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[論文摘要]投資公司對所投資企業(yè)的管理與控制始終是公司管理的難題之一,再加上當(dāng)前我國相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進行科學(xué)有效管理的難度。投資公司管理和控制問題的核心是對子公司的財務(wù)管理，是對人的管理和對制度的設(shè)計。本文通過對國外成功投資公司的管理經(jīng)驗的分析和研究，探索出一套較為有效的管理方法和手段，并形成了較為完善的管理制度。
投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項目企業(yè)，并依法進行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東利益最大化，其中對所投項目企業(yè)的財務(wù)管理是投資公司財務(wù)管理的重中之重。投資公司財務(wù)管理包括兩方面含義，即風(fēng)險投資機構(gòu)本身及對所投項目企業(yè)進行財務(wù)管理。其中對所投項目企業(yè)的財務(wù)管理是管理的核心。
由于投資公司和所投項目企業(yè)有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對財務(wù)制度和財務(wù)人員的管理對一個企業(yè)的財務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實現(xiàn)對所投項目企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個方面：
一、統(tǒng)一財務(wù)會計制度
為了及時了解、分析各被投資公司的經(jīng)營情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項目企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，依據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計管理制度，規(guī)范所投項目企業(yè)重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財務(wù)報表的可靠性與可比性。
二、建立財務(wù)管理網(wǎng)
投資公司通過建立計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項目企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現(xiàn)動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財務(wù)信息都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，可以隨時調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。
投資公司建立企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，利用公司的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)對被投資企業(yè)財務(wù)狀況的動態(tài)管理和動態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫設(shè)計的財務(wù)功能包括三級財務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)，這是對企業(yè)經(jīng)營狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動態(tài)財務(wù)狀況及趨勢；三是在一、二級數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個月的消耗等情況，系統(tǒng)會自動預(yù)警。通過財務(wù)數(shù)據(jù)庫這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。
三、財務(wù)人員管理
與財務(wù)制度同等重要的是財務(wù)人員的管理，畢竟財務(wù)制度最終主要是財務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，就無法滿足公司對投資企業(yè)的財務(wù)管理需要。
1.人員選聘
財務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對財務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求誠實、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過注冊會計師考試，有多年的財務(wù)工作經(jīng)驗。通過培養(yǎng)成為獨當(dāng)一面的財務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財務(wù)經(jīng)理的后備人選。
2.定期述職制度。
投資公司的外派財務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財務(wù)經(jīng)理匯報的重要的財務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。
3.財務(wù)培訓(xùn)制度。
投資公司的財務(wù)管理要求有較高的財務(wù)前瞻性和較綜合的財務(wù)管理能力。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，會計核算和財務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財務(wù)部門需要根據(jù)財務(wù)會計制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財務(wù)經(jīng)理，使財務(wù)經(jīng)理隨時更新知識結(jié)構(gòu)，向國際會計準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國際化的步伐。
四、財務(wù)管理手段
根據(jù)對各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實際財務(wù)會計管理水平，投資公司實行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，可以既保證對投資企業(yè)的動態(tài)全面了解,又重點掌控一些核心企業(yè)。在財務(wù)管理具體實踐中，分別采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財務(wù)經(jīng)理單任制、記賬制等，通過向被投資企業(yè)委派財務(wù)經(jīng)理，控制或掌握其財務(wù)活動，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實的財務(wù)狀況，杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務(wù)保障，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。
1.財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制
對于具有完善的財務(wù)會計體系的公司，采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過向所投項目企業(yè)直接委派財務(wù)經(jīng)理來監(jiān)督或掌握其財務(wù)活動。實際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對被投資企業(yè)的各項資金運轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理實行聯(lián)簽，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟利益。派出的財務(wù)經(jīng)理納入投資公司財務(wù)部門人員編制，定期向投資公司述職，并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰。派出財務(wù)經(jīng)理對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營管理，派出財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。
2.財務(wù)經(jīng)理單任制
對于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對投資公司有較大影響的企業(yè)采用財務(wù)經(jīng)理單任制。財務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項財務(wù)活動。優(yōu)點是控制比較嚴(yán)密，管理風(fēng)險小，缺點是一個企業(yè)一個財務(wù)經(jīng)理，管理成本相對較高。
根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的財務(wù)事務(wù)，直接進入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財務(wù)經(jīng)理獨立于被投資企業(yè)的機制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。
3.記賬制
對比較小型的投資項目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式。
五、審計管理
