時間：2022-03-10 22:43:59
序論：在您撰寫國際政治論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
論文題目(黑體二號,居中);其他填寫內(nèi)容在橫線上居中(指導(dǎo)教師不需填寫職稱),使用宋體三號字。
第二部分:中、英(外)文內(nèi)容摘要
中、英(外)文內(nèi)容摘要在第二頁書寫,如在一頁之內(nèi)不能書寫完畢,連續(xù)書寫在次頁。
內(nèi)容摘要四個字居中書寫(宋體三號加粗),前后兩個字之間空一個中文字符。
書寫內(nèi)容摘要四字之后,空一行(宋體小四號),再書寫中文內(nèi)容摘要(宋體小四號)。
書寫中文內(nèi)容摘要之后,在下一行書寫中文關(guān)鍵詞。書寫關(guān)鍵詞三字時,左縮兩格添加冒號;關(guān)鍵詞三個字使用宋體小四號加粗;關(guān)鍵詞具體內(nèi)容使用宋體小四號字;在
前后兩個中文關(guān)鍵詞之間,空兩個中文字符。
行政案件難受理、難息訴,公民的居住環(huán)境受到污染,相鄰權(quán)被侵害之時,行政訴訟不能、私力救濟(jì)不能的情況比比皆是。下文將介紹德國的“相對雙軌制”制度及德國在公民相鄰權(quán)受到侵害時如何救濟(jì)的創(chuàng)新之處。
(一)德國的“相對雙軌制”制度
對建筑計劃和建筑許可進(jìn)行區(qū)分:就建筑計劃而言,如果一個建筑計劃的內(nèi)容與私法規(guī)定的與排放有關(guān)的相鄰權(quán)保護(hù)的標(biāo)準(zhǔn)相沖突,要么從一開始就排除基于私法相鄰權(quán)的請求權(quán),要么私法中規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)就以公法計劃法的觀點來加以解釋。在建筑許可程序中,鄰人的私權(quán)事實上不需要被審查,所以建筑許可沒有影響私權(quán)的效力,鄰人可基于其私法相鄰權(quán)排除公法上的建筑許可的效力。
(二)德國公法相鄰關(guān)系制度簡要介紹及其優(yōu)越性
就公法相鄰關(guān)系的構(gòu)成要件而言,德國學(xué)者勞夫認(rèn)為,一種公法規(guī)范是否構(gòu)成公法相鄰關(guān)系規(guī)范應(yīng)當(dāng)具備三個構(gòu)成要件:(1)行政許可前:確保鄰人參與到許可程序中;(2)行政許可中:存在關(guān)于聽證程序義務(wù)的規(guī)范,如賦予鄰人提出異議的權(quán)利等;(3)行政許可后:鄰人有權(quán)請求行政機(jī)關(guān)對違反公法規(guī)范對鄰人造成損害的土地所有權(quán)人進(jìn)行干預(yù)。環(huán)境公法相鄰關(guān)系請求權(quán)在應(yīng)對環(huán)境公害等問題上相對于民法相鄰關(guān)系更具優(yōu)越性。首先,行政許可前確保鄰人參與到許可程序中來,并賦予鄰人在許可程序中提出異議的權(quán)利,在異議不成立時鄰人有權(quán)提出行政訴訟;其次,具體化了私法相鄰關(guān)系中模糊的概念?！段餀?quán)法》第90條的規(guī)定中“依照國家規(guī)定”這一表述中,“國家規(guī)定”可以理解為環(huán)境法體系中污染防治的法律規(guī)范或者包含有污染防治條款的法律規(guī)范的總和;最后,注重主動干預(yù),許可保留以及鄰人對許可程序的參與權(quán)能夠有效防止可能對環(huán)境造成不可逆轉(zhuǎn)的危害情況的發(fā)生。
二、我國環(huán)境領(lǐng)域公法相鄰關(guān)系制度建設(shè)的思路
經(jīng)過對德國相鄰關(guān)系法的研究和我國實際情況,下文將通過案例形式將構(gòu)想的環(huán)境領(lǐng)域公法相鄰關(guān)系制度進(jìn)行介紹。
(一)特殊領(lǐng)域公法排除或限制私人請求之法律規(guī)定
案例a:主管行政機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)法律(已對私法上的請求權(quán)進(jìn)行了限制或排除)批準(zhǔn)了某居民區(qū)附近建一屠宰場。當(dāng)?shù)鼐用褚笸＝?因為這不符合當(dāng)?shù)赝孕砸?理由是畜生的叫聲和它們發(fā)出的氣味將嚴(yán)重妨害本地區(qū)。該地區(qū)的居民的停建要求不會被滿足。當(dāng)?shù)鼐用駜H能要求采取保護(hù)措施或者補(bǔ)償。工業(yè)生產(chǎn)乃國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),賦予受害鄰人對大工業(yè)生產(chǎn)廣泛的排除妨害請求權(quán)使得經(jīng)濟(jì)公益與環(huán)境私益不得平衡。公法相鄰關(guān)系則能恰當(dāng)調(diào)整。比如,私法相鄰關(guān)系保護(hù)在某些領(lǐng)域被公法排除適用或者受到限制,企業(yè)可以信賴行政機(jī)關(guān)的許可,建設(shè)該設(shè)施,而不必?fù)?dān)心私人提出請求權(quán)導(dǎo)致其中斷。德國《聯(lián)邦公害防治法》第14條規(guī)定,在一個計劃得到公法許可情況下鄰人基于民法典第1004條的排除請求權(quán)被否定。德國的司法實踐將這一思想擴(kuò)大適用到了公法上的企業(yè)、或者雖然是私營的,但是被國家用來服務(wù)于公共利益的企業(yè)(例如煤氣公司、發(fā)電廠)、或者是國家實行的措施(例如高速公路建設(shè))?？此乒ㄅ懦饺苏埱髾?quán)堵塞了鄰人私法上的排除請求權(quán),但實質(zhì)在公法上的許可程序中,有可能受干擾被侵害的相鄰人基于公法相鄰權(quán),在許可程序中有參與權(quán)以及對頒發(fā)的許可提出異議和無效控告的權(quán)利。