時(shí)間：2023-09-04 16:24:35
序論：在您撰寫(xiě)稅收行業(yè)管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性
1、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對(duì)性。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對(duì)和處理)等手段，對(duì)納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過(guò)建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評(píng)估模型等管理措施，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對(duì)性和效率性。
2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對(duì)的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動(dòng)公平。分配公平指對(duì)資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過(guò)程的公平性；互動(dòng)公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國(guó)公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對(duì)稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對(duì)待外，納稅人要求的公平、透明還包括對(duì)稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對(duì)依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對(duì)待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵(lì)和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。
3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。
風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺(tái)，通過(guò)一定的數(shù)理模型來(lái)計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評(píng)估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。
4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。
納稅人對(duì)稅法的遵從，一般可概括為自覺(jué)性遵從、籌劃性遵從和對(duì)抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來(lái)看，廣大納稅人隨著納稅意識(shí)的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的稅收成本等因素，往往選擇自覺(jué)性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來(lái)越多。但采取對(duì)抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對(duì)于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級(jí)信譽(yù)等級(jí)，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵(lì)和扶持。對(duì)于采取對(duì)抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對(duì)稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過(guò)及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書(shū)、限期改正通知書(shū)等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高對(duì)稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。
二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑
1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長(zhǎng)效管理機(jī)制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級(jí)的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢(shì)，對(duì)同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)
傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險(xiǎn)隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評(píng)價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無(wú)錫市局在跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實(shí)踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無(wú)錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長(zhǎng)效管理制度體系。第三，要將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。
2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺(tái)。
結(jié)合無(wú)錫國(guó)稅現(xiàn)有的跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)、無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評(píng)估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺(tái)、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺(tái)?？煞秩阶邅?lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無(wú)錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開(kāi)展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國(guó)公司管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對(duì)各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。
3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。
其實(shí)，無(wú)錫市國(guó)稅系統(tǒng)在這幾年實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實(shí)踐中，已積累了不少經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評(píng)估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型管理、無(wú)錫市局的涉外稅務(wù)審計(jì)行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過(guò)程中，則是各側(cè)重點(diǎn)反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要在稅收征管實(shí)踐中，不斷總結(jié)和提練實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實(shí)例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點(diǎn)評(píng)講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。
一、實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性
