時(shí)間：2023-09-11 17:25:33
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對(duì)市縣長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作，沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可借鑒。同時(shí)，市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、涉及的范圍廣，審計(jì)單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計(jì)實(shí)施和審計(jì)取證也存在一個(gè)如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對(duì)性的問(wèn)題。為了實(shí)現(xiàn)適中的審計(jì)目標(biāo)，就要使審計(jì)的重點(diǎn)更突出，審計(jì)的范圍更恰當(dāng)，要注意準(zhǔn)確定位，把握好以下幾點(diǎn)：
一是職責(zé)定位。市縣長(zhǎng)工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長(zhǎng)和部門(mén)的職責(zé)，市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要緊緊圍繞市縣長(zhǎng)的職責(zé)來(lái)認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有些與市縣長(zhǎng)職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門(mén)的問(wèn)題，可以不必列入市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。確定被審計(jì)單位和延伸審計(jì)單位時(shí)，要把重點(diǎn)放在與市縣長(zhǎng)工作直接相關(guān)的部門(mén)。重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對(duì)單位本身一些財(cái)務(wù)核算上的問(wèn)題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以告知當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，以集中審計(jì)目標(biāo)。
二是責(zé)任定位。市縣長(zhǎng)的責(zé)任很多包括政治責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認(rèn)定其責(zé)任時(shí)一定要定位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任及評(píng)價(jià)在時(shí)間定位上主要圍繞市縣長(zhǎng)的任職期間開(kāi)展審計(jì)。
三是尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。市縣長(zhǎng)是否按章辦事依法行政是認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的地方財(cái)政預(yù)算不報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)，這是典型的不依法行政的問(wèn)題。同時(shí)，審計(jì)僅僅是對(duì)市縣長(zhǎng)監(jiān)督的手段之一，審計(jì)的方法和手段受到多方制約，要以當(dāng)?shù)刎?cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。
四是把握審計(jì)的落腳點(diǎn)。市縣長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟(jì)工作的能力和個(gè)人廉政情況是市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開(kāi)展市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要把落腳點(diǎn)放在各項(xiàng)重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家政策法規(guī)、個(gè)人是否廉潔自律上。重點(diǎn)關(guān)注市縣長(zhǎng)對(duì)國(guó)土資金、財(cái)政退庫(kù)、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險(xiǎn)金、城建、交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來(lái)評(píng)價(jià)和界定縣市長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二、突出審計(jì)的重點(diǎn)
一是突出共性問(wèn)題。這些年市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫(kù)、稅收征管、土地出讓金、政府負(fù)債、違規(guī)確定經(jīng)濟(jì)政策等共性問(wèn)題，就是市縣長(zhǎng)審計(jì)的重點(diǎn)問(wèn)題。對(duì)“兩?！奔瓷绫ＹY金和環(huán)保資金進(jìn)行審計(jì)，也是當(dāng)前熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，它直接與公共財(cái)政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。
二是突出重點(diǎn)單位。從這幾年市縣長(zhǎng)審計(jì)情況看，80%違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題集中在8個(gè)必審單位，在這8個(gè)單位中，問(wèn)題又集中在財(cái)政、稅務(wù)和土管部門(mén)。因此，突出重點(diǎn)，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細(xì)、審實(shí)。根據(jù)不同的特點(diǎn)，確定不同的重點(diǎn)，有專項(xiàng)資金、基金的，以專項(xiàng)資金、基金的管理使用為重點(diǎn)；對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)，以罰沒(méi)收入收支兩條線為重點(diǎn)；有重點(diǎn)項(xiàng)目的，以重點(diǎn)項(xiàng)目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點(diǎn)；下屬單位多的，對(duì)下屬單位作必要的延伸審計(jì)或抽審。開(kāi)展延伸審計(jì)也要堅(jiān)持突出重點(diǎn)的原則，圍繞界定市縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主線來(lái)確定延伸的重點(diǎn)內(nèi)容和單位。對(duì)一些與審計(jì)重點(diǎn)關(guān)聯(lián)不大的問(wèn)題或是當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門(mén)可以重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，盡量不要牽涉審計(jì)過(guò)大的時(shí)間和精力，要集中力量，確保重點(diǎn)。
三是突出重點(diǎn)內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上，以政府財(cái)政資金作為抓手。重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫(kù)的合法性；罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)是否納入一般預(yù)算；有無(wú)超越權(quán)限擅自減免稅費(fèi)；政府負(fù)債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行審計(jì)。
三、綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中查明的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)問(wèn)題，分清是工作中不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問(wèn)題，分清是歷史延續(xù)下來(lái)的問(wèn)題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問(wèn)題，把財(cái)政性資金的收支管用運(yùn)營(yíng)情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有機(jī)結(jié)合起來(lái)這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，將落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的連接點(diǎn)。
2.適當(dāng)開(kāi)展延伸審計(jì)。對(duì)一些行政執(zhí)法的部門(mén)，要適當(dāng)延伸；對(duì)重大事項(xiàng)追溯以前年度并延伸審計(jì)相關(guān)單位；對(duì)上審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題，要有延伸的旁證材料。延伸審計(jì)要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康發(fā)展為根本出發(fā)點(diǎn)，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的部門(mén)和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的線索，查深查透，必要時(shí)要延伸審計(jì)
二、三級(jí)預(yù)算單位和其他單位。
3.有選擇地采取抽樣審計(jì)。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、被審計(jì)單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項(xiàng)目等數(shù)量較大，對(duì)一些項(xiàng)目和指標(biāo)根據(jù)審計(jì)的目的、重點(diǎn)，有選擇地采取抽樣審計(jì)，能有效提高審計(jì)效率。對(duì)投資項(xiàng)目，可以隨機(jī)抽審幾個(gè)；對(duì)征用土地、對(duì)農(nóng)戶的補(bǔ)助等，也可以抽審幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個(gè)村，每個(gè)村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。
4.開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計(jì)人員除了自己組織實(shí)施審計(jì)調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計(jì)單位進(jìn)行自查。審計(jì)人員對(duì)自查表格進(jìn)行歸納分析，是能夠獲取有用的審計(jì)證據(jù)的。2004年在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們專門(mén)安排了政府負(fù)債和土地出讓金兩項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，調(diào)查的目的是通過(guò)點(diǎn)上的情況為省委省政府提出建議和意見(jiàn)。如土地出讓金的管理和使用審計(jì)調(diào)查在摸清情況，擺明問(wèn)題，分析原因的同時(shí)，還征求被審計(jì)單位和有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，究竟如何管理和使用這項(xiàng)資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見(jiàn)和建議。
5.運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，既可以做到全面審計(jì)，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高審計(jì)工作效率。臺(tái)州審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立了相關(guān)的審計(jì)平臺(tái)，取得了比較好的成效。臺(tái)州審計(jì)組分成兩個(gè)審計(jì)小組，通過(guò)星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)將在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)簽證單、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)取證表格等資料錄入到計(jì)算機(jī)中，通過(guò)共享文件夾便于審計(jì)小組之間、審計(jì)人員之間共享審計(jì)資源，及時(shí)了解審計(jì)有關(guān)情況，大大提高了審計(jì)工作效率。
6.實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支賬面審計(jì)，核實(shí)一般審計(jì)問(wèn)題，不需要談話和大量盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門(mén)和單位，可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)的方式。采取實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合，能夠縮短審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)人力資源。如余姚、定海審計(jì)組根據(jù)重點(diǎn)與一般相結(jié)合的工作思路，對(duì)“必審”單位采取就地審計(jì)，對(duì)延伸單位則采用送達(dá)審計(jì)的方式，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，為保證審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。
7.鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾。這些年市縣長(zhǎng)審計(jì)，堅(jiān)持邊查邊改原則，鼓勵(lì)自覺(jué)糾正違規(guī)違紀(jì)行為。省廳對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的問(wèn)題基本上從寬從輕處理，對(duì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前各地自行糾正的，審計(jì)一般不再處理；對(duì)審計(jì)過(guò)程中能自覺(jué)立即糾正的，處理時(shí)從寬掌握；對(duì)歷史沉淀較長(zhǎng)、短期解決有難度的，及時(shí)制定整改措施、計(jì)劃等，處理時(shí)從有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問(wèn)題的角度看，審計(jì)的目的已經(jīng)達(dá)到了。
8.引入績(jī)效審計(jì)的思路。目前在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中完全開(kāi)展績(jī)效審計(jì)尚有一定的難度，可先引入績(jī)效審計(jì)的思路，將政府績(jī)效審計(jì)作為市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府績(jī)效上進(jìn)行探索，不僅深化了審計(jì)內(nèi)容，拓寬了審計(jì)范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)狀況，也為全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)市、縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)奠定了基礎(chǔ)。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及市縣財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績(jī)，直接涉及市縣長(zhǎng)政績(jī)。通過(guò)對(duì)國(guó)有土地出讓金、重大投資項(xiàng)目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、財(cái)政重大投入、上級(jí)下?lián)艿母黜?xiàng)專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標(biāo)的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項(xiàng)目的效益等方面內(nèi)容，重點(diǎn)查明財(cái)政資金管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果、是否兼顧了社會(huì)效益和人民群眾的利益。在對(duì)財(cái)政性指標(biāo)分析中，通過(guò)任職前后對(duì)比，動(dòng)態(tài)分析各項(xiàng)指標(biāo)增長(zhǎng)比例，評(píng)估現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿?、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財(cái)政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的施政成本，為認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供依據(jù)。
