時間：2023-09-14 17:27:42
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目前在許多企業(yè)的管理方法中，內控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應當整理出企業(yè)內控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業(yè)內控制度對于企業(yè)的建設和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內控水準，并且在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)的目標，促進企業(yè)的發(fā)展。
一、企業(yè)內控制度概述
企業(yè)內控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內部活動進行分工處理，制定出科學且完善的內控制度來保證企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調工作。根據(jù)工作目的和內容的不同，企業(yè)內控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內部的財產和財務信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠將制定的決策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠實現(xiàn)其制定的經營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業(yè)的發(fā)展和進步。
二、加強企業(yè)內控制度
（一）樹立起新的審計意識
由于目前市場經濟體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應當不斷加強企業(yè)內控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經濟活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕洕鷵p失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應當符合市場經濟的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應當加強內部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應當保證所樹立的審計意識能夠適應現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關鍵的是要轉換一下經營機制，做到權責分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復雜，因此更應該加強內部的控制和管理，內控制度審計能夠將各部門的任務獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的和成果進行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計范疇
在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經不再適用，尤其是目前內控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關的監(jiān)督部門應當在事前、事中及事后進行全過程的審計。
對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經濟實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內控制度審計的實施，否則可能會導致企業(yè)流失一定的經濟效益。
事中審計的目的則是促進經營管理，內控制度審計能夠對全過程進行管理和監(jiān)督，在實際的經營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關工作人員應當多深入基層，認真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設性的建議，找出企業(yè)在內控制度中出現(xiàn)的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計在內容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進步。
（三）建立全方位的審計約束
內控制度審計能夠將原來的審計工作進行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應當建立起全方位的審計約束。首先，應當掌握企業(yè)內控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應當注意結合，而且對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經濟損失的行為應當加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監(jiān)察部門，強化內部管理機制的同時還能有效促進廉政建設；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內容，企業(yè)內控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應當正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內容，全面促進企業(yè)的內部強化管理，從而保證企業(yè)經濟高效益的有效提高。
三、結束語
總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內控制度能夠對企業(yè)的生產和經營活動起到一定的調節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經營就會更加順利，因此企業(yè)應當認識到內部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經營管理，提高企業(yè)的經濟效益。
參考文獻：
關鍵詞：企業(yè) 內部審計 內部控制現(xiàn)狀建議
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(2010)11-185-02