法律明確規(guī)定公法中的計劃或者可具有排除私法相鄰權(quán)的效力,是因為考慮到私法相鄰權(quán)與公法相鄰權(quán)的沖突問題,公法上的行政許可具有排除以下領(lǐng)域鄰人基于私法請求權(quán)所享有的不作為或者排除請求權(quán)的效力:(1)由行為所引起的對相鄰?fù)恋刂卮蟾蓴_侵入的情況,此處參考的是《德國基本法》第14條第2款“所有權(quán)應(yīng)服務(wù)于公共福利”的觀點。(2)一個計劃獲得公法許可情況下鄰人私法相鄰權(quán)被排除,德國《聯(lián)邦公害防治法》第14條以及德國原子能法第7條、航空運(yùn)輸法第11條也屬于這類規(guī)范。(3)服務(wù)于公眾利益、對公眾生活具有重大意義的企業(yè)所應(yīng)起的干擾侵入。案例a中,行政機(jī)構(gòu)已經(jīng)事先對司法上的抗辯進(jìn)行了審查,只要這種抗辯數(shù)以一般的法律抗辯,而不是基于特殊的法律“依據(jù)”(例如合同),當(dāng)?shù)鼐用裰荒芤蟛扇”Ｗo(hù)措施或者補(bǔ)償。
(二)私法請求權(quán)與公法請求權(quán)相對的雙軌制
法律援助機(jī)構(gòu)確立的援助對象是貧困人口和弱勢群體,包括:兒童、婦女、失去土地的人、傷殘者、靠養(yǎng)老金生活者和犯罪案件的當(dāng)事人。月收入低于5000蘭特,即能夠向法律援助機(jī)構(gòu)申請援助。
2案件處理情況
1990年前,LAB承接的主要是刑事案件,一般是通過合同請私人開業(yè)律師辦理。1990年后,刑事案件仍然是法律援助機(jī)構(gòu)關(guān)注的主要目標(biāo),但由于法律援助機(jī)構(gòu)擁有自己的雇傭律師隊伍,其辦理案件的途徑已有所改變(LAB在全國各地有自己的辦公室)。目前,LAB的法律服務(wù)體系主要包括:中心辦公室(雇傭律師和公共辯護(hù)人)、私人開業(yè)律師(LAB付費聘請)、LAB的合作伙伴(LAB提供資金的其他非政府組織)。
3資金與預(yù)算
LAB資金主要來源于中央政府,另有一小部分資金來源于私人捐贈的實驗性項目,國家資金并不影響該中心的獨立性。它由一個獨立的委員會領(lǐng)導(dǎo),其負(fù)責(zé)人由司法與憲法法制部部長直接任命②。過去三年,LAB的資金預(yù)算情況可以比較如下:
4影響政策
傳統(tǒng)上,南非法律援助機(jī)構(gòu)主要為刑事案件提供辯護(hù),但是最近建立了一些民事部門和一個憲法性的影響性訴訟部門。正是通過后者,南非法律援助機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)影響性訴訟部門,為包括婦女、兒童和貧困人口在內(nèi)的弱勢群體開展分類行動和先例訴訟。2004年1月,南非法律援助機(jī)構(gòu)采用了一項影響政策,法律援助機(jī)構(gòu)不時地抓住機(jī)遇,通過承擔(dān)或者資助訴訟和其他法律工作,積極地影響一大批貧困人口的生活,而不是僅僅為個人提供法律服務(wù)。南非法律援助機(jī)構(gòu)在以下三個領(lǐng)域賦予影響政策以實際內(nèi)容:(1)確立一項判例、法律制度或者解釋涉及貧困人口方面的法律;(2)通過開展集體訴訟或者處理少部分事務(wù)從而能夠解決大量的群體性糾紛,具備了處理群體性糾紛或者潛在糾紛的能力;(3)通過戰(zhàn)略性干預(yù)或者非訴法律服務(wù),具備了促進(jìn)一個群體或者該群體中重要人群生活的潛力。影響性法律服務(wù)可由以下機(jī)制提供:(1)南非法律援助機(jī)構(gòu)所屬的司法中心和戰(zhàn)略性訴訟部門雇傭的領(lǐng)取薪酬的律師;(2)私人律師事務(wù)所的律師;(3)南非法律援助機(jī)構(gòu)的合作伙伴;(4)法律診所;(5)以上機(jī)構(gòu)和人員的組合。南非建立影響性訴訟部門,是為了保護(hù)人口中的邊緣化部分,而致力于將憲法規(guī)定的內(nèi)容變成活生生的現(xiàn)實。它為南非法律援助機(jī)構(gòu)提供承擔(dān)并資助訴訟或者其他法律工作的機(jī)會,并對一個群體或者該群體的重要部分產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。影響性訴訟部門通過訴訟,可以確立法律判例或者為法律的未知領(lǐng)域確立一個標(biāo)準(zhǔn)。此外,通過辦理集體訴訟和戰(zhàn)略性訴訟,影響性訴訟部門能夠在單一事務(wù)中,確立解決群體性糾紛的有效方式。
5法律援助戰(zhàn)略規(guī)劃
2008年9月,LAB批準(zhǔn)了南非法律援助戰(zhàn)略規(guī)劃(2009~2012),為了執(zhí)行這項戰(zhàn)略規(guī)劃,實現(xiàn)法律援助的展望與使命,法律援助機(jī)構(gòu)制定并嚴(yán)格執(zhí)行年度工作計劃。法律援助機(jī)構(gòu)還根據(jù)國內(nèi)外環(huán)境的變化,每年都對該戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行評估。南非法律援助的展望是建立一個公正的南非,使憲法中所珍愛的權(quán)利得到尊重、保護(hù)與防衛(wèi),確保正義被及所有的人。南非法律援助的使命是使法律援助機(jī)構(gòu)成為最重要的法律服務(wù)提供者,通過高質(zhì)量的專業(yè)化法律服務(wù),以獨立、高效并充滿關(guān)愛的方式,確保窮人和弱勢群體獲得社會正義。為了實現(xiàn)自己的使命,南非法律援助機(jī)構(gòu)確立了以下目標(biāo)和戰(zhàn)略:(1)發(fā)展目標(biāo):法律援助機(jī)構(gòu)成為積極高效的促進(jìn)正義的部門;關(guān)注并幫助窮人和弱勢群體獲得社會正義,對所有南非人而言確保憲法權(quán)利得以實現(xiàn);成為一個可持續(xù)的、有效的獨立組織,以確保能夠完成自身使命;培育尊重并服從憲法價值觀的公民和社會群體。