時間：2023-08-11 16:56:13
序論：在您撰寫自然災害的意義時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
一、從小培養(yǎng)幼兒災害意識
生命教育是教育組成部分，是國民素質教育的基本手段，是身心健康成長的必然條件。自然災害教育是生命教育的重要組成部分，幼兒園開展自然災害教育的目的就是培養(yǎng)幼兒具有自然災害意識，掌握躲避危險和逃生的技能和方法。幼兒是祖國的未來，他們學什么和怎樣學關系著國家的前途和民族的命運。只有讓幼兒掌握了生存下來的希望，才有建設明天的可能。
在日本全國各地設有不少地震博物館和地震知識學習館，免費向市民開放。日本所有學校每年都要有計劃地進行4次左右的全國學校自然災害模擬教育[1]。在美國一些幼兒園經常舉行突發(fā)自然災害的應對演習，還有的幼兒園每學期都安排有一個消防周，讓幼兒參觀消防站，看消防員做消防演習，讓幼兒學會如何在緊急情況下逃生，掌握應對自然自然災害的能力；德國政府則利用“危機預防信息系統(tǒng)”向人們集中提供各種公民保護以及危急情況下自我保護的知識，加深公民對自然災害的認識，培養(yǎng)這種防災意識。
國外培養(yǎng)人們?yōu)暮σ庾R的做法值得我們學習，我國的教師和家長應該轉變觀念，從處處庇護幼兒，讓幼兒生活在只有美好的虛幻世界里，轉變?yōu)樽層變簶淞⒆晕冶Ｗo意識，讓他們了解真實、全面的世界。在幼兒園開展自然災害教育，幫助幼兒轉變凡事都依賴成人的做法，使幼兒學會懂得保護自己，并在力所能及的情況下幫助他人。作為家長，在日常生活中要抓住時機，對幼兒進行簡單的指導和教育，如地震、海嘯、火山爆發(fā)，還有洪水等不同災難的特點、預防和應急措施。幼兒園更是要把自然災害教育滲透到日常的活動和教育中，以從小培養(yǎng)幼兒的災害意識。
二、幫助幼兒學會自救技能
在幼兒園開展自然災害教育，除了讓幼兒具有災害意識外，也能教給幼兒掌握自救的技能和方法。教會幼兒尊重生命，學會自救，因為生命對于我們來說只有一次，人最寶貴的只有生命。如何合理有效地進行自然災害教育，教給幼兒躲避危險和自救的技能，最大程度地保護幼兒的生命安全，是幼兒教育工作者應盡的職責和義務。災害教育一定要從幼兒抓起，只有真正做到了然于心，當災難降臨之時，才能從容應對。
在幼兒園開展自然災害教育能鍛煉掌握災難應對與救助技巧，提升應對災難的能力，并激發(fā)幼兒的災難意識。幼兒通過游戲、多次重復練習動作和演練等活動形式可以獲得有關自然災害知識經驗，鞏固逃生技能技巧，促進思維發(fā)展。例如，游戲、演練的形式能使幼兒在緊張愉快的氛圍中不知不覺地借助奔跑、跳躍來協(xié)調肌肉運動，促進新陳代謝，提高機體適應能力，從而增進健康、增強體質。經常改變活動方式（如采用競賽的方法等），給予一定的挑戰(zhàn)性，提高要求，可以提高幼兒的反應速度、力量、靈敏、耐力等身體素質，提高在災害發(fā)生時判斷的時間、空間的本領，提高他們對外界環(huán)境的適應能力。
三、培養(yǎng)幼兒勇敢、互助等良好品格
【摘要】各類自然災害的頻繁發(fā)生改變了企業(yè)生存的環(huán)境，拓寬了企業(yè)的風險邊界并提升了企業(yè)的風險等級，企業(yè)財務風險從廣度和深度上較以前也有了大幅提高。本文對國內外與自然災害相關的財務問題、我國研究自然災害財務理論與實踐的必要性和緊迫性以及對自然災害財務所涉及的主要研究內容進行了探討， 為形成我國獨立的自然災害財務理論體系與管理體系奠定了基礎。
【關鍵詞】自然災害；自然災害財務理論體系；自然災害財務管理體系
自然災害主要包括地質災害（如地震）、海洋災害（如臺風）和其他突發(fā)性災害（如森林與草原火災）等，是人與自然矛盾的一種表現形式，它給人類的生產和生活帶來嚴重的損害，是人類過去、現在、將來所面對的最嚴峻的挑戰(zhàn)之一。近年來，我國企業(yè)遭受自然災害的現象越來越頻繁，企業(yè)經營業(yè)績受到嚴重損失。國家高度重視自然災害對企業(yè)帶來的負面影響，國務院令［1993］ 第139號、財稅［1994］ 001號、財稅［1997］ 116號、國稅發(fā)［2000］ 38號等法規(guī)文件相繼規(guī)定了企業(yè)遭受自然災害稅收優(yōu)惠政策的若干條款。汶川大地震發(fā)生后，財政部、國稅總局公布了抗震救災及災后重建稅收政策，但學術界尚未針對自然災害財務問題作出專門的系統(tǒng)化研究，由于缺乏災害財務理論的指導，企業(yè)災害財務的實踐一直以來處于摸索階段?；诖?，本文提出“自然災害財務”觀念，對國內外公開發(fā)表的與自然災害有關的財務問題進行述評，并基于自然災害環(huán)境和企業(yè)風險視角，對發(fā)展自然災害財務的重要意義及自然災害財務的主要研究內容進行了初步探討，為形成我國獨立的自然災害財務理論體系與管理體系奠定基礎。
一、文獻回顧
對于自然災害的研究，國外學者更多關注的是政府危機管理，圍繞自然災害管理法規(guī)的建立健全、巨災風險分散機制的健全和巨災保險制度的建立三個問題來展開。美國、日本、歐盟等發(fā)達國家建立了一整套關于自然災害危機管理的法規(guī)，如美國頒布了《洪水災害法》、《災害救濟法》、《地震法》和《海岸帶管理法》等一系列法律規(guī)范來規(guī)定和約束自然災害發(fā)生后政府危機管理的職能及其行使，并規(guī)定聯邦應急管理局（FEMA）為自然災害管理機構。而日本則頒布了《災害對策基本法》（1961）、《地震保險法》（1964）、《大規(guī)模地震對策特別措施法》（1976）、《災民生活重新安排支援法》等28項防災法律，并規(guī)定內閣府為國家災害危機管理機構。國外政府建立了比較科學的巨災風險分散機制，建立專項巨災風險保障基金并由政府對此進行嚴格監(jiān)管，對保險公司賠償限額以外的部分給予補償，并分擔保險公司的風險，為保險公司提供再保險；政府加大在防災和監(jiān)測系統(tǒng)等公共品上的投入，加強事前預防，做到把風險分散在災前；利用國際發(fā)達的再保險市場來分散風險，將災害風險向國際市場轉移；發(fā)行巨災保險債券，利用資本市場來分散風險；推出自然災害金融衍生品，如災害指數期貨，利用期貨市場分散風險。在巨災保險制度的建立方面，對自然災害保險進行政府補貼，建立健全巨災保險法律制度，規(guī)定巨災保險為強制險種。同時，對自然災害保險實行財政補貼，將巨災保險從一般商業(yè)性保險業(yè)務中分離出來，作為政策性保險業(yè)務來經營，由政府采取多種方式給予政策扶持。而保險賠付已經占據災害損失救助的主導地位，在分擔巨災損失、履行政府責任方面發(fā)揮了巨大作用?？梢姡瑖鈱W者的研究重點在于通過政府危機管理的研究來提高整個社會體系抗災救災的效率，而對企業(yè)內部防災、救災和災后重建等具體財務問題較少涉及，也沒有作深入的專題研究，所以聯系微觀層面研究企業(yè)內部自然災害財務問題還不夠。
對自然災害的社會經濟研究，近年來成為國內學者的研究熱點，研究領域集中在救災資金籌集機制和災害經濟損失評估兩個方面。我國目前災害資金的籌集機制主要靠政府財政撥款，其他資金形式作為補充。救災資金的來源渠道主要包括政府財政撥款、保險理賠、救災基金、銀行貸款和國內外捐贈等（李可可，1996），巨災證券的發(fā)行作為救災資金來源的一種嘗試（滕帆，2002；韓天雄、陳建華，2003）。國內學者從水旱災害、地質災害、地震災害、農村災害等不同的層面和視角探討了對災害經濟評估的原則和方法，著重從貨幣計量與非貨幣計量相結合并以貨幣計量為主的原則出發(fā)，提出了資產價值評估法和資源價值核算法（張文華，2003），并進一步從人力資源價值理論的層面，提出了評估災害造成的人員傷亡價值損失的方法和模型（于慶東，2004）。在將農村災害經濟評估劃分為預評估、災期評估、災后跟蹤評估、減災效益評估四種類型的基礎上，嚴立冬（1998）根據農村災害的災前、災中、災后三個不同階段，設計出一套農村災害經濟評估指標。另外，國內學者還對災害風險的應對、災害資金的補償機制和救災款物審計作了一定的探討，包括從經濟發(fā)展理論模型構建的視角提出了災害風險最小化目標和合理途徑（何愛平，2002），從建立地震災害資金補償機制的重要性出發(fā)探討了建立我國多形式結合的災害資金補償機制（苗崇剛、侯建盛，2007），從救災物資管理的視角提出了救災物資審計的要點。由此可見，目前國內學者對自然災害經濟問題的研究主要局限于災害經濟的資金籌集和價值評估，而對企業(yè)災害財務問題的研究只是在相關文獻中零星可見，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。
二、研究企業(yè)自然災害財務的必要性和緊迫性
我國是世界上自然災害頻發(fā)的國家之一，據統(tǒng)計，世界上1/3的自然災害發(fā)生在中國，這種狀況近年來在我國表現得尤為突出，每年因災害造成直接經濟損失上千億元。中國國家減災委員會辦公室、民政部國家減災中心公布的2007年中國“十大自然災害事件”表明，我國相當一部分地區(qū)在2007年都遭受了不同類型、不同程度的自然災害的襲擊，旱災、洪災、地震、臺風、強雷暴雨、暴風雪和風暴潮陸續(xù)上演，在這短短的一年中，自然災害席卷了西部地區(qū)、東北地區(qū)、華北地區(qū)、南方七省以及淮河流域，重慶、四川、濟南、云南等許多大城市損失慘重。2008年1月，我國中南部地區(qū)迎來了50年一遇的特大暴風雪，停水斷電，民航、交通受阻，煤、油全線緊張，直接經濟損失高達5 000億元人民幣。繼雪災之后相隔不到四個月，我國四川省汶川縣發(fā)生了8.0級大地震，八省市受到震撼，死亡人數超過69 000人，失蹤18 000多人，倒塌房屋80余萬間，供水、電力、交通及通訊全部中斷，余震不斷，人民生命和財產遭受重創(chuàng)，災區(qū)企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。汶川大地震后，東汽集團在漢旺鎮(zhèn)的一個公司80%的廠房倒塌或受損，1 000多名工人被埋，初步估算直接經濟損失50多億元。地震對四川省旅游業(yè)也造成了巨大沖擊，全省僅旅游業(yè)因地震而發(fā)生的損失就超過600億元。據不完全統(tǒng)計，這次大地震造成的經濟損失高達10 000億元之巨。頻繁發(fā)生的各類自然災害不僅直接威脅到人民的生命和財產安全，也對企業(yè)的生存和發(fā)展構成嚴重威脅，自然災害已經由以前的小概率事件逐漸演變成為企業(yè)環(huán)境的常態(tài)，極大地拓寬了企業(yè)的風險邊界，提升了企業(yè)的風險等級。我國企業(yè)必須直面這一環(huán)境巨變，強化風險意識，構建新型企業(yè)戰(zhàn)略，以有效地應對自然災害對企業(yè)帶來的不利影響。企業(yè)是國民經濟的重要微觀基礎，而企業(yè)財務管理則是企業(yè)的核心組成部分，結合自然災害研究企業(yè)的財務問題具有極其重要的現實意義。基于此，構建系統(tǒng)科學的企業(yè)自然災害財務理論體系，用以指導和支撐企業(yè)自然災害財務管理實踐，不僅十分必要，而且任務艱巨、時間緊迫。
