時(shí)間：2023-08-16 17:06:01
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關(guān)鍵詞：公路工程;財(cái)務(wù)管理;全面預(yù)算;成本控制
目前，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作總體上看比較規(guī)范，但也存在一些問題。
1.1粗放經(jīng)營，財(cái)務(wù)管理滯后
經(jīng)營管理工作還處于生產(chǎn)型、經(jīng)驗(yàn)型階段，各級管理者對財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理說起來重要，做起來次要，忙起來不要，虎頭蛇尾。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督、參與決策的作用尚未發(fā)揮出來。
1.2資金管理分散
施工企業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多、線長、流動(dòng)作業(yè)，這使得流動(dòng)資金難于集中管理、統(tǒng)一調(diào)配。盡管這些年開展了工程項(xiàng)目管理經(jīng)理負(fù)責(zé)制，實(shí)行“買料到現(xiàn)場，撥款到項(xiàng)目”的管理方式，但仍然發(fā)生資金分流、財(cái)權(quán)分離、管理分散的現(xiàn)象。
1.3工程成本管理弱化
在成本管理和成本核算上，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制和內(nèi)部控制制度。成本意識(shí)淡薄，工程項(xiàng)目成本管理的重要性被削弱，片面認(rèn)為企業(yè)的各項(xiàng)支出就是成本，什么樣的費(fèi)用支出都可以列支，成本科目成了“萬能科目”，致使工程成本開支范圍擴(kuò)大，造成成本核算不準(zhǔn)確，亂擠、亂列、亂攤工程成本現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
1.4工程價(jià)款結(jié)算清理困難，占用資金嚴(yán)重
目前，施工企業(yè)工程價(jià)款清算難已成為老大難問題，并且呈快速上升趨勢。由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，占用了大量流動(dòng)資金，使施工企業(yè)變現(xiàn)能力減弱，資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。
1.5基礎(chǔ)工作薄弱，人員素質(zhì)亟待提高
一些工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作粗放、不正規(guī)、不標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員是臨時(shí)借調(diào)的，甚至有的是未經(jīng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，無證上崗，從而出現(xiàn)了銀行、現(xiàn)金賬不能日清月結(jié)；會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不合理、不齊全；成本核算方式不科學(xué)，內(nèi)容不全面等問題。
2針對項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)問題的對策
2.1工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行獨(dú)立核算工程項(xiàng)目
財(cái)務(wù)管理是指從項(xiàng)目接受到項(xiàng)目完工這一施工生產(chǎn)過程至工程保修期結(jié)束后的財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小、施工組織特點(diǎn)、核算力量強(qiáng)弱及項(xiàng)目的地理位置等因素,采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制,明確責(zé)任并授予相應(yīng)權(quán)利,進(jìn)行獨(dú)立的績效評價(jià)。因?yàn)槊總€(gè)工程項(xiàng)目都有其相對獨(dú)立的資金流動(dòng),工程成本的發(fā)生、工程價(jià)款的結(jié)算,都能夠可靠地歸集和確認(rèn),完全能夠獨(dú)立考察其成本效益情況。因此,施工企業(yè)對各工程項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算,在條件許可的情況下,成立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備財(cái)會(huì)人員,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由主管部門或施工企業(yè)委派,項(xiàng)目經(jīng)理不得白行調(diào)換。項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)分管項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。
2.2工程項(xiàng)目資金應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理
在獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制下,工程資金回收與使用應(yīng)建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體制,進(jìn)行成本控制,通過預(yù)算、控制、監(jiān)督、分析、考核規(guī)范資金使用。項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算,增強(qiáng)計(jì)劃性,減少資金浪費(fèi)和損失;在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下,提高資金使用效益,努力減少資金的占用,提高資金周轉(zhuǎn)率。在項(xiàng)目開工之前,依據(jù)項(xiàng)目工程預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)等原始資料,選擇最優(yōu)施工方案,按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出類別、支出時(shí)間、支出數(shù)額編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算。以工程規(guī)模確定項(xiàng)目部人員編制,根據(jù)施工進(jìn)展情況對作業(yè)人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,適時(shí)安排人員進(jìn)退場;以工程進(jìn)度安排材料機(jī)械采購、租賃、使用和保養(yǎng),保證材料、機(jī)械的利用率,避免浪費(fèi),減少中轉(zhuǎn),節(jié)省成本,為充分籌措、適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化時(shí),應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。項(xiàng)目資金使用必須執(zhí)行嚴(yán)格內(nèi)部控制制度,資金需求預(yù)算必須經(jīng)項(xiàng)目部行政辦公會(huì)議討論,執(zhí)行情況應(yīng)及時(shí)向施工企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和主管部門匯報(bào)。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡,然后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并撥付。2.3正確核算工程項(xiàng)目成本,加強(qiáng)成本控制
工程成本是由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包工程支出組成。其中,“其他直接費(fèi)用”包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、施工工具費(fèi)、項(xiàng)目設(shè)備與物資的進(jìn)退場費(fèi)。間接費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。項(xiàng)目部應(yīng)按照收入與支出類別,制定成本費(fèi)用計(jì)劃,落實(shí)管理責(zé)任,盡量降低消耗、減少支出。接到施工任務(wù)之后,要細(xì)化成本和費(fèi)用核算,要從實(shí)際出發(fā),制定嚴(yán)格的項(xiàng)目成本計(jì)劃表、降低成本措施計(jì)劃表、降低項(xiàng)目成本計(jì)劃表、間接費(fèi)用計(jì)劃表,作為對成本控制、分析和考核的重要依據(jù)。對于直接費(fèi)支出建議主要運(yùn)用定額控制。對于間接費(fèi)支山建議用包干預(yù)算,一次性包死預(yù)算總額,全年不變。爭創(chuàng)節(jié)約型企業(yè),創(chuàng)建節(jié)約型項(xiàng)目部,杜絕在物資采購、工程結(jié)算、設(shè)備材料使用中管理混亂;杜絕各種非生產(chǎn)性經(jīng)費(fèi)開支,如電話費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等方面的浪費(fèi)。項(xiàng)目部的資金、物資實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)理“三支筆”聯(lián)批制度(資金支付還要執(zhí)行施工單位統(tǒng)一的審批程序)。除項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)之外,未經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理終批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不得報(bào)銷入賬,違反聯(lián)批制度的支出,將視為違規(guī)問題查處。項(xiàng)目利潤總額是項(xiàng)目承包兌現(xiàn)的依據(jù),兌現(xiàn)承包獎(jiǎng)金之后,項(xiàng)目凈利潤必須全部及時(shí)上交,不得作其他開支。要制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策,保證工程項(xiàng)目利潤口徑的相對一致。
3工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)施過程中應(yīng)注意的要點(diǎn)
由于工程項(xiàng)目具有價(jià)值量大、建設(shè)周期長、價(jià)格構(gòu)成比較繁雜等特點(diǎn)，因此在工程價(jià)格的確定、控制和管理過程中存在著眾多復(fù)雜多變、甚至是不可預(yù)見的因素。為避免造價(jià)的失控和“三超”現(xiàn)象，就必須建立一整套科學(xué)有效的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理控制措施，并使其貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。具體說來，工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理
可著重從以下幾個(gè)方面來展開工作:
（1）抓好設(shè)計(jì)階段的財(cái)務(wù)管理控制。技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)提高效益、節(jié)省投資、縮短工期的重要保證，抓住設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制,就抓住了造價(jià)控制的核心。
（2）做好項(xiàng)目資金管理工作。以項(xiàng)目經(jīng)理為首的項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小、性質(zhì)、施工組織特點(diǎn)、核算力量強(qiáng)弱及項(xiàng)目的地理位置等因素，合理安排項(xiàng)目部的資金管理。
（3）建立有效地統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、責(zé)任到人的監(jiān)督體系，逐步培訓(xùn)建立一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。通過建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度，靠制度來規(guī)范開支，靠監(jiān)督來約束開支。