一、內控制度與內部審計
內控制度是各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《公司法》及財政部有關規(guī)章制度的要求，蛄合本部門和系統(tǒng)內部的實際情況，建立的適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部控制制度。
內部控制制度是單位為了保證業(yè)務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制是一個單位內部的管理控制系統(tǒng)。內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員采完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、貴源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。
內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分。又是內部控制的一種特殊形式。它既是內部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段。建立健全內部控制制度，強化內部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。
二、內部審計的現(xiàn)狀與方向
首先，內部審計機構應重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內部審計部門，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，內部審計機構一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經營部門進行審計，只審計二級企業(yè)：即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。
按照《會計法》和財政部《內部控制基本規(guī)范(征求意見稿)》的要求，企業(yè)應在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計部，審計部的設置應高于其他職能部門，審計部應對監(jiān)事會女責。在業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導，這種雙重自責的組織形式有利于內部審計作用的充分發(fā)揮。其機構設置示意圖如下：
其次，內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。一般企業(yè)的內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產經營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料。I作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。如對企業(yè)投資項目的審計中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按權益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入地分析。
隨著企業(yè)內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強。內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統(tǒng)的防錯向服務轉變。內部審計的重點應從內部檢查和監(jiān)督向內部分析和評價轉變。
再次，內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。目前，一般企業(yè)的內部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督作用。隨著內部控制制度的建立，內部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預防和事中控制，它將對企業(yè)內部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內部審計應能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題。把企業(yè)的風險降到最低程度。
最后，企業(yè)還應配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的。不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業(yè)各相關業(yè)務的專門人才，選擇有豐富業(yè)務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在企業(yè)內部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時加強內部人員的業(yè)務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內部審計的質量和效率。
三、強化內審，能有效防止內控失效
(一)一般企業(yè)內控失效常表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.會計信息失真。近年來，一些企業(yè)會計工作比較混亂，核算不奕造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現(xiàn)象時常發(fā)生。即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮。
2.費用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對應收賬欺、庫存物資的內部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設。
3.違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領導、業(yè)務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、椰用、盜竊資金。
(二)為遏制內控失效，必須強化內部審計
針對內控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內部審計工作。
