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摘要：公路 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 重要性 問題 措施
有效實施內(nèi)部控制在公路財務(wù)管理中，可以有效地提高公路建設(shè)資金的監(jiān)控能力，為公路管理部門的工作更加規(guī)范化、科學(xué)化。公路建設(shè)財務(wù)管理作為國家基礎(chǔ)設(shè)施的重要項目，在國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，包括物業(yè)、資金、賬戶等單位的管理。公路單位內(nèi)部控制制度是否對財務(wù)工作的效率和效益有很大的影響，甚至影響到單位的運作。財務(wù)工作的好壞直接影響著高速公路單位資金的控制，并在各方面的運作中涉及資金的分配，使用。在這一點上，只有保證公路單位的有效性和科學(xué)性，為單位運行的真實性提供可靠的依據(jù)。如果內(nèi)部控制管理不完善，其他戰(zhàn)略管理將無法順利實施，單位的發(fā)展將受到嚴(yán)重阻礙?？梢钥闯?，內(nèi)部控制管理在公路單位的運行中顯得尤為重要。
二、公路管理單位財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題
作為高速公路管理工作的核心，財務(wù)管理的好壞直接影響效率和科學(xué)的管理，內(nèi)部財務(wù)管理不僅是維持機組的正常運行，并負(fù)責(zé)對公路建設(shè)和維修項目的部分。如果資金來源不穩(wěn)定，將無法順利進(jìn)行公路建設(shè)。目前，我國公路財務(wù)管理的內(nèi)部控制存在一定的問題。
1.作為該項目建設(shè)的重要依據(jù)，公路預(yù)算的年度預(yù)算比較大。如何使用資金，一般可以通過預(yù)算計劃反映出來。然而，也有大量的成本超支、浪費等在具體應(yīng)用中，如：會議費用、招待費等，這些問題的存在對預(yù)算計劃的實施造成了很大的影響。同時，在財務(wù)管理中存在的其他問題，如資金使用在項目管理過程中，有一定的差異，基本支出和項目支出之間的內(nèi)容和對象是不一樣的。但是，作為補充性支出的內(nèi)容，但作為一項基本支出，存在著嚴(yán)重的資本占用現(xiàn)象，對營運資金管理產(chǎn)生嚴(yán)重影響，預(yù)算執(zhí)行困難會大幅度增加。
2.資金管理控制不夠嚴(yán)格。資金在公路管理部門的工作中尤為重要。財務(wù)控制問題主要有以下幾個方面。首先，資本項目管理不夠嚴(yán)格。通常情況下，公路單位主要依靠監(jiān)管賬戶進(jìn)行資金管理。但在現(xiàn)階段，大部分單位已經(jīng)開始使用多個賬戶在不同的賬戶進(jìn)行存儲，在分散賬戶中發(fā)揮作用，部分賬戶資金也可以進(jìn)行。這不能充分發(fā)揮公路建設(shè)資金的作用。賬戶分散方式，不利于賬戶信息的保密性，會導(dǎo)致金融監(jiān)管的發(fā)生、資金去向不明等問題。第二，考慮到監(jiān)督的能力。目前，大多數(shù)中國公路管理單位從客戶的信用狀況、賬面跟蹤監(jiān)管缺失，導(dǎo)致各種壞賬、死亡。第三、缺乏固定資產(chǎn)管理。作為公路單位管理的重要組成部分，管理層和組織體系中固定資產(chǎn)的不斷改進(jìn)，已受到公路單位的高度重視。
三、高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效措施
（一）重視從思想意識到內(nèi)部控制管理的建設(shè)
內(nèi)部控制工作在公路單位的制定和實施中，管理過程的目的和提高工作效率有著密切的關(guān)系。只有提高工作效率，才能更好的內(nèi)部控制管理，而內(nèi)部控制工作的主要目的是提高管理工作的整體效率。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，有必要實施責(zé)任制，落實個人責(zé)任。讓每一個員工履行自己的職責(zé)、責(zé)任和權(quán)利，明確自己的立場。管理者必須協(xié)調(diào)好與正確的關(guān)系，只有這樣，才能夠使財務(wù)管理的內(nèi)部控制。在新形勢下，只有外部環(huán)境相對開放、民主、健康、有序，才能保證內(nèi)部控制工作的順利開展。
（二）加強制度建設(shè)的內(nèi)部管理
公路財務(wù)管理的類型與性質(zhì)之間存在一定的差距，需要改變公路財務(wù)管理的內(nèi)容。內(nèi)部控制管理的內(nèi)容涉及多個方面。如：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計制度控制、物業(yè)保護(hù)與控制、預(yù)算控制以及各方面之間的關(guān)系的單位。內(nèi)部控制管理必須具有完整性和有效性，誠信是內(nèi)部控制的前提，內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)。為了加強系統(tǒng)的內(nèi)部管理，我們必須做到以下幾方面。授權(quán)審批制度。它通常分為兩種形式：傳統(tǒng)的和特殊的授權(quán)。一般權(quán)限是指管理當(dāng)局在日常工作管理活動中按照既定的職責(zé)和程序，特別授權(quán)是指特殊情況下，在特定條件下的授權(quán)。
（三）會計管理制度。根據(jù)國家統(tǒng)一行政機構(gòu)
結(jié)合公路管理單位的特點，有效地開發(fā)了會計管理系統(tǒng)，并對會計管理系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理體制和問責(zé)制度進(jìn)行了不斷改進(jìn)。第三、國有資產(chǎn)管理體制。要有效地提高日常管理模式的選擇、固定資產(chǎn)管理、日常管理，是管理的具體內(nèi)容，并實施管理，提高員工的資產(chǎn)管理和保護(hù)意識。目前，公路單位有關(guān)人員的固定資產(chǎn)的設(shè)備，但不上問責(zé)制度，實施的控制系統(tǒng)不完善，在松散的國有資產(chǎn)管理，一年的資產(chǎn)清查，一般進(jìn)行不清楚。職責(zé)分配，日常工作應(yīng)要求做自己的工作，使資產(chǎn)管理有一個有序的，周期性的。
四、結(jié)束語
綜上所述，作為高速公路單位完善自身管理及運營的重要組成部分，財務(wù)內(nèi)部控制管理是單位生產(chǎn)、運行及實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要基礎(chǔ)條件，基于此，相關(guān)管理部門必須重視高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，只有這樣才能推動高速公路事業(yè)的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 吳紅霞.淺談如何發(fā)揮全面預(yù)算管理在高速公路運營管理單位中的作用[J].時代金融，2014（15）.
