時(shí)間：2023-08-14 16:41:32
序論：在您撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督，在監(jiān)督主體與監(jiān)督內(nèi)容上具有相關(guān)性，在監(jiān)督對(duì)象上具有同一性，在監(jiān)督手段上具有互補(bǔ)性。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督有以下幾個(gè)結(jié)合點(diǎn)：
一是監(jiān)督主體相結(jié)合。從實(shí)施監(jiān)督的主體來(lái)看，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是國(guó)家政府機(jī)構(gòu)中的職能部門。從廣義上講，黨的各級(jí)紀(jì)檢委與各級(jí)國(guó)家行政監(jiān)察機(jī)關(guān)合并辦公后，也是國(guó)家政府機(jī)構(gòu)中的職能部門，只不過(guò)是二者監(jiān)督的職能和側(cè)重點(diǎn)不同。目前，我國(guó)多數(shù)地區(qū)的審計(jì)機(jī)關(guān)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事等部門建立了聯(lián)席會(huì)議制度，這是已經(jīng)被經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐所證明的，監(jiān)督主體相結(jié)合的有效形式。通過(guò)聯(lián)席會(huì)議制度審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)常與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事等部門相互溝通情況，討論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的問(wèn)題，并且共同研究制定審計(jì)計(jì)劃，不但能夠規(guī)范、完善、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于提高審計(jì)質(zhì)量，而且還促進(jìn)了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，更好地發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用。
二是監(jiān)督內(nèi)容相結(jié)合。政治腐敗與經(jīng)濟(jì)腐敗相伴而生，經(jīng)濟(jì)腐敗是滋生政府腐敗的溫床；政治腐敗是現(xiàn)象，而經(jīng)濟(jì)腐敗則是根源。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察在監(jiān)督內(nèi)容上相結(jié)合，不但可以使對(duì)干部的考核、監(jiān)督內(nèi)容更加科學(xué)、完整，對(duì)干部的評(píng)價(jià)更加客觀、全面、公正，而且還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正干部身上存在的苗頭性或傾向性問(wèn)題，起到防微杜漸、從源頭上預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象的重要作用。
三是監(jiān)督對(duì)象相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是通過(guò)查事而評(píng)價(jià)人，具有“人格化”的監(jiān)督特征，其監(jiān)督對(duì)象是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的法定代表人。雖然紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督對(duì)象范圍比經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合就能解決好重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)法定代表人，在政治表現(xiàn)、工作作風(fēng)及生活作風(fēng)等方面存在問(wèn)題的，往往在經(jīng)濟(jì)方面也存在問(wèn)題，只是問(wèn)題的大小不同而已。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)法定代表人個(gè)人存在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的，在其政治表現(xiàn)等方面也將有所反映。因此，紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督的重點(diǎn)也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作在監(jiān)督對(duì)象上相結(jié)合，不但能夠使監(jiān)督的重點(diǎn)突出、事半功倍、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而且還強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督。
四是監(jiān)督手段相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督的職能不同，其監(jiān)督的手段也有所不同。在對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)法定代表人的監(jiān)督中，由于監(jiān)督手段限制，紀(jì)檢監(jiān)察部門在其政治表現(xiàn)、工作作風(fēng)及生活作風(fēng)等方面發(fā)揮的監(jiān)督作用較大，而審計(jì)部門在其經(jīng)濟(jì)方面發(fā)揮的監(jiān)督作用較大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督，在監(jiān)督手段上相結(jié)合可以做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)豐富了紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督手段，強(qiáng)化了紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督力度，為紀(jì)檢監(jiān)察部門查處大要案提供了科學(xué)、可靠的依據(jù)；而紀(jì)檢監(jiān)察部門的制度和舉報(bào)制度等等監(jiān)督手段，又為審計(jì)部門查處經(jīng)濟(jì)案件提供了線索。
一、 中國(guó)奴隸制時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律制度
我國(guó)奴隸制社會(huì)經(jīng)歷了夏、商、周和春秋四個(gè)時(shí)期，有關(guān)夏、商的文獻(xiàn)記載傳世不多，因此當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)狀況無(wú)法掌握，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)端要追溯到西周時(shí)代。周王設(shè)置宰夫，具體負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，據(jù)周禮記載：“宰夫之職，掌治朝之法，以正王及三公、六卿、大夫、群吏之位。掌其禁令，敘群吏之治，以待賓客之令，諸臣之復(fù)，萬(wàn)民之逆?！雹僭追颉皻q終，則令群吏正歲會(huì)；月終，則令正月要；旬終，則令證日成。而以考其治，治不以時(shí)舉者，以告而誅之”②，“掌治法，以考百官府群都縣鄙之治，乘其財(cái)用之出入。凡失財(cái)用物、辟名者，以官刑詔冢宰而誅之；其足用長(zhǎng)財(cái)善物者，賞之”③?？梢?jiàn)，周王朝就已經(jīng)知道了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和憑官員的功過(guò)進(jìn)行任免、賞罰的重要意義?？梢哉f(shuō)宰夫是歷史上最早記載的審計(jì)官員。美國(guó)學(xué)者邁克爾?查特菲爾德在其《會(huì)計(jì)思想史》一書中指出：“在內(nèi)部控制、預(yù)算、和設(shè)計(jì)程序方面，周代在古代世界是無(wú)與倫比的”④
二、 中國(guó)封建制時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度
中國(guó)封建社會(huì)經(jīng)歷了較長(zhǎng)的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度經(jīng)歷了機(jī)構(gòu)更迭、制度變異的不斷演化過(guò)程，其功能也處于不斷變遷中。
