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序論：在您撰寫企業(yè)稅收籌劃的好處時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
1.1稅收籌劃的定義稅務籌劃分為廣義和狹義。廣義的稅收籌劃是指，在不違反稅法的目的前提下少繳或緩繳稅款。包括進行有效地稅收籌劃這種合法的手段或利用非違法的經濟手段來進行稅負轉嫁。狹義的稅收籌劃是指納稅籌劃，這是納稅人普遍理解的意思。但是納稅人為什么這樣理解稅收籌劃呢？一般而言，稅收籌劃的最終目的是為了“節(jié)稅”。節(jié)稅的行為是不違反稅法的，是合法的行為，是在國家優(yōu)惠政策引導下而衍生的。那么節(jié)稅籌劃的定義就可以理解為，納稅人合理地利用稅法的優(yōu)惠政策，并用合法的手段，對日常的經濟活動進行合理有效地安排，以達到減少企業(yè)的稅收成本的目的。節(jié)稅籌劃必須在遵守稅法的情況下進行，企業(yè)開展節(jié)稅籌劃等不違反稅法的活動，是合法地響應國家政策，是國家鼓勵和提倡的行為。
1.2稅收籌劃方法稅收籌劃的基本技巧是在稅務規(guī)劃方案轉移時產生的稅收時機。時機的選擇是何時申報納稅和進行稅前扣除。時機決策必須比較邊際稅率的變化和稅收上不同的計算方法，比較稅后成本的高低；由關聯(lián)方之間的納稅人獲得的全部轉讓所得款項收入的轉移，獲取相關納稅人的適用到最低或最小總稅率的邊際稅率。
在實踐中，一般有以下幾種方法可供選擇：(1)價格轉移法；(2)成本(費用)調整法；(3)籌資法；(4)租賃法。
1.3汽車制造業(yè)稅收籌劃的必要性現(xiàn)階段總體來看，我國汽車制造業(yè)還未形成一個成熟穩(wěn)定的市場，導致目前從事汽車行業(yè)的企業(yè)納稅意識淡薄，節(jié)稅意識不強，存在著許多逃稅的行為，如開具發(fā)票時采取“大頭小尾”的做法等。然而隨著我國汽車市場的繁榮，各種競爭的加劇，利潤的減少，迫使汽車銷售企業(yè)改變經營理念。如何在國家政策范圍內合理籌劃企業(yè)稅金，那么勢必要通過稅收籌劃減少企業(yè)的稅負，來提高企業(yè)競爭力成為企業(yè)必然的選擇。
1.4汽車制造業(yè)稅收籌劃的可行性稅務籌劃是市場經濟的必然產物,是以企業(yè)成為獨立的經濟實體為條件的企業(yè)，企業(yè)要進行稅務籌劃須符合兩個條件:企業(yè)自身經濟利益獨立；規(guī)定范圍內企業(yè)經營活動自主。此外,現(xiàn)行稅制環(huán)境和會計多樣性等原因使得汽車企業(yè)實施稅務籌劃時還應具備客觀環(huán)境上的可行性。
2汽車制造業(yè)稅收籌劃中產生風險及原因
汽車制造業(yè)在實施稅收籌劃時往往會產生一定風險，已經上市的汽車企業(yè)實證分析表明：絕大部分企業(yè)面臨著增值稅處罰的風險，所得稅改革后，大部分企業(yè)也將面臨承擔所得稅的風險。汽車制造業(yè)稅收籌劃中產生風險及原因大致可以分為以下三種。
2.1企業(yè)自身方面
(1)納稅人業(yè)務素質的影響。納稅人選擇納稅籌劃方案的形式，以及如何根據(jù)納稅人的主觀判斷，包括理解稅收政策，理解和判斷稅務規(guī)劃條件來實現(xiàn)。通常情況下，納稅人的業(yè)務素質越高，稅收籌劃的成功的可能性越大。但是從目前的情況來看，納稅人對財稅、金融、會計、法律等相關政策，以及業(yè)務的了解和掌握程度并不高。很可能會出現(xiàn)這樣的情況，納稅人有稅收籌劃迫切的愿望，但它是難以實施的行為或具體計劃，但要執(zhí)行的程序，效果卻不佳，難以達到預期。因此，稅收籌劃的風險是比較大的。
(2)企業(yè)經營環(huán)境和經營活動的不斷變化。任何稅收籌劃的實施方案都是在一定的時間和一定的法律環(huán)境下，以固定的生產經營活動為介質擬定的。其籌劃的過程主要是依賴于生產經營活動。各種生產經營活動，不同時間的內部及外部業(yè)務環(huán)境對稅收籌劃都有著巨大影響。因此，一旦公司預期經營活動發(fā)生了變化，如投資環(huán)境，企業(yè)組織形式，資產與負債的比例，存貨計價方法，收入實現(xiàn)點，利潤分配方式等，企業(yè)可能會失去稅收優(yōu)惠、稅收特點和優(yōu)勢的必要特征和條件，其結果可能是稅收籌劃實施方案的結果和預期有所偏差，導致稅收籌劃風險的產生。
2.2國家稅收政策對企業(yè)的影響所有稅務籌劃方案都需要依照當時的稅收政策等規(guī)定來選擇、確定并組織進行。但稅收政策有一定時效性。在不同的發(fā)展時期，國家會根據(jù)總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，重新出臺新的稅收宏觀調控辦法。這就使得稅收政策始終處于不斷的調整變化中，而這種時效性將對稅務籌劃，特別是長期進行的稅務籌劃產生一定風險。
2.3納稅人與征稅機關存在認定差異稅務籌劃是納稅人根據(jù)自身狀況并在合法的情況下做出的以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化為目的的行為。但稅務籌劃方案是否符合稅法規(guī)定，能否在實踐中實施，取決于稅務部門對企業(yè)的稅務籌劃方案的認可度，在實施過程中存在分歧是必然的。
(1)稅務部門及企業(yè)對稅務籌劃方案的想法不同。企業(yè)認為是減少稅負的方案，稅務部門卻認為有偷稅嫌疑。
(2)稅法在對稅收事項中留有一定的空間。在規(guī)定的范疇內，稅務部門有一定的裁量權。只要稅法沒有確定的行為，稅務部門就可以根據(jù)其判斷認定企業(yè)是否為應納稅行為，這種行為實際上為稅收政策執(zhí)行的偏頗提供了可能性。綜合以上三個方面因素的影響，可能會使企業(yè)“稅務籌劃”的行為，不但不能給納稅人帶來任何收益，反而會被稅務部門進行處罰，更有甚者，還會導致稅務部門對納稅人進行刑事處罰，使納稅人付出慘痛的代價。
3防范汽車制造業(yè)稅收籌劃風險的策略
3.1熟知稅收環(huán)境信息，增強籌劃方案的靈活性稅法同其他任何法律一樣具有相對穩(wěn)定性，但由于我國正處于快速發(fā)展時期，稅收制度并不健全，隨著經濟發(fā)展和國家政策，許多稅法的規(guī)定不斷變化和改善。同時稅收籌劃的重點，稅收優(yōu)惠政策也有很強的時效性和區(qū)域性，因此在進行稅收籌劃時，必須充分了解現(xiàn)行稅務法規(guī)，根據(jù)最新的稅收法律制訂稅收籌劃方案。與此同時，稅收籌劃方案的制訂應具有一定的靈活性，應該隨著稅法相關的政策變化而改變，適時更新規(guī)劃方案，防止出現(xiàn)對現(xiàn)行稅收法規(guī)把握不到位而導致的“法律風險”。
3.2注重稅收籌劃方案的綜合性稅收籌劃是指在一定的稅收環(huán)境下，全面規(guī)劃方案并且注重稅務籌劃的綜合性。首先，要注意了解各稅種之間的相關性。稅收籌劃應著眼于降低整體稅負，企業(yè)所有者財富的最大化，而不是減少個別稅種的稅負。由于各稅種之間是相互關聯(lián)的，一個稅種的稅負降低很可能導致另一個稅負增加，所以籌劃過程中一定要選擇最優(yōu)規(guī)劃解決方案。其次“，成本——收益”分析。前面所提到的風險中的稅務籌劃的成本是比較常見的，也是最有可能被規(guī)劃方案者所忽略的風險，其根本原因在于，設計者往往將規(guī)劃方案的籌劃目標限定于“節(jié)稅”，而忽略了成本效益原則，使得規(guī)劃費用超過收入計劃所得。這就要求規(guī)劃方案者在設計稅收籌劃方案時，采取“成本——收益”分析，不能顧此失彼，為籌劃而籌劃，考慮到企業(yè)的整體收益和整體稅負，選擇稅收籌劃成本一定要小于稅收籌劃收益的方案，否則，企業(yè)就會得不償失。