（4）企業(yè)應(yīng)建立健全工程項(xiàng)目預(yù)算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度，從而形成責(zé)任約束機(jī)制。結(jié)合工程項(xiàng)目預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的方法，年末根據(jù)預(yù)算編制情況編制設(shè)備購置計(jì)劃，做到設(shè)備采購事先有安排、財(cái)務(wù)有預(yù)算，籌資有計(jì)劃，這樣既可節(jié)約資金又能保證工程項(xiàng)目施工進(jìn)度的需要。
（5）運(yùn)用科技手段實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)資產(chǎn)和人員的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的最大使用效率。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】 工程;項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理
一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的任務(wù)
1. 工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該遵守國家有關(guān)的法律法規(guī),方針政策。
2.對于工程項(xiàng)目投資從預(yù)算控制到核算分析應(yīng)該進(jìn)行全過程管理,工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是資金管理,在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的同時(shí)應(yīng)該把資金預(yù)算、使用過程做好控制和監(jiān)督考核。
3.要依法合理的籌集建設(shè)資金,合理節(jié)約的進(jìn)行安排使用。依法使用和籌集建設(shè)資金,根據(jù)資金成本和實(shí)際需要和幾的籌集并保持合理的施工項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。使籌集的資金及時(shí)到位,避免工程延期影響效益。
4.控制和降低建設(shè)成本,在確保高質(zhì)高效完成項(xiàng)目的同時(shí),應(yīng)該盡可能的控制項(xiàng)目成本,提高項(xiàng)目效益。
二、工程項(xiàng)目管理成本控制
工程項(xiàng)目管理成本控制的基本原則要求成本控制在最低,在施工過程中連續(xù)性的對實(shí)際成本進(jìn)行全面管理,實(shí)時(shí)了解成本狀況,在成本管理中落實(shí)責(zé)任,加強(qiáng)成本控制意識(shí)。成本控制包括投標(biāo)成本即不可控成本和可控成本就是指施工成本。
施工成本的控制主要有人工成本、材料成本、機(jī)械使用成本以及其他間接或者直接費(fèi)用的控制。施工過程中的人工成本控制主要辦法是建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制,以公平公正公開的方式對員工工資進(jìn)行分配,建立科學(xué)有效的分配標(biāo)準(zhǔn)來激勵(lì)員工工作的積極性,提高員工的工作效率。管理人員的薪酬則采用和工程項(xiàng)目效益相結(jié)合的方式。從員工到管理人員全面提高工作效率。
工程項(xiàng)目成本降低的重點(diǎn)是材料成本的控制。主要原因在于材料成本在工程項(xiàng)目施工成本中所占比重可高達(dá)到70%左右。對于大宗材料的采購,施工單位應(yīng)該公開招標(biāo),堅(jiān)持透明招標(biāo),質(zhì)優(yōu)價(jià)廉,擇優(yōu)采購的原則,來盡可能的以低成本價(jià)格采購高質(zhì)量材料。零星材料的采購則應(yīng)改以用多少購多少為標(biāo)準(zhǔn)來避免材料的積壓和浪費(fèi)。對于機(jī)械使用成本,主要是應(yīng)該加強(qiáng)施工機(jī)械的使用管理。正確合理的使用機(jī)械,提高機(jī)械的使用效率和機(jī)械效率。加強(qiáng)機(jī)械的保養(yǎng)維護(hù),使機(jī)械能良好的運(yùn)行,避免機(jī)械維修開支,同時(shí)加強(qiáng)機(jī)械操作員工的技能,減少機(jī)械的損壞和不必要油料損耗。
另外,對工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理部門的開支進(jìn)行全面預(yù)算管理,減少上面提到的間接費(fèi)用。對項(xiàng)目各管理部門實(shí)行清晰分賬,落實(shí)責(zé)任,減少不必要開支。在施工過程中加強(qiáng)安全質(zhì)量管理,避免由于安全事故產(chǎn)生的額外成本支出。間接費(fèi)用指的是臨時(shí)設(shè)施費(fèi),檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等,這些費(fèi)用的控制應(yīng)該合理計(jì)劃,盡量節(jié)約,選擇最為經(jīng)濟(jì)合理的方式進(jìn)行操作以盡可能的減少成本。
三、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種客觀存在的不確定因素的影響,使得施工項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)的實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離,使得項(xiàng)目出現(xiàn)虧損的機(jī)會(huì)或者可能性。工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在項(xiàng)目投標(biāo)階段,項(xiàng)目實(shí)施階段,項(xiàng)目收尾和竣工階段都有可能發(fā)生。項(xiàng)目投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于在投標(biāo)時(shí)的不當(dāng)或者錯(cuò)誤的決策以及低報(bào)價(jià)、墊資施工出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些都可能導(dǎo)致企業(yè)無法負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用,使得企業(yè)未來工程利潤下降甚至出現(xiàn)虧損。
在項(xiàng)目實(shí)施階段,由于不能有效地執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度以及不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)內(nèi)控措施都有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)資金控制不當(dāng),成本控制不當(dāng)和承包方的施工生產(chǎn)能力不足導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目收尾和竣工階段則是出于施工項(xiàng)目的工程款被建設(shè)單位拖欠,不能及時(shí)回收。由于施工單位工程竣工驗(yàn)收手續(xù)辦理不及時(shí)或者因?yàn)槠渌鞘┕挝豢咕茉驅(qū)е碌耐９p失沒有及時(shí)的確認(rèn)并追加工程款導(dǎo)致的項(xiàng)目資金結(jié)算延期也會(huì)導(dǎo)致在工程項(xiàng)目收尾竣工階段出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)控制的可行性以及可控制性上來講分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工單位應(yīng)該將可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),制定合理科學(xué)的財(cái)務(wù)政策決策,采取相應(yīng)有效的措施進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。以最大可能和有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),爭取施工項(xiàng)目的更大的相機(jī)利益。
四、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題
首先,現(xiàn)有的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系仍然有很多不完善之處。在現(xiàn)有體制之下,工程項(xiàng)目經(jīng)理往往對財(cái)務(wù)管理不夠重視,往往是技術(shù)骨干擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理,在對工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上的認(rèn)識(shí)不夠,成本管理意識(shí)淡薄,造成了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上的隨意性,財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)不高,工作能力較低。
其次,工程項(xiàng)目中的資金管理比較分散,很多項(xiàng)目施工過程中涉及面較廣,流動(dòng)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)配比較困難,在進(jìn)行施工材料設(shè)備的招標(biāo),質(zhì)保金留取,工程物質(zhì)庫存管理方面工作流程管理不完善,使得資金分流,財(cái)權(quán)管理不集中等現(xiàn)象比較常見。
再次,項(xiàng)目當(dāng)期損益不準(zhǔn)確。不少工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在大額預(yù)提費(fèi)用:一方面是由于建設(shè)單位供料結(jié)算嚴(yán)重滯后,施工單位只得靠預(yù)提費(fèi)用平衡材料成本;另一方面分包工程未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)度結(jié)算,靠預(yù)提費(fèi)用平衡分包成本。再加上受核算或資金影響,職工獎(jiǎng)金未能及時(shí)作表發(fā)放,靠預(yù)提費(fèi)用平衡人工成本。都會(huì)造成企業(yè)當(dāng)期損益的不實(shí)。
最后,工程項(xiàng)目的施工人員往往流動(dòng)性較大,在原有工程項(xiàng)目沒有徹底竣工結(jié)束之前,很多施工人員便開始新的工程施工,因而原有工程的遺留問題可能很難解決。主要表現(xiàn)在工程人員不能及時(shí)出具工程結(jié)算單,發(fā)票未能及時(shí)收回入賬等方面。這就可能造成工程收益成本比例失調(diào)。
五、完善工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理建議
1. 在工程項(xiàng)目管理時(shí)進(jìn)行建立合理健全的財(cái)務(wù)管理制 度,合理健全的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該在現(xiàn)金管理上嚴(yán)格備用資金的定額管理,在材料物資管理上實(shí)施透明的招標(biāo)采購政策,建立周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部市場。
2.樹立各部門各員工的成本意識(shí),使成個(gè)項(xiàng)目隊(duì)伍在施工過程中嚴(yán)格按照制定的財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行操作,將成本控制貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的施工進(jìn)程中。
3.應(yīng)該讓工程技術(shù)人員和財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)交流。工程技術(shù)人員和財(cái)務(wù)管理人員可以分別從工程需要和成本控制方面出發(fā)進(jìn)行考慮,兩方面相互結(jié)合,從而有效地控制工程項(xiàng)目。
4.建立健全工程項(xiàng)目預(yù)算和定額管理制度。在工程管理中建立材料訂單管理和訂單審批制度,形成責(zé)任約束機(jī)制。
5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的隊(duì)伍建設(shè),提高財(cái)務(wù)管理效率。
