時(shí)間：2023-09-15 17:12:43
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【關(guān)鍵詞】 流動(dòng)資金； 渠道管理； 需求預(yù)測(cè)
一、引言
流動(dòng)資金預(yù)測(cè)是以歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)調(diào)查資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)流動(dòng)資金的未來(lái)需要量所作的預(yù)計(jì)和推測(cè)，它是企業(yè)控制貨幣資金收支、組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、平衡調(diào)度企業(yè)內(nèi)部資金的直接依據(jù)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的核心。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)一旦存在資金短缺現(xiàn)象，就會(huì)積極地以各種方式、多渠道地吸納資金，以供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，這就導(dǎo)致有些企業(yè)一味地吸納資金，使大量資金呆滯于生產(chǎn)過(guò)程的各環(huán)節(jié)，造成資金浪費(fèi)，從而降低了企業(yè)利潤(rùn)，而有些企業(yè)卻因?yàn)槿谫Y困難面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，流動(dòng)資金不足或富余現(xiàn)象一方面是由于企業(yè)在吸納流動(dòng)資金前不能對(duì)自身資金的需要量進(jìn)行科學(xué)的分析預(yù)測(cè)所導(dǎo)致的；另一方面的原因在于商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)放貸時(shí)沒(méi)有科學(xué)地預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)借款人的資金需求。因此，探討企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金需要量的科學(xué)預(yù)測(cè)方法有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2010年2月12日我國(guó)銀監(jiān)會(huì)了第1號(hào)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令——《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。《辦法》中將影響借款人流動(dòng)資金需求量的主要因素歸結(jié)為現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。在實(shí)際測(cè)算中，銀監(jiān)會(huì)提出的借款人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流動(dòng)資金需求預(yù)測(cè)參考公式如下：
流動(dòng)資金需求量＝上年度銷售收入*（1－上年度銷售利潤(rùn)率）*（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率）/流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)
其中：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額
預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均預(yù)收賬款余額
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨余額
預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均預(yù)付賬款余額
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均應(yīng)付賬款余額
上述計(jì)算公式的假定是企業(yè)處于理想的最佳運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流動(dòng)資金的需求量=企業(yè)存貨+（應(yīng)收賬款-應(yīng)付賬款）+（預(yù)付賬款-預(yù)收賬款），流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)）。從理論上講，該測(cè)算方法尚合理，能較有效地估算借款人主營(yíng)業(yè)務(wù)的流動(dòng)資金需求量，但是在實(shí)務(wù)當(dāng)中采用該方法對(duì)流動(dòng)資金需求量進(jìn)行預(yù)測(cè)尚存在很多問(wèn)題。
二、現(xiàn)行流動(dòng)資金需求量預(yù)測(cè)方法的局限性
（一）流動(dòng)資金項(xiàng)目涵蓋不全面
《辦法》把企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流動(dòng)資金按照要素簡(jiǎn)單地分為存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款三個(gè)部分，而沒(méi)有考慮應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資金項(xiàng)目，造成該測(cè)算辦法在測(cè)算基礎(chǔ)上有失妥當(dāng)。另外，這也使許多在其他應(yīng)收賬款中核算部分主營(yíng)業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)的企業(yè)所預(yù)測(cè)的流動(dòng)資金需求量小于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)所需流動(dòng)資金的數(shù)額。
（二）不利于產(chǎn)業(yè)鏈中具有資金優(yōu)勢(shì)的企業(yè)有效利用其自有資金
測(cè)算公式中，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)）。由此我們可以看出那些對(duì)上下游客戶談判能力強(qiáng)的企業(yè)，很可能由于占用了較多上下游企業(yè)的資金而使得自身的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)為負(fù)數(shù)，進(jìn)而測(cè)算出的流動(dòng)資金需求量為負(fù)值，按照《辦法》“實(shí)貸實(shí)付”①的要求，在這種情況下商業(yè)銀行會(huì)認(rèn)為企業(yè)不缺乏流動(dòng)資金，為了防止企業(yè)擅自改變貸款用途或者挪用信貸資金便不會(huì)給這樣的企業(yè)貸款。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，這樣的企業(yè)往往是經(jīng)營(yíng)情況較好的企業(yè)，雖然公式所測(cè)算的流動(dòng)資金需求為負(fù)值，企業(yè)卻很可能在營(yíng)銷渠道仍然需要更多的流動(dòng)資金支持后續(xù)的業(yè)務(wù)發(fā)展，這時(shí)流動(dòng)資金的總體預(yù)測(cè)就難以體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中單一渠道的資金需求，如果企業(yè)不能及時(shí)了解到相關(guān)資金需求的信息，就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部不同部門同時(shí)出現(xiàn)資金短缺和資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，從而大大降低企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的效率。
三、基于渠道的流動(dòng)資金需求預(yù)測(cè)的方法
縱覽近年來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所進(jìn)行的分析研究，我們可以看到渠道管理、供應(yīng)鏈管理與流動(dòng)資金管理相結(jié)合的管理已成為一種新型的管理理念。王竹泉、逄詠梅、孫建強(qiáng)（2007）提出按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金與供應(yīng)鏈或渠道的關(guān)系，將其進(jìn)一步分為營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金（庫(kù)存商品+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)－預(yù)收賬款－應(yīng)交稅費(fèi)）、生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金（在產(chǎn)品+其他應(yīng)收款－應(yīng)付職工薪酬－其他應(yīng)付款）和采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金（材料+預(yù)付賬款－應(yīng)付賬款－應(yīng)付票據(jù)），這種按渠道劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金的理念在組成項(xiàng)目及資金用途上都與《辦法》提到的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金相吻合，而且這種分類不僅能夠涵蓋企業(yè)各個(gè)流動(dòng)資金項(xiàng)目，更能清晰地反映出流動(dòng)資金在不同渠道上的分布狀況。
根據(jù)以上分渠道管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金的觀點(diǎn)，結(jié)合我國(guó)銀監(jiān)會(huì)《辦法》中規(guī)定的流動(dòng)資金定量預(yù)測(cè)方法，筆者提出分渠道預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流動(dòng)資金需求量的方法。
（一）預(yù)測(cè)企業(yè)各渠道的流動(dòng)資金需求量