審計管理也是投資公司對被投資企業(yè)進行財務(wù)管理的一個重要手段。投資公司在每一個會計年度結(jié)束后委托會計事務(wù)所對被投資企業(yè)的財務(wù)報告和經(jīng)營情況進行專業(yè)審計。為了真實反映問題，達(dá)到預(yù)期效果，在審計之前應(yīng)先召集中介機構(gòu)審計人員逐一對被投資企業(yè)財務(wù)存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。
審計結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對會計師事務(wù)所的審計結(jié)論進行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進而通過相應(yīng)的委托條款，從機制上督促會計師事務(wù)所認(rèn)真履行審計程序、確保審計結(jié)論的科學(xué)合理。通過審計事務(wù)所對被投資公司的財務(wù)報表和有關(guān)的會計憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審計，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計處理方法是否有章可循、合理合法，財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的披露是否真實，有無夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對于審計出的問題，投資公司應(yīng)及時督促被投資企業(yè)進行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。
總之，投資公司財務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復(fù)雜，再加上當(dāng)前我國相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進行科學(xué)有效財務(wù)管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗，根據(jù)各被投資企業(yè)實際情況，對上述多種形式的管理方法做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財務(wù)管理既比較全面、扎實，又留有緩沖余地，達(dá)到松緊有度的管理，實現(xiàn)多方共贏。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞：投資公司；財務(wù)管理
改革開放以來，一些利用社會的閑散資金成立的投資公司應(yīng)運而生。作為一種金融中介機構(gòu)，它將個人投資者的資金集中起來，投資于眾多證券或其他資產(chǎn)之中，為經(jīng)濟的發(fā)展出了一份不小的力。而且隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國投資公司的經(jīng)營狀況一直保持持續(xù)快速增長。但投資公司財務(wù)管理方面涉及的因素方方面面，需要處理的利益關(guān)系多種多樣，存在的一些問題嚴(yán)重影響了投資公司的進一步發(fā)展。財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，投資公司作為專業(yè)從事資本經(jīng)營的企業(yè)，更應(yīng)該將財務(wù)管理作為其企業(yè)管理的重中之重。作為廣大股東利益代言人，如何有效的對財務(wù)進行監(jiān)督和控制，是保證廣大投資者利益的一個至關(guān)重要的問題。
一、建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)
投資公司通過建立計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)計算機系統(tǒng)之間的信息、軟件和設(shè)備資源的共享以及協(xié)同工作等功能，幫助所投項目企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現(xiàn)動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理。通過計算機之間的各類資源的高度共享，將所有被投資企業(yè)的財務(wù)信息都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)便捷地交流信息和交換思想，實現(xiàn)對被投資企業(yè)財務(wù)狀況的動態(tài)管理和動態(tài)監(jiān)控。及時發(fā)現(xiàn)存在的問題及時處理，提高信息的準(zhǔn)確性和使用價值，強化會計監(jiān)督職能。滿足投資公司在管理方面的要求，提高整個公司的管理水平，推動經(jīng)濟發(fā)展，以便更好地為管理者的決策服務(wù)。
二、提高財務(wù)人員素質(zhì)
財務(wù)人員是財務(wù)工作的主體。只有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，才能滿足公司對投資企業(yè)復(fù)雜的財務(wù)管理需要，才能真正實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的終極目標(biāo)。有較高的財務(wù)前瞻性和較綜合的財務(wù)管理能力是投資公司對財務(wù)管理的特殊要求。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，會計核算和財務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財務(wù)部門需要根據(jù)財務(wù)會計制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財務(wù)人員，通過有針對性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。完善依法理財、民主理財、科學(xué)理財?shù)臋C制，真正做到自重、自省、自警、自勵，時刻不忘廉潔自律，提高風(fēng)險防范意識，恪守會計職業(yè)道德，切實履行崗位職責(zé)，促進全面提升財會工作質(zhì)量。使財務(wù)人員隨時更新知識結(jié)構(gòu)，向國際會計準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國際化的步伐。
三、綜合運用各種財務(wù)管理手段
為了實現(xiàn)投資公司利益最大化目標(biāo)，投資公司實行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財務(wù)經(jīng)理單任制、記賬制等手段，可以既保證對投資企業(yè)的動態(tài)全面了解，又重點掌控一些核心企業(yè)。
1 財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制
相對比較成熟，有自己比較獨立和完善的財務(wù)會計體系的公司，采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制比較適合。對已投資項目加強管理實現(xiàn)增值是投資公司的利益所在。一般在公司與投資企業(yè)簽定合同文本時，從財務(wù)審核與監(jiān)督的角度出發(fā)專門設(shè)計了財務(wù)管理方面的約定，其中包括由投資公司委派財務(wù)經(jīng)理的約定，對投資企業(yè)直接委派財務(wù)經(jīng)理，企業(yè)各項資金運轉(zhuǎn)由公司派駐的財務(wù)經(jīng)理與項目方的財務(wù)經(jīng)理實行聯(lián)簽，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤管理。財務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。
2 財務(wù)經(jīng)理單任制
財務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財務(wù)經(jīng)理，負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項財務(wù)活動。根據(jù)投資協(xié)議，被投資企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理是由投資公司外派的，被投資企業(yè)的財務(wù)事務(wù)也由外派的財務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)。外派財務(wù)經(jīng)理從編制上看屬于投資公司，接受投資公司的管理和考核。但是從工作場所來看屬于被投資企業(yè)，通常每天工作在被投資企業(yè)，直接進入被投資企業(yè)的管理層。通過這種交叉的單任制管理，投資公司可以直接掌握被投資企業(yè)的財務(wù)狀況，直接管理，省去很多復(fù)雜的環(huán)節(jié)。這種財務(wù)經(jīng)理單任制對于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對投資公司有較大影響的企業(yè)比較適合。
3 記賬制
對比較小型的投資項目公司，采用上述兩種方法費用太高，會增加財務(wù)負(fù)擔(dān)，不合算。一般情況下，為了降低財務(wù)管理成本，避免鋪張浪費，被投資企業(yè)的財務(wù)工作可作為投資公司財務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式，由投資公司代為管理。
企業(yè)是一個復(fù)雜的經(jīng)濟組織，隨著經(jīng)濟的不斷變化，一種財務(wù)管理模式不可能適用于所有的企業(yè)，也不會永遠(yuǎn)適用于某個企業(yè)。要想規(guī)避風(fēng)險投資，真正做到防患于未然，就要在人員管理、管理手段上下功夫，結(jié)合我國的投資實踐，不斷探索與完善財務(wù)管理模式。不斷調(diào)整并適應(yīng)變化的經(jīng)營環(huán)境，以充分發(fā)揮企業(yè)人、財、物各方面的資源優(yōu)勢，為社會創(chuàng)造最大的價值。
參考文獻：
[1]陸秦麗：淺析提高投資公司財務(wù)管理水平的措施；中國外資，2011年第09期.
