時(shí)間：2023-09-14 17:27:42
序論：在您撰寫監(jiān)理公司審計(jì)重點(diǎn)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：深基坑支護(hù)；邊坡開挖；錨索施工；爆破
基坑支護(hù)工程一般情況下均為臨時(shí)性構(gòu)筑物，其作用主要體會(huì)在以下三個(gè)方面：一是，保證基坑四周邊坡的穩(wěn)定性，滿足地下室施工有足夠的空間要求；二是，保證基坑四周相鄰建（構(gòu)）筑物，地下管線在基礎(chǔ)施工期間不受損害；三是，保證基礎(chǔ)工程施工作業(yè)在地下水位以上?；又ёo(hù)工程主要包括支護(hù)結(jié)構(gòu)體系的設(shè)計(jì)和土方開挖兩部分，深基坑工程作為重大危險(xiǎn)源，一直是建筑施工安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)和工程建設(shè)各方主體監(jiān)查的重點(diǎn)，筆者結(jié)合多年施工監(jiān)理經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勆罨又ёo(hù)工程施工監(jiān)理方面的體會(huì)。
1工程概況及工程重點(diǎn)及難點(diǎn)
1.1工程概況
新世界.四季山水二期項(xiàng)目位于福田區(qū)梅林路與龍尾路交匯處東北側(cè),梅林基督教堂的北側(cè),場(chǎng)地面積約1.9萬平方米,擬建四棟高層建筑,設(shè)有2~3層地下室。
基坑呈不規(guī)則四邊形,基坑底邊線周長為540m,開挖面積16740m2,坑底高程17m,周圍場(chǎng)地地面高程22.4~32.5m,基坑深度7.5~15.5m,西側(cè)較淺,東側(cè)較深。
基坑北側(cè)緊臨四季山水一期建筑,距一期地下室外墻20~22m,與一期之間的小區(qū)道路下埋設(shè)有排洪涵管,涵管底深度3~5m；東側(cè)坑頂為道路,路旁分布有一些低多層房屋,路下埋設(shè)有燃?xì)?、給水等管線，埋深約l~1.5m;南側(cè)鄰近深圳市南開中學(xué)；西側(cè)鄰近福興花園,坑頂高于福興花園地面1.5~2m,與之相隔的小區(qū)道路下埋設(shè)有給水等管線,福興花園建有一層地下室。
1.2工程重點(diǎn)及難點(diǎn)
1）邊坡開挖高度大,要合理安排邊坡防護(hù)與土方開挖工序,進(jìn)行分層開挖分層防護(hù),層與層之間合理搭接,確保施工的完整性和連續(xù)性,保證邊坡的整體穩(wěn)定性。
2）本工程場(chǎng)地地質(zhì)情況家復(fù)雜，局部較厚的粉砂層和礫沙層，可能會(huì)出現(xiàn)流砂、管涌等現(xiàn)象，部分石方需要進(jìn)行爆破施工，爆破施工組織及其他工序協(xié)調(diào)要求高，如何確保基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性是本工程的難點(diǎn)。
3）基坑周邊建筑物較多，且有擋土墻等，對(duì)基坑支護(hù)施工要求較高，如何確保周邊道路及建筑物的安全及正常使用是本工程的重點(diǎn)也是難點(diǎn)。
2.重點(diǎn)難點(diǎn)施工質(zhì)量控制
2.1邊坡開挖質(zhì)量控制
2.1.1開挖工藝
離基坑15m范圍內(nèi)為控制開挖區(qū)，其余為自由開挖區(qū)。自由開挖區(qū)內(nèi)土方開挖不受限制?？刂崎_挖區(qū)內(nèi)必須采取分層分段開挖，每層開挖至錨桿、錨索下0.5m，每段不超過20m。待支護(hù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定后再繼續(xù)開挖下一層和下一段。
2.1.2錨索施工質(zhì)量控制
①采用專用錨桿鉆機(jī)帶套成孔，預(yù)應(yīng)力錨索直徑大于150mm，土層錨索成孔直徑130mm，巖層錨索成孔直徑110mm，錨索鉆機(jī)選擇時(shí)考慮錨索固地層在砂土層、雜填土層、淤泥質(zhì)土層甚至中微風(fēng)化巖體中的遭孔能力。
②按高程布置，鉆孔前應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)要求定出空孔位，錨孔定位偏差不應(yīng)大于30mm，錨孔偏斜度不應(yīng)大于3%，錨桿孔偏斜度不應(yīng)大于5%，鉆孔深度超過錨索設(shè)計(jì)長度不應(yīng)小于0.5m，終孔前應(yīng)認(rèn)真清孔。
③成孔時(shí)，必須避開地下管線、構(gòu)建物基礎(chǔ)等，通過障礙物時(shí)必須小心，確保不受損。
④錨索應(yīng)嚴(yán)格按設(shè)計(jì)長度下料，并預(yù)留足夠張拉長度，其允許誤差為50mm，安裝前清除剛才表面油污及粘泥。
⑤注漿材料采用PO.42.5R普通硅酸鹽水泥，水灰比為0.45~0.55，漿體28d無限測(cè)量抗壓強(qiáng)度不低于30MPa，錨索每米水泥用量≥35kg。
⑥放置錨桿時(shí)，若發(fā)現(xiàn)孔壁坍塌，應(yīng)重新透孔、清孔至干凈，灌漿前應(yīng)清孔，排放孔內(nèi)積水廢渣，注漿管端頭到孔底距離為100mm。
⑦采用二次注漿施工工藝，二次注漿管的出漿孔和端頭應(yīng)密封，保證一次注漿時(shí)漿液不進(jìn)入二次注漿館內(nèi)，一次注漿待空口益漿，即可停止注漿，二次高壓注漿壓力宜控制在2.5-5.0MPa之間，二次注漿時(shí)間宜在一次注漿4-6小時(shí)候進(jìn)行，或在錨固體強(qiáng)度達(dá)到5.0MPa時(shí)進(jìn)行。
⑧填土層的錨桿必須二次注漿，且不能用鋼花錨桿代替鋼筋錨桿，二次注漿要求同預(yù)應(yīng)力錨索。
⑨張拉宜在注漿錨固體強(qiáng)度大于15MPa并達(dá)到設(shè)計(jì)強(qiáng)度70%后進(jìn)行，正式張拉前，應(yīng)取10%-20%的設(shè)計(jì)荷載對(duì)每一束鋼絞線張拉，使各部位緊密接觸，鋼絞線完全平直，錨索張拉時(shí)應(yīng)避免相近錨索相互影響，錨索張拉控制應(yīng)力不宜超過0.65倍鋼絞線的強(qiáng)度值，每級(jí)張拉荷載為0.15~0.2倍設(shè)計(jì)值。
2.2爆破施工質(zhì)量控制
2.2.1施工方法
靠西面設(shè)兩個(gè)出土口采用常規(guī)爆破施工，因擋土樁作為將來的結(jié)構(gòu)墻使用,所以,必須保證擋土樁不受爆破影響,根據(jù)施工經(jīng)驗(yàn)和控制爆破要求,緊靠擋土樁四周預(yù)留3米厚的巖石層作為保護(hù)層,并采用預(yù)裂爆破方法進(jìn)行施工。淺眼爆破施工時(shí)以小臺(tái)階(臺(tái)階高度1～3米)、小孔網(wǎng)參數(shù)設(shè)計(jì),分散裝藥,利用非電等間隔微差爆破技術(shù)和嚴(yán)密的防護(hù)措施,嚴(yán)格控制爆破震動(dòng)和爆破飛石,確保附近建筑物不受絲毫損壞以及擋土樁的絕對(duì)安全。
如使用逆作法爆破施工需注意如下幾方面的問題：保護(hù)地下室承重柱：爆破時(shí)在鋼管柱與護(hù)壁之間填上沙子;地下室空氣差,爆破后采用通風(fēng)設(shè)備送風(fēng)到地下室,確?？諝赓|(zhì)量;雖然爆破飛石不會(huì)影響地面建筑和人員,但是須保證飛石不砸傷樓板,所以,仍采取覆蓋措施控制飛石；
2.2.2試爆
因巖層的不均勻性,不同風(fēng)化程度和裂隙發(fā)育程度,應(yīng)在單位裝藥量和最大單段藥量方面作適當(dāng)調(diào)整。為更好地把握藥量以取得理想的起爆效果,必須進(jìn)行試爆。試爆時(shí),先選取爆區(qū)中心進(jìn)行,這樣做有如下優(yōu)點(diǎn)：一是爆破震動(dòng)對(duì)周圍的建筑物和基坑邊坡的影響最小,二是周圍群眾對(duì)爆破震動(dòng)和噪音的心理承受壓力最小,可以獲得一定的適應(yīng)能力。
2.2.3其他
爆破參數(shù)、火藥用量、爆破時(shí)間以及安全防護(hù)工作都要相應(yīng)做好。爆破參數(shù)包括單位炸藥消耗量、炮眼直徑及炮眼深度、孔排距與最小抵抗線、炮眼超深與堵塞長度。藥量計(jì)算為單孔裝藥量Q=KaWH，爆破微差時(shí)間間隔選用25ms、50ms為宜。安全防護(hù)方法是：先在每個(gè)炮孔的孔口蓋上沙包,然后在爆區(qū)內(nèi)全封閉蓋上3毫米厚度的鋼板,然后在鋼板上覆蓋二層沙包。
2.3護(hù)坡樁施工質(zhì)量控制
①護(hù)坡樁施工應(yīng)按《建筑樁基技術(shù)規(guī)范》和《混凝土結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)規(guī)范》以及《廣東省限制使用人工挖孔樁的管理規(guī)定》執(zhí)行。
②護(hù)坡樁可采用人工挖孔樁、鉆孔沖孔樁或旋挖樁施工工藝,具體選用時(shí)應(yīng)考慮場(chǎng)地施工條件。
③人工挖孔樁技術(shù)要求:人工挖樁施工時(shí),必須先施工止水帷幕，混凝土的強(qiáng)度等級(jí)均為C25，正式施工前,施工單位應(yīng)認(rèn)真研讀勘察報(bào)告，實(shí)地踏勘，編制有針對(duì)性的專項(xiàng)施工方案，并應(yīng)有完備的應(yīng)急預(yù)案。局部區(qū)段挖孔樁底部可能遇到中微風(fēng)化巖體需采取爆破措施。挖孔樁施工必須隔樁施工，鋼筋籠宜在孔內(nèi)綁扎。施工單位應(yīng)編制爆破專項(xiàng)施工方案,并報(bào)批后實(shí)施。
2.4掛網(wǎng)噴射混凝土施工質(zhì)量控制
①噴射混凝土強(qiáng)度等級(jí)C20,水泥采用PO.42.5R。②宜采用干凈的中、粗砂、礫石,最大礫徑不宜大于25mm。③配和比宜為水泥:砂:碎石=l∶2∶2.5,水灰比宜為0.4~0.45。④混合料應(yīng)攪拌均勻,攪拌時(shí)間不少于2min,存放時(shí)間不宜超過2h。⑤噴射終凝2h后,應(yīng)噴水養(yǎng)護(hù),養(yǎng)護(hù)時(shí)河,根據(jù)氣溫環(huán)境確定,―般為3~7天。⑥鋼筋使用前應(yīng)調(diào)直,并清除污銹。
2.5單管旋噴樁施工質(zhì)量控制
