時間：2022-02-13 00:57:55
序論：在您撰寫專項審計報告時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐經(jīng)驗，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
基本情況主要說明與調(diào)查目標有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
關(guān)鍵詞:專項審計 調(diào)查報告 結(jié)構(gòu) 問題
根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。而審計機關(guān)向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果是通過編寫審計調(diào)查報告來實現(xiàn)的。因此，在專項審計調(diào)查實施結(jié)束后如何編寫好專項審計調(diào)查報告就尤為重要。下面就如何撰寫專項審計調(diào)查報告，淺談個人的幾點看法：
一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐經(jīng)驗，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入?？梢越ㄗh政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預(yù)算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱，并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題
寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務(wù)中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的27.8%?！弊⒅匕咽聦嵳f清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
參考文獻：
一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容,應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法,是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu),就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾,如何羅列調(diào)查出的問題,審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當,能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則,就達不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐經(jīng)驗,專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排:
第一部分:主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關(guān)后,就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分:主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分,是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息,總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題,依據(jù)調(diào)查結(jié)論,進行評價,做到把握總體、客觀適當,充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險,盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中,尋找?guī)в泄残缘膯栴},將其相對集中在一起,按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出,切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉,要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因,分析問題要切中要害,要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì),真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題,從根治和控制的角度,提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題,在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入?？梢越ㄗh政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制,對計生經(jīng)費支出要分類管理,據(jù)實測定,進一步細化預(yù)算,這樣才能便于采納,達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分:結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱,并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟
