時(shí)間：2023-09-03 14:47:46
序論：在您撰寫發(fā)改委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1、預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政決算審計(jì)
（1）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)行“四項(xiàng)結(jié)合”的原則：一是與市委、人大、政府關(guān)注的、交辦的重大審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合；二是與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合；三是與組織部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合；四是與**年強(qiáng)化涉農(nóng)項(xiàng)目審計(jì)的工作重點(diǎn)結(jié)合。市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)具體安排對(duì)：財(cái)政局、水利局、建設(shè)局、畜牧水產(chǎn)局、市委農(nóng)辦、公用事業(yè)管理局、旅游局、供銷社、糧食局、宗教局、農(nóng)村社保公司、勞動(dòng)就業(yè)中心、機(jī)關(guān)社保公司等13個(gè)部門、單位的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；以及省定：農(nóng)村義務(wù)教育“兩免一補(bǔ)”經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、柴汽油補(bǔ)貼審計(jì)調(diào)查；自定：行政部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)、分工和要求等具體實(shí)施安排詳見《**年XX市級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案》
（2）繼續(xù)開展部門預(yù)算細(xì)化情況跟蹤審計(jì)。受市人大委托對(duì)市建設(shè)局、發(fā)改委、勞動(dòng)局、林業(yè)局、科技局、水利局、畜牧局、外經(jīng)局、衛(wèi)生局等9個(gè)部門預(yù)算細(xì)化情況開展跟蹤審計(jì)。
（3）財(cái)政決算審計(jì)。以縣級(jí)財(cái)政收支的真實(shí)性，財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況為審計(jì)重點(diǎn)，促進(jìn)規(guī)范管理和有效提高依法理財(cái)水平為目的。安排對(duì)順昌縣、松溪縣政府**年度財(cái)政決算審計(jì)，由財(cái)金審計(jì)科在11月底前完成。
市局今年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)將分為二批開展。第一批為組織部已正式委托的市供銷社、糧食局、宗教局、科技局、建設(shè)局、國(guó)土資源局、畜牧水產(chǎn)局、**山景區(qū)管委會(huì)等8個(gè)部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；第二批市委組織部根據(jù)干部管理工作需要，結(jié)合審計(jì)工作力量將提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目5項(xiàng)，本計(jì)劃已將第二批經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目預(yù)安排到各科室，具體完成時(shí)間按組織部要求。
3、署、省定審計(jì)項(xiàng)目
（1）署定國(guó)外援貸款項(xiàng)目審計(jì)。以促進(jìn)加強(qiáng)管理，合理有效利用外資，提高資金使用效率和外債償還能力為目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)廳的統(tǒng)一安排，XX市組織縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)共同開展國(guó)外援貸款項(xiàng)目審計(jì)，由市局經(jīng)貿(mào)科在4月15日前匯總上報(bào)全市情況。
（2）署定村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況調(diào)查。根據(jù)審計(jì)署擬定的調(diào)查方案要求，組織縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)共同開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況調(diào)查，由市局經(jīng)審科在4月15日前匯總?cè)星闆r。
（3）省定社保“五險(xiǎn)”審計(jì)。即養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)保險(xiǎn)金等“五險(xiǎn)”審計(jì)。市局按照省廳計(jì)劃要求，組織縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)共同開展，由市局行政事業(yè)科在7月15日前匯總上報(bào)全市情況。
（4）省定亞行貸款福建水土保持與鄉(xiāng)村發(fā)展二期項(xiàng)目。根據(jù)審計(jì)廳擬定的審計(jì)方案要求，市局由經(jīng)貿(mào)科負(fù)責(zé)對(duì)市本級(jí)情況審計(jì)，縣級(jí)單獨(dú)選定延平區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)本級(jí)情況的審計(jì)。
（5）配合省廳開展縣（市）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。今年省廳計(jì)劃抽調(diào)我局5名審計(jì)骨干參加省廳縣市區(qū)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組，為期兩個(gè)月的審計(jì)實(shí)施階段工作。我局具體安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科3人、財(cái)金科2人參加。
4、市局統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目
市局今年集中力量圍繞社會(huì)熱點(diǎn)，統(tǒng)一組織縣（市、區(qū)）審計(jì)局共同開展兩項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。一是全市生態(tài)林資金使用和管理情況審計(jì)調(diào)查。由市局經(jīng)貿(mào)科負(fù)責(zé)組織邵武、**山以外的縣（市、區(qū)）共同開展，并具體實(shí)施市本級(jí)及邵武、**山兩市的生態(tài)林資金使用和管理情況審計(jì)調(diào)查；二是全市中、小學(xué)負(fù)債情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。由市局財(cái)金科負(fù)責(zé)實(shí)施市本級(jí)中、小學(xué)負(fù)債情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并組織縣（市、區(qū)）審計(jì)局共同開展，匯總審計(jì)結(jié)果情況。
5、固定資產(chǎn)投資審計(jì)
市局安排對(duì)XX九越路C標(biāo)的標(biāo)段工程、XX市工業(yè)路改造工程造價(jià)審計(jì)。由市局投資科按計(jì)劃進(jìn)度時(shí)間要求組織審計(jì)。
縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，抓住一批當(dāng)?shù)赜绊懘蟮闹卮箜?xiàng)目，有條件的要逐步開展項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。有些項(xiàng)目可以充分借用或聘請(qǐng)相關(guān)審計(jì)力量參與審計(jì)。
6、自定審計(jì)與審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目
圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注，直接關(guān)系人民群眾切身利益的問題，選擇未納入同級(jí)審的重點(diǎn)部門單位，會(huì)計(jì)集中核算以外的自行核算單位審計(jì)，以及多年未審計(jì)的對(duì)象單位開展審計(jì)。按進(jìn)度安排對(duì)：市投資擔(dān)保中心、市疾病控制中心、閩北日?qǐng)?bào)社、市地方海事局、市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局、市外經(jīng)貿(mào)局、市九峰山管理處、3個(gè)縣級(jí)交警大隊(duì)**年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以及工業(yè)園區(qū)財(cái)務(wù)收支及管理運(yùn)營(yíng)情況審計(jì)調(diào)查。審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任科室與完成時(shí)間等要求詳見《XX市審計(jì)局**年度統(tǒng)一組織審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目表》。
為保證黨委、政府臨時(shí)交辦審計(jì)任務(wù)的完成，市局在年度審計(jì)計(jì)劃安排上給各科室預(yù)留了待安排臨時(shí)交辦項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)。
二、計(jì)劃組織實(shí)施的保障措施
1、實(shí)行文明審計(jì)。我市審計(jì)機(jī)關(guān)要按照溫總理提出的“依法、程序、質(zhì)量、文明”的要求，依法履行審計(jì)職責(zé)，在審計(jì)監(jiān)督的過程中充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。
2、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)。全體審計(jì)干部要高度重視信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣和應(yīng)用，不斷拓展計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用空間，創(chuàng)新方式方法，進(jìn)一步提高技術(shù)含量和技術(shù)水平，并注意搞好計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用案例的總結(jié)、交流和推廣。大膽實(shí)踐，爭(zhēng)取今年在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面有更大的作為。
（一）縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。對(duì)縣財(cái)政局、縣地稅局具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。
（二）部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。對(duì)縣衛(wèi)生局、縣建委、縣招商局和縣市容局等4個(gè)單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