①避免基坑開挖造成趣下水滲漏而導(dǎo)致周邊地坪、地下管線及建(構(gòu))筑物的沉降開裂。
②旋噴樁正式施工前應(yīng)進(jìn)行工藝性試樁,必要時(shí)輔以抽芯檢測(cè)或進(jìn)行圍井試驗(yàn)測(cè)定帷幕的滲透系數(shù)。
③單管旋噴樁設(shè)計(jì)直徑為φ600,每延米水泥量約200kg，具體使用量應(yīng)根據(jù)試緒果確定。
④為確保止水推幕的封閉性,旋噴樁點(diǎn)位偏差應(yīng)小于10mm，垂直度偏差小于0.5%。
⑤設(shè)計(jì)圖紙的拉長是根據(jù)鄰近鈷孔資料確定，正武施工時(shí),樁底需穿透砂土層進(jìn)入下伏粘土層中不少于1~5m。
⑥基坑開挖時(shí),若止水帷幕滲漏,需采取封堵、鉆孔注漿等堵漏措施。
3結(jié)束語
深基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與施工，重點(diǎn)也是難點(diǎn)，但只要施工單位，監(jiān)理單位嚴(yán)格按照操作規(guī)程施工，按照審批的施工方案執(zhí)行，嚴(yán)格控制質(zhì)量，科學(xué)地運(yùn)用信息科技，工程一定能達(dá)到如期的效果。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：審計(jì)；集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化
一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的不足
集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理在面對(duì)新情況、新問題時(shí)，暴露出以下三個(gè)方面的不足。
1.資金統(tǒng)籌方面
(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準(zhǔn)確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施。
(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可得，人工費(fèi)用往往占項(xiàng)目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時(shí)處于G、W、G`等三個(gè)階段，這就意味著在缺少公司資源計(jì)劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項(xiàng)目的資金需求總量。
2.資金使用方面
(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點(diǎn)不足：①借助資金申報(bào)制度所進(jìn)行的資金監(jiān)管，難以使財(cái)務(wù)管理主動(dòng)根據(jù)生產(chǎn)需要進(jìn)行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無法預(yù)先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。
(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會(huì)計(jì)成本，還能減少機(jī)會(huì)成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進(jìn)行全流程的成本控制才能達(dá)到上述要求。然而，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程管理在針對(duì)團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費(fèi)信息，從而無法在資金節(jié)約目標(biāo)下給予過程控制。
3.利潤分配方面
眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴(kuò)大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目來看，公司在主營業(yè)務(wù)外進(jìn)行各類投資活動(dòng)便主要借助發(fā)展基金來完成。這時(shí)便面臨著一個(gè)問題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時(shí)，往往根據(jù)公司管理層的決策來進(jìn)行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時(shí)常出現(xiàn)劃分偏差。
二、會(huì)計(jì)審計(jì)工作優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的功能定位
針對(duì)以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個(gè)方面考察審計(jì)工作的功能定位。
1.輔助資金預(yù)算的功能
針對(duì)某項(xiàng)目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項(xiàng)目組在申報(bào)預(yù)算資金時(shí)往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當(dāng)然，這也受到當(dāng)事人所處公司層級(jí)的約束。通過引入常規(guī)的審計(jì)工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評(píng)價(jià)任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展?fàn)顩r對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項(xiàng)目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。
2.輔助資金使用的功能
財(cái)務(wù)人員對(duì)資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對(duì)稱和市場(chǎng)環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風(fēng)險(xiǎn)。但在借助審計(jì)工作的最后控制職能時(shí)，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，向財(cái)務(wù)管理部門提出建議。特別是引入第三方審計(jì)時(shí)，這種功能釋放更加充分。
由此可見，在不改變審計(jì)工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的不足。對(duì)于利潤分配方面，因受到機(jī)密性和戰(zhàn)略性的影響，審計(jì)工作的功能發(fā)揮相對(duì)較弱。
三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建
結(jié)合以上所述，以下將從兩個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化措施的構(gòu)建。
1.針對(duì)公司資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)
從動(dòng)態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此，這就對(duì)公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實(shí)現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。
2.針對(duì)公司資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)
正如上文提到，公司的資金在時(shí)間、空間維度上的存在要求。由此，會(huì)計(jì)審計(jì)功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場(chǎng)拉動(dòng)為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對(duì)上游生產(chǎn)要素的購進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的跳躍”，公司則須科學(xué)測(cè)算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。
綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對(duì)主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲?jì)工作的優(yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動(dòng)礦業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展。
四、小結(jié)
應(yīng)把審計(jì)工作從作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的對(duì)立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢(shì)。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計(jì)工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項(xiàng)主要功能。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題的新思考[J].經(jīng)營管理者,2011,(7).
