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關(guān)鍵詞：貸款風(fēng)險；管理方式；創(chuàng)新
中圖分類號：F830.61
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1003-9031(2007)08-0059-03
1998年以來，我國四大國有商業(yè)銀行逐步實(shí)行貸款風(fēng)險五級分類管理。2004年初，中國銀監(jiān)會提出了關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險分類工作的意見，要求農(nóng)村信用社全面推行這一管理辦法。同時，銀監(jiān)會還提出了以風(fēng)險為中心的監(jiān)管理念和監(jiān)管方式，將監(jiān)管重點(diǎn)由對銀行業(yè)的合規(guī)性監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險為主，重視對銀行總體風(fēng)險的把握、防范和化解，尤其是對早期風(fēng)險的識別、預(yù)警和控制，堅(jiān)持促進(jìn)銀行內(nèi)控機(jī)制的形成和內(nèi)控效率的提高等，這標(biāo)志著我國金融業(yè)貸款管理方式將徹底向以建立風(fēng)險管理為主的模式轉(zhuǎn)變。因此，加強(qiáng)貸款風(fēng)險管理不僅是防范、化解經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的需要，也是農(nóng)村信用社適應(yīng)新的金融監(jiān)管形式的需要。
一、樹立以風(fēng)險管理為核心的貸款管理理念
樹立貸款風(fēng)險管理理念，就是對農(nóng)村信用社貸款資產(chǎn)進(jìn)行全方位的風(fēng)險識別、度量和處置。相對于過去的資產(chǎn)負(fù)債比例管理和合規(guī)性管理，貸款風(fēng)險管理的難度將會增加。因?yàn)橘J款風(fēng)險管理不再是簡單依靠信貸人員對客戶和市場的經(jīng)驗(yàn)判斷，更主要的是借助于健全的風(fēng)險評價體系，對貸款風(fēng)險做出科學(xué)、準(zhǔn)確的界定。信貸資產(chǎn)所面臨的主要風(fēng)險既有信用風(fēng)險、市場風(fēng)險，也有操作風(fēng)險、管理風(fēng)險，還有道德風(fēng)險等。要對這些風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、計量、監(jiān)測和控制，經(jīng)營管理者必須牢固樹立貸款風(fēng)險管理理念，建立全面系統(tǒng)的風(fēng)險管理程序和評價體系，包括使用客戶信用評級、貸款風(fēng)險分類和貸款風(fēng)險模型等技術(shù)手段。
從農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀看，所采取的貸款風(fēng)險管理手段還比較落后，主要停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)管理、合規(guī)性管理水平上。資產(chǎn)負(fù)債比例管理的局限性很大，一是貸款質(zhì)量指標(biāo)設(shè)置過于簡單，8?5?2的貸款質(zhì)量指標(biāo)，不僅不能全面地反映貸款的質(zhì)量狀況，而且隨著管理政策的調(diào)整，逾期、呆滯、呆賬貸款的內(nèi)涵及其比例關(guān)系都發(fā)生了變化，已不能有效地反映貸款質(zhì)量管理的要求。二是單戶貸款、最大10戶貸款和存貸款比例及中長期貸款比例等風(fēng)險控制指標(biāo)，測重于對信貸管理單項(xiàng)指標(biāo)的分析與監(jiān)測，指標(biāo)之間各自獨(dú)立、缺乏必要的關(guān)聯(lián)度，難以據(jù)此對信貸風(fēng)險做出綜合評價，進(jìn)行全面、整體的風(fēng)險評級及量化管理。三是指標(biāo)多為靜態(tài)指標(biāo)，注重考量某一個時點(diǎn)的形態(tài)，沒有考慮貸款風(fēng)險的動態(tài)變化因素，缺乏對貸款過程風(fēng)險的把握和控制，不能事前對貸款風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)督。[1]由于資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度的局限性和農(nóng)村信用社管理基礎(chǔ)較為脆弱，以致貸款管理工作存在較大的隨意性、無序性和不規(guī)范?？梢姡S著金融的發(fā)展和管理政策的變遷，資產(chǎn)負(fù)債比例管理已不能滿足信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理的需要。因此，按照國家金融監(jiān)管部門監(jiān)管政策和管理方式的要求，盡快確定以風(fēng)險為中心的管理理念是非常必要的。
二、健全以安全經(jīng)營為前提的貸款質(zhì)量管理體系
貸款是農(nóng)村信用社主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和盈利方式。沒有貸款的安全就沒有貸款的效益。因此，加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)營必須以貸款安全為基本前提。
1.完善貸款質(zhì)量保障機(jī)制要以防范風(fēng)險為前提。一是在貸款的調(diào)查階段，重點(diǎn)進(jìn)行借款人信用分析或者借款項(xiàng)目的評估，確定借款人信用等級系數(shù)，測算貸款風(fēng)險度，提出貸款意見。二是在貸款審查階段，主要驗(yàn)證貸款風(fēng)險度，確定貸款方式，對貸款的基本情況進(jìn)行審查，努力將風(fēng)險控制在最低限度之內(nèi)。三是在貸款決策階段，由管理人員在充分聽取各方面意見后，最終審批貸款。四是貸款發(fā)放后，貸款檢查人員監(jiān)測貸款資產(chǎn)質(zhì)量的變化，加強(qiáng)對貸款的管理和清收處理，并及時向有關(guān)部門通報貸款風(fēng)險情況，定期測算和分析全部貸款的風(fēng)險度。
加強(qiáng)貸款質(zhì)量管理重點(diǎn)在自控、互控、監(jiān)控三道環(huán)節(jié)，具體到管理過程必須健全三個機(jī)制。首先是嚴(yán)格的大額貸款決策審批機(jī)制。包括年度貸款投放計劃，引導(dǎo)貸款投向，選擇貸款對象，指導(dǎo)風(fēng)險規(guī)避，并負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)貸款和高風(fēng)險度貸款的審批，督促監(jiān)控部門定期對貸款投放情況進(jìn)行檢查，修正偏差，確保貸款投放計劃順利實(shí)現(xiàn)。其次是以審貸分離為核心的控制機(jī)制。推行審貸分離的關(guān)鍵是在抓好機(jī)構(gòu)、人員合理設(shè)置的同時，認(rèn)真落實(shí)各個職位的職責(zé)，正確處理分工合作的關(guān)系，以提高工作效率。還要完善與上級管理部門之間的縱向監(jiān)督制約程序，從而提高科學(xué)決策水平。第三是部門密切配合的質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制。應(yīng)明確信貸、會計、稽核等部門的責(zé)任，對有問題貸款，信貸部門要及時催收，會計部門要主動在賬上反映，資產(chǎn)保全部門要及時統(tǒng)計分析并最終做出綜合評價。要改變過去單純的形態(tài)監(jiān)控為多重監(jiān)控，對風(fēng)險度高的貸款除確定專人跟蹤監(jiān)測外，還應(yīng)作為重點(diǎn)監(jiān)控對象定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促有關(guān)部門進(jìn)行處理。
2.重視內(nèi)控機(jī)制在貸款質(zhì)量管理中的作用。有效的內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社防范貸款風(fēng)險的保障。目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制水平較落后，主要的缺陷表現(xiàn)在三個方面。一是對聯(lián)社、信用社信貸管理層的監(jiān)督制約缺位；二是對貸款的風(fēng)險不能充分認(rèn)定和評估，沒有建立以風(fēng)險防范為主導(dǎo)的貸款安全質(zhì)量評價體系和風(fēng)險控制機(jī)制；三是內(nèi)部稽核獨(dú)立性不強(qiáng)。由于農(nóng)村信用社管理體制不健全，內(nèi)部稽核部門隸屬于聯(lián)社或信用社，稽核人員工資福利、任命、考核、升遷等都與被稽核單位息息相關(guān)，獨(dú)立行使稽核監(jiān)督的權(quán)利受到極大限制，影響了稽核工作的客觀性。
貸款的風(fēng)險有內(nèi)生性風(fēng)險和外生性風(fēng)險，內(nèi)控機(jī)制薄弱是貸款風(fēng)險生成的內(nèi)在因素。農(nóng)村信用社要提高貸款風(fēng)險管理的效率，必須克服和解決內(nèi)控機(jī)制的功能缺陷及問題，充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制在貸款風(fēng)險管理中的作用。首先必須在指導(dǎo)思想上確立內(nèi)控制度建設(shè)的地位。農(nóng)村信用社應(yīng)加深對貸款風(fēng)險的認(rèn)識，把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為信貸管理的重中之重，包括對貸款風(fēng)險的識別、預(yù)警、評估和控制機(jī)制的建立，以及主動接受上級管理部門管理，不斷完善貸款風(fēng)險的管理體系和內(nèi)控機(jī)制。其次要參照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，建立健全信貸管理內(nèi)部控制體系，并實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理方式向風(fēng)險管理方式的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的管理方式里，內(nèi)控的主要精力是放在具體業(yè)務(wù)的檢查和對有關(guān)時點(diǎn)數(shù)據(jù)的分析上，管理的重心在于合規(guī)性；以風(fēng)險為中心的管理方式，則是把內(nèi)控的重點(diǎn)集中在與貸款風(fēng)險緊密相關(guān)的銀行內(nèi)控制度建設(shè)上，集中在信用社對管理貸款的方式、程序能否預(yù)警、衡量和控制貸款風(fēng)險發(fā)生上。農(nóng)村信用社要克服法律制度供給不足的缺陷，通過管理方式的轉(zhuǎn)變來保障和促進(jìn)信貸資金的安全運(yùn)營。
三、構(gòu)建以信息監(jiān)測為基礎(chǔ)的貸款風(fēng)險管理體系
貸款風(fēng)險識別是貸款風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，主要包括兩個方面：一是感知風(fēng)險，即通過客戶信息的收集整理和加工，識別貸款風(fēng)險的存在；二是分析風(fēng)險，即通過歸類處理，分析引起貸款風(fēng)險的各種因素。因此，貸款風(fēng)險識別必須建立健全客戶信息監(jiān)測系統(tǒng)和貸款風(fēng)險權(quán)數(shù)體系。