關(guān)鍵詞：高速公路 財務(wù) 內(nèi)控管理 重要性 有效措施
高速公路財務(wù)內(nèi)控管理是一項復(fù)雜的、綜合性的管理工作。因為高速公路單位所推行的高速公路項目具有投資大、回報期長、建設(shè)過程復(fù)雜等特點。要想在市場經(jīng)濟(jì)體制下，有效的落實高速公路項目，就需要結(jié)合項目實際情況，合理實施財務(wù)內(nèi)控管理，對高速公路項目資金運用予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使高速公路項目的經(jīng)濟(jì)性、合理性、實用性得以提高，為推動高速公路單位良好發(fā)展創(chuàng)造條件。所以，深入研究高速公路財務(wù)內(nèi)控管理，提高其應(yīng)用性很有必要。
一、高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性
在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的情況下，高速公路單位應(yīng)當(dāng)做好高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作，以使內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用，對高速公路項目資金予以有效的監(jiān)管和控制，使高速公路項目落實逐步規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、經(jīng)濟(jì)化。高速公路單位具體落實高速公路項目的過程中，內(nèi)部控制工作制度是否完善對財務(wù)工作效率有很大影響，甚至?xí)绊懙絾挝坏恼＿\行;財務(wù)工作能否高質(zhì)高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使高速公路項目各方面資金的分配都能公平、合理。高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的有效實施，可以對單位內(nèi)部控制工作、財務(wù)工作等方面予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使各項工作有效落實，為高速公路項目落實提供真實、可靠的賬目依據(jù)，使高速公路單位更好的進(jìn)行高速公路項目。所以，在高速公路單位中高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效實施可以起到非常重要的作用。
二、高速公路財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題
作為高速公路單位經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分之一，財務(wù)內(nèi)控管理工作是否科學(xué)、合理直接影響高速公路項目落實效果。所以，規(guī)范、合理的實施高速公路財務(wù)內(nèi)控管理是非常必要的。但實際情況則不然。目前我國高速公路財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在一些問題，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理效果不佳。主要表現(xiàn)為：
（一）預(yù)算管理落實不到位
高速公路作為一項重要的基礎(chǔ)建設(shè)項目，我國政府每年撥給高速公路項目的預(yù)算額相對較多。如何使用這筆資金，優(yōu)質(zhì)完成高速公路項目，就成為高速公路單位需要慎重考慮的問題之一。因為在具體落實高速公路項目中，如若出現(xiàn)大量超支、浪費的現(xiàn)象，不僅會對預(yù)算方案的實施有一定影響，還可能引發(fā)項目運營資金不夠的情況出現(xiàn)。所以，在具體落實財務(wù)內(nèi)控管理時一般都會實施預(yù)算管理，結(jié)合高速公路項目實際情況及預(yù)算方案，嚴(yán)格控制資金運用情況。但一些單位并沒有切實有效的落實預(yù)算管理工作，按照預(yù)算方案對資金予以合理的控制，導(dǎo)致項目資金挪用、經(jīng)費擠占等情況屢屢出現(xiàn)，使預(yù)算方案的執(zhí)行難以有效進(jìn)行。
（二）資金管理落實不合理
高速公路單位在具體落實財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，還要高度重視資金管理工作實施情況，以保證項目資金能夠切實有效的應(yīng)用，提高資金利用率。但從以往高速公路單位資金管理的實際情況來看，資金管理落實并不科學(xué)，原因在于：
其一，資金賬戶管理不夠嚴(yán)格?，F(xiàn)階段大多數(shù)高速公路單位都選用多開戶的方式來存儲項目資金，以達(dá)到分散賬款的作用。但這種分散賬款的方式存在一個弊端，那就是部分賬戶的賬款是可以外借的，這就導(dǎo)致資金賬戶管理無法對各個資金賬戶予以嚴(yán)格的監(jiān)管，如此就會導(dǎo)致資金監(jiān)管不力、資金去向不明等情況發(fā)生。
其二，來往賬款監(jiān)督不佳。高速公路項目落實過程中，必然會存在某些方面款項的往來。為了保證項目往來賬款清晰、明確，資金管理人員需要對往來賬款予以嚴(yán)格的監(jiān)督。但因往來賬款較多、管理人員監(jiān)管不力等因素的影響，導(dǎo)致往來賬款監(jiān)管不力。
其三，固定資金管理缺失。就目前高速公路單位固定資金管理情況來看，固定資產(chǎn)管理依然流于形式，并沒有明確日常資金管理內(nèi)容、要求等，導(dǎo)致固定資金審批程序松懈、固定資金審批理由不充分等問題存在，造成大量固定資金流失的情況發(fā)生。
三、優(yōu)化高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的有效措施
針對當(dāng)前高速公路財務(wù)內(nèi)控管理存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施予以控制和處理，提高財務(wù)內(nèi)控管理的作業(yè)，嚴(yán)格監(jiān)管高速公路項目資金的運營，提高資金利用率，以便高速公路項目資金用到實處，為高質(zhì)量建成和堅固使用高速公路創(chuàng)造條件。
（一）高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的原則
1、全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一
為了使財務(wù)內(nèi)控管理可以充分發(fā)揮作用，在具體落實高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，需要遵循全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一的原則，結(jié)合高速公路項目，監(jiān)理項目實施的業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，從而明確財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)容及重點。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)高速公路項目落實情況，定期進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理體系評估，以此來優(yōu)化落實財務(wù)內(nèi)控管理，降低財務(wù)風(fēng)險。
2、獨立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一
建立全面評估和集中管理風(fēng)險的機制，強化財務(wù)內(nèi)控管理的職責(zé)和任務(wù)，促使財務(wù)內(nèi)控管理職能部門與業(yè)務(wù)部門分工明確，在高速公路項目實施中充分發(fā)揮作用，以便提高高速公路財務(wù)的準(zhǔn)確性、真實性、有效性，為規(guī)范、合理的運用高速公路項目資金提供依據(jù)。
（二）優(yōu)化高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的有效措施
1、從思想意識上重視財務(wù)內(nèi)控管理
內(nèi)部控制工作在高速公路單位的開展與推行，主要目的是強化財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理的有效性。為了使財務(wù)內(nèi)控管理工作充分發(fā)揮作用，首先就要轉(zhuǎn)變高速公路單位人員的思想意識，讓單位人員都能夠了解財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，使每一位工作人員都能各司其職，合理使用自己的權(quán)利，有效完成自己的職責(zé)，為推動高速公路項目更好的落實創(chuàng)造條件。所以，加強對高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識是非常必要的。
2、從制度實施上約束財務(wù)內(nèi)控管理
高速公路財務(wù)管理涉及方面較多，使各個方面在具體落實中一定要按照相應(yīng)的制度予以合理實施。基于此點，建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理的各項制度，對財務(wù)內(nèi)控管理予以約束，使其科學(xué)、合理、有效地實施才是必要的。對于財務(wù)內(nèi)控管理各項制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)注意強化以下幾點。
其一，授權(quán)審批制度。在授權(quán)審批制度制定中，應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)審批的兩種形式，即常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。為了避免兩種授權(quán)審批的形式混淆或應(yīng)用不當(dāng)，在制定制度時一定要詳細(xì)說明兩種授權(quán)審批形式的要求、應(yīng)用范圍等。
其二，會計管理制度。對于會計管理制度的制定，一定要依據(jù)與之相關(guān)的國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公路管理單位的特點，詳細(xì)、全面、合理的制定會計管理制度的條款，促使其比較完善，能夠有效約束會計管理。
3、從強化控制力度上管理財務(wù)預(yù)算
對于財務(wù)預(yù)算方面管理工作落實不佳的情況，應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)預(yù)算控制力度，對財務(wù)預(yù)算的方方面面予以深入的、嚴(yán)格的管理。具體的做法是：
首先，強化預(yù)算管理。在高速公路項目落實的過程中，對超支、資金浪費等現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的控制，確保項目資金的利用是以預(yù)算方案和項目實際落實情況為準(zhǔn)，提高項目資金的利用率。
其次，合理規(guī)劃資金使用管理。為了使項目資金用到實處，需要對項目資金的使用予以合理的規(guī)劃和監(jiān)督，促使項目資金真正用到高速公路建設(shè)或運營中，避免資金挪用、擠占等情況發(fā)生。
最后，強化資金管理。也就是嚴(yán)格監(jiān)督和控制項目資金，明確項目資金的來源和去向，使資金使用透明化、清晰化，盡可能的杜絕資金外借等情況發(fā)生。
四、結(jié)束語
財務(wù)內(nèi)控管理作為高速公路單位有效落實高速公路項目的有效措施，應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控管理實施存在的問題予以有效解決，提高財務(wù)內(nèi)控管理的有效性，使其充分發(fā)揮作用，提高項目資金的利用率，使高速公路項目創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，推動高速公路事業(yè)良好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】高校；財務(wù)內(nèi)控；管理；問題；措施；