3.3開展稅務業(yè)，提高稅收籌劃從業(yè)人員的整體素質稅收籌劃是一門綜合性很強的學科，涉及到稅務、財務管理、會計、業(yè)務管理等各方面知識，其專業(yè)性極強。為了全面提高員工素質，企業(yè)應采取一系列有效措施，利用各種學習機會，幫助涉稅從業(yè)人員學習稅收業(yè)務政策和稅收法律法規(guī)。此外，企業(yè)招聘稅收籌劃從業(yè)人員時要聘請資深素質較高的專業(yè)人員，如招聘具有注冊稅務師資格證書的從業(yè)人員?？紤]到招聘人員成本，企業(yè)在進行稅收籌劃方案時可直接征求專業(yè)稅務部門的指導，完全充分利用稅務的專業(yè)知識，為企業(yè)減少稅收籌劃風險。
3.4企業(yè)應重視涉稅零風險企業(yè)認為只要能夠取得稅收籌劃的好處的籌劃就是好的籌劃，反之，就不是好的籌劃。當前，隨著稅收籌劃理論基礎的逐步發(fā)展，納稅人逐漸認識到一點，納稅人能夠間接地獲取一定的經濟效益，而且更加有益于企業(yè)的長久發(fā)展和規(guī)模的擴大，這種狀態(tài)我們稱之為涉稅零風險。涉稅零風險指的是企業(yè)的賬目清楚，納稅報表申報正確，稅款繳納額充足，不會有任何關于稅收方面的行政處罰，即在稅收上無任何風險，或者風險極小到可以不計的狀態(tài)。這樣的狀態(tài)雖不能使企業(yè)直接獲取稅收上的任何好處，但卻可以間接的獲得一定的經濟效益，那么這種狀態(tài)的出現(xiàn)，更加有益于企業(yè)的長久發(fā)展和規(guī)模的擴大。納稅人在進行稅收籌劃時不能片面的強調“節(jié)稅”的效果，而更應該認識到涉稅零風險給納稅人帶來的賬目清楚、納稅準確的好處，以及由于涉稅零風險給納稅人避免名譽損失的好處。
4結語
摘 要 稅收籌劃是企業(yè)在進行財務管理過程中必須履行的行為。良好的稅收籌劃可以有效、合法地降低企業(yè)的稅務負擔，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康發(fā)展與國家稅收的穩(wěn)定。本文從稅收籌劃的重要性、現(xiàn)狀及改進措施三個角度來進行闡述。
關鍵詞 稅收籌劃 重要性 稅收籌劃改進
企業(yè)稅收籌劃指的是在不違反稅收相關法律規(guī)定的前提下，重新安排企業(yè)的財務活動和生產經營，以實現(xiàn)企業(yè)的稅后利益最大化。稅收是企業(yè)成本的一部分，與企業(yè)的利益息息相關，所有企業(yè)都希望能夠有效、合理地控制好企業(yè)的成本，獲得企業(yè)效益的最大化。企業(yè)通過稅收籌劃行為，可以有效、合法地降低企業(yè)稅務值，提高企業(yè)的資本回收率，促使企業(yè)進―步的發(fā)展。
一、企業(yè)進行稅收籌劃的重要性分析
（一）企業(yè)進行稅收籌劃的意義
企業(yè)進行稅收籌劃有短期和長期兩種作用。從短期講可以降低稅收，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)的經濟效益，降低企業(yè)的涉稅風險;從長期講，可以提高企業(yè)的納稅理念，保證企業(yè)決策的正確性，具體分析如下：
1.降低稅收的負擔。降低稅收是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的。企業(yè)進行納稅籌劃，就是為了使用合法的措施來降低企業(yè)的稅收。降低企業(yè)稅收包括絕對降低和相對降低兩種。絕對降低，指的是在保證企業(yè)業(yè)務流量的前提下降低企業(yè)納稅額。相對降低，指的是保證企業(yè)業(yè)務流量的漲幅大于納稅額的漲幅。
2.降低企業(yè)的涉稅風險。涉稅風險指的是在納稅過程中采取應對措施時會涉及到的風險，主要有：（1）經濟風險。有些企業(yè)由于對稅收信息、稅法公司了解的不夠，交多了稅。此時雖然沒有違反法律，但卻會損害自身的利益。（2）“權力稅”的風險。由于我國稅收相關的法律、法規(guī)體制較不完善，某些地域存在人治大于法治的現(xiàn)象，出現(xiàn)企業(yè)“權力稅”的情況。（3）法律風險。有些企業(yè)為了降低稅收，會選擇逃稅、漏稅。這樣雖然少交了稅，但卻是違法行為，需要承擔法律風險。（4）心理風險。企業(yè)如果有逃稅、漏稅的行為，那他們不僅要承擔法律風險，還要承擔逃稅造成的心理壓力。如果企業(yè)依照法律政策來進行稅收籌劃，則可以規(guī)避上述所有風險，保證企業(yè)的健康運營。
3.降低企業(yè)的生產經營和決策風險。由于稅收籌劃是一種事前的籌劃行為，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要提前進行各種企業(yè)數(shù)據(jù)的計算，需要提前做好企業(yè)的預算。在此過程中，企業(yè)可以提高對自身的生產經營情況的掌握，規(guī)避生產經營中的風險，使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。而且由于企業(yè)在此過程中，還會對對有可能發(fā)生的狀況做好相應的對策，可以極為有效的降低企業(yè)的決策風險，提高企業(yè)決策的可行性和科學性。
4.提高企業(yè)的納稅意識。企業(yè)進行稅收籌劃的過程，也是企業(yè)不斷學習如何運用稅收相關的法律法規(guī)政策的過程。在這一過程中，企業(yè)不但可以發(fā)現(xiàn)稅收籌劃行為對自身效益的提高，對風險的規(guī)避作用，還可以更深入的了解國家的稅收政策，潛移默化的提高自身的納稅意識。
（二）企業(yè)進行稅收籌劃對社會的意義
企業(yè)進行稅收籌劃，不但對企業(yè)自身有很多好處，對整個社會也有極為重要的意義。首先，企業(yè)進行稅收籌劃降低了企業(yè)的支出，他們可以將這部分資金投入到其它領域，節(jié)約了社會的資源，對構建資源節(jié)約型的社會起到很大的幫助。其次，企業(yè)進行稅收籌劃還可以穩(wěn)定國家的財政收入。因為稅收是我國財政的最大來源，企業(yè)進行稅收籌劃，保證了納稅是按照國家法律規(guī)定來執(zhí)行的，可以保證我國稅務收入的穩(wěn)定，也間接保證了我國財政收入的穩(wěn)定。最后，由于企業(yè)在進行稅收籌劃過程中需要專門從事稅收籌劃的人員，而企業(yè)與他們是被委托和委托的關系，也就促使了稅務行業(yè)的發(fā)展。
（三）企業(yè)進行稅收籌劃對國家相關政策完善的意義
法律保持極好生命力的關鍵在于不斷的進行執(zhí)行。當企業(yè)進行稅收籌劃時，就相當于在執(zhí)行稅收相關的法律政策。法律既可以規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃工作，還可以引導企業(yè)的稅收籌劃行為朝著健康的方向進行發(fā)展。在企業(yè)的稅收籌劃實踐過程中，法律政策可以進行不斷的改進、實踐、完善，最后得到切實可行的法律政策。
二、目前企業(yè)進行稅收籌劃時存在的問題分析
（一）偷稅、漏稅
企業(yè)進行稅收籌劃是要在法律規(guī)定的合法范圍內使用相應的措施，來實現(xiàn)降低稅收、 提高收入的目的。但是很多企業(yè)為了自身利益，在進行稅收籌劃時偷稅、漏稅，全然不顧國家法律，損害國家的利益。一旦被發(fā)現(xiàn)，會對企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響。
（二）相關從業(yè)人員素質低