1、根據(jù)各部門的特點。建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產、供、銷”的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業(yè)務最好采用雙簽刺，所有業(yè)務均要經過復核，禁止一個人處理業(yè)務的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性合算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防踐。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經營風險和會計風險。將起到重要的作用。
2、加強內部考棱的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，企業(yè)就，必須時內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，由內一審部門會同財務部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內部檢查工作，檢查內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績。出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的。要給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規(guī)違章的。堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
3.隨著企業(yè)內控制度的建立。外部約束機制的不斷加強。內部管理的
逐步提高，會計電算化的普廈，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統(tǒng)的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監(jiān)督向內部分析和評價轉變。
四、實現(xiàn)內部控制目標。必須加強內部審計工作
1.建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內部組織機構，形成科學的決蓑機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，是內部控制所要達到的基本目標之一，在企業(yè)內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要途徑。
在科學的內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事套自責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業(yè)內部監(jiān)督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經營目標。
2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產完整，也是內部控制所要達到的基本目標。同時這也是內部審計機構的基本職責。通過對企業(yè)經濟業(yè)務活動的內部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內部審計人員在日常內部審計工作中的重點。
(一)沒有全面的發(fā)揮內部控制審計工作的職能
在實際實施審計工作時,企業(yè)部分參與審計的工作人員自身有著相對習慣的對企業(yè)內部控制制度進行尋找錯誤且糾正錯誤的思想,無法全面的將內部控制審計工作的具體能力有效的進行發(fā)揮。例如,全面的評價審計內部控制的活動、全體等要素是審計工作人員在進行審計工作時的根本,可是部分審計工作人員還是將尋找錯誤且糾正錯誤的思想作為整個活動的重點,并且通過簡化的“對號入座”的方式實施扣分的強制處理,同時沒有理由的將具有全面性的評價指標進行分解,造成企業(yè)內部控制制度在進行審計工作時沒能全面的發(fā)揮自身的職能。
(二)沒有合理的制定企業(yè)內部控制審計系統(tǒng)
企業(yè)在進行內控審計工作過程中不僅沒能有效的將內控審計職能進行全面發(fā)揮,并且在企業(yè)內控審計目前的評價體系中還發(fā)現(xiàn)相對不科學的問題,出現(xiàn)在內控審計系統(tǒng)中的問題主要有幾個方面:(1)沒有科學的設計評價體系所需的分值,應該根據(jù)企業(yè)內各個部門的實際情況針對性的設定分值,并且確保所設定的分值能夠對企業(yè)各部門執(zhí)行的活動起到穩(wěn)定的作用,但大部分的企業(yè)沒有做到這方面的要求。例如,企業(yè)部分部門將百分制的管理作為部門的評價系統(tǒng),但是仍然有一些部門沒有遵循這種方式,導致企業(yè)的部門與部門之間有較大的隨意性。(2)沒有針對性的評價企業(yè)內部控制制度,一般情況下都是采取統(tǒng)一的方式處理企業(yè)出現(xiàn)的問題,沒有全面的劃分企業(yè)的分支機構。例如,企業(yè)在構建評價系統(tǒng)時只是根據(jù)企業(yè)某一部門的實際情況進行,但沒有考慮其他部門的具體情況,導致企業(yè)評價體系在執(zhí)行時沒能全面發(fā)揮自身的職能,出現(xiàn)這種情況最終會造成企業(yè)評價系統(tǒng)執(zhí)行于內部控制系統(tǒng)僅僅是在表面上進行,企業(yè)內部控制制度具體的情況會與評價結果出現(xiàn)截然不同的結局。(3)對于新型的技術以及業(yè)務內部審計工作沒有給予重視的態(tài)度,導致企業(yè)的發(fā)展受到一定的限制,使企業(yè)在對內部控制活動進行全方位的審計工作時受到了很大程度的影響。
(三)沒有全面貫徹整改工作
隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,企業(yè)應該將內部控制制度的審計工作作為重點。在這過程中,很多企業(yè)受到不同方面因素的約束,我國很多企業(yè)在整改內部控制審計制度時均出現(xiàn)較多的問題,沒有全面落實整改的具體工作,部分企業(yè)整改工作的效率尤為緩慢,經常出現(xiàn)無法全面改正企業(yè)存在的問題。企業(yè)在進行內部控制審計的整改工作時沒有完善的體系,造成有著相對緩慢的整改效果,同時進行審計的主要工作人員在認識且監(jiān)督整改工作進行過程中有一定的區(qū)別,沒有統(tǒng)一的標準規(guī)范整改工作,相對審計工作整改的最終結果,企業(yè)被審計的相關部門以及審計的相關部門沒有能夠統(tǒng)一的提出意見,企業(yè)被審計的相關部門同樣也沒有對于部門間需要改正的問題進行全面的改正。