6.在工程財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)該堅(jiān)持資金的有效利用和投資效益最大化的準(zhǔn)則,把投資回報(bào)率作為核心來做好技術(shù)經(jīng)濟(jì)和成本效益分析。進(jìn)行嚴(yán)格的市場調(diào)研,避免無效投資和投資浪費(fèi)現(xiàn)象,確保工程投資在預(yù)算之內(nèi)并且用在最需要之處。
工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作目前仍有很多需要研究之處,在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中,加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作,實(shí)施有效的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)控制,對工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不斷改進(jìn)和完善,才能使工程項(xiàng)目順利成功的實(shí)施。
參考文獻(xiàn)
[1]侯利燕.工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題剖析及對策思考.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)).2008(1)
關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 管理流程
一、工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程
（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)
（1）上級公司所確定的年度基本建設(shè)投資支出預(yù)算編制的要求與原則；
（2）上級公司下達(dá)的年度基本建設(shè)投資控制額度；
（3）各股東出資預(yù)計(jì)到位金額、經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)項(xiàng)目總計(jì)劃投資額等。
（二）建立財(cái)務(wù)管理體系需考慮的因素
1、構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系
從特點(diǎn)上看，預(yù)算管理是一項(xiàng)多方位、全過程的活動(dòng)，從內(nèi)容上看，預(yù)算管理涉及到工程項(xiàng)目生產(chǎn)、經(jīng)營及建設(shè)等多個(gè)環(huán)節(jié)。所以工程項(xiàng)目企業(yè)要構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系需要著眼于各崗位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)直接掛鉤。
2、健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度
財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度既是企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作的重要依據(jù)，又是企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲措施的重要標(biāo)準(zhǔn)。為此企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度至關(guān)重要，即需要企業(yè)于月末或季末組織開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行總結(jié)大會(huì)，運(yùn)用定性與定量分析結(jié)合法對各崗位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、比較，之后對保質(zhì)保量完成預(yù)算任務(wù)的崗位人員進(jìn)行薪酬獎(jiǎng)勵(lì)或職位晉升，對未能夠按時(shí)完成預(yù)算任務(wù)的崗位人員進(jìn)行懲處，以此激發(fā)企業(yè)各崗位人員的工作激情與責(zé)任感。
（三）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的對策
1、做好企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通
由上可知，預(yù)算管理是一項(xiàng)多方位、全過程的活動(dòng)，所以為確保該項(xiàng)活動(dòng)順利執(zhí)行，既需要對預(yù)算項(xiàng)目科學(xué)合理編制、審計(jì)及實(shí)施，又需要其他部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一進(jìn)行。因此這就要求企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)開展預(yù)算項(xiàng)目編制或調(diào)整時(shí)，需要組織其他部門共同進(jìn)行，多聽取其他部門給予的建議，以保證預(yù)算項(xiàng)目編制或調(diào)整的科學(xué)合理性、高效性，從而推進(jìn)預(yù)算決策、行為及結(jié)果的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。
2、完善預(yù)算反饋信息體系
企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算反饋信息體系，憑借該體系實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)控、分析，以真正意義上實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后控制。除此之外，企業(yè)還可以通過定期召開預(yù)算分析大會(huì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等多種形式達(dá)到監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況的目標(biāo)，這樣才能夠確保預(yù)算執(zhí)行工作高效率、高質(zhì)量進(jìn)行。預(yù)算管理流程圖如下圖所示。
二、工程項(xiàng)目的合同管理流程
（一）合同管理流程設(shè)計(jì)的原則
一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同法律法規(guī)，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同簽訂、變更及解除等環(huán)節(jié)，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同均是財(cái)務(wù)核算的重要依據(jù)；另一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)種類不同對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行分類，之后分別置于物質(zhì)核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過程中，應(yīng)做到實(shí)時(shí)登記付款狀況、發(fā)票狀況及質(zhì)保金掛賬狀況。
（二）合同管理的工作流程
（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對整個(gè)工程的影響，其中工程項(xiàng)目合同規(guī)劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項(xiàng)目順利實(shí)施；
（2）工程合同的規(guī)劃需要始終圍繞工程項(xiàng)目予以進(jìn)行，同時(shí)須明確工程項(xiàng)目合同的目標(biāo)原則，對工程合同中涉及到的重要內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分析，最后根據(jù)規(guī)劃權(quán)衡利弊。
三、工程項(xiàng)目的成本管理流程
（一）成本管理流程設(shè)計(jì)的原則
（1）廣泛收集、研究企業(yè)內(nèi)部狀況，始終圍繞以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以增產(chǎn)節(jié)約為方向；
（2）企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)以上級下達(dá)的控制指標(biāo)為依據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實(shí)、完整的相關(guān)信息，為管理層科學(xué)合理決策提供依據(jù)，以確保決策的高效性、有用性；
（3）組織相關(guān)部門以預(yù)控?cái)?shù)字進(jìn)行研究、分析，之后提出相關(guān)意見；
（4）綜合平衡，將相關(guān)成本指標(biāo)層層分析，之后逐級下達(dá)。
（二）工程項(xiàng)目成本核算管理工作流程如下圖一所示
四、投資項(xiàng)目管理工作流程如下圖二所示。
五、工程項(xiàng)目竣工決算管理流程
（一）加強(qiáng)竣工決算管理的對策
1、合理規(guī)劃，加強(qiáng)竣工決算的資料管理
做好管理資料保管工作，規(guī)避資料出錯(cuò)、丟失等現(xiàn)象的發(fā)生。資料是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，其直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，所以從項(xiàng)目開始建設(shè)起至項(xiàng)目徹底結(jié)束均需要重視起資料管理，同時(shí)規(guī)范資料移交程序，依據(jù)資料移交程序，嚴(yán)格按照資料移交程序完成資料移交工作。
2、夯實(shí)基礎(chǔ)，落實(shí)竣工決算
待工程項(xiàng)目竣工后需及時(shí)做好結(jié)算工作，即嚴(yán)格依照相關(guān)結(jié)算規(guī)定對工程項(xiàng)目的各項(xiàng)開支予以管理，切實(shí)做好“先評審，后結(jié)算”，從根本上防范結(jié)算隨意性現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員不斷提升自身業(yè)務(wù)處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。
（二）竣工決算管理流程
1、保證工程量結(jié)算申報(bào)表和概算批復(fù)內(nèi)容的一致性
目前，我國絕大多數(shù)工程項(xiàng)目往往采用概算格式進(jìn)行批復(fù)，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項(xiàng)目單位應(yīng)不斷拓展各項(xiàng)工程的具體內(nèi)容，鼓勵(lì)計(jì)劃、工程以及財(cái)務(wù)等部門人員積極參與到概算批復(fù)中，推進(jìn)其單位實(shí)現(xiàn)概算內(nèi)容和施工合同內(nèi)容的有效結(jié)合，進(jìn)而，構(gòu)建高效的設(shè)計(jì)工程量結(jié)算申請表，之后，會(huì)計(jì)核算人員將已支出的內(nèi)容并入概算批復(fù)內(nèi)容。
2、強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決策編制，實(shí)現(xiàn)分類交付各項(xiàng)資產(chǎn)
待工程項(xiàng)目竣工后，工程項(xiàng)目單位首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)清理核算工作。即項(xiàng)目合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、固定資產(chǎn)清理、流動(dòng)資產(chǎn)清理以及賬目清理等；其次是及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。在《新規(guī)程》要求的允許范圍之內(nèi)，結(jié)合審計(jì)部門的相關(guān)審計(jì)意見，不斷調(diào)整竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；最后是辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。將竣工后的項(xiàng)目工程移交到相關(guān)單位，待驗(yàn)收合格后，雙方簽訂相應(yīng)的合同，之后，交付各類資產(chǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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目前，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作總體上看比較規(guī)范，但也存在一些問題。