1、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對(duì)性。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對(duì)和處理)等手段，對(duì)納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過(guò)建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評(píng)估模型等管理措施，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對(duì)性和效率性。
2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對(duì)的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動(dòng)公平。分配公平指對(duì)資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過(guò)程的公平性；互動(dòng)公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國(guó)公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對(duì)稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對(duì)待外，納稅人要求的公平、透明還包括對(duì)稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對(duì)依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對(duì)待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵(lì)和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。
3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。
風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺(tái)，通過(guò)一定的數(shù)理模型來(lái)計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評(píng)估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。
4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。
納稅人對(duì)稅法的遵從，一般可概括為自覺(jué)性遵從、籌劃性遵從和對(duì)抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來(lái)看，廣大納稅人隨著納稅意識(shí)的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的稅收成本等因素，往往選擇自覺(jué)性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來(lái)越多。但采取對(duì)抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對(duì)于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級(jí)信譽(yù)等級(jí)，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵(lì)和扶持。對(duì)于采取對(duì)抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對(duì)稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過(guò)及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書(shū)、限期改正通知書(shū)等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高對(duì)稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。
二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑
1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長(zhǎng)效管理機(jī)制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級(jí)的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢(shì)，對(duì)同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)
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2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺(tái)。
結(jié)合無(wú)錫國(guó)稅現(xiàn)有的跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)、無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評(píng)估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺(tái)、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺(tái)?？煞秩阶邅?lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國(guó)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信
息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無(wú)錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開(kāi)展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國(guó)公司管理信息系統(tǒng)和無(wú)錫國(guó)稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對(duì)各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。
3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。
其實(shí)，無(wú)錫市國(guó)稅系統(tǒng)在這幾年實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實(shí)踐中，已積累了不少經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評(píng)估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型管理、無(wú)錫市局的涉外稅務(wù)審計(jì)行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國(guó)公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過(guò)程中，則是各側(cè)重點(diǎn)反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要在稅收征管實(shí)踐中，不斷總結(jié)和提練實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實(shí)例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點(diǎn)評(píng)講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。
4、打造一支適應(yīng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的稅收管理員隊(duì)伍。
一、充分認(rèn)識(shí)推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性
首先，推行稅收專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開(kāi)專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實(shí)現(xiàn)。
其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開(kāi)放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個(gè)性化差異日益明顯。從我市來(lái)看，全市59592戶納稅人中，國(guó)有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國(guó)500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請(qǐng)人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬(wàn)別，稅收風(fēng)險(xiǎn)大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。