(2)2009~2012發(fā)展戰(zhàn)略:①客戶和社區(qū)、相關(guān)部門:為客戶提供專業(yè)有效的法律服務(wù);為社區(qū)培訓(xùn)有關(guān)憲法和法律援助服務(wù)的知識;致力于幫助建立一套積極有效的司法系統(tǒng);定期向議會和行政機(jī)關(guān)作出解釋,便于他們能夠了解法律援助機(jī)構(gòu)的規(guī)劃和項目。②經(jīng)費與可持續(xù)發(fā)展:維持可持續(xù)的、經(jīng)費穩(wěn)定的法律援助機(jī)構(gòu);確保管理良好;發(fā)展成為一個強(qiáng)有力的、廣為認(rèn)可的法律援助品牌。③事業(yè)發(fā)展進(jìn)程:評估事業(yè)發(fā)展進(jìn)程(服務(wù)提供和支持),確保服務(wù)是有效率的、有用的、經(jīng)濟(jì)的、以客戶為中心的、專業(yè)的、獨立的;建立精確的、可行的和及時的管理信息系統(tǒng),以告知事業(yè)發(fā)展進(jìn)程和決定;確保財政管理合理,事業(yè)發(fā)展具有可持續(xù)性。
6其他法律援助組織
1、自然觀的缺失以及缺乏相應(yīng)的土壤；
2、中國崇尚實用主義，擅長總結(jié)經(jīng)驗而非創(chuàng)新；
3、“學(xué)而優(yōu)則仕”的第一追求扼殺了人們對自然規(guī)律探索的興趣，讀書人的思想被束縛在名利上，過度注重道德而不注重定量經(jīng)濟(jì)管理，缺乏數(shù)字進(jìn)行管理。
二、主觀因素的影響
1.閉關(guān)鎖國政策在政治制度上的體現(xiàn)。我們國家沒有積極走出去了解其他國家而是一直以“天朝大國”自居，在其他國家開展科技革命的時候，自認(rèn)為我們國家物產(chǎn)富饒，固步自封，仍舊過著三跪九叩的生活。這種夜郎自大的閉關(guān)鎖國的政策導(dǎo)致我們國家各個方面日趨落后，嚴(yán)重阻礙了我國近代科技前進(jìn)的步伐，甚至成為挨打的罪魁禍?zhǔn)住?/p>
2.實行重農(nóng)抑商的經(jīng)濟(jì)政策上，忽視了資本主義萌芽。我國古代一直是“重農(nóng)”，這固然無可厚非，但“抑商”政策的實行卻產(chǎn)生了很多消極影響，嚴(yán)重阻礙了社會工商業(yè)的發(fā)展。中國古代歷代統(tǒng)治者實行的重農(nóng)抑商政策并與之緊密相連的自給自足的農(nóng)業(yè)社會，日出而作、日落而息的人們過著男耕女織的生活，這不僅可以促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，還可以保障人民的基本的物質(zhì)生活，但是對商人采取嚴(yán)格的限制管理措施，壓制商業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這些苛刻的條件嚴(yán)重地阻礙了工商業(yè)的發(fā)展，正是因為工商業(yè)在發(fā)展過程中受到壓制的這種現(xiàn)象到了近代中國依然沒有緩解，從而使我國沒有充分產(chǎn)生和發(fā)展近代資本主義經(jīng)濟(jì)。
三、對我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展的啟示
關(guān)鍵詞：監(jiān)督機(jī)構(gòu)，人權(quán)事務(wù)委員會，個人來文
承認(rèn)個人人權(quán)包括在國際法的內(nèi)容中，承認(rèn)國際審判或監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以受理個人關(guān)于人權(quán)受到侵犯的申訴，是長期以來意識形態(tài)領(lǐng)域、社會和政治領(lǐng)域演化的結(jié)果。1977年成立的人權(quán)事務(wù)委員會是這種演化中的里程碑。人權(quán)事務(wù)委員會是根據(jù)《公民權(quán)利和政治權(quán)利國際公約》（下稱《公約》）設(shè)立的條約監(jiān)督機(jī)構(gòu)，自成立以來，在促進(jìn)締約國履行《公約》義務(wù)方面起到了一定的作用，尤其是通過對個人來文的受理。但由于《公約》沒有授予人權(quán)事務(wù)委員會進(jìn)行管轄的強(qiáng)制權(quán)力，沒有對其做出的裁決賦予有法律拘束力的性質(zhì)，使得人權(quán)事務(wù)委員會在個人來文機(jī)制中作用的發(fā)揮受到限制。
一、個人來文機(jī)制的概況
《公約》任擇議定書規(guī)定了個人來文制度，個人來文制度是締約國政治妥協(xié)的產(chǎn)物。但只有締約國加入《議定書》時，委員會才有權(quán)受理聲稱該締約國侵犯《公約》所保護(hù)的個人權(quán)利的來文。議定書條款在規(guī)定該制度時采取了審慎的態(tài)度，采取“來文”的措辭而不是“申訴”，對委員會就來出的決定只是“意見”而不是“判決”，表明了委員會不是司法機(jī)構(gòu)，也不具有準(zhǔn)司法性質(zhì)的職權(quán)。根據(jù)議定書第1條，委員會有權(quán)接受并審查締約國管轄下的個人聲稱為該締約國侵害公約所載任何權(quán)利的受害者的來文。如果向委員會提交來文的個人不能自認(rèn)自己是或適當(dāng)代表依《公約》所享受的權(quán)利遭到侵犯時，該來文不予受理，如第816/1998號來文（Tadman訴加拿大）正是基于這項理由而被宣布為不予受理的。在有些情況下，聲稱權(quán)利受到侵犯的個人并不了解向委員會申訴的程序和格式，這就需要律師的幫助。這點委員會是允許的，但律師必須證明他們得到真正受害者請其作為代表的授權(quán)或有具體情況證明阻止律師得到此種授權(quán)，或鑒于律師過去與據(jù)稱受害者之間的密切關(guān)系，可以正當(dāng)?shù)丶俣ㄊ芎φ邔嶋H上授權(quán)律師向委員會提交來文。當(dāng)然，人不一定是律師，如果聲稱受害的人不能親自提交來文，委員會可以受理由另一個人代為呈交的來文，但必須證明他或她是上述受害者的。