時(shí)間：2023-09-15 17:12:46
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【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理；實(shí)施；方法
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、循環(huán)的、系統(tǒng)的、完整的過程，是一種運(yùn)用多方面知識(shí)綜合管理的活動(dòng)。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)成因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)波及范圍、風(fēng)險(xiǎn)破壞力等等交錯(cuò)復(fù)雜，因此運(yùn)用單一的工程管理知識(shí)和技術(shù)手段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要綜合運(yùn)用多種方法、手段和措施，對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)從識(shí)別到分析乃至采取應(yīng)對措施等一系列過程進(jìn)行管理研究，從而將風(fēng)險(xiǎn)事件加以控制，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失降到最低。
一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特征
（1）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中不僅客觀存在，而且必然存在。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)無論是來自項(xiàng)目內(nèi)部還是來自項(xiàng)目外部，都是客觀存在，不會(huì)被人們的主觀意識(shí)所掌控。然而這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生同時(shí)也具有必然性，因?yàn)槿魏雾?xiàng)目的實(shí)施都不可能做到滴水不漏，這也是人類社會(huì)的普遍規(guī)律，我們能做的只有控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，卻不可能做到完全排避風(fēng)險(xiǎn)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中表現(xiàn)為多種類型。也就是說在某個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的每個(gè)不同的階段都會(huì)出現(xiàn)許多不同種類的風(fēng)險(xiǎn)，每種類型的風(fēng)險(xiǎn)又是許多不同風(fēng)險(xiǎn)因素所構(gòu)成的，并且每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間都或多或少的存在著復(fù)雜而客觀的聯(lián)系。
（3）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中的出現(xiàn)通常是不確定的。風(fēng)險(xiǎn)具體會(huì)發(fā)生在何時(shí)何地，會(huì)在項(xiàng)目進(jìn)程中的哪個(gè)過程中發(fā)生，都是無法確定的，我們唯一能預(yù)測的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的后果和產(chǎn)生的損失在事先也無法確定，我們所能做的僅僅憑借多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)在事件后果產(chǎn)生前進(jìn)行合理的推測等。
（4）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中產(chǎn)生的同時(shí)會(huì)給整個(gè)項(xiàng)目帶來連鎖反應(yīng)。工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中某個(gè)步驟發(fā)生了局部風(fēng)險(xiǎn)很可能影響到項(xiàng)目全局。例如，由于氣候的突變造成工程的停滯，那么整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃的進(jìn)行就要往后推遲，然后會(huì)影響到后期所有工作人員的活動(dòng)安排。這樣就會(huì)給整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)帶來許多不良后果，甚至還會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)因素。
二、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的作用
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，工程項(xiàng)目建設(shè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也復(fù)雜多變，在項(xiàng)目實(shí)施的過程中存在許多不確定因素，因此工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理就成為工程項(xiàng)目進(jìn)程中的一個(gè)既重要又必然的環(huán)節(jié)，它有著許多積極的意義，主要作用表現(xiàn)在：
現(xiàn)代工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理都普遍使用全面的系統(tǒng)的科學(xué)管理方法和手段來積極處理項(xiàng)目在實(shí)施過程中所遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來的一系列不利后果降到最低，同時(shí)也降低風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理能夠維持項(xiàng)目運(yùn)行的穩(wěn)定。通過項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理可以加強(qiáng)項(xiàng)目方案的執(zhí)行，還可以協(xié)調(diào)好項(xiàng)目組織內(nèi)外關(guān)系，進(jìn)而使得整個(gè)工程項(xiàng)目得以保質(zhì)保量的順利完成。
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的合理進(jìn)行可以幫助整個(gè)項(xiàng)目避免物資和人力的浪費(fèi)，從而為項(xiàng)目建設(shè)節(jié)省開支，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的原則
（1）把握整體原則
工程項(xiàng)目的整個(gè)實(shí)施過程充滿了許多不確定因素，并且每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間都存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的聯(lián)系，因此項(xiàng)目管理者應(yīng)從項(xiàng)目全局的角度來分析項(xiàng)目可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行綜合系統(tǒng)的處理，及時(shí)采取積極的應(yīng)對措施。
（2）事前防范原則
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前進(jìn)行合理的預(yù)測，并及時(shí)地采取積極的防范措施，而不是等待風(fēng)險(xiǎn)的來臨再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救。防患于未然就是我們項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理者最基本、最重要的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
（3）經(jīng)濟(jì)效益原則
項(xiàng)目管理者在制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的同時(shí)要對風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生的成效進(jìn)行合理估計(jì)，如果風(fēng)險(xiǎn)管理的投入超過了風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生產(chǎn)生的損失，那么這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理顯然是沒有任何效益的，所以管理者應(yīng)該盡可能用最小的投入來取得最經(jīng)濟(jì)而有效的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果。
四、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過程
目前，工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過程有許多不同的認(rèn)識(shí)，本文基于對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本步驟的認(rèn)識(shí)，歸納出工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過程，主要可以分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督四個(gè)階段。
（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，人們運(yùn)用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地認(rèn)識(shí)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及分析風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的潛在原因。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程包含感知風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)。感知風(fēng)險(xiǎn)，即了解客觀存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)，只有通過感知風(fēng)險(xiǎn)，才能進(jìn)一步在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的條件因素，為擬定風(fēng)險(xiǎn)處理方案，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理決策服務(wù)。分析風(fēng)險(xiǎn)，即分析引起風(fēng)險(xiǎn)事故的各種因素，它是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的關(guān)鍵。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)
在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他因素對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失程度進(jìn)行全面考慮，評估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性及危害程度，并與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較，以衡量風(fēng)險(xiǎn)的程度，并決定是否需要采取相應(yīng)措施的過程。
（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指在確定了決策主體經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析出風(fēng)險(xiǎn)概率及其風(fēng)險(xiǎn)影響程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和決策主體對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)防范計(jì)劃。
（4）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督主要包括對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的監(jiān)督和對風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督。前者是指對已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行監(jiān)視和控制，以便及早地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的苗頭，從而將風(fēng)險(xiǎn)事件消滅在萌芽之中或采取應(yīng)急措施盡量減少損失；后者是指在項(xiàng)目實(shí)施中監(jiān)督人們認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織措施與技術(shù)措施，以消除風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的人為誘因。
五、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的方法
（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的步驟，即通過某種途徑辨別出影響工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件存在的可能性，并予以分類。一般來說風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要有：生產(chǎn)流程分析法、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查法、資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析法、WBS分解法等等。本文主要采用WBS分解法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，因此主要介紹一下WBS分解法的具體步驟：1）組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，收集相關(guān)資料，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備資料；2）召集項(xiàng)目經(jīng)理、相關(guān)技術(shù)人員以及風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員進(jìn)行項(xiàng)目分解討論會(huì)；3）進(jìn)行分解項(xiàng)目工作，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員提出風(fēng)險(xiǎn)因素集并在WBS向下分解過程中添加風(fēng)險(xiǎn)因素；4）繪出WBS層次結(jié)構(gòu)圖，建立初步風(fēng)險(xiǎn)因素集；5）確定WBS結(jié)構(gòu)中的監(jiān)控點(diǎn)，明確每個(gè)工作單元分配的資源、交付成果、責(zé)任人，同時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)因素集；6）檢查分解過程，驗(yàn)證分解的正確性，更新完善的分解報(bào)告，提交項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法
