時間：2023-08-04 16:49:35
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一、工程項目的財務預算管理流程
（一）工程項目財務預算編制依據(jù)
（1）上級公司所確定的年度基本建設投資支出預算編制的要求與原則；
（2）上級公司下達的年度基本建設投資控制額度；
（3）各股東出資預計到位金額、經批準的基本建設項目總計劃投資額等。
（二）建立財務管理體系需考慮的因素
1、構建完善的全面預算體系
從特點上看，預算管理是一項多方位、全過程的活動，從內容上看，預算管理涉及到工程項目生產、經營及建設等多個環(huán)節(jié)。所以工程項目企業(yè)要構建完善的全面預算體系需要著眼于各崗位經濟活動，明確各崗位職責權限，實現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標直接掛鉤。
2、健全財務預算考核制度
財務預算考核制度既是企業(yè)開展財務預算考核工作的重要依據(jù)，又是企業(yè)實施獎懲措施的重要標準。為此企業(yè)建立健全財務預算考核制度至關重要，即需要企業(yè)于月末或季末組織開展財務預算執(zhí)行總結大會，運用定性與定量分析結合法對各崗位預算執(zhí)行結果進行分析、比較，之后對保質保量完成預算任務的崗位人員進行薪酬獎勵或職位晉升，對未能夠按時完成預算任務的崗位人員進行懲處，以此激發(fā)企業(yè)各崗位人員的工作激情與責任感。
（三）加強企業(yè)預算管理的對策
1、做好企業(yè)各部門之間的協(xié)調溝通
由上可知，預算管理是一項多方位、全過程的活動，所以為確保該項活動順利執(zhí)行，既需要對預算項目科學合理編制、審計及實施，又需要其他部門協(xié)調統(tǒng)一進行。因此這就要求企業(yè)預算管理委員會開展預算項目編制或調整時，需要組織其他部門共同進行，多聽取其他部門給予的建議，以保證預算項目編制或調整的科學合理性、高效性，從而推進預算決策、行為及結果的協(xié)調統(tǒng)一性。
2、完善預算反饋信息體系
企業(yè)應構建完善的預算反饋信息體系，憑借該體系實現(xiàn)對預算執(zhí)行狀況的實時監(jiān)控、分析，以真正意義上實現(xiàn)事前預防、事中監(jiān)督、事后控制。除此之外，企業(yè)還可以通過定期召開預算分析大會、財務數(shù)據(jù)分析等多種形式達到監(jiān)督預算執(zhí)行狀況的目標，這樣才能夠確保預算執(zhí)行工作高效率、高質量進行。預算管理流程圖如下圖所示。
二、工程項目的合同管理流程
（一）合同管理流程設計的原則
一方面，財務人員應依據(jù)國家相關經濟合同法律法規(guī)，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉讓合同等有關經濟合同簽訂、變更及解除等環(huán)節(jié)，任何一項經濟合同均是財務核算的重要依據(jù)；另一方面，財務部門應依據(jù)種類不同對經濟合同進行分類，之后分別置于物質核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過程中，應做到實時登記付款狀況、發(fā)票狀況及質保金掛賬狀況。
（二）合同管理的工作流程
（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對整個工程的影響，其中工程項目合同規(guī)劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項目順利實施；
（2）工程合同的規(guī)劃需要始終圍繞工程項目予以進行，同時須明確工程項目合同的目標原則，對工程合同中涉及到的重要內容進行細化分析，最后根據(jù)規(guī)劃權衡利弊。
三、工程項目的成本管理流程
（一）成本管理流程設計的原則
（1）廣泛收集、研究企業(yè)內部狀況，始終圍繞以經濟效益為中心，以增產節(jié)約為方向；
（2）企業(yè)財務部門應以上級下達的控制指標為依據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實、完整的相關信息，為管理層科學合理決策提供依據(jù)，以確保決策的高效性、有用性；
（3）組織相關部門以預控數(shù)字進行研究、分析，之后提出相關意見；
（4）綜合平衡，將相關成本指標層層分析，之后逐級下達。
（二）工程項目成本核算管理工作流程如下圖一所示
四、投資項目管理工作流程如下圖二所示。
五、工程項目竣工決算管理流程
（一）加強竣工決算管理的對策
1、合理規(guī)劃，加強竣工決算的資料管理
做好管理資料保管工作，規(guī)避資料出錯、丟失等現(xiàn)象的發(fā)生。資料是企業(yè)開展財務管理的重要依據(jù)，其直接關系到財務管理質量，所以從項目開始建設起至項目徹底結束均需要重視起資料管理，同時規(guī)范資料移交程序，依據(jù)資料移交程序，嚴格按照資料移交程序完成資料移交工作。
2、夯實基礎，落實竣工決算
待工程項目竣工后需及時做好結算工作，即嚴格依照相關結算規(guī)定對工程項目的各項開支予以管理，切實做好“先評審，后結算”，從根本上防范結算隨意性現(xiàn)象的發(fā)生。同時，財務人員不斷提升自身業(yè)務處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實相符。
（二）竣工決算管理流程
1、保證工程量結算申報表和概算批復內容的一致性
目前，我國絕大多數(shù)工程項目往往采用概算格式進行批復，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項目單位應不斷拓展各項工程的具體內容，鼓勵計劃、工程以及財務等部門人員積極參與到概算批復中，推進其單位實現(xiàn)概算內容和施工合同內容的有效結合，進而，構建高效的設計工程量結算申請表，之后，會計核算人員將已支出的內容并入概算批復內容。
2、強化竣工財務決策編制，實現(xiàn)分類交付各項資產
待工程項目竣工后，工程項目單位首先要加強會計清理核算工作。即項目合同清理、債權債務清理、固定資產清理、流動資產清理以及賬目清理等；其次是及時編制竣工財務決算報表。在《新規(guī)程》要求的允許范圍之內，結合審計部門的相關審計意見，不斷調整竣工財務決算報表；最后是辦理資產移交手續(xù)。將竣工后的項目工程移交到相關單位，待驗收合格后，雙方簽訂相應的合同，之后，交付各類資產。
參考文獻：
[1]高云進.淺議施工企業(yè)工程項目財務管理[J].才智. 2009（11）
[2]何建輝.工程項目的財務管理分析[J].現(xiàn)代商業(yè). 2009（15）
[3]丁莉.淺談工程項目財務管理[J].資治文摘（管理版）. 2009（03）
[4]紀金明.加強施工企業(yè)工程項目的財務管理[J].經營管理者.2010（19）
關鍵詞：戰(zhàn)備工程；財務管理；全流程管控
戰(zhàn)備工程是我軍未來遂行作戰(zhàn)和保障任務的基本依托,是軍隊戰(zhàn)斗力的重要物質基礎,事關軍事斗爭準備全局。近年來，隨著戰(zhàn)備工程建設投入的增加，工程建設全流程的管理逐年加大，管理中出現(xiàn)許多問題，影響了部隊戰(zhàn)斗力的快速提升，需要進行認真研究并予以盡快解決。
一、科學決策分析，嚴把投資估算關
由于戰(zhàn)備工程建設規(guī)模大、建設周期長、技術復雜、人財物消耗大，考慮到投人使用后的軍事經濟效益等因素，一旦決策失敗，將造成無可挽回的巨大損失。故在投資決策時應進行全面謹慎的機會研究，萬不可馬虎。一是要對工程的作用、功能、要求等多個角度對項目進行可行性研究的評審：不僅要考慮軍事因素，還要考慮政策環(huán)境因素；不僅要考慮選址新建，還要考慮是否有在原有項目基礎上改造的可能；不僅要考慮作戰(zhàn)、指揮等功能，還要考慮后勤保障、生活設施等配套功能，防止計劃不周，造成缺項、漏項。通過對擬建項目可行性研究的評審，防止出現(xiàn)重復建設，以及將不具備建設條件的項目列入軍隊工程投資計劃。二是要選用科學適用的投資估算方法。投資估算方法有很多種，每種估算方法都有各自的適用條件和范圍，并具有不同精確度。只有使用與投資項目客觀條件相適應的估算方法，方可保證估算質量。