三、企業(yè)自然災害財務研究的主要內容
（一）企業(yè)自然災害財務的理論體系
企業(yè)自然災害財務應首先說明對傳統(tǒng)企業(yè)財務的銜接與拓展，在自然災害頻繁發(fā)生成為企業(yè)環(huán)境常態(tài)的情況下，自然災害風險管理直接催生了企業(yè)自然災害財務管理。企業(yè)自然災害財務理論在內容構成上包括企業(yè)自然災害財務基礎理論、企業(yè)自然災害財務應用理論以及企業(yè)自然災害財務發(fā)展理論，如圖1所示。
1.企業(yè)自然災害財務的特點。企業(yè)自然災害財務與傳統(tǒng)財務的區(qū)別首先表現在理財環(huán)境的巨變。企業(yè)自然災害財務研究企業(yè)因災嚴重受損條件下導致停產或半停產狀態(tài)下的特殊財務問題，主要包括抗災救災與災后恢復重建所需資金的籌集、使用與監(jiān)管問題，具有全局性與專門性的特點；其次表現在要貫徹以人為本、把社會效益和生態(tài)效應放在首位的原則上，要把保護企業(yè)職工生命安全和減少企業(yè)財產損失作為第一位的任務來抓，在此基礎上進行生產自救，獲取一定的經濟效益。
2.自然災害財務的基礎理論研究。自然災害財務基礎理論是建立自然災害財務應用理論和自然災害財務發(fā)展理論的基礎，自然災害財務的基礎理論研究主要包括：企業(yè)自然災害財務管理環(huán)境、自然災害財務假設、自然災害財務目標、自然災害財務對象、自然災害財務風險、自然災害財務戰(zhàn)略、自然災害財務投融資、自然災害財務調控、自然災害財務機制等基本理論問題。其中，自然災害財務機制是核心和紐帶，它將其他的災害財務構成要素有機聯系起來。企業(yè)的自然災害財務機制包括災害財務預警機制、災害財務應急機制和災害財務補償機制以及各種災害財務機制的調控機理、不同災害財務機制的協(xié)調和運轉等。
3.自然災害財務的應用理論研究。自然災害財務應用理論研究主要包括：自然災害與企業(yè)選址、國家自然災害財務體制建設、企業(yè)自然災害財務機制的設立和運行、自然災害基金的提取和監(jiān)管使用、自然災害財務風險監(jiān)測、自然災害損失評估（企業(yè)內部損失評估和基于產業(yè)鏈的損失評估）、自然災害稅收問題、自然災害財務保險、巨災證券發(fā)行、自然災害衍生金融產品、風險資產證券化、災后重建財務問題、非災企業(yè)的社會責任與捐贈效應以及企業(yè)災后財務戰(zhàn)略調整等。
4.自然災害財務的發(fā)展理論研究。自然災害是我國企業(yè)財務管理環(huán)境的重要組成部分，開展自然災害財務的發(fā)展理論研究具有十分重要的現實意義。有必要將自然災害財務和可持續(xù)發(fā)展財務、環(huán)境財務、社會責任財務、人本財務、柔性財務、戰(zhàn)略財務、風險財務、資本市場財務等聯系起來加以研究，梳理脈絡，打通相關學科之間的研究路徑，為發(fā)展企業(yè)自然災害財務理論與實踐提供新的研究視角和研究方法，促進我國自然災害財務學科的形成與發(fā)展。
（二）企業(yè)自然災害財務的管理體系
我國現階段企業(yè)自然災害財務管理還處于自發(fā)和摸索階段，缺乏實際經驗，存在許多問題。主要表現在企業(yè)自然災害財務風險意識薄弱，企業(yè)自然災害財務風險管理手段落后，企業(yè)災害損失預防及投資項目預算缺位，企業(yè)防災抗災資金救助機制不健全，災后重建財務管理缺乏科學性和系統(tǒng)性等。需要加快推進企業(yè)自然災害財務建設，培育企業(yè)的自然災害風險管理意識，應用先進的自然災害風險管理技術，形成企業(yè)防災抗災救災資金長效機制。
1.企業(yè)自然災害財務風險與企業(yè)設立。
自然災害財務風險巨大，一旦發(fā)生自然災害，受災企業(yè)的正常生產經營活動必將受到嚴重影響，不加預防或處置不當，極可能給企業(yè)帶來滅頂之災，使其喪失可持續(xù)性發(fā)展能力，導致企業(yè)災害財務問題向破產清算財務問題轉化。因此，必須建立健全自然災害發(fā)生前、發(fā)生過程中以及發(fā)生后的財務機制，使企業(yè)財務系統(tǒng)在抗災、防災、救災和災后重建中能夠發(fā)揮應有的作用，抵御原生災害、次生災害及衍生災害，減少自然災害對企業(yè)正常生產經營活動帶來的沖擊。筆者建議在全國范圍內成立統(tǒng)一的自然災害預報中心。目前，我國各類自然災害預報工作隸屬于不同的政府機構，即便是同一類型自然災害，其探測、評估、分析、預報等工作也劃歸若干部門主管，這種制度安排使得各機構、各部門缺乏對自然災害的全面、系統(tǒng)把握，造成預報工作效率的低下。實際上，自然災害發(fā)生有很多征兆，包括地質、氣象、生物等方面，機構和部門條塊分割不利于資源的整合和優(yōu)化配置，也給企業(yè)災害財務風險預警帶來困難。企業(yè)災害財務風險預警建立在國家自然災害預報系統(tǒng)的基礎上，依托全國統(tǒng)一的災害預報中心，企業(yè)財務系統(tǒng)可以根據災害預報所涵蓋時間范圍（長期、中期、短期、即期）和空間范圍（全國、地區(qū)、省、地市州等）作出不同的反應，以規(guī)避或降低企業(yè)財務風險。而且，當企業(yè)涉及對外業(yè)務關系時，還需關注其他國家或地區(qū)的災害預報，避開或阻斷自然災害風險鏈，提升國際財務風險管理水平。
企業(yè)設立時的地址選擇必須依據全國災害預報中心提供的各地區(qū)災害預告信息進行正確決策，盡可能避開地層斷裂帶和災害頻發(fā)地區(qū)。所以，正確的企業(yè)選址是企業(yè)應對自然災害財務風險的一種初始投資策略。汶川大地震使東方汽輪機有限公司損失慘重，企業(yè)管理當局沒有重視漢旺處于地震斷裂帶，長期內將會發(fā)生地震這一長期預報信息，企業(yè)選址失誤，最終給企業(yè)造成巨大投資損失。所以，結合災害財務風險預警作出正確的企業(yè)選址決策是十分必要的。
2.企業(yè)自然災害損失預防與投資項目預算。
企業(yè)自然災害損失預防要求企業(yè)必須對經營環(huán)境及其所蘊含的風險進行動態(tài)的、全程的監(jiān)測，發(fā)揮財務系統(tǒng)的預測和事前控制功能，主要包括以人為本的企業(yè)生活設施投資項目預算以及高強度抗災的生產建筑物與設施投資預算。企業(yè)建廠之初，應充分貫徹以人為本的精神，將人民的生命安全和身體健康放在首要位置，對關系職工生命安全的廠房、宿舍和其他生活與生產設施的投資要優(yōu)先考慮抗震防災的資金需要，堅決糾正只重生產忽視職工生命安全的錯誤觀念。其次，在編制和執(zhí)行投資項目預算時，要嚴格遵照相關的法律法規(guī)進行招投標、施工、采購、監(jiān)理、驗收、審計等，嚴格遵守國家及地方建設項目規(guī)范，保證建筑物和設施的施工質量，建設和諧、健康、穩(wěn)固的人居環(huán)境和生產環(huán)境。企業(yè)應該積極承擔起這一社會責任，同時，這也是實現其經濟可持續(xù)發(fā)展的必要前提。
3.企業(yè)自然災害救助機制重構――基于企業(yè)自然災害補
償基金的設置。
（1）企業(yè)自然災害補償基金的形成機制。按現行制度規(guī)定，中央財政設立的特大、重大自然災害救濟補助費和地方各級財政設立的自然災害救濟事業(yè)費用于解決災民吃、穿、住和搶救、轉移、安置、治病等費用，以及按規(guī)定設立的專用救災物資儲備資金，并未對受災企業(yè)救助進行專門規(guī)定。我國企業(yè)自然災害救助資金的來源渠道較為單一，主要依靠企業(yè)自有資金、財政撥款和稅收減免，國際社會援助、國內社會捐款在企業(yè)自然災害救助資金中所占的比重較低，缺少災害保險險種，能夠抵抗重大風險的金融制度和金融工具還沒有形成。面對重大、特大自然災害，僅僅依靠企業(yè)自有資金一般不能解決問題，而能享受到財政撥款的企業(yè)僅限于少數國有大型企業(yè)，多數受災企業(yè)不得不自行承擔自然災害帶來的主要損失。因此，必須進一步拓展和豐富企業(yè)自然災害補償基金的來源渠道。首先，可考慮借鑒我國設置交通強制保險險種的經驗，建立企業(yè)自然災害補償基金，新設企業(yè)抗災防災救災強制保險險種，即“災強險”，用法規(guī)形式規(guī)定各企業(yè)每年按一定保險費率向國家社保部門上交災害保險費，交由財政專項監(jiān)管與撥付使用，形成抗災防災救災長效資金的來源。其次，加速推進建立一個圍繞重大自然災害的保險體系，把目前保險公司無力承擔的風險逐級分散到直保公司、再保公司、國際再保險公司、結構融資和資產證券化市場、國家和地方財政等各個參與方。最后，積極開發(fā)其他形式的企業(yè)自然災害救助手段。例如，發(fā)行巨災債券和賑災福利彩票，提供企業(yè)自然災害政策性貸款，開發(fā)自然災害金融衍生產品等，都是未來值得努力的方向。由此逐步形成由企業(yè)、金融保險機構、政府和社會各界等多方位、多層次、多形式、由內到外共同出資的立體的社會救助機制，有效地緩解中央政府的財政壓力，在更廣泛、更深層面上給予災區(qū)企業(yè)員工生活和生產以更有效的救助，最大限度地減少災害損失。筆者建議，在最近下發(fā)的《國務院關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》的基礎上，制定適合各種災害發(fā)生后的企業(yè)災后恢復重建的制度規(guī)定。
（2）企業(yè)自然災害補償基金的監(jiān)督機制。僅有企業(yè)自然災害補償基金形成機制還不夠，還必須建立、健全企業(yè)自然災害補償基金的監(jiān)督機制。自然災害補償基金的形成機制反映企業(yè)自然災害補償基金的來源和取得，自然災害補償基金的監(jiān)督機制則對企業(yè)自然災害補償基金的日常管理和使用提出要求，旨在提高企業(yè)自然災害補償基金的使用效率和效果。在資金管理和使用過程中，各級財政部門之間、財政部門與企業(yè)之間、保險公司與企業(yè)之間以及銀行與企業(yè)之間均存在委托關系。鑒于委托人和人利益目標的不一致性，企業(yè)自然災害補償基金的各級人容易發(fā)生道德風險和逆向選擇行為，信息不對稱的廣泛存在和法律法規(guī)的制度缺位更加擴大了這一風險。因此，有必要建立健全企業(yè)自然災害補償基金監(jiān)督機制，充分發(fā)揮預算、會計、審計和財政等監(jiān)督主體的職能，對受災企業(yè)補償范圍、補償額度以及使用過程進行監(jiān)督。鑒于我國地域遼闊災害頻發(fā)的實際情況，筆者建議國家審計署成立企業(yè)災害補償基金審計處，直接履行企業(yè)自然災害基金的監(jiān)督職能，及時在審計公報中企業(yè)自然災害補償基金的收繳、使用和結余情況，杜絕貪污、挪用、截留等腐敗行為。此外，還應積極發(fā)動社會公眾和媒體的監(jiān)督力量，為企業(yè)自然災害補償基金的合理、高效使用創(chuàng)造良好環(huán)境。