再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時(shí)間、有精力對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的疑難稅收問(wèn)題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級(jí)部署開(kāi)展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對(duì)商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項(xiàng)核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個(gè)稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實(shí)踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢(shì)下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點(diǎn)探索和實(shí)踐。
二、準(zhǔn)確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵
根據(jù)總局會(huì)議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，通過(guò)人力資源優(yōu)化配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
近年來(lái)，各地城市建設(shè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)步伐迅猛，建材銷售行業(yè)隨之發(fā)展較快，銷售總額增長(zhǎng)很多。但通過(guò)日常稅源管理和專項(xiàng)調(diào)研情況來(lái)看，建材銷售行業(yè)申報(bào)的稅收收入總額，還遠(yuǎn)未反映出該行業(yè)規(guī)模發(fā)展的真實(shí)狀況。筆者認(rèn)為，非常有必要強(qiáng)化該行業(yè)的稅收管理，找出稅收征管中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善措施推動(dòng)建材銷售行業(yè)稅收管理。
一、建材銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問(wèn)題
隨著城市化建設(shè)的進(jìn)一步深入，建材銷售行業(yè)的發(fā)展比較活躍，該行業(yè)稅收征管方面面臨著新的問(wèn)題和困難，給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作帶來(lái)一定困惑。1.稅法宣傳不夠，納稅意識(shí)不高。建材銷售行業(yè)納稅人納稅意識(shí)不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現(xiàn)實(shí)生活中，部分公民納稅意識(shí)薄弱，缺乏一定社會(huì)責(zé)任感，沒(méi)有意識(shí)到社會(huì)上每個(gè)人都是財(cái)政支出的受益者。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅(qū)使下，建材銷售行業(yè)部分納稅人自然也會(huì)產(chǎn)生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠(chéng)實(shí)納稅吃虧”的錯(cuò)誤觀念。客觀原因是：由于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較活躍，各稅源管理部門沒(méi)有把建材銷售行業(yè)作為重點(diǎn)稅源管理，放松了對(duì)該行業(yè)納稅人的稅收宣傳，特別是對(duì)該行業(yè)納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化，采取非法手段偷逃國(guó)家稅款，給國(guó)家?guī)?lái)一定損失。2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產(chǎn)品的銷售對(duì)象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體以及居民個(gè)人等，建材經(jīng)營(yíng)者大部分為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，且不辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，多以小規(guī)模納稅人形式存在。大多建材銷售小規(guī)模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設(shè)樣品，貨物實(shí)物存放于倉(cāng)庫(kù)，而庫(kù)房異地，他們?cè)诮灰讜r(shí)首先談妥價(jià)格，然后將貨物直接不定時(shí)向工地或者用戶家庭發(fā)貨，銷售收入難以準(zhǔn)確控制?；诮ú匿N售行業(yè)點(diǎn)多面廣，給稅收征管帶來(lái)一定難度，再加上基層稅收征管工作任務(wù)多、人手不夠，稅收征管過(guò)程中的調(diào)查取證還要與社會(huì)其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產(chǎn)生畏難情緒，認(rèn)為該行業(yè)的稅收征管成本較高，難以收到預(yù)期的效果，因此對(duì)該行業(yè)管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認(rèn)為建材銷售行業(yè)稅源管理難度大，計(jì)稅依據(jù)難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)而沒(méi)有繳納稅款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。3.賬務(wù)核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來(lái)看，建材銷售行業(yè)納稅人大多賬務(wù)設(shè)立不健全，即使設(shè)立賬務(wù)的核算也比較混亂。由于建材銷售行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放，經(jīng)營(yíng)條件不高，多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅人不樂(lè)意建賬或不會(huì)建賬，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。同時(shí)，建材銷售行業(yè)的納稅人，其營(yíng)銷對(duì)象主要是建材安裝企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、居民消費(fèi)者、企事業(yè)機(jī)關(guān)單位等，而這些營(yíng)銷對(duì)象除部分繳納增值稅的企業(yè)外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致建材銷售行業(yè)不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題非常嚴(yán)重，少數(shù)建材銷售行業(yè)的納稅人受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開(kāi)票、開(kāi)白條、虛開(kāi)發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過(guò)對(duì)部分建材銷售行業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，批發(fā)銷售建材業(yè)戶的一般納稅人稅負(fù)為0.3%-0.8%之間，稅負(fù)普遍較低，這既存在批發(fā)建材銷售行業(yè)批量大、利潤(rùn)低的客觀原因，也反應(yīng)出部分納稅人收入未全額入賬申報(bào)納稅的問(wèn)題。4.部門配合不暢，護(hù)稅意識(shí)不濃。目前從事建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人大多是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實(shí)踐中缺乏相關(guān)部門的積極協(xié)助。一是缺乏相關(guān)部門的有力支持。近年來(lái)，各地建立了比較規(guī)范的建材銷售市場(chǎng)，為了活躍經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相關(guān)管理部門認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收稅會(huì)影響市場(chǎng)的健康發(fā)展，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的資金流。目前，建材購(gòu)買消費(fèi)者使用現(xiàn)金的數(shù)量很少，大多使用銀聯(lián)卡、網(wǎng)銀、微信等方式結(jié)賬，如果銷售者不愿意如實(shí)提供銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要得到消費(fèi)者的銀信部門轉(zhuǎn)賬資金流等數(shù)據(jù)的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人供貨人、受貨人的相關(guān)信息。比如，稅源評(píng)估部門對(duì)某銷售建材的納稅收入發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，致電供貨方詢問(wèn)該納稅人的進(jìn)貨數(shù)額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實(shí)的數(shù)據(jù)。