二、積極參與設計，嚴把概預算編制關
在對戰(zhàn)備工程概預算編制的把關中，重點是總體設計方案是否完整，有無漏項，能否保證建設項目功能的實現(xiàn)；項目設計規(guī)模是否合理；項目設計選用的建筑標準是否切合實際，有無脫離實際高標準建設；項目的設計方案是否經濟，是否存在過于保守而導致建設資金浪費的情況；項目的初步設計概算有無突破可行性研究階段的投資估算，對突破投資估算的應重點分析形成突破的原因，并提出修改設計方案的建設性意見；參與設計方案的比選，確定技術先進、經濟合理的最佳設計方案。財務部門要根據(jù)上級批準的設計任務數(shù)，依照工程建設概算編制的有關規(guī)定，準確編制工程項目概算，根據(jù)上級批復的工程項目概算，依照軍隊預算編制的有關規(guī)定，根據(jù)年度經費總量和部隊建設發(fā)展的需要，主動與工程主管部門協(xié)調，積極參與工程經費預算編制，確保工程項目預算詳細可行。
三、杜絕“暗箱操作”，嚴把戰(zhàn)備工程建設招標關
招標是選擇好施工單位，把好工程建設質量關，減少日后維修經費開支的一個重要環(huán)節(jié)。財務部門要積極參與工程項目招標，協(xié)助工程主管部門做好招標工作，一要杜絕暗箱操作、權錢交易。實行公開招標、科學評標、根據(jù)工程總投入額和規(guī)模大小確定施工隊伍投標數(shù)量。單位領導和項目主管人員不能憑個人主管意愿定標，不能搞“一人或少數(shù)人說了算”，要根據(jù)工程項目建設實際，在充分聽取各方面意見的基礎上集體研究決定。二要堅持原則，不徇私情。在招標過程中對掛靠的施工隊伍和施工水平差、信譽低、沒有同等項目建設資質、技術力量不足的施工隊伍，不管是誰介紹的都要堅決予以淘汰。三要制定相應的保密措施。招標要堅持“公正、公平、公開”的原則，不得把工程招標的標底、評標組成人員等保密性資料泄露給投標單位，對違反保密措施的人員要追究相關責任，確保所有參加招標單位在同一起跑線上平等競爭。
四、加強監(jiān)理審查，嚴把戰(zhàn)備工程施工關
在施工過程中，工程監(jiān)理起著保證工程質量、控制工程造價的作用。在選擇工程監(jiān)理的時候，一定要按照規(guī)定，向上級部門主動進行申請，杜絕建設單位自我監(jiān)理現(xiàn)象的發(fā)生。出現(xiàn)工程變更的時候，一定要經過工程監(jiān)理的認定和簽字。在所有簽證中，對主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，因為戰(zhàn)備工程竣工后根本無法核對其工程量，所以必須是在施工的同時，工程評審人員深入工地。并全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄，隱蔽工程簽證必須請設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現(xiàn)場驗收簽字，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結算，簽證最好在施工的同時計算相應造價，這樣就能有效避免事后糾紛。在工程完工后，工程監(jiān)理要向自己所在部門進行工作匯報，待工程投資評審中心對竣工工程進行結算之后對工程監(jiān)理人員的工作業(yè)績進行評定，然后“論功行賞”。
五、切實維護標準，嚴把戰(zhàn)備工程預算執(zhí)行關
年度工程建設項目預算是財務部門實施工程建設經費保障的依據(jù)。因此，工程項目預算已經上級批準不得擅自調整，因客觀環(huán)境和條件發(fā)生變化確需對項目預算進行調整時，必須按照明確的程序和權限辦理審批手續(xù)，并以此為依據(jù)辦理工程建設經費的撥付和決算。工程（下轉第51頁）（上接第49頁）建設投資預算下達后，根據(jù)建設進度，及時對預算執(zhí)行情況進行檢查。對不按照工程建設投資預算開支的項目，及時進行糾正；對違反建設計劃，擅自改變計劃的，停止經費撥付，切實維護工程建設費投資計劃與經費支出預算的嚴肅性。
六、規(guī)范經費使用，嚴把工程經費開支關
加強施工過程中的經費管理，搞好工程建設中的資金保障，是工程得以順利進行的重要保證。財務部門一方面要主動會同營房部門，審查施工單位編制的已完工程價款結算單和預付款賬單；另一方面要嚴格按照基建經費撥款程序，認真履行手續(xù)，適時結算工程經費，保證不撥過頭錢。一是按照工程預算計劃撥款，保證撥款與工程進度的相對平衡。二是要根據(jù)工程需要及時撥款，及時保障在建工程經費，實現(xiàn)管理與效益的統(tǒng)一。三是要設置專門的會計賬簿，堅持“三不”制度，即：未經物資采購部門查驗過的材料不準采購；沒有合格證的材料不準進入施工現(xiàn)場；未經質檢部門試驗過的材料不準使用。否則，工程竣工時財務部門不予結算，真正把質量隱患消滅在施工現(xiàn)場以外。
關鍵詞：工程項目 財務評價 流程
1、項目財務評價的流程
我們在進行項目的財務評價時，主要用到的是項目的經營成本和項目的總成本費用，我們以這些數(shù)據(jù)為基礎，來進行財務評價，的現(xiàn)金流量支出方面的評價。企業(yè)運用科學的方法，編制基本的財務報表，在評價研究中，財務報表要體現(xiàn)項目的盈利能力以及償債能力，主要的報表包括項目現(xiàn)金流量表、項目資產負債表、項目利潤分配表等，我們在進行項目財務評價研究過程中，既要考察表中數(shù)據(jù)的正確性又要考察表格格式的規(guī)范性，如果數(shù)據(jù)不正確或者表格不規(guī)范，我們就要重新進行編制。企業(yè)在財務報表的基礎上，利用財務評價分析指標體系，對項目的財務數(shù)據(jù)進行分析和考核，包括靜態(tài)評價分析、動態(tài)評價分析兩個方面，其中靜態(tài)評價包括項目的投資回收期、項目的投資收益率等，動態(tài)評價指標包括項目凈現(xiàn)值、項目內部報酬率等，我們可以用這些指標來衡量企業(yè)的盈利能力。我們還可以根據(jù)資產負債表有關內容，計算項目的流動比率、資產負債率等，進而衡量投資項目的短期償債能力以及長期償債能力，為相關投資者及債權人提供信息決策依據(jù)。
2、項目財務評價方法
項目財務可行性的本質是評價項目是否能夠達到預期的經濟效益，也就是它的資本收入能不能超過它的資本投入，也就是我們通常認為的項目能不能達到預期效果。我們可以采用絕對數(shù)來進行評價，即通常所說的比值，也可以采用相對數(shù)來進行評價，即通常所說的比率。產出與投入相差的比值越大越好，說明項目獲得的經濟效益越高，反之則越低。這些比值的計算，以財務數(shù)據(jù)為基礎，以會計要素為主要計算對象，比如利潤、費用、收入、現(xiàn)金流量等，這些會計數(shù)據(jù)之間存在一定的勾稽關系，我們在進行計算的過程中，要注意計算口徑一致，與同行業(yè)一直，與企業(yè)不同歷史時期一直，使計算結果具有可比性。因為房地產項目投資周期比較長，因此我們在衡量它的經濟效益的同時，應該考慮資金時間價值的影響因素，合理客觀的計算項目的現(xiàn)金流量，使計算結果能更加真實的反應項目投資效果。所謂靜態(tài)評價指標，就是在評價過程中，不考慮貨幣時間價值的影響因素，正因為這樣，使計算過程變得簡單易行，但是不夠精確，財務評價的靜態(tài)評價指標主要包括投資回收期、投資利潤率等。投資回收期可以理解為項目收回成本所需要的時間，它的計算不考慮貨幣的時間價值，指標越大，說明項目資本回收時間越長，不確定性越強，隨之風險也越大。指標越小，說明項目資本回收時間越短，不確定性越弱，隨之風險也越小。所謂動態(tài)評價指標，就是在評價過程中，考慮貨幣時間價值的影響因素，雖然計算過程較靜態(tài)評價指標繁瑣，但是計算精確，可以作為評價項目財務可行性的主要指標。財務評價的動態(tài)評價指標主要包括內部收益率、凈現(xiàn)值等。