（三）下級(jí)政府財(cái)政決算審計(jì)。對(duì)鎮(zhèn)政府年度財(cái)政決算進(jìn)行審計(jì)。
二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)
對(duì)縣花苑一期安置房（廉租房）建設(shè)工程、縣小區(qū)一期安置房及附屬建設(shè)工程、縣醫(yī)院病房綜合樓建設(shè)工程、縣楊黃路一期建設(shè)工程、縣延伸段建設(shè)工程、縣道路建設(shè)工程、開發(fā)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化廠房三期工程、開發(fā)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化廠房四期（不含附屬）建設(shè)工程、縣城東產(chǎn)業(yè)新城廉租房（不含附屬）建設(shè)工程、市三期安置房（廉租房）建設(shè)工程、縣公安局業(yè)務(wù)技術(shù)用房建設(shè)工程、縣流域綜合治理建設(shè)工程、縣城景觀工程三個(gè)標(biāo)段建設(shè)工程、縣道路建設(shè)工程、縣道路建設(shè)工程、市二期安置房建設(shè)工程、縣公共衛(wèi)生綜合樓（不含附屬）建設(shè)工程、縣圖書館建設(shè)工程、縣二中初中教學(xué)樓建設(shè)工程、縣社會(huì)(兒童)福利中心建設(shè)工程、縣屯路三元段建設(shè)工程等21個(gè)項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)。對(duì)縣城東產(chǎn)業(yè)新城小學(xué)及初中教學(xué)樓建設(shè)工程和全縣保障性住房（國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)一組織項(xiàng)目）等2個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
根據(jù)《縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和縣委組織部的意見，并經(jīng)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)組研究，對(duì)縣發(fā)改委主任汪鑄、縣一中校長(zhǎng)、縣公安局局長(zhǎng)、縣建委主任、縣市容局原局長(zhǎng)、縣農(nóng)機(jī)局原局長(zhǎng)、縣衛(wèi)生局原局長(zhǎng)、縣招商局原局長(zhǎng)、鎮(zhèn)原黨委書記、縣工商聯(lián)原黨組書記、農(nóng)業(yè)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會(huì)原主任、縣經(jīng)信委原主任、縣公路運(yùn)輸管理所原所長(zhǎng)、縣衛(wèi)生監(jiān)督所原副所長(zhǎng)、縣食品藥品監(jiān)督管理局原局長(zhǎng)、縣安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局原局長(zhǎng)、縣直機(jī)關(guān)工作委員會(huì)原書記、東八村支部書記、九十殿村支部書記、村支部書記、支部書記和鎮(zhèn)村支部書記等22個(gè)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
四、財(cái)務(wù)收支審計(jì)
對(duì)初級(jí)中學(xué)和鎮(zhèn)衛(wèi)生院等2個(gè)單位年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。
五、專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查
對(duì)8個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，即：
（一）國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)一組織的項(xiàng)目：全縣社會(huì)保障資金審計(jì)調(diào)查；
（二）省審計(jì)廳統(tǒng)一組織的項(xiàng)目：縣級(jí)政府性資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、全縣中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施情況跟蹤審計(jì)調(diào)查；
（三）市審計(jì)局統(tǒng)一組織的項(xiàng)目：年度全縣醫(yī)療衛(wèi)生專項(xiàng)資金情況審計(jì)調(diào)查、年度全縣支持企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金情況審計(jì)調(diào)查；
（四）-年度新經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)投資效益專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；
（五）年小型農(nóng)田水利重點(diǎn)縣項(xiàng)目專項(xiàng)資金審計(jì)；
（六）原縣屬改制企業(yè)資產(chǎn)管理情況審計(jì)調(diào)查。
六、企業(yè)審計(jì)
20**年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃已經(jīng)市政府批準(zhǔn)，現(xiàn)通知如下：
一、財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目（21個(gè)）
（一）本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)（17個(gè)）
被審計(jì)單位：財(cái)政局、地稅局
延伸審計(jì)單位：建設(shè)局、發(fā)改委、人口計(jì)生委、科技局、行政服務(wù)中心、煤炭局、中小企業(yè)局、城鎮(zhèn)化促進(jìn)局、陸管局、檔案局、移民局、農(nóng)機(jī)局、體育局、供銷社、市委黨校
完成時(shí)間：20**年5月
（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政決算審計(jì)（4個(gè)）
被審計(jì)單位：城關(guān)鎮(zhèn)、龐村鎮(zhèn)、**鎮(zhèn)、**鎮(zhèn)
完成時(shí)間：20**年**月
二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目（14個(gè)）
被審計(jì)單位：人事勞動(dòng)和社會(huì)保障局、教育局、國(guó)土資源局、規(guī)劃局、公用事業(yè)局、總工會(huì)、衛(wèi)生局、畜牧局、公安交警大隊(duì)、第二實(shí)驗(yàn)小學(xué)、自來水公司、婦幼保健院、第一面粉廠、**實(shí)業(yè)公司
完成時(shí)間：20**年**月
三、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目（16個(gè)）
（一）重點(diǎn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目（5個(gè)）
1.北環(huán)路改擴(kuò)建項(xiàng)目
2.**高速公路**連接線改擴(kuò)建項(xiàng)目
3.**市區(qū)段綜合治理項(xiàng)目
4.**故里擴(kuò)建項(xiàng)目
5.中醫(yī)院病房樓建設(shè)項(xiàng)目
完成時(shí)間：20**年**月
（二）決算審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目（11個(gè)）
1.20**年農(nóng)村安全飲水工程專項(xiàng)資金審計(jì)
2.**路、**路、**路竣工決算審計(jì)
3.20**年度市財(cái)政支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金項(xiàng)目決算審計(jì)
4.市廉租住房惠民小區(qū)一期工程竣工決算審計(jì)
5.**五庫、**臺(tái)水庫除險(xiǎn)加固工程竣工決算審計(jì)
6.**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院改造項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
7.**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）垃圾中轉(zhuǎn)站建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
8.城關(guān)、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）計(jì)生服務(wù)站建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
9.**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）綜合文化站建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
**.**、**、**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）敬老院建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
11.新區(qū)**南路、**南路竣工決算審計(jì)
完成時(shí)間：20**年**月
四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目（41個(gè)單位、46人）
被審計(jì)單位及人員：
（一）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長(zhǎng)
（二）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長(zhǎng)
（三）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長(zhǎng)
（四）原**鎮(zhèn)黨委書記、鎮(zhèn)長(zhǎng)
（五）原工業(yè)區(qū)管委會(huì)黨委書記、主任
（六）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)
（七）原**鎮(zhèn)黨委書記
（八）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)
（九）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)
（十）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)
（十一）原鹽業(yè)局局長(zhǎng)
（十二）原黨史辦主任
（十三）原中小企業(yè)局局長(zhǎng)
（十四）原團(tuán)市委書記
（十五）原科協(xié)主席
（十六）原行政服務(wù)中心主任
（十七）原殘聯(lián)主席
（十八）原婦聯(lián)主席
（十九）原市委黨校黨委書記、常務(wù)副校長(zhǎng)
（二十）原水利局局長(zhǎng)
（二十一）原發(fā)改委主任
（二十二）原農(nóng)機(jī)局局長(zhǎng)
（二十三）原人口計(jì)生委主任
（二十四）原民政局局長(zhǎng)
（二十五）原建設(shè)局局長(zhǎng)
（二十六）原市場(chǎng)中心主
（二十七）原科技局局長(zhǎng)王振民
（二十八）原煤炭局局長(zhǎng)
（二十九）原安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局局長(zhǎng)
（三十）原二輕局局長(zhǎng)
（三十一）原**高中校長(zhǎng)
（三十二）原駐京辦主任
（三十三）原供銷社主任
（三十四）原糧食局副局長(zhǎng)
