時(shí)間：2023-08-24 16:50:16
序論：在您撰寫(xiě)財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度；會(huì)計(jì)核算；問(wèn)題；對(duì)策
中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-02
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理制度日趨完善。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)也越來(lái)越受到管理者的重視，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，可以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠。在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系。形成控制的方法，措施，程序并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)較為嚴(yán)密的，完整的財(cái)務(wù)控制制度體系。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的主要問(wèn)題
1.企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定缺乏科學(xué)性與合理性
（1）企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)缺乏合理性。由于部分企業(yè)過(guò)分重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而忽略了企業(yè)內(nèi)部的控制管理，在制度的設(shè)計(jì)方面沒(méi)能綜合考慮企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、崗位設(shè)置等情況，造成企業(yè)財(cái)務(wù)制度不具有可操作性，因得不到有效執(zhí)行而流于形式。使企業(yè)的約束和防范機(jī)制沒(méi)有真正完整的建立，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不健全，使財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)控制措施在企業(yè)中無(wú)法充分發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。
（2）企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)不夠全面。企業(yè)一般對(duì)資金等有形資產(chǎn)的制度設(shè)計(jì)較為完備，但是在員工素質(zhì)、信息以及會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力等一些無(wú)形的資源上往往較為忽視，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)施有效的控制。而這種只重視有形資源，卻忽視無(wú)形資源的做法，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力造成了直接影響，也無(wú)法使其功效得到充分發(fā)揮。
（3）企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性及有效性。當(dāng)前，許多企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度時(shí)沒(méi)有與績(jī)效考核有效結(jié)合，沒(méi)有與各部門(mén)的崗位責(zé)任制有效結(jié)合，也沒(méi)有對(duì)不相容崗位做特別規(guī)定，使得監(jiān)督、牽制機(jī)制相對(duì)靠后，財(cái)務(wù)控制很大程度上只是對(duì)事后錯(cuò)誤的補(bǔ)救，缺乏對(duì)事前和事中的有效控制，也導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的難以實(shí)現(xiàn)。
2.會(huì)計(jì)核算缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化
（1）會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心與重點(diǎn)。當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)由于財(cái)務(wù)制度的缺失，普遍存在著財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部責(zé)權(quán)分配不清，會(huì)計(jì)核算體系不明確，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作認(rèn)識(shí)不足，績(jī)效考核機(jī)制不健全，監(jiān)督、檢查工作不到位等多方面問(wèn)題。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，信息失真，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等一系列問(wèn)題。
（2）缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督約束制度。核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的基本職能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。然而當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作予以足夠的重視，也沒(méi)有建立起完善和科學(xué)的監(jiān)督考核機(jī)制，甚至有些企業(yè)因?yàn)橹贫鹊牟唤∪虿幻鞔_，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督工作無(wú)據(jù)可查、無(wú)章可循，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)不能形成有效控制，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能也無(wú)法得以有效的發(fā)揮，進(jìn)而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與水平。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的意義和措施
1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度
企業(yè)財(cái)務(wù)制度是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本準(zhǔn)則與行為規(guī)范。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，真正建立起一套合法、適用、科學(xué)、全面的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，這既是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的制度保障。
首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)中心應(yīng)將建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度作為整個(gè)財(cái)務(wù)工作的頭等大事來(lái)抓，通過(guò)結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理要求，制定出從資金管理、成本費(fèi)用核算到利潤(rùn)分配等一系列切實(shí)可行的企業(yè)財(cái)務(wù)制度；其次，企業(yè)各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，實(shí)施財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，堅(jiān)決制止和杜絕出現(xiàn)各行其是和無(wú)法可依的現(xiàn)象，從而保證企業(yè)各部門(mén)和各環(huán)節(jié)中的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都能依據(jù)企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，科學(xué)、有序、健康、合理的運(yùn)行。
2.實(shí)施會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作的要求越來(lái)越嚴(yán)格，越來(lái)越深入。企業(yè)通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。同時(shí)，企業(yè)要加快信息化進(jìn)程，利用現(xiàn)代企業(yè)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)及系統(tǒng)工程建立一個(gè)能以最佳方式處理數(shù)據(jù)資料和達(dá)到資源共享的信息系統(tǒng)，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，提高會(huì)計(jì)核算信息的質(zhì)量，而且使得會(huì)計(jì)核算能更加系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范，進(jìn)而有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)整體功能的發(fā)揮，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要真正落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)應(yīng)通過(guò)以下幾個(gè)方面得以實(shí)現(xiàn)：
第一，完善財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。
（1）企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等制度的要求建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)核算流程。并以此來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，使會(huì)計(jì)核算工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)通過(guò)完善會(huì)計(jì)核算體系，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作著手，真正實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。
（2）企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、領(lǐng)用、處置等建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全；將資產(chǎn)的管理、記錄、檢查、核對(duì)等崗位納入不相容崗位，從而形成有力的內(nèi)部牽制；完善資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的前提下，督促資產(chǎn)管理人員時(shí)刻保持警戒而不至于疏忽。企業(yè)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的一系列控制行為，從而有效避免了會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)報(bào)表虛報(bào)瞞報(bào)等財(cái)務(wù)問(wèn)題。
（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)檔案管理制度，以保證財(cái)務(wù)資料的完整性?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，用于會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)管理策略分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)的需要。
第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)紀(jì)律。
對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，是財(cái)務(wù)人員的重要職責(zé)與神圣使命。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法規(guī)、規(guī)章及制度的規(guī)定，依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真履行職責(zé)，忠于職守，維護(hù)財(cái)務(wù)管理紀(jì)律的嚴(yán)肅性。
（1）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、投資計(jì)劃、資金使用等眾多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督與管理，從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到把關(guān)定向的作用。
（2）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各部門(mén)及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在事前、事中及事后的監(jiān)督，加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及實(shí)用性的監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕違法亂紀(jì)、以公謀私等現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整與安全。
（3）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各部門(mén)中實(shí)體財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支情況的合法性與合規(guī)性，杜絕和制止一切不合法、不合理的收支，并通過(guò)正確、標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
企業(yè)應(yīng)著力打造一支思想作風(fēng)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，這是做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作及實(shí)現(xiàn)良好財(cái)務(wù)控制的基本前提與保證。目前企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力單一，學(xué)習(xí)能力不足，綜合素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)隊(duì)伍中甚至存在沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)的人員或無(wú)證上崗，一人在多處兼崗的人員。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)快速發(fā)展的需要：
（1）企業(yè)財(cái)務(wù)中心要因事設(shè)崗，因才用人，注重各業(yè)務(wù)之間的配合性和協(xié)調(diào)性。其次企業(yè)要注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的敬業(yè)精神、責(zé)任感和高尚的職業(yè)道德，財(cái)務(wù)人員要以身作則維護(hù)國(guó)家法制和企業(yè)制度的尊嚴(yán)，以確保投資者的利益。
（2）企業(yè)要建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)考核機(jī)制。對(duì)某些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有良好的工作責(zé)任心，疏忽大意，常造成會(huì)計(jì)處理不及時(shí)或者會(huì)計(jì)核算頻頻出錯(cuò)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差，不能及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范地提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和效率的行為應(yīng)納入績(jī)效考核，限期督促整改。
（3）企業(yè)要完善財(cái)務(wù)培訓(xùn)制度，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握新形勢(shì)、新知識(shí)、新技術(shù)，并能熟練應(yīng)用的能力，以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化和會(huì)計(jì)核算電算化的需要。企業(yè)可以通過(guò)輪崗等形式，培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力多面手，堅(jiān)絕杜絕財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技術(shù)壟斷和業(yè)務(wù)能力單一。通過(guò)外部引進(jìn)和內(nèi)部培訓(xùn)等多種途經(jīng)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新的財(cái)務(wù)管理理念。
（4）企業(yè)要注意選拔和培養(yǎng)具有高層次的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，對(duì)于不具備任職資格、考核不合格的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)堅(jiān)決予以淘汰，以確保企業(yè)具備一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)良好內(nèi)部控制及企業(yè)快速發(fā)展的需要。
總結(jié)
我國(guó)企業(yè)在近年來(lái)管理方面取得了非常大的進(jìn)步，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也得到了不斷的規(guī)范，但由于內(nèi)部控制體系起步較晚，經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，這也導(dǎo)致國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制多流于形式，控制手段沒(méi)有得到充分體現(xiàn)。而為了切實(shí)做好企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，則必須從建立健全的財(cái)務(wù)制度、實(shí)施會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)等多個(gè)角度入手，從根本上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而確保企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.