[關(guān)鍵詞]：高校；基建項(xiàng)目；審計(jì)；
中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
1高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)問題
高校一般擅長于教學(xué)與科研，在基建工程的管理與審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)欠缺，審計(jì)力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機(jī)，致使“象牙塔”也隨之成為腐敗的高危區(qū)。面臨這樣的形勢(shì)，高校審計(jì)人員應(yīng)保持清醒的頭腦，深入分析當(dāng)前管理工作中存在的突出問題
目標(biāo)定位與審計(jì)理念問題。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)理念、委托、受托責(zé)任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學(xué)發(fā)展觀對(duì)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)定位，風(fēng)險(xiǎn)與績效意識(shí)不強(qiáng)，未具體明確委托關(guān)系，受托責(zé)任的履行效果不佳。審計(jì)目標(biāo)定位不科學(xué)，審計(jì)的作用不能有效發(fā)揮；缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的成效不顯著；缺乏科學(xué)的績效審計(jì)理念；委托關(guān)系不明確，受托責(zé)任履行效果不佳[1]。
（2）審計(jì)缺乏獨(dú)立性與客觀性問題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，基建工程審計(jì)科室(崗位)不夠健全；內(nèi)審人員數(shù)量不足，專業(yè)化程度不高，審計(jì)的客觀性得不到保證[2]；
（3）制度的建立健全及有效執(zhí)行問題。多數(shù)高校在基建工程全過程跟蹤審計(jì)、基建工程審計(jì)質(zhì)量控制、基建工程委托審計(jì)、基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)、基建工程監(jiān)理審計(jì)、審計(jì)公示方面的制度建設(shè)還比較薄弱；高校內(nèi)部審計(jì)制度的出臺(tái)對(duì)于制度的系統(tǒng)性、科學(xué)性考慮較少，與高校的發(fā)展相比則相對(duì)滯后；在審計(jì)人員職業(yè)規(guī)劃、審計(jì)信息化、績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，均未被加以重視，需要進(jìn)行進(jìn)一步的建設(shè)和完善。
（4）審計(jì)工作質(zhì)量問題。審計(jì)內(nèi)容不全面，審計(jì)重點(diǎn)太局限；審前準(zhǔn)備不充分，‘審計(jì)方案不完善，審后跟蹤不到位；審計(jì)技術(shù)與方法較落后，審計(jì)方式較保守；審計(jì)報(bào)告不夠客觀與實(shí)用[3]。
2工程案例
建設(shè)項(xiàng)目為體育館，建筑面積17170m2，框架結(jié)構(gòu)，資金自籌。建設(shè)單位為X高校。土建施工單位為Y建筑公司。A大學(xué)建筑設(shè)計(jì)院為土建設(shè)計(jì)單位、網(wǎng)架第二次設(shè)計(jì)單位，網(wǎng)架第一次設(shè)計(jì)單位為B網(wǎng)架公司，網(wǎng)架施工單位為C工程公司。學(xué)校委托D監(jiān)理公司對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)理(土建監(jiān)理人E)。學(xué)校委托F單位地勘，委托G事務(wù)所對(duì)土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行審計(jì)。
土建工程預(yù)算造價(jià)1832萬元，控制價(jià)為1684.16萬元，合同價(jià)1471.72萬元。網(wǎng)架工程預(yù)算造價(jià)991萬元，控制價(jià)為902萬元，合同價(jià)793.04萬元。雙方發(fā)商定在工程竣工前，監(jiān)理酬金暫按工程估算價(jià)2000萬元的0.8%計(jì)取(即壹拾陸萬元)。
土建和網(wǎng)架合同價(jià)款采用合同價(jià)包干方式確定。工程竣工按中標(biāo)價(jià)款的85%(應(yīng)扣除甲供材料價(jià)款)付款，工程結(jié)算經(jīng)審計(jì)完畢后3月內(nèi)完清財(cái)務(wù)決算并付清工程保證金以外的其余工程款。
學(xué)校成立了招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長為校長，其成員單位為紀(jì)委、監(jiān)察、工會(huì)、設(shè)備處、審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、基建處。
學(xué)?；ㄌ庁?fù)責(zé)對(duì)基建事務(wù)進(jìn)行管理，審計(jì)處負(fù)責(zé)對(duì)工程的審計(jì)管理。學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)對(duì)基建工程財(cái)務(wù)收支核算及工程決算。
3案例分析
3.1對(duì)X高?；ü芾淼姆治?/p>
X高校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個(gè)職能部門的行政負(fù)責(zé)人組成，多數(shù)是行政領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)基建工程管理而言不懂專業(yè)，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項(xiàng)時(shí)常派一般人員參會(huì)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
近10年，X高校的新區(qū)工程投資10多億元，修建期間基建處工作人員16人，從數(shù)量上看還不少，但是具有大學(xué)本?？频膬H有5人，工程師3人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時(shí)，已經(jīng)沒有工程師能對(duì)Y企業(yè)編制的工程結(jié)算進(jìn)行初審。
正值X高校體育館修建時(shí)期，審計(jì)處2004年10月與紀(jì)委、監(jiān)察合署辦公，機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立大大弱化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，挫傷了審計(jì)人員的積極性。當(dāng)時(shí)審計(jì)人員5人，研究員1人，副教授1人，會(huì)計(jì)師1人，副處級(jí)審計(jì)員1人，科級(jí)審計(jì)員1人。相對(duì)于其他管理部門而言管理素質(zhì)略高，但是仍然缺乏專業(yè)的基建工程審計(jì)人員。
一級(jí)財(cái)務(wù)配備了專職的基建會(huì)計(jì)和出納(各1人)負(fù)責(zé)工程的財(cái)務(wù)核算與決算，但是內(nèi)部缺乏業(yè)務(wù)稽核人員。審計(jì)對(duì)該工程甲供材料、基建財(cái)務(wù)核算與決算沒有進(jìn)行審計(jì)。
從修建中發(fā)生的事項(xiàng)可見:基建處在工程建設(shè)中缺乏必要的建設(shè)日記，現(xiàn)場(chǎng)代表的工程簽證不及時(shí)、不準(zhǔn)確，授權(quán)不當(dāng)，一人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，缺乏內(nèi)部牽制。學(xué)校對(duì)基建處的權(quán)限更未明確限制，關(guān)于同意變更、材料認(rèn)價(jià)方面權(quán)限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了X高校的造價(jià)，沒有相應(yīng)減少X高校造價(jià)的情況出現(xiàn)，這是不正常的。
X高校對(duì)相關(guān)管理部門的約束與激勵(lì)不合理，不利于工程質(zhì)量、造價(jià)、工期的有效控制。X高校對(duì)管理部門及有關(guān)人員沒有針對(duì)基建工程的約束性規(guī)定。X高校規(guī)定基建處按照工程造價(jià)提取工作經(jīng)費(fèi)(優(yōu)良工程0.5%，合格工程0.3%)，使其對(duì)工期與造價(jià)不重視;紀(jì)監(jiān)審按照審減金額的5%提取工作經(jīng)費(fèi)，因而對(duì)質(zhì)量與工期不太關(guān)注;其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動(dòng)參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場(chǎng)。
從結(jié)算審計(jì)結(jié)果分析:工程建筑面積17170m2，土建控制價(jià)為1684.16萬元，合同價(jià)款1471.72萬元(為控制價(jià)的87.39%)。土建工程增減變動(dòng)送審l624.20萬元，審定額958.79萬元，審減額665.41萬元，審減率為40.97%，土建總造價(jià)2430.51萬元，超過控制價(jià)746.35萬元。網(wǎng)架施工合同價(jià)款793.04萬元(含設(shè)計(jì)費(fèi)17.45萬元)，增加工程送審589.16萬元，審定346.25萬元，審減242.91萬元，審減率為41.23%，網(wǎng)架造價(jià)為1139.29.萬元，增加工程占合同價(jià)款的43.66%，超過控制價(jià)237.29萬元。以上數(shù)據(jù)體現(xiàn)了低價(jià)位中標(biāo)高價(jià)位結(jié)算，審減率奇高的結(jié)果。