風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)是對建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和損失后果進(jìn)行量化的過程。它是建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管理之間聯(lián)系的紐帶，是科學(xué)合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)的后果主要在于確定各種風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率及其對建設(shè)工程項(xiàng)目目標(biāo)影響的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的方法一般有主觀評分法、決策樹法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)、模糊綜合評價(jià)法、層次分析法等等。經(jīng)過對這些方法的優(yōu)劣勢分析，并結(jié)合本項(xiàng)目的實(shí)際情況，層次分析法顯得更系統(tǒng)、靈活、簡便。
（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方法
1）風(fēng)險(xiǎn)回避：是指完全避開風(fēng)險(xiǎn)，那就意味著如果預(yù)測到項(xiàng)目事件的發(fā)生存在風(fēng)險(xiǎn)，就要主動(dòng)放棄或拒絕項(xiàng)目事件的實(shí)施方案。可見風(fēng)險(xiǎn)回避的實(shí)施相對簡單，而且全面徹底，能將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降為零，但是風(fēng)險(xiǎn)多大機(jī)會(huì)就有多大，那么風(fēng)險(xiǎn)為零，機(jī)會(huì)也就不存在了。2）風(fēng)險(xiǎn)降低：一方面是指降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；另一方面是降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生盡量降低其損失。比如項(xiàng)目管理者在采購物資時(shí)，可以先支付供應(yīng)商一部分項(xiàng)目物資經(jīng)費(fèi)，如果材料出現(xiàn)問題則可以扣除一部分資金，這樣就降低了己方所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。3）風(fēng)險(xiǎn)分散：是指為了減輕總體風(fēng)險(xiǎn)給承受方帶來的壓力，通過增加承受風(fēng)險(xiǎn)的單位，這樣即使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，項(xiàng)目管理者所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)損失也能有所分擔(dān)。當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)損失的分擔(dān)也就意味著既得利潤的分散。比如工程項(xiàng)目施工過程中施工單位使用商品混凝土，混裝混凝土就可以由材料供應(yīng)商分散風(fēng)險(xiǎn)。4）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指將風(fēng)險(xiǎn)及其可能造成的損失全部或部分轉(zhuǎn)移給他人，通過轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)而得到保障。比如在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前為事件投保，一旦風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。5）風(fēng)險(xiǎn)自留：是項(xiàng)目組織者主動(dòng)或被動(dòng)的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失并采取積極的措施。對于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所需資金，可以通過事先建立內(nèi)部意外損失基金的方法得到解決。
參考文獻(xiàn)：
[1]耿海.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（03）.
摘要：工程項(xiàng)目承包存在風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)不爭的事實(shí)。工程項(xiàng)目總承包作為工程項(xiàng)目承包的一種形式，不可避免也存在風(fēng)險(xiǎn)。但是由于工程項(xiàng)目總承包自身的特點(diǎn)，決定了工程項(xiàng)目總承包比一般工程項(xiàng)目具有更大、更廣泛的風(fēng)險(xiǎn)，如果不加以防范，導(dǎo)致的損失會(huì)更嚴(yán)重。為了當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)將損失降到最小程度，搞好風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。
關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目總承包風(fēng)險(xiǎn)管理
Abstract: the engineering project contracting there is risk, is a fact of life. Engineering project general contracting as a engineering project contracting a kind of form, there are also inevitable risk. But because the project general contracting with its own characteristics, the engineering project general contracting decision than general project is more big, more extensive risk, if not to prevent, lead to the loss will be more serious. In order to appear when risk loss will be minimized, do well the risk management is particularly important.
Keywords: engineering project general contracting risk management
中圖分類號(hào)：X820文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
總承包風(fēng)險(xiǎn)管理就是要對可能存在的不確定事件進(jìn)行識(shí)別、評估、預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)采取措施進(jìn)行控制的全過程?？偝邪L(fēng)險(xiǎn)管理的基本思路是提前識(shí)別預(yù)測、提前做好應(yīng)對的方案，控制風(fēng)險(xiǎn)不發(fā)生或當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)將損失控制到最小的程度?；痉椒ㄈ缦拢?/p>
一、 總承包風(fēng)險(xiǎn)管理要對總承包風(fēng)險(xiǎn)有前瞻性
總承包風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，貫穿于工程總承包的全過程，但是進(jìn)行總承包風(fēng)險(xiǎn)管理必須強(qiáng)調(diào)前瞻性和預(yù)見性，前瞻性有賴于對事物的了解、分析和經(jīng)驗(yàn)。不難理解只有良好的愿望未必能收到良好的效果，只有對總承包的項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)的研究，充分考慮到項(xiàng)目運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，甚至對項(xiàng)目運(yùn)作工程進(jìn)行模擬計(jì)算，做到“知己知彼”、“了如指掌”，才有可能準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而做出正確的判斷。
二、 總承包風(fēng)險(xiǎn)管理必須融入日常的經(jīng)營活動(dòng)
風(fēng)險(xiǎn)管理不是一次性的管理行為，不能一蹴而就。就每一個(gè)項(xiàng)目而言，風(fēng)險(xiǎn)管理要貫穿于項(xiàng)目周期的始終，不是孤立的管理行為與工程總承包的其他管理工作有密不可分的聯(lián)系；要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估的角度，提出對風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控措施，而絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施都是通過總承包的各個(gè)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的；不是某個(gè)部門或少數(shù)人單獨(dú)完成的，必須依靠總承包管理單位的所有部門、所有人員共同努力才能收到預(yù)期的效果。風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到總承包項(xiàng)目的成敗、不能走過場、擺花架子。只有確實(shí)把握住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，提前做好防范，總承包項(xiàng)目才能順利完成。
三、 總承包風(fēng)險(xiǎn)管理要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評估
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)?？偝邪L(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可以按照風(fēng)險(xiǎn)的類別進(jìn)行識(shí)別，也可以按照總承包工程的進(jìn)程分階段進(jìn)行識(shí)別。無論從哪個(gè)角度，采用哪種方法進(jìn)行識(shí)別，都必須力圖分析清楚點(diǎn)在何處，發(fā)生的概率有多大，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的后果是什么，損失有多大。
對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評估后，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，以便有針對性地采取對策。根據(jù)工程實(shí)踐總結(jié)，風(fēng)險(xiǎn)分類可以分為特大風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)、較大風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率極大且后果嚴(yán)重，應(yīng)及時(shí)終止以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大但后果不是很嚴(yán)重或者發(fā)生的概率不是很大但后果比較嚴(yán)重，就應(yīng)列為風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)，制定有效措施，進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，以阻止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者降低后果的嚴(yán)重性。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率不是很大且不良后果一般，也要采取一定的措施加以控制或避免。如果經(jīng)過評估屬于發(fā)生的概率極小或引起的不良后果極小的風(fēng)險(xiǎn)，則可以列為一般風(fēng)險(xiǎn)，只作監(jiān)控，不必采取專門的措施。
四、總承包風(fēng)險(xiǎn)管理要做好風(fēng)險(xiǎn)的階段性控制與動(dòng)態(tài)管理
不同的階段存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)在不同的階段也會(huì)有不同的特點(diǎn)和不同的發(fā)生概率，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理不可能自始至終采用一種模式、一種策略，通常采用階段性控制與動(dòng)態(tài)管理。
在總承包項(xiàng)目開始之前或開始之初進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評估，使總承包管理者對項(xiàng)目全過程潛在的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)比較完整和清醒的認(rèn)識(shí)，便于從總結(jié)的高度和全過程的角度對風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行安排。但隨著項(xiàng)目的展開，情況會(huì)不斷地變化，原來預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)可能沒有出現(xiàn)，而新的風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)產(chǎn)生；原來預(yù)測概率較低的風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率提高了。所以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評估也要不斷的進(jìn)行，必要時(shí)對應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。風(fēng)險(xiǎn)管理采用階段性控制的好處在于每個(gè)階段的重點(diǎn)突出，有的放矢，把管理的力量投入到最需要的地方。