二、完善企業(yè)內控審計工作的有效措施
(一)創(chuàng)新內控審計的方法,增強內控審計的效果
隨著進一步改革企業(yè)制度以及社會經濟水平的快速進步,企業(yè)在審計內部控制制度時其具體的要求以及內容同樣出現(xiàn)了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業(yè)為了對內部控制制度進行創(chuàng)新才能夠確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展,因此,需要在企業(yè)進行審計工作的相關部門構建必要的創(chuàng)新思想,防止傳統(tǒng)審計工作中經常出現(xiàn)的問題,并且改變審計工作的重點的方法,加大企業(yè)對內部控制制度進行審計活動時的監(jiān)控力度,從根本上促進審計工作取得較好的效果,并且從不同方面對內控審計工作進行轉變:第一,企業(yè)在進行審計工作應該通過事前預防、控制以及改變逐漸代替審計工作常規(guī)的事后監(jiān)控;第二,進行審計工作時采用全面性的檢查監(jiān)控代替常規(guī)性的檢查監(jiān)控;第三,采用以現(xiàn)代化信息技術為根本的審計工作代替以傳統(tǒng)人工操作進行的審計工作。
(二)更新內控審計的專業(yè)知識,促進內控水平有效提高
企業(yè)所擁有的審計團隊具備高層次以及高素質,為確保企業(yè)內控審計工作順利進行以及有效防止審計工作的風險奠定了一定的基礎。所以,企業(yè)應該構建的審計團隊應該具備優(yōu)良的業(yè)務能力并且有良好的思想作風,必須加強培養(yǎng)審計工作人員的綜合素質,同時監(jiān)督企業(yè)內部審計工作人員對于審計工作的實務、業(yè)務以及基礎等方面的規(guī)范要全面掌握,并且熟悉國家規(guī)范審計工作的相關法律法規(guī)。另外,企業(yè)應該在內控審計工作的工作人員中建立相關風險防范的思想,在進行審計工作時要遵循相關的規(guī)章制度進行,從根本上將審計工作的職能全面的發(fā)揮出來,同時,要確保審計工作人員具有良好的判斷思維。內控審計工作人員進行工作時是否具有專業(yè)性取決于判斷能力,并且在開始以及結束審計工作的過程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計工作的最終結果有著很大程度的影響。所以,企業(yè)應該通過不同方面的方法對工作人員進行培訓,讓工作人員在內控審計過程中積累工作經驗,促進自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計人員進行專業(yè)知識的培訓,將較為進步的審計方式引進培訓中,促進工作人員的審計工作能夠順利進行。
(三)加大內部監(jiān)督力度,增強企業(yè)防查能力
隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,有較多創(chuàng)新的內部控制制度逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內部控制度。由于制度改革的時間較長,并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進行改革的時間里企業(yè)內部的員工較容易出現(xiàn)做出違反職業(yè)道德的行為,而企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上會受到這些違反職業(yè)道德行為的約束。通常情況下,企業(yè)應該構建健全的系統(tǒng),有效的控制以及防止審計工作中出現(xiàn)的風險,在此過程中,加大控制以及領導的力度,同時還要確定整改內控審計工作的實際內容,對內部審計整改的相關內容進行必要的規(guī)范。另外,企業(yè)應該及時的健全內部審計整改的相關制度,提高審計工作人員的相互溝通,促進內部審計工作改革能夠獲得理想的成果。審計工作人員在增強企業(yè)防查能力的過程中應該要做好幾個階段的工作:首先,對于追蹤非審計現(xiàn)場與現(xiàn)場的內容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內控審計的效果;其次,對于內控審計工作在執(zhí)行過程中的資源信息要不斷的強化,健全內控審計的資源信息;最后,企業(yè)審計工作人員應該不斷的進行溝通,確保能夠及時的反饋審計過程中的信息,促進內控審計工作能夠順利的進行,推動企業(yè)獲得更快的發(fā)展。
三、結束語
摘 要 如今，受全球性金融危機的影響，我國企業(yè)經濟增長的速度非常緩慢。面對國際市場激烈的競爭以及國外和國內經濟環(huán)境的變化，加強我國企業(yè)內部的治理與監(jiān)督，建立對評價、管理活動和經營活動監(jiān)管的有效機制，以防范風險，查錯防弊，促進內部控制效率的提高以及經營活動已經成為必然。在日益加快的經濟全球化進程的影響下，各國有企業(yè)所面臨的風險也在不斷的擴大，企業(yè)將更多的目光集中于環(huán)境變化所導致的風險上面，加強風險管理和內部控制的要求變得更為迫切。
關鍵詞 企業(yè)內部審計 經濟全球化 風險管理 必要性
一、 企業(yè)內部控制審計的定義
內部控制指的是被審計的單位為了保護資產的完整、安全，確保會計信息的可靠、真實，保證其經營活動或者管理的效果性、效率性和經濟性并且遵守相關的法規(guī)，而實施和制定相關措施、程序和政策的過程。 實質上，內部控制審計主要是用文字來進行描述，流程圖及調查表等方法與手段健全性的評價內部控制系統(tǒng)，評價和檢查企業(yè)內部控制系統(tǒng)的健全與否，內部控制機制是否能夠有效的運行以及內部控制制度被遵循的狀況。
二、企業(yè)內部控制審計的實現(xiàn)形式
企業(yè)內部控制審計主要有兩種實現(xiàn)形式，第一種是對財務報表審計起輔助作用的內部控制評價，第二種是專項內部控制審計。這兩種方式既有一定的區(qū)別又有很大的聯(lián)系。二者之間的聯(lián)系就是他們的方法、基本程序和理論范圍大體上都是相通的，而且結論也能夠相互利用。而二者之間的區(qū)別有如下幾點：
1.對評價準確度的具體要求不相同。專項內部控制審計直接的對內部控制的有效性發(fā)表意見，所以評價結論保證水平的程度要求比較高；而內部控制評價的意見只是用作實質性的測試依據(jù)，所以他的評價精度相對于專項內部控制審計要低很多。
2.范圍不相同。專項內部控制審計的范圍是所有企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況與設計；而內部控制評價的范圍只是同財務報表相關的內部控制，其范圍更小。