1.1粗放經(jīng)營，財(cái)務(wù)管理滯后
經(jīng)營管理工作還處于生產(chǎn)型、經(jīng)驗(yàn)型階段，各級管理者對財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理說起來重要，做起來次要，忙起來不要，虎頭蛇尾。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督、參與決策的作用尚未發(fā)揮出來。
1.2資金管理分散
施工企業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多、線長、流動(dòng)作業(yè)，這使得流動(dòng)資金難于集中管理、統(tǒng)一調(diào)配。盡管這些年開展了工程項(xiàng)目管理經(jīng)理負(fù)責(zé)制，實(shí)行“買料到現(xiàn)場，撥款到項(xiàng)目”的管理方式，但仍然發(fā)生資金分流、財(cái)權(quán)分離、管理分散的現(xiàn)象。
1.3工程成本管理弱化
在成本管理和成本核算上，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制和內(nèi)部控制制度。成本意識(shí)淡薄，工程項(xiàng)目成本管理的重要性被削弱，片面認(rèn)為企業(yè)的各項(xiàng)支出就是成本，什么樣的費(fèi)用支出都可以列支，成本科目成了“萬能科目”，致使工程成本開支范圍擴(kuò)大，造成成本核算不準(zhǔn)確，亂擠、亂列、亂攤工程成本現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
1.4工程價(jià)款結(jié)算清理困難，占用資金嚴(yán)重
目前，施工企業(yè)工程價(jià)款清算難已成為老大難問題，并且呈快速上升趨勢。由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，占用了大量流動(dòng)資金，使施工企業(yè)變現(xiàn)能力減弱，資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。
1.5基礎(chǔ)工作薄弱，人員素質(zhì)亟待提高
一些工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作粗放、不正規(guī)、不標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員是臨時(shí)借調(diào)的，甚至有的是未經(jīng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，無證上崗，從而出現(xiàn)了銀行、現(xiàn)金賬不能日清月結(jié)；會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不合理、不齊全；成本核算方式不科學(xué)，內(nèi)容不全面等問題。
2針對項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)問題的對策
2.1工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行獨(dú)立核算工程項(xiàng)目
財(cái)務(wù)管理是指從項(xiàng)目接受到項(xiàng)目完工這一施工生產(chǎn)過程至工程保修期結(jié)束后的財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小、施工組織特點(diǎn)、核算力量強(qiáng)弱及項(xiàng)目的地理位置等因素,采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制,明確責(zé)任并授予相應(yīng)權(quán)利,進(jìn)行獨(dú)立的績效評價(jià)。因?yàn)槊總€(gè)工程項(xiàng)目都有其相對獨(dú)立的資金流動(dòng),工程成本的發(fā)生、工程價(jià)款的結(jié)算,都能夠可靠地歸集和確認(rèn),完全能夠獨(dú)立考察其成本效益情況。因此,施工企業(yè)對各工程項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算,在條件許可的情況下,成立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備財(cái)會(huì)人員,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由主管部門或施工企業(yè)委派,項(xiàng)目經(jīng)理不得白行調(diào)換。項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)分管項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。
2.2工程項(xiàng)目資金應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理
在獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制下,工程資金回收與使用應(yīng)建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體制,進(jìn)行成本控制,通過預(yù)算、控制、監(jiān)督、分析、考核規(guī)范資金使用。項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算,增強(qiáng)計(jì)劃性,減少資金浪費(fèi)和損失;在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下,提高資金使用效益,努力減少資金的占用,提高資金周轉(zhuǎn)率。在項(xiàng)目開工之前,依據(jù)項(xiàng)目工程預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)等原始資料,選擇最優(yōu)施工方案,按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出類別、支出時(shí)間、支出數(shù)額編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算。
以工程規(guī)模確定項(xiàng)目部人員編制,根據(jù)施工進(jìn)展情況對作業(yè)人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,適時(shí)安排人員進(jìn)退場;以工程進(jìn)度安排材料機(jī)械采購、租賃、使用和保養(yǎng),保證材料、機(jī)械的利用率,避免浪費(fèi),減少中轉(zhuǎn),節(jié)省成本,為充分籌措、適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化時(shí),應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。項(xiàng)目資金使用必須執(zhí)行嚴(yán)格內(nèi)部控制制度,資金需求預(yù)算必須經(jīng)項(xiàng)目部行政辦公會(huì)議討論,執(zhí)行情況應(yīng)及時(shí)向施工企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和主管部門匯報(bào)。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡,然后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并撥付。2.3正確核算工程項(xiàng)目成本,加強(qiáng)成本控制
工程成本是由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包工程支出組成。其中,“其他直接費(fèi)用”包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、施工工具費(fèi)、項(xiàng)目設(shè)備與物資的進(jìn)退場費(fèi)。間接費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。項(xiàng)目部應(yīng)按照收入與支出類別,制定成本費(fèi)用計(jì)劃,落實(shí)管理責(zé)任,盡量降低消耗、減少支出。接到施工任務(wù)之后,要細(xì)化成本和費(fèi)用核算,要從實(shí)際出發(fā),制定嚴(yán)格的項(xiàng)目成本計(jì)劃表、降低成本措施計(jì)劃表、降低項(xiàng)目成本計(jì)劃表、間接費(fèi)用計(jì)劃表,作為對成本控制、分析和考核的重要依據(jù)。對于直接費(fèi)支出建議主要運(yùn)用定額控制。對于間接費(fèi)支山建議用包干預(yù)算,一次性包死預(yù)算總額,全年不變。爭創(chuàng)節(jié)約型企業(yè),創(chuàng)建節(jié)約型項(xiàng)目部,杜絕在物資采購、工程結(jié)算、設(shè)備材料使用中管理混亂;杜絕各種非生產(chǎn)性經(jīng)費(fèi)開支,如電話費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等方面的浪費(fèi)。項(xiàng)目部的資金、物資實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)理“三支筆”聯(lián)批制度(資金支付還要執(zhí)行施工單位統(tǒng)一的審批程序)。除項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)之外,未經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理終批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不得報(bào)銷入賬,違反聯(lián)批制度的支出,將視為違規(guī)問題查處。項(xiàng)目利潤總額是項(xiàng)目承包兌現(xiàn)的依據(jù),兌現(xiàn)承包獎(jiǎng)金之后,項(xiàng)目凈利潤必須全部及時(shí)上交,不得作其他開支。要制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策,保證工程項(xiàng)目利潤口徑的相對一致。
3工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)施過程中應(yīng)注意的要點(diǎn)
由于工程項(xiàng)目具有價(jià)值量大、建設(shè)周期長、價(jià)格構(gòu)成比較繁雜等特點(diǎn)，因此在工程價(jià)格的確定、控制和管理過程中存在著眾多復(fù)雜多變、甚至是不可預(yù)見的因素。為避免造價(jià)的失控和“三超”現(xiàn)象，就必須建立一整套科學(xué)有效的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理控制措施，并使其貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。具體說來，工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理
可著重從以下幾個(gè)方面來展開工作:
（1）抓好設(shè)計(jì)階段的財(cái)務(wù)管理控制。技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)提高效益、節(jié)省投資、縮短工期的重要保證，抓住設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制,就抓住了造價(jià)控制的核心。
（2）做好項(xiàng)目資金管理工作。以項(xiàng)目經(jīng)理為首的項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小、性質(zhì)、施工組織特點(diǎn)、核算力量強(qiáng)弱及項(xiàng)目的地理位置等因素，合理安排項(xiàng)目部的資金管理。
（3）建立有效地統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、責(zé)任到人的監(jiān)督體系，逐步培訓(xùn)建立一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。通過建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度，靠制度來規(guī)范開支，靠監(jiān)督來約束開支。