(一)整理審計調(diào)查記錄,分類歸類
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前,應(yīng)對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié),做一番去粗取精,去蕪存菁的整理工作,舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料,選擇具有代表性的事實材料,針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足,應(yīng)予補足;證據(jù)不充分,應(yīng)進一步充實;數(shù)據(jù)未核實的,應(yīng)抓緊核準;工作底稿不齊,應(yīng)繼續(xù)補充,將審定后的材料,按照不同內(nèi)容,進行分類,歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的,哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的,等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同,需要靠大量的事實材料說話,在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上,可按照問題的主次,統(tǒng)籌安排,確定表現(xiàn)形式,編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告,修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂,審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備,只有用文字組織說明,調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后,要經(jīng)過研究,認真加以修改,盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題
寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán),是對審計調(diào)查事項的準確、客觀、高度概括和評價,是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題:
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式,形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式,是一般的寫法,并非在任何情況下,均可生搬硬套。在審計實務(wù)中,會遇到各種各樣和意想不到的問題,這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切,結(jié)論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應(yīng)用文,不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾,更不能大發(fā)議論,進行邏輯推理。
一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐經(jīng)驗，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入?？梢越ㄗh政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預(yù)算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱，并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題
寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務(wù)中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
專項審計調(diào)查報告范本
xxxx有限公司XXX:
我們接受委托,對貴公司《》項目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進行專項審計。我們審閱了貴公司該項目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負債表、損益表以及相關(guān)會計賬薄、憑證等資料，查閱了該項目的立項申報材料及項目竣工總結(jié)、項目投資決算等文件，并通過詢問、調(diào)查、檢查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、管理層的責(zé)任