（一） 戰(zhàn)國(guó)時(shí)期的“上計(jì)”制度。“上計(jì)”是以年終送審報(bào)表的方式，考核地方行政官吏政績(jī)的制度。這種制度實(shí)質(zhì)上是從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的角度來(lái)考核官吏，并根據(jù)考核結(jié)果按功過(guò)進(jìn)行賞罰。
（二） 秦代的御史制度。御史輔助帝王掌管政治和財(cái)政的稽查工作，代表皇帝直接審理每年由中央和郡縣上報(bào)的財(cái)政收支報(bào)表，對(duì)貪污瀆職的官吏進(jìn)行懲處，行使經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任雙重監(jiān)督職能，豐富了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。如秦法中規(guī)定：如果會(huì)計(jì)賬目被審計(jì)出錯(cuò)誤、漏記錯(cuò)記和隨意注銷等情況，不僅要罰款，而且會(huì)責(zé)令賠償所造成的損失；審出倉(cāng)庫(kù)過(guò)多超儲(chǔ)、虧空不足、以多報(bào)少、瞞而不報(bào)非法注銷而造成損失的，要進(jìn)行賠償和責(zé)任追究。而且秦律還特別規(guī)定了，新舊官員交接之時(shí)，對(duì)于經(jīng)管的庫(kù)存實(shí)物要進(jìn)行清查，賬實(shí)不符，造成差錯(cuò)事故的，不論問(wèn)題輕重都要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。
（三） 西漢的受計(jì)制度。各級(jí)地方官吏定期將其轄區(qū)內(nèi)有關(guān)戶口變遷墾田增減、錢谷收入等造冊(cè)，逐層逐級(jí)匯總上報(bào)審核，君王聽(tīng)取報(bào)告，謂之“受記”。“上計(jì)律”中規(guī)定了詳細(xì)的上計(jì)法律制度，使上計(jì)制度具有了強(qiáng)制的法律效力。如果上計(jì)報(bào)告有內(nèi)容不實(shí)、計(jì)算不準(zhǔn)、呈報(bào)不及時(shí)等情況，經(jīng)“受記”發(fā)現(xiàn)，均會(huì)依照相關(guān)法律條文治罪。史料記載，漢武帝層處理過(guò)許多上計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題的官員。
（四） 隋朝的公務(wù)費(fèi)管理制度。在《大業(yè)律》、《開(kāi)皇律》中均有涉及財(cái)務(wù)出納及財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)責(zé)任制度。對(duì)于厲行節(jié)儉并善于理財(cái)?shù)墓倮簦己撕蠼o予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于貪污腐化的官吏，從嚴(yán)處置。隋朝的公務(wù)費(fèi)管理，改領(lǐng)用報(bào)銷為“咸置廨錢，收息自治”⑤，公務(wù)費(fèi)的管理由隋文帝親自抓，實(shí)行由國(guó)家撥付各部門一筆金錢用作本金，收取利息作辦公費(fèi)用的制度，并規(guī)定不許濫用利息。
（五） 唐代的比部與御史臺(tái)制度。唐律許多方面有涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，且規(guī)定更為細(xì)化，對(duì)一些具體的違反內(nèi)容例如造假或者篡改報(bào)告文書、違反報(bào)告期限、丟失簿書而至賬面誤差等具體細(xì)節(jié)規(guī)定了詳細(xì)的刑罰標(biāo)準(zhǔn)。唐朝的比部具有了一定的專業(yè)性，唐律規(guī)定，官員犯法要報(bào)御史臺(tái)彈劾，凡經(jīng)濟(jì)上發(fā)生的犯罪行為，要報(bào)刑部中的比部勾復(fù)核實(shí)，再由御史臺(tái)上奏彈劾加以處罰。而政府部門的上計(jì)報(bào)告，均先送戶部和度支部審查，再由比部復(fù)核，如果在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)由于違法、失職或者是差錯(cuò)等情況，可按照情節(jié)輕重處以笞杖、賠償、革職查辦、流放甚至死刑。
（六） 宋朝的審計(jì)院建制。宋朝更加強(qiáng)了對(duì)百官職責(zé)履行情況的審計(jì)考核，太祖乾德三年詔：“諸州支度經(jīng)費(fèi)外，凡金帛悉送闕下”，又命“上一級(jí)軍政官員或束官監(jiān)臨”，于是“外權(quán)削而利歸上，并據(jù)以考核官吏政績(jī)之優(yōu)劣”。宋太祖又詔令由朝官充任的各路府、州通判官、轉(zhuǎn)運(yùn)使，到任后要親自審核財(cái)務(wù)賬籍，使官吏無(wú)法舞弊。十五路轉(zhuǎn)運(yùn)使，專主一路財(cái)賦“巡查轄境，稽薄考籍，舉劾官吏”。其后宋朝設(shè)置了審計(jì)院，對(duì)政府財(cái)政收支進(jìn)行稽查?？上У氖?，宋朝中期撤下了審計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)政收支久未檢查，造成“錢帛、約粟、積虧不可勝計(jì)”。宋朝的經(jīng)驗(yàn)從反面證明不實(shí)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，財(cái)政制度就如同虛設(shè)。
（七） 明代的戶部制度。據(jù)《古今圖書集成》記載：“郎中等官，遇有升遷及吏役滿日，一應(yīng)經(jīng)手錢糧案卷，本部委司務(wù)公同清查明白，方許離職起送。如有不明、侵欺等項(xiàng)殲弊，叫部參究?！庇纱丝梢?jiàn)，明朝我國(guó)的官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度已經(jīng)比較完善，對(duì)審查的范圍和內(nèi)容都有了規(guī)定，對(duì)審查的要求和處理的規(guī)定也較為具體。
（八） 清朝督察院戶工兩科的審計(jì)制度。戶科賦有支領(lǐng)財(cái)物、直省錢糧交盤、鹽課考核、考核秋收成分等審計(jì)職權(quán)，如發(fā)現(xiàn)有“浮冒、蒙混、違限”都要揭發(fā)其罪狀。在“直省錢糧交盤”職權(quán)中規(guī)定：“凡藩司交代，必將其任內(nèi)收放錢糧交盤，出級(jí)造冊(cè)。若州縣錢糧完欠不清，長(zhǎng)官提同捏報(bào)，或抑勒放任接收，許接人官清理，直揭戶科題參?！庇纱丝梢?jiàn)，在清朝對(duì)地方行政長(zhǎng)官的經(jīng)濟(jì)責(zé)任同樣要進(jìn)行審計(jì)。
三、 總結(jié)和對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段的啟示
我國(guó)歷史上的皇權(quán)過(guò)于集中化使得法律具有很大的隨意性，破壞了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的法律依據(jù)，總結(jié)歷史上各個(gè)的發(fā)展與漸變，可以得到以下結(jié)論：
首先，古代統(tǒng)治者為了維護(hù)自身統(tǒng)治地位，向來(lái)重視吏治，而加強(qiáng)吏治的手段之一就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，因此我國(guó)的審計(jì)法律制度向來(lái)比較發(fā)達(dá)?，F(xiàn)階段，還是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的構(gòu)建，維護(hù)群眾利益。
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制
健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，是完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，夯實(shí)工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，中央兩辦《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、《江西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》下發(fā)后，我市及時(shí)成立了由市紀(jì)委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人事局、市審計(jì)局組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定了實(shí)行定期聯(lián)席會(huì)議制度，以加強(qiáng)各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)難以進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。市審計(jì)局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的確定、安排、實(shí)施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細(xì)而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、規(guī)范審計(jì)行為，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的健康實(shí)施