（三十五）原統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)
（三十六）原廣播電視局副局長(zhǎng)
（三十七）原政法委副書記
（三十八）原房管局副局長(zhǎng)
（三十九）原市委宣傳部副部長(zhǎng)、文明辦主任
（四十）原水泵廠廠長(zhǎng)新晨
（四十一）原**公司經(jīng)理
完成時(shí)間：20**年6月
五、專項(xiàng)資金審計(jì)及調(diào)查項(xiàng)目（**個(gè)）
（一）地方政府債務(wù)情況審計(jì)調(diào)查（系國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年4—6月完成）
（二）全省中小學(xué)校舍安全工程資金跟蹤審計(jì)（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—12月完成）
（三）農(nóng)村勞動(dòng)力“陽光雨露”培訓(xùn)資金審計(jì)（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—5月完成）
（四）全省城鎮(zhèn)職工和居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—5月完成）
（五）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)20**年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年9—11月完成）
（六）農(nóng)村廣播電視村村通工程建設(shè)資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—5月完成）
（七）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）綜合文化站建設(shè)資金審計(jì)調(diào)查（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—5月完成）
（八）進(jìn)一步加大教育投入政策執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—**月完成）
（九）家電、摩托車下鄉(xiāng)實(shí)施情況和效果審計(jì)調(diào)查（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—5月完成）
【摘要】科研系統(tǒng)科研活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨活躍,規(guī)范科研活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)日益凸顯重要地位。但審計(jì)方和被審計(jì)單位往往在審計(jì)結(jié)論的認(rèn)識(shí)上分岐較大,甚至矛盾較尖銳。本文就如何化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中雙方的矛盾問題進(jìn)行思考,并提出了解決問題的措施。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;科研單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制
隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國(guó)家對(duì)科研院所各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理越來越重視,通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為日顯重要。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一種主要形式對(duì)規(guī)范科研單位內(nèi)部管理具有十分重要的作用。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面的審查和評(píng)價(jià),能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和成效、正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。
正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用重大,審計(jì)結(jié)論直接影響到現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的前途問題,因此,在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論上,往往審計(jì)和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。
一、科研單位內(nèi)審部門和被審計(jì)單位主要矛盾及存在的原因
(一)科研課題經(jīng)費(fèi)管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾原因
科研單位課題經(jīng)費(fèi)管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務(wù)書的預(yù)算填制,實(shí)際賬務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目決算報(bào)表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費(fèi)的支出實(shí)際超過了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費(fèi)開支超過相關(guān)管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費(fèi)使用在項(xiàng)目之間互串;五是科研課題結(jié)題不及時(shí)或截留課題經(jīng)費(fèi)。
被審計(jì)單位對(duì)上述問題的抗?fàn)幚碛墒?科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項(xiàng)目申報(bào)指南時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)額度、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行了限制,如果項(xiàng)目申請(qǐng)不按申報(bào)指南編制預(yù)算將無法爭(zhēng)取到科研項(xiàng)目,致使預(yù)算無法按實(shí)際需求編制;管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項(xiàng)目本身的實(shí)際需求,特別是近年出臺(tái)的國(guó)家投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理規(guī)定,管理費(fèi)還包括了科研項(xiàng)目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出,小比例的管理費(fèi)根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國(guó)家對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足,研究所宏觀調(diào)控的經(jīng)費(fèi)不足,被迫從科研項(xiàng)目中開支部分人員經(jīng)費(fèi),導(dǎo)致科研項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)超預(yù)算;由于管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的限制,致使擁有多個(gè)科研課題的研究組為了盡量完成好國(guó)家項(xiàng)目的預(yù)算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調(diào),而不是實(shí)事求是地記錄開支情況;課題結(jié)題后經(jīng)費(fèi)不及時(shí)結(jié)賬,或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)支撐,以順利申請(qǐng)到新的研究項(xiàng)目,促進(jìn)研究所的發(fā)展和國(guó)家科研事業(yè)的發(fā)展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國(guó)家財(cái)政對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足;國(guó)家技科技資金多頭管理;科技計(jì)劃管理缺乏科學(xué)性和有效的監(jiān)督機(jī)制;科技資金分配不透明;
(二)基建項(xiàng)目管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾的原因
科研單位基建項(xiàng)目管理常見主要問題為:建設(shè)項(xiàng)目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設(shè)投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。
被審計(jì)單位理由:科研單位本來宏觀調(diào)控能力不足,而在基建立項(xiàng)時(shí)國(guó)家發(fā)改委或上級(jí)主管部門在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)強(qiáng)制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭(zhēng)取先立項(xiàng),盡量爭(zhēng)取到基建項(xiàng)目,改善科研條件,自知經(jīng)費(fèi)不足時(shí)再減少投資規(guī)模,否則無法申請(qǐng)到建設(shè)項(xiàng)目;基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),圍標(biāo)、轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風(fēng)盛行,建設(shè)單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關(guān)工作,如果中標(biāo)單位將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包,從中收取一定數(shù)額的費(fèi)用,真正承接建設(shè)任務(wù)的工程隊(duì)利潤(rùn)會(huì)受到影響,可能會(huì)通過降低建設(shè)質(zhì)量來獲取更多利潤(rùn),因而影響項(xiàng)目投資效益和建設(shè)質(zhì)量;建設(shè)單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設(shè)邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。
產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國(guó)家或上級(jí)主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調(diào)控能力不足;自有資金短缺;基本建設(shè)行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風(fēng)盛行。
(三)內(nèi)部審計(jì)部門通常由于時(shí)間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計(jì)方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對(duì)審計(jì)結(jié)論不服,讓審計(jì)組拿出行之有效的整改意見。