二、加強(qiáng)建材銷售行業(yè)稅收管理的建議
可以預(yù)見(jiàn)，隨著我國(guó)建材和房地產(chǎn)業(yè)愈發(fā)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，建材銷售行業(yè)的發(fā)展?jié)摿Ψ浅＞薮?，通過(guò)上述四個(gè)方面的問(wèn)題分析，結(jié)合日常具體的稅收實(shí)踐，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)避。1.加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，提高納稅意識(shí)。面對(duì)建材銷售行業(yè)部分納稅人納稅意識(shí)不高的現(xiàn)實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)多途徑、多形式地宣傳，擴(kuò)大他們的稅收知識(shí)面，讓他們從思想上自覺(jué)地確立“納稅光榮，偷稅可恥”的觀念，讓他們從行動(dòng)上自覺(jué)地養(yǎng)成如實(shí)全面申報(bào)，足額繳納稅款的習(xí)慣。具體可通過(guò)發(fā)放宣傳材料、廣播電視廣告加強(qiáng)稅收宣傳；可建立一個(gè)建材銷售行業(yè)納稅人普及稅法知識(shí)微信群，推選稅收業(yè)務(wù)尖子擔(dān)當(dāng)群主，將該行業(yè)所需的稅收知識(shí)定期推送等。同時(shí)，建立納稅人誠(chéng)信評(píng)定機(jī)制，在該行業(yè)設(shè)置不同類別的信用等級(jí)，并將信用等級(jí)評(píng)定、是否依法納稅等情況向社會(huì)公告，對(duì)一些偷逃稅款案例，利用各種方式進(jìn)行大張旗鼓地曝光，使偷稅者失去社會(huì)信用，讓誠(chéng)信納稅人得到社會(huì)的廣泛信任和尊重，以此倒逼建材銷售行業(yè)納稅人提高納稅意識(shí)。2.規(guī)范日常監(jiān)控，開(kāi)展專項(xiàng)整治。建材銷售行業(yè)的稅收收入雖然對(duì)一個(gè)地方的稅收收入起不到重要作用，但從稅收管理角度出發(fā)，它卻影響著整個(gè)稅收管理水平的提高，如果不能正確對(duì)待該行業(yè)在稅源管理中存在的問(wèn)題，將會(huì)直接影響到整個(gè)稅收管理水平的提高和稅收秩序的改善，從而影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)必須從思想上改變“重大輕小”的觀點(diǎn)，克服畏難情緒，增強(qiáng)稅收管理意識(shí)。要針對(duì)建材銷售行業(yè)納稅人的固有特點(diǎn)研究制訂切實(shí)可行的稅源管理辦法，從中發(fā)現(xiàn)并掌握相該行業(yè)的關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及其變化規(guī)律，找出能夠測(cè)算該行業(yè)企業(yè)銷售額的關(guān)鍵性信息指標(biāo)和技術(shù)數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)該行業(yè)的專業(yè)化管理。為強(qiáng)化建材銷售行業(yè)稅收征管，有效防范稅收流失，建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)力開(kāi)展稅收專項(xiàng)整治，通過(guò)加強(qiáng)分析監(jiān)控、開(kāi)展典型調(diào)查、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)提醒、督促自查自糾、加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管等多項(xiàng)舉措，以進(jìn)一步整頓和規(guī)范建材銷售行業(yè)稅收秩序，促進(jìn)建材銷售行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。3.責(zé)令建賬建制，實(shí)施以票控稅。據(jù)了解，目前大多建材銷售行業(yè)納稅人大多使用某個(gè)品牌的商品銷售軟件，包括商品出入庫(kù)、應(yīng)收應(yīng)付、庫(kù)存查詢、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、單據(jù)打印等功能，這為銷售建材記賬提供了足夠的數(shù)據(jù)資料，為此要按照《稅收征管法》第十九條、二十條的規(guī)定，責(zé)令建材銷售行業(yè)納稅人設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬、進(jìn)行核算。針對(duì)建材銷售行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)管理水平和技術(shù)條件，在指導(dǎo)和鼓勵(lì)該行業(yè)納稅人加強(qiáng)內(nèi)部控制、自我約束的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，全面推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，嚴(yán)格稅收核算。全面推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)掌控納稅人的開(kāi)票情況，并與申報(bào)情況核查比對(duì)，有效防控開(kāi)具大頭小尾發(fā)票和開(kāi)票不申報(bào)行為的發(fā)生；有利于進(jìn)一步促進(jìn)建材流通管理和收入核算健全，減少或杜絕虛假交易或隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等行為的發(fā)生。另外，定期開(kāi)展轄區(qū)內(nèi)建材銷售行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強(qiáng)發(fā)票管理，加大對(duì)發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。4.借助社會(huì)力量，形成征管合力。針對(duì)建材銷售行業(yè)點(diǎn)多面廣，稅源零星分散，稅收征管難度較大的現(xiàn)狀，要建立健全社會(huì)齊抓共管的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，取得社會(huì)各相關(guān)部門的配合，形成齊抓共管的治稅格局。一是積極向有關(guān)部門匯報(bào)、協(xié)調(diào)工作，爭(zhēng)取理解和支持。借助地方政府招商引資建設(shè)各類工業(yè)園區(qū)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，建材經(jīng)營(yíng)商集中進(jìn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的契機(jī)，督促成立建材銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)，促使全縣建材銷售行業(yè)良性發(fā)展，為稅收征管創(chuàng)造有利條件；二是與市場(chǎng)監(jiān)督、銀信等部門定期召開(kāi)稅收征管聯(lián)系會(huì)，明確聯(lián)系方式和人員，互通數(shù)據(jù)，交流信息，并形成慣例，以此提高征管工作效率；三是積極加強(qiáng)與城建、國(guó)土、公路等部門協(xié)作，了解重點(diǎn)工程預(yù)算、決算和審計(jì)等相關(guān)信息數(shù)據(jù)，掌握工程材料成本購(gòu)進(jìn)渠道和數(shù)量，及時(shí)查驗(yàn)比對(duì)，為征管提供第一手資料；四是加強(qiáng)與上游供貨商或者上游供貨商稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)較多的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其主要供貨方或者所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，強(qiáng)化稅收控管，確定其實(shí)際購(gòu)貨數(shù)量、金額以及取得的返利額等，與庫(kù)存明細(xì)、銷售收入等數(shù)據(jù)予以比對(duì)，從源頭上防控稅款流失。