階段性控制的主要工作除了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估外，要點(diǎn)是分析清楚該階段主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？表現(xiàn)形式是什么？風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件是什么?風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率有多大？主要防范管理措施是什么以及組織落實(shí)。
階段性控制突出了各階段風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和工作重點(diǎn)，但容易忽略對其他階段以及總體的影響，因此還要強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)管理。動(dòng)態(tài)管理就是要瞻前顧后，有大局意識(shí)，著眼全局，立足當(dāng)前。
五、總承包風(fēng)險(xiǎn)管理要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案與應(yīng)急處理
現(xiàn)代管理科學(xué)強(qiáng)調(diào)預(yù)見性與控制能力。針對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估的結(jié)果，應(yīng)該就特大風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)制定專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對于一般風(fēng)險(xiǎn)可以制定使用于一般突發(fā)事件的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。一旦發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)，切忌慌亂無序。應(yīng)該立即啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，按照事先預(yù)定的的原則，緊張而有序地進(jìn)行處理。首先，應(yīng)急指揮系統(tǒng)應(yīng)立即進(jìn)入臨戰(zhàn)狀態(tài)，尤其是主要負(fù)責(zé)人員應(yīng)立即承擔(dān)已經(jīng)指揮的責(zé)任。當(dāng)預(yù)案中規(guī)定的第一責(zé)任人不在現(xiàn)場，無法履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)按預(yù)案的規(guī)定由替補(bǔ)人員擔(dān)負(fù)起應(yīng)急指揮的責(zé)任。信息傳遞系統(tǒng)在處理風(fēng)險(xiǎn)事件中，具有非同尋常的作用，這個(gè)系統(tǒng)負(fù)責(zé)收集所有的情況信息，提供給指揮系統(tǒng)進(jìn)行決策，同時(shí)把指揮系統(tǒng)的決定及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)下去。應(yīng)急指揮系統(tǒng)按照應(yīng)急預(yù)案規(guī)定的處理原則，結(jié)合實(shí)際情況的變化，制定具體的應(yīng)急措施和行動(dòng)方案。
參考文獻(xiàn)：
【1】 建設(shè)項(xiàng)目工程總承包管理規(guī)范，北京：中國建筑工業(yè)出版社，2005.8.
關(guān)鍵詞：本質(zhì)安全 工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn) 管理方法
中圖分類號(hào)：X928 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-0791（2014）05（b）-0131-01
安全問題是工業(yè)生產(chǎn)的大問題，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。在我國，隨著工業(yè)化進(jìn)程的加快，工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)的管理也逐漸成為重要的課題。本文試著構(gòu)建本質(zhì)安全的工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理流程，以實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的本質(zhì)安全。
1 本質(zhì)安全的概念詮釋
本質(zhì)安全的概念大約是20世紀(jì)70年代中期提出來的，由于其理念的更利于安全生產(chǎn)而得到了安全科學(xué)界的高度重視。根據(jù)本質(zhì)安全的理念，其基本原理和方法如下：最小化原則：即減少危險(xiǎn)物質(zhì)的數(shù)量，盡量運(yùn)用最少量的危險(xiǎn)物質(zhì)，降低事故風(fēng)險(xiǎn)率；替代原則：在工業(yè)流程中，以安全物質(zhì)或者工藝流程來替代危險(xiǎn)物質(zhì)及工藝流程；緩和原則：采用危險(xiǎn)物質(zhì)的最小危險(xiǎn)形態(tài)或者最小危害的工藝條件。如在室溫常壓的條件下進(jìn)行危險(xiǎn)作業(yè)時(shí)，選擇相對安全的工藝條件，即溶解、稀釋、液化等存儲(chǔ)運(yùn)輸危險(xiǎn)物質(zhì)。在進(jìn)行危險(xiǎn)作業(yè)是，根據(jù)作業(yè)本身的危險(xiǎn)度，使環(huán)境保護(hù)目標(biāo)與危險(xiǎn)源保持足夠的安全距離等。簡化原則：通過設(shè)計(jì)，簡化工藝、設(shè)備、操作等，在進(jìn)行工業(yè)流程作業(yè)時(shí)，盡量減少操作失誤，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。
2 本質(zhì)安全與傳統(tǒng)安全方法的區(qū)別
為了更好理解本質(zhì)安全，有效地對基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，特對本質(zhì)安全與傳統(tǒng)安全進(jìn)行區(qū)別。
傳統(tǒng)安全方法強(qiáng)調(diào)對危險(xiǎn)的控制，通過附加安全防護(hù)設(shè)施來控制危險(xiǎn)源，檢測可能的危險(xiǎn)狀況，從而采取糾正措施。而本質(zhì)安全則是一種先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，強(qiáng)調(diào)從源頭上消除或減少危險(xiǎn)源，將風(fēng)險(xiǎn)源減少到忽略不計(jì)的安全水平，使工業(yè)生產(chǎn)過程中對人、財(cái)物或者環(huán)境沒有危害威脅。
3 工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理的方式
（1）本質(zhì)安全：本質(zhì)安全是工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理的新理念，從源頭上消除或者減少生產(chǎn)系統(tǒng)中的危險(xiǎn)，安全功能融入生產(chǎn)過程或者工藝流程的基本屬性。
（2）無源及有源安全：無源安全防護(hù)是生產(chǎn)過程和設(shè)備設(shè)計(jì)時(shí)本身就具有安全防護(hù)功能；有源安全防護(hù)是采用附加安全裝備，通過檢測可能發(fā)生的危險(xiǎn)狀況，采取糾正措施。
（3）多層防護(hù)及個(gè)體防護(hù)：個(gè)體防護(hù)主要用于生產(chǎn)過程中，作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不能降低到可以接受的范圍內(nèi)，必須對個(gè)體進(jìn)行防護(hù)，以保證個(gè)人的生命安全。多層防護(hù)是以基本工藝安全為中心，將各種本質(zhì)安全防護(hù)、有源無源安全防護(hù)個(gè)體防護(hù)等結(jié)合在一起的防護(hù)方法。
（4）功能安全和程序安全防護(hù)：功能安全防護(hù)是將安全相關(guān)系統(tǒng)的安全性轉(zhuǎn)化為部件及系統(tǒng)各要素等的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，并用安全級別來衡量特定過程的安全性。程序安全防護(hù)則是采用作業(yè)程序、安全檢查、應(yīng)急響應(yīng)等管理方法來阻止事故的發(fā)生及風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
4 基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理方法
從風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略角度來看，本質(zhì)安全和無源安全不需要人為操作和附加安全設(shè)置，主要是依賴于材料、工藝、設(shè)備本身的特質(zhì)，在工業(yè)生產(chǎn)過程中對事故風(fēng)險(xiǎn)的控制及減少消滅來達(dá)到安全防護(hù)的目的，因此是最安全可靠的風(fēng)除管理方法。具體如下。
（1）基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)的管理首先從收集資料開始，收集有關(guān)法律法規(guī)，以及安全標(biāo)準(zhǔn)的要求，分析應(yīng)用本質(zhì)安全的方法。
（2）在工業(yè)生產(chǎn)的系統(tǒng)及流程中，對人、物、環(huán)境等因素進(jìn)行細(xì)致分析，辯識(shí)由材料、工藝、環(huán)境、作業(yè)等行為再來的危險(xiǎn)原因，評價(jià)危險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及危險(xiǎn)的等級，收集各項(xiàng)指標(biāo)的參數(shù)，以便于分析反饋，處理各種數(shù)據(jù)信息，為下一步做準(zhǔn)備。
（3）在通過對危險(xiǎn)的評估及設(shè)備、材料、工藝流程等特質(zhì)自身特點(diǎn)的分析研究后，應(yīng)用本質(zhì)安全原理提出風(fēng)險(xiǎn)管理方案。這是基于本質(zhì)安全的工業(yè)生產(chǎn)事故風(fēng)險(xiǎn)管理方法的主體，也是最重要的工作。在這項(xiàng)進(jìn)程中，依據(jù)本質(zhì)安全的自身涵義，減少危險(xiǎn)物質(zhì)的最小化投入，使用安全材料替代安全風(fēng)險(xiǎn)高的材料，改進(jìn)設(shè)計(jì)和操作使損失最小化，簡化工藝程、設(shè)備、任務(wù)及操作，運(yùn)用緩和原則，使本質(zhì)安全防護(hù)功能得以在工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理過程中完全釋放，從根源上減少或者消除危險(xiǎn)，通過各個(gè)過程中運(yùn)用本質(zhì)安全防護(hù)措施，將風(fēng)險(xiǎn)減到可以忽略不計(jì)的安全水平。
（1）防護(hù)工業(yè)故事風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，基于本質(zhì)安全，但沒有完全拒絕傳統(tǒng)的安全防護(hù)措施，在本質(zhì)安全防護(hù)方法的基礎(chǔ)上，按照功能優(yōu)先順序，可以依次使用無源安全防護(hù)、有源安全防護(hù)、多層安全防護(hù)及個(gè)體安全防護(hù)等。
（2）從事故風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略上來講，應(yīng)用安全管理措施是基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道屏障，在基于本質(zhì)安全防護(hù)的所有措施都應(yīng)用加注以后，重新評估剩余風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步采取風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，直到可以接受風(fēng)險(xiǎn)水平。
這是一個(gè)完整完全的程序框架，可以看出基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理方法的主要理念和流程，便于我們更深刻地理解這一主題。
5 結(jié)語
本質(zhì)安全是當(dāng)前國際上研究安全科學(xué)管理的主要課題之一，本質(zhì)安全通過源頭減少或者阻止危險(xiǎn)源發(fā)生的方法比傳統(tǒng)安全方法，即通過附加安全控制和防護(hù)裝備來提高生產(chǎn)過程中的安全性，更具有科學(xué)性、合理性、先進(jìn)性、有效性，不但加強(qiáng)了工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，更加節(jié)約了成本。對于工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理的各有效方法，基于本質(zhì)安全防護(hù)為主，其他傳統(tǒng)安全方法為輔，不但能夠用于工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)的管理，還能夠用于其他領(lǐng)域的事故風(fēng)險(xiǎn)管理。
參考文獻(xiàn)
[1] 吳宗之.基于本質(zhì)安全的工業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)管理方法研究[J].中國工程科學(xué)，2007（5）：46-49.
一、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)相關(guān)概念
（一）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)的定義和特征。很多研究結(jié)果提到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，但是在現(xiàn)代企業(yè)中，通過比較和深入分析，筆者認(rèn)為使用風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)的概念更為合適，不僅突出了財(cái)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)性的特征，而且能夠與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念有所區(qū)別。本文論述的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)主要是指企業(yè)在運(yùn)營或者管理中，由于很多不確定因素，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)都會(huì)呈現(xiàn)出一定的風(fēng)險(xiǎn)性，最終可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)較大的偏差。
