時(shí)間：2023-08-27 14:56:27
序論：在您撰寫資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1基于信息資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法
1.1風(fēng)險(xiǎn)評估的關(guān)鍵要素本文所述的風(fēng)險(xiǎn)評估以信息資產(chǎn)為核心，評估信息資產(chǎn)的價(jià)值及其所具有的脆弱性和所面臨的威脅，并得出信息資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)?；谛畔①Y產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估的關(guān)鍵要素主要包括信息資產(chǎn)、資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn)脆弱性(即資產(chǎn)弱點(diǎn))及威脅。風(fēng)險(xiǎn)評估關(guān)鍵要素間的關(guān)系如圖1所示。
1.2風(fēng)險(xiǎn)評估流程風(fēng)險(xiǎn)評估流程如圖2所示。
1.2.1識別并評價(jià)信息資產(chǎn)(1)識別信息資產(chǎn)識別信息資產(chǎn)就是要對所有的信息資產(chǎn)進(jìn)行梳理與識別，編制資產(chǎn)清單。資產(chǎn)清單主要包括以下要素：資產(chǎn)基本信息：資產(chǎn)編號、資產(chǎn)名稱、資產(chǎn)功能和用途簡述等；資產(chǎn)類別：資產(chǎn)歸類是將信息資產(chǎn)在特定條件下歸并為一組，以便于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估及管理工作；資產(chǎn)所有者：確定信息資產(chǎn)所有人員或單位；資產(chǎn)保管者：確定信息資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)人員；資產(chǎn)使用者：確定信息資產(chǎn)的使用人；資產(chǎn)保密性：確定信息資產(chǎn)在保密性方面的等級；資產(chǎn)完整性：確定信息資產(chǎn)在完整性方面的等級；資產(chǎn)可用性：確定信息資產(chǎn)在可用性方面的等級；資產(chǎn)價(jià)值：根據(jù)信息資產(chǎn)保密性、完整性、可用性的等級，取最大值作為資產(chǎn)價(jià)值。經(jīng)過筆者實(shí)際評估后認(rèn)為，識別信息資產(chǎn)的關(guān)鍵在于資產(chǎn)的分類，合理的資產(chǎn)分類將大大降低風(fēng)險(xiǎn)評估的工作量。資產(chǎn)大類可以分為信息系統(tǒng)類、人員類、物理環(huán)境類、外部服務(wù)類、數(shù)據(jù)類、無形資產(chǎn)類。以信息系統(tǒng)類為例，信息系統(tǒng)下可以繼續(xù)分為主機(jī)型、終端型、軟件型三個(gè)二級分類。在主機(jī)下還可以繼續(xù)劃分為12個(gè)三級分類。(2)評價(jià)信息資產(chǎn)對信息資產(chǎn)的評分需考慮信息資產(chǎn)三個(gè)要素：保密性、完整性和可用性。依據(jù)特定資產(chǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)進(jìn)行評分，并取保密性、完整性與可用性分?jǐn)?shù)的最大值，作為該項(xiàng)信息資產(chǎn)的最終價(jià)值。為資產(chǎn)價(jià)值設(shè)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值，超過標(biāo)準(zhǔn)值的資產(chǎn)才能進(jìn)行下一步風(fēng)險(xiǎn)評估。
1.2.2識別并評估威脅(1)威脅分類根據(jù)威脅的來源，將威脅分為人員威脅、技術(shù)威脅、環(huán)境威脅三大威脅，并據(jù)此羅列出細(xì)化分類的常見威脅。(2)威脅與弱點(diǎn)匹配根據(jù)列舉的安全威脅，對企業(yè)面臨的信息安全弱點(diǎn)進(jìn)行劃分，評估出每項(xiàng)威脅可能面臨的弱點(diǎn)。(3)評價(jià)威脅與弱點(diǎn)針對識別的威脅、弱點(diǎn)依次評估其發(fā)生機(jī)率及事件影響程度，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值，并在評分的過程中考慮現(xiàn)有控制措施。a.威脅可能性評分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)威脅在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的頻率，設(shè)定威脅發(fā)生的可能性。b.影響程度評分標(biāo)準(zhǔn)信息資產(chǎn)的弱點(diǎn)被威脅利用，影響程度的評分標(biāo)準(zhǔn)見表1。
1.2.3風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算及風(fēng)險(xiǎn)分級(1)風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值的最終確定需綜合考慮三個(gè)方面，包括資產(chǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度。通過識別和評估資產(chǎn)價(jià)值，并評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度，綜合計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算公式如下：風(fēng)險(xiǎn)值=信息資產(chǎn)價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性×風(fēng)險(xiǎn)影響程度評估后將形成如下的風(fēng)險(xiǎn)矩陣，見圖3。(2)風(fēng)險(xiǎn)分級依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果撰寫信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，提出可接受的風(fēng)險(xiǎn)等級建議，提交領(lǐng)導(dǎo)層審核并決定可接受的風(fēng)險(xiǎn)等級。
1.2.險(xiǎn)評價(jià)在風(fēng)險(xiǎn)值確定后，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值大小進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置優(yōu)先級排序。應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)接受水平，等于及高于風(fēng)險(xiǎn)接受水平的風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)。制定風(fēng)險(xiǎn)接受水平時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮當(dāng)年風(fēng)險(xiǎn)處置資源投入成本。對于以下風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)納入高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理：可能導(dǎo)致企業(yè)違反國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)章制度及其他合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)；可能導(dǎo)致企業(yè)品牌、聲譽(yù)和社會(huì)責(zé)任的損害；管理層評估為高風(fēng)險(xiǎn)的其他風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評分結(jié)果為基礎(chǔ)，通過多個(gè)角度對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析：重要信息資產(chǎn)的分布情況；高風(fēng)險(xiǎn)主要分布的信息資產(chǎn)類別；高風(fēng)險(xiǎn)主要面臨的威脅和弱點(diǎn)。從多角度分析目前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，有利于企業(yè)把握風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)處置做出指引。
1.2.5風(fēng)險(xiǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)評估完成后，需要制定風(fēng)險(xiǎn)處置計(jì)劃，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)處置，最后要對處置后的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再評估。(1)風(fēng)險(xiǎn)處置計(jì)劃在企業(yè)管理層確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)接受水平后即可對等于、高于風(fēng)險(xiǎn)接受水平的高風(fēng)險(xiǎn)制定處置計(jì)劃，確定處置方式。風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的處置方式包括：依據(jù)企業(yè)管理層確定的風(fēng)險(xiǎn)接受水平，有意識地接受該接受水平之下的較低風(fēng)險(xiǎn)，暫不采取處置措施；采用適宜的控制措施減緩風(fēng)險(xiǎn)，盡可能合理減緩風(fēng)險(xiǎn)至企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)接受水平之下；廢棄導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的信息資產(chǎn)而避免風(fēng)險(xiǎn)；將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方，如保險(xiǎn)公司或供應(yīng)商。計(jì)劃的控制措施應(yīng)考慮國家的法律法規(guī)要求、企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)、行業(yè)監(jiān)管要求以及風(fēng)險(xiǎn)控制的成本與效益。(2)風(fēng)險(xiǎn)處置執(zhí)行企業(yè)應(yīng)組織風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)責(zé)任單位落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，在規(guī)定期限內(nèi)完成風(fēng)險(xiǎn)處置項(xiàng)。(3)風(fēng)險(xiǎn)處置再評估在風(fēng)險(xiǎn)控制措施完成后，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)(不包括風(fēng)險(xiǎn)接受水平以下的較低風(fēng)險(xiǎn))進(jìn)行二次評估。經(jīng)過二次評估仍評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，應(yīng)作為殘余風(fēng)險(xiǎn)。對于屬于以下情況的殘余風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)提交管理層批準(zhǔn)接受：該風(fēng)險(xiǎn)目前不在企業(yè)控制范圍內(nèi)；該風(fēng)險(xiǎn)在目前技術(shù)手段下無法有效控制；該風(fēng)險(xiǎn)處置的資源投入高于風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響損失。