高校財務(wù)內(nèi)控工作是指在高校財務(wù)管理工作過程中，通過一系列的控制方式以及監(jiān)督管理程序，對高校財務(wù)管理工作進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的控制，從而有效地利用高效的財務(wù)資源，確保財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。由于內(nèi)控工作開展乏力，導(dǎo)致高校財務(wù)管理工作方式落后，財務(wù)資源利用效率低以及財務(wù)資產(chǎn)損失等現(xiàn)象時有發(fā)生，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)張，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念對高校財務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理以及有效控制，可以保證高校資產(chǎn)完整安全，對于實現(xiàn)高校有序運轉(zhuǎn)也具有重要的意義。
1高校財務(wù)內(nèi)控工作作用分析
高校財務(wù)內(nèi)控工作主要是由單獨或者是綜合設(shè)置的內(nèi)控工作部門，依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)以及財務(wù)管理計劃制度，對于高校財務(wù)的財務(wù)活動以及資產(chǎn)情況，進(jìn)行監(jiān)督管理，從而保證高校財務(wù)體系的有效運轉(zhuǎn)，其具體作用主要有以下幾方面：
（1）提高高校財務(wù)管理水平，確保高校各相管理工作順利開展。高校財務(wù)內(nèi)控管理工作作為財務(wù)管理工作的關(guān)鍵，可以通過自身的監(jiān)督管理以及控制職能，保證財務(wù)高校資產(chǎn)的完整安全，提高高校資金的利用效益，進(jìn)而為學(xué)校教務(wù)、后勤以及科研等工作的順利開展提供必要的支持。
（2）高校財務(wù)內(nèi)控工作可以優(yōu)化財務(wù)管理流程。通過內(nèi)控工作，十分有利于高校預(yù)算的編制水平，通過監(jiān)督管理工作強化預(yù)算的執(zhí)行力度，并能夠及時對預(yù)算偏差進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，從而保障財務(wù)管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。
（3）高校財務(wù)內(nèi)控工作可以確保高校資產(chǎn)安全。通過強有力的內(nèi)控工作，可以保證國家相關(guān)財務(wù)管理法律以及政策得到充分的貫徹落實，從而保護(hù)高校的固定以及流動資產(chǎn)，促進(jìn)高校管理水平的不斷提高。
2高校財務(wù)內(nèi)控管理工作問題分析
由于重視程度不足，管理體系建設(shè)落后以及財務(wù)內(nèi)控工作人員等級方面的一項，我國高校財務(wù)內(nèi)控工作問題頻發(fā)，具體主要存在以下幾方面問題：
（1）對高校財務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足。大部分高校作為國家或者省市直觀的社會單位，由于能夠得到相應(yīng)的財政資金支持與財務(wù)監(jiān)管，因而對自身開展財務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理體系不健全，財務(wù)內(nèi)控工作人員能力水平難以適應(yīng)正常工作需要，各項規(guī)章制度得不到切實的落實與實施，直接制約了高校財務(wù)內(nèi)控工作水平的提高。
（2）高校財務(wù)內(nèi)控管理制度落后，內(nèi)控工作的執(zhí)行力度較差。由于高校財務(wù)管理部門對于財務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識程度不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作開展落后，財務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容狹窄，財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)不健全，財務(wù)內(nèi)控工作崗位職能分工不明確，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)薄弱，各項內(nèi)控工作措施的制定流于表面形式，實際執(zhí)行力度較弱，內(nèi)控管理工作也難以達(dá)到應(yīng)有的效果。
（3）財務(wù)內(nèi)控管理評估體系不健全。為了保證財務(wù)管理工作有力開展，必須對內(nèi)控工作進(jìn)行系統(tǒng)全面的評價。但是，由于高校財務(wù)內(nèi)控工作注重管理控制，而忽視了評估分析，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控評估體系不健全，進(jìn)而使得財務(wù)內(nèi)控工作中的各種問題難以得到及時的總結(jié)分析，制約了財務(wù)內(nèi)控工作水平的進(jìn)一步提高。
（4）財務(wù)內(nèi)部審計職能未能得到有效合理的應(yīng)用?，F(xiàn)階段，我國在財務(wù)內(nèi)控管理工作中，普遍未設(shè)立有效的財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)，或者是內(nèi)部審計職能的功效未得到有效的發(fā)揮，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作體系不完善，內(nèi)部控制職能被大幅度的削弱。此外，內(nèi)部審計工作人員能力水平低，審計工作形式化嚴(yán)重，這些均導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作難以為內(nèi)部控制工作開展提供強有力的支持。
3高校財務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化途徑研究
針對上述我國高校財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，必須在制度、理念以及工作方式方法等幾方面采取可行的措施進(jìn)行糾正與完善，其具體優(yōu)化管理途徑可以通過以下幾方面來開展：
（1）重視財務(wù)內(nèi)控作用，為高校財務(wù)內(nèi)控工作順利開展提供基礎(chǔ)。財務(wù)內(nèi)控管理體系，作為規(guī)范制約以及監(jiān)督管理高校財務(wù)管理工作的重要手段，也是優(yōu)化財務(wù)管理模式的關(guān)鍵。因此，高校管理者以及財務(wù)管理部門，必須給予充分的重視以及積極地配合支持，以促進(jìn)內(nèi)控管理體系建設(shè)的順利開展。首先應(yīng)該保證財務(wù)管理部門具有一定的權(quán)限，能夠?qū)Ω咝Ｏ嚓P(guān)工作人員進(jìn)行一定的制約與管理，真正實現(xiàn)管理制度面前的公平性。其次，應(yīng)該強化對高校財務(wù)內(nèi)控工作人員的教育培訓(xùn)，提高財務(wù)內(nèi)控工作人員的素質(zhì)水平，選擇職業(yè)道德修養(yǎng)高，專業(yè)知識豐富以及工作能力強的工作人員，積極主動開展高校財務(wù)內(nèi)控工作。
（2）建立完善高校財務(wù)內(nèi)控管理制度。高校財務(wù)內(nèi)控管理體系必須在內(nèi)控工作組織機構(gòu)設(shè)置以及管理制度措施的制定等兩方面開展工作。對于內(nèi)控工作機構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)該結(jié)合高校的規(guī)模、財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置以及財務(wù)工作工作人員的整體素質(zhì)等實際情況，統(tǒng)籌安排工作部門單獨設(shè)立內(nèi)控工作部門，保證內(nèi)控管理工作的獨立性與有效性。對于高校財務(wù)內(nèi)控管理制度的設(shè)立，則應(yīng)該遵循實用以及切實可行的原則，并確保財務(wù)內(nèi)控工作開展環(huán)境良好，保證高校財務(wù)內(nèi)控共工作可以達(dá)到應(yīng)有的效果。
（3）借助財務(wù)管理信息化建設(shè)拓展高校財務(wù)內(nèi)控管理工作深度。財務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容隨著財務(wù)管理制度的不斷改革必須進(jìn)行更新完善，以適應(yīng)新形勢的要求。因此，高校財務(wù)內(nèi)控工作可以借助于財務(wù)信息化體系，進(jìn)而能夠及時準(zhǔn)確的掌握高校內(nèi)部的各項經(jīng)濟(jì)活動，并將財務(wù)監(jiān)督管理職能有效的貫徹落實與高校內(nèi)的各個職能部門，在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)上對高校財務(wù)內(nèi)控活動進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，進(jìn)而提高高校財務(wù)決策的科學(xué)性，提高高校財務(wù)內(nèi)控工作的整體效率。
（4）不斷完善高校的財務(wù)內(nèi)部審計工作。必須充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的意義及其重要性，并設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，明確內(nèi)部審計工作職能，規(guī)范合理的開展高校財務(wù)的內(nèi)部審計工作。通過內(nèi)部審計工作，對高校財務(wù)活動管理現(xiàn)狀，財務(wù)內(nèi)控工作開展進(jìn)行明確與判斷，進(jìn)而及時總結(jié)分析高校財務(wù)管理以及財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對性的制定各項完善措施，從而促進(jìn)個高校財務(wù)內(nèi)控工作水平的進(jìn)一步提高。
（5）強化高校財務(wù)預(yù)算管理。強化高校財務(wù)預(yù)算管理。對高校財務(wù)預(yù)算進(jìn)行控制管理，也是高校財務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容。因此，應(yīng)該重點針對預(yù)算管理制度、預(yù)算編制方式、預(yù)算執(zhí)行考核以及預(yù)算評估分析等級方面內(nèi)容進(jìn)行控制考核，強化高校的全面預(yù)算管理。此外，應(yīng)該進(jìn)一步開展對高校財務(wù)預(yù)算管理工作的改革，該百年傳統(tǒng)的預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督管理方式，形成準(zhǔn)確的事預(yù)測、有力的事中執(zhí)行以及科學(xué)的事后評估分析體系，不斷補充、改進(jìn)與完善財務(wù)預(yù)算管理體系，強化預(yù)算對高校財務(wù)管理的指導(dǎo)支持作用。
結(jié)語
高校財務(wù)內(nèi)控工作作為一項復(fù)雜系統(tǒng)的財務(wù)管理工作，屬于高校財務(wù)管理工作的關(guān)鍵部分，對于適應(yīng)高校教育體制改革，完善高校管理體系也具有重要的作用。因此，高校相關(guān)管理部門必須充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，并通過總結(jié)分析自身問題，探尋高校財務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化途徑，以促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理工作水平與工作質(zhì)量的提高。
參考文獻(xiàn)：
[1]王淑霞 新形勢下加強高校財務(wù)預(yù)算的管理措施 [期刊論文] -沈陽建筑大學(xué)學(xué)報2010（02）.