由于稅收籌劃會涉及到法律、財務等綜合性的知識，對工作人員的能力要求很高。工作人員的素質對稅收籌劃的成效占很大一部分因素。但是目前在多數(shù)企業(yè)從事稅收籌劃工作的都是會計人員，不能保證工作人員的素質，這對順利完成稅收籌劃造成很大的障礙。
三、提高企業(yè)稅收籌劃效果的改進措施分析
（一）做好前期的企業(yè)信息收集與整理
做好稅收籌劃的前提是有豐富翔實的企業(yè)基礎數(shù)據(jù)，比如生產經營的相關數(shù)據(jù)、企業(yè)決策數(shù)據(jù)等。因此，要提高企業(yè)稅收籌劃效果，就必須做好資料收集工作。在資料收集過程中，要保證數(shù)據(jù)的全面性、真實性、正確性，還要與時俱進地使用網絡系統(tǒng)建立信息收集、整理的系統(tǒng)，可以隨時調出查看并進行更改，保證信息的時效性。
（二）規(guī)避涉稅風險
雖然說企業(yè)的稅收籌劃都要在法律政策規(guī)定的范圍內來進行，但涉稅風險并沒有完全消除。想要有效的規(guī)避涉稅風險，企業(yè)首先要設立專門的崗位來從事這一工作，其次要從外界聘請相關的專業(yè)人才對企業(yè)的財務和生產經營狀況做出評估，最后要將企業(yè)的稅收籌劃工作和企業(yè)的財務工作結合著進行。
結語：
企業(yè)進行稅收籌劃，不但對企業(yè)自身有很多好處，而且對整個社會乃至國家都有極為重要的意義。雖然由于我國相關的法律政策較不完善，相關從業(yè)人員素質較低，但企業(yè)只要做好信息收集，并與企業(yè)的生產經營現(xiàn)狀與發(fā)展情況相結合來進行稅收籌劃，都可以做到節(jié)稅增收，選出能使企業(yè)收益最優(yōu)、最大的稅收籌劃方案。
參考文獻：
[1] 曾嶸.試論企業(yè)稅收籌劃的重要性及改進措施[J].行政事業(yè)資產與財務，2012（18）：64.
稅收籌劃是指企業(yè)以國家稅收政策為導向，在國家稅法允許的范圍內，通過對投資、籌資、分配等活動進行精心的事先籌劃和安排，以達到企業(yè)的稅負最低，企業(yè)的稅收利益最大化的財務管理行為。稅收籌劃具有以下幾個特點：
1.合法性。稅收籌劃必須是符合國家稅收法律制度的生產經營籌劃行為，不得是偷稅、漏稅的違法行為。
2.時效性。因為國家的很多稅收優(yōu)惠制度都是具有一定的時效性的，所以稅收籌劃就要抓住時機、靈活反應，充分利用國家的稅收優(yōu)惠的有效期進行生產經營活動安排。
3.選擇性。企業(yè)的生產經營活動面臨著多種方法可供選擇時，例如企業(yè)是選擇分期付款還是立即全額付款；存貨是采用先進先出法還是后進先出法核算等可選擇的多種方案時，企業(yè)的稅收籌劃應選擇能夠使企業(yè)稅負最低的方案。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用
1.稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。稅收的無償性決定了企業(yè)稅額的支付是資金的凈流出，而沒有與之配比的收入。在收入、成本、費用一定的情況下，企業(yè)的稅后利潤與納稅金額此消彼漲。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎上，按照政府最優(yōu)惠的稅收政策安排自己的經營項目、經營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的目標。
2.稅收籌劃有助于企業(yè)經營管理水平和財務管理水平的提高。稅收籌劃與企業(yè)的生產經營管理，與企業(yè)的投資、融資、分配活動都有關系，如企業(yè)是采用發(fā)行債券融資還是發(fā)行股票融資，因債券利息是稅前支付，而股利是稅后支付，兩種方案企業(yè)的稅收成本是不同的，這就需要進行稅收籌劃，選擇能使企業(yè)現(xiàn)金流最優(yōu)的方案。而稅收籌劃的實現(xiàn)，需要企業(yè)建立健全生產經營管理制度以及財務管理制度，規(guī)范財務管理。同時，制度需要人來制定和實施，這也就要求企業(yè)擁有既懂財務，又精通稅法的高素質、高水平的人才，可以正確進行納稅調整，正確計稅，這一方面使企業(yè)的經營管理水平節(jié)節(jié)提高，另一方面也有利于企業(yè)財務管理水平的提升。
3.稅收籌劃有利于增強企業(yè)的納稅意識。稅收籌劃與納稅意識的增強具有相輔相成的關系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識增強到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進行稅收籌劃采取的是合理合法的方式，通過研究稅收法律規(guī)定、關注稅收政策變化、進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲取最大的稅收利益。應該說能夠這樣做的企業(yè)的納稅意識不但不弱，反而是相當強，這樣做的企業(yè)不但獲得了國家的稅收優(yōu)惠，還增強了自身在稅法指引下的納稅意識。
三、稅收籌劃實現(xiàn)的基本策略
因為企業(yè)繳納的稅款是應納稅所得額和稅率之積得到的，所以稅收籌劃的基本策略應該為降低所得額、選擇低稅率、或推遲納稅。而降低所得額可以從收入和成本兩方面進行控制。下面筆者就稅收籌劃實現(xiàn)的基本策略分別進行論述:
1.收入控制法。收入控制法是指企業(yè)通過合理控制收入，相應減少應納稅所得額，減少或拖延納稅義務，以達到減少稅負的目的。收入控制又可以從三方面進行：一是利用公允合理的會計處理方法設置收入時點，例如采用具有融資性質的分期收款銷售商品，企業(yè)應當按照應收的合同或協(xié)議的公允價值確認收入，企業(yè)可通過分期期間的設置來控制收入實現(xiàn)；又如帶有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)可通過設置銷售退回的條件，估計退貨可能性，從而控制收入確認，能夠合理估計退貨可能性的，則確認收入，不能估計退貨可能性的，則不確認收入；再如建筑行業(yè)，企業(yè)應根據(jù)完工百分比法在資產負債表日確認合同收入；則企業(yè)就可以通過合理設計完工進度，來控制收入的實現(xiàn)。完工程度的設計對整個建筑施工企業(yè)利潤的實現(xiàn)至關重要。二是利用稅收優(yōu)惠，合理籌劃企業(yè)發(fā)生納稅義務的時間，企業(yè)應盡可能多的將利潤實現(xiàn)在減免稅期，例如企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入的所屬年度起，第1至3年內免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅；又如企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入起第1至3年內免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅①；則從事這些項目的企業(yè)就應該加大宣傳力度，采用多種營銷手段，在減免稅期多實現(xiàn)利潤，在以后期間少實現(xiàn)利潤，以獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的好處。三是利用總分公司分屬不同地域，進行應稅地點籌劃。因為分公司不需繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅是總公司匯總繳納的，因此企業(yè)可將總公司設在經濟特區(qū)、免稅區(qū)等稅率較低的地區(qū)，以獲得整體稅收成本的降低。