2風(fēng)險(xiǎn)評估方法的工具實(shí)現(xiàn)
風(fēng)險(xiǎn)評估是一項(xiàng)涉及環(huán)節(jié)眾多的復(fù)雜工作，需要投入較多的專業(yè)人員開展具體工作。為了減輕工作量，提高工作效率，筆者所在單位專門設(shè)計(jì)開發(fā)了一套風(fēng)險(xiǎn)評估的工具平臺，并在企業(yè)內(nèi)部得到了應(yīng)用。
2.1功能模塊工具平臺設(shè)計(jì)了以下功能模塊,截圖見圖5。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃控制：對風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)間計(jì)劃進(jìn)行控制，以便在規(guī)定的計(jì)劃內(nèi)完成風(fēng)險(xiǎn)評估。信息資產(chǎn)管理：對信息資產(chǎn)進(jìn)行識別和評價(jià)。威脅弱點(diǎn)管理：對信息資產(chǎn)所面臨的威脅和弱點(diǎn)進(jìn)行識別管理。風(fēng)險(xiǎn)評估：根據(jù)資產(chǎn)價(jià)值、威脅、弱點(diǎn)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)處置：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果生成風(fēng)險(xiǎn)處置計(jì)劃，并落實(shí)責(zé)任單位與責(zé)任人，跟蹤風(fēng)險(xiǎn)處置情況。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告：根據(jù)歷年來的風(fēng)險(xiǎn)評估的情況，形成統(tǒng)計(jì)報(bào)告，跟蹤風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的趨勢和控制措施的改進(jìn)情況。權(quán)限管理：對訪問該風(fēng)險(xiǎn)評估工具的用戶權(quán)限進(jìn)行配置。
2.2系統(tǒng)架構(gòu)該工具實(shí)現(xiàn)基于B/S方式，用戶可以通過瀏覽器訪問該工具平臺。在實(shí)現(xiàn)架構(gòu)上，與傳統(tǒng)WEB應(yīng)用類似，分為三層：WEB服務(wù)層：采用ApacheHttpServer實(shí)現(xiàn)，用于展示靜態(tài)頁面，并將動(dòng)態(tài)請求轉(zhuǎn)發(fā)至后臺應(yīng)用處理；核心應(yīng)用層：采用Tomcat應(yīng)用服務(wù)器實(shí)現(xiàn)，用于處理增刪改等動(dòng)態(tài)請求；數(shù)據(jù)庫層：采用Mysql數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)，用于存儲信息資產(chǎn)清單、威脅庫、弱點(diǎn)庫以及風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果等。
【關(guān)鍵詞】高職院 固定資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動(dòng)
高職院固定資產(chǎn)有著舉足輕重的重要作用，是教學(xué)和科研的基礎(chǔ)，價(jià)值一般占到總資產(chǎn)的一半以上。因此，管理好高職院固定資產(chǎn)，既關(guān)系社會(huì)民生，又涉及預(yù)防腐敗，我國亟需建立和完善高職院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，提高固定資產(chǎn)管理內(nèi)部管理水平，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)行政活動(dòng)順利開展。由于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制涉及問題比較廣泛，本文以固定資產(chǎn)內(nèi)部控制最為重要的風(fēng)險(xiǎn)評估與控制活動(dòng)為研究對象，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論，分析固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動(dòng)存在的問題，有針對性的提出改善方案。
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題
（一）風(fēng)險(xiǎn)評估方面主要問題是機(jī)制不健全，缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，更沒有設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。當(dāng)上級主管部門有要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作時(shí)，則由監(jiān)察審計(jì)部門暫時(shí)執(zhí)行該項(xiàng)工作，但是由于實(shí)際執(zhí)行有難度，再加上風(fēng)險(xiǎn)意識不夠，普遍認(rèn)為這個(gè)工作比較虛，各單位部門普遍應(yīng)付一下。
（二）控制活動(dòng)方面存在的問題較多，一是采購不夠嚴(yán)謹(jǐn)，零星采購數(shù)額巨大，程序過于簡單；二是驗(yàn)收力度不夠，缺乏專業(yè)人才，招標(biāo)價(jià)格與驗(yàn)收價(jià)格有差異，入賬價(jià)格不時(shí)高于合同價(jià)格；三是固定資產(chǎn)處置、維護(hù)和處置環(huán)節(jié)還存在弊端。
二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制，組建風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。高職院應(yīng)增設(shè)一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，全權(quán)負(fù)責(zé)構(gòu)建高職院風(fēng)險(xiǎn)管理框架，組織并實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由學(xué)院黨委直接領(lǐng)導(dǎo)。委員會(huì)的成員由財(cái)務(wù)處、監(jiān)察審計(jì)處、后勤處等部門人員構(gòu)成。
風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要職責(zé)是在全院形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，提高全院教職員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，識別學(xué)院重要業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，分析并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，編制風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和測評報(bào)告向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。固定資產(chǎn)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估如下：
（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理控制活動(dòng)
1.為優(yōu)化零星采購，可以逐步建立一個(gè)資源庫，對于各類固定資產(chǎn)都尋找一些適合的供應(yīng)商，錄入資源庫，在需要采購的時(shí)候，從資源庫調(diào)出適合的供應(yīng)商，再由電腦或不相關(guān)人員隨機(jī)抽取供應(yīng)商，這樣供應(yīng)商也搞不清能否抽中，也不需要想方設(shè)法中標(biāo)。
2.高職院應(yīng)加大驗(yàn)收相關(guān)規(guī)定執(zhí)行力度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行驗(yàn)收。特別是對于價(jià)值量大，質(zhì)量要求高的固定資產(chǎn)，必須在專業(yè)人才到場的情形下才能開展驗(yàn)收工作。驗(yàn)收人員必須增強(qiáng)責(zé)任心，認(rèn)真核對資產(chǎn)信息，檢查資產(chǎn)運(yùn)作情況，對合同金額、發(fā)票金額、驗(yàn)收價(jià)格要核對一致，如確實(shí)發(fā)現(xiàn)不一致的情況，應(yīng)該拒絕驗(yàn)收。
3.高職院固定資產(chǎn)種類多如牛毛，存放地點(diǎn)極其分散，管理工作較繁雜，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，注明每一項(xiàng)資產(chǎn)的責(zé)任人和存放點(diǎn)，由使用人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理，在領(lǐng)用或購買資產(chǎn)時(shí)，由資產(chǎn)管理科在資產(chǎn)使用帳上登記，離職或變更崗位時(shí)，必須交回資產(chǎn)并辦理相關(guān)手續(xù)，向資產(chǎn)管理科報(bào)告登記，務(wù)必將每一項(xiàng)資產(chǎn)責(zé)任到人。明確資產(chǎn)使用人有利于分清責(zé)任，落實(shí)責(zé)任，為日后固定資產(chǎn)清查做好鋪墊。
資產(chǎn)使用人因各種原因離崗時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，清點(diǎn)資產(chǎn)、核對賬目，確保資產(chǎn)賬、卡、物相符，交接時(shí)部門負(fù)責(zé)人須在當(dāng)場監(jiān)督。
高職院應(yīng)要求資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)建立并管理所有固定資產(chǎn)文檔，固定資產(chǎn)購入時(shí)即將其合同、保修卡等資料統(tǒng)一歸檔管理，以便日后順利開展維修、轉(zhuǎn)讓等工作，使用部門則保存相關(guān)資料復(fù)印件方便使用，避免固定資產(chǎn)因使用人員多且經(jīng)常調(diào)換丟失資料。
4.在維修保養(yǎng)方面，高職院應(yīng)定期保養(yǎng)設(shè)備，以防范為主，適時(shí)保養(yǎng)。保養(yǎng)一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即上報(bào)，對資產(chǎn)進(jìn)行維修。對精密貴重的設(shè)備，要制定專人進(jìn)行管理和維護(hù)，應(yīng)對使用人進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，定期檢測、校驗(yàn)，確保精度和性能良好。對房屋等建筑物，資產(chǎn)管理科也要定期檢查，及時(shí)提出鑒定、拆除和修繕意見。對一般的教學(xué)等機(jī)器設(shè)備，有專人專用的，使用人負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)，共同使用的由資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)。對大型的專用設(shè)備，由實(shí)訓(xùn)室與現(xiàn)教管理中心或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)定期檢查維護(hù)。