3、項目財務風險分析
影響投資項目財務效益和國民經濟效益的不確定性因素很多，綜合起來，主要有以下幾種因素：第一、項目自身的技術因素，不論是項目建設期，還是在項目投產以后，項目自身的技術裝備水平，與項目自身的工藝技術方案，以及其是否具有先進行，始終影響著其投資收益的大小，以及成本費用的高低，投資效益指標，也會隨著它的變化而變化。第二、項目投資的資本結構因素，在項目計算期內，借入資金與自有資金的比重會不斷的發(fā)生變化，與此同時，項目的生產經營成本也不斷的發(fā)生變化，項目的建設成本也隨之變動，進而影響投資收益。第三、匯率以及利率因素，匯率的變動會導致海外銷售因素的變化，影響項目投資成本的大小，而利率的變化則通過利息變動的方式對項目產生影響。第四、項目建設期因素，項目建設期過長，會影響項目的回本時間，影響項目的獲利能力與償債能力，推動項目建設成本上漲進而影響了項目的壽命期。第五，物價變動因素，當社會的物價發(fā)生變動時，項目的經營成本也會發(fā)生變動，進而通過銷售價格的變動最終影響項目的收益。第六、投資項目的生產能力變動，項目的市場供求不是一成不變的，它隨著很多因素的變化而變化，項目也有可能面臨生產能力降低的風險。最后為國家宏觀政策因素，主要包括財稅金融政策、產業(yè)政策等，這些事項目無法改變的，只能去適應它，積極應對。市場影響因素瞬息萬變，而項目能否獲得收益以及獲得收益的大小，能否抵御風險，以及抗風險能力的大小，都受這些瞬息萬變的影響因素的影響，當這些因素發(fā)生變化的時候，項目的獲利以及抗風險能力的大小，都會隨之變動，與我們的預期收益相背離，這些都是不確定的。通過不確定性分析，我們可以找出項目的不利因素以及這些不利因素的影響程度，并且在此基礎上，為項目提出預防和控制風險的措施，最大程度的將項目的不利影響因素，降低在可控的范圍內，達到實現(xiàn)預期收益的目的，借助于項目的不確定性分析工具，我們可以了解，在什么情況下，我們的經濟評價結論是有效的，進而使我們的項目經濟評價結論更加真實可靠，也讓我們了解了在什么范圍內，我們應該用什么樣的評價指標，以及某些因素的變動范圍以及變動幅度的合理變動范圍應該是多少，進而幫助我們盡可能的防范和減少財務風險。
參考文獻：
在電網(wǎng)基建工程項目的財務管理中，非常關鍵的內容就是保證投資決策是正確的，促使項目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產真實準確的反映出來，以便更加順利的開展基建工程。
一、基建項目前期工作的財務管理
具體來講，建設項目有籌備時期到正式開工建設之前的各項工作都屬于電網(wǎng)基建項目的前期工作，如項目建議書的編制、可行性研究等等。在項目前期工作階段，需要將項目立項以及工程可行性研究作為財務管理的重點。
在立項和可行性研究階段，電力建設項目需要從技術經濟角度來深入研究可行性，其中，財務評價和財務監(jiān)督是需要進行的，財務評價主要是結合如今國家的一系列政策，對項目的財務效益和費用進行計算，對項目盈利能力以及償債能力等財務狀況進行分析，以便對項目的財務可行性進行科學判斷。同時，要綜合考慮國民經濟評價，將投資決策建議給提出來。如今，我國已經有了較為完善的財務分析指標體系，如經濟凈現(xiàn)值、經濟內部收益率、投資利潤率等等，這樣就可以科學評價建設項目。財務監(jiān)督的主要目的則是客觀公正的評價財務預測分析，對項目的風險充分預計，對于財務收益，不人為的夸大，避免在建設過程中，出現(xiàn)了違背經濟規(guī)律的現(xiàn)象。
二、基建項目實施過程中的財務管理
電力基建項目實施階段指的是，相關部門核準過項目可行性研究報告之后，從開關建設到建成投產移交的階段?；椖抗芾?、財務管理的水平會直接影響到基建項目的順利開展。具體來講，可以從這些方面來努力：
一是工程造價及投資預算管理：為了對工程造價有效控制，就需要將全過程預算管理實施于工程項目建設階段，財務部門需要有效溝通其他的業(yè)務部門，構建一種橫向聯(lián)系的工作機制。首先逐漸修正被批準的項目設計概算，將其修正為執(zhí)行概算，然后分解執(zhí)行概算，使其成為年度投資細項計劃。對于任何一個單項工程，工程投資控制的總體框架就是執(zhí)行概算，要在執(zhí)行概算范圍內來安排年度投資計劃和財務預算，執(zhí)行概算盡量不能夠被超出。要互相銜接工程年度投資計劃和財務投資預算，統(tǒng)一金額和明細項目，按照相關的程序，來調整工程投資計劃，相應調整財務投資預算，這樣就可以對基建工程投資進行有效的控制，促使工程建設成本得到了顯著降低。
二是招投標及合同簽訂的財務管理：具體來講，招投標階段的財務管理主要是評價參與競標企業(yè)的財務狀況，通過對財務年報和審計報告進行查看，對他們的盈利能力、償債能力和資金流狀況等指標進行分析和評估，以便保證競標企業(yè)在實施過程中，可以履行相關的約定，能夠在合同規(guī)定的工期內完成項目，促使投資效果得到提升。在合同談判和簽訂階段，財務人員需要積極參與進來，對工程的特點、工期以及預算價格和承包方式等充分了解，仔細審核合同中的各個條款，從財務的角度上，來提出一些科學的意見。
三、基建項目竣工階段的財務管理
完成基建項目的施工之后，就需要做好竣工驗收工作，在竣工驗收階段，財務管理也是非常重要的，以便保證項目新增資產價值可以將投資者權益正確全面的反映出來。具體來講，需要從這些方面來努力：
一是對項目轉固時點科學合理的確定：對于各級審計人員來講，十分重要的一個問題就是要充分結合電力企業(yè)基建工程的實際情況，來對工程轉固的時點科學確定。每年都有著十分大的基建投資額，在建工程轉固的及時性，會對折舊的計提金額產生直接的影響，進而對企業(yè)的利潤指標造成影響，因此，就需要結合不同的工程類別，來對資產達到預定可使用狀態(tài)的條件分別確定，對資產暫估入賬手續(xù)及時辦理，以便將資產使用狀態(tài)給準確反映出來。
二是清理財產物資和債權債務：初步驗收項目之后，竣工決算辦理之前，財務人員需要結合其他的部門做好實物驗收工作，對各種物資、材料和設備進行清查盤點，對于剩余的工程物資，需要對退庫手續(xù)及時辦理，促使帳卡物一致得到保證。同時，財務部門需要結合工程部門，將工程結算工作給兒科學開展下來，全面清理工程賬務，如對工程結余資金、各項債權債務往來進行清理等等。
三是對工程竣工財務決算報告進行編制：竣工決算可以全面反映建設工程的經濟效益，它可以促使項目法人對各類新增資產價值進行合理確定。建設單位需要組織專門的工作人員，完成了工程結算之后，對竣工財務決算進行合理編制。在竣工決算中，不僅需要將工程項目的撥借款金額以及交付使用資產價值給充分反映出來，還需要將基建項目的規(guī)模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等進行反映。借助于竣工決算，可以將建設工程的實際造價和投資效果給充分反映出來，又可以對比分析竣工決算和概算，來對投資控制的工作效果進行考核，對獲得的經驗和教訓進行總結，以便促使未來建設工程的投資效益得到顯著提升。
四是組織工程竣工決算審計：編制了工程竣工決算報告之后，需要委托具有相關資質的中介機構來審計工程竣工決算，通過專業(yè)的咨詢公司，來全面系統(tǒng)的檢查和復核工程項目的資金使用情況以及合同執(zhí)行情況等等，以便對工程造價合理確定，更好的實現(xiàn)項目管理目標。