關(guān)鍵詞：投資公司；財務(wù)管理；完善制度；主管委派；人員管理
投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，憑借股東的身份對所投項目公司進行參股、控股，并且依法進行資本經(jīng)營以及產(chǎn)權(quán)管理，不斷地強化投資公司的財務(wù)管理，可以在降低財務(wù)運作成本和費用的前提下，強化投資公司的內(nèi)部財務(wù)控制，促進投資公司財務(wù)職能的充分發(fā)揮。從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來看，投資公司財務(wù)管理方面仍然存在財務(wù)內(nèi)部控制不夠靈活、財務(wù)信息獲取能力不足以及財務(wù)管理制度不夠健全等問題，亟待完善和解決。因此，我們要從出發(fā)，為投資公司財務(wù)管理水平的提高作好鋪墊，也促進了投資公司的長足發(fā)展。
一、完善財務(wù)管理制度
科學(xué)合理的規(guī)章制度能夠為投資公司的財務(wù)管理提供扎實的基礎(chǔ)，可以考慮從以下幾個方面出發(fā)：首先，要完善財務(wù)信息報告制度。投資公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，制定被投資項目企業(yè)的財務(wù)信息報告制度，涵蓋事前報告制度和事后報告制度，讓投資公司能夠有效、及時的了解和掌握被投資項目企業(yè)的財務(wù)信息，從而為相關(guān)財務(wù)決定奠定扎實的基礎(chǔ)；其次，完善現(xiàn)金控制制度。對于投資公司來說，有效嚴(yán)格的現(xiàn)金控制在財務(wù)管理中的地位至關(guān)重要，因此投資公司可以嘗試設(shè)立內(nèi)部銀行的方式，讓每筆資金的交易都能夠在內(nèi)部銀行中進行，從而可以有效地監(jiān)督資金的流向，對各被投資項目企業(yè)間的資金余缺進行統(tǒng)一調(diào)度和管理，盡可能地減少閑置資金，提高資金的利用效率；再者，要完善財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化制度。時代的發(fā)展，促使計算機信息技術(shù)在社會各行各業(yè)中的運用逐漸成為炙手可熱的事實，這就要求投資公司根據(jù)實際情況，建立行之有效的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化制度，投資公司與被投資項目企業(yè)之間的轉(zhuǎn)賬可以在網(wǎng)上進行，投資公司的管理者也可以在網(wǎng)上及時查詢到相關(guān)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，同時運用各種軟件對財務(wù)信息進行處理，從而提高財務(wù)信息的利用效率，為財務(wù)管理水平的提高提供活力。總而言之，完善財務(wù)管理制度，是投資公司財務(wù)管理之必需，是促使投資公司占據(jù)更多有利的市場份額的基礎(chǔ)。
二、實行財務(wù)主管委派，推行財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制
財務(wù)制度最終的執(zhí)行人和踐行者是財務(wù)主管人員，因此投資公司要根據(jù)各被控企業(yè)的財務(wù)管理水平以及控制程度，向被控企業(yè)委派工作技能強、職業(yè)道德高、工作熱情濃的財務(wù)人員，從而及時地掌握企業(yè)的最新經(jīng)營情況，真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。但需要注意的是，為了避免會計主管在面臨兩級公司雙重領(lǐng)導(dǎo)時無法有效處理被投企業(yè)、投資公司以及個人利益之間的沖突和矛盾問題，一方面要賦予委派的財會人員比較高的權(quán)利，從而在重大的決策中能夠真正地發(fā)揮作用，但另一方面應(yīng)當(dāng)更加將對財務(wù)主管的業(yè)績獎懲和考核工作進行細(xì)化，從而避免所委派人員推卸責(zé)任、工作懶散等不良現(xiàn)象的發(fā)生。還有，可以嘗試向被投資企業(yè)推行財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度。該制度是借助于向所投項目企業(yè)直接委派財務(wù)人員進行掌握和監(jiān)督其財務(wù)活動，在該制度的規(guī)范下，財務(wù)負(fù)責(zé)人可以對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務(wù)信息以及其他情況享受檢查權(quán)、知情權(quán)、報告權(quán)、建立權(quán)以及評價權(quán)，但是一般情況下對于企業(yè)的經(jīng)營管理不進行直接參與，凡是屬于聯(lián)簽的事項，應(yīng)當(dāng)在醞釀期就讓駐派財務(wù)人員寫聯(lián)簽表，上報給投資公司請示是否批準(zhǔn)，這樣不僅可以確保投資者的利益，也為被投資企業(yè)的發(fā)展提供強而有力的催化劑成效。
三、加強財務(wù)人員管理
人力資源的重要性不言而喻，社會的發(fā)展對人才的需求日益強烈，投資公司加強財務(wù)人員管理，是實現(xiàn)財務(wù)管理水平提高的必然?？梢詮囊韵聨讉€方面加強管理：其一，提高財務(wù)人員的選聘要求。合格的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)敬業(yè)、誠實、有責(zé)任心，獲取了相關(guān)的專業(yè)證書，特別應(yīng)當(dāng)留意具有潛質(zhì)的財務(wù)人員，為管理人員的選拔提供后備力量。其二，要建立財務(wù)培訓(xùn)制度。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，財務(wù)管理和會計核算發(fā)生了質(zhì)的變化，這就要求投資公司根據(jù)財務(wù)管理發(fā)展的最新動態(tài)，制定科學(xué)合理的培訓(xùn)制度，全方位的為財務(wù)人員提供更多的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機會，更新他們的知識結(jié)構(gòu)、提高其工作技能，以順應(yīng)最新財務(wù)形勢對人才的發(fā)展需求。其三，要構(gòu)建合理的人員激勵機制。在激勵機制的設(shè)立進程中，要堅持長期與短期結(jié)合、物質(zhì)與精神結(jié)合、公平的原則，不斷地優(yōu)化員工的薪酬激勵、聲譽激勵等，根據(jù)員工的日常表現(xiàn)和工作能力等多方面的情況實施對員工的獎懲，并且在內(nèi)部構(gòu)建合理的競爭環(huán)境，從而調(diào)動起員工更多的工作熱情和主動積極性，提高員工的整體素質(zhì)。除此之外，公司領(lǐng)導(dǎo)者要經(jīng)常性的深入到員工的日常工作和生活中去，傾聽員工的心聲，滿足他們的基本需求，拉近與員工之間的距離，便于對財務(wù)人員的管理，也增強了公司的凝聚力。
四、結(jié)束語
市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，投資公司在財務(wù)管理中做到高效有序，能夠更好地掌握各被投資企業(yè)的財務(wù)情況、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀以及現(xiàn)金流量情況，確保投資公司的合法權(quán)益。公司負(fù)責(zé)人要不斷地總結(jié)實踐經(jīng)驗和借鑒精華，探索更多地利于財務(wù)管理水平提高的良好途徑和策略，為公司的發(fā)展乃至社會的進步謀福利。
參考文獻：
[1]王秋兒：《試論投資公司財務(wù)管理的有效方法》.經(jīng)濟師.2011（05）.