然而，目前許多高校在財務(wù)管理上還存在諸多問題，嚴(yán)重影響著財務(wù)管理在高校發(fā)展中的作用。如何解決高校財務(wù)管理中存在的問題，有效發(fā)揮財務(wù)管理的作用，成為目前高校發(fā)展不容回避的問題。
一、高校財務(wù)管理存在的問題
1.財務(wù)管理意識淡薄
目前，我國高校多為公辦性質(zhì)，屬于國家撥款的事業(yè)單位，很多學(xué)校在思想上、觀念上還尚未適應(yīng)當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)新情況，對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，往往只重視教學(xué)和科研，而忽視了財務(wù)管理，財務(wù)管理逐漸變?yōu)榉?wù)、保障的從屬地位。許多高校的財務(wù)管理工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，而對與學(xué)校發(fā)展有關(guān)的決策和經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)部門更多的是事后執(zhí)行而非事前決策，這就使得財務(wù)管理工作過多地強調(diào)服務(wù)職能，而未能在管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。這種重核算輕管理的財務(wù)管理模式，嚴(yán)重制約著高校的改革，并與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相協(xié)調(diào)，直接影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮。
2.預(yù)算編制不完善，執(zhí)行力不夠
預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的核心內(nèi)容，在高校各項財務(wù)管理工作中處于重要地位，然而目前高校財務(wù)管理工作并未真正重視預(yù)算管理，還存在一些問題。首先，某些高校對預(yù)算編制不夠重視，普遍認(rèn)為按照上級審批確定的預(yù)算目標(biāo)編制出一套預(yù)算報表， 就算完成了預(yù)算編制任務(wù)，這樣財務(wù)預(yù)算的編制很容易流于形式。因此，在測算預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時，容易夸大申報數(shù)，編制隨意。其次，預(yù)算編制的方法過于簡單，支出預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，或憑主觀臆斷、憑經(jīng)驗確定支出數(shù)額，或以“上年基數(shù)+ 本年增長”的方法確定，導(dǎo)致最終形成的預(yù)算方案不夠科學(xué)。再次，預(yù)算編制范圍不全面，很多屬于學(xué)?；虿块T的預(yù)算外收入未納入學(xué)校綜合預(yù)算，這就造成了預(yù)算不準(zhǔn)確或覆蓋面不夠廣泛，不能夠全面地反映高校資金的全貌。最后，預(yù)算執(zhí)行力不夠。部分高校預(yù)算編制形同虛設(shè)，不能真正實行預(yù)算管理。在預(yù)算執(zhí)行中不重視預(yù)算的事后管理，對預(yù)算的實施缺乏有效的監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題不能及時做出必要的調(diào)整等。
3.內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格
高校內(nèi)部控制制度經(jīng)過多年的發(fā)展，客觀上來說仍然不太完善，內(nèi)控防線建設(shè)仍然缺失，主要表現(xiàn)在以下幾點：首先，內(nèi)控制度內(nèi)容不夠全面。有些高校對重大建設(shè)和投資項目的論證、決策等方面未建立起有效的內(nèi)部控制制度，容易導(dǎo)致對外投資決策的失誤，造成不必要的損失。其次，內(nèi)控制度范圍不夠廣泛。許多高校往往強調(diào)對財政性資金的內(nèi)部控制，而忽視對預(yù)算外資金的內(nèi)部控制。再次，內(nèi)控組織體系不夠完善。學(xué)校各部門的管理職能分工不明確，相互配合失調(diào)，缺乏健全有效的會計崗位責(zé)任制管理。最后，內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠。目前各高校多多少少都建有內(nèi)部控制制度，但是在實踐中卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行，致使制度形同擺設(shè)。
4.財務(wù)風(fēng)險管理乏力
近幾年，為了提高高校辦學(xué)規(guī)模，盡管政府已經(jīng)加大了投入，但是還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高校事業(yè)發(fā)展對資金的需求。面對資金短缺，許多高校通過銀行貸款加以解決，這在一定程度上暫時解決了高校資金周轉(zhuǎn)的困難，但是同時也給學(xué)校帶來了一定的風(fēng)險。貸款過程缺乏科學(xué)決策，使得貸款規(guī)模大大超過了資金承受能力，貸款到期必須償還本息，財務(wù)風(fēng)險加大。同時，高校內(nèi)部審計功能缺失，不能有效監(jiān)督各項財務(wù)活動。當(dāng)前，許多高校的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，不能及時規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險。
二、加強高校財務(wù)管理的對策
1.充分認(rèn)識財務(wù)管理的重要性，確立財務(wù)管理的重要地位
首先要形成財務(wù)管理觀念，從根本上認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性和必要性，切實重視和加強財務(wù)管理工作，明確高校發(fā)展與財務(wù)管理的關(guān)系，把高校發(fā)展與財務(wù)管理統(tǒng)一起來。同時，高校財務(wù)管理要轉(zhuǎn)變其重核算輕管理的舊有理念，由核算型的會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁?，在舊有的工作職責(zé)及范圍里輸入新的內(nèi)容，明確財務(wù)管理在高校諸多管理環(huán)節(jié)中應(yīng)處于基礎(chǔ)地位。既要充分發(fā)揮財務(wù)管理在實現(xiàn)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的保障作用，又要開拓創(chuàng)新，發(fā)揮其在事業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的指導(dǎo)作用，使財務(wù)管理在高校發(fā)展中的基礎(chǔ)地位落到實處。
2.強化預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力度
首先，應(yīng)不斷加強對高校預(yù)算管理的認(rèn)識，突出預(yù)算編制的重要性。加強預(yù)算的參與機制，各部門之間密切配合，及時提供相關(guān)的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的反映實際情況，從而使預(yù)算編制更具有真實性。其次，應(yīng)實現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)化。高校在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)本校實際情況，針對不同的預(yù)算項目綜合采用增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、定額預(yù)算法、滾動預(yù)算法、績效預(yù)算法等多種方法，以提高預(yù)算的科學(xué)性，合理安排預(yù)算資金。再次，把學(xué)校能夠?qū)崿F(xiàn)的正當(dāng)、合理、合法的收入均納入收入預(yù)算管理，以期預(yù)算編制范圍更加廣泛，更能全面反映學(xué)校整體財務(wù)收支情況和總體規(guī)模。最后，加強預(yù)算執(zhí)行的控制和管理力度。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范收入管理，強化支出管理，對沒有預(yù)算的項目原則上不得安排支出。加強預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時采取措施予以妥善解決。建立科學(xué)的預(yù)算分析評價制度，對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評價，客觀總結(jié)經(jīng)驗，提出存在的問題并采取有效的措施解決問題，不斷提高財務(wù)管理水平。
3.加強高校內(nèi)部控制管理
高校的內(nèi)部控制管理是其財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是使高校一切經(jīng)濟(jì)活動按預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行的重要保障，是防止差錯和舞弊行為發(fā)生的有效手段。首先，建立全面的內(nèi)控制度，對從前缺乏內(nèi)控管理的重大建設(shè)和投資項目建立起適當(dāng)有效的內(nèi)部控制制度，保證高校資金的安全。其次，擴(kuò)大內(nèi)控制度的范圍，不僅要強調(diào)對財政性資金的內(nèi)控管理，而且要重視對預(yù)算外資金的內(nèi)部控制。再次，完善內(nèi)控組織體系。明確學(xué)校各部門的管理職能，加強對財務(wù)內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)；健全會計崗位責(zé)任制管理，建立嚴(yán)格而具體的內(nèi)部控制制度，明確責(zé)任范圍，各盡其責(zé)。最后，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力度。在實踐中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。建立內(nèi)控評價制度與激勵機制，同時必須將內(nèi)控評價制度與激勵機制相結(jié)合，將內(nèi)部控制落到實處。
4.提高風(fēng)險意識，降低財務(wù)風(fēng)險
關(guān)鍵詞：高校；風(fēng)險清單；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制
一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