資產(chǎn)管理科還應(yīng)建立相關(guān)的維修保養(yǎng)檔案，登記固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)情況，定期對維修費(fèi)用進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，如核算維修頻率、維修計(jì)劃完成率等，既能反映出所購固定資產(chǎn)的質(zhì)量，為下一次的固定資產(chǎn)采購提供參考信息，又能為制定固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)計(jì)劃提供科學(xué)依據(jù)，還能監(jiān)督維修保養(yǎng)實(shí)施情況。
5.固定資產(chǎn)清查方面，高職院應(yīng)建立適合的固定資產(chǎn)清查制度，明確資產(chǎn)清查頻率、任務(wù)分工和具體的程序。
在清查頻率方面，應(yīng)堅(jiān)持全面清查和分批清查相結(jié)合的原則。由于學(xué)院固定資產(chǎn)數(shù)量龐大，全面清查費(fèi)時(shí)費(fèi)力，如果難以一年完成一次全面清查，那么可以每兩年一次，制定相應(yīng)的分批清查計(jì)劃，每年清查一部分部門單位，及早發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理相關(guān)問題，及時(shí)鞏固資產(chǎn)清查的結(jié)果。
高職院應(yīng)成立資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)任組長，指導(dǎo)并督辦清查事項(xiàng)，清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室可以掛靠資產(chǎn)管理科，由資產(chǎn)管理科具體組織實(shí)施資產(chǎn)清查工作，組織各部門單位自查，將自查結(jié)果報(bào)告資產(chǎn)管理科。資產(chǎn)管理科再組織一到兩個(gè)復(fù)查小組，到部分關(guān)鍵部門單位復(fù)查，重點(diǎn)復(fù)查金額重大、有物無帳、有帳無物等特殊情況，最后匯總清查情況，如實(shí)向資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。
一、美元資產(chǎn)在國際儲備中的地位
在當(dāng)前國際金融危機(jī)不斷深化的情況下，從美元的基本面看，美元資產(chǎn)牢固的國際儲備地位將是長期趨勢，其主要原因有八個(gè)方面。
第一，雖然目前美國經(jīng)濟(jì)衰退嚴(yán)重，還未渡過金融危機(jī)，但與西方其它國家相比經(jīng)濟(jì)仍存在著發(fā)展的潛力，一旦渡過金融危機(jī)，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的潛力就會(huì)釋放出來，而歐洲國家和日本經(jīng)濟(jì)衰退后的復(fù)蘇能力相對脆弱。與此同時(shí)，美國金融危機(jī)的蔓延過程是不斷“轉(zhuǎn)嫁”危機(jī)的過程，將世界許多國家和地區(qū)紛紛“拉下水”，其中歐洲、日本金融動(dòng)蕩更為劇烈，從而在一定程度和意義上等于緩解了美國國內(nèi)的金融危機(jī)。由此在國際儲備中更多的投資者選擇了美元資產(chǎn)來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，美元資產(chǎn)經(jīng)過“泡沫”破裂后正在逐步回歸到一個(gè)合理的水平，風(fēng)險(xiǎn)在不斷降低。
第二，綜合當(dāng)前的國際金融形勢，西方國家普遍希望美元匯率保持強(qiáng)勢，美元強(qiáng)勢既符合美國的根本利益，也符合其他西方國家的利益。美國和其他西方國家認(rèn)為，美元的保持強(qiáng)勢對資本市場“人氣”的穩(wěn)定有著極大的作用，緩解金融危機(jī)的恐慌氣氛，對防止金融形勢的進(jìn)一步惡化和消除經(jīng)濟(jì)衰退預(yù)期心理顯然十分必要。一個(gè)相對穩(wěn)定的美元有利于正常國際貨幣秩序，有利于國際金融的穩(wěn)定。另外，由于各國央行持有大量美元資產(chǎn)，如果美元繼續(xù)貶值，各國央行的美元資產(chǎn)將不可避免地大幅度縮水。因此保持美元穩(wěn)定和一定程度的強(qiáng)勢是各國政府和央行防止金融危機(jī)進(jìn)一步惡化的必然選擇。
第三，綜合各種因素，美元強(qiáng)勢不僅反映了美國經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力的潛力，同時(shí)也反映了各國與美國經(jīng)濟(jì)畢竟存在著差距。由于歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力與美國經(jīng)濟(jì)實(shí)力存在著一定的差距，而且歐元區(qū)國家內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和金融政策難以協(xié)調(diào)一致，金融領(lǐng)域缺乏統(tǒng)一性。因此盡管歐元誕生以來對美元匯率不斷升值，但歐元仍難以對美元在國際貨幣體系構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的威脅，不僅歐元還沒有能力替代美元成為核心貨幣，而且還沒有任何區(qū)域性貨幣能與美元抗衡。從近年來美元漲跌狀況看，歐元的走強(qiáng)與美元的下跌是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，好像在不斷尋找一個(gè)平衡點(diǎn)。而金融危機(jī)爆發(fā)以來，美元強(qiáng)勢地位得到體現(xiàn)，說明美元在國際貨幣體系中的地位依然不可取代，美元資產(chǎn)的國際儲備地位仍然牢固。
第四，美國希望美元保持強(qiáng)勢，他可從中獲得巨大的經(jīng)濟(jì)利益。如美元匯率的相對強(qiáng)勢能夠使美國進(jìn)口商品的價(jià)格低廉，從而有利于美國在實(shí)施刺激經(jīng)濟(jì)計(jì)劃過程中防止通脹的復(fù)出，并為美國貨幣政策提供更多的余地；廉價(jià)的進(jìn)口商品使得美國公司無法通過提高價(jià)格來增加盈利，只能通過增加技術(shù)投入等手段來提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和競爭力，達(dá)到增加盈利的目的，從而使美國科技水平不斷提高；對于美國居民來說，美元匯率的強(qiáng)勢降低了他們在金融危機(jī)條件下生活費(fèi)用的支出，特別是出國旅游的費(fèi)用大大降低，因此相對強(qiáng)勢的美元符合當(dāng)前美國的經(jīng)濟(jì)利益。
第五，強(qiáng)勢美元有利于美國救市方案的實(shí)施。美元的穩(wěn)定或強(qiáng)勢，不僅對海外機(jī)構(gòu)購買美國國債提供安全保障，同時(shí)在強(qiáng)勢美元的情況下美國可以繼續(xù)吸引海外機(jī)構(gòu)大量購買美國國債，為美國救市提供更多的資金來源，降低美國政府籌措資金的成本。美元保持近期內(nèi)的強(qiáng)勢是美國應(yīng)對金融危機(jī)的最佳選擇。
第六，美元仍是國際上主要支付貨幣，是國際貨幣體系中跨國交易、銀行重要資產(chǎn)儲備、貨物計(jì)賬單位和債券延期支付的參照標(biāo)準(zhǔn)。在當(dāng)前金融危機(jī)過程中，流動(dòng)性短缺是金融危機(jī)最嚴(yán)重的問題，也是各國政府和國央最頭疼的問題。由于金融危機(jī)引發(fā)的大規(guī)模信貸緊縮，導(dǎo)致流動(dòng)性短缺更加嚴(yán)重，而在經(jīng)常性項(xiàng)目上相當(dāng)數(shù)量的支付還必須以美元結(jié)算。因此隨之增加了國際貨幣市場對美元的需求量，帶動(dòng)了近期美元的升值。
第七，由于美元仍然是處于主導(dǎo)地位的國際貨幣，各國外匯儲備是以美元計(jì)價(jià)，美元資產(chǎn)處于絕對支配的地位，在現(xiàn)有國際儲備結(jié)構(gòu)中美元資產(chǎn)仍占70%以上，美國國債又是國際金融市場上最具流動(dòng)性的資產(chǎn)。因此，全球性金融危機(jī)爆發(fā)后，大量短期國際資金紛紛涌入美國債券市場尋求較為安全的投資品種，由此導(dǎo)致美國債券市場在全球金融危機(jī)愈演愈烈的情況下，相對于其他投資市場要活躍。美國債券市場的活躍也驅(qū)動(dòng)了美元匯率對各國貨幣近期內(nèi)的相對強(qiáng)勢。其中中國大量的美元外匯籌備和持有大量的美國國債，對美元匯率的穩(wěn)定起來重要作用。
第八，在國際外匯市場中，美元是官方干預(yù)市場和匯率變化調(diào)節(jié)的風(fēng)向標(biāo)，目前世界上有許多國家特別是東亞地區(qū)的經(jīng)濟(jì)體都把本地區(qū)貨幣的命運(yùn)與美元掛鉤。在當(dāng)前的國際金融環(huán)境背景下，為了減緩?fù)獠康臎_擊，各區(qū)域都在不斷加強(qiáng)區(qū)域性合作或特別安排來干預(yù)市場和對匯率變化進(jìn)行適度調(diào)節(jié)。因此，匯率的變動(dòng)正在演變?yōu)橐粐?、多國或區(qū)域性的國際金融戰(zhàn)略，甚至成為種種政治和外交因素操縱的手段。特別是在經(jīng)濟(jì)、金融或貿(mào)易出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性矛盾和摩擦的情況下，許多國家往往不是從經(jīng)濟(jì)、金融或貿(mào)易的基本面中尋求解決的途徑，干預(yù)市場和操縱匯率變化的金融手段是其中最有效的選擇之一，從而美元的作用進(jìn)一步得到提升。
二、美元資產(chǎn)諸多不確定性和風(fēng)險(xiǎn)
近年來，隨著美元對西方主要貨幣的波動(dòng)，不僅使美元在國際貨幣體系的地位受到?jīng)_擊和削弱，而且?guī)?dòng)并影響了國際貨幣體系和資本市場資金的籌措的重大變化。由于在世界經(jīng)濟(jì)和國際金融領(lǐng)域中，世界多種貨幣共同起作用，國際資本市場資金的籌措已進(jìn)一步向世界貨幣多元化方向發(fā)展，世界各國在資金籌措上的防范風(fēng)險(xiǎn)意識正不斷加強(qiáng)。另外，受美國次貸危機(jī)引發(fā)全球范圍內(nèi)的信貸緊縮及金融市場動(dòng)蕩影響，全球信貸危機(jī)及金融市場的劇烈波動(dòng)使金融系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。在金融危機(jī)蔓延全世界的背景下，發(fā)生全球范圍的金融恐慌和自然災(zāi)難不可避免，由于世界各地區(qū)資本市場潛伏著不同程度的經(jīng)濟(jì)和金融危機(jī)隱患，到目前為止，金融危機(jī)帶來的風(fēng)險(xiǎn)還未全部釋放。因此，一些國家受金融危機(jī)的影響，脆弱的金融體制逐漸顯現(xiàn)出來。在國際貨幣市場上，盡管近年來匯率變動(dòng)相對穩(wěn)定和有序，符合各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國際貿(mào)易的基本面，但前期美元大幅度貶值已經(jīng)導(dǎo)致美元處在歷史的低點(diǎn)，盡管近期美元逐漸呈現(xiàn)回穩(wěn)，但美聯(lián)儲已將美元利率下調(diào)至接近零的水平，這已經(jīng)成為國際外匯市場上驅(qū)動(dòng)美元變化的一個(gè)重要的不穩(wěn)定和不確定因素。在一段時(shí)期內(nèi)美元的相對穩(wěn)定和強(qiáng)勢仍存在著下跌的風(fēng)險(xiǎn)，一旦美元出現(xiàn)新一輪的大幅度貶值，將嚴(yán)重動(dòng)搖投資者對美國資產(chǎn)的信心，遭遇美元拋售失控的風(fēng)險(xiǎn)，使各國貨幣抵御國際外匯市場匯率變化帶來的沖擊壓力不斷增大。因此，在當(dāng)前國際金融安全形勢依然嚴(yán)峻的情況下，將進(jìn)一步影響世界各國在借貸上對借貸方式和貨幣有更多的考慮和多種選擇，其中非美元籌借的安全性日益明顯。