計(jì)算取得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各渠道的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)期②（包括營(yíng)銷渠道流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)期、生產(chǎn)渠道流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)期、采購(gòu)渠道流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)期），按照以下公式預(yù)測(cè)企業(yè)各渠道的流動(dòng)資金需求量。
營(yíng)銷渠道流動(dòng)資金量＝上年度銷售收入*（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率）/營(yíng)銷渠道流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)
生產(chǎn)渠道流動(dòng)資金量＝上年度銷售收入*（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率）/生產(chǎn)渠道流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)
采購(gòu)渠道流動(dòng)資金量＝上年度銷售收入*（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率）/采購(gòu)渠道流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)
[關(guān)鍵詞] RFID 動(dòng)態(tài)二進(jìn)制抗沖突算法 物流RFID子系統(tǒng)
一、RFID技術(shù)在物流管理中的應(yīng)用
RFID(Radio Frequency Identification)的意思是無(wú)線射頻識(shí)別，其主要核心部件是電子標(biāo)簽和RFID讀寫器，RFID讀寫器通過(guò)發(fā)射或接收無(wú)線電波，可以讀寫相距幾厘米到幾米距離內(nèi)的需進(jìn)行識(shí)別的物品上粘貼的電子標(biāo)簽內(nèi)儲(chǔ)存的信息，從而讀出或?qū)懭腚娮訕?biāo)簽代表的物品、人和器具的身份。
RFID技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)高速自動(dòng)地?cái)?shù)據(jù)采集，可以實(shí)現(xiàn)多目標(biāo)、運(yùn)動(dòng)目標(biāo)的非接觸式自動(dòng)識(shí)別，比如貨車經(jīng)過(guò)RFID識(shí)別裝置時(shí)，可以一次性讀出整輛貨車運(yùn)載貨物的所有信息。在倉(cāng)庫(kù)中采用RFID技術(shù)，可以有效避免人工對(duì)貨物管理的數(shù)據(jù)輸入時(shí)可能出現(xiàn)的失誤，大大提高入庫(kù)、出庫(kù)、驗(yàn)貨、盤點(diǎn)、補(bǔ)貨等工作的效率。將RFID技術(shù)應(yīng)用于物流管理，需要我們將物流過(guò)程從一個(gè)大系統(tǒng)的角度來(lái)看待，在更大范圍內(nèi)共享RFID信息，以最低的整體成本，達(dá)到最高的供應(yīng)鏈物流管理效率。
將RFID技術(shù)應(yīng)用于物流業(yè)的信息采集和物流跟蹤，可以極大地提高行業(yè)內(nèi)服務(wù)水平。表現(xiàn)在:一是可以實(shí)現(xiàn)信息采集、信息處理的自動(dòng)化;二是實(shí)現(xiàn)商品實(shí)物運(yùn)動(dòng)等操作環(huán)節(jié)的自動(dòng)化，如分揀、搬運(yùn)、裝卸、存儲(chǔ)等;三是實(shí)現(xiàn)管理和決策的自動(dòng)化乃至智能化，如庫(kù)存管理、自動(dòng)生成訂單、優(yōu)化配送線路等。
二、RFID技術(shù)在物流管理中的缺陷
隨著RFID技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，也隨之出現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題。對(duì)于一個(gè)射頻識(shí)別系統(tǒng),同一時(shí)間可能有多張射頻卡進(jìn)入射頻區(qū),在與讀寫器進(jìn)行數(shù)據(jù)通訊時(shí)將產(chǎn)生通常所說(shuō)的沖突. 抗沖突研究主要解決如何快速和準(zhǔn)確地從多張射頻卡中選出一張與讀寫器進(jìn)行數(shù)據(jù)交流,而其他未被選中的射頻卡則在此后的抗沖突循環(huán)中被選出與讀寫器通訊,以提高RFID的使用效率和其提供信息的準(zhǔn)確性。
三、動(dòng)態(tài)二進(jìn)制抗沖突算法對(duì)RFID技術(shù)優(yōu)化
當(dāng)多張RFID卡同時(shí)與讀寫器交換數(shù)據(jù)時(shí)必須進(jìn)行抗沖突處理,抗沖突處理的時(shí)間等于抗沖突命令傳輸時(shí)間與抗沖突模塊(ACU) 的處理時(shí)間之和.根據(jù)動(dòng)態(tài)二進(jìn)制算法,抗沖突命令的格式為SEL+NVB+UID,其中SEL表示命令碼,NVB表示傳輸?shù)挠行粩?shù),UID表示滿足要求的非接觸式IC卡序列號(hào).當(dāng)讀寫器檢測(cè)到?jīng)_突后,將沖突位置為0,然后傳輸給非接觸式IC卡.以16bit的序列為例,如射頻區(qū)有2張卡(N1,N2),讀寫器發(fā)出請(qǐng)求命令后返回的數(shù)據(jù)為:
N1 發(fā)回序列號(hào)數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 發(fā)回序列號(hào)數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 0 1
檢測(cè)到12bit發(fā)生沖突后讀寫器將bit置0,由讀寫器發(fā)出UID:110011001100,僅N1卡序列號(hào)前12bit符合要求并發(fā)回余下數(shù)據(jù):1101，很明顯發(fā)出的UID長(zhǎng)度隨著沖突位置改變,而表示沖突位置的碼其長(zhǎng)度是固定的,對(duì)16bit的序列號(hào),只需要4bit即可表示其沖突發(fā)生的位置.新的算法將只傳輸4bit的沖突位置信息.設(shè)5張卡進(jìn)入射頻區(qū),5張卡接到讀寫器的請(qǐng)求命令后發(fā)送各自的序列號(hào),讀寫器收到的數(shù)據(jù)為:
N1 發(fā)回序列號(hào)數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 發(fā)回序列號(hào)數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 1
N3 發(fā)回序列號(hào)數(shù)據(jù) 1 1 1 0 1 0 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N4 發(fā)回序列號(hào)數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N5 發(fā)回序列號(hào)數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
讀寫器監(jiān)測(cè)到了沖突,并將第1 個(gè)沖突位置信息(第3 bit) 以抗沖突命令的方式傳送給RFID卡. 接到抗沖突命令的5 張卡檢測(cè)各自序列號(hào)的第3 bit 是否為‘0’,為‘0’繼續(xù)發(fā)回自己剩余的序列號(hào);為‘1’則進(jìn)入屏蔽狀態(tài),即對(duì)此后的抗沖突命令不響應(yīng),直到下一次抗沖突循環(huán)接到讀寫器請(qǐng)求命令時(shí)才退出屏蔽狀態(tài).在本例中N3 將進(jìn)入屏蔽狀態(tài),其他卡繼續(xù)響應(yīng). 讀寫器發(fā)出命令:SEL +NVB + 0010 ,返回的數(shù)據(jù)為:
N1 發(fā)回余下序列號(hào) 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 發(fā)回余下序列號(hào) 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 1
N4 發(fā)回余下序列號(hào) 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N5 發(fā)回余下序列號(hào) 0 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
四、結(jié)論
通過(guò)動(dòng)態(tài)二進(jìn)制抗沖突算法能縮短RFID子系統(tǒng)的響應(yīng)時(shí)間，提高RFID子系統(tǒng)的準(zhǔn)確性。
參考文獻(xiàn)：
[1]游占清李蘇劍等:無(wú)線射頻識(shí)別技術(shù)(RFID)理論與應(yīng)用[M].北京:電子工業(yè)出版社，2004
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關(guān)鍵詞：校園一卡通系統(tǒng)；賬務(wù)處理；資金結(jié)算
伴隨著信息化的普及和“數(shù)字化校園”項(xiàng)目的推進(jìn)，校園一卡通系統(tǒng)已成為各個(gè)高校積極發(fā)展的項(xiàng)目。校園一卡通系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了實(shí)物貨幣和電子貨幣的轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步提高了資金支付的安全性。該系統(tǒng)是以專網(wǎng)為載體，集身份識(shí)別、校內(nèi)消費(fèi)、電子錢包和自助轉(zhuǎn)賬為一體的多功能系統(tǒng)平臺(tái)。在校園一卡通系統(tǒng)建設(shè)和管理的工程中，結(jié)算中心、卡務(wù)中心、數(shù)據(jù)中心是其管理平臺(tái)的主要機(jī)構(gòu)，而結(jié)算中心則是校園一卡通系統(tǒng)中賬務(wù)處理的核心環(huán)節(jié)，其主體單位是銀行或?qū)W校財(cái)務(wù)主管部門（資金結(jié)算中心），基本職能是建立校園卡資金專用賬戶（該賬戶為一般存款賬戶，可以辦理現(xiàn)金收繳，但是不能支取現(xiàn)金。），核算校園卡系統(tǒng)資金的增加、減少和結(jié)存，并負(fù)責(zé)校園卡系統(tǒng)中各結(jié)算商戶的資金清算。校園一卡通系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞是通過(guò)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能來(lái)實(shí)現(xiàn)，但是由于存在脫機(jī)消費(fèi)和黑卡消費(fèi)等情況，使得系統(tǒng)資金和賬戶資金出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象。因此，結(jié)算中心必須對(duì)一卡通系統(tǒng)資金進(jìn)行財(cái)務(wù)核算與核對(duì)，及時(shí)清算，保證系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。文章旨在通過(guò)校園卡系統(tǒng)資金的流動(dòng)形式，探討結(jié)算中心對(duì)校園卡系統(tǒng)專戶資金進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的方法。