1.建立健全的客戶信息監(jiān)測系統(tǒng)。該系統(tǒng)建設(shè)由信息采集、信息加工和信息傳導(dǎo)三個重要環(huán)節(jié)組成，缺一不可。應(yīng)提高對建立客戶信息監(jiān)測系統(tǒng)重要性的認(rèn)識，認(rèn)清充分掌握客戶信息資料對貸款風(fēng)險管理的意義，不斷完善客戶信息監(jiān)測系統(tǒng)和充實(shí)數(shù)據(jù)庫。首先應(yīng)建立統(tǒng)一系統(tǒng)的客戶信用等級評定體系，可按一般農(nóng)戶、其他個體客戶、企業(yè)(公司)客戶分別建立。其次應(yīng)建立規(guī)范的信息采集、整理、分析操作流程。對于客戶信息資料的來源，農(nóng)戶小額信用貸款可以利用對農(nóng)戶進(jìn)行評級授信和信用村鎮(zhèn)建設(shè)有關(guān)資料，大客戶可以利用貸款風(fēng)險分類建立的資料庫。在此基礎(chǔ)上，還要從三個方面加強(qiáng)客戶信息資源的采集和管理工作：一要拓寬信息的采集渠道，注意多渠道收集貸款資料，包括客戶的財務(wù)信息和非財務(wù)信息；二要堅(jiān)持完善信貸檔案管理，確保貸款客戶信息資料的完整、統(tǒng)一，為處理信息提供準(zhǔn)確、真實(shí)、有效的信息資源；三要采取現(xiàn)代科技手段，利用計算機(jī)技術(shù)逐步建立貸款風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，應(yīng)組織科技人員統(tǒng)一開發(fā)適應(yīng)農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險管理特點(diǎn)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，既便于信息收集和存儲，又便于信息處理和風(fēng)險預(yù)警。
2.建立有效的貸款風(fēng)險內(nèi)部評級控制系統(tǒng)。一是建立獨(dú)立的內(nèi)部評級部門。該部門的組織架構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于決策者和信貸部門，以保證評級結(jié)果的客觀性。二是建立合理的內(nèi)部評估程序，確定風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)、信息披露制度，評級認(rèn)定規(guī)則，以便對風(fēng)險有正確的判斷，并在此基礎(chǔ)上做出客觀的評估。三是內(nèi)部評級監(jiān)督制約機(jī)制在內(nèi)部評級部門外設(shè)立監(jiān)督部門，以便定期對評級結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)。從機(jī)制上對內(nèi)部評級部門形成制衡作用。
3.導(dǎo)入量化管理為主體的貸款風(fēng)險估測系統(tǒng)。貸款風(fēng)險估測是指在風(fēng)險識別基礎(chǔ)上，通過對所收集的詳細(xì)信息資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)量統(tǒng)計，估計預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失幅度。它是風(fēng)險管理中不可缺少的一環(huán)，目的是通過對風(fēng)險的分析，把風(fēng)險進(jìn)行量化，為選擇防范風(fēng)險的不同手段提供科學(xué)的依據(jù)。
貸款風(fēng)險用貸款風(fēng)險度的大小計量，度值大的風(fēng)險高，度值小的風(fēng)險低。按照國際風(fēng)險管理慣例，貸款風(fēng)險度值最低為0，最高為1，大于1時以1計；對風(fēng)險的控制臨界值一般設(shè)置在0.6，即應(yīng)全力將貸款風(fēng)險度控制在0.6以內(nèi)，當(dāng)貸款的風(fēng)險度超出這一度值時應(yīng)做出不予發(fā)放的決策。當(dāng)某個信用社的全部貸款資產(chǎn)綜合風(fēng)險度大于0.6時，說明該信用社貸款資產(chǎn)的整體風(fēng)險較高，應(yīng)采取積極的控制措施加以改善。[2] 對貸款風(fēng)險進(jìn)行量化管理和模型化是銀行風(fēng)險管理在技術(shù)上的重要發(fā)展趨勢。要對貸款風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的量化管理，首先要根據(jù)影響貸款風(fēng)險程度的主要因素，確定與之相應(yīng)的風(fēng)險權(quán)數(shù)是識別和認(rèn)定各類貸款資產(chǎn)風(fēng)險含量的基本標(biāo)準(zhǔn)，即貸款對象風(fēng)險權(quán)數(shù)、貸款方式風(fēng)險權(quán)數(shù)、貸款期限風(fēng)險權(quán)數(shù)、貸款形態(tài)風(fēng)險權(quán)數(shù)。這些風(fēng)險權(quán)數(shù)要符合農(nóng)村信用社貸款資產(chǎn)特點(diǎn)和金融監(jiān)管當(dāng)局的風(fēng)險監(jiān)管要求。其次要建立貸款風(fēng)險量化模型，既可用于審批貸款時測算貸款的預(yù)期風(fēng)險，也可用于檢查某筆貸款或綜合考察某個信用社或某個區(qū)域各信用社全部貸款資產(chǎn)的風(fēng)險度。[3]
4.積極更新和優(yōu)化信用風(fēng)險管理技術(shù)。信用風(fēng)險管理科學(xué)化的實(shí)現(xiàn)需要強(qiáng)有力的技術(shù)和信息系統(tǒng)支持，包括風(fēng)險管理技術(shù)、計量統(tǒng)計技術(shù)和信用風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)等。目前我國銀行普遍采用打分法，這種方法雖簡便易行，但由于缺乏計量統(tǒng)計分析手段，對影響借款人信用狀況的各因素及其相互關(guān)系缺乏系統(tǒng)的量化分析，因而缺乏對未來風(fēng)險的準(zhǔn)確預(yù)測。而且以打分法得出的評級結(jié)果主要用于授信管理，不能取代對客戶信用風(fēng)險的全面管理。因此，應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒國外先進(jìn)的風(fēng)險管理方法和手段，加強(qiáng)相關(guān)的管理信息系統(tǒng)的研究與開發(fā)。加強(qiáng)企業(yè)信用評級體系的建設(shè)，提高銀行的信用評級水平。在風(fēng)險評級方面，銀行可充分利用國內(nèi)外的專業(yè)技術(shù)力量，完善內(nèi)部評級體系，采用先進(jìn)的計量統(tǒng)計分析技術(shù)，為最新風(fēng)險測度方法如VAR法的運(yùn)用提供技術(shù)保障。
5.加快貸款風(fēng)險五級分類管理的實(shí)施步伐。貸款風(fēng)險五級分類是國際通行的管理辦法，通過此類方法信用社可以動態(tài)地掌握貸款質(zhì)量的變化，及早采取措施控制風(fēng)險。農(nóng)村信用社采取此類方法防范貸款風(fēng)險剛剛起步，加上農(nóng)村信用社貸款管理基礎(chǔ)差、客戶分散、流動性大、客戶資料不全等因素，工作的難度很大。要達(dá)到風(fēng)險管理的目的，農(nóng)村信用社要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，根據(jù)有關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)要求，制定具體的分類操作實(shí)施辦法，既要立足于“利于管理、方便操作、提高效率、加快進(jìn)度”，又要盡量統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一規(guī)程，確保質(zhì)量和效果。對重要標(biāo)準(zhǔn)要盡可能設(shè)計量化指標(biāo)，增加可操作性和客觀性，要多作定量分析，減少定性描述。注重區(qū)別借款人和貨款這兩種不同性質(zhì)的風(fēng)險，提高信用社管理不同貸款風(fēng)險的能力。
6.努力提高管理人員對貸款風(fēng)險管理的適應(yīng)性。科學(xué)貸款風(fēng)險管理要求信貸人員對客戶的經(jīng)營活動、財務(wù)與非財務(wù)、現(xiàn)金流量等有關(guān)情況進(jìn)行全面細(xì)致的分析，這就要求農(nóng)村信用社必須建立一支具備業(yè)務(wù)素質(zhì)、掌握法律知識，對企業(yè)財務(wù)管理有一定了解的信貸人員隊(duì)伍，以提高對貸款的分析判斷能力。因此，必須切實(shí)加強(qiáng)信貸風(fēng)險管理業(yè)務(wù)知識和技能培訓(xùn)工作，不僅要對信貸人員進(jìn)行業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)，要求熟悉和掌握現(xiàn)金分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法，而且要開展宏觀理論、市場經(jīng)濟(jì)、信息收集、會計處理、法律法規(guī)統(tǒng)計計量等知識的培訓(xùn)，不斷提高管理風(fēng)險的能力。
參考文獻(xiàn)：
國外銀行聲譽(yù)風(fēng)險管理主要做法
2008年國際金融危機(jī)發(fā)生過程中和發(fā)生后，國外商業(yè)銀行積極采取措施，有效維護(hù)和提高自身聲譽(yù)并取得明顯成效，為加強(qiáng)聲譽(yù)風(fēng)險管理積累了經(jīng)驗(yàn)。
（一）健全的聲譽(yù)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)
完善的風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)有效應(yīng)對聲譽(yù)風(fēng)險的必要條件。國外商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)一般都較為完整，聲譽(yù)風(fēng)險管理部門可直接與銀行的高管層交流，以提高工作效率。如英國匯豐銀行的聲譽(yù)風(fēng)險管理工作由董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)，行政管理委員會對各風(fēng)險管理部門進(jìn)行總體領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。渣打銀行將聲譽(yù)風(fēng)險管理與各分行的業(yè)務(wù)和日常管理相關(guān)聯(lián)；在集團(tuán)的主要業(yè)務(wù)部門，設(shè)有專門獨(dú)立的風(fēng)險控制部門，對本部門從事的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估和監(jiān)控；針對客戶投訴可能造成的負(fù)面影響等情況還設(shè)計了名為緊急狀況呼叫機(jī)制的風(fēng)險管理應(yīng)急體系。
（二）完善的聲譽(yù)風(fēng)險管理流程
目前，國外商業(yè)銀行基本形成了聲譽(yù)風(fēng)險管理“五步”流程。一是規(guī)劃聲譽(yù)風(fēng)險管理策略，包括聲譽(yù)風(fēng)險管理目標(biāo)、衡量工具及方法、最終責(zé)任人、聲譽(yù)風(fēng)險管理與全面風(fēng)險管理體系的關(guān)系等。二是識別可能引起聲譽(yù)風(fēng)險的事件，包括突發(fā)事件、領(lǐng)導(dǎo)者違法行為、營銷過失等。三是評估風(fēng)險并衡量其嚴(yán)重性。主要采用美國《財富》雜志使用的“財富法”評價銀行聲譽(yù)，通過創(chuàng)新、財務(wù)表現(xiàn)、員工素養(yǎng)、公司資產(chǎn)使用、長期投資價值、社會與環(huán)境責(zé)任、管理水平及產(chǎn)品與服務(wù)等8項(xiàng)指標(biāo)對聲譽(yù)進(jìn)行排序。四是聲譽(yù)風(fēng)險損失減釋措施，包括事前防范策略部署和事后應(yīng)急處置措施，其中應(yīng)急處置包括事件管理、媒體控制及說服利益相關(guān)者。五是內(nèi)部溝通和管理更新。聲譽(yù)風(fēng)險過后，銀行內(nèi)部及時溝通，讓員工了解如何維護(hù)和加強(qiáng)銀行聲譽(yù)，同時根據(jù)整個行業(yè)環(huán)境變化及時更新管理理念和措施，防止發(fā)生新的聲譽(yù)危機(jī)。
（三）全面的聲譽(yù)風(fēng)險評估方法
