位、全過(guò)程監(jiān)督，有效控制成本，減少資金浪費(fèi)，防止違法違規(guī)行為，杜絕不合理開支。全市基本建立了“決策科學(xué)、操作規(guī)范、監(jiān)管有力”的政府融資運(yùn)營(yíng)監(jiān)管體系。
1.4 濟(jì)南市政府融資平臺(tái)運(yùn)作機(jī)制
自2005年濟(jì)南市投融資管理體制改革以來(lái)，市委、市政府高度重視投融資工作，不斷創(chuàng)新體制機(jī)制，建立了“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分離的管理體制和“自求平衡、良性循環(huán)、滾動(dòng)發(fā)展”的運(yùn)行機(jī)制。
一是建立城市資產(chǎn)與資源注入機(jī)制。首先，建立存量資產(chǎn)注入制度。審計(jì)部門對(duì)改制公司進(jìn)行清產(chǎn)核資，在整合現(xiàn)有平臺(tái)存量資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將目前分散的政府性存量經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，根據(jù)改制公司開發(fā)建設(shè)需要和各自的經(jīng)營(yíng)情況注入公司，并在今后形成定期的新增資產(chǎn)注入制度。改制公司各自負(fù)責(zé)這些資產(chǎn)的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、管理，并依托這些資產(chǎn)開展公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，不斷擴(kuò)大公司資產(chǎn)規(guī)模，提高資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)能力。其次，健全土地出讓金收益分配機(jī)制。將土地出讓收入作為改制公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之一，形成公司穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流。不斷完善土地出讓成本返還和收益分配辦法，對(duì)公司承擔(dān)的公益性項(xiàng)目，在返還土地成本的基礎(chǔ)上，按照一事一議原則，單獨(dú)記賬、單獨(dú)核算，并根據(jù)項(xiàng)目的工程建設(shè)成本據(jù)實(shí)結(jié)算，確保土地出讓收入能夠合理、合法、合規(guī)注入改制公司。再次，完善政府資金注入制度。根據(jù)改制公司承擔(dān)政府公益性項(xiàng)目投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的情況，將政府城市建設(shè)資金劃撥公司使用，并按照規(guī)定給予相關(guān)規(guī)費(fèi)、稅收的政策優(yōu)惠，將政府資金通過(guò)合理、合規(guī)、合法的渠道注入公司，夯實(shí)公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流。
二是探索政府融資市場(chǎng)化機(jī)制。通過(guò)對(duì)市級(jí)各平臺(tái)債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)與其儲(chǔ)備土地存量匹配情況進(jìn)行對(duì)比分析、梳理、評(píng)估，針對(duì)全市城建債務(wù)總體情況和風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，引導(dǎo)平臺(tái)公司積極探索建立融資市場(chǎng)化機(jī)制。首先，鼓勵(lì)改制公司運(yùn)用市場(chǎng)化方式經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用企業(yè)債券、股權(quán)融資、信托計(jì)劃等融資渠道，創(chuàng)新直接融資方式，擴(kuò)大直接融資規(guī)模。鼓勵(lì)公司通過(guò)兼并、重組、收購(gòu)等方式壯大自身實(shí)力。其次，進(jìn)一步強(qiáng)化公司的土地熟化和儲(chǔ)備功能，通過(guò)土地捆綁、合資合作等多種方式，引進(jìn)社會(huì)資本參與征收熟化，土地儲(chǔ)備、整理和開發(fā)工作。再次，積極嘗試采用BT（建設(shè)-轉(zhuǎn)讓）、BOT（建設(shè)-運(yùn)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓）、TOT（轉(zhuǎn)讓-運(yùn)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓）和PPP（政府項(xiàng)目與民間合作）等多種方式，加快城建項(xiàng)目的融資創(chuàng)新。