一、校園一卡通系統(tǒng)資金運(yùn)動(dòng)分析
校園一卡通系統(tǒng)的資金運(yùn)動(dòng)是指實(shí)物貨幣與校園卡中的電子貨幣之間的轉(zhuǎn)換，其包含三個(gè)階段：資金的流入、周轉(zhuǎn)和退出。
1.校園一卡通系統(tǒng)資金流入與流出分析
校園一卡通系統(tǒng)資金的流入來(lái)自于三方面：自助圈存機(jī)充值、現(xiàn)金充值和已領(lǐng)取補(bǔ)助金額。校園一卡通系統(tǒng)資金的流出是指與系統(tǒng)內(nèi)的結(jié)算商戶的營(yíng)業(yè)款結(jié)算。
2.校園一卡通系統(tǒng)資金周轉(zhuǎn)分析
校園一卡通系統(tǒng)的資金周轉(zhuǎn)主要是兩條線，一條是以校園卡為載體的虛擬電子貨幣的周轉(zhuǎn)；另一條是以校園卡專戶資金為會(huì)計(jì)核算對(duì)象的實(shí)際貨幣的周轉(zhuǎn)。其具體資金周轉(zhuǎn)過(guò)程如下：持卡人通過(guò)校園內(nèi)設(shè)立的一卡通現(xiàn)金充值點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)金充值，或者在圈存機(jī)上自助充值，將銀行卡上資金轉(zhuǎn)入校園卡賬戶，資金開始流入校園一卡通系統(tǒng)；結(jié)算中心根據(jù)每個(gè)現(xiàn)金充值點(diǎn)的繳款單和銀行圈存轉(zhuǎn)賬憑證來(lái)核算校園卡專戶資金的流入。持卡人通過(guò)刷卡消費(fèi)，資金從持卡人賬戶流向系統(tǒng)中的各結(jié)算商戶賬戶；結(jié)算中心以校園一卡通系統(tǒng)提供的結(jié)算報(bào)表為依據(jù)，將資金定期轉(zhuǎn)賬給商戶。一卡通系統(tǒng)資金按日清算并生成各種結(jié)算報(bào)表，而結(jié)算中心對(duì)商戶是定期結(jié)算，一般按月結(jié)算。結(jié)算日校園卡專戶資金的結(jié)存為持卡人的校園卡賬戶余額之和。校園一卡通資金周轉(zhuǎn)圖如圖所示。
校園一卡通系統(tǒng)資金周轉(zhuǎn)圖
因資金運(yùn)動(dòng)是無(wú)形，其流轉(zhuǎn)的方式無(wú)法直觀的呈現(xiàn)在大眾眼前。而會(huì)計(jì)核算的對(duì)象就是資金的運(yùn)動(dòng)，則需將校園一卡通系統(tǒng)中電子貨幣和實(shí)物貨幣之間的轉(zhuǎn)換用會(huì)計(jì)核算手段來(lái)直觀展示給眾人。
二、系統(tǒng)資金的財(cái)務(wù)核算
校園一卡通系統(tǒng)以卡戶、商戶和銀行之間的交易數(shù)據(jù)為主要處理對(duì)象，對(duì)當(dāng)天的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、核對(duì)，相符后再將交易數(shù)據(jù)傳遞到系統(tǒng)中作為正式檔案歸檔；對(duì)各實(shí)體之間的往來(lái)關(guān)系，系統(tǒng)經(jīng)過(guò)自動(dòng)采集、處理、嚴(yán)格審核后形成正式記錄，最后形成結(jié)算報(bào)表。校園一卡通系統(tǒng)的數(shù)據(jù)記錄是結(jié)算中心對(duì)校園一卡通資金進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。
1.設(shè)置校園一卡通資金結(jié)算的會(huì)計(jì)科目
為了全面真實(shí)的核算和監(jiān)督校園卡資金結(jié)算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置以下會(huì)計(jì)核算科目：“代管款項(xiàng)―――校園一卡通”；“銀行存款”。 “代管款項(xiàng)―――校園一卡通”會(huì)計(jì)科目用來(lái)核算代管校園卡持卡人的校園卡中的金額，屬負(fù)債類賬戶。該科目的貸方核算通過(guò)各種方式存入校園卡持卡人賬戶的資金（包括現(xiàn)金充值、銀行圈存轉(zhuǎn)賬充值、補(bǔ)助代放充值等），借方核算校園卡持卡人在校園卡系統(tǒng)內(nèi)刷卡消費(fèi)的金額（對(duì)應(yīng)為各簽約商戶的刷卡收款收入）。期末余額在貸方，表示校園中持卡人尚未刷卡消費(fèi)的金額。其中“代管款項(xiàng)―――校園一卡通”下設(shè)明細(xì)科目如下：充值（現(xiàn)金、圈存、補(bǔ)助），結(jié)算（簽約結(jié)算單位）。
2.現(xiàn)金充值業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算
現(xiàn)金充值業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算是以校園卡系統(tǒng)中的現(xiàn)金充值匯總及明細(xì)表，銀行繳款單為依據(jù)，并將兩者進(jìn)行核對(duì)，相符后記錄會(huì)計(jì)憑證。對(duì)于現(xiàn)金充值必須做到日清月結(jié)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――充值――現(xiàn)金
現(xiàn)金充值以校園卡系統(tǒng)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，若出現(xiàn)現(xiàn)金充值長(zhǎng)短款，則先按報(bào)表數(shù)據(jù)存入銀行，并馬上查明長(zhǎng)短款產(chǎn)生原因，在進(jìn)行處理。
例如：某現(xiàn)金充值人員某日收到5000元現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 5000
貸：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――現(xiàn)金 5000
3.銀行圈存業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算
圈存系統(tǒng)是校園一卡通的主要子系統(tǒng)之一，其功能為與銀行合作，共同完成由銀行卡向校園卡轉(zhuǎn)賬的操作，結(jié)算中心根據(jù)銀行的轉(zhuǎn)賬憑單進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。由于每日圈存業(yè)務(wù)較多且散，則可以采用每月根據(jù)校園卡系統(tǒng)中圈存金額與取得的銀行對(duì)賬單上的金額進(jìn)行核對(duì)，再根據(jù)校園卡系統(tǒng)提供的圈存報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――充值――圈存
例如：月末，從校園卡系統(tǒng)提供的圈存報(bào)表得到當(dāng)月圈存金額為10000元，在與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致后，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 10000
貸：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――充值――圈存 10000
4.收到補(bǔ)助款項(xiàng)的財(cái)務(wù)核算
為了減少學(xué)?，F(xiàn)金的使用量，對(duì)于學(xué)校內(nèi)部的款項(xiàng)可以盡量選用轉(zhuǎn)賬的方式。則對(duì)于學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金等款項(xiàng)，可以選擇由學(xué)校轉(zhuǎn)賬相應(yīng)的款項(xiàng)到校園一卡通的銀行賬戶中，然后向?qū)W生發(fā)放。相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――充值――補(bǔ)助
例如：某月收到學(xué)校轉(zhuǎn)來(lái)某學(xué)期學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金10000元。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 10000
貸：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――充值――補(bǔ)助 10000
5.商戶清算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算
月末，結(jié)算中心首先以校園卡系統(tǒng)提供的結(jié)算報(bào)表為依據(jù)，將該商戶本月的營(yíng)業(yè)款進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并將結(jié)算報(bào)表給予商戶進(jìn)行核對(duì)；然后在依據(jù)商戶反饋回來(lái)的結(jié)算報(bào)表將校園卡資金專戶中的資金轉(zhuǎn)賬給各商戶。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――充值
貸：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――結(jié)算――簽約結(jié)算單位 （2）支付款項(xiàng)時(shí)：
借：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――結(jié)算――簽約結(jié)算單位
貸：銀行存款
例如：某食堂某月營(yíng)業(yè)款為50000元。在與商戶核對(duì)一致后，結(jié)算中心支付了對(duì)應(yīng)款項(xiàng)給該食堂。會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――充值 50000