X高校在項(xiàng)目管理上的不規(guī)范還體現(xiàn)在以下方面：該工程的勘探、監(jiān)理、網(wǎng)架設(shè)計(jì)、土建設(shè)計(jì)為校方委托未通過招標(biāo)(比選)確定，未對(duì)工程實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì)?；ㄌ帯⒓o(jì)監(jiān)審沒有建立和實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度、工作質(zhì)量管理制度。這期間審計(jì)未對(duì)相關(guān)管理部門的負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也未對(duì)基建財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。X高校對(duì)監(jiān)理合同、委托審計(jì)合同的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，基建處對(duì)監(jiān)理公司的監(jiān)管從資料上無從查證(除監(jiān)理報(bào)告外)，審計(jì)處也缺乏對(duì)事務(wù)所結(jié)算審計(jì)的過程監(jiān)控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為PVC塑膠地板，可見X高校對(duì)工程修建設(shè)計(jì)方案考慮不成熟。
X高校網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計(jì)支付設(shè)計(jì)費(fèi)17.45萬元，但是該設(shè)計(jì)失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產(chǎn)生的腳手架租賃費(fèi)、人工賠償費(fèi)、其他機(jī)械費(fèi)賠償數(shù)額達(dá)200多萬元。
3.2對(duì)Y建筑企業(yè)的分析
Y建筑企業(yè)以較低價(jià)款中標(biāo)該土建工程?？⒐r(shí)得到85%的合同價(jià)款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網(wǎng)架設(shè)計(jì)變更致使工程延期半年之久，資金成本進(jìn)一步加大。Y企業(yè)在修建中憑借信息和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，獲得了一些工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)變更，使投標(biāo)時(shí)報(bào)價(jià)較低項(xiàng)目得以變更，實(shí)現(xiàn)其不均衡報(bào)價(jià)策略為公司贏利的目的。
Y企業(yè)在玻璃幕墻、PVC塑膠地板的價(jià)格協(xié)商中處于有利地位。
Y企業(yè)對(duì)于X高校委托B公司網(wǎng)架設(shè)計(jì)失敗而延誤工期的索賠，在各項(xiàng)價(jià)格的協(xié)商中處于有利地位。
Y企業(yè)于2009年6月報(bào)送工程決算資料，按照合同約定應(yīng)在竣工一個(gè)月內(nèi)報(bào)送，并且存在較嚴(yán)重的高估冒算。Y企業(yè)聘請(qǐng)的土建結(jié)算報(bào)告編制人為
D監(jiān)理公司的土建總監(jiān)E，這是典型的一人雙重身份。
3.3對(duì)D監(jiān)理公司的分析
D監(jiān)理公司以0.8%的監(jiān)理費(fèi)用接受X高校的委托對(duì)土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行監(jiān)理。D監(jiān)理公司派駐的監(jiān)理工程師只有2人。按照格式化的監(jiān)理合同，D監(jiān)理公司具有多項(xiàng)權(quán)利，但是在X高校沒有得到行使(如;工程款支付的審核、簽認(rèn)權(quán))。同時(shí)，D監(jiān)理公司也沒能全面履行其義務(wù)。監(jiān)理合同(第四十六條)中規(guī)定“監(jiān)理人不得參與可能與合同規(guī)定的與委托人的利益相沖突的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”，土建總監(jiān)E卻擔(dān)任Y公司的結(jié)算資料編制人。
3.4對(duì)其他方面的分析
在X高校近十年的新校區(qū)建設(shè)期間，政府審計(jì)未對(duì)貸款資金修建的工程項(xiàng)目進(jìn)行過審計(jì)。
按照規(guī)定發(fā)改委要對(duì)高校的招投標(biāo)備案管理，建設(shè)局要對(duì)高校的合同備案管理，然而，對(duì)X高校委托設(shè)計(jì)與監(jiān)理未進(jìn)行招標(biāo)(比選)卻沒有實(shí)施行政干預(yù)，在網(wǎng)架設(shè)計(jì)圖會(huì)審時(shí)也未發(fā)現(xiàn)重大問題。市造價(jià)站接受了土建結(jié)算中關(guān)于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規(guī)范的解釋。
X高校在該工程修建期間很少接受上級(jí)教育主管部門的指導(dǎo)與監(jiān)督，基本處于缺乏上級(jí)監(jiān)管的自主管理狀態(tài)。
該項(xiàng)目為委托勘察、設(shè)計(jì)。在網(wǎng)架委托設(shè)計(jì)中，由于第一次的設(shè)計(jì)單位B公司未能成為施工的中標(biāo)單位，其設(shè)計(jì)方案與土建設(shè)計(jì)單位A的方案不配合，校方多次與之聯(lián)系未果，最終重新聘請(qǐng)A大學(xué)的設(shè)計(jì)人二次設(shè)計(jì)。因設(shè)計(jì)更改延誤X高校建設(shè)工期半年之久。
土建設(shè)計(jì)的費(fèi)率2.4%，設(shè)計(jì)費(fèi)估算為72萬元;網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計(jì)費(fèi)17.45萬元，費(fèi)率約為2.25%，第二次委托A設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)費(fèi)為5萬元。以上費(fèi)用大大低于政府指導(dǎo)價(jià)格。
在該項(xiàng)目建設(shè)期間，電業(yè)局的所屬企業(yè)為X高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務(wù)部門將主水管鋪設(shè)到位，環(huán)保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價(jià)格均為不可談判的價(jià)格。
4審計(jì)建議
對(duì)本審計(jì)案例結(jié)合以上簡要分析，作如下審計(jì)建議:
(1)X高校在體育館項(xiàng)目的修建上對(duì)管理部門應(yīng)明確授權(quán)。授予基建部門重點(diǎn)監(jiān)管質(zhì)量、工期的權(quán)限，授予工程造價(jià)3萬元以下管理權(quán)限。3萬元及以上的事項(xiàng)由學(xué)校授權(quán)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組商議后報(bào)學(xué)校決策。
授予宙計(jì)部門全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限。尤其對(duì)設(shè)計(jì)、委托監(jiān)理、工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)交更、工程款支付、工程經(jīng)濟(jì)簽證、材料議價(jià)等環(huán)節(jié)明確授權(quán)。
在建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期，X高校應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。紀(jì)監(jiān)審合并后，學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的成員中就少了一個(gè)監(jiān)督部門的聲音，審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)上實(shí)施監(jiān)督，其監(jiān)督的效果較之于黨紀(jì)與行政監(jiān)督更為有效。
(3)X高校應(yīng)重視內(nèi)部管理隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)。業(yè)務(wù)管理部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)去行政化，鼓勵(lì)專業(yè)技術(shù)人才的成長，使學(xué)校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成為名副其實(shí)的智囊團(tuán)。通過補(bǔ)充專業(yè)管理人員和加強(qiáng)對(duì)在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平。
(4)X高校應(yīng)制定激勵(lì)到位的內(nèi)部利益分配機(jī)制，將各部門的經(jīng)濟(jì)利益與控制工程的質(zhì)量、工期、造價(jià)目標(biāo)掛鉤，充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，保證實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。
(5)X高校應(yīng)采取工程量清單計(jì)價(jià)方式對(duì)該工程實(shí)施計(jì)價(jià)與管理，并對(duì)清單實(shí)施全面的審計(jì)。本項(xiàng)目的土建和網(wǎng)架合同價(jià)款均采用合同價(jià)包千方式確定，從數(shù)據(jù)結(jié)果可知，增加工程數(shù)額很大，如果為固定綜合單價(jià)合同，對(duì)這部分能起到一定的控制效果。
(6)對(duì)投資規(guī)模如此大并且修建復(fù)雜的體育館工程，X高校應(yīng)對(duì)工程勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工以招標(biāo)的方式確定中標(biāo)方，并不應(yīng)單純最求最低價(jià)格，應(yīng)在合理價(jià)位上明確各自的責(zé)權(quán)利，全面執(zhí)行合同條款的約定[4]。
(7)該項(xiàng)目增加工程數(shù)額之大，有校方主觀變更、設(shè)計(jì)深度不夠及其他因素的影響。建議X高校將成熟的方案交給設(shè)計(jì)單位做好細(xì)致的設(shè)計(jì)。
(8)建議基建管理部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施必要的內(nèi)部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，按時(shí)做好工程建設(shè)日記，及時(shí)、準(zhǔn)確完成各項(xiàng)簽證，對(duì)監(jiān)理實(shí)施必要的監(jiān)督管理。