嚴格按照四川省商務(wù)廳、省財政廳批準的項目內(nèi)容及總投資實施完成該項目并合理使用項目資金、嚴格按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》(或XXXX制度)的規(guī)定真實完整地核算項目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責(zé)任。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴格按照審計準則的有關(guān)規(guī)定制定審計計劃、實施審計工作并發(fā)表審計意見。
我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
現(xiàn)將審計意見發(fā)表如下：
1、公司基本情況
貴公司系經(jīng)批準，由發(fā)起設(shè)立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊資本元。
本公司屬行業(yè)。經(jīng)營范圍：。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：。
[本公司下設(shè)、等分支機構(gòu)。] 項目基本情況:[此處簡要敘述項目情況]
2、貴公司《 》項目總投資的申報和實際執(zhí)行情況 貴公司《 》項目于200 年 月 日申報、實際執(zhí)行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項目已經(jīng)于200 年 月竣工。項目總投資的申報及實際執(zhí)行情況如下： (下表數(shù)據(jù)單位至少應(yīng)精確到元)
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差異情況說明:
3、《 》項目實施前后經(jīng)濟效益及社會效益
《 》項目于200 年 月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財務(wù)會計報表和統(tǒng)計報表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止200年 月，《 》項目實施前后的有關(guān)經(jīng)濟指標如下： 銷售收入、利潤、稅收、出口等等
《 》項目實施后的社會效益反映在:
4、審計結(jié)論 包括：
1、對被審計單位的財務(wù)管理、會計核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的評價;
2、對項目資金的到位情況(包括財政資金)、是否做到?？?/p>
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專用、是否納入專項資金核算、賬務(wù)處理是否規(guī)范、原始憑證是否合法完整等內(nèi)容進行評價;
3、對項目建成前后的經(jīng)濟效益和社會效益進行評價。 4、
附送：《 》項目財務(wù)報告附注
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附：審計過程中應(yīng)該注意的幾個問題(對項目承擔(dān)單位的要求)
1、 對項目資金的到位和實際支付情況應(yīng)該要求項目承擔(dān)單位財務(wù)部門在在建工程科目下設(shè)立明細科目逐筆核算。屬于研發(fā)費用的支出應(yīng)該在管理費用科目下設(shè)立專項明細科目逐筆核算。
2、 項目資金的支付憑證應(yīng)為銀行匯兌憑證(企業(yè)需提供銀行蓋章確認對帳單)，少量直接支付現(xiàn)金應(yīng)該符合《現(xiàn)金管理條例》的相關(guān)規(guī)定。
3、項目土建工程、安裝工程和設(shè)備購置應(yīng)有甲乙雙方簽訂的合同。
4、項目土建工程的承建方、設(shè)備的供應(yīng)方均應(yīng)提供真實合法的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。少量由地方稅務(wù)部門代開發(fā)票應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)定。
一、從一開始，從審計計劃的安排上就要想到出專題報告和審計結(jié)果公告，并且想到點子上。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。這是從源頭上解決問題的重要環(huán)節(jié)。要想出專題報告和審計公告，在一開始的計劃安排上如果沒有想到要出專題審計報告和審計公告這項工作，到審計結(jié)束時，這項一仁作就難以完成，即使安排人搞，也難以搞好。從一開始，從計劃的安排上想到了，這只是一個方面。更重要的是，我們計劃安排的專項審計、行業(yè)審計、審計調(diào)查等微觀審計和調(diào)查，還必須做到三個緊貼：(1)緊貼經(jīng)濟建設(shè)中心；(2)緊貼當?shù)卣闹行墓ぷ鳎?3)緊貼領(lǐng)導(dǎo)重視，群眾關(guān)心的熱點、重點、難點問題。只有這樣，我們安排的微觀審計，才能做到想到了、想好了，想在點子上。