關(guān)鍵詞：監(jiān)獄；會(huì)計(jì)信息化 ；財(cái)務(wù)管理
目前集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化已經(jīng)成為企業(yè)信息化建設(shè)的中的熱點(diǎn)問(wèn)題，而財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建已成為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為，監(jiān)獄系統(tǒng)可以通過(guò)借鑒其他企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的理驗(yàn)，推進(jìn)監(jiān)獄會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)規(guī)范會(huì)計(jì)核算向強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理信息化雖然是將信息技術(shù)引入傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，但絕不是簡(jiǎn)單地在財(cái)務(wù)管理中使用幾臺(tái)服務(wù)器和電腦，簡(jiǎn)單地做個(gè)集成系統(tǒng)就可以解決的，必須對(duì)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)涵進(jìn)行深刻理解。本文對(duì)會(huì)計(jì)信息建設(shè)作相關(guān)的闡述：
一、會(huì)計(jì)信息化作用
建設(shè)會(huì)計(jì)信息化，實(shí)行會(huì)計(jì)信息集中管理，可以強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮會(huì)計(jì)的擴(kuò)展職能。變預(yù)算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會(huì)計(jì)監(jiān)督為集中會(huì)計(jì)監(jiān)督。監(jiān)獄進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，主要的動(dòng)因是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，規(guī)避財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)工作更好地為監(jiān)獄中心工作發(fā)展服務(wù)。
會(huì)計(jì)信息技術(shù)運(yùn)用，有利于靈活運(yùn)用比較管理分析各類(lèi)信息。當(dāng)各類(lèi)紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)擺在那里的時(shí)候，大家可能無(wú)從判斷這個(gè)數(shù)據(jù)究竟意味著什么。但是當(dāng)不同單位的同一組數(shù)據(jù)擺在面前時(shí)，大家就很容易看出不同單位之間的差異，看出哪些單位哪些方面還有潛力可挖。例如將每個(gè)單位的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況、生產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況放在一起對(duì)比，優(yōu)劣對(duì)比不言自明，問(wèn)題一目了然。信息化是幫助我們找出問(wèn)題、摸清敵情、精準(zhǔn)打擊的最好方式之一，這更有利于幫助我們快速地進(jìn)步。比較管理很容易發(fā)現(xiàn)工作中所犯的錯(cuò)誤，迅速停止錯(cuò)誤決策，及時(shí)扭轉(zhuǎn)方向。
二、監(jiān)獄會(huì)計(jì)信息化存在的不足之處
監(jiān)獄會(huì)計(jì)信息化水平的滯后影響財(cái)務(wù)管理水平的提升和功能的發(fā)揮，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是監(jiān)獄系統(tǒng)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件是以每一個(gè)獨(dú)立核算單位作為管理對(duì)象，是一種分散的管理模式，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中和共享，也無(wú)法進(jìn)行上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位的遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)查詢和深入財(cái)務(wù)分析。省局和各監(jiān)獄的財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間，不能做到數(shù)據(jù)信息的有效傳輸和共享，難以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化的財(cái)務(wù)管理。
二是財(cái)務(wù)軟件只是實(shí)現(xiàn)了以“電算化”為目的的基本核算功能，缺乏財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程集成化管理、集團(tuán)報(bào)表合并、數(shù)據(jù)資源及時(shí)準(zhǔn)確的挖掘利用以及預(yù)算管理、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用等更高層次的功能，不能有效避免財(cái)務(wù)管理中信息失真、信息滯后等問(wèn)題，不能滿足監(jiān)獄財(cái)務(wù)科學(xué)化、精細(xì)化管理的需要。
三是隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展以及會(huì)計(jì)改革的不斷深入，監(jiān)獄會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)涵已略顯單薄。一方面，部分原有電算化規(guī)章已執(zhí)行多年，不能很好地適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展要求，監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)工作迫切需要更高、更廣、更全面的適用于會(huì)計(jì)信息化的指導(dǎo)方略，以全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督信息化，從繁重的事務(wù)中解脫出來(lái)，以更高的視野和全局角度，全面提升會(huì)計(jì)管理工作效能和水平。
三、監(jiān)獄會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃
監(jiān)獄財(cái)務(wù)核算主要分為部門(mén)預(yù)算經(jīng)費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)兩部分，部門(mén)預(yù)算包含了一級(jí)預(yù)算單位（省局）和二級(jí)預(yù)算單位（各省直監(jiān)獄）的各類(lèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)包含了集團(tuán)總公司和各監(jiān)獄的子公司，而各子公司又有不同生產(chǎn)項(xiàng)目的廠隊(duì)。由于存在規(guī)模龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)核算模式多樣等上述幾個(gè)方面的特點(diǎn)，造成了要以集團(tuán)型企業(yè)方式的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)時(shí)要比一般的單體企業(yè)困難得多。
會(huì)計(jì)信息化建更主要目的是利用信息化技術(shù)提高監(jiān)獄系統(tǒng)的財(cái)務(wù)集中管理水平，包含著財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)管理手段的雙重革新。
監(jiān)獄會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是建設(shè)基于先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念，利用信息技術(shù)手段進(jìn)行決策支持和實(shí)施有效控制的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范化、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、管理信息可視化與透明化。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)需要集成的主要功能包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、全面預(yù)算管理、資金資產(chǎn)管理、損益核算、經(jīng)營(yíng)分析等，推進(jìn)省監(jiān)獄局和省直監(jiān)獄兩級(jí)財(cái)務(wù)集中管理。
信息化的實(shí)現(xiàn)不可能一蹴而就，需要對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化排序，分布實(shí)施：
第一階段：引入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（總賬、報(bào)表）搭建起財(cái)務(wù)管理信息化基礎(chǔ)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算信息化。引入會(huì)計(jì)核算管理模塊及財(cái)務(wù)報(bào)表管理模塊，適應(yīng)執(zhí)行《預(yù)算法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等的要求，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)集中核算、報(bào)表統(tǒng)一自動(dòng)生成、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)控等基本功能。解決會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性方面的問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量。主要實(shí)現(xiàn)的功能特點(diǎn)有：
一是會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了全省大集中。這種架構(gòu)有利于系統(tǒng)的統(tǒng)一管理和控制，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，也有利于與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接。數(shù)據(jù)集中后，還能夠?qū)崿F(xiàn)報(bào)表到賬簿、賬簿到憑證的穿透查詢。
二是提高自動(dòng)化程度減少了人工干預(yù)。對(duì)于已有業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)收入盡量從系統(tǒng)中自動(dòng)采集自動(dòng)入賬，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息的一體化。例如：通過(guò)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目綁定的方式，自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表，減少基層財(cái)務(wù)人員的人為判斷。實(shí)現(xiàn)省級(jí)匯總報(bào)表的統(tǒng)一自動(dòng)生成保證了基層企業(yè)報(bào)表的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
三是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化工作，并固化到信息系統(tǒng)中提升財(cái)務(wù)管理水平。在信息化建設(shè)過(guò)程中，需同步修訂和制定會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理等相關(guān)會(huì)計(jì)管理規(guī)范。通過(guò)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)規(guī)范核算單位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算；統(tǒng)一會(huì)計(jì)崗位設(shè)置，規(guī)范了崗位權(quán)限；統(tǒng)一和完善會(huì)計(jì)科目體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算；統(tǒng)一輔助核算的內(nèi)容和范圍，滿足了多維度會(huì)計(jì)信息的提供等方面的內(nèi)容。
四是便于各監(jiān)獄和子公司間數(shù)據(jù)對(duì)比。上下級(jí)以及同級(jí)間核算體系，比如統(tǒng)一主要科目的編碼規(guī)則以及輔助核算體系，成本費(fèi)用與收入類(lèi)科目要求規(guī)則和科目名稱及順序基本一致，其他科目至少一級(jí)科目一致，主要輔助核算設(shè)置盡力統(tǒng)一，方便高效生成合并報(bào)表，以及便于日后的數(shù)據(jù)攫取、分析與統(tǒng)計(jì)，有了統(tǒng)一的科目體系，就便于比較不同部門(mén)之間相同項(xiàng)目的執(zhí)行情況。
第二階段：在第一階段實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理流程中其他環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)信息化，優(yōu)先考慮資金和資產(chǎn)管理的信息化，包括合同管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的全生命周期管理，加強(qiáng)資金的集中管控和運(yùn)作。最后實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化、內(nèi)部控制管理、決策支持的信息化。
四、會(huì)計(jì)信息化建設(shè)可行性分析與管理實(shí)施