(9)審計(jì)部門應(yīng)對(duì)基建管理部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)監(jiān)理公司的工作規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)基建部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工程物資管理實(shí)施監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，完善工程的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。
5結(jié)論
規(guī)范高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)管理的對(duì)策：
（1）明確內(nèi)部審計(jì)目的，明晰委托與受托管理責(zé)任。
（2）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置和權(quán)威性，并保證審計(jì)人員的全面配備及綜合性。
（3）實(shí)施制度導(dǎo)向的基建工程內(nèi)部審計(jì)管理。實(shí)施基建工程的全過程跟蹤審計(jì)制度；實(shí)施基建工程的審計(jì)質(zhì)量控制制度；實(shí)施基建工程的財(cái)務(wù)決算審計(jì)制度；實(shí)施基建處處長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)制度；實(shí)施基建工程監(jiān)理的審計(jì)制度。
6參考文獻(xiàn)
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通過審計(jì)人員定期對(duì)各建設(shè)項(xiàng)目開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中存在的問題，及時(shí)將信息反饋給集團(tuán)決策層，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有效手段，已經(jīng)成為企業(yè)管理不可缺少的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)可有效的維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目投資資金安全和使用效益，有效加強(qiáng)項(xiàng)目管理的效益和效率。
建設(shè)項(xiàng)目全過程管理審計(jì)應(yīng)在投資決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收的全過程審計(jì)，本文著重介紹施工過程的建設(shè)管理內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。
1 建設(shè)管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。
P就是PLAN，計(jì)劃，所有的管理都應(yīng)該事先做好計(jì)劃；
D就是DO,執(zhí)行，制定了計(jì)劃以后按照計(jì)劃執(zhí)行的過程
C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進(jìn)行檢查工作；
A就是ACTION，改進(jìn)，要根據(jù)檢查結(jié)果制定出改進(jìn)方案；
以上步驟在建設(shè)過程中循環(huán)進(jìn)行，我們建設(shè)管理的重點(diǎn)也就是檢查在建設(shè)管理過程的各個(gè)方面是否遵循了以上過程。
2 建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)主要內(nèi)容
建設(shè)管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”
所謂“三控”，是指控制進(jìn)度、投資和質(zhì)量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調(diào)”，是指協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、政府等各方面的關(guān)系，建設(shè)管理中安全管理部分更應(yīng)該作為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。
因此，建設(shè)項(xiàng)目管理可以定義為質(zhì)量、進(jìn)度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調(diào)七個(gè)內(nèi)容。
3 質(zhì)量管理審計(jì)重點(diǎn)
根據(jù)現(xiàn)行的建設(shè)法規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理制度，現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)質(zhì)量管理應(yīng)該由由以下幾方面組成：
3.1 監(jiān)理公司對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工的質(zhì)量管理：
監(jiān)理公司要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)制定相應(yīng)的監(jiān)理計(jì)劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細(xì)則》，在施工中要及時(shí)檢查工程質(zhì)量，在工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄上簽字確認(rèn)，服務(wù)于業(yè)主，按時(shí)提交監(jiān)理月報(bào)，按時(shí)組織監(jiān)理會(huì)議。所以對(duì)監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個(gè)方面：
3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全
3.1.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理
3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細(xì)則是否經(jīng)業(yè)主建設(shè)管理人員審批
3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時(shí)檢查施工過程并簽字
3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報(bào)是否及時(shí)交付
3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全
3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會(huì)并進(jìn)行了會(huì)簽
3.2 現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理人員質(zhì)量管理過程：
3.2.1 人員配備
3.2.2 施工組織設(shè)計(jì)審批
3.2.3 監(jiān)理大綱審批
3.2.4 進(jìn)度計(jì)劃審批
3.2.5 業(yè)主單位建設(shè)人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定
3.2.6 工地會(huì)議制度是否健全并執(zhí)行，可以結(jié)合監(jiān)理工地會(huì)議，檢查會(huì)議紀(jì)要是否齊全
3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理
3.2.8 檢查圖紙會(huì)審、施工交底記錄
3.2.9 檢查隱蔽工程驗(yàn)收記錄人員簽字是否齊全
3.2.10 檢查施工材料質(zhì)量證明文件及復(fù)試試驗(yàn)報(bào)告是否齊全
3.2.11 檢查到場(chǎng)設(shè)備質(zhì)量合格證、質(zhì)量保證書、裝箱單、開箱檢驗(yàn)報(bào)告及簽字是否齊全
3.2.12 檢查工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄是否齊全
4 進(jìn)度管理審計(jì)重點(diǎn)
進(jìn)度管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：
4.1 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃編制及審批工作
一般施工單位進(jìn)場(chǎng)后正式施工前都應(yīng)編制總體進(jìn)度計(jì)劃和單位工程施工進(jìn)度計(jì)劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。
檢查進(jìn)度計(jì)劃審批過程是否規(guī)范，進(jìn)度目標(biāo)是否符合合同要求，施工計(jì)劃編制時(shí)間
4.2 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃檢查及分析工作
施工過程中要定期進(jìn)行施工進(jìn)度計(jì)劃的檢查工作，并在監(jiān)理會(huì)議及工地會(huì)議中進(jìn)行進(jìn)度偏差分析并提出改進(jìn)措施
檢查是否定期進(jìn)行了進(jìn)度月報(bào)與進(jìn)度計(jì)劃的對(duì)比檢查工作，檢查是否進(jìn)行了進(jìn)度偏差原因分析工作
4.3 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整及審批工作
經(jīng)檢查后發(fā)生進(jìn)度偏差的要及時(shí)進(jìn)行進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整，修改進(jìn)度計(jì)劃并報(bào)監(jiān)理和業(yè)主審批；
檢查發(fā)生進(jìn)度偏差的時(shí)點(diǎn)是否進(jìn)行了進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整和審批工作
檢查是否根據(jù)修改進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整了相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備人員物資數(shù)量
4.4 在我公司項(xiàng)目中還要重點(diǎn)檢查設(shè)備采購訂貨計(jì)劃、設(shè)備到場(chǎng)計(jì)劃是否經(jīng)過審批，是否與整體進(jìn)度計(jì)劃是否銜接，檢查實(shí)際到場(chǎng)時(shí)間是否與進(jìn)度計(jì)劃一致
5 投資管理審計(jì)重點(diǎn)
投資管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：
5.1 檢查預(yù)算編制及審批工作