4.加強企業(yè)災后重建財務管理。
（1）基于產業(yè)鏈的災后損失評估。對受災企業(yè)災后損失進行專業(yè)化、系統(tǒng)化評估是企業(yè)自然災害財務管理的一項重要內容，也是確定企業(yè)因災補償范圍和補償額度的直接依據。筆者建議組織力量開發(fā)一套企業(yè)自然災害損失評估信息系統(tǒng)，結合企業(yè)所處的產業(yè)鏈，對受災企業(yè)直接經濟損失和間接經濟損失進行客觀、綜合、全面的評估，為企業(yè)災后重建提供依據。（2）構建企業(yè)災后重建資金的籌集機制。通過企業(yè)自然災害補償基金、保險、銀行、證券、非營利性組織以及社會捐贈等多個渠道來解決重建資金的籌集問題。災后重建資金籌集必須充分考慮是否異地重建及技術改造升級等問題，以增強建筑物和設施的抗災能力。（3）構建企業(yè)災后重建資金投資機制。確立受災企業(yè)恢復生產的指導思想和目標任務，災后重建投資必須充分考慮是否異地重建及調整產業(yè)結構等要求，恢復重建要高起點、高標準、高水平，滿足發(fā)展循環(huán)經濟與減排的投資需要，堅決淘汰高能耗、高污染與不符合國家產業(yè)政策和不具備安全生產的落后產能，使企業(yè)技術水平上一個新臺階。（4）企業(yè)災后重建資金監(jiān)督機制。建立健全企業(yè)救助資金使用管理體制，加強國家審計、財政、紀檢、監(jiān)察、企業(yè)內部審計、媒體及公眾的綜合監(jiān)督作用。
5.非災企業(yè)社會責任與捐助效應。
（1）非災企業(yè)的賑災責任。當代企業(yè)肩負著履行經濟責任和社會責任的雙重使命，提供稅收、就業(yè)和產品是企業(yè)必須履行的最低義務標準。此外，還應在確保最低義務標準能有效完成的基礎上積極承擔企業(yè)社會責任。企業(yè)社會責任（Corporate Social Responsibility，簡稱CSR）是當代企業(yè)在全球化進程中無法回避的使命，作為一種國際普遍認同的理念，要求企業(yè)在創(chuàng)造利潤、為股東利益負責的同時，還要承擔對消費者、員工、社區(qū)、環(huán)境等的社會責任。隨著企業(yè)大規(guī)模生產方式的采用和工業(yè)化的發(fā)展，企業(yè)的生產經營活動對社會經濟環(huán)境產生巨大的影響，失業(yè)、貧窮、污染、犯罪等社會問題都與企業(yè)的經濟活動有一定關聯，企業(yè)理應通過履行社會責任來對此加以修復和補償。強化社會責任是企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的基礎，也是構建和諧社會的必要前提。在新的環(huán)境下，非災企業(yè)要提高競爭能力，保證生存和發(fā)展，必須重視社會責任的履行。在巨大的自然災害面前，非災企業(yè)在參與賑災、促進和諧社會建設中負有不可推卸的社會責任。
（2）非災企業(yè)的捐助效應研究。非災企業(yè)捐助包括向受災對象捐款捐物，提供人力援助、心理援助，甚至包括書面或口頭上的支持、激勵和承諾。在我國，社會責任可以視作“企業(yè)為改善利益相關者的生活質量而貢獻于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾”（世界銀行，2003），強調企業(yè)的社會責任是構建企業(yè)與社會和諧關系的基本思想。非災企業(yè)積極投入到賑災活動是其愿意并實際履行社會責任的最直接體現，那么，非災企業(yè)的捐助行為就至少會導致其改善自身經營環(huán)境，形成積極的道德資本等積極效應，最終通過改善企業(yè)與利益相關者的關系來實現非災企業(yè)的經濟可持續(xù)發(fā)展。非災企業(yè)安排特定的捐助行為，從某種意義上講是一次重大的戰(zhàn)略投資，或者是一種改善形象和公共關系的廣告策劃，對于提高非災企業(yè)在國內外的知名度、擴大市場銷售份額、增加企業(yè)價值具有重要的作用。
【主要參考文獻】
［1］ 彭韶兵，刑精平. 公司財務危機論［M］ .北京：清華大學出版社，2005.
［2］ 王鋒.發(fā)展財務戰(zhàn)略研究［M］ .北京：中國經濟出版社，2006.
［3］ 何愛平.西部大開發(fā)中的環(huán)境災害問題及其對策［J］ .中國軟科學， 2000，（6）.
［4］ 滕帆.巨災風險債券及其在保險公司風險管理中的應用［J］ .外國經濟與管理，2002，（2）.
［5］ 韓天雄，陳建華. 巨災風險證券化產品的定價問題［J］ .保險研究，2003，（12）.
［6］ 嚴立冬.農村災害經濟評估指標系統(tǒng)與估值技術［J］ .中南財經大學學報，1998，（10）.
［7］ 于慶東.災害造成人員傷亡價值損失的評估［J］ .防災減災工程學報，2004，（6）.
［8］ 于慶東，沈榮芳. 災害經濟損失評估理論與方法探討［J］ .災害學，1996，（11）.
［9］ 于慶東，沈榮芳. 試論突發(fā)性自然災害災害損失評估的特點與原則［J］ .自然災害學報，1995，（4）.
［10］ 張玉，寧大同. 中國荒漠化災害的經濟損失評估［J］ .中國人口、資源與環(huán)境，1996，（6）.
［11］ 張文華.地質災害受災體價值分析［J］ .山西統(tǒng)計，2003，（3）.
［12］ 苗崇剛，侯建盛. 建立我國地震災害資金補償機制的思考［J］.中國地震動態(tài)，2007，（2）.
［13］ 楊恒田，謝新年. 地震救災款申報管理問題多［J］ .中國審計，2004，（14）.
［14］ OECD. Insurance and Financial Market Issues Related to the Management of Large-Scale Disasters， Financial Market Trends， No. 86， March 2004.
［15］ GAO. Financial Market Preparedness Improvements Made， but More Action Needed to Prepare for Wide-Scale Disasters， September 2004.
［16］ Armed Forces Comptroller. Financial Management in Support of Natural Disasters， Richard Flores， CDFM. Spring 2006.
［17］ Edward J.Kane. Using Disaster Planning to Optimize Expenditures on Financial Safety Net. AJE: September 2001， vol.29，no.3.
［編者按］ 我國5·12汶川8.0級大地震發(fā)生后，在抗震抗災、恢復生產的過程中，災害會計的作用日益突出。而我國的災害會計研究尚未成體系，影響和限制了災害會計獨特作用的充分發(fā)揮。鑒于此，我刊特別推出“災害會計”欄目，誠邀會計界專家學者就突發(fā)重大事件中的會計、財務、稅務、審計等相關議題進行研究探討，以期推動我國災害會計研究的進一步發(fā)展。
【摘要】各類自然災害的頻繁發(fā)生改變了企業(yè)生存的環(huán)境，拓寬了企業(yè)的風險邊界并提升了企業(yè)的風險等級，企業(yè)財務風險從廣度和深度上較以前也有了大幅提高。本文對國內外與自然災害相關的財務問題、我國研究自然災害財務理論與實踐的必要性和緊迫性以及對自然災害財務所涉及的主要研究內容進行了探討， 為形成我國獨立的自然災害財務理論體系與管理體系奠定了基礎。
【關鍵詞】自然災害；自然災害財務理論體系；自然災害財務管理體系
自然災害主要包括地質災害（如地震）、海洋災害（如臺風）和其他突發(fā)性災害（如森林與草原火災）等，是人與自然矛盾的一種表現形式，它給人類的生產和生活帶來嚴重的損害，是人類過去、現在、將來所面對的最嚴峻的挑戰(zhàn)之一。近年來，我國企業(yè)遭受自然災害的現象越來越頻繁，企業(yè)經營業(yè)績受到嚴重損失。國家高度重視自然災害對企業(yè)帶來的負面影響，國務院令［1993］ 第139號、財稅［1994］ 001號、財稅［1997］ 116號、國稅發(fā)［2000］ 38號等法規(guī)文件相繼規(guī)定了企業(yè)遭受自然災害稅收優(yōu)惠政策的若干條款。汶川大地震發(fā)生后，財政部、國稅總局公布了抗震救災及災后重建稅收政策，但學術界尚未針對自然災害財務問題作出專門的系統(tǒng)化研究，由于缺乏災害財務理論的指導，企業(yè)災害財務的實踐一直以來處于摸索階段?；诖?，本文提出“自然災害財務”觀念，對國內外公開發(fā)表的與自然災害有關的財務問題進行述評，并基于自然災害環(huán)境和企業(yè)風險視角，對發(fā)展自然災害財務的重要意義及自然災害財務的主要研究內容進行了初步探討，為形成我國獨立的自然災害財務理論體系與管理體系奠定基礎。
一、文獻回顧
對于自然災害的研究，國外學者更多關注的是政府危機管理，圍繞自然災害管理法規(guī)的建立健全、巨災風險分散機制的健全和巨災保險制度的建立三個問題來展開。美國、日本、歐盟等發(fā)達國家建立了一整套關于自然災害危機管理的法規(guī)，如美國頒布了《洪水災害法》、《災害救濟法》、《地震法》和《海岸帶管理法》等一系列法律規(guī)范來規(guī)定和約束自然災害發(fā)生后政府危機管理的職能及其行使，并規(guī)定聯邦應急管理局（fema）為自然災害管理機構。而日本則頒布了《災害對策基本法》（1961）、《地震保險法》（1964）、《大規(guī)模地震對策特別措施法》（1976）、《災民生活重新安排支援法》等28項防災法律，并規(guī)定內閣府為國家災害危機管理機構。國外政府建立了比較科學的巨災風險分散機制，建立專項巨災風險保障基金并由政府對此進行嚴格監(jiān)管，對保險公司賠償限額以外的部分給予補償，并分擔保險公司的風險，為保險公司提供再保險；政府加大在防災和監(jiān)測系統(tǒng)等公共品上的投入，加強事前預防，做到把風險分散在災前；利用國際發(fā)達的再保險市場來分散風險，將災害風險向國際市場轉移；發(fā)行巨災保險債券，利用資本市場來分散風險；推出自然災害金融衍生品，如災害指數期貨，利用期貨市場分散風險。在巨災保險制度的建立方面，對自然災害保險進行政府補貼，建立健全巨災保險法律制度，規(guī)定巨災保險為強制險種。同時，對自然災害保險實行財政補貼，將巨災保險從一般商業(yè)性保險業(yè)務中分離出來，作為政策性保險業(yè)務來經營，由政府采取多種方式給予政策扶持。而保險賠付已經占據災害損失救助的主導地位，在分擔巨災損失、履行政府責任方面發(fā)揮了巨大作用?？梢?，國外學者的研究重點在于通過政府危機管理的研究來提高整個社會體系抗災救災的效率，而對企業(yè)內部防災、救災和災后重建等具體財務問題較少涉及，也沒有作深入的專題研究，所以聯系微觀層面研究企業(yè)內部自然災害財務問題還不夠。