不可否認(rèn)，在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)衰退和金融危機(jī)尚未見底的情況下，世界各國聯(lián)手大規(guī)模注資救市在短期內(nèi)對提振市場信心的確有效，并可挽救一些行將倒閉的金融機(jī)構(gòu)，但如果不惜一切代價(jià)的救市，有可能也會(huì)“培育”出新的泡沫，引發(fā)新的危機(jī)。特別是由于美元仍是國際支付的主要貨幣，一旦金融危機(jī)降臨又對本國貨幣缺乏信心，必然要使用美元儲備來注資救市，從而美元的泡沫也會(huì)被放大。與此同時(shí)，金融危機(jī)在全球的影響也會(huì)增大，世界經(jīng)濟(jì)將有可能被金融危機(jī)、經(jīng)濟(jì)衰退和美元匯率大幅波動(dòng)的惡性循環(huán)所困擾，各種危機(jī)爆發(fā)的頻率也會(huì)進(jìn)一步增多。從目前的國際貨幣市場上看，盡管全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來美元保持著相對穩(wěn)定，并在一定程度上收復(fù)了前期的“失地”，但未來美元的走勢隨著形勢的發(fā)展變化還難以預(yù)料。
當(dāng)前新興經(jīng)濟(jì)體國家與發(fā)達(dá)國家同樣正在承受著金融危機(jī)的不斷沖擊。在全球信貸緊縮的背景下，新興經(jīng)濟(jì)體國家中國際資本的明顯回流和逆轉(zhuǎn)不僅對其金融體系構(gòu)成嚴(yán)重威脅，而且使實(shí)體經(jīng)濟(jì)所需資金嚴(yán)重短缺，面臨著新一輪金融沖擊的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)近期聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會(huì)議預(yù)測，2009年國際資本在新興經(jīng)濟(jì)體國家的運(yùn)作將銳減40%；另據(jù)世界銀行預(yù)測，2009年流入新興經(jīng)濟(jì)體國家的國際資本規(guī)模將降至5300億美元左右，將比2007年減少一半；又據(jù)國家金融協(xié)會(huì)預(yù)計(jì)，2009年新興經(jīng)濟(jì)體國家能夠吸引的美元資本將僅為1650億美元，僅為2007年的20%，其中流入的私人資本投資預(yù)計(jì)將比2007年減少82%。因此，國家資本的大量流出，將有可能導(dǎo)致亞洲新興經(jīng)濟(jì)體成為繼歐洲和日本之后金融危機(jī)的又一“重災(zāi)區(qū)”。
三、當(dāng)前美歐貨幣政策的導(dǎo)向
2009年3月18日，美聯(lián)儲宣布購買3000億美元長期國債和1.25萬億美元抵押貸款證券，美國的“定量寬松”貨幣政策雖然遭到多方非議，但并沒有阻止美元的泛濫和無節(jié)制的發(fā)行，導(dǎo)致世界各國美元外匯儲備價(jià)值縮水風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。一方面美元大量流向世界，另一方面各國對美元的任意發(fā)行又沒有任何制約機(jī)制，美元的特權(quán)超越了國家范疇，而美國的做法越來越被一些發(fā)達(dá)國家和經(jīng)濟(jì)體仿效。4月2日歐洲中央銀行宣布將主導(dǎo)利率從1.5％下調(diào)至1.25％，并宣布在未來將“很有分寸”地進(jìn)一步降息，同時(shí)還將采取一些“非常規(guī)的措施”促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。依照歐洲央行的解釋，“非常規(guī)的措施”包括向銀行提供長期貸款，或者通過增發(fā)貨幣購買歐元區(qū)公司債等。盡管受歐盟法律的限制和歐元區(qū)成員國的協(xié)調(diào)困難，歐洲央行通過增發(fā)貨幣直接購買各國國債的難度較大，但一旦成形，意味著歐洲繼美國之后大量向市場投放歐元，歐元外匯儲備價(jià)值縮水的風(fēng)險(xiǎn)也將隨之而來。
當(dāng)前美歐的貨幣政策傾向已成為其他發(fā)達(dá)國家紛紛仿效的“樣本”，成為國際外匯市場上驅(qū)動(dòng)各種貨幣變化的一個(gè)重要的不穩(wěn)定和不確定因素，在一段時(shí)期內(nèi)隨著美歐等向市場投放貨幣量的增加，國際市場主要貨幣輪番下跌的風(fēng)險(xiǎn)也將相應(yīng)增大。
關(guān)于美歐貨幣政策的評估，有關(guān)專家和媒體眾說紛紜，但無論結(jié)論如何，不可否認(rèn)的是在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)衰退和金融危機(jī)尚未見底的情況下，世界各國聯(lián)手大規(guī)模注資救市在短期內(nèi)對提振市場信心的確有效，并可挽救一些行將倒閉的金融機(jī)構(gòu)。但如果不惜一切代價(jià)的救市，不適度掌握貨幣的投放量，有可能也會(huì)“培育”出新的泡沫，引發(fā)新的危機(jī)。特別是作為國際支付的主要貨幣，并且各國的外匯儲備都以其為主，在美歐“定量寬松”貨幣政策下，一旦新一輪金融危機(jī)降臨又對本國貨幣缺乏信心時(shí)，必然要使外匯儲備來注資救市，從而外匯“泡沫”將會(huì)被進(jìn)一步放大。外匯“泡沫”放大的同時(shí)，金融危機(jī)在全球的影響也會(huì)增大，世界經(jīng)濟(jì)將有可能被金融危機(jī)、經(jīng)濟(jì)衰退和主要貨幣波動(dòng)的惡性循環(huán)所困擾，各種危機(jī)爆發(fā)的頻率也會(huì)進(jìn)一步增多。特別是對我國等新興經(jīng)濟(jì)體國家而言，由于外匯資產(chǎn)儲備幾乎都是西方主要貨幣為單位的債券和資金，甚至還在繼續(xù)增加，其風(fēng)險(xiǎn)自然大于其他經(jīng)濟(jì)體。因此，為避免外匯貨種貶值帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保障外匯儲備和對外投資的可靠性和安全性，中國提出創(chuàng)造“超國際儲備貨幣”的建議并非無的放矢。
四、中國金融領(lǐng)域面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素
首先，當(dāng)前美國金融危機(jī)仍在深化，意味著外部金融環(huán)境更加不確定性，特別是由于美國、歐洲和日本等發(fā)達(dá)國家的債券投資者不愿承擔(dān)金融危機(jī)帶來的更多風(fēng)險(xiǎn)，必然要轉(zhuǎn)嫁危機(jī)。其次，美國金融危機(jī)爆發(fā)以來，由于人民幣保持穩(wěn)定態(tài)勢，再加上未來我國市場增值預(yù)期十分明顯，中國就成了國際金融危機(jī)的“避風(fēng)港”，特別是人民幣升值的預(yù)期沒有改變的情況下，目前國際“熱錢”不但沒有撤出中國的跡象，而且還在不斷涌入。盡管大量資金流入并不一定是壞事，但由于流入中國金融市場和房地產(chǎn)行業(yè)的“熱錢”大部分是投機(jī)性質(zhì)的，在金融和房地產(chǎn)市場上會(huì)有一個(gè)合理的估值區(qū)域伺機(jī)而動(dòng)，甚至興風(fēng)作浪，加大了國內(nèi)金融和房地產(chǎn)市場上資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。另外，投機(jī)性“熱錢”具有一定的隱蔽性，“熱錢“的載體既多樣化又很難監(jiān)測，其規(guī)模和走向不明，難以判斷，增大了中國資本市場的不確定性，因此管理難度也就進(jìn)一步加大。
雖然目前國際金融危機(jī)的深化與中國金融機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)度不是太強(qiáng)，但畢竟有一定的牽連，其中包括：一是由于中國一些金融機(jī)構(gòu)在不同程度上涉足美國抵押貸款債券，因而損失較大，金融領(lǐng)域面臨著重大風(fēng)險(xiǎn)；二是由于中國外匯儲備和外匯資產(chǎn)大部分是美元單位，國家外匯儲備資產(chǎn)安全自然面臨著威脅；三是人民幣升值和出口下降壓力進(jìn)一步加重；四是受美元不確定性影響，以美元單位計(jì)價(jià)的國際大宗商品如原油和黃金等的價(jià)格有可能將進(jìn)一步大幅波動(dòng)，將導(dǎo)致中國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控難度加深；五是由于美國金融危機(jī)在短期內(nèi)難以解決，市場對美國和全球經(jīng)濟(jì)前景預(yù)期悲觀，將有可能導(dǎo)致美國乃至全球股市持續(xù)低迷，包括中國股市在內(nèi)的全球股市風(fēng)險(xiǎn)將不斷增大。
五、國際貨幣和金融體系的激烈競爭
從今后國際金融發(fā)展形勢看，雖然當(dāng)前西方各國為穩(wěn)定金融市場不斷調(diào)整金融政策，但不大可能有穩(wěn)定的局面，這必然給國際金融市場帶來潛在的危機(jī)。美元匯率在短期內(nèi)沒有任何條件能使它恢復(fù)在國際貨幣體系中原有的強(qiáng)勢地位。同時(shí)，由于西方各國受到金融危機(jī)沖擊的程度不同，經(jīng)濟(jì)衰退也有所不同，目前各自存在著程度不同的經(jīng)濟(jì)困難，貿(mào)易摩擦又此起彼伏，這也必然會(huì)使西方國家在國際金融領(lǐng)域中展開激烈競爭，從而導(dǎo)致國際金融領(lǐng)域的進(jìn)一步波動(dòng)。
從當(dāng)前的國際金融環(huán)境看，與“冷戰(zhàn)”時(shí)期相比，其形勢更為復(fù)雜多變，而且涉及面極為廣泛，再也不是只局限于西方貨幣體系或一個(gè)國家和一個(gè)區(qū)域集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)行為，而牽扯面涉及到世界經(jīng)濟(jì)和政治領(lǐng)域的各個(gè)方面，直接危害著整個(gè)國際社會(huì)。特別是當(dāng)前國際貨幣市場的六個(gè)值得關(guān)注的特點(diǎn)。
第一，國際市場貨幣發(fā)生了深刻變化，美國依然是影響國際貨幣市場的主要因素，是國際市場匯率的變化的核心因素。美元匯率的波動(dòng)，一方面表現(xiàn)為市場投機(jī)性因素的進(jìn)一步擴(kuò)大；另一方面導(dǎo)致國際外匯市場中積累的金融風(fēng)險(xiǎn)更加突出。
第二，金融危機(jī)爆發(fā)以來，美國公布的就業(yè)、房屋銷售數(shù)據(jù)、消費(fèi)信心指數(shù)等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比較疲弱，表明美國金融危機(jī)的進(jìn)一步蔓延和加深將導(dǎo)致美國經(jīng)濟(jì)下行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。因此，受其影響將打壓了美元匯率，導(dǎo)致世界各國貨幣升值壓力進(jìn)一步加大。
第三，美元匯率變化將導(dǎo)致黃金等貴金屬價(jià)格波動(dòng)。金融危機(jī)爆發(fā)以來，受一些國家增持黃金儲備和需求增加的影響，再加上投機(jī)因素，推動(dòng)了國際期貨市場上黃金價(jià)格的大幅度波動(dòng)，黃金在波動(dòng)中暗藏著不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：某證；公司；負(fù)債損益審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評估；分析
一、某證券公司審計(jì)業(yè)務(wù)概況