摘要：隨著經濟的迅速發(fā)展，信息技術發(fā)展也十分迅速，財務管理的方式亟待改革。本文將財務共享服務模式結合到財務流程再造中，重點研究了財務會計流程的再造以及資金管理流程的再造。針對財務共享服務下的財務流程再造，本文分析了如何利用這種管理模式改善企業(yè)的經營效率，降低生產成本，提高核心競爭力。
關鍵詞：財務流程再造 財務共享服務 價值鏈
一、引言
近年來，伴隨著日益擴大的企業(yè)規(guī)模和不斷延長的產業(yè)鏈，財務流程越來越復雜，財務風險加劇，因此，如何做到既能減少企業(yè)的財務管理成本又能使財務部門的服務質量得到保證，備受企業(yè)的關注。
為了適應企業(yè)生存發(fā)展的需要，一種新興的財務管理方式，即財務共享服務，受到了許多企業(yè)的歡迎。利用先進的業(yè)務流程重組思想，改造企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務、財務會計流程，實現(xiàn)深層次、全方位的財務、業(yè)務流程一體化，這將對提高企業(yè)經營管理效率、增強抵御風險能力、發(fā)展企業(yè)價值創(chuàng)造能力和競爭力有重大意義。
二、財務共享服務對財務流程再造的影響分析
（一）對財務會計流程再造的影響
1.財務會計流程的發(fā)展狀況。從會計核算發(fā)展的趨勢來看，會計核算可基本分為三大階段：會計手工作業(yè)、會計電算化、會計核算信息化。隨著時代的發(fā)展，許多企業(yè)紛紛開始實行全面信息化管理。會計核算軟件的使用可以解決會計手工作業(yè)中無法及時傳送所需信息的弊端，并加強了部門之間的聯(lián)系。但是，建設以會計核算軟件為首的財務共享平臺并非一件易事，這是因為會計核算軟件是一種運行程序，它是處理會計業(yè)務的一種方法，但并不能解決采用這種新模式所需要變革的管理思想與方法，所以需要對企業(yè)進行改造，將企業(yè)的管理方法與會計軟件得以很好的銜接。
2.利用財務共享對財務會計的流程再造。在價值鏈中，有基礎活動、輔助活動之分?；A活動主要有采購管理、存貨管理、成本管理、費用管理和銷售管理。這些基本活動產生的會計信息都要輸送到會計核算系統(tǒng)中。財務會計流程再造的基本思路是以財務共享服務模式為依托，將流程進行整合，從而使得會計核算體系融為一體，改善會計部門之間信息傳送不暢的現(xiàn)象。在財務共享平臺中，設立一個總賬核算，再將各個價值鏈的業(yè)務流程與總賬核算相聯(lián)系，這樣便可以有效地將各個價值鏈環(huán)節(jié)以及各個部門有機地結合，緩解部門之間信息不暢的現(xiàn)象。
（二）對資金管理流程再造的影響
1.資金管理的現(xiàn)狀。目前的資金管理有以下弊端：首先，信息傳送滯后，造成信息的單向流動。由于傳統(tǒng)的資金管理流程繁瑣，需要經過比較長的資金管理流程才能形成所需的會計信息，所以得出的會計信息有可能反映不出當時業(yè)務發(fā)生的情況。外部信息流入會計核算系統(tǒng)中，而會計核算系統(tǒng)卻有可能無法真實反映情況，造成信息的單向流動。其次，當前財務管理的目標與基于價值鏈的管理思想有差異。目前財務管理的目標主要集中在利潤最大化和股東財富最大化上，這與價值鏈管理的思想有所不同，沒有引起其他利益相關者的足夠重視，不利于企業(yè)的發(fā)展。
2.資金管理流程的分析與再造。一般來說，資金管理可以分為籌資管理活動、流動資金管理活動、投資管理活動、利潤分配管理活動?；I資活動出現(xiàn)的頻率不高，但是它們對企業(yè)有較大的影響，而且其帶來的結果也難以預計，所以，籌資活動應該是非結構化的流程。流動資金管理活動是日常經常發(fā)生的，所以，企業(yè)有必要設計一套流程，讓流動資金管理活動按程序進行，因而流動資金管理活動屬于結構化流程。投資管理活動在企業(yè)中發(fā)生的頻率較低，企業(yè)對投資活動都會深思熟慮，不會經常發(fā)生，所以投資活動屬于非結構化流程。利潤分配在企業(yè)中發(fā)生的次數(shù)比較少，一般來說，一個營業(yè)周期只發(fā)生一到兩次，所以它有一套固定的程序，但其發(fā)生頻率不高，因此它屬于半結構化流程。基于財務共享服務模式的財務流程再造中，非結構化和半結構化發(fā)生的頻率較少，而且不易設置固定的程序，一般不作為財務流程再造的側重點，我們主要以結構化流程作為側重點予以研究。
在傳統(tǒng)的財務流程中，傳送信息落后，必須經過流程，才能進入會計核算，這樣有可能使經過會計核算后的會計信息無法反映當時的情況，從而使得管理者做出的決策缺乏有效性和及時性。傳統(tǒng)的部分財務流程見圖1。從圖1可以看出，相應的數(shù)據(jù)必須要經過流程操作才能進入會計核算環(huán)節(jié)，而不能使流程操作與會計核算同時進行，這樣，即便到達會計核算環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)了失誤，流程操作已經結束，會計核算只能發(fā)揮事后監(jiān)督的效果。
在財務共享平臺的作用下，利用信息技術傳送所需數(shù)據(jù)，對財務流程進行再造，便可以更好地利用信息技術。再造后的部分模型見圖2。
經過流程再造，在流程操作環(huán)節(jié)錄入相應數(shù)據(jù)的同時，通過財務共享平臺也可以在會計核算系統(tǒng)中處理相關的數(shù)據(jù)信息，會計核算系統(tǒng)與流程操作同時進行，便可以對流程操作的相關情況進行及時控制與管理，改善了信息傳送滯后的現(xiàn)象。
在設計好新的流程后，我們還要以價值鏈作為導向，把資金管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)相結合。經過整合后，再造后的模型部分見圖3。
（三）財務共享服務模式對會計人員的影響
在財務共享服務模式下，財務流程再造影響了財務會計流程與資金管理的流程，這必然會對會計人員的角色以及職能提出新的需求。
1.財務共享服務模式對會計人員角色的影響。在引進財務共享服務模式后，很多相應的財務流程得到簡化，會計人員在工作中的角色很多會被計算機取代。
2.財務共享服務模式對會計人員職能的影響。在財務共享服務模式下，會計人員的職能不再局限于簡單的記錄與核算的工作，這樣一來，會計人員將會有更多的時間和精力處理公司財務的預測與監(jiān)督方面的事宜。
三、財務流程再造的優(yōu)化策略分析
（一）財務流程再造安全性的改進
財務共享服務模式下的財務流程再造運用了現(xiàn)代信息技術，而隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及，一些安全隱患也隨之而來。為了避免給財務人員操作帶來一定的困難，也為了保證產生的信息質量，需要對財務共享服務提供一些安全性的防護。
1.利用防火墻作為電子屏障。防火墻是一種訪問控制系統(tǒng)，它設立在企業(yè)內部網(wǎng)絡與外部網(wǎng)絡接口的地方，可以保證財務共享服務平臺在正常工作的情況下，也可以阻止非法訪問。
2.通過加密的方式保證數(shù)據(jù)的安全性。加密技術的主要功能在于防止非法分子竊聽?，F(xiàn)在主要采用兩種加密方式，分別是對稱加密與非對稱加密。對稱加密是關聯(lián)雙方同時共用一把專門的密鑰。非對稱加密則是關聯(lián)雙方有一把公共密鑰和一把私鑰。采用非對稱加密更具有安全性，也為許多企業(yè)所采用。
（二）財務流程再造下管理制度的優(yōu)化
財務流程再造下的新流程是建立在信息技術的基礎上，在新的模式下，應該優(yōu)化原有的管理制度，以促進財務流程再造。
1.給員工分工時必須明確每個人的權限。在財務流程再造下，明確每個員工的職責權限是一項重要的工作，主要有以下幾個原則：第一，系統(tǒng)的管理人員與系統(tǒng)的操作人員不能是同一個人；第二，系統(tǒng)的管理人員與信息的使用者不能是同一個人；第三，系統(tǒng)的操作人員只能使用文件上的數(shù)據(jù)，而不能擅自修改文件上的數(shù)據(jù)。