（一）財務(wù)管理的工作重點
依據(jù)上述財務(wù)管理的定位、基本策略，國有投資公司財務(wù)管理應(yīng)著重做好以下工作：一是加強財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，盡快建立符合市場經(jīng)濟要求和國有投資公司特點的財務(wù)管理體系，并著手做好同國際財務(wù)管理接軌的準(zhǔn)備工作。二是強化資金的統(tǒng)一調(diào)度，加強資金運作的全過程管理。在資金籌集上，積極爭取政府財政資金支持；向國內(nèi)外市場直接、間接融資；在資金使用上，堅持“安全性、流動性、效益性”原則，量人為出，長短結(jié)合，科學(xué)籌劃，千方百計降低融資成本、運營成本和管理成本，提高資金使用效益。三是采取有效措施，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，積極調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，完善負(fù)債管理辦法，使公司長、中、短期債務(wù)與公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、償還能力相適應(yīng)，做到舉債有度，科學(xué)管理，按期償還；全面推行債權(quán)風(fēng)險管理制度，落實逾期貸款清理責(zé)任制等。四是高度重視改善公司財務(wù)狀況，保證足夠現(xiàn)金流，以滿足還本付息和業(yè)務(wù)拓展的需要；努力減少投資損失和呆壞賬；加強成本管理，降低財務(wù)費用；優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高流動資產(chǎn)比重。五是加強稅賦管理，做好稅收籌劃，合理賦稅。
（二）財務(wù)管理的基本策略
在新世紀(jì)，國有投資公司以資本為紐帶實施戰(zhàn)略性控股管理，這種管理模式要求有發(fā)展型的財務(wù)管理與其相適應(yīng)。而發(fā)展型的財務(wù)管理必須在與管理國有投資公司發(fā)展總體戰(zhàn)略緊密聯(lián)系的原則下實施。它應(yīng)具有全面性、長期性、簡潔性的特征，其核心是明確公司財務(wù)的基本方向和思路，充分利用優(yōu)質(zhì)的可持續(xù)發(fā)展的公司資源，在投資結(jié)構(gòu)上以股權(quán)投資、債券投資為主，其他投資、短期投資為輔的策略；在投資管理上實施股權(quán)管理為主，債權(quán)管理為輔的策略；在增值方式上實施以股權(quán)交易增值為主，公司分紅為輔的策略，以此提高國有投資公司財務(wù)狀況的質(zhì)量，適應(yīng)未來環(huán)境不斷變化的能力。因此，它不僅要有科學(xué)精細(xì)的日常管理，更要有高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光，使得國有投資公司在資本流動中求得發(fā)展。
二、加強國有投資公司的財務(wù)管理等的對策
（一）財務(wù)人員管理
與財務(wù)制度同等重要的是財務(wù)人員的管理，畢竟財務(wù)制度最終主要是財務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，就無法滿足公司對投資企業(yè)的財務(wù)管理需要。
1.人員選聘
財務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對財務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求誠實、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過注冊會計師考試，有多年的財務(wù)工作經(jīng)驗。通過培養(yǎng)成為獨當(dāng)一面的財務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財務(wù)經(jīng)理的后備人選。
2.定期述職制度
投資公司的外派財務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財務(wù)經(jīng)理匯報的重要的財務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。
3.財務(wù)培訓(xùn)制度
投資公司的財務(wù)管理要求有較高的財務(wù)前瞻性和較綜合的財務(wù)管理能力。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，會計核算和財務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財務(wù)部門需要根據(jù)財務(wù)會計制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財務(wù)經(jīng)理，使財務(wù)經(jīng)理隨時更新知識結(jié)構(gòu)，向國際會計準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國際化的步伐。
（二）財務(wù)管理手段
1.財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制
對于具有完善的財務(wù)會計體系的公司，采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過向所投項目企業(yè)直接委派財務(wù)經(jīng)理來監(jiān)督或掌握其財務(wù)活動。實際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對被投資企業(yè)的各項資金運轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理實行聯(lián)簽，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤管理，確保投資公司的經(jīng)濟利益。派出的財務(wù)經(jīng)理納入投資公司財務(wù)部門人員編制，定期向投資公司述職，并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰。
派出財務(wù)經(jīng)理對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營管理，派出財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。
2.財務(wù)經(jīng)理單任制
對于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對投資公司有較大影響的企業(yè)采用財務(wù)經(jīng)理單任制。財務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財務(wù)經(jīng)理，負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項財務(wù)活動。優(yōu)點是控制比較嚴(yán)密，管理風(fēng)險小，缺點是一個企業(yè)一個財務(wù)經(jīng)理，管理成本相對較高。根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的財務(wù)事務(wù)，直接進入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財務(wù)經(jīng)理獨立于被投資企業(yè)的機制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。
3.記賬制
對比較小型的投資項目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式。
（三）統(tǒng)一財務(wù)會計制度