某證券公司委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本公司2007年終財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行常規(guī)審計(jì)。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，事務(wù)所組織專家對證券公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和交易管理系統(tǒng)完成。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該證券公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由公司總部使用和維護(hù)，管理整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)賬，業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)由總部和各營業(yè)部共同維護(hù)，目前的交易數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)容量為17GB；所屬的15個(gè)營業(yè)部中，其中14個(gè)使用統(tǒng)一的交易軟件。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為1.6GB，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量達(dá)15GB以上。
二、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評估過程
在審前調(diào)查中，事務(wù)所查閱了證券公司信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制流程圖和系統(tǒng)工作流程圖，對信息化管理制度的建立健全情況做了初步評價(jià)。通過以往的經(jīng)驗(yàn)和向相關(guān)專家調(diào)查了解得知，證券公司的傭金收入是最主要的經(jīng)營收入，對于經(jīng)紀(jì)類證券公司，傭金收入一般要占營業(yè)收入的90％以上。因此，關(guān)于傭金收入的審計(jì)被確定為本次審計(jì)的工作重點(diǎn)。
三、預(yù)審分析與現(xiàn)場檢查
數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換后，審計(jì)人員按照事先編制的計(jì)劃，結(jié)合證券公司的行業(yè)特點(diǎn)和違紀(jì)違規(guī)的一般規(guī)律，形成初步預(yù)審方案，進(jìn)行預(yù)審分析。預(yù)審分析結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和初步的專業(yè)判斷，形成了涵蓋證券公司業(yè)務(wù)的若干審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ停匾娜鐐蚪饘徲?jì)模型、透支審計(jì)模型等。
審計(jì)人員直接通過軟件瀏覽電子賬簿和記賬憑證，使用“科目明細(xì)賬審查”、“會(huì)計(jì)科目審查”、“日記賬審查”功能展開賬表分析，并結(jié)合紙質(zhì)憑證和業(yè)務(wù)單據(jù)、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)。
1.傭金審計(jì)模型
券商在從客戶賬戶收取傭金時(shí)，可以實(shí)行浮動(dòng)傭金制，在一定范圍內(nèi)(不超過0.3％)同客戶約定實(shí)際傭金比例。但是，由于券商之間的市場競爭日趨激烈，為吸引客戶，常常通過返傭金、沖減手續(xù)費(fèi)收入、擠占營業(yè)費(fèi)用等辦法，給“經(jīng)紀(jì)人”一定程度的好處，作為他們?yōu)楣纠瓉砜蛻舻暮锰庂M(fèi)，以刺激經(jīng)紀(jì)人為公司保持住這些客戶。近年來，由于監(jiān)管部門監(jiān)管力度不斷增強(qiáng)，返傭金、經(jīng)紀(jì)人傭金等由于不符合規(guī)定，券商在賬務(wù)處理上越來越艱難。前臺不行，于是開始通過后臺交易系統(tǒng)處理這些事情，這樣既偷逃了稅款，又非常隱蔽，輕易不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。證券公司自身對交易系統(tǒng)的監(jiān)管能力不足，再加上財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺失，在交易系統(tǒng)中進(jìn)行返傭提成，極容易造成收入不入賬、私設(shè)“小金庫”、偷稅漏稅，甚至引發(fā)違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。所以證券審計(jì)的主要目標(biāo)之一就是審查有無將返傭提成的資金另設(shè)“小金庫”或不符合規(guī)定分配和使用。
2.審計(jì)步驟：
步驟l，通過對傭金收入二級清算報(bào)表數(shù)、財(cái)務(wù)發(fā)生效和客戶賬戶收取數(shù)3個(gè)數(shù)據(jù)比較核對，從中發(fā)現(xiàn)證券公司隱匿傭金收入問題。計(jì)算在證券公司開戶的每筆交易賬戶的傭金總額。
步驟2，查詢傭金科目年度發(fā)生額。
步驟3，比較財(cái)務(wù)賬傭金科目發(fā)生額和交易系統(tǒng)傭金收取額。如果交易系統(tǒng)傭金收取額大于傭金科目發(fā)生額，則初步判斷證券公司隱瞞傭金收入。
步驟4，對公司業(yè)務(wù)類別發(fā)生頻率進(jìn)行分析，根據(jù)傭金收入收取和轉(zhuǎn)移的規(guī)律和特點(diǎn)，查找那些發(fā)生頻率高、發(fā)生金額相對小的業(yè)務(wù)類別，通過業(yè)務(wù)標(biāo)志對照表，確定是哪個(gè)業(yè)務(wù)符合這一特點(diǎn)。
步驟5，在交易流水中，根據(jù)確定的業(yè)務(wù)標(biāo)志代碼，查詢所涉及的資金賬戶。
步驟6，選取所沙及的幾個(gè)資金賬戶，如果確實(shí)屬于小額增加，則查詢當(dāng)天對應(yīng)的小額減少的那一筆是哪個(gè)資金賬戶，據(jù)此遲蹤傭金的客戶賬戶來源；如果沒有對應(yīng)的小額減少的那一筆，可以初步判斷被審計(jì)單位、軟件供應(yīng)商對系統(tǒng)做了修改或添加了與擁金收入相關(guān)聯(lián)的輔助子系統(tǒng)。
3.透支審計(jì)模型
在對證券公司的審計(jì)業(yè)務(wù)中，確定透支賬戶是審計(jì)的重點(diǎn)。在申購盛行的前幾年，證券公司常常采取透支股民保證金的手段申購股票，近年來又發(fā)展到證券回購。證券公司常用的恒生等股票交易系統(tǒng)只能打出審計(jì)當(dāng)天的透支余額單，對于多次透支已經(jīng)歸還的“歷史透支”卻無法發(fā)現(xiàn)。證券公司把此類賬戶隱藏在股民賬戶中，將“股票中簽”以及利用回購資金炒作股票的收益，以股民取款等貌似正常的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)走，形成賬外“小金庫”，給國家造成了損失。對于一個(gè)有著成千上萬個(gè)股民的證券公司來說，打出所有的交易記錄進(jìn)行人工搜尋無異于大海撈針，這時(shí)候就需要編制程序?qū)嫶蟮臄?shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。經(jīng)過運(yùn)算不僅可以發(fā)現(xiàn)至審計(jì)時(shí)透支賬戶，還可以發(fā)現(xiàn)隱藏的曾經(jīng)的透支，進(jìn)一步對這些透支賬戶進(jìn)行分析，還可以發(fā)現(xiàn)隱藏更深的問題。
摘 要 國有企業(yè)不良資產(chǎn)問題一直是國內(nèi)研究焦點(diǎn)，但對國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)來源的研究大多是定性分析。本文主要探討對其進(jìn)行綜合定量性分析的方法。通過模糊影響圖風(fēng)險(xiǎn)綜合評估模型，對現(xiàn)階段國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源對國有企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的影響進(jìn)行定量化研究。
關(guān)鍵詞 不良資產(chǎn) 模糊影響圖 風(fēng)險(xiǎn)評估
國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源既有外部環(huán)境因素也有企業(yè)內(nèi)部因素，既涉及定性因素又涉及定量因素，這些因素繁多且各種因素之間又相互影響。解決這種復(fù)雜情況，關(guān)鍵在于選擇一種既能清晰描述各種因素的綜合作用，又能定量分析各種因素對最終目標(biāo)值的綜合影響程度的方法來認(rèn)識國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源，從而有助于國有企業(yè)不良資產(chǎn)的處置。模糊影響圖具有處理復(fù)雜關(guān)系和不確定問題的能力，并且其建模和分析過程與風(fēng)險(xiǎn)分析過程具有較好的一致性，因而本文選擇了模糊影響圖研究國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源。
一、模糊影響圖的構(gòu)造
根據(jù)雙向構(gòu)造影響圖的思想，構(gòu)造國有企業(yè)不良資產(chǎn)模糊影響圖的步驟：（1）確定價(jià)值結(jié)點(diǎn)；（2）構(gòu)造模糊影響圖的關(guān)系層；（3）構(gòu)造模糊影響圖的函數(shù)層及數(shù)值層；（4）模糊影響圖的評價(jià)；（5）國有企業(yè)不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估算。
二、確定價(jià)值結(jié)點(diǎn)
由模糊影響圖理論可知價(jià)值結(jié)點(diǎn)代表我們分析的目標(biāo)，確定價(jià)值結(jié)點(diǎn)就是確定分析目標(biāo)，分析目標(biāo)要看分析對象的時(shí)點(diǎn)而定。
三、構(gòu)造模糊影響圖的關(guān)系層
構(gòu)造模糊影響圖的關(guān)系層是構(gòu)造模糊影響圖的核心，這關(guān)系到各種原因通過何種形式形成國有企業(yè)不良資產(chǎn)的，這需要很高的技巧和細(xì)致的分析。
首先，價(jià)值結(jié)點(diǎn)分析。以不良資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額為目標(biāo)結(jié)點(diǎn)，又根據(jù)不良資產(chǎn)的分類把目標(biāo)結(jié)點(diǎn)從會(huì)計(jì)學(xué)角度進(jìn)一步分解為不良流動(dòng)資產(chǎn)、不良固定資產(chǎn)、不良長期投資、不良無形資產(chǎn)和不良遞延及其他資產(chǎn)五個(gè)結(jié)點(diǎn)。再對這些結(jié)點(diǎn)進(jìn)一步分解為直接前序結(jié)點(diǎn)，例如不良流動(dòng)資產(chǎn)又可分為不良應(yīng)收款項(xiàng)，不良存貨，不良短期投資等直接前序價(jià)值結(jié)點(diǎn)。根據(jù)需要還可繼續(xù)進(jìn)行分解。
其次，構(gòu)造局部影響圖。目標(biāo)定向構(gòu)造影響圖方法有利于多學(xué)科專家進(jìn)行交流，因而可將圖中的邊界結(jié)點(diǎn)按專業(yè)分類，一個(gè)學(xué)科的專家負(fù)責(zé)該領(lǐng)域內(nèi)的圖的構(gòu)造。本文把國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源劃分為三個(gè)最重要的五個(gè)方面，即產(chǎn)權(quán)關(guān)系和投資體制、監(jiān)督管理、處置渠道、內(nèi)部控制和公司治理，其中后兩者為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)源，也是最核心的因素。