風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)主要具有以下幾個(gè)特征：第一，綜合性的特征，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)不僅僅包括資金籌措和資金結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，而且還包括由于各種因素造成的企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，涉及到企業(yè)的各個(gè)部門；第二，不確定性的特征，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)的原因是比較模糊的，而且這些原因之間相互交織、相互影響，最后使得企業(yè)的財(cái)政具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。這些因素難以被完全認(rèn)識(shí)和把握，因此造成了企業(yè)財(cái)政管理工作的困難；第三，嚴(yán)重的損失，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果與財(cái)務(wù)目標(biāo)出現(xiàn)較大差異時(shí)，如果這些差異超出了企業(yè)的承受能力，那么企業(yè)可能面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的概念及特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)對于企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營有著重要的影響，如果不正確地面對，很可能對企業(yè)造成重大的損失，因此需要加強(qiáng)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理主要是利用科學(xué)的管理方法，對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，從而能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。這其實(shí)是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，能夠更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，與企業(yè)的其他管理工作相比，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的覆蓋面更加廣泛，對于企業(yè)的各個(gè)部門和人員來講，與企業(yè)的財(cái)務(wù)息息相關(guān)，因此風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的范圍更加廣泛；第二，與普通的財(cái)務(wù)管理相比，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作更注重應(yīng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠更加理智科學(xué)地應(yīng)對企業(yè)財(cái)政上的風(fēng)險(xiǎn)；第三，管理的手段更加先進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理需要分析大量的數(shù)據(jù)，從而找出影響企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的因素，因此需要科學(xué)的管理手法，所以必須要采用更加先進(jìn)的管理手段和管理方法，才能使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作更有效率。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作基本方法
（一）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)測方法。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)測方法主要是預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾個(gè)方面：第一，專家預(yù)測法，主要是利用專家在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，然后深入分析企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，進(jìn)而能夠識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)；第二，幕景分析法，在風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)測的過程中，需要針對影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素進(jìn)行深入分析，從而判斷它們對企業(yè)財(cái)政的不同影響；第三，資金分析法，通過對企業(yè)資金的分布和運(yùn)動(dòng)狀態(tài)進(jìn)行分析，從而找到資金在運(yùn)轉(zhuǎn)或者使用方面的風(fēng)險(xiǎn)，這是一種比較有效的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)測方法。
（二）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)決策方法。在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，會(huì)涉及到很多與財(cái)務(wù)工作有關(guān)的決策，正確的決策能夠給企業(yè)帶來巨大的收益；但是，錯(cuò)誤的決策可能會(huì)為企業(yè)帶來重大的損失。因此，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)決策也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的重要方法，它主要是在風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)測方法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合性的評價(jià)，然后從多個(gè)備選方案中挑選出一個(gè)較好的方案。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)決策方法是否有效與財(cái)務(wù)管理工作的信息量、財(cái)務(wù)決策者自身的素質(zhì)以及他們應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)的態(tài)度密切相關(guān)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)控制方法。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)該及時(shí)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的消極影響。因此，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)控制方法主要包括以下幾個(gè)方面：第一，回避風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取有效的回避措施，能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者是避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的全部損失，能夠確保企業(yè)在可以承擔(dān)的范圍內(nèi)正常運(yùn)營；第二，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)一些問題時(shí)，企業(yè)可以對資金進(jìn)行有效的管理，合理預(yù)算企業(yè)的開支，從而能夠承擔(dān)企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
（四）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)處理方法。當(dāng)企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且選擇承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須要正確處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。例如：對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行有效地結(jié)算，能夠正確了解企業(yè)目前的財(cái)政狀態(tài)。包括企業(yè)遭受財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)后的損失、企業(yè)的剩余資金量等等，能夠?qū)ζ髽I(yè)目前的財(cái)政狀態(tài)有著正確的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)的財(cái)政資金出現(xiàn)不足時(shí)，需要想辦法盡快進(jìn)行資金的籌措，從而能夠轉(zhuǎn)變企業(yè)目前的財(cái)政危機(jī)，確保企業(yè)能夠順利渡過難關(guān)，降低企業(yè)的資金損失。
三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分類管理
由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)涉及到很多方面，因此可以對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分類，主要包括以下幾類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理：
（一）自然風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理。自然風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理大多數(shù)是由自然因素引起的，這些因素依靠人力幾乎無法改變，只能減少或者盡量避免自然風(fēng)險(xiǎn)。自然風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理主要是通過保險(xiǎn)的方法進(jìn)行：企業(yè)通過購買保險(xiǎn)，在企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受損失時(shí)，保險(xiǎn)公司能夠給予一定的賠償，從而盡量降低企業(yè)的損失。雖然保險(xiǎn)的方法不能避免自然災(zāi)害的損失，但是可以將企業(yè)蒙受的損失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，因此對自然風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)進(jìn)行投保是一種有效的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理方法。
（二）市場風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理。由于目前我國實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，在這一體制下企業(yè)難免會(huì)受到市場的影響，市場因素是其財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成因素之一。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)一體化的逐漸發(fā)展，企業(yè)在面臨國內(nèi)市場風(fēng)險(xiǎn)的過程中，還需要面臨國外市場的風(fēng)險(xiǎn)。幕景分析法在企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理中起到了重要的作用，能夠?qū)⑹袌鲋杏绊懫髽I(yè)財(cái)政的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，揭示其影響企業(yè)財(cái)政的軌跡。尤其是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷應(yīng)用和發(fā)展，能夠使得幕景分析法更加有效和直觀，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行市場風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理。
（三）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理。由于在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，很多企業(yè)進(jìn)行自主經(jīng)營，所以需要企業(yè)自己承擔(dān)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作中，主要采用籌資和投資的方式，這是企業(yè)最重要的決策內(nèi)容。企業(yè)通過分析多種籌資或投資方式，進(jìn)而選擇一種有效的方式進(jìn)行投資或籌資，能夠更好地降低企業(yè)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、小結(jié)
關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)管理；管理職能
中圖分類號(hào)：F276.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2012年5月28日
一、引言