對自然災害的社會經濟研究，近年來成為國內學者的研究熱點，研究領域集中在救災資金籌集機制和災害經濟損失評估兩個方面。我國目前災害資金的籌集機制主要靠政府財政撥款，其他資金形式作為補充。救災資金的來源渠道主要包括政府財政撥款、保險理賠、救災基金、銀行貸款和國內外捐贈等（李可可，1996），巨災證券的發(fā)行作為救災資金來源的一種嘗試（滕帆，2002；韓天雄、陳建華，2003）。國內學者從水旱災害、地質災害、地震災害、農村災害等不同的層面和視角探討了對災害經濟評估的原則和方法，著重從貨幣計量與非貨幣計量相結合并以貨幣計量為主的原則出發(fā)，提出了資產價值評估法和資源價值核算法（張文華，2003），并進一步從人力資源價值理論的層面，提出了評估災害造成的人員傷亡價值損失的方法和模型（于慶東，2004）。在將農村災害經濟評估劃分為預評估、災期評估、災后跟蹤評估、減災效益評估四種類型的基礎上，嚴立冬（1998）根據農村災害的災前、災中、災后三個不同階段，設計出一套農村災害經濟評估指標。另外，國內學者還對災害風險的應對、災害資金的補償機制和救災款物審計作了一定的探討，包括從經濟發(fā)展理論模型構建的視角提出了災害風險最小化目標和合理途徑（何愛平，2002），從建立地震災害資金補償機制的重要性出發(fā)探討了建立我國多形式結合的災害資金補償機制（苗崇剛、侯建盛，2007），從救災物資管理的視角提出了救災物資審計的要點。由此可見，目前國內學者對自然災害經濟問題的研究主要局限于災害經濟的資金籌集和價值評估，而對企業(yè)災害財務問題的研究只是在相關文獻中零星可見，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。
二、研究企業(yè)自然災害財務的必要性和緊迫性
我國是世界上自然災害頻發(fā)的國家之一，據統(tǒng)計，世界上1/3的自然災害發(fā)生在中國，這種狀況近年來在我國表現得尤為突出，每年因災害造成直接經濟損失上千億元。中國國家減災委員會辦公室、民政部國家減災中心公布的2007年中國“十大自然災害事件”表明，我國相當一部分地區(qū)在2007年都遭受了不同類型、不同程度的自然災害的襲擊，旱災、洪災、地震、臺風、強雷暴雨、暴風雪和風暴潮陸續(xù)上演，在這短短的一年中，自然災害席卷了西部地區(qū)、東北地區(qū)、華北地區(qū)、南方七省以及淮河流域，重慶、四川、濟南、云南等許多大城市損失慘重。2008年1月，我國中南部地區(qū)迎來了50年一遇的特大暴風雪，停水斷電，民航、交通受阻，煤、油全線緊張，直接經濟損失高達5 000億元人民幣。繼雪災之后相隔不到四個月，我國四川省汶川縣發(fā)生了8.0級大地震，八省市受到震撼，死亡人數超過69 000人，失蹤18 000多人，倒塌房屋80余萬間，供水、電力、交通及通訊全部中斷，余震不斷，人民生命和財產遭受重創(chuàng)，災區(qū)企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。汶川大地震后，東汽集團在漢旺鎮(zhèn)的一個公司80%的廠房倒塌或受損，1 000多名工人被埋，初步估算直接經濟損失50多億元。地震對四川省旅游業(yè)也造成了巨大沖擊，全省僅旅游業(yè)因地震而發(fā)生的損失就超過600億元。據不完全統(tǒng)計，這次大地震造成的經濟損失高達10 000億元之巨。頻繁發(fā)生的各類自然災害不僅直接威脅到人民的生命和財產安全，也對企業(yè)的生存和發(fā)展構成嚴重威脅，自然災害已經由以前的小概率事件逐漸演變成為企業(yè)環(huán)境的常態(tài)，極大地拓寬了企業(yè)的風險邊界，提升了企業(yè)的風險等級。我國企業(yè)必須直面這一環(huán)境巨變，強化風險意識，構建新型企業(yè)戰(zhàn)略，以有效地應對自然災害對企業(yè)帶來的不利影響。企業(yè)是國民經濟的重要微觀基礎，而企業(yè)財務管理則是企業(yè)的核心組成部分，結合自然災害研究企業(yè)的財務問題具有極其重要的現實意義。基于此，構建系統(tǒng)科學的企業(yè)自然災害財務理論體系，用以指導和支撐企業(yè)自然災害財務管理實踐，不僅十分必要，而且任務艱巨、時間緊迫。
三、企業(yè)自然災害財務研究的主要內容
（一）企業(yè)自然災害財務的理論體系
企業(yè)自然災害財務應首先說明對傳統(tǒng)企業(yè)財務的銜接與拓展，在自然災害頻繁發(fā)生成為企業(yè)環(huán)境常態(tài)的情況下，自然災害風險管理直接催生了企業(yè)自然災害財務管理。企業(yè)自然災害財務理論在內容構成上包括企業(yè)自然災害財務基礎理論、企業(yè)自然災害財務應用理論以及企業(yè)自然災害財務發(fā)展理論，如圖1所示。
1.企業(yè)自然災害財務的特點。企業(yè)自然災害財務與傳統(tǒng)財務的區(qū)別首先表現在理財環(huán)境的巨變。企業(yè)自然災害財務研究企業(yè)因災嚴重受損條件下導致停產或半停產狀態(tài)下的特殊財務問題，主要包括抗災救災與災后恢復重建所需資金的籌集、使用與監(jiān)管問題，具有全局性與專門性的特點；其次表現在要貫徹以人為本、把社會效益和生態(tài)效應放在首位的原則上，要把保護企業(yè)職工生命安全和減少企業(yè)財產損失作為第一位的任務來抓，在此基礎上進行生產自救，獲取一定的經濟效益。
2.自然災害財務的基礎理論研究。自然災害財務基礎理論是建立自然災害財務應用理論和自然災害財務發(fā)展理論的基礎，自然災害財務的基礎理論研究主要包括：企業(yè)自然災害財務管理環(huán)境、自然災害財務假設、自然災害財務目標、自然災害財務對象、自然災害財務風險、自然災害財務戰(zhàn)略、自然災害財務投融資、自然災害財務調控、自然災害財務機制等基本理論問題。其中，自然災害財務機制是核心和紐帶，它將其他的災害財務構成要素有機聯系起來。企業(yè)的自然災害財務機制包括災害財務預警機制、災害財務應急機制和災害財務補償機制以及各種災害財務機制的調控機理、不同災害財務機制的協(xié)調和運轉等。
3.自然災害財務的應用理論研究。自然災害財務應用理論研究主要包括：自然災害與企業(yè)選址、國家自然災害財務體制建設、企業(yè)自然災害財務機制的設立和運行、自然災害基金的提取和監(jiān)管使用、自然災害財務風險監(jiān)測、自然災害損失評估（企業(yè)內部損失評估和基于產業(yè)鏈的損失評估）、自然災害稅收問題、自然災害財務保險、巨災證券發(fā)行、自然災害衍生金融產品、風險資產證券化、災后重建財務問題、非災企業(yè)的社會責任與捐贈效應以及企業(yè)災后財務戰(zhàn)略調整等。
4.自然災害財務的發(fā)展理論研究。自然災害是我國企業(yè)財務管理環(huán)境的重要組成部分，開展自然災害財務的發(fā)展理論研究具有十分重要的現實意義。有必要將自然災害財務和可持續(xù)發(fā)展財務、環(huán)境財務、社會責任財務、人本財務、柔性財務、戰(zhàn)略財務、風險財務、資本市場財務等聯系起來加以研究，梳理脈絡，打通相關學科之間的研究路徑，為發(fā)展企業(yè)自然災害財務理論與實踐提供新的研究視角和研究方法，促進我國自然災害財務學科的形成與發(fā)展。
（二）企業(yè)自然災害財務的管理體系
我國現階段企業(yè)自然災害財務管理還處于自發(fā)和摸索階段，缺乏實際經驗，存在許多問題。主要表現在企業(yè)自然災害財務風險意識薄弱，企業(yè)自然災害財務風險管理手段落后，企業(yè)災害損失預防及投資項目預算缺位，企業(yè)防災抗災資金救助機制不健全，災后重建財務管理缺乏科學性和系統(tǒng)性等。需要加快推進企業(yè)自然災害財務建設，培育企業(yè)的自然災害風險管理意識，應用先進的自然災害風險管理技術，形成企業(yè)防災抗災救災資金長效機制。
1.企業(yè)自然災害財務風險與企業(yè)設立。
自然災害財務風險巨大，一旦發(fā)生自然災害，受災企業(yè)的正常生產經營活動必將受到嚴重影響，不加預防或處置不當，極可能給企業(yè)帶來滅頂之災，使其喪失可持續(xù)性發(fā)展能力，導致企業(yè)災害財務問題向破產清算財務問題轉化。因此，必須建立健全自然災害發(fā)生前、發(fā)生過程中以及發(fā)生后的財務機制，使企業(yè)財務系統(tǒng)在抗災、防災、救災和災后重建中能夠發(fā)揮應有的作用，抵御原生災害、次生災害及衍生災害，減少自然災害對企業(yè)正常生產經營活動帶來的沖擊。筆者建議在全國范圍內成立統(tǒng)一的自然災害預報中心。目前，我國各類自然災害預報工作隸屬于不同的政府機構，即便是同一類型自然災害，其探測、評估、分析、預報等工作也劃歸若干部門主管，這種制度安排使得各機構、各部門缺乏對自然災害的全面、系統(tǒng)把握，造成預報工作效率的低下。實際上，自然災害發(fā)生有很多征兆，包括地質、氣象、生物等方面，機構和部門條塊分割不利于資源的整合和優(yōu)化配置，也給企業(yè)災害財務風險預警帶來困難。企業(yè)災害財務風險預警建立在國家自然災害預報系統(tǒng)的基礎上，依托全國統(tǒng)一的災害預報中心，企業(yè)財務系統(tǒng)可以根據災害預報所涵蓋時間范圍（長期、中期、短期、即期）和空間范圍（全國、地區(qū)、省、地市州等）作出不同的反應，以規(guī)避或降低企業(yè)財務風險。而且，當企業(yè)涉及對外業(yè)務關系時，還需關注其他國家或地區(qū)的災害預報，避開或阻斷自然災害風險鏈，提升國際財務風險管理水平。
企業(yè)設立時的地址選擇必須依據全國災害預報中心提供的各地區(qū)災害預告信息進行正確決策，盡可能避開地層斷裂帶和災害頻發(fā)地區(qū)。所以，正確的企業(yè)選址是企業(yè)應對自然災害財務風險的一種初始投資策略。汶川大地震使東方汽輪機有限公司損失慘重，企業(yè)管理當局沒有重視漢旺處于地震斷裂帶，長期內將會發(fā)生地震這一長期預報信息，企業(yè)選址失誤，最終給企業(yè)造成巨大投資損失。所以，結合災害財務風險預警作出正確的企業(yè)選址決策是十分必要的。
2.企業(yè)自然災害損失預防與投資項目預算。
企業(yè)自然災害損失預防要求企業(yè)必須對經營環(huán)境及其所蘊含的風險進行動態(tài)的、全程的監(jiān)測，發(fā)揮財務系統(tǒng)的預測和事前控制功能，主要包括以人為本的企業(yè)生活設施投資項目預算以及高強度抗災的生產建筑物與設施投資預算。企業(yè)建廠之初，應充分貫徹以人為本的精神，將人民的生命安全和身體健康放在首要位置，對關系職工生命安全的廠房、宿舍和其他生活與生產設施的投資要優(yōu)先考慮抗震防災的資金需要，堅決糾正只重生產忽視職工生命安全的錯誤觀念。其次，在編制和執(zhí)行投資項目預算時，要嚴格遵照相關的法律法規(guī)進行招投標、施工、采購、監(jiān)理、驗收、審計等，嚴格遵守國家及地方建設項目規(guī)范，保證建筑物和設施的施工質量，建設和諧、健康、穩(wěn)固的人居環(huán)境和生產環(huán)境。企業(yè)應該積極承擔起這一社會責任，同時，這也是實現其經濟可持續(xù)發(fā)展的必要前提。