2.成本控制法。成本控制法是指企業(yè)通過控制收入的抵減項成本，來減少所得，降低稅負的稅收籌劃方法。成本控制法主要是通過三個途徑實現(xiàn)：一是存貨計價法。企業(yè)的存貨成本可以按照先進先出法、后進先出法、個別計價法核算，在不同的存貨計價方法下，企業(yè)銷售成本是不同的，則企業(yè)可以通過選擇存貨計價方法來降低稅負。二是調整折舊法。企業(yè)的折舊方法有年限平均法也有加速折舊法，如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，加速折舊法在生產經營的初期折舊費用較多，后期折舊費用較少，則企業(yè)就可以在財務管理制度中設置折舊制度，來調節(jié)費用，從而達到稅收籌劃節(jié)稅的目的。三是費用分攤法。企業(yè)產品生產成本中的輔助生產費用的分攤具有多種方法，如直接分配法、交互分配法和按計劃成本分配法，企業(yè)可以經過測算每種方法之下輔助生產費用的金額，進而選用利益最優(yōu)，最合理的稅收籌劃方案。
3.低稅率或低稅環(huán)境選擇法。低稅率或低稅環(huán)境選擇法是指將在低稅率的地區(qū)、行業(yè)創(chuàng)辦企業(yè)或低稅率的國家重點扶持的產品或項目上投產。目前我國對設立在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)的在2008年之后的高新技術企業(yè)實行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅；還有我國對四川、甘肅、陜西、云南、貴州等西部地區(qū)設立的企業(yè)都有一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對在西部地區(qū)2010年12月31日以前新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業(yè)實行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅。低稅區(qū)不僅能使企業(yè)直接獲得低稅負的好處，還在減少納稅環(huán)節(jié)、優(yōu)化稅收環(huán)境上吸引著企業(yè)，因此是企業(yè)進行稅收籌劃不可不考慮的重要因素。
4.資金成本和用資費用綜合考慮法。企業(yè)在擴大生產經營過程中難免需要籌資，而籌資就需要比較各種資金的成本。一般情況下，發(fā)行普通股的資金成本大于發(fā)行債券、借款的資金成本，而在用資的時候，發(fā)行債券、借款均有財務費用，而發(fā)行股票則沒有財務費用，因此企業(yè)稅收籌劃時需綜合考慮各種資金的資金成本和用資時的財務費用，選擇最有利于企業(yè)的一種籌劃方案。
四、營改增之下的稅收籌劃
營業(yè)稅改增值稅本質上是一種結構性減稅。營業(yè)稅改增值稅之后，每月企業(yè)需有可以抵扣增值稅銷項稅的進項稅，方才可行。因此營改增之下企業(yè)的稅收籌劃可以從以下幾方面考慮：一是納稅人身份的籌劃。營改增之后，企業(yè)可籌劃為增值稅一般納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人，營改增后，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)增值稅稅率為6%，而交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增中的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，因此企業(yè)可通過納稅人身份的籌劃，來獲得最低稅負。二是重新規(guī)劃業(yè)務模式。如某原繳納營業(yè)稅的郵政業(yè)一般納稅人企業(yè)，原營業(yè)稅率是3%，營改增之后，其增值稅稅率為11%，那么企業(yè)就必須和上游的信封、包裹印刷廠和貨運委托方談判，調整材料印制成本和運費，并取得增值稅進項稅發(fā)票，才能抵減甚至完全抵消增加的稅負。三是在業(yè)務合同中進行稅收籌劃。例如企業(yè)可以在業(yè)務合同中對于服務價格的確定、折扣方式的運用、區(qū)分含稅價和不含稅價、是否有價外費用都可以進行籌劃，從而選擇會對企業(yè)的增值稅產生影響的最佳方式。
五、稅收籌劃在實施中可能存在的風險及防范
在實施的過程中，稅收籌劃也存在著失敗的風險，稅收籌劃的風險主要來自兩個方面：一方面是不熟悉稅收政策，濫用稅收籌劃，不依法納稅而被稅務機關補稅和罰款的風險；另一方面是企業(yè)在稅收籌劃的過程中，只注意到稅負降低的好處，但卻忽視了整體成本的上升，不當?shù)亩愂栈I劃導致了整體成本的上升大于稅負降低的好處的風險。防范稅收籌劃風險，主要是要做好以下幾個方面：一是正確認識稅收籌劃，牢固樹立風險意識；二是認真研讀稅法政策，及時掌握稅收政策的新變化；三是科學設計稅收籌劃方案，選擇對企業(yè)整體利益最優(yōu)的方案。
六、結束語
隨著我國財政環(huán)境的不斷改善，企業(yè)可以通過合理的方式進行稅前籌劃和安排，最終實現(xiàn)減少企業(yè)應納稅額的目的。而在這一過程中，企業(yè)需要根據(jù)事前安排和合理籌劃對企業(yè)的日常生產經營事項進行管理，最終達到提高企業(yè)整體經濟效益，促進企業(yè)發(fā)展的良好目標。而當前，我國眾多企業(yè)想要發(fā)展壯大，完全依靠自有資金的積累是不行的，傳統(tǒng)意義上來說，自有資金的積累速度較慢，對于大規(guī)模的企業(yè)擴張而言，無法起到作用。在這樣的基礎上，通過外部融資方式獲得資金進行擴大再生產應運而生。我國很多企業(yè)都通過向銀行借款或者發(fā)行債券的方式進行負債籌資，由于不同籌資方式有著不同的籌資成本，且有著不同的財務風險，因此企業(yè)在選擇籌資方式時需要審時度勢，量力而行。而企業(yè)可以通過進行稅收籌劃的方式，減輕企業(yè)的籌資成本，較低企業(yè)財務風險，促進企業(yè)正常健康運營。因此，有必要探討我國企業(yè)在稅收籌劃方面與企業(yè)通過負債進行籌資的相關性，并對企業(yè)未來籌資決策給予一定建議，以促進我國企業(yè)負債籌資方式的完善和發(fā)展。
二、企業(yè)在負債籌資過程中采用的稅收籌劃方式
(一)企業(yè)通過銀行借款獲得負債籌資過程中采用的稅收籌劃方式
對于我國眾多的中小企業(yè)而言，其獲得負債籌資的最直接和最常見的方式便是通過銀行借款來實現(xiàn)。銀行借款屬于間接融資，其雖然成本要高于直接融資，但是由于其效率較高，因此受到了較為廣泛的運用。而企業(yè)通過銀行借款獲得資金進行擴大再生產的過程中，其需要負擔的成本一般就是指企業(yè)的借款利息。由于當前我國企業(yè)所得稅稅法中規(guī)定，對于利息支出不超過銀行或者金融機構的同期借款利息的支出額可以在計算企業(yè)所得稅之前進行扣除，因此這一部分籌資是不會承擔稅負的。因此，企業(yè)和銀行之間如果通過某種協(xié)議既可以使得企業(yè)可以獲得更多的稅前抵扣項目，降低企業(yè)的稅收負擔。但是這種方式需要企業(yè)和銀行之間有較好的合作關系、關聯(lián)關系或者企業(yè)具有主動權。除此之外，對于企業(yè)而言還可以通過不同的償還借款方式來獲得納稅義務的推遲，這也可以降低企業(yè)的籌資成本，相當于無息占用一段時間的資金。這為減輕企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)稅收籌劃空間都帶來了一定好處，可以促進企業(yè)價值的不斷提升和擴大。