風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)二十年代前后的美德等國，目前國內(nèi)外學(xué)者對風(fēng)險(xiǎn)管理的研究可以概括為兩類：一是基礎(chǔ)知識(shí)的擴(kuò)充和深化研究。丁香乾和石碩針對現(xiàn)代項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)出的擴(kuò)大化和復(fù)雜化特點(diǎn)，對層次分析法這一風(fēng)險(xiǎn)評估方法進(jìn)行了深入研究，最終提出了一種針對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估中多指標(biāo)、多方案的綜合比較和選擇問題的解決方法。張琴和陳柳欽對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)典著作進(jìn)行了評述，并詳細(xì)介紹了相關(guān)的理論框架和整合型避險(xiǎn)工具；二是具體案例應(yīng)用研究。YANG Lan-rong和ZHANG Jin-long針對建筑工程項(xiàng)目建立了一個(gè)基于案例的系統(tǒng)來幫助管理人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素以及相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。殷虹和李新仲通過福建液化天然氣預(yù)可行性研究項(xiàng)目的案例論述了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序和方法。但是，這些研究大多局限于風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)理論展開，缺乏理論架構(gòu)的創(chuàng)新。為此，本文將結(jié)合管理學(xué)基本知識(shí)，特別是從管理職能發(fā)揮的角度，豐富風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)內(nèi)容，并結(jié)合科研項(xiàng)目的基本研究過程展開具體的研究。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)過近百年的發(fā)展已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各種項(xiàng)目當(dāng)中，從工程項(xiàng)目到科研項(xiàng)目都離不開風(fēng)險(xiǎn)管理，這與風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)是分不開的。通過對以往風(fēng)險(xiǎn)研究的認(rèn)識(shí)，我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：
第一，風(fēng)險(xiǎn)是客觀上普遍存在的。風(fēng)險(xiǎn)是否存在不以人的主觀意識(shí)為轉(zhuǎn)移，不論管理者是否意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，都不會(huì)改變風(fēng)險(xiǎn)存在的事實(shí)。而且，由于各種不同的誘發(fā)因素使得風(fēng)險(xiǎn)隱藏在各個(gè)方面。雖然風(fēng)險(xiǎn)也有可能帶來收益，但是許多風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對項(xiàng)目造成損失，因而為了避免或減少損失有必要展開風(fēng)險(xiǎn)管理。
第二，風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性和偶然性。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并無規(guī)律可循，相反卻是千變?nèi)f化的。面對和處理風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)會(huì)有利于對未來風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對，但是由于客觀環(huán)境的變化將使不同時(shí)間不同地點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出獨(dú)一無二的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有偶然性，也許在極其相似的情況下，會(huì)發(fā)生不同的風(fēng)險(xiǎn)，或者是該情景下有時(shí)會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)卻又沒有發(fā)生。這種情況涉及到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率問題，該問題是風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要內(nèi)容之一。
因此，風(fēng)險(xiǎn)是難以捉摸的客觀事實(shí)，并且普遍存在，而且是多變的、無規(guī)律的，正因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有這些特點(diǎn)，在進(jìn)行任何項(xiàng)目時(shí)，都有必要相應(yīng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。
三、基于科研項(xiàng)目基本程序的風(fēng)險(xiǎn)管理
本文將立足于科研項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，需要掌握關(guān)于科研項(xiàng)目的基本信息，主要是科研項(xiàng)目的一般研究程序，主要概括為以下幾步：
第一，研究課題的確定。通過圖書文獻(xiàn)資料的積累或是日常生活經(jīng)驗(yàn)的啟發(fā)形成研究設(shè)想，進(jìn)而確定相關(guān)的研究課題。
第二，研究假設(shè)的形成。在研究設(shè)想的基礎(chǔ)上，形成研究假設(shè)。
第三，選擇合適的研究設(shè)計(jì)。研究設(shè)計(jì)是為了檢驗(yàn)假設(shè)而制定的具體而精確的指導(dǎo)計(jì)劃，主要包括確定研究問題和目的，界定研究對象的大體選擇范圍和抽樣方法，并且確定研究資料的收集和分析方法。
第四，選取相應(yīng)的研究對象。根據(jù)研究設(shè)計(jì)中確定的研究對象范圍以及抽樣的方法，抽取具體的研究對象。
第五，研究資料的收集和分析。研究資料有一手資料和二手資料之分，一手資料是研究者通過調(diào)查問卷等手段直接收集而來的數(shù)據(jù)或是自身的經(jīng)驗(yàn)；二手資料則是通過查閱已有資料獲得的別人的收集的數(shù)據(jù)或別人的經(jīng)驗(yàn)。研究資料的分析主要是依據(jù)研究假設(shè)中確定的分析方法對研究資料進(jìn)行整理和推斷，并對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。
第六，研究結(jié)果的形成。研究結(jié)果一般以研究報(bào)告或者是研究產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)。
另外，研究項(xiàng)目一般具有時(shí)間有限、資金有限、知識(shí)性和技術(shù)性強(qiáng)、項(xiàng)目組成員固定，并且都是知識(shí)工作者進(jìn)行的特點(diǎn)。
四、科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理過程
從以往學(xué)者的研究來看，大都將風(fēng)險(xiǎn)管理的過程概括為以下四個(gè)階段：
第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是指依據(jù)項(xiàng)目的前提和規(guī)劃等信息，通過分析相關(guān)的流程圖、組織結(jié)構(gòu)圖，進(jìn)行問卷調(diào)查，或者是現(xiàn)場考察，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且了解風(fēng)險(xiǎn)的類型，如自然風(fēng)險(xiǎn)或人為風(fēng)險(xiǎn)等。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和估計(jì)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，主要內(nèi)容是通過對風(fēng)險(xiǎn)處理費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)損失費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)帶來的社會(huì)費(fèi)用等進(jìn)行分析，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理費(fèi)用最小化等原則，通過SAVE法和AHP法進(jìn)行定量定性評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)則是對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率進(jìn)行估計(jì)，主要采取歷史資料分析法和理論分析法開展。
第三，風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理的方式主要有風(fēng)險(xiǎn)回避，通過預(yù)控方案、應(yīng)急方案等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失控制，以及風(fēng)險(xiǎn)的分離、分散和轉(zhuǎn)移，在條件允許的情況下還可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的自留，即由項(xiàng)目自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。相應(yīng)的管理人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評價(jià)和估計(jì)、處理過程進(jìn)行監(jiān)督。
五、科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的組織
結(jié)合以往學(xué)者的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，同時(shí)結(jié)合管理學(xué)的基本知識(shí)，主要是管理的各項(xiàng)職能展開對科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理的分析。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理的一種具體運(yùn)用，但只要是管理就是對管理學(xué)的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制職能的發(fā)揮，并且將創(chuàng)新貫穿于每一個(gè)階段當(dāng)中，從這一角度，我們將科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理過程從四個(gè)方面展開分析。
關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；體系
由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性的特點(diǎn)，因此應(yīng)對影響金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行綜合性分析，對其相互作用、相互聯(lián)系、相互影響、相互獨(dú)立的特點(diǎn)進(jìn)行全面研究，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。從不同的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略出發(fā)，對各個(gè)管理子系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化分析，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和管理水平。在新形勢下需要對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)進(jìn)行分析，形成良好的金融風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主體需要有全面的認(rèn)識(shí)，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行把脈，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合能力，通過對金融會(huì)計(jì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析和研究，推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略實(shí)施是提升管理效率和管理質(zhì)量的重要路徑。
一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性管理體系建設(shè)
金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性特點(diǎn)。因此，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性角度進(jìn)行管理體系建設(shè)，是防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法，由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的聯(lián)系性、層次性、整體性、有序性特點(diǎn)，在對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理體系建設(shè)的時(shí)候，需要綜合考慮每個(gè)對象的風(fēng)險(xiǎn)模式，對風(fēng)險(xiǎn)管理要堅(jiān)持系統(tǒng)性的管理思想，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的各個(gè)層次角度出發(fā)，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，通過系統(tǒng)性管理的基本理念，提升金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，積極穩(wěn)妥地進(jìn)行金融會(huì)計(jì)管理機(jī)制創(chuàng)新，提升金融會(huì)計(jì)的綜合運(yùn)行能力和運(yùn)行水平，實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位綜合性管理。通過對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)分析，需要對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體性研究，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)看，可以引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較多。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是復(fù)雜的，因此要從風(fēng)險(xiǎn)形成的綜合性原因出發(fā)，逐步挖掘產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，采取有針對性的方法進(jìn)行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高金融風(fēng)險(xiǎn)整體性防控能力，為金融會(huì)計(jì)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有自身獨(dú)特的結(jié)構(gòu)，因此需要對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)進(jìn)行全面研究，從系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度出發(fā)，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行規(guī)律和管控方法進(jìn)行綜合性研究，形成綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，確保金融會(huì)計(jì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的防范。