實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，從技術(shù)角度看是可行的，省局以及各監(jiān)獄的局域網(wǎng)均可并入政法網(wǎng)，各單位都是使用“用友財(cái)務(wù)軟件”，可通過(guò)升級(jí)軟件版本以實(shí)現(xiàn)各單位財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)庫(kù)一致，這樣就基本符合會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中的軟硬件技術(shù)基礎(chǔ)。本人認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)該是“三分靠技術(shù)，七分靠管理”，在會(huì)計(jì)信息化的規(guī)劃和建設(shè)過(guò)程中要做好以下工作：
1.把握好標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化這一前提和基礎(chǔ)
從某種意義上說(shuō)，信息化就是標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的構(gòu)成和載體。只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)核算流程及集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理與監(jiān)控的模式，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)財(cái)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一、核算口徑統(tǒng)一、信息采集來(lái)源統(tǒng)一，保障基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
會(huì)計(jì)信息化工作首先必須關(guān)注并致力于標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)的建設(shè)，對(duì)核算主體、崗位、會(huì)計(jì)科目、責(zé)任中心、資產(chǎn)分類(lèi)編碼、業(yè)務(wù)種類(lèi)分類(lèi)代碼、產(chǎn)品分類(lèi)代碼等的編碼進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，并研究制定了具體的貫徹實(shí)施辦法，保證標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范得到有效執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理一體化奠定了基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不同于傳統(tǒng)的核算型軟件，還要求集團(tuán)建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度主要包括建立健全會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)表制度、內(nèi)控制度、預(yù)算管理辦法、資金管理辦法、資產(chǎn)管理辦法等。
2.防止會(huì)計(jì)信息安全出現(xiàn)事故
會(huì)計(jì)信息化是基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)現(xiàn)集中化管理的，大量數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)上傳輸。會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)、計(jì)算網(wǎng)絡(luò)等軟硬件故障有可能會(huì)造成系統(tǒng)中斷，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失，由于全部數(shù)據(jù)是集中管理，及涉及影響面會(huì)很大。因此還要做好信息化建設(shè)相關(guān)管理制度與崗位職責(zé)的制定，明確數(shù)據(jù)備份方案、應(yīng)急處理預(yù)案、系統(tǒng)管理分工、系統(tǒng)管理員操作規(guī)范及流程等，確保系統(tǒng)安全，以杜絕無(wú)意甚至惡意等行為造成的損失。
3.加大培養(yǎng)信息系統(tǒng)建設(shè)人才的力度
信息化系統(tǒng)的研究和操作都是由人來(lái)進(jìn)行的，人才是財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)的最根本問(wèn)題。因此，要建立完善財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，必須大力培養(yǎng)信息化建設(shè)人才。在信息化系統(tǒng)的建立階段，需要兼?zhèn)涔芾砟芰图夹g(shù)能力的項(xiàng)目人員，這部分人員必須能夠深刻理解企業(yè)信息化系統(tǒng)的內(nèi)涵，擔(dān)負(fù)信息化建設(shè)的規(guī)劃、管理、組織和信息化建設(shè)工作的具體實(shí)施。在信息化系統(tǒng)的決策運(yùn)用階段，需要財(cái)務(wù)核心管理人員，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息分析工作。
參考文獻(xiàn)：
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［關(guān)鍵詞］市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)職能；擴(kuò)展
一、財(cái)務(wù)管理的基本職能
（一）財(cái)務(wù)決策職能。
決策職能是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)最基本的職能。所謂財(cái)務(wù)決策，就是根據(jù)企業(yè)的環(huán)境和應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的方法，選擇和確定實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最優(yōu)方案，供企業(yè)使用并可獲得一定的效益。企業(yè)的生存、發(fā)展、獲利在很大程度上取決于財(cái)務(wù)所做出的決策。財(cái)務(wù)決策不僅存在于資金籌集過(guò)程中，而且也存在于資金的有效運(yùn)用和分配過(guò)程中。財(cái)務(wù)決策屬于戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)決策，沒(méi)有財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)管理就無(wú)從談起。企業(yè)理財(cái)活動(dòng)包括三個(gè)最基本的方面，即籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和收益分配活動(dòng)，這是相互聯(lián)系、相互制約又相互獨(dú)的三個(gè)方面。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)———企業(yè)價(jià)值最大化，首先要進(jìn)行科學(xué)的投資決策，確定最佳的投資流向和流量，以獲得最佳的投資效益，這是進(jìn)行籌資決策的基礎(chǔ)。其次，要進(jìn)行合理的籌資決策，選擇適合企業(yè)目標(biāo)、環(huán)境的籌資方式、籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，并對(duì)預(yù)期籌資效益和籌資成本進(jìn)行對(duì)比分析，以達(dá)到既能優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，又能提高企業(yè)盈利水平的目的。最后要制定科學(xué)合理的收益分配決策，確定企業(yè)利潤(rùn)留成、分配的比例和合理的股利政策；這些決策對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期健康的發(fā)展有著重大的影響。因此，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，財(cái)務(wù)決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重點(diǎn)和核心。財(cái)務(wù)決策職能的內(nèi)容包括籌資決策、投資決策、收益分配決策。具體有:采用科學(xué)的方法確定企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)行企業(yè)財(cái)力的籌措及財(cái)力調(diào)度的決策；利用資金的時(shí)間價(jià)值和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量等有關(guān)理論，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行配置和合理的運(yùn)用的決策；按照國(guó)家有關(guān)的規(guī)定，采用有利于企業(yè)各方面利益集團(tuán)的股利分配政策，進(jìn)行收益分配的決策。
（二）財(cái)務(wù)控制職能。
控制是對(duì)客觀事物進(jìn)行約束和調(diào)節(jié)，使之按照設(shè)定的目標(biāo)和軌跡運(yùn)行的一系列活動(dòng)。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策后，就進(jìn)入實(shí)施階段，理財(cái)?shù)闹匦霓D(zhuǎn)為控制。財(cái)務(wù)控制是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，即對(duì)資金的籌集、投放和使用的控制?？刂剖且粋€(gè)完整管理周期(決策、預(yù)算、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最終手段。企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理工作必須對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。財(cái)務(wù)控制職能是財(cái)務(wù)管理人員為保證財(cái)務(wù)管理工作完成財(cái)務(wù)目標(biāo)而采取的一系列行為。財(cái)務(wù)控制按照既定的預(yù)算目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，預(yù)算是控制的前提，控制是完成預(yù)算的保證。確定財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)控制的開(kāi)始，整個(gè)控制圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行，糾正偏差是財(cái)務(wù)控制的最后的環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)控制可分為事前控制、事中控制和事后控制。財(cái)務(wù)控制在籌資過(guò)程中控制企業(yè)籌資數(shù)量、籌資成本；在投資過(guò)程中，控制企業(yè)的投資數(shù)量和投資規(guī)模；在收益分配過(guò)程中，控制企業(yè)留利與分配的比例。
（三）財(cái)務(wù)分析職能。
分析是對(duì)事物的判斷和總結(jié)，財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程以及產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行判斷、分析。通過(guò)分析企業(yè)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，作出合理的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成績(jī)，找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題及原因，為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和控制提供依據(jù)，為進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平指明方向。企業(yè)每一天都會(huì)發(fā)生各種各樣的變化，這些變化均會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、收益狀況的變化，會(huì)發(fā)生與財(cái)務(wù)決策相背離的情況，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制的實(shí)施。企業(yè)的財(cái)務(wù)決策是否失誤，財(cái)務(wù)控制是否得當(dāng)，均需要通過(guò)財(cái)務(wù)分析進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力、資產(chǎn)管理的質(zhì)量、成本費(fèi)用控制水平以及企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況的全面、細(xì)致的分析，找出實(shí)際情況與預(yù)計(jì)目標(biāo)產(chǎn)生背離的原因，并對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)前景和發(fā)展趨勢(shì)做出正確的判斷和合理的預(yù)測(cè)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者以及企業(yè)利益相關(guān)人等進(jìn)行決策提供重要的依據(jù)，避免決策失誤造成的損失。因此，財(cái)務(wù)分析是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)管理的基本職能之一。
二、財(cái)務(wù)管理職能的擴(kuò)展
（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)職能。