2.憑證在傳遞順序與業(yè)務處理的程序。在再造后的財務流程中，相應的操作人員在終端上記賬。這時，會計人員負責憑證和賬簿的保管，操作人員負責電腦軟盤、硬盤等的保管，這樣有利于相互配合、相互監(jiān)督。
（三）財務流程再造中核心流程的優(yōu)化
在財務共享服務的環(huán)節(jié)中，主要有三大核心流程，分別是：信息流、實物流和資金流。將這三大流程有機地融合在一起，使其相互作用，是財務流程再造優(yōu)化中的一個重要問題。
在優(yōu)化這三大流程的過程中，需要加強財務審核的控制以及信息整合與歸檔的控制，盡量保證三大業(yè)務流程的同步。在優(yōu)化信息流方面，應將原來繁瑣的串行信息流優(yōu)化為并行信息流，這樣一來便縮短了信息的傳遞途徑，提高了信息傳遞的效率，見圖4、下頁圖5。
四、結束語
本文通過對財務共享服務模式下的財務流程再造進行研究和分析，認為財務共享服務模式適應了當代信息高速發(fā)展的要求，財務流程再造也是目前發(fā)展的一個趨勢。運用財務共享服務模型進行財務流程的再造可以有效地提高企業(yè)的工作效率，降低企業(yè)的生產成本，提高企業(yè)的核心競爭力，它是財務管理的一種創(chuàng)新。但是，財務流程再造不是一朝一夕之事，而是一項長期工程，需要管理人員不斷優(yōu)化并改善財務流程工作。X
參考文獻：
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1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制度本制度；
2、為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益制度，結合公司相關情況制定本制度。
二、財務工作崗位職責
（一）財務經理職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。
4、 其他相關工作。
（二）財務主管職責
1、 負責管理公司的日常財務工作。
2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；
協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
10、 負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、 完成領導交辦的其他工作。
（三）會計職責
1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；
2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；
3、 會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（四）出納職責
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現(xiàn)金及支票管理制度
（一）現(xiàn)金管理
1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負責；
2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符；
3、零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元，超額部分存入銀行。
4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式三聯(lián)的收據(jù)，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經董事長簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后五天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。超過還款期限從當月工資扣還，原則上試用期內不允許借款，特殊情況經董事長批準方可借款。
6、憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，財務審核、總經理、董事長批準后由出納支付現(xiàn)金。
7、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
(二)支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責；
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；
2、現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結算起點以上的經濟業(yè)務往來，一律使用轉帳支票。各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規(guī)定的借款單，由總經理、董事長審核簽字，由出納人員簽發(fā)。借款人應在支票領用之日起，十日內到財務處辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。
3、出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉帳支票，并寫明用途和收款單位。
4、財務人員不得在支票簽發(fā)前預先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號順序使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。
5、應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。
6、所開出支票必須封填收款單位名稱，須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
四、資金審批制度
1、所有款項的支付，須經董事長批準。如果董事長不在公司，應以電話的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見；
2、往來款項的沖轉（指非正常經營業(yè)務），須董事長批準；
3、非正常經營業(yè)務調出資金須經過董事長批準；
4、公司管理人員的費用報銷，須經董事長批準后財務方可報支；
5、用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
6、涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
7、公司對貨幣資金支付的審批建立以 “誰批準，誰負責”為原則的責任追究制度，審核人、批準人要對由本人審核、批準支付的貨幣資金負責任，以防范貨幣資金風險，保證貨幣資金的安全。對于違反公司財務制度的規(guī)定而批準支付的單據(jù)，各相應審核人或審批人以失職論處。
8、報銷人營私舞弊、弄虛作假，對違規(guī)違紀金額不予報銷，對已經報銷的，除退回違規(guī)報銷金額外，同時對報銷人予以違規(guī)報銷金額5—10倍的罰款，情節(jié)嚴重者一律開除并做進一步處理。
9、財務人員在收到報銷單據(jù)后應審核報銷單據(jù)是否填寫、粘貼規(guī)范，是否經過有效批準，所附附件是否合法合規(guī)等，對符合要求的報銷單據(jù)應及時制作報銷憑證并交與出納處付款，對不符合要求的應退回報銷人并向報銷人說明退回理由。
10、出納收到報銷單后應檢查部門負責人、公司負責人、會計簽名是否齊全，對審批手續(xù)齊全的報銷單據(jù)應及時給予報銷，對于不符合審批手續(xù)的報銷單出納有權拒絕報銷或付款。