3.企業(yè)自然災害救助機制重構——基于企業(yè)自然災害補
償基金的設置。
（1）企業(yè)自然災害補償基金的形成機制。按現行制度規(guī)定，中央財政設立的特大、重大自然災害救濟補助費和地方各級財政設立的自然災害救濟事業(yè)費用于解決災民吃、穿、住和搶救、轉移、安置、治病等費用，以及按規(guī)定設立的專用救災物資儲備資金，并未對受災企業(yè)救助進行專門規(guī)定。我國企業(yè)自然災害救助資金的來源渠道較為單一，主要依靠企業(yè)自有資金、財政撥款和稅收減免，國際社會援助、國內社會捐款在企業(yè)自然災害救助資金中所占的比重較低，缺少災害保險險種，能夠抵抗重大風險的金融制度和金融工具還沒有形成。面對重大、特大自然災害，僅僅依靠企業(yè)自有資金一般不能解決問題，而能享受到財政撥款的企業(yè)僅限于少數國有大型企業(yè)，多數受災企業(yè)不得不自行承擔自然災害帶來的主要損失。因此，必須進一步拓展和豐富企業(yè)自然災害補償基金的來源渠道。首先，可考慮借鑒我國設置交通強制保險險種的經驗，建立企業(yè)自然災害補償基金，新設企業(yè)抗災防災救災強制保險險種，即“災強險”，用法規(guī)形式規(guī)定各企業(yè)每年按一定保險費率向國家社保部門上交災害保險費，交由財政專項監(jiān)管與撥付使用，形成抗災防災救災長效資金的來源。其次，加速推進建立一個圍繞重大自然災害的保險體系，把目前保險公司無力承擔的風險逐級分散到直保公司、再保公司、國際再保險公司、結構融資和資產證券化市場、國家和地方財政等各個參與方。最后，積極開發(fā)其他形式的企業(yè)自然災害救助手段。例如，發(fā)行巨災債券和賑災福利彩票，提供企業(yè)自然災害政策性貸款，開發(fā)自然災害金融衍生產品等，都是未來值得努力的方向。由此逐步形成由企業(yè)、金融保險機構、政府和社會各界等多方位、多層次、多形式、由內到外共同出資的立體的社會救助機制，有效地緩解中央政府的財政壓力，在更廣泛、更深層面上給予災區(qū)企業(yè)員工生活和生產以更有效的救助，最大限度地減少災害損失。筆者建議，在最近下發(fā)的《國務院關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》的基礎上，制定適合各種災害發(fā)生后的企業(yè)災后恢復重建的制度規(guī)定。
（2）企業(yè)自然災害補償基金的監(jiān)督機制。僅有企業(yè)自然災害補償基金形成機制還不夠，還必須建立、健全企業(yè)自然災害補償基金的監(jiān)督機制。自然災害補償基金的形成機制反映企業(yè)自然災害補償基金的來源和取得，自然災害補償基金的監(jiān)督機制則對企業(yè)自然災害補償基金的日常管理和使用提出要求，旨在提高企業(yè)自然災害補償基金的使用效率和效果。在資金管理和使用過程中，各級財政部門之間、財政部門與企業(yè)之間、保險公司與企業(yè)之間以及銀行與企業(yè)之間均存在委托關系。鑒于委托人和人利益目標的不一致性，企業(yè)自然災害補償基金的各級人容易發(fā)生道德風險和逆向選擇行為，信息不對稱的廣泛存在和法律法規(guī)的制度缺位更加擴大了這一風險。因此，有必要建立健全企業(yè)自然災害補償基金監(jiān)督機制，充分發(fā)揮預算、會計、審計和財政等監(jiān)督主體的職能，對受災企業(yè)補償范圍、補償額度以及使用過程進行監(jiān)督。鑒于我國地域遼闊災害頻發(fā)的實際情況，筆者建議國家審計署成立企業(yè)災害補償基金審計處，直接履行企業(yè)自然災害基金的監(jiān)督職能，及時在審計公報中企業(yè)自然災害補償基金的收繳、使用和結余情況，杜絕貪污、挪用、截留等腐敗行為。此外，還應積極發(fā)動社會公眾和媒體的監(jiān)督力量，為企業(yè)自然災害補償基金的合理、高效使用創(chuàng)造良好環(huán)境。
4.加強企業(yè)災后重建財務管理。
（1）基于產業(yè)鏈的災后損失評估。對受災企業(yè)災后損失進行專業(yè)化、系統(tǒng)化評估是企業(yè)自然災害財務管理的一項重要內容，也是確定企業(yè)因災補償范圍和補償額度的直接依據。筆者建議組織力量開發(fā)一套企業(yè)自然災害損失評估信息系統(tǒng)，結合企業(yè)所處的產業(yè)鏈，對受災企業(yè)直接經濟損失和間接經濟損失進行客觀、綜合、全面的評估，為企業(yè)災后重建提供依據。（2）構建企業(yè)災后重建資金的籌集機制。通過企業(yè)自然災害補償基金、保險、銀行、證券、非營利性組織以及社會捐贈等多個渠道來解決重建資金的籌集問題。災后重建資金籌集必須充分考慮是否異地重建及技術改造升級等問題，以增強建筑物和設施的抗災能力。（3）構建企業(yè)災后重建資金投資機制。確立受災企業(yè)恢復生產的指導思想和目標任務，災后重建投資必須充分考慮是否異地重建及調整產業(yè)結構等要求，恢復重建要高起點、高標準、高水平，滿足發(fā)展循環(huán)經濟與減排的投資需要，堅決淘汰高能耗、高污染與不符合國家產業(yè)政策和不具備安全生產的落后產能，使企業(yè)技術水平上一個新臺階。（4）企業(yè)災后重建資金監(jiān)督機制。建立健全企業(yè)救助資金使用管理體制，加強國家審計、財政、紀檢、監(jiān)察、企業(yè)內部審計、媒體及公眾的綜合監(jiān)督作用。
5.非災企業(yè)社會責任與捐助效應。
（1）非災企業(yè)的賑災責任。當代企業(yè)肩負著履行經濟責任和社會責任的雙重使命，提供稅收、就業(yè)和產品是企業(yè)必須履行的最低義務標準。此外，還應在確保最低義務標準能有效完成的基礎上積極承擔企業(yè)社會責任。企業(yè)社會責任（corporate social responsibility，簡稱csr）是當代企業(yè)在全球化進程中無法回避的使命，作為一種國際普遍認同的理念，要求企業(yè)在創(chuàng)造利潤、為股東利益負責的同時，還要承擔對消費者、員工、社區(qū)、環(huán)境等的社會責任。隨著企業(yè)大規(guī)模生產方式的采用和工業(yè)化的發(fā)展，企業(yè)的生產經營活動對社會經濟環(huán)境產生巨大的影響，失業(yè)、貧窮、污染、犯罪等社會問題都與企業(yè)的經濟活動有一定關聯，企業(yè)理應通過履行社會責任來對此加以修復和補償。強化社會責任是企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的基礎，也是構建和諧社會的必要前提。在新的環(huán)境下，非災企業(yè)要提高競爭能力，保證生存和發(fā)展，必須重視社會責任的履行。在巨大的自然災害面前，非災企業(yè)在參與賑災、促進和諧社會建設中負有不可推卸的社會責任。
（2）非災企業(yè)的捐助效應研究。非災企業(yè)捐助包括向受災對象捐款捐物，提供人力援助、心理援助，甚至包括書面或口頭上的支持、激勵和承諾。在我國，社會責任可以視作“企業(yè)為改善利益相關者的生活質量而貢獻于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾”（世界銀行，2003），強調企業(yè)的社會責任是構建企業(yè)與社會和諧關系的基本思想。非災企業(yè)積極投入到賑災活動是其愿意并實際履行社會責任的最直接體現，那么，非災企業(yè)的捐助行為就至少會導致其改善自身經營環(huán)境，形成積極的道德資本等積極效應，最終通過改善企業(yè)與利益相關者的關系來實現非災企業(yè)的經濟可持續(xù)發(fā)展。非災企業(yè)安排特定的捐助行為，從某種意義上講是一次重大的戰(zhàn)略投資，或者是一種改善形象和公共關系的廣告策劃，對于提高非災企業(yè)在國內外的知名度、擴大市場銷售份額、增加企業(yè)價值具有重要的作用。
【主要參考文獻】
［1］ 彭韶兵，刑精平. 公司財務危機論［m］ .北京：清華大學出版社，2005.
［2］ 王鋒.發(fā)展財務戰(zhàn)略研究［m］ .北京：中國經濟出版社，2006.
［3］ 何愛平.西部大開發(fā)中的環(huán)境災害問題及其對策［j］ .中國軟科學， 2000，（6）.
［4］ 滕帆.巨災風險債券及其在保險公司風險管理中的應用［j］ .外國經濟與管理，2002，（2）.
［5］ 韓天雄，陳建華. 巨災風險證券化產品的定價問題［j］ .保險研究，2003，（12）.
［6］ 嚴立冬.農村災害經濟評估指標系統(tǒng)與估值技術［j］ .中南財經大學學報，1998，（10）.
［7］ 于慶東.災害造成人員傷亡價值損失的評估［j］ .防災減災工程學報，2004，（6）.
［8］ 于慶東，沈榮芳. 災害經濟損失評估理論與方法探討［j］ .災害學，1996，（11）.
［9］ 于慶東，沈榮芳. 試論突發(fā)性自然災害災害損失評估的特點與原則［j］ .自然災害學報，1995，（4）.
［10］ 張玉，寧大同. 中國荒漠化災害的經濟損失評估［j］ .中國人口、資源與環(huán)境，1996，（6）.
［11］ 張文華.地質災害受災體價值分析［j］ .山西統(tǒng)計，2003，（3）.
［12］ 苗崇剛，侯建盛. 建立我國地震災害資金補償機制的思考［j］.中國地震動態(tài)，2007，（2）.
［13］ 楊恒田，謝新年. 地震救災款申報管理問題多［j］ .中國審計，2004，（14）.
［14］ oecd. insurance and financial market issues related to the management of large-scale disasters， financial market trends， no. 86， march 2004.
［15］ gao. financial market preparedness improvements made， but more action needed to prepare for wide-scale disasters， september 2004.
［16］ armed forces comptroller. financial management in support of natural disasters， richard flores， cdfm. spring 2006.
［17］ edward j.kane. using disaster planning to optimize expenditures on financial safety net. aje: september 2001， vol.29，no.3.