3.目的不相同。專項內部控制審計的目的在于對企業(yè)內部控制的有效性與合理性發(fā)表意見；內部控制評價的目的是以測試、了解與會計報表有關的內部控制為基礎，對企業(yè)的控制風險進行評估，再以控制風險評估的結果為依據(jù)確定實質性測試的范圍、時間以及性質和修訂審計計劃，然后發(fā)表對會計報表的審計意見。
隨著內控制度重要性的逐漸提高，人們在實踐當中已經更多的把它當做獨立專項審計目標而進行單獨的開展，特別是對公司來講，專項內部審計如今已經是加強管理和監(jiān)督下屬分部門與子公司的有效工具。
三、企業(yè)內部控制審計開展的必要性
1.有利于提高企業(yè)的社會認知度
企業(yè)的信譽除了取決于眼下的贏利能力與資金實力，更重要的是取決于客戶對企業(yè)的未來預期狀況。一旦企業(yè)出現(xiàn)違反法規(guī)、管理不善或欺詐行為，社會各界就會對其給予高度的關注，導致不好的社會影響，大大降低企業(yè)的價值。而內部控制對于預防這種問題的產生非常有幫助，一旦發(fā)生了還可以及時的提出補救的措施。無論企業(yè)是聘請外部審計師還是利用內部的審計機構肯定評價結果，評價和檢查內部控制，都可以使企業(yè)的信譽得到提升。
2.有利于增強企業(yè)內部管理
經濟的不斷發(fā)展使得市場競爭更為激烈，如今的企業(yè)正面臨著控制權利的層次增多、控制的跨度增加、經營地點分散等多種難題，資金周轉不力、商業(yè)欺詐等財務風險和經營風險也不斷增大，企業(yè)的管理任務更為艱巨，企業(yè)內部必須做到一致協(xié)調，加強控制和監(jiān)督，防止舞弊和工作差錯，提高企業(yè)競爭能力，提高經營效率。所以不管是在主觀還是客觀上企業(yè)都應當建立起有自我調節(jié)功能和自我控制的管理機制。
3.有利于促進審計方法的發(fā)展
隨著企業(yè)經營業(yè)務的日益繁復、規(guī)模的日趨壯大以及社會生產力的不斷發(fā)展，詳細審查這種傳統(tǒng)的方法已經受到了挑戰(zhàn)，于是抽樣審查這種方法出現(xiàn)了，它主要是從抽樣的結果對財務報表的可靠程度進行推斷。然而，只憑借審計人員任意或者主觀的判斷來進行抽樣的話其抽樣結果必然會以偏概全，使審計結論受到影響。內部控制的發(fā)展與產生，使審計工作從原來的詳細審計變?yōu)楝F(xiàn)在的將測評內部控制作為基礎的抽樣審計。這種審計方法是將內部控制的測評做為基礎，采取抽樣的方法獲得審計結論，屬于審計取證的模式。它一方面能夠提高審計效率，另一方面還能夠保證審計結論達到標準的質量水平。這種審計方法能夠在確保審計質量的條件下節(jié)約成本、減少時間，企業(yè)和審計人員普遍都喜歡采用這種方法。
4.有利于貫徹法規(guī)、法律
我國現(xiàn)行的《會計法》當中明確規(guī)定了各單位必須健全、建立本單位內部的會計監(jiān)督，并首次提出了關于內部控制的法律要求。我國財政部也頒布了相關的的規(guī)范，要求企業(yè)從資產處置、對外投資、資金管理、會計信息等方面建立內部控制機制。08年6月份，保監(jiān)會、銀監(jiān)會、審計署、證監(jiān)會、財政部還聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》這部文獻，并在2009年7月1日正式在上市公司的范圍中施行，另外對非上市公司也鼓勵執(zhí)行。
參考文獻：
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【關鍵詞】企業(yè)內控管理;內部審計;作用
一、企業(yè)內控管理與內部審計的內涵
企業(yè)內控管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)目標，提高風險防范能力，降低風險的過程。其實施的主體通常是董事會、經理層、監(jiān)事會和全體員工。企業(yè)內控管理是公司經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整的保證，有利于提高經營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。企業(yè)內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。有利于整治企業(yè)經營環(huán)境，強化企業(yè)精神。
二、內部審計與企業(yè)內控管理的關系
(一)內部審計與企業(yè)內控管理相互聯(lián)系。
內部審計是企業(yè)內控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內控管理是企業(yè)的控制活動，而企業(yè)控制活動必不可少的環(huán)節(jié)就是進行內部審計，通過內部審計，加強企業(yè)的內控管理，進而有效的促進企業(yè)的發(fā)展。內部審計與企業(yè)內控管理最終目標也相同，通過二者的內涵可以看出，二者都是為實現(xiàn)企業(yè)的最終組織目標服務。此外，企業(yè)內控管理的完善程度對內部審計制度也有很大影響，企業(yè)擁有健全的內控管理制度，在一定程度上為內部審計提供了方便，能夠提高審計的效率。
(二)內部審計與企業(yè)內控管理相互區(qū)別。
內部控制是利用會計工作形成的會計信息，對企業(yè)生產、經營和管理各個環(huán)節(jié)所進行的指揮、調節(jié)、約束和促進等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標。而內部審計通過對內部會計控制進行測試，可以評價企業(yè)內部會計控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內部會計控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時提出相應改進建議，促使企業(yè)以合理的成本進行有效的控制，達到改善企業(yè)內部經營狀況的目的。
(三)內部審計與企業(yè)內控管理相互影響促進，不可分割。
內部審計與企業(yè)內控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內部審計為內控管理提供保障，完善的內部審計有利于內部控制制度的執(zhí)行。另一方面，內部控制制度為內部審計提供前提基礎，沒有健全的內部控制制度，內部審計無法實行，造成管理混亂，會計信息失真，從而對內部審計的發(fā)展形成制約。因此，內部審計與企業(yè)內控管理相互依存，相互促進發(fā)展。
三、內部審計在企業(yè)內控管理中的作用
(一)內部審計是企業(yè)內控管理的“利器”。