五、發(fā)票管理制度
(一) 各部門對發(fā)票實行專人管理，領取發(fā)票由專人負責，責任到人，財務部設發(fā)票管理臺帳，由領用人簽字；
(二) 不準轉借、轉讓發(fā)票，發(fā)票只準本單位的開票人按規(guī)定用途使用；
(三) 發(fā)票啟用前，應先清點，如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題，應整本退回；
(四) 填開發(fā)票時，應按順序號，全份復寫，并蓋單位發(fā)票印章，各欄目內容應填寫真實、完整，包括客戶名稱、項目、數(shù)量、單位、金額，未填寫的大寫金額單位應劃上“”符號封頂，作廢的發(fā)票應整份保存，并注明“作廢”字樣
(五) 嚴禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票，嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫；
(六) 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；
(七) 使用發(fā)票的部門和個人應妥善保管發(fā)票，不得丟失；
如發(fā)票丟失，應于丟失當日用書面報告財務部，再由財務部上報處理
（八）如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務部門罰款，公司將直接追究有關部門和人員的經濟責任。
六、費用報銷管理制度
(一) 報銷人必須取得相應的合法票據(jù)(相關規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應注意：根據(jù)費用性質填寫對應單據(jù)；
嚴格按單據(jù)要求項目認真填寫，注明附件張數(shù)；
金額大小寫須完全一致（不得涂改）；
簡述費用內容或事由。
(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務部備款或以轉帳形式轉入工資帳戶由員工自行提取。
（四）差旅費報銷
1、員工出差應填寫《出差申請單》，并注明出差隨同人員、事由、地點、天數(shù)、時間、所需資金，按規(guī)定程序報批后憑出差申請單填寫借款單報批后到財務部預借差旅費，原則上之前出差借款沒報銷的，這次出差不予借款
2、凡與原出差申請單上的時間、地點、人數(shù)等不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數(shù)、人數(shù)等需經部門負責人、公司負責人簽署意見方可報銷；
3、出差期間發(fā)生的共同費用報銷，報銷單上需同行人員簽名確認；
4、出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費報銷標準填寫《差旅費報銷單》后附出差申請單及原始報銷憑證，按程序審批后交財務部，由會計審核借款金額，出納開收據(jù)沖抵借款
5、出差報銷標準見行政相關規(guī)定。
（五）電話費的報銷
1.普通員工手機通訊補助見行政相關規(guī)定；
2.固定電話實行定額制，由人力行政部統(tǒng)一報銷。
（六）交通費的報銷標準
普通員工外出辦事原則上應盡量乘坐公交車，特殊情況經部門經理以上（含）事先批準，可以乘坐出租車，報銷憑證上需注明時間、路程起始點、外出工作內容。市場人員交通費補貼見行政相關規(guī)定。
（七）辦公費及辦公用品、低值易耗品等報銷
由行政部負責辦公用品統(tǒng)一采購，填寫購買辦公用品借款單，后附“辦公用品請購單”，執(zhí)行公司借款流程，行政部采購專員在借款之后3個工作日內，必須采購完成并辦理報銷事宜，執(zhí)行公司費用報銷流程（月結另議）或是不借款先采購后報銷付款給供應商。
（八）招待費報銷
1、公司招待費用原則上由行政部統(tǒng)一安排，統(tǒng)一結算。
2、部門因公需招待時，應事先申請，經公司負責人批準后方可招待。
3、進行招待申請時應填寫“業(yè)務招待申請單”，應詳細注明招待時間、地點、對方人員、己方陪同人員等信息。
4、其它非公招待客人一律由個人承擔
（九）教育經費及培訓費報銷
1、教育經費及培訓費用由人事行政部統(tǒng)一進行預算、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一安排。
2、費用發(fā)生前使用部門應向人事行政部門申報員工培訓計劃、培訓時間、所需經費，經人事行政部門審核后傳一份至財務部門。
3、費用使用部門應嚴格按照計劃在申請范圍內使用費用。
（十）費用報銷單填寫及粘貼的規(guī)定
1、報銷單據(jù)填寫應力求整潔美觀，不得隨意涂改；
2、報銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據(jù)不得突出于封面和托紙之外（票據(jù)過大時應按封面大小折疊好）；
3、若報銷票據(jù)面積大小相同或相似（如車票等），需有層次序列張貼；
4、報銷單據(jù)金額、類型相同的（如車票等），應盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；
5、報銷票據(jù)在粘貼時，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報銷金額；
6、報銷單據(jù)一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆填寫；
7、報銷單各項目應填寫完整，大小寫金額一致，并經部門領導有效批準；
8、有實物的報銷單據(jù)須由驗收人驗收后在發(fā)票背面簽名確認，需入庫的實物單據(jù)應附入庫單；
9、出租車票據(jù)需注明業(yè)務發(fā)生時間、起至地點、人物事件等資料，每張出租車票背面需有主管領導簽字確認；
10、在空白報銷單上將原始報銷憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼；
若票據(jù)較少，可直接在正式報銷單的反面粘貼（原始憑證的正面與報銷單的正面同向）；
若票據(jù)較多，可在多張空白報銷單上粘貼。
11、以下情況不予報銷：違章罰款及其它因當事者過失造成的損失浪費，其它不符合國家開支標準的單據(jù)，無理由跨年度的單據(jù)。
七、應收應付管理制度
（一）現(xiàn)金收款管理
1.送貨人員在為客戶送完貨驗收完成后，應要求收貨人員簽回《送貨單》。
.2原則上現(xiàn)金支付必須由財務人員親自辦理，若送貨人員接受委托在收取客戶現(xiàn)金貨款后，必須在回到公司后第一時間上繳到財務部，并填寫《現(xiàn)金繳款單》，與公司出納進行交接，不得以任何形式私自坐支公款。
3.出納應在收款后第一時間知會會計，便于應收帳務處理。
4.會計應定期統(tǒng)計整理欠款客戶名單、欠款金額、欠款時間、預處理方式等。
（二）月結收款管理
1.對于月結付款客戶或者欠款客戶，由會計建立應收賬款管理臺帳，列出明細，月結時間之前一周由會計向客戶發(fā)出《請款單》傳真，由會計向對方相應人員催欠。
2.收到貨款的同時寄送貨款發(fā)票或是收款人攜帶發(fā)票上門收款，如需要進行現(xiàn)款回收時公司派出收款人員收款，以下為公司委托員工向客戶收取貨款的規(guī)定：
① 有關人員進行收款業(yè)務時，須先到財務處辦理客戶回簽白單的領出登記以及有關委托手續(xù)。對于未收到款項的白單在回到公司后及時返還給財務，并作出還單登記；
對于已收到的款項，收款人要憑有出納蓋章確認的《現(xiàn)金繳款單》到財務處進行銷單手續(xù)。
② 有關人員收到的貨款，必須在回到公司后第一時間上繳到財務部，不得私自坐支公款。