當(dāng)前，國外形成了定性和定量相結(jié)合的聲譽(yù)風(fēng)險評價方法。具有代表性的聲譽(yù)風(fēng)險定量評估模型包括：一是Harris-Fombrun（2004）聲譽(yù)指數(shù)模型，評價指標(biāo)由企業(yè)感召力、產(chǎn)品與服務(wù)、愿景與領(lǐng)導(dǎo)力、工作環(huán)境、財務(wù)業(yè)績、社會責(zé)任感六大類20個風(fēng)險因子組成。二是Brady模型（2005），其識別了信用風(fēng)險的七個來源，即知識和技能、情感、領(lǐng)導(dǎo)力、想象力和意愿、品質(zhì)、財務(wù)可信度、社會可信度及環(huán)境可信度。三是SPIRIT（stakeholderperformanceindicatorrelationshipimprovement）模型（2004）。該模型檢驗(yàn)了經(jīng)驗(yàn)、影響力、行為和情感四個方面16個特征指標(biāo)對聲譽(yù)風(fēng)險的影響。四是美國《財富》雜志使用的“財富法”，該法采用創(chuàng)新、財務(wù)表現(xiàn)、員工素養(yǎng)、公司資產(chǎn)使用、長期投資價值、社會與環(huán)境責(zé)任、管理水平以及產(chǎn)品與服務(wù)等8項(xiàng)指標(biāo)對企業(yè)聲譽(yù)進(jìn)行排序。由于聲譽(yù)風(fēng)險難以計量，目前定性分析在國外商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險評估中仍占據(jù)主導(dǎo)地位。
（四）有效的風(fēng)險應(yīng)對措施
國外銀行已積累較多合理運(yùn)用媒體地位為商業(yè)銀行緩減聲譽(yù)風(fēng)險的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)出現(xiàn)聲譽(yù)風(fēng)險時，會采取一系列的應(yīng)急措施，將影響降低到最低。如2008年9月22日有客戶傳言稱，東亞銀行因有大量雷曼兄弟債券而出現(xiàn)財務(wù)困難，甚至稱東亞銀行被政府接管。事發(fā)48小時內(nèi)，東亞銀行通過緊急召開記者會，在總、分行門口貼出公告以澄清謠言，并公布對雷曼兄弟及美國國際集團(tuán)（AIG）的貸款余額，與一些大客戶和同業(yè)銀行溝通，保證資金拆借渠道暢通，以穩(wěn)定客戶信心。香港金管局總裁任志剛亦公開證明謠言毫無根據(jù)。在擠兌事件處理完后，東亞銀行再次將擠兌事件的基本情況、影響和原因向媒體澄清。通過一系列快速處置措施，成功化解此次聲譽(yù)風(fēng)險。
（五）積極的事前預(yù)防政策
部分國外銀行通過積極履行社會責(zé)任，及時審查各類業(yè)務(wù)涉及的社會經(jīng)濟(jì)價值觀，主動構(gòu)建良好的社會形象。如花旗銀行制定了環(huán)境與社會風(fēng)險管理體系，從信貸風(fēng)險與聲譽(yù)風(fēng)險角度來把控環(huán)境與社會風(fēng)險，從而為其贏得良好的社會聲譽(yù)。巴克萊銀行設(shè)立品牌和聲譽(yù)委員會，該委員會由部門行政首長和重點(diǎn)領(lǐng)域的負(fù)責(zé)人組成，作為銀行發(fā)展的智囊團(tuán)，討論一些影響到銀行聲譽(yù)的問題，并評估銀行各類業(yè)務(wù)的社會風(fēng)險因素，保護(hù)和提高巴克萊銀行的品牌價值。匯豐銀行關(guān)注環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展，拒絕對有污染的項(xiàng)目放貸，捐款支持環(huán)境保護(hù)事業(yè)和教育事業(yè)，每年就環(huán)保、“投資大自然”計劃、金融關(guān)系管理、財務(wù)透明、誠信經(jīng)營等內(nèi)容社會責(zé)任報告，還推出了以無紙銀行為口號的活動，通過綠色營銷戰(zhàn)略獲得了良好的聲譽(yù)。
加強(qiáng)我國商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險管理的建議
（一）完善聲譽(yù)風(fēng)險管理體系。巴塞爾委員會的新資本協(xié)議中明確指出“銀行應(yīng)將聲譽(yù)風(fēng)險納入風(fēng)險管理流程中，并在內(nèi)部資本充足評估和流動性應(yīng)急預(yù)案中適當(dāng)涵蓋聲譽(yù)風(fēng)險”。為此，一是明確聲譽(yù)風(fēng)險管理牽頭部門，負(fù)責(zé)聲譽(yù)風(fēng)險管理的部門協(xié)調(diào)以及聲譽(yù)風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測、預(yù)警和報告等日常管理工作。二是將聲譽(yù)風(fēng)險管理滲透到各業(yè)務(wù)部門，在研發(fā)與消費(fèi)者密切相關(guān)的產(chǎn)品時，由聲譽(yù)風(fēng)險管理部門評估各種社會風(fēng)險因素，防范產(chǎn)品可能引發(fā)的聲譽(yù)風(fēng)險。三是加強(qiáng)聲譽(yù)風(fēng)險預(yù)警。通過定性與定量分析相結(jié)合的方法，定期對各業(yè)務(wù)部門、各重點(diǎn)崗位、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上存在的聲譽(yù)風(fēng)險隱患進(jìn)行排查，識別可能導(dǎo)致聲譽(yù)風(fēng)險的因素，及時采取防控措施。四是建立內(nèi)部各相關(guān)部門高效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，提升快速反應(yīng)和決策能力，及時、高效處理聲譽(yù)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險征信系統(tǒng)內(nèi)部評級
2008年9月雷曼兄弟宣告破產(chǎn)，從而拉開了席卷全球的金融危機(jī)的序幕.盡管一些國家近期出現(xiàn)了一些積極信號，但諸多經(jīng)濟(jì)學(xué)界的權(quán)威人士都表示，全球范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)衰退其實(shí)并未結(jié)束，全球經(jīng)濟(jì)形勢依然不容樂觀.適逢金融危機(jī)一周年之際，回顧我們走過的歷程，不禁引發(fā)筆者諸多思考。
1我國銀行業(yè)存在的風(fēng)險隱患
為應(yīng)對金融危機(jī)，中國自zoos年11月開始實(shí)行適度寬松的貨幣政策，并提出了未來兩年4萬億元人民幣的投資計劃。在積極財政政策的推動下，中國銀行業(yè)及時調(diào)整策略，取消信貸規(guī)模管理，開始了高速的信貸投放進(jìn)程。2008年最后兩個月信貸投放額分別為4600億元、7700億元，2009年1-8月各項(xiàng)貨款就增加8.15萬億元，同比多增5.04萬億元。信貸的投放對于各經(jīng)濟(jì)主體信心的恢復(fù)和投資的增長起到了重要作用，但我們也必須清醒地認(rèn)識到，在這么短的時間內(nèi)投放如此天量的貸款，實(shí)體經(jīng)濟(jì)是否可以真正消化掉
2009年8月15日，《銀行家》雜志《2009中國商業(yè)銀行競爭力評價報告》.該報告以2008年商業(yè)銀行的基本業(yè)績和表現(xiàn)為主，結(jié)合近幾年的發(fā)展歷程，并通過大量的實(shí)證研究，分析了全球金融危機(jī)背景下中國銀行業(yè)的現(xiàn)狀.該報告通過對1一6月份貸款增量結(jié)構(gòu)的分析指出，由于實(shí)體經(jīng)濟(jì)部門缺乏良好的投資機(jī)會，可能導(dǎo)致大量的信貸資金選擇資本市場.從下面的數(shù)據(jù)我們可見一斑:在全球經(jīng)濟(jì)一片低迷的情況下，我國資本市場卻一枝獨(dú)秀，掀起了強(qiáng)勁的上漲行情.上證綜數(shù)在過去6個月里漲幅超過了60%a,1500只股票股價翻倍;同時樓市更是異?；鸨?，據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，全國平均住宅銷售價格在1-5月上升了22%。我們都知道，虛擬經(jīng)濟(jì)是要以實(shí)體經(jīng)濟(jì)為依托的，本輪資本市場的繁榮不禁讓筆者想到了美國的次貸危機(jī).次貸危機(jī)就是因?yàn)樾庞玫臑E用，動搖了整個金融體系的基礎(chǔ)，從而引發(fā)了全球性的金融海嘯.商業(yè)銀行作為儲蓄投資轉(zhuǎn)化的中間一環(huán)，是經(jīng)營和管理風(fēng)險的主體，一旦商業(yè)銀行出了問題，積聚的風(fēng)險將危害到整個金融體系的安全.當(dāng)前，我國商業(yè)銀行最主要的業(yè)務(wù)就是信貸業(yè)務(wù)，上半年的天量信貸投放必然使銀行的風(fēng)險隨之增大.標(biāo)準(zhǔn)普爾評級服務(wù)的《中國經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)向，中資銀行2009年喜憂參半》報告中就指出，中資銀行2009年的最主要風(fēng)險就是信用風(fēng)險。
2加強(qiáng)銀行信用風(fēng)險管理的建議
由于我國經(jīng)濟(jì)正處在轉(zhuǎn)軌時期，制度方面還存在著很多的不足與欠缺，銀行的風(fēng)險管理又是個非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要外部宏觀環(huán)境與銀行內(nèi)部微觀環(huán)境相配合才能取得成效.所以我們應(yīng)該注意以下幾點(diǎn):
首先是要加快社會征信系統(tǒng)的完善.社會征信系統(tǒng)能從根本上解決銀行與客戶間的信息不對稱問題，為切實(shí)防范信貸風(fēng)險、確保信貸資金安全增添一道防線，也能為銀行提高工作效率發(fā)揮積極的作用.在發(fā)放貸款之前，商業(yè)銀行可以通過查看申請人的信用檔案，也就是信用報告，了解申請人的信用記錄，作為信貸審批重要的依據(jù)，同時銀行還可以根據(jù)信用記錄的好壞，在貸款的額度、期限和利率上給予貸款申請者一定的優(yōu)惠，這樣不僅簡化貸款的審貸程序，提高審貸效率，而且也促進(jìn)了銀行信貸業(yè)務(wù)的良性發(fā)展，不僅如此，銀行還可以在發(fā)放貸款以后在風(fēng)險防范管理中隨時對該客戶進(jìn)行查詢跟蹤，以便實(shí)時監(jiān)控.
其次是相關(guān)法律的完善.國家要制定有針對性的社會信用法律規(guī)范，對我國信用風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、信用風(fēng)險管理體制的模式、信用行為當(dāng)事人雙方的權(quán)利與義務(wù)，政府、中央銀行、銀監(jiān)會、商業(yè)銀行以及其他主體在防范信用風(fēng)險、推進(jìn)信用體系建設(shè)中的地位、權(quán)利與義務(wù)以及失信行為的法律責(zé)任等作出明確的規(guī)定，為有效防范銀行信用風(fēng)險打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司；金融風(fēng)險管理
一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司要應(yīng)對的金融風(fēng)險種類
1.信用風(fēng)險
信用風(fēng)險是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司要應(yīng)對的最常見的金融風(fēng)險種類，有些事因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)工作人員一些主觀或者客觀因素造成，將企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營中產(chǎn)生的不確定風(fēng)險傳遞給財務(wù)公司。另外，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司給成員單位做出的外部擔(dān)保也會導(dǎo)致這方面的風(fēng)險產(chǎn)生。
2.操作風(fēng)險
操作風(fēng)險主要是認(rèn)為誤操作或者內(nèi)部程序不完善或者外部事件引起的風(fēng)險，隨著市場的不斷發(fā)展，金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司面對的風(fēng)險也會越來越多，更加復(fù)雜，操作風(fēng)險也隨之增加，這也成為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司要應(yīng)對的一項(xiàng)重要的風(fēng)險種類。
3.流動性風(fēng)險