(二)企業(yè)通過債券獲得負債籌資過程中采用的稅收籌劃方式
隨著我國債券市場的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)通過發(fā)行債券的方式獲得負債籌資，而獲得負債籌資的方式也為企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的好處。企業(yè)可以利用債券融資方式獲得財務杠桿，促進企業(yè)獲得更高的資本回報。同時，企業(yè)的債權融資方式成本也明顯小于股權融資成本，對于降低融資成本具有重大優(yōu)勢。而對于企業(yè)而言，其通過發(fā)行債券的方式進行負債籌資的成本主要來自于定期需要支付給債權人的利息，同樣根據(jù)我國企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，對于這一部分利息支出，在限額內可以進行稅前扣除。企業(yè)可以獲得稅收上帶來的好處。同時，由于我國企業(yè)在支付利息方面可以選擇支付方式，因此如果企業(yè)選擇的是定期還本付息方式而非分期付息的方式，還可以在債券期限內獲得所得稅的好處。同時我國在進行債券發(fā)行時可能采用折價發(fā)行、平價發(fā)行或者溢價發(fā)行的方式進行，但是由于我國對于利息費用的計算采用的是實際利率法，因此無論是通過折價發(fā)行還是平價發(fā)行亦或者是溢價發(fā)行，其產生的稅收結果都相同，在這一方面難以進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)通過互相借貸資金獲得負債籌資過程中采用的稅收籌劃方式
對于企業(yè)而言，其進行負債籌資的目的可能并非用于固定資產的購置或者特殊項目的投資，而是為了彌補日常經營過程中缺少現(xiàn)金而給企業(yè)帶來的諸多問題。在這種情況下，很多企業(yè)都是通過不同企業(yè)之間互相借貸獲得資金完成籌資，這給了企業(yè)較大的資金獲取途徑和獲取余地，也為企業(yè)之間加強聯(lián)系，形成互相幫助、互利的良性市場環(huán)境打下了基礎。在這種情況下，也給予了企業(yè)一定的稅收籌劃空間，促進企業(yè)之間通過互相借貸資金的方式再獲得稅收上的好處。而這種通過互相借貸資金獲得籌資的方式在具有關聯(lián)性的集團性企業(yè)之間使用的尤其頻繁，對于具有集團性的企業(yè)而言，其財務主要依附的企業(yè)在集團性企業(yè)中實際上起到了銀行的角色，這也會利于企業(yè)內部財務融資的分配和整合，提高融資效率。同時由于企業(yè)的集團財務中心具有集約化優(yōu)勢，可以利用自身優(yōu)勢獲得更加便宜的融資，而其再通過企業(yè)間借貸的方式為集團下其他企業(yè)提供資金，這樣可以利用集團下不同企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和差異性稅率政策，也為企業(yè)從事整體稅收籌劃帶來了較大優(yōu)勢。
三、企業(yè)在負債籌資過程中進行稅收籌劃需要做的準備工作
(一)企業(yè)通過完善財務管理工作，為稅收籌劃打下堅實基礎
對于企業(yè)而言，其財務管理的水平高低將直接影響到財務報表和數(shù)據(jù)的真實性和準確性，而財務報表和數(shù)據(jù)的真實性及準確性又會影響到稅收籌劃的可能性和帶來的收益水平。因此，企業(yè)想要在負債籌資方面進行稅收籌劃，必須要有完善的財務管理水平，以為企業(yè)進行政策的稅收籌劃打下基礎。首先，企業(yè)需要對應納稅事項進行核查和審核，對于涉及多個稅種的業(yè)務需要和上級主管機關進行提前溝通，并提交自身納稅方案，最終在和上級主管機關保障有效溝通的前提下，進行納稅。同時對于不同的納稅事項而言，企業(yè)還需要明確其具體的納稅事項和財務規(guī)劃，有分支機構的企業(yè)需要明確分支機構的納稅地點，有大額固定資產折舊且會計上使用加速折舊的也需要明確稅法上是否可以使用加速折舊的相關規(guī)定。其次，企業(yè)還需要建立完善的內部財務核算體系，財務核算作為會計和稅務的基礎，沒有準確的財務信息則必然使得稅務核算難有用武之地。而稅收籌劃作為稅務的高級層次，必須建立堅實的稅務核算基礎。企業(yè)需要通過財務核算分析了解不同負債籌資的成本和給企業(yè)帶來的收益，同時對于其可能承擔的納稅義務進行詳細的了解，明確不同負債籌資可能帶來的企業(yè)經營風險、財務風險和稅收風險。只有這樣，企業(yè)才能在最小化自身風險的同時獲得最高的收益，并利用稅收上的好處，提高企業(yè)價值。
(二)企業(yè)通過綜合指標對稅收籌劃方案進行衡量，為選擇不同負債籌資做準備
負債籌資實質上是企業(yè)獲得資金的方式，而如何利用不同的負債籌資獲得資金進行擴大再生產或者投資，則會直接影響到企業(yè)的利潤水平及發(fā)展前景及所面臨的風險。因此，企業(yè)在選擇不同負債籌資方式時需要采用綜合的指標對稅收籌劃方案進行衡量，以為選擇最合適的負債籌資做準備。企業(yè)在衡量哪種負債籌資方式最合適時不單單需要考慮稅收方面，還需要考慮企業(yè)在生產運營中可能出現(xiàn)的各種問題，只有這樣所得出來的最終結論才可能是對企業(yè)最有益的。但是同時，企業(yè)通過指標對不同負債籌資進行衡量時，也需要將稅收籌劃因素作為重要參考因素，因為優(yōu)秀的稅收籌劃方式可能只需對合同內容或者付款方式進行簡單改變，便可以節(jié)約極大的稅收支出。對于不同負債籌資進行衡量時，企業(yè)還需要關注借款獲得的難易程度、可用周期等因素，通過多因素比較分析的方式，為企業(yè)甄選出最適合企業(yè)發(fā)展的負債籌資方式。除此之外，對于企業(yè)而言負債籌資必然會增大企業(yè)的經營風險，因此在綜合指標中還需要著重反映可能產生的風險及風險對企業(yè)帶來的影響，事前規(guī)避風險，提高企業(yè)的經營效率。也不能只關注稅務風險，而忽略了其他風險存在的可能性。
(三)明確稅法中不太合規(guī)的彈性空間，把握稅收籌劃的邊界
由于當前我國大多數(shù)企業(yè)及稅務從業(yè)人員的專業(yè)水平參差不齊，這造成了很多稅收籌劃項目本質上具有逃稅或者避稅的性質，這也給正當?shù)亩愂栈I劃帶來了一定不利影響，企業(yè)進行稅收籌劃存在一定的阻力。因此，對于企業(yè)而言，從事稅務業(yè)務的員工需要具有較強的稅務專業(yè)素養(yǎng)，明確不合乎稅法立法精神和違法的邊界，在從事稅收籌劃時切不可抱有僥幸心理，對于負債籌資方式，進行稅收籌劃的空間較大，企業(yè)也需要在涉及的稅種規(guī)定范圍內進行，切不可超出稅法規(guī)定邊界，這會最終造成企業(yè)實質性逃稅，給企業(yè)帶來極大的納稅風險。不利于企業(yè)長期發(fā)展。
四、結語
關鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)所得稅 財務管理 節(jié)稅
一、所得稅籌劃的意義
稅收籌劃是一門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內，通過對企業(yè)的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現(xiàn)稅后利益的最大化。