關(guān)鍵詞：醫(yī)藥制造行業(yè) 稅收管理 重要領(lǐng)域
隨著參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的不斷深入,中國(guó)醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)蛋糕越做越大，政府各職能部門和其他相關(guān)部門也采取各項(xiàng)措施，建立信息交流平臺(tái)，加大對(duì)制藥業(yè)的扶持，促使醫(yī)藥制造業(yè)成為推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力和拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的新增長(zhǎng)點(diǎn)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，在新時(shí)期，特別是在國(guó)家稅務(wù)局相繼出臺(tái)了一系列制度、規(guī)定和措施后，如何加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥制造行業(yè)稅源的監(jiān)管，實(shí)行稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理，成為各界人士爭(zhēng)相討論的焦點(diǎn)話題。
一、醫(yī)藥制造行業(yè)的現(xiàn)狀
當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)藥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。部分藥品生產(chǎn)企業(yè)為求生存，惡性降低生產(chǎn)成本，采取各種手法，其中不乏采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段，導(dǎo)致藥品安全隱患突出，藥害頻發(fā)，群眾頻頻因藥罹患。為了吸引下級(jí)經(jīng)銷商進(jìn)貨，維系經(jīng)銷商的忠誠(chéng)度，很多醫(yī)藥企業(yè)都會(huì)給經(jīng)銷商或商在一定市場(chǎng)、一定時(shí)間范圍內(nèi)達(dá)到指定的銷售額的基礎(chǔ)上給予多少個(gè)百分點(diǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)等，醫(yī)藥企業(yè)往往也都會(huì)將返利點(diǎn)數(shù)計(jì)入產(chǎn)品成本或銷售成本，而銷售返利是企業(yè)銷售政策中不可或缺的內(nèi)容，也是企業(yè)銷售利潤(rùn)的一部分。醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)利用銷售結(jié)算方式的隱瞞收入轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，虛增收入以粉飾財(cái)務(wù)狀況。一些醫(yī)藥企業(yè)存貨丟失損耗嚴(yán)重，賬實(shí)不符，采購(gòu)無(wú)控制、銷售無(wú)監(jiān)督。
為了推進(jìn)醫(yī)藥制造企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)代化和保持公司的可持續(xù)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)真研究和出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)藥品生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策，例如：藥品生產(chǎn)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)個(gè)人收購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位、小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再加工，可憑企業(yè)自己為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款，作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)惠政策。由于農(nóng)產(chǎn)品物流量大、范圍廣，其自然分布的區(qū)域性廣泛，且基本都是現(xiàn)金交易，同時(shí)也正是由于存在這些優(yōu)惠政策，給少數(shù)不法分子以可乘之機(jī)，利用稅收優(yōu)惠政策偷逃國(guó)家稅款。
二、醫(yī)藥制造行業(yè)當(dāng)前存在的問(wèn)題
1.企業(yè)設(shè)置賬外賬
當(dāng)前有不少醫(yī)藥制造企業(yè)往往以接受紀(jì)念收藏品、廣告促銷品、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的藥品或現(xiàn)金返利、實(shí)物返利和折扣返利等形式收取銷售返利。這些企業(yè)對(duì)接受現(xiàn)金返利、實(shí)物返利和折扣返利的使用，均走“賬外賬”，造成相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，或盈虧相抵后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致了帳目庫(kù)存商品虛高，實(shí)際庫(kù)存商品與庫(kù)存商品帳實(shí)嚴(yán)重不符，經(jīng)營(yíng)情況失真。雖然可以從企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題，但“賬外賬”行為比較隱蔽，多與現(xiàn)金交易，事后稅務(wù)稽查取證界定難，企業(yè)偷稅難以定論。
2.假發(fā)票太多，導(dǎo)致財(cái)務(wù)開(kāi)支混亂
當(dāng)前，由于有些發(fā)票管理部門發(fā)票管理意識(shí)不強(qiáng)、納稅人發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范，甚至開(kāi)具發(fā)票混亂，為某些醫(yī)藥企業(yè)少計(jì)收入、多列成本，提供了可趁之機(jī)。另一個(gè)就是利用假發(fā)票、不規(guī)范發(fā)票、虛增人員沖抵銷售返利，有些醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要鋌而走險(xiǎn)去大量購(gòu)買假發(fā)票，來(lái)平衡企業(yè)為支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出所發(fā)生的費(fèi)用，這導(dǎo)致稅務(wù)稽查人員辨別發(fā)現(xiàn)某些制藥企業(yè)支出票據(jù)的真實(shí)性無(wú)法保證，虛假發(fā)票入賬現(xiàn)象仍然存在。
3.不按規(guī)定設(shè)置賬簿，少記收入
有些醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)收入入賬金額不正確，漏記、虛增其他業(yè)務(wù)收入，有的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)由于申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入不實(shí)、未開(kāi)具發(fā)票，收入不入帳及成本核算混亂等原因，造成企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)、繳納企業(yè)所得稅，致使涉稅檢查工作難度較大。
三、對(duì)策及措施
1.加大法制宣傳力度，打造稅收宣傳品牌，提高醫(yī)藥制造行業(yè)納稅意識(shí)。一是開(kāi)展廣泛宣傳，通過(guò)張貼公告、社區(qū)宣傳、上門走訪、印發(fā)宣傳資料等多種途徑和形式進(jìn)行宣傳，進(jìn)一步提高制藥企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)，更好的配合稅務(wù)部門做好稅收征管工作；二是大力整頓和規(guī)范稅收秩序，嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法行為。從貫徹“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”宗旨，優(yōu)化納稅服務(wù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益的角度出發(fā)，通過(guò)稅收公益廣告、稅收題材專題片、新聞片以及電視劇、綜合文藝節(jié)目等，申明國(guó)稅部門依法加強(qiáng)稅收征管和執(zhí)法監(jiān)督，堅(jiān)決打擊稅收違法行為的決心，從而警示納稅人規(guī)范納稅行為，增強(qiáng)納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)。