再者，變量因素的合并和核定。當(dāng)整個(gè)影響圖的關(guān)系層構(gòu)造完成以后，有可能存在一個(gè)問題就是圖中存在相同的結(jié)點(diǎn)，尤其在不同的局部，因此在把局部影響圖合并為總影響圖時(shí)，一定要仔細(xì)檢查，合并相同結(jié)點(diǎn)。
最后，綜合考慮國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源，核實(shí)有無漏掉重要的影響因素，如有發(fā)現(xiàn)，要分析判斷與圖中其他重要變量的關(guān)系，將其正確地連接起來，得到一個(gè)完整的影響圖模型，并給予編號。如圖1所示：
四、構(gòu)造模糊影響圖的函數(shù)層及數(shù)值層
首先，定義模糊影響圖中的兩類模糊集。
頻率模糊集的定義。我們可以把頻率范圍從0到1分成10等份，（0，0.1，0.2，…，1.0），然后根據(jù)決策者的偏好，依據(jù)專家咨詢，確定頻率模糊集及隸屬度。例如，高（H）= {0.7/0.5，0.8/0.7，0.9/0.9，1.0/1.0}；中（M）={0.3/0.2，0.4/0.8，0.5/1.0，0.6//0.8，0.7/0.2}；低（L）={0/1.0，0.1/0.9，0.2/0.7，0.3/0.5}。
狀態(tài)模糊集的定義。根據(jù)已確定的價(jià)值結(jié)點(diǎn)的狀態(tài)空間，即不良資產(chǎn)的變化幅度，我們采用變量增減百分比來描述變量的不確定性，首先將變化范圍設(shè)定為0％-50％之間，將變化范圍劃分為幾等份（-50%，-40%，…，0，…，40%，50%），然后根據(jù)決策者的偏好，依據(jù)專家咨詢，定義狀態(tài)可能性的語言性質(zhì)，即狀態(tài)模糊集及隸屬度。
比如：提高很多（HI）={20％/0.2，30％/0.6，40％／0.9，50％/1.0}；
提高較多（MI）={10％/0.3，20％/0.7，30％/1.0，40％/0.6}；
提高很少（LI）={0％/1.0，10％/0.8，20％/0.4）；
無明顯變化（NO）={0％/1.0）。
還有一些變量需要其他的語言描述，例如某一事件是否發(fā)生――“是，否”，投資體制的――“優(yōu)，中，劣”。這種情況下，變量的狀態(tài)模糊集及隸屬度。如下：優(yōu)（G）={優(yōu)/1.0，中/0，劣/0}；中（M）={優(yōu)/0，中/1.0，劣/0}；劣（B）={優(yōu)/0，中/0，劣/1.0}。
其次，定義模糊影響圖的數(shù)值層。對于獨(dú)立結(jié)點(diǎn)，需估計(jì)其各種可能狀態(tài)模糊集及對應(yīng)的頻率模糊集。對于非獨(dú)立結(jié)點(diǎn)和價(jià)值結(jié)點(diǎn)，只需要知道狀態(tài)空間并估計(jì)模糊集即可。為建模的簡便及模型的可求解性，應(yīng)盡量建立同種類型的狀態(tài)模糊集，在不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源影響圖模型中基本采用“提高很多”、“提高較多”、“提高較少”、“無明顯變化”、“降低較少”、“降低較多”、“降低很多”這樣的語言詞匯。
再次，模糊影響圖的函數(shù)層。確定模糊影響圖的函數(shù)層就是確定變量間的模糊關(guān)系，即只需要以語言值估計(jì)結(jié)點(diǎn)間的成對關(guān)系。對于變量間的關(guān)系，有專家語言描述結(jié)點(diǎn)間的成對模糊關(guān)系。例如，結(jié)點(diǎn)4“投資體制”與結(jié)點(diǎn)23 “不良資產(chǎn)”的模糊關(guān)系：IF 結(jié)點(diǎn)4“優(yōu)”，THEN結(jié)點(diǎn)23提高很多；IF 結(jié)點(diǎn)4“中”，THEN結(jié)點(diǎn)23提高較少；IF 結(jié)點(diǎn)4“差”，THEN結(jié)點(diǎn)23降低較多。
五、國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)模糊影響圖評價(jià)
通過采用模糊影響圖方法進(jìn)行計(jì)算，得價(jià)值節(jié)點(diǎn)不良資產(chǎn)的頻率矩陣，例如：
從上面價(jià)值結(jié)點(diǎn)的頻率矩陣中選取一行，使本行與其所對應(yīng)的頻率的乘積的和在所有行中最大。根據(jù)公式 = / ，得到價(jià)值結(jié)點(diǎn)變動(dòng)即國有企業(yè)不良資產(chǎn)的概率值，如表2所示。
通過上表可以分析得出，國有企業(yè)不良資產(chǎn)減少概率較高，超過了10%。而國有企業(yè)不良資產(chǎn)增加的概率比較穩(wěn)定，都在6%以上。
六、結(jié)束語
模糊影響圖方法將模糊變換與影響圖理論相結(jié)合，既能克服傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析方法上的缺陷，又能克服影響圖結(jié)構(gòu)中概率獲取上的困難，是一種有較大應(yīng)用前景的決策和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法。
參考文獻(xiàn)：
[1]李國良.國有企業(yè)不良資產(chǎn)管理與處置問題研究.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2008.
關(guān)鍵詞：安全隱患管理；安全隱患定級；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評估；資產(chǎn)全壽命周期 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
中圖分類號：F276 文章編號：1009-2374（2017）02-0186-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.02.090
現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和工業(yè)生產(chǎn)的迅猛發(fā)展，一方面繁榮了經(jīng)濟(jì)和人們的生活；另一方面現(xiàn)代化大生產(chǎn)隱藏了眾多的潛在危險(xiǎn)。就電力系統(tǒng)而言，電力網(wǎng)絡(luò)不斷擴(kuò)展，網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成及網(wǎng)絡(luò)控制更加復(fù)雜，自動(dòng)化程度不斷提高，高電壓、大電流、長距離輸電使電網(wǎng)穩(wěn)定問題愈加突出?，F(xiàn)代化的工業(yè)和人民生活對電的依賴程度越來越高，對電力可靠性和電壓質(zhì)量的要求不斷提高，對電力設(shè)備的安全隱患排查工作的要求也越來越高。
國內(nèi)電力企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展和總結(jié)，已逐漸擁有完善的安全隱患排查治理方式。但是基層工作人員在進(jìn)行隱患排查時(shí)或是根據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)判斷或是依照范例進(jìn)行對比，各種方法均存在一定的局限性，無法將隱患的嚴(yán)重程度量化。本文主要是借鑒基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評估法，對事件發(fā)生可能性和影響程度進(jìn)行量化分析，以定量方法確定安全隱患分級，可以更準(zhǔn)確地反映安全隱患的嚴(yán)重情況。
1 安全隱患概述
1.1 安全隱患定義與分級
安全隱患具體指安全風(fēng)險(xiǎn)程度較高，可能導(dǎo)致事故發(fā)生的作I場所、設(shè)備設(shè)施、電網(wǎng)運(yùn)行的不安全狀態(tài)、人的不安全行為和安全管理方面的缺失。
根據(jù)可能造成事故后果的影響程度，目前電力企業(yè)安全隱患分為Ⅰ級重大事故隱患、Ⅱ級重大事故隱患、一般事故隱患和安全事件隱患四個(gè)等級。其中，Ⅰ級重大事故隱患和Ⅱ級重大事故隱患合稱為重大事故隱患。
1.2 安全隱患定級方法
1.2.1 主觀判斷法。主觀判斷法是指工作人員在匯總現(xiàn)場情況后，征詢有關(guān)專家（一般是基層骨干）的意見，對意見進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、處理、分析和歸納，客觀地綜合多數(shù)專家經(jīng)驗(yàn)與主觀判斷，做出合理估算，經(jīng)過反饋和調(diào)整后，對安全隱患進(jìn)行定級的方法。主觀判斷法的優(yōu)點(diǎn)是方法簡便易行，定級較快。
但是，由于缺乏統(tǒng)一的“隱患標(biāo)準(zhǔn)”，基層工作人員在隱患判斷、認(rèn)定、分級等具體工作中，往往只能依據(jù)自身專業(yè)知識進(jìn)行主觀判斷，寬嚴(yán)程度隨人、隨單位而變，造成安全隱患定性不準(zhǔn)、分級不當(dāng)、判定標(biāo)準(zhǔn)不一致、隱患信息不翔實(shí)等問題。
1.2.2 范例辨識法。范例辨識法是指工作人員參照安全生產(chǎn)事故隱患范例，依據(jù)其中編制在列已確定的安全隱患，對比實(shí)例、分類樣本、描述、文字說明等形式的表述，在實(shí)際工作中排查認(rèn)定安全隱患。
這種方法有效提高了相關(guān)工作人員，特別是一線員工和管理人員排查發(fā)現(xiàn)安全隱患、給隱患分級分類的準(zhǔn)確性，切實(shí)促進(jìn)了隱患排查治理工作的開展，范例辨識法本質(zhì)上仍屬于一種定性方法。
1.3 借鑒資產(chǎn)全壽命風(fēng)險(xiǎn)管理思路輔助定級
上述定性方法面臨的主要問題是，電力企業(yè)基層人員對隱患排查治理工作的認(rèn)知程度有限、生產(chǎn)系統(tǒng)已有設(shè)備缺陷管理流程和隱患排查治理流程之間存在差別，所以無論是主觀判斷法還是范例辨識法均存在一定局限性。我們可以借鑒資產(chǎn)全壽命周期風(fēng)險(xiǎn)管理的思路，采用一種定量方法來輔助安全隱患定級。安全隱患具有安全風(fēng)險(xiǎn)程度較高的特征，因此就可以采用量化風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，用資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評估法為安全隱患定級。風(fēng)險(xiǎn)評估法較上述方法，主要在于合理考慮事件發(fā)生可能性，同時(shí)擴(kuò)展事件影響程度的維度。
2 基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評估方法
2.1 基于資產(chǎn)全壽命周期風(fēng)險(xiǎn)評估方法
按照風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，采取既定的評估方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與風(fēng)險(xiǎn)影響程度兩個(gè)方面進(jìn)行量化，綜合評定風(fēng)險(xiǎn)值和風(fēng)險(xiǎn)等級：
風(fēng)險(xiǎn)（Risk）=風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（P）×風(fēng)險(xiǎn)影響程度（F）
式中：R為風(fēng)險(xiǎn)值；P為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；F為風(fēng)險(xiǎn)影響程度。
2.2 定量計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)