為了及時了解、分析各被投資公司的經(jīng)營情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項目企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，依據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計管理制度，規(guī)范所投項目企業(yè)重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財務(wù)報表的可靠性與可比性。
（四）建立財務(wù)管理網(wǎng)
投資公司通過建立計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項目企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現(xiàn)動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財務(wù)信息都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，可以隨時調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。
【關(guān)鍵詞】投資公司 財務(wù)管理 管理制度
投資公司占有被投資公司的一定股權(quán)，對所投項目公司具有一定管理權(quán)限，并且可以依據(jù)法律對資本進行經(jīng)營，對產(chǎn)權(quán)進行管理，從而使股東的利益能夠達(dá)到最大化，財務(wù)管理是投資公司管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，因此要加強對財務(wù)管理的重點研究。
一、完善投資公司財務(wù)管理制度
投資公司財務(wù)管理不僅包含內(nèi)部財務(wù)管理。同被投資公司相同，投資公司也擁有平等、獨立的法人地位，但被投資的公司的財制度和財務(wù)人員并沒有管理權(quán)限，只對投資公司內(nèi)部具有管理權(quán)限。一個公司的財務(wù)制度和財務(wù)人員對公司的財務(wù)管理有著重要作用，因此，投資公司在運行過程中，應(yīng)當(dāng)應(yīng)用股權(quán)或其他合理手段加強對被投資公司的財務(wù)管理，這種管理即使無法達(dá)到最終的管理目標(biāo)，也會對管理產(chǎn)生一定影響。
投資公司在運行過程中，需要提高自身的財務(wù)管理能力，日常核算中，對會計工作要進行規(guī)范，使會計信息的準(zhǔn)確性能夠得到進一步提高，保護投資的合法利益。投資公司在制定財務(wù)管理制度上應(yīng)當(dāng)在結(jié)合自身的實際情況的基礎(chǔ)下，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)完成。與此同時，應(yīng)當(dāng)制定一套合理的財務(wù)決策審批制度，對固定資產(chǎn)、存貨、資金等管理制定進行完善。完善的合同管理制度，會使投資公司的執(zhí)行、管理、決策變得更加清晰。
投資公司可以對被投資的公司的制度進行抽查，如果發(fā)現(xiàn)制度存在問題，應(yīng)當(dāng)對問題進行及時調(diào)整，并將調(diào)整后的項目作為公司的考核內(nèi)容。
二、對財務(wù)人員進行管理
（一）選聘財務(wù)人員
財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是確保投資公司綜合利益的關(guān)鍵因素，因此，要加強對財務(wù)人員的選聘的重視程度。財務(wù)人員不僅需要具有相應(yīng)的從業(yè)資格證書，和長年財務(wù)工作經(jīng)驗，而且也要誠實、有責(zé)任心、敬業(yè)，只有具備上述的所有素質(zhì)才能成為一名優(yōu)秀的財務(wù)管理人，這種人才也是投資公司向被投資公司指派最佳人員。
（二）制定完善的培訓(xùn)制度
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計核算和財務(wù)管理都會發(fā)生巨大變化，在這樣的環(huán)境背景下，投資公司對財務(wù)管理提出了更高的要求，不僅需要具有較強的財務(wù)管理能力，而且也需要具有一定的前瞻性。投資公司為了能夠與快速變化的經(jīng)濟體制相適應(yīng)，投資公司財務(wù)中的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)會計工作發(fā)生的變化，對財務(wù)經(jīng)理進行定期培訓(xùn)，從而使其掌握的知識能夠跟上經(jīng)濟時生的變化，從而使公司的會計準(zhǔn)則能夠逐漸向國際會計準(zhǔn)則逐漸靠攏。
三、委派財務(wù)主管，推行責(zé)任制
財務(wù)人員與財務(wù)制度同樣重要，財務(wù)制度的執(zhí)行最終需要財務(wù)人員完成。依據(jù)被控公司的財務(wù)會計管理和控制流程，投資公司在對被投資公司進行財務(wù)管理時，可以委派財務(wù)人員，從而實現(xiàn)對被投資公司生產(chǎn)、經(jīng)營情況的全面掌控，了解公司的真實情況，確保會計信息的準(zhǔn)確性和完整性，為投資公司進行決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。
委派財務(wù)人員通過委派掌握被投資公司的財務(wù)活動和人員的控制，從而使公司的整體利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。目前，現(xiàn)在工作中可以委派會計主管，委派財務(wù)主管屬于投資公司的編制人員，由投資公司進行統(tǒng)一管理，對被投資公司財務(wù)事物進行全面管理。
實際工作中，為了避免會計主管遭受投資公司和被投資公司的雙面檢查，而無法處理投資公司、個人、被投資公司三方面利益之間存在的沖突。投資公司，一方面要確保主管的權(quán)利，如果主管在被投資公司中主管只是公司的中層人員，在被投資公司在進行決策時，很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用；另一方面，對財務(wù)主管的獎懲和考核進行進一步細(xì)化，從而有效的避免主管的工作沒有動力、沒有壓力，長期游離在公司中。
被投資公司委派到被投資公司的財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)在特定的時間向投資公司匯報工作情況，年末則應(yīng)當(dāng)對公司進行詳細(xì)總結(jié)，提交總結(jié)報告，并且要有投資公司主管和領(lǐng)導(dǎo)簽署相應(yīng)的意見，作為日后考核工作的主要依據(jù)。如果被投資公司具有一套完善的財務(wù)會計體系，則在管理上可以采用財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度。也就是通過直接委派人員對財務(wù)活動進行監(jiān)督，掌握財務(wù)活動的全部信息。
在實際工作中，投資公司需要依據(jù)投資協(xié)議中的相關(guān)規(guī)定，對被投資公司的資金運轉(zhuǎn)，由委派人員與公司董事長或總經(jīng)理進行聯(lián)簽制，實現(xiàn)對被投資公司的動態(tài)管理，從而保證投資公司合法利益不會受到侵犯。委派出的人員是投資的人員編制，在考核和獎懲上要統(tǒng)一管理。財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制對被投資公司在運行過程中財務(wù)信息和重大決策要具有知情權(quán)、檢查權(quán)等，但通常情況下并不會對經(jīng)營管理進行直接干預(yù)。委派人員的職責(zé)主要體現(xiàn)在以下三個方面：監(jiān)督、服務(wù)、溝通。
財務(wù)負(fù)責(zé)人作為投資公司的代表，主要的職能是監(jiān)督。但凡為聯(lián)簽事項，財務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)備介入，并應(yīng)當(dāng)同負(fù)責(zé)任人聯(lián)合簽署；但凡進行聯(lián)簽時，聯(lián)簽表的填寫應(yīng)當(dāng)由駐派人員填寫，該表應(yīng)當(dāng)作為備案文件或直接上報給投資公司，否則投資公司有權(quán)不受理。