凡與聲稱其權(quán)利受到侵害者無明顯聯(lián)系的第三方不得送交來文。委員會收到個人來文后，6個月內(nèi)被控違反公約的締約國應(yīng)書面向委員會提出解釋或聲明，說明原委?！豆s》第3條規(guī)定，如果被認(rèn)為是濫用此項呈文權(quán)、或不符合公約的規(guī)定者，委員會將不予受理。為了防止有人濫用來文機(jī)制，《議定書》規(guī)定來文應(yīng)具名。根據(jù)《公約》第5條，委員會不得審查任何個人來文，除非已斷定：同一事件不在另一國際調(diào)查或解決程序?qū)彶橹谢蛟搨€人對可以運(yùn)用的沒有不合理拖延的國內(nèi)補(bǔ)救辦法悉已援用無遺。委員會應(yīng)舉行非公開會議審查個人來文，他們的來信和委員會關(guān)于個人案件的其他文件均予以保密。審查過程中，委員會參照該個人及關(guān)系締約國所提出的一切書面資料并把提出申訴的個人和被指稱侵害這些個人權(quán)利的國家置于平等的地位，每一方都有機(jī)會對方的論據(jù)提出意見。委員會尚不具備獨立的實情調(diào)查職能，但委員會有義務(wù)審議當(dāng)事各方提供的所有材料。委員會認(rèn)為：對個人的人權(quán)受到侵害的申訴只作籠統(tǒng)的駁斥是不夠的。在審查各方提交資料的基礎(chǔ)上，委員會僅就案件的是非曲直發(fā)表意見。到目
前為止，委員會在審查個人來文時，沒有尋求以被控違反公約的締約國的口頭辯論形式來補(bǔ)充書面材料，更沒有證人證言。議定書對個人來文的程序及委員會如何處理可受理的個人來文沒有做出具體規(guī)定。受理個人來文后，委員會必須決定公約締約國是否侵犯了公約項下的權(quán)利并向關(guān)系締約國及該個人提出其意見。對于委員會應(yīng)采取什么樣的形式提出其意見及這些意見的地位如何：建議性的還是有拘束力的，議定書沒有相關(guān)規(guī)定，更沒有受害個人如何獲得補(bǔ)償?shù)囊?guī)定。盡管如此，議定書確立的個人來文機(jī)制在某種程度上加強(qiáng)了對締約國的監(jiān)督力度。從個人來文機(jī)制的建立過程，我們可以看出許多公約締約國畏懼并排斥此機(jī)構(gòu)的建立，所以《公約》本身條款沒有建立個人來文機(jī)制的規(guī)定，而是規(guī)定在晚于其后多年的議定書。因為議定書是任擇性質(zhì)的，所以締約國有權(quán)選擇接受或不接受議定書，只有當(dāng)來文指控的國家是《公約》及其議定書的締約國時，人權(quán)委員會才可以接受和審議這類來文。目前，很多人口大國，如中國，美國等不是議定書的締約國。毫不奇怪，只要參加議定書是完全自愿的話，那么，這種情況就不會有所改變。
二、委員會對個人來文的裁決及目的
（一）、委員會對個人來文的裁決
個人來文程序首先要求呈送到委員會的來文所涉及的問題已經(jīng)經(jīng)過國內(nèi)司法或行政程序的處理。因此議定書規(guī)定該來文者必須用盡可以運(yùn)用的沒有不合理的拖延國內(nèi)補(bǔ)救辦法。但委員會處理個人來文決不是國內(nèi)司法或其他救濟(jì)程序的延續(xù)，它是獨立的程序。盡管委員會在它的處理意見中可能會要求關(guān)系國對qq行為給受害人合理的補(bǔ)償，但它不會再把案件發(fā)回關(guān)系國，也不會把它的意見直接送給關(guān)系國的國家機(jī)關(guān)，它只把處理的意見直接交給關(guān)系國。《公約》及其議定書沒有在締約國與人權(quán)事務(wù)委員會之間建立組織上的關(guān)系，同樣其他人權(quán)條約建立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)與締約國之間也是相互獨立的，不存在隸屬關(guān)系。這些獨立的監(jiān)督程序與傳統(tǒng)的審判或法院組織機(jī)構(gòu)的區(qū)別是很明顯的。首先從委員會的委員選擇標(biāo)準(zhǔn)來看，《公約》第28條規(guī)定，委員應(yīng)具有崇高道義地位和在人權(quán)方面有公認(rèn)的專長，僅僅是建議締約國考慮使若干具有法律經(jīng)驗的人參加委員會的有用性，但事實上委員會基本是由從事律師、法官或檢察官的人員組成的。在每年三次的為期三周的會議日程外，委員們一般會繼續(xù)從事他們初始的工作。盡管他們被要求是以個人身份而非政府代表的身份從事工作，但從人權(quán)事務(wù)委員會的歷史我們可以看到有些委員會成員還同時在其政府部門中擔(dān)任職務(wù)。所以委員們或多或少還是會受到本國的一些影響，在具體的工作中可能維護(hù)其本國的利益。
委員會只接受書面形式的個人來文及關(guān)系國向委員會提出解釋或聲明的書面資料，盡管從議定書第5條（1）中并不能得出禁止口頭程序的結(jié)論。根據(jù)議定書第5條（3）的規(guī)定，所有審查個人來文的會議都是不公開的。審查個人來文時的程序過程，被委員會視為機(jī)密，盡管委員會在隨后的“意見”中會對此詳細(xì)敘述。委員會秘書處首先做出“意見”的初稿，然后交給會前工作組，工作組在修改后把它交給委員會全體成員會議討論。委員會18個成員應(yīng)全都出席會議以達(dá)成一致意見，如果有的成員確實不能到會的話應(yīng)寫出書面的贊成或反對意見。議定書沒有規(guī)定委員會“意見”對締約國的法律效力和救濟(jì)措施。所有對委員會及其職能的條款規(guī)定都與國內(nèi)法院對法官和司法程序的要求形成鮮明對比，如委員會審查案件的不公開性。盡管委員會與法院有根本不同的特征，但很明顯，個人來文程序也是做出裁決的一種形式。從本質(zhì)上說，它是獨立專家裁決個人對締約國侵犯條約規(guī)定的個人權(quán)利的控訴的過程，委員會專家依據(jù)個人來文中列明的事實和國家提出解釋或聲明中的事實或本委員會發(fā)現(xiàn)的事實，運(yùn)用公約對有關(guān)權(quán)利的規(guī)定做出有利于一方的裁決。委員向關(guān)系締約國提出裁決“意見”并提出對其侵犯公約權(quán)利所造成的傷害進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)償?shù)慕ㄗh。但對具體人權(quán)問題缺乏后續(xù)行動。近二十年來，委員會為了使個人來文機(jī)制更接近典型的裁決體系而不斷地對公約及議定書進(jìn)行解釋，如委員會認(rèn)為，議定書沒有規(guī)定委員會對個人來文處理決定對締約國有拘束力并不意味著締約國可以自由選擇遵守或不遵守委員會的決定。締約國有義務(wù)提供委員會決定中建議締約國采取的補(bǔ)救措施，這一義務(wù)來源于公約和議定書的規(guī)定。是否能通過對議定書的修改的方式來規(guī)定委員會的決定對締約國有拘束力以彌補(bǔ)議定書的不足，至少在目前還不能確定，因為這要取決于締約國的意愿。