四、借鑒有關(guān)成果和資料
1.市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心是財(cái)政收支審計(jì)，在市縣長(zhǎng)審計(jì)中要注意運(yùn)用以往財(cái)政同級(jí)審和上審下的審計(jì)資料，使市縣長(zhǎng)審計(jì)與財(cái)政審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。同時(shí)還要注意運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)資料。目前，我省共設(shè)立了13個(gè)專項(xiàng)資金，省里先后都組織過(guò)審計(jì)，這些審計(jì)結(jié)果對(duì)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很有價(jià)值。另外，通過(guò)審閱被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)和自查資料，在市縣長(zhǎng)審計(jì)中也要注意運(yùn)用。根據(jù)資源共享的原則，對(duì)當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)等部門(mén)出具的審計(jì)報(bào)告，則通過(guò)核實(shí)確認(rèn)予以采用；對(duì)其他部門(mén)提供的資料，引用時(shí)要讓他們作出真實(shí)性承諾。
2.從查閱市縣政府常務(wù)會(huì)議、市縣長(zhǎng)辦公會(huì)議等有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報(bào)告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、省市有關(guān)部門(mén)對(duì)市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，從中選擇確定具體的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查有關(guān)單位。通過(guò)查對(duì)市政府及其相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行梳理，并與國(guó)家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策相對(duì)照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財(cái)稅政策等問(wèn)題。
五、客觀評(píng)價(jià)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
客觀評(píng)價(jià)與防范風(fēng)險(xiǎn)是同一問(wèn)題的兩個(gè)方面，客觀評(píng)價(jià)是前提，防范風(fēng)險(xiǎn)是目的。只有堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)。
一是堅(jiān)持科學(xué)評(píng)價(jià)。按照科學(xué)的發(fā)展觀對(duì)市縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，這在當(dāng)前尤為重要。不管是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、財(cái)政收入增長(zhǎng)速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀去分析和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二是堅(jiān)持全面評(píng)價(jià)。在總體評(píng)價(jià)上，要做到一分為二，既要肯定成績(jī)，又要指明存在的主要問(wèn)題。在審計(jì)報(bào)告基本情況部分，要從整體上評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作方面取得的業(yè)績(jī)。對(duì)市縣長(zhǎng)的正面評(píng)價(jià)，可以放在制度、指標(biāo)分析中，讓審計(jì)對(duì)象能接受。
對(duì)市縣長(zhǎng)進(jìn)行責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作，沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可借鑒。同時(shí)，市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多、涉及的范圍廣，審計(jì)單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計(jì)實(shí)施和審計(jì)取證也存在一個(gè)如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對(duì)性的。為了實(shí)現(xiàn)適中的審計(jì)目標(biāo)，就要使審計(jì)的重點(diǎn)更突出，審計(jì)的范圍更恰當(dāng)，要注意準(zhǔn)確定位，把握好以下幾點(diǎn)：
一是職責(zé)定位。市縣長(zhǎng)工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長(zhǎng)和部門(mén)的職責(zé)，市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要緊緊圍繞市縣長(zhǎng)的職責(zé)來(lái)認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有些與市縣長(zhǎng)職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門(mén)的問(wèn)題，可以不必列入市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。確定被審計(jì)單位和延伸審計(jì)單位時(shí)，要把重點(diǎn)放在與市縣長(zhǎng)工作直接相關(guān)的部門(mén)。重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對(duì)單位本身一些財(cái)務(wù)核算上的問(wèn)題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以告知當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，以集中審計(jì)目標(biāo)。
二是責(zé)任定位。市縣長(zhǎng)的責(zé)任很多包括責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認(rèn)定其責(zé)任時(shí)一定要定位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任及評(píng)價(jià)在時(shí)間定位上主要圍繞市縣長(zhǎng)的任職期間開(kāi)展審計(jì)。
三是尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。市縣長(zhǎng)是否按章辦事依法行政是認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的地方財(cái)政預(yù)算不報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)，這是典型的不依法行政的問(wèn)題。同時(shí)，審計(jì)僅僅是對(duì)市縣長(zhǎng)監(jiān)督的手段之一，審計(jì)的和手段受到多方制約，要以當(dāng)?shù)刎?cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。
四是把握審計(jì)的落腳點(diǎn)。市縣長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟(jì)工作的能力和個(gè)人廉政情況是市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開(kāi)展市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要把落腳點(diǎn)放在各項(xiàng)重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家政策法規(guī)、個(gè)人是否廉潔自律上。重點(diǎn)關(guān)注市縣長(zhǎng)對(duì)國(guó)土資金、財(cái)政退庫(kù)、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險(xiǎn)金、城建、、水利、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來(lái)評(píng)價(jià)和界定縣市長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二、突出審計(jì)的重點(diǎn)
一是突出共性問(wèn)題。這些年市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫(kù)、稅收征管、土地出讓金、政府負(fù)債、違規(guī)確定經(jīng)濟(jì)政策等共性問(wèn)題，就是市縣長(zhǎng)審計(jì)的重點(diǎn)問(wèn)題。對(duì)“兩?！奔瓷绫ＹY金和環(huán)保資金進(jìn)行審計(jì)，也是當(dāng)前熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，它直接與公共財(cái)政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。
二是突出重點(diǎn)單位。從這幾年市縣長(zhǎng)審計(jì)情況看，80%違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題集中在8個(gè)必審單位，在這8個(gè)單位中，問(wèn)題又集中在財(cái)政、稅務(wù)和土管部門(mén)。因此，突出重點(diǎn)，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細(xì)、審實(shí)。根據(jù)不同的特點(diǎn)，確定不同的重點(diǎn)，有專項(xiàng)資金、基金的，以專項(xiàng)資金、基金的管理使用為重點(diǎn)；對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)，以罰沒(méi)收入收支兩條線為重點(diǎn)；有重點(diǎn)項(xiàng)目的，以重點(diǎn)項(xiàng)目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點(diǎn)；下屬單位多的，對(duì)下屬單位作必要的延伸審計(jì)或抽審。開(kāi)展延伸審計(jì)也要堅(jiān)持突出重點(diǎn)的原則，圍繞界定市縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主線來(lái)確定延伸的重點(diǎn)內(nèi)容和單位。對(duì)一些與審計(jì)重點(diǎn)關(guān)聯(lián)不大的問(wèn)題或是當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門(mén)可以重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，盡量不要牽涉審計(jì)過(guò)大的時(shí)間和精力，要集中力量，確保重點(diǎn)。
三是突出重點(diǎn)內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上，以政府財(cái)政資金作為抓手。重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫(kù)的合法性；罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)是否納入一般預(yù)算；有無(wú)超越權(quán)限擅自減免稅費(fèi)；政府負(fù)債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行審計(jì)。
三、綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法
1. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中查明的問(wèn)題，問(wèn)題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)問(wèn)題，分清是工作中不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問(wèn)題，分清是延續(xù)下來(lái)的問(wèn)題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問(wèn)題，把財(cái)政性資金的收支管用運(yùn)營(yíng)情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有機(jī)結(jié)合起來(lái)這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，將落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的連接點(diǎn)。
2. 適當(dāng)開(kāi)展延伸審計(jì)。對(duì)一些行政執(zhí)法的部門(mén)，要適當(dāng)延伸；對(duì)重大事項(xiàng)追溯以前年度并延伸審計(jì)相關(guān)單位；對(duì)上審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題，要有延伸的旁證材料。延伸審計(jì)要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康為根本出發(fā)點(diǎn)，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的部門(mén)和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的線索，查深查透，必要時(shí)要延伸審計(jì)二、三級(jí)預(yù)算單位和其他單位。
3. 有選擇地采取抽樣審計(jì)。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、被審計(jì)單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項(xiàng)目等數(shù)量較大，對(duì)一些項(xiàng)目和指標(biāo)根據(jù)審計(jì)的目的、重點(diǎn)，有選擇地采取抽樣審計(jì)，能有效提高審計(jì)效率。對(duì)投資項(xiàng)目，可以隨機(jī)抽審幾個(gè)；對(duì)征用土地、對(duì)農(nóng)戶的補(bǔ)助等，也可以抽審幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個(gè)村，每個(gè)村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。
4. 開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計(jì)人員除了自己組織實(shí)施審計(jì)調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計(jì)單位進(jìn)行自查。審計(jì)人員對(duì)自查表格進(jìn)行歸納分析，是能夠獲取有用的審計(jì)證據(jù)的。2004年在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們專門(mén)安排了政府負(fù)債和土地出讓金兩項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，調(diào)查的目的是通過(guò)點(diǎn)上的情況為省委省政府提出建議和意見(jiàn)。如土地出讓金的管理和使用審計(jì)調(diào)查在摸清情況，擺明問(wèn)題，分析原因的同時(shí)，還征求被審計(jì)單位和有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，究竟如何管理和使用這項(xiàng)資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見(jiàn)和建議。