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)職能是指根據(jù)企業(yè)以往的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)看起來(lái)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，但實(shí)際上有一定的規(guī)律性。在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)過(guò)程中，只要認(rèn)識(shí)和掌握了財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，就可以從財(cái)務(wù)活動(dòng)之間的相互聯(lián)系、相互影響、相互制約中把握它的發(fā)展規(guī)律，從而根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)可以掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展規(guī)律，預(yù)示財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，提出財(cái)務(wù)活動(dòng)的近期及遠(yuǎn)期目標(biāo)。
（二）財(cái)務(wù)規(guī)劃職能。
為了實(shí)施財(cái)務(wù)決策的基本職能，保證企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)首先實(shí)施財(cái)務(wù)規(guī)劃職能。財(cái)務(wù)規(guī)劃職能是指財(cái)務(wù)管理人員對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排。只有首先實(shí)施財(cái)務(wù)規(guī)劃職能，才會(huì)有財(cái)務(wù)決策職能、財(cái)務(wù)組織職能、協(xié)調(diào)職能以及控制職能。財(cái)務(wù)規(guī)劃職能所確定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及實(shí)施方案，要貫穿于以后所有的組織、協(xié)調(diào)、控制職能之中，才能發(fā)揮真正作用。沒(méi)有財(cái)務(wù)規(guī)劃職能，財(cái)務(wù)管理就會(huì)缺乏明確的目標(biāo)與有力的措施，陷于混亂，成效也無(wú)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)規(guī)劃職能可以通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃等手段和方法得以實(shí)施。財(cái)務(wù)規(guī)劃職能包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)策略規(guī)劃和作業(yè)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃職能的核心是財(cái)務(wù)決策，決策的正確與否，關(guān)系到財(cái)務(wù)規(guī)劃的成功與否。
三、結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)制度；醫(yī)院財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)實(shí)踐
1.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
1.1缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理
在目前的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算中，存在的主要問(wèn)題是醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算流程不規(guī)范、預(yù)算過(guò)程中主觀臆測(cè)比重較大、預(yù)算方法缺乏科學(xué)性、預(yù)算過(guò)于形式化，這些問(wèn)題都嚴(yán)重地影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。
1.2缺乏嚴(yán)格的成本核算
在我國(guó)公立醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，通常采用較為簡(jiǎn)單的成本核算方式，根本無(wú)法對(duì)醫(yī)院的實(shí)際成本情況進(jìn)行反映，難以發(fā)揮成本核算為醫(yī)院管理提供可靠數(shù)據(jù)信息的作用。因此，為了有效地改善醫(yī)院的成本核算質(zhì)量，新出臺(tái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)賬務(wù)的核算工作做出了新的規(guī)定，對(duì)一些不盡合理的規(guī)定予以廢止，同時(shí)更加明確賬目的核算明細(xì)，并且在此基礎(chǔ)上對(duì)成本的控制及分析的內(nèi)容進(jìn)行了充實(shí)。
1.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足
在目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員普遍認(rèn)為只要做到合理使用資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)現(xiàn)象形成的主要原因是由于目前我國(guó)的公立醫(yī)院由國(guó)家進(jìn)行差額撥款。因此醫(yī)院財(cái)務(wù)人員必須要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要真正地認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不斷深化和加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算水平，提高醫(yī)院抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
2.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容
在醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算環(huán)節(jié)，在采用舊的制度進(jìn)行核算時(shí)往往出現(xiàn)賬目?jī)r(jià)值不屬實(shí)，以至于出現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象，相比之下采用新的財(cái)務(wù)核算制度明確了計(jì)提折舊的凈資產(chǎn)核算方法，提高了固定資產(chǎn)核算的精確度。而且，在新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中，還對(duì)醫(yī)院的薪酬、預(yù)收款、風(fēng)險(xiǎn)基金等項(xiàng)目的核算進(jìn)行了明確，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算更加貼近于醫(yī)院的實(shí)際情況。其次，新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度明確了全口徑收支以及對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流管理的方式，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算的有效結(jié)合。在新實(shí)施的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，將基于企業(yè)化的財(cái)務(wù)預(yù)算和基于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行融合，充分地體現(xiàn)出目前公立醫(yī)院的企業(yè)和事業(yè)單位雙重屬性，這一點(diǎn)恰好與國(guó)庫(kù)的改革政策相一致。而且，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)全口徑支出進(jìn)一步明確，并且將醫(yī)療、教學(xué)、科研合理進(jìn)行劃分，同時(shí)增加對(duì)公立醫(yī)院科研的扶持力度，徹底改變了在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中將醫(yī)院科教資金列為專(zhuān)項(xiàng)基金而不進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的做法，這也可以在更大程度上增加財(cái)務(wù)信息的可靠性和透明性。在諸多的新措施中，現(xiàn)金流量表的增加對(duì)于醫(yī)院的現(xiàn)金流管理有了很大程度的強(qiáng)化，而且隨著目前醫(yī)保制度的深入實(shí)施，在未來(lái)的醫(yī)院現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)中將會(huì)發(fā)揮更加重要的作用。同時(shí)，建立較為完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更加完善，財(cái)務(wù)信息也更加具有實(shí)用性和真實(shí)性。在新實(shí)施的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，其財(cái)務(wù)報(bào)表體系包含了收支費(fèi)用報(bào)表、收入明細(xì)表、現(xiàn)金流報(bào)表以及國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼報(bào)表等，共同構(gòu)成了一個(gè)較為完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表具有較為完整的體系，而且整體財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加接近于企業(yè)化的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)通過(guò)不同的角度和層面予以展示。這種新的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加復(fù)合相關(guān)政府部門(mén)和醫(yī)院自身的管理需要。同時(shí)，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還將注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度引入其中，這樣使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度變得更加完善。
3.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施對(duì)策
3.1實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度化
建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃制度是指通過(guò)對(duì)醫(yī)院歷史資料及財(cái)務(wù)狀況的分析，確定醫(yī)院在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，同時(shí)對(duì)接下來(lái)的醫(yī)院財(cái)務(wù)決策進(jìn)行合理的決策，進(jìn)而指導(dǎo)整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃可以很好地指導(dǎo)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)決策的質(zhì)量有著重要幫助，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃理應(yīng)引起醫(yī)院管理人員的高度重視。
加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)過(guò)程和結(jié)果的有效控制。在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了明確，需要醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、結(jié)余、成本、收支明細(xì)以及發(fā)展?jié)摿τ枰苑治?。這些新的制度對(duì)于提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作有著十分重要的作用，可以通過(guò)對(duì)醫(yī)院過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況的科學(xué)化分析，有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。
建立有效的醫(yī)院業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度。在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，對(duì)于醫(yī)院的預(yù)算、成本、資產(chǎn)以及政府補(bǔ)貼方面進(jìn)行了規(guī)定，將醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理同績(jī)效考核制度相結(jié)合，同時(shí)實(shí)施行之有效的獎(jiǎng)懲制度。因此，在新的制度實(shí)施過(guò)程中，醫(yī)院必須充分建立起有效的責(zé)任、權(quán)利制衡機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院的健康良性發(fā)展。
3.2健全成本管理機(jī)制
實(shí)現(xiàn)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的建立健全。在新制度對(duì)醫(yī)院成本核算要求的作用下，必定會(huì)推動(dòng)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的不斷完善。通常情況下，醫(yī)院成本管理系統(tǒng)主要針對(duì)醫(yī)院成本領(lǐng)域的管理及其控制體系，其具體的實(shí)現(xiàn)主要通過(guò)四個(gè)要素的相互作用。首先是成本管理系統(tǒng)的組成，即醫(yī)院需要按照成本管理機(jī)構(gòu)的智能為其配備相應(yīng)的工作人員，并且按照職責(zé)關(guān)系確定各個(gè)部門(mén)的關(guān)系，以更好地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的相互協(xié)調(diào)和密切配合；其次是成本管理系統(tǒng)的程序設(shè)置，主要包括了管理系統(tǒng)的設(shè)置目的、權(quán)責(zé)范圍、管理權(quán)限以及具體的工作流程等；再次是成本管理的過(guò)程，主要表現(xiàn)為成本發(fā)生及其管理的過(guò)程；同時(shí)醫(yī)院資源也同樣是成本管理系統(tǒng)的要素之一，是成本管理的重要對(duì)象。成本管理的根本目的在于通過(guò)科學(xué)的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)療資源的合理配置，同時(shí)實(shí)現(xiàn)醫(yī)療成本的有效控制，達(dá)到降低病人費(fèi)用負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。