相對于普通風險而言，自然災害風險具有以下主要特點。（1）發(fā)生頻率低。一般災害事故在一年中發(fā)生的頻率可能為幾十次，而自然災害風險發(fā)生的頻率可能是幾十年甚至上百年不遇。因而在理論上損失概率分布屬于“厚尾分布”，即尾部數據或極端數據出現的概率相對較大，而其參考對象一般是正態(tài)分布。因此，相對于正態(tài)分布來說，有更厚的尾部以及更尖的峰是厚尾分布的一個重要特征，這使得自然災害風險的預測更加困難。（2）損失嚴重。自然災害風險的發(fā)生給世界各國帶來巨大的經濟損失和人員傷亡，一般認為，災害造成的損失會隨著災害自然強度的增加而成指數型上升，而且隨著經濟的不斷發(fā)展，人口和社會財富的不斷增多和日益集中，自然災害造成的損失將越來越嚴重。給經濟的持續(xù)發(fā)展和社會帶來破壞性的后果。以2011年日本東部大地震為例，這次地震給日本經濟帶來16萬億～25萬億日元的經濟損失（約1850億～3080億美元），約占日本國內生產總值（GDP）的3.6%～6%。（3）偶然性。自然災害的發(fā)生在時間上和地點上具有偶然性和不可預測性。即自然災害風險的發(fā)生與否、何圖3自然災害風險的“厚尾分布”時何地發(fā)生、損失大小都難以預料，其突發(fā)性和極端性使得很難觀測和獲取損失數據和樣本信息，使得人們無法知道其客觀的發(fā)生概率，如地震的發(fā)生就很難準確地預測。（4）風險個體的高度相關性。普通風險通常只會影響一個或幾個風險個體，但當自然災害風險發(fā)生時，將會造成在同一時間或時段內，大范圍、大面積、大量風險個體相同或相似的嚴重損失。這時，自然災害風險個體之間不是獨立的，而是呈現高度的正相關性，也就是所謂的“風險累積（accumulationofrisk）”。因為風險累積，自然災害風險發(fā)生時，同一區(qū)域內大量個體同時出現風險，不滿足個體損失分布相互獨立的要求，真實損失偏差往往大于三個標準差，這種高度相關性使風險個體之間相互分散的效果就大大削弱。因而，“損失積聚”被認為是自然災害風險的一種重要特征。這也是造成上述自然災害損失嚴重性的主要原因。保險的本質是將風險在全社會范圍內進行轉移，并通過風險分散來實現這一目的。而保險只能在可保性的限制范圍內運作，因此自然災害風險若通過保險手段分散風險，可保性分析是其核心。下面重點探討自然災害風險的可保性問題。
2精算標準下的自然災害風險可保性分析
2.1精算標準下的可保風險
在保險經濟學文獻中，對風險的可保性有大量的研究。對于一般風險而言，傳統(tǒng)的可保風險理論主要是從精算或者數理統(tǒng)計的角度分析的。保險經濟學大師卡爾H.博爾奇（KarlH.Borch）于1974年提出判斷風險的可保性主要從以下三個方面：（1）逆向選擇和道德風險。（2）風險潛在損失是否過大。（3）損失概率與大小的模糊性（ambiguity）。斯科特E.哈林頓（ScottE.Harrington）和格雷戈里R.涅豪斯（GregoryR.Niehaus）提出影響風險可保性的成本因素主要有三方面：（1）保費附加成本，反映了保險公司的管理成本和資本成本。（2）逆向選擇。（3）道德風險。休斯頓于1964年提出可保風險須滿足以下六個條件：（1）有大量同質的風險單位存在，這是大數法則應用的前提條件。（2）風險必須是純粹性風險。（3）風險必須是偶然的、隨機的，即風險損失是不確定的。（4）風險單位是相互獨立的，即保險標的不能同時遭受損失，風險的發(fā)生不能是相關的。即不存在承保人責任積累問題，以滿足“大數法則”的統(tǒng)計假設。（5）保險費應是被保險人在經濟上能承受的。（6）風險的模糊性、道德風險和逆向選擇可以控制在一定程度內。瑞士再保險公司在巴魯克柏林（BaruchBerliner）的基礎上，分別從保險統(tǒng)計與精算、市場狀況以及社會因素三個方面提出了可保風險標準，見表1。
2.2精算標準下的自然災害風險可保性分析
顯而易見，對于“風險/不可確定性、損失事件、最大損失、平均損失、損失頻率、逆選擇和道德風險”的標準，自然災害風險均不滿足。（1）自然災害風險的突發(fā)性不滿足風險的可測性標準。自然災害的發(fā)生在時間上和地點上具有偶然性和不可預測性，統(tǒng)計上難以做出有效的判斷，因此存在模糊性。羅賓M.霍加斯（RobinM.Hogarth）和霍華德昆路德（HowardKunreuther）通過問卷式調查，研究了保險精算師在針對模糊概率與非模糊概率時做出的不同決策，結果表明，當風險是模糊的時候，精算師制定的保費遠遠高于非模糊的風險，則計算出保費可能高于精算公平時的價格。（2）風險個體的高度相關性不滿足損失事件相互獨立性標準，地震、洪水、風暴潮等會影響十分廣大的地區(qū)，可能使幾個省（市）、數億人同時受到不利影響。（3）從最大損失和平均損失的角度來看，世界每年平均自然災害損失達數百億元，自然災害風險產生的損失是全球保險業(yè)難以承受的。損失的嚴重性不滿足的最大損失是可負擔以及平均損失適中的標準。（4）自然災害風險的損失頻率較低，也不符合頻率較高的標準。（5）從保險統(tǒng)計精算的逆選擇因素考慮，在私人保險市場中，自然災害風險的保險存在嚴重的逆向選擇?？梢灶A料，處于高風險地區(qū)的人們更傾向于購買保險，而低風險地區(qū)的人們不愿意購買，使得保費按照高風險地區(qū)的風險制定，又進一步將低風險地區(qū)的人們趕出自然災害保險市場。同時，道德風險會對自然災害保險產生不利影響。當投保人購買了保險后，他們往往缺乏足夠的激勵進行風險防范，而因為自然災害損失發(fā)生后很難確認并且損失數額有可能被夸大。
2.3采用數量方法，通過對自然災害風險成本的測算分析自然災害風險是否可保
假設：H為自然災害災害強度因子、F為自然災害發(fā)生的概率、V為被保險財產的脆弱性因子、IV為被保險財產價值、EPL為預計的期望損失、D為財產的損壞比例。顯然，D=H×V，而EPL=D×IV。于是，保險公司的年平均損失：EL=F×EPL=F×H×V×IV。EL就是保險公司經營自然災害風險的純保費P，而保險公司的總保費PT還需要考慮經營費用Exp、股東回報P股東和再保險成本R，以及不確定性附加U（損失不可能每年按平均值發(fā)生，保險公司需要應對壞的年份）。因此，PT=P+Exp+U+R+P股東。從以上分析可以看出，保險公司是否可以經營自然災害風險，在于是否能夠預測自然災害的發(fā)生概率、損失強度，以及再保險成本R和不確定性附加U的大小，當R和U很大時，PT可能很大，自然災害保險可能沒有有效需求。U的大小與保險公司對洪災的了解有關，模糊性越大，保險公司對洪災造成的損失越難估計，其不確定性附加就會越大。通過以上分析可以看出，從傳統(tǒng)精算理論上分析，自然災害風險不符合可保風險標準。
3市場-社會效用標準下的自然災害風險——可保性的拓展
歷史上存在許多曾經被認為無法保險的風險在后來也找到了解決的方法。①在卡爾H.博爾奇所舉的關于早期的商業(yè)通訊衛(wèi)星及噴氣飛機開航的承保例子中，可以看出在保險實務中，人們對那些沒有經驗記錄來估算損失，而且一旦出險損失巨大的標的也能很好的承保。另一方面，古老的海上保險同樣沒有任何歷史損失數據，卻同樣早就存在，并于17世紀后在英國倫敦得到了穩(wěn)定發(fā)展。他認為只要雙方簽訂了一份保險合約，那么合同中的風險就可以定義為可保風險。國際上絕大多數保險產品的保險責任范圍都包含自然災害風險或通過批單形式加保地震等自然災害風險，使得傳統(tǒng)意義上的可保風險理論無法解釋?？梢?，精算理論基礎上的可保風險是從技術層面上規(guī)定理想狀態(tài)下的可保風險標準。我們可以得出結論，由于缺乏損失記錄，損失嚴重，嚴重的逆向選擇等只是自然災害保險在市場上難以運作的原因，但不是根本原因。
3.1市場角度下的可保風險
雅菲和拉塞爾指出自然災害風險要求保險公司要保持大量的流動資本，而制度因素（會計準則、稅收等）卻制約了自然災害保險的發(fā)展。保險公司不僅要解決時間風險，還要解決平滑的保費收入和不穩(wěn)定的自然災害保險支出的匹配問題?，F代自然災害保險的主要問題是能否取得額外的資本以對自然災害風險上層損失支出進行融資。因此，自然災害風險的可保性問題不是保險問題而是一個資本問題。以Arrow-Borch經典風險模型為基礎的經濟理論認為，在完全競爭市場的假設下，保險市場的競爭將促使風險的帕累托有效率分配，同時所有可分散的風險通過互利的風險分散安排可以消除風險。風險將會集中到資本市場和保險市場，并且經濟中的殘余系統(tǒng)風險會被在風險管理方面有比較優(yōu)勢的保險人或投資者承擔，也即所有的風險都是可保的。由此可見，風險的可保與否很大程度上并不取決于其數理特征或精算假設，關鍵在于風險轉移機制和市場結構的安排是否能夠實現風險轉移和優(yōu)化分配以實現帕累托改進。即風險的可保性可定義為：凡是符合法律法規(guī)的，與風險轉移相關的保險方案如價格，為保險雙方所接受，保險交易發(fā)生并成功實現風險由被保險人轉移至保險人，并使各方從風險轉移中獲得效用改進，那么該風險就是可保的。
3.2社會效用角度下的可保風險
社會效用所指向的范疇十分廣泛，包括法律、道德、公共政策等。例如，從法律的角度來看，只有當一項風險事件本身是合法的風險且法律上也允許轉移的時候，才被視為可保風險，風險轉移必須要遵循監(jiān)管的框架?？杀ｏL險的社會效用標準多數情況下是由政府通過公共選擇機制來做出的，它能夠以多種方式實施。我們將實施的基本類型分為禁止、提倡和參與。其中，參與依據程度的不同又可以分為間接參與和直接參與。政府可以對違反公共利益的特定風險的保險加以禁止，如對懲罰性罰款的保險；可以對符合公共利益的特定風險的保險大加提倡，如機動車輛第三者強制責任險；也可以通過與商業(yè)保險公司的合作間接地參與到某些特定風險的保險運作之中，如某些國家的自然災害保險；甚至可以通過組建機構直接地參與到某些特定風險的保險運作之中，如政策性保險、社會保險。從自然災害風險本身的性質來看，具有準公共物品特征，許多國家的政府都在不同程度地干預自然災害保險市場。比如，美國很早就發(fā)起并建立了國家洪水保險計劃（NFIP），其加利福利亞、佛羅里達等各州也都建立起州政府支持下的地震或颶風自然災害保險計劃。在歐洲，很多國家的政府都構建起政府與私人保險市場相結合的自然災害管理體系。因此，可保風險的社會效用標準具有強約束力，在某些情況下，即使同精算標準相沖突，也以其為準。
3.3市場-社會效用角度下的自然災害風險可保性——“可保風險”的拓展
顯而易見，自然災害風險不符合精算標準下的可保風險標準，本應被排除在可保風險范圍之外。但是由于自然災害問題的特殊性，現實中政府對于自然災害問題公共選擇的結果是通過私營-公共的合作關系或多或少地參與管理，按照上述標準，也就是說，政府的干預擴展了可保風險的邊界，自然災害風險是社會效用意義上的可保風險，在政府的參與下，其在市場上表現出來的結果是，最終成為“保險供求雙方可以為之達成交易的風險”，即可保風險。
4自然災害風險的損失分散機制
在保證與風險轉移相關的保險方案如價格，為保險雙方所接受的前提下，拓展可保風險邊界，開發(fā)出一系列拓展可保界限的工具與技術，建立整體性的自然災害損失分散機制（見圖3），對自然災害保險經營而言顯得尤為重要。這需要政府和市場共同發(fā)揮作用，通過居民、自然災害保險市場、再保險市場、資本市場以及政府作為自然災害保險風險損失分散主體，構建自然災害風險的整體性分散機制[8]。
4.1直接保險——居民和保險公司損失分散