貸：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――結(jié)算――簽約結(jié)算單位 50000
（2）支付款項(xiàng)時(shí)：
借：代管款項(xiàng)―――校園一卡通――結(jié)算――簽約結(jié)算單位 50000
貸：銀行存款 50000
三、結(jié)論
校園一卡通建設(shè)工程是高校今后的重要發(fā)展項(xiàng)目，那么加強(qiáng)對(duì)校園一卡通系統(tǒng)資金的安全管理顯得極為重要。通過(guò)對(duì)校園一卡通資金進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，有利于校園一卡通資金安全性的提高。但是由于目前許多高校對(duì)于一卡通資金的管理尚屬較新的內(nèi)容，還沒(méi)有形成相應(yīng)的專項(xiàng)指標(biāo)管理體系，該部分內(nèi)容還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金；流動(dòng)資金貸款；測(cè)算
按照傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論，可以采用因素分析法、銷售百分比法、資金習(xí)性預(yù)測(cè)法等方法對(duì)企業(yè)所需的流動(dòng)資金進(jìn)行估計(jì)和預(yù)測(cè)。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)流動(dòng)資金與銷售收入之間的關(guān)系，銀監(jiān)會(huì)在2010年的《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》給出了一套測(cè)算參考公式，通過(guò)對(duì)流動(dòng)資金貸款需求量的合理測(cè)算，不僅幫助銀行業(yè)等金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所需流動(dòng)資金貸款的管理和控制，也便于大型企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)部成員單位進(jìn)行放貸管理。本文總結(jié)了國(guó)內(nèi)某大型煤炭企業(yè)集團(tuán)下屬50余家成員單位內(nèi)部信貸過(guò)程中具體應(yīng)用測(cè)算公式的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)在利用測(cè)算公式過(guò)程中還存在幾方面的不足，針對(duì)這些不足提出了具體的改進(jìn)建議。
（一）測(cè)算公式分析
流動(dòng)資金貸款需求量測(cè)算公式整體思路是：首先，根據(jù)借款企業(yè)的近期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估計(jì)其營(yíng)運(yùn)資金總量；然后扣除掉通過(guò)其他方式籌集到的資金、已經(jīng)取得的流動(dòng)資金貸款、借款企業(yè)自有資金等，估算出所需新增的流動(dòng)資金額度。最后，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)類型、訂單類型等對(duì)整體信用額度和期限進(jìn)行調(diào)整。
（二）測(cè)算公式的應(yīng)用情況
第一步，利用EXCEL設(shè)置公式來(lái)計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金量，也是整個(gè)測(cè)算的核心。公式測(cè)算項(xiàng)目均取自年度報(bào)表，通常年度報(bào)表更能夠全面、動(dòng)態(tài)地反映企業(yè)資金情況。上年度銷售利潤(rùn)選取營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因?yàn)檫@個(gè)指標(biāo)反映了直接由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)。預(yù)計(jì)銷售收入增加率根據(jù)某集團(tuán)公司年初制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，因?yàn)檫@是一個(gè)硬性指標(biāo)，雖然比較保守但也比較可靠。不加任何調(diào)整的情況下直接結(jié)果是參加計(jì)算的73家單位中：營(yíng)運(yùn)資金量為正數(shù)的有25家；營(yíng)運(yùn)資金量為負(fù)數(shù)的有24家；結(jié)果報(bào)錯(cuò)的24家。結(jié)果報(bào)錯(cuò)的單位部分是由于規(guī)模小或者應(yīng)收賬款管理較好，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等項(xiàng)目為零，不能直接計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。也有部分單位由于新建項(xiàng)目單位，有些數(shù)據(jù)不全。通過(guò)調(diào)整公式計(jì)算項(xiàng)目剔除報(bào)錯(cuò)因素，最終34家為正，32家為負(fù)，其余5家都是項(xiàng)目基建單位無(wú)結(jié)果。
第二步，以上計(jì)算結(jié)果減去現(xiàn)有流資貸款額。由于該集團(tuán)對(duì)自有資金的安排有嚴(yán)格的要求，通常是安全儲(chǔ)備、固定資產(chǎn)投資、歸還項(xiàng)目貸款、收益分配，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的自有資金通常很少或者沒(méi)有，另外也沒(méi)有其他渠道提供的營(yíng)運(yùn)資金，因此不考慮這兩項(xiàng)扣除內(nèi)容。按照這一計(jì)算過(guò)程，最終比較后發(fā)現(xiàn)，幾乎沒(méi)有單位有新增流動(dòng)資金的需求。結(jié)合各個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行逐個(gè)分析后，可以發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)是有特殊情況需要考慮的，個(gè)別單位的實(shí)際資金需求要遠(yuǎn)超出計(jì)算結(jié)果。公式是以理想財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)算的，實(shí)際計(jì)算中每個(gè)企業(yè)的情況都是不一樣的，需要具體情況具體分析。
（三）存在的問(wèn)題及調(diào)整建議
1、測(cè)試項(xiàng)目不夠全面
目前以及以后的很長(zhǎng)時(shí)間大部分生產(chǎn)型企業(yè)包括作者所在的某大型煤炭企業(yè)集團(tuán)都大量依靠票據(jù)周轉(zhuǎn)，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)占流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比重相當(dāng)大。此外，對(duì)經(jīng)營(yíng)時(shí)間已久且從業(yè)人員眾多的老企業(yè)，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)等重要性也不容忽視。而這些項(xiàng)目在公式當(dāng)中并未得到體現(xiàn)。
在調(diào)整流動(dòng)資金貸款需求量測(cè)算的相關(guān)科目時(shí)，應(yīng)以是否與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)且是否影響資金需求為標(biāo)準(zhǔn)，將與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)且影響資金需求的項(xiàng)目納入測(cè)算公式，符合條件的科目主要是應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)，這兩個(gè)科目作為企業(yè)在銷貨和購(gòu)貨中的基本債權(quán)債務(wù)，不僅符合條件，而且易于合理估算，因此應(yīng)納入測(cè)算公式，在測(cè)算中可以與應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款合并形成應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)算。其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款由于通常因企業(yè)之間的資金占用而形成，與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)性較弱，因而應(yīng)排除在測(cè)算公式之外。應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)由于數(shù)額偏低，不適合納入流動(dòng)資金貸款需求量測(cè)算公式，其影響作用建議在最后步驟“需要考慮的其他因素”中體現(xiàn)。
2、個(gè)別項(xiàng)目中包含與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的因素需要剔除
對(duì)于項(xiàng)目投產(chǎn)初期的企業(yè)，工程設(shè)備款等并未完全支付，也在應(yīng)付賬款中反應(yīng)，而且占相當(dāng)比例時(shí)就會(huì)影響營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率計(jì)算的準(zhǔn)確性。而有的企業(yè)在建項(xiàng)目采購(gòu)設(shè)備等固定資產(chǎn)需要大量的預(yù)付款，同樣影響營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率的計(jì)算。
例如：某焦化企業(yè)A，2009年開工建設(shè)，2011年初陸續(xù)開工投產(chǎn)，根據(jù)2011年度報(bào)表計(jì)算，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率為-4.8，運(yùn)資金需求量為-1.97億元。由于該公司應(yīng)付賬款中平均有60%均為應(yīng)付項(xiàng)目工程款，扣除后計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率為5.05，為同行業(yè)偏低水平，營(yíng)運(yùn)資金需求量為1.9億元。