我市出臺(tái)了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》，這兩個(gè)實(shí)施辦法，主要突出了以下幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：
一是通過(guò)制定辦法，建立上報(bào)和審批制度，完善計(jì)劃管理，科學(xué)組織等有效措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臨時(shí)委托項(xiàng)目逐年減少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。針對(duì)過(guò)去委托程序和委托形式不規(guī)范等問(wèn)題，出臺(tái)了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負(fù)責(zé)人、市政府組織部門主要負(fù)責(zé)人（含市政府任命的其他需要審計(jì)的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次?！镀监l(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步打算，由市紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)5部門聯(lián)席會(huì)共同研究商討確定，再由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他臨時(shí)提請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由組織人事部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)出具委托書，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法組織實(shí)施。
二是審前準(zhǔn)備階段注重審計(jì)調(diào)查。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計(jì)人員把握好三點(diǎn)：首先了解、熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次對(duì)被審計(jì)對(duì)象及所在單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實(shí)施審計(jì)之前，聽(tīng)取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的意見(jiàn)及建議，以確定審計(jì)重點(diǎn)。
三是審計(jì)實(shí)施階段找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)和切入點(diǎn)。我們?cè)诔雠_(tái)文件操作規(guī)程設(shè)計(jì)上注重抓了以下審計(jì)重點(diǎn)：（一）落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制定與執(zhí)行情況；經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；工商企業(yè)發(fā)展情況。（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。（三）有關(guān)部門的管理情況。（四）遵紀(jì)守法和廉潔自律情況。（五）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托的其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)這一主線，我們摸索了幾個(gè)審計(jì)切入點(diǎn)：第一從測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度入手，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合性測(cè)試，找出薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)工作重點(diǎn)和工作目標(biāo)；第二從有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)議記錄及會(huì)議紀(jì)要入手，篩選出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)親自決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)；第三從被審計(jì)單位干部任期內(nèi)制定下發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)政策性文件入手，作為檢查執(zhí)行和貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況的切入點(diǎn)；第四從集體和個(gè)別座談了解入手，選擇群眾關(guān)注度高的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)工作的審計(jì)切入點(diǎn)；第五從紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報(bào)線索入手，確定領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉政規(guī)定的審計(jì)切入點(diǎn)。
四是審計(jì)終結(jié)階段搞好審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終成果體現(xiàn)，而審計(jì)報(bào)告又是審計(jì)結(jié)果報(bào)告的基礎(chǔ)，因此寫好兩個(gè)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期目的的關(guān)鍵。
三、注重成果利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用
近幾年來(lái)，我們與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門一直在審計(jì)成果利用上反復(fù)討論研究，不斷探索創(chuàng)新方法和經(jīng)驗(yàn)，在今年4月出臺(tái)的《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》中對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用作了原則性的規(guī)定，并同步出臺(tái)了《關(guān)于在干部選拔和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的意見(jiàn)》。該意見(jiàn)中明確規(guī)定：按照“凡動(dòng)必審、考審?fù)?、市縣聯(lián)審、先審后提”的原則，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部選拔任用工作緊密結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部選拔任用、監(jiān)督管理的重要依據(jù)。實(shí)行“凡動(dòng)必審、考審?fù)?、市縣聯(lián)審、先審后提”制度，并單獨(dú)出臺(tái)干部選拔任用和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果辦法的做法在全省屬首創(chuàng)，得到了上級(jí)部門的充分肯定和好評(píng)，《中國(guó)審計(jì)報(bào)》、《江西日?qǐng)?bào)》、《審計(jì)與理財(cái)》對(duì)此專門進(jìn)行了報(bào)導(dǎo)。