內部審計可以根據(jù)內控管理制度的建立，參與管理計劃的制定，在其運行的過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進措施，完善企業(yè)內控管理制度，有利于企業(yè)當局咨詢與管理，從而使企業(yè)不斷提升管理水平，增強獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內部審計是企業(yè)內控管理的再控制，內部審計制度與其他管理體系不同，它獨立于會計控制系統(tǒng)之外，代表企業(yè)的管理層對企業(yè)整體管理制度的健全有效性進行評價管理，促進內部控制的運行，如果沒有內部審計，可能會造成企業(yè)內控管理制度失效，形同虛設，不利于企業(yè)發(fā)展。
(二)內部審計是凈化企業(yè)內控管理環(huán)境的“吸塵器”。
所謂“吸塵器”，一層含義是指內部審計的監(jiān)督作用，監(jiān)督企業(yè)內部管理的運行，評價內控管理體系的合理、合法性，督促企業(yè)各部門按照合理、合法、穩(wěn)健的原則發(fā)展運行，防止問題發(fā)生或者及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內控管理系統(tǒng)存在的問題，促使企業(yè)的管理體系在健康的軌道上運轉。另一含義就是指內部審計的審計作用了，企業(yè)內控管理離不開內部審計，內部審計保障企業(yè)內控管理的運行。內部審計通過了解企業(yè)的內控管理系統(tǒng)，掌握內控管理的健全有效、合理合法程度，評價企業(yè)目標是否能實現(xiàn)，審核會計信息的真實性，針對問題，查漏補缺，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的舊規(guī)則，提出適應企業(yè)發(fā)展的新制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內控管理環(huán)境。
(三)內部審計是企業(yè)內控管理檢查監(jiān)督的堅實力量。
首先，經濟監(jiān)督是內部審計的重要職能，內部審計人員不參與具體的經營管理，可以從全局客觀評價各部門措施的實施情況，及時提出意見，采取有效的補救措施，調整企業(yè)內控管理制度，使企業(yè)不斷地進行內控管理制度更新，改進其整體的內控管理體系，保證企業(yè)內控管理體系有效完整。其次，內部審計是企業(yè)內控管理檢查監(jiān)督的重要組成部分，而且內部審計是因為企業(yè)內控管理檢查監(jiān)督逐漸發(fā)展起來的，包括監(jiān)督各項經營活動是否達到預期目標，是否遵規(guī)守紀。最后，內部審計以真實準確的會計信息為基準，為企業(yè)內控管理監(jiān)督打下良好基礎，為企業(yè)在風云變幻的市場競爭中進行內控管理提供了有效信息。
(四)內部審計能夠促進財務信息流通，完善財務控制制度。
內部審計通過對企業(yè)經營管理活動的監(jiān)督評審，使企業(yè)建立完善的財務系統(tǒng)，將完整準確的財務信息報告給企業(yè)管理者，有利于企業(yè)管理層做出正確的管理決策。另外，內部審計制度作為企業(yè)管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財務信息，而且，加強與管理層的溝通，能夠明確財務控制制度的權力與界限，消除隔膜，強化共識，完善財務控制制度。
【參考文獻】
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關鍵詞：內控審計;風險隱患;審計方法
最近幾年，我國企業(yè)內控審計飛速發(fā)展，并引起了人們越來越廣泛的關注，但是由于企業(yè)內控審計范圍廣、審計要求高、審計難度大、審計環(huán)境復雜、審計人員素質參差不齊、審計實施細則和審計操作模式不完善等特點，使得企業(yè)內控審計還存在不少問題與矛盾，致使企業(yè)在內控審計過程中存在著巨大的審計風險。
一、現(xiàn)階段我國企業(yè)內控審計出現(xiàn)的問題
1.領導層對企業(yè)內控審計工作的重視程度不夠。目前有許多企業(yè)的領導層沒有給予企業(yè)內控審計工作應有的重視，他們片面的認為國家財政能夠作為本單位的發(fā)展永久的后盾，財政部門也對企業(yè)實施了預算外資金管理，而且企業(yè)本身也設置了預算部門，因此而對本單位的發(fā)展前景沒有過多的想法，他們對內控審計的作用不夠重視，甚至認為沒有必要進行單位內控審計，以至于對待單位內控審計所采取的也只是敷衍的態(tài)度，為了應付國家的規(guī)定而敷衍。企業(yè)內部領導層的這種錯誤認知對于內控審計工作的開展是一個嚴重的障礙，使得內控審計工作過于形式化，發(fā)揮不了應用的監(jiān)督檢查作用。
2.企業(yè)內控審計制度不完善，政策不健全，內審機構不能將審計的獨立性發(fā)揮出來。企業(yè)內控審計相關制度和政策的不完善，使得內控審計人員開展審計工作時太過隨意，沒有明確的規(guī)章制度可以遵循，導致了審計人員的審計評價空泛，使得企業(yè)內部的內審機構設置上產生了很大的問題，好多單位實際上沒有獨立的內審機構，而是將內控審計的工作直接交給了財務部門，內審人員也由財務人員組成，這就導致了內控審計工作可能按照單位的領導層得意思而進行，完全沒有獨立性可言，這種內控審計機構的不獨立的設置方式，使得內控審計工作也沒有獨立性、客觀性的優(yōu)勢，無形中埋下了審計風險的隱患，這對于企業(yè)各方面的發(fā)展都產生了極其不利的危害。
3.企業(yè)內控審計工作的目標和內控審計的具體范圍不夠明確，內控審計內容也過于落后，不能跟上時展的步伐。由于企業(yè)對內控審計這個問題的認識不全面，使得內控審計的內容不能跟上經濟發(fā)展的步伐，開展內控審計工作時偏離了本單位的工作重點，使得內控審計目標出現(xiàn)錯誤、不合理。還有些企業(yè)開展內控審計工作時沒有審計重點，把內控審計工作看做是敷衍上級，敷衍國家的行為，內審時只是審查財務方面的資料的合理與否、合法與否，而且在內審工作開展的過程中才組織人員加班加點編造財務資料，而有權利的進行內控審計工作的機構其內控審計的范圍也有相當大的局限性，他們不能決定內控審計內容的及時更新問題，即便是行政單位經營規(guī)模變大了，業(yè)務增加了，國家的有關規(guī)定改變了，可是內審機構仍不能決定相應的內控審計內容和目標的變化，被經濟發(fā)展遠遠拋之于后，內控審計人員缺乏專業(yè)性、積極性和對事物的敏銳洞察力，這些都導致了企業(yè)內控審計工作達不到理想的效果。
二、強化我國企業(yè)內控審計方法研究
現(xiàn)階段已經有越來越多的專業(yè)人士對我國企業(yè)內控審計問題做出了積極的研究與探索，在參考相關人士作出的有價值的研究之后，筆者針對現(xiàn)階段我國企業(yè)內控審計工作中所出現(xiàn)問題，在此提出了以下幾點解決辦法：
