時(shí)間：2023-09-12 17:04:01
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關(guān)鍵詞:農(nóng)村;財(cái)務(wù)管理;問(wèn)題;原因;對(duì)策
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是鞏固和發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),是農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理工作的中心環(huán)節(jié),抓好鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)管理是解決當(dāng)前農(nóng)村突出問(wèn)題的基礎(chǔ),是維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定和促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施,也是搞好農(nóng)村基層民主的要求。村級(jí)財(cái)務(wù)管理的好壞,直接影響到村級(jí)班子的團(tuán)結(jié)和農(nóng)村工作的順利開(kāi)展。近年來(lái),各級(jí)黨委、政府高度重視農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作,不斷加強(qiáng)民主理財(cái)制度建設(shè),狠抓村級(jí)財(cái)務(wù)的規(guī)范管理工作,使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作逐步走上了制度化、規(guī)范化和法制化的道路,取得了顯著的成果,但也存在一些矛盾和問(wèn)題,需要認(rèn)真研究和解決。
一、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)制度不夠健全,執(zhí)行乏力。一是在現(xiàn)行的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體制下,農(nóng)村財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)上歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站管理,但在行政上隸屬于村委會(huì)。這將導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員迫于村委會(huì)的壓力,同時(shí)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下,不堅(jiān)持原則,只按村委領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事的情況。二是部分村集體不嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度,存在“坐支現(xiàn)金”現(xiàn)象。三是部分村集體不按國(guó)家財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定分設(shè)會(huì)計(jì)、出納和物資保管等崗位,往往是一個(gè)會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職,不能起到相互牽制作用,導(dǎo)致私存、私借和挪用公款等現(xiàn)象發(fā)生。
2.“財(cái)務(wù)公開(kāi),民主理財(cái)”流于形式。許多村的政務(wù)、村務(wù)要么不公開(kāi),要么公開(kāi)的內(nèi)容不真實(shí)、不及時(shí)、不全面、形式單一、時(shí)間短暫。有的村搞內(nèi)部公開(kāi),把財(cái)務(wù)公開(kāi)榜貼在村委辦公室,影響群眾看榜,明里是公開(kāi)了,可是群眾卻看不到。再者是籠統(tǒng)公開(kāi)。在財(cái)務(wù)公開(kāi)時(shí)內(nèi)容不詳細(xì),尤其是群眾關(guān)心的“熱點(diǎn)”問(wèn)題,如,吃喝招待費(fèi)、干部工資及補(bǔ)貼等“敏感項(xiàng)目”,含混不清,使群眾像“霧里看花”,看不到真實(shí)情況,群眾監(jiān)督的作用很難發(fā)揮。
3.審批報(bào)銷(xiāo)制度欠規(guī)范。按照《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定,開(kāi)支由村經(jīng)濟(jì)組織主管“一支筆”審批,但在實(shí)際操作中,跨年度報(bào)銷(xiāo)、開(kāi)支不經(jīng)集體研究、村開(kāi)支費(fèi)用不切合實(shí)際、干部濫發(fā)工資、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的村雖然實(shí)行“一支筆”審批開(kāi)支,但審批權(quán)限未作具體規(guī)定,幾千元甚至上萬(wàn)元的單項(xiàng)支出未經(jīng)集體研究,而由“一支筆”簽字入賬。
4.財(cái)務(wù)管理人員流動(dòng)性大,專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高。當(dāng)前,很多村都是“一朝天子,一朝臣”,人員變更頻繁,造成財(cái)務(wù)工作缺乏連續(xù)性,財(cái)務(wù)移交手續(xù)辦理不及時(shí)等問(wèn)題。另外,“任人唯親”,將一些不懂業(yè)務(wù)的人員安排到專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的崗位上,導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)處理不規(guī)范、不完整,無(wú)法系統(tǒng)體現(xiàn)村級(jí)賬目情況。據(jù)統(tǒng)計(jì)目前絕大部分鄉(xiāng)村財(cái)會(huì)人員未受過(guò)系統(tǒng)完整的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn),專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低,文化程度普遍不高,更有甚者無(wú)證上崗,難以完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)法的要求。有些甚至不會(huì)做賬,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)村內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問(wèn)題,根本擔(dān)當(dāng)不起管理村級(jí)財(cái)務(wù)和集體資產(chǎn)的重任,更談不上為上級(jí)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
5.財(cái)務(wù)管理混亂。一是賬目管理混亂。部分鄉(xiāng)村沒(méi)有嚴(yán)格按農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部要求設(shè)置總賬和明細(xì)賬,造成某些會(huì)計(jì)項(xiàng)目核算不清,多年只有一本流水賬。再者村干部工作移交時(shí)不重視財(cái)務(wù)工作移交,形成節(jié)節(jié)賬、片片賬。二是現(xiàn)金管理混亂?，F(xiàn)金與存款不分導(dǎo)致會(huì)計(jì)不能很好地監(jiān)督出納實(shí)有現(xiàn)金,造成備用金過(guò)大,違背現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。三是村、社財(cái)務(wù)中“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象仍然非常嚴(yán)重。四是職責(zé)不明確。村委會(huì)的主要干部人人能管理財(cái)務(wù),人人能審批經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,人人能用錢(qián),人人能收錢(qián)。相互之間的職責(zé)不明確,經(jīng)常是互相扯皮推諉,向村集體揩油。五是賬本保管不善。很多村將賬本、原始單據(jù)等隨便夾到書(shū)里,或者抽屜一擱,造成原始資料的損壞、遺失。
二、原因分析
1.個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)不到位,對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)問(wèn)題重視不夠。一是認(rèn)為村是自治組織,不宜多管,再加上實(shí)行“村賬鄉(xiāng)監(jiān)”制度,多數(shù)人認(rèn)為村里賬由鄉(xiāng)里監(jiān)管,自己無(wú)須再操心。由于這種認(rèn)識(shí)上的誤差,導(dǎo)致鄉(xiāng)村干部對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理不夠重視,對(duì)群眾反映的財(cái)務(wù)問(wèn)題不進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和處理。二是“重稅費(fèi),輕管理”的片面認(rèn)識(shí)普遍存在。稅費(fèi)收上來(lái)以后疏于管理,這種認(rèn)識(shí)上的偏差,導(dǎo)致部分村干部對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)問(wèn)題視而不見(jiàn),對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理缺乏力度,該公開(kāi)的財(cái)務(wù)不認(rèn)真公開(kāi),這在很大程度上導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理的混亂,給某些不廉潔干部開(kāi)了方便之門(mén)。
2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄,責(zé)任意識(shí)差。少數(shù)村干部不懂財(cái)務(wù),法制觀念淡薄,我行我素,不聽(tīng)財(cái)會(huì)人員的意見(jiàn)和建議,甚至帶頭違反財(cái)經(jīng)制度,使制度形同虛設(shè),造成財(cái)務(wù)管理新老問(wèn)題不斷。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)思想上存有“重生產(chǎn)、輕理財(cái)”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠,擔(dān)心財(cái)務(wù)管理管?chē)?yán)了不利于搞活經(jīng)濟(jì),不利于各項(xiàng)指標(biāo)的增長(zhǎng),怕影響自己的政績(jī),忽略了財(cái)務(wù)對(duì)農(nóng)村穩(wěn)定的影響,致使財(cái)務(wù)方面的政策、制度沒(méi)有得到很好的貫徹落實(shí)。
3.群眾參與意識(shí)不強(qiáng),鄉(xiāng)級(jí)審計(jì)不到位。目前,涉及村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的制度,雖然有章可循,但實(shí)際上名存實(shí)亡。鄉(xiāng)行政主要部門(mén)和鄉(xiāng)財(cái)政所不能及時(shí)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)或檢查,農(nóng)村干部任期和離任審計(jì)制度得不到有效落實(shí)。另外,多數(shù)群眾由于怕得罪村領(lǐng)導(dǎo)、村干部,不愿顧及村集體之事,再加上群眾本身不懂得財(cái)務(wù)法規(guī)和制度,看不懂賬目,對(duì)村里的賬目不看也不問(wèn),導(dǎo)致民主監(jiān)督的作用無(wú)從發(fā)揮。部分行政村雖然設(shè)有內(nèi)部民主理財(cái)機(jī)構(gòu),但很多村社都以各種借口排斥民主理財(cái)小組的監(jiān)督工作,大量的收支事先沒(méi)有經(jīng)過(guò)理財(cái)小組討論,有的民主理財(cái)小組成員由村社主要干部的親朋任職,難以起到監(jiān)督作用。
三、對(duì)策建議