二、要搞好專項、專題、行業(yè)審計和審計調(diào)查方案。新確定的項目，制訂方案一定要深入搞好調(diào)查研究，在調(diào)查的基礎(chǔ)上搞一個切實可行的方案。近期或以前搞過的項目，即便是過去有方案，也不能照搬照套，要與時俱進，調(diào)查研究，補充資料。目前我們新制定的方案存在的主要問題是，調(diào)查研究不深人，制定的方案操作性不強；對老方案，有照搬、照套，沒有與時俱進，補充調(diào)查、補充資料、下工夫不夠的問題。這兩方面的問題，都應(yīng)克服。無論是新制定的方案，還是與時俱進補充修改的方案，都要注意四點：一是要有統(tǒng)一的時間，包括開始審計或?qū)徲嬚{(diào)查的時間，結(jié)束的時間，以及上報材料、報表的時間；二是要有一定的審計或?qū)徲嬚{(diào)查的覆蓋面，包括一級單位的審計覆蓋而，二、三級單位的審計覆蓋面；三是要有一定的資金量。光有覆蓋面是不行的，有的10個單位甚至加個單位還沒有一個單位、一個項目管理使用的資金多。所以在審計的資金量上也應(yīng)有要求。如果有50億國債資金，我們只審計5億元，難以說明50億元的整體情況。所以要有一定的資金量。四是要提供統(tǒng)一的政策規(guī)定，最好是要在方案的附件上附上適用的法規(guī)政策目錄，以便在工作中應(yīng)用。
三、要搞一套簡單實用的專項、專題、行業(yè)審計和審計調(diào)查的統(tǒng)計表格，以便于匯總情況。要從工作需要出發(fā)，要在審計署的統(tǒng)計報表的基礎(chǔ)上，在保留審計署有關(guān)指標的基礎(chǔ)上，加上專題、專項、行業(yè)審計的特殊情況，特殊指標，再高一套統(tǒng)計報表。這樣統(tǒng)計的情況既滿足了填寫審計署統(tǒng)計報表的需要，又滿足了我們自身工作的需要。我們設(shè)計的統(tǒng)計表要簡單、實用，統(tǒng)計指標不能太少，也不能太多。統(tǒng)計指標太少了，統(tǒng)計出來其他欄的數(shù)字太大。統(tǒng)計指標考慮特殊性過多，指標過多也不好操作，因此，必須以便于工作為原則，必須以簡單實用為原則，必須以便于匯總為原則。
四、要切實搞好專項、行業(yè)審計和審計調(diào)查的實施工作。計劃再好，實施方案再好，統(tǒng)計表設(shè)計的再好，如果沒有實際行動，如果沒有扎扎實實的實施工作，是達不到目的的，是不會有成效的。因此，我們必須扎實、細致、一絲不茍地搞好現(xiàn)場實施工作，為起草報告、公告打好堅實的基礎(chǔ)?；A(chǔ)不牢，地動小搖，基礎(chǔ)不牢，難出報告，難出公告。如何搞好審計和審計調(diào)查的實施工作。我覺得主要有四點：第一，分管領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)審計計劃的要求積極主動地出主意、想辦法，抓好確定的專項、行業(yè)審計和審計調(diào)查；第二，負責(zé)專項、行業(yè)審計和審計調(diào)查的處、科、股，要組織人員，千方百計，具體地抓好審計或?qū)徲嬚{(diào)查的實施作，要在準、深、透、實、清五個字上下功夫，做到摸清家底，查清問題，為依法實事求是處理打好基礎(chǔ)；第三，必要時，上級審計機關(guān)要組成檢查組或督查組，對轄區(qū)內(nèi)的工作開展情況進行檢查，分類指導(dǎo)，解決工作中存在的問題，促進整體工作的順利開展。第四，抓疑點。對疑點要從資金的流向上從源頭上，查到底，弄清楚，搞明白。為寫報告和公告積累典型案例和材料。第五，對需要統(tǒng)一處理口徑的，要及時研究，統(tǒng)一政策口徑，統(tǒng)一處理。
一、農(nóng)業(yè)專項資金績效審計存在的問題及原因分析
我國__年開始在深圳試點實施政府效益審計。年審計工作發(fā)展規(guī)劃把充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作為審計工作總體目標的重要內(nèi)容，通過推進政府績效審計增強審計在國民經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展中的“免疫系統(tǒng)”作用，指出“全面推進績效審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府機關(guān)責(zé)任追究制。到20__年，每年所有的審計項目都開展績效審計”。農(nóng)業(yè)專項資金績效審計是開展政府績效審計的重要組成內(nèi)容，其目的是促進提高資金使用效益，強化資金管理，落實國家的農(nóng)業(yè)政策，然而目前農(nóng)業(yè)專項資金績效審計仍存在一些問題。
（一）農(nóng)業(yè)專項資金績效審計法律規(guī)范體系尚未建立
目前，農(nóng)業(yè)專項資金績效審計，尚無專門的規(guī)范或準則，雖然“績效審計”在審計機關(guān)的文件中屢被提及，但審計實務(wù)中并未構(gòu)建統(tǒng)一的績效審計工作標準，僅對開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計工作有一些計劃或要求，對績效審計工作的具體要求并不明確，無法將其作為績效審計工作的執(zhí)行依據(jù)，使得審計人員在進行農(nóng)業(yè)專項資金績效審計操作時缺乏必要的方法、規(guī)范和評價依據(jù)，加大了績效審計的難度。在已出臺的國家審計準則和行業(yè)審計規(guī)范中，都缺乏績效審計方面的審計規(guī)范和統(tǒng)一的評價體系，更無分類操作指南。審計人員開展績效審計時，往往是憑已有的經(jīng)驗開展，不利于進行質(zhì)量控制和風(fēng)險管理。制度建設(shè)滯后，影響農(nóng)業(yè)專項資金績效審計。
（二）審計人員素質(zhì)不高、能力不足、認知不足