產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確:將內(nèi)部審計(jì)主要定位在行使監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益,而忽略了進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理的需求;二是國(guó)家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時(shí)更新;三是被審計(jì)方的本位主義思想作崇。
二、化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)矛盾的對(duì)策
如何客觀公正、有效說服被審計(jì)方;被審計(jì)單位如何正確對(duì)待審計(jì)報(bào)告所作的評(píng)價(jià),如何采取有效措施盡快對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題進(jìn)行有效整改呢?筆者作出如下思考。
(一)認(rèn)真反思,正確對(duì)待
對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)、存在問題、審計(jì)意見和建議,審計(jì)組和被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)是存在較大差距的。由于單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),涉及到領(lǐng)導(dǎo)是否繼任問題及被審計(jì)單位的榮譽(yù)問題,一般來說,或多或少存在審計(jì)方和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的立場(chǎng)矛盾。一方面審計(jì)方必須在較短的時(shí)間內(nèi)認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé),充分披露審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);另一方面被審計(jì)方希望審計(jì)方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績(jī),影響單位聲譽(yù)或領(lǐng)導(dǎo)前途。因此,審計(jì)方必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計(jì)陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的財(cái)會(huì)人員從事審計(jì)工作;審計(jì)證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計(jì)結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。作為被審計(jì)單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對(duì)所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯(cuò);其次,要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告,對(duì)照?qǐng)?bào)告所提出的問題,進(jìn)行反思,充分認(rèn)識(shí)到各自在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題,對(duì)問題的嚴(yán)重性進(jìn)行估計(jì);再次,要統(tǒng)一思想,遵紀(jì)守法,審計(jì)結(jié)論事關(guān)全單位發(fā)展,領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,正確宣傳和引導(dǎo),通過披露內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀(jì)守法的意識(shí)。
(二)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)控
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內(nèi)部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對(duì)制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運(yùn)行還是取決于單位本身。因此,單位應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作為一個(gè)引子,來真正加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營(yíng)管理、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)控制。
一是控制環(huán)境。單位決策層對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用至關(guān)重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責(zé)權(quán)限是否有效履行;單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是否恰當(dāng);內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨(dú)立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學(xué)合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內(nèi)部控制需要重視的方面。二是對(duì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制。具體要實(shí)行職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、電子信息技術(shù)控制、定期報(bào)告控制、分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。
三是加強(qiáng)信息與溝通。要確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通,要求信息真實(shí)、及時(shí)、有用。
四要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。是配備適當(dāng)人員評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、形成書面報(bào)告、對(duì)問題應(yīng)作出相應(yīng)處理。
(三)充分溝通,換位思考
由于科研系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由上級(jí)主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級(jí)管理單位監(jiān)審部門對(duì)基層研究單位進(jìn)行審計(jì),審計(jì)組和基層科研院所立場(chǎng)不同,對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也存在差異,或者對(duì)具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計(jì)組和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評(píng)價(jià)要反復(fù)溝通,盡量達(dá)成一致意見,避免審計(jì)組和被審計(jì)單位矛盾激化。一方面被審計(jì)單位要充分尊重審計(jì)組的意見和評(píng)價(jià),對(duì)有疑問的地方可提出自己的意見并同時(shí)提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù),同時(shí)還要站在審計(jì)方的立場(chǎng)反復(fù)思考,如果自己是審計(jì)組成員,如何面對(duì)所面臨的問題;另一方面,審計(jì)組也要對(duì)審計(jì)意見和評(píng)價(jià)反復(fù)推敲,每提出一個(gè)問題或作出一個(gè)評(píng)價(jià)必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質(zhì)疑和推敲,同時(shí)針對(duì)被審計(jì)單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計(jì)單位,能否接受此問題和如此評(píng)價(jià),從哪個(gè)角度和以什么方式來提出問題和作出評(píng)價(jià)能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計(jì)的職能就容易履行,審計(jì)的目的就容易達(dá)到了。
(四)抓大放小,幫助改正
一個(gè)基層研究單位,特別是一個(gè)業(yè)務(wù)量較大的研究單位或一個(gè)正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務(wù)和管理過程中,一定會(huì)存在不同程度的問題,如果單位領(lǐng)導(dǎo)層過于謹(jǐn)小慎微,沒有創(chuàng)新意識(shí),不犯任何錯(cuò)誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項(xiàng)目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會(huì)采取比質(zhì)比價(jià)的方式壓低采購成本,但由于時(shí)間關(guān)系可能不一定會(huì)走過多過細(xì)的程序。針對(duì)發(fā)展中所存在的各類問題,審計(jì)組應(yīng)從高起點(diǎn)來審視所存在的問題。主要應(yīng)對(duì)單位遵守各項(xiàng)法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識(shí)和職務(wù)勝任能力、單位各個(gè)層面對(duì)法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進(jìn)行監(jiān)督,重點(diǎn)提出有可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的問題,以體現(xiàn)審計(jì)人員的政策水平和綜合素質(zhì)。更重要的是,對(duì)于審計(jì)出的問題,有些是單位實(shí)際情況無法解決的,如科研項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、課題結(jié)題不結(jié)算或結(jié)算后仍將經(jīng)費(fèi)留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計(jì)組在提出這些問題的同時(shí),最好能同時(shí)提出有效的解決辦法,以使被審計(jì)單位心悅誠(chéng)服,真正幫助被審計(jì)單位解決問題,提高管理水平。
(五)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)整改