2.聯(lián)合有關(guān)部門，加大稅收控管力度。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥制造行業(yè)發(fā)票使用的管理。組織開(kāi)展對(duì)醫(yī)藥制造行業(yè)發(fā)票使用及管理的宣傳教育、輔導(dǎo)和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理制度，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，實(shí)施以票控稅。
3.建立聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)制度，促進(jìn)醫(yī)藥涉稅信息共享。建立與衛(wèi)生、社保、銀行等醫(yī)藥監(jiān)管部門間的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，部門聯(lián)席會(huì)議要形成例會(huì)制度，定期召開(kāi)，會(huì)議上各部門提出的好的想法與建議要盡快予以落實(shí)，減少信息重復(fù)采集、政策矛盾和監(jiān)管漏洞情況的出現(xiàn)，并互通信息，避免了重復(fù)檢查，共創(chuàng)了齊抓共管的局面。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之,針對(duì)目前醫(yī)藥制造企業(yè)稅收工管理存在的問(wèn)題,國(guó)家有關(guān)部門必須解放思想，對(duì)醫(yī)藥制造企業(yè)有深入的了解，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并解決問(wèn)題,通過(guò)全過(guò)程控制來(lái)帶動(dòng)稅收管理,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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一、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收征管存在的主要問(wèn)題
通過(guò)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)進(jìn)行深入調(diào)研和分析，發(fā)現(xiàn)由于農(nóng)產(chǎn)品品級(jí)繁多、價(jià)格不固定等原因，行業(yè)整體稅負(fù)明顯偏低，在該行業(yè)稅收方面具體存在以下問(wèn)題：
1.收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具范圍難以界定。收購(gòu)對(duì)象難核實(shí)、收購(gòu)價(jià)和數(shù)量難掌握是主因。具體表現(xiàn)為：一是擅自擴(kuò)大開(kāi)具范圍。將一些不屬于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)范圍的開(kāi)支，如收購(gòu)人員的工資、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等費(fèi)用，擠入收購(gòu)價(jià)格，在發(fā)票開(kāi)具上大做手腳，借此提高進(jìn)項(xiàng)稅額。二是擅自擴(kuò)大收購(gòu)對(duì)象。從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，未按規(guī)定取得普通發(fā)票，為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額便自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票入帳抵扣，或者從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品即使能夠取得增值稅專票，為多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不主動(dòng)向?qū)Ψ剿魅Ｓ冒l(fā)票，違規(guī)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票入賬抵扣。三是擅自擴(kuò)大收購(gòu)價(jià)與量。不法企業(yè)為達(dá)到偷稅目的，在收購(gòu)數(shù)量和價(jià)格上做手腳，或虛增收購(gòu)數(shù)量，或虛提收購(gòu)價(jià)格，或者二者兼而有之。在價(jià)格比較透明的情況下，就虛增收購(gòu)數(shù)量；在數(shù)量易于盤(pán)點(diǎn)的情況下，就直接虛提收購(gòu)單價(jià)，或收購(gòu)低規(guī)格貨物按高規(guī)格貨物的價(jià)格填開(kāi)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.材料耗用情況難以掌控。一是農(nóng)產(chǎn)品大多有保管期限，因管理不善易發(fā)生霉變，從而形成非正常損失，按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)生非正常損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，但部分企業(yè)依仗農(nóng)產(chǎn)品難以盤(pán)點(diǎn)的特點(diǎn)，對(duì)這一部分損失不按規(guī)定進(jìn)行處理，從而多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是由于農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地和等級(jí)不同，其成份含量有所區(qū)別，投入產(chǎn)出比也就不同。企業(yè)往往會(huì)以成份含量低為借口擴(kuò)大投入量，虛增原材料生產(chǎn)耗用數(shù)量，虛增生產(chǎn)成本，從而造成帳外經(jīng)營(yíng)難查處，或?qū)⑻撡?gòu)的原材料進(jìn)行賬面消化，制造購(gòu)進(jìn)與耗用的假象平衡，最終達(dá)到偷稅的目的。
3.審核檢查難以定性。一是收購(gòu)發(fā)票是企業(yè)自行開(kāi)具，導(dǎo)致其難以像增值稅專用發(fā)票那樣建立一整套防偽稅控開(kāi)票、認(rèn)證、稽核系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控。二是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)票對(duì)象是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，他們來(lái)源分散，索要發(fā)票意識(shí)差，致使手工交叉稽核工作無(wú)法有效實(shí)行，難以逐戶驗(yàn)證發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。三是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)交易大多采取現(xiàn)金結(jié)算方式，無(wú)法對(duì)其資金流進(jìn)行有效監(jiān)控。
二、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)問(wèn)題形成的原因
上述一系列問(wèn)題，是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一，究其原因分為兩方面：從企業(yè)角度講，目前很多農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)都屬于股份制、私有制企業(yè)，會(huì)計(jì)、保管等崗位由負(fù)責(zé)人或其親屬擔(dān)任的情況普遍存在，其依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，法律觀念淡?。粡亩悇?wù)機(jī)關(guān)角度分析，基層國(guó)稅人力資源不足和征管工作頭緒眾多的矛盾突出，由于征管力量薄弱導(dǎo)致對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理力度不夠，如在管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范，填寫(xiě)不全等違章行為，有偷逃稅的嫌疑，也只是提出整改意見(jiàn)，落實(shí)起來(lái)不到位，使得收購(gòu)發(fā)票在管理使用中存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
三、加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收管理的建議
針對(duì)以上問(wèn)題，應(yīng)從嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票管理入手，強(qiáng)化預(yù)警監(jiān)控分析，強(qiáng)化以用電測(cè)算產(chǎn)量、以銷貨控制進(jìn)項(xiàng)、以監(jiān)控規(guī)范開(kāi)票、以聯(lián)動(dòng)強(qiáng)化評(píng)估、以稽查規(guī)范秩序的行業(yè)管理新模式，有效提高了農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的稅源管理水平。