開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計需要審計人員具備較高的專業(yè)水平和復(fù)合的知識結(jié)構(gòu)。從審計隊伍的現(xiàn)狀看，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，大部分審計人員是財會類專業(yè)背景，法律、工程、計算機、宏觀經(jīng)濟等專業(yè)人才缺乏，明顯不能夠滿足績效審計的要求。此外，大多數(shù)審計人員目前的觀點是，在會計信息失真還比較普遍的前提下，審計人員對農(nóng)業(yè)專項資金合規(guī)性審計都疲于應(yīng)付，根本無暇顧及績效審計。在績效審計方法和評價體系不明晰、不健全，審計自身能力、素質(zhì)還不足以掌控審計方式的前提下，審計人員依照慣例，還是會選擇駕輕就熟的領(lǐng)域。何況合規(guī)性審計任務(wù)本身已經(jīng)非常繁重，需要審計人員滿負荷應(yīng)對。
（三）缺乏完整的績效審計評價標準體系
績效審計評價應(yīng)根據(jù)權(quán)威的，可信的和可操作的性能指標和基于標準的。目前，農(nóng)業(yè)專項資金使用效率評估的績效考核主要是通過固定的資金，技術(shù)和其他方法和手段，仍然缺乏科學(xué)，規(guī)范，合理的指標體系，農(nóng)業(yè)專項資金績效審計評價尚未形成一整套建立在科學(xué)數(shù)據(jù)和調(diào)查分析基礎(chǔ)上，以滿足不同的項目和一個全面的需求評估和三維指標和標準，從而影響了農(nóng)業(yè)專項資金使用效果。目前農(nóng)業(yè)專項資金績效審計評價指標體系不統(tǒng)一、不健全，存在一些性能評價標準的空白。評價標準問題一直是制約績效審計，特別是在農(nóng)業(yè)專項資金開展績效審計有效開展的技術(shù)因素。農(nóng)業(yè)專項資金績效審計的對象各有不同，衡量審計的經(jīng)濟性，效率性和有效性的標準難以統(tǒng)一。使用不同的標準，得出的結(jié)論是不同的。這使得每個農(nóng)業(yè)專項資金開展績效審計，審計人員都必須在現(xiàn)場審計開始前，就衡量績效的標準問題與被審計單位進行協(xié)商，尋求一種全面的、不存在異議的評價標準。
（四）農(nóng)業(yè)專項資金績效審計技術(shù)方法落后
從事績效審計是新時期審計人員面臨的一項更為復(fù)雜而系統(tǒng)的審計工作，并不是以往簡單地查賬，績效審計涉及的對象各不一樣，采取什么樣的審計方法和技術(shù)是審計部門碰到的第一個難題。例如某個工程項目單位的效益性審計、例如某個對外投資企業(yè)的效果性審計，從事審計的人員采用實地審計的辦法，并根據(jù)工程項目建設(shè)的實際進度，對審查的效益性的評價出預(yù)期結(jié)果；例如某個醫(yī)療、教育和社區(qū)等相關(guān)部門的審計，從事審計的人員要采用有關(guān)的政治、經(jīng)濟、社會學(xué)觀點和行業(yè)審計方法來衡量項目的經(jīng)濟效益和社會效益。績效審計的開展尚處于探索之中，沒有傳承的經(jīng)驗、沒有相關(guān)的審計方法體系指導(dǎo)，致使從事審計工作的人員按以往經(jīng)驗選定的審計方法和技術(shù)與績效審計項目不相適應(yīng)，審計預(yù)期效果難以達到，更有可能出現(xiàn)不公正的審計結(jié)論，加大了績效審計的風(fēng)險。
（五）后續(xù)審計不重視、審計結(jié)果利用不夠
績效審計主要是向后看、面向未來發(fā)展的建設(shè)性審計，其最終目的是讓相關(guān)單位認可提出的審計結(jié)論并認真落實提出的增效措施，進而幫助被審單位提高其經(jīng)濟效益。績效審計效果的關(guān)鍵問題是績效審計的結(jié)論如何落實，能否讓被審計單位采納和落實審計意見、建議尤為重要。在實際的審計工作中，審計往往是以審計報告的完成、提出增效措施建議作為績效審計的終結(jié)，對于提出的審計建議和改進措施的落實和執(zhí)行情況沒有進行后續(xù)的審計，績效審計流于形式，沒有充分的發(fā)揮審計的作用，也在某種程度影響了從事審計工作的人員開展績效審計的熱情。
二、改進農(nóng)業(yè)專項資金績效審計的對策建議
（一）建立健全績效審計體系，完善績效審計操作規(guī)范
績效審計的開展必須以相應(yīng)的績效審計準則和相關(guān)的法律法規(guī)制度為基礎(chǔ)。完善績效審計法規(guī)體系既是對績效審 計工作的規(guī)范，也是深化和拓展績效審計的保證。因此，要盡快建立健全績效審計法律法規(guī)體系，完善績效審計操作規(guī)范。首先，要為績效審計立法，立法工作為績效審計開展提供強而有力的法律保障，是審計有法可依的基礎(chǔ)。以法律形式明確績效審計的概念、績效審計的實施范圍、績效審計的法律權(quán)限等內(nèi)容，并逐步建立、規(guī)范、健全績效審計相關(guān)的法律法規(guī)，約束審計行為，完善審計監(jiān)督機制，降低審計審計風(fēng)險。其次，我國審計機關(guān)成立已經(jīng)30年了，要對這些年各級審計機關(guān)從事的績效審計和各級專項資金審計取得的寶貴經(jīng)驗進行總結(jié)，借鑒國外的審計經(jīng)驗，參照已有的審計準則，盡快制定出系統(tǒng)操作性強的績效審計準則、審計現(xiàn)場作業(yè)準則和審計報告準則以及審計具體的操作指南等。在準則和操作指南中明確規(guī)定績效審計的對象、目的、程序、報告，以此來規(guī)范績效審計工作，降低績效審計的主觀性、隨意性，確?？冃徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量。