5. 運(yùn)用機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，既可以做到全面審計(jì)，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高審計(jì)工作效率。臺(tái)州審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立了相關(guān)的審計(jì)平臺(tái)，取得了比較好的成效。臺(tái)州審計(jì)組分成兩個(gè)審計(jì)小組，通過(guò)星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作，及時(shí)將在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)簽證單、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)取證表格等資料錄入到計(jì)算機(jī)中，通過(guò)共享文件夾便于審計(jì)小組之間、審計(jì)人員之間共享審計(jì)資源，及時(shí)了解審計(jì)有關(guān)情況，大大提高了審計(jì)工作效率。
6. 實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支賬面審計(jì)，核實(shí)一般審計(jì)問(wèn)題，不需要談話和大量盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門(mén)和單位，可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)的方式。采取實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合，能夠縮短審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)人力資源。如余姚、定海審計(jì)組根據(jù)重點(diǎn)與一般相結(jié)合的工作思路，對(duì)“必審”單位采取就地審計(jì)，對(duì)延伸單位則采用送達(dá)審計(jì)的方式，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，為保證審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。
7. 鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾。這些年市縣長(zhǎng)審計(jì)，堅(jiān)持邊查邊改原則，鼓勵(lì)自覺(jué)糾正違規(guī)違紀(jì)行為。省廳對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的問(wèn)題基本上從寬從輕處理，對(duì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前各地自行糾正的，審計(jì)一般不再處理；對(duì)審計(jì)過(guò)程中能自覺(jué)立即糾正的，處理時(shí)從寬掌握；對(duì)歷史沉淀較長(zhǎng)、短期解決有難度的，及時(shí)制定整改措施、計(jì)劃等，處理時(shí)從有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問(wèn)題的角度看，審計(jì)的目的已經(jīng)達(dá)到了。
8. 引入績(jī)效審計(jì)的思路。在市縣長(zhǎng)責(zé)任審計(jì)中完全開(kāi)展績(jī)效審計(jì)尚有一定的難度，可先引入績(jī)效審計(jì)的思路，將政府績(jī)效審計(jì)作為市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府績(jī)效上進(jìn)行探索，不僅深化了審計(jì)，拓寬了審計(jì)范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)的真實(shí)狀況，也為全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)市、縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)奠定了基礎(chǔ)。市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及市縣財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績(jī)，直接涉及市縣長(zhǎng)政績(jī)。通過(guò)對(duì)國(guó)有土地出讓金、重大投資項(xiàng)目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、財(cái)政重大投入、上級(jí)下?lián)艿母黜?xiàng)專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標(biāo)的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項(xiàng)目的效益等方面內(nèi)容，重點(diǎn)查明財(cái)政資金管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等，評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果、是否兼顧了效益和人民群眾的利益。在對(duì)財(cái)政性指標(biāo)中，通過(guò)任職前后對(duì)比，動(dòng)態(tài)分析各項(xiàng)指標(biāo)增長(zhǎng)比例，評(píng)估現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，全面地、地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Α⒒A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財(cái)政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的施政成本，為認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供依據(jù)。
四、借鑒有關(guān)成果和資料
1.市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心是財(cái)政收支審計(jì)，在市縣長(zhǎng)審計(jì)中要注意運(yùn)用以往財(cái)政同級(jí)審和上審下的審計(jì)資料，使市縣長(zhǎng)審計(jì)與財(cái)政審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。同時(shí)還要注意運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)資料。目前，我省共設(shè)立了13個(gè)專項(xiàng)資金，省里先后都組織過(guò)審計(jì)，這些審計(jì)結(jié)果對(duì)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很有價(jià)值。另外，通過(guò)審閱被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)和自查資料，在市縣長(zhǎng)審計(jì)中也要注意運(yùn)用。根據(jù)資源共享的原則，對(duì)當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)等部門(mén)出具的審計(jì)報(bào)告，則通過(guò)核實(shí)確認(rèn)予以采用；對(duì)其他部門(mén)提供的資料，引用時(shí)要讓他們作出真實(shí)性承諾。
2.從查閱市縣政府常務(wù)會(huì)議、市縣長(zhǎng)辦公會(huì)議等有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報(bào)告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、省市有關(guān)部門(mén)對(duì)市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，從中選擇確定具體的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查有關(guān)單位。通過(guò)查對(duì)市政府及其相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行梳理，并與國(guó)家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策相對(duì)照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財(cái)稅政策等問(wèn)題。
五、客觀評(píng)價(jià)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
客觀評(píng)價(jià)與防范風(fēng)險(xiǎn)是同一問(wèn)題的兩個(gè)方面，客觀評(píng)價(jià)是前提，防范風(fēng)險(xiǎn)是目的。只有堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)。
一是堅(jiān)持評(píng)價(jià)。按照科學(xué)的發(fā)展觀對(duì)市縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，這在當(dāng)前尤為重要。不管是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、財(cái)政收入增長(zhǎng)速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀去分析和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二是堅(jiān)持全面評(píng)價(jià)。在總體評(píng)價(jià)上，要做到一分為二，既要肯定成績(jī)，又要指明存在的主要問(wèn)題。在審計(jì)報(bào)告基本情況部分，要從整體上評(píng)價(jià)市縣長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作方面取得的業(yè)績(jī)。對(duì)市縣長(zhǎng)的正面評(píng)價(jià)，可以放在制度、指標(biāo)分析中，讓審計(jì)對(duì)象能接受。
關(guān)鍵詞：年度審計(jì)；常規(guī)審計(jì)；發(fā)展模式
中山市在廣東珠三角地區(qū)中屬于中小型地級(jí)市，下設(shè)24個(gè)鎮(zhèn)區(qū)，不設(shè)縣。市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在職責(zé)內(nèi)負(fù)責(zé)全市國(guó)家審計(jì)。2012年全市財(cái)政收入223億元。市級(jí)預(yù)算部門(mén)約200多個(gè)單位，五間市屬集團(tuán)公司。單憑市審計(jì)局的力量難以完成對(duì)眾多市屬企業(yè)、市級(jí)預(yù)算單位以及鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從1998年起率先在全市財(cái)政預(yù)算單位實(shí)行收支兩條線、國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái)政結(jié)余資金零余額的財(cái)政管理模式。經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)實(shí)踐，中山市審計(jì)局逐步探索出符合中山實(shí)際情況的審計(jì)管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，標(biāo)志著中山市年審制的開(kāi)始。經(jīng)過(guò)5年多的探索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在年審制的規(guī)范下，各行政事業(yè)單位、市屬國(guó)有企和鎮(zhèn)區(qū)行政事業(yè)部門(mén)，已探索出一條適合本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)管理和發(fā)展的道路。
一、年審制相關(guān)政策及其措施
2008年中山市政府出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，在此指導(dǎo)下，市審計(jì)局針對(duì)該文件精神制訂了《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施辦法（試行）的通知》，目的在于通過(guò)常規(guī)性審計(jì)，規(guī)范行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從2008年起，我市實(shí)行預(yù)算管理的市行政、事業(yè)單位以及市屬國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)每年要對(duì)本部門(mén)、本單位和下屬單位逐步開(kāi)展年度審計(jì)，以聘請(qǐng)中介、內(nèi)審部門(mén)參與審計(jì)等形式開(kāi)展年度審計(jì)，使年審制工作逐步走上正?；?、常態(tài)化發(fā)展。
二、中山市年審制開(kāi)展情況
（1）全市開(kāi)展年審制現(xiàn)狀。各市屬行政、事業(yè)單位及集團(tuán)公司幾年以來(lái)交來(lái)市審計(jì)局備案年度審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)，各單位通過(guò)聘請(qǐng)中介及內(nèi)部審計(jì)等方式開(kāi)展年度審計(jì)，并出具年審報(bào)告。2009年至2013年四年開(kāi)展對(duì)上年度單位審計(jì)報(bào)告數(shù)量分別為：137份、89份、140份、151份，穩(wěn)步增長(zhǎng)。對(duì)各鎮(zhèn)區(qū)的年度審計(jì)，雖然要求他們參照?qǐng)?zhí)行，但近年來(lái)，各鎮(zhèn)區(qū)均比較重視日常審計(jì)，將其納入年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)，安排對(duì)鎮(zhèn)區(qū)部分行政事業(yè)單位、鎮(zhèn)（區(qū)）屬企業(yè)開(kāi)展年審，擴(kuò)大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮(zhèn)區(qū)將年審報(bào)告交市審計(jì)局備份。
（2）近年開(kāi)展年度審計(jì)取得的主要成效。自從市府辦出臺(tái)年審制文件后，大部分單位自覺(jué)對(duì)本單位上一年度的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，并形成一項(xiàng)制度約束，聘請(qǐng)中介審計(jì)費(fèi)用在日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中列支，且大部分單位自覺(jué)開(kāi)展審計(jì)并提交了審計(jì)報(bào)告給市審計(jì)局備查。市國(guó)資系統(tǒng)的市屬集團(tuán)公司還實(shí)行聘請(qǐng)中介進(jìn)行年度審計(jì)與國(guó)資委統(tǒng)一聘請(qǐng)中介進(jìn)行公司業(yè)績(jī)考核兩類(lèi)審計(jì)。通過(guò)年審，為財(cái)務(wù)管理合規(guī)合法性、降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等行為提出合理意見(jiàn)和建議，促進(jìn)了單位內(nèi)部基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范工作，對(duì)企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生積極的作用。
三、年審制有待完善的地方
開(kāi)展年審制目標(biāo)在于使審計(jì)形成常規(guī)性，良好運(yùn)用審計(jì)成果，減少涉及的部門(mén)（單位）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查的工作量，提高審計(jì)績(jī)效水平。但從目前來(lái)看，由于社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)遵循不同準(zhǔn)則，三者的著眼點(diǎn)不同，審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)出不同的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，由社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)形成的年審報(bào)告與市審計(jì)局的要求還存在一定差異，造成市審計(jì)局對(duì)年審報(bào)告成果運(yùn)用不足，主要在于年審報(bào)告反映的內(nèi)容過(guò)于單薄，體現(xiàn)在：1）對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)不夠充分。2）對(duì)財(cái)政性專項(xiàng)項(xiàng)目資金使用沒(méi)有根據(jù)重點(diǎn)延伸抽查，欠缺對(duì)資金總體使用情況、是否達(dá)到年初目標(biāo)的總體評(píng)價(jià)。3）對(duì)工程項(xiàng)目專業(yè)關(guān)注較少。4）未形成制度基礎(chǔ)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。5）對(duì)政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況評(píng)價(jià)較少。6）年審報(bào)告著眼點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告切入點(diǎn)仍存在較大差距。7）整改力度不強(qiáng)。為了進(jìn)一步發(fā)揮年審制作用，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平，根據(jù)目前狀況，建議對(duì)年審制實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儯瑢?duì)行政事業(yè)著力在四大方面進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮年審制的日常規(guī)范管理作用。