企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的流動性風(fēng)險一般指的是由債務(wù)以及資產(chǎn)在結(jié)構(gòu)和期限方面錯配而造成的，產(chǎn)生流動性風(fēng)險主要有兩個原因：一是由于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的資金是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部長遠(yuǎn)單位的存款，這種存款具有短期性，但是企業(yè)的資金貸款大多數(shù)是屬于長期性的，這樣會產(chǎn)生錯配；二是由于有些企業(yè)集團(tuán)把內(nèi)部財務(wù)公司當(dāng)做了資金融通中心，出現(xiàn)為了發(fā)放貸款向銀行借資金的情況，而這些貸款主要為了內(nèi)部成員資金的發(fā)放，一旦企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)市場危機(jī)就會讓財務(wù)公司產(chǎn)生支付危機(jī)。
4.體制性風(fēng)險
企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)之間的關(guān)系是隸屬關(guān)系，所以企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展會影響到企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的發(fā)展，財務(wù)公司的經(jīng)營決策也會受到一定的影響，如果企業(yè)集團(tuán)面臨市場危機(jī)就會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司因?yàn)橘Y產(chǎn)重組等影響出現(xiàn)債務(wù)違約、資產(chǎn)流失、轉(zhuǎn)移等情況，這回導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司有體制性的風(fēng)險，會面臨信用、支付等危機(jī)。
二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司金融風(fēng)險管理的有效對策
1.完善風(fēng)險管理體系
要想企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司金融風(fēng)險管理有效實(shí)施就必須從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部出發(fā)，站在集團(tuán)高度來控制財務(wù)公司的金融風(fēng)險，要構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系，能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測及有針對性的規(guī)劃并設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)控體系。企業(yè)集團(tuán)要有一個完善的組織架構(gòu)體系，并且能夠通過現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行不斷優(yōu)化，以此吸引外部投資者不斷的加入。此外還要充分發(fā)揮董事會的作用，保證金融風(fēng)險管理科學(xué)民主的實(shí)施。而在企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)操作方面也要有相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，結(jié)合風(fēng)險管理理念，明確企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部人員的工作職責(zé)，確保風(fēng)險管理體系能夠有效的執(zhí)行。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司還可以建立信息系統(tǒng)平臺，有效的對各部門各崗位的操作進(jìn)行有效監(jiān)控和制約，從而對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的業(yè)務(wù)做到事中監(jiān)控，事后控制的作用，利用企業(yè)信息系統(tǒng)平臺還能夠收集風(fēng)險信息，進(jìn)行有效分析以提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司金融風(fēng)險管理能力。
2.拓展業(yè)務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司抗風(fēng)險能力
企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司要在當(dāng)前業(yè)務(wù)前提下，不斷的拓展業(yè)務(wù)空間，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)自己企業(yè)的行業(yè)及市場優(yōu)勢和自身具備的資源優(yōu)勢，不斷推進(jìn)，拓展業(yè)務(wù)范圍，提升財務(wù)公司的盈利，以此提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的抗風(fēng)險能力。除了自身不斷拓展業(yè)務(wù)空間以外，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司還可以與外部金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略合作，以提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的金融創(chuàng)新能力，不斷拓展能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的產(chǎn)品，給企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司提供更優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)與資金。除了與金融機(jī)構(gòu)合作以外還可以與證券、基金進(jìn)行合作，讓中間業(yè)務(wù)也能夠有效發(fā)展，提升企業(yè)抗風(fēng)險能力。
3.利用風(fēng)險管理工具進(jìn)行有效防范
企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司利用要能夠進(jìn)行有效的金融風(fēng)險管理和防范，不妨多利用一些風(fēng)險管理工具，讓風(fēng)險管理工具發(fā)揮應(yīng)有的作用，所以企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司要具備能夠有效應(yīng)用這些風(fēng)險管理工具的能力。一方面企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司能夠采用定量和定性分析來對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的資產(chǎn)進(jìn)行有效的分類管理；另一方面企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司要能夠提高風(fēng)險量化管理能力，提高抗風(fēng)險能力，此外，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司還會根據(jù)不同的經(jīng)營活動來有效應(yīng)用各種衍生工具，比如總收益互換、信用違約互換等，讓企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的金融風(fēng)險管理能力得到有效提升。
三、結(jié)束語
隨著市場的發(fā)展變化，金融業(yè)務(wù)也在不斷的創(chuàng)新 ，這給企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的金融風(fēng)險管理又帶來了更多地挑戰(zhàn)，針對當(dāng)前金融風(fēng)險種類，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司要不斷完善風(fēng)險管理體系、拓展業(yè)務(wù)空間，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司抗風(fēng)險能力。同時，借助風(fēng)險管理工具來進(jìn)行有效防范，不斷提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司金融風(fēng)險管理能力。
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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)巨災(zāi) 風(fēng)險管理 農(nóng)業(yè)保險 巨災(zāi)證券化
我國是農(nóng)業(yè)巨災(zāi)頻繁而又嚴(yán)重的國家之一，洪澇、臺風(fēng)、旱災(zāi)、風(fēng)雹、地震、雪災(zāi)、山體滑坡和泥石流等自然災(zāi)害屢有發(fā)生，給人民的生命財產(chǎn)造成了嚴(yán)重?fù)p失。據(jù)統(tǒng)計，近些年來，這些自然災(zāi)害每年給我國造成的經(jīng)濟(jì)損失都在1000億元以上，特別是2008年的汶川大地震給我國造成的直接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)8451億元，而農(nóng)業(yè)又是首當(dāng)其沖，受災(zāi)害影響最大，常年受災(zāi)人口達(dá)2億多人次。面對這些特大自然災(zāi)害，我國目前還沒有建立起完善的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理體系，對風(fēng)險的管理主要還是依靠政府救濟(jì)、社會捐助以及農(nóng)戶自我防范等傳統(tǒng)的、相對落后的方法。而在發(fā)達(dá)國家。為應(yīng)對農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險，通常采取的是保險、再保險等較先進(jìn)的、市場化的管理方式，而且隨著資本市場的發(fā)展以及保險技術(shù)的日益成熟，農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險證券化已成為新的發(fā)展趨勢。
從發(fā)展的角度講，我國傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式存在自身的不足，已不能較好地適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求，迫切需要開發(fā)出更加先進(jìn)、有效的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式。
一、我國農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式的現(xiàn)狀
我國目前應(yīng)對農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險的方式主要有兩種。一種是以農(nóng)戶自主的風(fēng)險管理方式，另一種是政府主導(dǎo)的風(fēng)險管理方式。
我國目前還沒有建立真正的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險體系。建國以后，我國曾將農(nóng)業(yè)巨災(zāi)(主要指地震、洪水、暴雨等自然災(zāi)害)以基本條款的形式列入農(nóng)業(yè)保險承保責(zé)任。但是，由于我國是自然災(zāi)害多發(fā)地、再保險市場不發(fā)達(dá)、分保方式單一以及保險業(yè)實(shí)際承保能力與技術(shù)限制等原因，國家對農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險進(jìn)行了一些政策上的調(diào)整，把農(nóng)業(yè)巨災(zāi)從保險基本條款中逐步刪除，只是作為一種附加險種。因此，到目前為止，盡管我國已開發(fā)了不少農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品，但這些農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品對農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險大多采取了規(guī)避或嚴(yán)格限制的辦法，這一點(diǎn)從我國目前涉農(nóng)保險公司經(jīng)營的險種中就可以清楚地看出來。(見下表)