建議在立法上要明確界定開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計以及在法律中確定績效審計的法律規(guī)范、一般準則和現(xiàn)場操作指南，以加強農(nóng)業(yè)專項資金績效審計監(jiān)督檢查職能的法律地位，維護國家開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計的法定性和權(quán)威性，做到審計有法可依，以完善我們社會主義國家的法制體系，并促進我國農(nóng)業(yè)專項資金績效審計工作的發(fā)展，為審計人員提供可操作的行為規(guī)范。
（二）加強績效審計人才隊伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型審計人才
農(nóng)業(yè)專項資金績效審計是一種專業(yè)性和綜合性都比較強的審計，對技術(shù)水平、專業(yè)知識技能提出了更高的要求。審計項目中不僅使用許多其他學(xué)科的知識和技術(shù)，如雇傭人員要具有會計背景，包括獲得CPA和MBA證書的人員，具有社會科學(xué)背景的人員，以及獲得公共管理學(xué)位的人員等，還需要對“三農(nóng)”問題有深入了解的審計人員。如果沒有良好的績效審計隊伍，就不可能對農(nóng)業(yè)專項資金投資項目綜合效益進行全面、科學(xué)的分析評價。全面開展農(nóng)業(yè)專項資金績效審計的必要保障是審計人員的專業(yè)勝任能力。審計人員只有不斷地提高其自身的知識結(jié)構(gòu)，才能滿足社會對審計的需求。
為培養(yǎng)復(fù)合型審計人才，建立一支高素質(zhì)的農(nóng)業(yè)專項資金績效審計隊伍。首先，審計機關(guān)應(yīng)當結(jié)合審計人員的知識結(jié)構(gòu)和自身特點，使審計人員通過培訓(xùn)不僅具有財務(wù)會計、審計等專業(yè)知識，還學(xué)習(xí)工程、計算機、心理學(xué)、法律、社會學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識，提高對農(nóng)業(yè)專項資金投資項目的施工、設(shè)計、統(tǒng)計等方面的學(xué)習(xí)。其次，審計人員可以參與并體會績效審計的實際操作，積累經(jīng)驗，為審計指標和標準的制定提供現(xiàn)實的依據(jù)。要加強績效審計的隊伍建設(shè)，使審計人員的結(jié)構(gòu)實現(xiàn)多元化。在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，增加其他學(xué)科和專業(yè)的審計人員，組建績效審計團隊，達到整合社會資源、實現(xiàn)提高績效審計質(zhì)量的作用。還可以聘請相關(guān)專業(yè)的專家參與審計，有償?shù)乩盟麄兊募寄芎蛯I(yè)判斷解決審計問題，只有這樣，才能整合社會審計資源，形成一支高素質(zhì)的績效審計團隊。
（三）探索構(gòu)建農(nóng)業(yè)專項資金績效審計評價體系
績效審計是今后審計工作的方向，目前基層沒有現(xiàn)成的路子可走，所以只能在實踐中不斷積累，逐步形成相對規(guī)范的評價依據(jù)和審計框架?？冃徲嬙u價的體系，主要有績效審計評價內(nèi)容和效益審計評價性質(zhì)兩個方面。內(nèi)容上，主要應(yīng)包括績效審計的綜合性指標、績效審計的單項指標、績效審計的財務(wù)指標和績效審計的技術(shù)指標等；從性質(zhì)上，主要包括績效審計的定性標準、績效審計的定量標準，并逐漸建立健全相關(guān)的法律法規(guī)、操作指南和行業(yè)規(guī)范等，科學(xué)設(shè)定評價績效審計的公式，形成專業(yè)、科學(xué)、全面多層次的績效評價指標體系，將績效審計覆蓋到被審計單位或項目的各個審計項目和審計環(huán)節(jié)中，全面、客觀地衡量和評價被審計單位或工程項目的使用效益。
（四）靈活選擇績效審計方式，更新績效審計方法和技術(shù)
績效審計方式多樣，包括上審下、交叉審、同級審和事前、事中、事后審計等不同方式。不同的農(nóng)業(yè)專項資金投資項目，需要審計人員結(jié)合具體的情況選擇適合的審計方式，按照績效審計的需要靈活選擇不同的審計方式。績效審計的方法是執(zhí)行績效審計的手段和技術(shù)措施。影響效益的因素是多樣和復(fù)雜的，這也決定了績效審計方法也就具有一定的綜合性和廣泛性。如何將績效審計方法科學(xué)合理地掌握和運用，對于提高績效審計的效率和質(zhì)量至關(guān)重要。因此在開展績效審計時，審計機關(guān)應(yīng)從理論上重視績效審計方法的研究和推廣，創(chuàng)新審計思路，提高審計技術(shù)。通過借鑒其他國家的績效審計經(jīng)驗，并結(jié)合我國績效審計工作的積極探索，總結(jié)出實用的績效審計技術(shù)方法，為審計機關(guān)績效審計工作的開展提供系統(tǒng)的理論指導(dǎo)和技術(shù)支持?？冃徲嫾夹g(shù)方法必須結(jié)合多學(xué)科、多領(lǐng)域的知識，針對項目的特點選擇不同的審計調(diào)查方式，審計過程中積極運用計算機輔助審計技術(shù)，以此提高績效審計的效率。