在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，各專業(yè)也可根據(jù)自身的專業(yè)特點(diǎn)對風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，選擇不同的維度或者增加風(fēng)險(xiǎn)評估模型進(jìn)行識別和評估，但不同評估標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險(xiǎn)等級的劃分應(yīng)保持一致。本文將以全面風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為主要模型工具。
2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性P。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分為五個(gè)級別，分別是極低、低、中等、高、極高。對應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率為：可能每5年以上發(fā)生該類風(fēng)險(xiǎn)（概率極低）；可能每1～5年發(fā)生該類風(fēng)險(xiǎn)（概率低）；可能每年發(fā)生該類風(fēng)險(xiǎn)（概率中等）；可能每半年發(fā)生該類風(fēng)險(xiǎn)（概率高）；可能每月發(fā)生該類風(fēng)險(xiǎn)（概率極高）。以上依次對應(yīng)1～5分。
2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)影響程度F。風(fēng)險(xiǎn)影響程度從電網(wǎng)安全、人員傷亡、社會(huì)形象、直接經(jīng)濟(jì)損失四個(gè)維度分析確定，選取四個(gè)因素的最高值作為損失度。每個(gè)維度的風(fēng)險(xiǎn)影響程度分為五個(gè)級別，并依次對應(yīng)1～5分。該五個(gè)級別的取值參照《資產(chǎn)全壽命風(fēng)險(xiǎn)評估模型》所定義的取值范圍，結(jié)合公司對人身傷亡事故、經(jīng)濟(jì)損失的承受能力調(diào)整后確定。
即：
F=Fmax=Max（F1，F(xiàn)2，F(xiàn)3，F(xiàn)4）
電網(wǎng)和設(shè)備安全。將電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)損失度分為五個(gè)級別，分別是較小、一般、較大、重大、嚴(yán)重。具體內(nèi)容執(zhí)行國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)所定級別劃分標(biāo)準(zhǔn)，對應(yīng)影響程度分別為《國家電網(wǎng)公司安全事故調(diào)查規(guī)程》中定義的七級至一級電網(wǎng)和設(shè)備事件；人員傷亡。將人員傷亡風(fēng)險(xiǎn)損失度分為五個(gè)級別，分別是較小、一般、較大、重大、嚴(yán)重。對應(yīng)影響程度為人員從輕傷至一至四級人身傷亡事故。
社會(huì)影響。將社會(huì)形象風(fēng)險(xiǎn)損失度分為五個(gè)級別，分別為較小、一般、較大、重大、嚴(yán)重。對應(yīng)影響程度為在縣域至國際范圍不等；直接經(jīng)濟(jì)損失。將直接經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)損失度分為五個(gè)級別，分別為較小、一般、較大、重大、嚴(yán)重。對應(yīng)影響程度為1000萬元至數(shù)億元不等。
2.3 確定風(fēng)險(xiǎn)等級
2.3.1 一般風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較低或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對公司的綜合損失度較小的風(fēng)險(xiǎn)（1≤風(fēng)險(xiǎn)值≤4）。
2.3.2 中等風(fēng)險(xiǎn)。介于一般風(fēng)險(xiǎn)與重大風(fēng)險(xiǎn)之間的風(fēng)險(xiǎn)（4
2.3.3 重大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較高，且發(fā)生后對公司的綜合損失度較大的風(fēng)險(xiǎn)（9
Y軸：P（可能性）
X軸：F（影響程度）
圖1 風(fēng)險(xiǎn)評估矩陣
例如：上圖中A點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)值為2，屬于一般風(fēng)險(xiǎn)；B和C點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)值都為12，屬于重大風(fēng)險(xiǎn)。
2.4 安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)分級對應(yīng)
3 基于資產(chǎn)全壽命的風(fēng)險(xiǎn)評估
以下實(shí)例選自某電力企業(yè)安全隱患管理平臺，將對采用風(fēng)險(xiǎn)評估法定級的結(jié)果與傳統(tǒng)定級方法的結(jié)果做出比較。
3.1 實(shí)例簡介
某電力公司2014年7月15日檢修公司500kV XXXX5322線#45-#47桿塔（15米）100MW光伏項(xiàng)目施工隱患。500kV XXXX5322線#45-#47桿塔（15米）100MW光伏項(xiàng)目施工中，大型作業(yè)機(jī)具距離帶電導(dǎo)線較近，現(xiàn)場作業(yè)人員較多，且該隱患可能一定時(shí)期內(nèi)較長時(shí)間存在，易造成安全距離不夠?qū)е戮€路故障跳閘和人員群體傷亡事故發(fā)生。
3.2 傳統(tǒng)評估分級
可能導(dǎo)致后果：依據(jù)國家電網(wǎng)公司《安全事故調(diào)查規(guī)程》2.2.7.1條，35千伏以上輸變電設(shè)備異常運(yùn)行或被迫停運(yùn)，并造成減供負(fù)荷者，構(gòu)成七級電網(wǎng)事件。如果造成人員傷亡依據(jù)不同的人數(shù)構(gòu)成不同等級的人身事故。
采用范例辨識法，查詢“輸電專業(yè)”“違章施工”相關(guān)條目，條目描述“線路保護(hù)區(qū)內(nèi)起重作業(yè)，不能保證安全距離：220kV ××線#36～#37，110kV ××線#29～#30塔間通過××鋼材市場，導(dǎo)線最低點(diǎn)離地僅15米，鋼材市場起吊作業(yè)頻繁，易造成線路跳閘和人員觸電事故”，屬于“一般隱患”。
3.3 采用基于資產(chǎn)全壽命的風(fēng)險(xiǎn)評估分級
計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值：
P取值4――公司可能每半年發(fā)生該類風(fēng)險(xiǎn)（概率低）
F1取值1――符合《國家電網(wǎng)公司安全事故調(diào)查規(guī)程》的七級及以下級電網(wǎng)事件（風(fēng)險(xiǎn)損失度較?。?/p>
F2取值4――3人及以上10人以下死亡或者10人及以上50人以下重傷（風(fēng)險(xiǎn)損失度較大）
F3取值2――在地市范圍內(nèi)受到影響，但該影響需要一定時(shí)間、付出一定代價(jià)消除（風(fēng)險(xiǎn)損失度一般）
F4取值1――100萬元以下（風(fēng)險(xiǎn)損失度較?。?/p>
F=Fmax=Max（F1，F(xiàn)2，F(xiàn)3，F(xiàn)4）=Max（1，4，2，1）=4
R=P*F=4*4=16
確定風(fēng)險(xiǎn)等級和隱患分級：風(fēng)險(xiǎn)值為16，介于（9，25），根據(jù)附表的劃分等級屬于重大風(fēng)險(xiǎn)。
3.4 比較和結(jié)論
風(fēng)險(xiǎn)評估得出的安全隱患分級和原系統(tǒng)錄入時(shí)評估的等級不一致，原因是本次事件評估人員未充分考慮事件發(fā)生可能性較高、長期存在且現(xiàn)場人員多等因素。同時(shí)，本事件可能引起較嚴(yán)重的人身傷亡事故，須引起充分重視，評估人員低估了其影響程度。
4 結(jié)語
電力企業(yè)安全隱患分級工作，是[患排查治理的基礎(chǔ)。安全隱患分級工作，目前普遍采用的主觀判斷法和范例辨識法，經(jīng)過不斷改良和完善，已經(jīng)可以較大滿足實(shí)際工作需要。采用基于資產(chǎn)全壽命的風(fēng)險(xiǎn)評估法，對事件發(fā)生可能性和影響程度進(jìn)行量化分析，定性結(jié)合定量能更有效核證，可以更準(zhǔn)確地反映實(shí)際情況?；谫Y產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評估法，將能重點(diǎn)應(yīng)用于需要特別關(guān)注的、可能成為工作焦點(diǎn)的一些隱患的管理，可以更加準(zhǔn)確、科學(xué)地對隱患進(jìn)行定義和定級。
采用基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評估法雖然能通過定量計(jì)算的方法對安全隱患輔助定級，但仍需注意其局限性：（1）雖然基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評估法適用面較廣，但由于風(fēng)險(xiǎn)評估所采用的取值范圍的局限性和通用性，其評估結(jié)果有時(shí)不能準(zhǔn)確反映出管理者期待的個(gè)性化結(jié)果，宏觀的變量取值可能難以反映微觀的事件本質(zhì)，即客觀性和主觀性不能完全統(tǒng)一，有時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)能力和實(shí)際情況對理論取值進(jìn)行調(diào)整；（2）基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評估法在實(shí)際使用過程中工作量較大，無法完全替代現(xiàn)有定級方法，其應(yīng)用范圍受到一定的限制，所以應(yīng)篩選出有上述特定隱患或存在爭議的實(shí)例加以運(yùn)用。
相信在今后電力企業(yè)安全隱患分級工作不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，基于資產(chǎn)全壽命周期的風(fēng)險(xiǎn)評估法會(huì)得到進(jìn)一步完善，更能確切的指導(dǎo)隱患排查治理工作的全面有效開展。
參考文獻(xiàn)
[1] 國家電網(wǎng)公司.國家電網(wǎng)公司安全事故調(diào)查規(guī)程（國家電網(wǎng)安監(jiān)[2011]2024號）[S].2011.
[2] 國家電網(wǎng)公司.國家電網(wǎng)公司安全生產(chǎn)事故隱患范例（一）（國家電網(wǎng)安監(jiān)[2010]68號）[S].2010.
[關(guān)鍵詞]：重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估；對策
中圖分類號：F283 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
Abstract: This article has been explained the current problems of the social stability risk assessment for material fixed assets investment projects , and also has been introduced something should be paid attention to on assessments processes. Then it has been put forward some appropriate solutions and recommendations for decision-making.