5.2 檢查施工單位上報(bào)的進(jìn)度投資是否經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)人員計(jì)算和審批，對(duì)照周進(jìn)度報(bào)表、月進(jìn)度報(bào)表進(jìn)行了投資對(duì)比，檢查是否超出了預(yù)算控制價(jià)
5.3 檢查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否在月投資額中進(jìn)行了計(jì)算，但設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證按照規(guī)定不做為進(jìn)度款撥款依據(jù)
5.4 檢查進(jìn)度款撥款的審批過程，每筆款項(xiàng)撥付是否對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的合同
5.5 檢查進(jìn)度撥款計(jì)算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設(shè)管理規(guī)定
5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過簽字驗(yàn)收
重點(diǎn)檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標(biāo)高測(cè)量圖，檢查建構(gòu)筑物及管道土方開挖后是否進(jìn)行了土方收方工作
5.7 檢查材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批
6 合同管理審計(jì)
合同管理審計(jì)主要分為以下幾個(gè)方面：
6.1 檢查施工合同是否及時(shí)簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求
6.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)分包是否按照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，分包合同是否按規(guī)定審批
6.3 檢查大宗材料、設(shè)備是否執(zhí)行了招投標(biāo)
6.4 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證審批及投資計(jì)算
6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)
7 信息管理審計(jì)重點(diǎn)
管理的證明就是資料，完整的建設(shè)過程資料就能說明項(xiàng)目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計(jì)要點(diǎn)為以下兩方面：
7.1 項(xiàng)目的檔案管理
根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場(chǎng)審查其檔案資料是否齊全有效
7.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職檔案資料管理人員
合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)定履行了相應(yīng)的職責(zé)。
8 安全管理審計(jì)重點(diǎn)
安全管理主要包括以下幾個(gè)方面：
8.1 檢查安全管理制度是否建立
8.2 檢查安全管理人員的配備情況
8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查
8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會(huì)議中對(duì)安全的要求是否執(zhí)行
9 協(xié)調(diào)工作審計(jì)重點(diǎn)
業(yè)主單位現(xiàn)場(chǎng)的協(xié)調(diào)工作重點(diǎn)主要包括：
9.1 與當(dāng)?shù)卣膮f(xié)調(diào)工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調(diào)工作是否及時(shí)完成；
9.2 項(xiàng)目合法手續(xù)的辦理工作；
9.3 項(xiàng)目所在地村民的協(xié)調(diào)工作；
9.4 協(xié)調(diào)監(jiān)理公司、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、當(dāng)?shù)馗鞣N關(guān)系
9.5 檢查是否定期進(jìn)行了工地會(huì)議以便于展開協(xié)調(diào)工作
9.6 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否及時(shí)以便于證明設(shè)計(jì)單位、建設(shè)管理人員的協(xié)調(diào)工作是否到位
通過建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部管理審計(jì)工作，可以促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，提高建設(shè)項(xiàng)目的管理質(zhì)量和水平，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時(shí)糾正問題，改進(jìn)工作，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。
作者簡介：
【關(guān)鍵詞】成本控制
項(xiàng)目管理是復(fù)雜而艱辛的工作，責(zé)任心和專業(yè)技術(shù)的的高低直接影響到工作的質(zhì)量和成本的降低。
所謂建設(shè)工程造價(jià)成本控制就是在工程項(xiàng)目投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段和建設(shè)實(shí)施階段，把工程造價(jià)控制在限額內(nèi)，隨時(shí)糾正偏差，以保證項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，力求在各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中能合理地使用人力、物力、財(cái)力，取得較好的投資效益和社會(huì)效益。如何降低工程成本，提高企業(yè)工程投資收益？有效地控制工程造價(jià)是關(guān)鍵。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)的，結(jié)合自己的工作體會(huì)談?wù)勛约旱挠^點(diǎn)和看法。
工程監(jiān)理是控制工程造價(jià)的有效途徑。建設(shè)監(jiān)理制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目管理專業(yè)化、社會(huì)化程度不斷提高的產(chǎn)物。建設(shè)監(jiān)理的任務(wù)，是從組織和管理的角度采取科學(xué)的措施確保建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)目標(biāo)、工期目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)合理地實(shí)現(xiàn)，為業(yè)主求得最佳投入產(chǎn)出。 根據(jù)工程的特點(diǎn)和業(yè)主的具體情況，建議從設(shè)計(jì)到施工現(xiàn)場(chǎng)的管理和成本的控制，全過程引入監(jiān)理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)理公司技術(shù)力量強(qiáng)，專業(yè)配套等優(yōu)勢(shì)，由監(jiān)理公司直接實(shí)施工程管理形成一級(jí)管理，由業(yè)主的管理人員實(shí)施對(duì)監(jiān)理公司的監(jiān)管形成二級(jí)管理，對(duì)監(jiān)理公司實(shí)行責(zé)任分清，獎(jiǎng)罰分明的原則，充分調(diào)動(dòng)他們的積極性，實(shí)施項(xiàng)目全過程的成本控制。
1 以設(shè)計(jì)階段為重點(diǎn)的成本控制
長期以來，人們通常對(duì)工程成本的控制只注重施工階段以及預(yù)結(jié)算的審核，而忽視對(duì)設(shè)計(jì)階段的控制。其實(shí)設(shè)計(jì)階段對(duì)工程成本的控制是戰(zhàn)略性、全局性的，而施工階段對(duì)工程成本的控制是戰(zhàn)術(shù)性、局部性的，圖紙一旦確定，成本的構(gòu)成也就基本定了。而這一階段恰恰是目前業(yè)主（投資人）普遍控制的最薄弱的環(huán)節(jié)。它的難度在于除了政府部門制定的有關(guān)的設(shè)計(jì)規(guī)范以外，對(duì)于方案的優(yōu)化、材料的選擇、投資效果、減少施工風(fēng)險(xiǎn)和施工成本等方面，既沒有明確的控制辦法，也沒有業(yè)主考核標(biāo)準(zhǔn)。另外，長期以來大部分設(shè)計(jì)單位對(duì)造價(jià)也不重視，其相關(guān)的技術(shù)力量也較薄弱。所以在設(shè)計(jì)階段要始終將成本放在第一，使設(shè)計(jì)人員主動(dòng)運(yùn)用價(jià)值工程降低工程造價(jià)，把項(xiàng)目投資控制觀念滲透到各項(xiàng)設(shè)計(jì)之中去，同時(shí)采取限額設(shè)計(jì)和“優(yōu)化設(shè)計(jì)”相結(jié)合的方法，并將超概與設(shè)計(jì)費(fèi)減付掛鉤。對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制，使各專業(yè)在保證使用功能的前提下，將相應(yīng)的投資按專業(yè)進(jìn)行分解，降至合理水平，從而將成本控制在目標(biāo)范圍內(nèi)，優(yōu)選出技術(shù)上先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)上合理、功能上適用、使用上安全可靠、造型美觀的設(shè)計(jì)。
2 以開工前為核心的成本控制
該階段主要是做好工程的招投標(biāo)、合同簽訂、施工組織設(shè)計(jì)審批這三項(xiàng)工作。
2.1 招投標(biāo)階段招標(biāo)控制價(jià)編制的質(zhì)量至關(guān)重要，它是整個(gè)項(xiàng)目造價(jià)的核心鍵，在較短的時(shí)間相完成高水平的控制價(jià)難度較大，建議選擇兩家較高水平的造價(jià)咨詢公司同步進(jìn)行編制（這點(diǎn)錢花的還是值得），確保標(biāo)控制價(jià)的質(zhì)量，通過招投標(biāo)引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制并制定科學(xué)的招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)辦法，使工程造價(jià)控制在合理的水平。