1.設置健全的、獨立的行政單位內控審計機構。在企業(yè)主管部門設置相對獨立的內審機構，這對于企業(yè)開展內控審計工作是一個最基本的保證。內審機構的設置并不要求各企業(yè)都必須做到，但是各企業(yè)的主管部門都必須要做到，且要保證其獨立性，這樣的設置有利于企業(yè)內控審計工作的順利有效的開展，各企業(yè)主管部門設置的內審機構必須與其他的職能部門保持相對獨立性，尤其是不能與紀檢部門或者監(jiān)察部門等存在行政隸屬關系，內控審計機構必須直接聽從于企業(yè)主管部門的直接負責人，并向其匯報內審結果。
2.提高審計人員的綜合素質，建設一支政治素養(yǎng)強、業(yè)務技能過硬、綜合素質高的專業(yè)人才隊伍。要做到這一點就應該從以下三個方面著手:（1）要根據(jù)具體情況按部就班的對企業(yè)的內控審計人員的進行管理方面的完善;（2）嚴格進行審計人員的政治、專業(yè)素質等方面的考察制度，精簡人員，做到內控審計部門人員在業(yè)務素質與政治素養(yǎng)等方面全面發(fā)展的局面；（3）推出內控審計的規(guī)章制度，明確審計人員的職責，并且做到賞罰分明、嚴肅辦事的工作態(tài)度，把好審計部門紀律關。
3.合理的確定內控審計工作的范圍，對內控審計工作的整體構思進行規(guī)范。在進行企業(yè)內控審計的工作中首先要確定內控審計的工作范圍，將企業(yè)內控審計工作的落腳點確定在提高企業(yè)整體的經濟效益，進而實現(xiàn)社會效益；其次在企業(yè)內控審計工作中的構思一定要與時俱進，要用發(fā)展的眼光看待問題，利用改革開放的各項成果對審計工作進行全方位補充；再者，要學會利用市場經濟學的觀點去解決企業(yè)內部所產生的一些經濟問題，并且把握好與各級領導部門之間的關系，力爭做到及時發(fā)現(xiàn)問題、找出風險、查出漏洞、未雨綢繆的內控審計工作；最后，在企業(yè)內控審計工作結束以后，針對企業(yè)本身情況，最好能夠提出一套行之有效的解決方案。這樣才是審計工作的一套完整的工作構思，才能將在企業(yè)所發(fā)現(xiàn)的各項問題盡早的解決。
參考文獻：
關鍵詞：科技型企業(yè)；內控審計；風險防范
創(chuàng)新驅動發(fā)展的背景下，科技型企業(yè)發(fā)展對我國經濟增長具有重要的帶動作用，通過科技創(chuàng)新拉動經濟增長是我國現(xiàn)階段實施的重要舉措?？萍夹推髽I(yè)具有較高的科技含量和核心競爭力，近年來我國通過稅收優(yōu)惠及相關政策鼓勵科技型企業(yè)的發(fā)展，科技型企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)逐年上漲趨勢。與此同時，科技型企業(yè)發(fā)展中還存在諸多問題，這是不容忽視的。特別是內部控制方面，良好的內部控制是企業(yè)提高經濟性和效率性的重要手段，而內部控制審計則是保證內部控制效果的重要手段。但從實踐來看，科技型企業(yè)內控審計風險普遍存在，需要制定科學策略進行規(guī)避。本文的研究在豐富現(xiàn)有理論的同時也對內控審計實踐具有重要意義。
1概念界定
1.1科技型企業(yè)的內涵
科技型企業(yè)是指具有較高技術含量與核心競爭力，能通過創(chuàng)新不斷開拓市場的企業(yè)?？萍夹推髽I(yè)的科技人員、專業(yè)人員的占比高于其他企業(yè)，這與其主營業(yè)務具有較大關聯(lián)；組織特征呈現(xiàn)扁平、啞鈴型結構，這是因為科技型企業(yè)以研發(fā)為主要方向；具有高成長性特征，科技型企業(yè)的產品或服務一旦研發(fā)成功，其附加值和市場份額都會提升。
1.2內控審計的定義、要點及目標
內部控制審計是指對被審計單位的內部控制進行審查和評價的過程，從而確定被審計單位內部控制是否有效的過程，并提出內部控制改進建議。從內部控制審計的要素來看，主要包含五個方面(見表1)。從內部控制審計的目標來看，總體來說，就是對企業(yè)內部控制的合法性、有效性和適用性等方面進行審查和評價；具體來說，內控審計的目標是對內部控制的過程進行檢查和評價，審查其是否確保了企業(yè)資產、資金等方面的安全?？萍夹推髽I(yè)的內部控制審計目標亦是如此。
2文獻綜述
從科技型企業(yè)內部控制方面的文獻來看，現(xiàn)有文獻主要針對科技型企業(yè)內部控制中存在的問題及對策進行了研究。王潔(2018)主要對科技企業(yè)內部控制中存在的問題進行了分析，包含內控意識淡薄、組織治理結構不完善和管理人員方面的問題，并在增強內控意識、健全機制和人員素質提升方面提出了對策。趙英(2018)指出了內部控制對于科技企業(yè)的作用，同時分析了內控建設方面存在的問題，最后從意識層面、體系建設、評價和監(jiān)督層面提出了解決措施。姚永江(2019)指出了民營科技企業(yè)內部控制的要點與難點，并從民營科技企業(yè)內部控制的全面性、精細化和實效性提出了內部控制策略。從企業(yè)內控審計方面的文獻來看，現(xiàn)有文獻專注于企業(yè)內控審計存在的問題、影響及引發(fā)的思考。陳俊濤(2018)指出了內控審計環(huán)境、手段和流程方面存在的問題，并從加強體系建設、關注風險較大的流程和事項方面提出了解決措施。邊新城(2018)主要是針對內控審計對企業(yè)經營的影響進行了論述，同時從內控審計部門的權威性和人員的專業(yè)性方面提出了內控審計的有效措施。云祿(2018)從信息化的角度論述了企業(yè)內控審計引發(fā)的思考，對信息化內控審計工作存在的問題進行了分析，同時指出了內控審計信息化改革方法。王海燕(2019)主要從內控制度審計方面進行探討，指出了強化內控制度審計的方案。從目前的研究文獻來看，主要集中于對科技型企業(yè)內部控制問題的研究，以及對不同類型企業(yè)內控審計問題、影響等方面的研究，對科技型企業(yè)內控審計風險方面的研究文獻幾乎沒有。本文通過對科技型企業(yè)內控審計風險的分析，提出了相應的風險防范策略，恰好可以彌補科技型企業(yè)內控審計風險研究方面的空缺，具有重要的理論意義，同時這也是本文的研究目的所在。
3科技型企業(yè)內控審計風險探析
科技型企業(yè)內控審計風險既有一般企業(yè)的特征，也具有一定的特殊性。內控審計風險不僅會影響企業(yè)內部控制正確的評價，而且不利于企業(yè)內部控制制度和體系的完善。本文主要從內控審計意識、審計獨立性、內控制度審計和審計建議執(zhí)行方面對科技型企業(yè)內控審計風險進行論述。
3.1內控審計風險意識不強