1.嚴(yán)格農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理。重點(diǎn)是做到“八個(gè)嚴(yán)格”：一是嚴(yán)格落實(shí)資格審批制度。二是在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格實(shí)行限量、限期管理。三是嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具管理，認(rèn)真審核過(guò)磅單、入庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)等原始憑證。四是嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票抵扣管理。對(duì)超出抵扣范圍的收購(gòu)發(fā)票一律不得抵扣。五是嚴(yán)格日常巡查。六是嚴(yán)格落實(shí)現(xiàn)金支付制度。收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品需支付現(xiàn)金的，要從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得使用現(xiàn)金收入支付。七是嚴(yán)格對(duì)開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行抽查。根據(jù)收購(gòu)發(fā)票信息，采取定期隨機(jī)抽查方式，通過(guò)電話詢問(wèn)或?qū)嵉鼗卦L進(jìn)行查驗(yàn)。八是嚴(yán)格落實(shí)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格采集制度。結(jié)合農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算出各品種平均價(jià)格，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查收購(gòu)發(fā)票、日常監(jiān)控、納稅評(píng)估和稽查的參考值，預(yù)防納稅人采取抬高價(jià)格方式虛抵稅款。
2.落實(shí)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗制度。稅企雙方就原材料、動(dòng)力等耗用比例等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行預(yù)先約定，用以確定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的正常投入產(chǎn)出比和損耗率，控制企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料數(shù)量、金額及產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量、金額，并依據(jù)確定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率測(cè)算核準(zhǔn)納稅人領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票的數(shù)量，解決企業(yè)隱瞞銷售收入和虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票、非正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題。
關(guān)鍵詞:稅收征管扁平模式專業(yè)管理
所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和行業(yè)管理等不同特點(diǎn)，通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，優(yōu)化人力資源配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，以達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。湖北省恩施州地方稅務(wù)局自2009年5月從科學(xué)界定崗位職權(quán)、明確工作目標(biāo)、理順工作規(guī)程、強(qiáng)化評(píng)議考核和責(zé)任追究，按照“精減、統(tǒng)一、效能”的原則，以機(jī)構(gòu)扁平化為突破口，將縣（市）局機(jī)關(guān)職能從“組織指揮型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾矸?wù)型”。 較好地解決了“由誰(shuí)做、做什么、怎么做”的問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式、經(jīng)營(yíng)方式日趨多樣化，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大，納稅人數(shù)量不斷增加，征納信息嚴(yán)重不對(duì)稱，推行征管方式變革勢(shì)在必行。筆者就恩施州地稅扁平化模式下推行稅收專業(yè)化管理的必要性、制約因素、基本思路談一些粗淺的看法。
一、推行實(shí)施稅收專業(yè)化管理工作的必要性
(一)湖北省恩施州現(xiàn)行的稅費(fèi)管理模式
各縣（市）局設(shè)稅費(fèi)管理一、二、三科，稅費(fèi)管理一科、二科管理縣（市）城區(qū)稅收，稅費(fèi)管理三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收，城區(qū)科內(nèi)分片、組。有的縣稅費(fèi)管理二、三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收。稅費(fèi)管理科管理人員均各有自己的“責(zé)任田”，獨(dú)管一片，直接從事對(duì)所轄納稅人的稅源及日常涉稅事項(xiàng)的管理工作。由于每個(gè)管理員的業(yè)務(wù)熟練程度、能力強(qiáng)弱不同，遇到征管問(wèn)題特別是風(fēng)險(xiǎn)較高、專業(yè)性較強(qiáng)的問(wèn)題時(shí)，單兵作戰(zhàn)，無(wú)法發(fā)揮團(tuán)體力量和業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的管理員優(yōu)勢(shì)，難形成征管合力，導(dǎo)致征管不到位帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)推行稅收專業(yè)化管理，可以有效化解管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(二)推行稅收專業(yè)化管理是提高征管質(zhì)量和效率的重要保證
推行稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)稅源管理的不同特點(diǎn)，把稅收管理過(guò)程的各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同層級(jí)、不同部門以及不同崗位之間進(jìn)行分工，使復(fù)雜的管理活動(dòng)簡(jiǎn)單化，粗放的管理方式精細(xì)化，重復(fù)的管理過(guò)程流程化，資源比較優(yōu)勢(shì)最大化，從而提高稅收征管活動(dòng)的效率，最大限度地減少稅收管理員事務(wù)纏身，質(zhì)效不高的現(xiàn)象。
(三)推行稅收專業(yè)化管理是創(chuàng)新稅收管理員制度構(gòu)架的需要
稅收管理員制度從2005年開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，在解決“疏于管理、淡化責(zé)任”方面取得了一定的成效。但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化發(fā)展和征管改革的不斷深入，稅收管理員制度存在的弊端和局限性日益顯現(xiàn)，管理員工作的被動(dòng)性、盲目性、無(wú)序性以及權(quán)力過(guò)于集中、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大、人力資源配置不科學(xué)等問(wèn)題尤為突出，推行稅收專業(yè)化管理已是事在必行。
(四)隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異
稅源的差異性，客觀要求稅收征管方式再也不能只搞“一人統(tǒng)管”的征管模式，必須要按照各行業(yè)稅源運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律，分別制定管理辦法，實(shí)施有針對(duì)性的管理。否則，會(huì)出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象。
二、推行稅收專業(yè)化管理面臨的制約因素
(一)征管范圍因素