三是完善公司貸款融資幫扶制度。不斷完善對(duì)改制公司的融資幫扶制度，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)公司貸款融資的積極性，為城建項(xiàng)目提供充足的資金保障。財(cái)政部門要及時(shí)將土地成本和分成的收益劃撥到公司貸款時(shí)指定的賬戶，使公司有穩(wěn)定的現(xiàn)金流入；市金融辦要及時(shí)與人民銀行、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)及各銀行溝通協(xié)商，取得銀行對(duì)公司的貸款主體資格和抵押質(zhì)押的認(rèn)可；建委、規(guī)劃、發(fā)改、國(guó)土等部門要按照特事特辦原則，開辟綠色通道，簡(jiǎn)化城建貸款融資項(xiàng)目的建設(shè)審批手續(xù)，提高工作效率，確保在最短的時(shí)間內(nèi)讓項(xiàng)目建設(shè)單位辦理完相關(guān)手續(xù)，以滿足貸款需要。
四是建立償債保障機(jī)制。每年從財(cái)政預(yù)算（含土地出讓收益）中安排一定資金，設(shè)立城建項(xiàng)目?jī)攤鶞?zhǔn)備金，在公司支付政府公益性項(xiàng)目貸款資金發(fā)生困難時(shí)，動(dòng)用償債準(zhǔn)備金支付。為貫徹落實(shí)好中央政策，加強(qiáng)組織實(shí)施，各級(jí)政府成立了“清理規(guī)范政府融資平臺(tái)公司工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，積極開展清理規(guī)范工作。按照上級(jí)要求，各級(jí)財(cái)政部門協(xié)調(diào)人民銀行、銀監(jiān)局等部門確定納入清理規(guī)范平臺(tái)公司名單，制定《政府融資平臺(tái)公司清理規(guī)范工作方案》和《政府融資平臺(tái)公司自查工作提綱》，明確清理規(guī)范工作各個(gè)階段范圍、內(nèi)容、要求和目的。建立定期例會(huì)調(diào)度制度、工作聯(lián)系人制度和巡視督察制度，及時(shí)掌握進(jìn)展情況，扎實(shí)推進(jìn)全市清理規(guī)范工作。為防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，市財(cái)政部門采取有效措施，建立了借、用、還一體的債務(wù)良性循環(huán)機(jī)制。按照“誰(shuí)負(fù)債誰(shuí)償還”的原則，落實(shí)債務(wù)還款責(zé)任和還款來(lái)源，嚴(yán)把項(xiàng)目投入產(chǎn)出平衡關(guān)，將貸款與土地掛鉤，還款來(lái)源都落實(shí)到具體地塊，并建立償債準(zhǔn)備金制度，提高政府防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控能力。同時(shí)，不斷調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，中長(zhǎng)期貸款比例超過(guò)80%，緩解短期還款壓力；努力控制財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高資金使用效率。
2、濟(jì)南市政府融資平臺(tái)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題
2.1 融資平臺(tái)公司運(yùn)營(yíng)體制不盡合理
第一，濟(jì)南市五大平臺(tái)公司開始運(yùn)營(yíng)時(shí)都是“中心（全額撥款的正局級(jí)事業(yè)單位）”+“公司”模式，有8個(gè)融資平臺(tái)公司掛靠財(cái)政部門，對(duì)政府財(cái)政的依存度高，到目前公司運(yùn)營(yíng)體制剛剛起步，離“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”的公司運(yùn)營(yíng)體制還有一定距離，還不能有效發(fā)揮融資功能，更不利于平臺(tái)做大做強(qiáng)走向市場(chǎng)。第二，現(xiàn)行體制和分配機(jī)制未能充分體現(xiàn)按勞分配原則，沒(méi)有形成制度化的、激勵(lì)與約束并存的用人機(jī)制、分配機(jī)制，在一定程度上制約了融資平臺(tái)公司干部職工積極性的發(fā)揮，也束縛了融資平臺(tái)公司的進(jìn)一步發(fā)展。
2.2 融資平臺(tái)公司信用結(jié)構(gòu)失衡
首先，平臺(tái)還款來(lái)源單一，缺乏可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力。融資平臺(tái)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)單一，現(xiàn)金流不穩(wěn)定。目前，濟(jì)南市各融資平臺(tái)公司主要承擔(dān)城建項(xiàng)目融資和土地熟化的功能，在適時(shí)擴(kuò)大土地二級(jí)市場(chǎng)開發(fā)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)等延伸自主經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等方面涉足少，單靠土地成本收益返還收入，難以形成穩(wěn)定的現(xiàn)金流入。由于對(duì)土地熟化的依存度高，資產(chǎn)負(fù)債率高，弱化了融資功能。其次，平臺(tái)貸款項(xiàng)目“借、用、還”脫節(jié)。其主要問(wèn)題： 一是部分項(xiàng)目抵（ 質(zhì)） 押專戶及償債資金賬戶管理執(zhí)行不到位；二是部分平臺(tái)現(xiàn)金流來(lái)源不通暢。未能形成制度化的政府回購(gòu)資金以及土地出讓資金注入機(jī)制，平臺(tái)公司無(wú)法形成較穩(wěn)定的現(xiàn)金流，待還本付息前期臨時(shí)籌集資金，各方銜接不暢。三是融資、使用與償債職能分離，資金的責(zé)任主體模糊。由于大多數(shù)平臺(tái)公司對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和資金使用不實(shí)施管理，貸款使用人往往是建設(shè)單位，影響了投資資金使用效率和還款能力?！爸匾曂顿Y、輕視經(jīng)營(yíng)、忽視償債”的情況在融資平臺(tái)比較普遍。