（一）堅(jiān)持“凡動(dòng)必審”，是指對(duì)按照《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在辦理提拔、交流、調(diào)整等任免事項(xiàng)時(shí)，必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）實(shí)行“考審?fù)健?，是指將?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部考察工作結(jié)合起來(lái)，在考察成果中直接體現(xiàn)、利用審計(jì)結(jié)果。（三）推行“市縣聯(lián)審”，是指對(duì)擬提拔為縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣（區(qū)）直部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由市委組織部委托市審計(jì)局直接派出審計(jì)組或派人員指導(dǎo)縣（區(qū)）審計(jì)局審計(jì)組對(duì)提拔對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)組直接向市審計(jì)局負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（四）做到“先審后提”，是指對(duì)擬提拔任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，需在正式任職前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
在推行“凡動(dòng)必審、考審?fù)?、市縣聯(lián)審、先審后提”的基礎(chǔ)上，對(duì)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果又作了進(jìn)一步具體規(guī)定。
（一）審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向組織部門提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)肯定領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理工作方面取得的成績(jī)，并指出被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部存在的主要違法違規(guī)問(wèn)題，準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
（二）組織部門要把審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、交流、調(diào)整的重要依據(jù)。經(jīng)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或存在一般性問(wèn)題但不影響正式任職的，予以正式任職；問(wèn)題較嚴(yán)重的，經(jīng)查實(shí)后，取消任職決定，交由有關(guān)部門按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（三）紀(jì)檢、組織等有關(guān)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和反映的主要問(wèn)題進(jìn)行核查。經(jīng)查實(shí)后，根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)、情節(jié)輕重和責(zé)任大小，及時(shí)作出相應(yīng)處理。
四、加大執(zhí)行力度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效顯著
科學(xué)合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾較為突出，必須根據(jù)工作需要和審計(jì)機(jī)關(guān)承受能力，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項(xiàng)統(tǒng)籌。一是加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃管理。以重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)不足作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，采取多種形式處理好項(xiàng)目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系，監(jiān)督關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決不足，化解離任審計(jì)相對(duì)集中給審計(jì)部門帶來(lái)的壓力。二是加強(qiáng)審計(jì)對(duì)象安排。根據(jù)被審計(jì)單位資金運(yùn)行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況，制定分類別分級(jí)別管理辦法，突出三個(gè)重點(diǎn)，即資金掌控大的單位且領(lǐng)導(dǎo)任職時(shí)間較長(zhǎng)的，群眾反映較大或有舉報(bào)等線索的，工作成績(jī)突出、擬選拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部。三是加強(qiáng)審計(jì)信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理系統(tǒng)，將以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計(jì)成果納入其中，便于審前調(diào)查開(kāi)展及審計(jì)成果淺析淺析運(yùn)用。
創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路和方式策略。一是在審計(jì)思路上，應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯(cuò)糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)被審計(jì)單位行業(yè)特色和對(duì)象特點(diǎn)。二是在審計(jì)方式上，要不斷提高審計(jì)工作透明度，積極推行審計(jì)公示，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議上公開(kāi)審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，公開(kāi)審計(jì)組成員和聯(lián)絡(luò)方式，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果，接受輿論的監(jiān)督。三是在審計(jì)策略上，要靈活運(yùn)用多種策略開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)查賬與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)核查與個(gè)別談話相結(jié)合，本級(jí)審計(jì)與延伸審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合，緩解人少事多的矛盾，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。
逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定困難、評(píng)價(jià)難度大、隨意性較大的不足，應(yīng)探索新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容和策略，劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則，可以嘗試從以下指標(biāo)入手：任期內(nèi)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力，任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果，財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況，國(guó)有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況，專項(xiàng)資金管理使用效益情況，個(gè)人廉潔自律情況等。
注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理，力求做到查出一個(gè)不足，完善一項(xiàng)制度，堵塞一方漏洞。二是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索，一查到底，追究責(zé)任。
三是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納入干部檔案，作為考察評(píng)價(jià)的依據(jù)，同時(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容，提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。
編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范本。