四、年審制未來(lái)發(fā)展方向和構(gòu)想
（1）明確審計(jì)目的，委托單位需對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出明確的審計(jì)要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計(jì)局出臺(tái)的《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號(hào)）第五條的要求，對(duì)年審內(nèi)容提出要求，結(jié)合部門(mén)、單位的實(shí)際以及會(huì)計(jì)期間為一年的局限性，在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和專項(xiàng)資金使用、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制進(jìn)行充分的取證和分析的條件下。跳出財(cái)務(wù)審計(jì)的局限性，被審計(jì)單位要求從深層次的方面挖掘?qū)徲?jì)內(nèi)容，強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的委托責(zé)任，明確審計(jì)目標(biāo)，量化工作要求，增強(qiáng)操作性。
（2）強(qiáng)化年審制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的銜接。年審制是一種常規(guī)性審計(jì)，除了對(duì)被審單位的日常財(cái)務(wù)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用外，還需立足于對(duì)單位決策層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任層面實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，不僅僅局限于年度的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)不同類(lèi)型的單位，先做好審前調(diào)查，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)、側(cè)重點(diǎn)，征詢被審單位的審計(jì)要求，確定審計(jì)范圍，盡量細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施的可操作性。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容如政策執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等內(nèi)容融入年度審計(jì)中，擴(kuò)寬審計(jì)關(guān)注面，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的敏感點(diǎn)和關(guān)注度開(kāi)展年度審計(jì)，增加年度審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相連銜接。近年，鎮(zhèn)區(qū)審計(jì)參照?qǐng)?zhí)行年度審計(jì)提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，已適當(dāng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求適度銜接，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好鋪墊。
（3）強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)年審報(bào)告的抽查審核，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量監(jiān)督。市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將經(jīng)責(zé)審計(jì)分類(lèi)管理辦法與被審計(jì)單位的年度審計(jì)相結(jié)合予以抽審，根據(jù)所在單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等情況并參照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類(lèi)辦法確定審計(jì)抽查對(duì)象，建立對(duì)抽查對(duì)象的審計(jì)質(zhì)量檢查檔案。對(duì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的年審報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量評(píng)分制，進(jìn)行優(yōu)劣淘汰機(jī)制，提高中介機(jī)構(gòu)注重對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制。對(duì)于已實(shí)施年審制的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)分科室聯(lián)系部門(mén)和鎮(zhèn)區(qū)的方法，提前介入進(jìn)行分類(lèi)指導(dǎo)，讓單位確定審計(jì)主要內(nèi)容，做好審計(jì)要求。
（4）注重審計(jì)效力，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。審計(jì)是一項(xiàng)政策性與專業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在國(guó)家審計(jì)規(guī)范性要求下，將內(nèi)部審計(jì)自查自糾與外部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，提高審計(jì)效力。目前，單位實(shí)施年審后，其年度審計(jì)報(bào)告均需報(bào)市審計(jì)局備案，市審計(jì)局抽查部分報(bào)告，一方面要檢查各單位審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)注度，同時(shí)檢查報(bào)告審計(jì)質(zhì)量；另一方面對(duì)被審單位年審情況整改落實(shí)予以跟蹤，對(duì)于在年審中出現(xiàn)的問(wèn)題，如若被審單位在年審后對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)整改，市審計(jì)局則在開(kāi)展國(guó)家審計(jì)時(shí)該問(wèn)題不予重復(fù)提出，使被審計(jì)單位重視年審報(bào)告提出的問(wèn)題并認(rèn)真糾正。
參考文獻(xiàn)：
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一、加大宣傳力度，營(yíng)造任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的良好環(huán)境
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)人格化的審計(jì)工作，涉及到各單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，層次高、敏感性強(qiáng)、磨擦力大，工作難度和阻力不但來(lái)自領(lǐng)導(dǎo)干部本人，有時(shí)甚至發(fā)生在高層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部，對(duì)此必須要有清醒的認(rèn)識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)班子要形成了統(tǒng)一認(rèn)識(shí)--要以宣傳鋪路，營(yíng)造良好外部環(huán)境,任期審計(jì)工作才能得以順利健康的開(kāi)展。要充分利用一切宣傳機(jī)遇廣泛宣傳開(kāi)展任期審計(jì)工作的必要性、重要性和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng),爭(zhēng)取各界理解支持,營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。注意把握好兩個(gè)環(huán)節(jié)。
1、抓住各種機(jī)會(huì)多請(qǐng)示，勤匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)有效支持，增強(qiáng)審計(jì)后盾。首先，印發(fā)《兩辦暫行規(guī)定》小冊(cè)子，直接呈送五套班了，供領(lǐng)導(dǎo)參閱，并向領(lǐng)導(dǎo)具體解釋重要條款規(guī)定，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任期審計(jì)的理性認(rèn)識(shí)。二是定期匯報(bào)和信息反饋。利用半年、全年工作總結(jié)，同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告，階段任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)情況等綜合性材料，定期向領(lǐng)導(dǎo)反饋匯報(bào)任期審計(jì)開(kāi)展情況，使五套班子了解和掌握審計(jì)動(dòng)態(tài)。三是采取見(jiàn)縫插針，迂回戰(zhàn)術(shù)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)宣傳。我們利用領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)審計(jì)情況反饋或重大審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)情況匯報(bào)等機(jī)會(huì)，見(jiàn)縫插針匯報(bào)任期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、案件線索，或遇到困難，以引起領(lǐng)導(dǎo)重視。轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必注明來(lái)自范文中心:/如20*年對(duì)殘聯(lián)理事會(huì)董事長(zhǎng)任期審計(jì)中，一個(gè)小小的名不見(jiàn)經(jīng)傳的不顯眼的單位，內(nèi)部管理混亂，父子兼任同一單位財(cái)務(wù)工作，涉嫌貪污公款的案例"借題發(fā)揮"作宣講，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)任網(wǎng)期審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，引起高度重視支持，促使有關(guān)部門(mén)提前介入、聯(lián)合辦案，迅速打開(kāi)了審計(jì)局面。領(lǐng)導(dǎo)的支持與重視，為任期審計(jì)健康發(fā)展鋪奠路基，提供了堅(jiān)強(qiáng)審計(jì)后盾。
2、充分利用各種資源，廣泛宣傳，爭(zhēng)取社會(huì)各界支持。一是借助輿論與媒介作用，通過(guò)《霞浦報(bào)》分期全文刊登《兩個(gè)暫行規(guī)定》，同時(shí)利用政府政務(wù)公開(kāi)欄，分期分批對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序?qū)ο蟮葍?nèi)容進(jìn)行公開(kāi)，向社會(huì)廣泛宣傳。二是以縣委辦名義轉(zhuǎn)發(fā)霞浦縣組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等五家關(guān)于做好科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)通知，下發(fā)到全縣科級(jí)行政事業(yè)單位和副科級(jí)企業(yè)單位，使審計(jì)對(duì)象和部門(mén)單位進(jìn)一步明確審計(jì)內(nèi)容與要求。三是舉辦了科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員審計(jì)法規(guī)知識(shí)講座。四是利用召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)進(jìn)點(diǎn)述職報(bào)告會(huì)機(jī)會(huì)，向?qū)徲?jì)對(duì)象及班子成員，財(cái)務(wù)等機(jī)關(guān)人員，專題宣講開(kāi)展任期責(zé)任審計(jì)的目的意義，任期審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)聯(lián)系與區(qū)別、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)要求、法律責(zé)任等，進(jìn)一步加深被審單位對(duì)有關(guān)任期審計(jì)工作了解，提高了認(rèn)識(shí)，在縣領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和我局的大力宣傳下，我縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到社會(huì)各界的關(guān)注和支持，特別是得到廣大審計(jì)對(duì)象的支持和配合，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展贏得了良好的審計(jì)環(huán)境。
二、整合審計(jì)資源，提高工作效率，確保按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)。
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嶄新的工作，具有政策性、要求高、任務(wù)集中、時(shí)間緊、任期跨度長(zhǎng)、涉及面廣、工作量大，關(guān)聯(lián)度高等特點(diǎn)，針對(duì)審計(jì)資源相對(duì)不足難以應(yīng)對(duì)的矛盾，要采取二結(jié)合一統(tǒng)一措施，調(diào)動(dòng)一切力量，整合各種審計(jì)資源，形成合力，保質(zhì)保量完成審計(jì)任務(wù)，準(zhǔn)確客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。