從表面上看，某家企業(yè)應(yīng)付項(xiàng)目與應(yīng)收項(xiàng)目差異過(guò)大，明顯不匹配，即需要考慮是否存在工程項(xiàng)目等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并不直接相關(guān)的部分。在調(diào)整時(shí)，直接從相應(yīng)科目中扣除即可。
3、資金儲(chǔ)備考慮不足
發(fā)展勢(shì)頭良好，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定的企業(yè)往往會(huì)有相對(duì)充足的賬面營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模，這對(duì)于企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)危機(jī)至關(guān)重要，同時(shí)也能夠保障企業(yè)及時(shí)利用商機(jī)進(jìn)行規(guī)模發(fā)展。而銀監(jiān)會(huì)的流動(dòng)資金貸款需求計(jì)算公式顯然未對(duì)企業(yè)保持部分相對(duì)閑置營(yíng)運(yùn)儲(chǔ)備資金的需求做過(guò)多考慮。而對(duì)于煤炭生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，屬于高危行業(yè)，按照《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的規(guī)定必須提取一定比例的安全生產(chǎn)費(fèi)用，在資金存量上也需要保證相應(yīng)的安全生產(chǎn)資金，以應(yīng)付突發(fā)事件。對(duì)于特殊行業(yè)的儲(chǔ)備資金應(yīng)該根據(jù)該企業(yè)的具體情況在測(cè)算結(jié)果之后作為其他因素予以考慮。
4、對(duì)于流動(dòng)資金貸款的扣除不能一概而論
受銀行信貸政策和項(xiàng)目本身手續(xù)報(bào)備的影響，該集團(tuán)內(nèi)部煤焦化工企業(yè)普遍存在固定資產(chǎn)項(xiàng)目占用部分流動(dòng)資金貸款，主要是受銀行信貸政策和項(xiàng)目本身手續(xù)報(bào)備的影響。該部分企業(yè)流資貸款余額均較大，按照公式測(cè)算結(jié)果，原有流動(dòng)資金貸款到期無(wú)法續(xù)貸，若在短期內(nèi)歸還流動(dòng)資金貸款，則資金籌措存在問(wèn)題，就有可能威脅到資金鏈條安全。
因此對(duì)于流動(dòng)資金貸款偏離正常經(jīng)營(yíng)需求的企業(yè)應(yīng)分析其具w情況，是否存在上述特殊因素。作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司處于集團(tuán)整體發(fā)展的需要必然要保證其下屬成員企業(yè)必要的營(yíng)運(yùn)資金量給予一定的資金支持。
5、不適用于該公式的情況
對(duì)于某些新建項(xiàng)目面臨投產(chǎn)的單位，沒(méi)有歷史數(shù)據(jù)，或者數(shù)據(jù)不全的，大多不適用該公式?？梢愿鶕?jù)項(xiàng)目規(guī)劃或可行性研究報(bào)告所預(yù)測(cè)的銷售收入以及同類企業(yè)平均資金周轉(zhuǎn)率來(lái)測(cè)算。也可以根據(jù)項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)所達(dá)到的產(chǎn)能規(guī)模按照同行業(yè)的材料投入比例就主要材料、動(dòng)力等需投入資金的項(xiàng)目進(jìn)行具體測(cè)算。
（四）應(yīng)用啟示
綜合以上幾點(diǎn)，不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論怎樣調(diào)整，我們都是根據(jù)所測(cè)算單位的具體情況行分析，剔除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的因素，將與公式以外與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的因素考慮進(jìn)來(lái)。 我們的目的是通過(guò)公式能得出與企業(yè)實(shí)際情況相符合的測(cè)算結(jié)果，既要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必須的資金支持又要避免超額放貸防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)踐中，需要結(jié)合考慮企業(yè)特征對(duì)流動(dòng)資金需求的影響，應(yīng)當(dāng)量體裁衣、因地制宜，根據(jù)行業(yè)、企業(yè)具體特點(diǎn)選擇適合該企業(yè)的預(yù)測(cè)方法。
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[2]《流動(dòng)資金貸款需求量測(cè)算方法及其改進(jìn)》 馬春愛《財(cái)會(huì)月刊》， 2010（26）.
[關(guān)鍵宇]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 防范機(jī)制
什么是風(fēng)險(xiǎn)?風(fēng)險(xiǎn)就是不利事件發(fā)生的可能性。在企業(yè)管理實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)存在于管理工作的各個(gè)方面，比如，法律風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中受客觀因素的影響和主觀能動(dòng)性的制約，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和持續(xù)再生產(chǎn)能力的一系列不確定性因素相互作用的結(jié)果，從而導(dǎo)致實(shí)際財(cái)務(wù)狀況惡化及未達(dá)到預(yù)定狀態(tài)的可能性，稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在、具有不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按資金活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。本文僅對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中與流動(dòng)資金相關(guān)的內(nèi)容做一初步闡述。
流動(dòng)資金狹義指企業(yè)的現(xiàn)金(含銀行存款)。廣義上還包括企業(yè)可變現(xiàn)的短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。流動(dòng)資金是維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基石。在勘測(cè)設(shè)計(jì)單位流動(dòng)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。
第一、項(xiàng)目資金到位不及時(shí)、到位率低，以及缺乏對(duì)財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)籌安排，造成流動(dòng)資金短缺。對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)單位來(lái)說(shuō)，特別是在每年的4-6月份，一般是流動(dòng)資金最為缺乏的時(shí)期。流動(dòng)資金短缺的主要原因包括以下兩個(gè)方面：
1.客觀上講，水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)單位所承擔(dān)的項(xiàng)目大都是國(guó)家投資建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其審批程序環(huán)節(jié)多、復(fù)雜、嚴(yán)格、周期長(zhǎng)；相伴而來(lái)的資金的運(yùn)動(dòng)也比較緩慢。盡管從項(xiàng)目建議書、可研、項(xiàng)目批準(zhǔn)直到施工開工，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)等才能批復(fù)到位，期間要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，但在這期間，從項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告編制，到初步設(shè)計(jì)及施工圖設(shè)計(jì)等等各項(xiàng)工作卻不能絲毫停止或打折扣，而完成上述工作所發(fā)生的先期費(fèi)用大都要由水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)單位墊付。如果對(duì)這部分墊付資金估計(jì)不足，未事先儲(chǔ)備，直接結(jié)果就是流動(dòng)資金匱乏，進(jìn)而制約上述勘測(cè)設(shè)計(jì)工作的如期、按質(zhì)、按量圓滿完成。
2.主觀上對(duì)流動(dòng)資金的收支缺乏預(yù)算管理也是造成流動(dòng)資金短缺的重要原因。資金來(lái)源相對(duì)不足與資金需求日益增長(zhǎng)，永遠(yuǎn)是一對(duì)矛盾。資金來(lái)源相對(duì)不足又是矛盾的主要方面。在這樣的狀況下，對(duì)有限資金來(lái)源的合理使用、統(tǒng)籌安排就顯得極其重要了。通常，對(duì)流動(dòng)資金使用和統(tǒng)籌安排所采取的手段是預(yù)算管理。預(yù)算管理就是對(duì)資金的來(lái)源、使用和平衡進(jìn)行事先的謀劃和安排，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算以及收支的平衡。如果實(shí)際收入未實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入，或者實(shí)際支出大大超出預(yù)算支出的安排，或者上述二者皆存在，其結(jié)果必然導(dǎo)致勘測(cè)設(shè)計(jì)單位的流動(dòng)資金短缺，難以維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而持續(xù)、嚴(yán)重的流動(dòng)資金短缺甚至可能造成一個(gè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的破產(chǎn)清算!