一是規(guī)范審計(jì)工作依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)編制成冊(cè)，便于查找和學(xué)習(xí)。二是規(guī)范審計(jì)操作程序，對(duì)審前調(diào)查、實(shí)施方案、審前公告、入戶審計(jì)、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報(bào)告、征求意見(jiàn)、出具報(bào)告、整改落實(shí)等流程作出明細(xì)規(guī)定。三是規(guī)范審計(jì)范圍和內(nèi)容，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)，分類確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)。四是規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)策略，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和實(shí)施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評(píng)價(jià)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性按真實(shí)程度做出“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”的評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴(yán)重違法行為”的評(píng)價(jià)等。五是規(guī)范責(zé)任界定，對(duì)存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行匯總歸類，編印成參考對(duì)照表，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書格式，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文書寫作格式，對(duì)不足分類和定性明確衡量標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)報(bào)告、結(jié)果報(bào)告、審計(jì)專報(bào)等文書格式達(dá)到規(guī)范和統(tǒng)一。
科學(xué)合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾較為突出,必須根據(jù)工作需要和審計(jì)機(jī)關(guān)承受能力,按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項(xiàng)統(tǒng)籌。一是加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃管理。以重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)不足作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn),采取多種形式處理好項(xiàng)目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系,監(jiān)督關(guān)口前移,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決不足,化解離任審計(jì)相對(duì)集中給審計(jì)部門帶來(lái)的壓力。二是加強(qiáng)審計(jì)對(duì)象安排。根據(jù)被審計(jì)單位資金運(yùn)行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況,制定分類別分級(jí)別管理辦法,突出三個(gè)重點(diǎn),即資金掌控大的單位且領(lǐng)導(dǎo)任職時(shí)間較長(zhǎng)的,群眾反映較大或有舉報(bào)等線索的,工作成績(jī)突出、擬選拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部。三是加強(qiáng)審計(jì)信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理系統(tǒng),將以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計(jì)成果納入其中,便于審前調(diào)查開(kāi)展及審計(jì)成果淺析淺析運(yùn)用。
創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路和方式策略。一是在審計(jì)思路上,應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯(cuò)糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變,充分體現(xiàn)被審計(jì)單位行業(yè)特色和對(duì)象特點(diǎn)。二是在審計(jì)方式上,要不斷提高審計(jì)工作透明度,積極推行審計(jì)公示,在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議上公開(kāi)審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容,公開(kāi)審計(jì)組成員和聯(lián)絡(luò)方式,在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計(jì)策略上,要靈活運(yùn)用多種策略開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)相結(jié)合,審計(jì)查賬與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合,審計(jì)核查與個(gè)別談話相結(jié)合,本級(jí)審計(jì)與延伸審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合,緩解人少事多的矛盾,降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率。
逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定困難、評(píng)價(jià)難度大、隨意性較大的不足,應(yīng)探索新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標(biāo)入手:任期內(nèi)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果,財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況,國(guó)有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項(xiàng)資金管理使用效益情況,個(gè)人廉潔自律情況等。
注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個(gè)不足,完善一項(xiàng)制度,堵塞一方漏洞。二是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索,一查到底,追究責(zé)任。
三是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納入干部檔案,作為考察評(píng)價(jià)的依據(jù),同時(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容,提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。
編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范本。