③ 如所收款項屬打折收取的，必須經得董事長簽名認可，否則財務部將按單據(jù)的實際金額向收款人收繳。
3.在公司發(fā)出《請款單》且對方無法明確貨款清結時間時，會計將此項貨款催欠工作移交給該項業(yè)務聯(lián)系的業(yè)務員，進入欠款處理流程。
(三)采購付款管理
1.采購部必須根據(jù)多途徑，少環(huán)節(jié)，貨比三家，適時、適質、適量、適價保證原物料的供給，提供報價單至少有三家可選擇比較。
2.采購部必須有完整的采購結算檔案，并建立有效的采購分析檔案。采購部應在每批原料收貨后一周內及每月底與供應商核對帳務，防止出現(xiàn)差錯。采購部和財務部應于每月末與供應商核對供貨數(shù)量、應付貨款和商務處理等資料，采購部應對供貨市場，供應商情況，需購原物料質量、價格、數(shù)量、運輸資料、進銷數(shù)據(jù)、原物料庫存、原物料耗用情況等作出定期分析，并及時提交原物料的市場行情、月原物料采購計劃、外欠貨款及資金需求計劃給董事長（部門負責人）。
3.一批原物料驗收完畢，采購部應及時整理各種單據(jù)，打印“付款申請單”一并送財會部做為付款憑證。付款憑證有：采購申請單、合同、驗收單、發(fā)票；
4.必要的原物料預付貨款應遵循以下幾點：
(1)必須是信用良好的固定供應商，對貿易公司性質的供應商不得采用預付貨款的結算形式。
(2)必須事先派專人或信用良好的第三方，如派采購、品管人員一起去實地調查供應商的實物供應，質量保證情況和目前的經濟狀態(tài)等情況，并將調查報告提交董事長。
(3)必須有完整的正式合同，重要合同須經國家認可的公證機關予以公證。在合同中必須有明確的交貨地點，交貨期限，質量標準，和在需方所在地的法院管轄范圍內履約。
(4)原物料預付貨款支付以后，采購部和財會部必須同時明確專人負責該項原物料和貨款的追蹤記錄，直至該合同履行完畢。
5.如發(fā)生付款后進貨量不足等情況造成公司多付款或供應商欠款，財務部要責成具體經辦人員盡快追回，必要時應采用法律手段追回。
6.經辦人員根據(jù)采購憑證、入庫單或相關協(xié)議（合同）與財務部確定付款方式，由經辦人員填寫《付款申請單》，按財務權限審核。要求供應商或請款方提供正規(guī)的發(fā)票，同會計審核請款手續(xù)。
7.所有手續(xù)合格后，出納付款。
8.對于頻繁業(yè)務往來或超過一定金額的應付款，公司原則上進行月結或分批付款，特殊情況由董事長批準后進行。
（四）其他付款管理
1.公司人員工資、獎金的發(fā)放，須嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。每月的工資、獎金由人事主管部門填寫發(fā)放表，經會計、總經理、董事長簽字同意后，財務部審核發(fā)放。
2.需交納的各項稅,，按國家稅法有關規(guī)定辦理，經財務部會計審核，董事長批準后繳納。
3.因工程需要所發(fā)生的生產、技術和管理人員外出培訓費用由財務負責人、、總經理、董事長按管理預算費用標準嚴格控制批準。
4.所有付款憑證必須由財務部負責人(或被授權人)簽字、總經理、董事長審批后才進行辦理。
5.經辦部門持發(fā)票報銷時，發(fā)票內容必須與付款申請表內容相同，且金額不得超出付款申請表金額。發(fā)票必須有效、填寫齊全、規(guī)范，不符合財務報銷規(guī)定時，必須更換發(fā)票，否則財務人員不予受理。
6.經辦部門要按照要求認真填寫付款憑證，由經辦部門負責人簽字，未注明相應合同編號、訂單編號以及不按合同規(guī)定辦理預付款和結算款的，財務人員不予受理。
八、會計檔案管理制度
1、財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。
2、會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。
3、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
4、會計檔案保管期限：
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
會計憑證類:
(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年
(2)、銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單 5年
會計帳簿類：
(1)、日記帳 15年
其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年
(2)、明細帳、總帳、輔助帳 15年
(3)、固定資產報廢清理后固定資產卡片及清單保管 5年
會計報表類：
(1)、主要財務指標報表（包括文字分析） 3年
(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年
(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久
其他類：
(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久
關鍵詞：財務共享服務；流程再造；集團公司
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
一、財務共享服務的概念闡釋
（一）財務共享服務的概念
服務共享的概念首先是由Robert W.Gunn在1993年提出的,他認為共享服務是公司試圖從分散管理和少的層級結構中獲取競爭優(yōu)勢的一種新管理理念,其核心思想在于提供服務時共享組織成員和技術等資源。之后在2005年,馬丁.弗伊進一步指出,服務共享是指將非核心的職能業(yè)務集中到一個新的半自主業(yè)務單元,這個業(yè)務單元就像在外部市場競爭的企業(yè)一樣提供收取費用的服務,設有專門的管理機構,其目的是提高效率、節(jié)約成本、創(chuàng)造價值以及使母公司客戶服務質量有所上升。服務共享中應用范圍最廣的領域是財務共享服務,具體是指通過將易于標準化的財務業(yè)務進行流程再造與標準化,并由共享服務中心進行總的處理,顧客需求作為其導向,根據(jù)市場價格和服務水平協(xié)議為企業(yè)內部各業(yè)務單位及外部企業(yè)提供專業(yè)化的服務,以達到改進服務質量、降低成本、提升客戶滿意程度、提升業(yè)務處理效率的目的。
（二）財務共享與財務集中的區(qū)別
財務共享與財務集中雖然有其共性，但也有很大的差異：
財務共享作為一種商業(yè)經營方式，其主要目的在于降低成本、提高效率、注重標準化和資源整合。關注經營過程中的流程優(yōu)化與再造，有著一致的標準、流程、系統(tǒng)和模式。財務共享以顧客需求為中心，這是一種提供服務的方式，客戶具有自主選擇權，客戶還可參與服務質量的監(jiān)督，而且其地點選擇與總部所在位置無關。
傳統(tǒng)的財務集中是作為一種企業(yè)戰(zhàn)略實施的，更為注重控制、降低成本，是一種簡單的集中，其原來的流程、標準并不改變。財務集中主要是向管理層負責，作為一種處理事務的方式，其下屬業(yè)務單位既無選擇權也不參與監(jiān)督。而且地點一般設置在總部，以便與管理。
二、從財務共享服務到企業(yè)業(yè)務的流程再造
（一）流程再造的概念與作用
流程再造，是指一種從根本上考慮和徹底地設計企業(yè)的流程，使其在質量、成本、速度和服務等關鍵性指標上取得顯著提高的工作設計模式。
其主要作用：一是流程再造將財務職能作為一個完整的系統(tǒng)作為模塊進行整合,以期更好地發(fā)揮財務作用。二是通過財務管理的改造制定合適的財務對策,提高企業(yè)應變和抵抗風險的能力，增強對環(huán)境的適應能力。三是可以減少資本限制,減少決策失誤,增加收入節(jié)省開支。四是提升企業(yè)財務的償債能力，盈利能力和協(xié)調能力。最后,將企業(yè)經營戰(zhàn)略和自身管理特點相結合,對財務管理流程中的各個具體步驟進行系統(tǒng)整合,從而能夠提高財務管理在企業(yè)整個經營活動中的控制水平。