企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規(guī)條例，應按時足額交納稅款。只有在此基礎上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權利，才能受到法律的認可和保護。
在符合國家稅收政策導向的前提下進行稅收籌劃對企業(yè)，國家和社會都具有十分重要的意義：
（一）有利于企業(yè)經濟行為又效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力
1.稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入，企業(yè)進行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費用開支，同時也提高了企業(yè)的資本回收率，從而使企業(yè)獲得的利潤直接增加。
2.稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運用，可以將即期應納稅款延期繳納，相當于企業(yè)從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業(yè)資金來源，使企業(yè)資金調度更靈活。
3.稅收籌劃有利于企業(yè)正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業(yè)的生產經營有著重大影響。
4.稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務處罰，減少額外的稅務支出。
（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。
1.有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。
2.有利于增加財政收入。
3.有利于增加國家外匯收入。
4.有利于稅務業(yè)的發(fā)展。
我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、對企業(yè)都有利。
二、所得稅稅收籌劃的特點
1.稅收籌劃具有長期性的特點.
2.稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)納稅人整體效益的最大化.
三、所得稅稅收籌劃應考慮的問題
近年來，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問題正成為當前經濟界討論的重點，并被社會各界所關注。兩稅合并意義重大，事關國內企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開展競爭。
稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設置不同的稅種有效的、靈活的調控宏觀經濟。
（1）降低內資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。
目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動健康消費、拉動國民經濟。
（2）使用累進制稅率，實現(xiàn)廣泛意義上的公平。
（3）隨著國際經濟的發(fā)展，以所得稅為主的稅制結構更加重要。
四、所得稅稅收籌劃在財務管理中的應用
1.企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃策略
（1）投資地點的選擇
企業(yè)進行投資決策時，應充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負相對較低地區(qū)進行投資，以獲取最大的稅收利益。
（2）投資行業(yè)的選擇
企業(yè)進行投資決策時，對相關行業(yè)稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發(fā)展教育科學事業(yè)，對直接用于科研和教學的進口儀器設備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進技術，對從事生產性的外商投資企業(yè)，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優(yōu)惠；
（3）投資方式的選擇
一般情況下，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業(yè)生產經營活動進行直接的管理和控制，這就需要企業(yè)面臨各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅結合自身情況進行綜合經營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產生的資本利得稅等。如我國稅法規(guī)定，股票投資分取的股息收入須按規(guī)定進行計稅，而國庫券利息收入在計算應稅所得時可以扣除。
2.企業(yè)籌資過程中稅收籌劃策略
籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達到獲利水平最大和稅負最小的方法。籌資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。
（1）籌資渠道籌劃
一般來說，企業(yè)籌資渠道主要有財政資金、金融機構信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負，獲得稅收上的好處?？傮w上看，企業(yè)內部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好（尤其企業(yè)間稅率有差別），金融機構貸款次之，自我積累效果最差。
（2）還本付息籌劃
利用利息攤入成本的不同方法和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同，往往是實現(xiàn)節(jié)稅的關鍵所在。金融機構貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化比較小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不大。而企業(yè)與經濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機構同類、同期貸款利率），減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔保、服務等，從而達到降低稅負的目的。
五、所得稅稅收籌劃的幾點建議
1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。
2.充分領會立法精神，靈敏感知稅法內涵，合理規(guī)避稅收籌劃風險。
3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)。
4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標。
Abstract:The undertaking on characteristics of tax planning and its specific application in the enterprises are introduced in this paper.