一是規(guī)范審計(jì)工作依據(jù),將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)編制成冊(cè),便于查找和學(xué)習(xí)。二是規(guī)范審計(jì)操作程序,對(duì)審前調(diào)查、實(shí)施方案、審前公告、入戶審計(jì)、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報(bào)告、征求意見(jiàn)、出具報(bào)告、整改落實(shí)等流程作出明細(xì)規(guī)定。三是規(guī)范審計(jì)范圍和內(nèi)容,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、 企業(yè),分類確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)。四是規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)策略,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和實(shí)施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評(píng)價(jià);對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性按真實(shí)程度做出“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”的評(píng)價(jià),對(duì)財(cái)務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴(yán)重違法行為”的評(píng)價(jià)等。五是規(guī)范責(zé)任界定,對(duì)存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行匯總歸類,編印成參考對(duì)照表,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書格式,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文書寫作格式,對(duì)不足分類和定性明確衡量標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)報(bào)告、結(jié)果報(bào)告、審計(jì)專報(bào)等文書格式達(dá)到規(guī)范和統(tǒng)一。
【關(guān)鍵詞】：社會(huì)責(zé)任 社會(huì)責(zé)任審計(jì) 模式
環(huán)首都經(jīng)濟(jì)圈周圍企業(yè)充斥著"霧霾"、"化學(xué)排放"等問(wèn)題。這與低碳循環(huán)經(jīng)濟(jì)本身包含可持續(xù)發(fā)展、可再生經(jīng)濟(jì)等理念相違背。因此，除了增強(qiáng)自己企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，還要注重社會(huì)責(zé)任，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。同時(shí)，政府應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作，完善相關(guān)法律法規(guī)。當(dāng)然，這也要求我們整個(gè)社會(huì)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控和幫助。
1 環(huán)首都經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容
環(huán)首都經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)的企業(yè)群是中國(guó)北方經(jīng)濟(jì)的核心區(qū)，社會(huì)責(zé)任審計(jì)目前作為環(huán)首都經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)企業(yè)評(píng)比不可或缺的一部分，起到了監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理政策等作用，審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)后出具審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和重心，更重要的是促進(jìn)企業(yè)去承擔(dān)和履行社會(huì)責(zé)任。
（1） 質(zhì)量審計(jì)
企業(yè)的質(zhì)量審計(jì)，是指企業(yè)自己內(nèi)部的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)者在工作質(zhì)量方面相關(guān)對(duì)于消費(fèi)者委托管理責(zé)任的具體履行情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告后，對(duì)其審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)述，并且提出改正意見(jiàn)和建議。最后把所有情況和信息提供給消費(fèi)者和利益相關(guān)者，總的來(lái)說(shuō)就是反映企業(yè)對(duì)消費(fèi)者和利益相關(guān)履行社會(huì)責(zé)任情況的審計(jì)。
（2）環(huán)境審計(jì)
環(huán)境審計(jì)，是指相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的環(huán)境財(cái)務(wù)信息、環(huán)境活動(dòng)和環(huán)境管理體系等方面的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這些活動(dòng)都根據(jù)相關(guān)環(huán)境法律和法規(guī)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，科學(xué)有效地進(jìn)行審計(jì)。環(huán)境審計(jì)主要是反映企業(yè)對(duì)環(huán)境履行社會(huì)責(zé)任的情況。
（3）道德審計(jì)
道德審計(jì)，是指相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審計(jì)企業(yè)的管理者和管理層工作時(shí)是不是遵循了相關(guān)道德品質(zhì)或管理制度，對(duì)于道德的管理有沒(méi)有進(jìn)行有效得審計(jì)和評(píng)價(jià)。
2經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題
環(huán)首都經(jīng)濟(jì)圈企業(yè)的經(jīng)濟(jì)在各方面快速發(fā)展，但同時(shí)，一些嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題也隨之而來(lái)，對(duì)生態(tài)的破壞、對(duì)寶貴資源的浪費(fèi)、員工個(gè)人的權(quán)益無(wú)法受到真正的保障，這些都詮釋著發(fā)展被阻礙的現(xiàn)狀。雖然經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告數(shù)量不斷增長(zhǎng)，但是其中存在的問(wèn)題也很嚴(yán)重，報(bào)告質(zhì)量良莠不齊，的企業(yè)數(shù)量和范圍也十分有限。
（1） 審計(jì)意識(shí)淡薄
我國(guó)企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任時(shí)，大多數(shù)在觀念和行動(dòng)上都處于一種被動(dòng)的狀態(tài)，尤其是高碳行業(yè)，往往都是迫于政府和環(huán)境法規(guī)等等的壓力，是屬于被動(dòng)接受，而非主動(dòng)履行。
（2）審計(jì)主體不明確
對(duì)與我國(guó)目前的社會(huì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)主體不能明確下來(lái)是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。而這也要求了審計(jì)人員需要具有相當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)水平和相關(guān)專業(yè)的能力，這是由于想要進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任包括了相當(dāng)大的內(nèi)容，要求審計(jì)人員必須了解相關(guān)行業(yè)的法律法規(guī)、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約等等。
（3）審計(jì)程序不完善
目前來(lái)看，我國(guó)沒(méi)有一套通用的、完整的社會(huì)責(zé)任審計(jì)程序，這在一定程度上大大影響了我國(guó)社會(huì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的發(fā)展，導(dǎo)致了很多人對(duì)與如何進(jìn)行審計(jì)沒(méi)有頭緒，最終審計(jì)結(jié)果不盡如人意，出具的報(bào)告也不會(huì)科學(xué)合理。
3經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)模式的構(gòu)建
環(huán)首都經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)模式的構(gòu)建應(yīng)從評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法幾個(gè)方面進(jìn)行。
（1）社會(huì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)目標(biāo)