在美國參與的重大海外戰(zhàn)爭中，除了朝鮮戰(zhàn)爭和越南戰(zhàn)爭使其元氣大傷外，無論一戰(zhàn)、二戰(zhàn)，還是冷戰(zhàn)之后的幾次戰(zhàn)爭，美國在經(jīng)濟(jì)、政治和戰(zhàn)略上都大有斬獲，實力得到了增強(qiáng)。所以，許多分析家認(rèn)為，美國此次對伊戰(zhàn)爭不會虧本。1991年的海灣戰(zhàn)爭，國際社會公認(rèn)美國賺了錢。美國官方稱，海灣戰(zhàn)爭總費用為610億美元(換算成目前的幣值約是800多億美元)。以美國為首的多國部隊由34個國家組成，美國之外的國家派出的作戰(zhàn)部隊約占總兵力的24%，但它們支付了戰(zhàn)爭總費用的88%。僅沙特阿拉伯、科威特、日本3國就承擔(dān)了其中的484億美元。美國實際在海灣戰(zhàn)爭中只花了70億美元，不足全部戰(zhàn)爭費用的12%。
1999年的科索沃戰(zhàn)爭是人類歷史上第一場使用高科技武器的戰(zhàn)爭，美國和北約至少出動了700架戰(zhàn)機(jī)和20艘戰(zhàn)艦。英國《金融時報》引述金融分析員的話說，持續(xù)了78天的空襲行動，估計耗費70多億美元，每天大約耗資1億美元。該報說，美、英、法承擔(dān)了大部分的軍事開支。當(dāng)然，美國出“大頭”，在3/4以上。
美國對阿富汗發(fā)動的反恐戰(zhàn)爭，兩個月就告結(jié)束。這是一場代價昂貴的戰(zhàn)爭，單是軍費，美國就花了100多億美元。國防部沒有公布官方版的戰(zhàn)爭經(jīng)費，但它告訴國會，戰(zhàn)爭前3個月就支付了38億美元。目前美軍在阿富汗保留了8000名美軍，繼續(xù)搜捕和協(xié)助卡爾扎伊政府，每月需要數(shù)億美元的經(jīng)費。出兵阿富汗的國家還有英、法、德、土耳其、加拿大、澳大利亞和約旦等。在開戰(zhàn)之前，美國并未承諾替這些國家提供軍費。這些國家只好“AA制”自掏腰包。
那么，這一次美國攻打伊拉克會付出多少經(jīng)濟(jì)成本、又獲得多少政治利潤和戰(zhàn)略利益呢?
美國的戰(zhàn)爭費用知多少?
由于計算者角色身份和計算方式不同，目前存在不同的戰(zhàn)爭費用版本。
一種是美國官方的計算。美國行政管理和預(yù)算局局長米切爾·丹尼爾斯在接受《紐約時報》采訪時稱，他估計伊拉克戰(zhàn)爭所需費用大概在500億至600億美元之間，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于此前白宮官員的估算。這一數(shù)字，比1991年第一次海灣戰(zhàn)爭時的軍費開支要少一些。如果按目前美元可比價格，當(dāng)年的軍費開支大約是800億美元。值得注意的是，以上不超過600億美元的軍費開支預(yù)算是建立在能夠速戰(zhàn)速決的預(yù)測基礎(chǔ)之上的。如果戰(zhàn)爭拖延長達(dá)一年，戰(zhàn)爭軍費開支可能將增加到1400億美元。不過，這也僅相當(dāng)于美國國內(nèi)生產(chǎn)總值的1.5%。
根據(jù)美國國防部預(yù)算部門的估計，美軍計劃從攻打伊拉克，打敗伊拉克，占領(lǐng)伊拉克，重建伊拉克，以及從攻入伊拉克第一天起就必須開始的人道援助，總共將花費高達(dá)950億美元之巨。這還不包括薩達(dá)姆在做“困獸之斗”時，對伊拉克經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)建設(shè)所進(jìn)行破壞的復(fù)原經(jīng)費。
美國國會所進(jìn)行的一項研究報告顯示，如果美國對伊拉克發(fā)動戰(zhàn)爭，軍費及相關(guān)支出將令美國納稅人在今后數(shù)年間每年承擔(dān)約200億美元費用。對戰(zhàn)爭的直接軍費開支的預(yù)測只是預(yù)測軍事沖突代價的一部分，事實上，沖突后的各項花費可能更驚人。據(jù)美國國會預(yù)算局的一份報告表明，維和士兵的人數(shù)將在7.5萬到20萬之間，維持和平的時間在5年到10年之間。如果按照目前在科索沃的美國維和士兵的花費——每人每年20萬到25萬美元，總額最少是750億美元，最多是5000億美元。
另一種是來自學(xué)界的計算。耶魯大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授諾德豪斯，在《對伊拉克戰(zhàn)爭：費用、后果和選擇》報告中強(qiáng)調(diào)，對伊拉克開戰(zhàn)的開銷非常龐大。
首先是占領(lǐng)伊拉克和維和部隊所需的龐大費用。占領(lǐng)伊拉克平均每年要花費170—450億美元。如果戰(zhàn)后的局勢和阿富汗戰(zhàn)后的局勢一樣敵對，這一數(shù)字可能還要更高。這還只是一年的費用，而戰(zhàn)爭可能“至少需要5年，甚至可能延長到20年。因此最保守的估計可達(dá)750～5000億美元”。