1.提高思想認(rèn)識(shí),切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。農(nóng)村財(cái)務(wù)工作點(diǎn)多面廣,工作量大,而且歷來(lái)都是群眾比較敏感的問(wèn)題之一。各級(jí)政府,特別是鄉(xiāng)村一級(jí)干部要端正思想、提高認(rèn)識(shí),把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)做頭等大事來(lái)抓,列入黨委的議事日程,編入年度工作目標(biāo)計(jì)劃和目標(biāo)管理責(zé)任內(nèi)容,著力解決自身財(cái)務(wù)制度不健全、民主理財(cái)觀念不強(qiáng)的問(wèn)題。
2.完善規(guī)章制度,不斷提高管理水平。要不斷健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度,使村級(jí)財(cái)務(wù)管理有章可循。村級(jí)財(cái)務(wù)要從各村實(shí)際出發(fā),建立健全切實(shí)可行、便于操作的財(cái)務(wù)管理制度,如大項(xiàng)開(kāi)支村委會(huì)集體把關(guān)制度,審批報(bào)賬制度,收支兩條線制度等。要進(jìn)一步強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)審批、民主理財(cái)、貨幣資金管理、票據(jù)管理、財(cái)產(chǎn)物資管理、財(cái)會(huì)人員管理及財(cái)務(wù)檔案管理等工作,用制度管財(cái)、管人、管事。
3.健全監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)。一是要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制,加大監(jiān)督力度。二是要切實(shí)推行財(cái)務(wù)公開(kāi),強(qiáng)化民主監(jiān)督,加強(qiáng)對(duì)村財(cái)務(wù)公開(kāi)工作的指導(dǎo)、檢查和督促,防止有名無(wú)實(shí)搞假公開(kāi)。三是要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立審計(jì)組織,加大對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查,特別是要進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)、村干部離任審計(jì)和日常工作的檢查力度。
4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平。一是對(duì)村級(jí)財(cái)會(huì)人員的使用要嚴(yán)格按政策操作,履行必要的程序,堅(jiān)持任人唯賢的原則,對(duì)農(nóng)村會(huì)計(jì)公開(kāi)招聘、考試錄用、爭(zhēng)競(jìng)上崗。另外,不隨意調(diào)換村級(jí)財(cái)務(wù)工作人員,要保持村級(jí)財(cái)會(huì)隊(duì)伍相對(duì)穩(wěn)定。二是財(cái)會(huì)人員必須實(shí)行持證上崗制度,并建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制,規(guī)范業(yè)務(wù)行為。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)要經(jīng)常組織會(huì)計(jì)核算和村級(jí)報(bào)賬員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核,不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平。
5.創(chuàng)新管理手段,提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理信息化水平。推行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理電算化、信息化,建立會(huì)計(jì)記賬服務(wù)中心,實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,提高農(nóng)村財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化水平。農(nóng)村會(huì)計(jì)工作由微機(jī)來(lái)處理,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出必須符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和操作規(guī)范,使整個(gè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程受到有效監(jiān)控,這將消除手工操作的不規(guī)范、不統(tǒng)一和錯(cuò)賬、假賬等村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂問(wèn)題。同時(shí),縣經(jīng)管部門(mén)可以通過(guò)農(nóng)經(jīng)信息網(wǎng)查詢(xún)?nèi)h村級(jí)賬目,監(jiān)督村級(jí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提高村級(jí)財(cái)務(wù)的透明度和農(nóng)村會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理的工作效率,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和安全性。
6.改變財(cái)務(wù)管理模式,推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)的市場(chǎng)化進(jìn)程。農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理模式提出了更高要求。原有的管理模式在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面都存在一些不足。會(huì)計(jì)委托模式在保證村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下,依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門(mén),建立村社會(huì)計(jì)記賬中心,進(jìn)行記賬,這在制度上對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了有效的約束和規(guī)范,強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理的有效運(yùn)行和監(jiān)督,從而保證了財(cái)務(wù)管理行為的規(guī)范化,使得農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平得到提高。同時(shí)由于管理水平的提高、管理制度的不斷健全,財(cái)務(wù)公開(kāi)制度的不斷完善,從而也能在源頭上堵塞漏洞,預(yù)防和解決農(nóng)村干部的腐敗問(wèn)題。
參考文獻(xiàn):
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一、EXCEL在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用分析
Excel在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用不勝枚舉，在此以Excel在應(yīng)收賬款中的應(yīng)用、在員工工資管理中的應(yīng)用、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析四個(gè)淺層次的實(shí)際應(yīng)用為例，展示Excel在財(cái)務(wù)應(yīng)用工作中的思路和效果。
(一)Excel在應(yīng)收賬款中的應(yīng)用。Excel在應(yīng)收款項(xiàng)中首先根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬來(lái)解決財(cái)務(wù)管理中銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程中出現(xiàn)的具體事項(xiàng)。
1、應(yīng)收賬款臺(tái)賬分析。應(yīng)收賬款的臺(tái)賬是按照客戶(hù)的類(lèi)別編制的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬是整個(gè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的基礎(chǔ)工作。其次體現(xiàn)在Excel中對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬編制應(yīng)收賬款匯總表，最后根據(jù)客戶(hù)所欠的賬款的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，用應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在應(yīng)收賬款中Excel需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)上的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，并根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件對(duì)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬進(jìn)行系統(tǒng)的匯總，最后利用Excel中的財(cái)務(wù)函數(shù)分析客戶(hù)所欠賬款的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)分析，而后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用Excel不但可以把握公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合理性而且能夠強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)決策。
2、賬齡的確定。賬齡的期間確定主要是依據(jù)客戶(hù)的信用度來(lái)衡量，另外以會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則對(duì)壞賬的出現(xiàn)進(jìn)行劃分，一般從劃分賬齡的期間段來(lái)講，越短越能反映出壞賬出現(xiàn)的可能性越小;越長(zhǎng)壞賬也就基本上屬于半確定狀態(tài)。從對(duì)壞賬的監(jiān)督方面來(lái)講，監(jiān)督也就越來(lái)越準(zhǔn)確。一般情況下，主要是對(duì)一年以上的應(yīng)收賬款企業(yè)需要制定詳密的賬齡時(shí)間段，而小于一年的應(yīng)收賬款不需要做過(guò)多的分析。
3、編制回收表。企業(yè)回收資金的依據(jù)一般是根據(jù)制作的回收表，因此通過(guò)數(shù)據(jù)在Excel 中的表達(dá)，針對(duì)不同的客戶(hù)名稱(chēng)、借方發(fā)生次數(shù)、貸方發(fā)生次數(shù)，為了都詳細(xì)地展現(xiàn)出來(lái)，能夠反映出企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，每月都需要建立這種表格，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)賬目的有序、快捷、規(guī)范化的管理。
4、編制賬齡表。編制賬齡表的過(guò)程同樣也是對(duì)回收表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過(guò)程，因?yàn)樵诿總€(gè)月的應(yīng)收賬目中都會(huì)出現(xiàn)不同程度的變化，所以要將Excel 表格與其內(nèi)置的數(shù)學(xué)函數(shù)結(jié)合，制定出賬齡表，然后通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析處理制定出可行的措施，來(lái)減少壞賬出現(xiàn)的幾率，而且能夠在最大程度上減少企業(yè)資金不必要的損失。