關鍵詞：稅收籌劃偷稅節(jié)稅
Key words:Tax PlanningTax EvasionTax-saving
作者簡介:闕紅艷 女 1972年 籍貫：江西南昌工作單位：九江職業(yè)大學 講師 會計師 研究方向:財務成本管理 稅收籌劃
隨著改革開放進程的加快，我國經濟日益融入全球化進程，企業(yè)的涉稅事項不斷增多。不論在哪個國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務的人要進行法律制裁。但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否就沒有什么辦法可以合法地減輕自己的稅收負擔呢？納稅人是否就應該被動地按稅務部門的要求繳稅呢？答案是否定的。舉例如下：
某從事裝潢及園林建筑設計業(yè)務的企業(yè)，為一般納稅人，2006年實現(xiàn)銷售1 200多萬元，由于該企業(yè)設計安裝勞務項目所占的比重較大，購入原材料可抵扣進項稅額比較少，該企業(yè)稅負率高達12%，2006年繳納增值稅近150萬元。
2007年初該企業(yè)老板接受了稅收籌劃專家的意見，對企業(yè)的業(yè)務情況進行了詳細分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的業(yè)務可分為兩塊，一塊是原材料的購進加工及銷售；另一塊是建筑設計安裝勞務，其中園林藝術設計建筑安裝業(yè)務所占比重較大。于是提出如下策劃意見：將企業(yè)的業(yè)務分成兩塊，并在工商部門單獨注冊，建成兩個獨立核算的法人企業(yè)。其中一個是應納增值稅為主的，另一個是應納營業(yè)稅為主的，兩個企業(yè)有關聯(lián)關系。經過策劃后，兩個企業(yè)以正常的形式對外從事經營業(yè)務，經過一年的運作，兩企業(yè)實現(xiàn)銷售收入1 400多萬元，而繳納增值稅和營業(yè)稅合計不到70萬元，稅收負擔率從原來的12%下降到到5%，企業(yè)的生產經營效益明顯上升。從這個例子當中我們可以感受到稅收籌劃帶來的好處。本文將對稅收籌劃及其在企業(yè)中的應用進行探討。
一、對稅收籌劃的理解
印度稅務專家N.J.雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過納稅活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益?！泵绹鴮W者梅格斯博士認為：“人們合理又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃?！睂Χ愂栈I劃在我國還有很多同義的稱呼，但不管如何具體表述，稅收籌劃都包括這樣幾層涵義：(一)納稅人立場。稅收籌劃是納稅人進行的一項行為，而非政府、稅務機關的行為；(二)合法性。稅收籌劃是在遵守國家法律法規(guī)的前提下，所做的有關獲得稅收收益的行為，不能違法；(三)籌劃性。稅收籌劃是對籌資、經營、投資等活動等進行事先設計和安排，不是事后總結；(四)方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對象、納稅地點、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，這就給納稅提供了尋求低稅負的眾多機會；(五) 效益性。稅收籌劃要達到一定的目的，就是取得一定的稅收利益，這種利益可以是即期的也可以是遠期的。
稅收籌劃一般國家都采取接受的態(tài)度，如荷蘭議會和法院就承認：納稅人有采用“可接受的方法”，用正常的途徑來“節(jié)稅”的自由。這說明，稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經濟職能還必須依賴于稅收籌劃才能得以實現(xiàn)。例如，國家對需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，有的老企業(yè)根據(jù)這項政策引導，陶汰落后產業(yè)創(chuàng)辦高新技術企業(yè)，享受到了稅收優(yōu)惠政策帶來的好處，這無疑也是稅收籌劃。
二、 劃分稅收籌劃和偷稅的界限
在稅收籌劃實踐中，有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。因此，要有效開展籌劃，必須正確區(qū)分稅收籌劃與偷稅的界限。
偷稅?！墩鞴芊ā返诹龡l規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，稅務機關會依法進行相應的處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進行稅收籌劃的結果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。偷稅是指企業(yè)在納稅義務已經發(fā)生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務發(fā)生前，通過事先的設計和安排而規(guī)避部分納稅義務；偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關規(guī)定，并不違反稅法的規(guī)定。
目前，企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著兩個問題；一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實為偷稅的手段誤認為是避稅；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子行偷稅這實。客觀地說，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區(qū)分，但在實踐當中，二者的區(qū)別有時確實難以掌握。有時，納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，而不正當避稅在法律上就可認定為是偷稅。例如，利用“掛靠法”進行稅收籌劃就有這個問題。筆者認為，只要企業(yè)的財務人員切實掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。
三、稅收籌劃在企業(yè)中的應用
稅收籌劃是基于不違法并且運用稅收法律、法規(guī)以及財務會計政策的有關規(guī)定的基礎上進行的，所以進行稅收籌劃實際上也是一個選擇運用稅收法律、法規(guī)財務會計政策以及其他經濟法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運用主要有以下幾方面：
（一）籌資過程中的稅收籌劃
1、籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。從性質上講，企業(yè)的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業(yè)所需資金，但不同的籌資方式將會給企業(yè)帶來不同的預期收益，同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。
為此，企業(yè)必須權衡財務風險和資金成本的關系，確定最佳的資本結構，一般而言，如果企業(yè)支付利息、稅款前的投資收益率高于負債成本率，提高負債比重可以增加權益資本的收益水平。然而負債利息必須固定交付的特點又導致了負債籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。
2、融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費用及有關手續(xù)費用直接計入費用，固定資產的購置成本通過無本租賃資產的折舊費在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。
（二）投資過程中的稅收籌劃
1、組建形式的選擇?，F(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)，投資者在設立企業(yè)時，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，再交個人所得稅：而合伙經營的業(yè)主，只需交個人所得稅。而在組建時采取何種形式當事人應根據(jù)自身特點和需要慎重籌劃。
2、設置分公司的選擇。投資單位投資者在設立企業(yè)時往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。一般來說，在企業(yè)創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機構的虧損轉嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔；當企業(yè)建立了正常的經營秩序，設立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。
3、投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經濟杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經濟政策的貫徹實施，對符合國民經濟發(fā)展規(guī)劃和產業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，會在稅收上以諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅收籌劃。合理減輕企業(yè)的稅負。
（三）稅收籌劃在利潤分配中的運用
以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，個人股東須按20%繳納個人所得稅;若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數(shù)額，使企業(yè)價值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。
（四）利用納稅期的遞延進行稅收籌劃
允許企業(yè)在規(guī)定的期限內分期或延遲繳納稅款稱為納稅期的遞延。納稅期的遞延給納稅人帶來的好處有:有利于資金周轉、節(jié)省利息支出、以及由于通貨膨脹的影晌,延期以后繳納的稅款幣值下降,從而降低了實際納稅額.主要方法有:
1、企業(yè)可以合理地安排交貨時間、結算時間、銷售方式等推遲營業(yè)收入的實現(xiàn)時間,從而推遲稅收的繳納。
2、通過合理的財務安排來推遲收入的確認。這主要是指在會計上合理安排營業(yè)收入的入賬時間以推遲稅款的繳納。