1、手工操作與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)工作效率，緩解審計(jì)時(shí)間壓力。充分利用計(jì)算機(jī)資源為審計(jì)工作提供輔助支持。一是建立科局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)臺(tái)帳。按照財(cái)政預(yù)算級(jí)次進(jìn)行分類(lèi)，將政府各部門(mén)、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國(guó)有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況相關(guān)信息、審計(jì)信息等資料輸入電腦建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期檔案，做到應(yīng)審單位、對(duì)象情況明，已實(shí)施審計(jì)情況及存在問(wèn)題情況清晰，為審計(jì)人員做好審前準(zhǔn)備工作打下基礎(chǔ)，從而減少查閱資料時(shí)間。二是利用計(jì)算機(jī)當(dāng)秘書(shū)，審計(jì)組審計(jì)工作底稿直接一次輸入計(jì)算機(jī)存入檔案，多次利用，直接生成審計(jì)報(bào)告，達(dá)到審計(jì)資料美觀整潔，減少人工操作書(shū)寫(xiě)耗時(shí)勞作，節(jié)省無(wú)效勞動(dòng)，提高單位時(shí)間利用率，進(jìn)而增大了審計(jì)組審計(jì)空間。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。緩解任期審計(jì)工作量，進(jìn)而保證適時(shí)完成任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期一般三至五年，長(zhǎng)的達(dá)十幾年。為了緩解時(shí)間跨度長(zhǎng)、工作量大、時(shí)間要求緊的矛盾，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、調(diào)查等常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。一是充分利用以往的審計(jì)成果，直接從電腦審計(jì)文件庫(kù)中調(diào)出已發(fā)出的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，摘錄所需材料，生成工作底稿，減少了所需審計(jì)的年份，從而節(jié)約了有限的人力資源和審計(jì)時(shí)間資源，獲得事半功倍的效果。二是充分利用年度常規(guī)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施期中審計(jì)，減少任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效。在每年自定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)時(shí)，將所轄審計(jì)對(duì)象情況按年齡、崗位、任職情況等干部靜態(tài)管理信息劃分成：即將退職、同一崗位任期較長(zhǎng)、政績(jī)突出三種類(lèi)型，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理審計(jì)，在年度審計(jì)計(jì)劃中有目的預(yù)先安排常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，優(yōu)先組織實(shí)施，一旦接受組織部門(mén)的任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)委托通知，即可在短期內(nèi)迅速完成任務(wù)。如20*年鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆，在組織部門(mén)一次就成批量委托的26名鄉(xiāng)鎮(zhèn)書(shū)記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)、縣直機(jī)關(guān)科局長(zhǎng)的審計(jì)任務(wù)中，有14人次已在我們預(yù)先實(shí)施的年度常規(guī)計(jì)劃中，從而為我們實(shí)施任期審計(jì)贏得寶貴時(shí)間，取得主動(dòng)權(quán)，緩解一次集中委托所帶來(lái)工作量大、人力少、時(shí)間緊的矛盾，保證了任期審計(jì)工作忙而不亂，有序開(kāi)展，確保按時(shí)保質(zhì)保量完成任務(wù)，得到組織部門(mén)高度贊揚(yáng)。
3、統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量。由于人事工作的保密性和敏感性，組織部門(mén)委托的任期審計(jì)項(xiàng)目往往集中成批量，時(shí)間緊、工作量大，審計(jì)機(jī)關(guān)力量明顯不足，反差大。為化解審計(jì)力量不足矛盾，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行全局一盤(pán)棋，統(tǒng)一計(jì)劃，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一調(diào)配，形成整體合力。一是班子成員分工負(fù)責(zé)，深入一線協(xié)調(diào)各方關(guān)系，為審計(jì)人員排憂解難，保證審計(jì)人員有足夠?qū)捲徲?jì)時(shí)間。同時(shí)即是指揮員，又是戰(zhàn)斗員，重大項(xiàng)目親自參與審計(jì)。二是突破行業(yè)與股室職能分工，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)干部，能夠上一線干部都要到一線，確保一線審計(jì)力量，三是合理安排審計(jì)任務(wù)。即一是根據(jù)委托的項(xiàng)目重要性原則，優(yōu)先安排審計(jì)骨干，組成審計(jì)組，確保委托預(yù)期目的的實(shí)現(xiàn)；二是統(tǒng)籌兼顧原則，即對(duì)一般性委托項(xiàng)目，根據(jù)各審計(jì)對(duì)象任職時(shí)間長(zhǎng)短，已審計(jì)情況和審計(jì)資金量情況、項(xiàng)目難易程度，統(tǒng)籌兼顧合理搭配安排審計(jì)任務(wù)，確保各審計(jì)組工作量相對(duì)平衡和工作進(jìn)度平衡。實(shí)現(xiàn)在預(yù)期的時(shí)限內(nèi)共同完成審計(jì)任務(wù)。
三、嚴(yán)格把關(guān)，防患審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
任期審計(jì)作為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的一項(xiàng)重要舉措，較常規(guī)審計(jì)而言，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具挑戰(zhàn)性和風(fēng)險(xiǎn)性，為防患審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)組織全體審計(jì)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹"兩辦"的"兩個(gè)暫行規(guī)定"以及審計(jì)署頒布的"實(shí)施細(xì)則"，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，從審計(jì)源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)關(guān)鍵或薄弱環(huán)節(jié)，著重把好"四關(guān)"。
1、把好審計(jì)程序關(guān)，堵住簡(jiǎn)化程序造成的違法運(yùn)作。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序是控制審計(jì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中心環(huán)節(jié)。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于時(shí)間緊工作量大，最容易被審計(jì)組所忽視，采取簡(jiǎn)單做法替代。如：審計(jì)通知書(shū)，邊制發(fā)邊進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，沒(méi)有達(dá)到規(guī)定時(shí)限介入審計(jì)；征求審計(jì)結(jié)果報(bào)告意見(jiàn)通知，按工作需要要求對(duì)方回函，而不是按審計(jì)程序規(guī)定時(shí)限等，造成違規(guī)操作。嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)口，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)督查，要求每個(gè)審計(jì)組要嚴(yán)格遵守法定程序，依法審計(jì)。遇有特殊情況，在符合程序規(guī)定前提下與被審計(jì)對(duì)象和部門(mén)單位具體協(xié)商取得被審對(duì)象支持配合，贏得審計(jì)時(shí)空。
2、把好制定審計(jì)方案和實(shí)施審計(jì)關(guān)。審計(jì)方案是落實(shí)和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的集中體現(xiàn)，直接影響到審計(jì)效率和審計(jì)成果。是審計(jì)人員組織實(shí)施審計(jì)"綱"，把好審計(jì)方案制定關(guān)和實(shí)施審計(jì)關(guān)，是規(guī)避審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)核心環(huán)節(jié)。按照"審計(jì)準(zhǔn)則"要求，實(shí)施分級(jí)管理，即分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)員三級(jí)質(zhì)量負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格把關(guān)，做到四查四看：一查是否進(jìn)行必要的審前調(diào)查，看制定的審計(jì)方案內(nèi)容是否符合"準(zhǔn)則"要求；二查方案審計(jì)重點(diǎn)是否突出，看審計(jì)時(shí)間與人員分工是否符合局總體安排或?qū)徲?jì)目標(biāo)要求；三查是否依照審計(jì)方案或依法調(diào)整的方案組織實(shí)施，看是否依法收集和編制審計(jì)取證記錄；四查審計(jì)工作底稿是否符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，看審計(jì)目標(biāo)是否全面實(shí)現(xiàn)。
3、把好經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定和綜合評(píng)價(jià)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的核心內(nèi)容，是縣委組織部門(mén)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部最關(guān)注、最敏感的事項(xiàng)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一。把好經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必注明來(lái)自范文中心:/和綜合評(píng)價(jià)關(guān)是控制審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)重要環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督提供客觀公正的信息服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持合法性、全面性、客觀性和歷史性原則。謹(jǐn)慎恰當(dāng)評(píng)價(jià)，防范風(fēng)險(xiǎn)，才能取得組織部門(mén)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)同。
（1）堅(jiān)持合法性與客觀性相結(jié)合的原則，準(zhǔn)確把握尺度實(shí)事求是，公正界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。以事實(shí)為基礎(chǔ)、法規(guī)為準(zhǔn)繩，即嚴(yán)格依據(jù)"審辦發(fā)*號(hào)"文的相關(guān)條款規(guī)定對(duì)審計(jì)查出違規(guī)違紀(jì)或損失浪費(fèi)問(wèn)題無(wú)特殊情況都應(yīng)作出主管責(zé)任或直接責(zé)任界定；客觀性即對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行量化分析問(wèn)題發(fā)生的原因，如會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、技術(shù)差錯(cuò)或人為因素，前者則披露不界定責(zé)任；同時(shí)考慮背景分清是否屬于改革發(fā)展中的問(wèn)題、法律法規(guī)滯后性問(wèn)題，作出客觀、實(shí)事求是恰當(dāng)界定。如接待費(fèi)，依據(jù)財(cái)政部文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為單位公務(wù)費(fèi)支出2%，對(duì)保工資保運(yùn)轉(zhuǎn)的科級(jí)單位，每年可支配的接待費(fèi)總額微不足道，實(shí)際支出雖然突破法規(guī)規(guī)定，只要審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程未發(fā)現(xiàn)有虛假支出，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)率較低的情況下，不予界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。充分體現(xiàn)客觀性原則，做到寬嚴(yán)相濟(jì)。
（2）以合法、全面、客觀、歷史為原則，做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合評(píng)價(jià)，把握三條原則：一是緊密?chē)@財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)載體列示的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)，審什么、評(píng)什么，特別注意有的指標(biāo)雖然是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，但依靠審計(jì)手段無(wú)法核實(shí)或由于有效審計(jì)時(shí)間限制，沒(méi)有核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不予評(píng)價(jià)，如工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、人均國(guó)民收入、農(nóng)民人均收入等，不能照搬述職報(bào)告或被審單位工作總結(jié)，否則，就會(huì)引發(fā)審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。二是把握合法性原則，認(rèn)真考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)取得的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是否依法取得，有無(wú)寅吃卯糧，以犧牲環(huán)境、土地資源為代價(jià)等，如財(cái)政收入、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)發(fā)展規(guī)模產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益等，要以合法性為前提，認(rèn)真把關(guān)謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。三是把握全面，客觀、歷史原則。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性評(píng)價(jià)中不但要從定量上考慮--即"操作規(guī)程"例舉的違紀(jì)違規(guī)資金比率，還要從歷史角度、客觀的原則，在違紀(jì)違規(guī)的構(gòu)成上作定性考量，這對(duì)保工資保運(yùn)轉(zhuǎn)"吃飯財(cái)政"縣、鄉(xiāng)一級(jí)政府黨政主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尤其重要，為了"吃飯"，歷任以來(lái)靠擠占挪用專項(xiàng)資金維持過(guò)日子，在違紀(jì)資金總額中占有一定比例，并已作了責(zé)任認(rèn)定，收支合法性評(píng)價(jià)應(yīng)從定性上對(duì)所挪用擠占專項(xiàng)資金性質(zhì)作進(jìn)一步考量，看是屬于救災(zāi)憮恤、防洪抗旱、疫病防治等關(guān)系人民群眾生產(chǎn)生活應(yīng)急救助資金還是鄉(xiāng)村統(tǒng)籌資金等一般性專項(xiàng)資金，若屬一般專項(xiàng)資金，則按所占比例在考察中適度予以放寬或剔除，客觀、歷史地作出評(píng)價(jià)。