面對(duì)審計(jì)提出的各種問題,單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織相關(guān)人員進(jìn)行整改,并采取相應(yīng)措施,防止類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。首先要組織有關(guān)人員重新學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī),對(duì)與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關(guān)部門反復(fù)學(xué)習(xí)研究,找出出錯(cuò)的原因和防止再犯類似錯(cuò)誤的有效措施;其次,要盡快對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行整改,并在整改的同時(shí),由相關(guān)業(yè)務(wù)部門或管理部門反復(fù)思考和探索,看是否會(huì)由此而引發(fā)出新的問題,以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。
(六)科學(xué)總結(jié),共同呼吁
對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算的不合理問題、管理費(fèi)規(guī)定比例太低問題、用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員費(fèi)用、自籌基建經(jīng)費(fèi)不到位等問題,審計(jì)組和被審計(jì)單位應(yīng)客觀地向上級(jí)主管部門或國(guó)家相關(guān)部門反映,以引起相關(guān)部門的高度重視,完善相關(guān)管理法規(guī),使之科學(xué)合理。又如:在如何正確面對(duì)表面規(guī)范、事實(shí)上腐敗(如基建工程招標(biāo)的圍標(biāo)情況普遍存在)、效率低下、資源嚴(yán)重浪費(fèi)的程序操作問題上,應(yīng)以實(shí)是求是、效率為重、不走過場(chǎng)的工作方法來應(yīng)對(duì),應(yīng)向國(guó)家有關(guān)管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計(jì)工作表面化。
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[4]趙海峽.芻議審計(jì)證據(jù)說服力[J].財(cái)會(huì)通訊,2008年第7期
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和國(guó)力日益增強(qiáng)的同時(shí)，國(guó)家投入環(huán)境保護(hù)方面的資金也在快速增長(zhǎng)?！熬盼濉逼陂g用于環(huán)境污染治理的投資是3 600億元，占同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的0.93%。“十五”期間，用于環(huán)境污染治理的投資約為7 000億元，約占同期GDP的1.3%。隨著國(guó)家“十一五”規(guī)劃綱要明確提出要“建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)”，今后我國(guó)將繼續(xù)加大污染治理和生態(tài)環(huán)境建設(shè)的投資規(guī)模，2006～2010年全國(guó)環(huán)境保護(hù)投資總額將達(dá)13 750億元，約比“十五”期間增加64%，占同期GDP的1.5%。江西省近幾個(gè)五年規(guī)劃期間的環(huán)境保護(hù)投入也維持在約占同期GDP的1%左右的水平上。
為確保政府投入的環(huán)境保護(hù)資金安全、有效，促進(jìn)環(huán)保事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)是審計(jì)工作義不容辭的責(zé)任?！秾徲?jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中要求：借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)規(guī)劃協(xié)調(diào)，搞好國(guó)家重點(diǎn)區(qū)域環(huán)境保護(hù)投入和重大環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，探索建立中國(guó)特色環(huán)境審計(jì)模式，促進(jìn)落實(shí)環(huán)境保護(hù)的基本國(guó)策。
江西環(huán)境審計(jì)起步較晚，近年來經(jīng)歷了積極探索、積累經(jīng)驗(yàn)的階段，取得了初步進(jìn)展。然而，與全國(guó)有些省份開展環(huán)保審計(jì)的發(fā)展勢(shì)頭相比，江西的環(huán)保審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r似乎還不盡如人意，審計(jì)的深度和廣度還不夠。面對(duì)環(huán)境日益受到重視情況，江西環(huán)境審計(jì)必須要有一個(gè)突破。
為此，江西省審計(jì)廳以促進(jìn)全省環(huán)境保護(hù)工作，保障全省經(jīng)濟(jì)建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，組織了一次全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)全省環(huán)保系統(tǒng)環(huán)保資金的征繳、管理、使用情況的大規(guī)模審計(jì)。審計(jì)及調(diào)查結(jié)果表明，江西省各級(jí)政府高度重視環(huán)境保護(hù)工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持人與自然的和諧發(fā)展。在加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，逐年加大環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)治理資金地投入，已建成的環(huán)境保護(hù)工程和環(huán)境治理項(xiàng)目，為改善生態(tài)環(huán)境發(fā)揮了較好的作用。各級(jí)環(huán)保部門認(rèn)真履行環(huán)保執(zhí)法職能，執(zhí)法水平逐年提高，排污費(fèi)、污水處理費(fèi)征收力度逐步加大，環(huán)境監(jiān)測(cè)和污染控制力度逐年加強(qiáng)。但審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)了不少問題，據(jù)審計(jì)224個(gè)主管部門，抽審405個(gè)排污單位和38個(gè)環(huán)保項(xiàng)目的情況統(tǒng)計(jì)，共查出違法違規(guī)資金28 425萬元，審計(jì)收繳違法違規(guī)資金上交財(cái)政8 600萬元，促進(jìn)環(huán)保專項(xiàng)資金投入到位400萬元以及歸還原渠道資金1433萬元，移送司法機(jī)關(guān)查處案件1起。
從審計(jì)查處的情況看，主要問題有：
一是排污費(fèi)、污水處理費(fèi)未能足額征收，欠繳漏繳問題嚴(yán)重。審計(jì)調(diào)查的405個(gè)繳費(fèi)單位欠繳漏繳排污費(fèi)、污水處理費(fèi)達(dá)半數(shù)，有的地方欠繳率高達(dá)85%以上。
二是排污費(fèi)、污水處理費(fèi)收入未及時(shí)足額繳入國(guó)庫，而是滯留在環(huán)保局或財(cái)政局違規(guī)設(shè)立的收入過渡戶賬上，有的甚至直接坐支排污費(fèi)收入，欠繳率達(dá)19.17%。
三是排污費(fèi)、污水處理費(fèi)征收不規(guī)范，有的不是按征收標(biāo)準(zhǔn)足額征收而是采用協(xié)議方式征收，有的減、免、緩沒有辦理相關(guān)手續(xù)，有的變換項(xiàng)目收費(fèi)以抵頂排污費(fèi)，甚至以罰代收。
四是截留、擠占、挪用環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金的現(xiàn)象比較普遍，被截留、擠占、挪用的資金主要用于環(huán)保部門日常公用支出、人員支出以及環(huán)保執(zhí)法經(jīng)費(fèi)等開支，有的被用于建辦公樓。
五是在環(huán)保項(xiàng)目組織實(shí)施中有的環(huán)保部門未嚴(yán)格執(zhí)行審查、評(píng)審、招投標(biāo)等有關(guān)規(guī)定，施工單位沒有嚴(yán)格執(zhí)行初步設(shè)計(jì)以及概預(yù)算，以至工程建設(shè)狀況不理想，有的項(xiàng)目損失浪費(fèi)嚴(yán)重，有的新建環(huán)保項(xiàng)目甚至成了新的污染源。比如某市垃圾處理場(chǎng)本是國(guó)家投資4 000余萬元的環(huán)保處理項(xiàng)目，但該項(xiàng)目在建設(shè)運(yùn)營(yíng)中被擅自調(diào)整初步設(shè)計(jì)，超概算投資555萬元并實(shí)施計(jì)劃外項(xiàng)目401萬元。標(biāo)的總金額為2 875萬元的四個(gè)項(xiàng)目工程標(biāo)段以邀請(qǐng)招標(biāo)的方式進(jìn)行，而沒有按國(guó)家發(fā)改委的規(guī)定采取公開方式招標(biāo)。投入1 155萬元建成的堆肥區(qū)工程，由于生化處理的部分設(shè)備未購置而使整個(gè)堆肥區(qū)工程資產(chǎn)處于閑置癱瘓狀態(tài)，已造成投資的重大損失浪費(fèi)。該場(chǎng)未按規(guī)程進(jìn)行垃圾填埋，垃圾滲濾液直接排放，容留污染作坊非法生產(chǎn)，致使垃圾處理場(chǎng)對(duì)周邊環(huán)境二次污染嚴(yán)重，垃圾場(chǎng)成了新的污染源。省審計(jì)廳將“新建垃圾處理場(chǎng)成了新的污染源”的情況作為審計(jì)要情專題向省委、省政府報(bào)告，省領(lǐng)導(dǎo)極為重視，指示省發(fā)改委、省環(huán)保局認(rèn)真閱研，敦促某市政府認(rèn)真整改。同時(shí)，對(duì)省審計(jì)廳“落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、高度負(fù)責(zé)、積極主動(dòng)的精神”予以贊揚(yáng)。
審計(jì)全面結(jié)束后，江西省審計(jì)廳將整個(gè)審計(jì)情況以及發(fā)現(xiàn)的問題向省委、省政府作了報(bào)告。并提出了加大宣傳力度，增強(qiáng)環(huán)保意識(shí)；加強(qiáng)執(zhí)法力度，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任；采取得力措施，強(qiáng)化污染源控制；足額征收繳庫，保證?？顚Ｓ?；樹立科學(xué)發(fā)展觀，增加環(huán)保投入；嚴(yán)格資金管理，提高使用效益等六點(diǎn)整改意見和建議。省委、省政府主要領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)廳《關(guān)于全省環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金審計(jì)的報(bào)告》上均作出批示，贊同審計(jì)報(bào)告所提六條整改意見和建議，要求“依法加大力度足額征收，同時(shí)規(guī)范管理，提高專項(xiàng)資金使用效益，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)”。
回顧這次專項(xiàng)審計(jì)，筆者認(rèn)為，江西環(huán)境盡管取得了一定的成效，但從環(huán)境審計(jì)的整體上看，無論是審計(jì)覆蓋面、審計(jì)的深度還是審計(jì)處理力度，還存在不小的瓶頸，迫切需要有新的進(jìn)一步的突破。