（4）企業(yè)應(yīng)建立健全工程項(xiàng)目預(yù)算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度，從而形成責(zé)任約束機(jī)制。結(jié)合工程項(xiàng)目預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的方法，年末根據(jù)預(yù)算編制情況編制設(shè)備購置計(jì)劃，做到設(shè)備采購事先有安排、財(cái)務(wù)有預(yù)算，籌資有計(jì)劃，這樣既可節(jié)約資金又能保證工程項(xiàng)目施工進(jìn)度的需要。
（5）運(yùn)用科技手段實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)資產(chǎn)和人員的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的最大使用效率。
【關(guān)鍵詞】 工程監(jiān)理 項(xiàng)目管理 財(cái)務(wù)管理
一、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理概況
1、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理是以工程監(jiān)理的資金運(yùn)用作為管理主線，以監(jiān)理項(xiàng)目的批準(zhǔn)和概算作為基礎(chǔ)，對監(jiān)理項(xiàng)目進(jìn)行全面的和整個(gè)過程的管理，保證工程監(jiān)理項(xiàng)目的資金運(yùn)用能夠合理、正確地運(yùn)用。隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷深入，對于工程質(zhì)量建設(shè)的監(jiān)理，由過去的建設(shè)單位中內(nèi)設(shè)監(jiān)理部門，發(fā)展到以政府監(jiān)督、社會(huì)的監(jiān)理和建設(shè)企業(yè)的自檢為主的質(zhì)量保證體系。而監(jiān)理公司也成為面向社會(huì)的，獨(dú)立經(jīng)營的企業(yè)化的公司。在機(jī)構(gòu)改革的不斷深入下，監(jiān)理公司的發(fā)展也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因而工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理作為監(jiān)理公司的基礎(chǔ)，具有重要的意義。
2、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的要求
隨著市場經(jīng)濟(jì)的改革和發(fā)展深入，國家制定的“工程監(jiān)理制”的全面貫徹，工程監(jiān)理企業(yè)的市場化經(jīng)營已經(jīng)成為監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展趨勢。所以作為監(jiān)理企業(yè)，不僅僅要熟練的掌握工程的監(jiān)理業(yè)務(wù)，同時(shí)，作為一個(gè)獨(dú)立經(jīng)營的核算單位，要加強(qiáng)監(jiān)理公司在項(xiàng)目監(jiān)理過程中的財(cái)產(chǎn)運(yùn)作，監(jiān)理項(xiàng)目的成本核算，以及監(jiān)理過程的經(jīng)營效益。
工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理要求在工程監(jiān)理項(xiàng)目中，正確合理地使用項(xiàng)目監(jiān)理資金，有效進(jìn)行資金的籌措，在監(jiān)理的過程中加強(qiáng)對資金流量的控制，以達(dá)到企業(yè)的最大利潤。
3、工程監(jiān)理項(xiàng)目的費(fèi)用組成
進(jìn)行工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，首先要分析監(jiān)理項(xiàng)目的自身費(fèi)用開支的組成。監(jiān)理項(xiàng)目的收入主要是依靠公司所派出的人員勞務(wù)費(fèi)和項(xiàng)目的相關(guān)的代收取管理費(fèi)。其中包括監(jiān)理人員的費(fèi)用，如工作人員的基本工資和補(bǔ)助等，項(xiàng)目現(xiàn)場的費(fèi)用，以及公司的取費(fèi)和其他的不可預(yù)見費(fèi)用。
二、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的重要性
1、有利于監(jiān)理項(xiàng)目的發(fā)展
工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理作為監(jiān)理過程中的基礎(chǔ)工作，對監(jiān)理項(xiàng)目的順利實(shí)施有著十分重要的作用。首先，財(cái)務(wù)管理要做好項(xiàng)目的資金籌措工作。從有效的途徑中在較短的時(shí)間內(nèi)可靠地籌措到項(xiàng)目監(jiān)理所需的資金，是監(jiān)理項(xiàng)目能夠順利實(shí)施的保證。其次，財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目監(jiān)理的過程中，通過合理的資金調(diào)配和資金結(jié)算，達(dá)到資金的合理有效利用，提高監(jiān)理項(xiàng)目的利潤。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使工程監(jiān)理項(xiàng)目獲得最大利益，促進(jìn)工程監(jiān)理項(xiàng)目的發(fā)展。
2、提高監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量
工程監(jiān)理項(xiàng)目中的有效的財(cái)務(wù)管理，不僅能夠促進(jìn)工程監(jiān)理項(xiàng)目的發(fā)展，而且能夠在很大程度上提高監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理要求在工程監(jiān)理項(xiàng)目中，正確合理地使用項(xiàng)目監(jiān)理資金，有效地進(jìn)行資金的籌措，在監(jiān)理的過程中加強(qiáng)對資金流量的控制，以達(dá)到企業(yè)的最大利潤。工程監(jiān)理企業(yè)的發(fā)展，依靠的是合理科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。只有進(jìn)行有效的資金、資產(chǎn)、債務(wù)、債券、投資以及風(fēng)險(xiǎn)管理，才能提高監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，保證監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作，提高監(jiān)理企業(yè)在同行業(yè)中行業(yè)競爭力。
三、工程監(jiān)理項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理的方法
工程監(jiān)理項(xiàng)目的特點(diǎn)、工程監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營方式以及監(jiān)理項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程，決定了工程監(jiān)理項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和基本內(nèi)容，因此，財(cái)務(wù)管理方面要注重監(jiān)理項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金管理等。本文就如何在工程監(jiān)理項(xiàng)目中有效地進(jìn)行資金的籌借、利用的問題，從以下幾方面進(jìn)行闡述。
1、資金管理
工程監(jiān)理項(xiàng)目中以財(cái)務(wù)管理為中心，其中資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，而不斷地提高資金的使用效率，是資金管理工作中的重點(diǎn)。監(jiān)理項(xiàng)目的資金管理上應(yīng)加大資金的考核力度，加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)行資金的安全使用。資金流量的暢通，是保證項(xiàng)目正常運(yùn)行，及監(jiān)理企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量的重要條件。加強(qiáng)資金管理，首要的是強(qiáng)化工程監(jiān)理項(xiàng)目中的資金的集中管理，對監(jiān)理項(xiàng)目的閑置資金進(jìn)行及時(shí)的集中和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目和公司本部之間的資金靈活、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，應(yīng)注意避免資金在項(xiàng)目和公司的在途時(shí)間，節(jié)約資金成本，在最大程度上避免資金的分散，能夠達(dá)到項(xiàng)目和公司之間進(jìn)行高效的資金控制。同時(shí)也應(yīng)加大項(xiàng)目與各銀行間的業(yè)務(wù)流量，擴(kuò)展項(xiàng)目的融資空間。
2、資產(chǎn)管理
監(jiān)理公司的資產(chǎn)是保證監(jiān)理項(xiàng)目穩(wěn)定順利進(jìn)行的保證。公司資產(chǎn)的安全，關(guān)系到公司的穩(wěn)定和公司資本的增值。有序規(guī)范地做好工程監(jiān)理項(xiàng)目中的資產(chǎn)管理，首先要根據(jù)相關(guān)的政策和法規(guī)，進(jìn)行項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的處理。其次，要正確做好項(xiàng)目資產(chǎn)的評估。在工程監(jiān)理項(xiàng)目中，要做好資產(chǎn)管理制度的健全，由專人進(jìn)行專項(xiàng)的負(fù)責(zé)，能夠準(zhǔn)確地對工程監(jiān)理項(xiàng)目的資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的核實(shí)，保證項(xiàng)目資產(chǎn)的安全和有效。
由于監(jiān)理行業(yè)的特殊性，監(jiān)理公司的資產(chǎn)分布較分散，項(xiàng)目對公司資產(chǎn)的使用率較低，公司的資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理不夠好以及資產(chǎn)的處置不規(guī)范的問題。因此，在實(shí)際的工程監(jiān)理項(xiàng)目中，要注意根據(jù)監(jiān)理項(xiàng)目的人員編制以及項(xiàng)目的業(yè)務(wù)需要，對資產(chǎn)進(jìn)行核定和分配，對辦公用房和職工住房、運(yùn)輸設(shè)備和實(shí)驗(yàn)設(shè)備進(jìn)行合理的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的集中管理。通過對工程監(jiān)理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析，優(yōu)化項(xiàng)目的資產(chǎn)配置，使資產(chǎn)的使用效率提高，確保工程監(jiān)理項(xiàng)目的順利實(shí)施。
關(guān)鍵詞：成本控制；財(cái)務(wù)管理
Abstract: this paper expounds the construction engineering project cost control of some of the financial management methods, namely the master key link and the key points, and determine the corresponding control between good content and method, clear involved in controlling paper, the then, based on this gradually set up corresponding operation, standard form the whole financial management construction project cost control system.