從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成因素角度分析，由于各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，同時(shí)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素又相互聯(lián)系相互作用，因此在對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中，需要采取綜合性方法，按照標(biāo)本兼治的基本風(fēng)險(xiǎn)防控理念，制定金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。金融會(huì)計(jì)行業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到各個(gè)企業(yè)主體和個(gè)人。因此在對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性分析和研判的過程中，需要從金融資產(chǎn)管理的基本模式出發(fā)，通過會(huì)計(jì)核算等手段發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠果斷采取措施，從多角度防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和管理效率，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)營造良好的氛圍。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度出發(fā)，對系統(tǒng)性金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)進(jìn)行有效防范，確保金融會(huì)計(jì)對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生積極的作用。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要從風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)模式出發(fā)由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性的特點(diǎn)，因此針對不同層次的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取不同的防范策略，通過對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分層管理，可以提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的層次性管理體系建設(shè)創(chuàng)造積極有利的條件。對系統(tǒng)性防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有綜合性作用。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要從層次性模式管理出發(fā)，對金融會(huì)計(jì)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)、表外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的研判，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)層次進(jìn)行的優(yōu)化管理，形成層次化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的全面實(shí)施營造良好的條件。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要從不同的目標(biāo)戰(zhàn)略出發(fā)制定不同的管理戰(zhàn)略和管理方法，在復(fù)雜的金融會(huì)計(jì)管理中不斷探尋管理規(guī)律，通過定量性金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析，確保各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效地控制，推進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系建設(shè)，推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
二、金融會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的基本策略
金融會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的過程中，需要運(yùn)用系統(tǒng)性管理的觀念。通過對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的分析，形成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，通過定量分析與定性分析的有效結(jié)合，對金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素進(jìn)行全面分析，形成最優(yōu)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系管理方案，為完善金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的條件，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)營造積極有利的內(nèi)部條件和外部條件。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要從定量和定性分析出發(fā)，通過定性、定量的循環(huán)式分析和研究，形成有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要明確系統(tǒng)管理的基本目標(biāo)和基本內(nèi)容，正確識(shí)別金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過對各項(xiàng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行目標(biāo)性研究，形成良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的范圍較廣，因此在具體研究過程中需要把其管理體系進(jìn)行分解。通過分解管理體系可以不斷優(yōu)化管理體系，形成管理體系內(nèi)在管理結(jié)構(gòu)，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)水平。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要對其運(yùn)行模式進(jìn)行綜合性評價(jià)，形成金融風(fēng)險(xiǎn)管理框架，通過優(yōu)化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)水平。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，要從正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，形成管理體系的基本架構(gòu)，確保金融會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)體系能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用，對風(fēng)險(xiǎn)因素能夠有效的識(shí)別，并且找出解決金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的路徑。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)管理出發(fā)，確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在指標(biāo)優(yōu)化的過程中形成自身的管理機(jī)制，從不同的監(jiān)控指標(biāo)出發(fā)形成良好的指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新營造良好的氛圍。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要按照風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的管理方式推進(jìn)各項(xiàng)工作，采取有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理戰(zhàn)略，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理體系建設(shè)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的過程中，需要從不同的指標(biāo)管理出發(fā)，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定相應(yīng)的控制值，不斷推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，營造健康穩(wěn)定的金融會(huì)計(jì)管理環(huán)境。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要準(zhǔn)確、全面、及時(shí)收集相關(guān)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過對各項(xiàng)管理指標(biāo)的基礎(chǔ)性研究，形成一套完善的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合性研究和系統(tǒng)性分析，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制管理體系，提升金融風(fēng)險(xiǎn)綜合性管理效率和質(zhì)量。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要對各種綜合評價(jià)方法進(jìn)行全面有效的分析和研究，形成符合金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的體系結(jié)構(gòu)，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位把控和綜合性管理具有重要的作用。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的過程中，需要從不同的管理指標(biāo)角度出發(fā)，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制和戰(zhàn)略，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融會(huì)計(jì)模式創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范。金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的過程中，需要通過管理機(jī)制建設(shè)逐步化解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過對金融風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的積極有效的管理和控制，推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合管理體系建設(shè)，形成有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中，需要從主體對象出發(fā)，形成良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理體系，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制建設(shè)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的過程中需要綜合考慮研究對象的基本狀況，通過對風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的分析，形成具有綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理的方案機(jī)制，提升金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防控水平。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中要從金融服務(wù)對象出發(fā)，對各項(xiàng)金融會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行定性分析和定量分析，形成風(fēng)險(xiǎn)控制管理模型，通過不斷的優(yōu)化管理提升風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)控制能力。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制管理的過程中需要根據(jù)國內(nèi)外環(huán)境、金融環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境采取有效的措施，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)化設(shè)計(jì)管理能力。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中需要從各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出發(fā)，對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范模式進(jìn)行優(yōu)化研究，實(shí)現(xiàn)對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)化管理，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)水平，營造良好的金融會(huì)計(jì)管理環(huán)境。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的過程中需要從不同的管理戰(zhàn)略機(jī)制出發(fā)，形成良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評測，形成具有決策性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為建立完善的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)造良好的條件。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新是個(gè)系統(tǒng)性工程，需要從國內(nèi)外金融風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)出發(fā)，形成具有系統(tǒng)性管理理念的金融會(huì)計(jì)管理策略。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中需要從不同的管理模式入手，推進(jìn)各項(xiàng)管理指標(biāo)體系建設(shè)，形成具有金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的體系，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和管理質(zhì)量。