優(yōu)化醫(yī)院的成本分析及成本控制。醫(yī)院成本分析主要是指通過(guò)科學(xué)的方法對(duì)研究對(duì)象的相關(guān)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，這其中包括分析的成本參數(shù)、目標(biāo)完成情況、成本預(yù)算情況，將這些目標(biāo)與往年的數(shù)據(jù)信息、同行業(yè)醫(yī)院的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比較，已確定醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)完成情況，同時(shí)還可以在較深層次上挖掘醫(yī)院的發(fā)展變化規(guī)律信息，對(duì)于進(jìn)一步確定醫(yī)院的低成本對(duì)策大有裨益。
3.3促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的完善
建立健全醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)防范制度是否完善，因此構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范制度對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是十分有利的。在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度推動(dòng)下，對(duì)于財(cái)務(wù)的成本核算、預(yù)算、考核等都有了新的規(guī)定，因此建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度勢(shì)在必行。
進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理提出了明確的目標(biāo)，將進(jìn)一步提高相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)醫(yī)院的各個(gè)科室和部門(mén)也都將按照財(cái)務(wù)預(yù)算的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，切實(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫徹到醫(yī)院日常管理中。在此基礎(chǔ)上還需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能予以強(qiáng)化，使得財(cái)務(wù)人員具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)測(cè)能力，進(jìn)一步提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。
4.結(jié)論
新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在諸多方面的改進(jìn)極大地影響了目前的醫(yī)院管理工作，推動(dòng)了我國(guó)醫(yī)院管理的改革。同時(shí)隨著財(cái)務(wù)預(yù)算、成本分析、成本控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)定的出臺(tái)，在很大程度上強(qiáng)化了醫(yī)院管理的規(guī)范化和制度化，對(duì)于提高我國(guó)醫(yī)院的整體管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力大有幫助。
關(guān)鍵詞：供電企業(yè);全面預(yù)算;管理現(xiàn)狀;對(duì)策及建議
中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
供電企業(yè)全面預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)、物流、基建、營(yíng)銷(xiāo)等各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。通過(guò)全面預(yù)算管理，有效地匯集供電企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃予以量化，在供電企業(yè)內(nèi)科學(xué)地管理和有效地執(zhí)行，進(jìn)一步建立起包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整全面的預(yù)算管理體系。為此,本文結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際,著重就推行全面預(yù)算管理問(wèn)題進(jìn)行交流與探討。
1、供電企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀
面對(duì)資產(chǎn)管理不清、成本管理較為粗放的現(xiàn)狀，如何通過(guò)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理調(diào)配和有效控制，改善經(jīng)營(yíng)狀況，提高創(chuàng)利能力，成為經(jīng)營(yíng)管理面臨的重要問(wèn)題。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，預(yù)算管理方面已經(jīng)取得了初步成效。然而，與整體創(chuàng)先目標(biāo)和國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)相比，預(yù)算管理水平仍有較大提升空間，主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制和業(yè)務(wù)計(jì)劃關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)的支撐；預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化程度不夠；預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行力不夠；預(yù)算監(jiān)控力度不夠強(qiáng)，缺乏事后考核與激勵(lì)機(jī)制缺乏；預(yù)算系統(tǒng)支撐水平不高等。
2、加強(qiáng)供電企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策
2.1堅(jiān)持兩大核心原則
（1）強(qiáng)化企業(yè)資源與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控。全面預(yù)算管理運(yùn)用價(jià)值管理手段，高度整合企業(yè)內(nèi)部資源，將企業(yè)價(jià)值與各級(jí)組織的具體目標(biāo)、崗位職責(zé)相聯(lián)系，保障戰(zhàn)略的順利實(shí)施，同時(shí)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的分析監(jiān)控，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行全方位的支撐，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理必須按照“資源統(tǒng)一分配、執(zhí)行進(jìn)度有效監(jiān)控、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警”的管控要求，做到事前優(yōu)化資源配置，事中確保執(zhí)行質(zhì)量，事后評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
（2）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的協(xié)作。業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算都是全面預(yù)算的有機(jī)組成，業(yè)務(wù)計(jì)劃是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是最終表現(xiàn)形式。財(cái)務(wù)預(yù)算保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)引領(lǐng)業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施。全面預(yù)算管理必須按照“目標(biāo)統(tǒng)一、權(quán)責(zé)清晰、流程貫通”的要求，做到業(yè)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃有效銜接，業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算充分融合，業(yè)務(wù)執(zhí)行與預(yù)算控制高度協(xié)同。
2.2實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過(guò)程管理
全面預(yù)算管理包含制定中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃、設(shè)定年度預(yù)算目標(biāo)、形成年度預(yù)算和實(shí)施監(jiān)控調(diào)整等以下四個(gè)過(guò)程，各個(gè)管理過(guò)程的工作內(nèi)容如下：
（1）制定中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃。按照公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合發(fā)展規(guī)劃，從各專(zhuān)業(yè)職能角度，分別量化形成各業(yè)務(wù)中長(zhǎng)期規(guī)劃，如電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造、售電量等規(guī)劃。然后從財(cái)務(wù)角度，結(jié)合電價(jià)政策、成本水平、負(fù)債能力、資金流量、利潤(rùn)預(yù)期等因素，對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行敏感性分析，經(jīng)綜合平衡，形成包括利潤(rùn)總額、銷(xiāo)售收入、單位成本、售電量、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造等指標(biāo)在內(nèi)的“可評(píng)估、可衡量、可操作”的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃。
（2）設(shè)定年度預(yù)算目標(biāo)。圍繞中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃，以售電量、單位成本、利潤(rùn)總額、基建投資規(guī)模、技改投資規(guī)模等關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)為載體，統(tǒng)一建立的目標(biāo)分解模型，將總體規(guī)劃分解至歸口管理部門(mén)及基層單位，形成各職能部門(mén)、各基層單位的年度預(yù)算目標(biāo)。目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中，重點(diǎn)工作為： ①應(yīng)用目標(biāo)分解模型設(shè)立目標(biāo)。統(tǒng)一搭建的目標(biāo)分解模，分析和評(píng)估各基層單位的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展預(yù)期，確定其能力差距，定義關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，設(shè)立自上而下的預(yù)算責(zé)任單元目標(biāo)。②執(zhí)行目標(biāo)分解。將關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)按照預(yù)算期間、指標(biāo)體系和預(yù)算責(zé)任單元進(jìn)行分解，預(yù)測(cè)各單位年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各單位以預(yù)測(cè)的年度目標(biāo)為依據(jù)，落實(shí)中長(zhǎng)期總體戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃。
（3）形成年度預(yù)算?；谀甓阮A(yù)算目標(biāo)，各基層單位結(jié)合所處的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、電價(jià)政策等環(huán)境，組織各職能部門(mén)，以“標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)”為依托，以“精細(xì)化管理”為導(dǎo)向，提出電力銷(xiāo)售、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造、運(yùn)營(yíng)維護(hù)等業(yè)務(wù)需求，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，并按“預(yù)算準(zhǔn)入”機(jī)制開(kāi)展初次業(yè)務(wù)優(yōu)選工作，形成本單位年度預(yù)算方案。經(jīng)逐級(jí)匯總審核及再次的業(yè)務(wù)優(yōu)選等工作，最終形成局年度預(yù)算。
2.3加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理