對于自然災害發(fā)生概率較高，損失額度較低的風險可以采取直接保險，并設置合理的免賠額、共保比例、賠償限額等，規(guī)定居民和保險公司共同承擔損失份額。（1）免賠額和賠償限額。免賠額的設置應該與保險條款相配合，既要避免大量的小額賠款，降低賠付成本，又要讓居民有能力承擔，同時又要充分反映出不同地區(qū)的自然災害風險的不同。賠償限額使得居民承擔了限額以上的損失。在新西蘭、日本、土耳其的地震保險計劃中，都設置了限額。設置限額的作用是：降低自然災害保險系統(tǒng)所承擔的總風險；保證了社會公平和自然災害保險基金使用的有效性。（2）級差費率和浮動費率。通過設置保單條件，如除外責任和保障范圍、級差費率和浮動費率制等，激勵投保人采取積極的風險減輕措施（riskmitigationmeasures,RMMs），這在自然災害風險管理中起著至關重要的作用。只有在此基礎使保險與RMMs相結合，開展自然災害保險，自然災害風險才能成為可保風險，才能發(fā)揮出最大作用。（3）保險損失補償。保險公司依據自然災害保險基金的資本實力和風險承擔能力，對保險條款項下的損失承擔相應的補償份額。
4.2共同保險——保險市場損失分散
共同保險是指數名保險人對于同一保險利益、同一保險事故、同一保險期間，與同一要保人共同締結同一保險契約。顯而易見，共同保險可以免除由個別保險人自行獨立承擔巨額經濟損失而分由多數保險人共同承擔，以此達到風險分散的目的，使自然災害保險的經營更趨于穩(wěn)健，同時更可擴大業(yè)務的承?？臻g。同時，所有參加共同保險的保險人均將自己所簽單業(yè)務納入共保體制，然后再依各共保人承受比例分予各共保人承擔，這種先匯集所有保險人的不同業(yè)務加以集中處理方式，即是風險管理理論所謂的“風險組合（combination）”或“風險融合（pooling）”，它除有助于風險單位數量增加外，還可達到平均危險的目的。最后，由于保險經營采取共保方式，保險人可事先約定特定承受比例以限制本身承擔的責任，使承保業(yè)務品質能確保于某一平均水平。此外，由于保險人對共保業(yè)務僅承受某一成數，危險單位數量自將隨共保成數約定而自動切割呈倍數增加，如此自可增加危險單位數量。由此可知，共同保險有助于自然災害損失在保險市場上的風險分散。
4.3再保險——再保險市場的損失承擔
自然災害再保險是應對自然災害風險的有效機制。自然災害再保險有利于保險市場形成業(yè)務聯合抵抗風險、分散風險，從而較好地滿足大數法則的要求。由于自然災害再保險業(yè)務的建立，自然災害再保險原保險人之間的聯系和合作得到進一步的加強，不僅形成了聯合的巨額保險基金，增強了整個保險業(yè)應付農業(yè)自然災害風險的能力，而且形成了全社會風險分散的網絡，使風險在更大的范圍之內得以分散。（1）對巨大風險有效分散。當保險人承保的某項業(yè)務保額巨大，而標的又極少、風險非常集中時，保險人可將超過一定標準的責任分保出去，以確保業(yè)務的財務穩(wěn)定性。接受業(yè)務的一方，可視自身情況將業(yè)務全部留下，或留下一合適標準的責任額后，將超過部分轉分保出去。這樣，一個固有的巨大風險，就通過分保、轉分保，一次一次地被平均化，使風險在眾多的保險人之間分散。損失發(fā)時，龐大的再保險網絡可迅速履行巨額賠款。再保險這種對固有巨大風險的平均分散功能，是直接保險所不具備的。（2）對特定區(qū)域內的自然災害風險有效分散。與固有巨大風險責任不同，有些風險責任是因積累而增大的，其特點是標的數量大，而單個標的的保險金額并不很大。這種積累的風險責任是由于大量同性質的標的集中在某一特定區(qū)域內，可能由同一事故引起大面積標的發(fā)生損失，造成風險責任累積增大。例如農作物保險，可能因洪水、風暴、冰雹等突發(fā)性自然災害的襲擊，致使某一領域內投保的財產全部受損。對于這類積累的風險責任，通過再保險，可以將特定區(qū)域的風險向區(qū)域外分散，擴大風險分散面，達到風險分散的目的。顯然，這種從地域空間角度來分散風險的功能是直接保險難以具備的。（3）對某一時點的自然災害風險有效分散。對于單個保險人來說，即使長期經營的財政穩(wěn)定性是良好的，但就某一單位時間來說，所承擔的洪災風險責任卻顯得過于集中，在某一時點發(fā)生的洪災損失可能會抵消多年的盈利，造成財務的不穩(wěn)定。在此情況下，通過再保險，保險人就能將其所承擔的某一時點的自然災害風險，從縱向（即時間方面）及橫向（即標的數量方面）兩個方面進行雙重分散。（4）通過相互分保，擴大風險分散面。相互分保是擴大風險分散面的最好方式。相互分保的特點是：保險人既將過分巨大的風險責任轉移一部分出去，同時又吸收他人的風險分入，這樣，使該保險人所承擔的總的保險責任數額變化不大，卻實現了風險單位的大量化及風險責任的平均化，因而實現了風險的最佳分散，財務穩(wěn)定性得到很大的提高。
4.4自然災害保險證券化——資本市場損失分散
由于巨大自然災害的發(fā)生頻率以及所造成的損失皆連續(xù)不斷地增加，導致保險業(yè)與再保險業(yè)者因為資本不足而面臨嚴重的破產威脅。由此引發(fā)了一場傳統(tǒng)再保險經營理念的變革，資本市場出現了一種新型金融工具——自然災害保險證券化（securityofinsurancerisk）——非傳統(tǒng)風險轉移方式（alternativeriskstransfer,ART），使得自然災害風險在資金雄厚的資本市場上分散。如同再保險為一般保險公司提供額外的承保能力來源一樣，資本需求降低了，自然災害保險證券化是保險市場與資本市場的結合的產物，它使得自然災害風險的承保變得更為容易，并且保險的價格更加容易接受。它的主體思路是通過發(fā)行基于自然災害保險的證券，用資本市場上的投資者代替?zhèn)鹘y(tǒng)風險承擔者如再保險公司，將自然災害風險轉移到資本市場，是保險公司負債證券化的一種表現形式。它不僅使原保險人和再保險人承保的自然災害風險在整個金融市場得到分散，承保能力大幅提高，而且可以為投資人提供更多的投資渠道和機會，也促進了金融創(chuàng)新的發(fā)展。其產品主要有：自然災害債券（catastrophebonds）、自然災害期權（catastrophefutures）、自然災害期權（catastropheoptions）、自然災害互換（catastropheswaps）、或有資本票據（contingentsurplusnotes）等。
4.5財政救助——政府“最后再保險人”
社會效用標準下的自然災害風險分析為政府干預提供了理論基礎。在面對頻率越來越高、嚴重程度越來越大的自然災害面前，政府在自然災害風險管理中的定位不應當再是“第一保險人”，而應當是“最后再保險人”。在自然災害風險管理的歷史上,政府的災后救助一直都被認為是應對自然災害損失最重要的方式之一。每當發(fā)生自然災害損失之后,世界各國政府都會對遭受自然災害損失的人們進行事后救助，這對受災地區(qū)的恢復與重建起到了積極作用。但是，在當前自然災害風險不斷增強的趨勢下，政府作為“第一保險人”承擔災后財政救助的自然災害管理模式難以為繼。這是因為，首先，相對于自然災害損失,政府的財政救濟只是“臨時性、緊急性”的特殊救助，自然災害造成的經濟損失難以得到補償，受災單位和個人承擔了主要損失。其次，政府財政補償是一種非契約性補償，在自然災害發(fā)生后對其造成的損失是否補償、什么時候補償、補償程度如何等方面都存在很大的不確定性，經常造成應該補償的受災群體沒有得到及時的補償或補償的金額不適當等。同時，政府財政救助在一定程度上助長了人們對政府的依賴。然而建立在自然災害保險意義上的整體性、多層次的自然災害損失分散機制，政府干預自然災害風險管理方式之一是承擔的是較高層次的自然災害損失——“最后再保險人”。即在自然災害損失發(fā)生異常年度，當通過商業(yè)化的保險、再保險和資本市場途徑來無法補償或攤回損失時，政府才作為“最后再保險人”角色承擔極端損失。這有利于緩解政府財政壓力，發(fā)揮保險市場力量實現損失分散；同時提高財政救助效率，并保障自然災害保險市場多層次的損失分散機制穩(wěn)定運行。
我出生在耶路撒冷，希伯來語中我的名字叫Haim，Haim的意思就是生命。每個人都有屬于自己的一生，每個人都有屬于自己的故事，而我的故事開始于100年前，1919年我媽媽出生在上海。是中國給了我母親生命，所以30年前也就是1985年的時候我來到中國，開始自己的尋“根”之路。
小時候當我走在石子路上，撫摸石頭和樹木的時候，我能夠感覺到歷史的存在以及自然的能量。我也是一個詩人，我覺得詩是生命生活以及愛的象征，因為詩歌是中國傳統(tǒng)文化中不可或缺的一部分。作為建筑師，感受很重要，當我們在做設計的時候，最重要的是要感覺，而不僅僅是思考以及工作。
我花了幾十年的時間游歷中國，起初我學習中國的景觀與建筑。雖然從外表看我是一個外國人，但是我深深為自己能夠與這個擁有五千年歷史的偉大的國家不解之緣而感到自豪，在坐的每位中國設計師都應該為自己的祖國感到驕傲。當我們能夠開始意識到要保護中國古老傳統(tǒng)的文化以及一些古跡一些古老生活方式的時候，我們才可能有未來的發(fā)展，因為未來永遠和過去聯系起來的，沒有過去就沒有未來。
法云安縵是一個非常美麗的地方，非常適合我們討論和諧、平衡與美麗這個話題。
30年前我來到中國，當時人們穿著綠色像時代那樣的衣服，幾乎沒有什么例外，當時人們沒有什么錢，沒有那么多高樓大廈，磚瓦城墻東方韻味十足，這是我最初對中國的印象。
而今天呢？是污染。中國犯了一個比較大的錯誤，就是照單全收外國的東西，并沒有取其精華，去其糟粕，所以造成這樣的影響。我覺得應該從現在開始停止照單全收，回到中國傳統(tǒng)文化中來，創(chuàng)造屬于中國自己的東西。
我去了黃山，我覺得在圖片上這樣的地方生活才是美的生活，才是和諧、美麗與平衡。我就想為什么不能在城市中建造如此美麗的建筑，就像法云安縵村一樣。這才是中國。老子曾說：道可道，非常道。當你置身于這樣的地方的時候，你能感受到周身有一種氣，有一種能量。
我們中國現在面臨的問題是有3億的農民都離開自己的村子，到大城市中找工作，因此現在中國很多的鄉(xiāng)村都已經空了，只留下一些空巢老人，農村里留下了很多的空房子，這樣中國傳統(tǒng)的鄉(xiāng)村文化就消失了，在北京的時候曾經說過：“中國的設計師不要再設計那些奇形怪狀的建筑了。”所以也想問主席和總理一個問題：怎樣可以幫助中國保留最傳統(tǒng)的文化遺產以及鄉(xiāng)村，在讓開發(fā)商滿意也盈利的情況下，同時也不讓中國的文化遭受破壞？
關鍵詞：使用人教版教材《自然災害與防治》感悟和觸動困惑和看法
教科書是重要的教學資源，是我們教師實施教育教學和學生進行學習、復習的重要知識載體。教育教學過程是否能順利實施以及教育教學質量的高低，與選用的教材有密切的關系。因而，選用科學合理的教材非常重要。
我們學校是選用人教版高中地理新課程教材開展高中地理教學的。本人在使用人教版高中地理新課程選修5《自然災害與防治》開展相關內容的教學過程中，有很多的感悟和觸動，也有一些困惑和看法。
人教版高中地理新課程包括三個必修模塊和七個選修模塊，必修一和必修二分別從地理環(huán)境對人類活動和人類活動對環(huán)境的影響兩方面簡述人地關系，必修三是在上述的基礎上，以區(qū)域為研究對象，結合“區(qū)域可持續(xù)發(fā)展”的觀點，學習將人類與環(huán)境協(xié)調發(fā)展的基本原理應用于實踐，而選修5《自然災害與防治》等七個選修模塊則是在必修模塊的基礎上進一步延伸和發(fā)展。因而，人教版高中地理新課程教材的編寫是一個系統(tǒng)工程，十個模塊形成一個整體，遵循規(guī)范性、系統(tǒng)性、循序漸進性原則，符合教育教學的一般規(guī)律。