2.3 融資平臺(tái)公司融資渠道單一
目前，濟(jì)南市融資平臺(tái)公司融資主要依靠政府信用向銀行貸款、發(fā)行債券等方式，融資渠道和融資方式較為單一。由于沒(méi)有掌握充分的優(yōu)良資產(chǎn)，缺少多元化的融資手段，一定程度上制約了政府融資功能的發(fā)揮。特別是貸款新規(guī)出臺(tái)后，政府信用方式受到限制，而土地收入只是作為未來(lái)的現(xiàn)金流入，各融資平臺(tái)公司缺少有效實(shí)物作為抵押，不能得到銀行貸款支持，已經(jīng)呈現(xiàn)出政府融資困難，重點(diǎn)工程及民生項(xiàng)目資金難以保障的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
2.4 融資規(guī)模擴(kuò)張導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大
由于地方政府貸款建設(shè)的項(xiàng)目，大都不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)法用項(xiàng)目本身產(chǎn)生的效益來(lái)歸還銀行貸款，要用當(dāng)?shù)乇炯?jí)政府未來(lái)的財(cái)政收入來(lái)歸還。巨大的還款壓力對(duì)一些財(cái)力較弱的地方政府而言，是個(gè)很大的負(fù)擔(dān)。由于目前對(duì)地方政府性融資平臺(tái)的融資規(guī)模和融資期限缺乏有效的約束機(jī)制。一些地方政府不僅擴(kuò)大融資量，而且盡可能延長(zhǎng)融資償還的期限，把還貸負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)給了后幾屆政府。加之，在融資平臺(tái)投資上存在政績(jī)趨利因素，“前人借債，后人還錢”、“新官不理舊賬”，不少地方政府難以抑制投資沖動(dòng)和建設(shè)沖動(dòng)，不顧當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，盲目上項(xiàng)目，這些都可能催生基礎(chǔ)建設(shè)的泡沫，導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)。按照一般融資平臺(tái)的運(yùn)作流程：項(xiàng)目建設(shè)―環(huán)境改善―收儲(chǔ)土地―熟化土地―土地升值――溢價(jià)分成，“土地財(cái)政”都是一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題。許多地方政府主要依靠土地收入等來(lái)償還融資平臺(tái)的負(fù)債，因此在客觀上有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)來(lái)推高土地價(jià)格，從而對(duì)房地產(chǎn)泡沫形成推動(dòng)作用。特別是2009年初，面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，從國(guó)家到各級(jí)地方政府都加大了投資力度，使房地產(chǎn)業(yè)成為投融資鏈條上的關(guān)鍵一環(huán)。而一旦房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)大的波動(dòng)，整個(gè)鏈條便有斷裂的危險(xiǎn)。
2.5 平臺(tái)公司償債對(duì)土地依賴過(guò)大
平臺(tái)融資過(guò)程中，雖然地方政府會(huì)想方設(shè)法提供變相擔(dān)?；虺兄Z，但由于多數(shù)地方政府自身的隱性債務(wù)水平已經(jīng)很高，再加上一些地方政府的平臺(tái)公司數(shù)目過(guò)多，地方政府的這些擔(dān)?；虺兄Z往往是“一女多嫁”，重復(fù)運(yùn)用，許多擔(dān)保、承諾實(shí)際上有名無(wú)實(shí)，一旦平臺(tái)還債發(fā)生困難，地方政府實(shí)際上無(wú)能力還債。一方面，一些投融資平臺(tái)中存在著資本金不足或資本金不實(shí)以及抽逃資本金的現(xiàn)象，甚至采取各種變通手法向平臺(tái)注入不實(shí)資產(chǎn)“濫竽充數(shù)”。另一方面，投融資平臺(tái)的總體負(fù)債水平都相當(dāng)高，負(fù)債率普遍超過(guò)80%。由于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目一般所需資金規(guī)模較大，投融資平臺(tái)往往需要從多家銀行分別借款，然后將借來(lái)的資金放入一個(gè)“資金池”里，根據(jù)工程進(jìn)度需要隨時(shí)提取。