應(yīng)用預(yù)算編制模型，分月編制各項(xiàng)預(yù)算，并按照業(yè)務(wù)條線編制現(xiàn)金流預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變。編制細(xì)化至月度的期間預(yù)算。在細(xì)化預(yù)算指標(biāo)體系和預(yù)算責(zé)任單元的基礎(chǔ)上，編制細(xì)化至月度的期間明細(xì)預(yù)算。編制可追溯至業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流預(yù)算，包括現(xiàn)金流入預(yù)算、現(xiàn)金流出預(yù)算。首先，在現(xiàn)金流入預(yù)算方面，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)等部門(mén)提供的信息，確定月度電費(fèi)收入等項(xiàng)目的現(xiàn)金流入預(yù)算；其次，在現(xiàn)金流出預(yù)算方面，財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)部門(mén)提供的材料、大修、薪酬等付款信息，確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出預(yù)算，并根據(jù)基建、生產(chǎn)等部門(mén)提供的月度電網(wǎng)建設(shè)、小型基建、技術(shù)改造、信息化等項(xiàng)目付款信息，確定投資活動(dòng)現(xiàn)金流出預(yù)算；各部門(mén)提交的用款申請(qǐng)需要明細(xì)到具體支出項(xiàng)目。
2.4實(shí)施監(jiān)控調(diào)整
監(jiān)控調(diào)整包括“執(zhí)行監(jiān)控”和“滾動(dòng)調(diào)整”兩個(gè)步驟。執(zhí)行監(jiān)控完成對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實(shí)時(shí)反映和分析；滾動(dòng)調(diào)整基于執(zhí)行反饋和外部環(huán)境的變化，預(yù)測(cè)當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行情況與年度預(yù)算目標(biāo)的偏離，實(shí)施對(duì)預(yù)算的季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)、年中調(diào)整更新。各級(jí)管理層利用若干手段實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)與既定目標(biāo)的偏差，及時(shí)采取措施加強(qiáng)管控。同時(shí)，通過(guò)分期滾動(dòng)預(yù)測(cè)機(jī)制，協(xié)助管理層迅速應(yīng)對(duì)外部環(huán)境因素及內(nèi)部執(zhí)行情況的變化，調(diào)整資源配置。具體地，監(jiān)控調(diào)整過(guò)程中，預(yù)算管理創(chuàng)先的重點(diǎn)工作為：
（1）應(yīng)用省公司建立的預(yù)算分析指標(biāo)庫(kù)，完善的預(yù)算分析工具和方法、預(yù)算反饋報(bào)告體系，加強(qiáng)預(yù)算事后監(jiān)控。
（2）建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，在預(yù)算執(zhí)行分析的基礎(chǔ)上開(kāi)展動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，建立年度、半年預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理機(jī)制，提升規(guī)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。
3、完善全面預(yù)算管理制度的幾點(diǎn)建議
全面預(yù)算管理體系建設(shè)由責(zé)任網(wǎng)絡(luò)、標(biāo)準(zhǔn)流程、預(yù)算制度、考核評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)為基本保障，責(zé)任網(wǎng)絡(luò)明確職責(zé)分配、標(biāo)準(zhǔn)流程提供運(yùn)作載體、預(yù)算制度明確行為規(guī)范、考核評(píng)價(jià)提供激勵(lì)手段、信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)技術(shù)支撐。
3.1建立責(zé)任網(wǎng)絡(luò)
預(yù)算管理組織架構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)三級(jí)，構(gòu)成公司預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會(huì)由領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審批公司預(yù)算；預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，是預(yù)算管理委員會(huì)的日常辦事機(jī)構(gòu)，組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)由預(yù)算管理歸口職能部門(mén)、基層單位組成，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照分工負(fù)責(zé)對(duì)所分管的有關(guān)預(yù)算項(xiàng)目編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整和考評(píng)工作。
3.2設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程
標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理流程以明確的層級(jí)管理、清晰的職責(zé)分工為基礎(chǔ)，以核心業(yè)務(wù)流程貫穿預(yù)算管理全過(guò)程。流程設(shè)計(jì)將找準(zhǔn)業(yè)務(wù)銜接點(diǎn)，把握層級(jí)關(guān)系，強(qiáng)化部門(mén)合作，通過(guò)重新梳理整合戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算形成和監(jiān)控調(diào)整管理過(guò)程中的具體工作流程，促進(jìn)全面預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有機(jī)融合。通過(guò)對(duì)售電業(yè)務(wù)、供電成本、資本性支出預(yù)算流程進(jìn)行規(guī)范，完成流程再造，形成自上而下、自下而上的縱向貫通的管理過(guò)程，以此增強(qiáng)不同層面、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)間的有效溝通，確保預(yù)算準(zhǔn)確執(zhí)行。
3.3完善預(yù)算制度
全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施需要強(qiáng)有力的制度體系為保障。建立和完善全面預(yù)算管理制度體系，包括預(yù)算管理辦法及相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的實(shí)施細(xì)則，明確規(guī)定預(yù)算管理的目的、原則、內(nèi)容、管理體制、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、權(quán)限、預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算編制方法等；然后，根據(jù)預(yù)算管理辦法的要求，分別制定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作規(guī)程，將預(yù)算整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程納入制度化、程序化、規(guī)范化的軌道，從而保證財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。
3.4實(shí)施評(píng)價(jià)考核
構(gòu)建公平、合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，建立科學(xué)、完整的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從過(guò)程到結(jié)果的全面考評(píng)。通過(guò)考核預(yù)算管理過(guò)程，在推廣預(yù)算管理最佳實(shí)踐，提升預(yù)算管理整體水平；通過(guò)考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
3.5完善預(yù)算管理信息平臺(tái)
根據(jù)信息化現(xiàn)狀及使用功能的需求，配合省公司完善全面預(yù)算管理的信息平臺(tái)。在省公司統(tǒng)一規(guī)劃下，實(shí)現(xiàn)從戰(zhàn)略規(guī)劃到監(jiān)控調(diào)整的預(yù)算全過(guò)程管理。應(yīng)用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供適實(shí)、高效信息輔助決策，為資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及退役報(bào)廢全過(guò)程管理提供指南。同時(shí)，應(yīng)用資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)，通過(guò)項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理及物資管理等功能模塊對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行管理，為預(yù)算管理提供依據(jù)。
關(guān)鍵詞：中小醫(yī)院 預(yù)算 成本 風(fēng)險(xiǎn)投資
中小醫(yī)院在全國(guó)占有相當(dāng)大的比重，在救死扶傷的醫(yī)療工作中，尤其是城市中心以外邊遠(yuǎn)地區(qū)，起著重要作用。在醫(yī)療資金相對(duì)較少的情況下，中小醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的好壞直接關(guān)系到醫(yī)院的生存發(fā)展，因此，對(duì)中小醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與對(duì)策研究是一個(gè)非常重要的課題。
1.中小醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
1.1醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理不規(guī)范、不科學(xué)
預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,必須對(duì)預(yù)算制度、責(zé)任、指標(biāo)、費(fèi)用、定額等各方面進(jìn)行科學(xué)地細(xì)化。通過(guò)硬性的制度安排使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范。預(yù)算對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行必須有強(qiáng)硬的約束力,首先是預(yù)算的編制,使預(yù)算具有較強(qiáng)的操作性和可控性;其次是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,任何人都不能悖離預(yù)算安排,要保持預(yù)算的嚴(yán)肅性。但是現(xiàn)在有的醫(yī)院預(yù)算管理大多流于形式,預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運(yùn)營(yíng)效率較低。財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏剛性的主要原因是:預(yù)算管理還僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的管理行為,沒(méi)有提升為醫(yī)院全局性管理行為,財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué);財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行沒(méi)有形成制度性安排。
1.2財(cái)務(wù)管理中存在重效益、輕成本的現(xiàn)象
中小醫(yī)院成本費(fèi)用比例與大型的國(guó)有醫(yī)院相比偏高，在醫(yī)院中一直存在著“重收入，輕成本”的現(xiàn)象。醫(yī)院在資產(chǎn)規(guī)模、醫(yī)療服務(wù)量、醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)穩(wěn)定的前提下，強(qiáng)化成本費(fèi)用管理、節(jié)約開(kāi)支、減少浪費(fèi)，是挖潛增收、提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。目前，許多醫(yī)院均開(kāi)展了科室成本核算，在增效節(jié)支方面起到了積極的作用。在今后的管理中，應(yīng)變單純核算型管理為綜合控制型管理，要積極推行成本控制，實(shí)行目標(biāo)成本管理，并通過(guò)成本分析來(lái)考核目標(biāo)成本的完成情況。針對(duì)存在問(wèn)題，尋找有效的解決措施，為醫(yī)院健康發(fā)展提供保證。
1.3中小醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員管理和業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低
由于中小醫(yī)院的規(guī)模較小，醫(yī)院管理這本身的管理能力和管理素質(zhì)相對(duì)不高，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入醫(yī)院管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，因而不注重培養(yǎng)高水平的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員的管理理念落后、理財(cái)知識(shí)比較欠缺、方法落后，缺乏掌握知識(shí)的積極性和主動(dòng)性，創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，因此造成大量不必要的資金浪費(fèi)。嚴(yán)重制約了中小醫(yī)院的快速發(fā)展。