正因?yàn)槿绱?，一般在西方企業(yè)管理實(shí)踐中，視流動(dòng)資金為企業(yè)的生命線，嚴(yán)防死守，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的、長(zhǎng)期的流動(dòng)資金短缺現(xiàn)象。
如何防范流動(dòng)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)呢?其一，要考慮所承攬項(xiàng)目是處在基本建設(shè)的哪個(gè)階段?是否需要單位預(yù)先墊付資金?還要了解項(xiàng)目業(yè)主的資金到位情況以及項(xiàng)目業(yè)主的誠(chéng)信情況。應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性的原則，合理預(yù)見各個(gè)項(xiàng)目資金實(shí)際的、可能的到位情況，并依此進(jìn)行收入預(yù)算安排。其二，在收支預(yù)算平衡中，首先應(yīng)保證單位正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，制定一條流動(dòng)資金最低保有量的“死庫(kù)容”線，嚴(yán)防死守!只有對(duì)超出最低保有量的資金，才能按照“量入為出”、“輕重緩急”的原則，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金需求，并在資金“需要量”和“需要時(shí)間”上不斷進(jìn)行資金收支的動(dòng)態(tài)平衡，達(dá)到流動(dòng)資金管理上的安全和高效。
第二，在流動(dòng)資金管理中，還存在由于成本費(fèi)用的超支、失控，造成流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為非正常性開支過(guò)大，以及超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃開支過(guò)多。上述情況同樣會(huì)造成勘測(cè)設(shè)計(jì)單位流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺，影響單位正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制是勘測(cè)設(shè)計(jì)單位一項(xiàng)極其重要的管理基礎(chǔ)工作?；驹瓌t就是依據(jù)每個(gè)項(xiàng)目(及部門)的特點(diǎn)，充分估計(jì)、合理制定該項(xiàng)目(部門)的成本控制性指標(biāo)，并與項(xiàng)目(部門)的獎(jiǎng)懲掛鉤。成本管理的基礎(chǔ)工作包括對(duì)歷史性成本資料的分析、對(duì)各類項(xiàng)目(部門)的成本費(fèi)用構(gòu)成的分析以及成本控制考評(píng)獎(jiǎng)懲制度的建立等等，這些工作需要財(cái)務(wù)人員、計(jì)劃人員、技術(shù)人員相互配合、共同完成。一個(gè)單位的成本管理最終要形成一個(gè)“千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人肩上有指標(biāo)”的局面。
第三，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬的分析與管理，防范流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，采取應(yīng)付票據(jù)、托收承付等非付現(xiàn)方式支付款項(xiàng)，以及采取預(yù)收工程款、預(yù)收其他費(fèi)用等方式，均可以在一定期限內(nèi)“合理”占用他方的部分流動(dòng)資金，為我所用。另一方面，應(yīng)收賬款等各種應(yīng)收款項(xiàng)如果遲遲不能收取(回收)、到位，也會(huì)造成單位流動(dòng)資金短缺問(wèn)題。因此加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的分析和管理，對(duì)防范流動(dòng)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)亦有重要意義。常用的方法包括：客戶信用分析評(píng)級(jí)、賬齡分析等手段。
摘 要 受世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷得到深化和發(fā)展，中小企業(yè)也順應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的勢(shì)頭蓬勃發(fā)展。然而當(dāng)前我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展也面臨著一系列的問(wèn)題，其中中小企業(yè)流動(dòng)資金的短缺就是較為突出的一個(gè)問(wèn)題，流動(dòng)資金的短缺制約了我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展。本文從現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題入手，探討中小企業(yè)如何解決流動(dòng)資金短缺的對(duì)策和方法。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 流動(dòng)資金 短缺
當(dāng)前我國(guó)一些中小企業(yè)的發(fā)展面臨著資金短缺的問(wèn)題，中小企業(yè)的流動(dòng)資金直接關(guān)系著我國(guó)中小企業(yè)各項(xiàng)工作正常運(yùn)行。在我國(guó)，各大中小企業(yè)的財(cái)務(wù)屬于自負(fù)盈虧，企業(yè)流動(dòng)資金的運(yùn)行關(guān)系到中小企業(yè)的存亡，是企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障，也是穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的必要措施，可見，解決中小企業(yè)流動(dòng)資金問(wèn)題意義重大。
一、概述
（一）關(guān)于流動(dòng)資金
企業(yè)的資金分為固定資金和流動(dòng)資金，而流動(dòng)資金有廣義和狹義之分。廣義的流動(dòng)資金是指“企業(yè)全部的流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、有價(jià)證券、預(yù)付款等項(xiàng)目。以上項(xiàng)目皆屬業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所必需，故流動(dòng)資金有一通俗名稱，稱為營(yíng)業(yè)周轉(zhuǎn)資金”。而狹義的流動(dòng)資金“是指凈流動(dòng)資金，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的資金來(lái)源除了自身的流動(dòng)負(fù)債之外，還應(yīng)該另辟蹊徑尋找長(zhǎng)期穩(wěn)定來(lái)源。企業(yè)凈流動(dòng)資金越多表示流動(dòng)資產(chǎn)愈多，其短期償債能力較強(qiáng)，因而其信用地位也較高?！笨傊?，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行管理十分必要，而解決好中小企業(yè)的流動(dòng)資金短缺的問(wèn)題也是穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提。
流動(dòng)資金具有形態(tài)的變動(dòng)性，數(shù)量的波動(dòng)性以及循環(huán)的周期性的特點(diǎn)，流動(dòng)資金的特點(diǎn)決定了解決中小企業(yè)流動(dòng)資金短缺的問(wèn)題并不是一蹴而就的，應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)運(yùn)行的規(guī)律，還要結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)行情況進(jìn)行分析。
（二）解決企業(yè)流動(dòng)資金短缺問(wèn)題的意義
解決我國(guó)中小企業(yè)的流動(dòng)資金的意義在于通過(guò)其對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與處理可以把企業(yè)的資金運(yùn)行情況直觀的表現(xiàn)出來(lái)，為中小企業(yè)的各部門和個(gè)人的考核提供了參考的依據(jù)，中小企業(yè)可根據(jù)具體數(shù)據(jù)分析情況采取一定的措施，對(duì)相關(guān)部門和個(gè)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，采取獎(jiǎng)罰制度，調(diào)動(dòng)相關(guān)部門和個(gè)人工作的積極性，提高辦事的工作效率，便于企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)順利地開展工作。另外，通過(guò)解決企業(yè)流動(dòng)資金問(wèn)題也能使中小企業(yè)關(guān)注到項(xiàng)目具體的運(yùn)行情況，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作出相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作都能起到示范作用。除此而外，流動(dòng)資金管理的意義還在于調(diào)整企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。
二、中小企業(yè)流動(dòng)資金短缺的成因
（一）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理方法