人教版高中地理新課程選修5《自然災害與防治》教材內容主要闡述主要自然災害的特點、分布、產生機制以及自然災害對人類造成的重大危害、人類活動對自然災害的影響等，強調人類了解自然災害的基本特點以及樹立防災減災的意識和掌握防災減災自救互救的基本方法的重要性。教材內容的設計是以當前人類面臨的重大問題“自然災害”為重點，以我國不同地區(qū)的自然災害為案例。本套教材內容的選擇突出時代的需求和國家的需求，為我們在教學過程中不斷培養(yǎng)學生樹立科學的發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展觀念、增強學生的愛國主義情感提供了豐富的素材。教材內容的編寫總體布局還有以下幾個亮點：1、每一章節(jié)前設置“引言總述”，簡述各章節(jié)學習的背景、意義。“引言總述”內容的學習，有利于激發(fā)學生學習的欲望，同時使新知識的學習自然過渡。2、每一章前呈現各章節(jié)的“學習目標要求”，突出教學內容體系和教學重點。學生學習“學習目標要求”，有利于增強學習目的性，提高學習效率。3、各章節(jié)的教材內容除正文內容外，還設置了豐富的閱讀資料、地圖、圖表、景觀圖、示意圖、思考題、活動題等內容?！暗貓D、圖表、景觀圖、示意圖”等圖表內容形象逼真，具有較強的感染力?！暗貓D、圖表、景觀圖、示意圖”等圖表內容有利于突出學生的視覺感受，從而誘發(fā)學習的興趣和參與課堂學習的主動性。“閱讀”內容是對正文內容的補充和相關內容的詮釋，學生學習“閱讀”內容，有利于拓展知識面和認知水平。“思考題”、“活動題”等活動內容具有探究性和可操作性，學生參與“思考題”、“活動題”等活動內容的實踐與探究，不但能強化、鞏固相關的地理基本知識和基本原理，還能不斷發(fā)展思維能力和學習能力，掌握學習和研究的方法與技巧等。因而，人教版高中地理新課程選修5《自然災害與防治》教材內容的選擇與設計是符合普通高中地理課程標準（中華人民共和國教育部制訂）的總體目標要求“要求學生初步掌握地理基本知識和基本原理；獲得地理基本技能，發(fā)展地理思維能力，初步掌握學習和探究地理問題的基本方法和技術手段；增強愛國主義情感，樹立科學的人口觀、資源觀、環(huán)境觀和可持續(xù)發(fā)展觀念”。
普通高中地理課程選修5《自然災害與防治》的內容標準（中華人民共和國教育部制訂）有：1、主要自然災害的類型與分布（列舉自然災害的主要類型；結合實例，簡述自然災害的主要特點；運用資料，說明人類活動對自然災害的影響；運用地圖，說明世界主要自然災害帶的分布）；2、我國的主要自然災害（運用地圖，指出我國主要自然災害的區(qū)域分布；簡述地震、泥石流、滑坡等地質地貌災害的產生機制與發(fā)生過程；分析臺風、寒潮、干旱、洪澇等氣象災害的形成原因；列舉蟲災、鼠災等生物災害帶來的主要危害）；3、自然災害與環(huán)境（比較同一自然災害造成危害程度的地域差異；結合實例，說明我國自然災害多發(fā)區(qū)的自然環(huán)境特點）；4、防災與減災（列舉說明地理信息技術在自然災害預測、災情和評估中的作用；以一兩種自然災害為例，列舉適當的應對方法或應急措施；舉例說出中國防災、減災的主要成就；展望人類利用高科技趨利避害的遠景）。而教育部頒布的《普通高中地理課程標準（實驗）》選修5《自然災害與防治》的內容標準要求在人教版高中地理新課程選修5《自然災害與防治》構建的教材內容上都有呈現。第一章第一節(jié)內容“自然災害及其影響”對應的內容標準“列舉自然災害的主要類型；比較同一自然災害造成危害程度的地域差異”；第一章第二節(jié)內容“主要自然災害的形成與分布”對應的內容標準“列舉自然災害的主要類型；結合實例，簡述自然災害的主要特點；運用地圖，說明世界主要自然災害帶的分布”；第一章第三節(jié)內容“人類活動對自然災害的影響”對應的內容標準“運用資料，說明人類活動對自然災害的影響”；第二章第一節(jié)內容“中國自然災害的特點”對應的內容標準“運用地圖，指出我國主要自然災害的區(qū)域分布；結合實例，說明我國自然災害多發(fā)區(qū)的自然環(huán)境特點”；第二章第二節(jié)內容“中國的地質災害”對應的內容標準“簡述地震、泥石流、滑坡等地質地貌災害的產生機制與發(fā)生過程；結合實例，說明我國自然災害多發(fā)區(qū)的自然環(huán)境特點；第二章第三節(jié)內容“中國的水文災害”及第四節(jié)內容“中國的氣象災害”對應的內容標準“分析臺風、寒潮、干旱、洪澇等氣象災害的形成原因；結合實例，說明我國自然災害多發(fā)區(qū)的自然環(huán)境特點”；第二章第五節(jié)內容“中國的生物災害”對應的內容標準“列舉蟲災、鼠災等生物災害帶來的主要危害”；第三章第一節(jié)內容“自然災害的監(jiān)測與防御”對應的內容標準“列舉說明地理信息技術在自然災害預測、災情和評估中的作用；舉例說出中國防災、減災的主要成就；展望人類利用高科技趨利避害的遠景”；第三章第二節(jié)內容“自然災害的救援與救助” 及第三節(jié)內容“自然災害中的自救與互救”對應的內容標準“以一兩種自然災害為例，列舉適當的應對方法或應急措施”。因而，人教版高中地理新課程選修5《自然災害與防治》的編寫是根據教育部頒布的《普通高中地理課程標準（實驗）》的內容標準要求構建教材內容的，符合《普通高中地理課程標準（實驗）》的內容標準要求。
因而，選擇人教版高中地理新課程教材選修5《自然災害與防治》是我們能落實高中地理課程選修5《自然災害與防治》課程標準要求，順利完成高中地理相關內容學習的關鍵所在。然而，本人在使用人教版高中地理新課程選修5教材《自然災害與防治》開展相關內容的教學過程中，在一些環(huán)節(jié)的實施還是感到比較棘手，有些困惑。
1、教科書中每一章前都有呈現各章節(jié)的“學習目標”，為何不同時呈現各章節(jié)的課程內容標準要求呢？我們師生都擁有教科書，但是學生手頭并沒有課程標準。而高中地理課程標準是學生學習高中地理課程必須達到的基本要求，是教材編寫和高考命題的依據，體現了高中地理教學的重點。如果在每章前能同時展示學習目標要求和課程標準要求，讓學生不但能明白每章節(jié)學習要達到的目標要求，而且能清楚要理解掌握的重點內容，那學習的效果可能會更理想。
2、教材中有些章節(jié)的教學內容欠嚴謹，甚至出現自相矛盾的現象。如教材第29頁“青藏高原災害帶”。教材正文內容介紹：“青藏高原主要自然災害以暴風雪、地震、寒潮、雪崩等自然災害為主”。青藏高原的主要自然災害有“暴風雪、地震、雪崩等”能理解，但對于青藏高原主要自然災害有“寒潮”就比較費解！教材第9頁世界主要自然災害“寒潮”，正文內容介紹“當冷氣團向暖氣團方向猛烈沖擊時，就爆發(fā)寒潮”。由此可見，寒潮是指冷空氣向暖空氣方向入侵，導致冷空氣所經之處氣溫驟降。而青藏高原海拔高，北方冷空氣不易入侵，受寒潮影響應該比較小，寒潮災害應該比較少。再如教材第57頁“我國的森林病蟲害”圖2.44“我國松毛蟲危害區(qū)”。圖中內容呈現：“我國馬尾松毛蟲主要分布于南方地區(qū)，落葉松毛蟲主要分布于東北地區(qū)”。而選修5《自然災害與防治》教師教學用書第79頁右側的教材內容詮釋卻注釋為“馬尾松毛蟲主要分布于中溫帶，而落葉松毛蟲主要分布于熱帶、亞熱帶”。馬尾松毛蟲是主要分布于我國中溫帶還是熱帶、亞熱帶地區(qū)？落葉松毛蟲是主要分布于我國熱帶、亞熱帶地區(qū)還是中溫帶地區(qū)呢？又如教材第25頁“我國自然災害的地域分異表現”，教材的正文內容介紹：“黃淮海平原、東北平原是旱災多發(fā)區(qū)”。而教材第45頁“我國的氣象災害，教材的正文內容卻介紹：“全國有四個旱災多發(fā)區(qū)，即華北、華南、西南和江淮地區(qū)”。我國旱災較嚴重的地區(qū)除華北地區(qū)外，是東北平原嚴重還是華南、西南、江淮地區(qū)呢？
3、教科書中有些章節(jié)教學內容的選擇欠合理。標題下的正文內容應該是為了詮釋、說明標題的觀點或結論，而本套教材有些章節(jié)的正文內容與標題的觀點并非一致，有文不答題的感覺。如教材第24―29頁“我國自然災害的特點”，教材以“災害種類多樣且災次頻發(fā)、成災人口與農業(yè)災情嚴重、自然災害地域差異顯著”三個小標題來呈現我國自然災害的主要特點，但是 “災害種類多樣且災次頻發(fā)” 標題下正文內容后半部分內容卻主要介紹我國自然災害地域分異的表現；“成災人口與農業(yè)災情嚴重”標題下正文內容的后半部分卻主要介紹我國東西部農業(yè)災害的地域差異；“自然災害地域差異顯著”標題下的正文內容卻只以“我國6個災害帶的主要災種及原因”來呈現。教學內容中有些章節(jié)的一些內容，不同版本的教材有不同的詮釋，學生學習本套教材后，在做相關的習題時不知如何把握。如教材第13頁“洪澇、風暴潮等水文災害”，教材把洪澇災害歸為水文災害，而有些教材或習題把洪澇災害歸為氣象災害。又如教材第7頁“熱帶氣旋”，對于風力達12級以上的熱帶氣旋，不同海區(qū)有不同的稱呼“西北太平洋和我國南海稱其為臺風，而大西洋、加勒比海、北太平洋東部稱颶風，印度洋稱旋風”。本人認為，教材編寫時若遇到類似的問題，可以在正文底部用小字體加以注釋說明。
4、教科書中有些章節(jié)的活動題、思考題設置的梯度把握不好?；顒宇}、思考題的設置主要目的應該是為了調動學生參與教學過程，激發(fā)學生的思維活動，培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力。而本套教材的有些章節(jié)活動題、思考題設置的梯度把握不好，有些題目的難度較低，根本達不到活動題、思考題設置的目標要求；而有些章節(jié)的有些內容是有必要設置活動內容以補充拓展學生的知識面，同時培養(yǎng)學生的思維能力和創(chuàng)新能力，而本套教材卻沒有深挖。如教材第33頁思考題“為什么我國地震災害西多東少，地震災情卻東重西輕？”，教材第30頁第一自然段正文內容有介紹“地震規(guī)模西部地區(qū)大于東部地區(qū)，但地震造成的經濟損失和死亡人數，東部地區(qū)明顯高于西部地區(qū)?！苯滩牡?1頁第一自然段正文內容又介紹“我國地震災情東重西輕。我國東部人口、建筑物以及城市等密集，西部人煙稀少，這就決定我國地震災情必然是東部嚴重，特別是地震多發(fā)的南北地震帶、華北地區(qū)及臺灣的地震災情最為嚴重?！睂τ谠O置的思考題“為什么我國地震災害西多東少，地震災情卻東重西輕？”，教材的正文內容已經介紹得很詳細、很明白，設置這樣的思考題，對于高中學生，顯然難度梯度不夠。本人認為，如果在正文內容只介紹我國地震及地震災情特點，然后呈現我國東西部經濟、人口等方面東西部差異的圖表內容，再設置相關的思考題，思考題的難度梯度就較為合理。又如教材第7頁主要氣象災害“熱帶氣旋”，教材內容呈現“熱帶氣旋（臺風）剖面圖”，這一知識就有許多角度可以設置活動、思考內容以調動學生參與課堂學習，培養(yǎng)學生的思維能力和創(chuàng)新意識。如“為什么臺風中心為無風少云、干暖的天氣？為什么是臺風中心附近風力達12級以上，而不是臺風中心風力達12級以上？如何辯證地評價臺風災害？”但本套教材卻沒有去挖掘。
5、教科書中有些教材內容的選擇和編寫有點凌亂，不利于教學過程的開展與把握。如“滑坡、泥石流災害的形成條件”在前面教材內容“主要自然災害的形成與分布”和后面教材內容“中國的自然災害”兩單元知識中都有介紹。對于這個知識點的學習，如果在兩個單元知識中都介紹，勢必浪費時間，加劇課時的緊張程度；如果在其中一單元知識中不介紹，又將誤導學生“該知識點不重要” ，很不好把握！本人認為，完全可以把前后兩單元知識柔和在一起，介紹主要自然災害的特點、分布、成因，我國自然災害就作為典型的案例加以詮釋。這樣處理，既可以解決前后知識的重復問題，又可以突出了解我國國情的重要性，滲透愛國主義教育。
輕輕的告訴你
你的夢
依然還在
­
­
讓我慢慢的帶著你散步
帶著你的美夢
就這樣
依然飛翔
­
­
讓我深深的凝視你的眼
緊緊握你的手
溫暖你
帶著夢堅強
­
­
你的夢
依然還在
盡管
受盡磨難還有煎熬
­
­
你的夢
依然還在
請你一定不要擔憂
你的夢
依然還在
請你不要放棄
­
­