我國(guó)很多專家學(xué)者對(duì)于這個(gè)方面都有介紹和研究，雖然他們的理論并沒(méi)有完全吻合，但是從大方向來(lái)說(shuō)，他們認(rèn)為，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)可以分成兩部分：最終的目標(biāo)和具體的目標(biāo)。我們進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的目的就是要，監(jiān)督企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行和承擔(dān)情況，讓他們對(duì)社會(huì)做出更多更好的貢獻(xiàn)，有利于國(guó)家和社會(huì)的發(fā)展；而具體的目標(biāo)就是要落實(shí)到每個(gè)方面，比如要保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源、保障企業(yè)員工的福利待遇等等。
（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
所謂企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，是指審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位工作過(guò)程中必須遵循的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)大概包含了以下幾個(gè)方面：
①真實(shí)合規(guī)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
此評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指，對(duì)于被審計(jì)企業(yè)所給出的相關(guān)社會(huì)責(zé)任的資料和信息，必須要是真實(shí)的、合法的、合規(guī)并且是有效的，不能違反相關(guān)的法律法規(guī)。主要內(nèi)容包括了相關(guān)財(cái)務(wù)信息是否合理完整、會(huì)計(jì)制度是否合法合規(guī)等等。
②利益相關(guān)者期望和反饋評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)社會(huì)責(zé)任的利益相關(guān)者的反饋，是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中不可或缺的一部分。審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注利益相關(guān)者們對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任接觸和反饋情況，重點(diǎn)參考并且綜合考慮結(jié)果。
③企業(yè)社會(huì)責(zé)任政策及管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，具體是指對(duì)于如何評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任所造成的價(jià)值導(dǎo)向。管理行動(dòng)和價(jià)值理念，直接性影響了企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任的結(jié)果，所以，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理層和經(jīng)營(yíng)理念的評(píng)價(jià)，是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中必不可少的一環(huán)。
（3）經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法
我們知道，傳統(tǒng)審計(jì)在進(jìn)行工作的時(shí)候，審計(jì)人員首先要整理出企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，比如財(cái)務(wù)報(bào)告等，并且以此為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行審計(jì)。社會(huì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)的主要方法有以下幾種：
①對(duì)比分析法
對(duì)比分析法，是指，審計(jì)人員收集大量的相關(guān)數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行比較，比如同行業(yè)的相同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，把比較的結(jié)果進(jìn)行綜合性地分析、評(píng)價(jià)。
②層次分析法
這個(gè)方法顧名思義，就是把影響因素分成不同的層次，以此來(lái)構(gòu)成一個(gè)便于分析的綜合模型，接著根據(jù)模型的不同方面和側(cè)重點(diǎn)，來(lái)分析各個(gè)方案的好壞和突出方面，最終決定結(jié)果。
③比率分析法
比率分析法是指，相關(guān)人員計(jì)算有關(guān)的比率來(lái)計(jì)算、分析問(wèn)題，這是以收集大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。計(jì)算出相關(guān)比率然后進(jìn)行比較，與原始數(shù)據(jù)進(jìn)行比較或者使用整體數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，也可以跟相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)比較。
因此，建立一個(gè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)模式，首先要明確評(píng)價(jià)的目標(biāo)和原則，然后從相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，利用科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法，逐步建立起一個(gè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)模式。
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作者簡(jiǎn)介：
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的調(diào)查和過(guò)程中的實(shí)施內(nèi)容不完整 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的全面評(píng)價(jià)，包括監(jiān)督和鑒證所在機(jī)構(gòu)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況和評(píng)定法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人執(zhí)行國(guó)家方針政策、遵守法律法規(guī)和制定經(jīng)濟(jì)決策等狀況。而在目前我國(guó)的實(shí)際審計(jì)執(zhí)行中，工作人員明顯偏向于審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在機(jī)構(gòu)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算等財(cái)務(wù)資料是審計(jì)證據(jù)收集的主要來(lái)源；而對(duì)財(cái)政、國(guó)資部門的訪談?wù){(diào)查也是實(shí)地考察的主要對(duì)象；最后制定的審計(jì)方案也就順理成章地不能全面深入地了解其履行責(zé)任情況。同時(shí)，在實(shí)際工作過(guò)程中，審計(jì)傾向于對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的評(píng)價(jià)，而忽視了對(duì)資產(chǎn)使用效率的監(jiān)督，從而無(wú)法將財(cái)政資金流向作為全面深入評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的出發(fā)點(diǎn)。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量欠缺 只有大量高專業(yè)能力的審計(jì)工作人員來(lái)開(kāi)展工作，才能應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)范圍大、內(nèi)容多、難度深的特點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。