第一，在戰(zhàn)略選擇上要以科學(xué)的發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)環(huán)境審計(jì)工作。必須承認(rèn)，江西的環(huán)境審計(jì)與國(guó)家審計(jì)署及兄弟省市是有一定差距的，如果依然按照傳統(tǒng)的審計(jì)思路和方式，江西的環(huán)境審計(jì)差距可能將進(jìn)一步拉大。而要縮短甚至消除這一差距，以科學(xué)的發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)環(huán)境審計(jì)就成為必然的選擇。而擴(kuò)大環(huán)境審計(jì)面，加大環(huán)境審計(jì)力度，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)的環(huán)境審計(jì)的關(guān)鍵。
第二，成立省級(jí)層面的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)環(huán)境審計(jì)策略與關(guān)系。從今后發(fā)展看，環(huán)境審計(jì)像經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一樣，將成為一個(gè)跨審計(jì)專業(yè)的審計(jì)領(lǐng)域，在財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、國(guó)有企業(yè)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)中都會(huì)包括環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容。這就要求對(duì)環(huán)境審計(jì)逐步實(shí)行統(tǒng)籌安排，合理調(diào)配審計(jì)力量，全面穩(wěn)步推進(jìn)。為此國(guó)家審計(jì)署早在四年前就成立了財(cái)政審計(jì)、環(huán)境審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三個(gè)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，這是國(guó)家審計(jì)署針對(duì)某一行業(yè)審計(jì)設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)，目的是為了有效整合審計(jì)資源，合理調(diào)配審計(jì)力量，統(tǒng)籌安排審計(jì)工作?；诃h(huán)境審計(jì)的戰(zhàn)略意義，江西省審計(jì)機(jī)關(guān)（特別是省廳）應(yīng)盡早成立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)并處理環(huán)境審計(jì)重大事務(wù)，為環(huán)境審計(jì)的廣泛深入開展創(chuàng)造一個(gè)良好的條件。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;科研單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制
隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國(guó)家對(duì)科研院所各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理越來越重視,通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為日顯重要。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一種主要形式對(duì)規(guī)范科研單位內(nèi)部管理具有十分重要的作用。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面的審查和評(píng)價(jià),能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和成效、正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。
正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用重大,審計(jì)結(jié)論直接影響到現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的前途問題,因此,在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論上,往往審計(jì)和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。
一、科研單位內(nèi)審部門和被審計(jì)單位主要矛盾及存在的原因
(一)科研課題經(jīng)費(fèi)管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾原因
科研單位課題經(jīng)費(fèi)管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務(wù)書的預(yù)算填制,實(shí)際賬務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目決算報(bào)表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費(fèi)的支出實(shí)際超過了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費(fèi)開支超過相關(guān)管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費(fèi)使用在項(xiàng)目之間互串;五是科研課題結(jié)題不及時(shí)或截留課題經(jīng)費(fèi)。
被審計(jì)單位對(duì)上述問題的抗?fàn)幚碛墒?科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項(xiàng)目申報(bào)指南時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)額度、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行了限制,如果項(xiàng)目申請(qǐng)不按申報(bào)指南編制預(yù)算將無法爭(zhēng)取到科研項(xiàng)目,致使預(yù)算無法按實(shí)際需求編制;管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項(xiàng)目本身的實(shí)際需求,特別是近年出臺(tái)的國(guó)家投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理規(guī)定,管理費(fèi)還包括了科研項(xiàng)目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出,小比例的管理費(fèi)根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國(guó)家對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足,研究所宏觀調(diào)控的經(jīng)費(fèi)不足,被迫從科研項(xiàng)目中開支部分人員經(jīng)費(fèi),導(dǎo)致科研項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)超預(yù)算;由于管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的限制,致使擁有多個(gè)科研課題的研究組為了盡量完成好國(guó)家項(xiàng)目的預(yù)算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調(diào),而不是實(shí)事求是地記錄開支情況;課題結(jié)題后經(jīng)費(fèi)不及時(shí)結(jié)賬,或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)支撐,以順利申請(qǐng)到新的研究項(xiàng)目,促進(jìn)研究所的發(fā)展和國(guó)家科研事業(yè)的發(fā)展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國(guó)家財(cái)政對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足;國(guó)家技科技資金多頭管理;科技計(jì)劃管理缺乏科學(xué)性和有效的監(jiān)督機(jī)制;科技資金分配不透明;
(二)基建項(xiàng)目管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾的原因
科研單位基建項(xiàng)目管理常見主要問題為:建設(shè)項(xiàng)目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設(shè)投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。
被審計(jì)單位理由:科研單位本來宏觀調(diào)控能力不足,而在基建立項(xiàng)時(shí)國(guó)家發(fā)改委或上級(jí)主管部門在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)強(qiáng)制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭(zhēng)取先立項(xiàng),盡量爭(zhēng)取到基建項(xiàng)目,改善科研條件,自知經(jīng)費(fèi)不足時(shí)再減少投資規(guī)模,否則無法申請(qǐng)到建設(shè)項(xiàng)目;基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),圍標(biāo)、轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風(fēng)盛行,建設(shè)單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關(guān)工作,如果中標(biāo)單位將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包,從中收取一定數(shù)額的費(fèi)用,真正承接建設(shè)任務(wù)的工程隊(duì)利潤(rùn)會(huì)受到影響,可能會(huì)通過降低建設(shè)質(zhì)量來獲取更多利潤(rùn),因而影響項(xiàng)目投資效益和建設(shè)質(zhì)量;建設(shè)單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設(shè)邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。
產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國(guó)家或上級(jí)主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調(diào)控能力不足;自有資金短缺;基本建設(shè)行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風(fēng)盛行。
(三)內(nèi)部審計(jì)部門通常由于時(shí)間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計(jì)方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對(duì)審計(jì)結(jié)論不服,讓審計(jì)組拿出行之有效的整改意見。