對于科技型企業(yè)來說，內控審計風險具有一定的普遍性，貫穿于內控審計的全流程。因此，內控審計風險意識對于科技型企業(yè)來說非常重要。目前來看，科技型企業(yè)的內部管理人員對內控審計的重視程度不足。這主要是由于科技型企業(yè)的管理人員更加注重研發(fā)項目和成果轉化，注重企業(yè)創(chuàng)新過程，因此會忽視內部控制審計中存在的風險及其產生的不利影響。此外，科技型企業(yè)審計人員的風險意識也存在不足。從內控審計實踐來看，內控審計部門和審計人員更加注重審計方案的制訂和審計過程，往往忽視了內控審計風險。這樣，不僅沒有發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，而且可能會對企業(yè)內控的完善產生消極影響。
3.2內控審計獨立性無法保證
科技型企業(yè)的內控審計主要是對企業(yè)內部控制制度、體系等方面做出審查，從而保證企業(yè)資產、資金等安全。從科技型企業(yè)內部來看，存在內控審計獨立性差的問題。這主要是由于內控審計部門容易受到企業(yè)管理層的牽制，有時會對部分審計結果進行隱瞞，不在公開的審計報告中顯示。同時，審計人員的獨立性也無法保證。企業(yè)內部審計人員有時會受到企業(yè)管理人員的影響，這時審計結果就會有失公允，同時內控審計質量也會降低。如果內控審計的獨立性得不到保證，則內控審計結果就會失效，科技型企業(yè)內部控制的合法性、有效性等方面也得不到檢驗[2]。
3.3內控制度審計風險
內部控制制度是指導企業(yè)內控實踐的重要依據(jù)，是健全企業(yè)內部控制體系的基礎條件。因此，內控制度方面的問題也會為企業(yè)內控審計帶來風險。一方面，科技型企業(yè)存在內部控制制度與實際執(zhí)行不匹配的情況，這樣就增加了內控審計風險。在內控審計實踐中，審計人員無法依據(jù)內控制度對企業(yè)內部控制工作進行檢查和評價，無法判斷企業(yè)內部控制是否有效，這樣就失去了審計的意義。另一方面，企業(yè)內部控制制度不完善。近年來，科技型中小企業(yè)發(fā)展較為迅速，對于中小企業(yè)來說很多都存在內部控制制度不完善的情況[3]。在此背景下，相應的內控審計標準也不統(tǒng)一，增加了內控審計風險。
3.4內控審計建議執(zhí)行不到位
從內控審計的實踐經驗來看，內控審計風險不僅存在于審計工作的實施過程中，后續(xù)審計建議執(zhí)行階段依然存在。審計人員對科技型企業(yè)的內部控制進行全面審查后，會根據(jù)企業(yè)存在的問題提出審計建議，企業(yè)應當根據(jù)審計建議對內控方面存在的問題進行整改。但是，部分科技型企業(yè)在收到審計建議后，并未嚴格執(zhí)行內控審計建議，對內控方面的問題未及時整改。例如，某科技企業(yè)員工考勤制度執(zhí)行不嚴格，內控審計人員依據(jù)企業(yè)情況給出了審計整改建議，建議企業(yè)建立嚴格的考勤制度及獎懲制度，但是企業(yè)并未及時進行整改，導致內控審計失效。從這一層面來看，內控審計建議執(zhí)行不到位也會引發(fā)審計風險。
4科技型企業(yè)內控審計風險防范策略
為進一步防范科技型企業(yè)內控審計風險，本文提出了風險防范策略?？萍夹推髽I(yè)應當從內控審計風險意識提升、內控審計獨立性、內控制度和后續(xù)跟蹤機制完善方面推進內控審計風險防范策略。
4.1加強內控審計風險意識，提高審計質量
內控審計風險意識的提升是保證審計質量的重要條件，也是發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要保障。一方面，科技型企業(yè)管理人員應當加強對內控審計的重視，制定相應的風險管理策略。企業(yè)管理人員應當加深對內控審計的認識，充分認識審計風險可能帶來的不利影響。在企業(yè)管理措施制定過程中，應當包含內控審計風險管理的內容，從多方面防范內控審計風險。另一方面，內控審計人員應當不斷提高風險意識。審計人員應當將風險意識貫穿于內控審計工作的全過程中，充分認識每一個審計環(huán)節(jié)的風險，這樣才能保證審計質量的提升。
4.2充分保證內控審計的獨立性，提升審計結果的有效性
內控審計結果有效，才能發(fā)現(xiàn)科技型企業(yè)內部控制存在的問題，并進行優(yōu)化。而審計獨立性則是提升內控審計結果有效性的必要手段。無論是內控審計部門還是審計人員都應當保持獨立性，在審計工作實施過程中不應當受到其他因素的干擾，從而保證審計結果的有效性。這就需要科技型企業(yè)不斷優(yōu)化內部管理結構，避免內控審計部門和人員受到管理層的牽制，通過平行管理保證內控審計的獨立性。另外，內控審計人員的職業(yè)道德同樣重要。內控審計人員應當定期接受職業(yè)道德教育，避免在內控審計工作中出現(xiàn)徇私舞弊等行為及產生的不良后果。
4.3完善內部控制制度，降低審計風險
一方面，科技型企業(yè)應當保證內部控制制度與實際執(zhí)行相匹配。也就是說，科技型企業(yè)應注重內部控制制度的執(zhí)行，內控制度不能形同虛設，應當應用于企業(yè)日常運營與管理中。只有保證內控制度與實際執(zhí)行的一致性，內控審計才能對內控制度進行全面審查，并提出科學合理的審計建議。另一方面，不斷完善企業(yè)內部控制制度。內部控制制度是科技型企業(yè)管理中需要關注的重要問題，也是科技型企業(yè)不斷發(fā)展的重要保障。內部控制制度不斷完善，對企業(yè)風險的防控具有積極影響，同時對內控審計風險的防范也具有重要意義。4.4完善審計后續(xù)跟蹤機制，督促企業(yè)執(zhí)行審計建議從我國來看，很多企業(yè)僅注重內控審計方案的制訂和審計過程，往往忽視了對審計建議的執(zhí)行，造成內控審計形式主義問題普遍存在。所以，我國應當不斷完善審計后續(xù)跟蹤機制，督促科技型企業(yè)執(zhí)行審計建議，對內控問題進行及時整改。審計后續(xù)跟蹤機制不僅要對企業(yè)內控審計建議執(zhí)行情況進行審查，而且要對整改后的企業(yè)內部控制效果進行評價，充分保證內控審計建議的落實。此外，科技型企業(yè)自身也應當提高對內控審計建議的重視程度，不能僅重視審計過程不重視審計結果，并且要根據(jù)內控審計建議對自身內部控制的各個方面進行優(yōu)化，保證內部控制作用的發(fā)揮。
5結論與展望
科技型企業(yè)內部控制方面還存在一些問題，特別是中小企業(yè)，由于規(guī)模小，對內控建設并不重視，因此為企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了風險。這就需要借助內控審計的力量，來提升科技型企業(yè)內控的有效性。其中，內控審計風險同樣不容忽視，本文在分析了相關風險后制定了風險防范策略。加強內控審計風險意識，提高審計質量；充分保證內控審計的獨立性，提升審計結果的有效性；完善內部控制制度，降低審計風險；完善審計后續(xù)跟蹤機制，督促企業(yè)執(zhí)行審計建議。在今后的研究中，隨著理論的進一步豐富，還將對科技型企業(yè)內控審計風險防范提出更加科學的建議。
參考文獻
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