這樣做雖然方便了平臺(tái)的資金使用，但卻給貸款銀行帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，使其無(wú)法對(duì)貸款資金的使用進(jìn)行有效監(jiān)控，更無(wú)法防范信貸資金被違規(guī)挪用的風(fēng)險(xiǎn)。地方政府大量通過(guò)銀行融資，加劇了低成本資金市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，并可能增加未來(lái)貨幣政策調(diào)整的難度。以地方政府投融資平臺(tái)為載體的政府信用擴(kuò)張，實(shí)際上形成了地方政府的隱性舉債。地方政府在舉債時(shí)考慮更多的是政績(jī)，較少考慮債務(wù)成本問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，舉債投資存在一定的沖動(dòng)性。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在償還銀行信貸資金來(lái)源方面，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入、政府財(cái)政撥款、政府設(shè)立的償債基金、土地出讓收入和其他來(lái)源分別占償債來(lái)源的25%、35%、10%、15%和15%，還款來(lái)源中，財(cái)政補(bǔ)貼和土地出讓收入占比高達(dá)50%，表明還款來(lái)源受制于宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政收入的波動(dòng)。
2.6 地方政府融資平臺(tái)存在償付風(fēng)險(xiǎn)
一是還款來(lái)源難以保證。由于融資平臺(tái)的主要作用是為政府融資，平臺(tái)公司往往缺少突出的主營(yíng)業(yè)務(wù)。即便是公用收益項(xiàng)目，其項(xiàng)目的收費(fèi)一般都在地方財(cái)政部門設(shè)有歸集專戶，項(xiàng)目收益直接歸地方財(cái)政收入，納入政府財(cái)政預(yù)算，并實(shí)行收支兩條線管理。二是項(xiàng)目還款資金難以掌控。如果依靠土地和稅收的地方政府財(cái)政收入出現(xiàn)大幅下滑，則會(huì)直接威脅地方財(cái)政償付能力，導(dǎo)致融資平臺(tái)難以履行其償債的義務(wù)，政府承諾用于還款的財(cái)政資金，銀行難以對(duì)其形成有效的約束和監(jiān)管，還款擔(dān)保往往落不到實(shí)處。三是質(zhì)押權(quán)存在法律障礙。在城建項(xiàng)目貸款中，目前常用的質(zhì)押方式是收費(fèi)權(quán)質(zhì)押，雖然這些收費(fèi)權(quán)都按貸款銀行的要求，在有關(guān)上級(jí)主管部門作了抵押登記，但目前這些項(xiàng)目收費(fèi)權(quán)大部分都由政府壟斷，在現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)中是難以轉(zhuǎn)讓的，項(xiàng)目收費(fèi)權(quán)質(zhì)押不具備變現(xiàn)性，質(zhì)押實(shí)際上也是懸空的。
3、加強(qiáng)地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議
3.1 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成評(píng)價(jià)考核機(jī)制
要按照政企分開、經(jīng)營(yíng)管理與監(jiān)督約束相制衡的原則，建立平臺(tái)公司“借、用、管、還”一體化的法人治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)約束機(jī)制。建立程序規(guī)范、決策高效、運(yùn)用有力、監(jiān)督到位的公司法人治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制，并建立對(duì)應(yīng)的薪酬激勵(lì)制度、企業(yè)內(nèi)部管理制度體系和議事規(guī)則。按照企業(yè)集團(tuán)構(gòu)架，以資本為紐帶，逐步構(gòu)建公司內(nèi)部母子公司體系，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部專業(yè)化分工、業(yè)績(jī)考核和薪酬激勵(lì)，提高公司員工的積極性、創(chuàng)造性。采取“政府引導(dǎo)、社會(huì)參與、市場(chǎng)運(yùn)作”的方式，推動(dòng)財(cái)政、規(guī)劃、國(guó)土和銀行等機(jī)構(gòu)與投融資平動(dòng)，指導(dǎo)平臺(tái)公司建立起“自我管理、自我經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展“的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，促進(jìn)平臺(tái)公司的高效規(guī)范運(yùn)行和可持續(xù)性發(fā)展。在規(guī)范法人治理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立由地方政府牽頭，財(cái)政、人行、銀監(jiān)等部門共同參與的融資平臺(tái)貸款評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)、考核機(jī)制，成立專門委員會(huì)，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，定期評(píng)價(jià)和考核融資平臺(tái)貸款運(yùn)行情況，定期向金融機(jī)構(gòu)通報(bào)。