二、對我國目前農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式有效性的評價
農(nóng)戶自主管理、政府救助、社會捐助等是目前我國農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理的主要方式，這些方法對我國農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險的防范、救助、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)、社會的穩(wěn)定等在一定程度上起到了積極的作用，但是如果從農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理有效性的評價標(biāo)準(zhǔn)來看，這些方式還有許多不足的地方，還有待于改進(jìn)。
(一)農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式有效性的評價標(biāo)準(zhǔn)
隨著社會及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式也在不斷演進(jìn)，新方法不斷涌現(xiàn)，并逐漸取代舊方法占據(jù)主導(dǎo)地位，由此推動著農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式的不斷演進(jìn)發(fā)展，而在其演進(jìn)的過程中，始終是朝著更能體現(xiàn)激勵性、公平性和效率性的方向發(fā)展的。
激勵性就是一種農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方法要能有效調(diào)動各受災(zāi)單位、風(fēng)險管理主體預(yù)防風(fēng)險、控制損失的積極性，盡可能降低災(zāi)害的發(fā)生率，將災(zāi)害損失程度與范圍控制在一個最低水平。
公平性就是災(zāi)害損失應(yīng)在整個巨災(zāi)影響范圍內(nèi)的合理分?jǐn)?，相同條件受災(zāi)單位的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)該采取相同的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險的影響范圍不只針對農(nóng)業(yè)本身，農(nóng)業(yè)巨災(zāi)造成的損失將波及整個國民經(jīng)濟(jì)，因此農(nóng)業(yè)巨災(zāi)損失也理應(yīng)在整個國民經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)合理分?jǐn)偂?/p>
先進(jìn)的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方法應(yīng)該滿足效率原則，即能夠合理引導(dǎo)生產(chǎn)、投資和消費(fèi)行為，促進(jìn)再生產(chǎn)可持續(xù)發(fā)展，將再生產(chǎn)風(fēng)險控制在一個合理的空間；能夠在巨災(zāi)發(fā)生后迅速動員和籌集起具有一定規(guī)模的社會資源；各種災(zāi)害風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)在巨災(zāi)發(fā)生后，要顯示出較強(qiáng)的管理效能。
(二)對農(nóng)戶自主管理方式有效性的評價
以農(nóng)戶為主的對農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險的管理是農(nóng)戶自身積極主動地防災(zāi)和救災(zāi)，在一定程度上可以形成有效的災(zāi)害風(fēng)險管理激勵。但是，從巨災(zāi)風(fēng)險管理有效性的角度來評價：
1 它不利于實(shí)現(xiàn)災(zāi)害補(bǔ)償?shù)墓侥繕?biāo)
由于農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理工具是一種具有正外部性的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，對農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險進(jìn)行管理，可以使全社會受益。因此，農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險理應(yīng)在全社會受益的范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險分散。而如果單純由農(nóng)戶自主管理并承擔(dān)損失，就容易造成農(nóng)業(yè)自主的巨災(zāi)風(fēng)險管理不足，導(dǎo)致減災(zāi)、救災(zāi)措施不夠或巨災(zāi)損失不能得到及時、足夠的補(bǔ)償。
2 它降低農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的配置效率
農(nóng)戶出于規(guī)避風(fēng)險的目的，而不是根據(jù)市場需要來選擇生產(chǎn)風(fēng)險較低的農(nóng)產(chǎn)品，這將帶來農(nóng)業(yè)資源配置的低效率；農(nóng)民由于自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，即使從事多種生產(chǎn)經(jīng)營，但每種生產(chǎn)規(guī)模有限，無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化生產(chǎn)帶來的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，而且還會產(chǎn)生許多額外的成本支出；農(nóng)戶儲備一定的風(fēng)險準(zhǔn)備金，雖然在一定程度上可以彌補(bǔ)風(fēng)險發(fā)生后的損失，但由于數(shù)量有限，相對于農(nóng)業(yè)巨災(zāi)造成的損失是杯水車薪，而且也犧牲了儲備資金的流動性，降低了資金的使用效率。
(三)對政府主導(dǎo)的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式的評價
1 有利于實(shí)現(xiàn)災(zāi)害管理的公平目標(biāo)
這種管理方式能夠較好地滿足災(zāi)害管理的公平目標(biāo)，有利于優(yōu)先扶持和保證農(nóng)業(yè)這一社會的弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，此外，國家由于在社會中處于“超然”的地位，利于減災(zāi)工程的建立，財政救濟(jì)也可以實(shí)現(xiàn)救災(zāi)資源迅速和集中的統(tǒng)一調(diào)動，并通過對基本生活用品與醫(yī)療物資的管制與配給，集中全社會資源來度過困難時期，維持社會穩(wěn)定。
2 降低社會資源配置的效率
一方面，由于政府行為難以控制管理費(fèi)用和交易成本的上升，甚至還會出現(xiàn)管理部門尋租、腐敗，惡意擠占和挪用防災(zāi)救災(zāi)物資與款項(xiàng)，容易造成救災(zāi)資金使用的低效。另一方面，災(zāi)后救助及捐款具有緊急性和很大的隨意性，更多是為了緩和災(zāi)后比較大的政治壓力，這樣，為了籌措賑災(zāi)款，政府會減少原定要實(shí)施的、比較有發(fā)展?jié)摿Φ捻?xiàng)目上的投資，從長遠(yuǎn)看，這樣會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響。
3 不利于在全社會范圍內(nèi)建立減災(zāi)救災(zāi)激勵機(jī)制
在絕大多數(shù)人看來，補(bǔ)償自然災(zāi)害甚至人為災(zāi)禍等巨災(zāi)造成的損失應(yīng)該是政府的事情，因?yàn)榫逓?zāi)風(fēng)險對于一個地區(qū)甚至一個國家而言是一種公共風(fēng)險，巨災(zāi)損失補(bǔ)償就應(yīng)該屬于國家公共項(xiàng)目支出。因此，政府主導(dǎo)的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式容易導(dǎo)致各風(fēng)險單位在心理上過分依賴災(zāi)后政府救濟(jì)和社會捐助，不愿意自己購買巨災(zāi)保險，造成風(fēng)險單位平時對防災(zāi)措施重視不夠，對減災(zāi)政策貫徹不力，最終將大大增加巨災(zāi)損失概率和損失后果。
(四)對保險、再保險巨災(zāi)管理方式的評價
1 較好地實(shí)現(xiàn)了公平目標(biāo)
以保險、再保險等為主的市場化風(fēng)險管理工具，是以私人為主體，以市場為依托，以風(fēng)險利益為紐帶，以保險作為主要手段建立風(fēng)險損失基金，利用集合分散風(fēng)險的機(jī)制，從整體上對農(nóng)業(yè)風(fēng)險進(jìn)行控制的有效工具，是各國普遍采用的農(nóng)業(yè)風(fēng)險管理控制方式，對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展發(fā)揮
重要的作用。
2 較好地實(shí)現(xiàn)了農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理的效率目標(biāo)
參加了農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險的各經(jīng)濟(jì)主體，在災(zāi)害發(fā)生后，保險人會在第一時間籌集起一定規(guī)模的資金，及時地對被保險人給予一定的經(jīng)濟(jì)賠償，以使他們能夠維持基本生活并盡快恢復(fù)生產(chǎn)。而且，農(nóng)民在參加了農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險之后，在一定程度上免去了后顧之憂，可以大膽地從事那些既能滿足市場需要又能給其帶來較好經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目的生產(chǎn)，能夠促進(jìn)農(nóng)民生產(chǎn)水平的進(jìn)一步提高。
3 不利于激勵目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
由于農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理工具是一種具有正外部性的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，再加上管理中的信息不對稱導(dǎo)致的逆向選擇和道德風(fēng)險現(xiàn)象，如果僅僅依靠私人保險市場提供風(fēng)險管理，并不能達(dá)到有效的供給。而且，近年來，隨著巨災(zāi)發(fā)生的頻率加快、數(shù)額增大，再保險市場對于巨災(zāi)風(fēng)險的承保能力不足的現(xiàn)象日益顯現(xiàn)，巨災(zāi)事故的頻頻發(fā)生使再保險資本相形見絀，嚴(yán)重影響了再保險基本功能的發(fā)揮。
此外，農(nóng)業(yè)保險在面對具有系統(tǒng)性特征的巨災(zāi)風(fēng)險時，也存在不可保的問題。因此，農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險在供給方面面臨有效激勵不足的情況。
通過上述評價，我們發(fā)現(xiàn)以農(nóng)戶為主的管理方式和政府主導(dǎo)的管理方式均存在有效性不足的問題，農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險、再保險等市場化的管理方式相對于前兩種管理方式來說，在公平性與效率性方面都有了較大的改進(jìn)，對于農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險的防范與轉(zhuǎn)移、損失的分?jǐn)偱c賠償都將發(fā)揮積極的作用，但是在供給方面卻存在有效激勵不足的情況。這也是我國到目前為止一直還沒有建立真正的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)體系的主要原因，也是近些年來國際農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險、再保險市場不斷的萎縮原因之一。因此，我們需要開發(fā)出更加科學(xué)有效的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式。