(二)Excel在員工工資管理中的應(yīng)用。員工工資管理系統(tǒng)比較復(fù)雜，如果使用人工對(duì)其進(jìn)行管理不但浪費(fèi)寶貴的時(shí)間，而且人為出錯(cuò)的概率也比較大，降低員工工資管理的工作效率。通過(guò)使用Excel能夠克服人工管理出現(xiàn)的缺陷(如：粗心大意算錯(cuò)、監(jiān)督核對(duì)不夠及時(shí)靈活)，并且能夠使數(shù)據(jù)以表格的形式展現(xiàn)清晰明了，同時(shí)具有打印預(yù)覽的效果，便于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)修改，為企業(yè)員工工資管理提供有效的保障。
1、創(chuàng)建工資管理表。創(chuàng)建工資管理表的前提是對(duì)基本工資表、獎(jiǎng)金表、津貼表、保險(xiǎn)費(fèi)表、員工考勤表和個(gè)人所得稅表進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)。其中主要是VLOOKUP和COUNTIF函數(shù)的應(yīng)用，VLOOKUP函數(shù)是縱向的查找函數(shù)一般形式為=VLOOKUP(查找值，數(shù)據(jù)表，列序數(shù)，[匹配條件])，COUNTIF函數(shù)是用來(lái)計(jì)算個(gè)數(shù)，表示的是計(jì)算所選區(qū)域中滿足給定條件的單元格的個(gè)數(shù)，一般形式為=COUNTIF(區(qū)域，條件)。
2、工資月末統(tǒng)計(jì)表。根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，工資的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)一般在月末。對(duì)于員工實(shí)際發(fā)放的工資是應(yīng)發(fā)工資扣除各種保險(xiǎn)金和個(gè)人所得稅之后的結(jié)果。在創(chuàng)建工資表的時(shí)候需要導(dǎo)基本工資、獎(jiǎng)金等表，通過(guò)VLOOKUP函數(shù)查找出結(jié)果，在實(shí)發(fā)工資對(duì)應(yīng)的單元格用ROUND函數(shù)進(jìn)行四舍五入。如：=round(6655.38，1)意思是對(duì)6655.38進(jìn)行四舍五入保留一位小數(shù)即最終工資為6655.4。
3、制作工資條。通過(guò)使用VLOOKUP函數(shù)制作工資條，通過(guò)VLOOKUP結(jié)合COLUMN函數(shù)使工資條以水平數(shù)組的形式返回;通過(guò)使用OFFSET函數(shù)制作工資條，OFFSET函數(shù)的形式為：=OFFSET(reference，rows，cols，height，width)結(jié)合MOD函數(shù)對(duì)工資條進(jìn)行精確性的計(jì)算。
(三)Excel在固定資產(chǎn)折舊中的具體應(yīng)用
1、SLN函數(shù)。直線折舊函數(shù)，即直線折舊法，也就是說(shuō)用直線折舊法計(jì)算出來(lái)的每個(gè)月或月份的折舊額都是相等。這種方法適合經(jīng)濟(jì)適用年限的資產(chǎn)，用折舊率進(jìn)行分?jǐn)?。SLN函數(shù)的一般形式：=SLN(cost原值，salvage殘值，life使用壽命)。
2、DB函數(shù)。單倍余額遞減函數(shù)DB，即單倍余額遞減法，屬于一種加速計(jì)提折舊的方法，就是用固定的折舊率乘以遞減的固定資產(chǎn)面值，然后得到每期的折舊額。DB函數(shù)的一般形式：=DB(cost原值，salvage殘值，life使用壽命，period期間，month第一年的月份數(shù))。
3、DDB函數(shù)。雙倍余額遞減法是一種常見(jiàn)的加速折舊的方法，也是計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的常用方法，DDB函數(shù)和DB的區(qū)別在于把month換成了factor(余額遞減速率)。
4、SYD函數(shù)。年數(shù)總和法又稱(chēng)為合計(jì)年限法，也是一種加速遞減折舊的方法。年數(shù)總和法就是用原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)即年折舊率：(預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限)/(預(yù)計(jì)使用年限(預(yù)計(jì)使用年限+1)/2)100%。SYD函數(shù)的一般形式：=SYD(cost，salvage，life，per 期間與life 相同)。
(四)Excel在財(cái)務(wù)分析中的具體應(yīng)用。所謂的財(cái)務(wù)比率分析就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比而得出的一系列的財(cái)務(wù)比率，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等，通過(guò)這些數(shù)據(jù)從中發(fā)現(xiàn)并以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，指出管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表做作出準(zhǔn)確的分析是一項(xiàng)難得的技術(shù)，將幾個(gè)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比找出差異，并通過(guò)分析指標(biāo)和影響因素之間的關(guān)系，確定恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)。
在過(guò)去對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，僅僅是用手工計(jì)算出一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，這種方法不但耗費(fèi)人力物力精力較大，而且出錯(cuò)可能性較大，隨著電子信息技術(shù)的不斷提升，財(cái)務(wù)軟件更新?lián)Q代已經(jīng)不是稀有之事。Excel的發(fā)展在財(cái)務(wù)報(bào)表的分析上方便性的優(yōu)勢(shì)可見(jiàn)一斑。通過(guò)對(duì)Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析非常方便，并且結(jié)合數(shù)據(jù)透視圖和圖表分析更是顯得通俗易懂。不但可以將枯燥乏味的財(cái)務(wù)數(shù)字變得形象化、簡(jiǎn)易化，給領(lǐng)導(dǎo)者或使用者一種耳口一新、精神煥發(fā)的感覺(jué)，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理情況一目了然，同時(shí)這也反映了其發(fā)展趨勢(shì)和Excel 更新的方向。換言之，讓數(shù)據(jù)圖形化、通俗化是Excel 的一項(xiàng)基本的功能，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中也發(fā)揮著重大的功效。
二、EXCEL在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題
Excel應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理中具有很大的優(yōu)點(diǎn)，總的來(lái)講包括：Excel在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理方面有很強(qiáng)的功能，而且可以利用數(shù)據(jù)處理的結(jié)果分析出要列出的結(jié)果來(lái)進(jìn)行決策;有很強(qiáng)的實(shí)用性，不單單局限在財(cái)務(wù)方面，而且對(duì)于管理層也有很大的影響。但是任何的一個(gè)軟件都不可能達(dá)到完美的境界，更何況科技發(fā)展到今天。同樣，對(duì)于Excel也有自身的缺陷值得我們注意，也是軟件升級(jí)和更新的方向。
(一)函數(shù)較多、復(fù)雜程度大。就財(cái)務(wù)而言，需要的函數(shù)根據(jù)不同的崗位或行業(yè)運(yùn)用的程度或多少就不言而喻，而且對(duì)于財(cái)務(wù)軟件不熟悉的人員來(lái)講更是眼花繚亂。針對(duì)函數(shù)的復(fù)雜性就需要財(cái)務(wù)人員提升自己的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和技能，針對(duì)不同的函數(shù)能夠很快地運(yùn)用到實(shí)際工作中、提高工作效率才是關(guān)鍵。
(二)安全性能仍需進(jìn)一步提高。黑客的誕生及信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)不健全可能導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密的泄露，甚至可能有別有用心的人企圖破壞經(jīng)濟(jì)秩序?qū)е律鐣?huì)的不穩(wěn)定。另外，有關(guān)經(jīng)濟(jì)類(lèi)、會(huì)計(jì)類(lèi)的專(zhuān)業(yè)人士層出不窮，但也有參差不齊的局面。安全性不能只局限于公司的利益，還有《會(huì)計(jì)法》的維護(hù)。企業(yè)在利用Excel軟件進(jìn)行核算時(shí)都需要嚴(yán)肅對(duì)待工作方法和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。
(三)Excel與其他財(cái)務(wù)軟件對(duì)接時(shí)可能存在障礙。如U8中的數(shù)據(jù)與Excel數(shù)據(jù)的對(duì)接可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不可能連續(xù)使用甚至是失效的。針對(duì)財(cái)務(wù)軟件的導(dǎo)出與Excel的對(duì)接需要不僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)輸出，而是根據(jù)實(shí)際的需求導(dǎo)出不同標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)表，從而達(dá)到工作的順利完成，提升公司的效益。
所以，通過(guò)以上問(wèn)題的總結(jié)也是對(duì)Excel軟件開(kāi)發(fā)和升級(jí)的要求，也是對(duì)Excel在財(cái)務(wù)管理中的重要性的一種肯定。
三、提高EXCEL在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的建議
(一)注重財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員在完成自身的工作基礎(chǔ)上，若想提升工作的效率，就需要不斷地練習(xí)和了解新程序的運(yùn)用。針對(duì)數(shù)據(jù)的處理，從不同的方法入手掌握公式的運(yùn)用、數(shù)據(jù)透視表的分析，通過(guò)技術(shù)手段加強(qiáng)對(duì)文件的保護(hù)，防止文件的泄露。并且針對(duì)個(gè)人的不同需求熟練地掌握自定義的功能，充分發(fā)揮Excel在財(cái)務(wù)管理中的作用，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和決策做好服務(wù)。
(二)高效運(yùn)用公式。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)需求，強(qiáng)化對(duì)特殊項(xiàng)目的認(rèn)知，并且對(duì)財(cái)務(wù)人員全面培養(yǎng)的基礎(chǔ)上要做到精益求精。強(qiáng)化人員的分工合作，提升工作速度，注重效率的加強(qiáng)。
(三)Excel與財(cái)務(wù)軟件的協(xié)同?；ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展讓財(cái)務(wù)管理軟件與Excel的聯(lián)系更加緊密，隨著科技的研發(fā)，信息的共享更加清晰，從而可以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性、高效性、安全性。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)分析高職特色