3.2 建立科學(xué)的債務(wù)管理模式，依法規(guī)范整頓存量債務(wù)
要將政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目、投資規(guī)模和償還本息等計(jì)劃采取分類管理，區(qū)別對(duì)待，建立政府償債基金和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估機(jī)制。一是按照“逐包打開、逐筆核對(duì)、重新評(píng)估、整頓保全”的原則，督促融資平臺(tái)公司落實(shí)債務(wù)抵押物，進(jìn)一步落實(shí)有關(guān)債務(wù)人償債責(zé)任，嚴(yán)格按照融資平臺(tái)公司存量債務(wù)協(xié)議約定償還，嚴(yán)格防止轉(zhuǎn)嫁償債責(zé)任和逃廢債務(wù)，切實(shí)防范政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是政府有關(guān)部門應(yīng)積極幫助平臺(tái)公司對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行梳理，及時(shí)完善建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃、規(guī)劃、用地、環(huán)保、施工許可證等手續(xù)。財(cái)政部門采用資產(chǎn)劃撥、預(yù)算資金撥付、非稅收入返還等方式，充實(shí)融資平臺(tái)公司資本和項(xiàng)目資本金，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和融資能力。三是充分利用土地熟化職能，放大土地效應(yīng)。明確和規(guī)范國(guó)有儲(chǔ)備用地登記工作，為融資平臺(tái)公司落實(shí)存量債務(wù)抵押物，申請(qǐng)?jiān)隽咳谫Y資金創(chuàng)造條件。四是建立和完善政府債務(wù)定期統(tǒng)計(jì)和公司會(huì)計(jì)報(bào)表定期報(bào)告制度。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查、分析，及時(shí)掌握各平臺(tái)的資產(chǎn)和債務(wù)總量結(jié)構(gòu)變化、資金使用等情況，為加強(qiáng)債務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。五是健全城建公益性融資項(xiàng)目機(jī)制，加強(qiáng)公益性項(xiàng)目貸款資金使用的監(jiān)督。嚴(yán)格區(qū)分公益性項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，明確項(xiàng)目資金來(lái)源和項(xiàng)目主體，督促各融資平臺(tái)公司對(duì)政府安排的公益性項(xiàng)目按照投資計(jì)劃單獨(dú)記賬、獨(dú)立核算建設(shè)成本，經(jīng)審計(jì)后由政府財(cái)政部門足額撥付建設(shè)資金，推進(jìn)融資項(xiàng)目科學(xué)化規(guī)范化管理。
3.3 拓展平臺(tái)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，突出城建主渠道作用
第一，按照政企分開、政事分開、管建分開的原則，可嘗試將分散在政府部門的投資、融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)職能以及城建資產(chǎn)和其他政府性資產(chǎn)、權(quán)益統(tǒng)一由融資平臺(tái)公司運(yùn)營(yíng)管理。融資平臺(tái)公司作為城市建設(shè)投融資主體經(jīng)授權(quán)依法享有出資人權(quán)利，承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值任務(wù)。對(duì)政府下達(dá)的城市建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃，依法進(jìn)行融資、建設(shè)、管理以及部分市場(chǎng)化項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)。