4、把好廉政關(guān)，俗話說(shuō)"病從口入，病從手觸"。審計(jì)干部在執(zhí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)中若不廉潔從審，一方面直接影響審計(jì)結(jié)果報(bào)告客觀公正性，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面影響社會(huì)和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果正確判斷力，產(chǎn)生異議，損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象。宜采取三條措施嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅監(jiān)督。一是嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制度和審計(jì)干部廉政征詢反饋制度。首先審計(jì)組送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，隨帶以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議名義制作的"審前公示"在被審計(jì)單位所在地的明顯位置張貼，公開(kāi)審計(jì)人員名單、審計(jì)人員應(yīng)遵守的7項(xiàng)廉政紀(jì)律，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)三部門(mén)接受社會(huì)舉報(bào)的電話號(hào)碼，公開(kāi)接受社會(huì)對(duì)審計(jì)組廉政情況的監(jiān)督，其次是向被審計(jì)單位發(fā)放"審計(jì)人員廉政征徇表"。審計(jì)實(shí)施結(jié)束后由被審單位對(duì)審計(jì)人員遵守紀(jì)律情況出具意見(jiàn)直接寄達(dá)審計(jì)局紀(jì)檢組。二是利用由聯(lián)席會(huì)議主持召開(kāi)的有被審單位班子成員、中層領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)會(huì)人員參加任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告會(huì)機(jī)會(huì)，局分管領(lǐng)導(dǎo)再次重申審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程在要嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，并要求被審計(jì)對(duì)象（單位和領(lǐng)導(dǎo)者）支持關(guān)心理解審計(jì)組廉政工作，并真誠(chéng)歡迎參會(huì)人員共同監(jiān)督。聯(lián)席會(huì)議成員單位人員也對(duì)審計(jì)組和被審單位廉政工作提出希望，為審計(jì)組營(yíng)造廉政從審的氛圍。三是廉政監(jiān)督關(guān)口前移。首先局班子成員不定期深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，一方面了解審計(jì)工作進(jìn)展情況和協(xié)調(diào)審計(jì)工作，另一方面走訪審計(jì)對(duì)象征詢審計(jì)組廉政工作情況，進(jìn)行事中監(jiān)督；其次執(zhí)行審計(jì)廉政工作回訪制度，由局紀(jì)檢組在審計(jì)任務(wù)結(jié)束后定期進(jìn)行審計(jì)回訪，一方面監(jiān)督審計(jì)決定、意見(jiàn)的執(zhí)行，另一方面再次征詢審計(jì)組廉政從審情況，強(qiáng)化了審計(jì)組廉政監(jiān)督。
四、發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議成員單位整體作用是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的保證。
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅靠審計(jì)自身力量是難以勝任的，在開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要注意發(fā)揮組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事聯(lián)席會(huì)議成員單位整體作用，變審計(jì)一家獨(dú)輪轉(zhuǎn)動(dòng)為多輪共同驅(qū)動(dòng)。一是共同組織主持召開(kāi)被審計(jì)對(duì)象個(gè)人述職報(bào)告會(huì)，聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況報(bào)告，會(huì)議期間，各部門(mén)從自身職責(zé)角度強(qiáng)調(diào)開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作必要性或目的意義，對(duì)審計(jì)組審計(jì)工作和被審計(jì)部門(mén)單位及領(lǐng)導(dǎo)者如何支持審計(jì)工作提出具體要求，一方面為審計(jì)組開(kāi)展工作創(chuàng)造良好氛圍，變單一審計(jì)部門(mén)具體承擔(dān)的審計(jì)行為為聯(lián)席會(huì)議成員集體行動(dòng)，增強(qiáng)了感召力。另一方面共同聽(tīng)取述職報(bào)告增強(qiáng)述職報(bào)告的公開(kāi)性，克服了領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人獨(dú)自向?qū)徲?jì)組提交報(bào)告隱藏性可能產(chǎn)生不良缺陷，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自己的政績(jī)雖然會(huì)點(diǎn)滴不漏全盤(pán)說(shuō)出，但在有眾多人員，眾多不同部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參加會(huì)議上是會(huì)有所收斂，不敢毫不遮掩夸大其詞，擴(kuò)展了所在單位干部職工參與監(jiān)督的渠道。述職報(bào)告會(huì)同時(shí)增大了述職內(nèi)容的可信度，為審計(jì)組鋪奠了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的考核目標(biāo)與方向，提高審計(jì)效率。二是各司其職，密切配合形成合力。組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事部門(mén)要按照聯(lián)席會(huì)議組織辦法確定的職責(zé)，各司其職，組織部門(mén)負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃建議名單，提供干部任職基本情況，出據(jù)正式立項(xiàng)審計(jì)通知書(shū)，紀(jì)檢部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭，協(xié)調(diào)各方并及時(shí)查處審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，開(kāi)展審計(jì)工作中，成員單位做到分工不分家，密切協(xié)作，共同搞好這項(xiàng)工作，審前階段，組織人事、紀(jì)檢、監(jiān)察監(jiān)督部門(mén)及時(shí)向?qū)徲?jì)組通報(bào)溝通各自掌握干部管理和監(jiān)督中收集的信息，以便為審計(jì)組實(shí)施審計(jì)參考或核實(shí)取證，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索或遇到阻力，紀(jì)檢、組織部門(mén)及時(shí)介入。如20*年在殘疾人聯(lián)合會(huì)任期審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)涉嫌貪污的違法案源，紀(jì)檢、檢察事中介入與審計(jì)密切協(xié)作，審計(jì)組負(fù)責(zé)帳內(nèi)審計(jì)查證，深化和擴(kuò)大線索，檢察、紀(jì)檢負(fù)責(zé)外調(diào)核實(shí)取證，通過(guò)內(nèi)查外調(diào)案件迅速明朗，檢察機(jī)關(guān)快速，既保存了國(guó)有資產(chǎn)，又懲處了犯罪分子，引起社會(huì)極大反響，起到了警示作用。
五、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。
作為新時(shí)期黨和政府使用管理和監(jiān)督干部的重要手段之一的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，標(biāo)志這項(xiàng)工作含金量高、任務(wù)重、審計(jì)工作艱巨性和復(fù)雜性，要完成上級(jí)黨委政府重托，沒(méi)有一支政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，是難以勝任的。要從三個(gè)方面下功夫。
1、抓好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)干部實(shí)戰(zhàn)水平。一是以會(huì)代訓(xùn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)立足縣情，以各種學(xué)習(xí)會(huì)形式，集中時(shí)間對(duì)干部進(jìn)行業(yè)務(wù)理論培訓(xùn)，可由辦公室組織干部集體集中學(xué)習(xí)"兩辦"通知精神，領(lǐng)讀相關(guān)文件；也可以舉辦專題知識(shí)講座，由分管領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)主干分若干專題負(fù)責(zé)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)、審計(jì)業(yè)務(wù)講座；還可以組織各種學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，讓全體干部參于討論交流，互學(xué)互幫達(dá)到共同提高、形成共識(shí)、充實(shí)干部任期審計(jì)的理論與政策法規(guī)水平，增強(qiáng)對(duì)任期審計(jì)的理論認(rèn)識(shí)。二是以審代訓(xùn)，鍛煉審計(jì)骨干，由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織各業(yè)務(wù)股長(zhǎng)，組成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組開(kāi)展試審，探索審計(jì)方法、重點(diǎn)內(nèi)容以及審計(jì)評(píng)價(jià)等關(guān)鍵審計(jì)實(shí)務(wù)，總結(jié)初步經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面推而廣之，先從干中學(xué)，再?gòu)膶W(xué)中干，在實(shí)踐中不斷總結(jié)提高，以最小投入獲得實(shí)戰(zhàn)水平不斷提高。三是組織經(jīng)驗(yàn)交流，豐富干部審計(jì)知識(shí)。采取局內(nèi)股室、內(nèi)部觀模和走出去學(xué)習(xí)取經(jīng)辦法，集它人之長(zhǎng)克已之短，增長(zhǎng)了審計(jì)干部才干，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)素質(zhì)。
王小平局長(zhǎng)先后在團(tuán)縣委、商業(yè)局、政府辦公室擔(dān)任過(guò)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，有一定的理論功底和管理經(jīng)驗(yàn)。2008年元月調(diào)任南城縣審計(jì)局局長(zhǎng)后，他刻苦學(xué)習(xí)、積極探索，開(kāi)創(chuàng)了南城縣審計(jì)工作的新局面，該局連續(xù)五年被撫州市審計(jì)局評(píng)為目標(biāo)管理綜合先進(jìn)單位，并于2009年12月被中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部、中華人民共和國(guó)審計(jì)署評(píng)為“全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”，這是當(dāng)年全省縣（區(qū)）審計(jì)局唯一獲得的殊榮。
記者：南城縣審計(jì)局被評(píng)為“全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”，應(yīng)該說(shuō)在參與“打造審計(jì)鐵軍”活動(dòng)中有一定基礎(chǔ)，具體工作中有何特色？
王小平：我局被中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部、中華人民共和國(guó)審計(jì)署評(píng)為“全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”，這是上級(jí)審計(jì)部門(mén)正確領(lǐng)導(dǎo)和本局機(jī)關(guān)全體干部職工努力奮斗的結(jié)果，是打造審計(jì)鐵軍邁出的第一步，談不上什么新特色，但確實(shí)取得了一些新成績(jī)，具體表現(xiàn)在六個(gè)新：一是財(cái)政執(zhí)行審計(jì)和其他財(cái)政收支審計(jì)取得新碩果；二是政府投資項(xiàng)目審計(jì)打造新舉措；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)新亮點(diǎn)；四是信息化建設(shè)取得新成效；五是宣傳通聯(lián)工作形成新氛圍；六是打造審計(jì)鐵軍活動(dòng)探索新思路。
記者：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作是一項(xiàng)常項(xiàng)工作，你局取得新碩果，發(fā)揮審計(jì)鐵軍作用有什么新方法？
王小平：這項(xiàng)工作確實(shí)是一項(xiàng)審計(jì)部門(mén)年年要搞的工作，如不注意審計(jì)創(chuàng)新很容易走過(guò)場(chǎng)，這方面我縣主要是發(fā)揮審計(jì)鐵軍作用，在當(dāng)好“三士”上作文章。首先發(fā)揮參謀作用，當(dāng)好政府“謀士”。為更好地配合政府搞好每年財(cái)政預(yù)算，年初我局不斷總結(jié)多年來(lái)深化預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，向政府提出算好“三帳”的預(yù)算思路：一是對(duì)預(yù)算收入算“大賬”，確定預(yù)算收入整體情況；二是對(duì)預(yù)算支出算“細(xì)賬”，確定本縣鋼性支出情況；三是對(duì)收支平衡算“總賬”，確定預(yù)算收支總體情況。通過(guò)摸清家底，深化預(yù)算，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了第一手資料。其次發(fā)揮職能作用，當(dāng)好財(cái)政“衛(wèi)士”。著力按照“收入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤(pán)子、支出一個(gè)口子”的綜合預(yù)算改革思路，將財(cái)政一般預(yù)算、基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算等納入審計(jì)范圍，促進(jìn)建立完整的政府預(yù)算體系；著力深化對(duì)財(cái)政管理情況的審計(jì)，關(guān)注財(cái)政收入、支出和分配以及有預(yù)算分配權(quán)部門(mén)職責(zé)履行等情況，揭示預(yù)算、資金分配、資金使用、資金安全、政策效果等方面存在的突出問(wèn)題，從體系、機(jī)制、制度和政策層面分析原因、提出建議；著力強(qiáng)化對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況的決算草案審計(jì)，關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開(kāi)等環(huán)節(jié)，推動(dòng)所有政府性收支納入預(yù)算管理，促進(jìn)節(jié)約公共資金，增強(qiáng)預(yù)算公開(kāi)透明度。再次發(fā)揮免疫作用，當(dāng)好反腐的“勇士”。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，2008年以來(lái)，我局共向紀(jì)檢監(jiān)察、檢察部門(mén)移送審計(jì)案件線索8起，其中2起由縣紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理，6起由法院、檢察部門(mén)處理、3人被依法撤職，9人分別被公、檢、法部門(mén)追究刑事責(zé)任。
記者：政府投資項(xiàng)目審計(jì)能為政府把好資金關(guān)口并帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)效益，深受地方領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)歡迎，但也存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從打造審計(jì)鐵軍角度你局有什么新的舉措？