四、加強對審計的管理
投資公司對被投資公司進行財務(wù)管理的一種重要手段就是審計管理，通過審計管理能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}進行真實反映。投資公司應(yīng)在會計年度報告結(jié)束后，委托具有資歷的會計事務(wù)所對被投資公司經(jīng)營情況和財務(wù)報告進行審計，審計前，應(yīng)當(dāng)組織審計人員對被投資公司存在的財務(wù)問題以及可能存在的漏洞進行詳細(xì)分析，然后找出審計的重點內(nèi)容，制定相應(yīng)的審計計劃。依據(jù)審計計劃，對審計目的進行明確，審計過程中要對外部的審計力量進行合理應(yīng)用，避免在審計過程中出現(xiàn)陋習(xí)。
完成審計，投資公司依據(jù)審計的實際情況，對公司的人員進行組合，然后復(fù)核審計結(jié)果，從而在機制上對會計事務(wù)所的審計工作起到一定的督促作用，確保審計結(jié)果的科學(xué)合理。在會計事務(wù)所的協(xié)助下，投資公司可以對被投資公司的財務(wù)報表、賬簿、會計憑證等能夠反映公司經(jīng)營情況的信息進行審計，從而詳細(xì)掌握被投資公司在會計處理上的方法以及編制的報表是否合理，確保工作的開展有章可循，以及被投資公司的財務(wù)包括與經(jīng)營結(jié)果的真實性，從而確保投資公司能夠完全掌握被投資公司的信息。通過審計發(fā)現(xiàn)的問題，投資公司應(yīng)當(dāng)采取合理的措施督促被投資公司對存在問題的休整，并將改正過后的結(jié)果，作為下次投資依據(jù)。
除了以上提到的內(nèi)容外，還需要進行內(nèi)控審計。內(nèi)控審計對審計的可操作性和管理要有著很高的要求，許多內(nèi)控審計都來自高層管理人員的預(yù)感和對問題的分析，內(nèi)控審計通常情況下都具有較強的針對性，或是公司經(jīng)營效益存在的問題和管理的難點或重點內(nèi)容。內(nèi)控審計的開展需要以公司管理作為重點，避免對公司的效益產(chǎn)生影響。
五、結(jié)束語
公司是不斷變化與發(fā)展的一個組織，固定財務(wù)管理模式不可能始終適用于同一公司，在管理過程中要想防患未然，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，就需要在財務(wù)管理手段和財務(wù)人員上不斷努力，與我國投資的大環(huán)境相結(jié)合，不斷地對財務(wù)管理方法進行完善，促進公司的快速發(fā)展。
參考文獻
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[論文摘要]投資公司對所投資企業(yè)的管理與控制始終是公司管理的難題之一,再加上當(dāng)前我國相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進行科學(xué)有效管理的難度。投資公司管理和控制問題的核心是對子公司的財務(wù)管理，是對人的管理和對制度的設(shè)計。本文通過對國外成功投資公司的管理經(jīng)驗的分析和研究，探索出一套較為有效的管理方法和手段，并形成了較為完善的管理制度。
投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項目企業(yè)，并依法進行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東利益最大化，其中對所投項目企業(yè)的財務(wù)管理是投資公司財務(wù)管理的重中之重。投資公司財務(wù)管理包括兩方面含義，即風(fēng)險投資機構(gòu)本身及對所投項目企業(yè)進行財務(wù)管理。其中對所投項目企業(yè)的財務(wù)管理是管理的核心。
由于投資公司和所投項目企業(yè)有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對財務(wù)制度和財務(wù)人員的管理對一個企業(yè)的財務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實現(xiàn)對所投項目企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個方面：
一、統(tǒng)一財務(wù)會計制度
為了及時了解、分析各被投資公司的經(jīng)營情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項目企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，依據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計管理制度，規(guī)范所投項目企業(yè)重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財務(wù)報表的可靠性與可比性。
二、建立財務(wù)管理網(wǎng)
投資公司通過建立計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項目企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現(xiàn)動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財務(wù)信息都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，可以隨時調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。
投資公司建立企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，利用公司的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)對被投資企業(yè)財務(wù)狀況的動態(tài)管理和動態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫設(shè)計的財務(wù)功能包括三級財務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)，這是對企業(yè)經(jīng)營狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動態(tài)財務(wù)狀況及趨勢；三是在一、二級數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個月的消耗等情況，系統(tǒng)會自動預(yù)警。通過財務(wù)數(shù)據(jù)庫這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。
三、財務(wù)人員管理
與財務(wù)制度同等重要的是財務(wù)人員的管理，畢竟財務(wù)制度最終主要是財務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，就無法滿足公司對投資企業(yè)的財務(wù)管理需要。
1.人員選聘
財務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對財務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求誠實、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過注冊會計師考試，有多年的財務(wù)工作經(jīng)驗。通過培養(yǎng)成為獨當(dāng)一面的財務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財務(wù)經(jīng)理的后備人選。
2.定期述職制度。