1.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的定義高校內(nèi)部控制是其內(nèi)部治理的重要組成部分，由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險分析和評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等活動構(gòu)成，表現(xiàn)為與業(yè)務(wù)、財務(wù)相融合的組織管理結(jié)構(gòu)、制度、程序和措施等，是高校為履行職責(zé)、實現(xiàn)目標(biāo)、應(yīng)對風(fēng)險而實施的管理活動。高校的內(nèi)控目標(biāo)包括確保各項資金的安全運行，提高資金的使用效益，保障各項活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，有效預(yù)防和防范舞弊腐敗，辦學(xué)服務(wù)效率和效果能得到提高。高校風(fēng)險管理是指高校為實現(xiàn)相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)而面臨不確定性，通過目標(biāo)設(shè)定、識別風(fēng)險和評估等風(fēng)險管理活動，將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，有利于提升管理和治理水平，同時減少對高校產(chǎn)生不利影響，從而提升管理水平，減少能對單位產(chǎn)生影響的不確定性因素。根據(jù)高校各個部門的職能和權(quán)力運行特點來看，風(fēng)險多數(shù)集中在基建、資產(chǎn)管理、招聘、招生、科研等重點環(huán)節(jié)。2.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系高校內(nèi)控和風(fēng)險管理都是高校管理人員將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為對象，以期將學(xué)校戰(zhàn)略與規(guī)劃落到實處，而實施的一系列動態(tài)并且靈活的治理過程的集合。高校的風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制以風(fēng)險管理為出發(fā)點，其控制目標(biāo)、控制活動等依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)變化。高校內(nèi)控與風(fēng)險管理的目標(biāo)和職能有很大的相關(guān)性，比如控制環(huán)境、控制活動以及風(fēng)險評估等都是兩者的相同內(nèi)容。除此之外，高校風(fēng)險管理包括風(fēng)險反饋、目標(biāo)制定等環(huán)節(jié)，內(nèi)控是風(fēng)險管理過程中的重要環(huán)節(jié)，而風(fēng)險管理同時又覆蓋了內(nèi)部控制，貫穿于整個管理過程。所以，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作一般是同時進(jìn)行的，兩者在運行過程中是統(tǒng)一并協(xié)同的。簡而言之，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部控制的本質(zhì)和核心就是風(fēng)險控制。內(nèi)部控制以風(fēng)險管理為出發(fā)點，內(nèi)部控制的發(fā)展是一個漸進(jìn)的過程，內(nèi)部控制的核心始終是風(fēng)險管理，其目標(biāo)、內(nèi)容隨著內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而變化，其本質(zhì)就是風(fēng)險控制。因此，高校的風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制，是高校內(nèi)部控制的延伸。風(fēng)險意識和內(nèi)控制度管理為完善高?？刂葡到y(tǒng)提供了堅實基礎(chǔ)，也是防范風(fēng)險和高校風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。高校的風(fēng)險管理考慮的是整體的風(fēng)險，而內(nèi)部控制是單純風(fēng)險的防范和控制。風(fēng)險管理涵蓋了高校各個層面的發(fā)展戰(zhàn)略，其目標(biāo)不僅是為了保護(hù)資產(chǎn)和經(jīng)營活動的平穩(wěn)運行，還包括積極利用機會，尋求更好的發(fā)展機會。在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相互融合的框架體系中，內(nèi)部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風(fēng)險。內(nèi)部控制側(cè)重在控制手段上，風(fēng)險管理側(cè)重在控制目標(biāo)和風(fēng)險控制上，兩者相互擴(kuò)展和完善，最后建立一個完整的框架，實現(xiàn)控制風(fēng)險的目標(biāo)。兩者在內(nèi)容和形式上的區(qū)別和側(cè)重，表明了有效整合的必要性。
二、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題
1.財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度不健全風(fēng)險內(nèi)部控制體系是高校財務(wù)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵。有效的工作體系是高校正常運營的保障，制度保障需要學(xué)校內(nèi)部各部門積極配合。目前，高等院校在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無法形成系統(tǒng)化、規(guī)范化、可操作的制度框架。而且，高校沒有制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度，且高校償債風(fēng)險防范制度不健全，必然降低高校財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。2.財務(wù)流程不規(guī)范財務(wù)流程規(guī)范化是制度落實的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，雖然在高校的財務(wù)管理過程中，有關(guān)部門都相繼出臺了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財務(wù)業(yè)務(wù)流程。近年來一些高校內(nèi)部也制定了相關(guān)流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責(zé)任不清晰，大大影響執(zhí)行效果。在組織控制活動方面，高校對關(guān)鍵崗位風(fēng)險點的把握不夠，缺乏對各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化管理。3.風(fēng)險評估機制缺失隨著高校的經(jīng)營模式多樣化，高校的招生、教學(xué)、科研以及基本建設(shè)等環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險不斷增長。且近年來，高校資金來源逐漸呈多元化、復(fù)雜化趨勢，高校面臨的財務(wù)風(fēng)險及考驗越來越多。多數(shù)高校長期受事業(yè)單位機制影響，財務(wù)風(fēng)險管控意識不足，未能積極有效地制定和落實財務(wù)風(fēng)險評估機制，缺少對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險監(jiān)測和應(yīng)對方案，導(dǎo)致應(yīng)對業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險的能力不足。4.監(jiān)督機制不完善高校的監(jiān)管主要以內(nèi)部監(jiān)管為主，內(nèi)部監(jiān)管主要依靠紀(jì)檢和審計兩個部門，同時由于兩部門業(yè)務(wù)及人力資源限制，難以做到監(jiān)督工作全面化。且兩部門的分工也容易造成內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)管的真空地帶。審計部門一般只是對采購項目、基礎(chǔ)項目建設(shè)、三公經(jīng)費等重點內(nèi)容進(jìn)行審查，內(nèi)控的監(jiān)督及風(fēng)險管理的范圍受到限制，從而導(dǎo)致內(nèi)控的監(jiān)督和管理措施落實不到位。
三、嵌入風(fēng)險清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化機制
風(fēng)險清單是指組織根據(jù)自身戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，以表單形式進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險報告和溝通等管理活動的工具方法。其目標(biāo)是使組織從整體上了解自身風(fēng)險概況和存在的重大風(fēng)險，明晰各相關(guān)部門的風(fēng)險管理責(zé)任，規(guī)范風(fēng)險管理流程，并為構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險考評機制奠定基礎(chǔ)。從單位層面和業(yè)務(wù)層面以風(fēng)險清單為工具方法，按照應(yīng)用環(huán)境創(chuàng)建、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險報告和溝通、評價與優(yōu)化的程序，通過風(fēng)險管理基本框架的構(gòu)建，來優(yōu)化高校內(nèi)控建設(shè)，使其符合高校特點的同時具有更強的可操作性。其中風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，首先，查找可能影響高校正常運行的要素，如業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度、信息系統(tǒng)、人員素質(zhì)等；其次，對查找出的要素進(jìn)行深入的風(fēng)險分析活動，判別是否存在風(fēng)險；最后，梳理風(fēng)險點，建立全面的風(fēng)險清單。在風(fēng)險分析環(huán)節(jié)，鎖定識別出的單位和業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵風(fēng)險點，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險后果的嚴(yán)重程度進(jìn)行深入分析。風(fēng)險發(fā)生的可能性分為高、中、低三個級別，“高”代表會影響高校的正常教學(xué)、科研等活動，對運營造成一定程度的影響；“中”代表能夠進(jìn)行正常的教學(xué)、科研等活動，但會對財務(wù)活動造成一定程度的影響；“低”代表對財務(wù)活動造成的影響較小。風(fēng)險發(fā)生對目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度可分為高、中、低三個級別，“高”代表常常會發(fā)生，“中”代表某些情況下會發(fā)生，“低”代表極少情況下會發(fā)生。結(jié)合這兩個標(biāo)準(zhǔn)，對各個風(fēng)險點的總體風(fēng)險度和風(fēng)險等級進(jìn)行分析和判斷。在確定風(fēng)險等級后，根據(jù)風(fēng)險的大小確定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。確定為高等級的風(fēng)險，需要進(jìn)一步分析各個風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內(nèi)，并在后續(xù)的活動中持續(xù)關(guān)注該風(fēng)險點的發(fā)展和動態(tài)；確定為中等級的風(fēng)險，需要保持目前采取的控制措施，同時定期重新評估和分析風(fēng)險；確定為低等級的風(fēng)險，需要加強并堅持日?？刂拼胧?。