1.4缺乏長(zhǎng)期合理的可持續(xù)的財(cái)務(wù)規(guī)劃
隨著人們生活水平的提高，對(duì)醫(yī)療條件提出了更高的要求。為此，許多國(guó)有大醫(yī)院通過(guò)貸款等多種方式，改善了醫(yī)療條件，到醫(yī)院就醫(yī)的病人逐漸增多，效益可觀，幾年便可償還貸款。但是，某些中小醫(yī)院也盲目跟風(fēng)，不考慮成本、不惜代價(jià)，不考慮醫(yī)院的自身的償還能力，沒(méi)有充分考慮醫(yī)院收治病人的數(shù)量，盲目貸款，也改善了醫(yī)療環(huán)境條件，但是由于醫(yī)生業(yè)務(wù)水平較低，入院病人的數(shù)量并沒(méi)有增加，使得投入的貸款資金沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得中小醫(yī)院的生存環(huán)境處于依靠貸款才能維持的地步。因此，合理的、長(zhǎng)期的、可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)規(guī)劃是保證醫(yī)院健康發(fā)展的重要保證。
2.提高中小醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效途徑與對(duì)策
2.1提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的層次、質(zhì)量和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平
目前，醫(yī)院效益核算已逐漸向廣度和深度發(fā)展,傳統(tǒng)的手工核算已不適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需要,信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為醫(yī)院成本、效益核算的運(yùn)用提供了技術(shù)空間。按要求,成本核算既適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院管理工作需要,又能正確反映各項(xiàng)工作的成果,考慮計(jì)算機(jī)應(yīng)用普及的成熟度兼顧半手工與網(wǎng)絡(luò)傳遞相結(jié)合,對(duì)醫(yī)療活動(dòng)中各考核對(duì)象的所有收入按一定比例設(shè)定利潤(rùn)提成公式,把所消耗的活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)作為成本支出計(jì)算收支結(jié)余,然后根據(jù)醫(yī)療任務(wù)、服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、指標(biāo)定額完成等情況再按比例進(jìn)行分配,月評(píng)季獎(jiǎng)。通過(guò)各種培訓(xùn)和先進(jìn)的技術(shù)手段提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，對(duì)于兼財(cái)務(wù)管理工作處于規(guī)范化、科學(xué)化的運(yùn)行軌道非常重要，為此，對(duì)中小醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期的財(cái)務(wù)技能培訓(xùn)，使他們掌握運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的方法和途徑，努力把自己培養(yǎng)成適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院管理復(fù)合型人才。
2.2實(shí)施開(kāi)源節(jié)流，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的成本意識(shí)
在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中,醫(yī)院如果只追求收入而忽略了成本管理與核算,必將給醫(yī)院帶來(lái)致命性傷害,醫(yī)院必須充分挖掘自身潛力,走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的可持續(xù)發(fā)展之路。首先,對(duì)醫(yī)院服務(wù)過(guò)程中的固定成本與變動(dòng)成本、直接費(fèi)用與間接費(fèi)用等加以區(qū)分,變動(dòng)成本是成本控制的重點(diǎn),醫(yī)院對(duì)各種材料消耗采取以收定銷(xiāo)的動(dòng)態(tài)定額控制,使材料消耗得到有效控制,達(dá)到少投入、多產(chǎn)出的良性效果;加強(qiáng)庫(kù)存管理,降低存貨成本,減少資金占用;嚴(yán)格控制管理費(fèi)用,對(duì)其實(shí)行限額管理,力求節(jié)約成本。通過(guò)建立和完善科室核算辦法,把業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)技術(shù)水平與內(nèi)部分配有效地結(jié)合起來(lái),充分調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性和主動(dòng)性,促進(jìn)科室增收節(jié)支。
2.3增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)規(guī)劃
財(cái)務(wù)管理制度主要包括財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目控制制度、對(duì)外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。首先,要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們具有即時(shí)撲捉風(fēng)險(xiǎn)、衡量防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，采取多種手段和防范措施，把可能的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度，其次，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息，加強(qiáng)調(diào)查研究。運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，提高項(xiàng)目決策的可行性、科學(xué)性。因此,要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,通過(guò)對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制,可以明確責(zé)任、加強(qiáng)自律、提高核算質(zhì)量。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),能對(duì)事件的發(fā)展?fàn)顟B(tài)、過(guò)程進(jìn)行有效檢測(cè)，及時(shí)進(jìn)行信息反饋，把危險(xiǎn)減到最低限度，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。
總之，加強(qiáng)中小醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于中小醫(yī)院的可持續(xù)快速發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，更好的為人民提供更好醫(yī)療服務(wù)，保障人民的身體健康，都將起到重要的不可替代的作用。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 企業(yè)實(shí)踐 案例
某技術(shù)研究院有限公司成立于2006年11月，以解決我國(guó)核電工程建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用技術(shù)問(wèn)題為己任，推進(jìn)核電技術(shù)的自主創(chuàng)新，提高核電機(jī)組的安全性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性。主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及：反應(yīng)堆工程與核燃料業(yè)務(wù)；工程改造業(yè)務(wù)；核電站設(shè)備與專(zhuān)用工具研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化；仿真技術(shù)；先進(jìn)核能技術(shù)；反應(yīng)堆工程實(shí)驗(yàn)。通過(guò)近十年的快速發(fā)展，建立起一支近千人的科研隊(duì)伍，總資產(chǎn)18億元。在核燃料管理、工程改造、設(shè)備研發(fā)、仿真模擬機(jī)、核電站信息化等專(zhuān)業(yè)處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位，承擔(dān)數(shù)十項(xiàng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目，全面進(jìn)入國(guó)家核電科技研發(fā)創(chuàng)新體系。
一、全面預(yù)算管理取得的主要成果
（一）預(yù)算管理健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理起到了良好的推動(dòng)作用
公司實(shí)行全面預(yù)算管理制度，建立健全預(yù)算管理決策和執(zhí)行機(jī)制，年度預(yù)算內(nèi)容全面，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。公司緊緊圍繞中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略以及五年發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃，以年度業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行預(yù)算管理。年度預(yù)算目標(biāo)與年度計(jì)劃、考核目標(biāo)保持一致，全面預(yù)算管理成為公司財(cái)務(wù)管理工作主線，有效保證了各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。近三年主要預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況見(jiàn)表1。
（二）預(yù)算管理有序，運(yùn)作靈活，執(zhí)行控制有力
公司依托管理信息系統(tǒng)，固化預(yù)算管理流程，便于培訓(xùn)，便于調(diào)整，便于控制。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，一旦年度預(yù)算獲得批準(zhǔn)，即將各類(lèi)業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解輸入預(yù)算管理信息系統(tǒng)，支付類(lèi)業(yè)務(wù)僅可在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)執(zhí)行，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性；分層級(jí)設(shè)置預(yù)算調(diào)整權(quán)限，任務(wù)發(fā)生變化時(shí)，靈活調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，增強(qiáng)預(yù)算管理適應(yīng)性。在預(yù)算執(zhí)行控制上，分為“預(yù)算―立項(xiàng)（采購(gòu)申請(qǐng)）―承諾―支付”四個(gè)主要控制環(huán)節(jié)，基本控制原則是：沒(méi)有預(yù)算不能立項(xiàng)，沒(méi)有立項(xiàng)不能承諾，沒(méi)有承諾不能支付，預(yù)算控制有力。從根本上杜絕了重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。
（三）合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，有效促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
公司預(yù)算目標(biāo)確定，主要有兩方面來(lái)源，一是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，在財(cái)務(wù)規(guī)劃指導(dǎo)下，制訂年度預(yù)算的基本目標(biāo)，二是在公司年度各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)計(jì)劃基礎(chǔ)上，編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)計(jì)劃不支持預(yù)算目標(biāo)，則調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃；戰(zhàn)略規(guī)劃不適應(yīng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況的，則按年度對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行滾動(dòng)修訂。實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與年度業(yè)務(wù)計(jì)劃相結(jié)合。通過(guò)年度預(yù)算確定的經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)，是年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的財(cái)務(wù)部分的主要內(nèi)容，以考核推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。
二、推行全面預(yù)算管理的主要措施
（一）建立健全授權(quán)管理體系
年度預(yù)算一經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，即是年度經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的依據(jù)，預(yù)算目標(biāo)不得隨意修改。為了增強(qiáng)預(yù)算管理的適應(yīng)性問(wèn)題，建立健全了預(yù)算制授權(quán)管理體系。