王小平：政府投資項(xiàng)目審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、打造審計(jì)鐵軍的焦點(diǎn)、防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難點(diǎn)。2012年我局共完成政府投資審計(jì)項(xiàng)目56個(gè)，送審金額6.468億元，審定金額5.232億元，在縣重點(diǎn)辦已審減的情況下，再次核減率為23.6%，為政府節(jié)約資金1.236億元。我局主要采取了三項(xiàng)措施：一是創(chuàng)新五級(jí)審理模式，嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)。我局統(tǒng)一了項(xiàng)目審核、審計(jì)方法，形成了“縣重點(diǎn)辦審核、審計(jì)小組復(fù)核、審計(jì)組長(zhǎng)審理、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)”的五級(jí)審理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了“審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)數(shù)量、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)論”審理的全覆蓋。二是實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變模式，嚴(yán)把審計(jì)方式關(guān)。即由業(yè)主單位送審向重點(diǎn)辦審核送審轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)向全程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變；由以工程財(cái)務(wù)審計(jì)為主向工程財(cái)務(wù)、投資建設(shè)程序、制度管理、預(yù)決算審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；由以建設(shè)施工單位審計(jì)為主，向即對(duì)審計(jì)建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計(jì)、采購(gòu)、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；由真實(shí)、合法審計(jì)向真實(shí)、合法、效益審計(jì)兼顧并突出效益審計(jì)轉(zhuǎn)變；由查違紀(jì)違法問(wèn)題為主向查違規(guī)問(wèn)題最大限度規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。三是實(shí)施“1+2+3”管理機(jī)制，嚴(yán)把審計(jì)中介關(guān)。即做到“一集中”、“二切斷”、“三分離”，切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理，抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。“一集中”即所有政府投資項(xiàng)目都必須經(jīng)施工單位、監(jiān)理單位、掛點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)簽字送縣重點(diǎn)辦審核報(bào)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)審簽后再行審計(jì)。“二切斷”即切斷中介審計(jì)機(jī)構(gòu)與施工單位的聯(lián)系，切斷再審單位與施工、建設(shè)和監(jiān)理方之間的聯(lián)系，對(duì)參加委托審計(jì)的3個(gè)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、商業(yè)信譽(yù)、違規(guī)行為等情況進(jìn)行登記造冊(cè)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)；對(duì)需要委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，由固投2個(gè)組臨時(shí)抽簽，確定委托中介機(jī)構(gòu)；對(duì)所有的審計(jì)資料全部由縣審計(jì)局轉(zhuǎn)送委托中介機(jī)構(gòu)，以縣審計(jì)局出具的審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)?！叭蛛x”即將政府投資項(xiàng)目審計(jì)分配權(quán)、中介機(jī)構(gòu)或再審單位使用權(quán)和費(fèi)用結(jié)算權(quán)分別交由縣審計(jì)局不同的股組，不同的分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。審前中介機(jī)構(gòu)與縣審計(jì)局、業(yè)主單位相互溝通，對(duì)資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，防止缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、加項(xiàng)現(xiàn)象；審中縣審計(jì)局與業(yè)主單位、施工單位根據(jù)中介機(jī)構(gòu)提出的問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)后，由縣審計(jì)局綜合三方意見(jiàn)向中介機(jī)構(gòu)核對(duì)；審后由中介機(jī)構(gòu)與縣審計(jì)局、業(yè)主單位根據(jù)修改意見(jiàn)再次現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，然后根據(jù)核對(duì)意見(jiàn)形成審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），由縣審計(jì)局向業(yè)主單位和施工單位征求意見(jiàn)，再次修改后由縣審計(jì)局形成正式審計(jì)報(bào)告分發(fā)業(yè)主單位和施工單位，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
記者：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門(mén)的一個(gè)重要職能，“打造審計(jì)鐵軍”南城經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有什么新亮點(diǎn)？
王小平：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是各級(jí)審計(jì)部門(mén)年年都要搞的得工作，“打造審計(jì)鐵軍”要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中“來(lái)真的、動(dòng)硬的、干實(shí)的”。我們南城縣審計(jì)局除抓好縣委組織部委托的科級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，從2008年開(kāi)始，我局根據(jù)縣委文件要求和縣委組織部的委托，在全省率先對(duì)村級(jí)換屆的150個(gè)村委會(huì)和21個(gè)居委會(huì)進(jìn)行了兩次全面審計(jì)，并根據(jù)縣政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)計(jì)劃安排每年對(duì)16個(gè)村委會(huì)書(shū)記、主任進(jìn)行任中審計(jì)，共查出違紀(jì)違規(guī)金額2 760萬(wàn)元。審計(jì)提出的126條整改意見(jiàn)均被采納，12個(gè)村委會(huì)主任由于查出涉嫌經(jīng)濟(jì)問(wèn)題被罷免選舉資格，13個(gè)村（居）委會(huì)主任因績(jī)效審計(jì)成績(jī)不突出而落選，2個(gè)村書(shū)記、3個(gè)村主任和4個(gè)村會(huì)計(jì)分別被移交紀(jì)檢監(jiān)察等執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門(mén)處理，其中7個(gè)村干部被追究刑事責(zé)任。在具體工作中我們主要是：念好“三字經(jīng)”、交好“四本賬”。即念好“破”字經(jīng)，消除二個(gè)誤區(qū)。破除村級(jí)審計(jì)的盲區(qū)，解決“能不能審”和“有沒(méi)有審頭？”兩個(gè)問(wèn)題；念好“細(xì)”字經(jīng)，突出六項(xiàng)內(nèi)容。注重在干部履職的全面性、固定資產(chǎn)的完整性、債券債務(wù)的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的及時(shí)性、專項(xiàng)資金的專用性、財(cái)務(wù)公開(kāi)的徹底性審計(jì)上下功夫；念好“實(shí)”字經(jīng)，把住三道關(guān)口。本著實(shí)事求是、依法依規(guī)原則，重點(diǎn)把好數(shù)據(jù)關(guān)、定性關(guān)和線索移送關(guān)。同時(shí)做到：摸清被審計(jì)村的資產(chǎn)家底，為村干部的業(yè)績(jī)考核提供客觀依據(jù)，向村民交一個(gè)“明白賬”；整治村級(jí)財(cái)務(wù)混亂局面，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，還村民一個(gè)“清楚賬”；服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)宣傳教育，提高村干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，給村民一個(gè)“放心賬”；積極推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)，化解干群矛盾，給村民一個(gè)“和諧賬”。
記者：抓好審計(jì)信息化建設(shè)是打造審計(jì)鐵軍、提升審計(jì)工作能力和水平的重要舉措，你局靠什么措施取得新成效？
王小平：抓好審計(jì)信息化建設(shè)既能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又能提高審計(jì)效能，也是科學(xué)打造審計(jì)鐵軍的手段。為此我局著重從打好“六張牌”入手，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。一是打好“組織機(jī)構(gòu)牌”。經(jīng)縣編辦研究同意，成立“南城金審信息中心”，為縣審計(jì)局下屬單位，核定財(cái)政全額撥款事業(yè)編制7名，目前已考入局機(jī)關(guān)人員4名；二是打好“經(jīng)費(fèi)投入牌”。投資1 000萬(wàn)元新建金審信息中心，與縣政府網(wǎng)站、各有關(guān)被審計(jì)單位建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，與國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳、市審計(jì)局四級(jí)聯(lián)網(wǎng)，添置了各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。三是打好“人才培養(yǎng)牌”。全局12名人員參加了國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)中級(jí)資格考試，派出了2名同志參加了南京審計(jì)學(xué)院和省審計(jì)廳在江西財(cái)經(jīng)大學(xué)舉辦的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)。四是打好“保密管理牌”。按照國(guó)家信息系統(tǒng)分級(jí)保護(hù)和等級(jí)保護(hù)的要求，實(shí)行依法管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、重點(diǎn)防控，做到信息系統(tǒng)建設(shè)與安全建設(shè)同步。五是打好“科研攻關(guān)牌”。加強(qiáng)信息化條件下數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、質(zhì)量控制、組織方式等課題研究；注重將成熟的研究成果轉(zhuǎn)化為規(guī)范制度，建立符合信息化需要的審計(jì)業(yè)務(wù)指南、審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)制度體系。六是打好“目標(biāo)考評(píng)牌”。在局機(jī)關(guān)綜合目標(biāo)考評(píng)中，突出了信息化建設(shè)目標(biāo)考評(píng)，進(jìn)一步細(xì)化了信息化建設(shè)各階段性任務(wù)。
記者：南城縣審計(jì)宣傳通聯(lián)工作一直抓得緊也抓得非常好，為打造審計(jì)鐵軍形成了一個(gè)什么新氛圍？
王小平：“打造審計(jì)鐵軍，輿論應(yīng)先行”。一個(gè)單位不重視宣傳通聯(lián)工作不能評(píng)目標(biāo)管理綜合先進(jìn)單位，一個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視宣傳通聯(lián)工作不能算全面稱職的領(lǐng)導(dǎo)。我局正按照這個(gè)理念，認(rèn)真做好審計(jì)宣傳通聯(lián)工作，形成了主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)全力抓，人秘干部主動(dòng)抓的濃厚氛圍。一是抓隊(duì)伍。局成立了宣傳通聯(lián)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管宣傳工作副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，各股組長(zhǎng)為成員，人秘股具體負(fù)責(zé)宣傳通聯(lián)工作；二是抓陣地。抓好縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)通聯(lián)宣傳工作，發(fā)揮學(xué)習(xí)《中國(guó)審計(jì)報(bào)》、《審計(jì)與理財(cái)》等報(bào)刊作用，形成濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，連續(xù)3年被中國(guó)審計(jì)報(bào)社評(píng)為全國(guó)通聯(lián)工作先進(jìn)單位、被省審計(jì)廳評(píng)為全省審計(jì)通聯(lián)工作先進(jìn)單位。三是抓管理。把審計(jì)宣傳通聯(lián)工作列入了目標(biāo)管理責(zé)任制，實(shí)行工作一起部署、一起檢查、一起落實(shí)，特別注重搜集信息的及時(shí)性、歸納信息的客觀性、綜合信息的真實(shí)性，全面客觀地反映基層審計(jì)的成績(jī)和問(wèn)題，嚴(yán)格按目標(biāo)崗位責(zé)任制規(guī)定兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；效果
中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01
一、審計(jì)效果不好的原因
1.審計(jì)項(xiàng)目的選取不夠科學(xué)。審計(jì)項(xiàng)目的選取是由審計(jì)范圍決定的?，F(xiàn)在內(nèi)審的范圍很大，可以開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，但在選取審計(jì)項(xiàng)目作為部門(mén)年度目標(biāo)時(shí)主要存在兩個(gè)主要問(wèn)題：一是覺(jué)得審計(jì)部門(mén)什么都能做，除了上級(jí)和領(lǐng)導(dǎo)制定的審計(jì)項(xiàng)目外，自己還列舉了一大堆審計(jì)項(xiàng)目，卻沒(méi)有考慮到部門(mén)審計(jì)人員的專業(yè)能力是否與這些項(xiàng)目匹配。例如在科研單位，審計(jì)部門(mén)人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)和其他專業(yè)，平時(shí)對(duì)單位的科研活動(dòng)基本沒(méi)什么介入，不了解科研的基本流程，如果貿(mào)然要開(kāi)展科研項(xiàng)目流程審計(jì)，不見(jiàn)得會(huì)取得好的審計(jì)效果；二是沒(méi)有將部門(mén)目標(biāo)和單位目標(biāo)相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)是為單位的管理層服務(wù)的，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高單位效益，幫助實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)。內(nèi)審部門(mén)在選取審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，往往從自己部門(mén)出發(fā)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)廣泛的討論，沒(méi)有和經(jīng)營(yíng)管理中的主要問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有抓住熱點(diǎn)和亮點(diǎn)項(xiàng)目，造成領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的沒(méi)審，審的領(lǐng)導(dǎo)不關(guān)心，效果不言而喻。
2.審計(jì)質(zhì)量存在問(wèn)題。審計(jì)報(bào)告洋洋灑灑，從審計(jì)內(nèi)容的方方面面都進(jìn)行了描述，但提交上去，領(lǐng)導(dǎo)知道存在的一些問(wèn)題報(bào)告上卻沒(méi)有反映，或者說(shuō)審計(jì)時(shí)根本沒(méi)有關(guān)注或發(fā)現(xiàn)。造成質(zhì)量低下的原因主要有三個(gè)：一是內(nèi)審部門(mén)普遍存在的問(wèn)題是人員少，任務(wù)多。在有限的時(shí)間內(nèi)，審計(jì)人員要完成大量的工作，審計(jì)的深度有限，往往保住了進(jìn)度，犧牲了質(zhì)量；二是審計(jì)人員能力有限，審計(jì)人員多來(lái)自財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)，面臨的審計(jì)范圍越來(lái)越寬，一些審計(jì)內(nèi)容超出了審計(jì)人員的能力范圍，并且在短時(shí)間內(nèi)難以提升；三是審計(jì)質(zhì)量控制不完善。很多內(nèi)審部門(mén)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，造成審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。審計(jì)時(shí)沒(méi)有完善的審計(jì)程序，缺乏規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿，沒(méi)有復(fù)核。審計(jì)報(bào)告格式不規(guī)范，內(nèi)容不完整，問(wèn)題描述不夠清楚、重點(diǎn)不突出。審計(jì)建議缺乏建設(shè)性，操作性不強(qiáng)，影響了審計(jì)質(zhì)量。