然而我國(guó)現(xiàn)實(shí)中的情況卻是，審計(jì)工作人員的配置狀況無(wú)法解決審計(jì)任務(wù)繁多和審計(jì)力量欠缺的矛盾，其素質(zhì)也滿足不了工作要求，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量欠缺。（1）審計(jì)質(zhì)量受審計(jì)任務(wù)繁多審計(jì)力量不足矛盾的限制。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越受到重視，年度審計(jì)工作中有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目越來(lái)越多，特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)干部換屆選舉的時(shí)候，上級(jí)委托的項(xiàng)目更加地集中、給與審計(jì)人員的時(shí)間更加有限，從而使得實(shí)際工作中審計(jì)力量配置的不足和審計(jì)工作內(nèi)容的繁多之間的矛盾日益凸顯。高強(qiáng)度的審計(jì)任務(wù)和捉襟見(jiàn)肘的審計(jì)時(shí)間對(duì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量的配置提出了很高要求，審計(jì)力量短缺導(dǎo)致審計(jì)人員不惜通過(guò)減少審計(jì)程序和縮小取證范圍等手段來(lái)提高應(yīng)對(duì)繁重的工作量，從而勢(shì)必影響了審計(jì)質(zhì)量。 （2）審計(jì)質(zhì)量受審計(jì)人員素質(zhì)不足的限制。審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)是審計(jì)工作質(zhì)量的有效保證之一，而對(duì)難度更大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更是如此。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍大、內(nèi)容多、難度深的特點(diǎn)，要求審計(jì)工作人員具備或掌握包括基本的賬務(wù)審查能力、口頭溝通和書面表達(dá)能力、綜合分析能力、宏觀經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境等知識(shí)等。同時(shí)，由于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作績(jī)效的全面評(píng)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，尤其是近年來(lái)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域問(wèn)題越來(lái)越復(fù)雜、違規(guī)違紀(jì)手段越來(lái)越高明，因此綜合分析能力理所當(dāng)然成為審計(jì)人員工作素質(zhì)的極重要方面。然而目前我國(guó)的實(shí)際審計(jì)中，受審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的限制，查錯(cuò)防弊是基本狀態(tài)，合規(guī)性審計(jì)為主的理念已無(wú)法滿足當(dāng)前的需求，制約了審計(jì)質(zhì)量。
二、審計(jì)監(jiān)督作用環(huán)節(jié)提前的作用與意義
（一）提前審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的保證 任期終結(jié)審計(jì)自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展以來(lái)，始終是其最重要和最主要的審計(jì)形式。雖然任期終結(jié)審計(jì)，在二十多年來(lái)也得到了一定的發(fā)展和完善，但是始終無(wú)法解決其與生俱來(lái)的審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量薄弱。審計(jì)時(shí)間緊張之間的矛盾，相當(dāng)程度上限制了審計(jì)質(zhì)量。
第一，領(lǐng)導(dǎo)干部3到5年的長(zhǎng)久任期，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中所要審核處理的會(huì)計(jì)文件涉及時(shí)間長(zhǎng)，問(wèn)題復(fù)雜，任務(wù)繁重。加之，財(cái)務(wù)人員等相關(guān)人員的頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致現(xiàn)任審計(jì)人員對(duì)一些稍微久遠(yuǎn)的重要事項(xiàng)不熟悉，無(wú)法深入審計(jì)。這兩方面的因素制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
第二，我國(guó)當(dāng)期的干部管理機(jī)制中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)配并沒(méi)有規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間，而更多任意性，審計(jì)部門無(wú)法提前對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出計(jì)劃，只能被動(dòng)地臨時(shí)接受審計(jì)任務(wù)，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員配置、年初工作計(jì)劃安排調(diào)整等出現(xiàn)無(wú)序的狀態(tài)。同時(shí)，對(duì)于黨政機(jī)關(guān)換屆選舉時(shí)大量的、臨時(shí)的、復(fù)雜的審計(jì)工作，審計(jì)人員在當(dāng)前的工作方法下很難在緊張的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行充分的調(diào)查和準(zhǔn)備，從而難以保證工作質(zhì)量。
第三，審計(jì)量配備欠缺。目前審計(jì)機(jī)關(guān)只能涵蓋5%的審計(jì)對(duì)象，目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)中，基層審計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專員總和不足15人，難以達(dá)到“有離必審，先審后離”的審計(jì)狀態(tài)。只有將審計(jì)監(jiān)督的環(huán)節(jié)提前，在不同時(shí)段分解工作量，才能保證審計(jì)質(zhì)量，控制風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提前審計(jì)監(jiān)督能夠提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效用 正確處理和運(yùn)用審計(jì)成果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮實(shí)質(zhì)性效用的關(guān)鍵，將審計(jì)監(jiān)督的作用環(huán)節(jié)提前，能夠有助于審計(jì)成果的處理和運(yùn)用。將審計(jì)監(jiān)督的作用環(huán)節(jié)提前，提高對(duì)于任職前的預(yù)防和任職期間的控制的關(guān)注度，能夠?yàn)楦刹抗芾砜己瞬块T提供領(lǐng)導(dǎo)干部如何履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的動(dòng)態(tài)信息，從而便于更加科學(xué)地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核，彌補(bǔ)了當(dāng)前干部考核制度的不足，這對(duì)于更加客觀公正地考察、選任領(lǐng)導(dǎo)干部，提高企事業(yè)單位的管理效益大有幫助。對(duì)于審計(jì)查出的問(wèn)題難以進(jìn)行有效處理，是離任審計(jì)一個(gè)很重要的缺陷。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部離任后或是換崗或是升遷或是退休，無(wú)論哪種情況都給審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行處理造成了很大的困難，使得前任違反法紀(jì)所造成的后果，很大程度上只能由繼任者來(lái)承擔(dān)，從而給繼任者造成很大的被動(dòng)。一旦將審計(jì)監(jiān)督的作用環(huán)節(jié)前置，提高對(duì)于任職期間審計(jì)的重視度，根據(jù)任中審計(jì)結(jié)果來(lái)考核領(lǐng)導(dǎo)干部，便能夠更好的監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的履職行為，使其自己承擔(dān)自己行為的后果。