（二）業(yè)務流程再造的原則
1、以流程為中心
堅持流程作為導向的原則,就是為了轉變流程再造目的，主要是由以分工與職能部門作為核心轉為以流程為核心。很多集團公司的流程再造改變了了既定的設計,其原因在于沒能夠堅持以流程作為導向的原則。而一些企業(yè)之所以能夠在再造中取得較大成績，主要就是因為其中的絕大多數(shù)都很好地貫徹了這一原則。但是過分小心謹慎和緩慢的速度都可能會使再造中所面臨的很多細微的技術問題和工作人員的不適應占用改革者和實施者的大量注意力,以至于忽略了改革的中心環(huán)節(jié),而使改革偏離了最初的目標。所以,無論企業(yè)選擇大刀闊斧式的改革方式還是步步為營、小心謹慎的流程再造方式,其最核心的原則都是不會改變的, 把企業(yè)轉變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡男滦推髽I(yè)是流程再造的最根本目的。以流程為中心的企業(yè)還意味著企業(yè)形態(tài)的彈性特征。流程是隨著市場的變化的，是直接面對企業(yè)客戶需求的,所以流程也必須隨時變化以適應外部的需要。所以,僅僅只是一次的改進,就算是顯著的提升,也不具有很大的價值。以流程為中心的革新是一場歷時長久的革新。集團公司需要集中持續(xù)地關注它的流程,只有這樣才能與不斷變化的企業(yè)環(huán)境相適應。
2、堅持以人為本的團隊式管理
以流程為中心的企業(yè)主要表現(xiàn)為:不僅注重工作人員,也注重流程。例如：一個公司的產品開發(fā)流程的小組成員可能擁有多種不同的技術,接受過不同的訓練,譬如銷售、工程、制造以及采購等。而作為流程小組的成員, 流程的績效是他們所有人共同關心的。但是作為個人,他們的背景、興趣都不盡相同。他們難以一直呆在某個產品開發(fā)的流程小組里,可能他們以后也不會再做產品開發(fā)工作。所以,他們還要學習一些其它的技術,為他們以后可能需要離開流程時打下基礎。進行團隊式管理,不是像球隊教練那樣的隨意選擇,也不是以流程為中心的企業(yè)領導層的隨意發(fā)揮,這是由其小組所負責的任務所決定的。現(xiàn)代企業(yè)都是在劇烈變動和競爭中掙扎生存的,這就要求他們必須以流程為中心,在這樣的企業(yè)里,所有人都關心整個流程的運轉狀況。在以流程為中心的企業(yè)里,企業(yè)領導層的主要任務是將主要的流程匯編在一起, 以制定戰(zhàn)略，分配資源。
3、顧客導向原則
企業(yè)的成功主要取決其是否能夠贏得顧客,無論多么出眾的產品,如果得不到顧客的青睞,企業(yè)也是難以繼續(xù)發(fā)展的。就像前面所強調的那樣, 能否爭取到大量的顧客，是今天市場競爭的重中之重。一家能夠滿足顧客需求的公司定然是一家以顧客需求為導向的公司。例如,只是盲目地迎合顧客的需求,承諾客戶超過公司承受能力的服務會增加公司的風險,像這樣減少風險的需求就會與爭取客戶的需求產生沖突?？蛻羲P注的是流程的結果,其過程則與客戶無關。所有流程的設計與實施都必須以顧客的需求為中心，只有這樣，才能夠取得流程再造的成功。
三、集團公司實施財務共享服務的優(yōu)勢體現(xiàn)
（一）集團公司中實現(xiàn)財務共享的基礎優(yōu)勢
1、ERP系統(tǒng)逐步得到推廣
ERP系統(tǒng)是以信息技術為基礎,以系統(tǒng)化的管理思想為指導,為企業(yè)的決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。20世紀我國會計電算化就為企業(yè)ERP系統(tǒng)的推廣奠定了堅實的基礎。尤其是近年來,用友、金蝶等本土企業(yè)也迅速發(fā)展起來,他們更是為中國企業(yè)ERP系統(tǒng)的完善和推廣發(fā)揮了難以替代的作用,尤其是06年用友公司已成功地為國泰君安設計了財務共享服務模式的具體方案。財務共享中心的建立正是基于ERP系統(tǒng)提供的業(yè)務和收集的數(shù)據(jù)來運行的。
2、通訊網(wǎng)絡日漸發(fā)達
近年來，隨著我國科學技術和經濟的發(fā)展,我國已建立起覆蓋面廣且穩(wěn)定的通訊網(wǎng)絡,并且實現(xiàn)了與國外網(wǎng)絡的對接,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時交換,這就為ERP系統(tǒng)的使用提供了有力的保證。此外,財務共享中心實行集中化作業(yè),所以能夠形成順暢的溝通十分重要,這也需要借助通訊網(wǎng)絡、電話等遠程手段。網(wǎng)絡的提速和發(fā)達的通訊技術更是為未來財務共享服務中心的建立提供了有力的保障。
（二）實施財務共享服務的積極意義
1、實施財務共享服務的軟、硬收益概述
具體來說：硬收益方面主要表現(xiàn)為能夠顯著降低運營成本。而借助流程再造和信息技術，共享服務在提升快速支持經營和財務運作效率方面能夠取得良好的效果。通過統(tǒng)一規(guī)范的內部控制和績效控制手段，財務核算的準確性和及時性都能夠得到明顯的提高。在軟收益方面主要凸顯為提升財物價值與支持企業(yè)的擴張。它可以支持財務轉型，將財務的職責角色逐漸轉為業(yè)務伙伴方向，從而提高共享服務在基礎工作的專業(yè)支撐財務角色的拓展的可能性得到提高。由于集團公司統(tǒng)一的信息系統(tǒng)與制度，統(tǒng)一的流程和作業(yè)標準再加上統(tǒng)一的資金調度與管理，能夠加強對集團公司的管控，降低風險。
2、增加效益、減少成本
建立共享服務中心,可以從架構、流程、運作等多方面進行更加有效的管理,通過規(guī)模效應,實現(xiàn)成本的節(jié)約,并隨著成本的不斷下降和組織形式的變化形成良性循環(huán)。而共享服務中心將資源、業(yè)務資源集中起來處理,能夠使一個職員就可以處理幾個地區(qū)相同的崗位業(yè)務,從而實現(xiàn)在業(yè)務量不變的情況下，實現(xiàn)工作人員得到減少；與此同時,通過對業(yè)務規(guī)則、流程進行標準化的管理,進行流程優(yōu)化消除了非增值的、重復的一些任務,提高效率。這樣分配到每一業(yè)務的時間就會下降,這也能夠間接地減少了成本；業(yè)務操作的標準化和簡化,對工作人員的學歷、技能等要求會有所減少,這些在某種程度上就可以降低運作的成本。
3、提高服務質量和效率
財務共享服務中心是以專業(yè)性的服務, 高效率、高質量地面向客戶提供信財務數(shù)據(jù)加工、息披露、交易處理等多項服務。并通過集中作業(yè)規(guī)模把復雜的工作變得更標準、更簡單,實現(xiàn)細致的分工，進一步地提高工作效率和質量。而標準化的流程、得到廣泛運用的信息系統(tǒng)、積極的運營管理方法能夠促進財務共享服務中心服務質量與效率的顯著提升。正基于此，財務共享服務的實施提高了財務共享業(yè)務單元整體效率,也提高了內部服務質量與服務效果滿意度。財務共享服務中心在有充分剩余的生產力時才可以在市場上為外部的顧客提供有價的服務。
4、提升企業(yè)標準化的程度
財務共享服務中心能夠整合原來分散在各個單位的活動、資源整合在一起,為公司的業(yè)務流程、工作流程的標準化及其管理數(shù)據(jù)的綜合提供了基礎,這有利于提高服務質量與工作效率。它能夠加速財務流程的整合；提升公司財務管理與財務信息的標準化程度；為公司其他領域提供標準化管理的示例；財務共享服務在業(yè)務標準化、流程管理等方面的經驗為公司其他領域提供研究方向,也可為其他共享中心標準化管理提供參考,帶來環(huán)境上的影響,提升企業(yè)的標準化程度。
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