1.規(guī)定各級(jí)預(yù)算管理主體的責(zé)任
公司內(nèi)設(shè)預(yù)算管理責(zé)任主體，建立包括決策層、管理層和執(zhí)行層的責(zé)任中心管理體系。
（1）決策層為公司股東會(huì)。主要職責(zé)是：下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)和預(yù)算編制前提；審批公司年度預(yù)算方案、年度預(yù)算調(diào)整方案和項(xiàng)目投資總預(yù)算。
（2）管理層為經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，包括董事會(huì)和經(jīng)理層。董事會(huì)的主要職責(zé)為：執(zhí)行股東會(huì)有關(guān)預(yù)算管理的決定；制訂公司年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；按照管理授權(quán)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算執(zhí)行控制。
經(jīng)理層的主要職責(zé)為：執(zhí)行董事會(huì)有關(guān)預(yù)算管理的決定；審核公司預(yù)算管理制度和程序；擬訂公司年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；實(shí)施公司預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算管理考核。
（3）執(zhí)行層。執(zhí)行層為各責(zé)任中心，主要為內(nèi)部管理部門(mén)、業(yè)務(wù)中心及所屬子公司。主要職責(zé)是：編制責(zé)任預(yù)算需求；提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算分析。
2.建立年中預(yù)算調(diào)整制度
年度中期，當(dāng)宏觀政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及預(yù)算編制的前提發(fā)生重大變化，公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，可申請(qǐng)年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整，按年度預(yù)算審批流程執(zhí)行，提交股東會(huì)審批后生效。
3.日常預(yù)算調(diào)整授權(quán)
經(jīng)公司董事會(huì)授權(quán)，公司經(jīng)理層和執(zhí)行層對(duì)預(yù)算范圍內(nèi)的變更，具有一定的權(quán)限，便于日常預(yù)算管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，授權(quán)內(nèi)容見(jiàn)表2。
各責(zé)任中心需對(duì)所掌管的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，首先向財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)出申請(qǐng)，依據(jù)管理授權(quán)審批金額大小，逐級(jí)審批，其中：a
（二）與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃緊密聯(lián)系
公司每年滾動(dòng)修訂公司戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境分析，結(jié)合所承接的集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，確定本公司的戰(zhàn)略類(lèi)型和戰(zhàn)略目標(biāo)。配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，正確選擇公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，滾動(dòng)修訂財(cái)務(wù)規(guī)劃。在啟動(dòng)年度預(yù)算編制時(shí)下發(fā)預(yù)算編制大綱，詳細(xì)指導(dǎo)預(yù)算編制工作。大綱要求，采用績(jī)效承接法“DOAM”，對(duì)該年度應(yīng)實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)在公司內(nèi)部各層級(jí)進(jìn)行分解承接：
Direction，行動(dòng)方向；
Objective，目標(biāo)；
Action，行動(dòng)計(jì)劃；
Measure，衡量標(biāo)準(zhǔn)。
以此確定年度工作任務(wù)，并作為申報(bào)所需預(yù)算資源的依據(jù)，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算需求。在公司綜合平衡年度預(yù)算方案時(shí)，以財(cái)務(wù)規(guī)劃規(guī)定的資本結(jié)構(gòu)要求、風(fēng)險(xiǎn)控制水平、籌資策略和利潤(rùn)分配政策為尺度，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行增、減調(diào)整。
（三）合理選擇預(yù)算編制方法
公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域所涉及范圍廣，包括科研項(xiàng)目研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、核電設(shè)備和專(zhuān)用工具產(chǎn)業(yè)化，較為復(fù)雜。公司預(yù)算采用定期預(yù)算制，綜合運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，增加預(yù)算指標(biāo)的合理性。
1.科技研發(fā)項(xiàng)目，采用項(xiàng)目預(yù)算法。項(xiàng)目立項(xiàng)審批后，即開(kāi)始編制項(xiàng)目預(yù)算，在項(xiàng)目完成的計(jì)劃期限內(nèi)，按年分解編制預(yù)算。各年度的預(yù)算，納入當(dāng)年預(yù)算統(tǒng)籌管理。
2.資本性支出和集團(tuán)內(nèi)科研服務(wù)合同，采用零基預(yù)算法。根據(jù)預(yù)算年度的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。集團(tuán)內(nèi)的科研服務(wù)合同，不以盈利為目標(biāo)，基本以支定收，略有盈利，所以對(duì)于研發(fā)工作所消耗物材料費(fèi)、外委費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，依照項(xiàng)目實(shí)際需求情況進(jìn)行分析編制。
3.技術(shù)服務(wù)、產(chǎn)品銷(xiāo)售類(lèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用彈性預(yù)算進(jìn)行編制。根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。
4.間接成本費(fèi)用類(lèi)采用固定預(yù)算進(jìn)行編制。對(duì)于房屋租賃，后勤服務(wù)等在預(yù)算期內(nèi)正常的、可按照相關(guān)合同進(jìn)行計(jì)算的間接費(fèi)用，采用固定預(yù)算進(jìn)行編制。
5.一般性管理費(fèi)用采用增（減）量預(yù)算法。一般管理費(fèi)用種類(lèi)繁多、金額不大、性質(zhì)敏感，難以與公司經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)直接掛鉤，根據(jù)公司費(fèi)用控制政策、管理職能調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化情況，在上年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用基礎(chǔ)上，增、減調(diào)整，形成年度費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。
（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持“預(yù)算―立項(xiàng)―承諾―支付”不可逆
預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)預(yù)算是各種支付的前提，但預(yù)算不是支付的依據(jù)，支付必須有實(shí)際業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，堅(jiān)持“預(yù)算―立項(xiàng)―承諾―支付”不可逆。
立項(xiàng)控制，即事前審批，或業(yè)務(wù)（采購(gòu)）申請(qǐng)控制，各責(zé)任中心應(yīng)提出采購(gòu)申請(qǐng)，并按管理授權(quán)報(bào)請(qǐng)審批。在提交立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)列明該項(xiàng)目已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算金額以及實(shí)際執(zhí)行信息。對(duì)于跨年度的項(xiàng)目，采購(gòu)的申請(qǐng)時(shí)必須注明預(yù)算年度支付的金額，以便按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算審核。對(duì)于超出預(yù)算的采購(gòu)申請(qǐng)不得報(bào)批，由申請(qǐng)單位自行進(jìn)行方案修改、優(yōu)化，或申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。重大項(xiàng)目，要進(jìn)行可行性研究，實(shí)行集體決策。
承諾控制，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的立項(xiàng)提交合同商務(wù)部門(mén)，由其根據(jù)程序組織招標(biāo)、合同談判和簽約，重大合同實(shí)行聯(lián)簽制。
支付控制，所有款項(xiàng)必須填寫(xiě)支付申請(qǐng)表和相關(guān)結(jié)算資料，經(jīng)責(zé)任中心和合同部門(mén)相關(guān)授權(quán)人審批簽字后提交財(cái)務(wù)部門(mén)按程序辦理支付，大額資金支付實(shí)行聯(lián)簽制。
但并非每一筆支付，必須走完這四個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)程度和管理要求，具體有選擇地采用，具體業(yè)務(wù)流程在系統(tǒng)中固化配置。比如日常辦公零星支付，則經(jīng)過(guò)“預(yù)算―支付”環(huán)節(jié)，會(huì)議、出差、業(yè)務(wù)接待、零星采購(gòu)等，則經(jīng)過(guò)“預(yù)算―立項(xiàng)―支付”環(huán)節(jié)；簽訂合同業(yè)務(wù)，必須完整經(jīng)過(guò)“預(yù)算―立項(xiàng)―承諾―支付”環(huán)節(jié)。
（五）定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況分析，預(yù)算考核與年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核掛鉤
公司按月編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并反饋至各個(gè)責(zé)任中心，采取措施進(jìn)行糾偏，在必要時(shí)向公司管理層報(bào)告，并提出解決建議。
公司實(shí)行績(jī)效考核制度，按照“平衡計(jì)分卡”思路設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，指標(biāo)包括：財(cái)務(wù)類(lèi)、客戶類(lèi)、內(nèi)部流程類(lèi)和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)類(lèi)。財(cái)務(wù)類(lèi)考核指標(biāo)直接來(lái)源于年度預(yù)算指標(biāo)。這樣，將預(yù)算考核直接納入公司各責(zé)任中心年度績(jī)效考核，與年度獎(jiǎng)懲掛鉤，保證了全體員工對(duì)預(yù)算管理的重視和參與，為公司預(yù)算管理提供了有力保障。
（六）以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)輔助實(shí)施預(yù)算管理
公司建立了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，即以各責(zé)任中心為單位明細(xì)分解預(yù)算指標(biāo)，并維護(hù)到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中實(shí)施預(yù)算執(zhí)行控制。同時(shí)也對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)下達(dá)，實(shí)現(xiàn)所有項(xiàng)目支出受年度財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算的雙重控制。業(yè)務(wù)人員在辦理項(xiàng)目立項(xiàng)或支付時(shí)，必須要選擇其對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，以及支出科目，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算，在兩項(xiàng)預(yù)算同時(shí)滿足要求時(shí)，支出才能得以立項(xiàng)或?qū)崿F(xiàn)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)各類(lèi)預(yù)算指標(biāo)立項(xiàng)完成情況和支付完成情況，并在系統(tǒng)中配置預(yù)算執(zhí)行情況查詢功能。各責(zé)任中心預(yù)算協(xié)調(diào)員經(jīng)授權(quán)，可以實(shí)時(shí)查詢年度財(cái)務(wù)預(yù)算的承諾執(zhí)行情況、實(shí)際支付情況、預(yù)算執(zhí)行率，并導(dǎo)出實(shí)際支出款項(xiàng)的清單。
三、結(jié)束語(yǔ)