產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確:將內(nèi)部審計(jì)主要定位在行使監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益,而忽略了進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理的需求;二是國(guó)家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時(shí)更新;三是被審計(jì)方的本位主義思想作崇。
二、化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)矛盾的對(duì)策
如何客觀公正、有效說服被審計(jì)方;被審計(jì)單位如何正確對(duì)待審計(jì)報(bào)告所作的評(píng)價(jià),如何采取有效措施盡快對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題進(jìn)行有效整改呢?筆者作出如下思考。
(一)認(rèn)真反思,正確對(duì)待
對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)、存在問題、審計(jì)意見和建議,審計(jì)組和被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)是存在較大差距的。由于單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),涉及到領(lǐng)導(dǎo)是否繼任問題及被審計(jì)單位的榮譽(yù)問題,一般來說,或多或少存在審計(jì)方和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的立場(chǎng)矛盾。一方面審計(jì)方必須在較短的時(shí)間內(nèi)認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé),充分披露審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);另一方面被審計(jì)方希望審計(jì)方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績(jī),影響單位聲譽(yù)或領(lǐng)導(dǎo)前途。因此,審計(jì)方必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計(jì)陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的財(cái)會(huì)人員從事審計(jì)工作;審計(jì)證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計(jì)結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。作為被審計(jì)單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對(duì)所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯(cuò);其次,要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告,對(duì)照?qǐng)?bào)告所提出的問題,進(jìn)行反思,充分認(rèn)識(shí)到各自在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題,對(duì)問題的嚴(yán)重性進(jìn)行估計(jì);再次,要統(tǒng)一思想,遵紀(jì)守法,審計(jì)結(jié)論事關(guān)全單位發(fā)展,領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,正確宣傳和引導(dǎo),通過披露內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀(jì)守法的意識(shí)。
(二)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)控
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內(nèi)部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對(duì)制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運(yùn)行還是取決于單位本身。因此,單位應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作為一個(gè)引子,來真正加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營(yíng)管理、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)控制。
一是控制環(huán)境。單位決策層對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用至關(guān)重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責(zé)權(quán)限是否有效履行;單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是否恰當(dāng);內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨(dú)立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學(xué)合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內(nèi)部控制需要重視的方面。
二是對(duì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制。具體要實(shí)行職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、電子信息技術(shù)控制、定期報(bào)告控制、分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。
三是加強(qiáng)信息與溝通。要確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通,要求信息真實(shí)、及時(shí)、有用。
四要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。是配備適當(dāng)人員評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、形成書面報(bào)告、對(duì)問題應(yīng)作出相應(yīng)處理。
(三)充分溝通,換位思考
由于科研系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由上級(jí)主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級(jí)管理單位監(jiān)審部門對(duì)基層研究單位進(jìn)行審計(jì),審計(jì)組和基層科研院所立場(chǎng)不同,對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也存在差異,或者對(duì)具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計(jì)組和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評(píng)價(jià)要反復(fù)溝通,盡量達(dá)成一致意見,避免審計(jì)組和被審計(jì)單位矛盾激化。一方面被審計(jì)單位要充分尊重審計(jì)組的意見和評(píng)價(jià),對(duì)有疑問的地方可提出自己的意見并同時(shí)提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù),同時(shí)還要站在審計(jì)方的立場(chǎng)反復(fù)思考,如果自己是審計(jì)組成員,如何面對(duì)所面臨的問題;另一方面,審計(jì)組也要對(duì)審計(jì)意見和評(píng)價(jià)反復(fù)推敲,每提出一個(gè)問題或作出一個(gè)評(píng)價(jià)必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質(zhì)疑和推敲,同時(shí)針對(duì)被審計(jì)單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計(jì)單位,能否接受此問題和如此評(píng)價(jià),從哪個(gè)角度和以什么方式來提出問題和作出評(píng)價(jià)能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計(jì)的職能就容易履行,審計(jì)的目的就容易達(dá)到了。
(四)抓大放小,幫助改正
一個(gè)基層研究單位,特別是一個(gè)業(yè)務(wù)量較大的研究單位或一個(gè)正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務(wù)和管理過程中,一定會(huì)存在不同程度的問題,如果單位領(lǐng)導(dǎo)層過于謹(jǐn)小慎微,沒有創(chuàng)新意識(shí),不犯任何錯(cuò)誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項(xiàng)目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會(huì)采取比質(zhì)比價(jià)的方式壓低采購成本,但由于時(shí)間關(guān)系可能不一定會(huì)走過多過細(xì)的程序。針對(duì)發(fā)展中所存在的各類問題,審計(jì)組應(yīng)從高起點(diǎn)來審視所存在的問題。主要應(yīng)對(duì)單位遵守各項(xiàng)法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識(shí)和職務(wù)勝任能力、單位各個(gè)層面對(duì)法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進(jìn)行監(jiān)督,重點(diǎn)提出有可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的問題,以體現(xiàn)審計(jì)人員的政策水平和綜合素質(zhì)。更重要的是,對(duì)于審計(jì)出的問題,有些是單位實(shí)際情況無法解決的,如科研項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、課題結(jié)題不結(jié)算或結(jié)算后仍將經(jīng)費(fèi)留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計(jì)組在提出這些問題的同時(shí),最好能同時(shí)提出有效的解決辦法,以使被審計(jì)單位心悅誠(chéng)服,真正幫助被審計(jì)單位解決問題,提高管理水平。
(五)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)整改
面對(duì)審計(jì)提出的各種問題,單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織相關(guān)人員進(jìn)行整改,并采取相應(yīng)措施,防止類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。首先要組織有關(guān)人員重新學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī),對(duì)與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關(guān)部門反復(fù)學(xué)習(xí)研究,找出出錯(cuò)的原因和防止再犯類似錯(cuò)誤的有效措施;其次,要盡快對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行整改,并在整改的同時(shí),由相關(guān)業(yè)務(wù)部門或管理部門反復(fù)思考和探索,看是否會(huì)由此而引發(fā)出新的問題,以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。