筆者擔(dān)任財(cái)務(wù)分析課程主講教師兩年，對(duì)此課程中所涉及的概念以及相關(guān)方法論形成一定的看法，針對(duì)高職院校學(xué)生特色，特羅列以下幾點(diǎn)建議想法。
1概念前后應(yīng)統(tǒng)一。
高職院校學(xué)生多數(shù)對(duì)參考書(shū)籍的使用不夠積極，而僅僅限于使用課堂教材，那么在教材的使用和選擇過(guò)程中應(yīng)注意前后概念的統(tǒng)一性，降低在教授過(guò)程中出現(xiàn)再次解釋不同稱(chēng)謂下的同一概念的幾率，減少學(xué)生學(xué)習(xí)的難度。現(xiàn)特舉兩例進(jìn)行分析。
首先是多數(shù)財(cái)務(wù)分析教材中談及的趨勢(shì)分析法，又稱(chēng)比較分析法，該方法主要是將兩年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算出差額，觀察絕對(duì)額的變動(dòng)大小，以分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的企業(yè)規(guī)模與盈利變化趨勢(shì)。有的教材在第一章講解了方法，在后面的章節(jié)才開(kāi)始使用該方法，但在開(kāi)始使用后卻出現(xiàn)了臨時(shí)變更名稱(chēng)的做法，例如，將此法的稱(chēng)謂改做了水平分析法，而并未多做解釋。筆者認(rèn)為，這種改法雖然可成為老師授課之必解釋的內(nèi)容，卻毫無(wú)必要因教材本身的前后不統(tǒng)一而浪費(fèi)學(xué)生掌握方法內(nèi)容的時(shí)間。尤其針對(duì)高職院校的學(xué)生而言，他們所需要掌握的不是理論而是技術(shù)方法，更無(wú)必要在此問(wèn)題上多做探討。若針對(duì)的是本科學(xué)生，那么可羅列大量的參考教材于其中，而高職院校學(xué)生則不然，應(yīng)更注重其執(zhí)業(yè)技術(shù)能力培養(yǎng)，避免使其落入純理論探討的誤區(qū)。其次，多數(shù)財(cái)務(wù)分析教材中將列為綜合分析法的必學(xué)內(nèi)容，當(dāng)然，筆者同樣承認(rèn)其重要性。但是其中所涉及的公式，卻有待進(jìn)一步地注意其本身的正確性，必須對(duì)公式進(jìn)行剖析。
杜邦財(cái)務(wù)分析體系又稱(chēng)杜邦分析法，該法主要以權(quán)益凈利率為核心，通過(guò)計(jì)算企業(yè)三方面能力———盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和償債能力各自的大小變化，分析企業(yè)三大專(zhuān)項(xiàng)能力各自對(duì)股東獲利情況的影響。其中主要涉及的公式是：
權(quán)益凈利率=銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)該公式是由權(quán)益凈利率所發(fā)展而出，等號(hào)左邊代表股東獲利，右邊三個(gè)比率分別代表的是企業(yè)三項(xiàng)能力———盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和償債能力。筆者認(rèn)為，在此理論公式的講解過(guò)程中應(yīng)添加一句必須之說(shuō)明性文字：考慮到杜邦財(cái)務(wù)分析法中所涉及到的項(xiàng)目出自不同報(bào)表，為使靜態(tài)指標(biāo)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)相統(tǒng)一，所有資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，均應(yīng)先計(jì)算當(dāng)年的平均余額，然后再代入計(jì)算公式。例如，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)÷所有者權(quán)益，在杜邦分析法中所涉及的權(quán)益乘數(shù)的計(jì)算公式就應(yīng)當(dāng)改為權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)平均余額÷所有者權(quán)益平均余額。這樣，權(quán)益凈利率=銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)的這個(gè)等式才能成立，否則，動(dòng)態(tài)與靜態(tài)指標(biāo)不相統(tǒng)一，該等式無(wú)論從理論上還是從實(shí)踐運(yùn)用上都無(wú)法成立，并且也會(huì)造成學(xué)生在計(jì)算過(guò)程中的諸多不穩(wěn)定想法。
鑒于以上兩點(diǎn)的歸納，筆者認(rèn)為，在使用和選擇教材的過(guò)程中，首先應(yīng)注意教材中所涉及的理論的統(tǒng)一性，方便學(xué)生的學(xué)習(xí)，針對(duì)不同學(xué)生，應(yīng)采用不同的方法與教材。
2方法步驟不統(tǒng)一具體化。
提到方法步驟不統(tǒng)一具體，其實(shí)是指的在分析報(bào)表層面的時(shí)候，多數(shù)教材并未給出具體的方法步驟。雖然大多數(shù)教材在第一章已提出了多種分析中所使用到的方法，但始終未能具體統(tǒng)一地使用。筆者針對(duì)高職院校學(xué)生的特色，特提出以下想法。
對(duì)報(bào)表層面進(jìn)行分析講解的時(shí)候，多數(shù)學(xué)生即使知道比較分析法等等方法，卻不知從何開(kāi)始下手。筆者認(rèn)為應(yīng)為學(xué)生找到切入點(diǎn)，按步驟一步一步切入，然后再使用各種方法，這才是助其學(xué)習(xí)之上策。
例如，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析的時(shí)候，并不是一次性地將自身的分析內(nèi)容全部灌輸給學(xué)生，而是將分析步驟先進(jìn)行講解，然后觀察資產(chǎn)負(fù)債表和已有分析內(nèi)容是否按該步驟進(jìn)行。筆者認(rèn)為，該步驟的講解應(yīng)歸納如下：
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析步驟：第一步———計(jì)算出各項(xiàng)目占總資產(chǎn)的百分比，并得出兩年結(jié)構(gòu)變動(dòng)差異?？上噜弾醉?xiàng)求和。第二步———分析流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)各自對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成了什么影響。第三步———分別分析流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成了什么影響。并針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的變化提出合理的評(píng)價(jià)和建議。
負(fù)債結(jié)構(gòu)分析步驟：第一步———計(jì)算出各項(xiàng)目占總資本的百分比，并得出兩年結(jié)構(gòu)變動(dòng)差異。可相鄰幾項(xiàng)求和。第二步———分析流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債各自對(duì)資本結(jié)構(gòu)造成了什么影響。第三步———分別分析流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)資本結(jié)構(gòu)造成了什么影響。并針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的變化提出合理的評(píng)價(jià)和建議。
有了這樣的分析步驟之后，按此分析步驟即可引導(dǎo)學(xué)生更輕易地學(xué)習(xí)到對(duì)報(bào)表層面的分析應(yīng)從哪里入手，方法步驟也更加具體化。
3結(jié)論。
綜上所述，針對(duì)高職院校學(xué)生特色，財(cái)務(wù)分析課程教材在選擇和使用的過(guò)程中，至少應(yīng)注意其概念使用的前后統(tǒng)一和方法步驟的具體化。如有必要，則可自行編寫(xiě)教材，以提高授課效率，幫助學(xué)生掌握更多分析技術(shù)方法而不是一團(tuán)霧水。
參考文獻(xiàn)：
［1］謝志華，《財(cái)務(wù)分析》，高等教育出版社，2009年。
供給側(cè)改革是指以提高質(zhì)量出發(fā)，通過(guò)改革方法措施實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作的穩(wěn)步推進(jìn)，從而達(dá)到合理要素配置的效果。在此改革背景下，要實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)管理工作，就需要?jiǎng)?chuàng)新管理方法。因此，本文從供給側(cè)改革的背景要求出發(fā)，并著重提出具體的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新辦法，以期為各位讀者提供參考。
關(guān)鍵詞：
供給側(cè)改革；財(cái)務(wù)管理；成本管理
一、供給側(cè)改革的相關(guān)概述
1.供給側(cè)改革的背景內(nèi)涵
在新的歷史時(shí)期，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迸發(fā)出新的發(fā)展態(tài)勢(shì)，其中關(guān)于成本與售價(jià)的價(jià)格卻面臨雙面的“夾擊”。隨著生產(chǎn)成本的不斷攀升，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展環(huán)境也受到了巨大的挑戰(zhàn)，要維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及保持產(chǎn)品定價(jià)優(yōu)勢(shì)，就要通過(guò)供給側(cè)改革的方式來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與市場(chǎng)外部的環(huán)境改善，從而改善產(chǎn)品生產(chǎn)與銷(xiāo)售中的財(cái)務(wù)管理方法。實(shí)現(xiàn)在供給側(cè)改革背景下創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法的任務(wù)，一方面，能有效降低資源消耗，進(jìn)而保障整個(gè)生產(chǎn)更加綠色、環(huán)保；另一方面，這些管理工作對(duì)于獲取更好的定價(jià)優(yōu)勢(shì)，從而促進(jìn)企業(yè)獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。供給側(cè)改革中所涉及到的要素包含了勞動(dòng)力資源、資本資源、土地資源、創(chuàng)新方法內(nèi)容等，而改革的方式則主要有去產(chǎn)能、去杠桿、去庫(kù)存、去成本、調(diào)結(jié)構(gòu)、降成本、補(bǔ)短板等措施。只有通過(guò)各項(xiàng)改革措施的逐步實(shí)踐，才能從數(shù)量與質(zhì)量?jī)煞矫鎭?lái)提升與完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的布置格局。
2.財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展現(xiàn)狀