投資公司的外派財務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財務(wù)經(jīng)理匯報的重要的財務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。
3.財務(wù)培訓(xùn)制度。
投資公司的財務(wù)管理要求有較高的財務(wù)前瞻性和較綜合的財務(wù)管理能力。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，會計核算和財務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財務(wù)部門需要根據(jù)財務(wù)會計制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財務(wù)經(jīng)理，使財務(wù)經(jīng)理隨時更新知識結(jié)構(gòu)，向國際會計準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國際化的步伐。
四、財務(wù)管理手段
根據(jù)對各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實際財務(wù)會計管理水平，投資公司實行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，可以既保證對投資企業(yè)的動態(tài)全面了解,又重點掌控一些核心企業(yè)。在財務(wù)管理具體實踐中，分別采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財務(wù)經(jīng)理單任制、記賬制等，通過向被投資企業(yè)委派財務(wù)經(jīng)理，控制或掌握其財務(wù)活動，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實的財務(wù)狀況，杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務(wù)保障，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。
1.財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制
對于具有完善的財務(wù)會計體系的公司，采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過向所投項目企業(yè)直接委派財務(wù)經(jīng)理來監(jiān)督或掌握其財務(wù)活動。實際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對被投資企業(yè)的各項資金運轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理實行聯(lián)簽，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟利益。派出的財務(wù)經(jīng)理納入投資公司財務(wù)部門人員編制，定期向投資公司述職，并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰。
派出財務(wù)經(jīng)理對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營管理，派出財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。
2.財務(wù)經(jīng)理單任制
對于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對投資公司有較大影響的企業(yè)采用財務(wù)經(jīng)理單任制。財務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項財務(wù)活動。優(yōu)點是控制比較嚴(yán)密，管理風(fēng)險小，缺點是一個企業(yè)一個財務(wù)經(jīng)理，管理成本相對較高。
根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的財務(wù)事務(wù)，直接進入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財務(wù)經(jīng)理獨立于被投資企業(yè)的機制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。
3.記賬制
對比較小型的投資項目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式。
五、審計管理
審計管理也是投資公司對被投資企業(yè)進行財務(wù)管理的一個重要手段。投資公司在每一個會計年度結(jié)束后委托會計事務(wù)所對被投資企業(yè)的財務(wù)報告和經(jīng)營情況進行專業(yè)審計。為了真實反映問題，達(dá)到預(yù)期效果，在審計之前應(yīng)先召集中介機構(gòu)審計人員逐一對被投資企業(yè)財務(wù)存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。
審計結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對會計師事務(wù)所的審計結(jié)論進行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進而通過相應(yīng)的委托條款，從機制上督促會計師事務(wù)所認(rèn)真履行審計程序、確保審計結(jié)論的科學(xué)合理。通過審計事務(wù)所對被投資公司的財務(wù)報表和有關(guān)的會計憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審計，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計處理方法是否有章可循、合理合法，財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的披露是否真實，有無夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對于審計出的問題，投資公司應(yīng)及時督促被投資企業(yè)進行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。
總之，投資公司財務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復(fù)雜，再加上當(dāng)前我國相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進行科學(xué)有效財務(wù)管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗，根據(jù)各被投資企業(yè)實際情況，對上述多種形式的管理方法做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財務(wù)管理既比較全面、扎實，又留有緩沖余地，達(dá)到松緊有度的管理，實現(xiàn)多方共贏。
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關(guān)鍵詞:礦業(yè) 投資 財務(wù)管理
礦業(yè)投資公司是集礦山投資開發(fā)與技術(shù)服務(wù)為一體的經(jīng)濟實體，近幾年來，我國經(jīng)濟高速的發(fā)展對礦產(chǎn)品的需求一直保持較大的比例，使礦產(chǎn)品價格持續(xù)走高，給礦業(yè)投資公司帶來了較高的利潤。但隨著投資熱潮的逐漸退卻，礦業(yè)市場下滑趨勢以初現(xiàn)端倪，要在現(xiàn)有的環(huán)境下繼續(xù)保持盈利，礦業(yè)企業(yè)就需要從內(nèi)部財務(wù)管理工作入手，保持資本的高效運轉(zhuǎn)。
一、財務(wù)管理在礦業(yè)投資公司經(jīng)營運作中的重要地位