當(dāng)前一些中小企業(yè)面臨著管理經(jīng)驗(yàn)不足、內(nèi)部管理機(jī)制不健全的現(xiàn)象。企業(yè)的預(yù)算管理在具體的操作中存在一些問(wèn)題，如預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算編制不科學(xué)，財(cái)政的預(yù)算與支出不平衡等都會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)資金短缺。資金管理技術(shù)的缺乏會(huì)使盲目的擴(kuò)大生產(chǎn)，給流動(dòng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)壓力。最為關(guān)鍵的是企業(yè)的現(xiàn)金管理不到位、賬目清算不及時(shí)或是存活周期過(guò)長(zhǎng)都會(huì)給資金的周轉(zhuǎn)帶來(lái)影響，從而造成中小企業(yè)流動(dòng)資金短缺的現(xiàn)象。
（二）資金的監(jiān)管體系不健全
在企業(yè)的資金管理中，如果監(jiān)督管理的體系不健全，相關(guān)職能單位沒(méi)有進(jìn)行有效監(jiān)管，就不能體現(xiàn)監(jiān)管職能的公平性，財(cái)政管理監(jiān)督不公開透明，第三方參與監(jiān)督的力量相對(duì)薄弱，造成資金流動(dòng)的不安全，甚至影響到企業(yè)正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，造成企業(yè)流動(dòng)資金短缺。此外，財(cái)政管理體系的不健全還會(huì)影響項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出，出現(xiàn)盲目生產(chǎn)或是投入滯后等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到企業(yè)流動(dòng)資金的安全，長(zhǎng)此以往將不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。
（三）外部因素的制約
在世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)以及市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)因素不斷影響著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，而這些外部因素都對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的資金流動(dòng)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定繁榮發(fā)展的時(shí)候，企業(yè)在銷售產(chǎn)品和進(jìn)行資金回籠的速度會(huì)相對(duì)較快，而在市場(chǎng)處于衰退的時(shí)候，企業(yè)的發(fā)展將會(huì)處于衰弱甚至停滯的現(xiàn)象。這會(huì)使得中小企業(yè)的流動(dòng)資金管理處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，外部因素對(duì)中小企業(yè)流動(dòng)資金的影響還體現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的信用政策過(guò)于嚴(yán)格，使得企業(yè)的融資發(fā)展遭遇挫折，給企業(yè)的流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重的影響。
三、解決中小企業(yè)流動(dòng)資金短缺的有效措施
（一）健全企業(yè)資管理的監(jiān)督體系
要確解決中小企業(yè)流動(dòng)資金短缺的問(wèn)題就要健全財(cái)政危機(jī)管理的監(jiān)督體系，其相關(guān)部門在監(jiān)管時(shí)就必須保證預(yù)算與支出的平衡。保障資金的合理安排、健全監(jiān)督管理體系，還要堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，允許第三方參與監(jiān)督對(duì)于行政部門所要推行的項(xiàng)目資金管理采取項(xiàng)目公開聽證的方法，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)的專家學(xué)者及轄區(qū)群眾參與聽證，既保證了預(yù)算聽證的科學(xué)合理性，較大層面的確保資金安全可靠，還要求企業(yè)各職能部門保持自律原則，不依靠職位之便擾亂正常的資金管理秩序，企業(yè)可以采用錄像、圖片采集、錄音的方式，既體現(xiàn)了辦公人員的工作情況，又能有效監(jiān)督，防止各種弊端的產(chǎn)生和出現(xiàn)，從而保障資金的安全。
（二）完善中小企業(yè)的信用制度
誠(chéng)信是中華民族的傳統(tǒng)美德，也是企業(yè)發(fā)展的基石。要解決中小企業(yè)流動(dòng)資金短缺的問(wèn)題就必須要求企業(yè)堅(jiān)持以“誠(chéng)信為榮，失信為恥”的道德理念，培育良好的企業(yè)文化。完善中小企業(yè)的信用制度關(guān)鍵在于企業(yè)管理者應(yīng)該成立相應(yīng)的信用管理部門，把誠(chéng)信監(jiān)管納入到企業(yè)運(yùn)行管理的范疇之中。很多金融機(jī)構(gòu)都愿意與信用較好的企業(yè)合作，其原因在于這些企業(yè)有著良好的信譽(yù)和信用作為基礎(chǔ)，當(dāng)前我國(guó)各中小型企業(yè)都建立了誠(chéng)信檔案，因此，各中小型企業(yè)想要確保流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的順利，就必須高度重視誠(chéng)信道德建設(shè)。除此而外，政府應(yīng)該全面加強(qiáng)宏觀調(diào)控，鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)的發(fā)展，給予信用較好的企業(yè)相應(yīng)的政策幫助，建立和健全信貸制度以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。政府應(yīng)該允許風(fēng)險(xiǎn)投資公司的存在，對(duì)敢于創(chuàng)新的企業(yè)進(jìn)行投資，為一些企業(yè)提供貸款幫助。
（三）加強(qiáng)資金管理手段
加強(qiáng)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理關(guān)鍵在于組建專業(yè)信息及財(cái)會(huì)人員共同開發(fā)相應(yīng)的管理專業(yè)操作管理系統(tǒng)秩序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施的動(dòng)態(tài)化，全程化特點(diǎn)。眾所周知，目前國(guó)內(nèi)預(yù)算管理技術(shù)剛步入軌道，技術(shù)的成熟還要依賴于先進(jìn)的管理水平，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)該強(qiáng)化資金管理，對(duì)應(yīng)收賬款、存貨等定期進(jìn)行清點(diǎn)，保證資金得到合理的利用。資金的運(yùn)轉(zhuǎn)需要企業(yè)及時(shí)的回籠資金，在進(jìn)行采購(gòu)過(guò)程中要進(jìn)行嚴(yán)格的成本控制管理，為了保證資金運(yùn)行的活動(dòng)性，企業(yè)管理者還可以加強(qiáng)投資活動(dòng)。此外中小企業(yè)應(yīng)該廣泛的吸收企業(yè)成功的管理經(jīng)驗(yàn)。國(guó)內(nèi)外成熟的管理體制可以有選擇的借鑒，西方國(guó)家，特別是西歐小國(guó)家。而相對(duì)于國(guó)內(nèi)而言，中小企業(yè)處理流動(dòng)資金短缺的經(jīng)驗(yàn)尚未成熟，因此，企業(yè)的工作人員可采取定期學(xué)習(xí)的方法，不斷提升專業(yè)素質(zhì)。也可以從國(guó)外引進(jìn)新的運(yùn)算系統(tǒng)，有效地提高工作效率和水平。此外，國(guó)內(nèi)成熟的資金管理方法也可以為中小企業(yè)的財(cái)政危機(jī)管理提供借鑒和學(xué)習(xí)的作用，先進(jìn)的設(shè)備可以在源頭上杜絕人為操作而引起的資金管理的疏忽，讓中小企業(yè)各部門的運(yùn)行情況一目了然，便于企業(yè)相關(guān)部門做出相應(yīng)決策，避免中小企業(yè)從源頭上出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。
綜上所述，當(dāng)前我國(guó)的中小企業(yè)資金管理面臨著一些問(wèn)題，流動(dòng)資金的短缺就是中小企業(yè)面臨的主要問(wèn)題之一，也是確保企業(yè)各項(xiàng)工作有效開展的前提和保障。中小企業(yè)進(jìn)行資金管理的意義在于不僅能提高各部門工作人員的自覺(jué)性和自律性，也為其他工作的順利開展創(chuàng)造力前提，為企業(yè)部門內(nèi)部監(jiān)督和管理提供依據(jù)，是穩(wěn)定企業(yè)正常運(yùn)行的重要手段。中小企業(yè)的流動(dòng)資金直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，一旦出現(xiàn)流動(dòng)資金缺失的現(xiàn)象將會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，因此中小企業(yè)必須予以重視。