四、嵌入風(fēng)險清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化措施
1.改善高校內(nèi)部控制環(huán)境，增強風(fēng)險防范意識高校風(fēng)險管理是一個循序漸進(jìn)的過程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認(rèn)知到風(fēng)險管理重要性。高校管理人員必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，并且在制度體系構(gòu)建上足夠重視，落實責(zé)任，進(jìn)而全面推行風(fēng)險管理和崗位責(zé)任相融合，全員、全過程、全方位提高內(nèi)控管理水平。特別是增強教職工風(fēng)險意識，使大家在高校日常經(jīng)營活動中認(rèn)識到自己在風(fēng)險管理中的職責(zé)，實現(xiàn)對風(fēng)險的精準(zhǔn)預(yù)測和有效控制，從根源上確保高校各項活動的有序推進(jìn)。高校的內(nèi)部控制環(huán)境，包括人員道德觀念、能力素質(zhì)、組織架構(gòu)、人事制度及管理理念等，是高校風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。一方面，需要重視人員的能力和素質(zhì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力，進(jìn)一步提高財會人員的綜合素質(zhì)，加強溝通，創(chuàng)造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關(guān)制度，在人員聘用、培訓(xùn)、晉升等環(huán)節(jié)強化道德價值操守和風(fēng)險管理意識，創(chuàng)造良好的管理控制環(huán)境，有利于促進(jìn)高校自身的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2.健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，建設(shè)高校風(fēng)險管理和預(yù)警體系高校應(yīng)當(dāng)基于自身需求，建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范和控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，防范財務(wù)風(fēng)險。高校管理層需要根據(jù)自身的辦學(xué)特點和風(fēng)險狀況，對財務(wù)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行梳理并修訂。同時對財務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，加強制度建設(shè)，逐步建立起全面、系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控制度。另一方面，高?？梢栽O(shè)立專門的內(nèi)控管理部門，從總體上規(guī)劃各項內(nèi)部管理工作，從而確保有效發(fā)揮其功能和作用。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，最為關(guān)鍵的是風(fēng)險防范。建立健全風(fēng)險預(yù)警體系是高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的重要舉措。首先，構(gòu)建全員、全面、全過程的風(fēng)險管理體系，將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警不僅運用到高校投融資等工作中，還要落實到高校教學(xué)、科研、招生、就業(yè)等各個方面。其次，結(jié)合高校自身特點，不斷收集并分析各種影響風(fēng)險發(fā)生的信息，對高校發(fā)展與運營過程中存在的潛在風(fēng)險因素進(jìn)行動態(tài)追蹤，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)控，建立起動態(tài)的風(fēng)險預(yù)警體制機制。最后，不斷優(yōu)化風(fēng)險分析評估制度，完善高校風(fēng)險預(yù)警機制，建立風(fēng)險管理的長效機制，提高風(fēng)險管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業(yè)務(wù)財務(wù)流程，加強內(nèi)部信息溝通高校在業(yè)務(wù)財務(wù)的規(guī)范化管理方面，要覆蓋所有的業(yè)務(wù)財務(wù)流程，精細(xì)把控各個環(huán)節(jié)流程。利用流程化管理手段，將業(yè)務(wù)的各個處理流程細(xì)化，再分解到歸口部門，以明確各個部門崗位的職責(zé)權(quán)限。同時為了有效提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，規(guī)范權(quán)力的運行，利用內(nèi)部授權(quán)審批制度來實現(xiàn)制衡。隨著風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的積極推進(jìn)，高校在對財務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整時，還需要考慮自身情況，重點關(guān)注借款、日常報銷、績效獎勵、差旅費的審批流程、基礎(chǔ)建設(shè)款項的審批、經(jīng)費劃撥審批，及一些其他特殊業(yè)務(wù)的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機制，加強內(nèi)部信息交流，特別是注重跨級溝通，實現(xiàn)上下級之間的平等雙向溝通。具體可以通過以下手段來建立健全信息溝通機制：第一，建立內(nèi)部開放式的信息系統(tǒng)，使員工能夠第一時間反映相關(guān)情況，管理人員能夠及時做出處理和反饋，從而為各級職能和教學(xué)部門提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護(hù)制度，同時應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫剟睿坏谌?，成立?nèi)部小組，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，定期召開通報會，分析錯弊風(fēng)險。同時，財務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向?qū)W校管理層匯報工作開展情況，貫徹落實《高等學(xué)校財務(wù)制度》中的要求，從而將財務(wù)風(fēng)險降到最低。4.強化內(nèi)部監(jiān)督機制，建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價機制運行有效的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施，離不開健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。與此同時，監(jiān)督和評價的結(jié)果也可以改進(jìn)風(fēng)險管理。因此，內(nèi)控監(jiān)管和評價制度的完善就成為關(guān)鍵。其中的首要工作是基于學(xué)校發(fā)展規(guī)劃設(shè)立內(nèi)控整體目標(biāo)，把風(fēng)險管理理念與高校業(yè)務(wù)活動進(jìn)行融合，將內(nèi)控目標(biāo)、風(fēng)險管理以及管理機制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項工作更規(guī)范。另外，還需要通過自我評價、定期評估等方式對各個部門和崗位落實已分解職責(zé)的情況進(jìn)行檢查與評價，使高校內(nèi)部控制能夠接地氣，能夠真落實，能夠有實效。高校通過內(nèi)部、外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，依靠內(nèi)部審計、紀(jì)檢等進(jìn)行常規(guī)和專項監(jiān)察，同時借助外部審計機構(gòu)、公眾監(jiān)督等，對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行系統(tǒng)全面的審查。風(fēng)險管理機構(gòu)的設(shè)立是風(fēng)險管理工作實施的基礎(chǔ)，需要不斷對風(fēng)險管理機構(gòu)、內(nèi)控評價和監(jiān)管制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。深入調(diào)研學(xué)校的真實情況，制定高校內(nèi)部控制整體目標(biāo)，有效融合風(fēng)險管理與高校業(yè)務(wù)活動，將風(fēng)險管理、內(nèi)控目標(biāo)以及內(nèi)部管理機制融為一體。同時，加強風(fēng)險管理評估，根據(jù)實際情況，細(xì)分落實部門和崗位職責(zé)，檢查評價控制情況。在高校的管理過程中實施全過程控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效融合。
五、結(jié)語
在高校的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作中，運用風(fēng)險清單的管理方法，將這兩種工作結(jié)合在一起，通過對風(fēng)險的規(guī)劃、識別與評價，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合，從而更好地預(yù)防、規(guī)避和控制風(fēng)險。同時，不斷更新風(fēng)險管理理念，樹立風(fēng)險管理意識，構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警體系和內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在此基礎(chǔ)上，將風(fēng)險管理貫穿到高校教學(xué)科研、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營活動等各個領(lǐng)域，從而提高風(fēng)險管理工作的質(zhì)量和風(fēng)險防范能力，規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)高校的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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3.黃韜.高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的探討.中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2015（S2）.