三、世界農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式的最新發(fā)展趨勢及其有效性評價
隨著國際資本市場的發(fā)展以及保險技術(shù)的不斷提高，20世紀(jì)90年代，國際保險市場上出現(xiàn)了一種新型的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式――巨災(zāi)風(fēng)險證券化。巨災(zāi)風(fēng)險證券化通過特設(shè)機(jī)構(gòu)(spy)發(fā)行基于巨災(zāi)風(fēng)險的證券，用資本市場上投資者代替再保險公司，將巨災(zāi)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到資本市場。農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險證券化已日益成為世界范圍內(nèi)農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理發(fā)展的新趨勢。
與保險、再保險方式相比，從有效性的角度我們來評價這種管理方式會發(fā)現(xiàn)：
(一)在更廣闊的范圍內(nèi)對風(fēng)險進(jìn)行分?jǐn)偤娃D(zhuǎn)移，大大提高了農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理的公平性
與傳統(tǒng)的保險模式相比，巨災(zāi)風(fēng)險證券化將再保險容量從原來保險業(yè)內(nèi)部擴(kuò)大到外部的資本市場，將風(fēng)險在保險合同當(dāng)事人以及資本市場上對此類風(fēng)險有偏好的投資者者這一更廣闊的群體范圍內(nèi)進(jìn)行進(jìn)一步的轉(zhuǎn)移和分?jǐn)?。由于農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險證券現(xiàn)金流的運(yùn)動取決于諸如颶風(fēng)、地震等巨災(zāi)的發(fā)生，因此從投資者的角度來看巨災(zāi)風(fēng)險證券化所反映的風(fēng)險分布狀態(tài)是現(xiàn)存的傳統(tǒng)證券無法反映的，這就使得巨災(zāi)風(fēng)險證券與傳統(tǒng)證券的相關(guān)度較低，它的推出，對于投資者來說增加了投資品種，有助于投資者進(jìn)行多樣性投資和風(fēng)險的控制，所以農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險證券化一方面對投資者有較大的吸引力，另一方面也有助于巨災(zāi)風(fēng)險在更廣闊的范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，大大提高農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理的公平性。
(二)激勵保險與再保險公司擴(kuò)大保險供給
傳統(tǒng)的巨災(zāi)承保能力的高低是由保險公司和再保險公司的承保能力來決定，但是，巨災(zāi)風(fēng)險證券化將保險市場與強(qiáng)大的資本市場緊密結(jié)合起來，大大提高了保險公司的承保能力，有助于激勵保險公司與再保險公司擴(kuò)大農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險供給，拓寬承保范圍。
(三)提高了風(fēng)險管理效率
首先，大大提高了風(fēng)險承受能力。相對于保險和再保險在災(zāi)害風(fēng)險融資能力上的不足，目前世界證券市場市值高達(dá)數(shù)十萬億美元廣次上千億元的巨災(zāi)事件的損失金額有時還不及全球證券市場的單日波幅，可見，資本市場有著強(qiáng)大的風(fēng)險承受能力，更加有助于巨災(zāi)風(fēng)險的分?jǐn)偱c轉(zhuǎn)移。
其次，巨災(zāi)風(fēng)險證券化不存在違約風(fēng)險。農(nóng)業(yè)巨災(zāi)發(fā)生后，傳統(tǒng)的保險及再保險模式下，再保險人由于資金及融資能力有限可能無法及時對原保險人進(jìn)行足額的損失補(bǔ)償，可能會發(fā)生違約風(fēng)險，但在巨災(zāi)風(fēng)險證券化模式下，由于資金已經(jīng)預(yù)先到達(dá)證券發(fā)行者的手中，一旦發(fā)生風(fēng)險，再保險人和保險人可以及時地運(yùn)用這筆資金對受災(zāi)群體進(jìn)行及時、足額的經(jīng)濟(jì)賠償，大大提高了風(fēng)險管理效率。
從有效性的角度來看，巨災(zāi)風(fēng)險證券化較巨災(zāi)保險有了進(jìn)一步的提高，使得巨災(zāi)風(fēng)險可以在更廣闊的范圍內(nèi)分?jǐn)偅蟠筇岣吡宿r(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險的承保能力及管理效率。雖然，它也有其不足的地方，但是從農(nóng)業(yè)風(fēng)險管理創(chuàng)新、減輕國家財政負(fù)擔(dān)、加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)的巨災(zāi)保障、農(nóng)業(yè)保險走出困境以及資本市場發(fā)展來看，這種新的管理方式還是給我們很大的啟示。
四、基于有效性的我國農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理方式演進(jìn)路徑
［關(guān)鍵詞］ 學(xué)校風(fēng)險管理 學(xué)校財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理審計
2006年11月，天津大學(xué)違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元；2007年2月，南開大學(xué)校辦企業(yè)允公集團(tuán)總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔(dān)任總裁期間管理失誤導(dǎo)致3億元債務(wù)；2007年3月，吉林大學(xué)財務(wù)處貼出通知，詳細(xì)介紹了吉大目前負(fù)債30億元，每年支付的銀行利息高達(dá)1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴(yán)峻。這三大財務(wù)事件暴露了高等學(xué)校內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部控制效益低下，未能有效防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致發(fā)生巨額經(jīng)濟(jì)損失和陷入財務(wù)困境。本文結(jié)合實(shí)際，提出學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險管理，分析了內(nèi)部審計在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用，強(qiáng)調(diào)學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險管理審計，評價、改進(jìn)學(xué)校風(fēng)險管理機(jī)制的健全性、有效性及風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性、有效性，有效防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
一、學(xué)校風(fēng)險管理與財務(wù)風(fēng)險
（一）學(xué)校風(fēng)險管理
我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號――《風(fēng)險管理審計》指出：“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>
根據(jù)以上定義，結(jié)合學(xué)校的特點(diǎn)，學(xué)校風(fēng)險管理是為實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會主義人力資源，發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化的總體目標(biāo)提供合理保證，具體包括對運(yùn)營的效率和效果、財務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。
（二）學(xué)校財務(wù)風(fēng)險
不論學(xué)校規(guī)模大小，財務(wù)風(fēng)險是學(xué)校風(fēng)險中的重要風(fēng)險，風(fēng)險管理必須以財務(wù)風(fēng)險為重點(diǎn)。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的含義應(yīng)該是廣義的，是指導(dǎo)致學(xué)校發(fā)生資產(chǎn)損失、財務(wù)困境等不利財務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導(dǎo)致?lián)p失等，財務(wù)困境是指一個學(xué)校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導(dǎo)致正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動的境況。財務(wù)困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費(fèi)用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進(jìn)行債務(wù)重組。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。
（三）學(xué)校風(fēng)險管理在防范財務(wù)風(fēng)險中的作用
實(shí)施風(fēng)險管理有助于識別學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營中的各種財務(wù)風(fēng)險，認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)和特征，為財務(wù)風(fēng)險評估、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對奠定基礎(chǔ)；實(shí)施風(fēng)險管理對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評估，可以合理判斷財務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小；實(shí)施風(fēng)險管理，針對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的特征及影響，采取科學(xué)的方法進(jìn)行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的具體措施，有效防范財務(wù)風(fēng)險。
二、風(fēng)險管理審計定義及其在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用
（一）風(fēng)險管理審計定義