Keywords: Material fixed assets investment projects；Risk evaluation of social stability；countermeasure；
中圖分類號:F294 文獻(xiàn)標(biāo)識碼 :A
一、引言
隨著我國改革開放的不斷深入，人們的生活水平有了很大的提高，但接踵而來的是各種社會(huì)矛盾逐漸高發(fā)起來。目前的社會(huì)矛盾覆蓋的領(lǐng)域廣泛、涉及的門類眾多，未來有進(jìn)一步加劇的發(fā)展趨勢，已成為影響社會(huì)和諧穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的突出問題。比較受關(guān)注的方面有征地補(bǔ)償、移民安置、勞動(dòng)就業(yè)、勞資糾紛、生態(tài)環(huán)境、分配不公等。從社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)定義出發(fā)，重大工程項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)施重大工程項(xiàng)目時(shí)存在的對社會(huì)和群眾生產(chǎn)與生活影響面大、持續(xù)時(shí)間長并容易導(dǎo)致較大社會(huì)沖突的不確定性[1]。
一般來說，重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的建設(shè)對當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、社會(huì)及生態(tài)環(huán)境都會(huì)產(chǎn)生正面和負(fù)面的影響。地方政府對于投資項(xiàng)目產(chǎn)生的外部性應(yīng)進(jìn)行積極的引導(dǎo)，努力讓其影響朝著正的外部性方向發(fā)展，在不損害生態(tài)環(huán)境效益和社會(huì)效益的基礎(chǔ)上努力爭取良好的經(jīng)濟(jì)效益，盡量降低影響社會(huì)穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)，從而避免發(fā)生。本文闡述了在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)分析和評估工作過程中所遇到的一些問題，并就如何進(jìn)一步完善重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估工作提出了一些思考。
二、項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析及評估現(xiàn)狀及存在問題
社會(huì)不穩(wěn)定因素越來越多的根源是決策機(jī)制的不夠科學(xué)、不夠完善而產(chǎn)生的，近年來，我國各地因重大項(xiàng)目建設(shè)導(dǎo)致的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生，如2004年330萬千瓦的瀑布溝水電站因移民問題處理不善而導(dǎo)致的群體性械斗事件、2005年國華定州電廠灰場工程因征地補(bǔ)償未達(dá)成一致意見而導(dǎo)致的惡性械斗襲擊事件、2006-2009年廣東番禺垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目因未能廣泛征求民意而引發(fā)的群體性上訪事件、四川省什邡市鉬銅項(xiàng)目因群眾擔(dān)心環(huán)境污染引發(fā)的以及近期陸續(xù)出現(xiàn)各地群眾由于擔(dān)心PX項(xiàng)目的污染問題而導(dǎo)致該類項(xiàng)目陷入了“落地難”的困境[2]。
根據(jù)國家和地方的部署，重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目將陸續(xù)開展社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析及評估工作。由于社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析及評估是一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，在實(shí)踐過程中，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，共探討：
1.部分項(xiàng)目的項(xiàng)目單位未委托有相應(yīng)類別資質(zhì)的單位編寫社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，有些項(xiàng)目單位自己簡單的編寫了項(xiàng)目的社會(huì)穩(wěn)定分析報(bào)告。由于站在立場不同，項(xiàng)目單位往往會(huì)隱瞞一些事實(shí)，努力避開項(xiàng)目建設(shè)可能產(chǎn)生的不利影響，從而造成了社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的“失實(shí)”，往往會(huì)得出不同的結(jié)論，從而埋下了社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
部分編制單位角色不清，在沒有受到項(xiàng)目所在地人民政府或有關(guān)部門的委托的情況下，錯(cuò)誤的將社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告編制成了社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。
風(fēng)險(xiǎn)識別不夠全面，有些高污染、高耗能的項(xiàng)目僅對環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及征地拆遷進(jìn)行了識別，忽視了選址、土地利用、移民安置、施工組織管理等方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查方式過于單一。部分編制單位僅僅采取發(fā)放調(diào)查表的形式，并且調(diào)查對象過于單一，真正的利益相關(guān)者沒有調(diào)查清楚。此外，部分報(bào)告全盤引用環(huán)評報(bào)告中公眾參與調(diào)查的內(nèi)容，忽視了該調(diào)查僅僅是從環(huán)保的角度考慮項(xiàng)目是否可行，實(shí)際上是不夠全面的，需要社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析篇章編制單位進(jìn)行其他風(fēng)險(xiǎn)因素的補(bǔ)充調(diào)查，并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。
風(fēng)險(xiǎn)分析方法過于簡單，有些報(bào)告僅僅定性的分析了可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，沒有從定量和定性兩個(gè)角度去分析社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。部分風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告措施過于寬泛，可實(shí)施程度不高。
部分風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告沒有給出風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)論，無法判斷采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施后是否屬于低風(fēng)險(xiǎn)，是否處于可控范圍內(nèi)，導(dǎo)致項(xiàng)目審批或核準(zhǔn)無據(jù)可依。
風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告的問題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面部分評估單位缺少對項(xiàng)目的詳細(xì)補(bǔ)充調(diào)查，可能出現(xiàn)“信息不對稱”現(xiàn)象，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)論，另外一方面評估方法還存在著單一性，比如比較前沿的研究方法“邏輯框架分析、層次分析法”等在目前的評估報(bào)告鮮有見到。
三、完善項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析的策略
根據(jù)以上存在的問題，筆者認(rèn)為完善項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的主要策略從以下幾個(gè)方面考慮：
建議社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析編制單位由有相應(yīng)行業(yè)的工程咨詢資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)完成，而不是有項(xiàng)目業(yè)主自身完成，這樣更有利于體現(xiàn)工程咨詢行業(yè)“獨(dú)立、科學(xué)、公正”的原則，防止走過場。
關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識別，建議從規(guī)劃選址、征地拆遷補(bǔ)償、工程施工組織、生態(tài)環(huán)境、項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)社會(huì)、安全衛(wèi)生等多方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別。
風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查應(yīng)列出調(diào)查者的組成人群及名單、問卷的問題及調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計(jì)，復(fù)核調(diào)查范圍是否全面，是否調(diào)查了利益相關(guān)者特別是不利影響者的態(tài)度以及當(dāng)?shù)卣?、專家和社?huì)組織態(tài)度，應(yīng)對調(diào)查結(jié)論進(jìn)行全面分析，必要時(shí)召開座談會(huì)和聽證會(huì)。
風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)應(yīng)通過定性和定量相結(jié)合的方法，風(fēng)險(xiǎn)措施應(yīng)更加具體全面并具備一定的可操作性。
對于低風(fēng)險(xiǎn)的重大項(xiàng)目，根據(jù)分析出來的風(fēng)險(xiǎn)隱患、風(fēng)險(xiǎn)范圍和可控程度，提出化解矛盾問題的對策措施、預(yù)警措施和應(yīng)急處置預(yù)案。 四、完善項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的策略
1.建議項(xiàng)目所在地人民政府或有關(guān)部門的委托實(shí)施主體時(shí)優(yōu)先考慮有相應(yīng)資質(zhì)的工程咨詢單位，利用其豐富的項(xiàng)目前期工作經(jīng)驗(yàn)把好項(xiàng)目的“穩(wěn)評”關(guān)。
2.在完成評估報(bào)告之前應(yīng)提供項(xiàng)目前置性文件，即規(guī)劃選址、用地預(yù)審及環(huán)評等。項(xiàng)目的規(guī)劃、土地、環(huán)評等手續(xù)如已完成的，其結(jié)論可以直接引用。
3.認(rèn)真審閱由項(xiàng)目各編制單位完成的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告、項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析篇章，認(rèn)真審閱擬建項(xiàng)目前期審批相關(guān)文件（含規(guī)劃選址、用地預(yù)審及環(huán)評等前置性文件），如有可能，地方發(fā)展改革委在制定社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評估細(xì)則時(shí)相應(yīng)要求國土、住建、環(huán)保、衛(wèi)生等相關(guān)部門在前置性文件審批過程中增加社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，以便于提前介入并提前掌控風(fēng)險(xiǎn)。
4.現(xiàn)場踏勘及補(bǔ)充調(diào)查、廣泛征求、充分聽取意見。評估主體根據(jù)審閱結(jié)果，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，根據(jù)需要直接開展或要求項(xiàng)目單位開展補(bǔ)充民意調(diào)查，可通過公示、走訪、座談會(huì)、聽證會(huì)，當(dāng)面聽取意見，客觀真實(shí)反映廣大群眾意愿，作為社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估的依據(jù)。
5.評估實(shí)施主體在廣泛征求和準(zhǔn)確掌握民意的基礎(chǔ)上，應(yīng)邀請委托單位、項(xiàng)目業(yè)主、相關(guān)專家（工程技術(shù)專家、項(xiàng)目施工組織專家、環(huán)保專家、維穩(wěn)專家等）和各個(gè)職能部門代表（當(dāng)?shù)卣⒁?guī)劃、環(huán)保、國土等）參加會(huì)議，重點(diǎn)圍繞合法性、合理性、可行性、可控性進(jìn)行全面和客觀的評估論證。對風(fēng)險(xiǎn)分析篇章的內(nèi)容和程序、評估的方法、識別的風(fēng)險(xiǎn)、反映的意見、提出的風(fēng)險(xiǎn)防范和化解措施以及評判的等級等方面內(nèi)容進(jìn)行全面評估論證，核實(shí)其正確性和合理性，從而確定項(xiàng)目的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)處于高、中、低的哪個(gè)等級。
6.編制風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。評估主體根據(jù)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析篇章的修編稿，編制評估報(bào)告，提出社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)等級，上報(bào)項(xiàng)目委托單位，作為審批、核準(zhǔn)項(xiàng)目的重要依據(jù)。對于無風(fēng)險(xiǎn)、有較小風(fēng)險(xiǎn)、有較大風(fēng)險(xiǎn)和有重大風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)論，做出可實(shí)施、可部分實(shí)施、暫緩實(shí)施、不實(shí)施的建議[2]。對于風(fēng)險(xiǎn)較小或者沒有風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，應(yīng)提出相應(yīng)的預(yù)測預(yù)警措施和應(yīng)急處置預(yù)案，并將風(fēng)險(xiǎn)妥善控制在預(yù)測范圍之內(nèi)。
綜上所述，完善社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析和評估工作的目的在于把大量的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)化解在重大項(xiàng)目開工建設(shè)之前，變堵截為疏解，使各類矛盾化解在既定的規(guī)則和程序內(nèi)完成，進(jìn)而從源頭上減少影響社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的因素，確保經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展，具有積極的意義。
參考文獻(xiàn)：