2.2 工程合同簽訂應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、具體，以維護(hù)公司的最大利益為原則，對(duì)工期、質(zhì)量、保修以及違約責(zé)任等條款應(yīng)合理、明確，便于工程合同的執(zhí)行，特別是出現(xiàn)糾紛時(shí)，便于索賠的操作。合同中對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)充分考慮，以明確責(zé)任，避免不合理費(fèi)用的增加。
2.3 編制施工組織設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，對(duì)方案的審批要嚴(yán)格，這是施工單位提高造價(jià)的一個(gè)途徑，因?yàn)榉桨敢坏┡鷱?fù)，結(jié)算中許多項(xiàng)目就理所當(dāng)然地列支，許多業(yè)主往往忽略這一點(diǎn)。
3 以施工過程為基礎(chǔ)的成本控制
3.1 嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。重視事前控制，注重工序之間、各專業(yè)之間的相互關(guān)系，認(rèn)真審核施工圖，把影響施工、制約施工的問題解決在前，避免施工后因設(shè)計(jì)修改的變更帶來工期的延誤和費(fèi)用的增加。
圖紙一旦確定，應(yīng)盡量避免或減少工程變更，嚴(yán)格履行變更手續(xù)（提出―論證―編寫變更文件―發(fā)出指令）這對(duì)減少和控制造價(jià)起著相當(dāng)重要的作用。
3.2 嚴(yán)格控制現(xiàn)場(chǎng)的簽證?，F(xiàn)場(chǎng)簽證是工程結(jié)算的重要依據(jù)，簽證是否真實(shí)將直接影響工程造價(jià)的高低。如：擅自擴(kuò)大工程量、材料價(jià)格的甲方批價(jià)虛實(shí)、私自改變土壤類別、謊報(bào)運(yùn)輸里程、亂簽工日等。所以，加強(qiáng)簽證的管理是降低工程造價(jià)的有效途徑。建議由監(jiān)理工程師簽證，甲方駐工地代表審核，造價(jià)人員抽查，同時(shí)賦予最終審計(jì)人員否決的權(quán)利，對(duì)虛假的簽證一經(jīng)查出，監(jiān)理和甲方工地代表要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。用制度和監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行約束，加強(qiáng)管理人員的職業(yè)道德教育，嚴(yán)格按照程序辦事，從根本上確保工程的真實(shí)合理。
3.3 不同渠道采購的建筑材料和設(shè)備價(jià)格差別很大，而降低建筑材料、設(shè)備的價(jià)格是降低工程造價(jià)的重要手段，將甲方定價(jià)和采購引入招投標(biāo)機(jī)制，公開、公平、公正的選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品，既能確保質(zhì)量，最大限度的降低和節(jié)約了工程成本。
3.4 審計(jì)工作貫穿項(xiàng)目的全過程。提高審計(jì)人員的素質(zhì)，加大審計(jì)的權(quán)限（否決權(quán)）在施工和監(jiān)理合同中注明，在組織上給與保證，將審計(jì)監(jiān)督工作貫穿于項(xiàng)目的全過程。
4 以竣工結(jié)算為關(guān)鍵的成本控制。
（一）列入年新增1000億元家園廉租住房建設(shè)項(xiàng)目
1、年月在縣城城西新區(qū)路與路交匯入家園配建廉租住房41套、建筑面積2050m2，項(xiàng)目總投資492萬元，下達(dá)計(jì)劃投資246萬元（現(xiàn)已下達(dá)246萬元）。
該工程由市建筑設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃，建筑設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)，縣房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標(biāo)由縣公司中標(biāo)承建，監(jiān)理公司為工程監(jiān)理有限公司，工程于年月竣工。
2、年月繼續(xù)在縣城城西路與路交匯處家園二期配建廉租住房60套、建筑面積3000m2，項(xiàng)目總投資700萬元，下達(dá)計(jì)劃投資390萬元。
該工程由市建筑設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃，建筑設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)，縣房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標(biāo)由縣公司中標(biāo)承建，監(jiān)理公司為工程監(jiān)理有限公司，工程于年月竣工。
（二）列入年新增1300億元家園二期建設(shè)項(xiàng)目
1、年月在縣城城西新區(qū)路與路交匯處家園二期配建廉租住房50套、建筑面積2500m2，項(xiàng)目投資700萬元，下達(dá)計(jì)劃投資310萬元。
該工程由市建筑設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃，建筑設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)，縣房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標(biāo)由縣公司中標(biāo)承建，監(jiān)理公司為工程監(jiān)理有限公司，目前工程已封頂，正在室內(nèi)室外裝修和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，力爭(zhēng)在年月底前竣工交付使用。
2、年月在縣城城西新區(qū)路與路交匯處家園三期建廉租住房50套、面積2500m2，項(xiàng)目總投資325萬元，下達(dá)計(jì)劃投資為325萬元。
該工程由市建筑設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃，建筑設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)，縣房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標(biāo)由縣公司中標(biāo)承建，監(jiān)理公司為工程監(jiān)理有限公司，目前項(xiàng)目進(jìn)展順利，基礎(chǔ)工程基本完工，力爭(zhēng)年月底前竣工交付使用。
二、資金落實(shí)情況
根據(jù)省、市等上級(jí)部門對(duì)廉租住房建設(shè)資金有關(guān)規(guī)定要求，年第一批中央投資項(xiàng)目：項(xiàng)目總投資1192萬元，下達(dá)計(jì)劃投資為636萬元（其中中央補(bǔ)助資金計(jì)劃下達(dá)為172萬元，地方計(jì)劃配套資金為464萬元），年月中央新增投資項(xiàng)目補(bǔ)助資金82萬元、90萬元已全部撥付到位，地方配套資金215萬元和省級(jí)債券轉(zhuǎn)貸市縣安排資金108萬元，合計(jì)323萬元已撥付到位。目前地方配套資金缺口141萬元，沒有落實(shí)撥付到位。
年第二批列入1300億元中央投資項(xiàng)目：項(xiàng)目總投資325萬元，下達(dá)計(jì)劃投資為635萬元（其中中央補(bǔ)助資金計(jì)劃下達(dá)為150萬元，地方配套資金下達(dá)計(jì)劃數(shù)為485萬元）。年月中旬新增投資項(xiàng)目補(bǔ)助資金二期75萬元、三期75萬元，合計(jì)150萬元已全部撥付到位，地方配套資金缺口48萬元沒有落實(shí)撥付到位。
三、規(guī)劃項(xiàng)目實(shí)施
我局按照國債項(xiàng)目管理辦法要求，對(duì)新增中央投資項(xiàng)目嚴(yán)格按照項(xiàng)目“四制”要求，認(rèn)真執(zhí)行國債項(xiàng)目各項(xiàng)審批程序，已基本完備各項(xiàng)手續(xù)的審批，現(xiàn)正對(duì)已竣工項(xiàng)目積極組織竣工綜合驗(yàn)收和項(xiàng)目的審計(jì)。
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院基建； 跟蹤審計(jì)； 應(yīng)用
醫(yī)院基建投資是一個(gè)長期行為，資金運(yùn)作始終滲透在基建的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中。由于醫(yī)院工程項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長、技術(shù)要求高、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，若無精細(xì)化管理，均可能招致?lián)p失。另外，在醫(yī)院基建實(shí)際工作中，大量存在諸如設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、材料價(jià)格完工后求證艱難的“難題”，故大多數(shù)醫(yī)院難以擺脫事后審計(jì)處于被動(dòng)的局面。
全程介入跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程全過程跟蹤的一種審計(jì)模式，即對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)論證開始至竣工交付使用的全過程審計(jì)。此項(xiàng)創(chuàng)新的模式，與以往的結(jié)算審計(jì)不同，它不僅要對(duì)施工單位結(jié)算書進(jìn)行數(shù)量、單價(jià)、費(fèi)用的審計(jì)，還要對(duì)設(shè)計(jì)、概算、施工預(yù)算、投標(biāo)書、合同、簽證、變更、材料設(shè)備價(jià)格、索賠、隱蔽工程等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)，它將審計(jì)監(jiān)督、咨詢貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題。寧波市第一醫(yī)院自2008年起，將其應(yīng)用到醫(yī)院基建工程管理中，取得了一定的效果。
一、全程跟蹤審計(jì)在寧波市第一醫(yī)院基建管理中的應(yīng)用
（一）基建項(xiàng)目概況
寧波市第一醫(yī)院原地?cái)U(kuò)建暨國際醫(yī)療保健中心項(xiàng)目為浙江省重點(diǎn)工程項(xiàng)目，工程于2008年2月開工，該擴(kuò)建項(xiàng)目總面積為56 283平方米，寧波市發(fā)改委立項(xiàng)投資額為33 639萬元，截至2010年底累計(jì)支付在建工程款21 223萬元。目前該工程主體已竣工，外墻幕墻已完工，現(xiàn)已進(jìn)入內(nèi)部裝修施工階段。在項(xiàng)目開工前，該院和主管部門通過招投標(biāo)形式，最后確定委托浙江科信工程管理有限公司（以下簡稱“科信公司）負(fù)責(zé)該工程的全程跟蹤審計(jì)工作。