Keywords: cost control; Financial management
中圖分類號(hào)：F406.72文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理控制項(xiàng)目成本
1.1現(xiàn)如今多數(shù)單位采用合理低價(jià)中標(biāo)的招投標(biāo)方法，造成施工企業(yè)從投標(biāo)就開始讓利。國家規(guī)定的勞動(dòng)定額、材料消耗定額是以質(zhì)量合格等級測定的，施工企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)質(zhì)量優(yōu)良等級的工程，就必須增加施工費(fèi)用，而受益的建設(shè)單位卻未能嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)辦法。隨著建設(shè)工程的造價(jià)改革發(fā)展，價(jià)格構(gòu)成更接近實(shí)際成本，取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由原來的按企業(yè)資質(zhì)等級取費(fèi)改為按工程對象取費(fèi)。安全文明施工增加費(fèi)用，遠(yuǎn)未能滿足建設(shè)工程施工現(xiàn)場管理規(guī)定的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的要求。國家環(huán)保條例日趨完善，建筑施工及生產(chǎn)技術(shù)要求，都受到環(huán)保條例的制約。都市化的發(fā)展，造成施工場地短缺，施工中的水平運(yùn)輸困難，垂直運(yùn)輸復(fù)雜，施工難度增加，這些原因都造成了施工成本費(fèi)用的增加。另外施工過程還受自然條件的干擾等，都直接或間接地影響成本，使建筑業(yè)成為微利行業(yè)。因此，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目成本管理十分必要。
1.2財(cái)務(wù)管理實(shí)施成本動(dòng)態(tài)監(jiān)控。加強(qiáng)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)成本動(dòng)態(tài)等的監(jiān)控。對人工費(fèi)的監(jiān)控，主要是對任務(wù)單位和工程量的監(jiān)控，專門制訂了《財(cái)務(wù)工程任務(wù)管理細(xì)則》，嚴(yán)格履行簽發(fā)、驗(yàn)收、評定、審核、審批等諸多程序，每月進(jìn)行結(jié)算對比分析會(huì)一次，并把每月結(jié)算對比分析表張貼上墻，按責(zé)任目標(biāo)對現(xiàn)場人員所組成的責(zé)任體進(jìn)行考核，特別強(qiáng)調(diào)任務(wù)單結(jié)算的時(shí)間要求。
1.3財(cái)務(wù)管理要對建設(shè)項(xiàng)目成本預(yù)決算控制。做好預(yù)決算，除在材料等成本控制方面算好、算出效益外。還應(yīng)對工程預(yù)算實(shí)行成本倒推法，測算出實(shí)際成本與合同預(yù)算價(jià)之間的差額，推算出實(shí)際利潤還要將工程合同涉及到材料供應(yīng)、設(shè)備租賃、勞務(wù)輸入、資金信貸、工程保險(xiǎn)等諸多方面以及建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中交易層次的多樣性和內(nèi)容的復(fù)雜性等，納入合同管理工作程序，建立有效的合同管理機(jī)制；要搞好工程的簽證，做好施工方案的優(yōu)化，方便施工，降低成本。施工結(jié)束后，及時(shí)做好結(jié)算，也可以提高工程項(xiàng)目的效益。
2工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)在各種規(guī)章制度作文章
2.1建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)后財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)與技術(shù)管理部門、經(jīng)營管理部門對項(xiàng)目進(jìn)行評估。建立《工程項(xiàng)目評估制度》，科學(xué)、合理地確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從源頭上把住成本關(guān)口的重要環(huán)節(jié)。
2.2目標(biāo)成本責(zé)任制。目標(biāo)成本管理原則就是把計(jì)劃的方針、任務(wù)、目標(biāo)和措施等逐一分解落實(shí)。在實(shí)施的過程中，目標(biāo)設(shè)定應(yīng)切實(shí)可行，要層層落實(shí)，越具體越好。目標(biāo)責(zé)任要全面，要條理清楚，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，并對責(zé)任部門進(jìn)行檢查和考評。目標(biāo)成本既是財(cái)務(wù)管理部門對項(xiàng)目實(shí)施成本控制和考核的尺度，又是項(xiàng)目部努力要達(dá)到的成本指標(biāo)要求。按照細(xì)化的施組安排，將目標(biāo)成本分解落實(shí)到每個(gè)階段、每個(gè)責(zé)任者身上，形成全員、全方位、全過程的項(xiàng)目成本管理格局，真正做到人人責(zé)任明確，個(gè)個(gè)肩上有指標(biāo)，并把個(gè)人利益與成本指標(biāo)密切掛鉤，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，以責(zé)任成本的受控來保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。
2.3材料招標(biāo)采購制。在項(xiàng)目的成本構(gòu)成中，工程所需的材料是成本的主要部分，工程材料的費(fèi)用通常占工程造價(jià)比重的50％左右，也是成本發(fā)生的主要階段，是成本控制的重中之重。項(xiàng)目中標(biāo)后，物資部門應(yīng)立即組織有關(guān)人員，在進(jìn)行充分市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，比質(zhì)比價(jià)，確定各種材料的購進(jìn)價(jià)格，在目前建筑工程材料品種規(guī)格繁多、優(yōu)劣混雜、價(jià)格相差懸殊的情況下，做到及時(shí)、準(zhǔn)確大量地掌握材料市場信息。然后邀請資信較好的材料供應(yīng)商進(jìn)行公開招標(biāo)。根據(jù)報(bào)價(jià)、質(zhì)量、售后服務(wù)等情況，擇優(yōu)選定，簽定合同。在招標(biāo)過程中，盡量推廣使用降低材料消耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。通過實(shí)行招標(biāo)采購，合理組織運(yùn)輸方式，以降低運(yùn)輸成本?？紤]資金的時(shí)間價(jià)值，根據(jù)工程進(jìn)度及需要，由技術(shù)人員編制材料使用計(jì)劃按需購進(jìn)，減少資金占用。對零星材料實(shí)行包干控制，超用自負(fù)，節(jié)約歸己。
2.4材料管理制度。除了在采購過程中進(jìn)行成本控制外，還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)材料庫存管理，嚴(yán)格限額發(fā)料、余料回收等措施，對于現(xiàn)場材料應(yīng)合理堆放，減少二次搬運(yùn)造成的損耗等；項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門指導(dǎo)下，充分運(yùn)用手中的人事決策權(quán)、進(jìn)度計(jì)劃控制權(quán)、技術(shù)質(zhì)量決策權(quán)和設(shè)備物資采購權(quán)，達(dá)到對材料成本的控制。
2.5 勞務(wù)分包制。隨著建筑業(yè)勞務(wù)用工的合法化、規(guī)范化，工程項(xiàng)目實(shí)行勞務(wù)分包。勞務(wù)費(fèi)在項(xiàng)目的成本構(gòu)成中，通常占工程造價(jià)的20％-30%，比重也是可觀的。企業(yè)在進(jìn)行勞務(wù)分包時(shí)，除了進(jìn)行勞務(wù)談判確定分包隊(duì)伍外，勞務(wù)招標(biāo)也是一種經(jīng)常采用的方式。項(xiàng)目部應(yīng)盡可能地選擇比較有競爭力的、有信譽(yù)的勞務(wù)隊(duì)伍參與施工。對分包總價(jià)應(yīng)做分包成本預(yù)算，事先談好分包單價(jià)，可能的情況下，實(shí)行合理的獎(jiǎng)懲措施，在預(yù)算可控范圍內(nèi)留一部分作為獎(jiǎng)勵(lì)基金，規(guī)定在施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全達(dá)到較高要求下，可獲得額外獎(jiǎng)勵(lì)，以提高勞務(wù)隊(duì)伍的積極性。
2.6工序單價(jià)承包制。項(xiàng)目的工、料、機(jī)、運(yùn)費(fèi)等直接成本大多發(fā)生在作業(yè)層次，因此，對項(xiàng)目的成本控制；很大程度取決于作業(yè)層次的控制力度。突顯核算在最基層單位進(jìn)行成本控制的重要地位。推行工序單價(jià)承包和成本核算，必須以定額為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)逐步建立和完善自己的各類工程定額，體現(xiàn)成本管理的先進(jìn)水平。
2.7財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)采取計(jì)價(jià)撥款集體決策制。對項(xiàng)目層次而言，計(jì)價(jià)撥款可以說是控制成本的最后一道關(guān)口。以往有的項(xiàng)目虧損、成本失控，很重要的一個(gè)原因就是多計(jì)超撥造成的。驗(yàn)工計(jì)價(jià)必須由項(xiàng)目部主管牽頭，技術(shù)、質(zhì)檢、計(jì)財(cái)、物資等部門人員，核實(shí)完成的實(shí)物工作量，依據(jù)確定的目標(biāo)責(zé)任成本和工序承包單價(jià)，計(jì)算工程價(jià)款。項(xiàng)目部應(yīng)按月、按季向財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送計(jì)價(jià)和撥款報(bào)表、，以便企業(yè)能夠隨時(shí)掌握施工進(jìn)度和工程價(jià)款的使用情況，防止成本失控。
2.8成本控制動(dòng)態(tài)考核制。對項(xiàng)目的成本控制，必須堅(jiān)持在實(shí)施過程中開展經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出存在問題和成本節(jié)超的原因，制定并采取切實(shí)可行的改進(jìn)措施；各個(gè)層次應(yīng)堅(jiān)持逐級對下實(shí)施階段性的成本考核制度，按照分解的責(zé)任成本目標(biāo)，與工程進(jìn)度掛鉤，進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，使項(xiàng)目成本始終處于受控狀態(tài)。
2.9項(xiàng)目完工清算決算制。在加強(qiáng)項(xiàng)目成本過程控制的同時(shí)，抓好對每個(gè)單項(xiàng)工程的完工清算和整個(gè)項(xiàng)目的竣工決算，也是把住項(xiàng)目成本的重要一環(huán)。不論是內(nèi)部還是外部施工隊(duì)伍，即便是完成一個(gè)單項(xiàng)工程，一座小橋、一塊砼地面，都要做到完工一項(xiàng)抓緊清算一項(xiàng)，不留尾巴和后患。