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一、自主創(chuàng)新――3C框架在全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的探索
3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)包括基本框架、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南，基本涵蓋了COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的所有內(nèi)容。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)力求自主創(chuàng)新，除增加了實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南（COSO和國資委還未）這些具有可操作性的內(nèi)容之外，在基本框架方面也進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新，充分考慮了中國企業(yè)的實(shí)際情況，在構(gòu)建中國企業(yè)自己的全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)行了有益探索。僅基本框架而言，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的探索是全方位的，簡單歸納起來主要包括以下幾個(gè)方面：
（一）總體結(jié)構(gòu)邏輯關(guān)系簡單明了
COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架主體結(jié)構(gòu)由定義、內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控、職能與責(zé)任、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限、該做些什么等構(gòu)成?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》由總則、風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、附則等組成。而3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架從總體結(jié)構(gòu)上是按照目標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)整合、管理融合來安排的，形成了由目標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)整合、管理融合組成的有機(jī)體系，貫徹嚴(yán)密的目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)――管理的邏輯關(guān)系。
（二）框架內(nèi)容力求科學(xué)系統(tǒng)
COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。這些構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》沒有直接引入管理要素概念，僅從全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容看，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)5個(gè)方面。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架從總體看包括目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、管理3個(gè)部分，從流程看包括管理準(zhǔn)備、管理實(shí)施、管理報(bào)告和監(jiān)督改進(jìn)4個(gè)程序。具體探索體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”要素中的具體內(nèi)容全部融入了整個(gè)框架中。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”界定的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)、誠信與道德價(jià)值觀、對勝任能力的要求、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和職責(zé)的分配、人力資源準(zhǔn)則等要素，既有全面風(fēng)險(xiǎn)管理的“軟要素”，又涉及到全面風(fēng)險(xiǎn)管理“硬要素”，確實(shí)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，但用“內(nèi)部環(huán)境”來界定難以理解，使人容易產(chǎn)生是誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境因素，因此，3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將它們分別作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和內(nèi)容獨(dú)立出來了。
2.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架沒有把“目標(biāo)設(shè)定”作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素，并將COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“目標(biāo)設(shè)定”改為“目標(biāo)確定”。目標(biāo)管理很重要，是管理中的管理，目標(biāo)確定是企業(yè)目標(biāo)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)管理工作的首要任務(wù)，董事會(huì)和各級管理人員必須確定目標(biāo)。企業(yè)管理層在確定目標(biāo)時(shí)要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，這是必然的，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作不能事事從確定目標(biāo)開始，確定目標(biāo)本身就是管理人員的事，全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容，可以把目標(biāo)確定作為風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注，但不是流程，至多說目標(biāo)確定是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件之一。
3.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“信息與溝通”作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，而不單獨(dú)作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)流程或重要要素。信息在現(xiàn)代社會(huì)很重要，溝通無限，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程都涉及“信息與溝通”，不可能也沒有必要獨(dú)立出來，應(yīng)該貫穿于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。
4.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“事件識(shí)別”定義為“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”，把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“風(fēng)險(xiǎn)評估”細(xì)化為“風(fēng)險(xiǎn)分析”、“風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)”、“風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)”，把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“控制活動(dòng)”重新定義為“風(fēng)險(xiǎn)控制”，把COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架“監(jiān)控”改為“監(jiān)督改進(jìn)”，并細(xì)化為“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督”、“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”、“管理改進(jìn)”等。
5.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架從我國企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，把全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程界定為管理準(zhǔn)備、管理實(shí)施、管理報(bào)告、監(jiān)督改進(jìn)四個(gè)基本流程。對每個(gè)具體流程都明確了工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單，具有可操作性。
6.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架在包含COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架基本內(nèi)容的同時(shí)，又增加了不少內(nèi)容。比如明確提出風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)文化等全面風(fēng)險(xiǎn)管理軟要素；增加了全面風(fēng)險(xiǎn)管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策，風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)等重要內(nèi)容；總結(jié)了我國企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列重要方法和工具；增加“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”的獨(dú)立內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)實(shí)時(shí)報(bào)警的重要性；增加“管理報(bào)告”的獨(dú)立環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的重要性；增加“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”獨(dú)立內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要性，等等。
（三）將目標(biāo)作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提而獨(dú)立出來了
COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)主體的戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)4種類型的目標(biāo)，并認(rèn)為目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》未涉及企業(yè)目標(biāo)的具體內(nèi)容。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架首先界定了企業(yè)的目標(biāo)體系，將其作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提而獨(dú)立出來了。具體探索表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架明確了目標(biāo)概念。企業(yè)目標(biāo)是盡可能地創(chuàng)造價(jià)值，使企業(yè)價(jià)值最大化，全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)在總體方向上是一致的，但具體目標(biāo)肯定是不同的，不能把企業(yè)目標(biāo)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)混為一談。
2.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架明確了目標(biāo)分類。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要出發(fā)，考慮到我國企業(yè)的一般情況，企業(yè)的目標(biāo)可從總體上分為社會(huì)目標(biāo)、管理目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、遵循目標(biāo)、其他目標(biāo)等一級目標(biāo)，在這個(gè)一級目標(biāo)下細(xì)分了若干個(gè)二級目標(biāo)，在二級目標(biāo)下再細(xì)分三級目標(biāo)。當(dāng)然，在三級目標(biāo)下，還可再繼續(xù)分下去，這就看企業(yè)管理的細(xì)化程度了。
3.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架明確了目標(biāo)體系。企業(yè)目標(biāo)是一個(gè)相互聯(lián)系、相互依存的目標(biāo)體系。企業(yè)目標(biāo)體系是有層次的。由于企業(yè)存在著不同的管理層次，每一層次都有其自身的目標(biāo)，低一層次的目標(biāo)必然要服務(wù)于高一層次的目標(biāo)。企業(yè)目標(biāo)體系是相互關(guān)聯(lián)相互滲透的。企業(yè)目標(biāo)體系是需要整合的。企業(yè)目標(biāo)體系是不斷變化的。