3、通過凡是直接能進入營業(yè)成本，期間費用的損失的不進生產成本，凡是能進成本的不進資產，能預提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤等方法來盡早確認費用。
稅收籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志，是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。是企業(yè)的有關利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現(xiàn)，有利于促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺地學習和鉆研稅收法律法規(guī)，自覺、主動地履行納稅義務。隨著社會化的大生產和日益擴大的世界市場，以及復雜的國別稅制，稅收籌劃必將受到人們的普遍關注。
參考文獻；
某從事裝潢及園林建筑設計業(yè)務的企業(yè)，為一般納稅人，2006年實現(xiàn)銷售1200多萬元，由于該企業(yè)設計安裝勞務項目所占的比重較大，購入原材料可抵扣進項稅額比較少，該企業(yè)稅負率高達12%，2006年繳納增值稅近150萬元。
2007年初該企業(yè)老板接受了稅收籌劃專家的意見，對企業(yè)的業(yè)務情況進行了詳細分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的業(yè)務可分為兩塊，一塊是原材料的購進加工及銷售；另一塊是建筑設計安裝勞務，其中園林藝術設計建筑安裝業(yè)務所占比重較大。于是提出如下策劃意見：將企業(yè)的業(yè)務分成兩塊，并在工商部門單獨注冊，建成兩個獨立核算的法人企業(yè)。其中一個是應納增值稅為主的，另一個是應納營業(yè)稅為主的，兩個企業(yè)有關聯(lián)關系。經過策劃后，兩個企業(yè)以正常的形式對外從事經營業(yè)務，經過一年的運作，兩企業(yè)實現(xiàn)銷售收入1400多萬元，而繳納增值稅和營業(yè)稅合計不到70萬元，稅收負擔率從原來的12%下降到到5%，企業(yè)的生產經營效益明顯上升。從這個例子當中我們可以感受到稅收籌劃帶來的好處。本文將對稅收籌劃及其在企業(yè)中的應用進行探討。
一、對稅收籌劃的理解
印度稅務專家N.J.雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過納稅活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益?！泵绹鴮W者梅格斯博士認為：“人們合理又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃?！睂Χ愂栈I劃在我國還有很多同義的稱呼，但不管如何具體表述，稅收籌劃都包括這樣幾層涵義：(一)納稅人立場。稅收籌劃是納稅人進行的一項行為，而非政府、稅務機關的行為；(二)合法性。稅收籌劃是在遵守國家法律法規(guī)的前提下，所做的有關獲得稅收收益的行為，不能違法；(三)籌劃性。稅收籌劃是對籌資、經營、投資等活動等進行事先設計和安排，不是事后總結；(四)方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對象、納稅地點、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，這就給納稅提供了尋求低稅負的眾多機會；(五)效益性。稅收籌劃要達到一定的目的，就是取得一定的稅收利益，這種利益可以是即期的也可以是遠期的。
稅收籌劃一般國家都采取接受的態(tài)度，如荷蘭議會和法院就承認：納稅人有采用“可接受的方法”，用正常的途徑來“節(jié)稅”的自由。這說明，稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經濟職能還必須依賴于稅收籌劃才能得以實現(xiàn)。例如，國家對需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，有的老企業(yè)根據(jù)這項政策引導，陶汰落后產業(yè)創(chuàng)辦高新技術企業(yè)，享受到了稅收優(yōu)惠政策帶來的好處，這無疑也是稅收籌劃。
二、劃分稅收籌劃和偷稅的界限
在稅收籌劃實踐中，有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。因此，要有效開展籌劃，必須正確區(qū)分稅收籌劃與偷稅的界限。
偷稅。《征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，稅務機關會依法進行相應的處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進行稅收籌劃的結果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。偷稅是指企業(yè)在納稅義務已經發(fā)生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務發(fā)生前，通過事先的設計和安排而規(guī)避部分納稅義務；偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關規(guī)定，并不違反稅法的規(guī)定。
目前，企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著兩個問題；一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實為偷稅的手段誤認為是避稅；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子行偷稅這實。客觀地說，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區(qū)分，但在實踐當中，二者的區(qū)別有時確實難以掌握。有時，納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，而不正當避稅在法律上就可認定為是偷稅。例如，利用“掛靠法”進行稅收籌劃就有這個問題。筆者認為，只要企業(yè)的財務人員切實掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。
三、稅收籌劃在企業(yè)中的應用
稅收籌劃是基于不違法并且運用稅收法律、法規(guī)以及財務會計政策的有關規(guī)定的基礎上進行的，所以進行稅收籌劃實際上也是一個選擇運用稅收法律、法規(guī)財務會計政策以及其他經濟法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運用主要有以下幾方面：
（一）籌資過程中的稅收籌劃
1、籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。從性質上講，企業(yè)的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業(yè)所需資金，但不同的籌資方式將會給企業(yè)帶來不同的預期收益，同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。
為此，企業(yè)必須權衡財務風險和資金成本的關系，確定最佳的資本結構，一般而言，如果企業(yè)支付利息、稅款前的投資收益率高于負債成本率，提高負債比重可以增加權益資本的收益水平。然而負債利息必須固定交付的特點又導致了負債籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。
2、融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費用及有關手續(xù)費用直接計入費用，固定資產的購置成本通過無本租賃資產的折舊費在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。
（二）投資過程中的稅收籌劃
1、組建形式的選擇。現(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)，投資者在設立企業(yè)時，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，再交個人所得稅：而合伙經營的業(yè)主，只需交個人所得稅。而在組建時采取何種形式當事人應根據(jù)自身特點和需要慎重籌劃。
2、設置分公司的選擇。投資單位投資者在設立企業(yè)時往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。一般來說，在企業(yè)創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機構的虧損轉嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔；當企業(yè)建立了正常的經營秩序，設立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。
3、投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經濟杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經濟政策的貫徹實施，對符合國民經濟發(fā)展規(guī)劃和產業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，會在稅收上以諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅收籌劃。合理減輕企業(yè)的稅負。
（三）稅收籌劃在利潤分配中的運用
以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，個人股東須按20%繳納個人所得稅;若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數(shù)額，使企業(yè)價值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。
（四）利用納稅期的遞延進行稅收籌劃
允許企業(yè)在規(guī)定的期限內分期或延遲繳納稅款稱為納稅期的遞延。納稅期的遞延給納稅人帶來的好處有:有利于資金周轉、節(jié)省利息支出、以及由于通貨膨脹的影晌,延期以后繳納的稅款幣值下降,從而降低了實際納稅額.主要方法有:
1、企業(yè)可以合理地安排交貨時間、結算時間、銷售方式等推遲營業(yè)收入的實現(xiàn)時間,從而推遲稅收的繳納。
2、通過合理的財務安排來推遲收入的確認。這主要是指在會計上合理安排營業(yè)收入的入賬時間以推遲稅款的繳納。