2.10預(yù)算財(cái)會(huì)人員委派制。項(xiàng)目上的預(yù)算和財(cái)會(huì)人員，是收入和支出的兩個(gè)具體執(zhí)行者。為了防止有的項(xiàng)目，特別是一些大的或遠(yuǎn)離企業(yè)本部的項(xiàng)目在收支上違反國家政策、規(guī)定，擅自加大成本支出，財(cái)務(wù)管理部門必須派遣預(yù)算和財(cái)會(huì)人員，將那些政治素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的人員選派到項(xiàng)目上，使其報(bào)酬與項(xiàng)目部脫鉤，讓他們切實(shí)承擔(dān)起成本控制的職責(zé)，強(qiáng)化對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)監(jiān)控力度。
2.11要把工期、質(zhì)量、安全、文明施工等納人成本管理的范疇，與其密切結(jié)合起來，建立科學(xué)有效的成本管理機(jī)制。
2.12變更索賠獎(jiǎng)勵(lì)分成制。搞好變更索賠和成本控制都是為了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，加強(qiáng)項(xiàng)目的成本控制，更不能忽視變更索賠。
2.13管理費(fèi)的控制。通過責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則加強(qiáng)管理費(fèi)的控制。管理費(fèi)在項(xiàng)目成本中占有一定的比例，主要是項(xiàng)目管理人員的工資支出和其他一些非直接用于生產(chǎn)的活動(dòng)資金。項(xiàng)目施工過程中項(xiàng)目經(jīng)理、管理人員都應(yīng)負(fù)有一定的成本控制義務(wù)和權(quán)利．應(yīng)對其各自在成本控制中的業(yè)績進(jìn)行定期的檢查和考評，并與工資分配緊密掛鉤，實(shí)行有獎(jiǎng)有罰。此外，財(cái)務(wù)管理部門對管理費(fèi)開支情況逐月檢查，這樣才能實(shí)現(xiàn)對成本的控制。
關(guān)鍵詞:EPC;海外工程項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理
隨著經(jīng)濟(jì)全球化向縱深發(fā)展，國際上大型工程項(xiàng)目的EPC總承包模式比例越來越高，對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等大規(guī)模投資的工程項(xiàng)目都釆用EPC總承包模式運(yùn)作。海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理貫穿整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行周期，包括項(xiàng)目評估、項(xiàng)目簽約、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目完工、工程質(zhì)保期間。海外EPC工程項(xiàng)目的特點(diǎn)決定了總承包商在通過EPC項(xiàng)目獲取高額利潤的同時(shí)，也面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文重點(diǎn)分析在海外EPC項(xiàng)目運(yùn)作過程中海外子公司產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出解決建議，以此來提高公司運(yùn)作海外EPC項(xiàng)目的管理水平。
一、J項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
J項(xiàng)目公司是在柬埔寨當(dāng)?shù)卦O(shè)立的項(xiàng)目公司。J項(xiàng)目公司僅僅負(fù)責(zé)整個(gè)EPC項(xiàng)目土建和安裝工作，因此J項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)是依據(jù)柬埔寨當(dāng)?shù)氐呢?cái)政政策和稅收政策，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，記錄柬埔寨項(xiàng)目在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每月按時(shí)完成納稅申報(bào)并繳納稅款。本文將從以下幾個(gè)方面分析J項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題。
(一)成本控制
J項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當(dāng)?shù)毓?R公司；機(jī)器安裝部分分包給F公司。因此，J項(xiàng)目公司的成本，主要就是分包商的成本。土建分包商R公司是柬埔寨當(dāng)?shù)毓荆┕と藛T也都是柬埔寨當(dāng)?shù)毓と?。由于?dāng)?shù)毓と说墓ぷ鞣e極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時(shí)，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開出保函。機(jī)器設(shè)備的安裝是由國內(nèi)公司在柬埔寨當(dāng)?shù)爻闪⒌淖庸?F公司來負(fù)責(zé)的。F公司的施工人員均是國內(nèi)派去工人，由于對柬埔寨當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策不了解，導(dǎo)致對費(fèi)用預(yù)計(jì)不足，造成工程報(bào)價(jià)過低。F公司不斷與我單位協(xié)商成本費(fèi)用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時(shí)，對于F公司發(fā)生的稅費(fèi)項(xiàng)目說明過于含糊，給F公司提供了與我單位議價(jià)的理由。最終導(dǎo)致項(xiàng)目公司承擔(dān)了部分F公司施工人員的往來機(jī)票、簽證等費(fèi)用，增加了項(xiàng)目公司成本支出。
(二)費(fèi)用控制
J項(xiàng)目公司費(fèi)用相對固定，重點(diǎn)是避免發(fā)生不必要支出。項(xiàng)目組人員相對經(jīng)濟(jì)法律意識(shí)淡薄，經(jīng)常造成一些不必要的損失。針對公司現(xiàn)有項(xiàng)目組人員財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)知識(shí)缺乏的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。并且給每一位項(xiàng)目組人員，發(fā)放外海子公司基本情況卡，上面標(biāo)明海外子公司基本信息（名稱、地址、稅號(hào)等），使每一位海外業(yè)務(wù)人員在當(dāng)?shù)夭少?，需要對方開具收據(jù)發(fā)票憑證時(shí)，均能準(zhǔn)確提供本單位信息。
(三)全面預(yù)算與決算管理
J項(xiàng)目公司的全面預(yù)算主要有以下四部分預(yù)算組成：第一部分是工程進(jìn)度預(yù)算。在J項(xiàng)目公司與業(yè)主簽訂分包合同時(shí)，與業(yè)主共同協(xié)商確定了項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目公司每月根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度情況，出具項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告并上報(bào)總公司項(xiàng)目組。第二部分是收付款預(yù)算。業(yè)主對J項(xiàng)目公司付款按照“預(yù)付款-工程進(jìn)度款-質(zhì)保金”模式付款。開工前支付工程總額15%的預(yù)付款；施工期間，業(yè)主按工程進(jìn)度支付進(jìn)度款，進(jìn)度款=工程進(jìn)度*合同總額*75%；完工后一年支付質(zhì)保金，質(zhì)保金占合同總額的10%。J項(xiàng)目公司對分包商付款，基本是按照工程進(jìn)度付款。J項(xiàng)目公司整體的工程預(yù)算毛利率在10%左右，根據(jù)這樣的收付款計(jì)劃安排，就會(huì)造成在工程前期，J項(xiàng)目公司擁有大量的閑置資金，而隨著工程進(jìn)度的增加，J項(xiàng)目公司就會(huì)出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象。第三部分是費(fèi)用預(yù)算。每個(gè)月月末，要求J項(xiàng)目公司上報(bào)下個(gè)月的費(fèi)用支出計(jì)劃，由總公司項(xiàng)目管理部等部門審核，項(xiàng)目公司在費(fèi)用額度內(nèi)實(shí)際列支。柬埔寨當(dāng)?shù)卮蠖鄶?shù)單位和個(gè)人是無法開具正式發(fā)票的，多數(shù)情況只有簡單的手寫收據(jù)，針對這樣的情況，要求項(xiàng)目經(jīng)理審核每一張收據(jù)。第四部分是盈利預(yù)算。柬埔寨項(xiàng)目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)定，進(jìn)行納稅。為了保證企業(yè)利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個(gè)財(cái)政年度項(xiàng)目公司的利潤情況，最大限度少支付企業(yè)所得稅。項(xiàng)目決算管理更多的是財(cái)務(wù)決算，每月的財(cái)務(wù)報(bào)表、年度決算等，但項(xiàng)目決算并未與項(xiàng)目預(yù)算結(jié)合起來，未能體現(xiàn)財(cái)務(wù)決算所應(yīng)具備的監(jiān)督職能。如前文所述，業(yè)主付款計(jì)劃表未按實(shí)際情況編制，僅僅流于形式，財(cái)務(wù)每月根本無法對收款情況進(jìn)行考核。建立全面預(yù)算制度的同時(shí)，一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行項(xiàng)目決算制度，以項(xiàng)目決算來考核EPC項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為日后進(jìn)一步提高工程管理水平提出借鑒。
(四)稅務(wù)籌劃