（二）全程跟蹤審計(jì)前期準(zhǔn)備工作
在實(shí)行跟蹤審計(jì)前，院各職能科室總結(jié)以往工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和醫(yī)院內(nèi)控的有關(guān)規(guī)定，先后出臺(tái)《寧波市第一醫(yī)院基建項(xiàng)目工程費(fèi)用管理有關(guān)規(guī)定》、《基建項(xiàng)目工程款撥付管理辦法》、《基建項(xiàng)目工程聯(lián)系單管理辦法》。在院黨委領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)院審計(jì)部門、基建部門、財(cái)務(wù)部門、代建部門、監(jiān)理部門以及科信公司的職責(zé)做了詳細(xì)的分工以及合理的定位。目的在于加強(qiáng)和規(guī)范基建資金的籌集、使用、核算監(jiān)督，以達(dá)到合理控制工程造價(jià)的目的。
（三）全程跟蹤審計(jì)的基本流程
全程跟蹤審計(jì)代表對(duì)工程報(bào)告的內(nèi)容及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行審查后，匯報(bào)院基建部門負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)監(jiān)理公司初審造價(jià)和確定結(jié)算口徑，并根據(jù)相關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審批。具體流程為：施工單位報(bào)送施工量監(jiān)理單位初審院基建部門審核簽字科信公司二審院內(nèi)審部門確認(rèn)財(cái)務(wù)部門付款。
（四）全程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
通過與科信公司制定合同計(jì)劃書的形式，確定了跟蹤審計(jì)的內(nèi)容：1.參與審查項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，提供項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析和綜合評(píng)價(jià)；2.審核各類招標(biāo)文件、施工合同及采購合同；3.審核建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)及待攤投資；4.重點(diǎn)審核建筑材料及大型設(shè)備采購費(fèi)用；5.執(zhí)行《基建項(xiàng)目工程聯(lián)系單管理辦法》，嚴(yán)格審核工程進(jìn)度支付款；6.工程變更、簽證的審核與確認(rèn)；7.針對(duì)隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)查看和驗(yàn)收；8.審核工程索賠費(fèi)用的計(jì)算過程和依據(jù)；9.其他與工程造價(jià)相關(guān)的事項(xiàng)。
（五）強(qiáng)調(diào)工程聯(lián)系單的審核工作
嚴(yán)格執(zhí)行工程聯(lián)系單“一單一算”原則，工程聯(lián)系單傳遞程序?yàn)槭┕挝槐O(jiān)理單位建設(shè)單位代建單位。要求科信公司全程監(jiān)督，必需經(jīng)設(shè)計(jì)單位簽證的聯(lián)系單由院基建負(fù)責(zé)簽證，指定代建單位負(fù)責(zé)收發(fā)，科信公司出具意見。
設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單涉及費(fèi)用的，施工單位須在7日內(nèi)，填寫費(fèi)用確認(rèn)《工程變更聯(lián)系單》，聯(lián)系單附原設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單及費(fèi)用預(yù)算單后報(bào)監(jiān)理公司。監(jiān)理公司對(duì)《工程變更聯(lián)系單》內(nèi)的工程量進(jìn)行審核，科信公司按合同有關(guān)規(guī)定，對(duì)單價(jià)、數(shù)量等審核，并形成《聯(lián)系單審核意見單》提交醫(yī)院集體討論。
（六）注重“隱蔽工程”的造價(jià)審核工作
“隱蔽工程”質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到建筑物的整體質(zhì)量，因而加強(qiáng)隱蔽工程的質(zhì)量監(jiān)督管理、消除施工過程所產(chǎn)生的安全隱患一直是施工管理及監(jiān)理的重要內(nèi)容，也是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一。要求全程跟蹤審計(jì)代表到現(xiàn)場(chǎng)去核實(shí)工程量、用料規(guī)格等，并及時(shí)向院基建部門、財(cái)務(wù)部門出具造價(jià)審計(jì)報(bào)告。
（七）注重施工過程中材料的審核工作
材料的控制是醫(yī)院工程成本控制的重頭戲，基建項(xiàng)目的材料費(fèi)一般要占工程總成本的60%左右。因此院基建、財(cái)務(wù)部門要求科信公司建立材料詢價(jià)體系。為避免實(shí)際施工中發(fā)生材料型號(hào)不對(duì)，甚至以次充好的情況，在材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)，科信公司參與驗(yàn)核主要材料，核對(duì)實(shí)際使用材料的品牌、規(guī)格型號(hào)與投標(biāo)時(shí)所報(bào)的有無差別，并做好備案工作，而且設(shè)計(jì)了《材料變更制度》，在發(fā)生材料變更前，應(yīng)先審核、后施工。要求科信公司將材料勘察作為日常審核工作重點(diǎn)。
（八）做好竣工結(jié)算前的審計(jì)銜接管理
為做好竣工結(jié)算前的審計(jì)銜接工作，保證審計(jì)質(zhì)量，要求科信公司收集完整審計(jì)所需的施工圖、招投標(biāo)文件、合同、施工聯(lián)系單等資料，排查施工聯(lián)系單編號(hào)是否連續(xù)；核對(duì)工程竣工結(jié)算匯總表與分部分項(xiàng)工程合計(jì)數(shù)是否核對(duì)相符；發(fā)包方提供的材料款、設(shè)備款、水電費(fèi)有無扣回。重點(diǎn)審查聯(lián)系單簽署的合理性和合法性，目的在于提高審計(jì)質(zhì)量，有效控制工程造價(jià)。
二、全程跟蹤審計(jì)實(shí)施后成效與體會(huì)
（一）能有效控制和節(jié)約醫(yī)用工程成本
跟蹤審計(jì)能在事前、事中、事后全過程加強(qiáng)建設(shè)資金監(jiān)督和管理，為醫(yī)院的建設(shè)資金和工程質(zhì)量層層把關(guān)，從而更好地控制和節(jié)約工程項(xiàng)目的成本，取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。及時(shí)、及早發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)醫(yī)院各職能科室加強(qiáng)管理，從而堵塞漏洞、在某種程度上降低了工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。
（二）施工材料、大型設(shè)備價(jià)格控制方面取得一定成效
寧波市第一醫(yī)院在沒有實(shí)施跟蹤審計(jì)之前，對(duì)施工材料采購，多是由施工單位提供樣品和報(bào)價(jià)，結(jié)果使確定的價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的出入很大。實(shí)施跟蹤審計(jì)以后，施工材料價(jià)格得到有效的控制。由于全程跟蹤審計(jì)的介入，寧波市第一醫(yī)院設(shè)計(jì)了《材料變更制度》。在發(fā)生材料變更前，做到先審核，后施工。從準(zhǔn)備階段、施工階段和結(jié)算階段全過程跟蹤，防微杜漸，在某種程度上防范了“不端行為”的發(fā)生。
（三）部門相互銜接、客觀地促進(jìn)了醫(yī)院工程管理廉政建設(shè)
從全程跟蹤審計(jì)操作流程的設(shè)計(jì)與構(gòu)建，通過醫(yī)院六個(gè)部門的相互銜接，跟蹤審計(jì)起到穿針引線的作用。通過制度和程序，科信作為專業(yè)的審計(jì)公司，是審計(jì)咨詢的行家，或多或少地分擔(dān)了醫(yī)院基建、內(nèi)審、財(cái)務(wù)部門的壓力，也能有效地制約建設(shè)工程中的一些不良行為，使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)干部能站穩(wěn)腳跟。在某種程度上，促進(jìn)了醫(yī)院工程管理廉政建設(shè)。
（四）全程跟蹤審計(jì)也存在一定的不足之處
鑒于醫(yī)院基建項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，全程跟蹤審計(jì)也存在一定的不足之處：跟蹤審計(jì)較重視核實(shí)工程造價(jià)工作，重視工程造價(jià)鑒證職能，而輕視醫(yī)院受托責(zé)任的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，輕視提供咨詢和建議功能。在實(shí)際工作中，后兩項(xiàng)職能往往沒有硬性規(guī)定，與跟蹤審計(jì)的服務(wù)收費(fèi)也沒有直接關(guān)系。同時(shí)，由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的層面，意見不統(tǒng)一時(shí)，對(duì)合理化建議也不一定采納，這在一定程度上也影響了跟蹤審計(jì)人員的積極性。
2008年起，寧波市第一醫(yī)院將全程跟蹤審計(jì)應(yīng)用于基建管理中，它在寧波市同類醫(yī)療機(jī)構(gòu)基建工程中應(yīng)用甚少，可借鑒的經(jīng)驗(yàn)幾乎為零。但通過應(yīng)用與實(shí)踐，筆者認(rèn)為只有完善項(xiàng)目管理制度，完善跟蹤審計(jì)程序，使各制度間相互銜接，才能保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。這種創(chuàng)新的審計(jì)模式，已在實(shí)踐中彰顯其優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景，它的運(yùn)用必會(huì)使醫(yī)院基建管理取得一個(gè)質(zhì)的飛躍，值得廣大醫(yī)院基建管理者作進(jìn)一步研究和探索。
【參考文獻(xiàn)】
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