關(guān)于企業(yè)成本的投入管控較為困難。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要構(gòu)建一套完整的成本控制制度，這其中應(yīng)包括用工成本、稅負(fù)成本、融資成本、五險(xiǎn)一金、用電成本、物流成本等內(nèi)容。在過(guò)去的管理實(shí)踐中，通常會(huì)出現(xiàn)由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)于粗放、松散，導(dǎo)致整個(gè)管控環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)格、科學(xué)，從而造成大量的資源浪費(fèi)，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本也始終居高不下。譬如，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)成本管理工作的重視程度不夠，對(duì)成本的管控認(rèn)識(shí)也較為狹隘，在實(shí)踐中往往只在進(jìn)銷(xiāo)存情況或在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)的成本來(lái)考察核算。這種事后核算的方式也會(huì)由于缺乏成本管理完整的成本管理目的、生命周期、生產(chǎn)時(shí)間等，在操作過(guò)程中使得內(nèi)部執(zhí)行時(shí)不能更好的協(xié)同配合，在職權(quán)分工時(shí)也會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的情況。此外，生產(chǎn)企業(yè)在管理過(guò)程中往往會(huì)因?yàn)轶w系不夠健全，而使管理成本被無(wú)形增加。所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的方法創(chuàng)新也顯得更為迫切。
二、供給側(cè)改革背景下財(cái)務(wù)管理方法創(chuàng)新的內(nèi)容
1.創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)成本管理方式
首先，要?jiǎng)?chuàng)新產(chǎn)品成本的核算與管理模式?，F(xiàn)代企業(yè)中的財(cái)務(wù)成本管理應(yīng)包括產(chǎn)品生產(chǎn)作業(yè)的成本、環(huán)境資源消耗成本、產(chǎn)品生命周期成本等。一些企業(yè)在成本分類(lèi)時(shí)，也可以將這些成本內(nèi)容劃分為目標(biāo)成本、計(jì)劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、作業(yè)成本、績(jī)效成本、戰(zhàn)略成本等?？偟膩?lái)說(shuō)，不同的企業(yè)在成本分類(lèi)設(shè)置時(shí)也需考慮自身實(shí)際，這樣才能更好的完成各項(xiàng)具體管理工作。其次，轉(zhuǎn)變過(guò)去單一性的成本管理為全面性的成本管控。在完善后的成本管理流程中，應(yīng)涵蓋事前成本預(yù)測(cè)、事中管控和事后調(diào)整，力求通過(guò)全方位的成本管控，從而在提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和降低物流成本方法上創(chuàng)造更為有利的條件。
2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作人員的隊(duì)伍建設(shè)工作
培養(yǎng)管理人員的成本控制意識(shí)與控制手段，既能保障各項(xiàng)成本控制工作能夠落到實(shí)處，同時(shí)也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員在具體管控工作中解決成本問(wèn)題提供經(jīng)驗(yàn)方法，從而使預(yù)算管理工作得到切實(shí)履行。關(guān)于財(cái)務(wù)管理人員的能力建設(shè)培養(yǎng)，可以采取定期人員培訓(xùn)，讓其深入產(chǎn)品加工部門(mén)深刻了解原材料采購(gòu)、存貨方式、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)管理費(fèi)用等業(yè)務(wù)價(jià)值鏈條，從而促使管理人員在具體的成本管理工作中能夠兼顧成本核算的全面性與利益性。
3.完善企業(yè)的成本管理制度
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全員參與、全過(guò)程管理的財(cái)務(wù)管理工作，首先要增強(qiáng)各部門(mén)人員合理節(jié)約控制成本的觀念，并要建立健全企業(yè)的成本管理制度規(guī)范。企業(yè)可以從相關(guān)的法律法規(guī)與公司章程入手，制定出更為具體的管理規(guī)范，從而構(gòu)建一條貫通與原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工、物流運(yùn)輸、存儲(chǔ)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的成本管理鏈條。對(duì)不能增值的產(chǎn)品以及成本同價(jià)值不相匹配的產(chǎn)品，企業(yè)要剔除這些產(chǎn)品的生產(chǎn)線，實(shí)現(xiàn)成本較低的效果。
三、結(jié)語(yǔ)
在供給側(cè)改革不斷深入推進(jìn)的背景下，加強(qiáng)關(guān)于財(cái)務(wù)管理的方法創(chuàng)新研究，不僅有利于減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不必要的開(kāi)支，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)通過(guò)這種管理任務(wù)的落實(shí)也能使企業(yè)在廣闊的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)化、健康化的發(fā)展。
作者：王雅欣 單位：河北省衡水第一中學(xué)
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：項(xiàng)目資金縣級(jí)報(bào)賬制
一、國(guó)撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制存在的問(wèn)題
目前，國(guó)家明確規(guī)定實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制的資金有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金。這一資金管理制度的實(shí)行，克服了過(guò)去資金運(yùn)行中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過(guò)多，資金到位遲緩，部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)截流挪用等諸多弊端，保證了資金的專(zhuān)款專(zhuān)用，解決了資金使用效益低的問(wèn)題。同時(shí)，也明確了項(xiàng)目主管部門(mén)、資金管理部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，使資金、物資、賬務(wù)既分離又統(tǒng)一，有利于各部門(mén)之間的分工與協(xié)作。我們?cè)谌粘z查中發(fā)現(xiàn)，這種管理模式在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，存在以下問(wèn)題：
一是報(bào)銷(xiāo)單據(jù)不合規(guī)，甚至是虛假的。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所直接以撥款單作為報(bào)賬依據(jù)，形成以撥代支；部分設(shè)施購(gòu)貨發(fā)票不真實(shí)，從不同單位購(gòu)置的不同貨物，卻是連續(xù)編號(hào)的稅務(wù)發(fā)票。
二是有的項(xiàng)目資金使用無(wú)預(yù)算，也有的主管部門(mén)與承建單位沒(méi)有簽定合同。項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際需要多少錢(qián)，工程質(zhì)量如何保證，沒(méi)有一個(gè)合法合規(guī)的說(shuō)法。
三是沒(méi)有建立起與報(bào)賬制相互配套的會(huì)計(jì)核算制度和辦法。致使會(huì)計(jì)核算五花八門(mén)，也有的縣市財(cái)政部門(mén)對(duì)建設(shè)單位報(bào)來(lái)的原始憑證審核簽章后退回項(xiàng)目單位入賬，只留下憑證復(fù)印件記載財(cái)政賬目。
四是對(duì)形成資產(chǎn)的資本性支出和未形成資產(chǎn)的費(fèi)用性支出未予分別核算、分別管理。
五是實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制的范圍較窄，沒(méi)有擴(kuò)大到所有的國(guó)撥項(xiàng)目資金。就是實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制的項(xiàng)目，不少縣（市）也未將自籌資金和地方配套資金納入報(bào)賬制管理。村民自帶工具出工勞動(dòng)，得不到相應(yīng)的報(bào)酬，建設(shè)資金被吃喝，甚至被少數(shù)人貪污，造成干群關(guān)系較為緊張。
六是項(xiàng)目建設(shè)的后續(xù)管理未跟上，對(duì)資產(chǎn)的形成、管護(hù)、處置和費(fèi)用性支出的核銷(xiāo)，缺少必要的程序，項(xiàng)目完工對(duì)形成的資產(chǎn)也未辦理移交手續(xù)。致使部分國(guó)撥專(zhuān)項(xiàng)資金沒(méi)能真正做到專(zhuān)款專(zhuān)用，影響了資金效果的正常發(fā)揮。
二、完善國(guó)撥項(xiàng)目資金縣級(jí)報(bào)賬制的對(duì)策建議
（一）擴(kuò)大縣級(jí)報(bào)賬制的范圍。建議在現(xiàn)有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的基礎(chǔ)上，將所有的國(guó)撥項(xiàng)目資金都納入到報(bào)賬制范圍，并將群眾自籌資金以及地方配套資金也納入到縣級(jí)報(bào)賬制范圍，以充分反映出項(xiàng)目資金的全貌。
（二）擇優(yōu)選好施工單位，確保工程質(zhì)量。在施工單位的選擇上，對(duì)能實(shí)行公開(kāi)招、投標(biāo)的項(xiàng)目，一律采用招、投標(biāo)方式選擇施工單位。對(duì)實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的承包工程，項(xiàng)目主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)工程標(biāo)底進(jìn)行測(cè)算，擇優(yōu)選定施工單位。選定的施工單位必須有法律效力的承包合同和工程預(yù)決算。對(duì)不宜實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)承包的工程，應(yīng)由施工單位編報(bào)較為詳細(xì)的資金預(yù)算，由項(xiàng)目主管部門(mén)聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家嚴(yán)格把關(guān)，并將項(xiàng)目資金預(yù)算以合同的形式明確下來(lái)，對(duì)如何保證工程質(zhì)量等條件，也要在合同的有關(guān)條款中予以注明。