4.歐陽瑞聰.財務(wù)風(fēng)險管控視角下的高校內(nèi)部控制.財會學(xué)習(xí)，2017（02）.
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；財務(wù)內(nèi)部控制
財務(wù)內(nèi)部控制工作一直是高校關(guān)注的重點。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，其關(guān)注度越來越高。高校屬于事業(yè)單位，財務(wù)內(nèi)部控制工作涉及范圍比較廣，其財務(wù)狀況主要依賴當(dāng)?shù)卣?，監(jiān)督也以上級財政部門或政府監(jiān)督為主。這些監(jiān)督雖然能在一定程度上規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動，但是并沒有從源頭上解決根本問題，導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部控制工作效率不高，增加了財務(wù)風(fēng)險，阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展[1]。
1加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的必要性
1.1有利于進(jìn)一步深化改革
國家在相關(guān)制度文件中提出，要進(jìn)一步深化改革，深化國家行政部門體制改革，政府要減少對高校各方面的管控，強化高校的辦學(xué)等自。這對高校的發(fā)展十分有利，高校擁有了較大的自，可以依法進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部管理。這使高校的財務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致高校的財務(wù)風(fēng)險隨之增加。因此，高校要建立一套完善的內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)一步深化改革[2]。
1.2有利于高校的廉政建設(shè)
加強高校的財務(wù)內(nèi)部控制是貫徹黨的重要決策制度的利器，它能在高校內(nèi)部營造廉潔奉公的良好氛圍。近年來，高校腐敗情況時有發(fā)生，一個很重要的原因就是高校缺乏一個完善的內(nèi)部控制體系，加強財務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，在很大程度上能對高校管理層的行為。
2.3高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全
當(dāng)前，由于部分高校的財務(wù)內(nèi)控起步較晚，即使已經(jīng)將建設(shè)內(nèi)控管理體系提上日程，但仍存在財務(wù)內(nèi)控制度不健全的問題，主要體現(xiàn)如下。（1）未能制定內(nèi)控規(guī)范，內(nèi)控管理薄弱，無法實現(xiàn)有章可循、有法可依，財務(wù)內(nèi)控的作用不能充分發(fā)揮。（2）在資金治理方面，缺少與之相應(yīng)的資金監(jiān)管機制，貨幣資金治理不到位，財務(wù)收支審批流程不嚴(yán)，可能造成不必要的資金流失，導(dǎo)致財務(wù)失控[6]。
2.4針對具體業(yè)務(wù)缺乏明確的監(jiān)督評價標(biāo)準(zhǔn)
（1）預(yù)算控制活動。預(yù)算控制是財務(wù)管理的重要組成部分，在預(yù)算業(yè)務(wù)的具體實踐中，存在相關(guān)人員對預(yù)算的認(rèn)知不到位、預(yù)算編制科學(xué)性不足、預(yù)算執(zhí)行控制不佳等問題。對預(yù)算績效的評價力度不夠，沒有建立預(yù)算評價體系，有的雖然從制度上建立了預(yù)算評價體系，但是考核評價體系過于簡單，不夠精細(xì)化，對預(yù)算考核體系難以起到真正的監(jiān)督作用[7]。（2）收支業(yè)務(wù)活動。高校的收入制度、票據(jù)管理制度等存在缺陷，主要體現(xiàn)如下：未能及時建立專門的機制，缺少專人負(fù)責(zé)；票據(jù)審核不嚴(yán)，存在信息遺漏、印章未加蓋等問題。（3）政府采購業(yè)務(wù)活動。盡管近幾年國家有關(guān)部門針對事業(yè)單位采購管理多次下達(dá)政策文件，要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行政府采購流程，按照相應(yīng)的規(guī)章制度行事，但據(jù)調(diào)查，目前部分高校的政府采購業(yè)務(wù)還存在不少問題，如采購業(yè)務(wù)責(zé)任不明、獨立性缺失、驗收制度流于形式。（4）資產(chǎn)管理活動。高校在資產(chǎn)管理方面存在制度缺失、人員缺乏、管理章程不規(guī)范等問題。具體分析可知，高校的資產(chǎn)管理粗放，實際管理過程中人員配備不足，各部門之間有溝通壁壘，資產(chǎn)管理人員不能全面掌握每一資產(chǎn)的使用情況與狀態(tài)，且未能定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，不能摸清家底；“重購置，輕管理”的傳統(tǒng)思想未能及時轉(zhuǎn)變，只是一味地購置資產(chǎn)，有部分資產(chǎn)被閑置[8]。
3高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策
3.1增強財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識
首先，高校的財務(wù)管理人員應(yīng)該樹立高內(nèi)部控制建設(shè)意識，高校的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，加強對內(nèi)部控制理念的宣傳。應(yīng)該從高校發(fā)展的大局出發(fā)，為高校的內(nèi)部控制工作提供支持，改變傳統(tǒng)的發(fā)展理念，及時學(xué)習(xí)新的知識，主動接受新的發(fā)展理念，以學(xué)校的未來發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理分配，各院校也要積極配合內(nèi)部控制工作，組織相關(guān)財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制的管理水平。其次，財務(wù)人員在不斷提高自身知識素養(yǎng)的同時，還要做好宣傳工作，組織高校人員積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)文件，使其認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)性作用。最后，還要強化風(fēng)險控制意識，梳理內(nèi)部控制流程，尋找風(fēng)險點，針對可能發(fā)生的風(fēng)險制訂完善的策略，立足單位的發(fā)展實際，建立完善的內(nèi)部控制發(fā)展體系，尋找內(nèi)部控制行之有效的方法。
3.2設(shè)置科學(xué)的高校財務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)
具有完善且完整的組織架構(gòu)是高校順利實施財務(wù)內(nèi)控的必要前提，各高校應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，建設(shè)科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)。首先，建立權(quán)力制衡機制，以校長負(fù)責(zé)制為核心，由校長擔(dān)任組成、組建財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組；其次，由財務(wù)部門牽頭，人事、審計等部門參與并配合，組建一支高水平、高素養(yǎng)的內(nèi)控管理監(jiān)督小組；最后，各部門明確其在財務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)與任務(wù)，由財務(wù)、資產(chǎn)、采購等部門形成內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控制度具體執(zhí)行部門，將責(zé)任落實到各崗位，逐漸形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的機制。
3.3完善高校財務(wù)內(nèi)控制度體系
無規(guī)矩不成方圓，高校財務(wù)內(nèi)控的實施需要建立健全內(nèi)控制度，以制度為保障，規(guī)范高校內(nèi)部相關(guān)人員的行為，促使內(nèi)控工作質(zhì)量得到提高。具體做法如下：第一，制定《XX高校內(nèi)控規(guī)范》，其中對決策層、管理層、執(zhí)行層的職能進(jìn)行準(zhǔn)確的定位與劃分，針對各項業(yè)務(wù)，如預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等，建立標(biāo)準(zhǔn)化流程與規(guī)章制度，實現(xiàn)嚴(yán)格的“制控”；第二，加強資金治理，制定《貨幣資金治理辦法》，強化財務(wù)收支審批制度、內(nèi)部稽核制度，并對專業(yè)資金的使用加大管控力度，實現(xiàn)獨立核算，做到專款專用。此外，高校還應(yīng)建立風(fēng)險評估與預(yù)警機制，從高校層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，對內(nèi)控工作組織、關(guān)鍵崗位人員管理，以及一系列業(yè)務(wù)活動，展開風(fēng)險評估，找出潛在的風(fēng)險因素，及時發(fā)出預(yù)警信號，由風(fēng)控人員予以處理與防范，將風(fēng)險損失降到最低。
3.4針對高校具體業(yè)務(wù)建立明確的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)