根據(jù)諾德霍斯的估計，用于國家重建的費用可能達(dá)到300億美元。如果馬歇爾式的計劃(又稱歐洲復(fù)興計劃，二戰(zhàn)后在德日推行的“西式民主”)在伊拉克實行，各種費用還要大幅增加。諾德霍斯估計，如果要使伊拉克的人均國民生產(chǎn)總值與伊朗或埃及持平，且伊的半片江山都有待重建(考慮到伊10年來所受的制裁和空襲的可能)。如果按照聯(lián)合國為黎巴嫩、東帝汶和波斯尼亞等地重建所作的估算標(biāo)準(zhǔn)，每個伊拉克人1年應(yīng)該得到不低于1000美元左右的補(bǔ)貼，這樣算來，重建投入應(yīng)該在250億美元一年，因為伊拉克人口大約是2500萬。但伊拉克重建不僅缺少資金和基礎(chǔ)設(shè)施，也缺少社會基礎(chǔ)，因此應(yīng)該至少將時間延長到6年，這將至少增加750億美元。這樣一來，伊拉克重建將從一般性重建所需的250億擴(kuò)張到近1000億美元。
接著是對伊拉克甚至可能是其鄰國的傷病員和難民的人道主義援助費用。考慮到其中的變量，這一數(shù)字很難確定，諾德霍斯估計有100—500萬人將需要援助，按照1到4年的時間計算，這筆費用可能在10—100億美元之間。
最后是這場戰(zhàn)爭對全球造成的損失。最重要的是它給石油市場帶來的巨大沖擊。最壞的局面是：石油產(chǎn)量減少25%，而油價攀升到75美元/桶，天然氣價格也將隨之上升到3美元/加侖。美國每年用于石油進(jìn)口的費用將增加到2000億美元，由此帶來的震動和通貨膨脹可能導(dǎo)致美國出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)蕭條。諾德霍斯相信，如果不考慮給石油市場帶來的震動或生化武器的使用，戰(zhàn)爭的損失也可能達(dá)到16000億美元。
諾德霍斯總結(jié)說，布什上臺以來已花光了美國本年度3600億美元的聯(lián)邦財政盈余，現(xiàn)在美國正再次面臨財政赤字。令人擔(dān)心的是，龐大的軍費支出將擴(kuò)大布什政府財政赤字，影響教育、衛(wèi)生、就業(yè)培訓(xùn)以及其它多項社會福利支出；這仗一打下去，美國雖然贏得勝利，但實際的經(jīng)濟(jì)以及政治付出將難以估計。
在戰(zhàn)爭中虧本還是發(fā)財?
戰(zhàn)爭對美國經(jīng)濟(jì)間接的影響——一種普遍的看法是：世界經(jīng)濟(jì)連同美國經(jīng)濟(jì)一并會遭到重創(chuàng)。
分析家認(rèn)為，美國消費者信心會因為對伊戰(zhàn)爭不斷下跌，消費者開支是美國經(jīng)濟(jì)活動的重要部分，占了大約2/3，如果消費者不花錢，美國經(jīng)濟(jì)就遲滯不進(jìn)，而美國企業(yè)因擔(dān)心恐怖襲擊而用于加強(qiáng)安全防范的費用大幅度增加，勢必影響美國的生產(chǎn)力和經(jīng)濟(jì)增長。
目前美國利息水平是40年以來的最低點，但是隨著戰(zhàn)爭可能發(fā)生，經(jīng)濟(jì)勢將受到更大打擊。但經(jīng)濟(jì)學(xué)家擔(dān)心，利息長期處于低水準(zhǔn)，長久下去容易造成部分泡沫化現(xiàn)象。美國十分具權(quán)威的經(jīng)濟(jì)評議會最近對5000個美國家庭所做的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，消費者對經(jīng)濟(jì)前景的擔(dān)憂正在加重。就業(yè)市場不佳和金融市場起不來，油價只升不降，以及戰(zhàn)爭不安情緒不斷升高，與可能再出現(xiàn)的恐怖攻擊威脅，令民眾無心消費。
摩根斯坦利的首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家洛奇認(rèn)為，對伊拉克的戰(zhàn)爭可能會引起新的油價上漲，而對處于緩慢增長中的美國經(jīng)濟(jì)來說，這種石油沖擊足以讓它重陷衰退。如果油價從現(xiàn)在的每桶30美元漲到45美元，則企業(yè)和消費者的成本都要增加，對非能源類的商品和服務(wù)的支出也會減少。企業(yè)可能更加不愿意去投資，而投資和消費的信心都會降低。
石油產(chǎn)量上的減少會導(dǎo)致石油價格的猛升，在美國甚至世界范圍內(nèi)造成很高的通貨膨脹率。在“比較糟糕的情況”下，經(jīng)濟(jì)學(xué)家估計石油價格將會上漲3倍，高達(dá)每桶75美元(2002年平均每桶25美元多一點)，每加侖汽油的價格因此將上漲至3美元。這樣一來，美國進(jìn)口石油的費用每年將上漲2000億美元。石油價格的沖擊和通貨膨脹將使美國經(jīng)濟(jì)陷入衰退，持續(xù)兩年半的時間，因此總額就成了5000億美元。
一些分析家認(rèn)為，這場戰(zhàn)爭帶來的經(jīng)濟(jì)衰退可能讓美國國民生產(chǎn)總值下降2%～5%，大約是2000億美元到5000億美元(按現(xiàn)在的美元價格)。
美國一家研究機(jī)構(gòu)認(rèn)為，如果對伊戰(zhàn)爭曠日持久，美國經(jīng)濟(jì)將再次陷入衰退，今后10年的經(jīng)濟(jì)損失將高達(dá)1.9萬億美元。預(yù)計本財年美國的財政赤字將高達(dá)3040億美元，創(chuàng)歷史最高紀(jì)錄，下財年的赤字更將高達(dá)3070億美元。對伊動武所花費用，就算以最保守的400億美元計算，對政府財政來說也是一個沉重的負(fù)擔(dān)。
但是，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家不認(rèn)為對伊戰(zhàn)爭會讓美國經(jīng)濟(jì)陷入衰退，因為“倒薩”行動成功后，伊拉克的石油產(chǎn)量會增加。達(dá)拉斯的經(jīng)濟(jì)學(xué)家考斯格羅夫稱，如果伊拉克的石油生產(chǎn)能夠放開，那么短期內(nèi)油價會降到每桶15至20美元，這對世界經(jīng)濟(jì)是個利好。德意志銀行倫敦分行的石油市場分析家謝明斯說得更加明確：美國正與英國、日本就石油儲備問題進(jìn)行協(xié)調(diào)，一旦對伊開戰(zhàn)，以美國目前近6億桶貯存總量的戰(zhàn)略儲備，每天可以向世界石油市場投放420萬桶原油，這不僅足以彌補(bǔ)由于開戰(zhàn)造成的中東石油缺口，而且還可以大賺一筆。