第二，在確保融資平臺(tái)公司完成政府公益性項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)的情況下，著力推動(dòng)各融資平臺(tái)公司拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加快向房地產(chǎn)開發(fā)、城市資源市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)等領(lǐng)域延伸步伐，通過(guò)拓展新業(yè)務(wù)以及整合現(xiàn)有資產(chǎn)資源，形成多種主營(yíng)業(yè)務(wù)，以公司充足的現(xiàn)金流和穩(wěn)定收益，建立有效的企業(yè)信用關(guān)系，為依法、合規(guī)融資奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，將融資平臺(tái)公司受益納入國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，作為城建基礎(chǔ)設(shè)施重要的資金來(lái)源渠道。2010年，濟(jì)南市西區(qū)建設(shè)投資有限公司已與山東高速建設(shè)股份有限公司、恒大地產(chǎn)等展開戰(zhàn)略合作，共同開發(fā)組建公司，承擔(dān)拆遷、建設(shè)、開發(fā)等業(yè)務(wù)。小清河開發(fā)建設(shè)投資有限公司也積極與魯能集團(tuán)等展開合作，共同打造濱河新區(qū)。西區(qū)及小清河兩個(gè)融資平臺(tái)的有益嘗試應(yīng)成為濟(jì)南市政府投融資體制機(jī)制改革調(diào)整的開端，必將起到十分重要的示范效應(yīng)。
3.4 健全城建項(xiàng)目決策機(jī)制，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范化
強(qiáng)化政府城建項(xiàng)目的統(tǒng)一規(guī)劃審批管理，所有城市建設(shè)項(xiàng)目必須由“濟(jì)南市城市建設(shè)項(xiàng)目審批領(lǐng)導(dǎo)小組”審批。建立健全政府城市建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、城建和資金安排、籌措使用的統(tǒng)一決策機(jī)制，對(duì)全市城市建設(shè)項(xiàng)目和投融資實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一審批、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理。嚴(yán)格區(qū)分公益性項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，明確項(xiàng)目資金來(lái)源和項(xiàng)目主體，并將年度城市建設(shè)計(jì)劃下達(dá)到各融資平臺(tái)公司負(fù)責(zé)承建。各融資平臺(tái)公司對(duì)政府安排的公益性項(xiàng)目按照投資計(jì)劃單獨(dú)記賬、獨(dú)立核算建設(shè)成本，經(jīng)審計(jì)后由政府財(cái)政部門足額撥付建設(shè)資金。對(duì)經(jīng)營(yíng)性城市建設(shè)項(xiàng)目，有融資平臺(tái)公司按市場(chǎng)化方式建設(shè)運(yùn)營(yíng)，政府給予適當(dāng)支持。
3.5 建立政府支持保障機(jī)制，有效化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第一，建立城市資產(chǎn)與資源注入機(jī)制。將現(xiàn)有的城市建設(shè)資金統(tǒng)一整合劃歸融資平臺(tái)公司使用，逐年加大財(cái)政資金注入力度。對(duì)新完工的可經(jīng)營(yíng)性城市資產(chǎn)要及時(shí)劃入投融資主體。按照融資平臺(tái)公司承擔(dān)城市公益性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的情況給予相關(guān)規(guī)費(fèi)、稅收的政策優(yōu)惠。通過(guò)財(cái)政資金補(bǔ)充、城建資產(chǎn)注入、土地增值受益返還等形式，建立持續(xù)的城建資產(chǎn)與資源注入機(jī)制，通過(guò)外部注入、內(nèi)部積累，不斷擴(kuò)大融資平臺(tái)公司的資產(chǎn)規(guī)模，提高資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)能力。第二，建立融資平臺(tái)公司償債保障機(jī)制。每年從財(cái)政預(yù)算中以及土地出讓收益和其他經(jīng)營(yíng)開發(fā)性收入中拿出一定比例，設(shè)立城建項(xiàng)目?jī)攤鶞?zhǔn)備金，委托融資平臺(tái)公司管理和使用，逐步形成以盈利性項(xiàng)目為載體，以城建項(xiàng)目?jī)攤鶞?zhǔn)備金及經(jīng)營(yíng)收益為主要還款來(lái)源的，與城市建設(shè)相適應(yīng)的城建項(xiàng)目籌資、建設(shè)、償債的良性運(yùn)營(yíng)保障機(jī)制。第三，發(fā)改、財(cái)政、國(guó)資、建委、規(guī)劃、國(guó)土等部門加大對(duì)融資平臺(tái)公司的支持保障力度，為城市建設(shè)提供相對(duì)寬松的政府內(nèi)部環(huán)境，全力以赴支持融資平臺(tái)公司發(fā)展壯大，為濟(jì)南市城市建設(shè)服務(wù)。