4.3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架將COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架目標(biāo)設(shè)定改為目標(biāo)確定。
（四）強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)整合的理念
COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)組合觀，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》雖未明確提出風(fēng)險(xiǎn)整合的概念，但都有風(fēng)險(xiǎn)組合觀的思想。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架借鑒了COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架風(fēng)險(xiǎn)組合觀的觀點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)整合作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本標(biāo)準(zhǔn)，并明確了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)文化等全面風(fēng)險(xiǎn)管理軟要素。具體探索表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.提出了一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)概念，認(rèn)為危險(xiǎn)和機(jī)會(huì)并存。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了“事項(xiàng)”這一概念，事項(xiàng)包括風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》用不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響來定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，抓住了風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征，但其只是針對經(jīng)營目標(biāo)的影響，范圍狹窄。
2.明確界定了風(fēng)險(xiǎn)因素。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》均未明確風(fēng)險(xiǎn)要素，3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架明確界定風(fēng)險(xiǎn)是由風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失3要素構(gòu)成。
3.確定了風(fēng)險(xiǎn)屬性。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架首先界定了主體的所面臨的不確定性，國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對風(fēng)險(xiǎn)屬性沒有明確的界定，3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)屬性是多樣的，具有客觀性、相對性、可變性、不確定性等屬性，其中不確定性是風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特性。
4.明確了風(fēng)險(xiǎn)分類。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架對風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行明確的分類，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對風(fēng)險(xiǎn)按其內(nèi)容和能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志進(jìn)行了分類。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從總體上分為社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、遵循風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)六個(gè)一級風(fēng)險(xiǎn)，在這些一級風(fēng)險(xiǎn)下細(xì)分了若干個(gè)二級風(fēng)險(xiǎn)，在二級風(fēng)險(xiǎn)下再細(xì)分三級風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，在三級風(fēng)險(xiǎn)下，還可再繼續(xù)分下去，但考慮到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，一般分到三級即可。
（五）突出了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合
COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》都體現(xiàn)了管理融合的思想。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架將管理融合視為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理自身內(nèi)部的融合，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)的融合，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)管理的融合，突出了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。具體探索表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.重新定義了全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。
3.強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理意義。
4.增加了全面風(fēng)險(xiǎn)管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策的新內(nèi)容。
5.明確了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主體。
6.確定了全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。
7.細(xì)化了全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程。
8.總結(jié)了我國中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。
9.將信息與溝通獨(dú)立出來。
10.增加了全面風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)。
（六）進(jìn)一步統(tǒng)一了全面風(fēng)險(xiǎn)管理語言
3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架將風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、事件識(shí)別統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并定義為確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的過程；將風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)量度、風(fēng)險(xiǎn)測量、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)，并定義為風(fēng)險(xiǎn)的量化過程；將風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)工具統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，并定義為選擇應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)策略的過程；將控制活動(dòng)、控制政策、控制程序、控制措施、應(yīng)對措施 統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)控制，并定義為應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的各種措施；將監(jiān)督檢查、監(jiān)督評價(jià)、持續(xù)監(jiān)督、監(jiān)控、監(jiān)控系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督統(tǒng)一為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，并定義為監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)的過程等等。
此外，3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作指南是COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》所沒有的內(nèi)容，不具有可比性，但它都是全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際工作非常需要的具有可操作性的內(nèi)容。
二、必然趨勢――內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理逐步走向融合
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理走向融合，是一個(gè)必然的趨勢，這不僅是內(nèi)部控制體系向前邁進(jìn)了一大步，也為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展指明了方向，因此為了適應(yīng)這樣一種發(fā)展趨勢，我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系有必要逐步向全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系升級和完善。
實(shí)際上，世界上內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理已逐漸融合了，把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理試為同一事件。1992年，Treadway委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)(the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)了《內(nèi)部控制――整合框架》，2004年，該委員會(huì)又了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》，在該框架附件C中明確：內(nèi)部控制被涵蓋在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之內(nèi)，是其不可分割的一部分。
國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求企業(yè)在開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的同時(shí)，還要與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。我國的有些企業(yè)都在積極探索內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合之道，中天恒管理咨詢公司為我國某中央企業(yè)設(shè)計(jì)的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》，與公司現(xiàn)有管理體系和管理手段相銜接，實(shí)際上不僅僅是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，而是整個(gè)管理的融合。
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的道理其實(shí)非常簡單。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的漫程中，會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)；因此，就要采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。也正因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)才要控制，如果沒有風(fēng)險(xiǎn)，控制就是多余的了，就是添亂，當(dāng)然更是浪費(fèi)資源。風(fēng)險(xiǎn)與控制的關(guān)系簡單地說就是風(fēng)險(xiǎn)減去控制就等于剩余風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這個(gè)剩余風(fēng)險(xiǎn)一定要在企業(yè)可接受的水平范圍內(nèi)。
如果內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合后，企業(yè)至少?zèng)]有必要既設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部，又設(shè)立內(nèi)部控制部，設(shè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制部就夠用了。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合，就是要打破風(fēng)險(xiǎn)和控制水平之間的平衡，不要把現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制僅僅當(dāng)成是一項(xiàng)純粹的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，它是一項(xiàng)包括了企業(yè)咨詢專家、企業(yè)決策者、中層管理者以及企業(yè)員工在內(nèi)的綜合管理系統(tǒng)，需要各方面力量的協(xié)調(diào)和配合才能實(shí)現(xiàn)。