事實上，在第一次海灣戰(zhàn)爭中雖然沙特和科威特分別在戰(zhàn)爭中損失了600億和400億美元，但是由于海灣戰(zhàn)爭后的每桶原油比戰(zhàn)前高出20多美元的價格持續(xù)了一年，這又使得它們從出口石油的利潤中得到了補(bǔ)償。照此分析，這次布什領(lǐng)導(dǎo)下的美國政府，完全可以一邊打仗一邊讓全世界石油消費者替美國支付戰(zhàn)爭經(jīng)費。也就是說，美國可以做到讓軍火和石油為戰(zhàn)爭埋單。再考慮到戰(zhàn)后美國還可以從伊拉克獲得巨大的戰(zhàn)略與石油利益，幾乎可以肯定地說，美國在此次“買賣”中絕不會虧本。
軍火買賣也會在戰(zhàn)后成為美國經(jīng)濟(jì)亮點。據(jù)專家估算，一架售價5000萬美元的F—16戰(zhàn)斗機(jī)，其利潤在50%以上。近年來，借助實戰(zhàn)展示新式武器的性能越來越成為美國推銷新型武器的新方式。1991年的海灣戰(zhàn)爭，就是先進(jìn)武器的展示平臺。戰(zhàn)爭中大發(fā)神威的美國主戰(zhàn)坦克、飛機(jī)、精確制導(dǎo)武器等，成為戰(zhàn)后各國追逐的對象。在這次海灣戰(zhàn)爭中，美國將使用最新的適合信息化時代戰(zhàn)爭的武器。例如，最新型的主戰(zhàn)坦克M1A2，其數(shù)字化電子設(shè)備的比重達(dá)到90%。這些高科技新型武器，往往是其他國家的科研水平所達(dá)不到的，要想擁有就得找美國買。所以，一旦仗打完了，就會引來大批訂單，美國只需要做好收錢的準(zhǔn)備就行了，美國的軍火商們又要大發(fā)一筆了。
戰(zhàn)爭費用不等于經(jīng)濟(jì)成本
伊拉克仍將存在，雖然薩達(dá)姆政權(quán)、薩達(dá)姆時代行將結(jié)束。美國“改造伊拉克”的基礎(chǔ)就是仿照阿富汗的方式重新安排伊拉克的權(quán)力格局。這就是美國不惜血本要薩達(dá)姆的一個極其重要的原因。
有些國家在證券發(fā)行環(huán)節(jié)，對申請發(fā)行并已登記許可的證券要課征登記許可稅，如日本、荷蘭等國對公司發(fā)行債券或股票，都須課征登記許可稅。日本課征的登記許可稅，按應(yīng)稅證券金額的1—5％征收登記許可稅，要求發(fā)行公司在辦理許可登記時交納。另外一些國家，如英國、愛爾蘭、比利時在股票發(fā)行環(huán)節(jié)向發(fā)行公司課征固定比率的資
2.證券交易環(huán)節(jié)的征稅
證券交易環(huán)節(jié)的征稅主要是相對證券交易行為所確定的征稅原則和征稅制度。據(jù)美國庫伯斯·里伯蘭德國際稅收網(wǎng)提供的95個國家的稅收情況看，開征過證券交易稅的國家和地區(qū)有27個。雖然近年來有個別國家認(rèn)為開征證券交易稅有損于資本流動而取消了該稅種，如英、美等國。但是應(yīng)當(dāng)看到，許多國家在證券市場發(fā)展初期，由于市場投機(jī)盛行，開征證券交易稅既對交易量沒什么副作用，又能起到一定的調(diào)節(jié)作用。
3.證券所得環(huán)節(jié)的征稅
證券所得主要有兩部分組成：一是證券買賣的價差增益(證券交易所得)；二是利息、股息與紅利收入(證券投資所得)。
(1)關(guān)于證券交易所得的征稅。多數(shù)國家將證券買賣的價差增益視同一般所得，或作為資本利得稅的一部分征稅，或與普通所得合并征收所得稅。不過各國對這種增益的課稅，大多給予了寬厚的優(yōu)惠，主要有以下幾種情況：①僅對出售多數(shù)股份所取得的利得課稅。如荷蘭規(guī)定只對出售股份占公司股份33.3％以上者所取得的利得征收資本利得稅。②規(guī)定持有的期限。德國、挪威、芬蘭分別只對取得證券后6個月、2年、5年內(nèi)將其出售取得的利得課稅。③規(guī)定年限并確定免征額。瑞典對出售持有時間少于兩年的證券取得的利得全額征稅，并且每年給予3000克郎的扣除。美國現(xiàn)行稅法對個人長期資本增益的40％(該資本持有年限在一年以上)計入個人毛所得中，對公司的凈資本利得采用28％的較低比例稅率與普通的營業(yè)利潤分開課征。④允許資本損失在資本利得范圍內(nèi)；中抵和結(jié)轉(zhuǎn)，加拿大資本凈損失的50％可從課稅所得額中扣除，但以2000加元為限，不足抵扣者，可前轉(zhuǎn)一年和無限期后轉(zhuǎn)。
(2)關(guān)于證券投資所得的征稅。證券投資所得稅是根據(jù)投資者所獲得的利息、股息、紅利收入而征收的。世界上大多數(shù)國家都將股息、紅利列入所得稅的征收范圍，按公司和個人分別征收，現(xiàn)以美、日為例。
對個人所獲股利的征稅幾乎是所有國家都實施的。美國個人所得稅是典型的綜合所得稅制：個人所獲得的股利屬于“任何來源的所得”范圍，列入“毛所得”內(nèi)，在計算“凈所得”時允許扣除借款利息，即為投資股票而借款的利息；對個人股利所得的優(yōu)惠主要是用“股息不予計列法”，允許股東收到股息的第一個200美元不列入總所得。日本對個人股利收入的征稅采用三種辦法：①免除申報義務(wù)制度。即對股利收入在10萬日元以下的，公司在分發(fā)股利時預(yù)扣應(yīng)交稅金，將扣稅后的凈股利交付股東，稅率為股利的20％。②分項預(yù)扣征收制。即從同一公司取得的股利金額在10萬—50萬日元的，且持有該股票占公司發(fā)行股票總額的5％以下時，納稅人可選擇按股息的35％比例納稅，或選擇綜合申報納稅。③綜合申報課稅。凡不符合上述兩條件的，都實行綜合征稅，采用10.5％—70％的累進(jìn)稅率。但可享受“紅利扣除”優(yōu)惠：即允許從總所得中扣除紅利收入的10％部分。
對公司所獲得的股利，美國將之作為公司所得稅的應(yīng)稅所得額計列，計征公司所得稅；而日本則在公司取得股利時先預(yù)扣20％，以后在交納法人所得稅時，可以從法人所得稅額中抵扣。
4.證券財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征稅