（三）嚴(yán)格項(xiàng)目資金的報(bào)賬程序。（1）實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的承包工程，在報(bào)賬時(shí)，必須提供合格的工程支出原始憑證，承包合同副本，工程（全程或階段）驗(yàn)收單及工程結(jié)算單和工程款稅務(wù)發(fā)票等。實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的承包工程，可以按工程進(jìn)度進(jìn)行階段性報(bào)賬，也可以按工程竣工后一次性報(bào)賬?？h市財(cái)政部門(mén)辦理工程結(jié)算，并留足5-10%的承包款作為質(zhì)量保證金，自工程竣工驗(yàn)收之日起，一年內(nèi)未出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，再將預(yù)留的質(zhì)量保證金如數(shù)撥給承包單位或承包人。（2）未實(shí)行承包的工程，可實(shí)行階段性報(bào)賬。階段性報(bào)賬時(shí)須提供合格的工程支出原始憑證、施工現(xiàn)場(chǎng)記錄、階段性工程驗(yàn)收單；工程完成后報(bào)賬時(shí)需增加工程概預(yù)算、工程質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、工程竣工圖、工程決算及工程驗(yàn)收總結(jié)等。報(bào)賬原始憑證必須由經(jīng)辦人、項(xiàng)目工程技術(shù)人員、工程行政負(fù)責(zé)人等有關(guān)人員簽字，并填制“報(bào)賬清單”經(jīng)縣市項(xiàng)目主管部門(mén)簽署意見(jiàn)，報(bào)縣財(cái)政部門(mén)審批報(bào)賬。為防止單位報(bào)假賬，財(cái)政部門(mén)應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目主管部門(mén)，做好報(bào)賬后項(xiàng)目資金的追蹤問(wèn)效工作，并采取與原設(shè)計(jì)要求對(duì)比，項(xiàng)目進(jìn)度與報(bào)賬是否同步等方法驗(yàn)證其報(bào)賬票據(jù)的真?zhèn)?，確保項(xiàng)目實(shí)施后的效益。對(duì)于有明確受益村的項(xiàng)目，其項(xiàng)目的建設(shè)單位和報(bào)賬單位為該受益村；有兩個(gè)或兩個(gè)以上受益村的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織施工，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的財(cái)經(jīng)辦，按照?qǐng)?bào)賬制程序和要求，負(fù)責(zé)向縣財(cái)政部門(mén)報(bào)賬，以杜絕以撥代支現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）規(guī)范縣級(jí)財(cái)政報(bào)賬制的會(huì)計(jì)核算辦法。為進(jìn)一步完善報(bào)賬制管理，根據(jù)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度的要求，借用財(cái)政部門(mén)精通會(huì)計(jì)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，從項(xiàng)目資金的籌集、報(bào)賬、撥款到項(xiàng)目資本性支出歸集等項(xiàng)目的日常核算，交由縣級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理。項(xiàng)目建設(shè)單位只就自籌資金的收繳，項(xiàng)目資金的付出以及向財(cái)政部門(mén)報(bào)賬回補(bǔ)資金進(jìn)行簡(jiǎn)單的核算。并實(shí)行一項(xiàng)一結(jié)制度，某項(xiàng)目完工，應(yīng)及時(shí)將縣級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)登記的會(huì)計(jì)核算賬目，與項(xiàng)目計(jì)劃、預(yù)決算報(bào)告、項(xiàng)目驗(yàn)收單等資料歸集在一起，以方便各級(jí)財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)檢查。根據(jù)上述思路，對(duì)負(fù)責(zé)報(bào)賬制的財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)如下：
1.縣級(jí)財(cái)政負(fù)責(zé)報(bào)賬股室的賬務(wù)處理：
（1）收到項(xiàng)目建設(shè)單位交來(lái)自籌資金，開(kāi)列收據(jù)，并將款項(xiàng)存入財(cái)政集中支付中心專(zhuān)戶(hù)時(shí)：借記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶(hù)，貸記“自籌資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)。
（2）收到本局預(yù)算撥入專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目資金，存入財(cái)政集中支付中心專(zhuān)戶(hù)時(shí)：借記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶(hù)，貸記“撥入專(zhuān)項(xiàng)資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)。
（3）收到本局預(yù)算撥來(lái)本級(jí)項(xiàng)目配套資金，存入財(cái)政集中支付中心專(zhuān)戶(hù)時(shí)：借記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶(hù)，貸記“配套資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)。
（4）預(yù)付工程款時(shí)：借記“預(yù)付工程款——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)，貸記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶(hù)。
（5）項(xiàng)目建設(shè)單位或承包工程的單位（承包人）報(bào)賬時(shí)：借記“在建工程支出——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)、“費(fèi)用性支出”賬戶(hù)（未形成資產(chǎn)的支出如培訓(xùn)費(fèi)等），貸記“預(yù)付工程款——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)、“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶(hù)（報(bào)賬回補(bǔ)資金大于預(yù)付工程款部分）。
（6）農(nóng)民投工投勞的報(bào)賬程序。村民參與勞動(dòng)施工的，應(yīng)憑農(nóng)民簽名的出工量和工時(shí)報(bào)酬報(bào)賬單報(bào)賬。為避免虛假成分，在工程完工經(jīng)有關(guān)部門(mén)檢查后，要將簽名報(bào)賬單復(fù)印并公布，接受群眾監(jiān)督。
（7）工程竣工A：憑工程預(yù)決算報(bào)告、主管部門(mén)組織專(zhuān)家簽署的驗(yàn)收單和有關(guān)報(bào)賬的原始憑證，借記“在建工程支出”賬戶(hù)、“費(fèi)用性支出”賬戶(hù)（未形成資產(chǎn)支出如培訓(xùn)等），貸記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶(hù)。B：將項(xiàng)目的群眾自籌、撥入專(zhuān)項(xiàng)資金和縣市配套資金與工程結(jié)算支出、費(fèi)用性支出對(duì)轉(zhuǎn)。對(duì)于未形成資產(chǎn)的費(fèi)用性支出，經(jīng)審核無(wú)誤后予以核銷(xiāo)。對(duì)于形成資產(chǎn)部分，按其歸集的價(jià)值，由縣級(jí)財(cái)政部門(mén)以正式文件的形式通知項(xiàng)目建設(shè)單位，記入固定資產(chǎn)，并按照資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)加管護(hù)。其會(huì)計(jì)分錄為：借記“群眾自籌——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)、“配套資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)、“撥入專(zhuān)項(xiàng)資金——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)，貸記“費(fèi)用性支出”賬戶(hù)（未形成資產(chǎn)的支出如培訓(xùn)費(fèi)等）、“在建工程支出——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)。
群眾自籌資金、縣市配套資金和國(guó)撥項(xiàng)目資金，與該項(xiàng)目的在建工程支出、費(fèi)用性支出相抵后的正數(shù)為項(xiàng)目資金結(jié)余，記入“項(xiàng)目資金結(jié)余——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)的貸方。將項(xiàng)目結(jié)余資金返還給項(xiàng)目建設(shè)單位時(shí)，借記“項(xiàng)目資金結(jié)余——XX村或單位XX項(xiàng)目”賬戶(hù)，貸記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶(hù)。收支相抵后的負(fù)數(shù)為項(xiàng)目缺口資金，應(yīng)對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算查找原因，對(duì)確屬正常超支，應(yīng)通知項(xiàng)目建設(shè)單位將項(xiàng)目缺口資金，向本村村民張榜公布，待缺口資金集齊后，繳入財(cái)政集中支付中心，借記“財(cái)政集中支付中心存款”賬戶(hù)，貸記“項(xiàng)目資金結(jié)余”賬戶(hù)。
2.項(xiàng)目建設(shè)單位的賬務(wù)處理：
以村合作經(jīng)濟(jì)組織的賬務(wù)處理為例（企業(yè)、行政事業(yè)單位可參照?qǐng)?zhí)行）。
（1）收到群眾交來(lái)自籌資金時(shí)：借記“現(xiàn)金”或“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付款——應(yīng)付財(cái)政部門(mén)項(xiàng)目自籌款”賬戶(hù)。
（2）將自籌資金上繳財(cái)政部門(mén)時(shí)：借記“應(yīng)付款——應(yīng)付財(cái)政部門(mén)項(xiàng)目自籌款”賬戶(hù)，貸記“現(xiàn)金”或“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶(hù)。
（3）收到縣財(cái)政部門(mén)預(yù)付工程款時(shí)：借記“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付款——收到項(xiàng)目款”賬戶(hù)。
（4）項(xiàng)目支出時(shí)：借記“應(yīng)付款——付出項(xiàng)目款”賬戶(hù)，貸記“現(xiàn)金”或“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶(hù)。
（5）收到報(bào)賬回補(bǔ)資金時(shí)：借記“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付款——收到項(xiàng)目款”賬戶(hù)。
（6）項(xiàng)目結(jié)余資金退回時(shí)，借記“農(nóng)經(jīng)站存款”賬戶(hù)，貸記“公積金”賬戶(hù)。
（7）項(xiàng)目資金出現(xiàn)缺口，村合作經(jīng)濟(jì)組織資金籌集的會(huì)計(jì)處理，詳見(jiàn)本賬務(wù)處理（1）和（2）。
一、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理融合的基礎(chǔ)
管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理都是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，二者的應(yīng)用目的也是一直的，都是為了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)服務(wù)，二者應(yīng)用都是為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。并且，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的環(huán)境基本相同，都是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行信息記錄與信息分析，為企業(yè)發(fā)展提供信息支持。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理都是從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系中演變而來(lái)的，因此，二者存在諸多相同因素，這為二者融合提供了基礎(chǔ)。
(一)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的信息來(lái)源基本相同