3.審計(jì)威懾不夠。開(kāi)展審計(jì)之前，沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)公示；審計(jì)報(bào)告出來(lái)后，只在一定范圍內(nèi)傳閱，主要是主管領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)人員才能看到審計(jì)報(bào)告。報(bào)告中揭示的問(wèn)題沒(méi)有受到更多的關(guān)注，問(wèn)題是否嚴(yán)重主要看主管領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)。此外，很多審計(jì)都是事后審計(jì)，如離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)人已經(jīng)調(diào)離工作才對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果對(duì)其很難有影響和約束，感覺(jué)如走過(guò)場(chǎng)、走形式。
二、提高審計(jì)效果的途徑
1.選取適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目。在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要立足本單位，了解單位目前運(yùn)行中存在哪些主要的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的列為審計(jì)的重要項(xiàng)目；其次，要在部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行廣泛地討論并及時(shí)與主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，聽(tīng)取多方面的意見(jiàn)；最后，在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要考慮審計(jì)部門(mén)人員數(shù)量及素質(zhì)，對(duì)暫時(shí)缺乏相應(yīng)能力的不要貿(mào)然立項(xiàng)，至少要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的調(diào)研、學(xué)習(xí)，摸清基本情況后再說(shuō)。
一、AMIS和OAS的應(yīng)用成效
隨著審計(jì)系統(tǒng)的升級(jí)、優(yōu)化以及審計(jì)人員越來(lái)越熟練地掌握和運(yùn)用，AMIS和OAS兩大信息系統(tǒng)已經(jīng)成為審計(jì)人員必備的審計(jì)工具，被廣泛應(yīng)用于審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)和各類(lèi)項(xiàng)目之中，取得可觀的成效。1．AMIS發(fā)揮的功效。一是提高審計(jì)工作效率。作為審計(jì)信息的管理工具，AMIS對(duì)信息的采集、分析、記錄和存儲(chǔ)有利于提高審計(jì)業(yè)務(wù)的整體效率和管理水平，節(jié)約人力和財(cái)務(wù)成本，促進(jìn)審計(jì)工作更加高效。二是規(guī)范審計(jì)操作流程。AMIS對(duì)審計(jì)項(xiàng)目操作流程規(guī)范化提出了剛性要求，要求審計(jì)項(xiàng)目的管理和實(shí)施必須遵從系統(tǒng)的既定流程和規(guī)則，而不能主觀隨意地操作，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是促進(jìn)審計(jì)跟蹤成效。通過(guò)篩查AMIS存儲(chǔ)的以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)，跟蹤審計(jì)事項(xiàng)，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改，并對(duì)整改的真實(shí)性、持續(xù)性和系統(tǒng)性做出評(píng)價(jià)，更好地發(fā)揮審計(jì)的職能作用。四是成為審計(jì)人員的良師益友。由于AMIS涵蓋了審計(jì)人員需要的大部分知識(shí)和信息，且操作方法簡(jiǎn)便，其中的知識(shí)庫(kù)子系統(tǒng)已成為審計(jì)人員的知識(shí)寶庫(kù)，是學(xué)習(xí)和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的典籍，在審計(jì)條線得到廣泛使用和認(rèn)可。2．OAS取得的效果。一是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全面檢查和常態(tài)化監(jiān)測(cè)。由OAS獲得較全面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的整體情況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)；同時(shí)，OAS定期加載被審計(jì)單位的交易數(shù)據(jù)，依據(jù)動(dòng)態(tài)信息，實(shí)行常態(tài)化審計(jì)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭示關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)苗頭和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，為管理層預(yù)警信號(hào)、提供決策支持，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防預(yù)性控制，提高審計(jì)的時(shí)效性，充分體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值。二是增強(qiáng)審計(jì)抽樣的科學(xué)性。審計(jì)抽樣是審計(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)樣本推斷總體，進(jìn)而判斷出總體情況，樣本質(zhì)量的高低及其代表性的強(qiáng)弱，對(duì)審計(jì)結(jié)論的合理性和可靠性、審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)尤為重要。OAS具有強(qiáng)大的審計(jì)抽樣功能，統(tǒng)一抽樣標(biāo)準(zhǔn)和樣本規(guī)模，有效避免人為偏差，大大提高審計(jì)樣本的質(zhì)量和審計(jì)查證的準(zhǔn)確度。三是形成資源共享。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)秉承為建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航的審計(jì)理念，對(duì)駐地的一級(jí)分行開(kāi)放使用OAS，實(shí)現(xiàn)了資源的共享。近年來(lái)，已對(duì)主要的條線管理部門(mén)開(kāi)放了OAS的外部用戶使用權(quán)限，并且對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)直接提出的數(shù)據(jù)需求，及時(shí)給予支持和滿足，取得了一定的成效，得到駐地分行的肯定。
二、建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題
（一）AMIS存在的主要問(wèn)題
自AMIS上線以來(lái)，雖然幾經(jīng)優(yōu)化和改進(jìn)，不斷增強(qiáng)其應(yīng)用性能，但是隨著審計(jì)工作精細(xì)化管理要求的不斷提升，該系統(tǒng)的部分應(yīng)用功能仍有優(yōu)化和拓展的空間。其主要問(wèn)題表現(xiàn)為：一是檢索功能有待提高。AMIS未采用智能搜索引擎技術(shù)，雖設(shè)置了高級(jí)搜索，但需要準(zhǔn)確地輸入“關(guān)鍵字”，查詢效率低，影響了使用效率。二是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的歸納整理有待細(xì)化。以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未進(jìn)行細(xì)致的整理，尤其針對(duì)屢查屢犯的問(wèn)題未加以梳理和歸納，影響了審計(jì)成果的充分利用和深入研究，不利于跟蹤審計(jì)的深度開(kāi)展。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)建設(shè)尚未納入子模塊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且受到企業(yè)高管層及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度重視，審計(jì)流程建設(shè)快速，投入的資源較充足。建設(shè)銀行各審計(jì)機(jī)構(gòu)雖采取一定的技術(shù)方法，定期地搜集、存儲(chǔ)了大量的文字和數(shù)據(jù)資料，但尚未將其納入AMIS之中，不便于對(duì)資源的挖掘和利用。
（二）OAS凸現(xiàn)的主要問(wèn)題
在內(nèi)部審計(jì)充分應(yīng)用OAS的同時(shí)，隨著審計(jì)要求的不斷提高，逐漸凸現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行效率低、應(yīng)用管理制度不健全等問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：一是項(xiàng)目需求與資源有限的供給矛盾突出。審計(jì)項(xiàng)目對(duì)OAS的依賴程度越來(lái)越高，按審計(jì)計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目、非項(xiàng)目任務(wù)下發(fā)的模型、為滿足日常非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)的使用需求進(jìn)行研究的試運(yùn)行模型等，使服務(wù)器運(yùn)行承載著重負(fù)，進(jìn)而導(dǎo)致模型運(yùn)行時(shí)間相對(duì)集中，即使審計(jì)人員加班加點(diǎn)夜以繼日地完成運(yùn)行任務(wù)，由于多用戶爭(zhēng)用資源出現(xiàn)的運(yùn)行錯(cuò)誤，難以保證運(yùn)行結(jié)果的正確性。因此，審計(jì)項(xiàng)目需求與服務(wù)器資源供給之間日益突出的矛盾，已經(jīng)成為當(dāng)前非現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)器運(yùn)行管理亟待解決的問(wèn)題。二是信息安全制度建設(shè)不健全。OAS的數(shù)據(jù)信息在采集、傳遞、加工、存儲(chǔ)、銷(xiāo)毀等數(shù)據(jù)生命周期過(guò)程中產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，需要建立制度予以規(guī)范和防控，但審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未全部建立數(shù)據(jù)安全管理制度。同時(shí)，信息安全管理是一項(xiàng)持續(xù)性的體系化工作，如果僅關(guān)注具體信息風(fēng)險(xiǎn)安全控制則很難彌補(bǔ)過(guò)程中的缺陷，還應(yīng)強(qiáng)化信息安全的全流程管理，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化不斷加以完善。三是應(yīng)用能力有待提高。OAS已成為內(nèi)部審計(jì)的重要工具，但是要使用的得心應(yīng)手，能夠靈活地創(chuàng)建審計(jì)模型，還需要具有一定的應(yīng)用技能，如具備計(jì)算機(jī)編程基礎(chǔ)、熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、解讀文件制度的能力。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)應(yīng)用能力的考評(píng)結(jié)果顯示，那些從事審計(jì)工作時(shí)間較長(zhǎng)、年齡偏大的審計(jì)人員雖業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，但計(jì)算機(jī)編程能力不足；而新招入的年輕審計(jì)人員學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)，通過(guò)強(qiáng)化訓(xùn)練能很快達(dá)到技能等級(jí)，但是業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足。這種現(xiàn)象在各審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在，影響了審計(jì)質(zhì)量。
三、加強(qiáng)建設(shè)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)的對(duì)策
（一）完善AMIS的對(duì)策
在AMIS系統(tǒng)現(xiàn)有結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的維護(hù)和審計(jì)成果的利用，拓展知識(shí)生產(chǎn)、管理和應(yīng)用。優(yōu)化方案的核心內(nèi)容應(yīng)包括：一是引入智能搜索引擎，便于知識(shí)庫(kù)快速檢索。如引用Lucene等技術(shù)，以支持Office文檔、PDF、網(wǎng)頁(yè)文檔等多種格式文檔的搜索。應(yīng)配置高級(jí)搜索功能，支持關(guān)鍵字的邏輯運(yùn)算搜索，能同時(shí)含有兩個(gè)關(guān)鍵字文檔篩選。輸入關(guān)鍵字時(shí)，可以識(shí)別拼音、漢字和聯(lián)想最常用的詞組，并按照搜索頻率的高低排序。搜索結(jié)果應(yīng)能顯示文檔名稱、更新日期、部分摘要，查找的關(guān)鍵字在摘要和顯示文檔中以高亮突出。還可配置分類(lèi)搜索功能，支持多維度分類(lèi)方法，包括按文件所有者、文檔類(lèi)型、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)成果、最新更新等維度搜索。其中最新更新維度，需按照更新時(shí)間順序排列最近更新的文檔，便于用戶了解最新知識(shí)狀態(tài)。二是優(yōu)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)庫(kù)子模塊功能，促進(jìn)跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)已成為檢驗(yàn)審計(jì)成效、提高審計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作，應(yīng)在審計(jì)發(fā)現(xiàn)庫(kù)中增加對(duì)“整改三性”問(wèn)題的提示功能。按照同類(lèi)問(wèn)題的出現(xiàn)次數(shù)、前后時(shí)間差、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)分布等情況進(jìn)行計(jì)算、轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)的程序代碼，使系統(tǒng)在接收整改信息時(shí)，能夠自動(dòng)識(shí)別并提示整改真實(shí)性、持續(xù)性和系統(tǒng)性的問(wèn)題，同時(shí)支持相關(guān)信息的查詢和統(tǒng)計(jì)。三是增設(shè)任期資料庫(kù)，加大信息擴(kuò)載量。將任期資料庫(kù)納入AMIS后臺(tái)系統(tǒng)，增建為一個(gè)三級(jí)模塊，再配置不同級(jí)別的開(kāi)放權(quán)限，便于跨區(qū)域的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目及跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展。四是創(chuàng)建接口，加大知識(shí)信息的獲取力度。采用文檔管理技術(shù)，將原先要由不同系統(tǒng)處理的各類(lèi)文檔集中在一個(gè)平臺(tái)統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)文檔的分類(lèi)歸檔、外部特征管理、關(guān)鍵詞管理等。同時(shí)，采用自動(dòng)維護(hù)和手工維護(hù)等多種方式，通過(guò)接口實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)庫(kù)系統(tǒng)與OA、NOTES等相關(guān)信息系統(tǒng)的交互，通過(guò)搜索引擎訪問(wèn)總行企業(yè)網(wǎng)門(mén)戶、建設(shè)銀行知識(shí)庫(kù)系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)等自動(dòng)獲取知識(shí)，還能以鏈接訪問(wèn)其他的信息資訊系統(tǒng)，實(shí)時(shí)獲取信息，加大知識(shí)積累。
（二）優(yōu)化OAS的策略