證券作為一種信用憑證，代表一定的財產(chǎn)。誰擁有證券，代表這種財產(chǎn)就為誰所擁有。目前，世界上多數(shù)國家都把證券列入財產(chǎn)稅的課稅范圍，即在證券所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，課征遺產(chǎn)稅或贈與稅。如美國實行總遺產(chǎn)稅制，將證券納入死亡者的遺產(chǎn)總額，對超過免稅限額的部分累計征稅。
我國證券稅制的現(xiàn)狀及問題
1.我國證券稅制的現(xiàn)狀
目前，我國的證券市場主要從兩個環(huán)節(jié)征稅。一是對證券交易環(huán)節(jié)的股票交易雙方征收印花稅。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)事人所出立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)為依據(jù)。按當(dāng)日實際成交金額的3‰，分別課征印花稅，由辦理股權(quán)交割手續(xù)的單位負(fù)責(zé)代扣代繳。二是對所得環(huán)節(jié)的征稅，分企業(yè)和個人分別進(jìn)行課征。對企業(yè)所獲得的股利并入利潤總額中課征企業(yè)所得稅；對個人的股息紅利所得征收個人所得稅，由股份制企業(yè)按股東應(yīng)得股息、紅利金額的20％代扣代繳。另外，為鼓勵居民投資于債券市場，我國又規(guī)定了對于投資于國債、金融債券及重點企業(yè)債券均免征證券投資所得稅。對投資于證券投資基金的，免征證券交易印花稅。
2.我國證券稅制中存在的問題
由于我國證券業(yè)起步較晚及整個稅收制度的不完善，導(dǎo)致我國現(xiàn)行的證券市場稅收制度還很不成熟。存在的問題主要有：
(1)證券交易印花稅課征范圍過于狹窄，不利于稅收公平原則的體現(xiàn)，同時導(dǎo)致稅收的大量流失。目前在證券發(fā)行階段，我國并發(fā)有實行證券發(fā)行稅或資本稅的規(guī)定，這樣就使停留在一級市場的巨量認(rèn)購資金不僅享受著無風(fēng)險的收益，又免去承擔(dān)納稅義務(wù)的責(zé)任，不僅不利于保護(hù)中小投資者的利益，不符合稅收公平原則，而且還造成了國家稅收的大量流失。
(2)稅收對證券市場的調(diào)控乏力。尤其是對證券投機(jī)行為，對那些具有資金、信息優(yōu)勢的機(jī)構(gòu)、大戶，缺乏應(yīng)有的調(diào)節(jié)。目前，我國證券市場的換手率、市盈率、日交易額與證券流通市場價值之比均過高，這反映了我國證券市場的過度的投機(jī)性，而作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段——稅收對此缺乏“自動穩(wěn)定器”的內(nèi)在調(diào)節(jié)功能，只能靠管理層公布一些重大利好、利空消息來調(diào)節(jié)證券市場，因而更加大了我國證券市場的波動幅度，大起大落，帶有明顯的“政策市”的特征。另外，對證券交易的價差收入及證券的繼承、轉(zhuǎn)贈等行為，也缺乏應(yīng)有的稅收調(diào)節(jié)，導(dǎo)致新的社會分配不公。
國際證券稅制對我們的啟示
證券市場的健康發(fā)展在很大程度上依賴于經(jīng)濟(jì)手段和法律手段的調(diào)控。稅收作為經(jīng)濟(jì)手段的一個強(qiáng)有力的工具，對一國證券市場的發(fā)展有著非常重要的意義。借鑒國外證券市場稅收制度的經(jīng)驗，結(jié)合我國證券市場的現(xiàn)狀，建議：
1.在證券發(fā)行環(huán)節(jié)征收印花稅
具體而言，就是將“證券發(fā)行登記許可證”列入印花稅的征稅憑證內(nèi)，課征印花稅。根據(jù)我國實際情況，目前可只就企業(yè)或公司債券、股票的發(fā)行登記征稅，由債券、股票的購買者負(fù)擔(dān)，實行主承銷商代扣代繳制；而對于投資基金證券、中央政府債券發(fā)行登記則給予免稅的待遇。另外，對于上市公司間接發(fā)行的股票，如配送股和增發(fā)新股部分，仍需要在發(fā)行環(huán)節(jié)課征一次印花稅。
2.開征證券交易稅
綜觀世界各國對證券交易課稅的歷史，可以肯定在證券市場發(fā)展的初期，運(yùn)用該稅種對于抑制市場過度投機(jī)，保證市場的平穩(wěn)運(yùn)行是很有必要的。在具體措施上要明確持股時間長短與稅率差別的數(shù)量關(guān)系，這樣一方面可以吸引資金，鼓勵中長期投資；另一方面，又可以抑制過度投機(jī)，達(dá)到穩(wěn)定股市的目的。
3.開征證券交易所得稅
證券交易所得是投資者因買賣證券而取得的價差收入，我國現(xiàn)行稅制對證券交易的價差收入缺乏應(yīng)有的稅收調(diào)節(jié)。盡管證券交易是一種風(fēng)險性極強(qiáng)的投資行為，但這種行為畢竟引發(fā)了社會財富的再分配，造成新的社會分配不公。因此，我國應(yīng)開征此稅，對過高的價差收入作適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。借鑒國外經(jīng)驗，該稅要視不同情況區(qū)別征收，并在設(shè)計時充分考慮到能有效抑制短線投機(jī)，鼓勵長期投資。目前比較簡單和可行的構(gòu)想如下：①對正常交易所得不征稅，但被認(rèn)定為營業(yè)易(投機(jī))的證券利得予以課稅。②對營業(yè)易的判定標(biāo)準(zhǔn)是：以一個股東賬戶為基準(zhǔn)，該賬戶在一個公歷年度交易次數(shù)超過30筆或轉(zhuǎn)讓股票票面總價值超過某個數(shù)量指標(biāo)，即判定為營業(yè)易。同時結(jié)合不同的納稅人(投資基金、機(jī)構(gòu)、自然人等)設(shè)定不同的差別稅率；按不同的證券持有期限規(guī)定一系列的減免稅措施。
4.改進(jìn)證券投資所得(利息、股息、紅利)的征稅規(guī)定