海外工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃是指工程承包商在按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對工程項(xiàng)目涉及納稅的事項(xiàng)進(jìn)行事先籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃同樣貫穿海外EPC項(xiàng)目全周期，特別是在項(xiàng)目初期一定要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在招投標(biāo)階段首先要了解項(xiàng)目所在地的稅務(wù)規(guī)定、項(xiàng)目具體要求及其對稅負(fù)的影響等，只有在通過以上了解分析的基礎(chǔ)上，才可以計(jì)算出稅收籌劃的空間，調(diào)整海外EPC項(xiàng)目投標(biāo)價(jià)款。問題一，由于J項(xiàng)目公司和業(yè)主談判中處于弱勢地位，在業(yè)主支付15%工程預(yù)付款時(shí)，J項(xiàng)目公司不但開出收據(jù)，同時(shí)要開出正式發(fā)票，這意味著，J項(xiàng)目公司當(dāng)月產(chǎn)生了較大的銷項(xiàng)稅額，但項(xiàng)目初期，只有土建分包商可以為我單位開具發(fā)票，并且按照正常的付款進(jìn)度，項(xiàng)目公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項(xiàng)稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。問題二，購買商品及接受勞務(wù)未明確劃分清楚接受服務(wù)部分，而導(dǎo)致多繳納代扣稅。柬埔寨當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，在無法取得增值稅發(fā)票的前提下，若一張收據(jù)上，假如沒有明確劃分清楚，購買商品和接受勞務(wù)部分，需要全額計(jì)提代扣稅。由于柬埔寨稅法規(guī)定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調(diào)增事項(xiàng)，因此應(yīng)盡量避免代扣稅的產(chǎn)生。因此在選擇供應(yīng)商時(shí)，對于價(jià)格的比較，還要考慮稅金的因素。問題三，人工成本。柬埔寨當(dāng)?shù)厥杖胨较啾葒鴥?nèi)要低很多，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)相比國內(nèi)也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個(gè)人所得稅為65美元，再加上每月的餐費(fèi)補(bǔ)助300美元左右，最后個(gè)人承擔(dān)的所得稅基本占個(gè)人收入的10%。假如一年內(nèi)在柬埔寨境內(nèi)天數(shù)不滿180天的，個(gè)人所得稅是按20%計(jì)征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項(xiàng)目公司的翻譯人員，是從國內(nèi)委派人員，三個(gè)月更換一次，頻換的更換進(jìn)一步增加了J項(xiàng)目公司的稅金支出。
二、財(cái)務(wù)管理優(yōu)化建議
(一)項(xiàng)目評估階段
從海外EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的角度來看，只有合理的項(xiàng)目評估分析才能讓公司準(zhǔn)確地估計(jì)潛在項(xiàng)目成本，從而準(zhǔn)備具有競爭力及盈利的投標(biāo)。前期的項(xiàng)目評估很大程度上決定了整個(gè)工程項(xiàng)目的成敗，很多失敗的海外EPC工程項(xiàng)目都是因?yàn)檫^于注重項(xiàng)目取得后的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，而忽視了更重要的前期項(xiàng)目評估。為了防止項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，前期項(xiàng)目評估分析時(shí)應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：施工現(xiàn)場氣候、當(dāng)?shù)厝宋那闆r等前期調(diào)查；對當(dāng)?shù)刎?cái)政及稅務(wù)政策的分析，合理安排國內(nèi)外投入比例，降低整體稅費(fèi)支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價(jià)格投標(biāo)；對項(xiàng)目發(fā)包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，不影響整體施工進(jìn)度；對海外EPC工程項(xiàng)目的分包商分析，同等條件下，優(yōu)先選擇內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)。與分包商協(xié)商，充分共享項(xiàng)目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個(gè)供應(yīng)鏈參與投標(biāo)競爭。
(二)合同簽約階段
公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務(wù)部分的財(cái)務(wù)結(jié)算條款的設(shè)置往往對公司不利。由于承包商談判議價(jià)能力較低，公司相關(guān)部門為了EPC合同的訂立或者取得預(yù)收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了防止以上被動(dòng)局面的出現(xiàn)，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要?？偝邪淘谂c分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個(gè)方面：加強(qiáng)分包商合同管理，明確各級分包商工程任務(wù)及期限；細(xì)化分包商各項(xiàng)費(fèi)用支出歸屬明細(xì)，在合同中鎖定成本支出總額。另外，對于接受勞務(wù)或服務(wù)型的支出，應(yīng)特別注意對方是否能提供正規(guī)發(fā)票，在合同中單獨(dú)注明。
(三)建立全面預(yù)算管理、落實(shí)決算監(jiān)督
盡管目前公司對海外EPC工程項(xiàng)目運(yùn)行各階段建立了費(fèi)用控制制度，但針對每個(gè)海外EPC工程項(xiàng)目的全面預(yù)算管理制度并未建立起來。在工程施工前期，根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃，編制資金使用計(jì)劃和原材料、輔助材料采購計(jì)劃；每月根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度，不斷修正資金使用計(jì)劃。按照全面預(yù)算的編制原則和編制順序，公司項(xiàng)目管理部需編制以下具體預(yù)算：收入預(yù)算、成本及付款總預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算、盈利預(yù)算、資金收支預(yù)算。項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)人員在編制上述各項(xiàng)預(yù)算時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：一是預(yù)算的可操作性，要將各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)分解到月；二是預(yù)算的確性和時(shí)效性，由于各項(xiàng)預(yù)算編制完成后實(shí)際情況不是一成不變的，預(yù)算編制人員要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整；三是落實(shí)財(cái)務(wù)決算的監(jiān)督職能，專項(xiàng)考核現(xiàn)場項(xiàng)目組預(yù)算執(zhí)行情況，特別是對施工進(jìn)度、費(fèi)用超標(biāo)、收款不及時(shí)等情況重點(diǎn)關(guān)注；四是建立定期的預(yù)決算分析制度，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高項(xiàng)目管理水平。
(四)優(yōu)化人工成本核算方式
J項(xiàng)目公司現(xiàn)有核算人工成本模式是把工資和餐費(fèi)補(bǔ)助分開核算。按照《財(cái)政部、外交部關(guān)于印發(fā)<臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法>的通知》標(biāo)準(zhǔn)，一般人員30美元/天的補(bǔ)助；參考當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平，餐費(fèi)10美元/天。企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)為125美元。建議公司項(xiàng)目管理部門把餐補(bǔ)并入工資一起發(fā)放，則計(jì)算的個(gè)人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。為柬埔寨現(xiàn)場項(xiàng)目組人員辦理的簽證費(fèi)，假如一起并入工資核算，將會(huì)帶來更大的節(jié)稅效果。以一年期工作簽證為例，J項(xiàng)目公司一般是找中介機(jī)構(gòu)代辦，簽證費(fèi)用290美元?，F(xiàn)在的核算方式，J項(xiàng)目公司按接受勞務(wù)核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說還存在8.7美元的所得稅風(fēng)險(xiǎn)。若是把簽證費(fèi)用計(jì)入個(gè)人工資核算，僅僅只需要承擔(dān)29美元的個(gè)人所得稅。
(五)建立信息化財(cái)務(wù)及文控管理平臺(tái)
J項(xiàng)目公司在柬埔寨施工現(xiàn)場沒有設(shè)置常駐會(huì)計(jì)人員，僅安排一名工程預(yù)算人員兼職出納，負(fù)責(zé)日?，F(xiàn)金的支付及票據(jù)收集等工作。J項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)人員一般在國內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)場掃描的電子單據(jù)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記賬。由于會(huì)計(jì)人員與原始單據(jù)是相互分離的，因此需要建立一整套財(cái)務(wù)信息化制度，來提高日常的財(cái)務(wù)核算工作。建立適應(yīng)本公司管理需求和符合國際化要求財(cái)務(wù)ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在保證信息安全的情況下，實(shí)現(xiàn)海外登陸系統(tǒng)查詢；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實(shí)現(xiàn)電子化備份。需要國內(nèi)外項(xiàng)目組人員審批文件，記錄相關(guān)人員審批過程；所有單據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)保存電子記錄。四、結(jié)束語海外EPC工程項(xiàng)目相比國內(nèi)項(xiàng)目面臨更高的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，若是忽視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，將會(huì)使許多海外EPC項(xiàng)目面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文以J項(xiàng)目公司為研究對象，分別從成本控制、費(fèi)用控制、全面預(yù)算與決算管理、稅務(wù)籌劃等角度出發(fā)對海外EPC模式下財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財(cái)務(wù)管理引入到項(xiàng)目管理中，一方面可以為項(xiàng)目決策提供數(shù)據(jù)支持；另一方面可以識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、保證EPC項(xiàng)目正常運(yùn)行，提高EPC項(xiàng)目的內(nèi)部控制水平，保證資金的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項(xiàng)目管理過程中財(cái)務(wù)管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項(xiàng)目的運(yùn)作能力。
作者:沈勇 單位:中信重工機(jī)械股份有限公司
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