王曉霞在《企業(yè)風(fēng)險審計》一書中，給出企業(yè)風(fēng)險審計定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測試企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計活動，對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制、及監(jiān)督過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！蔽覈鴥?nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號――《風(fēng)險管理審計》指出：“風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一?！薄皟?nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險管理過程，審查和評價其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議?！薄帮L(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價?！本C合以上觀點(diǎn)，在內(nèi)部審計中風(fēng)險管理審計可定義為：風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計人員站在獨(dú)立、客觀的角度，圍繞組織風(fēng)險，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對組織風(fēng)險管理機(jī)制的健全性、有效性，風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行鑒定和評價，提出改進(jìn)建議，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
（二）風(fēng)險管理審計在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用
1.實(shí)施風(fēng)險管理審計可以協(xié)助學(xué)校建立健全風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險管理過程，能夠從機(jī)制、制度方面強(qiáng)化對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的管理。目前學(xué)校還沒有建立有效的風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險管理過程，沒有實(shí)施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員對學(xué)校風(fēng)險管理機(jī)制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風(fēng)險管理機(jī)制的合理建議，使最高管理層認(rèn)識到風(fēng)險管理的意義和重要性，促使其建立科學(xué)有效的風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險管理過程，對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險實(shí)施規(guī)范管理。當(dāng)學(xué)校已經(jīng)建立風(fēng)險管理機(jī)制和管理過程時，實(shí)施風(fēng)險管理審計，對風(fēng)險管理過程的有效性和充分性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報告、提出建議，能夠協(xié)助風(fēng)險管理機(jī)制的健全，促進(jìn)風(fēng)險管理過程的完善，有利于財務(wù)風(fēng)險管理。
2.實(shí)施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員可以從學(xué)校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨(dú)立、客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議學(xué)校管理層采取措施防范和控制財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部審計人員能以獨(dú)特的身份調(diào)控學(xué)校的風(fēng)險策略，防范宏觀決策帶來的財務(wù)風(fēng)險。
3.實(shí)施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員采取獨(dú)特的技術(shù)手段，檢查、評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評價主要財務(wù)風(fēng)險因素，測定關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險度，以判斷學(xué)校財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控報告制度是否適當(dāng)、監(jiān)控報告是否充分有效，財務(wù)風(fēng)險分析是否全面、防范措施是否完善；對管理層自我評估進(jìn)行測試，檢查其依據(jù)是否準(zhǔn)確；評估與財務(wù)風(fēng)險有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進(jìn)行溝通；評價財務(wù)風(fēng)險管理方式與學(xué)校活動性質(zhì)是否適當(dāng)。
4.實(shí)施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員提供客觀的風(fēng)險管理建議直接報告給學(xué)校最高決策層，能夠引起高層對財務(wù)風(fēng)險管理的重視。
5.實(shí)施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員能夠?qū)W(xué)校預(yù)算管理進(jìn)行評估，促進(jìn)學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算使用資金，提高資金使用效率和效益。
三、加強(qiáng)風(fēng)險管理審計，防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的對策
（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計組織機(jī)制，使內(nèi)部審計人員能夠獨(dú)立、客觀、公正地實(shí)施風(fēng)險管理審計，獨(dú)立客觀的監(jiān)督學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管理，幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的終極目標(biāo)。規(guī)模較大的學(xué)?？梢砸孕閱挝怀闪W(xué)校理事會，小規(guī)模學(xué)校（特別是公立中小學(xué)校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學(xué)校理事會，理事會下設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。對公立中小學(xué)校也可以由縣級教育行政部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學(xué)校）下派專職或兼職內(nèi)部審計人員履行內(nèi)審職責(zé)，實(shí)行對下進(jìn)行監(jiān)督評價，對上進(jìn)行職能報告的內(nèi)部審計機(jī)制，這種方式必須進(jìn)一步提升縣級教育行政部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，確保獨(dú)立性。
（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實(shí)施風(fēng)險管理審計的專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學(xué)校高層管理者、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審領(lǐng)域先進(jìn)的審計理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠(yuǎn)保持專業(yè)水平的先進(jìn)性，才能有效實(shí)施風(fēng)險管理審計，才能不斷改進(jìn)完善學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管理，合理防范財務(wù)風(fēng)險。
（三）使用先進(jìn)的審計技術(shù)，保證風(fēng)險管理審計的有效性。先進(jìn)的審計技術(shù)已經(jīng)得到實(shí)踐證明是合理的、有效的、科學(xué)的，能夠從內(nèi)審角度對風(fēng)險識別、分析、評估、應(yīng)對進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)建議?？梢允褂玫募夹g(shù)有：（1）風(fēng)險控制自我評估（CSA）。CSA是一種預(yù)防性審計工具，即針對硬性控制也針對柔性控制，是針對內(nèi)部控制進(jìn)行的咨詢業(yè)務(wù)，可以評估旨在減緩風(fēng)險的各項(xiàng)控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會（專題研討班）、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采?。骸澳繕?biāo)-風(fēng)險-控制-剩余風(fēng)險-評估”的形式，強(qiáng)調(diào)列舉阻止實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的的壁壘、障礙、威脅和風(fēng)險，接著對控制進(jìn)行檢查，以確定控制過程是否足以對關(guān)鍵風(fēng)險進(jìn)行管理，其目的是確定嚴(yán)重的剩余風(fēng)險；（2）頭腦風(fēng)暴法。針對問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德爾菲法。采用函調(diào)方式，分別向有關(guān)專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關(guān)專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復(fù)，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。
（四）確定財務(wù)風(fēng)險重點(diǎn)領(lǐng)域，揭示風(fēng)險暴露，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警
學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。
1.籌資。學(xué)校應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)風(fēng)險。吉林大學(xué)陷入30億元債務(wù)困境，說明加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險管理舉足輕重。學(xué)校債務(wù)須經(jīng)最高層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員可以分析學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風(fēng)險是否達(dá)到警戒狀態(tài)。對資產(chǎn)負(fù)債率的分析既要看比率的大小，又要分析預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債率的變化；對于還本、還息能力分析應(yīng)重點(diǎn)分析預(yù)期所有者（各級政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預(yù)計不含利息費(fèi)后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風(fēng)險越小。