管理會(huì)計(jì)需要從多個(gè)方面搜集經(jīng)濟(jì)信息，并對(duì)各種資料進(jìn)行處理，整理出有價(jià)值的內(nèi)容為企業(yè)管理人員進(jìn)行行動(dòng)決策提供數(shù)據(jù)信息參考。而其中會(huì)計(jì)核算資料是最重要的信息資源。而財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展也需要依靠會(huì)計(jì)核算資料開(kāi)展工作，也需要借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的各種財(cái)務(wù)報(bào)表或者是賬簿開(kāi)展進(jìn)行管理，因此，二者在信息來(lái)源方面是一致的，這是二者融合的基礎(chǔ)。
(二)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理均是為企業(yè)管理提供數(shù)據(jù)信息服務(wù)的
管理會(huì)計(jì)主要職責(zé)是收集企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)方面的相關(guān)信息，進(jìn)行信息搜集的目的是為企業(yè)管理提供服務(wù)。財(cái)務(wù)管理的也需要搜集會(huì)計(jì)過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)信息，只是財(cái)務(wù)管理所收集的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息更為具體，需要搜集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息，并且需要對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行具體的分析，為企業(yè)決策提供信息支持。而管理會(huì)計(jì)工作的重心是對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析利用，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面把握，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行價(jià)值預(yù)測(cè)等。他們的工作重心雖然有區(qū)別，但輔助管理者制定決策的，為管理者進(jìn)行管理工作提供服務(wù)的作用是一致的。
(三)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理研究的對(duì)象基本相同
管理會(huì)計(jì)主要是對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的情況和規(guī)律進(jìn)行研究分析，而財(cái)務(wù)管理主要研究企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)情況，企業(yè)投資情況，對(duì)企業(yè)如何進(jìn)行籌資等問(wèn)題進(jìn)行研究，財(cái)務(wù)管理還需要對(duì)資金日常運(yùn)營(yíng)情況和各種股利分配情況進(jìn)行研究。其實(shí)，財(cái)務(wù)管理這些研究也是對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行研究。從這個(gè)層面上講，二者在研究對(duì)象上存在著大致一致的情況。所不同的是財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際狀況進(jìn)行管理，對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行分析管理，而管理會(huì)計(jì)則不直接對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理，只對(duì)其進(jìn)行分析，把相關(guān)數(shù)據(jù)整理出來(lái)，反映上去。無(wú)論是管理會(huì)計(jì)還是財(cái)務(wù)管理都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值利潤(rùn)的不斷增加而開(kāi)展服務(wù)工作的。
二、實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理融合的必要性
二者融合是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的需要。實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的融合能夠使兩種管理方式相互補(bǔ)充，相互滲透，這樣，更有益于發(fā)現(xiàn)工作中存在的漏洞問(wèn)題，更有益于把兩項(xiàng)工作做好。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)二者融合，可以有效地降低企業(yè)的人力和財(cái)力資源成本。二者融合之后，企業(yè)不需要設(shè)置兩個(gè)部門(mén)分別開(kāi)展工作，企業(yè)可以把兩個(gè)部門(mén)進(jìn)行合并，同樣可以把兩方面的工作都做好，是企業(yè)管理工作更為完善，而且可以有效地節(jié)約人力財(cái)力資源。在市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增的，在這種背景下，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的融合，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供一個(gè)全新的信息資源平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上，各種經(jīng)濟(jì)方面的信息數(shù)據(jù)將更未完善，優(yōu)質(zhì)的信息資源能夠?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定政策，進(jìn)行決策提供有效的信息支持。二者融合，資源信息更為準(zhǔn)確豐富，可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境，提升企業(yè)市場(chǎng)應(yīng)變能力。
三、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理融合具體策略
(一)完善會(huì)計(jì)職能
目前，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)職能還不夠完善的，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)職能認(rèn)識(shí)不到位，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)職業(yè)不能得到充分發(fā)揮?，F(xiàn)代企業(yè)中會(huì)計(jì)的主要職能任務(wù)是對(duì)企業(yè)的資金狀況，資金流向進(jìn)行詳細(xì)記錄，會(huì)計(jì)的管理職能被忽視了。這種情況，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作是難以實(shí)現(xiàn)融合的。要實(shí)現(xiàn)二者的融合，首先必須要完善會(huì)計(jì)職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要全面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職能，不僅要發(fā)揮會(huì)計(jì)詳細(xì)記錄資金情況的職能，還需要發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只有全面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職能，在工作中引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員落實(shí)相關(guān)職能，使會(huì)計(jì)的管理職能與財(cái)務(wù)職能充分融合，積極引入高素質(zhì)人才，根據(jù)會(huì)計(jì)的管理職能和財(cái)務(wù)職能需要對(duì)會(huì)計(jì)人員提出新的工作要求，要完善會(huì)計(jì)管理制度，通過(guò)制度落實(shí)會(huì)計(jì)的管理職能，這樣才能實(shí)現(xiàn)二者的融合。
(二)采用漸進(jìn)式的融合策略
雖然管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理在很多方面是較為類(lèi)似的，但二者也有區(qū)別，要實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)融合，必定要做好一系列的工作，對(duì)二者融合的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一步過(guò)程進(jìn)行有效的設(shè)計(jì)，這樣，才能達(dá)到二者有機(jī)融合后創(chuàng)造更大價(jià)值的融合目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部，要實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的融合，需要采用漸進(jìn)性的策略，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，對(duì)人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)相關(guān)融合數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面分析處理，對(duì)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理中所涉及的主要工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，漸進(jìn)式的做好各方面的工作。如果在二者融合過(guò)程中，融合任何一方面的工作做得不到位，就會(huì)影響到企業(yè)管理工作的質(zhì)量。因此，企業(yè)必須要根據(jù)自身情況，采用漸進(jìn)式的融合策略，在分析研究融合各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，全面做好融合工作，才能保障管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理融合的目標(biāo)和價(jià)值能夠真正實(shí)現(xiàn)。
(三)完善現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度
完善現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度，二者融合工作的開(kāi)展才能有保障。因此，企業(yè)要在完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度方面多做工作。一方面，企業(yè)要能夠加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，明確會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)和管理權(quán)限，要通過(guò)有效的制度和激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)每一位會(huì)計(jì)員工的工作熱情，保障每一位員工都能恪盡職守，做好本職工作。另一方面，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，組織專(zhuān)業(yè)人員，完善會(huì)計(jì)管理制度的每項(xiàng)規(guī)定。不僅如此，企業(yè)還需要根據(jù)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理融合的需要，開(kāi)展一些會(huì)計(jì)管理培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)培訓(xùn)，進(jìn)一步豐富會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，和管理水平，進(jìn)一步豐富會(huì)計(jì)人員的職能，提升相關(guān)人員的實(shí)際事務(wù)處理能力和會(huì)計(jì)管理能力。要不斷完善培訓(xùn)內(nèi)容，提升會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，這樣，才能保障會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，才能為管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理融合工作的開(kāi)展提供有力的人才支持，也才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)支持。