(六)科學(xué)總結(jié),共同呼吁
對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算的不合理問題、管理費(fèi)規(guī)定比例太低問題、用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員費(fèi)用、自籌基建經(jīng)費(fèi)不到位等問題,審計(jì)組和被審計(jì)單位應(yīng)客觀地向上級(jí)主管部門或國(guó)家相關(guān)部門反映,以引起相關(guān)部門的高度重視,完善相關(guān)管理法規(guī),使之科學(xué)合理。又如:在如何正確面對(duì)表面規(guī)范、事實(shí)上腐敗(如基建工程招標(biāo)的圍標(biāo)情況普遍存在)、效率低下、資源嚴(yán)重浪費(fèi)的程序操作問題上,應(yīng)以實(shí)是求是、效率為重、不走過場(chǎng)的工作方法來應(yīng)對(duì),應(yīng)向國(guó)家有關(guān)管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計(jì)工作表面化。
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從1998年6月以來，我國(guó)對(duì)城鄉(xiāng)電網(wǎng)進(jìn)行了大規(guī)模建設(shè)與改造。為解決現(xiàn)階段城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造工作中存在的主要問題，發(fā)揮專項(xiàng)資金的使用效果，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及發(fā)改委重大項(xiàng)目稽查辦多次對(duì)全國(guó)一些省、地區(qū)和縣（市）的城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)改造工程的實(shí)際完成量和資金使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)或稽查。城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)改造工程基本上改變了我國(guó)城鄉(xiāng)長(zhǎng)期以來電力基礎(chǔ)設(shè)施簡(jiǎn)陋落后的面貌，工程質(zhì)量達(dá)到規(guī)范要求，理順了用電管理體制，減少了供電中間環(huán)節(jié)。但是由于各項(xiàng)管理工作不到位和電力企業(yè)工程管理薄弱等原因，一些省、地區(qū)和縣（市）的電網(wǎng)建設(shè)改造工程，在實(shí)施中仍存在著資金被挪用及損失浪費(fèi)等問題。
根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)建設(shè)的“十一五”規(guī)劃，在“十一五”期間，電網(wǎng)建設(shè)僅國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)所屬直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市共計(jì)31個(gè)重點(diǎn)城市電網(wǎng)建設(shè)共需投資就達(dá)到約2200億元，電網(wǎng)建設(shè)將步入新一輪景氣周期。對(duì)這筆龐大的電網(wǎng)改造投資進(jìn)行監(jiān)管，有利于發(fā)揮投資效果，緩解用電緊張的矛盾，推進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入重工業(yè)化發(fā)展。
一、嚴(yán)格投資計(jì)劃的編制，而投資計(jì)劃的實(shí)施必須嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)管理程序要求
電網(wǎng)工程項(xiàng)目投資計(jì)劃是項(xiàng)目資金的投資分配預(yù)算，而部分工程從規(guī)劃開始就粗列，給建設(shè)單位擠占挪用、浪費(fèi)專項(xiàng)資金打開了方便之門。因此，要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)管理程序要求，確保工程的真實(shí)有效。
上級(jí)電力公司要對(duì)每一個(gè)縣（市）的工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審查，進(jìn)行實(shí)地摸底核實(shí)，以保證工程投資的嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性，并能獲得理想的綜合效益。項(xiàng)目建設(shè)單位必須科學(xué)地編制項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，可行性研究報(bào)告還必須報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門及發(fā)改委審批。發(fā)改委、上級(jí)主管等部門要認(rèn)真審查可行性研究報(bào)告及投資概算等，做好項(xiàng)目建設(shè)的前期工作。
在項(xiàng)目實(shí)施過程中，各級(jí)計(jì)劃管理部門要進(jìn)一步跟蹤檢查，督促地方各級(jí)政府認(rèn)真落實(shí)建設(shè)責(zé)任，要嚴(yán)格查明項(xiàng)目概算調(diào)整頻繁、擠占挪用建設(shè)資金、不嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)和損失浪費(fèi)等問題。一旦發(fā)現(xiàn)有擠占挪用等違紀(jì)違規(guī)行為就應(yīng)通知停止撥款，并責(zé)令有關(guān)單位整改，還要檢查項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)效果，對(duì)照發(fā)改委批復(fù)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等文件，看是否達(dá)到了規(guī)定建設(shè)指標(biāo)、完成了計(jì)劃，如建設(shè)規(guī)模、設(shè)計(jì)能力、投資概算、質(zhì)量指標(biāo)等，對(duì)建設(shè)效果進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。
二、健全電力系統(tǒng)內(nèi)部控制
一個(gè)健全的現(xiàn)代化企業(yè)管理的好壞一定程度上取決于內(nèi)部控制是否有效，而有效的內(nèi)部控制又是保證專項(xiàng)資金安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊的關(guān)鍵。電網(wǎng)改造工程專項(xiàng)資金使用中存在的問題，追根究底就是內(nèi)部控制失效了。省級(jí)電力公司作為項(xiàng)目法人，應(yīng)建立起對(duì)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制機(jī)制。我國(guó)電力企業(yè)是一個(gè)由省、地區(qū)、縣（市）多層級(jí)組成的組織，每層級(jí)由很多部門組成。若要使每一層級(jí)、每一個(gè)部門都有效地執(zhí)行內(nèi)部控制，必須根據(jù)每一層級(jí)每一部門的利益關(guān)系及其特點(diǎn)，分別確定每一層級(jí)每一部門的內(nèi)部控制目標(biāo)。如對(duì)于物資內(nèi)部控制，首先由下級(jí)電力局根據(jù)經(jīng)過審批的工程項(xiàng)目預(yù)算，提出計(jì)劃；對(duì)重要及金額大的物資實(shí)行集中采購，由下級(jí)層層上報(bào)，上一級(jí)電力局物資部門應(yīng)嚴(yán)格審核，然后匯總到省級(jí)電力物資公司，由省級(jí)電力物資公司進(jìn)行統(tǒng)一招標(biāo)后，再由地區(qū)電力局與供貨單位簽訂合同，并需經(jīng)省級(jí)電力公司鑒證，防止地區(qū)電力局未經(jīng)招投標(biāo)自行簽訂合同。物資入庫、出庫要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，物資賬與物資實(shí)物應(yīng)由不同人員管理，并建立定期盤存制度。對(duì)電網(wǎng)工程專項(xiàng)資金做到專戶存儲(chǔ)。主管部門對(duì)專項(xiàng)資金的使用實(shí)行嚴(yán)格的審批制度，并設(shè)置開支權(quán)限，建立相互牽制機(jī)制，有效地執(zhí)行專項(xiàng)資金使用的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督并由各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門來執(zhí)行。省級(jí)電力局內(nèi)部審計(jì)部門定期審計(jì)地區(qū)電力局，并抽查縣（市）級(jí)內(nèi)部控制制度的制定及符合性程度；地區(qū)電力局內(nèi)部審計(jì)部門定期審計(jì)縣（市）級(jí)電力局的內(nèi)部控制制度的制定及符合性程度，這種內(nèi)部審計(jì)部門隸屬關(guān)系的安排，是內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督內(nèi)部控制制度實(shí)施效果的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的任務(wù)就是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和有效性，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括：下?lián)艿乃袑ｍ?xiàng)資金必須有項(xiàng)目計(jì)劃批復(fù)文件作為專項(xiàng)資金撥款依據(jù)，不準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)直接提取現(xiàn)金，更不準(zhǔn)“打白條”領(lǐng)取現(xiàn)金；上一級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)管理職責(zé)范圍內(nèi)的專項(xiàng)資金使用情況加強(qiáng)監(jiān)督檢查，實(shí)行全過程跟蹤管理，對(duì)違反規(guī)定轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的，要堅(jiān)決予以糾正，對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)行為交由紀(jì)檢部門查處；在招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、合同簽訂、變更等過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行事前評(píng)審；在采購的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)預(yù)算、立項(xiàng)申請(qǐng)、供應(yīng)商資格審查、合同金額等的批準(zhǔn)，必須按照公司的授權(quán)與管理規(guī)定進(jìn)行審批；對(duì)竣工決算進(jìn)行事后審計(jì)。
三、外部監(jiān)管促使內(nèi)部強(qiáng)化控制，借助外力規(guī)范專項(xiàng)資金的使用