控制活動是財務(wù)內(nèi)控的一大要素，要想規(guī)范控制活動，確保一系列控制活動的有序推進(jìn)，高校應(yīng)當(dāng)針對具體業(yè)務(wù)加大監(jiān)督管控力度，設(shè)置明確的監(jiān)督評價標(biāo)準(zhǔn)[9]。（1）針對預(yù)算控制活動，應(yīng)當(dāng)大力推行全面預(yù)算管理。一方面，加大內(nèi)部宣傳力度，通過宣傳引導(dǎo)，強化高校從管理層到各部門教職工的預(yù)算意識，使其可正確認(rèn)知并重視預(yù)算管理，形成良好的預(yù)算管理理念，在實際工作中積極配合。另一方面，優(yōu)化全面預(yù)算整個流程：預(yù)算編制環(huán)節(jié)，不再僅由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，而是強調(diào)其他部門的參與，且不再依賴增量預(yù)算法對預(yù)算數(shù)額進(jìn)行設(shè)置，而是結(jié)合實際業(yè)務(wù)的特點選擇適宜的預(yù)算編制規(guī)范，豐富預(yù)算編制草案的內(nèi)容，增強預(yù)算編制的科學(xué)性，真實地反映實際情況；預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點解決預(yù)算與實際指標(biāo)不相適應(yīng)，出現(xiàn)明顯預(yù)實偏差的問題，實現(xiàn)執(zhí)行全過程的動態(tài)跟蹤監(jiān)控，確保預(yù)算相關(guān)人員能掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對于不可抗力因素引發(fā)的預(yù)實偏差問題，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格的層層審批流程，予以適當(dāng)調(diào)整，在增強預(yù)算剛性的同時，保障其靈活性，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行效率；預(yù)算績效考核評價環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的績效評估體系，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行綜合考核評價，對項目的階段性成果進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗，提高目標(biāo)管理的實現(xiàn)程度，確保評價結(jié)果，為下年度的預(yù)算工作提供參考依據(jù)[10]。（2）在收支管理方面，高校應(yīng)及時采取以下措施，加強監(jiān)督與管理：①擬定專門的規(guī)章文件明確對收支業(yè)務(wù)管理提出規(guī)范與要求，并配備專業(yè)人才對此負(fù)責(zé)；②在科研項目資金申報、技術(shù)培訓(xùn)營收等方面夯實制度保障，規(guī)范收入，仔細(xì)審核實際與合同規(guī)定金額，以防出現(xiàn)金額不同的問題；③規(guī)范票據(jù)管理，有力解決票據(jù)虛假的問題，針對票據(jù)管理進(jìn)行明確的規(guī)定，及時建立相應(yīng)的制度，對票據(jù)管理操作流程展開全面的監(jiān)督，保證金額核對準(zhǔn)確、信息填寫無誤、印章加蓋等，使票據(jù)管理工作質(zhì)量與效率不斷提升，降低后續(xù)審核工作的難度[11]。（3）針對政府采購業(yè)務(wù)，高校必須嚴(yán)格落實國家政策，實行集中采購，優(yōu)化具體的采購流程。明確劃分采購、驗收等崗位職責(zé)，遵循不同崗位相分離的原則，增強采購工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與獨立性；重點把握采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點，如供應(yīng)商資質(zhì)審核、采購需求與預(yù)算詳解、招標(biāo)文件符合要求、合同條款明晰等，加強采購過程中的風(fēng)險控制與防范，提高政府采購工作完成質(zhì)量；落實驗收制度，在實際驗收過程中，要求相關(guān)人員執(zhí)行既定的驗收程序與制度，有序進(jìn)行初驗、復(fù)驗，檢查采購產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、性能等，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，或者對外引進(jìn)專家，以防出現(xiàn)部分供貨商鉆空子、部分采購人員收取好處等問題。（4）在資產(chǎn)管理方面，完善資產(chǎn)管理模式。①明確劃分財務(wù)資產(chǎn)處及各使用部門的職責(zé)與權(quán)限，資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)擬定制度、辦理相關(guān)手續(xù)等，資產(chǎn)使用人主要負(fù)責(zé)確保資產(chǎn)的安全完整，使用部門配置管理崗，負(fù)責(zé)對接工作[12]。②將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，資產(chǎn)管理人員必須全面掌握各資產(chǎn)的使用情況，按照要求定期盤點，保證賬實相符，并根據(jù)實際資產(chǎn)需求進(jìn)行預(yù)算申請，及時上報閑置的資產(chǎn)各部門，再進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥，以提高資產(chǎn)的利用率。
4結(jié)束語
我國內(nèi)部控制工作在建立方面和思想觀念上還不完善，仍存在各種問題，如評價體系和風(fēng)險評估體系不健全，因此高校之間必須統(tǒng)一認(rèn)識，加強對制度的建設(shè)，提高財務(wù)人員的基本素養(yǎng)，建立風(fēng)險評估體系，為高校未來發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。
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一、高校內(nèi)部會計控制基本概述
高校內(nèi)部會計控制是高校財務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強或削弱對相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
二、現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題
（一）內(nèi)部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會計控制的思想意識，導(dǎo)致有些高校沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會計控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會計控制制度和監(jiān)督管理機制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。
（二）內(nèi)部會計控制的風(fēng)險管理缺失。任何一項經(jīng)濟(jì)活動的展開都會存在一定的風(fēng)險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職能部門，核算和反映的是學(xué)校整體的財務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費來源和經(jīng)費支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會計管理工作的風(fēng)險更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風(fēng)險管理那樣有著很好的認(rèn)識，不具備承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的能力，最源頭的問題是高校的內(nèi)部會計控制不具備完善的風(fēng)險管理體系。
（三）會計人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進(jìn)行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊伍的建設(shè)，而對會計管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會計人員喪失了積極進(jìn)修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會計人員應(yīng)達(dá)到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質(zhì)有待提高。
（四）會計崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財務(wù)管理機構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財務(wù)處下設(shè)計劃管理科、會計核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的財務(wù)風(fēng)險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財務(wù)管理水平低下、財務(wù)管理成本增高、財務(wù)風(fēng)險加大等情況。
三、優(yōu)化高校內(nèi)部會計控制的措施
（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識。高校管理者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險意識，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機制的建立，對高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財會內(nèi)部人員的內(nèi)控意識。通過培訓(xùn)使會計人員明確個人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會計控制機制，制定高校各項資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經(jīng)費的預(yù)算管理工作和會計的內(nèi)部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。
（二）提高會計內(nèi)控的風(fēng)險管理能力。風(fēng)險管理工作應(yīng)貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)重點建立一套較為完善的風(fēng)險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育經(jīng)費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務(wù)風(fēng)險也越來越大，因而，加強高校財務(wù)風(fēng)險管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實有效的債務(wù)風(fēng)險評估機制和可持續(xù)發(fā)展的財務(wù)預(yù)警機制，努力做到提前預(yù)測財務(wù)風(fēng)險、及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。
（三）強化會計管理人員基本素質(zhì)。高校要通過相關(guān)的會計人才培訓(xùn)和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質(zhì)，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會計人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應(yīng)對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進(jìn)行。
（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟(jì)活動都是通過會計進(jìn)行反映的，會計工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
四、結(jié)語
對現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內(nèi)控的基本意識是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對各項經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理能力，促進(jìn)高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
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