2.投資。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學(xué)生宿舍是否有效改善了學(xué)生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險較小的項(xiàng)目，不要投資于股票等高風(fēng)險投資，天津大學(xué)發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓(xùn)。高校依托先進(jìn)技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對其風(fēng)險評估進(jìn)行審查評價，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項(xiàng)目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項(xiàng)目申請，是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否納入資本預(yù)算，在建工程支出控制是否完善。
3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的采購、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)審查評價資產(chǎn)采購的控制制度是否完善，采購是否進(jìn)行競價選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對固定資產(chǎn)的實(shí)物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當(dāng)，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財務(wù)風(fēng)險。
4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實(shí)物接觸控制不當(dāng)、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟⑽窗匆?guī)定用途使用資金等財務(wù)風(fēng)險及暴露。如兩免一補(bǔ)、中職、高教的助學(xué)金?？顚Ｓ茫瑑?nèi)部審計人員應(yīng)審查、評價風(fēng)險管理控制是否健全有效，是否按國家規(guī)定的用途使用，效益如何。
5.樹立預(yù)防為主的理念，對重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時跟蹤審計。學(xué)校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參加重大財務(wù)事項(xiàng)的預(yù)測、規(guī)劃等重要會議，使內(nèi)審人員以獨(dú)立的視野分析各種財務(wù)風(fēng)險，提供合理建議。對重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域應(yīng)進(jìn)行實(shí)時跟蹤審計，對各種財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時防范，避免學(xué)校可能遭受經(jīng)濟(jì)損失。
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關(guān)鍵詞：療養(yǎng)護(hù)理風(fēng)險事件防范措施管理措施
Doi：10.3969/j.issn.1671-8801.2014.01.472
【中圖分類號】R47【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】B【文章編號】1671-8801（2014）01-0320-02
醫(yī)院或者療養(yǎng)院進(jìn)行的護(hù)理工作一般都是針對病情趨于穩(wěn)定的患者，具有直接操作性、護(hù)理的連續(xù)性和病情變化的不確定性。據(jù)相關(guān)資料的研究，由護(hù)士產(chǎn)生的醫(yī)療差錯和失誤導(dǎo)致的醫(yī)療事故頻率要遠(yuǎn)高于醫(yī)生和其他人員，而針對一般的護(hù)工來說，不正確的護(hù)理方法和操作方式會導(dǎo)致一系列的大大風(fēng)險事件，對護(hù)理安全和質(zhì)量有決定性的影響。
1療養(yǎng)護(hù)理中風(fēng)險事件的內(nèi)容和特點(diǎn)
1.1護(hù)理風(fēng)險及管理的概念和風(fēng)險事件內(nèi)容。護(hù)理風(fēng)險是泛指發(fā)生在醫(yī)院或者療養(yǎng)院的一切因護(hù)理問題而產(chǎn)生的不安全事件，主要是指因護(hù)理人員產(chǎn)生，也包括其他相關(guān)人員造成的潛在風(fēng)險。護(hù)理的對象有病情程度的不同，而護(hù)理風(fēng)險也包括各種隱性的、可避免的、嚴(yán)重的、輕微的或者可能致殘致死的風(fēng)險。而進(jìn)行風(fēng)險管理則是通過制定有效的措施和使用管理手法來進(jìn)行防范、識別、評價和處理會在護(hù)理全過程中出現(xiàn)的風(fēng)險事件，使出現(xiàn)的幾率最大程度地降低和及時有效得到解決的幾率盡量提高，從而減少和避免機(jī)構(gòu)的醫(yī)療事故和經(jīng)濟(jì)損失。
通過對以往出現(xiàn)的風(fēng)險事件進(jìn)行總結(jié)，可知主要內(nèi)容包括以下幾類：一是護(hù)理人員的操作不夠規(guī)范，護(hù)理記錄不完整，對護(hù)理風(fēng)險的認(rèn)知程度不夠等；二是療養(yǎng)員自身對所患疾病的認(rèn)知不當(dāng)，無法和護(hù)理人員有效配合達(dá)到預(yù)期的效果；三是因處方、醫(yī)藥和用法等出現(xiàn)失誤的用藥護(hù)理風(fēng)險；四是排除因醫(yī)療本身造成的風(fēng)險，而是由于療養(yǎng)員身體性能衰退和其他不可抗力等造成的風(fēng)險；五是因醫(yī)院或者療養(yǎng)院管理方式和協(xié)調(diào)不當(dāng)造成療養(yǎng)員產(chǎn)生風(fēng)險事件，如護(hù)士的分配情況。每種情況都有不同形式和發(fā)展方式，也有很多例外護(hù)理風(fēng)險事件。
1.2風(fēng)險事件的特點(diǎn)。不論是各種內(nèi)容的護(hù)理風(fēng)險事件，都同樣具有高風(fēng)險性、復(fù)雜多變性、存在各個環(huán)節(jié)和后果的嚴(yán)重性，部分可規(guī)范，可通過管理和防范來避免大部分風(fēng)險事件的發(fā)生。其中復(fù)雜性體現(xiàn)在護(hù)理不當(dāng)可能會導(dǎo)致一系列的惡性反應(yīng)，使得病情的治愈和緩解難度更大更為復(fù)雜，而整個護(hù)理過程，包括護(hù)理人員的選擇、護(hù)理物品的準(zhǔn)備、護(hù)理中、護(hù)理后整個環(huán)節(jié)中，只要任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就可能導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。
2療養(yǎng)護(hù)理中風(fēng)險事件的影響因素
從風(fēng)險事件的內(nèi)容和性質(zhì)中可以看出，影響和決定療養(yǎng)護(hù)理中風(fēng)險事件的發(fā)生有護(hù)理人員的原因、醫(yī)生原因、管理方式原因和非人力原因。概括來說，護(hù)理人員方面有護(hù)理人員對風(fēng)險的認(rèn)知水平較低，風(fēng)險意識缺失，護(hù)理態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)和正確，操作不夠?qū)I(yè)不符合規(guī)范；醫(yī)生方面對療養(yǎng)員的病情判定失誤以致設(shè)定的護(hù)理模式或者使用的藥品不適宜；機(jī)構(gòu)的管理方面有對護(hù)士交接班設(shè)置不夠合理、對護(hù)理人員的審核和評定機(jī)制不夠完善及護(hù)理部門和其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)機(jī)制不完善；有來自療養(yǎng)員本身的風(fēng)險，如年齡偏大、身體機(jī)能損害殆盡、精神狀態(tài)不好、在外留宿的療養(yǎng)員因病情突發(fā)不能得到及時治療或者其他意外原因?qū)е炉燄B(yǎng)事故；非人力原因，包括不可抗力、醫(yī)療設(shè)施具有的安全風(fēng)險等。
3防范和管理措施
從療養(yǎng)風(fēng)險的內(nèi)容和發(fā)生的原因、特點(diǎn)來制定有針對性的防范措施，并從各個環(huán)節(jié)和相關(guān)人員入手來進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險管理。
3.1療養(yǎng)護(hù)理風(fēng)險管理制度。建立全面而系統(tǒng)的風(fēng)險管理制度需要將護(hù)理的各個環(huán)節(jié)和參與的各個主體都納入管理范圍中，并使用嚴(yán)格的評定制度和獎懲制度來監(jiān)督執(zhí)行。具體制度包括以下幾點(diǎn)：
（1）療養(yǎng)院資料管理制度，安排專人使用特定的系統(tǒng)來管理和查閱每個療養(yǎng)員從入院到出院的全部資料，包括病情、療養(yǎng)方式設(shè)定、療養(yǎng)護(hù)理人員和護(hù)理情況、經(jīng)診斷的醫(yī)生、診斷和治療方案資料等。
（2）護(hù)理人員績效考核制度，和每天的簽到、療養(yǎng)員的病情記錄和護(hù)理情況記錄等相結(jié)合來監(jiān)督和評定每個護(hù)理人員的操作情況和工作效果，最終根據(jù)表現(xiàn)情況來進(jìn)行獎懲。另外需要合理的評價制度的支持，才能保證考核的公平與公正。
（3）規(guī)范操作制度，及時更新和完善針對各種病情和不同年齡段的護(hù)理標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，定時對護(hù)理人員進(jìn)行技能培訓(xùn)、護(hù)理風(fēng)險意識培訓(xùn)。
（4）護(hù)士或者護(hù)理人員的值班制度和交接班制度，設(shè)定早晚查房制度，交接時間設(shè)置在病人不易產(chǎn)生病情變化的時間段，交接班時要交接徹底，內(nèi)容包括療養(yǎng)員的身體和精神狀況、發(fā)生的意外情況等。
（5）藥品管理制度，對醫(yī)藥規(guī)范規(guī)定的特殊藥品進(jìn)行嚴(yán)格的核對制度和管理制度，對普通藥品進(jìn)行分類、規(guī)范放置，在購進(jìn)藥品時有嚴(yán)格的檢驗(yàn)和核對制度等。
（6）環(huán)境衛(wèi)生管理制度，療養(yǎng)機(jī)構(gòu)保持環(huán)境的整潔，對清潔和消毒等有合理的時間安排，避免打擾護(hù)理操作和引起療養(yǎng)員的不良反應(yīng)。
3.2療養(yǎng)護(hù)理風(fēng)險防范措施。療養(yǎng)機(jī)構(gòu)防范護(hù)理風(fēng)險事件的產(chǎn)生需要在執(zhí)行系統(tǒng)的管理基礎(chǔ)上對相關(guān)的細(xì)節(jié)進(jìn)行重視，如注重療養(yǎng)員的心理和精神變化，注重護(hù)理人員的心理和精神變化排除因主觀因素而產(chǎn)生意外的情況；協(xié)調(diào)好護(hù)理和相關(guān)科室的接口，使整個療養(yǎng)機(jī)構(gòu)能共同解決問題、排除風(fēng)險原因，明確職責(zé)才能更好地做好各自的工作和協(xié)商工作；對環(huán)境進(jìn)行改善，如地板防滑、空氣除塵等設(shè)置來營造安全舒適凈潔的環(huán)境；對特殊病人增加查房和護(hù)理監(jiān)督的頻率和力度，降低其潛在風(fēng)險發(fā)生的幾率。
4小結(jié)
療養(yǎng)護(hù)理中的風(fēng)險事件會給療養(yǎng)員帶來極大的健康損害甚至更嚴(yán)重的后果，因此，本文從風(fēng)險事件的內(nèi)容范圍、風(fēng)險事件的發(fā)生發(fā)展特點(diǎn)、影響風(fēng)險的因素來對療養(yǎng)護(hù)理風(fēng)險進(jìn)行具體分析，從而可以相應(yīng)地有針對性地提出防范和管理措施來有效降低和避免風(fēng)險事件的產(chǎn)生。