解決中小企業(yè)流動(dòng)資金短缺的方法在于企業(yè)應(yīng)該建立和健全資金監(jiān)管制度，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化氛圍，堅(jiān)持誠(chéng)信的道德理念，不斷的強(qiáng)化資金管理水平以確保資金的安全。企業(yè)還應(yīng)該制定合理的發(fā)展項(xiàng)目，避免盲目投資造成的資金缺失。除此而外，政府也應(yīng)該鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)的發(fā)展，給予相應(yīng)的政策引導(dǎo)，全面的避免中小企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的情況發(fā)生。
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同時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資金是企業(yè)的“血液”，它的流動(dòng)和運(yùn)動(dòng)，反映在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。管好用活流動(dòng)資金，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要，它對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。
一、企業(yè)流動(dòng)資金管理現(xiàn)狀分析
1.財(cái)務(wù)監(jiān)控滯后，管理手段乏力。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。有的企業(yè)對(duì)下屬公司的投融資情況、資金收支、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債、利潤(rùn)分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。在資金運(yùn)行環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。
2.預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無(wú)序。相當(dāng)多的企業(yè)大都是依靠經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、任期目標(biāo)來(lái)籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒(méi)有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來(lái)維持經(jīng)營(yíng)；有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末賬面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無(wú)減，長(zhǎng)期掛賬，資金運(yùn)作極度困難。
3.企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)間貨款拖欠形式的“三角債”使企業(yè)之間貨款相互拖欠有增無(wú)減。一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，特別是許多小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不適銷對(duì)路，造成產(chǎn)品大量積壓，因而缺乏支付能力，還有一些企業(yè)新增加或新開工的生產(chǎn)項(xiàng)目所必須的流動(dòng)資金不足，或者根本沒(méi)有流動(dòng)資金來(lái)源，他們一是向銀行貸款。二是拖欠貨款，用其他企業(yè)的資金維持自己的生產(chǎn)形成變相借款，也有的企業(yè)沒(méi)有收回應(yīng)收的銷售貨款造成“人欠、欠人”的問(wèn)題使大部分資金損失掉。
4.企業(yè)資金監(jiān)管機(jī)制不健全，內(nèi)部管理不完善。首先，機(jī)制不健全。一方面計(jì)劃外盲目采購(gòu)使存貨中的物資儲(chǔ)備額成倍增長(zhǎng)，形成大量的沉淀資金；另一方面產(chǎn)品賒銷又形成大量的應(yīng)收賬款，增大了呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資金積壓與資金不足并存，致使流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。其次，資金管理松弛。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過(guò)高，造成資金的浪費(fèi)。在資金的使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策。缺乏一套科學(xué)而完善的制度和措施，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗(yàn)、憑感覺(jué)來(lái)進(jìn)行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無(wú)效使用和大量浪費(fèi)。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。
二、加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益途徑分析
1.壓縮控制費(fèi)用開支是企業(yè)一項(xiàng)重要工作，要常抓不懈，一抓到底。財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮監(jiān)控作用，在企業(yè)內(nèi)實(shí)行費(fèi)用定額和費(fèi)用限額管理，有效地控制了無(wú)計(jì)劃開支問(wèn)題，一切費(fèi)用開支基本上納入計(jì)劃軌道，各單位精打細(xì)算，養(yǎng)成勤儉節(jié)約的好風(fēng)氣。對(duì)于少數(shù)不按計(jì)劃開支，超計(jì)劃開支的單位，都嚴(yán)格考核按企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制條例給予了處罰。搞好費(fèi)用計(jì)劃管理不是一件很容易收到效果的工作，但只要長(zhǎng)年堅(jiān)持，不斷摸索積累資料，就可以學(xué)會(huì)管好這件事。
2.實(shí)施全面預(yù)算管理，提高資金使用效率。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)。要通過(guò)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理和流量控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，提高企業(yè)管理水平。要推行預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動(dòng)，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理中的核心地位，要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的資金支出，堅(jiān)持厲行節(jié)約的精神，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。
3.注重資金分析，開拓資金來(lái)源渠道，多方籌資。企業(yè)應(yīng)了解國(guó)家財(cái)政金融政策，廣開籌資渠道，合理安排資金、借入資金的稅額比例及長(zhǎng)短期資金的比例，對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。分析企業(yè)盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)的成長(zhǎng)性，充分估計(jì)可能的支付風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，提出可行性方案。珍視自己的信用，同銀行、信托、信用社建立穩(wěn)定關(guān)系，選取較低的貸款利率，降低資金成本。適量負(fù)債經(jīng)營(yíng)能促使企業(yè)更謹(jǐn)慎地使用資金，更好地提高資金效益。明確投資用途，先擇籌資方式。拓寬籌資渠道，合理選擇籌資方式。如吸收外來(lái)投資、發(fā)行股票和債券、利用商業(yè)信用、融資租賃等方式。同時(shí)還可以利用職工暫時(shí)閑置資金。
4.加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。以生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)，以部門計(jì)劃為依據(jù)編制的收支預(yù)算表是加強(qiáng)資金收支平衡、物資供需平衡，加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。為此每年初都要編制當(dāng)年資金收支平衡計(jì)劃和現(xiàn)金流量表，對(duì)資金需求進(jìn)行測(cè)算，將資金計(jì)劃和占用情況下達(dá)各責(zé)任單位并進(jìn)行嚴(yán)格考核。嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支，管好用好資金，按照謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥的原則做到根據(jù)資金來(lái)源和多少，決定支出的多少與先后。任何單位不準(zhǔn)截留資金，使用資金要申報(bào)，計(jì)劃開支予以保證，非計(jì)劃、超計(jì)劃開支必須補(bǔ)辦手續(xù)才能使用。保證資金收支的高度集中，確保有限資金用到重點(diǎn)上，使計(jì)劃外開支、無(wú)效益支出得到嚴(yán)格控制，不該花的錢決不亂花，該花的錢每一分都用到刀刃上。