(四)基于融合需要對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整
電子商務(wù)企業(yè)在在協(xié)調(diào)資金流預(yù)算、成本控制及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析等財(cái)務(wù)管理方面的作用，正隨著電子商務(wù)交易總量和交易頻率的快速增長(zhǎng)而顯得越發(fā)重要。電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代遭遇到互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境和管理理念等各方面的沖擊和挑戰(zhàn)。
一、我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
目前在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中電商企業(yè)主要根據(jù)電子商務(wù)交易軟件或平臺(tái)所提供的功能模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)管理, 財(cái)務(wù)管理的模式主要還是停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理流程的基礎(chǔ)上，電商企業(yè)可能通過(guò)ERP軟件中的存貨數(shù)據(jù)或相應(yīng)的輔助管理模塊對(duì)電商交易進(jìn)行進(jìn)銷(xiāo)存管理和客戶(hù)信息管理。
目前，電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理正處于一個(gè)摸索創(chuàng)新階段，業(yè)務(wù)流程的創(chuàng)新、融資的困難、預(yù)算管理的創(chuàng)新、降低成本、財(cái)務(wù)分析的創(chuàng)新一直是電商企業(yè)所面臨的首要問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)交易對(duì)象的信息不完整甚至缺失情況的普遍存在，使得電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還要解決的難題就是如何保障資金安全以及提高資金使用效率、提高存貨周轉(zhuǎn)率、降低固定運(yùn)營(yíng)成本和物流成本。這就要求電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須要有非常迅速的信息處理能力和與傳統(tǒng)不同的創(chuàng)新財(cái)務(wù)流程支持。但在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和技能遠(yuǎn)不能適應(yīng)近年電商企業(yè)的發(fā)展速度，既精通財(cái)務(wù)管理又具備網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)思維的財(cái)務(wù)管理人員非常稀缺，電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新迫在眉睫。電子商務(wù)的迅速發(fā)展倒逼和推動(dòng)了電商企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐創(chuàng)新。
二、財(cái)務(wù)流程的創(chuàng)新
企業(yè)財(cái)務(wù)管理要不斷抓住創(chuàng)新，也要抓住時(shí)機(jī)，首先要迅速，能夠最先掌握電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)管理模式的變革，才能達(dá)到以速度贏得先機(jī)的目的。
大型企業(yè)所謂OA管理流程，財(cái)務(wù)審批付款一般要半個(gè)月;而淘寶網(wǎng)店店小二給電商企業(yè)提出促銷(xiāo)需求到?jīng)Q策付款一般須2小時(shí)內(nèi)決策完成，財(cái)務(wù)流程快的傳統(tǒng)企業(yè)電商將勝出，然而大部分企業(yè)不愿為了電商改變?cè)瓉?lái)流程。這很顯然是無(wú)法在取得效率。電商平臺(tái)由于運(yùn)營(yíng)的快速反應(yīng)必須有相配套的流程相支撐。
隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，數(shù)據(jù)的規(guī)模和復(fù)雜程度迅速擴(kuò)大，從海量數(shù)據(jù)中提取有效信息并加以精確化正日益成為企業(yè)戰(zhàn)略決策的必要因素。電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施過(guò)程中大數(shù)據(jù)所具有的戰(zhàn)略意義不僅僅局限于收集和整理龐大的數(shù)據(jù)信息，更在于如何有效快速且精確化處理和分析該數(shù)據(jù)，這就需要我們將財(cái)務(wù)管理流程重新設(shè)計(jì)。尤其改變傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析存在的滯后性和低頻性等問(wèn)題，從而有效地組織和協(xié)調(diào)電商企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)管理理念才能不斷的創(chuàng)新。
三、財(cái)務(wù)預(yù)算創(chuàng)新
(一)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用
電子商務(wù)企業(yè)由于發(fā)展速度過(guò)快，財(cái)務(wù)管理如果沒(méi)有及時(shí)迅速地改變，未能跟上發(fā)展節(jié)奏，并且由于這個(gè)行業(yè)的特殊性，造成了電子商務(wù)企業(yè)獨(dú)有的預(yù)算特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用主要集中在預(yù)算管理數(shù)據(jù)服務(wù)上的變革。
(二)數(shù)據(jù)共享中心
電商企業(yè)應(yīng)積極建立并利用基于云平臺(tái)構(gòu)建的數(shù)據(jù)共享中心，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)有效的控制來(lái)提高預(yù)算管理所需的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。和云平臺(tái)對(duì)供應(yīng)商銷(xiāo)售渠道、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈等進(jìn)行實(shí)時(shí)的預(yù)算分析，利用云平臺(tái)和財(cái)務(wù)共享服務(wù)分析、預(yù)測(cè)、決策等高級(jí)應(yīng)用上。財(cái)務(wù)工作人員需要按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，調(diào)整后的數(shù)據(jù)將自動(dòng)修改并存儲(chǔ)在云平臺(tái)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效控制。系統(tǒng)及時(shí)計(jì)算出預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)之間的差額，并進(jìn)行比較，生成預(yù)算分析報(bào)告，最終編制出預(yù)計(jì)報(bào)表，從而有力地支撐企業(yè)的決策，同時(shí)使預(yù)算分析更科學(xué)。依據(jù)預(yù)算管理的循環(huán)過(guò)程設(shè)計(jì)預(yù)算管理體系，并及時(shí)傳遞反饋的信息，從而有效優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程。最后，將各部門(mén)預(yù)算的實(shí)際完成情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比較進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，出具業(yè)績(jī)報(bào)告。
四、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系創(chuàng)新
(一)指標(biāo)設(shè)置
透明化的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使得電商企業(yè)的利潤(rùn)空間不斷減少, 企業(yè)的持久發(fā)展更加依賴(lài)于高效的資金運(yùn)營(yíng)能力。因此, 在評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇原則上, 電商財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)更應(yīng)該注重于企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)以及更能說(shuō)明時(shí)效性的資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)上。除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)以外, 非財(cái)務(wù)因素的影響也應(yīng)在模型設(shè)計(jì)的考慮范疇之內(nèi)?？梢詫⒅Ц秾毷杖?、支出項(xiàng)根據(jù)交易性質(zhì)劃分為交易類(lèi)和非交易類(lèi)。交易類(lèi)包括：交易收款(包括分銷(xiāo)銷(xiāo)售收入)和交易費(fèi)用，例如天貓返點(diǎn)積分、天貓傭金、貨到付款傭金等。非交易類(lèi)包括：非交易費(fèi)用收入、支出，例如天貓技術(shù)服務(wù)年費(fèi)、天貓履約保證金等。除了企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、營(yíng)利能力、資產(chǎn)管理效率等傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)外，我們還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的發(fā)展能力、廣告投入回報(bào)、非財(cái)務(wù)因子設(shè)置指標(biāo)分析。
(二)發(fā)展能力分析
針對(duì)企業(yè)的發(fā)展能力我們可以技術(shù)投入比、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈利率增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。針對(duì)廣告投入回報(bào)，我們可以設(shè)置一些廣告投入產(chǎn)出比作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。以天貓直通車(chē)為例，可以將直通車(chē)的花費(fèi)變化率，直通車(chē)投入產(chǎn)出比，直通車(chē)成交金額變化率、直通車(chē)的點(diǎn)擊轉(zhuǎn)化率作為廣告投入回報(bào)指標(biāo)。對(duì)于非財(cái)務(wù)因子設(shè)置指標(biāo)，我們可以將財(cái)務(wù)信息共享、市場(chǎng)與客戶(hù)、人力資源、政策導(dǎo)向，買(mǎi)家秀點(diǎn)贊數(shù)、買(mǎi)家秀訪問(wèn)數(shù)、買(mǎi)家秀評(píng)論數(shù)等作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，我們也可以將店鋪的訪問(wèn)流量、訪客數(shù)、下單數(shù)、跳失率、下單轉(zhuǎn)化率等作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。
(三)成本分析