財務(wù)管理作為組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項管理工作，是礦業(yè)投資公司經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，在礦業(yè)投資公司經(jīng)營運作中占有重要的地位。
(一)良好的財務(wù)管理是礦業(yè)投資公司財務(wù)決策最優(yōu)化的保障
財務(wù)管理通過對籌資方式的成本分析，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)成本最低的籌資方式，并確定最佳資本結(jié)構(gòu)；通過對投資項目盈利能力的預(yù)測，計算可供選擇項目的凈現(xiàn)值及投資報酬率，為企業(yè)選擇最優(yōu)的投資方向提供了依據(jù)；通過利潤管理，根據(jù)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)及經(jīng)營資金需求確定最合理的利潤留存及分配的比例，從而實現(xiàn)公司各項財務(wù)決策最優(yōu)。
(二)財務(wù)管理可以提高礦業(yè)投資公司財務(wù)風(fēng)險的防范與化解能力
全面的財務(wù)管理要求企業(yè)對經(jīng)營全過程進行詳細(xì)的分析與預(yù)測，因而有助于使企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險因素，特別對于礦業(yè)投資公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性使不確定性成為其日常財務(wù)的必然存在，通過財務(wù)管理對各種風(fēng)險進行識別與預(yù)測，進而建立起防范各種風(fēng)險的措施體系，可以提高公司對多變的財務(wù)環(huán)境的應(yīng)變能力，避免風(fēng)險造成的財務(wù)損失。
(三)財務(wù)管理有利于促進礦業(yè)投資公司利潤最大化和價值最大化
財務(wù)管理緊緊圍繞利潤這一目標(biāo)，通過擴大銷售收入、加強成本費用管控、降低資源消耗、提高資金利用效率等一系列工作促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高。同時作為一項綜合性的經(jīng)濟管理工作，財務(wù)管理工作的有效性也促進了企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的完善，保障了內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)，因而有利于企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定與健康發(fā)展，推動企業(yè)價值的最大化。
二、礦業(yè)投資公司財務(wù)管理存在的問題
(一)財務(wù)管理基礎(chǔ)比較薄弱是普遍存在的問題
目前我國企業(yè)財務(wù)環(huán)境建設(shè)較之于發(fā)達(dá)國家依然比較滯后，表現(xiàn)出整體財務(wù)管理水平的薄弱。首先，財務(wù)管理體系建設(shè)滯后。一是財務(wù)管理制度建設(shè)滯后，雖然礦業(yè)投資公司都有一些財務(wù)管理制度，但這些制度的建立更多的是滿足國家財務(wù)法規(guī)的要求，很多公司管理層對于財務(wù)制度建設(shè)重視不足，滿足于當(dāng)下的財務(wù)制度框架，對財務(wù)制度改進與創(chuàng)新關(guān)系甚少，因而使公司的財務(wù)制度逐漸滯后于經(jīng)濟形勢的發(fā)展及公司經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變。二是財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)建設(shè)停滯不前，很多公司財務(wù)管理工作過多的集中于財務(wù)部門，上無必要的管理指導(dǎo)，下無充分的組織配合，使財務(wù)部門負(fù)擔(dān)過重，或者實際中財務(wù)部門與會計部門職責(zé)部分，權(quán)責(zé)不明，形成管理的重疊與真空地帶。三是財務(wù)管理隊伍建設(shè)進展頗小，公司財務(wù)管理人員無論知識結(jié)構(gòu)還是年齡結(jié)構(gòu)都顯現(xiàn)出老、舊的特點，人員更新不及時，業(yè)務(wù)培訓(xùn)投入少，使財務(wù)人員很難達(dá)到新的財務(wù)管理實務(wù)要求的水平。其次，會計基礎(chǔ)環(huán)境缺乏完善性，財務(wù)管理與會計管理是緊密聯(lián)系的，會計核算信息是財務(wù)管理決策的依據(jù)，而由于會計核算不規(guī)范、執(zhí)行程序不嚴(yán)等問題使企業(yè)內(nèi)部會計信息可靠性難以保障，增大了財務(wù)管理的難度。第三，管理信息環(huán)境建設(shè)乏力，內(nèi)部管理信息系統(tǒng)條塊分離依然普遍，財務(wù)與管理的信息傳遞與回饋缺乏充分的技術(shù)支持，形成決策時滯降低了管理效率，部門之間也因缺少信息交流的平臺而在日常管理中各行其是，工作協(xié)調(diào)能力極差。
(二)財務(wù)管理模式創(chuàng)新性不足
現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展與成熟帶來了企業(yè)財務(wù)管理模式的不斷創(chuàng)新與改變，其中全面預(yù)算管理作為推動作用巨大的管理系統(tǒng)已經(jīng)成為先進企業(yè)必然采取的管理模式。但從眾多礦業(yè)投資公司的實際來看，財務(wù)管理控制方法還比較單一，全面預(yù)算管理并沒有得到必要的重視與采納實施，管理工作中各種資源的整合水平較低，利用不合理，事權(quán)財權(quán)的結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，管理與控制障礙重重，因而整體來說財務(wù)管理缺乏有效的戰(zhàn)略驅(qū)動，管理效率比較低。
(三)財務(wù)監(jiān)督與控制工作不到位
礦業(yè)投資公司進行財務(wù)監(jiān)督與控制首要的目的就是保證各項財務(wù)制度與決策能夠按照計劃內(nèi)容加以執(zhí)行，減少執(zhí)行偏差，保持財務(wù)管理一致性，其次是通過對實施過程的掌握來檢查財務(wù)制度與決策是否與企業(yè)財務(wù)實際環(huán)境相符合，以便對財務(wù)制度與決策內(nèi)容加以及時的調(diào)整，第三是對財務(wù)執(zhí)行人員的工作進行監(jiān)測與評價，保障企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)安全與使用效率。而實際中，很多礦業(yè)投資公司的財務(wù)監(jiān)督與控制工作并不嚴(yán)格，年度審計很少發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，一些日常檢查也只是例行公事，執(zhí)行程序不合規(guī)，檢查內(nèi)容不詳細(xì)，對于檢查結(jié)果缺少事后的分析，因而財務(wù)監(jiān)督與控制未對內(nèi)部員工形成真正的約束與控制力。
(四)財務(wù)風(fēng)險管理的體系不夠完善
礦業(yè)投資公司經(jīng)營中籌資與投資活動比較頻繁，因而面臨的籌資與投資的風(fēng)險也比較普遍，做好財務(wù)風(fēng)險的管理是很有必要的。而很多公司財務(wù)風(fēng)險管理并未形成完整的體系，風(fēng)險識別上相關(guān)的信息搜集與風(fēng)險匯總分析工作不到位，風(fēng)險度量的方法比較簡單，指標(biāo)選擇不能有效結(jié)合公司實際，風(fēng)險控制的制度措施與必要的技術(shù)手段不健全，風(fēng)險管理人員應(yīng)急處理能力不高，這些體系建設(shè)方面的不足使公司的財務(wù)風(fēng)險不能得到很好的控制。
三、加強礦業(yè)投資公司財務(wù)管理的建議