由于地稅征管稅種多，承擔(dān)著營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅共13個(gè)地方稅種；職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等6種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以及教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、地方教育發(fā)展費(fèi)、河道堤防工程修建維護(hù)管理費(fèi)、排污費(fèi)、磷礦石價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金等規(guī)費(fèi)的征收管理工作。各稅種計(jì)稅依據(jù)和征管要求各異，完全按稅種實(shí)施專業(yè)化管理的難度較大。
(二)管轄地域因素
山區(qū)縣（市）域范圍內(nèi)，城區(qū)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組，點(diǎn)多面廣線長(zhǎng)，在管戶數(shù)量、分布密度、稅源結(jié)構(gòu)、人員配置等方面存在明顯差異，給打破傳統(tǒng)的地域管轄方式，實(shí)行專業(yè)化管理帶來(lái)困難。目前尚不具備徹底打破屬地管理格局，實(shí)行完全意義上專業(yè)化管理的條件。
(三)征管手段因素
近年來(lái)，隨著稅收信息化工作步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但對(duì)推動(dòng)稅收專業(yè)化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現(xiàn)在：一是基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高。二是信息加工能力不強(qiáng)。三是專業(yè)化軟件性能不穩(wěn)，許多軟件的現(xiàn)有功能尚不能完全滿足稅收專業(yè)化管理的要求。
(四)人員素質(zhì)因素
盡管稅收管理員制度從2005年開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，在解決“疏于管理、淡化責(zé)任”方面取得了一定的成效。但隨著收入總量不斷攀升，日常工作量不斷加大，稅收征管要求不斷提高。加之人員年齡結(jié)構(gòu)老化，部分人員的素質(zhì)不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，難以適應(yīng)新時(shí)期稅收工作的需要。
三、推行稅收專業(yè)化管理的基本思路
基于上述制約因素的成因，筆者認(rèn)為，山區(qū)縣（市）地稅部門推行稅收專業(yè)化管理決不是簡(jiǎn)單地將橫的“劃片”管理改為縱的按“行業(yè)”，更不可一個(gè)模板、一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而是要結(jié)合本地現(xiàn)已實(shí)施的扁平化模式基礎(chǔ)上因地制宜地選擇專業(yè)化管理方式。稅收專業(yè)化管理的目的是以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征管水平。
其基本思路：
(一)完善稅收管理崗責(zé)體系
重組屬地管理稅收管理員職能，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、重點(diǎn)稅源、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能剝離出來(lái)；把制度性安排、事務(wù)性管理等服務(wù)職能保留其中。改進(jìn)原有屬地管理單兵“獨(dú)管一片”的模式，改為按“團(tuán)隊(duì)作業(yè)”的模式，按行業(yè)設(shè)置大責(zé)任區(qū)，實(shí)現(xiàn)從“一人管多戶”向“多人管多戶”轉(zhuǎn)變。
(二)調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)職能職責(zé)
按照專業(yè)化管理要求，在確保管理機(jī)構(gòu)扁平化下機(jī)構(gòu)數(shù)量和整體結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，明確崗位職責(zé)，優(yōu)化內(nèi)部分工，實(shí)施稅收分級(jí)管理。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，“抓大管小”選擇幾種方法的組合，分別在縣（市）局范圍內(nèi)實(shí)施。如城區(qū)稅費(fèi)管理科的納稅戶數(shù)多、稅源集中、行業(yè)門類相對(duì)齊全，即在科室范圍內(nèi)實(shí)行以分規(guī)模為主，分行業(yè)、分事項(xiàng)為輔的管理模式；隨著兩路的開(kāi)通、鄂西生態(tài)文化旅游圈開(kāi)放開(kāi)發(fā)、武陵山試驗(yàn)區(qū)的建立。旅游業(yè)、房地產(chǎn)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等必將成為我州各縣（市）局的重點(diǎn)稅源，在現(xiàn)有科室內(nèi)增設(shè)重點(diǎn)稅源管理科（或一科兩牌專人）,集中實(shí)行專業(yè)化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費(fèi)管理科的納稅戶數(shù)少、稅源相對(duì)分散，則以屬地管理為主，輔以分類管理。同時(shí)，根據(jù)各類別納稅人的管理要求、管理難度和稅收管理員的綜合素質(zhì)，科學(xué)配置稅務(wù)管理資源，優(yōu)先保證對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理需要，將業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、綜合分析能力較強(qiáng)的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的專業(yè)化稅源管理崗和納稅評(píng)估崗；將工作經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對(duì)單一的日常稅收事項(xiàng)（稅源）管理崗，做到人盡其才、充分發(fā)揮其工作潛能。合理確定稅收管理員的管戶數(shù)量，最大限度的發(fā)揮稅收管理員的工作潛能，扭轉(zhuǎn)稅收管理員“一人多責(zé)”、“一人多權(quán)”的局面，提升稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)控能力。
(三)完善提升納稅評(píng)估成效
按照稅源監(jiān)控、稅款征收、納稅評(píng)估相分離的原則，將納稅評(píng)估從屬地責(zé)任區(qū)管理職能中分離出來(lái)，合理歸并原來(lái)的責(zé)任區(qū)及管理員直接納稅評(píng)估、直接實(shí)施稅務(wù)檢查的相關(guān)職責(zé)，建立專門納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)（掛靠法制科）或增設(shè)崗位“納稅評(píng)估崗”，專職負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部選擇到專門從事專業(yè)化綜合評(píng)估和稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、應(yīng)對(duì)工作。有針對(duì)性地組織各類專業(yè)納稅評(píng)估工作，評(píng)估機(jī)構(gòu)以行業(yè)為對(duì)象分為若干評(píng)估小組開(kāi)展專業(yè)化分析評(píng)估, 實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估由數(shù)量型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變，由收入型向管理型轉(zhuǎn)變，由查處型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，切實(shí)提升納稅評(píng)估工作的質(zhì)量與成效，實(shí)現(xiàn)“以評(píng)促管”。
(四)根據(jù)特殊行業(yè)特點(diǎn)，制定行業(yè)稅收管理辦法，對(duì)特殊稅源實(shí)施個(gè)性化管理
拓寬協(xié)作領(lǐng)域，按照網(wǎng)絡(luò)管理、社會(huì)化服務(wù)的思路，建立協(xié)作化戶藉管理機(jī)制。切實(shí)強(qiáng)化國(guó)稅、地稅聯(lián)合征管，加強(qiáng)與地方黨政相關(guān)部門溝通和協(xié)作，完善綜合治稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)及社會(huì)化服務(wù)機(jī)制，逐步建立經(jīng)濟(jì)稅源信息（第三方信息）的共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)多方協(xié)作齊抓共管的管理機(jī)制，從而提高對(duì)戶源監(jiān)控力度，有效堵塞稅收漏洞，進(jìn)一步提升特殊稅源的征管質(zhì)量，為專業(yè)化管理創(chuàng)造良好的機(jī)制保障。
